Estados Financieros Sector Municipal

www.contraloria.
cl
GUA PRCTICA
ESTADOS FINANCIEROS PARA EL
SECTOR MUNICIPAL
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

DIVISIN DE ANLISIS CONTABLE
REA SECTOR MUNICIPAL
Contralora General de la Repblica
NDICE
ASPECTOS TERICOS
ESTADOS FINANCIEROS
Elementos de los Estados Financieros

Consideraciones generales para su preparacin
COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Estado de Situacin Patrimonial o Balance General

Estado de Resultados
Estado de Situacin Presupuestaria
Estado de Flujos de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Notas explicativas a los Estados Financieros
1
1
2
3
3
8
11
12
16
18
EJERCICIO
PLANTEAMIENTO
ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Estado de Variacin de Fondos no Presupuestarios
Notas a los Estados Financieros
31
46
46
47
48
51
52
53
54
ANEXOS
PROCEDIMIENTO DE ENVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Estados Financieros para el Sector Municipal
65
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ASPECTOS
TERICOS
E S TA D O S F I N A N C I E RO S
La informacin que emana del Sistema de Contabilidad General de la
Nacin permite conformar una base de datos de la cual resulta posible obtener
diversos estados contables que constituyen la representacin acerca de la situacin
presupuestaria, financiera y patrimonial de una entidad y de otros aspectos
relevantes. Las entidades del Sector Pblico debern elaborar anualmente, de
acuerdo con los principios, normas y procedimientos contables establecidos por
esta Contralora General, los siguientes estados financieros de uso general:
Estado de Situacin Patrimonial o Balance General

Notas a los Estados Financieros
Su objetivo es entregar informacin acerca de la gestin de las entidades

que utilizan recursos pblicos en la consecucin de los fines que les han sido
determinados por la ley, proporcionando datos relevantes acerca de su posicin
financiera (Balance General), su desempeo (Estado de Situacin Presupuestaria),
de los cambios en la posicin financiera (Estado de Flujos de Efectivo) y acerca de
la calidad de dicha gestin (Estado de Resultados), para el debido conocimiento de
la comunidad, como tambin de aquellos que de una u otra manera se vinculan o
interesan con el desarrollo de dicha gestin.
Las notas explicativas a los Estados Financieros, forman parte de los mismos,
e ilustran con un mayor nivel de detalle acerca de situaciones especficas
contenidas en ellos.
ELEMENTOS DE LOS EST ADOS FINANCIEROS
Los estados financieros debern, necesariamente, proporcionar datos o
antecedentes acerca de los siguientes elementos:
Activos
Constituyen los recursos en bienes y derechos controlados por la entidad
como resultado de los actos y contratos realizados en el transcurso de su gestin
pasada, de los cuales se espera que fluyan beneficios econmicos o un potencial
de servicios futuros.


Pasivos
Constituyen las obligaciones actuales de la entidad que surgen de
compromisos ciertos pactados y hechos exigibles con antelacin, cuya solucin o
pago se espera que represente un flujo de salida de recursos, que incorporen
beneficios econmicos o un potencial de servicios.
Patrimonio
Corresponde y/o resulta de la diferencia entre los activos y pasivos, y
representa los derechos del Estado en general o de una entidad integrante de ste
sobre los recursos pblicos sujetos a su administracin.
Ingresos Patrimoniales
Corresponden a los flujos que conforman el elemento positivo del resultado
generado durante el perodo contable, como consecuencia de beneficios
econmicos, incorporaciones o incrementos de valor de los activos o
disminuciones de pasivos que importan aumentos del patrimonio. Debido a que en
ese perodo se reflejan separadamente de aqul, constituyen aumentos indirectos
de dicho patrimonio.
Gastos Patrimoniales
Corresponden a los flujos que conforman el elemento negativo del
resultado generado durante el perodo contable, como consecuencia de faltas de
beneficios econmicos, disminucin de valor de los activos o aumentos de pasivos
que importan disminuciones del patrimonio. Debido a que en ese perodo se
reflejan separadamente de aqul, constituyen disminuciones indirectas de dicho
patrimonio.
CONSIDERACIONES GENE RALES PARA SU PREPARACIN
Para la preparacin y presentacin de los Estados Financieros, debern
aplicarse las instrucciones contenidas en el oficio N 90.824, de 2014.
Deben presentarse por cada perodo contable. La fecha del Estado de
Situacin Patrimonial o Balance General es al 31 de diciembre de cada ao, los
Estados de Resultados, Flujos de Efectivo, Situacin Presupuestaria y de Cambios
en el Patrimonio Neto, contemplan la gestin desarrollada entre el 1 de enero y el
31 de diciembre del ao que se informa.
Los Estados Financieros deben ser elaborados en base a un Balance de
Comprobacin y Saldos que incluya todas las cuentas que han tenido movimiento

durante el ejercicio y las que presenten saldos al trmino del mismo. Debe
contener, en forma separada, columnas que incluyan los saldos iniciales, las
variaciones del ejercicio y los saldos finales y deber ser preparado una vez
registrados todos los hechos econmicos del ejercicio, incluidas las actualizaciones
y depreciaciones y dems ajustes que procedan. Se indicar en forma especfica
por estados, cuando considerar o no el cierre del ejercicio.
Los Estados Financieros, a excepcin del Estado de Situacin Presupuestaria,
deben ser elaborados en forma consolidada, considerando los movimientos de la
Gestin Municipal y de los de los Servicios Traspasados de Educacin, Salud y
Cementerios.
Los Estados Financieros debern prepararse en la moneda de curso legal en
el pas (pesos) e informarse con cifras expresadas en miles de pesos (M$).
Las notas explicativas, que detallan acerca de situaciones especficas
referidas a determinados movimientos o transacciones informadas en los Estados
Financieros, tambin deben ser expresadas con cifras en miles de pesos.
EN
CASO DE EXISTIR DUDAS RESPECTO DE LA PREPARACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS,

RESOLVER EN DEFINITIVA LA CONTRALORA GENERAL, HACIENDO USO DE LAS ATRIBUCIONES
QUE LE CONFIERE EL ORDENAMIENTO JURDICO VIGENTE EN MATERIAS NORMATIVAS DE LA
CONTABILIDAD PBLICA, PARA CUYO EFECTO PUEDE ACTUAR DE OFICIO O A PETICIN DE LOS
INTERESADOS.
C O M P O N E N T E S D E L O S E S TA D O S F I N A N C I E RO S
ESTADO DE SITUACI N PATRIMONIAL O BALA NCE GENERAL
Este estado muestra la situacin econmica financiera de una entidad
pblica a una fecha determinada y tiene como elementos constitutivos el Activo, el
Pasivo y el Patrimonio. Las cuentas que conforman tanto el Activo como el Pasivo
se deben agrupar en corriente y no corriente. El Patrimonio Neto corresponde a la
diferencia entre el total del Activo y el total del Pasivo.
Activo Corriente
Se considera un Activo Corriente cuando:


Se espera que se realice o se mantiene para su venta o consumo en el
transcurso del perodo contable siguiente.
Debe estar constituido por efectivo o equivalente de efectivo y su uso no
estar sujeto a restriccin.
Corresponde a la parte de los deudores y cuentas por cobrar que se espera
recuperar en el prximo ejercicio.
Se incluyen en esta agrupacin:
Recursos Disponibles
Disponibilidades en Moneda Nacional
Fondos Especiales
Anticipos de Fondos
Bienes Financieros
Cuentas por Cobrar
Deudores Presupuestarios
Gastos Anticipados
Bienes de Consumo y Cambio
Existencias
Activo No Corriente
Se clasifican en este subgrupo todos los recursos que, por su naturaleza y
caractersticas, no son factibles de ser considerados como realizables dentro del
ejercicio contable siguiente y que, adems, su perodo de consumo o de venta
exceda el ao calendario siguiente o nuevo perodo contable.
Bienes Financieros
Inversiones Financieras
Prstamos
Bienes de Uso
Bienes de Uso Depreciables
Bienes de Uso No Depreciables
Bienes Sujetos a Agotamiento
Bienes de Uso por Incorporar
Depreciacin Acumulada

Bienes de Uso en Leasing
-
Otros Activos
Bienes Intangibles
Amortizacin Acumulada de Bienes Intangibles
Costos de Proyectos
Deudores de Incierta Recuperacin
Deudores por Rendicin de Cuentas
Detrimentos
Otros Bienes
Pasivo Corriente
Se clasifican como Pasivo Corriente aquellas obligaciones que se espera
sean liquidadas en el transcurso de los doce meses siguientes a la fecha del
Balance General.
-
Deuda Corriente
Depsitos de Terceros
Acreedores Presupuestarios
Otras Deudas
Cuentas por Pagar
Provisiones
Ingresos Anticipados
Otros Pasivos
Pasivo No Corriente
En el Pasivo No Corriente deben clasificarse todas las obligaciones que, por
su naturaleza y caractersticas, no sean factibles de ser liquidadas dentro del
ejercicio o perodo contable siguiente.
-
Deuda Pblica
Deuda Pblica Interna


Patrimonio Neto
Se considera Patrimonio Neto el valor residual de los activos de una
entidad, una vez deducidas todas las obligaciones con terceros.
-
Patrimonio
Patrimonio Institucional
Resultados Acumulados
Resultado del Ejercicio
Incrementos Patrimoniales Directos
Detrimentos Patrimoniales Directos
CONSIDERACIONES PARA LA PREPARACIN DEL BALANCE GE NERAL.

Se debe elaborar tomando como base el Balance de Comprobacin y de
Saldos, una vez incorporadas las contabilizaciones del cierre del ejercicio.
Incluye todas las cuentas que presentan saldo al trmino del ejercicio,
despus del cierre del mismo.
Las cuentas de valuacin, como es el caso de las cuentas de Depreciacin
Acumulada, Amortizacin Acumulada de Intangibles, Aplicacin a Gastos
Patrimoniales de Estudios y Proyectos de Inversin y otras cuentas de valuacin,
deben tener saldo acreedor y presentarse rebajando el mismo grupo al cual
afectan.
Para conformar el monto de Anticipos de Fondos en Recursos Disponibles,
se agregan todas las cuentas del Subgrupo 114, con excepcin de la cuenta 11405
Aplicacin de Fondos en Administracin, que se debe presentar restando a los
saldos de las cuentas de Deuda Corriente Depsitos de Terceros.
En los conceptos de Deudores y Acreedores Presupuestarios debe incluirse
el monto determinado en el cierre del ejercicio y que se refleja en las cuentas
12192 y 22192, Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios y Cuentas por
Pagar de Gastos Presupuestarios, respectivamente.

Agrupacin de cuentas
A C T I V O
CGR
ACTIVO CORRIENTE
RECURSOS
DISPONIBLES
SUBGRUPO
CUENTAS
Disponibilidades en Moneda Nacional
111
11101+11102+11103+11108
Anticipos de Fondos
114
11401+11402+11403+11404
+11406+11407+11408+11409
Cuentas por cobrar
121
12101+12102+12103+12105
Documentos protestados
116
11601
116
11605
121
12192
125
12501+12502+12503
131
13101+13102+13103
+13104+13105+13106
122
1220101+1220103+1220199
+12202+12299
123
12302+12306+12307+12309
Bienes de Uso Depreciables
141
14101+14102+14103+14104
+14105+14106+14107+14108
+14109+14110+14111+14113
Bienes de Uso no Depreciables
142
14201+14202+14203+14204
Bienes Sujetos a Agotamiento
143
14301+14302
144
14401+14402+14403
+14404+14420+14450
Cuentas por Cobrar
Deudores detrimento patrimonial fondos

BIENES
FINANCIEROS Deudores Presupuestarios
Cuentas por cobrar de ingresos presupuestarios
Gastos Anticipados
Gastos anticipados
BIENES DE
CONSUMO Y
CAMBIO
Existencias
ACTIVO NO CORRIENTE
BIENES
FINANCIEROS
Prstamos
BIENES DE USO Bienes de Uso en Leasing
145
14501+14502
149
(14901)+(14902)+(14903)
+(14904)+(14905)+(14906)
+(14907)+(14908)+(14909)
+(14910)+(14911)+(14913)
+(14914)
Bienes Intangibles
151
15102
Amortizacin Acumulada de Bienes Intangibles
152
+(15202)
Costo de Proyectos y Programas
161
Deudores de Incierta Recuperacin
124
Deudores por Rendiciones de Cuentas
121
16101+16102+(16199)
12401+12402+ (1240301)
+(1240302)
+1210601+1210602
+1210603+1210604
Bienes de Uso por Incorporar
OTROS
ACTIVOS
'
Detrimentos
Detrimento en recursos disponibles
Otros Bienes

116
11602
153
15301+(15303)+15304

P A S I V O
SUBGRUPO
Depsitos de terceros
PATRIMONIO
NETO
PASIVO NO
CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
DEUDA
CORRIENTE
Aplicacin de fondos en administracin
CGR
CUENTAS
214
21401+21404+21405+21406
+21407+21409+21410+21411
+21412+21413
114
dsssddd(11405)
221
aaaaaaa22192
Cuentas por pagar de gastos presupuestarios
Cuentas por Pagar
OTRAS DEUDAS
DEUDA NO
CORRIENTE
PATRIMONIO
NETO
216
22101+22102+22103+22104
+22105+22106+22107+22108
+22109+22110+22121+22122
+(22123)
ii21601
Provisiones
224
22401
Ingresos Anticipados
225
22501
Otros Pasivos
222
22201
Deuda No Corriente Interna
231
23102+23103+23104+ 23109
+(23110)
311
31101
311
31102
311
31103
Detrimentos Patrimoniales Directos
311
(31104)
Cuentas por pagar
221
Documentos caducados
ESTADO DE RESULTADOS
Es un estado contable que tiene por objetivo mostrar el desempeo de la
gestin econmica de la entidad durante un perodo contable, lo que se mide
mediante las variaciones indirectas del patrimonio, originadas como resultado de
la diferencia entre los Ingresos y Gastos Patrimoniales.
Considera las actividades operativas que la entidad lleva a cabo con el fin
de alcanzar sus objetivos bsicos. Los Ingresos Patrimoniales y los Gastos
Patrimoniales provenientes de las actividades operativas se distinguen de los
provenientes de la tenencia de activos o de la financiacin de las operaciones de la
entidad.
Adems, en los Ingresos y Gastos Patrimoniales se pueden diferenciar
aquellas operaciones que implican movimientos financieros, es decir que
producen entradas o salidas financieras al momento de su ocurrencia o con
posterioridad y los hechos cuantificables, no transaccionales, que influyen en la
valoracin de activos y pasivos y que no producen entradas o salidas financieras,
denominados movimientos econmicos.

Ingresos Patrimoniales
Para determinar los Ingresos Patrimoniales se debe considerar lo sealado
en el Plan de Cuentas, la normativa del Sistema de Contabilidad General de la
Nacin en cuanto a las normas de registro y la relacin de stos con los
movimientos financieros y econmicos.
Ingresos Operacionales
Transferencias Recibidas
Venta de Activos
Otros Ingresos Patrimoniales
Actualizaciones y Ajustes
Movimientos Financieros
Movimientos Econmicos
Gastos Patrimoniales
Los Gastos Patrimoniales se desagregan con el objeto de una mejor
clasificacin y de acuerdo al objeto o naturaleza de stos, considerando en todo
sentido las normas de registro y el Plan de Cuentas para el sector Municipal y su
relacin con los movimientos financieros y econmicos.
Traspasos al Fisco
Prestaciones de Seguridad Social
Gastos Operacionales
Transferencias Otorgadas
Gastos en Inversin Pblica
Otros Gastos Patrimoniales
Actualizaciones y Depreciaciones
Amortizaciones
Costos
Castigos y Ajustes
Movimientos Financieros
Movimientos Econmicos
Resultado del Perodo

Es la diferencia entre los Ingresos Patrimoniales y los Gastos Patrimoniales,
considerando, como se ha sealado, los flujos transaccionales presupuestarios
(movimientos financieros) y los movimientos econmicos.


CONSIDERACIONES
RESULTADOS.
PARA
LA
PREPARACIN
DEL
E STADO
DE
Se debe elaborar considerando el Balance de Comprobacin y de Saldos,

antes de efectuar las contabilizaciones del cierre del ejercicio.
Incluye todas las cuentas de los Ttulos 4 y 5, Ingresos y Gastos
Patrimoniales, respectivamente, que presentan saldo al trmino del ejercicio, antes
del cierre del mismo.
El resultado del perodo, determinado en este estado, debe corresponder al
resultado del perodo informado en el Balance General.
SUBGRUPO
CUENTAS QUE SE SUMAN
INGRESOS PATRIMONIALES
431
432
441
442
451
452
453
454
INGRESOS OPERACIONALES
TRANSFERENCIAS RECIBIDAS
VENTA DE ACTIVOS
433
461
463
OTROS INGRESOS PATRIMONIALES
43101+43201+43202+43203+43299
44101+44103+44201+44203
45103+45106+45107+45199+45201+
45301+45302+45310+45399+45402
43301+43302+43303+43304+43309+
46101+46102+46103+46104+46108+
46301+46303 +46304+46367
TOTAL INGRESOS
GASTOS PATRIMONIALES
TRASPASOS AL FISCO
511
521
523
PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
531
532
533
GASTOS OPERACIONALES
541
542
551
552
553
554
571
TRANSFERENCIAS OTORGADAS
COSTO DE VENTA
GASTOS EN INVERSIN PBLICA
561
563
OTROS GASTOS PATRIMONIALES
51101
52104+52301+52304
53101+53102+53103+53104+53201+
53202+53203+53204+53205+53206+
53207+53208+53209+53210+53211+
53212+53213+53214+53301+53303
54101+54103+54201+54203
55103+55106+55107+55108+55201+
55301+55302+55307+55310+55402
57101+57102
56101+56102+56103+56108+56301+
56302+56303+56304+56321+56341+
56362+56363+56364+56366+56367
TOTAL GASTOS
RESULTADO DEL PERODO
10

ESTADO DE SITUACIN PRESUPUESTARIA
Este estado tiene por objeto informar el resultado en la ejecucin del
presupuesto vigente de una entidad, al 31 de diciembre de cada ao.
Permite medir el grado de desempeo o nivel de ejecucin de los recursos
que las entidades pblicas manejan para el cumplimiento de los objetivos que les
han sido encomendados.
Los componentes del Estado de Situacin Presupuestaria son los ingresos y
gastos presupuestarios, los que deben ordenarse de acuerdo a su origen, en el
caso de los ingresos, y a los motivos que se destinen los recursos, en lo referente a
los gastos.
Para su elaboracin se utiliza como marco de referencia el presupuesto
inicialmente aprobado y el presupuesto final actualizado por las instancias
administrativas pertinentes, el cual se sustenta en las clasificaciones
presupuestarias vigentes, en particular, el Clasificador de Ingresos y Gastos por
Objeto o Naturaleza.
Incluye, adems, para efectos comparativos, la ejecucin del presupuesto,
en trminos de devengado y efectivo y los montos pendientes de percepcin o
pago.
CONSIDERACIONES PARA LA
SITUACIN PRESUPUESTARIA.
PREPARACIN
DEL
E STADO
DE
Se debe presentar un Estado de Situacin Presupuestaria por la Gestin

Municipal (considerando todas las reas de Gestin) y Estados separados por cada
uno de los Servicios Traspasados de Educacin, Salud y Cementerios, que
conformen el municipio. Adems, se informar un Estado de Situacin
Presupuestaria Consolidado, que incluya, en conjunto, la Gestin Municipal y los
Servicios Traspasados.
Su elaboracin se efectuar tomando como base los Presupuestos Iniciales,
las Modificaciones Presupuestarias aprobadas durante todo el ejercicio
presupuestario y los Informes Contables Analticos, considerando las cuentas
desagregadas a nivel de Subttulo del Clasificador Presupuestario

11

Incluye todas las cuentas de los Subgrupos 115 y 215, Deudores y
Acreedores Presupuestarios, respectivamente, que hayan tenido movimiento
durante el ejercicio, antes del cierre del mismo.
Deben ser considerados, adems, todos los ingresos y gastos que tienen
presupuesto autorizado vigente y que no fueron ejecutados.
Cada estado se divide en dos partes, una relativa al presupuesto y otra
relativa a la ejecucin del mismo.
En la primera parte se debe considerar el Presupuesto Inicial debidamente
aprobado mediante el Decreto Alcaldicio correspondiente, informndose en la
primera columna. En la segunda columna se debe consignar el presupuesto final,
una vez agregadas al presupuesto inicial, todas las modificaciones presupuestarias
que fueron aprobadas durante el correspondiente perodo presupuestario.
Para elaborar la segunda parte se debe obtener la informacin de los
Informes Analticos de Variaciones de la Ejecucin Presupuestaria
Los Subttulos 15 y 35, Saldo Inicial y Final de Caja, respectivamente, deben
informar movimiento slo en la primera parte que dice relacin con las
estimaciones presupuestarias.
La suma de los ingresos por percibir y los gastos por pagar, del Estado de
Situacin Presupuestaria Consolidado, deben corresponder a los Deudores y
Acreedores Presupuestarios informados en el Balance General.
Se debe informar, mediante nota explicativa, el origen de las diferencias
significativas entre el presupuesto actualizado y su ejecucin en base devengada.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El Estado de Flujos de Efectivo, tiene por objeto mostrar los cambios en la
posicin financiera de una entidad pblica durante un perodo contable a travs de
los flujos de entradas y salidas de efectivo que se originan por la ejecucin del
presupuesto y por la intermediacin de fondos con terceros.
Permite detallar las fuentes de obtencin de los recursos, el uso dado a los
mismos y el saldo efectivo al trmino del ejercicio.
12

Contribuye a predecir las necesidades futuras de efectivo, la capacidad de la
entidad para generar flujos de efectivo en el futuro y para financiar los eventuales
cambios que se produzcan en el desarrollo y naturaleza de sus actividades.
Este estado tambin proporciona los medios a travs de los que la entidad
puede sustentar su rendicin de cuentas por los flujos de entrada y salida de
efectivo durante el ejercicio sobre el que se informa.
Su estructura y contenido se muestra en el siguiente esquema:
INGRESOS
PRESUPUESTARIOS
GASTOS
PRESUPUESTARIOS
RESULTADO
INGRESOS OPERACIONALES
GASTOS OPERACIONALES
FLUJO ORIGINADO EN
ACTIVIDADES
OPERACIONALES
INGRESOS ACTIVIDADES DE
INVERSIN
GASTOS ACTIVIDADES DE
INVERSIN
FLUJO ORIGINADO EN
ACTIVIDADES DE INVERSIN
INGRESOS ACTIVIDADES DE
FINANCIACIN
GASTOS ACTIVIDADES DE
FINANCIACIN
FLUJO ORIGINADO DE
ACTIVIDADES DE
FINANCIACIN
INGRESOS PERCIBIDOS
GASTOS PAGADOS
VARIACIN DE FONDOS
PRESUPUESTARIOS
+
VARIACIN DE FONDOS NO
PRESUPUESTARIOS
=
VARIACIN NETA DEL
EFECTIVO

13

CONSIDERACIONES PARA LA PREPARACIN DEL E STADO DE FLUJOS
DE EFECTIVO.
antes de efectuar las contabilizaciones del cierre del ejercicio.
Est compuesto por la Variacin de Fondos Presupuestarios y la Variacin
de Fondos No Presupuestarios.
La Variacin de Fondos Presupuestarios se determina mediante los flujos de
efectivo de la ejecucin del presupuesto, es decir, efectuando la resta de los
Ingresos Presupuestarios Percibidos menos Gastos Presupuestarios Pagados.
Los cobros de ingresos por percibir provenientes de la ejecucin del
presupuesto de ejercicios anteriores, se clasifican en el flujo Originado en
Actividades Operacionales.
Los pagos de intereses y otros gastos financieros generados al contraer
deudas, adems de los pagos de la deuda flotante, deben incluirse en el mismo
flujo Originado en Actividades Operacionales.
En el flujo Originado en Actividades de Financiacin, se incluirn slo los
movimientos de endeudamientos y amortizaciones del capital adeudado.
La variacin de Fondos No Presupuestarios se determina con los
movimientos de las Cuentas Extrapresupuestarias, Subgrupos 114 116 214 y
216 del Plan de Cuentas, sumando todos los crditos y restando todos los dbitos
de las mismas.
En el Captulo V de la Normativa del Sistema de Contabilidad General de la
Nacin, se ha sugerido un cuadro para calcular la Variacin de Fondos No
Presupuestarios, cuyo resultado final debe incluirse al trmino del Estado de Flujos
de Efectivo.
El subgrupo 113 no se incluye en este Estado ya que las cuentas de
Inversiones Temporales deben quedar saldadas al trmino del ejercicio, de acuerdo
con lo dispuesto en el decreto N 854, de 2004, del Ministerio de Hacienda.
14

Variacin de Fondos Presupuestarios
Flujos Originados en Actividades
Operacionales
- Ingresos Operacionales
Tributos sobre el Uso de Bienes y la
Realizacin de Actividades
Transferencias Corrientes
Rentas de la Propiedad
Ingresos de Operacin
Otros Ingresos Corrientes
Recuperacin de Prstamos - Ingresos por
Percibir
Transferencias para Gastos de Capital
- Gastos Operacionales
Gastos en Personal
Bienes de Servicios de Consumo
Integros al Fisco
Otros Gastos Corrientes
Transferencias de Capital
0
0
Crditos ctas. 115
03
05
06
07
08
12.10
13
Dbitos ctas. 215
21
22
23
24
25
26
33
34.03
34.05
34.07
Servicio de la Deuda - Intereses, Otros

Gastos Financieros y Deuda Flotante
Flujos Originados en Actividades de
Inversin
- Ingresos por Actividades de Inversin
Ventas de Activos Financieros
Ventas de Activos no Financieros
Recuperacin de Prstamos
- Gastos por Actividades de Inversin
Adquisicin de Activos Financieros
Adquisicin de Activos no Financieros
Iniciativas de Inversin
Prstamos
Flujos Originados en Actividades de
Financiacin
- Ingresos por Actividades de Financiacin
Endeudamiento
- Gastos por Actividades de Financiacin
Servicio de la Deuda - Amortizacin
Variacin de Fondos No Presupuestarios
Movimientos Acreedores
Movimientos Deudores
Variacin Neta del Efectivo
Saldo Inicial de Disponibilidades
Saldo Final de Disponibilidades

0
Crditos ctas. 115
11
10
12 excepto 12.10
Dbitos ctas. 215
30
29
31
32
0
Crditos ctas. 115
14
Dbitos ctas. 215
34.01
0
0
0
Crditos ctas. 114+116+214+216

Dbitos ctas. 114+116+214+216
0
Saldo Inicial ctas. 111
Saldo Final ctas. 111
15

VARIACION DE FONDOS NO PRESUPUESTARIOS
MOVIMIENTOS ACREEDORES (CREDITOS)
- Cuentas Deudoras
Anticipos de Fondos (Crditos cuentas 114)
Ajustes a Disponibilidades - Activo (Crditos cuentas 116)
Aplicacin de Fondos en Administracin (Crditos cuenta 11405)
- Cuentas Acreedoras
Depsitos de Terceros (Crditos cuentas 214)
Ajustes a Disponibilidades - Pasivo (Crditos cuentas 216)
MOVIMIENTOS DEUDORES (DEBITOS)
( 0 )
- Cuentas Deudoras
Anticipos de Fondos (Dbitos cuentas 114)
Ajustes a Disponibilidades - Activo (Dbitos cuentas 116)
Aplicacin de Fondos en Administracin (Dbitos cuenta 11405)
- Cuentas Acreedoras
Depsitos de Terceros (Dbitos cuentas 214)
Ajustes a Disponibilidades - Pasivo (Dbitos cuentas 216)
VARIACION DE FONDOS NO PRESUPUESTARIOS
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, tiene por objeto reflejar las
variaciones directas del patrimonio en el transcurso de un perodo contable.
Incluye, el resultado del ejercicio y aquellas variaciones que por su naturaleza no
deben formar parte del Estado de Resultados, entre las que se destacan las
siguientes:
Ajustes por Cambios en las Polticas Contables.
Ajustes por Correccin de Errores.
Ajustes por Reevaluaciones.
Donaciones de Bienes.
Otros.
El objeto de este estado, es revelar la informacin que modifica
directamente el patrimonio de la entidad en un perodo determinado y que no est
incluida en el Estado de Resultados, y que corresponde a:
El resultado del perodo.
Los efectos de los cambios en la normativa contable y en la correccin de
16

errores.
El saldo de los resultados acumulados a la fecha del balance.
CONSIDERACIONES PARA LA PREPARACIN
CAMBIOS EN EL PATRIM ONIO NETO.
DEL
E STADO
DE

despus de efectuar las contabilizaciones del cierre del ejercicio.
Est compuesto por los aumentos y las disminuciones contabilizadas
directamente con cargo o abono a las cuentas de Patrimonio, es decir, cuentas del
Subgrupo 311 Patrimonio del Gobierno General, ms el resultado del Ejercicio.
Hasta que la normativa disponga lo contrario, no se incluir informacin en
las agrupaciones relativas a Cambios de Polticas Contables y Ajustes por
Correcciones de Errores.
AUMENTOS DEL PATRIMONIO NETO
DONACIONES EN BIENES
CAMBIO DE POLTICAS CONTABLES
No Aplica
AJUSTE POR CORRECCIN DE ERRORES
No Aplica
DISMINUCIONES DEL PATRIMONIO NETO
DETRIMENTO PATRIMONIAL
Cargos cuenta 31104
CAMBIO DE POLTICAS CONTABLES
No Aplica
AJUSTE POR CORRECCIN DE ERRORES
No Aplica
VARIACIN NETA DIRECTA DEL PATRIMONIO
MS / MENOS:
Diferencia entre saldos finales de las cuentas

de los ttulos 4 y 5
VARIACIN NETA DEL PATRIMONIO
MS:
PATRIMONIO INICIAL
OTRAS VARIACIONES PATRIMONIALES
PATRIMONIO FINAL

31101+31102+31103+31104
Actualizacin
31101+31102+31103+31104
17

NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIE ROS
Las notas explicativas tienen por objeto proporcionar informacin adicional
acerca de las partidas expresadas en los Estados Financieros, las bases de medicin
y las normas contables utilizadas, con el propsito de facilitar una mejor
comprensin de la informacin financiera en su conjunto contenida en ellos.
Los municipios debern informar al final de los Estados Financieros, a lo menos,
cada una de las siguientes notas explicativas:
Nota 1: Descripcin de la Entidad
Nombre del municipio:
RUT:
Regin:
Servicios Traspasados: (Si el municipio, adems de la Gestin Municipal, cuenta
con Servicios Traspasados de Educacin, Salud o Cementerios).
Este acpite, adems de los datos principales del municipio, tiene por objeto
identificar claramente la entidad que informa, su objeto y misin institucional, las
principales disposiciones que la rigen y las principales actividades que definen su
quehacer.
Nota 2: Resumen de Normas Contables Aplicadas
Esta nota deber precisar los aspectos siguientes: (solo en los casos que
aplique al municipio).
El perodo contable cubierto por los Estados Financieros.
(Sealar, adems, que por esta oportunidad no se informan comparativos con
el perodo anterior, conforme a oficio de instrucciones de Contralora
General).
Bases de preparacin, con una referencia explcita a las normas y
procedimientos contables utilizados para el registro de los hechos econmicos y
para la preparacin de los Estados Financieros.
Criterio empleado en la actualizacin de los Estados Financieros y la
conversin de Activos y Pasivos en moneda extranjera y unidades de fomento, para
el perodo vigente.
18

Naturaleza de los anticipos de fondos.
Naturaleza de las cuentas por cobrar.
Naturaleza de las inversiones financieras y criterios de valorizacin.
Naturaleza de los prstamos.
Criterios de reconocimiento y valorizacin de los bienes de uso.
Mtodo de clculo de depreciacin de los bienes de uso.
Descripcin de los deudores por rendiciones de cuentas.
Descripcin de los costos de proyectos.
Naturaleza de los depsitos de terceros.
Naturaleza de las cuentas por pagar.
Descripcin de la deuda.
Nota 3: Actualizacin de los Estados Financieros
En esta nota se describe el efecto en los resultados del ejercicio vigente, de
la aplicacin de las normas de actualizacin, de los activos, pasivos y patrimonio,
conforme con la normativa vigente.
Se indica el saldo final de las cuentas de Actualizacin.
CUENTA
CDIGO
DENOMINACIN
46301
Actualizacin de Bienes
56301
Actualizacin de Obligaciones
56302
Actualizacin de Patrimonio
Saldo al
31/12/20XX
Nota 4: Anticipos de Fondos y Depsitos de Terceros

Se indican los saldos vigentes de las cuentas de los subgrupos 114
Anticipos de Fondos y 214 Depsitos de Terceros, nivel 1 del plan de cuentas.
(Oficio N 60.820, de 2005, de Contralora General).
Adems, se indica el detalle por acreedor, de los fondos recibidos en
administracin pendientes de aplicacin y/o rendicin al cierre del ejercicio,
separndolos de acuerdo a su procedencia, por acreedor.

19

A. Anticipos de Fondos
CUENTA
CDIGO
DENOMINACIN
11401
Anticipos a Proveedores
11402
Anticipos a Contratistas
11403
Anticipos a Rendir Cuenta
11404
Garantas Otorgadas
11406
Anticipos Previsionales
11407
Cartas de Crditos
11408
Otros Deudores Financieros
11409
Tarjetas de Crdito
Saldo al
31/12/20XX
TOTAL
B. Depsitos de Terceros
CDIGO
21401
21404
21405
11405
21406
21407
21409
21410
21411
21412
21413
CUENTA
DENOMINACIN
Anticipos de Clientes
Garantas Recibidas
Administracin de Fondos
Aplicacin de Fondos en Administracin
Depsitos Previsionales
Recaudacin del Sistema Financiero
Otras Obligaciones Financieras
Retenciones Previsionales
Retenciones Tributarias
Retenciones Voluntarias
Retenciones Judiciales y Similares
Saldo al
31/12/20XX
TOTAL
C. Administracin de Fondos
Detalle por acreedor
Saldo al
inicio del
ejercicio
Ao 20XX
AdministraAplicacin
cin de
de Fondos
Fondos
11405
21405
(2)
(1)
Fondos
rendidos o
devueltos
en el
ejercicio
Saldo al
trmino
del
ejercicio
TOTAL
(1) Fondos en administracin recibidos en el ejercicio
(2) Fondos aplicados (gastados) en el ejercicio
20

Nota 5: Cuentas por Cobrar
Se indican los saldos vigentes de las Cuentas por Cobrar nivel 1 del plan de
cuentas. (Oficio N 60.820, de 2005, de Contralora General).
CDIGO
12101
12102
12103
12105
11601
11602
11605
12192
CUENTA
DENOMINACIN
Saldo al
31/12/20XX
Deudores
Documentos por Cobrar
IVA Crdito Fiscal
Pagos Provisionales Mensuales
Documentos Protestados
Detrimento en Recursos Disponibles
Detrimento Patrimonial de Fondos
SUBTOTAL
Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios
TOTAL
Nota 6: Bienes de Consumo y Cambio

Se indican los saldos vigentes de las cuentas del subgrupo 131 Existencias,
nivel 1 del plan de cuentas. (Oficio N 60.820, de 2005, de Contralora General).
Recordar que estas cuentas se utilizan para el registro de bienes que se
adquieren para la venta o para formar un stock que durar ms de un
ejercicio, debiendo hacer las rebajas pertinentes (traspaso a gastos) en cada
uno de esos ejercicios.
CUENTA
CDIGO
DENOMINACIN
13101
Alimentos y Bebidas
13102
Textiles, Vestuario y Calzado
13103
Combustibles y Lubricantes
13104
Materiales de Uso o Consumo
13105
Productos Terminados para la Venta
13106
Bienes Excluidos
Saldo al
31/12/20XX
TOTAL

21

Nota 7: Inversiones Financieras
Se indican los saldos vigentes de las cuentas del subgrupo 122 Inversiones
Financieras, a nivel 1 o 2, segn corresponda, del plan de cuentas y los criterios de
valorizacin en cada caso.
Slo deben tener saldo las Inversiones Financieras que se rescatarn en el
ejercicio siguiente o posteriores. Las Inversiones Temporales no deben tener
saldo al trmino del ejercicio.
CDIGO
12201
1220101
1220103
1220199
12202
12299
CUENTA
DENOMINACIN
Inversiones Permanentes
Depsitos a Plazo
Cuotas de Fondos Mutuos
Otros Ttulos y Valores
Acciones y Participacin de Capital
Otros Activos Financieros
TOTAL
Saldo al
31/12/20XX
Criterios de
Valorizacin
Nota 8: Prstamos
Se indican los saldos vigentes de las cuentas del subgrupo 123 Prstamos,
nivel 1 del plan de cuentas. (Oficio N 60.820, de 2005, de Contralora General).
CDIGO
12302
12306
12307
12309
CUENTA
DENOMINACIN
Saldo al
31/12/20XX
Hipotecarios
Crditos a Contratistas
Por Cambio de Residencia
Deudores por Ventas a Plazo
TOTAL
Nota 9: Bienes de Uso

Se indican los saldos vigentes de las cuentas de Bienes de Uso, la
Depreciacin Acumulada correspondiente, el valor neto (libro) de los Bienes de Uso
Depreciables y los saldos de las cuentas de Bienes: de Uso no Depreciables, Sujetos
a Agotamiento y de Uso en Leasing.
22

A. Detalle de los saldos de las cuentas de Bienes de Uso Depreciables
CUENTA
CDIGO
14101
14102
14103
14104
14105
14106
14107
14108
14109
14110
14111
14113
DENOMINACIN
Saldo
Inicial
20XX
Variacio- Actualizanes
cin
Saldo
Final
20XX
Edificaciones
Maquinarias y Eq. Producc.
Instalaciones
Mquinas y Eq. de Oficina
Vehculos
Muebles y Enseres
Herramientas
Eq. Computac. y Perifricos
Equipos de Comunicac. para
Redes Informticas
Activos Biolgicos
Obras de Infraestructura
Bs. Uso Deprec. en Comod.
B. Detalle de los saldos de las cuentas de Depreciacin Acumulada

CUENTA
CDIGO
DENOMINACIN
14901 Deprec. Ac. de Edificaciones
Deprec. Ac. de Maquinarias y
14902
Equipos para la Produccin
14903 Deprec. Ac. de Instalaciones
Deprec. Ac. de Maquinarias y
14904
Equipos de Oficina
14905 Deprec. Ac. de Vehculos
Deprec. Ac. de Muebles y
14906
Enseres
14907 Deprec. Ac. de Herramientas
14908 Deprec. Ac. de Equipos
Computac. Y Perifricos
Deprec. Ac. de Equipos de
14909
Comunic. Redes Informticas
14910 Deprec. Ac.Activos Biolgicos
Deprec. Ac. de Obras de
14911
Infraestructura
14913 Deprec. Ac. Bs. en Comodato

Saldo
Inicial
20XX
Variacio- Actualizanes
cin
Saldo
Final
20XX
23

C. Determinacin del Valor Neto (libro) de los Bienes de Uso Depreciables
CUENTA
CDIGO
DENOMINACIN
14101
14102
14103
14104
14105
14106
14107
Edificaciones
Maq. y Eq. para Produccin
Instalaciones
Mq. y Equipos de Oficina
Vehculos
Muebles y Enseres
Herramientas
Equipos Computacionales y
Perifricos
Equipos de Comunicaciones
para Redes Informticas
Activos Biolgicos
Bs. Uso Deprec. en Comod.
TOTAL
14108
14109
14110
14111
14113
Bienes de
Uso
Depreciables
saldo final a
dic. 20XX
Depreciacin
Acumulada
saldo final a
dic. 20XX
Bienes de
Uso
Depreciables -Neto-
D. Detalle de los saldos de las cuentas de Bienes de Uso No Depreciables
CDIGO
14201
14202
14203
14204
CUENTA
DENOMINACIN
Saldo al
31/12/20XX
Terrenos
Obras de Arte
Bibliotecas, Museos y Similares
Bienes de Uso no Depreciables en Comodato
TOTAL
E. Detalle de los saldos de las cuentas de Bienes Sujetos a Agotamiento

CUENTA
CDIGO
DENOMINACIN
14301 Propiedades Mineras
14302 Bosques Naturales
Saldo al
31/12/20XX
TOTAL
24

F. Detalle de los saldos de las cuentas de Bienes de Uso en Leasing
CUENTA
CDIGO
DENOMINACIN
14401 Edificaciones en Leasing
14402 Maquinarias y Equipos para la Produccin en Leasing
14403 Vehculos en Leasing
14404 Equipos Computacionales y Perifricos en Leasing
14420 Terrenos en Leasing
14405 Bienes Uso en Construccin en Leasing
SUBTOTAL
14914 Depreciacin Acumulada de Bienes en Leasing
TOTAL
Saldo al
31/12/20XX
Nota 10: Costos de Proyectos y Programas

Se indican los saldos vigentes de las cuentas del subgrupo 161 Costos de
Inversin, que permita reflejar los costos de los estudios y proyectos realizados
durante el ejercicio y su aplicacin a gastos patrimoniales.
A. Estudios y proyectos realizados
CDIGO
16101
1610101
1610102
1610199
16102
1610201
1610202
1610203
1610204
1610205
1610206
1610207
1610298
1610299
CUENTA
DENOMINACIN
Saldo al
31/12/20XX
Estudios Bsicos
Gastos Administrativos
Consultoras
Costos Acumulados
Proyectos
Consultoras
Terrenos
Obras Civiles
Equipamientos
Equipos
Vehculos
Otros Gastos
Costos Acumulados
TOTAL

25

B. Aplicacin a Gastos Patrimoniales
CUENTA
CDIGO
DENOMINACIN
1619901 Aplicacin a Gastos de Estudios Bsicos
1619902 Aplicacin a Gastos de Proyectos
Saldo al
31/12/20XX
TOTAL
Nota 11: Deudores de Incierta Recuperacin

Se indican los saldos vigentes de las Cuentas de Deudores de Incierta
Recuperacin, a nivel 1 o 2, segn corresponda, del plan de cuentas. (Oficio
N 60.820, de 2005, de Contralora General). Las estimaciones de incobrables, si
las hubiere, se presentan rebajando a los deudores.
CUENTA
CDIGO
DENOMINACIN
12401 Deudores de Dudosa Recuperacin
12402 Deudores en Cobranza Judicial
Estimacin Incobrables Deudores de Dudosa
1240301
Recuperacin
1240302 Estimacin Incobrables Deudores en Cobranza Judicial
TOTAL
Saldo al
31/12/20XX
Nota 12: Deudores por Rendiciones de Cuentas

Se indican los saldos vigentes de las cuentas de Deudores por Rendiciones
de Cuentas, nivel 2 del plan de cuentas. (Oficio N 60.820, de 2005, de Contralora
General).
CDIGO
1210601
1210602
1210603
1210604
26
CUENTA
DENOMINACIN
Deudores por Transferencias Corrientes al Sector Privado
Deudores por Transferencias de Capital al Sector Privado
Deudores por Transferencias Corrientes a Otras
Entidades Pblicas
Deudores por Transferencias de Capital a Otras
Entidades Pblicas
TOTAL
Saldo al
31/12/20XX

Nota 13: Deudas
Se indican los saldos vigentes de las cuentas de Deudas - Corriente, No
Corriente y Otras Deudas - a nivel 1 o 2, segn corresponda, del plan de cuentas.
(Oficio N 60.820, de 2005, de Contralora General).
Se deben totalizar separadamente las deudas de corto plazo de las
deudas de largo plazo.
CDIGO
22101
22102
22103
22104
CUENTA
DENOMINACIN
Acreedores
Fondos de Terceros
IVA - Dbito Fiscal
Obligaciones con el FCM por Anticipos Obtenidos
Obligaciones con la Subsecretara de Educacin por
22105
Anticipos Obtenidos
Obligaciones con Servicios de Salud por Anticipos
22106
Obtenidos
22107 Obligaciones por aportes al Fondo Comn Municipal
22108 Obligaciones con Registro de Multas del Trnsito
Obligaciones por Recaudaciones de Multas de Otras
22109
Municipalidades - TAG
Obligaciones Varias por Recaudaciones de Multas de
22110
otras Municipalidades
22121 Convenios por Aportes no Enterados al FCM.
22122 Obligaciones por Construcc. de Estacionam. Subterrneos
Valuacin de Obligaciones por Construcciones de
22123
Estacionamientos Subterrneos
SUBTOTAL
22192 Cuentas por Pagar de Gastos Presupuestarios
TOTAL
22201 Pasivos por Clasificar
22401 Provisiones
22501 Arriendo de Inmuebles
2310201 Emprstitos de la SUBDERE
2310202 Otros Emprstitos Internos
23103 Crditos de Proveedores Nacionales
23104 Acreedores por Leasing
23109 Acreedores por Leasing - Intereses
23110 Intereses Diferidos por Leasing
TOTAL

Saldo al
31/12/20XX
27

Nota 14: Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
En esta nota se deber informar el anlisis de las diferencias significativas entre
los montos de los patrimonios, inicial y final, que no sean producidos por
detrimento en bienes y/o actualizaciones.
Nota 15 en adelante, se pueden crear para explicar situaciones no
contenidas en las notas anteriores y que cada municipio estime relevantes
para mejor comprensin e interpretacin de la informacin de sus Estados
Financieros.
Ej. Presupuestos actualizados que no se ejecutaron o que se ejecutaron por
montos sobre los estimados, Saldos de cuentas que se encuentran en anlisis
para ser ajustadas, etc.
28
www.contraloria.cl
EJERCICIO
EJERCICIO
Preparar los siguientes estados financieros correspondientes al ao 20XX:
Balance General consolidado.
Estado de Resultados consolidado.
Estado de Situacin Presupuestaria, para la Gestin Municipal, rea
Educacin y consolidado.
Estado de Flujos de Efectivo consolidados.
Estado de Variacin de Fondos No Presupuestarios consolidado.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto consolidado.
Para esta labor, se cuenta con la documentacin que se detalla a continuacin:
Presupuesto Inicial al 01 de enero de 20XX Consolidado.

Presupuesto Inicial al 01 de enero de 20XX de la Gestin Municipal.
Presupuesto Inicial al 01 de enero de 20XX del rea Educacin.
Presupuesto Actualizado al 31 de diciembre de 20XX Consolidado.
Presupuesto Actualizado al 31 de diciembre de 20XX de la Gestin
Municipal.
Presupuesto Actualizado al 31 de diciembre de 20XX del rea Educacin.
Balance de Comprobacin y Saldos del 01 de enero al 31 de diciembre
de 20XX (previo a las contabilizaciones de cierre) Consolidado.
de 20XX (previo a las contabilizaciones de cierre) de la Gestin
Municipal.
de 20XX (previo a las contabilizaciones de cierre) del rea Educacin.
Balance de Comprobacin y de Saldos del 31 de diciembre al 31 de
diciembre de 20XX (incluidas las contabilizaciones de cierre)
Consolidado.
diciembre de 20XX (incluidas las contabilizaciones de cierre) de la
Gestin Municipal.
diciembre de 20XX (incluidas las contabilizaciones de cierre) del rea
Educacin.
31

NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUA
PRESUPUESTO - CONSOLIDADO
Perodo: Enero a Diciembre de 20XX
Moneda Nacional en Miles de Pesos
SUBTEM
TITULO
INGRESOS
03
05
06
07
08
10
11
12
13
14
15
GASTOS
21
22
23
24
26
29
31
33
34
35
PRESUPUESTO
INICIAL
ACTUALIZADO
DENOMINACIN
Tributos Sobre el Uso de Bienes y la Realizacin de Actividades
Ingresos de la Operacin
Venta de Activos no Financieros
Venta de Activos Financieros
Endeudamiento
Saldo Inicial de Caja
TOTAL INGRESOS
500.000
350.000
10.000
57.000
190.000
75.000
0
2.000
40.000
0
6.000
1.230.000
750.000
980.000
200
9.800
190.000
95.000
0
15.000
240.000
0
40.000
2.320.000
Gastos en Personal
Bienes y Servicios de Consumo
Servicio de la Deuda
Saldo Final de Caja
424.000
94.500
17.000
330.000
30.500
68.000
245.000
10.000
0
11.000
1.230.000
570.000
145.000
250.000
430.000
46.000
253.000
350.000
70.000
41.000
165.000
2.320.000
TOTAL GASTOS

PRESUPUESTO GESTION MUNICIPAL
SUBTEM
TITULO
INGRESOS
03
05
06
07
08
10
11
12
13
14
15
32
PRESUPUESTO
INICIAL
ACTUALIZADO
DENOMINACIN
Endeudamiento
TOTAL INGRESOS
500.000
150.000
10.000
57.000
100.000
65.000
0
2.000
0
0
6.000
890.000
750.000
530.000
200
9.800
170.000
75.000
0
5.000
150.000
0
10.000
1.700.000

GASTOS
21
22
23
24
26
29
31
33
34
35
Gastos en Personal
Saldo Final de Caja
TOTAL GASTOS
299.000
49.500
0
330.000
18.500
30.000
145.000
10.000
0
8.000
890.000
350.000
120.000
225.000
430.000
10.000
180.000
170.000
70.000
20.000
125.000
1.700.000

PRESUPUESTO REA EDUCACIN
SUBTEM
TITULO
INGRESOS
03
05
06
07
08
10
11
12
13
14
15
GASTOS
21
22
23
24
26
29
31
33
34
35
PRESUPUESTO
INICIAL
ACTUALIZADO
DENOMINACIN
Endeudamiento
TOTAL INGRESOS
0
200.000
0
0
90.000
10.000
0
0
40.000
0
0
340.000
0
450.000
0
0
20.000
20.000
0
10.000
90.000
0
30.000
620.000
Gastos en Personal
Saldo Final de Caja
125.000
45.000
17.000
0
12.000
38.000
100.000
0
0
3.000
340.000
220.000
25.000
25.000
0
36.000
73.000
180.000
0
21.000
40.000
620.000
TOTAL GASTOS
33

BALANCE DE COMPROBACIN Y DE SALDOS- CONSOLIDADO
desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX
(previo a las contabilizaciones de cierre)
Moneda Nacional en Pesos
CUENTA
11101
11102
11103
11108
1130101
11405
11406
11503
11505
11506
11508
11510
11512
11513
11601
1210601
12192
14101
14105
14106
14108
14201
14901
14905
14906
14908
1610204
1610299
1619902
21405
21409
21410
21411
21521
21522
21524
21529
21531
21534
21601
34
DENOMINACIN
Caja
Banco Estado
Banco del Sistema Financiero
Fondos por Enterar al Fondo
Comn Municipal
Depsitos a Plazo
Aplicacin de Fondos en
Administracin
CxC Trib. Sobre Uso de Bs. Y
Realiz de Activids.
CxC Transferencias Corrientes
CxC Rentas de la Propiedad
CxC Otros Ingresos Corrientes
CxC Ventas de Activos no
Financieros
CxC
Recuperacin
de
Prestamos
CxC Transferencias para
Gastos de Capital
Deudores por Transferencias
Ctes. al Sector Privado
CxC
de
Ingresos
Presupuestarios
Edificaciones
Vehculos
Muebles y Enseres
Perifricos
Terrenos
Depreciacin Acumulada de
Edificaciones
Vehculos
Muebles y Enseres
Eq. Comput. y Perifr.
Obras Civiles
Costos Acumulados
Aplicacin a Gastos de
Proyectos
CxP Gastos en Personal
CxP Bienes y Servicios de
Consumo
CxP Transferencias Corrientes
CxP Adquisicin de Activos no
Financieros
CxP Iniciativas de Inversin
CxP Servicio de la Deuda
Documentos Caducados
SALDO INICIAL
DEUDOR
ACREEDOR
VARIACIONES DEL PERIODO

DEBE
HABER
SALDO FINAL
DEUDOR
ACREEDOR
0
2.200.000
430.840.000
0
0
0
487.076.800
1.550.242.000
393.095.000
486.880.000
746.305.000
181.415.000
196.800
806.137.000
642.520.000
250.000.000
230.000.000
20.000.000
32.996.800
32.996.800
95.000.000
80.000.000
15.000.000
239.000
255.000
242.000
252.000
787.000.000
722.000.000
65.000.000
0
0
0
0
0
0
958.000.000
196.800
155.700.000
954.000.000
196.800
153.500.000
4.000.000
0
2.200.000
72.400.000
72.400.000
5.864.000
1.380.000
4.484.000
216.000.000
216.000.000
8.607.000
6.415.000
7.915.000
7.107.000
90.000.000
73.000.000
17.000.000
5.864.000
5.864.000
687.000.000
404.000.000
55.250.000
0
0
0
16.500.000
43.350.000
1.700.000
0
0
0
703.500.000
447.350.000
56.950.000
29.000.000
2.140.000
31.140.000
850.000.000
20.000.000
50.000.000
820.000.000
316.000.000
15.555.000
331.555.000
157.000.000
65.740.000
222.740.000
42.000.000
5.790.000
47.790.000
14.750.000
4.200.000
18.950.000
0
0
0
0
66.300.000
66.300.000
66.300.000
0
66.300.000
66.300.000
0
0
0
0
0
72.500.000
18.200.000
0
0
0
80.000.000
10.000.000
87.700.000
6.900.000
504.000.000
30.600.000
0
87.700.000
6.900.000
505.500.000
23.100.000
8.200.000
73.400.000
76.700.000
3.300.000
346.250.000
358.750.000
12.500.000
33.000.000
33.550.000
550.000
0
0
0
0
0
2.000.000
44.200.000
9.400.000
3.000.000
66.300.000
12.900.000
2.500.000
22.100.000
3.500.000
1.500.000
0
66.300.000
1.500.000

22107
22192
31101
31102
31103
43201
43202
43303
44101
44103
44203
45301
46102
46103
46104
46301
53101
53102
53103
53204
53205
53206
53208
54101
54103
54201
55301
56302
56321
57102
Obligaciones por Aportes al

Fondo Comn Municipal
CxP
de
Gastos
Presupuestarios
Patentes y Tasas por Derechos
Permisos y Licencias
Intereses
Transferencias Corrientes del
Sector Privado
Transferencias Corrientes de
Otras Entidades Pbl.
Transferencias de Capital de
Otras entidades Pbl.
Venta de Terrenos
Multas
y
Sanciones
Pecuniarias
Participacin del Fondo Comn
Municipal
Otros Ingresos
Actualizaciones de Bienes
Personal de Planta
Personal de Contrata
Otras Remuneraciones
Servicios Bsicos
Mantenimiento y Reparaciones
Servicios Generales
Transferencias Corrientes al
Sector Privado
Transferencias Corrientes a
Transferencias de Capital al
Sector Privado
Costo de Venta de Terreno
Depreciacin Bienes de Uso
Costo de Proyectos
TOTAL
240.000.000
250.000.000
10.000.000
12.900.000
12.900.000
0
206.800.000
0
0
0
0
2.095.000.000
0
39.450.000
0
0
0
0
3.840.000
39.450.000
0
0
0
45.000.000
42.450.000
0
387.000.000
150.000.000
196.800
13.000.000
13.000.000
945.000.000
945.000.000
216.000.000
216.000.000
72.400.000
72.400.000
13.000.000
13.000.000
140.000.000
140.000.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
428.000.000
27.000.000
50.500.000
22.500.000
29.300.000
15.400.000
9.500.000
2.700.000
25.255.000
0
0
0
0
0
0
0
428.000.000
27.000.000
50.500.000
22.500.000
29.300.000
15.400.000
9.500.000
2.700.000
25.255.000
21.250.000
21.250.000
97.500.000
97.500.000
73.000.000
73.000.000
0
0
0
0
2.769.800.000
0
0
0
0
2.769.800.000
50.000.000
44.160.000
66.400.000
66.300.000
7.721.381.400
0
0
0
0
7.721.381.400
50.000.000
44.160.000
66.400.000
66.300.000
4.878.136.800
168.190.000
2.140.000.000
0
387.000.000
150.000.000
196.800
4.878.136.800
35

BALANCE DE COMPROBACIN Y DE SALDOS GESTIN MUNICIPAL

CUENTA
11101
11102
11103
11108
1130101
11405
11406
11503
11505
11506
11508
11510
11512
11513
11601
1210601
12192
14101
14105
14106
14108
14201
14901
14905
14906
14908
1610204
1610299
1619902
21405
21409
21410
21411
21521
21522
21524
21529
21531
21534
21601
36
DENOMINACIN
Caja
Banco Estado
Comn Municipal
Depsitos a Plazo
Administracin
Realiz de Actividades.
Financieros
CxC Recuperacin de
Prestamos
Gastos de Capital
CxC de Ingresos
Presupuestarios
Edificaciones
Vehculos
Muebles y Enseres
Perifricos
Terrenos
Edificaciones
Vehculos
Muebles y Enseres
Obras Civiles
Costos Acumulados
Proyectos
Consumo
Financieros
SALDO INICIAL
DEUDOR
ACREEDOR
0
0
0
0
429.000.000
0

DEBE
HABER
484.576.800
484.380.000
1.065.074.000
517.675.000
377.595.000
181.415.000
SALDO FINAL
DEUDOR
ACREEDOR
196.800
0
547.399.000
0
625.180.000
0
250.000.000
230.000.000
20.000.000
32.996.800
32.996.800
95.000.000
80.000.000
15.000.000
71.000
75.000
74.000
72.000
787.000.000
722.000.000
65.000.000
0
0
0
0
0
0
530.000.000
196.800
153.000.000
526.000.000
196.800
151.000.000
4.000.000
0
2.000.000
0
0
0
72.400.000
72.400.000
2.564.000
1.380.000
1.184.000
146.000.000
146.000.000
8.215.000
6.415.000
7.915.000
6.715.000
90.000.000
73.000.000
17.000.000
2.564.000
2.564.000
600.000.000
390.000.000
50.000.000
0
0
0
10.500.000
41.350.000
1.000.000
0
0
0
610.500.000
431.350.000
51.000.000
0
0
0
17.000.000
340.000
17.340.000
800.000.000
16.000.000
50.000.000
766.000.000
300.000.000
11.875.000
311.875.000
150.000.000
64.200.000
214.200.000
41.000.000
5.410.000
46.410.000
11.750.000
3.100.000
14.850.000
0
0
0
0
66.300.000
66.300.000
66.300.000
0
0
66.300.000
66.300.000
66.300.000
0
0
0
0
0
68.000.000
17.500.000
0
0
0
80.000.000
10.000.000
58.000.000
1.200.000
302.000.000
30.600.000
0
58.000.000
1.200.000
303.500.000
0
0
0
18.600.000
7.500.000
0
0
1.500.000
52.000.000
54.000.000
2.000.000
345.000.000
357.500.000
12.500.000
33.000.000
33.550.000
550.000
0
0
0
0
0
1.800.000
44.200.000
5.600.000
3.000.000
66.300.000
8.800.000
2.500.000
0
0
0
22.100.000
3.200.000
1.300.000

22107
22192
31101
31102
31103
43201
43202
43303
44101
44103
44203
45301
46102
46103
46104
46301
53101
53102
53103
53204
53205
53206
53208
54101
54103
54201
55301
56302
56321
57102

CxP de Gastos
Presupuestarios
Intereses
Sector Privado
Otras Entidades Pblicas.
Otras entidades Pblicas.
Venta de Terrenos
Multas y Sanciones
Pecuniarias
Municipal
Otros Ingresos
Personal de Planta
Servicios Bsicos
Servicios Generales
Sector Privado
Otras Entidades Pblicas.
Sector Privado
Costo de Proyectos
TOTAL
240.000.000
250.000.000
10.000.000
8.800.000
8.800.000
0
230.000.000
0
0
0
0
1.980.000.000
40.000.000
38.000.000
0
387.000.000
150.000.000
196.800
0
195.840.000
0
0
0
2.020.000.000
38.000.000
0
0
0
0
3.840.000
38.000.000
0
0
0
530.000.000
530.000.000
146.000.000
146.000.000
72.400.000
72.400.000
13.000.000
13.000.000
140.000.000
140.000.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
263.000.000
27.000.000
13.500.000
11.000.000
21.000.000
12.500.000
9.500.000
0
14.655.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
263.000.000
27.000.000
13.500.000
11.000.000
21.000.000
12.500.000
9.500.000
0
14.655.000
20.000.000
20.000.000
97.500.000
97.500.000
73.000.000
73.000.000
0
0
0
0
2.616.850.000
0
0
0
0
2.616.850.000
50.000.000
36.160.000
63.600.000
66.300.000
6.193.383.400
0
0
0
0
6.193.383.400
50.000.000
36.160.000
63.600.000
66.300.000
4.206.136.800
0
387.000.000
150.000.000
196.800
4.206.136.800
37

BALANCE DE COMPROBACIN Y DE SALDOS REA EDUCACIN
CUENTA
11101
11102
11103
11108
1130101
11405
11406
11503
11505
11506
11508
11510
11512
11513
11601
1210601
12192
14101
14105
14106
14108
14201
14901
14905
14906
14908
1610204
1610299
1619902
21405
21409
21410
21411
21521
21522
21524
21529
21531
21534
21601
38
DENOMINACIN
Caja
Banco Estado
Comn Municipal
Depsitos a Plazo
Administracin
Realiz de Activids.
Financieros
CxC
Recuperacin
de
Prestamos
Gastos de Capital
CxC
de
Ingresos
Presupuestarios
Edificaciones
Vehculos
Muebles y Enseres
Perifricos
Terrenos
Edificaciones
Vehculos
Muebles y Enseres
Obras Civiles
Costos Acumulados
Proyectos
Consumo
Financieros
SALDO INICIAL
DEUDOR
ACREEDOR
0
0
2.200.000
0
1.840.000
0

DEBE
HABER
2.500.000
2.500.000
485.168.000
228.630.000
15.500.000
0
SALDO FINAL
DEUDOR
ACREEDOR
0
0
258.738.000
0
17.340.000
0
168.000
180.000
168.000
180.000
0
0
0
0
0
0
428.000.000
0
2.700.000
428.000.000
0
2.500.000
0
0
200.000
0
0
0
3.300.000
3.300.000
70.000.000
70.000.000
392.000
392.000
3.300.000
3.300.000
87.000.000
14.000.000
5.250.000
0
0
0
6.000.000
2.000.000
700.000
0
0
0
93.000.000
16.000.000
5.950.000
0
0
0
12.000.000
1.800.000
13.800.000
50.000.000
4.000.000
54.000.000
16.000.000
3.680.000
19.680.000
7.000.000
1.540.000
8.540.000
1.000.000
380.000
1.380.000
3.000.000
1.100.000
4.100.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
4.500.000
700.000
0
0
0
0
0
29.700.000
5.700.000
202.000.000
0
0
29.700.000
5.700.000
202.000.000
0
0
0
0
0
4.500.000
700.000
0
0
0
21.400.000
22.700.000
1.300.000
1.250.000
1.250.000
0
0
0
0
0
200.000
0
3.800.000
0
0
4.100.000
0
0
0
0
0
300.000
200.000

22107
22192
31101
31102
31103
43201
43202
43303
44101
44103
44203
45301
46102
46103
46104
46301
53101
53102
53103
53204
53205
53206
53208
54101
54103
54201
55301
56302
56321
57102

CxP
de
Gastos
Presupuestarios
Intereses
Sector Privado
Venta de Terrenos
Multas
y
Sanciones
Pecuniarias
Municipal
Otros Ingresos
Personal de Planta
Servicios Bsicos
Servicios Generales
Sector Privado
Sector Privado
Costo de Proyectos
TOTAL
4.100.000
4.100.000
0
0
0
0
0
0
115.000.000
23.200.000
1.450.000
0
0
0
0
0
1.450.000
0
0
0
5.000.000
4.450.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
120.000.000
27.650.000
0
0
0
0
13.000.000
13.000.000
415.000.000
415.000.000
70.000.000
70.000.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
165.000.000
0
37.000.000
11.500.000
8.300.000
2.900.000
0
2.700.000
10.600.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
165.000.000
0
37.000.000
11.500.000
8.300.000
2.900.000
0
2.700.000
10.600.000
0
0
0
0
0
0
0
1.250.000
1.250.000
0
0
0
0
176.150.000
0
0
0
0
176.150.000
0
8.000.000
2.800.000
0
1.527.998.000
0
0
0
0
1.527.998.000
0
8.000.000
2.800.000
0
699.650.000
0
0
0
0
699.650.000
39

BALANCE DE COMPROBACIN Y DE SALDOS CONSOLIDADO
desde el 31 de diciembre al 31 de diciembre de 20XX
(incluidas las contabilizaciones de cierre)
CUENTA
11101
11102
11103
11108
1130101
11405
11406
11503
11505
11506
11508
DENOMINACIN
Caja
Banco Estado
Comn Municipal
Depsitos a Plazo
Administracin
Realiz de Activids.
CxC Transferencias
Corrientes
SALDOS INICIALES
DEUDOR
ACREEDOR
DEBE
HABER
SALDOS FINALES
DEUDOR
ACREEDOR
196.800
806.137.000
642.520.000
0
0
0
196.800
806.137.000
642.520.000
20.000.000
20.000.000
15.000.000
15.000.000
252.000
65.000.000
-65.000.000
252.000
0
4.000.000
-4.000.000
2.200.000
-2.200.000
4.484.000
-4.484.000
7.107.000
7.107.000
17.000.000
17.000.000
14101

Financieros
CxC Recuperacin de
Prestamos
Gastos de Capital
CxC de Ingresos
Presupuestarios
Edificaciones
703.500.000
703.500.000
14105
Vehculos
447.350.000
447.350.000
14106
Muebles y Enseres
Perifricos
Terrenos
Edificaciones
Vehculos
Muebles y Enseres
Obras Civiles
56.950.000
56.950.000
31.140.000
31.140.000
820.000.000
820.000.000
331.555.000
331.555.000
222.740.000
222.740.000
47.790.000
47.790.000
18.950.000
18.950.000
11510
11512
11513
11601
1210601
12192
14108
14201
14901
14905
14906
14908
1610204
1610299
21410
Costos Acumulados
Proyectos
Otras Obligaciones
Financieras
21411
21521
1619902
21405
21409
40
75.684.000
75.684.000
0
66.300.000
66.300.000
66.300.000
66.300.000
23.100.000
23.100.000
8.200.000
8.200.000
1.500.000
-1.500.000
21531

Consumo
Financieros
21534
3.500.000
21601
1.500.000
1.500.000
10.000.000
10.000.000
31101
CxP de Gastos
Presupuestarios
2.140.000.000
31102
195.840.000
27.650.000
31103

Patentes y Tasas por
Derechos
387.000.000
387.000.000
150.000.000
150.000.000
196.800
196.800
13.000.000
13.000.000
945.000.000
945.000.000
216.000.000
216.000.000
72.400.000
72.400.000
13.000.000
13.000.000
140.000.000
140.000.000
46104
Intereses
Sector Privado
Venta de Edificaciones
Multas y Sanciones
Pecuniarias
Participacin del Fondo
Comn Municipal
Otros Ingresos
2.700.000
2.700.000
46301
25.255.000
25.255.000
53101
Personal de Planta
428.000.000
428.000.000
53102
27.000.000
27.000.000
53103
50.500.000
50.500.000
53204
22.500.000
22.500.000
53205
29.300.000
29.300.000
15.400.000
15.400.000
9.500.000
9.500.000
21.250.000
21.250.000
97.500.000
97.500.000
73.000.000
73.000.000
55301
Servicios Bsicos
Mantenimiento y
Reparaciones
Servicios Generales
Sector Privado
Sector Privado
50.000.000
50.000.000
56302
44.160.000
44.160.000
56321
66.400.000
66.400.000
57102
Costo de Proyectos
TOTAL
66.300.000
4.905.786.800
0
4.905.786.800
0
1.964.551.800
66.300.000
1.964.551.800
0
3.877.326.800
21522
21524
21529
22107
22192
43201
43202
43303
44101
44103
44203
45302
46102
46103
53206
53208
54101
54103
54201
3.300.000
-3.300.000
12.500.000
-12.500.000
550.000
-550.000
22.100.000
-22.100.000
-3.500.000
43.450.000
43.450.000
2.140.000.000
168.190.000
963.741.800
963.741.800
3.877.326.800
41

BALANCE DE COMPROBACIN Y DE SALDOS GESTIN MUNICIPAL
CUENTA
11101
11102
11103
11108
1130101
11405
11406
11503
DENOMINACIN
Caja
Banco Estado
Comn Municipal
Depsitos a Plazo
Administracin
Realiz de Activids.
11505
11506
11508

Financieros
CxC Recuperacin de
Prestamos
Gastos de Capital
CxC de Ingresos
Presupuestarios
Edificaciones
Vehculos
Muebles y Enseres
Perifricos
11510
11512
11513
11601
1210601
12192
14101
14105
14106
14108
14201
14901
14905
14906
14908
Terrenos
Edificaciones
Vehculos
Muebles y Enseres
Depreciacin Acumulada de Eq.
Comput. y Perifr.
SALDOS INICIALES
DEUDOR
ACREEDOR
DEBE
HABER
SALDOS FINALES
DEUDOR
ACREEDOR
196.800
547.399.000
625.180.000
0
0
0
196.800
547.399.000
625.180.000
0
0
0
20.000.000
20.000.000
15.000.000
15.000.000
72.000
72.000
65.000.000
-65.000.000
4.000.000
-4.000.000
2.000.000
0
0
0
-2.000.000
0
0
0
0
-1.184.000
1.184.000
6.715.000
6.715.000
17.000.000
17.000.000
72.184.000
610.500.000
431.350.000
51.000.000
0
0
0
0
72.184.000
610.500.000
431.350.000
51.000.000
0
0
0
17.340.000
17.340.000
766.000.000
766.000.000
311.875.000
311.875.000
214.200.000
214.200.000
46.410.000
46.410.000
14.850.000
14.850.000
1610204
Obras Civiles
1610299
Costos Acumulados
1619902
Proyectos
66.300.000
66.300.000
21405
18.600.000
18.600.000
21409
7.500.000
7.500.000
21410
21411
21521

Consumo
1.500.000
-1.500.000
2.000.000
-2.000.000
12.500.000
-12.500.000
21522
21524
42
66.300.000
66.300.000

21529

Financieros
550.000
-550.000
21531
22.100.000
-22.100.000
21534
3.200.000
-3.200.000
21601
1.300.000
1.300.000
10.000.000
10.000.000
22192
CxP de Gastos Presupuestarios
41.850.000
31101
2.020.000.000
31102
31103
43201
387.000.000
43202
43303
Intereses
Sector Privado
45302
46102
22107
41.850.000
2.020.000.000
195.840.000
195.840.000
0
689.191.800
387.000.000
150.000.000
150.000.000
196.800
196.800
530.000.000
530.000.000
146.000.000
146.000.000
72.400.000
72.400.000
Multas y Sanciones Pecuniarias

Municipal
13.000.000
13.000.000
140.000.000
140.000.000
46104
Otros Ingresos
46301
14.655.000
53101
Personal de Planta
53102
44101
44103
44203
46103
689.191.800
14.655.000
263.000.000
263.000.000
27.000.000
27.000.000
53103
13.500.000
13.500.000
53204
11.000.000
11.000.000
53205
Servicios Bsicos
21.000.000
21.000.000
53206
12.500.000
12.500.000
53208
Servicios Generales
Sector Privado
Sector Privado
9.500.000
9.500.000
20.000.000
20.000.000
97.500.000
97.500.000
73.000.000
73.000.000
54101
54103
54201
55301
50.000.000
50.000.000
56302
36.160.000
36.160.000
56321
63.600.000
63.600.000
57102
Costo de Proyectos
TOTAL
66.300.000
4.206.136.800
4.206.136.800
1.453.251.800
66.300.000
1.453.251.800
3.442.076.800
3.442.076.800
43

BALANCE DE COMPROBACIN Y DE SALDOS REA EDUCACIN
CUENTA
11101
11102
11103
11108
1130101
11405
11406
11503
DENOMINACIN
Caja
Banco Estado
Comn Municipal
Depsitos a Plazo
Administracin
Realiz de Activids.
SALDOS INICIALES
DEUDOR
ACREEDOR
DEBE
HABER
SALDOS FINALES
DEUDOR
ACREEDOR
0
258.738.000
17.340.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
258.738.000
17.340.000
0
0
0
180.000
180.000
11505
11506
11508

Financieros
CxC Recuperacin de
Prestamos
Gastos de Capital
0
200.000
0
0
0
-200.000
0
0
0
0
0
0
3.300.000
-3.300.000
392.000
392.000
3.500.000
3.500.000
11510
11512
11513
11601
1210601
12192
CxC de Ingresos
Presupuestarios
14101
Edificaciones
93.000.000
93.000.000
14105
Vehculos
16.000.000
16.000.000
14106
Muebles y Enseres
5.950.000
5.950.000
13.800.000
13.800.000
54.000.000
54.000.000
19.680.000
19.680.000
8.540.000
8.540.000
1.380.000
1.380.000
4.100.000
4.100.000
0
14108
14201
14901
14905
14906
14908
Perifricos
Terrenos
Edificaciones
Vehculos
Muebles y Enseres
Depreciacin Acumulada de Eq.
Comput. y Perifr.
1610204
Obras Civiles
1610299
Costos Acumulados
0
0
4.500.000
700.000
0
0
0
0
0
0
4.500.000
700.000
21405
21409
Proyectos
21410
21411
21521

Consumo
1.300.000
-1.300.000
1619902
21522
44

21524
21529

Financieros
21531
21534
300.000
-300.000
21601
200.000
200.000
22192
CxP de Gastos Presupuestarios
1.600.000
1.600.000
31101
120.000.000
120.000.000
31102
27.650.000
27.650.000
31103
274.550.000
274.550.000
43201
43202
43303
Intereses
Sector Privado
13.000.000
13.000.000
415.000.000
415.000.000
70.000.000
70.000.000
45302
46102
Multas y Sanciones Pecuniarias

Municipal
46104
Otros Ingresos
2.700.000
2.700.000
46301
10.600.000
10.600.000
53101
Personal de Planta
165.000.000
165.000.000
53102
53103
37.000.000
37.000.000
53204
11.500.000
11.500.000
53205
Servicios Bsicos
8.300.000
8.300.000
53206
2.900.000
2.900.000
53208
Servicios Generales
Sector Privado
Sector Privado
1.250.000
1.250.000
22107
44101
44103
44203
46103
54101
54103
54201
55301
56302
8.000.000
8.000.000
56321
2.800.000
2.800.000
57102
Costo de Proyectos
TOTAL
699.650.000
699.650.000
511.300.000
511.300.000
462.900.000
462.900.000
45
E S TA D O S F I N A N C I E RO S
Los siguientes, son los estados financieros realizados con la informacin antes
entregada y bajo los parmetros establecidos en el captulo V de la normativa del sistema de
contabilidad general de la nacin (Oficio N 60.820, de 2005, de esta Contralora General).
1. BALANCE GENERAL
BALANCE GENERAL
al 31 de diciembre de 20XX
Miles de Pesos
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
RECURSOS DISPONIBLES
Disponibilidades En Moneda Nacional
Anticipos De Fondos
BIENES FINANCIEROS
Cuentas Por Cobrar
Deudores Presupuestarios
BIENES DE CONSUMO Y CAMBIO
Existencias
ACTIVO NO CORRIENTE
BIENES FINANCIEROS
BIENES DE USO
Bienes De Uso Depreciables
Bienes De Uso No Depreciables
Bienes De Uso En Leasing
OTROS ACTIVOS
Deudores Por Rendiciones De Cuentas
Costos De Proyectos
Otros Bienes
TOTAL ACTIVOS
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
DEUDA CORRIENTE
Depsitos De Terceros
OTRAS DEUDAS
Cuentas Por Pagar
PASIVO NO CORRIENTE
DEUDA PBLICA
Deuda Pblica Interna
TOTAL PASIVO
46
31/12/20XX
31/12/20XX-1
1.551.897
1.469.106
1.468.854
252
82.791
7.107
75.684
0
0
0
1.238.940
820.000
1.454.905
0
1.437.905
-621.035
17.000
17.000
0
0
3.006.802
31/12/20XX
31/12/20XX-1
71.250
59.750
16.300
43.450
11.500
11.500
0
0
71.250

PATRIMONIO NETO
2.140.000
-168.190
Resultado Del Ejercicio
963.742
INCREMENTOS PATRIMONIALES DIRECTOS
DETRIMENTOS PATRIMONIALES DIRECTOS
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
NOTAS AL BALANCE GENERAL DETALLADAS EN ANEXO
FECHA:
2.935.552
3.006.802
Contador General
Alcalde
2. ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE RESULTADOS
Miles de Pesos
INGRESOS PATRIMONIALES
20XX
Transferencias Recibidas
Venta de Activos
Otros Ingresos Patrimoniales
TOTAL INGRESOS
537.000
1.174.000
72.400
181.152
1.964.552
TOTAL GASTOS
0
582.200
191.750
50.000
66.300
110.560
1.000.810
963.742
20XX-1
GASTOS PATRIMONIALES
Transferencias Otorgadas
Costo de Venta
Gastos en Inversin Pblica
Otros Gastos Patrimoniales
FECHA:
Contador General
Alcalde
47

3. ESTADO DE SITUACIN PRESUPUESTARIA
ESTADO DE SITUACIN PRESUPUESTARIA - CONSOLIDADO
PRESUPUESTO
INGRESOS
03 TRIBUTOS SOBRE EL USO DE
BIENES Y LA REALIZACIN DE
ACTIVIDADES
05 TRANSFERENCIAS CORRIENTES
06 RENTAS DE LA PROPIEDAD
07 INGRESOS DE OPERACIN
08 OTROS INGRESOS CORRIENTES
10 VENTA DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS
11 VENTA DE ACTIVOS
FINANCIEROS
12 RECUPERACIN DE PRSTAMOS
13 TRANSFERENCIAS PARA
GASTOS DE CAPITAL
14 ENDEUDAMIENTO
SUBTOTALES
15 SALDO INICIAL DE CAJA
TOTALES
GASTOS
21 GASTOS EN PERSONAL
22 BIENES Y SERVICIOS DE
CONSUMO
23 PRESTACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL
25 INTEGROS AL FISCO
26 OTROS GASTOS CORRIENTES
29 ADQUISICIN DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS
30 ADQUISICIN DE ACTIVOS
FINANCIEROS
31 INICIATIVAS DE INVERSION
32 PRSTAMOS
33 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
34 SERVICIO DE LA DEUDA
SUBTOTALES
35 SALDO FINAL DE CAJA
TOTALES
INICIAL
ACTUALIZADO
48
DEVENGADO
PERCIBIDO
POR
PERCIBIR
500.000
750.000
787.000
722.000
65.000
350.000
10.000
57.000
190.000
980.000
200
9.800
190.000
958.000
197
0
155.700
954.000
197
0
153.500
4.000
0
0
2.200
75.000
95.000
72.400
72.400
2.000
15.000
5.864
1.380
4.484
40.000
240.000
216.000
216.000
0
0
1.224.000
2.280.000
6.000
40.000
1.230.000
2.320.000
PRESUPUESTO
0
2.195.161
0
2.119.477
0
75.684
2.195.161
2.119.477
EJECUCIN
75.684
424.000
570.000
505.500
504.000
POR
PAGAR
1.500
94.500
145.000
76.700
73.400
3.300
INICIAL
ACTUALIZADO
DEVENGADO
PAGADO
17.000
250.000
330.000
0
30.500
430.000
0
46.000
358.750
0
0
342.250
0
0
12.500
0
0
68.000
253.000
33.550
33.000
550
245.000
0
10.000
0
1.219.000
11.000
1.230.000
350.000
0
70.000
41.000
2.155.000
165.000
2.320.000
66.300
0
0
12.900
1.053.700
44.200
0
0
9.400
1.010.250
22.100
0
0
3.500
43.450
1.053.700
1.010.250
43.450
FECHA:
Contador General
EJECUCIN
Alcalde

ESTADO DE SITUACIN PRESUPUESTARIA GESTION MUNICIPAL
PRESUPUESTO
INGRESOS
ACTIVIDADES
FINANCIEROS
11 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
13 TRANSFERENCIAS PARA GASTOS
DE CAPITAL
14 ENDEUDAMIENTO
SUBTOTALES
TOTALES
GASTOS
22 BIENES Y SERVICIOS DE
CONSUMO
SOCIAL
FINANCIEROS
FINANCIEROS
32 PRSTAMOS
SUBTOTALES
TOTALES
INICIAL
EJECUCIN
ACTUALIZADO
DEVENGADO
PERCIBIDO
POR
PERCIBIR
500.000
750.000
787.000
722.000
65.000
150.000
10.000
57.000
100.000
530.000
200
9.800
170.000
530.000
197
0
153.000
526.000
197
0
151.000
4.000
0
0
2.000
65.000
75.000
72.400
72.400
0
2.000
0
5.000
0
2.564
0
1.380
0
1.184
150.000
146.000
146.000
0
0
884.000
1.690.000
6.000
10.000
890.000
1.700.000
PRESUPUESTO
0
1.691.161
0
1.618.977
0
72.184
1.691.161
1.618.977
EJECUCIN
72.184
299.000
350.000
303.500
302.000
POR
PAGAR
1.500
49.500
120.000
54.000
52.000
2.000
INICIAL
ACTUALIZADO
DEVENGADO
PAGADO
225.000
330.000
0
18.500
430.000
0
10.000
357.500
0
0
345.000
0
0
12.500
0
0
30.000
180.000
33.550
33.000
550
145.000
0
10.000
0
882.000
8.000
890.000
170.000
0
70.000
20.000
1.575.000
125.000
1.700.000
66.300
0
0
8.800
823.650
44.200
0
0
5.600
781.800
22.100
0
0
3.200
41.850
823.650
781.800
41.850
FECHA:
Contador General
Alcalde
49

ESTADO DE SITUACIN PRESUPUESTARIA - EDUCACIN
PRESUPUESTO
INGRESOS
ACTIVIDADES
FINANCIEROS
11 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
13 TRANSFERENCIAS PARA GASTOS
DE CAPITAL
14 ENDEUDAMIENTO
SUBTOTALES
TOTALES
GASTOS
22 BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO
SOCIAL
FINANCIEROS
FINANCIEROS
32 PRSTAMOS
SUBTOTALES
TOTALES
INICIAL
ACTUALIZADO
50
DEVENGADO
PERCIBIDO
POR
PERCIBIR
200.000
0
0
90.000
450.000
0
0
20.000
428.000
0
0
2.700
428.000
0
0
2.500
0
0
0
200
10.000
20.000
0
0
0
10.000
0
3.300
0
0
0
3.300
40.000
90.000
70.000
70.000
0
0
340.000
590.000
0
30.000
340.000
620.000
PRESUPUESTO
0
504.000
0
500.500
0
3.500
504.000
500.500
EJECUCIN
INICIAL
ACTUALIZADO
DEVENGADO
POR
PAGAR
PAGADO
125.000
45.000
220.000
25.000
202.000
22.700
202.000
21.400
0
1.300
17.000
25.000
0
0
12.000
0
0
36.000
1.250
0
0
1.250
0
0
0
0
0
38.000
73.000
100.000
0
0
0
337.000
3.000
340.000
180.000
0
0
21.000
580.000
40.000
620.000
0
0
0
4.100
230.050
0
0
0
3.800
228.450
0
0
0
300
1.600
230.050
228.450
1.600
FECHA:
Contador General
EJECUCIN
Alcalde

4. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Miles de Pesos
VARIACIN DE FONDOS PRESUPUESTARIOS
1.109.227
Flujos Originados en Actividades Operacionales

Tributos sobre el Uso de Bienes y la Realizacin de

Actividades
Ingresos de Operacin
Recuperacin de prstamos Ingresos por Percibir
Transferencias para Gastos de Capital

Gastos en Personal
Integros al Fisco
Servicio de la Deuda Intereses, Otros Gastos

Financieros y Deuda Flotante
Flujos Originados en Actividades de Inversin
Ingresos por Actividades de Inversin
Venta de Activos No Financieros
Gastos por Actividades de Inversin
Adquisicin de Activos Financieros
Adquisicin de Activos No Financieros
Prstamos
2.047.077
1.114.027
722.000
954.000
197
0
153.500
1.380
216.000
-933.050
504.000
73.400
0
346.250
0
0
0
9.400
72.400
0
72.400
0
-4.800
-77.200
0
33.000
44.200
0
Flujos Originados en Actividades de Financiacin

Ingresos por Actividades de Financiacin
Endeudamiento
Gastos por Actividades de Financiacin
Servicio de la Deuda - Amortizacin

VARIACIN DE FONDOS NO PRESUPUESTARIOS
Movimiento Acreedores
Movimiento Deudores
0
0
-73.413
248.854
-322.267
VARIACIN NETA DEL EFECTIVO

Saldo Inicial de Disponibilidades
Saldo Final de Disponibilidades
-73.413
1.035.814
433.040
1.468.854
FECHA:
Contador General
Alcalde
51

ESTADO DE VARIACIN DE FONDOS NO PRESUPUESTARIOS
ESTADO DE VARIACION DE FONDOS NO PRESUPUESTARIOS
Miles de Pesos
MOVIMIENTOS ACREEDORES (CRDITOS)
Cuentas Deudoras
Anticipos de Fondos
Ajustes a Disponibilidades Activo
Cuentas Acreedoras
Ajustes a Disponibilidades Pasivo
248.854
33.239
7.915
80.000
125.200
2.500
MOVIMIENTOS DEUDORES (DBITOS)

Cuentas Deudoras
Anticipos de fondos
Ajustes a Disponibilidades Activo
Cuentas Acreedoras
Ajustes a Disponibilidades Pasivo
-322.267
33.252
6.415
95.000
184.600
3.000
VARIACIN DE FONDOS NO PRESUPUESTARIOS
FECHA:
Contador General
-73.413
Alcalde
Nota: Es opcional presentar este estado. Puede ser incluido en una nota.
52

5. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Miles de Pesos
AUMENTOS DEL PATRIMONIO NETO
Donaciones en Bienes
Cambio de Polticas Contables
Ajuste por Correccin de Errores
DISMINUCIONES DEL PATRIMONIO NETO
Detrimento Patrimonial
Cambio de Polticas Contables
Ajuste por Correccin de Errores
0
NO APLICA
NO APLICA
0
0
963.742
VARIACIN NETA DEL PATRIMONIO

MS:
PATRIMONIO INICIAL
Otras Variaciones Patrimoniales
PATRIMONIO FINAL
Contador General
NO APLICA
NO APLICA
VARIACIN NETA DIRECTA DEL PATRIMONIO

MS / MENOS:
Resultado del Perodo
FECHA:
963.742
1.927.650
44.160
2.935.552
.
Alcalde
53
N OTA S A L O S E S TA D O S F I N A N C I E RO S
Nota 1. Descripcin de la Entidad
Nombre del municipio
RUT
Regin
Servicios traspasados
Municipalidad Gua
69.001.006-0
Metropolitana
Educacin
Esta Municipalidad ha impulsado su gestin con una visin de futuro por lo

que se han proyectado y se estn desarrollando proyectos, programas, obras y
beneficios sociales para los habitantes de la comuna.
Nuestro inters primordial se basa en las personas, en conseguir un mayor
bienestar y desarrollo para nuestros vecinos, haciendo de esta comuna un excelente
lugar para trabajar y vivir en familia con tranquilidad, seguridad y oportunidades
para todos sus habitantes sin exclusiones.
Nota 2. Normas contables aplicadas
a) Perodo contable: Los presentes estados financieros, incluidas sus notas
explicativas, han sido preparados por el perodo contable comprendido entre
el 01 de enero y el 31 de diciembre de 20XX.
b) Bases de preparacin: Los Estados financieros y sus notas correspondientes
han sido preparados en base a la normativa y procedimientos contables
impartidos por oficios Ns 60.820, de 2005 y 36.640, de 2007, ambos de
c) Criterio empleado en la actualizacin de los Estados Financieros: Los
Activos y Pasivos no monetarios contenidos en los presentes Estados
Financieros han sido actualizados considerando el ndice de actualizacin
comunicado por Contralora General para el presente ejercicio.
Esta
Municipalidad no tiene Activos y Pasivos en otras monedas distintas al peso
($) ni con clusulas de reajustabilidad.
d) Inversiones financieras: Esta Municipalidad no mantiene Inversiones
Financieras a Largo Plazo.
e) Prstamos: No se han otorgado prstamos.
f) Reconocimiento y valorizacin de los bienes de uso: Los bienes de uso han
sido incorporados y valorizados de acuerdo con la normativa contable
54

vigente. Se han incorporado a valor de costo todos aquellos con un valor
unitario superior a 3 UTM. No se han realizado incorporaciones por grupos
homogneos.
g) Depreciacin de los bienes de uso: La depreciacin de los Bienes de Uso
Depreciables, se ha calculado en base al mtodo lineal, considerando las
tablas de vida til impartidas por Contralora General. El registro contable de
la depreciacin es indirecto, llevndose a cuentas de Depreciacin
Acumulada.
h) Deudores por rendiciones de cuentas: Corresponden a deudores por
rendiciones de transferencias otorgadas en el presente ejercicio y en ejercicios
anteriores que an no efectan la rendicin.
i) Costos de proyectos: Durante el ejercicio se comenz la realizacin de un
proyecto de inversin llamado Barrio Seguro para el cual se contempla la
finalizacin en el prximo ejercicio.
j) En el grupo de Cuentas por Cobrar se considera la cuenta 11601 Documentos
Protestados, con un saldo de M$7.107.- que corresponden a cheques
recibidos en pago de permisos de circulacin que fueron protestados por el
Banco y que a la fecha se encuentran en trmite judicial.
k) La cuenta 12192 Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios, informa un
saldo de M$75.684.- que corresponde al total de ingresos presupuestarios
devengados y pendientes de percepcin al trmino del presente ejercicio.
l) Los Bienes de Uso contemplan la totalidad de los bienes muebles e inmuebles
de propiedad del municipio destinados al uso normal en las funciones propias
del municipio.
m) Los Bienes de Uso han sido registrados a valor de costo y actualizados
anualmente de acuerdo con el ndice de Actualizacin entregado por
Contralora General.
Del mismo modo fueron actualizadas las correspondientes cuentas de
Depreciacin Acumulada, previo al clculo de la depreciacin.
La cuenta 14105 Vehculos, incluye una adquisicin de 2 camionetas Ford por
un valor total de M$33.550.- efectuada en el mes de septiembre.
La adquisicin del segundo semestre no fue actualizada de acuerdo con la
normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nacin.
n) Los deudores registrados en la cuenta 12106, Deudores por Rendiciones de
Cuentas, corresponden a transferencias sujetas a rendicin entregadas en
55

noviembre del ao anterior a organizaciones sociales de la comuna, para
mantencin y mejoramiento de sus sedes sociales.
Al trmino del presente ejercicio se encuentran pendientes de rendicin
M$17.000.o) Al trmino del presente ejercicio permanece en ejecucin un proyecto de
Repavimentacin de Calles y Veredas de la Comuna.
Durante el ejercicio se ejecutaron, M$66.300.- Se mantiene la programacin
de trmino para el primer trimestre del ao siguiente.
p) Las obligaciones de pago por concepto de recursos recibidos por cuenta de
terceros o retenciones efectuadas, que deben ser devueltos o enterados en
otras entidades, han sido registrados en las cuentas que conforman el
Subgrupo 214 Depsitos de Terceros.
q) Las cuentas por pagar originadas en la ejecucin presupuestaria de ingresos,
que deben ser enteradas en su totalidad o parte, han sido registradas en el
Subgrupo 221 Cuentas por Pagar.
Asimismo, se incluye en este Subgrupo la cuenta 22192 Cuentas por Pagar de
Gastos Presupuestarios, cuyo saldo que asciende a M$43.650.- Refleja los
gastos presupuestarios devengados en el presente ejercicio y que no fueron
pagados durante el mismo, quedando como un compromiso de pago
inmediato para el prximo ejercicio.
r) En el presente ejercicio se realiz la venta de un terreno en M$72.400, cuyo
costo de venta ascendi a un monto de M$50.000
Nota 3. Actualizacin de los Estados Financieros
Los activos y Pasivos existentes al 31 de diciembre y el Patrimonio Inicial, han
sido actualizados de acuerdo con las normas especficas establecidas por Contralora
para tal efecto.
El ndice de Actualizacin para el presente ejercicio alcanz a un x,y %. Los
montos resultantes de estas operaciones, a nivel global, se detallan a continuacin:
CDIGO
46301
56301
56302
56
CUENTA
DENOMINACIN
Actualizacin de Bienes
Actualizacin de Obligaciones
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
25.255
0
44.160

Nota 4. Anticipos de Fondos y Depsitos de Terceros
a) Anticipos de Fondos
CDIGO
11401
11402
11403
11404
11406
11407
11408
11409
CUENTA
DENOMINACIN
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
Anticipos a Proveedores
Anticipos a Contratistas
Anticipos a Rendir Cuenta
Garantas Otorgadas
Cartas de Crditos
Otros Deudores Financieros
Tarjetas de Crdito
0
0
0
0
252
0
0
0
252
TOTAL
b) Depsitos de terceros
CDIGO
21401
21404
21405
11405
21406
21407
21409
21410
21411
21412
21413
CUENTA
DENOMINACIN
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
Anticipos de Clientes
Garantas Recibidas
Aplicacin de Fondos de Administracin
Depsitos Previsionales
Recaudacin del Sistema Financiero
Retenciones Voluntarias
Retenciones Judiciales y Similares
TOTAL
0
23.100
(15.000)
0
0
8.200
0
0
0
0
16.300
57

c) Administracin de Fondos
Ao 20XX
(Miles de Pesos)
Detalle por acreedor
ACR1
ACR2
ACR3
Total
Saldo al inicio del

ejercicio
Administracin de
Fondos
21405
40.000
32.500
0
72.500
10.000
15.000
5.600
30.600
Aplicacin de
Fondos
11405
50.000
40.000
5.000
95.000
Fondos
rendidos o
devueltos en el
ejercicio
35.000
40.000
5.000
80.000
Saldo al
trmino del
ejercicio
15.000
7.500
600
23.100
Nota 5. Cuentas por Cobrar
CDIGO
12101
12102
12103
12105
11601
11602
11605
CUENTA
DENOMINACIN
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
Deudores
Documentos por Cobrar
IVA Crdito Fiscal
Pagos Provisionales Mensuales
Detrimento en Recursos Disponibles
Detrimento Patrimonial de Fondos
0
0
0
0
7.107
0
0
7.107
75.684
82.791
SUBTOTAL
12192
Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios

TOTAL
Nota 6. Bienes de Consumo y Cambio
CDIGO
13101
13102
13103
13104
13105
13106
CUENTA
DENOMINACIN
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
Alimentos y Bebidas
Textiles, Vestuario y Calzado
Combustibles y Lubricantes
Productos Terminados para la Venta
Bienes Excluidos
TOTAL
58
0
0
0
0
0
0
0

Nota 7. Inversiones financieras
CDIGO
12201
1220101
1220103
1220199
12202
12299
CUENTA
DENOMINACIN
Inversiones Permanentes
Depsitos a Plazo
Cuotas de Fondos Mutuos
Otros Ttulos y Valores
Acciones y Participacin de Capital
Otros Activos Financieros
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
Criterios de
Valorizacin
0
0
0
0
0
0
TOTAL
------
Nota 8. Prstamos
CDIGO
12302
12306
12307
12309
CUENTA
DENOMINACIN
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
Hipotecarios
Crditos a Contratistas
Por Cambio de Residencia
Deudores por Ventas a Plazo
0
0
0
0
0
TOTAL
Nota 9. Bienes de Uso

a) Bienes de Uso Depreciables
CDIGO
14101
14102
14103
14104
14105
14106
14107
14108
14109
14110
14111
14113
CUENTA
DENOMINACIN
Saldo Inicial 20XX
Edificaciones
687.000
Maquinarias y Equipos para la
0
Produccin
Instalaciones
0
Mquinas y Equipos de Oficina
0
Vehculos
404.000
Muebles y Enseres
55.250
Herramientas
0
29.000
Perifricos
Equipos de Comunicaciones para
0
Redes Informticas
Activos Biolgicos
0
0
Bienes de Uso Depreciables en
0
Comodato
TOTAL
1.175.250
Miles de Pesos
Variaciones
Actualizacin Saldo Final 20XX
0
16.500
703.500
0
0
0
33.550
0
0
0
0
9.800
1.700
0
0
0
447.350
56.950
0
2.140
31.140
0
0
0
0
0
0
33.550
30.140
1.238.940
59

b) Depreciacin acumulada
CUENTA
CDIGO
DENOMINACIN
Saldo Inicial 20XX
14901
Depreciacin Acumulada de Edificaciones
316.000
Depreciacin Acumulada de Maquinarias y
14902
0
Equipos para la Produccin
14903
Depreciacin Acumulada de Instalaciones
0
Depreciacin Acumulada de Maquinarias y
14904
0
Equipos de Oficina
14905
Depreciacin Acumulada de Vehculos
157.000
Depreciacin Acumulada de Muebles y
14906
42.000
Enseres
14907
Depreciacin Acumulada de Herramientas
0
Depreciacin Acumulada de Equipos
14908
14.750
Computacionales y Perifricos
Depreciacin Acumulada de Equipos de
14909
0
Comunicaciones para Redes Informticas
Depreciacin Acumulada de Activos
14910
0
Biolgicos
Depreciacin Acumulada de Obras
14911
0
Infraestructura
Depreciacin Acumulada de Bienes en
14913
0
Comodato
TOTALES
529.750
Miles de Pesos
Variaciones Actualizacin Saldo Final 20XX
9.380
6.175
331.555
0
50.540
15.200
222.740
3.780
2.010
47.790
2.700
1.500
18.950
66.400
24.885
621.035
c) Determinacin del valor neto de los Bienes de Uso Depreciables

CUENTA
CDIGO
14101
14102
14103
14104
14105
14106
14107
14108
14109
14110
14111
14113
DENOMINACIN
Edificaciones
Maquinarias Y Equipos para la Produccin
Instalaciones
Mquinas y Equipos de Oficina
Vehculos
Muebles y Enseres
Herramientas
Equipos Computacionales y Perifricos
Equipos de Comunicaciones para
Informticas
Activos Biolgicos
Bienes Uso Depreciables en Comodato
Redes
TOTAL
60
Bienes de Uso
Depreciables
actualizados a
20XX
703.500
0
0
0
447.350
56.950
0
31.140
Miles de Pesos
Depreciacin
Acumulada
Actualizada a
20XX
331.555
0
0
0
222.740
47.790
0
18.950
0
0
0
1.238.940
0
0
0
621.035
0
0
0
617.905
Bienes de Uso
Depreciables
-Neto-
371.945
0
0
0
244.610
9.160
0
12.190
d) Bienes de Uso No depreciables

CDIGO
14201
14202
14203
14204
CUENTA
DENOMINACIN
Terrenos
Obras de Arte
Bibliotecas, Museos y Similares
Bienes de Uso no Depreciables en Comodato
TOTAL
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
820.000
0
0
0
820.000
e) Bienes Sujetos a Agotamiento

CUENTA
CDIGO
14301
14302
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
DENOMINACIN
Propiedades Mineras
Bosques Naturales
0
0
0
TOTAL
f) Bienes de Uso en Leasing

CUENTA
DENOMINACIN
CDIGO
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
14401
14402
14403
Edificaciones en Leasing
Mquinas y Equipos de Produccin en Leasing
Vehculos en Leasing
0
0
0
14404
Equipos Computacionales Y Perifricos en Leasing
14420
Terrenos en Leasing
14405
Bienes de uso en Construccin. en Leasing
14914
Depreciacin Acumulada de Bienes en Leasing
0
0
0
0
SUBTOTAL
TOTAL
61

Nota 10. Costos de Proyectos y Programas
a) Estudios y Proyectos realizados
CDIGO
16101
1610101
1610102
1610199
16102
1610201
1610202
1610203
1610204
1610205
1610206
1610207
1610298
1610299
CUENTA
DENOMINACIN
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
Estudios Bsicos
Consultoras
Costos Acumulados
Proyectos
Consultoras
Terrenos
Obras Civiles
Equipamientos
Equipos
Vehculos
Otros Gastos
Costos Acumulados
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
66.300
66.300
TOTAL
b) Aplicacin a Gastos Patrimoniales
CDIGO
1619901
1619902
CUENTA
DENOMINACIN
Aplicacin a Gastos de Estudios Bsicos
Aplicacin a Gastos de Proyectos
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
0
66.300
66.300
TOTAL
Nota 11. Deudores de Incierta Recuperacin

CUENTA
CDIGO
12401
12402
1240301
1240302
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
DENOMINACIN
Deudores Dudosa Recuperacin
Deudores Cobranza Judicial
Estimacin Incobrable de Deudores Dudosa Recuperacin
Estimacin Incobrable de Deudores Cobranza Judicial
TOTAL
62
0
0
(0)
(0)
0

Nota 12. Deudores por Rendiciones de Cuentas
CDIGO
1210601
1210602
CUENTA
DENOMINACIN
Deudores por Transferencias Corrientes al Sector Privado
Deudores por Transferencias de Capital al Sector Privado
1210603
Deudores por Transferencias Corrientes a Otras Entidades Pblicas
1210604
Deudores por Transferencias de Capital a Otras Entidades Pblicas

TOTAL
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
17.000
0
0
0
17.000
Nota 13. Deudas
CDIGO
22101
22102
22103
22104
22105
22106
22107
22108
CUENTA
DENOMINACIN
22121
Acreedores
Fondos de Terceros
IVA - Dbito Fiscal
Obligaciones con el Fondo Comn Municipal por Anticipos Obtenidos
Obligaciones con la Subsecretara de Educacin por Anticipos Obtenidos
Obligaciones con Servicios de Salud por Anticipos Obtenidos
Obligaciones por aportes al Fondo Comn Municipal
Obligaciones con Registro de Multas del Trnsito
Obligaciones por Recaudaciones de Multas de Otras Municipalidades TAG
Obligaciones Varias por Recaudaciones de Multas de otras
Municipalidades
Convenio por aportes no Enterados al Fondo Comn Municipal
22122
Obligaciones por Construcciones de Estacionamientos Subterrneos
22109
22110
22123
22192
22201
22401
22501
2310201
2310202
23103
23104
23109
23110
Valuacin de Obligaciones por Construcciones de Estacionamientos

Subterrneos
SUBTOTAL
Cuentas por Pagar de Gastos Presupuestarios
TOTAL
Pasivos por Clasificar
Provisiones
Arriendo de Inmuebles
Emprstitos de la Subsecretara de Desarrollo Regional y Administrativo
Otros Emprstitos Internos
Crditos de Proveedores Nacionales
Acreedores por Leasing
Acreedores por Leasing - Intereses
Intereses Diferidos por Leasing
TOTAL
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
0
0
0
0
0
0
10.000
0
0
0
0
0
(0)
10.000
43.450
53.450
0
0
0
0
0
0
0
0
(0)
53.450
63

Nota 14. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
No se han producido diferencias
64
www.contraloria.cl
PROCEDIMIENTO DE
ENVIO DE ESTADOS
FINANCIEROS
1. El acceso al mdulo de envo de los estados financieros, se realiza a travs del Portal
Institucional de CGR. Para ello, se debe acceder a la direccin www.contraloria.cl y
hacer clic sobre el link Intranet-Extranet disponible en la seccin Acceso Privado.
Fig.1: Portal CGR

67

2. Este link dirige a la pantalla de acceso privado, donde debe ingresar su usuario y
contrasea del portal y presionar el botn Ingresar.
Fig.2: Seccin de Acceso Privado
3. Una vez autenticado, se ingresa al Portal Extranet de Contralora, donde se despliega

una seccin denominada Sistemas CGR. En este apartado se presentan los sistemas a
los cuales su perfil de usuario tiene acceso. Para acceder a la aplicacin, debe hacer clic
en el link SIREF, tal como se presenta en la Figura 3.
Fig.3: Portal Extranet CGR
68
4. Al ingresar al sistema, se despliega la pantalla de carga de los Estados Financieros y del

Oficio Conductor que acompaar el envo de la informacin (Figura 4).
Fig.4: Formulario de ingreso de Estados Financieros
En esta pantalla, se debe ingresar:

Ejercicio. Ao al que pertenecen los Estados Financieros que se envan.
Estados Financieros. Archivo comprimido (ZIP o RAR) en que se adjunten los Estados
Financieros incluidas sus notas explicativas. (Nota: Tamao mximo permitido del
archivo es de 10 MB).
N Oficio. Nmero del Oficio Conductor que acompaa el envo de los Estados
Financieros.
Fecha Oficio. Fecha del Oficio Conductor que acompaa el envo de los Estados
Financieros.
Oficio Conductor. Archivo en formato PDF o JPG con la digitalizacin del Oficio
Conductor. (Nota: Tamao mximo permitido del archivo es de 2 MB).

69

5. Una vez ingresado todos los campos anteriores, se debe presionar el botn Enviar a
CGR, accin que desplegar la pantalla de confirmacin de envo de los Estados
Financieros, la cual se debe Aceptar para as efectuar el envo de los Estados
Financieros.
Fig.5: Pantalla de confirmacin de envo.
6. Luego de aceptar el envo a CGR de los Estados Financieros, el sistema mostrar un

certificado de recepcin de los informes, el cual usted podr imprimir o almacenar en
su PC como respaldo.
Fig.6: Certificado de envo de Estados Financieros a CGR.
70

Estados Financieros Sector Municipal

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CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

Contralora General de la Repblica

Elementos de los Estados Financieros

Estado de Situacin Patrimonial o Balance General

Estados Financieros para el Sector Municipal

Contralora General de la Repblica

Estado de Situacin Patrimonial o Balance General

Su objetivo es entregar informacin acerca de la gestin de las entidades

Estados Financieros para el Sector Municipal

Contralora General de la Repblica

Estados Financieros para el Sector Municipal

Contralora General de la Repblica

CASO DE EXISTIR DUDAS RESPECTO DE LA PREPARACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS,

Estados Financieros para el Sector Municipal

Contralora General de la Repblica

Estados Financieros para el Sector Municipal

Contralora General de la Repblica

Estados Financieros para el Sector Municipal

Contralora General de la Repblica

CONSIDERACIONES PARA LA PREPARACIN DEL BALANCE GE NERAL.

Estados Financieros para el Sector Municipal

Contralora General de la Repblica

Disponibilidades en Moneda Nacional

Cuentas por cobrar

Bienes de Uso Depreciables

Bienes de Uso no Depreciables

Bienes Sujetos a Agotamiento

Cuentas por Cobrar

Deudores detrimento patrimonial fondos

BIENES DE USO Bienes de Uso en Leasing

Amortizacin Acumulada de Bienes Intangibles

Costo de Proyectos y Programas

Deudores de Incierta Recuperacin

Deudores por Rendiciones de Cuentas

Bienes de Uso por Incorporar

Estados Financieros para el Sector Municipal

Contralora General de la Repblica

Aplicacin de fondos en administracin

Deuda No Corriente Interna

Resultado del Ejercicio

Detrimentos Patrimoniales Directos

Cuentas por pagar

Estados Financieros para el Sector Municipal

Contralora General de la Repblica

Resultado del Perodo

Estados Financieros para el Sector Municipal

Contralora General de la Repblica

Se debe elaborar considerando el Balance de Comprobacin y de Saldos,

CUENTAS QUE SE SUMAN

OTROS INGRESOS PATRIMONIALES

PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

OTROS GASTOS PATRIMONIALES

RESULTADO DEL PERODO

Estados Financieros para el Sector Municipal

Contralora General de la Repblica

Se debe presentar un Estado de Situacin Presupuestaria por la Gestin

Estados Financieros para el Sector Municipal

Contralora General de la Repblica

Estados Financieros para el Sector Municipal

Contralora General de la Repblica

Estados Financieros para el Sector Municipal