Unidad 3 Registro de Operaciones

3.1 La partida Doble

La Partida doble es un sistema de contabilidad que consiste en registrar por
medio de cargos y abonos los aumentos y/o disminuciones o efectos que
producen las operaciones en los diferentes elementos del Balance;
mantenindose la igualdad numrica entre las partidas deudoras y acreedoras,
de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma del
Pasivo con el capital. A= P+ C.
La dualidad que se manifiesta en toda transaccin u operacin de: dar y
recibir por la misma cantidad y en forma simultnea, es la va para que
funcione el Sistema de la Partida Doble, utilizando para este fin a las cuentas o
esquemas representativos del Balance.
3.2

3.3 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS

VENTAS: Registra las disminuciones y los aumentos relativos a la operacin de
ventas de mercancas de la entidad, las cuales constituyen su actividad o giro
principal, ya sean al contado, a crdito o con documentos. Registradas a precio
de venta.
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA: Registra los aumentos y disminuciones
derivados de las mercancas que la empresa devuelve fsicamente a sus
proveedores, por no estar satisfecha en cuanto a condiciones de calidad, color,
tamao, precio, estilo, talla, etc. Registradas a precio de costo.
REBAJAS SOBRE COMPRA: Registra los aumentos y disminuciones derivados de
bonificaciones que sobre el precio de costo de las mercancas compradas
conceden los proveedores a la empresa.

DESCUENTOS SOBRE COMPRA: registra los aumentos y disminuciones que por

pronto pago (pago anticipado, antes del vencimiento) conceden los
proveedores a la empresa.
PRODUCTOS FINANCIEROS: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones
derivados de los ingresos o las ganancias que obtiene la empresa por el uso o
manejo de dinero.
OTROS PRODUCTOS: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones
derivados de las ganancias o productos consecuencia de aquellas operaciones
que no corresponden a la actividad o giro principal de la entidad y que son
espordicas o eventuales.
CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS
DEVOLUCIONES SOBRE VENTA: Registra los aumentos y las disminuciones por
conceptos de mercancas que los clientes devuelven a la empresa, por no ser la
que ellos pidieron, o por no estar de acuerdo con la misma, pueden ser sobre
ventas de contado, crdito o documentadas, registradas a precio de venta.
REBAJAS SOBRE VENTA: Registra los aumentos y las disminuciones derivados
de bonificaciones que sobre el precio de venta se concede a los clientes,
pueden ser sobre ventas de mercancas de contado, crdito o documentadas,
registradas a precio de venta.
DESCUENTOS SOBRE VENTA: Registra los aumentos y las disminuciones que
por descuentos por pronto pago (pago anticipado, es decir, antes del
vencimiento) se concede a los clientes.
COMPRAS: Registra los aumentos y las disminuciones de las operaciones de
mercancas de contado, a crdito o con garanta documental, las cuales
constituyen el objetivo o giro principal de la entidad, registradas a precio de
costo de adquisicin.
GASTOS DE COMPRA: Registra los aumentos y disminuciones de las
erogaciones efectuadas para hacer llegar las mercancas desde las bodegas de
los proveedores hasta las bodegas de la empresa, que incluye fletes y
acarreos, maniobras de carga y descarga, permisos, impuestos y derechos, etc.
COSTO DE VENTAS: Registra aumentos y disminuciones que representan el
precio de costo de las mercancas vendidas.
GASTOS DE VENTA: Registra los aumentos y disminuciones relativos a las
erogaciones que la empresa realiza con la finalidad de incrementar el volumen
de sus ventas, derivados del departamento de ventas.
GATOS DE ADMINISTRACIN: Registra los aumentos y disminuciones relativos a
las erogaciones que la empresa realiza con la finalidad de lograr los objetivos
para los que fue establecida, es decir, aquellos gastos relacionados con las
personas y oficinas encargadas de la direccin o administracin del negocio.
GASTOS FINANCIEROS: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones
relativos a las erogaciones que la empresa realiza con la finalidad de obtener
financiamiento (dinero, prstamos, servicios bancarios, etc.) es decir, derivados
del manejo del dinero.

OTROS GASTOS: Registra los aumentos y disminucin derivados de las

prdidas o gastos como consecuencia de aquellas operaciones que no
corresponden a la actividad o giro principal de la entidad y que son espordicas
o eventuales.
3.4. El diario: Es un documento numerado, que le permite registrar en forma
cronolgica todas las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es
el registro contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se
anotan todas las operaciones. El primer registro de una operacin se hace en el
diario. Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados
por la cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el perodo
(compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). ste libro consta de dos
columnas: la del Debe y la del Haber. Para que los registros sean vlidos deben
asentarse en el libro debidamente autorizado. A esta operacin se le llama
asentar en el diario. El diario es un libro de registro original o de primera
anotacin. El asiento de cada transaccin indica qu cuentas deben cargarse y
cules deben acreditarse posteriormente en el mayor
El libro mayor: Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos,
pasivos y patrimonio de la cooperativa. Es el libro de contabilidad en donde se
organizan y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la cooperativa de sus
activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean vlidos deben
asentarse en el libro debidamente autorizado. Es el registro o resumen de
todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el propsito de
conocer su movimiento y saldo en forma particular. Los cargos y crditos a las
distintas cuentas, segn se muestra en los asientos de diario, se registran en
las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor. Cuenta es una ficha
individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y en el haber,
as como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es eso;
anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente
cuenta del libro mayor, representada por una T.
3.5 Balanza de Comprobacin.