Auditoria Independente EXTERNA

NBC TA 200 OBJETIVOS

GERAIS DO AUDITOR
INDEPENDENTE E A
CONDUO DE UMA
AUDITORIA EM
CONFORMIDADE COM
NORMAS DE AUDITORIA
(RESOLUO CFC N.
1.203/09 )

A NBC TA 200 trata das

responsabilidades gerais do
auditor independente na
conduo de uma auditoria
de demonstraes
contbeis em conformidade
com NBC TAs.

Prof. Cosme Sergio

(cosmesergio@gmail.com)

Auditoria Independente EXTERNA

As NBC TAs so escritas no responsabilidade do
contexto de uma auditoria de
auditor garantir
demonstraes contbeis.
cumprimento com todas as
Elas devem ser adaptadas
obrigaes legais,
conforme o necessrio nas
regulatrias e profissionais.
circunstncias quando
aplicadas a auditorias de
outras informaes.
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Auditoria Independente - EXTERNA

As demonstraes contbeis podem ser
elaboradas em conformidade com uma
Objeto
estrutura de relatrio financeiro (*)
Relatrio financeiro aplicvel
desenhada para satisfazer:
conjunto das demonstraes
a)
as
necessidades
de
informao
contbeis
financeira comuns de um amplo leque de
As demonstraes contbeis
usurios (isto , demonstraes
sujeitas auditoria so as da
contbeis para fins gerais); ou
entidade, elaboradas pela sua b) as necessidades de informao
administrao, com superviso financeira de usurios especficos (isto ,
geral dos responsveis pela
demonstraes contbeis para
governana.
propsitos especiais).
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Objeto
(*) Estrutura de relatrio financeiro
aplicvel a estrutura de relatrio
financeiro adotada pela
administrao na elaborao das
demonstraes contbeis, que
aceitvel em vista da natureza da
entidade e do objetivo das
demonstraes contbeis ou que
seja exigida por lei ou
regulamento.

Em alguns casos, a
estrutura de relatrio
financeiro pode abranger
normas de informao
contbil estabelecidas por
organizao normatizadora
autorizada ou reconhecida e
exigncias legislativas ou
regulamentares.

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Objeto
Quando existem conflitos entre a estrutura de
relatrio financeiro aplicvel e as fontes em que
orientao sobre sua aplicao pode ser
obtida, ou entre as fontes que abrangem a
estrutura de relatrio financeiro, a fonte com a
mais alta autoridade prevalece.

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Objetivo
Aumentar o grau de confiana por parte dos usurios da
informaes.
Isso alcanado mediante a expresso de uma opinio
(*) pelo auditor sobre se as demonstraes contbeis
foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em
conformidade com uma estrutura de relatrio
financeiro aplicvel.
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Opinio
A opinio expressa pelo auditor se as
demonstraes contbeis foram elaboradas, em
todos os aspectos relevantes, em conformidade
com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
A forma da opinio do auditor, porm, depende da
estrutura de relatrio financeiro aplicvel e de lei ou
regulamento aplicveis.
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Opinio
De acordo com as
prticas contbeis
adotadas no Brasil:
so as normas
contbeis emanadas
pelo CPC comit
de pronunciamentos
contbeis

Ex: Em nossa opinio, as demonstraes

contbeis acima referidas apresentam
adequadamente, em todos os aspectos
relevantes, a posio patrimonial e
financeira da Entidade X em 31 de
dezembro de 20XX, o desempenho de
suas operaes e os seus fluxos de caixa
para o exerccio findo naquela data, de
acordo com as prticas contbeis
adotadas no Brasil.

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Opinio
De acordo com
uma legislao
especfica: so as
Leis e
regulamentos
prprios.

Ex. Em nossa opinio, as

demonstraes contbeis da
Companhia Y pelo exerccio
findo em 31 de dezembro de
20XX foram elaboradas, em
todos os aspectos relevantes,
de acordo com a Lei Z da
Jurisdio w.

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Opinio
Relatrio de opinio no
modificada:
Sem ressalva, padro ou
limpo.
Na viso do auditor as
demonstraes esto sem
distores relevantes.
No um atestado de
eficcia administrativa.

Relatrio de opinio modificada(*):

Com ressalva concorda em
termos
Adverso discorda
Com negativa ou absteno de
opinio o auditor teve seu
trabalho limitado de tal forma que
no consegue emitir uma opinio.

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Opinio
Relatrio de opinio
modificada:
Auditor identifica uma
distoro:
a) Relevante e no
generalizada = ressalva
b) Relevante e generalizada
= adverso (discorda)

O auditor sofreu uma

limitao:
a) Relevante e no
generalizada = ressalva
b) Relevante e generalizada =
com absteno de opinio

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Finalidade: comprovar a
Origem: surgiu da
exatido e a fidedignidade
necessidade de aumentar a
dos registros e informaes
confiana nas informaes
contbeis e administrativas
apresentadas pela
apresentadas
administrao.
Profissional: O auditor deve
Visa atender ao pblico
ser um contador, ou seja,
externo
um bacharel em cincias
contbeis com registro no
CRC.
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Obrigatoriedade:
CVM = S/As de capital aberto
BACEN = Instituies financeiras
SUSEP = Cias seguradoras
PREVIC = Fundos de penso
Lei 11.638/07 = Empresas de
grande porte.
Empresas de grande porte so
aquelas que possuem um ativo maior
que 240 milhes ou uma receita bruta
maior que 300 milhes de reais

Rodzio de auditores:
Auditor vinculado CVM
pode atender ao mesmo
cliente por 5 anos
consecutivos.
Aps este prazo deve
ficar afastado por 3 anos
consecutivos

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Independncia:
O auditor no pode:
O auditor deve ter
a) Auditar o seu trabalho
independncia total
b) Auditar o trabalho de seus
dependentes financeiros
em relao
auditada.
c) Auditar empresa em que
possua
interesse
pessoal
ou
Ele no pode deixarfinanceiro
se influenciar por
fatores externos. Prof. Cosme Sergio
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Responsabilidade legal:
Quando o auditor est prestando um
servio de auditoria ele passa a assumir
a responsabilidade por danos que venha
a causar em funo de sua atuao e da
sua opinio como profissional de
auditoria.
A Lei 6.385/76 determina que as
empresas de auditoria e os auditores
independentes respondero, civilmente,
pelos prejuzos que causarem o terceiro
em virtude de culpa ou dolo no exerccio
da sua funo, inclusive por prejuzos
causados pela sua equipe de auditoria.

Uma auditoria exige um grande conhecimento

por parte do auditor, e em muitos casos, de
sua equipe tcnica; entretanto existem
situaes onde o auditor pode utilizar os
servios j realizados por outro profissional,
ou at mesmo, solicitar que outro profissional
execute um servio que ir ajudar na
auditoria.
Independente do profissional, em regra a
responsabilidade por todas as aes
executadas na auditoria que venham embasar
o relatrio final do auditor independente
responsvel pela auditoria, do profissional
que vai assinar o relatrio final.

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Controle de qualidade O acompanhamento
dos servios: Entende-se efetuado pelo supervisor, que
por controle de qualidade o
cuidado com a profissionalizao e
a preparao da equipe tcnica,
que auxilia o auditor, e o
acompanhamento das metas e
objetivos
traados
no
planejamento inicial do trabalho,
objetivando executar o trabalho
com eficincia e eficcia.

avalia se as tarefas foram

distribudas de acordo com a
complexidade e competncia
da equipe, bem como, se esto
sendo cumpridas as normas de
auditoria e documentados
todos os trabalhos.

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Controle de qualidade O programa de controle de
qualidade
deve
ser
dos servios:

estabelecido, periodicamente,
no mnimo anualmente, de
acordo com a estrutura da
equipe tcnica do auditor e a
complexidade dos servios a
realizar.

Os auditores devem implantar e

manter regras e procedimentos de
superviso e controle interno de
qualidade, que garantam a
qualidade dos servios
executados, devendo ser,
formalmente, documentados, e ser
do conhecimento de todas as
pessoas ligadas aos auditores
independentes.
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