1. Manufacturas Doa Juana Ltda.

, reporta la siguiente informacin de los

Costos Indirectos de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a
Diciembre y la proyeccin que se tiene para el mes de enero; la empresa
utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y presupuesta sus
CIF semivariables por el mtodo de punto alto y punto bajo:
Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 75% del
total. Seguros contra incendio $120.000 mensual
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariables y su costo es de
$111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad.
Otros CIF: Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por
unidad.
Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para
presupuestar servicios pblicos y mantenimiento.
Periodo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Servicios Pblicos
$
423.500
$
403.200
$
412.300
$
419.000
$
432.250
$
411.230
$
405.120

Mantenimiento
$
323.000
$
304.000
$
323.000
$
33.000
$
338.000
$
334.500
$
332.000

Nivel de Operacin
$
19.300
$
15.500
$
17.150
$
16.000
$
22.500
$
20.300
$
19.700

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, los CIF

reales ascendieron a $15.325.000
Desarrollo:

Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento

Punto Alto y Punto Bajo

CIF
Material y Accesorios
Arrendamientos
Seguros contra incendios
Seguros proteccin produccin
Depreciacin
Servicios Pblicos
Mantenimiento
Totales

Parte Fija

Parte Variable
260 Unidad

$
$
$
$

588.750
120.000
111.000
385.000

1.204.750

18 Unidad

278 Unidad

Presupuestar Servicios Pblicos y mantenimiento:

Periodo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Servicios Pblicos
Mantenimiento
Nivel de Operacin
$
423.500 $
323.000 $
$
403.200 $
304.000 $
$
412.300 $
323.000 $
$
419.000 $
33.000 $
$
432.250 $
338.000 $
$
411.230 $
334.500 $
$
405.120 $
332.000 $

Produccin:
22.50015.500=7.000 unidades

Costo de Servicios:
$ 432.250$ 403.200=$ 29 . 050 pesos
Costo de Mantenimiento:
$ 338.000$ 304.000=$ 34 . 000 pesos

Podemos concluir que si los costos de servicios aumentan $29.500, se debe al

aumento de 7.000 unidades, lo que significa que una unidad consume servicios
por:
$ 2.9 500
=$ 4,15
7.000
Ademas se concluye que si los costos de mantenimiento aumentan $34.000
pesos, es debido al aumento de 7.000 unidades, significa que una unidad
consume por mantenimiento:
$ 34.000
=$ 4,85
7.000
Si para 22.500 unidades tuvo un costo de $432.500 y cada unidad consume $4,15,
se puede concluir que 22.500 unidades tienen un costo variable de $93.375, por lo
tanto $432.500 (costo total) menos $93.375(costo variable) nos arroja un total de
$339.125 de costos fijos, as la formula para presupuestar los sevicios para este
periodos es:

Frmula presupuestal para Servicios Pblicos:

$ 339.125+( $ 4,15 x unidad )

Si para 22.500 unidades tuvo un costo de mantenimiento por $338.00 y cada

unidad consume $4,85. Concluimos que 22.500 unidades tienen un costos
variable de $109.125, por lo tanto si el costo total es de $338.00, menos $109.125
nos arroja $228.875 como costo fijo, as la formula para presupuestar los
mantenimientos para este periodo es:
Frmula presupuestal para mantenimiento:
$ 228.875+( 4,85 x unidad )
CIF
Material y Accesorios
Arrendamientos
Seguros contra incendios
Seguros proteccin produccin
Depreciacin
Servicios Pblicos
Mantenimiento
Totales

Parte Fija
$
$
$
$
$
$
$

Parte Variable
260 Unidad
588.750
120.000
111.000
385.000
339.125
228.875
1.772.750

18 Unidad
4 Unidad
5 Unidad
287 Unidad

La frmula presupuestal para presupuestar los CIF de esta empresa es:

Frmula Presupuestal General:

$ 1.772.417+(287 x Unidad)
Esto significa que esta empresa tiene unos CIF fijos de $1.772.417
independientemente si produce o no, a medida que produce consume CIF variable
por un valor de 287x por Unidad que produce.

CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

La empresa presupuesta para el mes De Enero fabricar 24.000 unidades,
entonces sus CIF de Enero sern:

CIFP=$ 1.772.417+ ( 287 x 24.000 )=$ 8 665.417

Es decir que esta empresa considera que para fabricar 24.000 unidades, tendr
unos CIF de $8665.417, lo cual permite calcular cunto CIF se supone consume
cada unidad es decir lo que se conoce como tasa de aplicacin o predeterminada.
TP=

CIFP
NOP

TP=

$ 8 665.417
=$ 361 x Unidad
24.000

Es decir de acuerdo a este estudio, la empresa considera que cada unidad que
vaya produciendo, debe asignarle unos CIF por valor de $361, lo que considera
como CIFA (CIF APLICADOS), As:
CIFA=NOPxTP

CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades:

As, la empresa logra para el periodo una produccin de 23.400 unidades
como desde antes de empezar el mes considero cada unidad se costear
con unos CIF de $361x Unidad
CIFA=TPxNOP

CIFA=$ 361 x 23.400

CIFA=$ 8 447.400

Produccin
Costo Servicios
Costo Mantenimiento

7000
$
$

CIF Variable Servicios

4,15

CIF Variable Mantenimiento

4,86

Costo Variable Servicio

Costo Variable Mantenimiento

$
$

93.375
109.125

Costo Fijo Servicios

Costo Fijo Mantenimiento

$
$

339.125
288.875

Presupuestadas para mes de Enero

29.050
34.000

24000

CIFP

TP

361

CIF APLICADOS PARA UNA PRODUCCIN REAL DE UNIDADES

23400

CIFA

8.665.471

8.447.400

Anlisis de la Variacin:

Supongamos que los libros al final del periodo arrojan unos CIF real de
$15.325.000, lo cual significa que la empresa esperaba que su produccin en
cuando a CIF le costara $
8.447.400 y realmente le cost ms, esto sin
duda genera situacin negativa y podemos interpretarla como una variacin
neta desfavorable y su valor se calcula si comparamos as:
$ 15.325.000$ 8.447 .400=6 877.600 valoracin netadesfavorable
El costo fue mayor de lo esperado.