PD

FP
Empresa
e Iniciativa
Emprendedora
PROPUESTA
DIDCTICA
Ciclos Formativos
GRADO MEDIO Y GRADO SUPERIOR

Cristbal Navarro Garca (coordinador)
Jos Carlos Gonzlez Acedo
algaida
Coordinacin editorial:
Luis Pino Garca.
Edicin:
F Javier Daz Fernndez.
Cristina Moreno Valseca.
Diseo de interior:
Alegra Snchez Gonzlez, Ulises Prez Morales.
Maquetacin:
Alfonso Javier Ramos Expsito.
Diseo de cubierta:
Ulises Prez Morales.
Edicin grfica:
Estefana de Rgil.
Fotografas:
AGE Fotostock, Archivo Anaya (Candel, C.; Cosano, P.; Martn, J. A.; Rivera Jove, V.).
Este libro ha sido elaborado conforme a la legislacin vigente en materia educativa y responde a las especificaciones del mdulo profesional Empresa e Iniciativa Emprendedora establecidas en las enseanzas
fijadas para los ttulos de Tcnico y Tcnico Superior correspondientes a los distintos Ciclos Formativos
de Grado Medio y Grado Superior.
Las normas ortogrficas seguidas en este libro son las establecidas por la RAE en su Ortografa (2010).
Del texto: Cristbal Navarro Garca (coordinador), Jos Carlos Gonzlez Acedo.
De esta edicin: Algaida Editores, S.A. 2013. Avda. San Francisco Javier, n 22.
Edificio Hermes, 5, mdulos 3-8, 41018, Sevilla.
ISBN: 978-84-9877-879-3
Depsito legal: SE 1597-2013
Reservados todos los derechos. El contenido de esta obra est protegido por la Ley, que establece penas de prisin y/o
multas, adems de las correspondientes indemnizaciones por daos y perjuicios, para quienes reprodujeren, plagiaren, distribuyeren o comunicaren pblicamente, en todo o en parte, una obra literaria, artstica o cientfica, o su transformacin,
interpretacin o ejecucin artstica fijada en cualquier tipo de soporte o comunicada a travs de cualquier medio, sin la
preceptiva autorizacin.
Este producto y sus contenidos son material complementario del manual Empresa e Iniciativa Emprendedora, Grado Medio
y Superior. Solamente pueden ser utilizados dentro del aula por el profesor o profesora, para impartir a sus alumnos las
clases de la materia correspondiente y siempre que los alumnos hayan adquirido los correspondientes libros, textos y materiales de Algaida Editores, S.A. relacionados con el producto.
Cualquier otro uso, directo o indirecto, del producto fuera del mbito sealado, as como la reproduccin o copia del mismo
o de sus contenidos o su divulgacin y/o difusin en cualquier medio, sea total o parcial, necesitar permiso expreso y por
escrito de Algaida Editores, S.A.
ndice
Proyecto curricular
Presentacin del mdulo de Empresa e Iniciativa Emprendedora................................................................. 8
1. Introduccin..................................................................................................................................................... 9
2. Importancia del mdulo.................................................................................................................................. 11
3. Nivel educativo y ubicacin curricular........................................................................................................... 12
4. Competencias profesionales, personales y sociales.................................................................................... 12
5. Resultados de aprendizaje.............................................................................................................................. 13
6. Contenidos bsicos del mdulo profesional de Empresa e Iniciativa Emprendedora.............................. 13
7. Temas transversales........................................................................................................................................ 15
8. Orientaciones pedaggicas para el mdulo profesional de Empresa e Iniciativa Emprendedora........... 18
9. Recursos........................................................................................................................................................... 22
10. Atencin a la diversidad................................................................................................................................ 25
11. Evaluacin....................................................................................................................................................... 26
12. Seguimiento y revisin................................................................................................................................. 34
Programacin didctica de aula

Unidad 1 El emprendedor y la idea de negocio
Resultados de aprendizaje.................................................................................................................................. 36
Criterios de evaluacin....................................................................................................................................... 36
Contenidos bsicos............................................................................................................................................. 36
Orientaciones pedaggicas................................................................................................................................ 36
Unidad 2 Relacin de la empresa con su entorno
Unidad 3 Quin va a trabajar en mi empresa?: el plan de Recursos Humanos
Unidad 4. Cunto dinero necesito y cmo obtenerlo? El plan de inversiones y gastos y el plan de financiacin
Unidad 5 La viabilidad de mi futuro negocio: anlisis contable
Unidad 6 Cmo vender mis productos y servicios: el plan de marketing
Unidad 7 Eleccin de la forma jurdica y trmites para la puesta en marcha de la empresa
Unidad 8 Las obligaciones fiscales de la empresa
Unidad 9 Administracin organizativa en la empresa
Unidad 10 El plan de empresa
Propuesta didctica por unidades

Unidad 1 El emprendedor y la idea de negocio
Justificacin didctica de la unidad................................................................................................................... 48
Orientaciones metodolgicas............................................................................................................................. 49
Unidad 2 Relacin de la empresa con su entorno
Unidad 3 Quin va a trabajar en mi empresa?: el plan de Recursos Humanos
Unidad 4. Cunto dinero necesito y cmo obtenerlo? El plan de inversiones y gastos y el plan de financiacin
Unidad 5 La viabilidad de mi futuro negocio: anlisis contable
Unidad 6 Cmo vender mis productos y servicios: el plan de marketing
Unidad 7 Eleccin de la forma jurdica y trmites para la puesta en marcha de la empresa
Unidad 8 Las obligaciones fiscales de la empresa
Unidad 9 Administracin organizativa en la empresa
Unidad 10 El plan de empresa
Solucionario de cada unidad didctica

Unidad 1 El emprendedor y la idea de negocio............................................................................................. 70
Unidad 2 Relacin de la empresa con su entorno......................................................................................... 81
Unidad 3 Quin va a trabajar en mi empresa?: el plan de Recursos Humanos........................................ 93
Unidad 4 Cunto dinero necesito y cmo obtenerlo? El plan de inversiones y gastos y el plan de financiacin..... 108
Unidad 5 La viabilidad de mi futuro negocio: anlisis contable................................................................... 127
Unidad 6 Cmo vender mis productos y servicios: el plan de marketing................................................... 160
Unidad 7 Eleccin de la forma jurdica y trmites para la puesta en marcha de la empresa.................... 180
Unidad 8 Las obligaciones fiscales de la empresa........................................................................................ 194
Unidad 9 Administracin organizativa en la empresa................................................................................... 216
Unidad 10 El plan de empresa.......................................................................................................................... 239
Proyecto
curricular
Propuesta Didctica Empresa e Iniciativa Emprendedora
Presentacin del mdulo de Empresa e Iniciativa Emprendedora

Mdulo profesional
Empresa e Iniciativa Emprendedora
Ciclo formativo
Transversal a todos los ciclos formativos
Grado
Medio y Superior
Familia profesional
Todas (LOE) salvo familias profesionales de

Administracin y Gestin
Duracin del ciclo
2000 horas
Duracin del mdulo
84 (4 horas semanales)
durante dos trimestres
Formacin y Orientacin Laboral.

Profesor de Educacin Secundaria
Tipo de mdulo
Mdulo profesional con formacin transversal
Referente europeo
CINE-3 o CINE-5
algaida editores, S. A.
Especialidad del profesorado
Proyecto Curricular
1. Introduccin
Armados con nuestras tizas y libretas, tratamos de trazar una enseanza acorde con los
principios y valores de una sociedad democrtica.
Programar implica plantearse el sentido y los propsitos del proceso de aprendizaje, disponer los medios, recursos y situaciones para su realizacin, controlar los resultados obtenidos en
relacin con los objetivos propuestos y tomar las decisiones pertinentes de cara a programaciones
ulteriores.
Todos los componentes del proceso se interrelacionan entre s influyendo cada uno de ellos en los
dems, por tanto, es un proceso unitario. En el proceso de enseanza/aprendizaje la programacin es la fase de diseo global, no es la enseanza misma, es una etapa anterior que anticipa
todo lo que profesores y alumnos van a realizar en sus clases.
Se puede decir que la programacin es un proceso que debe ser dinmico, se encuentra en permanente revisin; creativo, es un instrumento que exige creatividad y originalidad por parte del
profesor; prospectivo, se trata de prever unos resultados, anticipar un pronstico y elegir los
medios adecuados para conseguirlos; y sistematizador, da coherencia al proceso de enseanzaaprendizaje.
Mediante esta programacin se pretende establecer una planificacin del mdulo de Empresa e
Iniciativa Emprendedora dentro de los Ciclos Formativos de Grado Medio o Superior, en un Instituto de Educacin Secundaria.
Nuestra autonoma pedaggica, con carcter general, se concretar mediante la presente programacin didctica que se constituye como un elemento de planificacin curricular especfico.
En nuestro proyecto educar es ayudar a que la persona se autoconstruya como tal. Para ello es
necesario transmitir conocimientos terico-prcticos que permitan al alumnado encontrar
su lugar en la sociedad tanto en el mbito profesional como humano.
En este mdulo se pretende dotar al alumno de las herramientas que le permitan conocer las
posibilidades para su insercin profesional por cuenta propia y su preparacin para la posible
creacin de una empresa.
La Ley Orgnica de Educacin (LOE), en su art. 39, y la Ley Orgnica de las Cualificaciones y la
Formacin Profesional, en su art. 9, definen la Formacin Profesional como el conjunto de acciones formativas que capacitan para el desempeo cualificado de las diversas profesiones. Incluye la Formacin Profesional Inicial o Reglada y la Formacin Profesional para el Empleo
(antes Ocupacional y Continua).
El art. 39.3 y 4 de la LOE, ordenan la Formacin Profesional en ciclos formativos de Grado Medio
y Superior con estructura modular y duracin variable. Los ciclos formativos de Grado Medio se
cursarn al terminar la Educacin Secundaria Obligatoria y los de Grado Superior al finalizar el
Bachillerato.
Los objetivos establecidos en el art. 40 de la LOE se basan en: desarrollar la competencia correspondiente a la cualificacin objeto de los estudios realizados, comprender la organizacin y
caractersticas del sector y la legislacin laboral, aprender a trabajar en equipo y resolver conflictos en la empresa, trabajar en condiciones de seguridad, afianzar el espritu emprendedor
y desarrollar la identidad profesional motivadora de futuros aprendizajes.

LA CULTURA EMPRENDEDORA
CREATIVIDAD
INNOVACIN
RESPONSABILIDAD
EMPRENDIMIENTO
Competencias (conocimientos, habilidades y actitudes) en que se fundamenta y desarrolla

la cultura emprendedora
Valores de la cultura emprendedora.
Cada ttulo incluir el entorno profesional, la prospectiva del ttulo en el sector y las enseanzas divididas en objetivos generales y mdulos profesionales. Por ltimo, incluir tambin la
relacin de los mdulos profesionales con las unidades de competencia para su acreditacin,
la relacin con certificados de profesionalidad y el itinerario formativo.
Los elementos curriculares que forman el mdulo son los objetivos, expresados en trminos de
resultados de aprendizaje, los criterios de evaluacin y los contenidos, as como orientaciones pedaggicas, duracin y condiciones mnimas.
Este proyecto tiene un carcter dinmico, flexible y est sometido a revisin permanente.
Para su elaboracin se debe de partir de las directrices que d, a principio de curso, el Equipo
Tcnico de Coordinacin Pedaggica (ETCP).
En el marco del modelo curricular adoptado, nuestro proyecto constituye la fase de la planificacin ms prxima a la intervencin didctica.
Este proyecto integra los elementos curriculares pero a un mayor nivel de concrecin y detalle,
ya que a travs del mismo, se pretende guiar el proceso formativo estableciendo una serie de
actividades en un contexto y un tiempo determinados para ensear unos contenidos con la
finalidad de contribuir al desarrollo de los resultados de aprendizaje planteados.
Ayudar a eliminar el azar y la improvisacin.
Abrir la reflexin sobre los elementos curriculares, en particular sobre la secuenciacin de

los contenidos y su organizacin y distribucin en unidades didcticas.
Permitir sistematizar y llevar a la prctica las orientaciones y planteamientos establecidos

en el Proyecto de Centro.
Permitir adaptar los procesos de enseanza y aprendizaje a las caractersticas del entorno socioeconmico y del alumnado.
Explicitar el plan de actuacin docente en relacin al mdulo profesional considerado, permitiendo el acceso a dicho plan a los diversos sectores de la comunidad educativa.
Constituir un instrumento que permita incorporar las conclusiones de las reflexiones,

anlisis e innovaciones realizadas a lo largo del proceso con la intencin de contribuir a su
mejora.
La competencia general de este ttulo consiste en realizar actividades de apoyo administrativo

en el mbito laboral, contable, comercial, financiero y fiscal, as como de atencin al cliente/
usuario, tanto en empresas pblicas como privadas, aplicando la normativa vigente y protocolos
de calidad, asegurando la satisfaccin del cliente y actuando segn normas de prevencin de riesgos laborales y proteccin ambiental.
10
En este sentido, nuestro proyecto va a ser un valioso instrumento para la planificacin de la

enseanza por las siguientes razones:
Proyecto Curricular
2. Importancia del mdulo

Europa necesita ms personas emprendedoras y ms empresas deseosas de embarcarse en actividades creativas e innovadoras. La educacin puede contribuir enormemente a la creacin
de una cultura ms emprendedora, empezando desde las edades ms tempranas. Mediante el
impulso de las actitudes y capacidades emprendedoras se beneficia a toda la sociedad, incluso ms
all de la aplicacin de estas a nuevas iniciativas.
La Formacin Profesional, en el mbito del sistema educativo, tiene como finalidad la preparacin de los alumnos y alumnas para la actividad en un campo profesional, proporcionndoles una formacin polivalente que les permita adaptarse a las modificaciones laborales que
puedan producirse a lo largo de su vida. Por tanto, la actividad docente cotidiana en el mbito
de la FP ha de tener como premisa fundamental la incorporacin del alumnado a la vida
laboral activa, bien mediante la insercin en el mercado, o bien creando su propio puesto
de trabajo a travs de la actividad emprendedora que desemboca en el desarrollo de un proyecto
empresarial. Este proceso emprendedor constituye la razn de ser del mdulo de Empresa
e Iniciativa Emprendedora, EIE desde ahora, as como el mdulo de Administracin, Gestin
y Comercializacin en la Pequea Empresa, mdulo de los ciclos LOGSE, que en la actualidad y
durante esta etapa de transicin educativa, sigue impartindose en algunos ciclos formativos.
En un sentido amplio, el espritu emprendedor es una actitud general que puede resultar
til en todas las actividades, laborales, sociales y en la vida cotidiana. Se trata, por tanto, de
una competencia bsica y uno de los objetivos del sistema educativo debera ser el de fomentar en
los jvenes las cualidades personales que constituyen la base del espritu emprendedor: la
creatividad, la iniciativa, la responsabilidad, la capacidad de afrontar riesgos y la independencia.
De hecho, las empresas valoran cada vez ms que sus organizaciones tengan una cultura emprendedora y estimulan a sus empleados para que acten como emprendedores en la misma organizacin.
Y es que se ha demostrado que existe una relacin positiva entre la iniciativa emprendedora y
el desarrollo de un pas o regin: contribuye al crecimiento econmico, es una fuente de innovacin, favorece la creacin de ocupacin, es una fuente de cohesin y dinamismo social y se puede
aprender, entre otras caractersticas.
En la exposicin de motivos de la LOE se incluye el espritu emprendedor como uno de los
objetivos que se pretenden alcanzar a travs del sistema educativo:
() En tercer lugar, se ha marcado el objetivo de abrir estos sistemas al mundo exterior, lo que exige
reforzar los lazos de la vida laboral, con la investigacin y con la sociedad en general, desarrollar el
espritu emprendedor ().
El espritu emprendedor se configura as como una competencia bsica que los alumnos
habrn de desarrollar a lo largo de toda su educacin, desde Primaria (artculos 16 y 17), la Educacin Secundaria Obligatoria (artculo 23), el Bachillerato (artculo 33), pasando, como no poda
ser menos, por la Formacin Profesional (artculo 40).
As pues, el mdulo de Empresa e Iniciativa Emprendedora pretende que el alumnado de

Formacin Profesional sea capaz de desarrollar la propia iniciativa emprendedora, tanto
en el mbito empresarial y hacia el autoempleo, como la actitud intraemprendedora hacia la
asuncin de responsabilidades y funciones en el empleo por cuenta ajena.
Es un mdulo obligatorio en todos los ciclos formativos de grado medio y superior (nuevos
ciclos LOE). Est unido al desarrollo de una competencia profesional concreta, que es la de constituir y gestionar una empresa propia y sustituye al antiguo mdulo de Administracin, Gestin y
Comercializacin de una PYME que se imparte en determinados ciclos LOGSE, como ya hemos
mencionado. Ambos mdulos contribuyen directamente a la consecucin de las finalidades de
la Formacin Profesional del Sistema Educativo, recogidas en el artculo 40 apartado f) de la
Ley Orgnica 2/2006, de 3 de mayo, de Educacin y en el artculo 3 del Real Decreto 1147/2011, de
21 de julio, por el que se establece la Ordenacin General de la Formacin Profesional del Sistema
Educativo. Estas finalidades son:
a) Ejercer la actividad profesional definida en la competencia general del programa formativo.
11

b) Comprender la organizacin y caractersticas del sector productivo correspondiente, los
mecanismos de insercin profesional, su legislacin laboral y los derechos y obligaciones que
se derivan de las relaciones laborales.
c) Consolidar hbitos de disciplina, trabajo individual y en equipo, as como capacidades de
autoaprendizaje y capacidad crtica.
d) Establecer relaciones interpersonales y sociales, en la actividad profesional y personal, basadas en la resolucin pacfica de los conflictos, el respeto a los dems y el rechazo a la violencia, a los prejuicios de cualquier tipo y a los comportamientos sexistas.
e) Prevenir los riesgos laborales y medioambientales y adoptar medidas para trabajar en condiciones de seguridad y salud.
f) Desarrollar una identidad profesional motivadora de futuros aprendizajes y adaptaciones a
la evolucin de los procesos productivos y al cambio social.
g) Potenciar la creatividad, la innovacin y la iniciativa emprendedora.
h) Utilizar las tecnologas de la informacin y la comunicacin, as como las lenguas extranjeras necesarias en su actividad profesional.
i) Comunicarse de forma efectiva en el desarrollo de la actividad profesional y personal.
j) Gestionar su carrera profesional, analizando los itinerarios formativos ms adecuados para
mejorar su empleabilidad.
3. Nivel educativo y ubicacin curricular

Aprender no es imitar. Aprender es descubrir, ahora y siempre, es un proceso que no tiene fin.
Este proyecto se impartir en los ciclos formativos de grado medio y superior de cualquier familia
profesional desarrollada al amparo de la Ley Orgnica de Educacin (LOE).
Segn esta normativa, los ciclos formativos tienen una duracin total 2000 horas. El mdulo de
Empresa e Iniciativa Emprendedora se impartir en el segundo curso acadmico con una
carga lectiva de 84 horas anuales, secuenciadas durante dos trimestres, a razn de cuatro horas
semanales.
A la hora de organizar el tiempo hay que tener en cuenta los ritmos de aprendizaje de los alumnos para evitar situaciones de ansiedad en la realizacin de tareas, que obstaculice el proceso de
aprendizaje y deteriore el clima del aula.
En cualquier caso, la temporalizacin estar en funcin de la capacidad de aprendizaje y
comprensin de los alumnos, as como de la adaptacin a cada ciclo formativo concreto. La
distribucin de horas aparece junto a la estructuracin de las unidades didcticas en el apartado
relativo a contenidos.
4. Competencias profesionales, personales y sociales

Cuando no se dominan los elementos, hay que tener constancia, y cuando se dominan estos, paciencia.
Crear y gestionar una pequea empresa, realizando estudio de viabilidad de productos, de

planificacin de la produccin y de comercializacin.
Participar de forma activa en la vida econmica, social y cultural, con una actitud crtica y
de responsabilidad.
12
La formacin del mdulo de EIE contribuye a alcanzar las competencias profesionales, personales y sociales relacionadas a continuacin:
Proyecto Curricular
5. Resultados de aprendizaje
No hay ningn viento favorable para el que no sabe a qu puerto se dirige.
Podemos decir que los resultados de aprendizaje son la brjula que gua el proceso de enseanza y aprendizaje, de manera que no tienen por qu ser consultados de forma permanente.
Estos son orientadores, as pues son de utilidad para no perder el rumbo o para recuperarlo en
el caso en que creamos haberlo perdido.
En el currculo de los diferentes ciclos formativos tan importante es la adquisicin de la competencia profesional propia de cada ttulo y de cada profesin, como la utilizacin de los mecanismos
necesarios para encontrar un empleo y conservarlo en condiciones de seguridad, as como el conocimiento y la aplicacin de la legislacin laboral en el futuro puesto de trabajo.
Debemos tener presente que los objetivos generales y los resultados de aprendizaje no son formulaciones abstractas de las capacidades que deben adquirir los alumnos, sino que estn referidas a unos contenidos determinados y requieren de unos aprendizajes especficos que
contribuyan a su adquisicin.
La formacin del mdulo contribuye a alcanzar los objetivos generales relacionados que son:
Identificar y valorar las oportunidades de aprendizaje y empleo, analizando las ofertas y

demandas del mercado laboral para mejorar su empleabilidad.
Reconocer sus derechos y deberes como agente activo de la sociedad para el ejercicio de
una ciudadana democrtica.
Los resultados de aprendizaje del mdulo de EIE son los siguientes:

Reconoce las capacidades asociadas a la iniciativa emprendedora, analizando los requerimientos derivados de los puestos de trabajo y de las actividades empresariales.
Define la oportunidad de creacin de una pequea empresa, valorando el impacto sobre el
entorno de actuacin e incorporando valores ticos.
Realiza las actividades para la constitucin y puesta en marcha de una empresa, seleccionando la forma jurdica e identificando las obligaciones legales asociadas.
Realiza actividades de gestin administrativa y financiera bsica de una pyme, identificando las principales obligaciones contables y fiscales y cumplimentando la documentacin.
Estos aprendizajes se han de desarrollar en un determinado contexto que, en un sentido amplio, est relacionado con las caractersticas del alumnado, del centro escolar y del entorno
socioeconmico. De donde podemos concluir, que la adquisicin de estos resultados de aprendizaje no se llevar a cabo mediante idnticas estrategias didcticas y, en cada caso, recoger las
matizaciones necesarias para adecuar su adquisicin al contexto en el que se desarrolla el proceso
de enseanza-aprendizaje, adaptando los resultados de aprendizaje al perfil profesional del ttulo.
6.
Contenidos bsicos del mdulo profesional de Empresa e

Iniciativa Emprendedora
El secreto de ensear no es tanto transmitir conocimiento como contagiar ganas, especialmente a los que no las tienen.
6.1. Seleccin de los contenidos

Los contenidos del currculo establecidos en el Real Decreto son los indispensables para alcanzar los resultados de aprendizaje y tienen, por lo general, un carcter interdisciplinar derivado
de la naturaleza de la competencia profesional asociada al ttulo. El valor y significado en el
empleo de cada unidad de competencia y la necesidad creciente de polivalencia funcional y tecnolgica del trabajo tcnico determinan la inclusin en el currculo de contenidos pertenecientes a
diversos campos del saber tecnolgico, aglutinados por los procedimientos de produccin subyacentes en cada perfil profesional.
13

Los elementos curriculares de cada mdulo profesional incluyen conocimientos relativos a conceptos, procesos, situaciones y procedimientos que concretan el saber hacer tcnico relativo a la profesin. Las capacidades actitudinales que pretenden conseguirse deben tomar como
referencia fundamental los resultados de aprendizaje del mdulo de formacin en centro de trabajo y las capacidades profesionales del perfil.
6.2. Estructura de los contenidos

Los contenidos que a continuacin se exponen representan la seleccin de los elementos culturales considerados como ms relevantes para potenciar el desarrollo global de los alumnos
y alumnas, y capacitarlos para comprender y actuar de forma constructiva en la sociedad en que
viven; por tanto, han de ser objeto de enseanza y aprendizaje.
Esta secuenciacin y organizacin de los contenidos sigue los criterios lgicos y psicolgicos
bsicos siguientes:
Importancia de las ideas previas.

Currculo en espiral, es decir, presentacin de los contenidos interrelacionados, desarrollando
cada uno de ellos y regresando peridicamente a la visin de conjunto con el fin de enriquecerla
y ampliarla.
Delimitacin de unas ideas-eje.
6.3. Contenidos bsicos

Atendiendo a todo lo dicho anteriormente, la propuesta de secuenciacin que aqu se presenta
consistir en:
a) Presentacin, en primer lugar, de los contenidos fundamentales y ms representativos, que
son tambin los ms generales y simples de todos los que se han seleccionado para este curso.
Esta introduccin sera previa al desarrollo de los unidades didcticas.
b) Las unidades didcticas posteriores consistirn en elaboraciones sucesivas de profundidad
creciente de los elementos de contenido presentados en la introduccin inicial, incorporando
de forma progresiva los elementos que proporcionan mayores detalles y complejidad.
Teniendo en cuenta los objetivos establecidos para este mdulo, hemos realizado la siguiente seleccin y secuenciacin de contenidos del mdulo de EIE:
ESTRUCTURA, SECUENCIA Y TEMPORALIZACIN DE CONTENIDOS
1 sesin
El emprendedor y la idea de negocio
5 sesiones
Unidad 2
Relacin de la empresa con su entorno
7 sesiones
Unidad 3
Quin va a trabajar en mi empresa?: el plan de Recursos Humanos
7 sesiones
Unidad 4
Cunto dinero necesito y cmo obtenerlo? El plan de inversiones y

gastos y el plan de financiacin
10 sesiones
Unidad 5
La viabilidad de mi futuro negocio: anlisis contable
8 sesiones
Unidad 6
Cmo vender mis productos y servicios: el plan de marketing
12 sesiones
Unidad 7
Eleccin de la forma jurdica y trmites para la puesta en marcha de la

empresa
8 sesiones
Unidad 8
Las obligaciones fiscales de la empresa
9 sesiones
Unidad 9
Administracin organizativa en la empresa
7 sesiones
Unidad 10
El plan de empresa
10 sesiones
Total unidades: 10
Total de sesiones
84 sesiones
Para un adecuado tratamiento de los citados contenidos, la orden citada establece que el mdulo
de Empresa e Iniciativa Emprendedora deber impartirse en 84 horas lectivas que se distribuirn de acuerdo con lo indicado en la tabla adjunta. De todas formas, esta asignacin
horaria tiene un carcter flexible y su ajuste real depender del desarrollo del curso, del grado de
inters y/o dificultad suscitado por los diferentes contenidos, por las posibilidades de desarrollar
14
Presentacin del mdulo profesional

Unidad 1
Proyecto Curricular
algunas partes en coordinacin con otros mdulos profesionales o con actividades programadas
por el departamento de FOL o los departamentos de familias profesionales. La estructuracin que
llevaremos en el aula estar siempre en funcin del objetivo que pretendemos alcanzar. Partiremos de una sesin inicial, que nos servir como presentacin del mdulo, y la estructuracin que
llevaremos a cabo ser por unidades didcticas.
Es preciso resaltar que el mdulo de EIE est limitado en el tiempo, 84 sesiones, por lo que debemos establecer prioridades, matizaciones, ampliaciones y reducciones.
Teniendo en cuenta que tenemos en torno a 21 semanas de curso, dedicaremos 14 semanas al primer trimestre (56 sesiones) y 7 semanas al 2 (28 sesiones).
Da/
Mes
Sep.
P
M
Oct.
Nov.
Dic.
Ene.
VACACIONES DE
NAVIDAD
Feb.
Mar.
U E
Abr.
U E
May.
U E
Jun.
U E
Nota: El plan de empresa se ir desarrollando a lo largo del curso, desde el da 1 de marzo hasta el
da 9 de marzo el alumnado defender los proyectos de empresa.
Inicio del curso: 15 de septiembre
Horario de EIE (variable): 4 horas semanales
Final convocatoria ordinaria: marzo
Recuperacin: plan de refuerzo
Evaluacin final: 25 de junio
Formacin en Centros de Trabajo: abril
Resultado de aprendizaje 1
7. Temas transversales
Para educar a un nio hace falta toda la tribu.

Una de las principales caractersticas del sistema educativo actual es la inclusin en los currculos
de una serie de saberes actualmente demandados por la sociedad: son los llamados temas transversales. Esto es as porque muchos de los problemas que padece nuestra sociedad tienen que ver
con la falta de educacin en valores. De ah que la LOE (Ley Orgnica 2/2006 de 3 de mayo, de
Educacin) destaque en su art. 1 como uno de sus principios:
15

La educacin para la prevencin de conflictos y para la resolucin pacfica de los mismos, as como
la no violencia en todos los mbitos de la vida personal, familiar y social.
El desarrollo de la igualdad de derechos y oportunidades y el fomento de la igualdad efectiva entre
hombres y mujeres.
Teniendo en cuenta este marco normativo, resulta lgico que si educamos a los alumnos y alumnas en una serie de valores, contribuiremos a la existencia de una sociedad mejor, ms comprensiva y tolerante con los problemas sociales.
En este mdulo se abordarn, entre otros, los principios de igualdad de derechos entre los
sexos, el rechazo a todo tipo de discriminaciones, el fomento de los hbitos de comportamiento democrtico, el fomento de valores cvicos
De forma general, siempre que el profesor considere oportuno, procurar transmitir una serie de
valores a los alumnos, esto es, educacin moral y cvica, para la paz, la salud, la igualdad de oportunidades entre sexos, la educacin ambiental, del consumidor, etc.
De forma especfica, en la programacin didctica ya se ha previsto trabajar algunos de estos valores, tales como la educacin para la igualdad de sexos que tras la entrada en vigor de la LO 3/2007
cobra enorme importancia, la educacin ambiental, educacin del consumidor, la educacin moral y cvica, etc.
Para el caso de EIE podemos considerar como bsicos los siguientes temas transversales:
A. Educacin para la igualdad entre sexos
Objetivos
Participar en las actividades de forma responsable, solidaria y constructiva, apreciando la diferencia como riqueza colectiva.
Mostrar esfuerzo por corregir las situaciones violentas.
Distinguir diversas formas y mecanismos discriminatorios.
Insercin y aplicacin
En las actividades grupales que se realizarn en todas las unidades didcticas que se realicen en
el aula.
Enfoque metodolgico
Utilizar tcnicas de trabajo cooperativo o role-playing.
Estudio de casos, coloquios, debates, comentarios.
Propuesta de evaluacin
Observar y valorar el comportamiento del alumno/a en situaciones de aula.
Estudio de dilemas morales y debates en los que se evaluar la consecucin de los objetivos
propuestos.
Valoracin de las ideas expresadas en el desarrollo de los ejercicios personales o de grupo.
B. Educacin como consumidores y usuarios

Objetivos
Ser consciente de adquirir bienes y el utilizar servicios de manera autnoma, responsable, justa
y solidaria.
Los temas en los que este contenido transversal resulta especialmente considerable en este mdulo son los referidos a los procesos de compra-venta y comercializacin en al empresa.
Enfoque metodolgico
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Estudio de casos, coloquios, debates, comentarios.
Proyecto Curricular
Valoracin de las ideas expresadas en el desarrollo de los ejercicios personales o de grupo.
C. Educacin para la paz y la convivencia democrtica

Objetivos
Valorar la autoestima y la seguridad personal.
Ser capaz de superar inhibiciones y prejuicios tanto en actuaciones individuales como colectivas.
En todas la unidades didcticas.
Enfoque metodolgico
Poner al alumnado frente a dilemas morales o situaciones problemticas para que tenga que
valorar, preferir, optar y comunicar.
Usar el dilogo para superar conflictos.
Valoracin de su autoestima a travs de los diarios de clase.
D. Educacin ambiental
Objetivos
Tomar conciencia de la importancia de respetar las normas urbansticas y medioambientales y

sus respectivos efectos, en la bsqueda, ubicacin y desarrollo de la empresa.
Reflexionar sobre el impacto medioambiental causado por el desarrollo tecnolgico y proponer

soluciones que lo atenen.
Desarrollar actitudes crticas ante las intervenciones empresariales en el mbito medioambiental.
Adoptar actitudes personales en la defensa medioambiental, as como en la corresponsabilidad

empresarial.
En la ubicacin e implantacin de la empresa.
En los trmites necesarios para poner en marcha un negocio, sobre todo en lo que concierne a
las normas medioambientales.
En la realizacin del proyecto empresarial.
En la gestin comercial.
Enfoque metodolgico
Debates sobre la necesidad de establecer y respetar las normas urbansticas y medioambientales

para la instalacin de la empresa.
Anlisis crtico de las normas medioambientales en la documentacin y licencias de apertura de

establecimientos y de obras.
Propuestas de evaluacin.
Observacin y valoracin de las ideas expresadas en los debates sobre la necesidad de establecer y respetar las normas urbansticas y medioambientales para la instalacin e implantacin
de la empresa.
Valorar cmo se desarrolla el anlisis crtico de las normas urbansticas y medioambientales.
E. Educacin moral y cvica

Objetivos
Desarrollar criterios de actuacin que favorezcan intercambios responsables y comportamientos de respeto, honestidad y justicia en el puesto de trabajo.
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Identificar y valorar proyectos de empresas que favorezcan principios ticos de solidaridad y

justicia en su contexto socioeconmico o en otros mbitos.
Concienciarse de la importancia de la propia libertad y corresponsabilidad y comprometerse a

travs de acciones con el proyecto empresarial.
En la elaboracin del proyecto empresarial, la formalizacin de la documentacin administrativa, fiscal y mercantil, y en la gestin comercial.
Enfoque metodolgico
Mediante la tcnica del role-playing simular en el aula situaciones en las que los alumnos tengan
que reflexionar, valorar, argumentar y tomar decisiones sobre la aplicacin de los criterios de
actuacin que favorezcan intercambios responsables y comportamientos de respeto, honestidad
y justicia en el puesto de trabajo.
Resolver dilemas morales que encierren conflictos ticos de solidaridad y justicia en un contexto
laboral, posicionndose a travs de criterios de argumentacin claros y precisos. Por ejemplo,
relacionados con la explotacin laboral de los nios o el fraude a las instituciones pblicas.
Anlisis de las propias pautas de actuacin ante situaciones de trabajo en grupo en las que la
colaboracin determina el xito o el fracaso.
Desarrollar ejercicios de cooperacin en los que sea necesario un compromiso para llevar adelante un proyecto.
Proponer al grupo-clase cuestiones como: Crees que es bueno ayudar a los compaeros a resolver un problema en la empresa? Expresa tu opinin sobre los beneficios que pueden aportar
mantener una actitud de cooperacin y compromiso para llevar a cabo un proyecto empresarial.
Anota las respuestas y realizad un coloquio que permita reflexionar sobre las distintas posturas.
Valorar el comportamiento del alumno en la resolucin de los dilemas morales propuestos, en

situaciones de aula y en el desarrollo de ejercicios personales y/o grupales.
La inclusin armnica y equilibrada de estos contenidos con los del resto que componen el currculo se realiza a travs de la continua referencia a los mismos, tanto en el desarrollo terico
como en la planificacin de las actividades de todas y cada una de las unidades.
Por ltimo, en el art. 2 de la LOE, al hablar de los fines del sistema educativo se resaltan:
a) Formar en el respeto a la libertad, tolerancia, convivencia y resolucin pacifica de conflictos.
b) Formacin para la paz y cooperacin.
c) Desarrollo de la creatividad, iniciativa y espritu emprendedor.
d) Respeto a la pluralidad lingstica y cultural.
8.
Orientaciones pedaggicas para el mdulo profesional de

Empresa e Iniciativa Emprendedora
No hay un mtodo universal, cada camino nos conduce a un espacio de enseanza diferente.
Como propugna el nuevo sistema educativo, la educacin es un sistema de construccin continua

para conseguir el aprendizaje significativo. Este debe basarse en el saber hacer y est organizado en
torno a unos supuestos prcticos a lo largo del desarrollo de la programacin.
Cuando se toman decisiones respecto al mtodo de enseanza, no significa necesariamente que
haya que decantarse por uno nico, es recomendable una diversidad metodolgica que puede
estar justificada desde una triple perspectiva:
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Al hablar de metodologa hacemos referencia al conjunto de decisiones que orientan el desarrollo en el aula de los procesos de enseanza y aprendizaje.
Proyecto Curricular
Los diferentes tipos de contenidos requieren formas de enseanza diferentes.
La atencin a la diversidad de cada grupo-clase aconseja diferentes formas de realizar los aprendizajes.
Las caractersticas personales de cada profesor/a y su forma de interaccin con el grupo-clase,

influye de manera importante en la eleccin de mtodos de enseanza.
El principio general que subyace a la metodologa educativa en la Formacin Profesional indica

que se trata de facilitar el trabajo autnomo del alumnado, potenciar las tcnicas de indagacin e investigacin, y las aplicaciones y transferencias de lo aprendido a la vida real.
Asimismo debemos tener cuidado a la hora de impartir los contenidos, ya que una sobrecarga de
contenidos conceptuales que puedan estar muy alejados de los intereses y experiencias cercanas al
alumnado no contribuira en absoluto al proceso constructivista del aprendizaje.
La metodologa didctica de la Formacin Profesional favorece en el alumno la capacidad
para el autoaprendizaje y el trabajo en equipo.
Es recomendable enfrentar a los alumnos y alumnas con la simulacin de casos prcticos
sobre procesos de trabajo lo ms cercanos posible a la realidad laboral, con un grado creciente de
dificultad, as como la bsqueda y tratamiento de la informacin necesaria para resolver diferentes situaciones.
Se debe fomentar, en todo momento, la participacin activa del alumnado mediante la realizacin y participacin en debates, expresin de las opiniones propias, etc.
En este proyecto se propone una metodologa activa basada en la presentacin y exposicin de
los conceptos tericos bsicos de cada tema, as como de los materiales que se van a utilizar en el
mismo.
A continuacin se plantearn supuestos tipo que se resolvern en clase para que el alumnado sepa
donde buscar la informacin necesaria para realizarlo. Las explicaciones tericas sern seguidas
por el alumnado desde el proyector del aula y las actividades prcticas desde su puesto de trabajo.
Con este mtodo se pretende que el alumno sea capaz de utilizar las herramientas de consulta y aprendizaje necesarias, sin que tenga que memorizar contenidos, que en muchas ocasiones pueden resultar excesivos y que despus no saben utilizar, sino que simplemente los aprenden
para realizar un examen.
La LOE (Ley Orgnica 2/2006 de Educacin), aunque no aborda especficamente la metodologa de la Formacin Profesional, hace consideraciones al respecto al hablar de los principios y
fines del sistema y de los objetivos de la FP. As, defiende cuestiones como:
Concepcin de la educacin como un aprendizaje permanente.
Adecuacin a la diversidad del alumnado.
Esfuerzo individual y motivacin adecuada.
Desarrollo de la capacidad para regular su propio aprendizaje.
Aprender por s mismos.
Trabajar en equipo.
Por otra parte, el RD 1147/2011 que regula la FP en el sistema a educativo, dice al hablar de los
objetivos de la FP que debe contribuir a desarrollar aprendizajes que supongan:
Aprender por s mismos.
Trabajar en equipo.
Identidad profesional motivadora de futuros aprendizajes.
Capacidad para mantenerse actualizado en los distintos mbitos.
Adems, en el mismo se propone expresamente al hablar de metodologa didctica: una visin

integradora de los aspectos cientficos, tecnolgicos y organizativos con el fin de obtener una visin
global de los procesos propios de la actividad profesional correspondiente.
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Los principios metodolgicos que aqu consideramos ms adecuados, se proponen teniendo
siempre en cuenta la necesaria flexibilidad, permitida por las disposiciones curriculares, que debe
permitir atender dos realidades clave:
Diferentes tipos de contenido, que requieren a menudo formas diferentes de ensear.
Las diferencias internas en el alumnado, que tambin lo exigen para atender correctamente a
la diversidad.
En base a todo ello, los principios bsicos de la metodologa aplicable en el desarrollo del proceso de aprendizaje sern los siguientes:
Principios de aprendizaje
Orientaciones metodolgicas especficas del mdulo

Antes de cada unidad se realizar un diagnstico previo.
Partir de la situacin del alumno
Sistemticamente se harn grupos pequeos.

Se vincularn los contenidos a situaciones reales.
Se prevern diferentes experiencias para aplicar a los contenidos.
Facilitar la construccin de los

aprendizajes funcionales
Se plantearn situaciones-problemas reales.

Se emplear mtodos habituales de la actividad cientfica.
Se aplicar la observacin y exploracin.
Se proporcionar al alumno informacin sobre su proceso de aprendizaje.
Se facilitar el trabajo autnomo.
Posibilitar aprender a aprender
Se fomentar una actitud activa en el alumno.

Se provocarn situaciones en las que sea necesario la reflexin.
Se buscarn estrategias para resolver interrogantes planteados.
Potenciar la actividad del alumno en

el proceso de enseanza-aprendizaje
Los conocimientos nuevos se relacionarn con los que se poseen.

Crear situaciones de aprendizaje motivadoras.
En el desarrollo del trabajo del alumno se le motivar.
Atender a la diversidad de los alumnos.
Crear contextos generadores de

expectativas
Planificar actividades con distintos grados de dificultad.

Se emplearn agrupamientos flexibles de alumnos.
Se utilizar material diverso.
Se aprovecharn y se organizarn adecuadamente los espacios.
El alumno ha de ser capaz de establecer relaciones significativas entre
los conocimientos nuevos y los que ya posee.
Fomentar aprendizajes significativos
Los nuevos aprendizajes han de tener sentido para el alumno, por ello,
deber producirse un ajuste ptimo entre las competencias y conocimientos previos y las tareas propuestas.
Fomentar el trabajo en equipo
En las diferentes actividades de enseanza-aprendizaje, se pondr especial nfasis en proponer algunas que supongan de forma especfica
el desarrollo de habilidades de trabajo en grupo.
Utilizar estrategias que favorezcan el

espritu emprendedor
A travs de actividades que favorezcan la creatividad, la iniciativa y la

capacidad de investigacin e innovacin.
En definitiva, la metodologa didctica que aplicaremos est basada en estos principios metodolgicos y se concretar en la prctica docente en decisiones en torno a dos aspectos:
1. Las estrategias didcticas.
2. Las actividades de enseanza-aprendizaje.
Las estrategias didcticas se refieren al tipo de actividades, a la forma de organizarlas y
secuenciarlas, etc. (clase expositiva, exploracin bibliogrfica, debate, realizacin de trabajos,
20
El trabajo en grupo y cooperativo favorece la movilizacin de esquemas

de conocimiento.
Proyecto Curricular
resolucin ejercicios, informes, visitas, trabajo de campo). Dados los principios metodolgicos
que hemos considerado ms adecuados, las estrategias de exploracin, trabajos, resolucin de
ejercicios y, en general, aquellas que potencien la puesta en prctica de estos principios sern las
ms utilizadas, sin menoscabo de otras ms tradicionales como la exposicin de contenidos e
ideas clave por parte del profesor.
Las actividades son el conjunto de tareas que nos van a permitir desarrollar y poner en prctica
las estrategias didcticas. En cada unidad didctica se programarn actividades de los siguientes
tipos:
1. De iniciacin, con el fin de introducir al alumnado en el objeto de estudio que nos ocupa. Son
actividades de:
Conocimientos previos.
Motivacin.
2. De desarrollo, que permitirn el aprendizaje de conceptos, procedimientos y actitudes.

3. De sntesis o recapitulacin.
4. De atencin a la diversidad, son de:
Refuerzo, para aquellos alumnos que no hayan podido alcanzar los aprendizajes previstos.
Ampliacin, que permitan construir nuevos conocimientos a los alumnos que han realizado
de forma satisfactoria las actividades de desarrollo.
Las lneas de actuacin en el proceso de enseanza-aprendizaje, segn la nueva normativa, que

permiten alcanzar los objetivos del mdulo versarn sobre:
El manejo de las fuentes de informacin sobre el sector de la educacin infantil formal y no

formal, incluyendo el anlisis de los procesos de innovacin sectorial en marcha.
La realizacin de casos y dinmicas de grupo que permitan comprender y valorar las actitudes
de los emprendedores y ajustar la necesidad de los mismos al sector de los servicios relacionados con los procesos de la educacin infantil.
La utilizacin de programas de gestin administrativa para pymes del sector.
La participacin en proyectos de simulacin empresarial en el aula que reproduzcan situaciones y tareas similares a las realizadas habitualmente en empresas u organizaciones.
La utilizacin de aplicaciones informticas y nuevas tecnologas en el aula.
La realizacin de un proyecto de plan de empresa relacionada con la actividad de educacin infantil y que incluya todas las facetas de puesta en marcha de un negocio, as como justificacin
de su responsabilidad social.
Estas lneas de actuacin deben fundamentarse desde el enfoque de aprender-haciendo (los

aprendizajes en la formacin profesional especfica deben ser articulados fundamentalmente en
torno a los procedimientos), a travs del diseo de actividades que proporcionen al alumnado un
conocimiento real de las oportunidades de empleo y de las relaciones laborales que se producen
en su mbito profesional.
8.1. Agrupamientos del alumnado

El modo en que los alumnos se organizan en el aula para el desarrollo de las actividades se ha
convertido en un elemento importante a tener en cuenta.
En funcin de los objetivos que queramos desarrollar aplicaremos una modalidad de agrupamiento u otra:
Trabajo individual: a travs de la realizacin de esquemas-resumen de las unidades didcticas,

realizacin de actividades diversas, estudios individualizados y recogida de informacin.
Trabajo en pequeo grupo (3-6 alumnos): para la realizacin de distintos procedimientos de

variada naturaleza.
Trabajo en grupo coloquial (8-15 alumnos): para debate del tema establecido entre grupos.
21
Trabajo en grupo medio (grupo-clase): para comentar actualidad recogida en prensa de lo

referente al tema de que se trate.
En las actividades grupales y en los debates de tipo general se propiciar un clima de tolerancia
y de respeto hacia las ideas ajenas.
9. Recursos
El mejor aprendizaje se consigue cuando el alumnado descubre la magia de la enseanza
recibida.
Los medios, materiales o recursos de enseanza constituyen uno de los componentes ms relevantes y presentes en cualquier proceso dirigido a provocar aprendizajes. Por ello, la presente programacin del mdulo de Empresa e Iniciativa Emprendedora indica los recursos que considera
ms adecuados para la consecucin de los resultados de aprendizaje establecidos en la presente
programacin.
De un lado, los profesores del departamento dispondrn de materiales de desarrollo curricular, entendiendo por ellos todos aquellos instrumentos y medios que proporcionan al educador pautas y criterios para la toma decisiones educativas, tanto en la planificacin como en la
intervencin directa en el proceso de enseanza aprendizaje y en su evaluacin. En concreto este
departamento les facilitar:
El proyecto educativo del centro as como las propuestas de revisin de los mismos y los documentos de evaluacin correspondientes.
Las programaciones didcticas de aos anteriores con sus respectivas memorias. Aunque
las programaciones sean del mdulo LOGSE Administracin, gestin y comercializacin en la
pequea empresa, debido a su similitud con el actual de EIE, nos puede ser de gran utilidad.
Propuestas para la enseanza destinadas a alumnos con necesidades educativas especficas.
Documentacin acerca de experiencias de innovacin educativa en el mdulo de Empresa

e Iniciativa Emprendedora.
Materiales especficos para el desarrollo de las unidades didcticas.
De otro lado, los profesores de Empresa e Iniciativa Emprendedora emplearn distintos recursos
didcticos, por tales entendemos cualquier elemento material cuya funcin principal estriba en
facilitar la comunicacin que se establece entre educadores y alumnos, cualquier elemento que
facilite el proceso de enseanza-aprendizaje. Concretamente, podemos sealar los siguientes recursos didcticos:
9.1. Recursos del entorno

Es importante recurrir a los recursos del entorno, en este curso contaremos con los siguientes
para sus posibles visitas: sindicatos, empresas, instituciones pblicas como Instituto de la Mujer,
universidades, Servicio Pblico de Empleo Estatal, instituciones y organismos pblicos y privados, cajas, bancos, sociedades de desarrollo
Tambin incluimos aqu los recursos humanos que contribuirn al desarrollo de nuestra programacin y que proviene del exterior, en nuestro caso expertos de diferentes especialidades
relacionadas con el mdulo: sindicalistas, empresarios, antiguos alumnos, etc.
Recursos humanos: profesor y alumnos (individualmente y en grupos), orientador del centro,

jefe del Departamento de FOL, coordinadores de proyectos del centro.
Recursos espaciales: aula ordinaria o polivalente, aula de informtica, biblioteca del centro,
saln de usos mltiple.
22
9.2. Recursos del centro
Proyecto Curricular
9.3. La organizacin del espacio

Organizar el espacio hace referencia a la estructuracin del lugar fsico donde tendrn lugar
las actividades de enseanza-aprendizaje, (aula, sala de audiovisuales, biblioteca, etc). Programar la organizacin del espacio nos permitir evitar errores y aprovechar los recursos que el
centro nos ofrece.
Numerosos estudios insisten en la relacin existente entre la distribucin de los alumnos en
clase y su nivel de rendimiento y participacin, por ello, al planificar las actividades de enseanza-aprendizaje tendremos en cuenta lo siguiente:
Los alumnos que eligen por voluntad propia los asientos de las primeras filas suelen expresar
sentimientos positivos hacia la escuela, el aprendizaje y su posibilidad de xito escolar. En general los primeros lugares favorecen la atencin en las explicaciones del profesor y aumentan la
implicacin del alumno en las tareas escolares.
La zona anterior central conocida como zona de accin favorece un mayor rendimiento de
los alumnos que la ocupan. Esta zona proporciona mayores posibilidades de interaccin visual
y verbal entre el profesor y los alumnos, por lo que facilita la implicacin del alumno en el seguimiento de la clase. Es conveniente que el profesor se desplace en el aula (trasladando pues,
la zona de accin) para poder as, interactuar con la totalidad de sus alumnos.
La disposicin convencional de los alumnos en el aula, est configurada por la distribucin de

los asientos en fila, esta disposicin se relaciona positivamente con una mayor permanencia
en la tarea, por lo tanto disponer en fila a los alumnos/as ser adecuado cuando busquemos un
mayor nivel de atencin. Sin embargo, cuando buscamos un mayor nivel de atencin por parte
de los alumnos, junto con una mayor facilidad de acceso a los mismos por parte del profesor, es
ms indicado la organizacin de los asientos en forma de U invertida.
La interaccin entre los alumnos se da con mayor frecuencia en la distribucin en pequeos

grupos alrededor de una mesa que en la distribucin convencional o distribucin en filas. Del
mismo modo, la disposicin en crculo, al facilitar el contacto ocular y la comunicacin no
verbal, contribuye a una mayor interaccin entre los alumnos.
En general, se recomienda que las distribuciones de los alumnos en el aula sean semipermantes de manera que, permitan ciertas modificaciones cuando situaciones particulares de
enseanza y aprendizaje as lo aconsejen.
En cualquier caso, la organizacin del aula ser flexible, de modo que podamos disponer del
mobiliario de distintas formas, dependiendo de la naturaleza de la actividad de enseanza-aprendizaje que se van desarrollar y de los objetivos planteados.
Recursos impresos. Diferentes artculos de opinin, noticias aparecidas en prensa y en revistas especializadas, impresos y documentos mercantiles, laborales, fiscales y contables, textos
legales, etc. que acerquen los contenidos al sector y, ms concretamente, a la futura realidad
profesional del alumnado.
Libro de texto Empresa e Iniciativa Emprendedora. Editorial Algaida.
9.4. Uso de las TIC en el aula
Recursos audiovisuales. La utilizacin de estos recursos no solo supone un comple-mento a

la tradicional exposicin oral del profesor sino que tambin acerca la prctica educativa a los
soportes de comunicacin a los que los alumnos estn ms habituados. Especficamente se facilitar al profesorado de Empresa e Iniciativa Emprendedora:
Las transparencias elaboradas en aos anteriores por este departamento para el mdulo de
Empresa e Iniciativa Emprendedora, y el retroproyector para su reproduccin.
Vdeos profesionales relativos a la seleccin de personal obtenidos de diversas instituciones,
as como el aparato reproductor de vdeo y la televisin necesarios para el visionado de los

mismos.
Conexin a los canales de televisin en los que se traten cuestiones econmicas o relativas
al mercado laboral (Canal Sur TV, TVE). La televisin puede ser una tcnica muy til, a la
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hora de abordar los contenidos. Se recomienda el programa El aprendiz emitido por la Sexta,
por su especial vinculacin con EIE. Se pueden trabajar noticias televisivas, documentales
que nos sirvan para un posterior debate, etc.
Proyeccin de pelculas de cine que tratan situaciones relacionadas con los contenidos
analizados en el mdulo de EIE. La Consejera de Educacin tiene varios vdeos explicativos

relacionados con la cultura emprendedora, con posibilidades de aplicacin directa en el aula.
Asimismo, en Emprendedores TV tenemos varios vdeos de personas que han creado su empresa.
Cine: tal vez estamos ante uno de los recursos ms didcticos que pueden utilizarse, por su
calidad, y por su atractivo para con los alumnos. El escaso nmero de horas disponibles en el
mdulo de EIE dificulta su utilizacin en el aula, pero puede ser objeto de trabajo extraescolar, o como actividad de profundizacin. Se pueden proponer cuestiones, temas de investigacin, debates a raz de la proyeccin de una pelcula. Ejemplos:
a) Pretty Woman: en esta famosa pelcula, Edward Lewis (Richard Gere) es un rico hombre
de negocios que se dedica a comprar acciones de empresas en crisis para controlarlas, sanearlas y volverlas a vender.
b) Wall Street: Bud Fox (Charlie Sheen) es un joven agente de bolsa que intenta abrirse camino en Wall Street. Consigue que uno de los grandes magnates de las inversiones, Gordon
Gekko (Michael Douglas), le contrate como agente. Gekko le permite introducirse en un
mundo econmicamente muy privilegiado pero pronto Bud se da cuenta de que es un hombre sin escrpulos.
c) La corporacin. Documental canadiense del ao 2003 que analiza la conducta social de
las empresas a travs de diversos ejemplos, y utilizando los criterios con los que un psiquiatra evaluara la conducta y la salud mental de un individuo cualquiera.
d) Ciudadano Kane de Orson Wells. El protagonista consigue alcanzar un extraordinario
nivel de riqueza y poder. A pesar de ello, no es feliz y aora su pasado. Al final de sus das
se da cuenta que lo realmente valioso es el amor, la amistad y esas cosas no se pueden
comprar. En esta obra maestra se reflexiona tambin sobre los resortes que hay detrs de
la actividad periodstica, econmica y poltica.
Prensa: con la utilizacin de la prensa, se pueden ilustrar explicaciones, hacer trabajos, casos
prcticos, bsqueda de informacin, debates (con la utilidad y desarrollo analizados con anterioridad). Tambin puede resultar interesante y prctico que el profesor realice un dossier de
prensa con las noticias ms relevantes y novedosas en relacin con las enseanzas de EIE, para
su posterior trabajo en el aula. Suelen interesar al alumno la utilizacin de revistas como Emprendedores, o El Economista.
Recursos informticos. La introduccin de las nuevas tecnologas en la sociedad ha revolucionado numerosos aspectos de la vida cotidiana y la educacin no poda que dar al margen de
las mismas mxime cuando los medios informticos han evidenciado una enorme virtualidad
en el proceso de enseanza aprendizaje. La presente programacin ha sido diseada para que
la base fundamental de la metodologa a aplicar sea el uso de las TIC. La mayor parte de actividades, recursos, ejercicios de autoevaluacin, las bases para la realizacin del plan de empresa
estn colgados en el blog del profesor. Esto permitir un contacto con el alumnado ms all del
horario escolar (facilita la comunicacin profesor-alumno), para dudas, informaciones que se
quieran transmitir, novedades, noticias, recursos multimedia, notas todo ello referente al mdulo de EIE.
Teniendo en cuenta que las destrezas y conocimientos relacionados con las nuevas tecnologas de
la informacin y la comunicacin aplicables a la infancia tendrn un peso cada vez mayor, se exige
a este profesional una actualizacin permanente de sus capacidades.
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e) Oro negro con la frase: Su caf nunca ms tendr el mismo sabor, los productores de Oro
negro presentaron su pelcula, un documental que examina el comercio internacional de
caf y sus conexiones con los granjeros que lo cultivan. La pelcula fue dirigida por Mark y
Nick Francis.
Proyecto Curricular
Particular mencin merece el empleo de la navegacin en Internet como recurso didctico,
por ejemplo, algunos de los contenidos del mdulo exigen una actualizacin permanente, fcilmente accesible a travs de la red. De otro lado, el desarrollo de la atencin al ciudadano a travs
de Internet de distintas Administraciones pblicas permite de hecho al futuro trabajador no solo
acceder a ciertas informaciones sino tambin obtener determinados servicios de tales instituciones. Asimismo constituye una fuente inagotable de informacin muy til para la realizacin
de actividades de documentacin e investigacin y un instrumento de comunicacin muy
eficaz y rpido, va correo electrnico, con cualquier organismo, institucin o entidad ubicada en
cualquier lugar del mundo. Por todo ello, se plantea el manejo de internet no solo como un medio
sino tambin como un fin que le permita al alumno en cualquier momento acceder a los contenidos que en cada momento de su vida pueda interesarle.
Asimismo, en los reales decretos reguladores de los ttulos de FP se dan una serie de orientaciones pedaggicas para el mdulo de EIE, en los que se recomienda la utilizacin, como recurso metodolgico en el aula, de los materiales educativos de los distintos programas de fomento
de la cultura emprendedora y la participacin activa en concursos y proyectos de emprendedores
con objeto de fomentar la iniciativa emprendedora.
Para la seleccin de los recursos ms adecuados para el desarrollo de los contenidos se emplearn fundamentalmente cuatro criterios:
Criterio evolutivo: los medios y recursos seleccionados deben respetar las caractersticas esenciales del momento evolutivo en que se encuentran los alumnos.
Criterio cientfico: los materiales a emplear deben respetar la naturaleza y estructura propias
de los contenidos del mdulo de EIE y atender a los valores que se pretende transmitir.
Criterio didctico: se debe analizar qu materiales son los que en mayor medida pueden contribuir a que los aprendizajes sean funcionales, significativos y constructivos.
Criterio de coherencia con el proyecto curricular del ciclo: los recursos didcticos a emplear deben ser acordes con la las lneas metodolgicas que constan en el citado proyecto.
De cualquier manera, una vez seleccionados los mismos, su utilizacin se prever con la suficiente antelacin permitiendo un adecuado uso de los recursos del centro y una optimizacin de
los mismos.
9.5. Recursos del alumnado

En primer lugar utilizaremos el cuaderno del alumno en el que irn realizando las distintas
actividades, cuadros, resmenes, etc., a travs del que realizaremos el seguimiento de los alumnos.
Tambin como recursos del alumnado cabe mencionar:
Carpeta para insertar documentacin, calculadora, etc.
Legislacin que se le pueda exigir.
Creacin de una pgina web para la simulacin empresarial.
Libro de texto de Empresa e Iniciativa Emprendedora. Editorial Algaida.
10. Atencin a la diversidad

Diversidad de mtodos, para diversidad de alumnado.

La mejor manera de atender a la diversidad y de prevenir problemas de aprendizaje es la de establecer una programacin que sea sensible a las diferencias y que favorezca la individualizacin de la enseanza.
Segn qu contenidos o materias, unos alumnos tienen mayor facilidad o dificultad para aprender
que otros. De este modo, podemos encontrar alumnos y alumnas que les cuesta mucho avanzar en
los aprendizajes y alumnos que aprenden con suma facilidad.
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En este sentido, se entiende como atencin a la diversidad toda aquella actuacin educativa
que est dirigida a dar respuesta a las diferentes capacidades, ritmos de aprendizaje, motivaciones e intereses, situaciones sociales, tnicas, de inmigracin y de salud del alumnado.
La Ley Orgnica 2/2006, de 3 de mayo, de Educacin establece la atencin a la diversidad como
principio bsico del sistema educativo (art.1 LOE) para atender a una necesidad que abarca a todas
las etapas educativas y a todos los alumnos.
En este marco normativo nuestra actuacin se centrar bsicamente en:
Atencin a la diversidad de ritmos, aptitudes, intereses, expectativas y motivaciones del

alumnado. Para ello plantearemos actividades de refuerzo y ampliacin. Actividades que hemos desarrollado en el apartado referido a las actividades de enseanza aprendizaje.
Para dar respuesta a los distintos ritmos de aprendizaje, aptitudes, intereses, expectativas y motivaciones del alumnado al que hemos hecho referencia anteriormente, y con los que nos encontraremos inevitablemente en todos los cursos, establecer dos tipos de actividades concretas, unas
sern de refuerzo y otras de ampliacin, en concreto:
Si se aprecia la existencia de alumnos con un ritmo ms acelerado de aprendizaje, se les pro-
pondr actividades de ampliacin, que generalmente consistirn en la realizacin de alguna

investigacin referente a los contenidos que se estn trabajando para motivar a estos alumnos y
que se impliquen en su proceso de enseanza-aprendizaje.
Si se aprecia alumnos con posibles dificultades de aprendizaje (ritmo ms lento), se les propondr la realizacin de actividades de refuerzo, que los introduzca en los contenidos de la
materia y les ayude a seguir el ritmo de la clase con menor dificultad.
11. Evaluacin
Si dejas para maana la preparacin de las circunstancias, la buena suerte quiz nunca
llegue. Crear circunstancias requiere dar un primer paso... Dalo hoy!
11.1. Fundamentos de la evaluacin

Segn lo establecido en el ttulo V, del captulo I, en su art. 51, del Real Decreto 1147/2011, de 29
de julio, por el que se establece la Ordenacin General de la Formacin Profesional del Sistema
Educativo, los requisitos bsicos para la realizacin de la evaluacin de las enseanzas de
formacin profesional son:
1. La evaluacin del aprendizaje del alumnado de las enseanzas de formacin profesional se realizar por mdulos profesionales. Los procesos de evaluacin se adecuarn a las adaptaciones
metodolgicas de las que haya podido ser objeto el alumnado con discapacidad y se garantizar su accesibilidad a las pruebas de evaluacin.
2. En todo caso, la evaluacin se realizar tomando como referencia los objetivos, expresados
en resultados de aprendizaje, y los criterios de evaluacin de cada uno de los mdulos profesionales, as como los objetivos generales del ciclo formativo o curso de especializacin.
4. Cada mdulo profesional podr ser objeto de evaluacin en cuatro convocatorias, excepto el
de formacin en centros de trabajo que lo ser en dos. Con carcter excepcional, las Administraciones educativas podrn establecer convocatorias extraordinarias para aquellas personas que
hayan agotado las cuatro convocatorias por motivos de enfermedad o discapacidad u otros que
condicionen o impidan el desarrollo ordinario de los estudios.
5. La calificacin de los mdulos profesionales, excepto el de formacin en centros de trabajo,
ser numrica, entre uno y diez, sin decimales. La superacin de las enseanzas requerir la
evaluacin positiva en todos los mdulos profesionales que las componen. Se consideran positivas las puntuaciones iguales o superiores a cinco puntos.
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3. El tutor de la empresa designado por el correspondiente centro de trabajo para el periodo de

estancia del alumno, colaborar con el tutor del centro educativo para la evaluacin del mdulo
de formacin en centros de trabajo. Dicho mdulo profesional se calificar como apto o no
apto y no se tendr en cuenta para calcular la nota media del expediente acadmico.
Proyecto Curricular
6. La nota final del ciclo formativo ser la media aritmtica expresada con dos decimales. La
calificacin obtenida en un mdulo profesional superado ser trasladable a cualquiera de los
ciclos en los que est incluido.
La evaluacin del aprendizaje ser continua y se realizar por mdulos profesionales.
La aplicacin del proceso de evaluacin continua del alumnado requerir, en la modalidad presencial, su asistencia regular a clase y su participacin en las actividades programadas para los
distintos mdulos profesionales del ciclo formativo.
La evaluacin del alumnado ser realizada por el profesorado que imparta cada mdulo
profesional del ciclo formativo, de acuerdo con los resultados de aprendizaje, los criterios de evaluacin y contenidos de cada mdulo profesional as como las competencias y objetivos generales
del ciclo formativo asociados a los mismos.
Para cada grupo de alumnos y alumnas de primer curso, dentro del periodo lectivo, se realizarn
al menos tres sesiones de evaluacin parcial. Para los alumnos y alumnas de segundo curso,
se realizarn al menos dos sesiones de evaluacin parcial. Adems de estas, se llevar a cabo una
sesin de evaluacin inicial y una sesin de evaluacin final en cada uno de los cursos acadmicos.
En las sesiones de evaluacin parcial se harn constar las calificaciones de los alumnos o alumnas
en cada uno de los mdulos profesionales en los que se encuentren matriculados.
La evaluacin conllevar una calificacin que reflejar los resultados obtenidos por el alumno o
alumna en su proceso de enseanza-aprendizaje. La calificacin de los mdulos profesionales de
formacin en el centro educativo y del mdulo profesional de proyecto se expresar en valores numricos de 1 a 10, sin decimales. Se considerarn positivas las iguales o superiores a 5 y negativas
las restantes.
El departamento de familia profesional, a travs del equipo educativo de cada uno de los ciclos
formativos, desarrollar el currculo mediante la elaboracin de las correspondientes programaciones didcticas de los mdulos profesionales.
11.2. Para qu evaluar?
La evaluacin sirve para lograr un continuo mejoramiento del proceso educativo, pues permite redireccionar y retroalimentar para lograr la meta propuesta.
Sirve para diagnosticar las fortalezas y debilidades que presentan los estudiantes con respecto a la formacin acadmica dirigida por los docentes.
Para determinar el grado de conocimiento de los estudiantes y as poder valorar su compromiso y dedicacin frente a los temas tratados en clase.
Para detectar los avances en el proceso de enseanza y aprendizaje, en la medida en que

tanto profesores, estudiantes y la institucin educativa determinen los aciertos y debilidades
para trabajar en el mejoramiento de las mismas.
Para reconocer los saberes adquiridos por los estudiantes en determinada disciplina y determinar el compromiso que adquieren con la institucin y con la sociedad, pues la finalidad de la
evaluacin es la formacin integral del ser humano.
En la evaluacin hay un proceso de retroalimentacin por el que, a partir de los resultados obtenidos, debemos plantearnos la modificacin, supresin o adquisicin de nuevos procedimientos
de enseanza.
11.3. Qu evaluamos en nuestro proyecto?

El profesorado deber considerar los resultados de aprendizaje como expresin de los resultados
que deben ser alcanzados por los alumnos y las alumnas en el proceso de enseanza-aprendizaje,
y los criterios de evaluacin como referencia del nivel aceptable de esos resultados. La evaluacin
debe ser continua porque forma parte del proceso de enseanza-aprendizaje del alumno o alumna. As entendida, sera otra de las dimensiones sobre las que se extiende el proceso educativo,
gracias a la cual, el aprendizaje puede retroalimentarse permanentemente con la informacin
obtenida e introducir las mejoras y adaptaciones oportunas.
27

La informacin que es preciso recoger y evaluar se refiere a la marcha y a los resultados del proceso educativo en su totalidad, y no solo al alumnado. Por tanto, desde esta perspectiva, tambin
deben ser objeto de evaluacin el diseo y la planificacin del proceso de enseanza-aprendizaje,
las estrategias metodolgicas y los resultados alcanzados en relacin con los objetivos propuestos.
As, desde esta nueva concepcin, evaluar es mucho ms que calificar; significa enjuiciar, tomar
decisiones sobre nuevas acciones a emprender y, en definitiva, transformar para mejorar. La deteccin y satisfaccin de las necesidades educativas es lo que da sentido a la evaluacin.
Desde una perspectiva prctica, la evaluacin debe ser:
Individualizada, centrndose en las particularidades de cada alumno o alumna y en su evolucin.
Integradora, teniendo en cuenta las caractersticas del grupo a la hora de seleccionar los criterios de evaluacin.
Cualitativa, ya que adems de los aspectos cognitivos, se evalan de forma equilibrada los diversos niveles de desarrollo del alumno.
Orientadora, dado que aporta al alumnado la informacin precisa para mejorar su aprendizaje
y adquirir estrategias apropiadas.
Continua, entendiendo el aprendizaje como un proceso continuo, contrastando los diversos

momentos o fases:
Evaluacin inicial de los conocimientos de partida del alumnado y de sus caractersticas

personales, de forma que se puedan adaptar los aprendizajes a las diferencias individuales.
Evaluacin procesal o formativa de la evolucin a lo largo del proceso enseanza-aprendizaje.

Evaluacin final de los resultados finales del proceso de aprendizaje.
En todo proceso formativo, la finalidad de la evaluacin es la mejora y la regulacin progresiva de las tareas de enseanza y aprendizaje y, por tanto, es un instrumento para la intervencin
educativa en funcin del anlisis de los medios utilizados, de la intervencin del profesor y de la
evolucin de cada alumno en relacin con los objetivos propuestos. Los criterios de evaluacin
constituyen un enunciado que expresa el tipo y grado de aprendizaje que se espera que hayan alcanzado los alumnos/as en un momento determinado, respecto de algn aspecto concreto de las
capacidades indicadas en los objetivos generales.
Para comprobar el nivel de conocimientos, habilidades y actitudes alcanzado durante todo el periodo de aprendizaje, se usar un sistema de evaluacin que permita valorar el dominio de los
mismos al inicio, durante y al final del proceso instructivo.
Segn establece la normativa vigente en cuanto a criterios de evaluacin:
1. Los centros docentes harn pblicos, al inicio del curso, por los medios que se determinen
en su proyecto educativo, los procedimientos de evaluacin comunes a las enseanzas de
formacin profesional inicial y los resultados de aprendizaje, contenidos, metodologa y criterios de evaluacin propios de cada uno de los mdulos profesionales que componen cada ciclo
formativo.
3. Al trmino del proceso de enseanza-aprendizaje, el alumnado obtendr una calificacin final para cada uno de los mdulos profesionales en que est matriculado. Para establecer dicha
calificacin los miembros del equipo docente considerarn el grado y nivel de adquisicin de
los resultados de aprendizaje establecidos para cada mdulo profesional, de acuerdo con sus
correspondientes criterios de evaluacin y los objetivos generales relacionados, as como de la
competencia general y las competencias profesionales, personales y sociales del ttulo, establecidas en el perfil profesional del mismo y sus posibilidades de insercin en el sector profesional
y de progreso en los estudios posteriores a los que pueda acceder.
Por otro lado, los referentes de la evaluacin sern los criterios de evaluacin contenidos en la
normativa que regula cada ttulo. A modo de ejemplo se indican los del Ttulo de Tcnico Superior
en Educacin Infantil.
28
2. El alumnado tiene derecho a ser evaluado conforme a criterios de plena objetividad, as

como a conocer los resultados de sus aprendizajes.
Proyecto Curricular
Se ha identificado el concepto de innovacin y su relacin con el progreso de la sociedad y el

aumento en el bienestar de los individuos.
Se ha analizado el concepto de cultura emprendedora y su importancia como fuente de creacin de empleo y bienestar social.
Se ha valorado la importancia de la iniciativa individual, la creatividad, la formacin y la

colaboracin como requisitos indispensables para tener xito en la actividad emprendedora.
Se ha analizado la capacidad de iniciativa en el trabajo de una persona empleada en una pyme

de educacin infantil formal y no formal.
Se ha analizado el desarrollo de la actividad emprendedora de un empresario que se inicie en

el sector de la educacin infantil.
Se ha analizado el concepto de riesgo como elemento inevitable de toda actividad emprendedora.

Se ha analizado el concepto de empresario y los requisitos y actitudes necesarios para desarrollar la actividad empresarial.
Se ha descrito la estrategia empresarial relacionndola con los objetivos de la empresa.

Se ha definido una determinada idea de negocio del mbito de la qumica, que servir de punto de partida para la elaboracin de un plan de empresa.
Se han analizado otras formas de emprender como asociacionismo, cooperativismo, participacin, autoempleo.
Se ha elegido la forma de emprender ms adecuada a sus intereses y motivaciones para poner

en prctica un proyecto de simulacin empresarial en el aula y se han definido los objetivos y
estrategias a seguir.
Se han realizado las valoraciones necesarias para definir el producto y/o servicio que se va a
ofrecer dentro del proyecto de simulacin empresarial.
Se han descrito las funciones bsicas que se realizan en una empresa y se ha analizado el concepto de sistema aplicado a la empresa.
Se han identificado los principales componentes del entorno general que rodea a la empresa;
en especial: el entorno econmico, social, demogrfico y cultural.
Se ha analizado la influencia en la actividad empresarial de las relaciones con los clientes, con
los proveedores y con la competencia como principales integrantes del entorno especfico.
Se han identificado los elementos del entorno de una pyme educacin infantil formal y no
formal.
Se han analizado los conceptos de cultura empresarial e imagen corporativa, y su relacin con
los objetivos empresariales.
Se ha analizado el fenmeno de la responsabilidad social de las empresas y su importancia

como un elemento de la estrategia empresarial.
Se ha elaborado el balance social de un centro de educacin infantil formal y no formal, y se

han descrito los principales costes sociales en que incurren estas empresas, as como los beneficios sociales que producen.
Se han identificado, en empresas relacionadas con la educacin infantil formal y no formal,

prcticas que incorporan valores ticos y sociales.
Se ha llevado a cabo un estudio de viabilidad econmica y financiera de una pyme relacionada

con la educacin infantil formal y no formal.
Se ha analizado el entorno, se han incorporado valores ticos y se ha estudiado la viabilidad

inicial del proyecto de simulacin empresarial de aula.
Se ha realizado un estudio de los recursos financieros y econmicos necesarios para el desarrollo del proyecto de simulacin empresarial de aula.
29
Se han analizado las diferentes formas jurdicas de la empresa.

Se ha especificado el grado de responsabilidad legal de los propietarios de la empresa en funcin de la forma jurdica elegida.
Se ha diferenciado el tratamiento fiscal establecido para las diferentes formas jurdicas de la

empresa.
Se han analizado los trmites exigidos por la legislacin vigente para la constitucin de una
pyme.
Se ha realizado una bsqueda exhaustiva de las diferentes ayudas para la creacin de empresas de educacin infantil formal y no formal en la localidad de referencia.
Se ha incluido en el plan de empresa todo lo relativo a la eleccin de la forma jurdica, estudio

de viabilidad econmico-financiera, trmites administrativos, ayudas y subvenciones.
Se han identificado las vas de asesoramiento y gestin administrativa externos existentes a la

hora de poner en marcha una pyme.
Se han realizado los trmites necesarios para la creacin y puesta en marcha de una empresa,
as como la organizacin y planificacin de funciones y tareas dentro del proyecto de simulacin empresarial.
Se ha desarrollado el plan de produccin de la empresa u organizacin simulada y se ha definido la poltica comercial a desarrollar a lo largo del curso.
Se han diferenciado las distintas fuentes de financiacin de una pyme u organizacin.

Se han analizado los conceptos bsicos de contabilidad, as como las tcnicas de registro de la
informacin contable.
Se han descrito las tcnicas bsicas de anlisis de la informacin contable, en especial en lo

referente a la solvencia, liquidez y rentabilidad de la empresa.
Se han definido las obligaciones fiscales de una empresa relacionada con la educacin infantil
formal y no formal.
11.4. Cundo evaluamos en nuestro proyecto

Identificaremos tres momentos clave en el proceso de evaluacin:
Evaluacin inicial. Durante el primer mes desde el comienzo de las actividades lectivas de los
ciclos formativos o de los mdulos profesionales ofertados, todo el profesorado de los mismos
realizar una evaluacin inicial que tendr como objetivo fundamental indagar sobre las caractersticas y el nivel de competencias que presenta el alumnado en relacin con los resultados de
aprendizaje y contenidos de las enseanzas que va a cursar.
En este sentido, la evaluacin inicial ser el punto de referencia del equipo docente y, en su caso,
del departamento de familia profesional, para la toma de decisiones relativas al desarrollo del
currculo y su adecuacin a las caractersticas, capacidades y conocimientos del alumnado. Esta
evaluacin en ningn caso conllevar calificacin para el alumnado.
Tal como recoge la normativa, realizaremos la evaluacin inicial a comienzo de curso, el momento ms adecuado para realizarla, ya que puede facilitar pautas para la adaptacin del proyecto
curricular a las caractersticas y necesidades de alumnas y alumnos. Complementariamente, se
desarrollaran al comienzo de las diversas unidades didcticas minievaluaciones iniciales como
recurso didctico y como activador de organizadores previos.
30
Evaluacin formativa, que se llevar a cabo a lo largo de la cada unidad didctica, que permitir detectar el grado de implicacin personal de los alumnos/as en la realizacin de las
Al tratarse de decisiones que afectan a un equipo docente es necesario que exista un intercambio
de opiniones e informacin entre los miembros del equipo educativo, que se desarrollar en la
sesin de evaluacin inicial, una vez que todo el equipo educativo haya realizado las correspondientes evaluaciones iniciales. As pues, la evaluacin inicial de alumnos y alumnas consistir en
un primer paso en el proceso de evaluacin continua que lleva a cabo el equipo educativo.
Proyecto Curricular
actividades propuestas, las dificultades que tienen para afrontar las tareas propuestas y la
adopcin de mecanismos de recuperacin para superar las dificultades. Esta evaluacin formativa la recogeremos en cada uno de los dos trimestres donde se llevarn a cabo las evaluaciones parciales que nos servirn para ir constando el grado de consecucin de los resultados
de aprendizaje por el alumnado, as como la posibilidad de introducir posibles modificaciones
o adaptaciones de lo programado a las necedades del grupo-aula.
Evaluacin sumativa o final, que permitir valorar el grado de consecucin de los objetivos y
que tendr necesariamente en cuenta no solo los resultados de las pruebas o ejercicios de evaluacin previstos para cada unidad didctica sino la totalidad de instrumentos de evaluacin
utilizados a lo largo del proceso de enseanza aprendizaje y relacionados principalmente con la
participacin, motivacin, actitud e inters mostrado a lo largo de toda la duracin del mdulo.
Esta evaluacin final se llevar a cabo al final de las dos evaluaciones parciales, tomando decisiones el equipo educativo respecto a la posibilidad de que el alumnado curse o no la Formacin
en Centros de Trabajo, e igualmente para aquellos alumnos/as que no alcanzasen los objetivos
propuestos mediante evaluacin parcial, tendrn obligacin de asistir al 50 % de las clases y
continuar con las actividades hasta la fecha de finalizacin del rgimen ordinario de clase entre
los das 1 y 25 de junio y seguirn el plan de actividades de refuerzo programados para tal fin.
La evaluacin final consistir en la realizacin de un cuaderno de actividades relacionado con
las diferentes unidades de que consta el modulo y la entrega y defensa de un Plan de empresa.
Mtodos de evaluacin
Tcnicas e instrumentos de evaluacin. Cmo evaluar?
Estas tcnicas responden al modo en que hemos especificado los criterios utilizados para la
evaluacin. Ahora analizaremos las tcnicas y los instrumentos o mtodos que vamos a aplicar en funcin de cada una de las tcnicas aplicadas.
En cuanto a las tcnicas, bsicamente son cuatro:
1. Observacin directa del trabajo del alumno. A travs de ella se pueden evaluar comportamientos, valores, actitudes, nivel de integracin, etc.
2. Interrogacin. Utilizando entrevistas, dinmicas, etc. para conocer el entorno familiar,
opiniones, intereses profesionales, motivacin, etc.
3. Anlisis de las realizaciones de los alumnos. Cuadernos, ejercicios, trabajos individuales, trabajos en equipo, etc., con los que se puede evaluar: Planteamiento del trabajo. Utilizacin de la informacin proporcionada por el profesor. La organizacin de ideas y la
claridad de expresin. La argumentacin de las opiniones. La capacidad para buscar informacin autnomamente. Los materiales elaborados.
En un mdulo de carcter terico-prctico como es el mdulo de EIE, es muy importante el
desarrollo por parte de los alumnos de procesos de investigacin, as como el manejo de la
informacin con la que se van a encontrar a su salida al mercado laboral. A modo de ejemplo: Bsqueda de ayudas y subvenciones con las que cuentan para crear su propia empresa.
Se puede completar con exposicin de la cuestin ante el resto de sus compaeros, en lo que
supondra ya un nuevo instrumento de evaluacin, la observacin.
4. Anlisis de pruebas terico-practicas de conocimientos: para evaluar la adquisicin de
contenidos, razonamiento, comprensin y claridad de ideas.
TCNICAS
INSTRUMENTOS
Listas de cotejo (check-list).
Observacin
Escalas de valoracin.
Participacin en debates y coloquios.

Pruebas terico-prcticas.
Actividades y tareas.
Anlisis de contenidos
Exposiciones orales de trabajos individuales o grupales.

Trabajos de investigacin.
Plan de empresa.
31

Tcnicas e instrumentos de evaluacin
Procedimiento de evaluacin
La evaluacin requiere un seguimiento de cada uno de los alumnos en los que reflejemos sus
puntos fuertes, sus puntos dbiles y las propuestas a realizar.
De acuerdo a la clasificacin tripartita que sigo en mi programacin respecto a la evaluacin:
1. La evaluacin inicial o previa, se realizar al comienzo de cada unidad de trabajo, determinando el grado o nivel de conocimientos de los alumnos respecto de cada uno de los
temas a tratar. Para ello, se realizar una dinmica de grupos, mediante preguntas abiertas,
del tipo qu es un empresario individual?. Bsqueda de informacin por parte de los
alumnos/as de un tema concreto, o bien la realizacin de una prueba inicial para comprobar el nivel que tiene cada alumno.
2. La evaluacin formativa o procesual, nos permite tener en cuenta el acontecer diario del
aula, valorando aspectos de gran importancia como son la actitud, puntualidad, realizacin
o no de los trabajos y actividades por parte de cada alumno.
3. La evaluacin sumativa o final, la realizar al final de cada unidad de trabajo, con preguntas tericas y otras de carcter practico, que obligan al alumno a estudiar la materia
explicada y permiten una mejor comprensin de los temas sucesivos, al tiempo que les
facilita el estudio del examen trimestral que se realizar y que nos permitir comprobar la
consecucin o no de los objetivos y que terminar con la calificacin final.
A travs de la evaluacin ser posible ajustar algunos elementos del proceso de enseanzaaprendizaje inicialmente planificados, puesto que la prctica docente pone de manifiesto la
diferencia de alumnos/as de un curso a otro.
Criterios de calificacin
A partir de los mtodos analizados y teniendo en cuenta los criterios de evaluacin, debemos
dar una calificacin al alumnado, que permita establecer el grado de consecucin de los objetivos, as como su adecuado avance en las enseanzas del mdulo de EIE, en particular y del
ciclo en general.
Segn el RD 1147/2011: La calificacin de los mdulos profesionales ser numrica, entre uno
y diez, sin decimales. La superacin del ciclo formativo requerir la evaluacin positiva en todos
los mdulos profesionales que lo componen. Se consideran positivas las puntuaciones iguales o
superiores a cinco puntos.
A continuacin se analiza el proceso de calificacin del alumnado propuesto en la presente
programacin:
En la primera evaluacin:
1. Prueba de conocimientos escritos. Se realizarn dos pruebas terico-prctica al trimestre.
Una al finalizar cada uno de los bloques. Esta prueba supondr El 70 % de la nota. Para los
alumnos/as que no hayan alcanzado los objetivos se realizar un examen de recuperacin.
2. Trabajo diario. La participacin e intervencin en clase, ya sea en las preguntas abiertas
lanzadas a la clase en general o a travs de las valoraciones que realicen tras la proyeccin
de una pelcula, en la exposicin oral de un trabajo, actividades y tareas (20 % de la nota).
3. Actitud de clase y comportamiento adecuado (10 % de la nota). Se tendrn en cuenta la
puntualidad, el buen comportamiento y la participacin e integracin en el grupo.
1. Realizacin de un plan de empresa y su exposicin oral. Se ir confeccionando por partes, cada unidad de trabajo ser una parte del proyecto en grupos de 3 personas y puntuar
el 70 % de la nota.
Realizar un plan de empresa, a nivel real, con carcter prctico. El documento que sirve de
plantilla para realizar el plan de empresa, as como los documentos de apoyo para realizar el
mismo, se encuentran en el blog de aula en el apartado EIE. El documento final del trabajo
en grupo ser remitido por email, a la direccin que le facilite el profesor. El alumnado ser
32
En la segunda evaluacin:
Proyecto Curricular
evaluado positivamente cuando la extensin, calidad y originalidad del trabajo alcancen un
mnimo exigible. Los planes de empresa que consistan en plagios o simples copiar y pegar
sern evaluados negativamente. Dicho plan deber ser entregado por el grupo y evaluado por
el profesor antes de finalizar el segundo trimestre. Si el plan es evaluado negativamente, el
grupo tendr una calificacin negativa en la evaluacin ordinaria, que se producir al finalizar el segundo trimestre y pasar a la evaluacin final de junio.
2. Trabajo diario. Puntuar el 20 % de la nota.
3. Actitud de clase y comportamiento adecuado. Puntuar el 10 % de la nota.
La nota final del mdulo ser un numero del 1 al 10 expresado sin decimales. Dicha nota ser
el resultado una media ponderada entre las dos evaluaciones parciales. En dicha ponderacin
se seguirn los siguientes criterios:
Nota de la primera evaluacin: 35 % de la nota final.

Nota de la segunda evaluacin: 65 % de la nota final.
El alumnado que obtenga una calificacin de 5 puntos o superior tendr superado el mdulo,
entendindose que ha adquirido los resultados de aprendizaje propuestos. Para aquel alumnado que no alcance una calificacin de 5 tendr que recuperar mediante el plan refuerzo previsto los resultados de aprendizaje no alcanzados, durante el periodo que va desde la segunda
evaluacin en marzo hasta el 22 de junio.
La nota final del ciclo formativo ser, si se han superado todos los mdulos la media aritmtica de cada uno de ellos, expresadas con dos decimales.
Aunque no forma parte de la evaluacin, se llevar un control de las faltas, la asistencia es
obligatoria. El proceso de enseanza, requiere asistencia regular a las clases y participacin
en todas las actividades programadas. Por lo tanto el alumno o alumna que falte a un numero
de sesiones superior al 25 % de las horas del modulo, perder el derecho a evaluacin continua, se le realizar un examen del total de la materia en junio.
Medidas de refuerzo
Para el alumnado que no haya alcanzado objetivos propuestos mediante evaluacin parcial,
tendrn obligacin de asistir al 50 % de las clases y continuar con las actividades hasta la
fecha de finalizacin del rgimen ordinario de clase entre los das 1 y 22 de junio y seguirn
el plan de actividades de refuerzo programados para tal fin. La evaluacin final consistir en
la realizacin de un cuaderno de actividades relacionado con las diferentes unidades de
que consta el mdulo y la entrega y defensa de un plan de empresa.
Medidas de mejora
Para aquellos alumnos que han alcanzado los resultados del aprendizaje y que por su aptitud
y capacidad pueden alcanzar otras superiores, estableceremos actividades de profundizacin o tcnicas de investigacin a partir de la bibliografa recomendada y medios de comunicacin. Estas actividades sern objeto de evaluacin y por tanto de calificacin, pudiendo el
alumnado mediante ellas, subir nota.
11.5. Evaluacin del proceso de enseanza-aprendizaje
No se puede dejar de realizar un comentario sobre la necesidad de ir introduciendo en la prctica

educativa una evaluacin sistemtica de los propios procesos de enseanza, ya que todos los indicios apuntan en la direccin de que es una de las variables esenciales que determinan la calidad
de un proyecto educativo.
Adems de la autocrtica, ms o menos explcita, que todos efectuamos a nuestra prctica cotidiana, parece conveniente introducir elementos capaces de enriquecer, sistematizar y objetivizar esta
parcela de la evaluacin. Elementos que son del siguiente tipo:
Comunicacin con el resto del equipo docente.
Contacto peridico con el tutor/a del ciclo.
Cuestionarios a alumnos/as.
Entrevistas individuales con padres/madres y alumnos/as.
33
11.6. Evaluacin de la programacin y de la labor docente

El carcter cclico del proceso educativo es el que da sentido a la evaluacin de la programacin y
de la labor docente, el grado de cumplimiento de los objetivos y el porcentaje de alumnos que logran las competencias profesional, personales y sociales, sern aspectos que se tendrn en cuenta
en la evaluacin de la programacin.
Es indispensable la autoevaluacin de nuestro trabajo como docentes, ya que nos permitir mejorar
nuestra actividad. Es por este motivo que el profesor o profesora debe contar con un documento
para uso personal en el que dejar constancia de la informacin recogida por la propia observacin y
de los comentarios del alumnado. Para ello nos ser muy til llevar un cuaderno donde se recojan las
incidencias en clase durante el desarrollo de la unidad didctica: motivacin, incidencias concretas
en clase, dificultades del alumnado frente a determinados conceptos o actividades.
Entre los indicadores que deben evaluarse, figuran los siguientes:
Revisin de la programacin al finalizar cada trimestre.
Valoracin del tiempo empleado en cada unidad, para comprobar si se ha ajustado al ritmo de
aprendizaje de los alumnos y alumnas.
Anlisis de los objetivos propuestos y adecuacin a las caractersticas del alumnado.
Anlisis de la actividades y verificar si se han logrado los objetivos.
Analizar si las actividades han resultado motivadoras, variadas y graduadas en dificultad.
Dificultades y ventajas que presenta las actividades realizadas en grupos.
Adecuacin de los recursos, de los materiales y de la organizacin del aula.
Anlisis de la metodologa utilizada.
Anlisis de los instrumentos y criterios de evaluacin, valorando si son adecuados.
Estudio de la coherencia entre objetivos, contenidos, actividades y los criterios de evaluacin.
Analizar si los mecanismos de recuperacin han sido los adecuados.
Elaboracin de un documento, que contenga los resultados y propuestas de mejora, de todos los
apartados anteriores. Se incluir en la memoria final del curso.
12. Seguimiento y revisin
Este proyecto ser revisable en cualquier momento del curso acadmico y a la vista de su evaluacin y, en todo caso, se revisar a la finalizacin de cada trimestre para comprobar su adecuacin
al curso. Asimismo, esta programacin habr de ser completada con una programacin de carcter semanal o trimestral, donde se recoja el desarrollo de las diferentes unidades didcticas que
hemos establecido en la misma. Este cuarto nivel de concrecin curricular me servir para ir constatando el nivel de cumplimiento de los objetivos propuestos y la adecuacin de la metodologa
utilizada de cara a la diversidad de intereses, motivaciones y necesidades que pueda presentar el
alumnado, realizando una revisin de la programacin anual cuando resulte necesario.
34
Programacin
didctica de
aula
El emprendedor y la idea de
negocio
Resultados de aprendizaje
Reconoce las capacidades asociadas a la iniciativa emprendedora, analizando los requerimientos
derivados de los puestos de trabajo y de las actividades empresariales.
Criterios de evaluacin
a) Se ha identificado el concepto de innovacin y su relacin con el progreso de la sociedad y el aumento en el bienestar de los individuos.
b) Se ha analizado el concepto de cultura emprendedora y su importancia como fuente de creacin de
empleo y bienestar social.
c) Se ha valorado la importancia de la iniciativa individual, la creatividad, la formacin y la colaboracin como requisitos indispensables para tener xito en la actividad emprendedora.
d) Se ha analizado la capacidad de iniciativa en el trabajo de una persona empleada en una pyme.
e) Se ha analizado el desarrollo de la actividad emprendedora de un empresario.
f) Se ha analizado el concepto de riesgo como elemento inevitable de toda actividad emprendedora.
g) Se ha definido una determinada idea de negocio que servir de punto de partida para la elaboracin de un plan de empresa.
h) Se han realizado las valoraciones necesarias para definir el producto o servicio que se va a ofrecer
dentro del proyecto de simulacin empresarial.
Contenidos bsicos
1. El espritu emprendedor.
1.1. Los nuevos yacimientos de empleo.
2. El emprendedor.
2.1. Tipos de emprendedores.
2.2. Motivaciones para emprender.
3. La idea de negocio.
3.1. Fuentes de ideas de negocio.
3.2. Formas de generar ideas de negocio.
3.3. Evaluacin de la viabilidad inicial de la idea de negocio.
Este mdulo profesional contiene la formacin necesaria para desarrollar la propia iniciativa en el mbito empresarial, tanto hacia el autoempleo como hacia la asuncin de responsabilidades y funciones
en el empleo por cuenta ajena y el fomento de la participacin en la vida social, cultural y econmica,
con una actitud solidaria, crtica y responsable.
Las principales lneas de actuacin para desarrollar el proceso de enseanza-aprendizaje que permiten alcanzar los objetivos del mdulo versarn fundamentalmente sobre el manejo de las fuentes de
informacin sobre el sector donde se ubique el ciclo formativo cursado, incluyendo el anlisis de los
procesos de innovacin sectorial en marcha, la realizacin de casos y dinmicas de grupo que permitan comprender y valorar las actitudes de los emprendedores y ajustar la necesidad de los mismos
al sector industrial relacionado con el ciclo formativo, la utilizacin de aplicaciones informticas y
nuevas tecnologas en el aula y la realizacin de un proyecto de plan de empresa relacionada con la
actividad propia del ciclo formativo que se est cursando y que incluya todas las facetas de puesta
en marcha de un negocio: viabilidad, organizacin de la produccin y los recursos humanos, accin
comercial, control administrativo y financiero, as como justificacin de su responsabilidad social.
Estas lneas de actuacin deben fundamentarse desde el enfoque de aprender-haciendo, a travs
del diseo de actividades que proporcionen al alumnado un conocimiento real de las oportunidades
de empleo y de las relaciones laborales que se producen en su mbito profesional. Asimismo, como
recurso metodolgico en el aula, se recomienda la utilizacin de los materiales educativos de los
distintos programas de fomento de la cultura emprendedora, y la participacin activa en concursos y
proyectos de emprendedores con objeto de fomentar la iniciativa emprendedora.
36
Orientaciones pedaggicas
Programacin Didctica de Aula
Relacin de la empresa con

su entorno
Reconoce las capacidades asociadas a la iniciativa emprendedora, analizando los requerimientos
derivados de los puestos de trabajo y de las actividades empresariales.

Define la oportunidad de creacin de una pequea empresa, valorando el impacto sobre el entorno
de actuacin e incorporando valores ticos.
a) Se han descrito las funciones bsicas que se realizan en una empresa y se ha analizado el concepto
de sistema aplicado a la empresa.
b) Se han identificado los principales componentes del entorno general que rodea a la empresa; en
especial, el entorno econmico, social, demogrfico y cultural.
c) Se ha analizado la influencia en la actividad empresarial de las relaciones con los clientes, con los
proveedores y con la competencia como principales integrantes del entorno especfico.
d) Se ha analizado el entorno, se han incorporado valores ticos y se ha estudiado la viabilidad inicial
del proyecto de simulacin empresarial de aula.
e) Se ha analizado el concepto de empresario y los requisitos y actitudes necesarios para desarrollar
la actividad empresarial.
f) Se ha descrito la estrategia empresarial relacionndola con los objetivos de la empresa.
g) Se ha elegido la forma de emprender ms adecuada a sus intereses y motivaciones para poner en
prctica un proyecto de simulacin empresarial en el aula y se han definido los objetivos y estrategias principales.
Contenidos bsicos
1. La empresa.
1.1. Distincin entre empresario-empresa.
2. Misin, visin, valores y objetivos.
3. El entorno de la empresa.
4. Responsabilidad social corporativa.
5. Anlisis DAFO.
5.1. Anlisis externo.
5.2. Anlisis interno.
6. El anlisis de la competencia: las cinco fuerzas competitivas de Porter.
7. La localizacin de la empresa.
37

Quin va a trabajar en mi
empresa?: el plan de Recursos
Humanos
Realiza las actividades para la constitucin y puesta en marcha de una empresa, seleccionando la
forma jurdica e identificando las obligaciones legales asociadas.
a) Se han descrito las funciones bsicas que se realizan en una empresa y se ha analizado el concepto
de sistema aplicado a la empresa.
b) Se han realizado los trmites necesarios para la creacin y puesta en marcha de una empresa, as
como la organizacin y planificacin de funciones y tareas dentro del proyecto de simulacin empresarial.
c) Se han valorado los resultados econmicos y sociales del proyecto de simulacin empresarial.
d) Se ha analizado el concepto de cultura emprendedora y su importancia como fuente de creacin de
empleo y bienestar social.
e) Se ha analizado el fenmeno de la responsabilidad social de las empresas y su importancia como
un elemento de la estrategia empresarial.
f) Se ha elaborado el balance social de una empresa de instalaciones elctricas y automticas, y se
han descrito los principales costes sociales en que incurren estas empresas, as como los beneficios sociales que producen.
g) Se han identificado prcticas que incorporan valores ticos y sociales en empresas del sector relacionado con el ciclo formativo que se est cursando.
h) Se ha analizado el entorno, se han incorporado valores ticos y se ha estudiado la viabilidad inicial
del proyecto de simulacin empresarial de aula.
1. La organizacin del trabajo en la empresa.

1.1. Organigrama empresarial.
1.2. Externalizacin de funciones.
2. Plan de contratacin.
2.1. Reclutamiento del personal.
2.2. Seleccin del personal.
2.3. Contratacin de trabajadores.
2.4. Acogida de nuevos empleados.
3. Plan de formacin.
4. Poltica salarial.
5. Plan de prevencin.
6. El balance social.
38
Contenidos bsicos
Cunto dinero necesito y cmo

obtenerlo? El plan de inversiones
y gastos y el plan de financiacin
Realiza actividades de gestin administrativa y financiera bsica de una pyme, identificando las
principales obligaciones contables y fiscales y cumplimentando la documentacin.
a) Se han diferenciado las distintas fuentes de financiacin de las pequeas y medianas empresas u
organizaciones.
b) Se han desarrollado las actividades de comercializacin, gestin y administracin dentro del proyecto de simulacin de aula.
c) Se han valorado los resultados econmicos y sociales del proyecto de simulacin empresarial.
Contenidos bsicos
1. La financiacin de la empresa.
2. El plan de inversiones y gastos iniciales.
3. El plan de financiacin.
4. Las fuentes de financiacin.
5. Fuentes de financiacin propias.
5.1. Las aportaciones de los socios y las ampliaciones de capital.
5.2. Los inversores: empresas de capital riesgo y business angels.
5.3. La autofinanciacin.
6. Fuentes de financiacin ajenas.
6.1. Renting.
6.2. Leasing.
6.3. Prstamo bancario.
6.4. Factoring.
39

6.5. Cuenta de crdito bancaria.
6.6. Crditos comerciales.
6.7. Descuento de efectos.
6.8. Sociedades de garanta recproca (SGR).
7. Financiacin pblica: ayudas y subvenciones.
8. El presupuesto de tesorera.
La viabilidad de mi futuro
negocio: anlisis contable
a) Se han analizado los conceptos bsicos de contabilidad, as como las tcnicas de registro de la
informacin contable.
b) Se han descrito las tcnicas bsicas de anlisis de la informacin contable, en especial en lo referente a la solvencia, liquidez y rentabilidad de la empresa.
c) Se han desarrollado las actividades de comercializacin, gestin y administracin dentro del proyecto de simulacin empresarial de aula.
d) Se han valorado los resultados econmicos y sociales del proyecto de simulacin empresarial.
1. La contabilidad.
2. El Plan General Contable.
3. Las cuentas anuales.
40
Contenidos bsicos

4. La representacin del patrimonio de la empresa.
4.1. El patrimonio empresarial.
4.2. El balance.
4.3. Las cuentas de amortizacin.
4.4. El anlisis del balance.
5. La cuenta de prdidas y ganancias.
5.1. Representacin de la cuenta de resultados.
5.2. Anlisis de la rentabilidad.
6. Las cuentas anuales en el emprendedor: el balance y la cuenta de prdidas y ganancias previsionales.
7. El estudio de la viabilidad econmica-financiera de la empresa.
Cmo vender mis productos y

servicios: el plan de marketing
Comprende, conoce y analiza adecuadamente los principales componentes del mercado.
Realiza una adecuada seleccin de los criterios de segmentacin para la eleccin del mercado meta
al que se dirigen los productos o servicios de una empresa.

Diferencia los componentes del marketing mix y su aplicacin para la realizacin del plan de
marketing.
Elabora un adecuado plan de marketing para el proyecto empresarial.
a) Se han definido y analizado las principales variables que intervienen en el mercado.
b) Se han diferenciado y definido los aspectos determinantes del plan de marketing.
c) Se han identificado y aplicado correctamente los distintos componentes del marketing mix.
d) Se ha elaborado un plan de marketing.
e) Se ha valorado la importancia de la comercializacin y el marketing dentro del desarrollo de un
proyecto empresarial.
41
Contenidos bsicos
1. El plan de marketing.
2. El anlisis de la situacin.
3. Anlisis del entorno y anlisis interno.
4. Anlisis del mercado.
4.1. El mercado.
4.2. La segmentacin del mercado.
4.3. Clientes.
5. Competencia.
6. Proveedores.
7. El marketing mix.
7.1. El producto.
7.2. El precio.
7.3. La distribucin.
7.4. La promocin.
Eleccin de la forma jurdica

y trmites para la puesta en
marcha de la empresa
Realiza las actividades para la constitucin y puesta en marcha de una empresa, seleccionando la
a) Se han analizado las diferentes formas jurdicas de la empresa.
b) Se ha especificado el grado de responsabilidad legal de los propietarios de la empresa en funcin
de la forma jurdica elegida.
c) Se ha diferenciado el tratamiento fiscal establecido para las diferentes formas jurdicas de la
empresa.
42
forma jurdica e identificando las obligaciones legales asociadas.

d) Se han analizado los trmites exigidos por la legislacin vigente para la constitucin de una pyme.
e) Se ha realizado una bsqueda exhaustiva de las diferentes ayudas para la creacin de empresas
relacionadas con el ciclo formativo cursado en la localidad de referencia.
f) Se ha incluido en el plan de empresa todo lo relativo a la eleccin de la forma jurdica, estudio de
viabilidad econmico-financiera, trmites administrativos, ayudas y subvenciones.
g) Se han identificado las vas de asesoramiento y gestin administrativa externos existentes a la
hora de poner en marcha una pyme.
h) Se han realizado los trmites necesarios para la creacin y puesta en marcha de una empresa, as
como la organizacin y planificacin de funciones y tareas dentro del proyecto de simulacin empresarial.
i) Se han analizado otras formas de emprender como asociacionismo, cooperativismo, participacin,
autoempleo.
Contenidos bsicos
1. La eleccin de la forma jurdica de la empresa.
1.1. El empresario individual.
1.2. Formas jurdicas de la empresa.
1.3. Otras formas de emprender.
2. Trmites para la puesta en marcha de la empresa.
2.1. Trmites generales.
2.2. Trmites especficos.
43
Las obligaciones fiscales de la

empresa
a) Se han definido las obligaciones fiscales de una empresa relacionada con el sector de la construccin.
b) Se han diferenciado los tipos de impuestos en el calendario fiscal.
Contenidos bsicos
1. El sistema tributario.
1.1. Los impuestos.
1.2. Tasas.
1.3. Contribuciones especiales.
2. Principales impuestos que afectan a la actividad de la empresa.
3. El Impuesto de la Renta de las Personas Fsicas.
3.1. Mtodos de clculo de los rendimientos de actividades econmicas.
3.2. Clculo de los rendimientos por actividades econmicas.
3.3. Obligaciones formales de los distintos regmenes: ventajas e inconvenientes de los distintos

mtodos de clculo del rendimiento neto.
4. El Impuesto de Sociedades.
5. El Impuesto del Valor Aadido (IVA).
5.1. Las declaraciones del IVA.
6. Otros impuestos.
7. El calendario fiscal.
44
Administracin organizativa en
la empresa
a) Se ha cumplimentado la documentacin bsica de carcter comercial y contable (facturas, albaranes, notas de pedido, letras de cambio, cheques y otros) para una pyme, y se han descrito los
circuitos que dicha documentacin recorre en la empresa.
b) Se ha incluido la anterior documentacin en el plan de empresa.
c) Se han desarrollado las actividades de comercializacin, gestin y administracin dentro del proyecto de simulacin empresarial de aula.
Contenidos bsicos
1. Documentacin relativa a la compraventa.
1.1. El presupuesto.
1.2. El pedido.
1.3. La carta de porte.
1.4. El albarn o nota de entrega.
1.5. La factura.
1.6. La nota de gastos y la nota de abono.
2. Documentacin relacionada con el cobro y el pago.
2.1. La letra de cambio.
2.2. El pagar.
2.3. El cheque.
2.4. El recibo.
45
10
El plan de empresa
Conoce y es capaz de elaborar y presentar de forma sistemtica y ordenada un proyecto de empresa.
Valora y reconoce la importancia de elaborar un proyecto de empresa antes de iniciar una actividad
empresarial.
a) Se ha elaborado un proyecto de empresa con todos los puntos necesarios y de forma coherente,
concisa, ordenada y sistemtica.
b) Se ha comprendido la utilidad y la necesidad de elaborar un proyecto de empresa.
Contenidos bsicos
1. Concepto.
2. La redaccin del plan de empresa.
3. El contenido del plan de empresa.
4. El resumen ejecutivo.
46
Propuesta
didctica por
unidades
negocio
Justificacin didctica de la unidad
La primera unidad didctica debe servir como punto de partida con la
finalidad de situar al alumnado en un marco de referencia que le permita abordar con xito el aprendizaje del mdulo.
En esta primera unidad se pretende que el alumnado valore la importancia del espritu emprendedor, tomando conciencia y analizando las
cualidades personales, habilidades sociales y de planificacin y gestin
que se necesitan para actuar de forma autnoma y reconociendo las
capacidades asociadas a la iniciativa emprendedora. Asimismo, deber
reconocer diversos tipos de emprendedores analizando las principales
caractersticas de cada uno. Adems, el alumnado deber evaluar diferentes ideas de negocio en funcin de su sector de actividad y de los
nuevos yacimientos de empleo, eligiendo de forma justificada la idea
de negocio que mejor se adecue a sus estudios, cualidades, habilidades y potencialidades.
No son necesarios conocimientos previos por parte del alumnado para
iniciar el estudio de esta unidad didctica. No obstante, es muy importante para el desarrollo curricular, ya que nos va a permitir que el alumnado
se familiarice con el mundo de la empresa y entienda la importancia de
la idea de negocio para el desarrollo del futuro proyecto empresarial y
la figura del emprendedor como promotor de ese proyecto empresarial,
poniendo de manifiesto las principales caractersticas y modelos de emprendedores existentes.
Para la consecucin de estos aprendizajes por el alumnado se ofrece
una visin del espritu emprendedor, de sus principales caractersticas,
de los distintos tipos de emprendedores y de las variables a tener en
cuenta para generar ideas de negocio que sean viables.
Para alcanzar el primer objetivo se justifica primero la importancia del
espritu emprendedor, estableciendo los principales parmetros que lo
conforman y la necesidad de que el alumnado identifique sus competencias emprendedoras.
Para lograr el segundo objetivo marcado, se parte del concepto de emprendedor, viendo los distintos tipos de emprendedores que se pueden
dar en el mundo empresarial y las motivaciones que puede tener una
persona para serlo.
Por ltimo, se explican las fuentes para generar ideas de negocio, las
formas en que puede surgir dicha idea y la necesidad de evaluar las
mismas para minimizar el riesgo de fracaso a la hora de emprender un
negocio.
De esta manera, se cumple el fin anunciado de permitir reconocer las

capacidades asociadas a la iniciativa emprendedora.
48
Propuesta Didctica por Unidades
Orientaciones metodolgicas
En esta primera unidad, se recomienda comenzar con una presentacin del mdulo de Empresa e Iniciativa Emprendedora, mostrndole al alumnado los contenidos que se van a
impartir, la temporalizacin de los mismos, los resultados de aprendizaje que se van a perseguir a largo del curso, las competencias profesionales, personales y sociales que se adquieren con la formacin del mdulo, los criterios de evaluacin que se tomarn como referentes
y el sistema de evaluacin que se va a seguir a lo largo del curso.
Por lo que respecta al desarrollo de la unidad didctica se comenzar la misma con una deteccin de ideas previas del alumnado. Para ello se organizar un torbellino de ideas sobre
los contenidos que se van a tratar en la unidad. Estas actividades nos servirn para realizar
una evaluacin de diagnstico de nuestro grupo-clase. A partir de estas ideas previas se
pasar al desarrollo de los contenidos de la unidad. Para ello, utilizaremos una estrategia expositiva, haciendo uso de un esquema (presentacin power point) donde se presenten todos
los contenidos de la unidad, las interrelaciones que existen entre ellos, todo esto sin perder
de vista la visin de conjunto de la propia unidad.
Finalizada la actividad introductoria, comenzarn las actividades de desarrollo, para las que
se emplearn diversas estrategias de aprendizaje en las que se combinan, conforme a la
secuenciacin establecida en nuestro manual, diferentes actividades de enseanza-aprendizaje, que fomenten en todo momento la participacin activa del alumnado y desarrollen una
actitud favorable hacia los contenidos del mdulo.
A continuacin, se explicarn los diversos contenidos de la unidad relativos al espritu emprendedor y la iniciativa personal, el emprendedor y la idea de negocio.
Asimismo, se irn realizando de manera combinada junto a las explicaciones las actividades
que vienen en el desarrollo de la unidad y se corregirn en clase. Dichas actividades nos
servirn como evaluacin formativa, pudiendo introducir los elementos de mejora que estimemos oportunos.
Para finalizar la unidad didctica, se proponen una serie de actividades finales y un supuesto prctico final. Estas actividades tienen diferentes niveles de complejidad lo que nos va a
permitir valorar aprendizajes superficiales y profundos del alumnado y nos van a servir para
determinar el grado de comprensin de los contenidos de la unidad por parte del alumnado,
pudiendo realizar una evaluacin sumativa de la unidad, que nos permitir establecer los
niveles de desempeo del alumnado respecto al resultado de aprendizaje que se relaciona
con esta unidad. Asimismo, se incluyen actividades relacionadas con su sector de actividad
y con el desarrollo del plan de empresa, relacionadas con los contenidos de la unidad, que
servir para que el alumnado reflexione de manera crtica sobre determinados aspectos,
ponga de manifiesto el manejo de los contenidos de la unidad y vaya dndole forma a su
Los principios pedaggicos que subyacen en la metodologa seguida por la presente unidad
didctica son:
a) Facilitar el trabajo autnomo del alumnado.
b) Partir de las ideas previas del alumnado.
c) Potenciar las tcnicas de indagacin e investigacin.
d) Permitir la aplicacin y transferencia de lo aprendido a la vida real.
e) Favorecer en el alumnado la capacidad para el autoaprendizaje.
f) Fomentar el trabajo en equipo.
g) Facilitar la construccin de aprendizajes significativos y funcionales.
h) Secuencia correcta de los contenidos.
Se aconseja que, en esta primera unidad, para fomentar el trabajo en equipo subyacente a
la formacin profesional, el alumnado constituya grupos de trabajo para ir confeccionando
unidad por unidad su plan de empresa.
49
Relacin de la empresa con su

entorno
La segunda unidad didctica tiene como finalidad que el alumnado describa las funciones bsicas que se realizan en una empresa
y analice el concepto de sistema aplicado a la empresa. Para ello
deber fijar los objetivos y valores de la misma, distinguir entre
empresa y empresario, identificar los principales componentes
del entorno general que rodea a la empresa (en especial, el entorno econmico, social, demogrfico y cultural y los elementos
del entorno de una pyme), y determinar la influencia en la actividad empresarial de las relaciones con los clientes, con los proveedores y con la competencia como principales integrantes del
entorno especfico. Adems, se definir la responsabilidad social
de la empresa para identificar su importancia en la definicin de
la estrategia empresarial siendo consciente de la necesidad de
una buena localizacin y ubicacin de la empresa en funcin del
sector de actividad y de sus dimensiones, para poder definir la
oportunidad de creacin de una pequea empresa, valorando el
impacto sobre el entorno de actuacin e incorporando valores
ticos.
Para iniciar el estudio de esta unidad didctica son necesarios
conocimientos previos vistos por parte del alumnado en la unidad anterior.
Para la consecucin de estos aprendizajes se perseguir que el
alumnado maneje los conceptos de empresario y empresa y sus
rasgos principales.
Para alcanzar el segundo objetivo se ofrece en el libro de texto
al alumnado el concepto de misin visin, valores y objetivos, y
se clarifican estos con ejemplos de empresas reales.
Para lograr el tercer objetivo marcado, se parte del concepto de
entorno empresarial y se establecen las principales relaciones
de la empresa con su entorno.
El cuarto objetivo se trabaja a travs del concepto de responsabilidad social corporativa y los elementos que integran esta.
Para alcanzar el quinto objetivo, se explica la matriz DAFO y el
modelo de las cinco fuerzas de Poter.
De esta manera, se cumple el fin anunciado de poder definir,

con los contenidos aprendidos en est unidad, la oportunidad
de creacin de una pequea empresa, valorando el impacto sobre el entorno de actuacin e incorporando valores ticos.
50
Por ltimo, para alcanzar el sexto objetivo, se explican los criterios de localizacin para realizar una correcta ubicacin de un
negocio empresarial.
En la segunda unidad se comenzar con una deteccin de ideas previas del alumnado. Para
ello se organizar un torbellino de ideas sobre los contenidos que se van a tratar y se relacionarn con los aprendidos en la unidad anterior. Estas actividades nos servirn para realizar
una evaluacin de diagnstico de nuestro grupo-clase. A partir de estas ideas previas, se
pasar al desarrollo de los contenidos de la unidad. Para ello, utilizaremos una estrategia
expositiva, haciendo uso de un esquema (presentacin power point) donde se presenten
todos los contenidos de la unidad, las interrelaciones que existen entre ellos, sin perder de
vista la visin de conjunto de la propia unidad.
secuenciacin establecida en nuestro manual, diferentes actividades de enseanza-aprendizaje, que fomentan en todo momento la participacin activa del alumnado y desarrollan una
A continuacin, se explicarn los diversos contenidos de la unidad: distincin entre empresa
y empresario, misin, visin, valores y objetivos, el mercado, el anlisis DAFO, el modelo de
las cinco fuerzas de Porter y la localizacin de la empresa.
servirn como evaluacin formativa, pudiendo introducir los elementos de mejora que estimemos oportuno.
didctica son:
b) Aprendizaje en torno a la prctica.
c) Partir de las ideas previas del alumnado.
d) Potenciar las tcnicas de indagacin e investigacin.
e) Empleo de las nuevas tecnologas.
f) Permitir la aplicacin y transferencia de lo aprendido a la vida real.
g) Favorecer en el alumnado la capacidad para el autoaprendizaje.
h) Fomentar el trabajo en equipo.
i) Facilitar la construccin de aprendizajes significativos y funcionales.
j) Secuencia correcta de los contenidos.
51
Quin va a trabajar en mi empresa?:

el plan de Recursos Humanos
La tercera unidad didctica tiene como finalidad que el alumnado
conozca las distintas formas de organizacin del trabajo en la empresa, las polticas y procedimientos administrativos relacionados
con la seleccin y contratacin de los recursos humanos de la
empresa, analice las necesidades de formacin de la misma. Para
esto, el alumnado deber disear un plan de formacin apropiado
y ser capaz de establecer sistemas de retribucin en la empresa.
Adems conocer el modo de desarrollar una adecuada poltica
de prevencin en la empresa y, por ltimo, valorar el balance social como instrumento de gestin til para planificar, organizar,
dirigir, registrar, controlar y evaluar la gestin social de una empresa, para de esta forma poder abordar polticas de relacionadas
con los recursos humanos de la misma.
Para iniciar el estudio de esta unidad didctica son necesarios conocimientos previos vistos por parte del alumnado en la unidad
anterior, en concreto, los relativos a la empresa y sus elementos.
alumnado maneje las distintas formas de organizacin en la empresa, realizando una representacin grfica de la misma mediante
un organigrama y conozca las posibilidades de externalizar determinadas funciones de la empresa.
Para alcanzar el objetivo relacionado con el conocimiento de polticas de seleccin y contratacin del personal de la empresa, se
expondrn diferentes tcnicas sobre el reclutamiento, seleccin y
contratacin del personal, as como la forma de acoger a los nuevos empleados.
Para lograr el objetivo de disear un plan formacin se ofrece en
el texto la definicin de un plan de formacin, los factores necesarios para su diseo y los elementos de un plan de formacin.
Para el establecimiento de sistemas de retribucin en la empresa
se explican los factores que condicionan las polticas salariales
empresariales, y se exponen los motivos para establecer sistemas
de incentivos salariales para los trabajadores.
El objetivo relacionado con la prevencin en la empresa se trabaja
a travs del concepto del plan de prevencin y los elementos que
configuran el mismo.
De esta manera, se cumple el fin anunciado de poder abordar, con

los contenidos aprendidos en esta unidad, la gestin de los recursos humanos de la empresa.
52
Para finalizar, para lograr el ltimo objetivo marcado, se ponen de

manifiesto la importancia de la gestin empresarial conforme a
valores ticos y sociales a travs del balance social.
En esta tercera unidad se comenzar con una deteccin de ideas previas del alumnado.
Para ello se organizar un torbellino de ideas sobre los contenidos que se van a tratar y se
relacionarn con los aprendidos en la unidades anteriores. Estas actividades nos servirn
para realizar una evaluacin de diagnstico de nuestro grupo-clase. A partir de estas ideas
previas, se pasar al desarrollo de los contenidos de la unidad. Para ello, utilizaremos una
estrategia expositiva, haciendo uso de un esquema donde se presenten todos los contenidos de la unidad y las interrelaciones que existen entre ellos, todo esto sin perder de vista la
visin de conjunto de la propia unidad.
A continuacin se explicarn los diversos contenidos de la unidad: polticas y procedimientos relacionados con el reclutamiento, seleccin y contratacin del personal de la empresa,
las necesidades de formacin en la empresa, diseo de un plan de formacin, los distintos
modelos de sistemas de retribucin, el plan de prevencin y el balance social.
didctica son:
53

obtenerlo? El plan de inversiones y
gastos y el plan de financiacin
La cuarta unidad didctica tiene como finalidad que el alumnado identifique las inversiones iniciales necesarias para comenzar el proyecto empresarial, as como el conocimiento de
la financiacin necesaria para obtener dichas inversiones, distinguiendo entre financiacin propia y financiacin ajena; diseando un plan de financiacin adecuado a la capacidad econmica de la empresa y que permita afrontar los pagos a los que
tendr que hacer frente la empresa en su da a da y elaborando
para ello el plan de tesorera que posibilite identificar posibles
situaciones de falta de liquidez, especialmente en los primeros
aos de actividad.
Para iniciar el estudio de esta unidad didctica no son necesarios conocimientos previos por parte del alumnado de unidades anteriores.
alumnado conozca el concepto de inversin, como realizar la
eleccin de la inversin ms adecuada, para lo que se desarrollarn ejemplos de planes de inversiones iniciales de empresas.
Para alcanzar el segundo objetivo se describir el concepto de
financiacin, as como los distintos tipos que existen y los diferentes medios que puede escoger el emprendedor para acceder a ella.
Para lograr el tercer objetivo definiremos los conceptos de financiacin ajena y propia, as como las ventajas e inconvenientes entre la eleccin de una y otra fuente de financiacin. Se
expondrn los diferentes costes que deben afrontarse en uno y
otro tipo de financiacin.
Para conseguir el quinto objetivo se identificarn los componentes del plan de financiacin, se establecern las relaciones
con el plan de inversin inicial y se elaborarn ejemplos de
planes de financiacin de nuevas empresas.
Finalmente, para conseguir el sexto objetivo, se explicar la

finalidad, caractersticas y mecanismos para la elaboracin de
un presupuesto de tesorera, reconociendo la importancia de
su realizacin para conseguir un equilibrio adecuado entre los
pagos y cobros de la empresa.
54
En esta cuarta unidad se comenzar con una deteccin de ideas previas del alumnado. Para
ello se organizar un torbellino de ideas sobre los contenidos que se van a tratar y se relacionarn con los aprendidos en la unidades anteriores. Estas actividades nos servirn para realizar una evaluacin de diagnstico de nuestro grupo-clase. A partir de estas ideas previas,
se pasar al desarrollo de los contenidos de la unidad. Para ello, utilizaremos una estrategia
expositiva, haciendo uso de un esquema donde se presenten todos los contenidos de la
unidad y las interrelaciones que existen entre ellos, todo esto sin perder de vista la visin de
conjunto de la propia unidad.
A continuacin, se explicarn los diversos contenidos de la unidad: la financiacin en la empresa, el plan de inversiones y gastos iniciales, el plan de financiacin, las fuentes de financiacin propia y ajena, la financiacin pblica y el presupuesto de tesorera.
didctica son:
55
La viabilidad de mi futuro negocio:

anlisis contable
La quinta unidad didctica tiene como finalidad que el alumnado
conozca la finalidad y funcionamiento bsico de la contabilidad
en la empresa, as como que establezca la viabilidad de un proyecto empresarial, identificando, representando y analizando el
patrimonio de la empresa y los resultados de la misma.
los conocimientos previos vistos por parte del alumnado en la
unidad anterior, especialmente en lo que se refiere al conocimiento de los tipos de financiacin necesaria y las inversiones
que deben realizarse para poner en marcha un proyecto empresarial. Adems, esta unidad guarda relacin con la unidad nueve
relativa a las obligaciones fiscales de la empresa, aspecto que se
tendr en cuenta en el desarrollo de la unidad nueve.
alumnado conozca lo aspectos bsicos de la contabilidad financiera, la estructura del Plan General Contable, analice los modelos
de representacin del patrimonio de la empresa y de los resultados empresariales, y sea capaz de determinar la viabilidad econmica y financiera de un proyecto empresarial.
Para alcanzar el primer objetivo relacionado, se definir el concepto de contabilidad, se describirn los principales usuarios de
la misma y se expondrn los diferentes tipos de contabilidad.
Para alcanzar el objetivo de conocer el Plan General Contable se
presentar su estructura y se concretar la finalidad y utilidad
del mismo.
De esta manera, se cumple el fin anunciado de poder abordar,

con los contenidos aprendidos en esta unidad, el estudio de viabilidad econmica y financiera de la empresa y determinar as si
debe ponerse o no en funcionamiento el proyecto de empresa.
56
Para lograr el tercer objetivo marcado sobre como analizar el patrimonio de la empresa, se explicar el concepto de patrimonio,
se identificarn los elementos que lo componen, la forma en la
que se agrupan conforme a lo establecido en el PGC, se elaborar el balance como modelo de representacin del patrimonio
y se presentarn las diferentes situaciones patrimoniales a las
que deber hacer frente una empresa en funcin de la estructura
de su patrimonio, la definicin y estudio del fondo de maniobra.
Por otro lado, se explicar la estructura y significado de la cuenta de prdidas y ganancias, as como el anlisis de la rentabilidad de un proyecto empresarial a travs del estudio de la cuenta
de resultados. Se llevarn a cabo multitud de actividades que
apoyen la exposicin de los contenidos a travs de simulaciones
de diversas situaciones empresariales.
En esta quinta unidad se comenzar con una deteccin de ideas previas del alumnado, para
lo que se organizar un torbellino de ideas sobre los contenidos que se van a tratar y se relacionarn con los aprendidos en unidades anteriores. Estas actividades nos servirn para realizar una evaluacin de diagnstico de nuestro grupo-clase. A partir de estas ideas previas,
se pasar al desarrollo de los contenidos de la unidad. Para ello, utilizaremos una estrategia
expositiva, haciendo uso de un esquema donde se presenten todos los contenidos de la unidad, las interrelaciones que existen entre ellos y las conexiones que tiene con los contenidos
ya vistos en la unidad cuatro, sin perder de vista la visin de conjunto de la propia unidad.
A continuacin, se explicarn los diversos contenidos de la unidad: la contabilidad, el Plan
General Contable, las cuentas anuales, la representacin del patrimonio de la empresa, la
cuenta de prdidas y ganancias, las cuentas anuales en el emprendedor y el estudio de la
viabilidad econmica-financiera de la empresa.
didctica son:
57

La sexta unidad didctica tiene como finalidad que el alumnado
conozca el concepto de marketing y elabore el plan de marketing
de su proyecto empresarial, valorando este como instrumento
clave para la introduccin de sus productos o servicios con xito
en el mercado. Adems, deber analizar el mercado donde se
ofrecern dichos productos o servicios de la empresa, identifiquen los clientes a los que irn dirigidos, analicen las tcticas y
estrategias que utiliza la competencia y sean capaces de negociar y seleccionar los proveedores ms adecuados. Adems, debern conocer las diferentes acciones y estrategias de marketing
as como valorar su correcta utilizacin en el marketing mix.
Para iniciar el estudio de esta unidad didctica son necesarios conocimientos previos vistos por parte del alumnado en la unidad
nmero dos, en concreto, los relativos al estudio del entorno y la
competencia y particularmente dos instrumentos especialmente
claves en el estudio del mercado: la matriz DAFO y el modelo de
las cinco fuerzas de Porter.
alumnado establezca y fije las acciones y estrategias adecuadas
para realizar el plan de marketing del plan de empresa.
Para alcanzar el objetivo relacionado con el conocimiento del
mercado, se explicarn los diferentes elementos y actores que
forman parte del mismo y que deben ser conocidos y analizados por el alumnado, haciendo especial hincapi en la necesidad
del conocimiento de la competencia, as como en su forma de
actuacin en el mercado y las estrategias que utiliza, y los criterios existentes para segmentar el mercado, apoyndonos en
ejemplos de empresas reales. Se valorar especialmente la importancia de identificar correctamente el mercado meta de los
productos del plan de empresa.
De esta forma, se consigue el objetivo anunciado de poder elaborar, con los contenidos aprendidos en esta unidad, el plan de
marketing de la empresa.
58
Para finalizar, el objetivo relacionado con el desarrollo de las

variables de marketing mix (precio, producto, distribucin y
promocin), de especial importancia, se trabajar a travs de la
definicin de cada una de las variables que lo componen, describiendo sus caractersticas y exponiendo las estrategias que pueden ponerse en funcionamiento para cada una de ellas, as como
la realizacin de numerosos ejemplos que ayudarn al anlisis
de las consecuencias de las diferentes acciones adoptadas sobre
situaciones reales de empresas.
En la sexta unidad, se comenzar con una deteccin de ideas previas del alumnado, para
ello, se organizar un torbellino de ideas sobre los contenidos que se van a tratar y se relacionarn con los aprendidos en la unidades anteriores. Estas actividades nos servirn para
realizar una evaluacin de diagnstico de nuestro grupo-clase. A partir de estas ideas previas, se pasar al desarrollo de los contenidos de la unidad. Para ello, utilizaremos una estrategia expositiva, haciendo uso de un esquema donde se presenten todos los contenidos
de la unidad, las interrelaciones que existen entre ellos, todo sin perder de vista la visin de
A continuacin, se explicarn los diversos contenidos de la unidad: el plan de marketing, el
anlisis del entorno y el anlisis interno de la empresa, el anlisis del mercado, de la competencia y de los proveedores y las variables del marketing mix.
didctica son:
59
Eleccin de la forma jurdica y

trmites para la puesta en marcha
de la empresa
La sptima unidad didctica tiene como finalidad que el alumnado distinga las diferentes formas jurdicas de las empresas en
funcin de los requisitos legales de constitucin, identificando el
grado de responsabilidad y los requisitos legales mnimos para
la constitucin de una empresa segn su forma jurdica, estableciendo los criterios aplicables al proceso de decisin sobre la
forma jurdica de una nueva empresa y ser capaz de describir el
procedimiento legal y documental preciso para crear una pequea empresa, identificando los organismos pblicos implicados.
Para iniciar el estudio de esta unidad didctica, no son necesarios conocimientos previos vistos por parte del alumnado en
unidades anteriores. No obstante, esta unidad guarda relacin
con la unidad nueve relativa a las obligaciones fiscales de la empresa, aspecto que se tendr en cuenta en el desarrollo de esa
unidad nueve.
alumnado conozca los distintos tipos de formas jurdicas de las
empresas, siendo consciente de las ventajas e inconvenientes de
los diferentes tipos de sociedades y valore la importancia de una
correcta eleccin de la forma jurdica de empresa, describiendo
el proceso de decisin para la eleccin de la forma jurdica de
una empresa, en base a criterios de responsabilidad y requisitos
legales para la constitucin y conozca los trmites necesarios
para la constitucin y puesta en marcha de una empresa.
Para alcanzar el primer objetivo relacionado, se explicarn las
diferentes formas jurdicas empresariales. Para alcanzar el objetivo de identificar los requisitos legales mnimos para la constitucin de una empresa se ofrece en el texto al alumnado las
diversas formas jurdicas empresariales con sus ventajas e inconvenientes.
Para finalizar, para lograr el ltimo objetivo marcado sobre como
describir el procedimiento legal y documental preciso para crear
una pequea empresa, se exponen los trmites de constitucin
y puesta en marcha generales y especficos de cada forma jurdica.
De esta manera, se cumple el fin anunciado de abordar, con los

contenidos aprendidos en esta unidad, la eleccin de la forma
jurdica de empresa ms apropiada conforme a criterios legales
de constitucin y grado de responsabilidad y realizar los trmites necesarios para la constitucin y puesta en marcha de una
empresa.
60
En la sptima unidad se comenzar con una deteccin de ideas previas del alumnado. Para
ello se organizar un torbellino de ideas sobre los contenidos que se van a tratar la unidad
y se relacionarn con los aprendidos en unidades anteriores. Estas actividades nos servirn
previas se pasar al desarrollo de los contenidos de la unidad. Para ello, utilizaremos una estrategia expositiva, haciendo uso de un esquema donde se presenten todos los contenidos
de la unidad, las interrelaciones que existen entre ellos y las conexiones que tiene con los
contenidos ya vistos en la unidad dos, sin perder de vista la visin de conjunto de la propia
unidad.
A continuacin se explicarn los diversos contenidos de la unidad, formas jurdicas de la
empresa, eleccin de la forma jurdica y trmites de constitucin y puesta en marcha de la
empresa. Adems en el desarrollo de est unidad se visitarn diferentes pginas web de
organismos oficiales relacionados con la eleccin de la forma jurdica de la empresa y los
trmites de constitucin y puesta en marcha de la misma.
didctica son:
61

empresa
La octava unidad didctica tiene como finalidad que el alumnado conozca las obligaciones fiscales de la empresa, para poder
cumplir con las obligaciones en materia tributaria con las Administraciones pblicas.
ciertos conocimientos previos vistos por parte del alumnado en
unidades anteriores, fundamentalmente en la unidad cinco, por
lo que se tratarn los contenidos de forma interrelacionada.
alumnado conozca el sistema tributario y su finalidad, valorndose la concienciacin del cumplimiento de las obligaciones fiscales para contribuir al mantenimiento de los servicios pblicos,
identificando y analizando el funcionamiento de los principales
impuestos que afectan a la actividad empresarial, as como los
elementos que componen cada uno de ellos, y las fechas en las
que deben dar cumplimiento a sus obligaciones fiscales.
Para lograr el primer objetivo relacionado, se expondr la estructura del sistema tributario, definiendo los principales elementos
que lo componen: los impuestos, las tasas y las contribuciones
especiales. Se propondrn ejemplos de cada uno de ellos para
facilitar la diferenciacin entre los mismos.
Para alcanzar el objetivo de identificar y analizar el funcionamiento de los principales impuestos que afectan a la actividad
empresarial se explicarn los tres grandes impuestos que afectan a la empresa: el Impuesto de la Renta de las Personas Fsicas, el Impuesto de Sociedades y el Impuesto del Valor Aadido.
Se describirn los elementos que componen cada uno de los
impuestos, as como su funcionamiento y liquidacin, apoyndonos en la realizacin de numerosas actividades que contribuyan a una mejor asimilacin del funcionamiento de cada uno de
ellos. Adems, se analizarn los diferentes regmenes del IRPF y
eleccin del ms adecuado en cada caso.
Para lograr el ltimo objetivo de conocer los plazos establecidos
para hacer frente a las distintas obligaciones tributarias, se definir el concepto de calendario fiscal, su estructura y su finalidad.

con los contenidos asimilados en esta unidad, las principales
obligaciones fiscales de la empresa.
62
Esta octava unidad comenzar con una deteccin de ideas previas del alumnado. Para ello se
organizar un torbellino de ideas sobre los contenidos que se van a tratar y se relacionarn
con los aprendidos en unidades anteriores. Estas actividades nos servirn para realizar una
evaluacin de diagnstico de nuestro grupo-clase. A partir de estas ideas previas, se pasar
al desarrollo de los contenidos de la unidad. Para ello, utilizaremos una estrategia expositiva, haciendo uso de un esquema donde se presenten todos los contenidos de la unidad, las
interrelaciones que existen entre ellos y las conexiones que tiene con los contenidos ya vistos en la unidad ocho, todo esto sin perder de vista la visin de conjunto de la propia unidad.
A continuacin, se explicarn los diversos contenidos de la unidad, el sistema tributario, los
principales impuestos que afectan a la actividad de la empresa, el impuesto de la renta de las
personas fsicas, el impuesto de sociedades, el impuesto del valor aadido, otros impuestos
y el calendario fiscal.
didctica son:
e) Permitir la aplicacin y transferencia de lo aprendido a la vida real.
f) Favorecer en el alumnado la utilizacin de las nuevas tecnologas.
63
Administracin organizativa en la
empresa
La novena unidad didctica tiene como finalidad que el alumnado conozca la documentacin relativa a la compraventa y la
documentacin relacionada con el cobro y el pago, para poder
abordar polticas relacionadas con la gestin de la documentacin relativa a la compraventa y el cobro y el pago en la empresa.
conocimientos previos vistos por parte del alumnado en unidades anteriores, fundamentalmente en la unidad ocho, por lo que
a se tratarn los contenidos de forma interrelacionada.
alumnado interprete la informacin econmica y financiera que
se genera en una pequea empresa, distinguiendo los diferentes
documentos que se relacin con la compraventa, siendo capaz
de confeccionar correctamente los documentos administrativos
ms habituales que se generan durante el funcionamiento de
una pequea empresa, valorando la importancia en la correcta
cumplimentacin de los mismos, y analice y describa los documentos de cobro y pago.
Para alcanzar el primer objetivo relacionado, se explicarn los
documentos relacionados con la compraventa, el presupuesto,
la carta de porte, el pedido, el albarn, la factura y la nota de
gasto y la nota de abono, y como se deben de cumplimentar
correctamente.
Para alcanzar el objetivo de analizar y describir los documentos
de cobro y pago se explicarn la documentacin relativa con
el cobro y el pago, la letra de cambio, el pagar, el cheque y el
recibo.

con los contenidos aprendidos en esta unidad, polticas relacionadas con la gestin de la documentacin relativa a la compraventa en la empresa y a los documentos de cobro y pago.
64
En esta novena unidad se comenzar con una deteccin de ideas previas del alumnado. Para
ello, se organizar un torbellino de ideas sobre los contenidos que se van a tratar la unidad
y se relacionarn con los aprendidos en unidades anteriores. Estas actividades nos servirn
estrategia expositiva, haciendo uso de un esquema donde se presenten todos los contenidos de la unidad, las interrelaciones que existen entre ellos y las conexiones que tiene con
los contenidos ya vistos en la unidad ocho, sin perder de vista la visin de conjunto de la
propia unidad.
A continuacin, se explicarn los diversos contenidos de la unidad: documentos relacionados con la compraventa, el presupuesto, la carta de porte, el pedido, el albarn, la factura y
la nota de gasto y la nota de abono; y la documentacin relativa con el cobro y el pago, la
letra de cambio, el pagar, el cheque y el recibo.
didctica son:
65
10
El plan de empresa
La dcima unidad didctica tiene como finalidad que el alumnado confeccione un plan de empresa, as como el resumen ejecutivo del mismo y unifique y revise las partes desarrolladas del
mismo durante las unidades explicadas a lo largo del libro de
texto.
los conocimientos previos asimilados por parte del alumnado
en todas las unidades anteriores que componen el libro de texto.
alumnado conozca el concepto de plan de empresa, elabore su
redaccin de la manera ms adecuada y establezca la estructura
y contenido del mismo. Asimismo, el alumnado realizar el resumen ejecutivo del plan de empresa.
Para lograr el primer objetivo, se definir el concepto de plan de
empresa, sus caractersticas y estructura. Asimismo se explicarn sus ventajas e importancia como instrumento clave para la
puesta en marcha de la idea de negocio.
Para alcanzar el objetivo de redactar adecuadamente el plan de
empresa se expondrn los requisitos para realizar una redaccin
correcta, as como aquellos aspectos que deben evitarse.
Para conseguir el objetivo de establecer el contenido del plan
de empresa se expondrn cada una de las partes y elementos
que lo componen as como una descripcin del contenido de
sus apartados.
Para lograr el objetivo de realizar el resumen ejecutivo se definir en qu consiste, sus ventajas, estructura y caractersticas que
deben conformarlo.

con los contenidos aprendidos en esta unidad, la realizacin del
plan de empresa y el resumen ejecutivo.
66
En esta dcima unidad se comenzar con una deteccin de ideas previas del alumnado.
Para ello se organizar un torbellino de ideas sobre los contenidos que se van a tratar y
se relacionarn con los aprendidos en unidades anteriores. Estas actividades nos servirn
estrategia expositiva, haciendo uso de un esquema donde se presenten todos los contenidos de la unidad, las interrelaciones que existen entre ellos y las conexiones que tiene con
los contenidos ya vistos en el resto de unidades del libro, sin perder de vista la visin de
A continuacin, se explicarn los diversos contenidos de la unidad: el concepto del plan de
empresa, el contenido del plan y el resumen ejecutivo.
servir en esta ltima unidad para crear definitivamente el plan de empresa de su proyecto
empresarial, as como su resumen ejecutivo.
didctica son:
67
Solucionario
de cada
unidad
didctica
negocio
Actividades de la unidad
Pgina 11
1 Explica con tus palabras en qu consiste el espritu emprendedor.
El espritu emprendedor se refiere a las cualidades personales, habilidades sociales y de planificacin y gestin que una persona necesitan para actuar y trabajar de forma autnoma e
independiente.
2 Reflexiona sobre tu capacidad de perseverancia y tu espritu emprendedor:
a) Te consideras una persona constante?

b) Cuando te impones una meta y surgen dificultades en tu camino, cmo sueles reaccionar: dejas la meta a un lado y abandonas o, ante las dificultades te creces?
c) Sueles ponerte metas en tu vida? Cita alguna de estas.
d) Consideras importante ser tenaz y constante para tener xito en tu mbito profesional? Justifica tu respuesta.
Se trata de una actividad variable de respuesta libre para el alumnado, donde se pretende que
hagan un anlisis de su capacidad de perseverancia para dar respuesta a los interrogantes
que se plantean. El profesor o profesora, si lo estima oportuno, puede aumentar el nmero de
preguntas o puede plantear la actividad de forma grupal generando un foro de reflexin entre
el alumnado, que les haga reflexionar sobre la importancia de la constancia y la perseverancia
como cualidades de un buen emprendedor.
Pgina 14
3 De los grupos de los nuevos yacimientos de empleo elige con el que ms te identifiques.
Si fueras emprendedor o emprendedora, qu tipo de negocio te gustara iniciar?

Respuesta abierta. Se valorar la informacin aportada por el alumnado, la justificacin de la
respuesta y las fuentes o recursos empleados.
4 Busca en Internet y copia alguna frase de algn inventor o empresario cuya idea de ne-
gocio haya sido un xito.

A modo de ejemplo se citan algunas frases de empresarios con xito.
Un emprendedor es como un artista: primero se autodefine como artista y luego vende sus
cuadros. As que lo primero es sentirse emprendedor, y despus, serlo. Martn Varsavsky, fundador de Jazztel.
Hay que pensar a lo grande y hacer ms locuras. Larry Page, fundador de Google.
El mundo es para probar, no para estudiar. Carlos Barrabs, fundador de barrabes.com.
Pgina 17
dor o empresa emprendedora que se identifique con cada uno de ellos.
Es posible encontrar distintos tipos de emprendedores que cuentan con caractersticas particulares que distinguen a uno de otro. Podemos distinguir los siguientes:
nn Emprendedor productor. Cuenta con un alto nivel de inventiva y recursos tcnicos para
generar nuevos productos, que pueden desembocar en la generacin de propiedad industrial
como patentes o modelos de utilidad. Es una persona innovadora que sabe utilizar la tecnologa y todos los medios a su alcance para generar negocios profesionales y de alto impacto.
70
5 Indica cules son los diferentes tipos de emprendedores y pon un ejemplo de emprende-
Solucionario Unidad 1
nn
nn
nn
nn
nn
Son los creadores de la mayora de las startups. Ejemplos: Henry Ford, inventor de la cadena
de montaje, o Ramn Areces, creador de la cadena El Corte Ingls.
Emprendedores sociales. Son aquellos que desarrollan actividades a favor de sectores de la
sociedad considerados como vulnerables. Buscan elevar la calidad de vida de esas personas
sin recibir un pago propiamente dicho. Generalmente desarrollan ONG o empresas socialmente responsables. Ejemplo de este tipo de empresas emprendedoras pueden ser Save the
children o Cruz Roja.
Intra-emprendedores. Estn conformados por los empleados de una organizacin que desarrollan nuevos proyectos para la empresa, generalmente buscando alcanzar la innovacin
en productos, servicios o mejora de los procesos existentes. Como ejemplo de fomento de
intra-emprendedores citaremos Google.
Inter-emprendedor. Es una persona que trabaja dentro de una empresa durante un tiempo,
conoce y aprende el qu y cmo hacer del negocio y despus lo aplica en su nueva empresa.
La mayora de los emprendedores provienen de esta clase.
Emprendedor empresario. Es aquel emprendedor que desarrolla habilidades administrativa (que pueden ser innatas o adquiridas) para generar negocios. Saben hacer redes de contactos, aprovechar los trueques empresariales y mantienen un buen control sobre los inventarios y los proveedores. Adems, por lo general, tienen grandes dotes de liderazgo y saben
motivar a sus equipos.
El emprendedor low cost. Es un tipo de emprendedor que sabe darle la vuelta a un modelo
de negocio existente y reducir los mrgenes al mximo para rentabilizar el negocio. Se trata
de eliminar aquellos gastos que no son imprescindibles, especialmente el de la distribucin
y la intermediacin, pero tambin los pequeos detalles que pueden encarecer un producto.
Este tipo de emprendedor tiene que hacer especial hincapi en la gestin, porque cualquier
descuido puede llevar a pique a la compaa por la escasez de margen con el que juegan. La
ventaja de este modelo es que el producto ya est testado, con lo cual no hay riesgo de que
el mercado te expulse.
6 Basndote en lo estudiado, define con tus propias palabras en qu consiste el concepto
de emprendedor.
Un emprendedor es una persona que enfrenta con resolucin acciones difciles, identifica una
oportunidad de negocio y organiza los recursos necesarios para ponerla en marcha.
7 Imagnate alguna escena de tu futuro en la que ests trabajando. Una vez tengas esa
imagen en mente dibjala en una hoja y escribe por detrs lo que ests haciendo, en qu
lugar y quines son tus compaeros o empleados.
Reuniros en grupos de cuatro compaeros y cada uno deber explicar a los dems su
escena. Al finalizar cada explicacin se abrir un turno de intervenciones donde los compaeros deben dar su opinin personal sobre el dibujo de cada uno.
Actividad libre, donde el alumnado plantea posibles situaciones futuras de su vida. La actividad se debe de enfocar a escenas relacionadas con el espritu emprendedor y la creacin de
empresas, tratando que los alumnos tengan una visin sobre su futuro como emprendedores.
Para fomentar el trabajo cooperativo y grupal, se propone, una vez realizadas las escenas por
el alumnado, que las compartan con los compaeros y que intercambien opiniones sobre los
planteamientos de los diferentes alumnos.
Pgina 20
8 Las principales caractersticas, cualidades o atributos de un emprendedor son las
siguientes:
nn Energa y entusiasmo.
nn Confianza en s mismo.
nn Perseverancia.
nn Paciencia.
nn Capacidad para adaptarse a los cambios.
nn Tolerancia al riesgo.
71

nn
nn
nn
nn
nn
nn
Creatividad e innovacin.
Visin de negocios.
Capacidad para rodearse con las personas indicadas.
Liderazgo.
Capacidad para planificar.
Capacidad de decisin.
Seala en tu cuaderno de clase con cules de ellas te identificas y, en funcin de las opciones marcadas, determina si tienes o no espritu emprendedor.
Actividad libre. Se pretende que el alumnado realice un autoanlisis sobre sus cualidades como
emprendedor y, en base a los atributos sealados, indique si tiene o no espritu emprendedor.
Pgina 21
9 En la siguiente lista se indican perfiles de profesiones emprendedoras e investigadoras.
Copia en tu cuaderno esta lista y seala a qu tipo de perfil corresponde cada profesin:
Tipo investigador
Tipo emprendedor
Agente de seguros
Analista de informtica
Antroplogo
Abogada
Constructor
Dentista
Explotadora de empresa agrcola
Gerente de hotel
Matemtica
Qumica
Tcnico en ventas
Segn tus gustos, motivaciones y preferencias, determina si tu perfil profesional se relaciona con el tipo emprendedor o con el tipo investigador.
Respuesta libre.
10 Anota en tu cuaderno tres personas que conozcas que hayan emprendido algn negocio
o empresa. Piensa qu caractersticas tienen en comn y qu motivaciones han tenido

para emprender.
Respuesta libre. Se pretende que el alumnado reflexione sobre las caractersticas de las personas emprendedoras.
Pgina 23
buena idea de negocio.
La idea de negocio ha de basarse en una oportunidad de un mercado nada o poco abastecido
y con potencial de crecimiento. Adems, es necesario tener conocimientos tcnicos del mercado, del sector y del negocio concreto, as como de las necesidades econmicas para acometer
el proyecto. Ha de tratarse de una idea realista, viable tcnicamente y desde el punto de vista
econmico. Por ltimo, su rentabilidad debe justificar los esfuerzos necesarios para su puesta
en marcha.
12 Imagina que comienzas tu andadura profesional, preferiras un trabajo por cuenta
propia o por cuenta ajena? Razona tu respuesta.

Respuesta libre. Para ser emprendedor es aconsejable comenzar desarrollando un trabajo por
cuenta ajena, que permita al emprendedor desarrollarse como profesional y adquirir experiencia
72
11 Define brevemente en tu cuaderno qu condiciones y caractersticas debe tener una
en su sector de actividad. No obstante, la actual situacin de crisis econmica y las dificultades de los jvenes para acceder al mercado laboral, con unas altas tasas de paro, hace que
el trabajo por cuenta propia sea, cada vez ms, una opcin de futuro para el alumnado que
finaliza sus estudios de ciclos formativos de formacin profesional.
Pgina 25
13 Partiendo del ejemplo del caso Inditex, analiza sus fuentes de ideas de negocio.
Las principales fuentes de ideas de negocios del grupo Inditex son: la observacin sistemtica,
la adaptacin al entorno, la experiencia adquirida en el fracaso de su anterior idea de negocio,
y la creatividad, ofreciendo ropa de diseo a bajo costo y las tendencias sociales.
Pgina 30
14 Piensa las ventajas que encontraras trabajando por cuenta propia. Justifica tus res-
puestas y comntalas con el resto de la clase.

Respuesta libre. Algunas de las ventajas de trabajar por cuenta ajena podran ser: que la persona es la que toma decisiones sobre su trabajo, se organiza su tiempo, horarios, es ms autnomo e independiente, genera riqueza para l y para el conjunto de la sociedad, etc.
15 Anota en tu cuaderno tres dificultades o miedos que crees que encontraras al trabajar
por cuenta propia.

Algunas de las dificultades de trabajar por cuenta propia son el riesgo al que se somete este
tipo de trabajador, su responsabilidad en la toma de decisiones, su responsabilidad sobre las
deudas que genere la actividad, el sacrificio de trabajar un nmero de horas sin saber cul ser
el beneficio final, no tener horarios fijos dependiendo en muchas ocasiones de los clientes
16 Busca en Internet algn ejemplo de empresa innovadora, de empresa creativa y de em-
presa viable y explica brevemente a qu se dedican.

Respuesta libre. Ejemplo de empresa innovadora podra ser Nerea, Arqueologa Subacutica,
donde cinco estudiantes de Historia decidieron crear una empresa para cubrir la necesidad
que exista de arquelogos-buzos que trabajasen con el patrimonio arqueolgico hundido en
los fondos marinos. Ejemplo de empresa creativa podra ser New Home Mlaga, donde dos
chicas pensaron en solucionar todos los problemas a ejecutivos extranjeros y a sus familias
que por motivos de trabajo vienen a vivir a Andaluca durante un tiempo. Les buscan desde su
casa hasta la guardera o el colegio de sus hijos. Por ltimo, ejemplo de empresa viable podra
ser Guadals, Arroces de Doana, donde ocho mujeres crearon una cooperativa que compra
arroz cargo y, a travs de un proceso de molienda, lo convierten en arroz blanco listo para ser
cocinado.
Actividades finales
Pgina 32
1 Seala y explica cules son las principales razones para crear una empresa.
Las principales razones para la creacin de una empresa son las siguientes:
nn Ms de la mitad de los nuevos empresarios han iniciado su andadura por poseer una buena
idea de negocio.
nn Ms de un tercio afirma contar con algn cliente antes del inicio de su actividad.
nn Otro motivo es la bsqueda de la independencia laboral.
nn Una cuarta parte de las respuestas responde a la tradicin empresarial familiar.
nn Uno de cada cinco encuestados apunta la situacin de desempleo.
2 Explica qu es un emprendedor e indica los diferentes tipos que existen.
Un emprendedor es una persona que enfrenta con resolucin acciones difciles, identifica una oportunidad de negocio y organiza los recursos necesarios para ponerla en marcha. Un ejemplo de
emprendedor puede ser el dueo de una tienda de ropa, de un restaurante, de una carnicera, etc.
73

3 Busca en Internet algn ejemplo de emprendedor productor.
Respuesta libre. Ejemplo de emprendedor productor podran ser los creadores de Tiendeo, Privalia o Tuenti, todas ellas empresas creadas por emprendedores espaoles.
4 Busca en Internet algn ejemplo de emprendedor empresario.
Respuesta libre. Ejemplos de emprendedores empresarios podran ser Amancio Ortega, fundador del grupo Inditex o Emilio Botn, dueo del Grupo Santander.
5 Busca en Internet algn ejemplo de emprendedor social.
Respuesta libre. Ejemplos de emprendedores sociales podran ser la Cooperativa Teixidors,

dedicada a la elaboracin artesanal de tejidos o la Cooperativa Labradores de la Campia, dedicada a la comercializacin de aceitunas y aceites.
6 Teniendo en cuenta los tipos de emprendedores estudiados en esta unidad y tus habili-
dades personales, seala con cul de ellos te identificas ms. Justifica tu respuesta.
Respuesta libre. Se pretende que el alumnado reflexione sobre sus habilidades personales, y las
relacione con los tipos de emprendedores estudiados en la unidad.
7 Identifica al menos tres empresas vinculadas a los nuevos yacimientos de empleo que
estn relacionadas con los servicios culturales y de ocio.

Podemos sealar las siguientes: Centro de Ocio Maravillas, Gimnasio Sato Sport, Banda de
Msica Presentacin al Pueblo de Dos Hermanas.
8 Identifica al menos tres empresas vinculadas a los nuevos yacimientos de empleo que
estn relacionadas con los servicios de la vida diaria.

Respuesta libre. Podemos sealar a modo de ejemplo: Amazon, revistas digitales, las guarderas
infantiles, etc.
9 Busca alguna idea de empresa que creas que puedes mejorar y explica en qu la mejoraras.
Respuesta libre. Se pretende que el alumnado reflexione sobre los elementos diferenciadores de
determinadas ideas de negocio ya existentes, y analice como pueden mejorar dichas ideas, con
pequeas modificaciones. Por ejemplo, a los ratones para ordenador aadirle una carcasa con
un diseo adaptado al cliente, personalizndoles en funcin de lo que demanden los mismos.
10 Imagina una empresa que te gustara crear. Ahora escribe en tu cuaderno cmo puedes
desarrollarla en relacin con cada uno de estos aspectos:

nn Observa el avance de la tecnologa en telecomunicaciones y relacinala con Internet.
nn Observa el cambio que supone para la sociedad la incorporacin de las mujeres al
trabajo, dedicando su tiempo libre ms al ocio y menos a las tareas domsticas.
nn Observa que la poblacin cada vez es mayor, tiene ms edad, ms recursos y mejor
salud.
nn Observa la importancia que comienza a tener el medio ambiente para la sociedad.
nn Observa la proliferacin de parques y jardines (tanto a nivel particular como pblico).
nn Observa que la sociedad dedica cada vez ms su tiempo de ocio a viajar.
nn Observa otras oportunidades, la invencin, los hobbies, tendencias sociales, etc.
Respuesta libre. Se pretende que el alumnado piense en su futura empresa y la vincule a los
nuevos yacimientos de empleo.
a) Una persona conocida.
Walt Disney.
Levis.
Lacoste.
b) Un lugar conocido.
Aires de Sevilla.
Swissair.
74
11 Busca algn ejemplo de producto o marca que use el nombre de:
12 Plantea al menos cinco ideas de negocio que estn relacionadas con las tendencias del
mercado (salud, belleza, entretenimiento, servicios a domicilio, productos a la medida,

ahorro de tiempo, el servicio).
nn Salud: balnearios, SPA.
nn Belleza: productos de belleza para hombres.
nn Entretenimiento: paint ball, karting, parques de ocio infantil.
nn Servicios a domicilio: servicios de cuidadores.
nn Productos a la medida: trajes y camisas a medida.
nn Ahorro del tiempo: bancos de tiempo, venta on line.
nn Servicio: servicios de catering, realizacin de catas de productos tpicos locales.
13 Plantea al menos cinco ideas de negocio que estn relacionadas con los cambios en el
mercado (produccin, distribucin, comercializacin, financiacin, servicio postventa).

nn Produccin: coches elctricos.
nn Distribucin: venta de productos ecolgicos directamente del agricultor al consumidor,
sin intermediarios.
nn Comercializacin: venta on line de ropa de diseo.
nn Financiacin: microcrditos para empresas.
nn Servicio postventa: atencin personalizada y asesoramiento on line sobre compra de
productos o servicios.
14 Elige un producto o un servicio que conozcas y formula tres ideas de negocio. Confor-
me a tu eleccin responde a las siguientes cuestiones en tu cuaderno:

a) Para qu ms se puede usar?
b) Hay nuevas maneras de usarlo?
c) Pueden surgir otros usos de las modificaciones?
d) Otras extensiones? Otros mercados? Otros campos?
e) Qu otros servicios o productos son similares?
f) Qu otra idea sugiere esto?
g) A quines puedo emular?
h) Qu idea puedo incorporar?
i) Qu otro proceso puedo adaptar?
j) Qu ms podra adaptarse?
k) En qu contextos diferentes puedo poner mi concepto?
l) Qu ideas externas puedo incorporar a mi campo?
Respuesta libre.
15 Partiendo de una posible idea de negocio y teniendo en cuenta que el cliente es nuestra
razn de ser, responde en tu cuaderno a las siguientes cuestiones:

a) Qu le puede interesar?
b) Cules son sus gustos?
c) Cules son sus necesidades?
Respuesta libre.
75
Supuesto prctico final

Pgina 33
Creamos una empresa?
Juan y Ana finalizaron sus estudios de Formacin Profesional hace algunos aos. Juan ha
pensado en crear una empresa, pero no tiene claro cmo buscar una idea de negocio que
pueda garantizar el futuro xito de su empresa. Ana es una chica independiente que, tras finalizar su formacin en centros de trabajo en una empresa, ha estado contratada mediante
contratos temporales adquiriendo cierta experiencia en su campo profesional.
A Juan, el mundo de la empresa le viene de familia, ya que su padre tiene un negocio relacionado con las nuevas tecnologas. Por ello, piensa que su idea de negocio podra estar
vinculado a este tipo de negocio.
Tras varias conversaciones, Juan y Ana se han decidido a iniciar su aventura emprendedora.
Ambos tienen unos pequeos ahorros que les servirn para realizar el desembolso inicial
para la creacin y puesta en marcha de su empresa. Antes de arriesgar sus ahorros, se han
asesorado en la cmara de comercio de su ciudad sobre posibles nichos de mercado y sectores de actividad con perspectivas de futuro. Ahora tienen una serie de dudas por resolver,
ya que tienen varias ideas de negocio y ambos discrepan sobre la viabilidad de las mismas.
Analiza la situacin y responde en tu cuaderno a las siguientes preguntas:
a) Indica algunos de los nuevos yacimientos de empleo donde podra tener cabida la idea
de Juan y Ana.
Podemos sealar los siguientes yacimientos de empleo:
nn Empresas de turismo activo: senderismo, orientacin, escalada, multiaventuras, etc.
Parques de ocio infantil.
nn
Albergues juveniles y zonas de acampada.
nn
Hostelera: especialidades gastronmicas.
nn
El turismo: agencias de viaje.
nn
Centros de actividades deportivas.
nn
El sector audiovisual.
nn
Las nuevas tecnologas de la informacin y de la comunicacin.
nn
Marketing.
nn
Actividades artsticas: compaas de teatro, danza, bandas musicales, escritores, etc.
nn
La valorizacin y desarrollo del patrimonio cultural local a travs de actividades empresariales.
nn
Actividades relacionadas con el turismo ecuestre: herrera, cra, veterinaria, picaderos.
nn
76
b) Cmo pueden generar ideas de negocio?
Las maneras en que puede surgir una idea son:
Copiar o hurtar: es la forma ms habitual de concepcin
de una idea, aunque no se reconozca. Quien copia ha

de asegurarse de que tiene alguna ventaja competitiva.
Si ofrece lo mismo en el mismo segmento de mercado
muy probablemente, al cabo de un tiempo, tendr que
cerrar.
de un pas a otro: una idea que es vlida en
un pas o territorio es probable que pueda ser vlida en
otro. Los actuales medios de comunicacin facilitan una
cierta unidad en cuanto a la aceptacin de un producto
o servicio, si bien observamos ideas que funcionan en
algunos pases pero en otros no.
Ejemplo de este tipo de empresas son los supermercados
que ofrecen el mismo tipo de productos pero tratan de

buscar alguna ventaja competitiva en el precio, el servicio,
la calidad, etc.
Transferir
Crecimiento
modular: crecimiento a travs de
franquicias.
hoy en da existen personas, dentro de la
red empresarial, a quienes por diversos motivos prefieren vender sus negocios. Es una tcnica habitual en
otros pases y que la Unin Europea est promocionando.
Ejemplos de empresas que funcionan en diferentes pases
son los restaurantes de comida rpida como: McDonalds

y Burger King, que estn presentes por toda la geografa
mundial.
Ejemplos
de franquicias pueden ser: Benetton, Espejos

peluqueros, Cien Montaditos, Dcimas.
Adquisicin:
sobre una imagen conocida: apoyar una

idea sobre una imagen, marca, paisaje, persona, etc.
conocida y con una cierta relacin con el servicio o
producto prestado.
Construir
Construir sobre habilidades personales: se trata de las
empresas en las que una habilidad personal se convierte en imagen de marca y en un estilo de empresas.
de un proceso de produccin: en la
fabricacin de productos hay pasos intermedios que
pueden ser realizados por empresas externas y que
su valor aadido puede hacer rentable la creacin de
una empresa.
Especializacin
una oportunidad nueva: son los emprendedores que sacan una idea al mercado a partir de
observar una necesidad o descubrir una nueva forma de
resolver un problema. Deben ser ideas que satisfagan
necesidades de un segmento de mercado.
Ejemplos
de este tipo de empresas se dan en el sector de
la banca.
Ejemplo
de este tipo de empresa es Nike que promocion

sus productos, en este caso zapatillas de deporte, con
deportistas de lite. En los aos noventa tom como icono
de la marca al prestigioso jugador de baloncesto Michael
Jordan.
Ejemplos de este tipo de empresas pueden ser la peluquera
de Llongueras o el restaurante El Bulli.

Ejemplos
de este tipo de empresas pueden ser la entrega

a domicilio en una floristera o un restaurante, el buzoneo
o mailings de cualquier empresa o la fabricacin de componentes de un vehculo automvil.
Descubrir
Encontrar una forma distinta de producir y/o entregar
un bien o servicio. En ocasiones la diferenciacin no

supone necesariamente una ventaja, pero el atractivo
del negocio est precisamente en ser distinto.
Ejemplos
de este tipo de ideas novedosas pueden ser las

melodas, imgenes, etc. de los telfonos mviles o el
rasca de la Once.
Ejemplos de este tipo de formas de diferenciacin pueden
ser las visitas tursticas en burro-taxis, el alquiler de coches

de poca o los restaurantes de insectos.
c) Se puede considerar que estos dos jvenes son emprendedores? Razona tu respuesta.
Partiendo del concepto de emprendedor como aquella una persona que enfrenta acciones difciles, identifica una oportunidad de negocio y organiza los recursos necesarios para ponerla en
marcha, podemos afirmar que estos dos jvenes son emprendedores, ya que han identificado
una oportunidad de negocio, y con los ahorros que tienen estn decididos a crear su empresa.
d) Para minimizar el riesgo de su posible idea de negocio, qu reglas deberan tener en
cuenta Juan y Ana?
Para minimizar este riesgo es necesario evaluar las ideas, y dar una serie de pasos previos:
nn No es bueno disponer de una sola idea, se necesitan tener alternativas para compararlas y
evaluarlas. Incluso si se tiene una sola idea, es aconsejable procurar buscar ideas parecidas.
77

nn
nn
Analizar la idea para convertirla en actividad. No es lo mismo una idea que una actividad, ya
que la idea debe poder materializarse, debe ser factible su conversin en negocio.
Elegidas las diversas actividades, se deben analizar y rechazar las que no superen un determinado umbral de inters. Para ello, se puede comenzar por descartar, en primer lugar,
aquellos posibles negocios en los que se vea claramente su inviabilidad, ya sea por razones
personales (necesidad de trasladarse a otro lugar, falta de tiempo, etc.), razones econmicas
(recursos insuficientes) o razones comerciales (no se puede competir con el lder, la tendencia del mercado va claramente en otra direccin, etc.).
e) Cules son las caractersticas personales que deben tener ambos?

Algunas de las caractersticas personales que deberan tener seran las siguientes:
nn Autorrealizacin.
nn Reconocimiento social.
nn Tradicin.
nn Personalidad.
nn Independencia
nn Autonoma.
nn Capacidad de mando.
En tu sector
Pgina 34
Los comercios de tu zona
1 Organiza un trabajo de campo entrevistando a los pequeos comerciantes de la zona.
Intenta que tu trabajo responda a las siguientes cuestiones:

nn Nombre de la empresa y objeto social de la misma.
nn Motivos por los que se tom la decisin de crear la empresa.
nn Localizacin y mbito de actuacin (lugar de trabajo y lugar al que se da servicio).
nn N de socios, tipo de socios (trabajadores o capitalistas).
nn Ao de creacin de la empresa, capital inicial (con el que empezaron a funcionar).
nn N de trabajadores, organigrama.
nn Volumen de negocio (facturacin anual).
nn Otros datos de inters: transformaciones desde el inicio, planes futuros, etc.
Respuesta libre. Se trata de una actividad de motivacin, donde se pretende que el alumnado
entre en contacto con el tejido empresarial ms prximo, identificando algunos factores que le
permitan tomar conciencia de la importancia del tejido empresarial para el desarrollo local, y
muy especialmente de las pymes.
2 Realiza una entrevista entre los empresarios de tu barrio para conocer los motivos que
mueven a las personas a crear una empresa.

Respuesta libre. Se pretende que el alumnado disee una entrevista con la intencin de identificar los principales motivos que empujan a las personas a crear sus propios negocios.
te la imaginas? Con qu otras personas compartiras la idea?
Sera conveniente que usemos las aptitudes y competencias que hemos adquirido a lo
largo de nuestra vida. La empresa debe tener aplicacin en nuestro entorno (localidad o
provincia).
Respuesta libre.
4 Explica al resto de la clase en qu consiste tu idea de negocio y deja que opinen tus
compaeras y compaeros sobre las ventajas e inconvenientes que ven en tu empresa. Una vez que termine el debate, anota las observaciones que creas ms interesantes.
78
3 Piensa en tu empresa ideal relacionndola con los estudios que ests cursando. Cmo
A continuacin, entre toda la clase se elegirn las cinco mejores ideas. Entre las seleccionadas, cada uno deber elegir en qu proyecto va a participar y se harn grupos de 4
o 5 compaeros. Entre cada grupo, deberis elegir un nombre ficticio para la empresa.
Respuesta libre.
Plan de empresa
Pgina 35
La idea de negocio
1 En grupos de trabajo de entre dos y tres alumnos, redactad posibles ideas de negocio
que se relacionen con los estudios que estis cursando. Para ello utilizad rotuladores de
diferentes colores para cada uno de los equipos y poned vuestras ideas de negocio en
tarjetones que iris colgando por toda la clase.
Respuesta libre. Se trata de una dinmica de grupo, utilizando la tcnica del brainstorming
o torbellino de ideas, con la finalidad de que el alumnado d rienda suelta a su imaginacin,
poniendo de manifiesto todas las posibles ideas de negocio que se les pueda ocurrir. Se recomienda hacer la actividad de forma grupal, para fomentar el trabajo en equipo e ir asentando
las bases para la formacin de futuros emprendedores que puedan crear sus empresas. Al poner
las ideas en tarjetones e irlas colgando por la clase, el alumnado puede ir viendo las ideas que
se les van ocurriendo a los compaeros, y a la vez se les pueden ir ocurriendo nuevas ideas para
desarrollar sus proyectos empresariales.
2 Cada grupo de trabajo coger sus ideas de negocio y las explicar por turnos al resto de
la clase. Los compaeros pondrn de manifiesto la posible viabilidad inicial o no de esas

ideas de negocio.
Respuesta libre. Con esta actividad se pretende el fomente de la expresin oral por parte del
alumnado, as como de su capacidad de anlisis y reflexin, poniendo de manifiesto las ventajas
e inconvenientes de cada una de las ideas que ha planteado el grupo. Los compaeros rebatirn
esas ideas de negocio, sealando los aspectos negativos y positivos de cada una de las ideas de
los compaeros, indicando con cuales estn de acuerdo y con cuales no
3 Para determinar la posible viabilidad inicial de tus ideas de negocio responde al siguiente
test:
Test de la idea de negocio
La idea o el proyecto de empresa tendrn cierta viabilidad (esta deber confirmarse con el desarrollo posterior
mediante la investigacin de mercado y la confeccin del plan de viabilidad o plan inicial de negocio) si se
pueden responder afirmativamente a las siguientes preguntas:
El producto y/o servicio ofertado tienen quin los

compre? A qu precio?
Se ha realizado un esquema de la estructura de la

posible organizacin? Es la adecuada para hacer
frente al mercado? Se han identificado los perfiles
y competencias de las personas que participarn
en la organizacin?
Es mayor el precio que puede pagarse por l que

lo que cuesta producirlo?
Se tiene conocimiento de los lugares donde buscar asesoramiento sobre los temas que no conocemos? Lo haramos?
Se adapta la idea del negocio a lo que el mercado

necesita?
Se posee capacidad de planificacin de objetivos

y medicin de resultados?
Se tiene alguna ventaja sobre la competencia?
Se es flexible? Se posee la capacidad de hacer

los ajustes que el mercado exija?
Se conoce suficientemente el mercado al que va

dirigido la empresa?
Se tiene capacidad de anticipacin?
Se cuenta con los medios financieros suficientes (o

se tienen posibilidades de conseguirlos) para sacar
adelante el proyecto?
Se tiene un compromiso con el proyecto? Cul

es su grado?
Se tiene algn tipo de experiencia en ese sector?
Se est dispuesto a poner esfuerzo y dedicacin

para sacar el proyecto adelante?
Se han definido los clientes potenciales? Se tiene

clara vocacin de orientacin al cliente?
79

Respuesta libre. Una vez analizadas las diferentes ideas de negocio, debern cumplimentar el
test de la idea de negocio, que les servir para realizar un anlisis previo de la viabilidad de sus
posibles ideas de negocio.
4 Teniendo en cuenta la viabilidad inicial de vuestras ideas de negocio, la aceptacin de las
diferentes ideas de negocio por el resto de compaeros y por los integrantes del grupo
elegid cinco posibles ideas de negocio.
Respuesta libre. Tras el anlisis de la posible viabilidad de las ideas de negocio, los miembros
del grupo, teniendo en cuenta las aportaciones del resto de compaeros, del profesor y de ellos
mismos, pasarn a elegir cinco posibles ideas de negocio.
Pgina 36
5 Cada grupo debe copiar en un folio el cuadro siguiente para analizar cada una de las
cinco ideas de negocio de la actividad anterior.
Idea de
negocio
Ventajas
Inconvenientes
Factores
diferenciadores
Competencia
Inversin inicial
Respuesta libre. Se pretende que el alumnado pondere de cinco posibles ideas de negocio, cual
puede ser la ms ventajosa para desarrollar su proyecto empresarial, teniendo en cuenta posibles factores diferenciadores, competidores o las necesidades de inversin inicial.
6 Ahora elige tu propia idea de negocio y redctala en un folio, poniendo de manifiesto su
viabilidad inicial.
Respuesta libre. El alumnado, teniendo en cuenta lo desarrollado en las actividades anteriores,
deber elegir su idea de negocio, redactndola de manera pormenorizada en un folio donde
argumente su viabilidad inicial.
Los promotores emprendedores
7 Elaborad el currculum vtae de cada uno de los promotores del negocio, poniendo de
manifiesto vuestras aptitudes, rasgos de personalidad, aficiones, competencias, habilidades, etc., que pueden ser de inters para la creacin y gestin de vuestra empresa.
Respuesta libre. En esta actividad cada uno de los promotores del proyecto deber de redactar
su currculum vtae, poniendo de manifiesto sus puntos fuertes y dbiles, sus competencias
como emprendedores, habilidades, etc. Para ello, en la carpeta de recursos se aporta, a modo de
ejemplo, el modelo de currculum vtae europeo (cumplimentado y sin cumplimentar).
80
Relacin de la empresa con

su entorno
Pgina 40
1 Explica el concepto de empresa y cmo ha evolucionado el mismo hasta la actualidad.
La empresa es una organizacin, de duracin ms o menos larga, cuyo objetivo es la consecucin de un beneficio a travs de la satisfaccin de una necesidad de mercado. La satisfaccin de
las necesidades que plantea el mercado se concreta en el ofrecimiento de productos (empresa
agrcola o sector primario, industrial o sector secundario, servicios o sector terciario), con la
contraprestacin de un precio. Se puede definir la empresa como el conjunto estructurado de
personas que, debidamente dirigidos, desarrollan su trabajo con unos medios para obtener un
producto o servicio que satisfaga las necesidades del mercado. De esta forma, se consigue una
remuneracin para el trabajo y una rentabilidad para el capital, de modo que se realizan, al
mismo tiempo, fines personales de carcter econmico y fines colectivos de carcter social.
Evolucin del concepto de empresa
Etapa mercantilista
La empresa se caracteriz por su actividad comercial.
Capitalismo industrial
Con la revolucin industrial se pas de la empresa comercial a la

empresa industrial, caracterizada por su funcin de produccin.
Capitalismo financiero
En esta etapa se produce la separacin entre la propiedad de la

empresa, dividida entre un nmero muy elevado de accionistas,
y el control y direccin de la empresa realizado por gestores profesionales.
La empresa en la actualidad
Se lleva a cabo el estudio de la empresa como una realidad econmica y social, acompaada de la figura del empresario, que realiza
la funcin de organizacin y direccin.
Pgina 41
2 Seala cules son los principales elementos que configuran la empresa.
Los elementos que configuran la empresa:

nn Unos objetivos determinados.
nn Unos factores de produccin.
nn Una organizacin.
nn Un entorno.
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3 Enumera los rasgos esenciales del empresario. Una vez enumerados reflexiona si posees
alguno o varios de ellos.

Los rasgos esenciales del empresario:
nn Asumir todos los riesgos de la empresa.
nn La responsabilidad de organizar la produccin.
nn Ejercer la autoridad necesaria para el desempeo de sus funciones.
Respuesta libre. El alumnado deber identificar si rene alguno de los rasgos propios de un
empresario. Se trata de una actividad individual de anlisis y reflexin sobre las caractersticas
del alumnado que les pueda identificar como futuros empresarios.
81

Pgina 45
4 Seala las principales caractersticas que definen la misin de una empresa.
Las caractersticas que definen la misin de una empresa es:

nn Debe ser clara y comprensible para todos los miembros de la empresa.
nn No debe ser muy limitada. Debe limitar la accin de los miembros de la empresa.
nn Tampoco debe ser muy amplia, que llegue a provocar confusiones sobre lo que hace la empresa.
nn Debe distinguir a la empresa de otras similares.
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5 Explica cmo se puede crear la visin de una empresa y en qu consiste esta.
Para crear una visin deben de tomarse en cuenta las siguientes situaciones:
1. Definir lo que la organizacin debera lograr hacer y ser.
2. Ser claro y conciso.
3. Expresar la visin con brevedad, con pocas palabras.
4. Obtener la colaboracin de los dems.
5. Establecer una comunicacin clara y convincente.
6. Implementar la visin.
7. Visin requiere accin.
8. Convertir la visin en un plan de accin especfico.
La visin es una gua general de lo que se cree que la institucin ser en el futuro ante los ojos
de los dems, tanto desde dentro de la empresa como desde fuera de la misma. Debemos disear visiones que nos permitan ser realistas con la misin. Se deben mostrar nuestras ganas de
lo que queremos ser en la visin, as nadie nos acusar de poseer una misin irrealizable.
Pgina 50
6 Qu diferencias existen entre los objetivos tcticos y operativos de una empresa?
Los objetivos tcticos son aquellos que se plantean como gua o mtodo que debe seguirse.
Se definen para alcanzar los resultados esperados dentro de un plazo aproximado de un ao.
Estn basados en los objetivos estratgicos y se detallan para cada rea o departamento de la
organizacin.
Los objetivos operativos son aquellos que definen las metas particulares que deben alcanzarse
para lograr el cumplimiento de los objetivos tcticos. Cada rea y departamento de la organizacin establece los objetivos operativos para alcanzar el objetivo tctico correspondiente.
Pgina 52
7 Define qu es el entorno de una empresa y de qu se compone.
El entorno es el conjunto de factores que rodean a la empresa, unas circunstancias que pueden afectar a su desarrollo y funcionamiento de forma compleja. Estas circunstancias pueden
suponer ventajas tanto como representar amenazas para la misma. Se pueden dividir en dos:
macroentorno y microentorno.
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La responsabilidad social corporativa (en adelante, RSC) es la forma de conducir los negocios
de las empresas. Se caracteriza por tener en cuenta los impactos que todos los aspectos de sus
actividades generan sobre sus clientes, empleados, accionistas, comunidades locales, medioambiente y sobre la sociedad en general.
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9 Qu beneficios puede obtener una empresa socialmente responsable?
82
8 Determina en qu consiste la responsabilidad social corporativa.
La RSE gestionada de forma consciente y estratgica constituye una valiosa herramienta competitiva para que las pymes se siten en el camino hacia la excelencia empresarial dentro de
sus particulares caractersticas de tamao, sector, o ubicacin geogrfica. Mejora las relaciones
de intercambio de la empresa, su imagen corporativa el desarrollo humano en la empresa.
Pgina 59
10 Explica en qu consiste la matriz DAFO.
El anlisis DAFO, tambin conocido como matriz anlisis DOFA, FODA, o en ingls SWOT,
es una metodologa de estudio de la situacin de una empresa o un proyecto, analizando sus
caractersticas internas (debilidades y fortalezas) y su situacin externa (amenazas y oportunidades) en una matriz cuadrada.
11 Representa grficamente en tu cuaderno la matriz DAFO.
FORTALEZAS
DEBILIDADES
OPORTUNIDADES
AMENAZAS
12 Cules son las variables a tener en cuenta para realizar el anlisis externo en la matriz
DAFO?
La organizacin no existe ni puede existir fuera de un entorno, as que el anlisis externo permite fijar las oportunidades y amenazas que el contexto puede presentarle a una organizacin.
El proceso para determinar esas oportunidades o amenazas se puede realizar de la siguiente
manera:
a) Estableciendo los principales hechos o eventos del entorno que tienen o podran tener
alguna relacin con la organizacin. Estos pueden ser:
nn De carcter poltico:
Estabilidad poltica del pas.
Sistema de gobierno.
Relaciones internacionales.
Restricciones a la importacin y exportacin.
Inters de las instituciones pblicas.
nn
De carcter legal:
Tendencias fiscales:
Impuestos sobre ciertos artculos o servicios.
Forma de pago de impuestos.
Impuestos sobre utilidades.
Legislacin:
Laboral.
Mantenimiento del entorno.
Descentralizacin de empresas en las zonas urbanas.
83
nn
nn
Econmicas:
Deuda pblica.
Nivel de salarios.
Nivel de precios.
Inversin extranjera.
De carcter social:
Crecimiento y distribucin demogrfica.
Empleo y desempleo.
Sistema de salubridad e higiene.
De carcter tecnolgico:
Rapidez de los avances tecnolgicos.
Cambios en los sistemas.
b) Determinando cules de esos factores podran tener influencia sobre la organizacin

para facilitar o restringir el logro de objetivos. Es decir, hay circunstancias o hechos presentes en el ambiente que a veces representan una buena oportunidad que la organizacin
podra aprovechar, ya sea para desarrollarse an ms o para resolver un problema. Tambin puede haber situaciones que ms bien representen amenazas para la organizacin y
que puedan hacer ms graves sus problemas.
Pgina 61
13 Seala cules son las cinco fuerzas que considera el modelo de Porter.
El modelo de las cinco fuerzas de Porter es una herramienta de gestin que permite realizar
un anlisis del comportamiento de la competencia de una empresa en un sector determinado.
Esta herramienta considera la existencia de cinco fuerzas dentro de una industria:
1. Rivalidad entre competidores.
2. Amenaza de la entrada de nuevos competidores.
3. Amenaza del ingreso de productos sustitutos.
4. Poder de negociacin de los proveedores.
5. Poder de negociacin de los consumidores.
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empresa.
La decisin de elegir el lugar de emplazamiento se toma en base a una serie de variables
externas. Entre las ms significativas aplicables a la empresa en general podemos citar las
siguientes:
Transportes y comunicaciones, infraestructuras de la zona, servicios necesarios.
El abastecimiento de materias primas.
La demanda de mercado.
Suministros: energa elctrica, agua, gas natural.
El mercado de trabajo: mano de obra.
Coste del terreno, construccin y equipo.
El desarrollo econmico de la regin.
Factores de tipo jurdico, fiscal y social.
Financiacin de la empresa, asistencia tcnica, etc.
Factores climticos y de medio ambiente.
15 Determina los criterios de localizacin que se deben tener en cuenta para ubicar los
siguientes tipos de negocios:

nn Una peluquera de seoras. Cercana a la demanda y facilidad de acceso.
84
14 Enumera los principales criterios que sirven para determinar la localizacin de una
nn
nn
nn
nn
nn
nn
nn
Un almacn mayorista de frutas y hortalizas. Transportes y comunicaciones, infraestructuras de la zona, servicios necesarios, el abastecimiento de materias primas, suministros: energa elctrica, agua, gas natural, coste del terreno, construccin y equipo y factores
climticos y de medio ambiente.
Una agencia de seguros. La demanda del mercado y factores de tipo jurdico, fiscal y
social.
Una carnicera. Demanda del mercado.
Una juguetera. Transportes y comunicaciones, infraestructuras de la zona, servicios necesarios y la demanda de mercado.
Una tienda de electrodomsticos. Transportes y comunicaciones, infraestructuras de la
zona, servicios necesarios.
La demanda de mercado, suministros: energa elctrica, agua, gas natural, coste del terreno, construccin y equipo y el desarrollo econmico de la regin.
Un taller de reparacin de automviles. Transportes y comunicaciones, infraestructuras de la zona, servicios necesarios, el abastecimiento de materias primas, la demanda de
mercado, suministros: energa elctrica, agua, gas natural, el mercado de trabajo: mano de
obra, coste del terreno, construccin y equipo y el desarrollo econmico de la regin.
Actividades finales
Pgina 67
1 Seala y explica cules son los diferentes enfoques sobre el concepto de empresa.
La empresa como unidad econmica de produccin.
Enfoques o interpretaciones sobre el

concepto de empresa
La empresa como combinacin de factores.

La empresa como unidad de beneficio.
La empresa como institucin econmico-social.
La empresa como sistema.
2 Explica qu es un empresario y pon un ejemplo.
El empresario es aquella persona que tiene la responsabilidad de ordenar y dirigir el conjunto

de elementos materiales y humanos que conforman la empresa. Ejemplo el dueo de un taxi, el
dueo de la frutera de nuestro barrio, el carnicero, etc.
3 Busca en Internet algn ejemplo de empresario y seala sus principales caractersticas.
Respuesta libre. Con esta actividad se pretende que el alumnado reflexione sobre el empresario
poniendo de manifiesto sus caractersticas (asumir todos los riesgos de la empresa, organizar
la produccin, ejercer autoridad, etc.) con la finalidad de que valoren la figura del empresario
y sus principales atributos.
4 Busca en Internet algn ejemplo de empresa multinacional y describe su misin.
Inditex, Banco Santander, Telefnica, Repsol. RIU, NH Hoteles, BBVA, Coca-Cola, Pepsi-Co,
Iberdrola, Nike, Adidas, Microsoft, Mcdonalds, etc.
5 Determina si la siguiente frase representa para Ford su misin, visin o valores. Respon-
de en tu cuaderno.
Hacemos bien las cosas para nuestra gente, nuestro ambiente y nuestra sociedad, pero
sobre todo para nuestros clientes.
Teniendo en cuenta que los valores definen el conjunto de principios, creencias y reglas que
regulan la gestin de la organizacin. Con esta frase se ponen de manifiesto los valores de la
compaa Ford, respeto hacia los empleados, el medio ambiente, la sociedad en general y, sobre
todo, los clientes.
6 Seala si la siguiente frase de la empresa Nike representa su misin, visin o valores.
Responde en tu cuaderno.
85

Traer inspiracin e innovacin para cada atleta en el mundo. Si tienes un cuerpo, eres
un atleta.
Teniendo en cuenta que la misin de una empresa es una declaracin duradera del objeto,
propsito o razn de ser de una empresa, con esta frase se pone de manifiesto la misin de la
empresa Nike.
7 Cules son los aspectos fundamentales que abarca la responsabilidad social corporativa?
El cumplimiento obligatorio de la legislacin nacional e internacional en el mbito social, laboral, medioambiental y de Derechos Humanos, as como cualquier otra accin voluntaria que la
empresa quiera emprender para mejorar la calidad de vida de sus empleados, las comunidades
en las que opera y de la sociedad en su conjunto. De este modo, se entiende que la RSE abarca
tres aspectos fundamentales: responsabilidad econmica, responsabilidad social y responsabilidad medioambiental.
8 Estableced en clase por grupos de tres a cuatro compaeros un debate sobre las ventajas
e inconvenientes de la responsabilidad social corporativa.

Actividad grupal. Se pretende con la misma fomentar el trabajo cooperativo del alumnado, la
capacidad de expresin oral y argumentacin y de anlisis y reflexin sobre la RSC. Respuesta
libre.
9 Explica en qu consiste el macroentorno de una empresa y seala la influencia que pue-
de tener el macroentorno demogrfico en una empresa productora de camisas a medida.

El entorno es el conjunto de factores que rodean a la empresa, unas circunstancias que pueden afectar a su desarrollo y funcionamiento de forma compleja. Estas circunstancias pueden
suponer ventajas tanto como representar amenazas para la misma. Se pueden dividir en dos:
macroentorno y microentorno. Hay factores que tienen una influencia menos inmediata y afectan, no solo a la actividad comercial, sino tambin a otras actividades humanas. Estos factores
son los que constituyen el macroentorno. Dentro de ellos se incluiran: cambios demogrficos,
econmicos, culturales, sociales, etc. En una empresa productora de camisas a medida el crecimiento y la distribucin demogrfica son elementos fundamentales para este tipo de empresas,
ya que un funcin de la poblacin tendrn mayor o menor demanda de sus productos.
10 Confecciona la matriz DAFO de una posible empresa de un campo de actividad rela-
cionado con tus estudios. Para ello, copia en tu cuaderno el modelo que se presenta a
continuacin.
FORTALEZAS
OPORTUNIDADES
Respuesta libre.
86
AMENAZAS
DEBILIDADES
11 Elabora un diagrama en tu cuaderno donde se representen las cinco fuerzas de Porter.
La pequea inversin necesaria
hace que surjan empresas
competidoras con facilidad
Poder de
negociacin
de los clientes
Los proveedores
tendrn la oportunidad de
negociar ofertas y servicios
complementarios, pero estar
muy limitado
por la competencia
Rivalidad entre los

competidores
existentes
El poder de negociacin
de los clientes es grande
porque ellos son
directamente los que
contactan
con el proveedor
Poder de
negociacin
de los proveedores
Las empresas competidoras

que nacen a raz de la falta de
inversin basan su fuerza en los
bajos costes
Amenaza de
productos y
servicios sustitutivos
Amenaza de los
nuevos competidores
12 Explica en qu consiste un anlisis de la competencia y pon algn ejemplo.
El anlisis de la competencia consiste en el estudio y anlisis de nuestros competidores, para

que posteriormente, en base a dicho anlisis, tomar decisiones o disear estrategias que nos
permitan competir adecuadamente con ellos. En el siguiente enlace: modarapida.wordpress.
com/competencia/analisis-general-de-la-competencia, podemos ver un ejemplo de anlisis de
competencia del grupo Inditex.
13 Cul de las cinco fuerzas de Porter crees que tiene una mayor influencia sobre las em-
presas modernas? Justifica tu respuesta.

Respuesta libre. La influencia de las diferentes fuerzas del modelo de Porter depender del
tipo de sector, del grado de desarrollo del mismo, del poder que tengan las empresas instaladas, los proveedores As pues podramos afirmar que todas las fuerzas del modelo de Porter
pueden tener una mayor o menor influencia en las empresas modernas dependiendo del tipo
de sector.
14 Seala los factores que se deben tener en cuenta para llevar a cabo la localizacin de
un establecimiento de venta al por mayor de productos informticos.

Los principales factores a tener en cuenta seran los siguientes:
15 Copia en tu cuaderno e indica a qu tipo de entorno pertenecen los siguientes elementos:
Un cambio de Gobierno. De carcter poltico.

Una huelga general. De carcter social.
La existencia de un producto con funciones similares al de la empresa. Existencia de
competidores.
Un aumento del tipo de inters. De carcter econmico.
87

Un aumento de los impuestos. De carcter fiscal.
La dependencia de un solo proveedor. Grado de concentracin del sector y poder de
negociacin de los proveedores.
Una alta conflictividad social de los trabajadores. De carcter social, sistema de relaciones laborales.
Un mayor nmero de competidores en el sector. Aumento de la competencia.
La necesidad de realizar fuertes inversiones para entrar en un sector. Economas de
escala, barreras de entrada por necesidades de inversin.
Un aumento de la poblacin. De carcter demogrfico.

Pgina 68
La importancia de la localizacin
La empresa Pura Gula S.L., dedicada a la fabricacin de prendas deportivas, quiere abrir
una nueva tienda en una capital de provincia. Sus actuales clientes son personas que practican deporte y que poseen unos niveles medios de renta. No tienen claro donde ubicar
la nueva tienda, ya que en la localidad donde se quieren instalar, hay muchas empresas
dedicadas a la venta de prendas deportivas. Adems, existen competidores procedentes
del mercado asitico que tienen precios ms bajos que los de Pura Gula. Tienen pensado
instalar la nueva tienda en una calle del centro de la ciudad, en un local que tenga buenos
escaparates, cerca de un complejo deportivo y que tiene buenas conexiones y buena zona
de aparcamiento.
Analiza la situacin y responde a las siguientes cuestiones:
a) Cul es el pblico objetivo de la empresa Pura Gula?
Personas que prctican deporte con niveles de rentas medias.
b) Cules son sus principales competidores?
Empresas dedicadas a la venta de prendas deportivas, fundamentalmente procedentes del mercado asitico.
c) Qu criterios de localizacin ha tenido en cuenta la empresa para instalar su nueva tienda?
Cercana a la demanda, zona de trnsito de clientes, facilidad de acceso y buena zona de aparcamiento.
En tu sector
El entorno de la empresa
1 Teniendo en cuenta los estudios que ests cursando, realiza un estudio del sector activi-
dad en el que se encuadran tus estudios profesionales.

Respuesta libre. Se pretende con esta actividad que el alumnado se acerque a la realidad de su
sector de actividad, conociendo los principales aspectos del mismo, de manera que tenga una
perspectiva de la situacin en la que se encuentra su sector de actividad.
2 Busca en Internet empresas relacionadas con los estudios que ests realizando.
3 Determina la misin, visin, valores y objetivos para algunas de esas empresas.
Respuesta libre. Se pretende con esta actividad que el alumnado, con la informacin obtenida
en la actividad anterior y, tomando como apoyo los ejemplos que aparecen en la unidad, establezca la misin, visin, valores y objetivos posibles para esas empresas.
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Respuesta libre. Actividad donde el alumnado haciendo uso de las nuevas tecnologas deber
buscar informacin de empresas relacionadas con sus estudios, con la finalidad de que analice
datos relevantes de las mismas.
4 Busca en Internet ejemplos de empresas socialmente responsables relacionadas con los
estudios que ests cursando.

Respuesta libre.
5 Elabora una matriz DAFO con las empresas que has buscado en Internet pertenecientes
al sector de actividad donde se encuadra tu ciclo formativo.

Respuesta libre. El alumnado deber elaborar una matriz DAFO utilizando los datos de las actividades 1 y 2. Para ello, podr utilizar el formato expuesto en el desarrollo de la unidad.
6 Realiza un anlisis de la competencia de las empresas que has buscado, indicando posi-
bles estrategias que deben seguir las mismas.

Respuesta libre.
7 Representa el diagrama de Porter con los puntos clave del sector de actividad al que per-
tenecen las empresas que has buscado en Internet.

Respuesta libre. Utilizando el diagrama de Porter el alumnado deber examinar los puntos clave de empresas relacionadas con su sector.
La pequea inversin necesaria
hace que surjan empresas
competidoras con facilidad
Poder de
negociacin
de los clientes
Los proveedores
tendrn la oportunidad de
negociar ofertas y servicios
complementarios, pero estar
muy limitado
por la competencia
Rivalidad entre los

competidores
existentes
El poder de negociacin
de los clientes es grande
porque ellos son
directamente los que
contactan
con el proveedor
Poder de
negociacin
de los proveedores
Las empresas competidoras

que nacen a raz de la falta de
inversin basan su fuerza en los
bajos costes
Amenaza de
productos y
servicios sustitutivos
Amenaza de los
nuevos competidores
8 Establece los principales criterios de localizacin que se deben tener en cuenta para ubi-
car algunas de las empresas que has buscado por Internet.

Respuesta libre. La decisin de elegir el lugar de emplazamiento se toma en base a una serie
de variables externas. Entre las ms significativas aplicables a la empresa en general podemos
citar las siguientes:
El alumnado podr utilizar estos criterios u otros que estime oportunos.
89
Plan de empresa
Pgina 69
Misin, visin, valores y objetivos de nuestra empresa
1 Teniendo en cuenta tu idea de negocio, establece la misin, visin, valores y objetivos de
tu empresa. Para ello, debes responder a las siguientes preguntas:

Misin
Por qu existimos (cul es nuestro propsito bsico)?
En qu sector debemos estar?
Quin es nuestro pblico objetivo?
En dnde se encuentra nuestro pblico objetivo?
Qu es valor para nuestro usuario o pblico?
Qu necesidades podemos satisfacer?
Cmo vamos a satisfacer estas necesidades?
En qu nicho o sector queremos estar?
Cules son nuestros productos o servicios presentes o futuros?
En qu nos distinguimos?
Qu caracterstica especial tenemos o deseamos tener?
Cmo mediremos el xito de la misin?
Visin
Cmo ser el proyecto cuando haya alcanzado su madurez en unos aos?
Cules sern los principales productos y servicios que ofrezca?
Quines trabajarn en la empresa?
Cules sern los valores, actitudes y claves de la empresa?
Cmo hablarn de la empresa los clientes, los trabajadores y la gente en general que
tenga relacin con ella?
Valores
Cmo queremos que nos reconozcan nuestro clientes?
Qu aspectos filosficos son importantes para el futuro de nuestra organizacin?
Objetivos
Cules son nuestras metas a largo plazo?
Cules son nuestros objetivos tcticos?
Cmo nos posicionaremos en el mercado?
Cmo conseguiremos nuestros objetivos?
Cules sern las lneas estratgicas de nuestro negocio?
Respuesta libre. En esta actividad el alumnado deber establecer la misin, visin, valores y
objetivos de su empresa. Para ello, le puede ser de utilidad responder a los interrogantes que
se plantean en la actividad. Adems, podr utilizar como gua los ejemplos que se detallan a lo
largo del tema.
Pgina 70
2 Partiendo de tu plan de empresa, realiza un breve estudio del entorno donde debe ubi-
carse tu negocio.
Respuesta libre. Con esta actividad se pretende que el alumnado examine los principales aspectos del microentorno y del microentorno relacionado con su idea de negocio.
90
El entorno
3 Realiza un anlisis de tus posibles competidores. Para ello, elabora en tu cuaderno una
tabla de doble entrada donde se establezcan tus competidores y sus puntos fuertes y dbiles.
Variables competidores
Servicio
Garanta
Calidad
Confort
X
Y
Z
Responsabilidad social corporativa

4 Teniendo en cuenta tu idea de negocio, disea un cdigo de conducta que refleje el com-
promiso social de tu empresa. Para ello puedes ayudarte de los ejemplos que vienen en
el desarrollo de esta unidad.
Respuesta libre.
Anlisis DAFO
5 Elabora la matriz DAFO para tu empresa.
Respuesta libre. El alumnado deber elaborar una matriz DAFO para su empresa. A modo de
ejemplo, se representa un DAFO:
Anlisis Interno
Anlisis Externo
FORTALEZAS
DEBILIDADES
Ttulo de Grado Medio en Electromecnica de

Vehculos.
Capacidad a la hora de recibir clientes o
conseguirlos.
Una gran seguridad en la empresa.
No tenemos experiencia laboral.

No tenemos reputacin.
No tenemos instaladores de sistemas elctricos.
Buena presencia y atencin al cliente.
OPORTUNIDADES
No hay competencia.
Buena situacin del taller.
Buenos precios del producto.
AMENAZAS
Poca fiabilidad en el producto.
Cambios tecnolgicos.
6 Una vez realizado el DAFO, realiza una correccin del mismo potenciando tus fortale-
zas, corrigiendo tus debilidades, combatiendo tus posibles amenazas y aprovechando tus
oportunidades.
Respuesta libre.
Cinco fuerzas de Porter
7 Representa el anlisis de las cinco fuerzas de Porter aplicado al sector de actividad don-
de se ubique tu empresa.
Respuesta libre.
91

Localizacin de la empresa
8 Busca un lugar donde ubicar tu empresa. Para ello descrgate un plano de situacin y
represntalo grficamente en tu cuaderno.

Respuesta libre. A modo de ejemplo:
9 Establece los criterios de localizacin que has tenido en cuenta para ubicar tu empresa.
Respuesta libre. Respuesta libre. La decisin de elegir el lugar de emplazamiento se toma en

base a una serie de variables externas. Entre las ms significativas aplicables a la empresa en
general podemos citar las siguientes:
El alumnado podr utilizar estos criterios u otros que estime oportunos.
10 Elabora un plano de distribucin del local donde has ubicado tu empresa.
Respuesta libre. A modo de ejemplo:
92
Quin va a trabajar en mi
empresa?: el plan de Recursos
Humanos
Pgina 75
1 Busca informacin en Internet sobre la evolucin de las distintas formas de organizacin
del trabajo en la empresa.

Existe amplia informacin sobre este tema en diversas pginas web. A continuacin se muestra
un resumen de las teoras que los alumnos deben encontrar y conocer. Aunque no es necesario
profundizar en la materia, es interesante que sepan cules son las diferentes teoras y sus principales principios.
El estudio sistemtico de la organizacin de las empresas comienza en los primeros aos del
siglo xx y evoluciona a lo largo del mismo hasta nuestros das. Las diversas corrientes de pensamiento en esta materia guardan estrecha relacin con la realidad predominante en cada momento en las empresas y con la evolucin de las ciencias sociales.
En la primera poca se parta de concepciones mecanicistas del trabajo y de posiciones donde la
autoridad desempeaba un papel clave; en estos primeros perodos las preocupaciones empresariales se basaban en la produccin y se ignoraban los aspectos psicolgicos, debido al escaso
desarrollo de dicha ciencia. Ms adelante, se puso de relieve la importancia de la motivacin y
de los aspectos psicosociales de quienes desempean las tareas, coincidiendo con el desarrollo
de la psicologa y de la sociologa. Posteriormente, se adoptaron otros enfoques, hasta llegar a
la situacin actual, donde se tiene en cuenta una visin global de la empresa, considerando sus
diversos aspectos y funciones; esta concepcin globalizadora responde a las mltiples facetas
que hoy inciden en la actividad empresarial centrada en el mercado.
Todas estas teoras de la organizacin quedaron plasmadas en las denominadas Escuelas del
Pensamiento Organizativo. Para tipificar estas escuelas, un trabajo interesante es el de H.
Koontz, el de Lussato, o bien puede seguirse un planteamiento histrico sencillo que ser el que
utilizaremos. Para ello se comienza primero estudiando a los autores clsicos y de transicin y,
posteriormente, los contemporneos.
nn
Escuela clsica
El desarrollo industrial lleva a la necesidad de obtener una mayor eficiencia en la produccin, buscndose nuevos mtodos para organizar y dirigir mejor a los trabajadores. La escuela clsica agrupa un conjunto de teoras que aparecen en esta poca agrupndose en tres
ramas bien diferenciadas:
La organizacin cientfica del trabajo, de Taylor.
Los principios administrativos, de Fayol.
La organizacin burocrtica, de Max Weber.
La caracterstica comn a las tres ramas es el supuesto del hombre racional en la empresa.
La palabra racional no significa sensato, lgico o razonable, sino perfecto u ptimo.
nn
Teoras de transicin. El factor humano

As como las escuelas tradicionales consideran al hombre racional en la empresa, existen,
desde principios de siglo, tendencias que dan una mayor importancia al factor humano,
apoyndose en ciencias como la psicologa y la sociologa.
Estos tericos no rechazan todas las aportaciones de a Escuela clsica, lo que sealan es que
no pueden funcionar bien porque las personas no actan siempre de manera racional. El
punto de vista de estas teoras es el siguiente:
93

Las personas son motivadas por las necesidades sociales.
Las personas obtienen su sentido de identidad gracias a sus relaciones con los dems.
Debido al progreso industrial y a las tareas cada vez ms rutinarias, el trabajo produce
insatisfaccin.
Los empleados responden positivamente ante los esfuerzos e inters demostrados por los
mandos para satisfacer las necesidades sociales.
Estas bases sirvieron de puente hasta la llegada del periodo de las relaciones humanas que
a continuacin analizamos.
nn
El periodo 1925-1940. Las relaciones humanas

Experimentos Hawthorne (Elton Mayo)
Ante la crisis del taylorismo, la industria norteamericana, entre 1915 y 1930, busc mtodos para hacer el trabajo ms humano, menos montono y, de este modo, reducir la fatiga.
Durante dicha poca, se hicieron experimentos con msica ambiental, se introdujeron
descansos en el trabajo, etc. En este contexto, en 1929, se realizaron las famosas experiencias de Elton Mayo y Roethlisberger en la planta de Hawthorne de la Western Electric Co.
De los ensayos realizados por el equipo de E. Mayo se dedujeron una serie de conclusiones
que revolucionaron la idea que hasta entonces se tena de la organizacin en su vertiente
social; se empez a pensar que la atencin y la consideracin de la empresa hacia los trabajadores es algo fundamental, ya que incide de forma muy positiva en su satisfaccin,
acrecienta la moral de los grupos, reduce la fatiga e incrementa la productividad.
Otras aportaciones a la escuela de Relaciones Humanas (Kurt Lewin)
En 1939, Kurt Lewin, Lippit y White publicaron un trabajo muy valioso sobre el liderazgo,
donde se pusieron de manifiesto tres estilos de liderazgo: autoritario, liberal y democrtico, a partir de este trabajo el concepto de liderazgo se ampla extraordinariamente en
multitud de trabajos posteriores.
nn
El periodo 1950-hasta la actualidad. Otras teoras sobre organizacin

Escuela behaviorista (conductista)
Ha recibido tambin los nombres de Nueva Escuela de Relaciones Humanas, Psiclogos
de la Organizacin y Humanistas de la Organizacin. Los behavioristas opinaban que era
ms conveniente para la naturaleza humana un trabajo con mayor libertad y satisfaccin
del que vena practicando hasta entonces, y que los trabajadores que se sienten motivados
en la empresa producen mayores beneficios a esta que si se siguen criterios burocrticos.
Escuela del desarrollo de la organizacin
Se entiende por desarrollo de la organizacin el proceso mediante el cual los conocimientos y prcticas de la Ciencia del Comportamiento son utilizados para ayudar a las organizaciones a conseguir una mayor eficacia, incluyendo, adems una mejor calidad de vida en
el trabajo y un aumento de la productividad.
Teoras estructuralistas o burocrticas
El estructuralismo ampla el estudio de las relaciones humanas sobre los grupos, pasando
de las relaciones entre grupos a las relaciones entre empresas y otras organizaciones. Para
los estructuralistas, la sociedad moderna es una sociedad de organizaciones, de las que el
hombre depende para nacer, vivir y morir. El estructuralismo estudia las organizaciones,
su estructura y sus interacciones. La teora estructuralista es un paso previo a la Teora de
Sistemas.
Teora de sistemas
Desde 1924, Von Bertalanffy trabajaba en una teora integradora que pudiera proporcionar
principios y modelos generales para otras ciencias, de tal manera que los descubrimientos
realizados en una de ellas pudieran aplicar a las dems. El nombre de teora general de
sistemas se debe a Bertalanffy, y gran parte de su desarrollo a Ashby, Boulding y Beer.
94
As como las teoras clsicas caracterizan al hombre racional y la de Relaciones Humanas al hombre social, la teora estructuralista caracteriza al hombre de la organizacin.
Esta teora establece que, la empresa, entendida como una organizacin, es decir, como
estructura social completa y agente de produccin, tiene las caractersticas de un sistema
abierto de acuerdo con la obra de V. Bertalanffy: es un sistema abierto, ligado por mltiples
relaciones con su entorno; es tambin dinmico, puesto que persigue simultneamente
una pluralidad de objetivos y est compuesto de una serie de subsistemas, tambin dinmicos, en relacin de interdependencia e igualmente orientados hacia los objetivos.
Mtodos cuantitativos
A medida que se van perfeccionando los supuestos sobre la gestin, los tericos reconocen
que la complejidad de los sistemas empresariales obliga a disponer de ms y mejor informacin para tomar decisiones.
Se ha difundido una notable cantidad de modelos matemticos y mtodos cuantitativos
para analizar la informacin, lo que ha sido posible gracias al empleo de los ordenadores
de alta capacidad. Modelos de colas, programacin lineal y modelos de simulacin son
algunas de las ayudas que tienen los mandos de la empresa para tomar mejores decisiones.
Teoras neoclsicas
Otra de las escuelas organizativas que surgi hacia mediados del siglo xx es la llamada
neoclsica, que trata de adaptar los planteamientos de los autores clsicos a la evolucin de
los tiempos. Los neoclsicos intentan hacer compatible la especialidad funcional, propuesta
por Taylor, con la unidad de mando defendida por Fayol; para ello, crean el esquema de lnea (mando) y staff (asesoramiento). Este enfoque neoclsico concede gran importancia a la
estructura de autoridad formal, aunque recibe influencias de las concepciones sociolgicas,
al considerar el liderazgo como algo trascendente. El autor ms conocido de esta escuela es
Peter F. Drucker.
Gestin actual
Los tericos de la contingencia piensan que las personas son motivadas por las fuerzas o
influencias que les rodean, y no creen que respondan nicamente a sus instintos o necesidades bsicas. Asimismo, opinan que los mandos han de ser flexibles.
Un aspecto interesante de esta teora est relacionado con la estructura de las organizaciones. Aqu, nuevamente, se piensa que no han ninguna estructura ideal que se adapte
a cualquier tipo de empresa. En principio, la estructura depende de varios factores, tanto
internos como externos: entorno, estrategia, tecnologa y tamao.
2 Busca en algn libro cules son los principios de la teora de Taylor sobre la Administra-
cin Cientfica del Trabajo y cpialos en tu cuaderno.

El taylorismo basaba su teora en 4 principios de management cientfico:
1. Elaboran una ciencia para la ejecucin de cada una de las operaciones del trabajo, la cual
sustituye al viejo mtodo emprico.
2. Seleccionan cientficamente a los trabajadores, los ensean y les forman, mientras que en el
pasado cada trabajador elega su propio trabajo y aprenda por si mismo como mejor poda.
3. Colaboran cordialmente con los trabajadores para asegurarse de que el trabajo se realiza en
acuerdo con los principios de la ciencia que se ha elaborado.
4. El trabajo y la responsabilidad se reparten casi por igual entre el management y los obreros.
El director toma bajo su responsabilidad todo aquel trabajo para el que est ms capacitado
que los obreros, mientras que, en el pasado, casi todo el trabajo y la mayor parte de la responsabilidad se cargaba sobre los trabajadores.
3 Dibuja un trbol en tu cuaderno e indica en cada hoja los tipos de trabajadores que exis-
ten segn la conocida como organizacin del trabajo en trbol. Explica en qu consiste
ayudndote de la informacin que encuentres en Internet.
Segn los expertos, la organizacin en trbol es el futuro. Tiene en cuenta la evolucin del empleo. Las empresas tratan de reducir los costes fijos por lo que tienden a la contratacin temporal y a la subcontratacin. La gestin de la organizacin en trbol es muy complicada, pues
la gestin de cada hoja es diferente, pero al mismo tiempo, requiere una coordinacin global.
95

La organizacin con estructura de trbol consta de tres partes:
a) Ncleo de trabajadores
profesionales. Forman la parte
estructural permanente de la empresa. Est compuesto por directivos y trabajadores profesionales
que ejecutan la parte fundamental
de la organizacin.
b) Trabajo flexible. Son

los trabajadores contratados, en gran parte, a tiempo
parcial o por temporadas.
Estos trabajadores tienen
una formacin elemental.
Las operaciones, actividades y tareas que realizan
son, muchas veces, repetitivas y de apoyo a la principal. Pero deben ser tratados
como parte integrante de la
organizacin.
c) Subcontratas. Existen
procesos y actividades que
la empresa necesita, pero no
le interesa realizarlas con sus
propios medios, por lo cual
las subcontrata a otras organizaciones. Se les paga las
cantidades convenidas, no
como sueldo, ni por tiempo,
sino por calidad y resultados.
El tronco del trbol est formado por la alta direccin, que relaciona y coordina las tres hojas
del trbol. La alta direccin la componen pocas personas.
Pgina 78
4 Cules son los requisitos que debe cumplir un organigrama?
En lo que respecta a los requisitos, todo organigrama debe cumplir los siguientes:
a) Exactitud. Debe reflejar verazmente la estructura de la organizacin que representa, pues en
otro caso se convierte en un documento intil.
b) Realidad. Debe representar la estructura jerrquica existente en la empresa en el momento
de prepararlo y no el del instante de la creacin de la empresa.
c) Comprensibilidad. La representacin grfica ha de ser fcilmente inteligible por las personas
a las que con ella se trata de informar.
d) Sencillez. La representacin debe estar integrada nicamente por los elementos indispensables para facilitar la informacin que pretende dar.
96
5 Busca en Internet el diseo de una organizacin y representa en tu cuaderno el organi-
grama de la misma.
A ttulo de ejemplo, se pone el organigrama de un IES.
Organigrama de un IES
rganos de participiacin en el
control y administracin del centro
rganos de gobierno
Director
Claustro
Consejo escolar
Vicedirector
Comisin econmica
Org. de coordinacin
docente
Secretario
Comisin de escolarizacin
ETCP
Jefe de estudios
Comisin de convivencia
Jefes de estudios adjuntos
Comisin de seleccin
de directores
Departamentos didcticos
Departamento de orientacin
Departamento de actividades
complementarias y extraescolares
Pgina 80
6 Qu ventajas tiene para una empresa la externalizacin de funciones?
Entre las ventajas que tiene para la empresa externalizar funciones podemos sealar las siguientes:
Mejorar el enfoque
de la empresa
Permite que la direccin de la empresa y su equipo humano se concentre en sus

actividades clave, las que conforman su ventaja competitiva diferenciadora, ganando en agilidad para la toma de decisiones.
Mejorar la calidad de
los servicios
Aumenta la competitividad, flexibilidad y agilidad en los servicios, ahorrando

tiempo. Adems, la empresa que externaliza y la empresa contratada integran
sus respectivas especializaciones, obteniendo una alta calidad en la solucin final,
difcil de desarrollar internamente.
Sustituir gastos fijos

por variables
Se consigue al sustituir un centro de coste interno (gastos fijos) por los servicios
de proveedor (gastos variables).
Racionalizar el uso
de recursos
Permite acceder con rapidez a los recursos necesarios, as como reorganizar y

liberar recursos propios para otras actividades.
Flexibilizar el
coste laboral
Se accede a expertos cualificados y especializados en las reas externalizadas, sin

incremento de los costes laborales.
Mejorar el
rendimiento
Aumentando la productividad, la calidad, mejorando la fiabilidad y el tiempo en las

entregas, en general, ciclos de tiempo ms rpidos, optimizacin de la utilizacin
de los recursos, mayor disponibilidad y mayor rendimiento.
Mejorar la imagen
interna de la empresa
Al notar el cliente interno (empleado) que la empresa y su direccin se preocupa

ms de su estado en general, tanto personal como profesional.
Pgina 85
7 Explica en qu consiste el reclutamiento de personal.
El reclutamiento de personal es un conjunto de procedimientos orientado a atraer candidatos

potencialmente calificados y capaces de ocupar cargos dentro de la organizacin. Es un sistema de informacin mediante el que la organizacin divulga y ofrece al mercado de recursos
humanos las oportunidades de empleo que pretende llenar.
8 Busca pginas de Internet que sirvan para el reclutamiento de personal en las empresas.
Respuesta libre. Ejemplo de pgina web podra ser infojobs.net, laboris.net o moster.es
97

9 Analiza tres anuncios de prensa con ofertas de trabajo relacionadas con distintos per-
files profesionales.
Respuesta libre. Con esta actividad se pretende que el alumnado analice los perfiles profesionales que puedan aparecen en anuncios con ofertas de trabajo. Se valorar el grado de
profundidad en el desarrollo de la actividad, as como las fuentes empleadas.
Pgina 90
10 Explica en qu consiste un profesiograma.
Un profesiograma es un perfil de exigencias, es decir, el conjunto de competencias y factores

que se necesitan para desempear de forma ptima las funciones propias de un puesto de
trabajo determinado. El proceso de seleccin se guiar por el profesiograma.
11 Define qu es el proceso de seleccin de personal en la empresa.
Las tcnicas de seleccin de personal son las herramientas que el empresario o seleccionador
emplea para tratar de predecir cul ser el rendimiento y la adaptacin al puesto que tendr
el candidato/a que est siendo objeto de evaluacin.
Una vez que la empresa ya cuenta con un grupo de candidatos/as potencialmente aptos para
desempear adecuadamente el puesto a cubrir, comienza la seleccin propiamente dicha.
12 Seala y explica las fases de un proceso de seleccin de personal.
El proceso de seleccin de personal podemos resumirlo con el siguiente esquema:

Descripcin y anlisis del cargo
Estndares de desempeo
Actividades para ejecutar
Deseados para cada actividad
Responsabilidades
Especificacin de las caractersticas de las personas

Relacin de las caractersticas personales necesarias
Comparacin
para verificar la
adecuacin
Fuentes de
informacin sobre el
candidato
Formulario
Test de seleccin
Decisin
Rechazo
Aprobacin
Pgina 93
13 Cules son las principales formas de contratacin de los trabajadores por una empresa?
14 Qu diferencia existe entre los contratos indefinidos y los contratos temporales?
En el primer tipo de contrato no hay lmite de duracin en la relacin contractual, lo que no

implica que el trabajador no pueda ser despedido. Mientras que en los contratos temporales,
su principal caracterstica es que la duracin del contrato est limitada en el tiempo.
98
Las principales formas de contratacin en la empresa son: contratacin por tiempo indefinido
o con carcter temporal. En nuestro pas las empresas suelen utilizar como forma de contratacin los contratos temporales.
Pgina 95
15 Qu documentos componen el expediente de personal?
Carta de solicitud de empleo.

Currculum vtae.
Copia del contrato de trabajo.
Copias de la documentacin relativa a la Seguridad Social.
16 Cul es el contenido del expediente del trabajador?
El expediente consta de las siguientes partes:

a) Carpetilla. Contenedor donde se guarda el expediente.
b) Resumen. Hoja en la que se anota cada uno de los documentos de que consta el expediente
personal.
c) Documentacin. Diferentes documentos que forman al expediente.
17 Explica cul es la funcin del expediente de personal.
El expediente es un documento que refleja el historial laboral de un trabajador, en l se recogen todos los datos significativos del trabajador en cuanto a trabajos realizados en la empresa,
formacin, tareas fundamentales, qu otras habilidades o destrezas podran presentar.
Pgina 96
18 Cules son las fases de un plan de acogida?
Para determinar la duracin ptima del plan de acogida hay que considerar las siguientes
fases y cuantificarlas en trminos de tiempo:
1. Bienvenida.
2. Incorporacin.
3. Formacin.
4. Rotacin de puestos (opcional para determinados cargos).
5. Desempeo de la actividad.
6. Evaluacin del empleado.
Pgina 100
19 Qu tipos de tcnicas podemos utilizar para impartir formacin?
Tcnicas individuales
a) En el puesto de trabajo:
a) Comunicain unidireccional:
Formacin en el puesto de trabajo.
Leccin magistral.
Acoplamiento.
Conferencia.
Rotacin de puestos.
Demostracin.
b) A distancia:
Enseanza programada.
Nuevas tecnologas para la formacin (videoconferencia, e-learning,

etc.).
Tcnicas en grupo
b) Comunicacin bidireccional:
Pequeos grupos.
Tcnicas de discusin (mtodo del
caso).
Tcnicas de simulacin (role-play,
business games, etc.).
20 Seala los elementos que debe incluir un plan de formacin.
Los elementos que deber contener el plan de formacin son:

Objetivos del inventario del personal.
Anlisis de las caractersticas de la organizacin.
99

Formacin que se va a impartir.

Personas a quienes va dirigida la formacin.
Persona que va a dirigir o coordinar todo el programa.
Equipo formativo.
Tcnicas y mtodos.
Lugar de la realizacin de la formacin.
Fijacin del calendario.
Costo.
Aprobacin.
Pgina 104
21 Seala y explica cules son los motivos para establecer un sistema de retribucin o po-
ltica salarial dentro de una empresa.

El sistema de retribucin y su magnitud constituyen uno de los aspectos fundamentales en la
estrategia de las empresas por diversos motivos:
Sus caractersticas inciden sobre el comportamiento de los trabajadores de la misma, ya
que puede motivar/desmotivar a los trabajadores e incidir en la productividad y competitividad de la empresa.
El sistema de retribucin acta como reclamo para que otros deseen entrar en ella, permanecer o irse. Puede generar bienestar o malestar entre los empleados.
El sistema de retribucin puede ser un elemento fundamental para apoyar cualquier otro
cambio que se desee en la empresa, debido a que refleja un alto compromiso de la organizacin con el cambio deseado.
Debe controlarse el coste salarial, que constituye uno de los elementos que pueden reducir
los beneficios que la empresa trata de maximizar.
22 Busca informacin en Internet sobre el sistema de salarios con incentivos Hasley y re-
sume en pocas palabras en qu consiste.

En 1890, Frederick Halsey ide un plan de incentivos en salarios que fue uno de los primeros
que se apart del sistema de destajo. En el mtodo de Halsey se establecieron estndares a
partir de registros pasados, pues el estudio de tiempos todava no se utilizaba. Los estndares
resultantes, como era de esperar, resultaban estrechos.
Sin embargo, si un trabajador no cumpla con el estndar, se le pagaba su salario normal; por
lo tanto, este plan garantizaba la tasa base, que es un requisito de todo plan efectivo actual de
pago de salarios.
Otra caracterstica del mtodo de Halsey, que ha tenido extensa aplicacin actualmente, era
que los estndares se expresaban en tiempo y no en dinero. El plan de Halsey se estableci
como un medio para contener los sistemas de destajo que eran caractersticos de esa poca,
debido a que los mtodos cientficos de medicin del trabajo todava no se haban desarrollado y los mejoramientos en los mtodos eran prerrogativa del operario. Puesto que el trabajador tena asegurado su salario base y se le conceda hasta la mitad de los beneficios obtenidos
por rebasar la tarea, generalmente tena inters en este plan.
Puesto que el plan de Halsey no retribuye al trabajador en proporcin directa a su productividad no sera aceptable en la actualidad.
Pgina 107
Un plan de prevencin de riesgos laborales es un documento que, debidamente autorizado,
establece y formaliza la poltica de prevencin de una empresa, recoge la normativa, la reglamentacin y los procedimientos operativos, definiendo los objetivos de la prevencin y la
asignacin de responsabilidades y funciones a los distintos niveles jerrquicos de la empresa
en lo que se refiere a la prevencin de riesgos laborales.
100
23 En qu consiste un plan de prevencin?
24 Busca en Internet algn plan de prevencin de una empresa conocida.
Respuesta libre. Se pretende que el alumnado obtenga informacin sobre el contenido de un

plan de prevencin de alguna empresa relevante en su sector de actividad o en su zona geogrfica. Se valorar el nmero y calidad de las fuentes utilizadas (Internet, revistas especializadas, etc.).
Pgina 108
25 Qu informacin contiene el balance social?
El balance social contiene informacin sobre las prestaciones sociales complementarias, las
condiciones de higiene y seguridad en el trabajo, el establecimiento de economatos, la creacin de guarderas, la instalacin de dispositivos anticontaminantes, la colaboracin con las
instituciones pblicas en la promocin educativa y cultural, etctera, as como las condiciones
de vida de los trabajadores y de sus familias, en la medida en que estas condiciones dependen
de las ayudas o prestaciones de la empresa.
Actividades finales
Pgina 110
1 Realiza una lista en tu cuaderno de las tareas que se te ocurran para que tu empresa
funcione correctamente. Piensa en todos los mbitos de trabajo: desde compra de mercanca hasta publicidad y ventas. Personaliza las tareas al mximo. Siempre ser mejor
anotar: compra de piezas en Recambios Vega que anotarlo de forma genrica compra
de materiales.
Respuesta abierta. Esta actividad tiene por finalidad que el alumnado establezca las posibles
reas de actuacin que se puedan dar en su futura empresa. Se valorar el grado de idoneidad
y la justificacin de la estructuracin de tareas realizadas por el alumnado.
2 Asigna a cada una de las tareas los empleados que harn falta para desempearlas.
Respuesta libre. Esta actividad se relaciona con la anterior, con la misma se pretende que el
alumnado realice una distribucin de las tareas o reas de trabajo de su empresa entre los posibles empleados que pudieran hacer falta para la correcta ejecucin de cada una de las tareas. Se
valorar la correcta distribucin de las tareas entre posibles trabajadores, teniendo en cuenta
cargas de trabajo y perfiles de los trabajadores.
3 Agrupa las tareas anteriores y asgnalas al departamento correspondiente.
Respuesta libre. Con esta tarea se pretende que el alumnado, partiendo de lo establecido en las
actividades 1 y 2, realice una posible departamentalizacin de su futura empresa, asignando
los trabajadores a cada uno de los departamentos correspondientes. Se tendr en cuenta la
correcta asignacin de tareas por departamento, teniendo en cuenta las funciones que se van a
desarrollar en cada uno de ellos.
4 De las tareas que has anotado en la actividad uno, cules son las que podras realizar
mejor?
Respuesta libre. El alumnado deber determinar que actividades de las que se van a realizar en
su empresa puede asumir. Se valorar, teniendo en cuenta sus competencias, la justificacin
que realice el alumnado a la hora de asumir funciones empresariales.
5 Segn las tareas que mejor se te dan, qu funciones asumirs en tu empresa?
Respuesta libre. En relacin a la actividad anterior, el alumnado decidir de qu reas funcionales se va a encargar.
6 Elabora un organigrama en tu cuaderno con los departamentos que sean necesarios para
tu empresa.
Respuesta libre. El alumnado, teniendo en cuenta lo realizado en las actividades anteriores,
deber confeccionar un organigrama, donde se reflejen los departamentos que van a componer
su empresa y las relaciones de jerarqua y dependencia de cada uno de ellos. Ejemplo de organigrama podra ser el siguiente:
101
Gerente
Jefe de cocina
Jefe de comedor
Cocineros
Camareros
7 Cul de las tareas que no puedes asumir estaras dispuesto a externalizar? Justifica tu
respuesta.
Respuesta libre. En base a lo contestado en las actividades 4 y 5, el alumnado deber establecer
que reas funcionales va a externalizar, por ejemplo, contabilidad, justificando el porqu de esa
externalizacin.
8 Dirgete a una empresa cercana de tu centro educativo y pregunta acerca de los puestos
de trabajo que se incluyen en la misma. Para ello debes preparar previamente las cuestiones que vas a plantear al empresario o responsable de los recursos humanos de la empresa elegida. Redacta en tu cuaderno dicho cuestionario y completa con las respuestas
que has obtenido.
Respuesta libre. Se trata de una actividad de indagacin donde el alumnado debe de acercarse
a su entorno ms prximo para llevar a cabo un anlisis de puestos de trabajo de empresas
cercanas. Se valorar el nmero y calidad de recursos utilizados.
9 Elige tres ofertas de empleo que aparezcan en la prensa, televisin e Internet. A conti-
nuacin, responde a las siguientes cuestiones teniendo en cuenta lo que cada una ofrece:
Qu tipo de informacin aparece? Aparece la descripcin de la empresa? Se detalla el
puesto vacante? Se incluye la retribucin? Dnde y cmo enviar los datos personales y
el currculum vtae?
Respuesta libre. Con esta actividad se pretende que el alumnado analice ofertas de empleo. Un
ejemplo de oferta de empleo podra ser la que se muestra a continuacin. Se valorar la capacidad de anlisis del alumnado.
los departamentos de nuestra empresa. Para ello debemos seleccionar a la persona idnea definiendo los perfiles profesionales que nos hacen falta para cubrir las vacantes
de los distintos departamentos. Describe en tu cuaderno los perfiles profesionales que
requiere cada candidato.
Respuesta Libre. Se trata de definir los perfiles profesionales ms idneos para las diferentes
reas de la empresa. Se valorar el grado de argumentacin empleado por el alumnado para
determinar los perfiles profesionales.
102
10 Vamos a suponer que debemos buscar a una persona para que trabaje en cada uno de
11 Redacta en tu cuaderno un anuncio de oferta de empleo para publicar en prensa alguna
de las vacantes del ejercicio anterior, que contenga la informacin necesaria y estricta
con la finalidad de que solo respondan los candidatos idneos.
Respuesta libre. Para ello, el alumnado puede acudir a diferentes portales de Internet especializados en la seleccin de personal tales como ofertajobs.com, infojobs.com, empleofacil.com,
monster.es, laboris.net.
12 A continuacin, seleccionaremos con ayuda del profesor, los cinco anuncios mejor re-
dactados. Seguidamente, nos convertiremos en candidatos al puesto de trabajo que

ms nos interese de los cinco que han sido elegidos. Cuando tengamos claro el puesto
de trabajo al que queremos optar, redactaremos nuestro currculum vtae.
Respuesta libre. El currculum vtae lo puede obtener el alumnado en el siguiente enlace europass.cedefop.eu/es/
13 Realiza una seleccin de todos los currculum vtae y elige los tres mejores, para pasar
a la siguiente fase: la entrevista.

Respuesta libre. Mediante esta actividad el alumnado est participando en una simulacin de
una seleccin de personal, lo que le permitir evaluar las dificultades de seleccionar al personal ms idneo para su futura empresa.
14 De los candidatos seleccionados prepara una entrevista para uno de ellos (si es posible
que un compaero de clase grabe la entrevista para analizar los posibles errores que se
hayan podido dar en la misma).
Respuesta libre. Tras seleccionar a los aspirantes el alumnado deber pasar a la siguiente
fase la entrevista. Para desarrollar esta actividad el alumnado deber establecer primero las
preguntas que va a realizar a los aspirantes. Para ello en la carpeta de recursos del profesor se
ponen a modo de ejemplo posibles preguntas para entrevistas tipo.
15 Una vez elegido al candidato idneo para tu empresa, determina qu tipo de contrato
le realizaras. Justifica tu respuesta.

Respuesta libre. Una vez determinado el candidato seleccionado, el alumnado deber establecer el tipo de contrato que la realizar. Para ello, deber tener en cuenta aspectos tales como;
bonificaciones, incentivos a la contratacin, nmero de horas a contratar, duracin del contrato Para elegir el contrato ms adecuado el alumnado puede consultar la pgina del SEPE, en
el siguiente enlace www.sepe.es
16 Realiza un estudio de cules son tus necesidades de formacin para un mejor desempe-
o de las tareas que tienes encomendadas dentro de la empresa en base a la actividad

cuatro.
Respuesta libre. Se trata de que el alumnado teniendo en cuenta las funciones asumidas en la
empresa, y en base a sus competencias profesionales, determine cuales son sus necesidades
formativas y cmo va a cubrir tales carencias.
17 Desarrolla por escrito un plan de formacin que incluya los objetivos, contenidos, fe-
chas, horarios y nombre de las personas que lo van a impartir.

Respuesta libre. Para el desarrollo del plan de formacin el alumnado puede utilizar el siguiente
enlace www.fundacintripartita.org/orientacin/2_diseno_del_plan_de_formacin.htm
18 Disea un sistema de incentivos para el trabajador que has contratado en la actividad 15.
Respuesta libre. Para el desarrollo de esta actividad el alumnado puede tomar, a modo de
ejemplo, los sistemas de incentivos que se desarrollan a lo largo de la unidad, o inventar un
sistema de incentivos que se adecue a las peculiaridades de su empresa. Se valorar la adecuacin e idoneidad del sistema de incentivos establecido. Para ello, el alumnado deber realizar
una justificacin del mismo en clase, fomentndose el dilogo en clase y la participacin del
resto del alumnado.
19 Visita a la pgina web del Instituto Nacional de Seguridad e Higiene en el trabajo http://
www.mtas.es/insht/ para disear un plan de prevencin de riesgos laborales.

Respuesta libre. La idea es que el alumnado disee un plan de prevencin viable para su empresa. Se valorar el grado de profundidad del plan de prevencin realizado.
103

20 Busca la Ley 31/1995 de Prevencin de Riesgos laborales y seala los derechos y debe-
res de la parte empresarial y de la trabajadora en materia de prevencin.

Los derechos y obligaciones en materia de prevencin de riesgos laborales se regulan en el
capitulo III de la Ley de Prevencin de Riesgos Laborales.
CAPTULO III. Derechos y obligaciones.
Artculo 14. Derecho a la proteccin frente a los riesgos laborales.
Artculo 15. Principios de la accin preventiva.
Artculo 16. Evaluacin de riesgos.
Artculo 17. Equipos de trabajo y medios de proteccin.
Artculo 18. Informacin, consulta y participacin.
Artculo 19. Formacin de los trabajadores.
Artculo 20. Medidas de emergencia.
Artculo 21. Riesgo grave e inminente.
Artculo 22. Vigilancia de la salud.
Artculo 23. Documentacin.
Artculo 24. Coordinacin de actividades empresariales.
Artculo 25. Proteccin de trabajadores especialmente sensibles a determinados riesgos.
Artculo 26. Proteccin de la maternidad.
Artculo 27. Proteccin de los menores.
Artculo 28. Relaciones de trabajo temporales, de duracin determinada y en empresas de
trabajo temporal.
Artculo 29. Obligaciones de los trabajadores en materia de prevencin de riesgos.
21 Cules son los objetivos del balance social?
Los objetivos del balance social son:

Realizar el diagnstico de la gestin empresarial en torno al cumplimiento de su responsabilidad social en un periodo determinado.
Permite a la direccin planificar acciones tendentes a aumentar la productividad y la eficiencia de sus trabajadores.
Permite a la empresa actualizar polticas y programas relacionados con su responsabilidad
social.

Pgina 111
La poltica retributiva de Mercadona se rige por el principio de equidad a idntica responsabilidad, igual sueldo. Su aplicacin, el reparto conjunto de trabajo y responsabilidades,
hace que la plantilla se sienta altamente involucrada en el proyecto y que se esfuerce diariamente por satisfacer las necesidades del jefe. Como contrapartida, su trabajo no solo se
ve recompensado con las innovadoras medidas de conciliacin de su vida laboral y familiar
o con las polticas de promocin interna, sino que, adems, obtiene respuesta con unas retribuciones que se encuentran por encima de la media del sector.
El compromiso de los trabajadores de Mercadona tambin se ve recompensado con las polticas de retribucin variable, con las que la compaa trata de compensar desde hace aos
el esfuerzo personal de cada miembro de la plantilla en la consecucin de sus objetivos
particulares. Como consecuencia de ello, todos los trabajadores de Mercadona con ms de
un ao en la compaa, y que han cumplido en las metas y objetivos individuales, de equipo
y de empresa que se fijaron, han vuelto a cobrar una prima por objetivos alcanzados, equivalente, segn cada caso concreto, a una o dos mensualidades de su salario.
104
La poltica retributiva de Mercadona
Pero adems, y dado el trabajo ejemplar llevado a cabo por toda la plantilla, Mercadona ha
querido reconocer la fuerte implicacin de sus trabajadores en el proyecto, motivo por el
que de manera excepcional ha repartido, tambin en concepto de prima media mensualidad ms por trabajador.
Fuente: informacinmercadona.es
a) Cul es el principio por el que se rige la poltica retributiva de Mercadona?

Por el principio de equidad a idntica responsabilidad, igual sueldo.
b) Cules son las contraprestaciones que reciben los trabajadores por cubrir las necesidades del jefe?
Con medidas de conciliacin de la vida laboral y familiar, posibilidades de promocin interna y
polticas de retribucin variable.
c) En qu consisten las polticas de retribucin variable de Merecadona?
Los trabajadores de Mercadona con ms de un ao en la compaa, y que han cumplido en las
metas y objetivos individuales, de equipo y de empresa que se fijaron, han vuelto a cobrar una
prima por objetivos alcanzados, equivalente, segn cada caso concreto, a una o dos mensualidades de su salario. Adems de manera excepcional, tambin se ha repartido en concepto de
prima media mensualidad ms por trabajador.
En tu sector
Pgina 112
Los recursos humanos de la empresa
1 Busca algn ejemplo de organigrama de empresa que guarde relacin con los estudios
que estas realizando. Represntalo grficamente.

Respuesta libre. Ejemplo de organigrama podra ser el siguiente:
Direccin general
Produccin
I+D
Marketing
Finanzas
Recursos humanos
2 Teniendo en cuenta los estudios que ests cursando, realiza un estudio de diferentes
perfiles profesionales que estn relacionados con tu ciclo formativo.

Respuesta libre. Se valorar las fuentes utilizadas y la adecuacin de los perfiles estudios.
3 Busca en Internet el convenio colectivo que afecta al sector de actividad que se relaciona
con los estudios que ests cursando.

Respuesta libre. Para ello el alumnado puede consultar la web de noticiasjurdicas.com.
4 Determina el tipo de retribucin fija y variable que se establece para cada perfil de tra-
bajador en dicho convenio colectivo.

Respuesta libre. Se trata de una actividad de indagacin donde se valorar la capacidad de
anlisis y sntesis del alumnado.
5 Busca en Internet ejemplos de planes de formacin de algunas empresas relacionadas
con tu sector de actividad.

Respuesta libre. Se valorar la vinculacin de las empresas con la familia profesional y el grado
de profundidad de los planes aportados.
6 Realiza un anlisis de los principales riesgos laborales que se dan en empresas relacio-
nadas con tu sector de actividad.

Respuesta libre. Se trata de una actividad de investigacin, donde se valorar la determinacin
de riesgos vinculados al campo de actividad del alumnado y capacidad de anlisis de dichos
riesgos.
105

7 Establece los principales elementos que debe tener el balance social en empresas que
estn relacionados con los estudios que ests cursando.

Los elementos de un balance social los podemos observar en el siguiente esquema:
La accin social
histrica
Demandas sociales
Estudio de
impactos sociales
Ansisis de
situacin
Programas de RS de
empresas de inters
Establecimiento de criterios
de evaluacin
Evaluacin de
situacin
Poltica y
programas
Seguimiento
y control
Objetivos
Auditoras
Recursos
Seleccin
de
proyectos
Intervencin
stakeholders
Implantacin de
proyectos de
accin social
Generacin de
indicadores de medida
Plan de empresa
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La organizacin del trabajo en la empresa
1 Establece las reas funcionales que va a tener tu empresa.
Respuesta abierta. Se valorar la idoneidad de las reas establecidas para el proyecto de empresa del alumnado, teniendo en cuenta el sector de actividad y las necesidades de la empresa.
proyecto de empresa. En el caso de que en el plan de empresa solo exista un promotor,
determina quin asumir las diversas funciones que conlleva el desarrollo de la actividad
de la empresa.
Respuesta abierta. Se valorar la adecuacin en la asignacin de funciones por socios, teniendo
en cuenta las competencias de cada uno de los socios.
3 Elabora un organigrama, donde quede reflejado cmo se distribuyen las funciones de la
empresa y quienes son los responsables de cada rea.

Respuesta abierta. Se valorar la correcta elaboracin del organigrama y la adecuada asignacin de funciones por departamentos.
106
2 Elabora un cuadro donde se distribuyan cada una de sus funciones entre los socios del
4 Seala si de las funciones anteriores se va a proceder a externalizar alguna de ellas. Jus-
tifica tu respuesta en el plan de empresa.

Respuesta abierta. Se valorar la justificacin realizada por el alumnado a la hora de externalizar funciones propias de la empresa.
Plan de contratacin
5 Determina los sistemas de contratacin que vas a llevar a cabo para proceder a la incor-
poracin de trabajadores a tu empresa.

Respuesta abierta. Se valorar la viabilidad del sistema de contratacin y la adecuacin del
mismo al proyecto de empresa desarrollado por el alumnado.
6 Elabora un cuadro de contratacin donde se establezcan cada uno de los puestos de tra-
bajo que se necesitan cubrir, los requisitos y la retribucin de los mismos.

Respuesta libre. Para ello, el alumnado podr utilizar un cuadro como el que se muestra a continuacin:
Trabajador
Experiencia
Titulacin
Edad
Conocimientos
especiales
Salario
Administrativo
Oficial
.
7 Realiza los perfiles profesionales para cada uno de los puestos de trabajo que son nece-
sarios en tu empresa.
Respuesta abierta. Se valorar la adecuada relacin entre los perfiles establecidos y los puestos
de trabajo existentes en la empresa.
8 Disea un plan de acogida para la incorporacin de nuevos trabajadores a tu empresa.
Respuesta abierta.
Plan de formacin
9 Analiza las carencias formativas que tenis cada uno de los promotores del proyecto y
disead un plan de formacin para cubrir las necesidades formativas.

Respuesta abierta. Se valorar el grado de profundidad del anlisis realizado de las carencias
formativas de los promotores del proyecto y la idoneidad del plan de formacin confeccionado.
Para la elaboracin del plan de formacin el alumnado deber tener en cuenta los siguientes
elementos:
Estructura de un programa de formacin:
1. Evaluacin de necesidades y recursos.
2. Anlisis de la experiencia disponible.
3. Creacin y seleccin de estrategias.
4. Diseo del programa formativo.
5. Implementacin prctica del programa.
6. Evaluacin del proceso y del producto.
7. Feed-back para la retroalimentacin.
Sistemas de retribucin
10 Determina la poltica retributiva de tu empresa, sealando posibles sistemas de incen-
tivos que sirvan para motivar al personal de la misma y contribuir a la mejora de su

productividad.
Respuesta abierta. Se valorar la viabilidad de los sistemas de incentivos establecidos por los
alumnos, las fuentes empleados para el establecimiento de dichos sistemas y la idoneidad de
los mismos.
107

Plan de prevencin
11 Disea un plan de prevencin para tu empresa.
Respuesta abierta. En el diseo de un plan de prevencin el alumnado deber tener en cuenta

los siguientes aspectos:
1. Ficha de la empresa.
2. Estructura organizativa.
3. Objetivos y recursos de la poltica de prevencin.
4. Organizacin de la prevencin.
5. rganos de consulta y participacin.
6. Evaluacin de riesgos.
7. Plan de accin preventiva.
8. Vigilancia de la salud.
9. Plan de emergencia.
Puede ser de utilidad para el desarrollo de esta actividad el documento que viene en la carpeta
de recursos de la unidad 3, sobre la elaboracin de un plan de prevencin.

obtenerlo? El plan de inversiones
y gastos y el plan de financiacin
Pgina 118
deradas inversiones y cules gastos.
Antes de realizar la clasificacin entre inversiones y gastos sera interesante recordar al alumnado, la diferencia entre el concepto de gasto y el de inversin. Cuando se compra un bien, un
derecho, un servicio o cualquier otro recurso que precise la empresa, se dice que se ha producido un gasto.
Si ese bien, derecho o recurso que ha comprado la empresa no lo va a consumir de forma inmediata, pues lo que se espera de l es que se use el mayor tiempo posible, sin venderlo, para que
d el mayor rendimiento posible, ahora y en el futuro, entonces se dice que se ha realizado una
inversin (herramientas, maquinaria, instalaciones, etc.).
Por lo tanto, las operaciones consideradas las dividiremos de la siguiente manera:
Son inversiones:
Un edificio que se compra para ser usado el mayor tiempo posible en la actividad de la empresa.
Una furgoneta que se compra para transportar los productos que vende la empresa.
Una patente que se inscriba en el registro de la propiedad industrial.
La compra de un programa de ordenador que se va a utilizar para gestionar el stock del almacn.
Son solo gastos:
El alquiler de una oficina donde se va a desarrollar la actividad de la empresa.
La gasolina que se compra para el uso de la furgoneta.
La compra de la materiales que se van a utilizar en la fabricacin de los productos que vende
la empresa.
Los recibos de la luz, el agua y el telfono.
108
1 Copia en tu cuaderno y determina de las siguientes operaciones cules deben ser consi-
2 Pedro y Marcos, hermanos y Tcnicos Superiores en Gestin de Alojamientos Tursticos,
deciden abrir un hotel rural aprovechando la casa rural que poseen en una finca de gran
extensin en un pueblo de gran afluencia turstica cerca de Santander. Ambos van a aportar 10000 al capital de la empresa.
Deciden realizar un plan de inversiones y gastos iniciales para determinar las inversiones
y gastos necesarios para la apertura del negocio y conocer cul es la financiacin que
necesitan.
Teniendo en cuenta la actividad que realiza la empresa:
a) Cul podra ser el plan de inversiones y gastos teniendo en cuenta la actividad que
realiza la empresa?
Indudablemente, esta actividad no est sujeta a una solucin cerrada, sino que depender de
las inversiones y gastos iniciales que cada alumno considere necesarios para la creacin de
un alojamiento rural. Por ello, depender en gran medida de la creatividad del alumno y de la
capacidad que tenga para identificar inversiones necesarias para desarrollar un alojamiento
rural, por lo que deberemos valorar la relacin entre las inversiones y financiacin escogidas
y la actividad de alojamiento rural que se va a poner en marcha. No se trata de ser excesivamente exhaustivos en la elaboracin del plan de inversiones y el plan de financiacin ya que
todava no conocen las fuentes de financiacin en profundidad a esta altura de la unidad, sino
que se trata de fomentar la reflexin en el alumnado sobre las inversiones, de forma general,
que son necesarias para la creacin de un negocio rural y las fuentes de financiacin de donde
podran obtener el dinero necesario para llevarlo a cabo. A continuacin proponemos una
solucin estndar para cualquier alojamiento rural.
Inversiones
El edificio pertenece a Pedro y a Marcos, por lo que esta inversin no supondr
desembolso econmico alguno, aunque si su acondicionamiento y mejora.
Equipos informticos y para el proceso de informacin (ordenadores, fax, impresoras,
fotocopiadoras, etc.): 3200 .
Bienes materiales
Acondicionamiento y mejora del edificio (agua, luz, gas, cuartos de bao y otras
reformas): 31700 .
Elemento de transporte: vehculo para el transporte de personas, materiales,
mercancas, etc.: 20000 .
Mobiliario y dems enseres (incluiramos el mobiliario de recepcin, el mobiliario
de las habitaciones y del hotel en general): 30500 .
Maquinaria (electrodomsticos, maquinaria industrial, etc.): 18500 .
Utillaje (utensilios y herramientas necesarias): 3500 .
Inversiones intangibles Aplicaciones informticas (programas informticos): 1200 .

Gastos
Stock inicial de mercaderas (compra de los alimentos necesarios para ofertar los servicios de comida, etc.): 1750 .
Gastos de asesora para los trmites necesarios para la constitucin de la empresa: 450 .
Publicidad para el lanzamiento de la empresa: 1000 .
b) Cul ser la financiacin necesaria para la creacin de la empresa?

La financiacin necesaria para la creacin de la empresa estar formada por la cantidad
total de dinero necesaria para la adquisicin de las inversiones establecidas en el plan de inversiones iniciales (elaborado en el apartado anterior) ms el importe necesario para hacer
frente a los gastos iniciales para la puesta en marcha de la empresa (fijados en el apartado
anterior). De esta manera la financiacin total sera:
109

Equipos informticos y para el proceso de informacin
Inversiones iniciales
necesarias
Gastos iniciales
3200
Acondicionamiento y mejora del edificio
31700
Elemento de transporte
20000
Mobiliario y dems enseres
30500
Maquinaria
18500
Utillaje
3500
Aplicaciones informticas
1200
Stock inicial de mercaderas
1750
Gastos de asesora para los trmites necesarios para la

constitucin de la empresa
450
Publicidad para el lanzamiento de la empresa
1000
Financiacin total necesaria para la creacin de la empresa
111800
Pgina 119
3 Define en qu consiste el concepto de financiacin y enumera las diferentes fuentes que
existen para las empresas.

La financiacin consiste en la obtencin de los medios econmicos necesarios para hacer frente
a los gastos e inversiones de la empresa, siendo las fuentes de financiacin las vas que tiene una
empresa a su disposicin para captar fondos.
Respecto a las fuentes de financiacin de la empresa se pueden clasificar en funcin de: el plazo
de devolucin, el origen de la financiacin y la propiedad de los fondos obtenidos.
A corto plazo: fondos cuyo plazo de devolucin es
igual o inferior al ao. Conforman el pasivo corriente.
Ejemplo: generalmente los proveedores permiten aplazar

el pago a la empresa durante 30, 60 o 90 das.
Segn el plazo de devolucin
A largo plazo: fondos cuyo plazo de devolucin es

superior al ao. Conforman el patrimonio neto y
pasivo no corriente.
Ejemplo: los bancos conceden prstamos a devolver en

varios aos (2, 4, 10 aos...).
Financiacin interna o autofinanciacin: fondos que

provienen de la propia empresa.
Ejemplo: los bancos conceden prstamos a devolver en

varios aos (2, 4,10 aos...).
Financiacin externa: fondos que provienen de

fuentes ajenas a la empresa.
Ejemplo: un prstamos bancario supone un recurso

financiero externo para la empresa.
Fianciacin propia: fondos pertenecientes a los propietarios de la empresa y que no tiene que devolver.
Ejemplo: las aportaciones de los socios o los beneficios

no distribuidos (reservas) son claros ejemplos de este tipo
de financiacin.
Segn la propiedad
Fianciacin ajena: los fondos prestados son propiedad de terceras personas ajenas a la empresa.
110
Ejemplo: un prstamo recibido por una entidad financiera.
Segn el origen
4 Basndote en la lectura planteada explica la diferencia entre las fuentes de financiacin
propias y las fuentes de financiacin ajenas.

La financiacin propia la constituyen los recursos financieros que son propiedad de la empresa
y que por lo tanto, no se exigir su devolucin. Mientras que las fuentes de financiacin ajena
estn compuestas por los recursos financieros de terceras personas ajenas a la empresa y por lo
tanto, exigibles, por lo que tendrn que ser devueltos en un plazo determinado.
Otra de las diferencias fundamentales entre una y otra financiacin es el coste que supone una y
otra. Mientras que la financiacin ajena conlleva un coste adicional explcito, a travs del pago
de intereses financieros, la financiacin propia no conlleva el pago de ningn coste explcito.
Pgina 125
5 Realiza un esquema en tu cuaderno indicando cules son las diferentes fuentes de finan-
ciacin propia que existen.

Plantearemos el siguiente esquema sobre las diferentes fuentes de financiacin propia:
Externa
Aportaciones de los socios.

Ampliaciones de capital con aportaciones de los socios.
Empresa de capital de riesgo.
Business angels.
Financiacin
propia
Largo
plazo
Beneficios no distribuidos entre los socios
(reservas).
Interna
(autofinanciacin)
Prdida de valor por el uso o la obsolescencia
del inmovilizado de la empresa (amortizacin).
6 Copia en tu cuaderno y clasifica las siguientes fuentes de financiacin en funcin del
plazo de devolucin, el origen y la propiedad:

Clasificaremos las fuentes de financiacin en funcin del plazo de devolucin, el origen y la
propiedad tal como sigue a continuacin:
a) Prstamo bancario a devolver en 10 aos concedido por el Banco Rojo:
Financiacin a largo plazo, externa y ajena.
b) Aportacin de los socios a la empresa:
Financiacin a largo plazo, externa y propia.
c) Beneficios no distribuidos:
Financiacin a largo plazo, interna y propia.
d) Deudas aplazadas a 60 das por un proveedor:
Financiacin a corto plazo, externa y ajena.
7 Identifica y enumera las principales diferencias entre las entidades de capital de riesgo
y los bussiness angels.

Estableceremos las diferencias entre los business angels y las empresas de capital riesgo a travs
de la siguiente tabla:
111

Business angels
Diferencias
Empresas de capital riesgo
No fijan un periodo determinado de

tiempo para retirar la inversin. La
desinversin es ms lenta.
Periodo temporal de las

inversiones
Las inversiones tienen carcter temporal (entre 2 y 8 aos generalmente).
Aportan valor aadido a la gestin

empresarial: contactos, experiencia,
etc.
Gestin
Participan de manera directa o indirecta en la gestin de la empresa

participada.
Invierten menores cantidades, generalmente, que las empresas de

capital riesgo.
Inversin
Generalmente invierten en la empresa mayores importes.
La rentabilidad es generalmente
inferior.
Rentabilidad
Generan elevadsimas rentabilidades

generalmente, consecuencia de la
inversin en proyectos de alto riesgo
e incertidumbre.
Invierten, generalmente, en la etapa

inicial de la vida de una empresa.
Etapa de la inversin
Financian empresas, generalmente,

en fase de lanzamiento o expansin.
Las decisiones de inversin pueden

no ser estrictamente financieras, sino
basadas en la vinculacin familiar,
satisfaccin profesional, etc.
Motivacin de la inversin
Las decisiones de inversin se basan

nicamente en criterios de rentabilidad financiera.
8 Redacta en pocas lneas de qu modo te pondras en contacto con un bussiness angels si
quisieras presentarle tu plan de negocio.

Esta actividad no tiene una solucin cerrada, sino que depender de la redaccin que cada
alumno realice, la forma en la que la estructure y aquello en lo que quiera enfatizar o centrar
el inters.
S que recomendamos destacar al alumnado que la redaccin debe ser concisa y sin generar
ambigedades, debindose reflejar de manera clara la idea de negocio y el valor aadido que
aporta.
Pgina 132
importe de 30 000 euros. Indica los elementos que debes tener en cuenta para realizar el
clculo aproximado del prstamo.
Los elementos ms importantes que deben considerarse a la hora de solicitar un prstamo son:
Tipo de inters. Porcentaje de inters que cobrar la entidad financiera a cambio de conceder el prstamo. El tipo de inters se aplica sobre el capital pendiente de devolver en cada
momento.
Cuota total. Cantidad formada por los intereses a pagar ms la parte devolucin del capital
prestado.
Comisin de apertura. Porcentaje que se paga a la hora de formalizar el prstamo sobre el
total del mismo.
Comisin de cancelacin anticipada. Es una cantidad de dinero que la entidad financiera
cobrar si se desea anticipar el total del capital que el cliente debe, y por tanto, cancelar el
prstamo. Se suele expresar en porcentaje sobre la cantidad a amortizar, y sus valores pueden oscilar entre el 1 % y el 3 %.
Comisin de amortizacin anticipada. Es una cantidad de dinero que la entidad financiera cobrar si se desea anticipar la devolucin de parte del capital que el cliente debe. Se suele
expresar en porcentaje sobre la cantidad a amortizar, y sus valores pueden oscilar entre el
0 % y el 3 %.
Importe mximo que se financia. Totalidad del importe prestado por la entidad financiera.
Plazo de devolucin. Perodo de tiempo en el que se deber devolver el importe del prstamo. Debemos tener en cuenta que cuanto mayor es el plazo de devolucin, menor ser la
cuota a pagar (mensual, trimestral, etc.) pero mayor ser el total de intereses.
112
9 Imagina que vas a solicitar un prstamo bancario para la apertura de tu empresa por un
10 Explica qu es la Tasa Anual de Equivalencia.
Para comparar prstamos entre entidades y poder realizar la eleccin ms correcta, se debe
observar siempre la TAE, que representa el porcentaje real que se va a aplicar a la operacin.
La TAE incluye el tipo de inters nominal (tipo de inters que cobra la entidad financiera por
prestar el capital), la comisin de apertura y otros gastos que pueden variar significativamente. Para realizar la eleccin adecuada, en base a la que conlleve menor coste financiero, se
deber seleccionar aqulla que ofrezca una menor TAE.
Pgina 133
11 Explica brevemente en qu consisten las fuentes de financiacin ajenas.
La financiacin ajena se caracteriza por provenir de terceras personas ajenas a la empresa y

llevar asociado un coste explcito (tipo de inters financiero, comisiones, etc.) que tendr que
afrontar la empresa a cambio de recibirla.
A continuacin presentamos un esquema con las fuentes de financiacin ajenas a las que puede acudir la empresa:
Financiacin
ajena
Arrendamiento mediante renting.

Arrendamiento financiero o leasing.
Prstamos bancarios a largo plazo.
Largo
plazo
Cesin de derechos de cobro o factoring.

Cuenta de crdito.
Crditos comerciales de proveedores.
Descuento de efectos.
Prstamos bancarios a corto plazo.
Corto
plazo
Externa
Sociedades de garanta recproca (facilitan el

acceso a la financiacin).
12 Identifica las principales diferencias entre realizar un contrato de leasing, renting y
factoring.
Existe una gran diferencia entre unos y otros contratos. Mientras el leasing y el renting son
contratos de arrendamiento, el factoring no es un contrato de arrendamiento sino de cesin
de los derechos de cobro de nuestros clientes para que la empresa factor gestione los mismos (pudiendo adelantarnos el cobro de los mismos, asesorarnos y realizar el seguimiento de
nuestra cartera de clientes, asumir el riesgo de impago, etc.).
Entre el contrato de arrendamiento de renting y leasing se pueden establecer las siguientes
diferencias:
Renting
Diferencias
En el contrato de renting no figura opcin de compra al final del periodo de contrato, sin embargo,
por lo general, si el cliente quiere puede optar por
pagar el precio residual y quedarse con el bien. Va Finalidad y opcin
buscando ms la funcionalidad en cada momento
de compra
que la inversin en un bien, es decir, disponer de
un bien durante un tiempo determinado pero no
adquirirlo en propiedad.
Solo se realiza sobre bienes muebles.
Cuando se realiza un contrato de renting, existen ventajas complementarias, como el mantenimiento de bien, el pago de los impuestos, el
seguro a todo riesgo, la asistencia, etc.
Leasing
El contrato de leasing va encaminado
a la posesin final del bien y en este
tipo de contrato si se refleja, desde el
principio, la opcin de compra al final
del periodo. El leasing es una forma de
financiar un bien.
Tipo de bienes
Puede realizarse sobre bienes muebles

e inmuebles
Servicios que
ofrece cada uno
El contrato de leasing no contempla

ningn servicio adicional, por lo que si
el bien sufre, por ejemplo, una avera,
deber repararse por el arrendatario por
su cuenta y riesgo.
113

El renting se caracteriza por su movilidad y flexibilidad para adaptarse a las necesidades del
arrendatario y a la marcha de la empresa. No hay
periodos mnimos de duracin y est orientado al
corto plazo, adaptndose en funcin de las necesidades y al presupuesto de gastos de la empresa.
En el renting hay dos alternativas:

1) Que se devuelva el bien.
2) Que se prorrogue la duracin del contrato.
Duracin
El contrato de leasing exige, en la mayora de las ocasiones, una duracin

mnima. Es una operacin orientada al
medio y largo plazo.
En el leasing, cuando expira el contrato

se dan tres posibilidades:
La finalizacin del
contrato

2) Que se prorrogue el contrato.
3) Que se haga efectiva la opcin de
compra.
13 Copia en tu cuaderno e indica en cada caso qu tipo de contrato firmaras si necesi-
tas para tu empresa

a) Tres vehculos para comerciales.
La opcin ms adecuada de financiacin sera el renting. El renting permite alquilar un
bien y sustituirlo por otro ms moderno, evitando as la rpida prdida de valor que sufre este tipo de bienes debido a la obsolescencia. Adems, el contrato de renting incluye
todos los servicios complementarios necesarios como el mantenimiento, la reparacin
de averas, etc.
El renting permitir de esta manera disponer del uso de los vehculos que necesitamos
adquirir, sin realizar un alto desembolso econmico, con una cobertura completa de
servicios adicionales en su uso (mantenimiento, seguro, etc.) y renovarlo de manera
continua evitando as su prdida de valor con el paso del tiempo.
b) Un equipo de control de cmaras de seguridad.
Se trata de un bien que no necesita de una renovacin continua, que no se trata de una
actividad principal de la misma (la vigilancia de unas instalaciones empresariales es
una actividad accesoria). Por lo tanto, si el mantenimiento del equipo es bajo y dado
que a la empresa no le preocupa la renovacin continua de dicho equipo, la opcin ms
adecuada sera el leasing (tratndose adems de una actividad secundaria para la empresa), ejecutando la opcin de compra al final del contrato y adquiriendo as el equipo
de control.
c) El cobro de 15 facturas realizadas a varios proveedores.
En este caso, el factoring ser la opcin ms adecuada, ya que le permitir a la empresa
una gestin integral de sus derechos de cobro y la posibilidad de anticipar su cobro.
Pgina 136
14 Indica las principales diferencias entre una cuenta de crdito bancaria y un prstamo
bancario. Pon un ejemplo de cada caso.

Estableceremos las principales diferencias entre una cuenta de crdito y un prstamo a travs
Cuenta de crdito
Prstamo bancario
Se pone a disposicin del cliente una determinada cantidad
El importe total del prstamo se recibe desde el
Se pagan intereses por el dinero dispuesto durante el

tiempo que se disfruta y una comisin por la cantidad
no dispuesta.
Se utiliza principalmente para afrontar una falta de liquidez en un momento determinado y nunca como fuente
de financiacin para realizar inversiones.
114
primer da.
Se pagan intereses desde el primer da por la

cantidad total del prstamo.
Se utiliza como mtodo de financiacin para la

realizacin de inversiones principalmente, pero
nunca para afrontar una falta de liquidez temporal.
de dinero que puede usar o no.
En cuanto al plazo de devolucin, el prstamo
El crdito, por el contrario, generalmente posee un plazo de
es a medio o largo plazo, y su periodo de amortizacin se hace en cuotas regulares, mensuales,

trimestrales o semestrales.
devolucin corto, aunque este puede variar dependiendo

de las condiciones que se acordaron.
Ejemplo: una empresa solicita un prstamo a
Ejemplo: una empresa abre una cuenta de crdito con
una entidad financiera para adquirir una nueva

furgoneta para el transporte de mercancas. El
importe del prstamo es de 30 000 por 10 aos
y al 12 % de inters.
una entidad financiera por un mes. El tipo de inters es

del 7 % para las cantidades dispuestas y el 2 % para las
no dispuestas.
15 Diego es un fotgrafo autnomo que es contratado para realizar un reportaje a la re-
vista Leteras. Al terminar su trabajo entrega una factura por importe de 3000 euros
indicando a la empresa que si realizan el pago al recibirla gozarn de un descuento del
7 % sobre el importe total. Indica qu tipo de financiacin se puede dar en este caso y
cul sera ms conveniente para la revista.
La empresa podra optar por los siguientes tipos de financiacin para el pago de la factura:
A travs de un crdito comercial. Llegando al acuerdo con el proveedor del servicio, en este
caso Diego, para aplazar el pago de la factura (30, 60, 90 das).
Descontar la factura en una entidad financiera, obteniendo as el cobro anticipado de la
misma (a cambio de pagar a dicha entidad financiera un tipo de descuento concreto y las
comisiones correspondientes).
El ms conveniente, en base al criterio del menor coste financiero, sera el crdito comercial,
ya que no implica coste financiero alguno, sino el aplazamiento del pago. Por lo tanto, siempre que tengamos la seguridad de poder hacer frente al pago tras el periodo de aplazamiento
pactado, el crdito comercial ser el ms ventajoso.
Actividades finales
Pgina 142
1 Copia la siguiente tabla en tu cuaderno y clasifica las fuentes de financiacin segn los
siguientes criterios:
La tabla quedar dispuesta de la siguiente manera:
Fuente de financiacin
Plazo de devolucin
Origen
Propiedad
Prstamo a 8 aos
concedido por un banco
Financiacin a largo plazo
Financiacin externa
Financiacin ajena
Beneficios no distribuidos
entre los socios
Financiacin interna o
autofinanciacin
Financiacin propia
Aplazamiento del pago a

proveedores durante 90
das
Financiacin a corto plazo
Financiacin externa
Financiacin ajena
Financiacin de una maquinaria mediante un contrato

de leasing de 6 aos
Financiacin externa
Financiacin ajena
Aportaciones de los socios

al capital de la empresa
Financiacin externa
Financiacin propia
Descuento de una letra

de cambio que vence en
60 das
Financiacin a corto plazo
Financiacin externa
Financiacin ajena
115

2 Copia en tu cuaderno y relaciona cada fuente de financiacin con cada una de las situa-
ciones siguientes:
La relacin correcta entre las fuentes de financiacin y las situaciones descritas se establecer
de la siguiente manera:
Situacin
Fuente de financiacin
Adquisicin de un vehculo para uso habitual y diario
y revisiones de mantenimiento.
Leasing
Factoring
Disposicin de cantidades de dinero cuando sea

necesario.
Descuento de efectos
Adquisicin de una maquinaria que piensa adquirirse

por su valor residual.
Lnea de crdito
Anticipar el cobro del importe de una letra de cambio.
Renting
Ceder la deuda de los clientes para su gestin y

cobrar su importe anticipadamente.
3 La empresa Moha S.A. ha obtenido unos beneficios de 120000 en el presente ejercicio.
Moha S.A. ha repartido el 45% de dicho beneficio entre sus accionistas. Durante dicho
ejercicio ha realizado amortizaciones del inmovilizado por un total de 12500 .
Determina qu cantidad destina la empresa Moha S.A. a autofinanciarse.
La autofinanciacin est constituida por los beneficios no distribuidos entre los socios (denominado reservas) y la amortizacin del inmovilizado como consecuencia de la prdida de valor
como consecuencia de su uso u obsolescencia.
De esta manera, en el caso que nos ocupa, la empresa destina a autofinanciacin:
a) Amortizaciones. Se ha amortizado el inmovilizado por un importe total de 12500 .
b) Beneficio no repartido entre los accionistas. La empresa Moha S.A. reparte el 45% de su
beneficio entre sus accionistas, por lo que el resto, es decir, el 55 % se quedar en la empresa
en forma de beneficio no distribuido o reservas. Al haber obtenido un beneficio (despus de
intereses e impuestos suponemos) de 120000 , el beneficio no repartido ser de 66000 (el
55% de 120000 ).
Sumando los dos conceptos anteriores tendremos que la autofinanciacin que la empresa ha
destinado conforma un total de 78500 (12500 + 66000 ).
4 La empresa Sushi S.L. presenta la siguiente cuenta de prdidas y ganancias al final del
ejercicio:
+ Ventas de mercaderas
275000
Compra de mercaderas
180000
Amortizacin del inmovilizado
4500
Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado
800
A) Resultado de explotacin
4700
+ Ingresos financieros
116
85000
100
Gastos financieros
3200
B) Resultado financiero
3100
C) R
esultado antes de intereses
e impuestos
1600
Impuesto sobre beneficios (30%)
480
D) Resultado del ejercicio
1120
Sueldos y salarios
Qu cantidad podra destinar la empresa a autofinanciacin? Razona la respuesta.
La autofinanciacin de la empresa est constituida por los beneficios no distribuidos entre los
socios (denominado reservas) y la amortizacin del inmovilizado como consecuencia de la prdida de valor por su uso u obsolescencia.
Analizando la cuenta de prdidas y ganancias que presenta Sushi S.L. observamos que la empresa se ha autofinanciado mediante 4500 de amortizacin del inmovilizado.
Por otro lado, la empresa podra destinar todo el beneficio obtenido a autofinanciacin, si decidiese no repartir nada del mismo entre los socios.
Sumando ambas cantidades podra destinar un total de 5620 (4500 de amortizacin ms 1120 que
podra destinar de beneficio si decide no repartir nada entre los socios) para su autofinanciacin.
5 Rafael Coca desea comprar un vehculo para su empresa de mensajera Flash S.L., pero
al no tener dinero efectivo suficiente ni querer desprenderse del que posee en la tesorera de la empresa, necesita financiarlo ntegramente.
Cules son las opciones de financiacin a las que podra acudir Rafael? Justifica la respuesta explicando cada opcin elegida.
Rafael Coca podra optar por conseguir el vehculo, sin desembolsar dinero en efectivo, realizando una operacin de leasing o de renting. Ambas son operaciones de financiacin mediante
el alquiler del vehculo que le permitirn utilizar el mismo sin necesidad de adquirirlo.
Aunque ambas opciones de financiacin para disponer o adquirir el vehculo son adecuadas,
analizaremos cual de las dos es ms ventajosa en funcin de los siguientes criterios:
Finalidad. En el contrato de renting no figura opcin de compra al final del periodo de
contrato, sin embargo, por lo general, si el cliente quiere puede optar por pagar el precio
residual y quedarse con el bien. Se busca ms la funcionalidad en cada momento que la inversin en un bien. Por su parte, el contrato de leasing va encaminado a la posesin final del
vehculo y en este tipo de contrato s se refleja, desde el principio, la opcin de compra al final del periodo. El leasing es una forma de financiar un bien para adquirirlo posteriormente.
Como podemos observar, en ambos casos, renting y leasing, es posible adquirir a la finalizacin del contrato el bien por su valor residual (aunque solo el leasing establece una opcin
de compra) por lo que desde este punto de vista ninguno ofrece una ventaja sustanciosa.
Aunque en el caso de un vehculo parece claro que se trata de un bien que pierde valor muy
rpidamente y queda fcilmente obsoleto, por lo que ser ms beneficioso pensar en la funcionalidad del bien y poder disponer de l que en su adquisicin, pudiendo as la empresa
renovar mediante renting constantemente su vehculo evitando su prdida de valor y la obsolescencia. Por lo tanto, desde este punto de vista, el contrato de renting sera mucho ms
ventajoso.
Servicios que ofrece cada uno. Cuando se realiza un contrato de renting, existen ventajas
complementarias, como el mantenimiento de vehculo, la reparacin de averas, neumticos
ilimitados, el pago de los impuestos, el seguro a todo riesgo, la asistencia en carretera, un
vehculo de sustitucin. Estos servicios no se contemplan en el leasing. Si Rafael adquiere un
vehculo por leasing y tiene una avera, tendr que hacer la reparacin por su cuenta y riesgo.
Por lo tanto, en base a este criterio el contrato de renting tambin sera ms ventajoso.
Duracin. El contrato de leasing exige una duracin mnima de dos aos, si se trata de
bienes muebles, lo que le confiere una mayor rigidez, aunque en cualquier caso, sus estipulaciones estn basadas en la libertad de pactos de las partes. Es una operacin orientada al
medio y largo plazo. El renting se caracteriza por su movilidad y flexibilidad para adaptarse
a las necesidades del arrendatario y a la marcha de la empresa. No hay periodos mnimos
de duracin y est orientado al corto plazo, adaptndose en funcin de las necesidades al
presupuesto de gastos de la empresa. Finalmente, tambin segn este criterio el renting sera
ms ventajoso, al permitir a Rafael renovar el vehculo en un menor tiempo.
En definitiva, como se desprende de lo desarrollado anteriormente, en el caso de un vehculo
el contrato de renting es ms adecuado, ya que permite la renovacin del mismo a corto plazo,
evitando as su obsolescencia, e incluyendo adems todo tipo de servicios complementarios en
las cuotas de renting.
117

Pgina 143
6 El hotel Persium no ha conseguido las ventas esperadas durante la temporada de verano y
no tiene suficiente dinero para hacer frente a los pagos que le vencen los prximos meses.
An as, considera que si la temporada de otoo cumple las previsiones, no necesitar
disponer de toda la financiacin, aunque, si no es as si la necesitara.
Se plantea pedir una lnea de crdito o un prstamo. Cul crees que es ms conveniente?
En este caso, la empresa se plantea obtener la financiacin a travs de un prstamo o una lnea
de crdito, aunque en este momento no tiene necesidad alguna de financiacin. En todo caso,
la empresa necesitar financiacin adicional solo en el caso de que las previsiones de otoo no
se cumplan. Por lo tanto, como no sabemos a priori si necesitaremos o no la financiacin, el
instrumento de financiacin adecuado ser la lnea de crdito, que nos permitir tener a disposicin una determinada cantidad de dinero de la que haremos uso solo en el momento en el
que sea necesario. De esta manera, si finalmente no es necesario disponer de cantidad de dinero
alguna, dado que se cumplen las previsiones de venta de otoo por parte de la empresa, el coste
de la financiacin habr sido mnimo (generalmente una pequea comisin por el dinero no
dispuesto).
Sin embargo, el prstamo, en este caso, no sera el instrumento de financiacin ms adecuado,
ya que se afronta un coste financiero importante desde el momento en el que es concedido (se
deben pagar los intereses desde el momento en que se concede), independientemente de si se
utiliza o si finalmente se tiene o no la necesidad de financiacin.
7 La empresa Babylon S.A. acaba de firmar un prstamo a 3 aos para financiar la adquisi-
cin de una maquinaria para sus nuevas instalaciones en Cdiz. El inters del prstamo
es variable e igual al euribor ms un 1,25 %.
Calcula cul sera el tipo de inters del prstamo si el euribor fuese del 0,7 %, 1,25 % y
2,5 % durante el primer, segundo y tercer ao respectivamente.
El tipo de inters del prstamo es variable y se calcula sumando al euribor vigente el diferencial
establecido por la entidad financiera. De esta manera los tipos de inters del prstamo durante
el primer, segundo y tercer ao sern:
Tipo de inters aplicable el primer ao: Euribor + diferencial = 0,7 % + 1,25 % = 1,95 %.
Tipo de inters aplicable el segundo ao: Euribor + diferencial = 1,25 % + 1,25 % = 2,5 %.
Tipo de inters aplicable el tercer ao: Euribor + diferencial = 2,5 % + 1,25 % = 3,75 %.
de cuotas mensuales.
a) En base a los datos proporcionados, podras determinar que prstamo sera el ms
adecuado si queremos elegir aqul de menor coste financiero para la empresa? Por
qu?
Con los datos proporcionados no podemos determinar cul es el tipo de inters ms adecuado debido a que no conocemos la TAE de la operacin. Para poder comparar los tipos
de inters entre el Banco A y el Banco B deberemos conocer la TAE, que incluira las comisiones de apertura de ambos bancos y el tipo de inters nominal, ya que, aunque el tipo de
inters nominal del Banco A es mayor tambin lo es su comisin de apertura, por lo que no
es posible la comparacin.
b) Posteriormente, ambos bancos nos proporcionan las cantidades totales que se pagarn durante los 4 aos a pagar con los siguientes datos:
En base a estos datos, podras elegir el prstamo ms conveniente para la empresa?
Por qu?
Al contrario de lo que nos ocurra en el apartado anterior, esta vez s es posible elegir el prstamo que menor coste financiero va a tener para nosotros al conocer los gastos financieros
totales de cada uno de los prstamos. De esta forma, se puede observar que el prstamo ms
conveniente al generar costes financieros ms bajos en conjunto es el ofrecido por el Banco
B, con un total de gastos financieros de 1705,87 , frente a los 1744,20 de gastos financieros del Banco A (pagando ms intereses pero menor comisin de apertura que el Banco A,
lo que supone un ahorro total de 38,33 ).
118
8 Supongamos que solicitamos dos prstamos de 10 000 euros, a pagar en 4 aos, a travs
9 Localiza en Internet a travs de la pgina web de dos entidades financieras un prstamo de
entre los que oferten y, a partir de esa informacin, responde a las siguientes cuestiones:
a) Determina el tipo de inters que ofrece (el nominal y el TAE), las comisiones, otros gastos y el plazo mximo de devolucin del prstamo elegido de cada entidad financiera.
Esta actividad depender del tipo de prstamo y entidad elegida por el alumnado. A continuacin desarrollaremos a modo de ejemplo el prstamo personal (para el ao 2013) que
oferta la entidad oficinadirecta.com (entidad perteneciente al Banco Pastor que opera exclusivamente a travs de Internet).
b) Realiza en tu cuaderno una tabla como la que aparece a continuacin con las condiciones de cada prstamo y determina cul es el ms adecuado.
Inters
nominal
Entidad
TAE
Comisiones
Otros
gastos
Plazo mximo
de devolucin
Gastos de
estudio:
0,5 %
96 meses.
Comisin de
apertura: 1,5 %
Oficinadirecta.com
8%
8,99 % para
un prstamo
de 12 000 a
96 meses.
Comisin de
amortizacin
anticipada: 1 % del
importe reembolsado si
el periodo restante de
duracin es superior al
ao. 0,5 % del importe
reembolsado si el periodo restante de duracin no supera el ao.
10 Establece las diferencias fundamentales entre el leasing y el renting y para qu tipo de
inversin crees ms recomendable utilizar una u otra fuente de financiacin.

Las diferencias entre el renting y el leasing podemos establecerlas a travs de la siguiente tabla:
Renting
Diferencias
En el contrato de renting no figura opcin de compra al final del periodo de contrato, sin embargo,
por lo general, si el cliente quiere puede optar por
pagar el precio residual y quedarse con el bien. Va Finalidad y opcin
buscando ms la funcionalidad en cada momento
de compra
que la inversin en un bien, es decir, disponer de
un bien durante un tiempo determinado pero no
adquirirlo en propiedad.
Solo se realiza sobre bienes muebles.
Cuando se realiza un contrato de renting, existen ventajas complementarias, como el mantenimiento de bien, el pago de los impuestos, el
seguro a todo riesgo, la asistencia, etc.
El renting se caracteriza por su movilidad y flexibilidad para adaptarse a las necesidades del
arrendatario y a la marcha de la empresa. No hay
periodos mnimos de duracin y est orientado al
corto plazo, adaptndose en funcin de las necesidades y al presupuesto de gastos de la empresa.
En el renting hay dos alternativas:

2) Que se prorrogue la duracin del contrato.
Leasing
El contrato de leasing va encaminado
a la posesin final del bien y en este
tipo de contrato si se refleja, desde el
principio, la opcin de compra al final
del periodo. El leasing es una forma de
financiar un bien.
Tipo de bienes
Puede realizarse sobre bienes muebles

e inmuebles
Servicios que
ofrece cada uno
El contrato de leasing no contempla

ningn servicio adicional, por lo que si
el bien sufre, por ejemplo, una avera,
deber repararse por el arrendatario por
su cuenta y riesgo.
Duracin
El contrato de leasing exige, en la mayora de las ocasiones, una duracin

mnima. Es una operacin orientada al
medio y largo plazo.
En el leasing, cuando expira el contrato
se dan tres posibilidades:
La finalizacin del
contrato

2) Que se prorrogue el contrato.
3) Q ue se haga efectiva la opcin de
compra.
119

El renting est recomendado para bienes (muebles) funcionales, con necesidad de renovacin
constante, a corto o medio plazo, y en las que la empresa no desea hacerse cargo del mantenimiento u otros servicios adicionales. Por otro lado, el leasing est enfocado a aquellos bienes
(muebles e inmuebles) que desean adquirirse, a medio o largo plazo, al final del periodo del
contrato, con un mantenimiento asequible del que la empresa pueda hacerse cargo.
11 Ins Gonzlez lleva una letra de cambio con un nominal de 18000 para su descuento a
una sucursal del Banco A. El banco acepta el descuento y a cambio le entrega 17050 .
a) Por qu razn ha entregado la entidad financiera una cantidad menor al importe
total de la letra a Ins Gonzlez? Razona la respuesta.
La razn por la cual Ins recibe una menor cantidad que la del valor total de los derechos
de cobro cedidos, es consecuencia del coste financiero cobrado por la entidad financiera
por realizar la operacin. As pues, la razn por la qu Ins no recibe el importe total de
la letra (18000 ) sino una cantidad menor (17050 ) es debida a que el banco cobra el
inters del descuento y la comisin correspondiente por el servicio prestado (en este caso
18000 17050 = 950 ).
b) Qu ocurrir en caso de que la letra resulte impagada al vencimiento cundo sea
presentada para su cobro por parte de la entidad financiera?
Si llegado el vencimiento, la entidad financiera presentase la letra y esta resultase impagada, la entidad financiera cargar en la cuenta de Ins el nominal del ttulo y los gastos
generados en concepto de devolucin. La entidad financiera que asume los efectos que se
descuentan, no asume el riesgo de impago.
c) Qu acciones podra tomar Ins si la letra ha resultado impagada?
Ins podr tomar acciones contra la persona o entidad que debera haber pagado la letra
y no lo hizo, a la que podr reclamar no solo el importe de la letra, sino todos los gastos
generados por el impago de la misma.
Pgina 144
12 Establece las diferencias entre una cuenta de crdito y un prstamo.
Estableceremos las principales diferencias entre una cuenta de crdito y un prstamo a travs
Cuenta de crdito
Prstamo bancario
Se pone a disposicin del cliente una determinada

cantidad de dinero que puede usar o no.
El importe total del prstamo se recibe desde el primer da.
Se pagan intereses por el dinero dispuesto durante el

tiempo que se disfruta y una comisin por la cantidad
no dispuesta.
Se pagan intereses desde el primer da por la cantidad

total del prstamo.
Se utiliza principalmente para afrontar una falta de

liquidez en un momento determinado y nunca como
fuente de financiacin para realizar inversiones.
Se utiliza como mtodo de financiacin para la realizacin de inversiones principalmente, pero nunca
para afrontar una falta de liquidez temporal.
El crdito, por el contrario, generalmente posee un

plazo de devolucin corto, aunque este puede variar
dependiendo de las condiciones que se acordaron.
En cuanto al plazo de devolucin, el prstamo es a

medio o largo plazo, y su periodo de amortizacin se
hace en cuotas regulares, mensuales, trimestrales
o semestrales.
200 000 , mediante una operacin de factoring con recurso a la empresa de factoring
Factmove.
Asiabon recibe un anticipo sobre el total de derechos de cobro de 196 000 por parte
de la empresa de factoring.
120
13 La empresa Asiabon S.L. decide ceder parte de sus derechos de cobro, cuyo valor es de
a) Quin soportar el riesgo de los impagos que puedan producirse de los derechos de
cobro por parte de los clientes de Asibon S.L.? Y si se hubiese realizado una operacin de factoring sin recurso?
En este caso, se trata de una operacin de factoring con recurso, por lo que la empresa de
factoring no asume el riesgo de impago. As pues, en este caso, ser Asiabon S.L. quien asuma el riesgo de impagos que pudieran producirse de los derechos de cobro.
Por otro lado, si se hubiese realizado una operacin de factoring sin recurso, la empresa de
factoring sera quien hubiese asumido el riesgo de impago de cada operacin.
b) Por qu razn crees que el anticipo entregado por la empresa de factoring (196 000 )
es inferior al valor total de los derechos de cobro cedidos por Asiabon S.L. (200 000 )?
La razn por la cual Asiabon recibe una menor cantidad que la del valor total de los derechos de cobro cedidos, es como consecuencia del coste financiero cobrado por la empresa
de factoring por realizar la operacin. El proceso de factoring tiene un coste financiero importante, dado que las empresas de factoring suelen aplicar una comisin por cada operacin; comisin que puede llegar a suponer el 3 % del nominal del derecho de cobro cedido,
suelen aplicar un tipo de inters por el anticipo de pago y pueden repercutir el coste de
otros servicios asociados.
14 Celia Montes es una joven emprendedora que ha decidido analizar la posibilidad de
crear una empresa dedicada la gestin de eventos. Antes de crear la empresa decide
realizar un presupuesto de tesorera para comprobar la necesidad o no de disponer
de dinero en efectivo durante el primer trimestre de actividad teniendo en cuenta la
siguiente planificacin de cobros y pagos:
Celia ha decidido aportar 6000 de capital.
El gasto de alquiler del local donde desarrolla la actividad es de 400 mensuales que
se paga al contado.
Los gastos en publicidad durante el primer trimestre ascienden a 600 que se pagan
a partes iguales en los meses de enero, febrero y marzo.
Compra de 2 ordenadores por 1500 que se pagan al contado en enero.
El seguro anual del local asciende a 200 que se paga ntegramente en enero.
Sueldos y salarios mensuales: 2000 .
La previsin de ventas (incluido el IVA) es de:
Enero
Febrero
Marzo
5000
8000
7000
Se cobra la mitad de las ventas al contado y el resto a 30 das.

Se prevn las siguientes compras de mercaderas:
Enero
Febrero
Marzo
7000
5000
6500
Las compras se pagan la mitad al contado y el resto a 60 das.

En concepto de diversos suministros (agua, luz, telfono, etc.) se prev un pago mensual de 220 .
Celia pedir un prstamo por un importe de valor de 2000 . El pago de las cuotas de
devolucin del prstamo es trimestral por valor de 120 .
a) Elabora el presupuesto de tesorera para el primer trimestre de actividad.
Antes de realizar el presupuesto de tesorera recordamos que todas las operaciones de esta
actividad sujetas a IVA incluyen ya el mismo en el importe de la operacin.
121

PRESUPUESTO DE TESORERA
MESES
Enero
Febrero
Marzo
Total
Ventas y prestaciones de servicios

del mes
2500
4000
3500
10000
Cobro por ventas aplazadas de

enero
-----
2500
Cobro por ventas aplazadas de

febrero
-----
-----
4000
4000
Capital aportado por los socios
6000
-----
-----
6000
10 500
6500
7500
24 500
Compras de mercaderas
3500
2500
3250
9250
Pago de compras aplazadas enero
-----
-----
3500
3500
Pago arrendamiento del local
400
400
400
1200
Pago de gastos de publicidad
200
200
200
600
Pago por compra de ordenadores
1500
-----
-----
1500
Seguro
200
Sueldos y salarios
COBROS
Prstamo
TOTAL COBROS
2500
2000
2000
PAGOS
200
2000
2000
2000
6000
Suministros
220
220
220
660
Pago de las cuotas del prstamo
-----
-----
120
120
8020
5320
9690
23 030
2480
1180
2190
-----
2480
3660
1470
2480
3660
1470
1470
TOTAL PAGOS
Superavit /df icit mensual de
tesorera
Saldo anterior de tesorera
Saldo final de tesorera
b) Crees adecuado la contratacin de una cuenta de crdito vistos los resultados del
presupuesto de tesorera?
A primera vista, el presupuesto de tesorera refleja que la empresa no tendr problemas de
liquidez durante el primer trimestre de actividad, ya que el saldo final de tesorera de cada
mes es positivo.
Aun as, debemos observar con detalle que en el mes de marzo se genera un dficit de tesorera al que podemos hacer frente con el supervit de tesorera del mes anterior (de 3660
febrero). Parece que este dficit se ha generado principalmente por el pago en marzo de las
compras aplazadas de enero, lo que nos hace pensar que en los prximos meses podra producirse la misma situacin al tener que ir asumiendo los pagos de las compras aplazadas de
meses anteriores. Por ello, sera recomendable prevenir esta posible situacin. Una solucin
indudablemente sera la apertura de una cuenta de crdito para prevenir posibles dficits de
tesoreras en los prximos meses. Otra posibilidad sera negociar crditos comerciales ms
amplios con los proveedores (por ejemplo: pasar de 60 a 90 das el aplazamiento del pago
de la mitad de las compras).
dficit) para el primer trimestre del ao 2013 (ao que comienza su actividad), a partir
de las siguientes estimaciones:
Aportacin inicial de los socios: 10000 .
Obtencin de un prstamo bancario en enero, por importe de 25000 a 9 aos que
se amortizar mediante mensualidades constantes de 360 /mes.
Compra al contado en enero de mobiliario, EPI y elementos de transporte: 41186,44
ms IVA.
Compras de mercaderas (sin incluir el IVA del 18%):
122
15 Elabora el presupuesto de tesorera de una empresa (proponiendo medidas en caso de
Enero
Febrero
Marzo
2000
1800
3300
La mitad de las compras se paga al contado, y el resto a 90 das.

Ventas de mercaderas (sin incluir el IVA del 18 %):
Enero
Febrero
Marzo
3000
2200
4200
La mitad de las ventas se cobra al contado, y el resto en 60 das mediante la emisin de

letras de cambio, que puede descontar a un tanto de descuento comercial anual del 3 %
y sin comisiones.

Pago de alquiler del local al principio de cada mes: 800 mensuales (incluido IVA).
Pago del seguro del local y de la camioneta al principio de cada ao: 3000 anuales.
Pago del combustible de la camioneta al final de cada mes: 500 mensuales ms IVA.
Primer pago bimensual (en febrero) de la luz, del agua y del telfono, correspondiente a los dos primeros meses: 900 (incluido el IVA).
Sueldos y salarios mensuales: 2500 ; S.S. a cargo de la empresa: 600 .
Pago cuotas de la seguridad social: mes siguiente a su devengo.
Antes de realizar el presupuesto de tesorera tendremos en cuenta que a todas las operaciones
sujetas a IVA se le aplicar el tipo general del 21 % (siempre que no est ya incluido en el importe de la operacin).
PRESUPUESTO DE TESORERA
MESES
Enero
Febrero
Marzo
Total
Ventas y prestaciones de
servicios del mes
1815
1331
2541
5687
Cobro por ventas

aplazadas de enero
-----
-----
1815
1815
Capital aportado por los

socios
10 000
-----
-----
10 000
Prstamo
25 000
-----
-----
25 000
36 815
1331
4356
42 502
1210
1089
1996,5
4295,5
Compras de inmovilizado
49 835,59
-----
-----
49 835,59
Devolucin del prstamo
360
360
360
1080
Alquiler del local
800
800
800
2400
Seguros
3000
Combustible
605
605
605
1815
2500
2500
2500
7500
COBROS
TOTAL COBROS
PAGOS
Suministros
Sueldos y salarios
Seguridad social empresa
900
900
-----
600
600
1200
58 310,59
6854
6861,5
72 026,09
Superavit/dficit
mensual de tesorera
21 495,59
5523
2505,5
Saldo anterior de
tesorera
-----
21 495,59
27 018,59
29 524,09
Saldo final de tesorera
21 495,59
27 018,59
29 524,09
29 524,09
TOTAL PAGOS
3000
123

El resultado del presupuesto de tesorera nos muestra que, con los datos estimados por la
empresa, se produciran problemas importantes de falta de liquidez, ya que todos los meses la
empresa se encontrara con dficit de tesorera y en unas cuantas realmente alarmantes.
Observando detenidamente el resultado del presupuesto de tesorera detectamos rpidamente
la causa principal de los problemas de tesorera: la compra del inmovilizado al contado. La
eleccin de pagar al contado el inmovilizado desencadena, debido a su elevado importe, un
inviable dficit de tesorera durante todo el periodo, al desprenderse la empresa de una enorme
liquidez. La solucin ms lgica al dficit de tesorera sera financiar el importe de la compra
del inmovilizado. La financiacin podra realizarse a travs de diferentes fuentes, siendo las
ms adecuadas:
A travs de un contrato de leasing.
A travs de un contrato de renting.
Mediante la obtencin de un prstamo a largo plazo.
Aun cuando logremos financiar el inmovilizado y consigamos que los saldos finales de tesorera sean positivos, nos debe alertar otra situacin que se refleja del presupuesto de tesorera:
todos los meses se producen dficit de tesorera, es decir, durante los tres meses siempre los
pagos mensuales son mayores a los cobros que a largo plazo provocar finalmente problemas
de liquidez. Por ello, en este caso, sera muy recomendable revisar por completo el presupuesto
de tesorera con la finalidad de disminuir los pagos mensuales, aumentar los cobros o ambas
cosas.

Pgina 145
Consolacin Corrales posee un saln de belleza en Santander, Belacure S.A., que abri hace
ya un ao. Durante este ao, ha tenido que tomar importantes decisiones sobre la financiacin de su negocio:
1 de enero de 2013. Consolacin constituye el negocio y adquiere diversos inmovilizados
por valor de 120 000 . Para poder llevar a cabo dicha inversin decide solicitar un prstamo. Despus de visitar mltiples entidades financieras le admiten su solicitud dos de
ellas con las siguientes condiciones:
Prstamo de la entidad financiera A: Tipo de inters nominal = 8 %; Comisin de apertura y gastos estudio = 1 %; Duracin = 96 mensualidades; TAE = 8,45 %.
Prstamo de la entidad financiera B: Tipo de inters nominal = 7,5%; Comisin de
apertura = 3 %; Duracin = 120 mensualidades; TAE = 8,51 %.
Una subida de tensin en la red elctrica provoca una avera en la fotocopiadora y la
mquina de rayos UVA. Afortunadamente la empresa responsable del suministro se ha
hecho responsable de los daos y Consolacin quiere sustituir los equipos mediante una
operacin de renting o leasing.
12 de abril de 2013. Consolacin realiza un tratamiento esttico por valor de 1100 a
Teodora Elas Refolio. Se acuerda aplazar el pago mediante una letra de cambio por el
valor total de dicho tratamiento a pagar el 12 de septiembre de 2013.
15 de agosto de 2013. Consolacin necesita liquidez y descuenta la letra en una oficina
del Banco Santander. El Banco le entrega 1040 por el importe de la letra descontada.
12 de septiembre de 2013. El Banco Santander comunica que Teodora Elas no ha pagado la letra al vencimiento. El Banco le resta a Consolacin de su cuenta corriente 1160
(1100 por el importe de la letra y 60 en concepto de gastos). Posteriormente, Consolacin demanda judicialmente por impago a Teodora Elas.
Teniendo en cuenta los datos anteriores:
a) Qu prstamo debera elegir Consolacin si quiere elegir el que le suponga menor
coste financiero?
124
La financiacin empresarial
Para comparar prstamos entre entidades y poder realizar la eleccin ms correcta, deberemos observar siempre la TAE, que representa el porcentaje real que se va a aplicar a la
operacin. La TAE incluye el tipo de inters nominal (tipo de inters que cobra la entidad
financiera por prestar el capital) y la comisin de apertura y otros gastos, que pueden variar
mucho.
En este caso, la eleccin que supone menor coste financiero para Consolacin es la de la
entidad financiera A, que ofrece un prstamo a una menor TAE, concretamente del 8,45 %
(frente 8,51 % que ofrece la entidad B).
b) Por qu razn el banco le retira el importe de la letra ms gastos a Consolacin cuando no es pagada por Teodora?
El banco le retira a Consolacin una cantidad mayor al importe de la letra como consecuencia del cobro de los gastos cargados por el impago de la letra. La entidad financiera recupera
as el importe adelantado ms los gastos establecidos por el impago de la misma.
c) La fotocopiadora no forma parte de su negocio principal por lo que Consolacin cree
que lo ms conveniente ser sustituir la fotocopiadora averiada por otra de caractersticas parecidas y que suponga tambin de bajo coste de mantenimiento. En este
caso: crees que es ms interesante optar por el renting o el leasing como mtodo de
financiacin?
El mtodo de financiacin ms interesante para sustituir la fotocopiadora es el leasing.
El coste de mantenimiento, al que tendr que hacer frente Consolacin, es bajo y no le
preocupa la aparicin de modelos ms modernos (ya que la realizacin de fotocopias es
algo secundario en la actividad de la empresa) por lo que lo ms adecuado es la realizacin
de un contrato de leasing, que le permitir adems adquirir en propiedad la fotocopiadora
ejecutando la opcin de compra al final de la vida del contrato.
d) Respecto a las mquinas de rayos UVA, se trata de uno de los servicios ms demandados en el saln de belleza. Adems, se trata de una tecnologa que cambia continuamente por lo que para Consolacin es fundamental poder renovarla con asiduidad.
Segn estos datos: Crees que es ms interesante optar por el renting o el leasing
como mtodo de financiacin?
En el caso de la mquina de rayos UVA, a Consolacin le preocupa que el equipo incorpore siempre la ltima tecnologa, parece que lo ms adecuado ser realizar un contrato de
renting. El renting le permitir a Consolacin alquilar la mquina para poder disponer de
su uso y renovarla en cualquier momento, para poder disfrutar de las mquinas que incorporen la ltima tecnologa y adems no preocuparse del mantenimiento, ya que correr a
cuenta de la empresa de renting.
En tu sector
Pgina 146
Ayudas y subvenciones pblicas

Como hemos indicado a lo largo de la unidad, no debemos considerar la financiacin pblica como parte de nuestro plan de financiacin, debido a la incertidumbre que provocan
sobre la cantidad y el momento de su cobro. An as, es imprescindible que solicitemos
todas aquellas a las que podemos optar. A travs de esta actividad intentars averiguar las
ayudas existentes de las que puedas beneficiarte a la hora de crear tu empresa y en relacin
al ciclo formativo que ests estudiando. Para ello te recomendamos que realices las siguientes actividades:
1. Dirgete a tu Ayuntamiento, averigua las ayudas pblicas y subvenciones a las que puedes
optar y resume sus caractersticas (importe, duracin, coste, etc.). Intenta centrarte en
aquellas relacionadas con actividades relacionadas con el ciclo que ests estudiando.
2. Renete con tu equipo de plan de empresa y seleccionad las que consideris ms interesantes. Indica los trmites que debis realizar para solicitar la ayuda o subvencin.
3. Cada equipo de trabajo expondr las ayudas y subvenciones seleccionadas en el punto
anterior. Finalmente, los equipos debern seleccionar aquellas que se consideren ms
destacadas en relacin con el ciclo que ests estudiando.
125

No podemos proponer una solucin cerrada a esta actividad, ya que el tipo de ayudas pblicas y
subvenciones que podr encontrar el alumnado depender, principalmente, del Ayuntamiento
al que se dirijan y del sector de actividad con el que est relacionado su ciclo.
Se recomienda hacer especial incidencia sobre el alumnado en la importancia de investigar y
ahondar sobre todas las posibles ayudas pblicas que ayuden a la financiacin del proyecto de
empresa, sin olvidar la incertidumbre que este tipo de ayudas generan sobre el plazo de tiempo
en que se recibirn.
Sera tambin interesante destacar al alumnado la posibilidad de encargar la bsqueda y solicitud de las ayudas y subvenciones pblicas (que en la mayora de las ocasiones resulta un trabajo largo y tedioso) a las que se pueda acceder a empresas especializadas a tal efecto o asesoras
que realicen tal servicio. En este caso, se debe valorar el coste de tal servicio.
Plan de empresa
Pgina 147
El plan de inversiones y gastos iniciales
1 Reflexiona sobre las inversiones y gastos iniciales necesarios para poner en marcha la
empresa y elaborad el plan de inversiones y gastos iniciales (incluidos los gastos necesarios para la creacin y puesta en marcha de la empresa).
El plan de financiacin
2 Establece la financiacin necesaria para poder llevar a cabo el plan de inversiones y gas-
tos iniciales. Describid la forma de financiacin elegida para cada inversin, as como la
vida til (tiempo durante el que una inversin se mantiene en condiciones de ser utilizada y de generar ingresos) e importe de cada una de ellas. Por ejemplo, para adquirir
un local podis pedir un prstamo hipotecario, para la adquisicin del mobiliario podis
realizar un contrato renting, para la compra de existencias podis negociar el pago aplazado a proveedores, etc. No olvidis tener en cuenta tambin la financiacin para obtener el dinero en efectivo necesario para acometer los gastos iniciales.
La tabla siguiente os puede ser de gran utilidad para realizar el plan de financiacin.
Cpiala en tu cuaderno y complemntala con los datos propios de vuestro plan.
El plan de financiacin
Frmula de financiacin
Inversin financiada
Vida til de la inversin
Importe en euros
3 Por otro lado, con los resultados obtenidos en la actividad En tu sector de esta unidad,
detalla las ayudas y subvenciones pblicas que podis solicitar para vuestro proyecto de
empresa, describiendo el organismo al que se debe solicitar, el tipo de ayuda o subvencin y los trmites necesarios para su solicitud. La siguiente tabla os puede ser de utilidad para su desarrollo. Cpiala en tu cuaderno y complemntala.
Subvenciones y ayudas pblicas solicitadas
Organismo al que se solicita
126
Tipo de ayuda o subvencin solicitada Trmites necesarios para su solicitud
Subvenciones y ayudas pblicas
El presupuesto de tesorera
4 Elabora el presupuesto de tesorera de los primeros doce meses para comprobar si la
financiacin elegida no produce situaciones de falta de liquidez. Si se detectasen posibles problemas de tesorera deberis repasar vuestro plan de financiacin para solicitar
financiacin adicional para cubrir los problemas de liquidez detectados o remodelar
vuestro plan de financiacin inicial para que no se produzcan.
Indudablemente, no podemos proponer una solucin cerrada a esta actividad. La actividad
depender de las ideas de negocio que haya planteado el alumnado.
Se recomienda motivar especialmente al alumnado sobre la gran importancia de la eleccin de
las inversiones y gastos necesarios para la puesta en marcha de la empresa y especialmente en
la forma en que se van a financiar. Debemos hacer especial hincapi en la financiacin como
instrumento clave para el desarrollo futuro de la empresa y su solvencia a largo plazo. Una adecuada financiacin asegurar la capacidad de la empresa para poder afrontar sus obligaciones
de pago.
Por ltimo, se recomienda igualmente incidir en una elaboracin realista y detallada del presupuesto de tesorera y la relevancia de dicho instrumento para que nos alerte de problemas de
liquidez en los primeros meses o aos de actividad del negocio.
La viabilidad de mi futuro
negocio: anlisis contable
Pgina 155
1 Copia en tu cuaderno y une mediante una flecha la definicin que corresponde a cada
una de las cuentas anuales:

Cuenta anual que informa del beneficio o prdida obtenida por la empresa durante el ejercicio econmico.
Documento que explica que ampla y completa el contenido de otras cuentas anuales.
Documento contable que refleja la situacin patrimonial
de la empresa.
Cuenta de prdidas y ganancias.

Memoria.
Balance de situacin.
Cuenta anual que informa sobre las variaciones producidas en el patrimonio neto durante el ejercicio econmico.
Estado de cambios en el patrimonio neto.
Cuenta anual cuya finalidad es informar sobre el origen y

utilizacin del dinero efectivo en el ejercicio econmico.
Estado de flujos de efectivo.
2 La empresa Fowler S.A., se dedica a la comercializacin de pescado congelado. Al finali-
zar su ejercicio econmico de un ao contable presenta los siguientes datos:

Activo: 2000000 .
Importe de la cifra de negocio: 4500000 .
Nmero de trabajadores: 38 personas.
Qu Plan General de Contabilidad podr utilizar? Podr aplicar la empresa Fowler los
criterios especficos para microempresas? Razona tu respuesta.
Las empresas debern utilizar uno u otro Plan General Contable si cumplen al menos dos de
las siguientes condiciones:
127

Condiciones
PGC
PGC para pymes
Activo
2850000
<2850000
Cifra de negocio
5700000
<5700000
N de trabajadores
>50
50
As pues, en el caso que nos ocupa, la empresa Fowler S.A. presenta los siguientes datos:
Activo = 2000000 . (Cumple requisito PGC para pymes).
Importe de la cifra neta de negocios = 4500000 . (Cumple requisito PGC para pymes).
Nmero de trabajadores = 38 personas. (Cumple requisito PGC para pymes).
Por lo tanto, la empresa Fowler S.A. podr utilizar el PGC de pymes, ya que cumple con todos
los requisitos para poder aplicarlo (aunque con dos hubiese bastado).
Por otro lado, la empresa Fowler S.A. podra aplicar los criterios especficos para microempresas siempre que cumpla con los siguientes requisitos:
Son consideradas microempresas por el PGC todas las empresas que, habiendo optado por aplicar el Plan General de Contabilidad de Pymes, al menos dos de las siguientes circunstancias:
Que el total de las partidas del activo no supere el milln de euros (en el caso de Fowler S.A.
no se cumple al ser de el activo = 2000000 ).
Que el importe neto de su cifra anual de negocios no supere los dos millones de euros (en el
caso de Fowler S.A. no se cumple al ser de el importe de la cifra neta de negocios = 4500000 ).
Que el nmero medio de trabajadores empleados durante el ejercicio no sea superior a diez
(en el caso de Fowler S.A. no se cumple al ser el nmero de trabajadores de 38).
Por lo tanto, la empresa Fowler S.A., no cumple con ninguno de los requisitos anteriores y, por
lo tanto, no podr aplicar los criterios especficos para microempresas.
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3 La empresa Dulcesun, dedicada a la comercializacin de productos de pastelera y re-
postera, est conformada por los siguientes elementos patrimoniales: furgoneta de reparto, local comercial, mesas y sillas, prstamo bancario a pagar en 6 aos con el banco
Rojo, aportaciones de los socios, efectivo, ordenadores, deuda con proveedores, dinero
en cuentas bancarias, mercancas, facturas no cobradas a clientes, deuda con la Seguridad Social.
a) Indica que elementos se refieren a bienes, cules a derechos y cules a deudas u obligaciones.
Teniendo en cuenta los elementos que posee la empresa Dulcesun podemos clasificarlos en
bienes, derechos y obligaciones segn la siguiente tabla:
Bienes (cualquier elemento necesario para desarrollar la actividad
empresarial)
Derechos (cantidades de dinero

pendientes de cobro a favor de la
empresa)
Obligaciones (cantidades de dinero

que la empresa debe a cualquier persona o entidad)
Furgoneta de reparto
Facturas no cobradas a clientes
Prstamo bancario a pagar en 6 aos

con el banco rojo
Local comercial
Deuda con proveedores
Mesas y sillas
Deuda con la Seguridad Social
Efectivo
Ordenadores
Mercancas
b) Identifica a qu masa patrimonial pertenecen.

Los elementos patrimoniales de la empresa Dulcesun podemos agruparlos en las masas patrimoniales de activo, pasivo y patrimonio neto la siguiente tabla:
128
Dinero en cuentas bancarias
ACTIVO
(Bienes y Derechos de la empresa)
PASIVO
(Obligaciones)
Furgoneta de reparto
Prstamo bancario a pagar en 6 aos

con el banco rojo
Local comercial
Deuda con proveedores
Mesas y sillas
Deuda con la Seguridad Social
PATRIMONIO NETO
Efectivo
Ordenadores
Dinero en cuentas bancarias
Mercancas
Facturas no cobradas a clientes
4 Explica cul es la diferencia existente entre los elementos que componen el activo no
corriente y el activo corriente de la empresa y propn dos ejemplos de cada uno de ellos.
El patrimonio empresarial es el conjunto de bienes, derechos de cobro y deudas que tiene una
empresa, valorados econmicamente, en un momento determinado.
La diferencia entre los bienes y los derechos que posee una empresa y lo que debe (deudas u
obligaciones) conforma la riqueza de la empresa, es decir, lo que realmente vale. En contabilidad, esta diferencia se denomina patrimonio neto, neto o recursos propios.
Patrimonio neto = bienes + derechos de cobro deudas
Los bienes y los derechos de cobro de las empresas se conocen y se agrupan bajo el nombre de
activo (A), mientras que las deudas forman el pasivo (P). Por todo ello, podemos establecer la
ecuacin anterior del patrimonio neto (PN) de la siguiente manera:
Patrimonio neto = activo pasivo
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5 Explica cul es la diferencia existente entre los elementos que componen el activo no
corriente y el activo corriente de la empresa y propn dos ejemplos de cada uno de ellos.
La principal diferencia entre el activo corriente y el activo no corriente se encuentra en el plazo de tiempo que permanecen en la empresa. Mientras que el activo corriente est formado
por aquellos elementos del activo que se venden o consumen durante el ejercicio econmico,
es decir, que permanecen en la empresa por un periodo igual o inferior a un ao; el activo no
corriente agrupa a los elementos patrimoniales que la empresa convertir en dinero lquido en
un plazo superior a un ao.
Por otro lado, el activo corriente se divide en existencias, realizable y disponible; mientras que
el activo no corriente se clasifica en inmovilizado intangible, inmovilizado material, inversiones
inmobiliarias e inversiones financieras a largo plazo.
Algunos ejemplos de activo no corriente son: construcciones, maquinaria, programas informticos, elementos de transporte, etc.
Como ejemplos del activo corriente nos encontramos las materias primas que utiliza la empresa para la fabricacin de sus productos, los clientes, las mercaderas de la empresa, el dinero en
cuentas corrientes o el efectivo de la empresa.
6 Realiza un esquema en tu cuaderno indicando los diferentes tipos de activos que existen.
A continuacin proponemos el siguiente esquema sobre el activo:
129
Activo
no corriente
Inmovilizado
intangible
Por ejemplo: aplicaciones

informticas (programas informticos), propiedad industrial (patentes,
marcas, etc.).
Inmovilizado
material
Por ejemplo: terrenos, construcciones, maquinaria, mobiliario, etc.
Inversiones
inmobiliarias
Por ejemplo: inversiones en construcciones, inversiones en terrenos, etc.
Inmovilizado
financiero
Por ejemplo: valores de renta, etc.
Existencias
Por ejemplo: mercaderas, materias

primas, envases, embalajes, etc.
Realizable
Por ejemplo: clientes, deudores, etc.
Disponible
Por ejemplo: banco, caja, etc.
Activo
Activo
corriente
Masa
patrimonial
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7 Vicente Garca se encuentra buscando el dinero necesario para la puesta en marcha de
su nuevo proyecto empresarial. Finalmente, ha obtenido la siguiente financiacin para

crear su nueva empresa:
Prstamo del Banco Santander por valor de 30000 a devolver en 3 aos.
Aportacin de su hermano Vctor, que pasar a ser socio de la empresa, por valor de
15000.
Prstamo de Caixabank de 3000 a devolver en 10 meses.
Aportacin de Vicente por valor de 20000.
Teniendo en cuenta los datos anteriores, se pide:
a) Clasifica cada una de las fuentes de financiacin anteriores segn pertenezcan al pasivo no corriente, pasivo corriente y patrimonio neto.
Podemos clasificar las fuentes de financiacin dadas segn pertenezcan al activo, pasivo o
patrimonio neto de la siguiente manera:
Patrimonio neto
Aportacin de su hermano Vctor, que pasar a ser socio de la empresa,

por valor de 15 000 .
Pasivo no corriente
Prstamo del Banco Santander por

valor de 30 000 a devolver en 3
aos.
Pasivo corriente
Prstamo de Caixabank de 3000 a

devolver en 10 meses.
Pasivo
b) Cul ser el importe del activo que deber aparecer en el balance inicial de la empresa?
130
Aportacin de Vicente por valor de 20000 .
El balance refleja la situacin patrimonial de la empresa. El balance se representar mediante dos columnas donde la columna izquierda comprender la suma del activo de la empresa
(bienes + derechos de cobro) y la columna de la derecha incluir la suma del patrimonio neto
y el pasivo (obligaciones de pago). Los totales de ambas columnas coincidirn cumpliendo
as la ecuacin fundamental del patrimonio:
Activo = Patrimonio neto + Pasivo
As pues, al conocer el patrimonio neto y el pasivo de la empresa conoceremos el activo. En

este caso, conocemos el patrimonio neto y el pasivo de la empresa y podremos calcular el
activo mediante la ecuacin fundamental del patrimonio de la siguiente manera:
Activo = Patrimonio neto + Pasivo = 15000 + 20000 + 30000 + 3000 = 68000
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8 Establece las principales diferencias entre pasivo corriente y no corriente y describe al-
guno de los componentes que forman cada uno de ellos.

La principal diferencia entre el pasivo corriente y el pasivo no corriente se encuentra en el plazo
de tiempo al que hacen referencia. Mientras que el pasivo no corriente incluye el conjunto de
obligaciones o de deudas que van a ser exigibles a la empresa en un plazo superior a un ao; el
pasivo corriente est formado por las obligaciones de pago o deudas que tiene la empresa y que
debe devolver en menos de un ao.
Como ejemplo de pasivo no corriente nos encontramos los prstamos con las entidades financieras a largo plazo o la deuda adquirida a largo plazo con un proveedor por la compra de una
maquinaria.
Por otro lado, como ejemplo de pasivo corriente podemos citar las cantidades que se adeudan
a los proveedores de mercancas, las que se deben a las administraciones tributarias o de la
Seguridad Social por impuestos o seguros sociales.
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9 La empresa Balances S.A. presenta los siguientes datos de su ltimo balance:
Activo corriente .......... 15000 .

Pasivo corriente .......... 12500 .
Pasivo no corriente .... 20000 .
Activo no corriente..... 35000 .
Patrimonio neto .......... 17500 .
a) Calcula los ratios financieros e interpreta su resultado.

Con los datos proporcionados por la empresa solo podemos calcular el ratio de solvencia y
el ratio de garanta.
Ratio de solvencia =
Activo corriente
Pasivo corriente
15000
12500
= 1,2
Es mayor que 1, lo que indica que la empresa tiene un fondo de maniobra (AC > PC) positivo
que le permitir hacer frente a las obligaciones de pago a corto plazo (pasivo corriente), por
lo que segn este indicador se encuentra en una situacin de equilibrio financiero.
Ratio de garanta = Activo
Pasivo
= ANC + AC = 35000 + 15000 = 1,53

PNC + PC 20000 + 12500
Es muy superior a 1, siendo un valor ptimo, e indicndonos que los acreedores tienen una
garanta total de cobro de sus deudas si la empresa liquidase todos sus activos.
131

10 El fondo de maniobra de la empresa Lucasilm S.A. es igual a cero (AC = PC). Est la
empresa en equilibrio financiero? Podra tener problemas para afrontar los pagos que
tenga que realizar a corto plazo?
El fondo de maniobra de la empresa es igual a cero, ya que el activo corriente es igual al pasivo
corriente y dado que el fondo de maniobra viene dado por la siguiente frmula:
FM = AC PC, como AC = PC, entonces FM = 0
Grficamente lo representaramos de la siguiente forma:

ACTIVO

PATRIMONIO NETO
Y PASIVO
ANC
PN y PNC
AC
PC
No podemos hablar de una buena situacin financiera ya que, aunque con los recursos que
genera la empresa a corto plazo (activo corriente) se puede hacer frente (en igual medida) a
las obligaciones de pago a corto plazo de la empresa (pasivo corriente); cualquier problema o
imprevisto que surgiese en el activo corriente (por ejemplo: morosidad de los clientes, dificultad
para vender existencias, etc.) provocara automticamente el incumplimiento de las obligaciones de pago a corto plazo (que forman el pasivo corriente).
De manera general, la situacin de equilibrio financiero ptimo vendr dada cuando el fondo
de maniobra de una empresa sea positivo.
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de la viabilidad econmica financiera del proyecto empresarial.
Todo plan de viabilidad debemos comenzarlo realizando un concienzudo estudio sobre las
inversiones que necesitaremos realizar para poner en funcionamiento la empresa, lo que dar
lugar al plan de inversiones y gastos iniciales y la forma en la que vamos a obtener el dinero
necesario para adquirirlas, lo que dar lugar al plan de financiacin. Una vez conocemos que
nos hace falta y cuanto dinero necesitamos para ello, representaremos los bienes y derechos,
obligaciones y patrimonio de la empresa mediante el balance inicial (deberamos hacer el
balance previsional al tratarse de una empresa de nueva creacin). Teniendo en cuenta el plan
de inversiones realizado trasladaremos los bienes y derechos al activo del balance, mientras
que trasladaremos al patrimonio neto y el pasivo los datos recogidos del plan de financiacin.
Una vez desarrollado el balance llevaremos a cabo un profundo anlisis del mismo mediante
el estudio del fondo de maniobra (colchn de seguridad para evitar posibles faltas de liquidez
igual al activo corriente menos el pasivo corriente) y el estudio de los ratios financieros (ratio
de solvencia, ratio de liquidez, ratio de disponibilidad y ratio de garanta).
Despus, realizaremos la cuenta de prdidas y ganancias (deberamos hacer la cuenta de prdidas y ganancias previsional al tratarse de una empresa de nueva creacin), que nos permita
conocer si vamos a obtener beneficios o prdidas. Posteriormente, realizaremos un anlisis
de la misma mediante el estudio de la rentabilidad (rentabilidad econmica y rentabilidad
financiera). Finalmente, desarrollaremos el presupuesto de tesorera (conociendo los datos de
la cuenta de prdidas y ganancias y el balance).
Esquemticamente quedara reflejado de la siguiente manera:
132
11 Enumera y explica brevemente en tu cuaderno las fases para la realizacin del estudio
Plan de inversiones
Plan de financiacin
2
4
BALANCE
ACTIVO
(Inversiones)
ESTUDIO DEL EQUILIBRIO FINANCIERO
PATRIMONIO NETO Y
PASIVO
ESTUDIO DEL
FONDO DE
MANIOBRA
(Fuentes de financiacin)
ACTIVO NO
CORRIENTE
3
FM = (PN + PC) ANC

Ratio de
solvencia
Activo corriente/
Pasivo corriente
Ratio de
liquidez
Realizable +
Disponible/
Pasivo corriente
Ratio de
disponibilidad
Disponible/
Pasivo corriente
Ratio de
garanta
Activo/Pasivo
Patrimonio neto
Inmovilizado
ACTIVO CORRIENTE
Patrimonio no corriente
Existencias
ANLISIS
DE
RATIO
Pasivo corriente
Realizable
Disponible
TOTAL BIENES
TOTAL OBLIGACIONES
CUENTA DE PRDIDAS Y GANANCIAS

5
FM = AC PC
C) Resultado antes de impuestos (A + B)

Impuesto sobre sociedades
7
ANLISIS DE LA RENTABILIDAD
RENTABILIDAD
ECONMICA
RE = Beneficio antes de
intereses e impuestos/Activo
RENTABILIDAD
FINANCIERA
RF = Beneficio despus de
intereses e impuestos/Capital
aportado por los socios
PRESUPUESTO
DE TESORERA
Planificacin de los cobros y

pagos del ejercicios
12 Explica la diferencia entre el balance previsional y la cuenta de prdidas y ganancias
previsional y el balance y la cuenta de prdidas y ganancias.

El balance previsional y la cuenta de resultados previsional tienen como finalidad planificar
cual ser la situacin patrimonial y los resultados previstos en los primeros aos de actividad
de una empresa, determinando si el negocio ser viable o no. Mientras que el balance y la
cuenta de prdidas y ganancias tiene como objetivo analizar la situacin patrimonial y financiera de la empresa en un determinado momento del tiempo. Por lo tanto, el balance previsional y la cuenta de prdidas y ganancias previsional se elaboran con datos previstos y no reales,
a diferencia del balance y la cuenta de prdidas y ganancias. En la siguiente tabla se pueden
observar las diferencias de manera resumida:
Balance previsional y cuenta de resultados
previsional
Balance y cuenta de prdidas y ganancias
Se elaboran antes de la puesta en marcha de un proyecto

empresarial para estudiar su viabilidad.
Se elaboran cuando la empresa ya est en funcionamiento para analizar su situacin econmico financiera.
Se realizan con datos previstos por el emprendedor

sobre su futuro negocio.
Se utilizan datos reales.
13 Juan Vives est pensando invertir en el nuevo negocio de su amigo Luis Vicent. Despus
de analizar el plan de empresa que le ha facilitado Luis est decidido a invertir en la

empresa siempre que consiga un 15% de rentabilidad sobre el capital que va a aportar.
a) A qu tipo de rentabilidad se refiere Juan?
La rentabilidad a la que se refiere Juan es la rentabilidad financiera. La rentabilidad financiera expresa la rentabilidad obtenida por los socios de la empresa en funcin del capital
aportado o invertido por cada uno de ellos.
133

La rentabilidad financiera se calcular mediante la siguiente expresin:
RF =
BN
CP
donde:
BN: beneficio neto despus de intereses e impuestos.
CP: Capital aportado por los socios.
Por lo tanto, Juan desea obtener una RF = 15 %.
b) Si Juan y Luis invierten finalmente 20000 euros cada uno en la nueva empresa, Qu
beneficios deber obtener anualmente al menos la empresa para alcanzar Juan la
rentabilidad del 15% deseada?
Luis y Juan han invertido 20000 cada uno en la empresa, deseando Juan que la rentabilidad financiera de su inversin sea del 15 %.
Si la rentabilidad financiera es igual a:
RF =
BN
CP
Sustituyendo el capital invertido y la rentabilidad financiera deseada, obtendremos el beneficio neto que deber alcanzar la empresa para que Juan logre el objetivo de rentabilidad
financiera del 15 % sobre su inversin.
RF =
BN
CP
0,15 =
BN
40000
despejando el BN
BN = 40000 0,15 = 6000
As pues, la empresa tendra que conseguir un beneficio de 6000 para que Juan obtenga
una rentabilidad financiera del 15 % sobre el capital invertido, es decir, por cada euro invertido en la empresa, cada socio recibira 1,15 .
Actividades finales
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1 Calcula el patrimonio neto de la empresa Grannor S.L., dedicada a la venta de productos
Partiendo de la ecuacin fundamental del patrimonio tenemos que activo (A) = pasivo (P) + patrimonio neto (PN) por lo que despejando el PN tendremos que patrimonio neto = activo pasivo. Por lo tanto, si clasificamos que cuentas pertenecen al activo y cuales al pasivo, podremos
calcular el patrimonio neto a travs de la ecuacin fundamental.
Las cuentas de la empresa Grannor S.L. se clasifican segn pertenezcan al activo o el pasivo de
la siguiente manera:
134
de cerdo ibrico, sabiendo que posee los siguientes elementos:

a) Un prstamo con el banco por importe de 30000 que devolver dentro de 5 aos.
b) Facturas pendientes de pago por importe de 10000.
c) Un ordenador que le cost 1550 y los programas informticos para la gestin de la
empresa, que le costaron 600.
d) Productos ibricos por valor de 50000.
e) 22000 en una cuenta corriente.
f) Baldas, mesas y mostradores por valor de 10000.
g) Facturas pendientes de cobro por importe de 700.
h) El local donde realiza las ventas que tiene un valor de 120000.
i) Dinero efectivo en la empresa por valor de 1900 .
Activo = Ordenador (1550 ) + Programas informticos (600 ) + Productos ibricos (50000 )
+ Cuenta corriente (22000 ) + Baldas, mesas y mostradores (10000 ) + Facturas pendientes
cobro (700 ) + Local (120000 ) + Dinero efectivo (1900 ) = 206 750
Pasivo = Prstamo 5 aos (30000 ) + Facturas pendientes de pago (10000 ) = 40000
Una vez que conocemos activo y pasivo, podemos sustituir en la ecuacin fundamental y tendremos finalmente la cuanta del Patrimonio Neto:
Patrimonio Neto = Activo Pasivo = 206750 40000 = 166750
2 Se conoce que la cifra de ventas de una empresa en el ejercicio 2012 fue de 867550 y
que las compras fueron 236734. Adems, los salarios ascendieron a 123650, los gastos
de publicidad de 21330 y los de suministros ascendieron a 12550. Por otro lado, las
amortizaciones suman un total de 8650. A partir de estos datos calcula su resultado de
explotacin.
El resultado de explotacin informa sobre el resultado generado por la actividad propia de la
empresa antes del pago de intereses y del Impuesto de Sociedades.
El resultado de explotacin lo calcularemos por la diferencia entre los ingresos y los gastos
derivados de la actividad principal de la empresa (resultado de explotacin = ingresos de explotacin gastos de explotacin). Segn los datos aportados por la empresa el resultado de
explotacin se calcular de la siguiente manera:
+ Ventas de mercaderas y productos terminados.....867550
Compra de mercaderas........(236734 )
Salarios..........(123 650)
Publicidad, propaganda y relaciones pblicas.......(21330 )
Suministros......(12 550 )
Amortizacin del inmovilizado......(8650 )
A) Resultado de explotacin.......464636
3 La empresa Bookmart S.A., dedicada a la comercializacin de libros, presenta el siguien-
te balance de situacin:
Activo
Patrimonio neto y pasivo
Inmovilizado intangible
15000
Capital
Inmovilizado material
35000
Reservas
Mercaderas
4500
Prstamos a largo plazo

con entidades financieras
Clientes
3500
Proveedores
Bancos
6000
Organismos de la Seguridad social acreedores
Caja
2000
Total
66000
Total
28000
5000
18000
10000
5000
66000
a) Representa el balance ordenndolo por masas patrimoniales (ANC, AC, PN, PNC, PC:
ver grfico 4 de esta unidad).
Para la representacin del balance utilizaremos el modelo descrito en el grfico 4 del libro
de texto.
135
De menor a mayor liquidez
Activo no corriente (ANC)

(aplicaciones
informticas,
terrenos, maquinaria, etc.)
Activo corriente
(AC)
(materias primas, derechos
de cobro, dinero
en efectivo, etc.)
Inmovilizado
intangible
Inmovilizado
material
Inversiones
inmobiliarias
Inmovilizado
financiero
Existencias
Realizable
Disponible
Patrimonio neto
(PN)
(capital, aportado por los socios, beneficios
no repartidos
a los socios y
resultados de la
empresa)
No exigible
Pasivo no
corriente
(PNC)
(obligaciones de
pago o deudas
de duracin
superior a un
ao)
Exigible
a largo plazo
Pasivo corriente
(PN)
(obligaciones de
pago o deudas
de duracin
inferior a un
ao)
Exigible
a corto plazo
Estructura econmica
Estructura financiera
Inversin de los fondos
Origen de los fondos
De menor a mayor exigibilidad
Activo
De esta manera y segn los datos facilitados por la empresa el balance ordenado por masas
patrimoniales quedar representado de la siguiente forma:
77880
Construcciones
Mobiliario
Patrimonio neto
68000
77880
Capital
60000
72380
Reservas
5500
8000
Pasivo no corriente
21360
21360
Activo corriente
20550
Prstamos a l/p con entidades

de crdito
Existencias
12250
Pasivo corriente
9070
Mercaderas
12250
Proveedores
9070
Realizable
3200
Clientes
3200
Disponible
5100
Banco c/c
5100
Caja
5100
Total activo
98430
Total patrimonio
neto y pasivo
98430
b) Calcula los ratios financieros de disponibilidad, solvencia, liquidez y garanta, comentando los resultados.
Calcularemos los ratios financieros conforme a la informacin que se deriva del balance:
Ratio de disponibilidad
Ratio de disponibilidad =
136
Disponible
Pasivo corriente
5100
9070
= 0,56
Activo
Activo no corriente
Es mayor a 0,4 por lo que indica un valor muy bueno, ya que, en este caso, solo con el disponible (dinero) podramos hacer frente a ms de la mitad de las deudas que la empresa
debe pagar a corto plazo.
Es importante recordar al alumnado que no es recomendable un ratio de disponibilidad ni
muy bajo (ya que indicara que la empresa podra encontrarse con dificultades para afrontar sus pagos a corto plazo) ni muy alto (ya que podra indicar un exceso de tesorera que
si estuviese invertido generara una rentabilidad adicional).
Ratio de solvencia
Activo corriente
Pasivo corriente
20550
9070
= 2,27
Es mayor que 1, lo que indica que la empresa tiene un fondo de maniobra positivo (AC >
PC) que le permitir hacer frente a las obligaciones de pago a corto plazo (pasivo corriente).
Ratio de liquidez
Ratio de liquidez =
Realizable + Disponible
Pasivo corriente
3200 + 5100
9070
= 0,92
Est muy cercano a 1, por lo que nos indica que la empresa se encuentra en una situacin
muy buena para afrontar el pago de deudas a corto plazo, ya que prcticamente con el
realizable ms el disponible podra pagar sus obligaciones de pago a corto plazo.
Ratio de garanta
Ratio de garanta =
Activo
Pasivo
Activo
PNC + PC
98430
21360 + 9070
= 3,23
Es mucho mayor de 1, siendo un valor ptimo, e indicndonos que los acreedores tienen
una garanta total de cobro de sus deudas si la empresa liquida todo su activo (el activo
supone ms del triple del pasivo).
4 Copia en tu cuaderno y une mediante flechas los conceptos de ambas columnas:
La tabla ordenada correctamente quedar de la siguiente forma:

El patrimonio empresarial est compuesto por
Los bienes, derechos y obligaciones de la empresa.
La ratio de liquidez mide
La capacidad que tiene la empresa para liquidar sus deudas en

el caso de que la empresa no consiga vender sus existencias.
La rentabilidad econmica mide
El rendimiento del activo de la empresa.
Las amortizaciones figurarn en el
Activo con signo negativo y en la cuenta de prdidas y ganancias.
El fondo de maniobra positivo seala
Que el activo corriente es superior al pasivo corriente y por ello

la empresa puede hacer frente a sus obligaciones de pago a
corto plazo.
La rentabilidad financiera indica
Lo que rentan las aportaciones de los propietarios de la empresa.
Un fondo de maniobra negativo podra indicar
Una situacin financiera de inestabilidad que podra posibilitar

que la empresa no pudiese afrontar sus obligaciones de pago.
Las amortizaciones reflejan
El desgaste sufrido por el inmovilizado como consecuencia del

paso del tiempo o la obsolescencia.
5 Piensa en cinco elementos patrimoniales que podran figurar en el balance de la empresa
Cooking S.L., dedicada a produccin y comercializacin de comida casera, razonando y

justificando cada una de tus propuestas.
137

Evidentemente, se trata de una actividad de respuesta libre, aunque para guiar la solucin de
la misma pondremos algunos ejemplos de posibles partidas de activo, pasivo y patrimonio neto
que podran figurar en el balance de una empresa de comida casera:
nn
Posibles cuentas de activo de una empresa dedicada a la elaboracin de comida casera:

Construcciones. Local donde desarrolla la actividad, siempre y cuando sea propiedad de
la empresa Cooking S.L. (si estuviese alquilado no formara parte del activo, sino que sera
una gasto por arrendamiento que figurara en la cuenta de prdidas y ganancias).
Maquinaria. Todo tipo de electrodomsticos o mquinas mediante las cuales la empresa
Cooking elabora su comida casera para llevar (hornos, fogones, vitrocermicas, cmaras
frigorficas para conservar los alimentos o materias primas, etc.).
Equipos para procesos de informacin. Ordenadores y otros equipos informticos necesarios para llevar a cabo el control de la gestin de la empresa (por ejemplo: el terminal
en el punto de venta con pantalla tctil para el cobro a los clientes).
Materias primas. Productos alimenticios necesarios para elaborar la comida casera de la
empresa Cooking (aceite, pimientos, zanahorias, leche, etc.).
nn
Posibles cuentas de pasivo de una empresa de comida casera:

Proveedores. Deudas con las empresas que nos suministran los productos necesarios para
realizar la actividad principal de la empresa (por ejemplo: empresas que nos suministran
las materias primas o mercancas necesarias para la elaboracin de las comidas caseras
que comercializa la empresa Cooking).
Prstamos a largo plazo con entidades financieras. Deudas con entidades financieras a
largo plazo que le hayan sido concedido a la empresa Cooking para poder financiarse.
nn
Posibles cuentas de patrimonio neto de una empresa de comida casera:

Capital social. Aportaciones realizadas por los socios para la creacin de Cooking.
6 El patrimonio neto de la empresa Paltsa S.L., est compuesto por:
Activo corriente: 630000.

Pasivo corriente: 430000.
Calcula el fondo de maniobra y analiza la posible situacin financiera de la empresa.
Con los datos conocidos de la empresa calcularemos el fondo de maniobra (FM) o capital circulante mediante la siguiente frmula:
FM = Activo Corriente (AC) Pasivo Corriente (PC) = 630000 430000 = 200000
ACTIVO
PATRIMONIO NETO
Y PASIVO
ANC
PN y PNC
FM > 0
AC
138
PC
Si el fondo de maniobra es positivo, nos seala que la empresa tiene capacidad para atender
sus compromisos de pago en el corto plazo, de esta manera la empresa cuenta con un margen
de seguridad, por si se produjese algn retraso o desajuste en el cobro de alguna partida de su
activo corriente, para seguir atendiendo sus pagos.
La situacin financiera en funcin del fondo de maniobra obtenido podra representarse de la
siguiente forma:
Como ya comentamos con anterioridad, al ser el fondo de maniobra positivo la empresa se
encuentra en una situacin financiera de equilibrio. Se trata de una situacin ideal, donde el
activo corriente es mayor al pasivo corriente, por lo que la empresa dispone de los recursos
suficientes a corto plazo para hacer frente a las deudas que vencen a corto plazo. Si la empresa
suma sus recursos de tesorera (disponible), las mercaderas que se encuentran en almacn
(existencias) y los derechos de cobro de sus clientes (realizable) puede hacer frente perfectamente a sus obligaciones de pago a corto plazo (pasivo corriente).
7 El patrimonio de la empresa Jardn del Sur S.A., est compuesto por las siguientes masas
patrimoniales:
Activo corriente: 42000.
Activo no corriente: 370000.
Patrimonio neto: 280000.
Pasivo no corriente: 82000.
En base a los datos anteriores realiza los siguientes clculos:
a) Calcula el fondo de maniobra y establece si es posible, conforme a dicho indicador, la
situacin patrimonial de la empresa.
Con los datos conocidos de la empresa calcularemos el fondo de maniobra (FM) o capital
circulante mediante la siguiente frmula:
FM = Activo corriente (AC) Pasivo corriente (PC) = 42000 50000 = 8000
Al tener un fondo de maniobra negativo, la empresa se encuentra en una situacin financiera en desequilibrio a corto plazo. La situacin financiera en funcin del fondo de maniobra
obtenido podra representarse de la siguiente forma:
ACTIVO
PATRIMONIO NETO
Y PASIVO
ANC
PN y PNC
FM < 0
AC
PC
Se trata de una situacin no deseable desde el punto de vista financiero, ya que los recursos que se generan a corto plazo a travs del activo corriente no son suficientes para hacer
frente a todas las deudas a corto plazo reflejadas en el pasivo corriente, por lo que se producirn previsiblemente situaciones de impago, generando una situacin de insolvencia de
la empresa.
b) Calcula la ratio de garanta y solvencia e interpreta los resultados.
Ratio de garanta
Ratio de garanta =
Activo
Pasivo
Activo
PNC + PC
ANC + AC
PNC + PC
370000 + 42000
82000 + 50000
= 3,12
una garanta total de cobro de sus deudas si la empresa liquida todo su activo.
139

Ratio de solvencia
Activo corriente
Pasivo corriente
42000
50000
= 0,84
Es menor que 1, lo que indica que la empresa tiene un fondo de maniobra negativo (AC < PC)
que nos indica que la empresa se encuentra en una situacin de desequilibrio financiero que
supondr que la empresa no pueda hacer frente a las obligaciones de pago a corto plazo (pasivo
corriente).
Pgina 185
8 La empresa Transilvan S.L., dedicada a la comercializacin de alimentos y accesorios
para animales domsticos, presenta la siguiente composicin de sus masas patrimoniales:

nn Activo no corriente:
Inmovilizado intangible: 4000.
Inmovilizado material: 50000.
nn
Patrimonio neto:
Capital social: 11000.
Reservas: ?
nn
Activo corriente:
Existencias: 18650.
Realizable: 6800.
Disponible: 5230.
nn

Pasivo no corriente: 53450.
nn
Teniendo en cuenta los datos anteriores:

a) Calcula la cuanta de reservas y patrimonio neto de la empresa.
Partiendo de la ecuacin fundamental del patrimonio tenemos que activo (A) = pasivo (P)
+ patrimonio neto (PN) por lo que despejando el PN tendremos que PN = A P. Por lo tanto,
sustituyendo activo y pasivo obtendremos el importe del patrimonio neto.
Segn los datos conocidos de la empresa Transilvan S.L., calcularemos el importe del activo
y el pasivo de la siguiente forma:
Activo = Activo no corriente + Activo corriente = Inmovilizado intangible + Inmovilizado
material + Existencias + Realizable + Disponible =
= 4000 + 50000 + 18650 + 6800 + 5230 = 84680 .
Pasivo = Pasivo no corriente + Pasivo corriente = 53450 + 10230 = 63680 .
Una vez que conocemos activo y pasivo, podemos sustituir en la ecuacin fundamental y
tendremos finalmente la cuanta del patrimonio neto:
Patrimonio Neto = Activo Pasivo = 84680 63680 = 21000 .
Una vez que conocemos el Patrimonio neto podremos despejar la cuanta de reservas.
Patrimonio neto = capital social + reservas
Reservas = patrimonio neto capital social
Reservas = 21000 11000 = 10000
140
Despejando las reservas nos quedara:
b) Realiza el anlisis de la situacin financiera a travs del estudio del fondo de maniobra y el estudio de las ratios financieras interpretando los resultados.
A continuacin realizaremos un anlisis de la situacin financiera a travs del estudio del
fondo de maniobra y las ratios financieros:
Anlisis del fondo de maniobra
FM = Activo corriente (AC) Pasivo corriente (PC)
Conocemos que el pasivo corriente es de 10230 ; pero no conocemos la cuanta total de

activo corriente, por lo que lo calcularemos sumando las partidas que lo componen:
Activo corriente = existencias + realizable + disponible = 18650 + 6800 + 5230 = 30680 .
Ahora, una vez conocidas las cuantas de activo y pasivo corriente, podremos ya calcular el
fondo de maniobra:
FM = Activo corriente (AC) Pasivo corriente (PC) = 30680 10 230 = 20450
El fondo de maniobra es positivo nos indica que la empresa tiene capacidad para atender
sus compromisos de pago en el corto plazo, de esta manera la empresa cuenta con un margen de seguridad, por si se produjese algn retraso o desajuste en el cobro de alguna partida
de su activo corriente, para seguir atendiendo sus pagos.
La situacin financiera en funcin del fondo de maniobra obtenido podra representarse de
la siguiente forma:
ACTIVO
PATRIMONIO NETO
Y PASIVO
ANC
PN y PNC
FM > 0
AC
PC

encuentra en una situacin financiera de equilibrio. Se trata de una situacin ideal, donde
el activo corriente es mayor al pasivo corriente, por lo que la empresa dispone de los recursos suficientes a corto plazo para hacer frente a las deudas que vencen a corto plazo. Si la
empresa suma sus recursos de tesorera (disponible), las mercaderas que se encuentran en
almacn (existencias) y el cobro de las deudas de sus clientes (realizable) puede hacer frente
a sus obligaciones de pago a corto plazo (pasivo corriente).
Anlisis de los ratios financieros
Disponible
Pasivo corriente
5230
10230
= 0,51
141

Es mayor a 0,4 por lo que indica un valor muy bueno, ya que solo con el disponible (dinero) podramos hacer frente a ms de la mitad de las deudas que la empresa debe pagar a
corto plazo (en este caso al 51 %).
Es importante recordar al alumnado que no es recomendable un ratio de disponibilidad
ni muy bajo (ya que indicara que la empresa podra encontrarse con dificultades para
afrontar sus pagos a corto plazo) ni muy alto (ya que podra indicar un exceso de tesorera
que si estuviese invertido generara una rentabilidad adicional).
Ratio de solvencia
Activo corriente
Pasivo corriente
30680
10230
= 2,99
Es mayor que 1, lo que indica que la empresa tiene un fondo de maniobra positivo que le
permitir hacer frente a las obligaciones de pago a corto plazo (pasivo corriente), por lo
que segn este indicador se encuentra en una situacin de equilibrio financiero.
Ratio de liquidez
Ratio de liquidez =
Pasivo corriente
6800 + 5230
10230
= 1,18
Es mayor que 1, por lo que la situacin es ptima para afrontar el pago de deudas a corto
plazo, ya que solo con el realizable ms el disponible podra pagar sus obligaciones de
pago a corto plazo (tener que dar salida a las existencias).
Ratio de garanta
Ratio de garanta =
Activo
Pasivo
Activo
PNC + PC
54000 + 30680
84680
=
= 1,32
53450 + 10230
63680
una garanta total de cobro de sus deudas si la empresa liquida todo su activo.
9 Rosa y Luis acaban de finalizar sus estudios de Tcnico Superior en Administracin y
Finanzas y han decidido poner en marcha una idea de negocio que haban creado cuando estudiaban juntos el ciclo. Los elementos patrimoniales con los que cuentan un vez
comenzada de la actividad empresarial son los siguientes:
Dinero en efectivo
1200
19700
Mercaderas
2000
Prstamo con entidad financiera a 11 meses
2000
Proveedores
1100
21000
Elementos de transporte
2600
Clientes
1500
Prstamo a 20 meses con entidad financiera
5500
Analiza la situacin financiera de la empresa mediante la utilizacin de los ratios financieros.

142
Disponible
Pasivo corriente
Construcciones
Para poder calcularlo deberemos conocer previamente el importe de disponible y pasivo corriente conforme a los datos que presenta la empresa.
Disponible = Dinero en efectivo = 1200 .
Pasivo corriente = Prstamo con entidad financiera a 11 meses + proveedores = 2000 + 1100
= 3100 .
Ahora s podemos pasar a calcular el ratio de disponibilidad:
Disponible
Pasivo corriente
1200
3100
= 0,39
Es menor a 0,4 pero muy cercano a este valor, por lo que podemos considerar el valor como
muy bueno, ya que solo con el disponible (dinero) podramos hacer frente casi al 40 % de las
deudas que la empresa debe pagar a corto plazo.
muy bajo (ya que indicara que la empresa podra encontrarse con dificultades para afrontar
sus pagos a corto plazo) ni muy alto (ya que podra indicar un exceso de tesorera que si estuviese invertido generara una rentabilidad adicional).
Ratio de solvencia
Para poder calcularlo deberemos conocer previamente el importe de Activo corriente que an
no hemos calculado.
Activo corriente = Existencias + Realizable + Disponible = Mercaderas + Clientes + Dinero
en efectivo = 2000 + 1500 + 1200 = 4700
Activo corriente
Pasivo corriente
4780
3100
= 1,52
permitir hacer frente a las obligaciones de pago a corto plazo (pasivo corriente), por lo que
segn este indicador se encuentra en una situacin de equilibrio financiero. Aunque no debemos olvidar que debern analizarse el resto de ratios financieros para sacar una conclusin
global de la situacin financiera de la empresa.
Ratio de liquidez
Segn se desprende de los datos facilitados de la empresa tenemos que:
Realizable = clientes = 1500 .
Disponible = dinero en efectivo = 1200 .
Por lo tanto:
Ratio de liquidez =
Pasivo corriente
1500 + 1200
3100
= 0,87
El valor es cercano a 1, por lo que la situacin es bastante buena para afrontar el pago de
deudas a corto plazo, ya que prcticamente con el realizable ms el disponible podra pagar
sus obligaciones de pago a corto plazo.
Ratio de garanta
Para poder calcularlo deberemos conocer previamente el importe de activo y el pasivo. As
pues, pasaremos a calcular las siguientes magnitudes:
Activo no corriente = Construcciones + elementos de transporte = 21000 + 2600 = 23600 .
en efectivo = 2000 + 1500 + 1200 = 4700 .
Activo = Activo no corriente + activo corriente = 23600 + 4700 = 28300 .
Pasivo no corriente = prstamo a 20 meses con entidad financiera = 5500 .
Pasivo corriente = Prstamo con entidad financiera a 11 meses + proveedores = 2000 + 1100
= 3100 .
143

Pasivo = Pasivo no corriente + pasivo corriente = 5500 +3100 = 8600 .
Ratio de garanta =
Activo
Pasivo
Activo
PNC + PC
23600 + 4700
28300
=
= 3,29
5500 + 3100
8600
Es mucho mayor de 1, siendo un valor ptimo, e indicndonos que los acreedores tienen una
garanta total de cobro de sus deudas si la empresa liquida todo su activo.
10 La empresa Cisma S.A., posee un activo de 860000 de los cuales 510000 correspon-
den a activo no corriente. El pasivo corriente de la empresa es de 110000 y su patrimonio neto de 305000. Conociendo estos datos analiza la situacin financiera de la
empresa.
Los datos que conocemos de la empresa Cisma S.A. son:
Activo = 860000 .
Activo no corriente = 510000 .
Pasivo corriente = 110000 .
Patrimonio neto = 305000 .
Para analizar la situacin financiera realizaremos una anlisis del fondo de maniobra y de los
ratios financieros (calcularemos aquellos que sean posibles en funcin de los datos que tenemos de la empresa Cisma S.A.).
FM = activo corriente (AC) pasivo corriente (PC)
Conocemos que el pasivo corriente es de 110000 ; pero no conocemos la cuanta total de

activo corriente para poder calcular el fondo de maniobra, por lo que lo calcularemos a travs
de la frmula de la composicin del activo de la siguiente manera:
Activo = Activo no corriente + Activo corriente
Despejando de la frmula anterior el activo corriente tendremos que:

Activo corriente = Activo Activo no corriente
Sustituyendo los valores del activo y activo no corriente que conocemos tendremos que:
Activo corriente = 860 000 510 000 = 350 000
Ahora, una vez que conocemos el activo corriente y el activo no corriente, podremos ya calcular el fondo de maniobra:
FM = Activo Corriente (AC) Pasivo Corriente (PC) = 350 000 110 000 = 240 000
sus compromisos de pago en el corto plazo, de esta manera la empresa cuenta con un margen
de seguridad, por si se produjese algn retraso o desajuste en el cobro de alguna partida de su
activo corriente, para seguir atendiendo sus pagos.
la siguiente forma:
144
ACTIVO
PATRIMONIO NETO
Y PASIVO
ANC
PN y PNC
FM > 0
AC
PC

encuentra en una situacin financiera de equilibrio. Se trata de una situacin ideal, donde el
activo corriente es mayor al pasivo corriente, por lo que la empresa dispone de los recursos
suficientes a corto plazo para hacer frente a las deudas que vencen a corto plazo. Si la empresa
suma sus recursos de tesorera (disponible), las mercaderas que se encuentran en almacn
(existencias) y el cobro de las deudas de sus clientes (realizable) puede hacer frente a sus obligaciones de pago a corto plazo (pasivo corriente).
Calcularemos los ratios financieros conforme a la informacin que se deriva del balance. En
este caso, con la informacin de la que disponemos solo podremos calcular:
Ratio de solvencia
Activo corriente
Pasivo corriente
350000
110000
= 3,18
permitir hacer frente a las obligaciones de pago a corto plazo (pasivo corriente), por lo que
segn este indicador se encuentra en una situacin de equilibrio financiero.
Ratio de garanta
Para calcular el ratio de garanta necesitamos conocer previamente la cuanta de pasivo.
Partiendo de la ecuacin fundamental del patrimonio lo calcularemos de la siguiente forma:
Activo = Pasivo + Patrimonio Neto
Sustituyendo las partidas de activo y patrimonio neto que ya conocemos tendremos:
860000 = Pasivo + 305000
Finalmente, despejamos el pasivo:
Pasivo = 860000 305000 = 555000
Ahora, una vez conocido el activo y el pasivo, podremos calcular el ratio de garanta:
Ratio de garanta =
Activo
Pasivo
ANC + AC
Activo
510000 + 350000
555000
= 1,55
11 Elabora la cuenta de prdidas y ganancias de la empresa Mutilus S.A., conociendo los
siguientes datos del ejercicio econmico si el tipo del Impuesto de Sociedades es del
30%:
145

Amortizaciones
26200
Venta de mercaderas
720000
Salarios
163000
Gastos de electricidad, agua y gas
14600
Prdidas por la venta de una nave industrial
42000
356659
Gastos por intereses de prstamo bancario a 10 aos
19450
Gastos de arrendamiento de un local comercial
56890
La cuenta de prdidas y ganancias de la empresa Mutilus S.A. conociendo los siguientes datos
del ejercicio econmico ser la siguiente:
720000
- Compra de mercaderas
356659
- Arrendamientos y cnones
56890
- Sueldos y salarios
163000
- Suministros
14600
- Amortizacin del inmovilizado
26200
- Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado
42000
60651
- Gastos financieros
19450
19450
C) Resultado antes de impuestos (A+B)
41201
- Impuesto sobre beneficios (30 %)
12360
28841
12 La empresa Pymas S.L., ha obtenido un beneficio antes de intereses e impuestos de
55000. En concepto de gastos financieros debe pagar un total de 18500. El patrimonio neto de la empresa es de 78202, constituido nicamente por las aportaciones de
los propietarios, y el activo total de 502346.
Con estos datos, calcula y analiza la rentabilidad econmica y financiera de la empresa
Pymas S.L., sabiendo que el tipo impositivo del impuesto de sociedades es del 30%.
Los datos conocidos de la empresa Pymas S.L. son los siguientes:
Beneficio antes de intereses e impuestos (BAIT) = 55000 .
Gastos financieros = 18500 .
Patrimonio neto = 78202 .
Activo = 502346 .
A partir de los datos anteriores, calcularemos la rentabilidad econmica se calcula mediante
la siguiente expresin:
BAIT
AT
55000
502346
= 0,11
La rentabilidad econmica resultante nos indica que se obtiene un 11 % de beneficio por cada
unidad monetaria de activo invertida por la empresa, o que por cada unidad (euro) de activo
invertida se obtiene 0,11 de beneficio.
Para calcular la rentabilidad financiera necesitamos conocer el dato de beneficio neto. Para
calcular dicho beneficio aplicaremos sobre el BAIT el efecto de los intereses y los impuestos
de la siguiente forma:
146
RE =
A) Resultado antes de intereses e impuestos (BAIT)
55000
18500
18500
36500
10950
D) Beneficio neto (resultado del ejercicio)
25550

BN
RF =
CP
25550
78202
= 0,33
La rentabilidad financiera expresa la renta que corresponde a los socios de la empresa en funcin del capital aportado por cada uno de ellos. En este caso, nos indicara que por cada euro
invertido en la empresa por los socios se obtiene 0,33 de beneficio (un 33 % de rentabilidad
del capital vertido).
13 La informacin contable de la empresa Lighting S.L., es la siguiente:
Ventas
983090
Suministros
3430
Publicidad
6230
Otros ingresos de explotacin
12890
378000
Salarios
397000
Gastos financieros
62000
Ingresos financieros
4300
a) Realiza la cuenta de prdidas y ganancias sabiendo que el tipo del Impuesto de Sociedades es del 30%.
Con los datos facilitados por la empresa Pymas S.L. elaboraremos la cuenta de prdidas y
ganancias que aparece a continuacin:
983090
+ Otros ingresos de explotacin
12890
- Compra de mercaderas
378000
- Publicidad
6230
- Sueldos y salarios
397000
- Suministros
3430
211320
4300
62000
57700
153620
46086
107534
b) Calcula la rentabilidad econmica y financiera de la empresa si el activo total de la

empresa es de 334000 y el patrimonio neto, constituido solo por las aportaciones
de los socios, es de 62340.
La rentabilidad econmica se calcula mediante la siguiente expresin:
RE =
BAIT
AT
211320
334000
= 0,63
147

La rentabilidad econmica resultante nos indica que se obtiene un 63 % de beneficio por cada
unidad monetaria de activo invertida por la empresa, o que por cada unidad (euro) de activo
invertida se obtiene 0,63 de beneficio.
RF =
BN
CP
107534
62340
= 1,72
La rentabilidad financiera expresa la renta que corresponde a los socios de la empresa

en funcin del capital aportado por cada uno de ellos. En este caso, nos indicara que por
cada euro invertido en la empresa por los socios se obtiene 1,72 de beneficio (un 172 % de
rentabilidad).
Pgina 186
14 A partir de la siguiente informacin de la empresa Botgreen S.L., analiza la situacin
financiera de la empresa a travs del estudio de ratios financieros:

Mercaderas
19100
Capital
165000
Dinero en efectivo
7200
Prstamo a l/p con entidades financieras
45000
Proveedores
18400
Clientes
8200
43900

Disponible
Pasivo corriente
Para poder calcularlo deberemos conocer previamente el importe de disponible y pasivo

corriente conforme a los datos que presenta la empresa.
Disponible = Dinero en efectivo = 7200 .
Pasivo corriente = Proveedores = 18400 .
Ahora s podemos pasar a calcular el ratio de disponibilidad:
Disponible
Pasivo corriente
7200
18400
= 0,39
Ratio de solvencia
Para poder calcularlo debemos conocer previamente el importe de activo corriente que an
no hemos calculado.
en efectivo = 19100 + 8200 + 7200 = 34500 .
148
Activo corriente
Pasivo corriente
34500
18400
= 1,88
El ratio es menor a 0,4 pero muy cercano a este valor, por lo que podemos considerar el valor
como muy bueno, ya que solo con el disponible (dinero) podramos hacer frente al 39 % de
las deudas que la empresa debe pagar a corto plazo.
muy bajo (ya que indicara que la empresa podra encontrarse con dificultades para afrontar
sus pagos a corto plazo) ni muy alto (ya que podra indicar un exceso de tesorera que si estuviese invertido generara una rentabilidad adicional).
permitir hacer frente a las obligaciones de pago a corto plazo (pasivo corriente), por lo
que segn este indicador se encuentra en una situacin de equilibrio financiero. Aunque no
debemos olvidar que debern analizarse el resto de ratios financieros para sacar una conclusin global de la situacin financiera de la empresa.
Ratio de liquidez
Segn se desprende de los datos facilitados de la empresa tenemos que:
Realizable = clientes = 8200 .
Disponible = dinero en efectivo = 7200 .
Por lo tanto:
Ratio de liquidez =
Pasivo corriente
8200 + 7200
18400
= 0,83
El valor es cercano a 1, por lo que la situacin es bastante buena para afrontar el pago de
deudas a corto plazo, ya que prcticamente con el realizable ms el disponible podra pagar
sus obligaciones de pago a corto plazo (podra hacer frente al 83 % de sus obligaciones a
corto plazo).
Ratio de garanta
Para poder calcularlo debemos conocer previamente el importe de activo y el pasivo. As
pues, pasaremos a calcular las siguientes magnitudes:
Activo no corriente = Elementos de transporte = 43900 .
en efectivo = 19100 + 8200 + 7200 = 34500 .
Activo = Activo no corriente + activo corriente = 43900 + 34500 = 78400 .
Pasivo no corriente = prstamo a l/p con entidades financieras = 45000 .
Pasivo corriente = Proveedores = 18400 .
Pasivo = Pasivo no corriente + pasivo corriente = 45000 + 18400 = 63400 .
Ratio de garanta =
Activo
Pasivo
ANC + AC
PNC + PC
23600 + 4700
78400
=
= 1,24
5500 + 3100
63400
15 La empresa Apocalipso S.A., presenta la siguiente informacin a 1 de enero de 2013:
Ordenadores valorados en 1550.

Vehculos comerciales por valor de 76000.
Oficina comercial valorada en 360000.
Facturas pendientes de cobro a clientes por valor de 6400.
Mercancas en almacn por valor de 21000.
Saldos en cuentas corrientes de 10100.
Dinero en efectivo de 2500 .
Prstamos con entidades financieras a pagar a 12 aos por valor de 80050.
Los beneficios no distribuidos del ao anterior ascienden 46000.
Prdida de valor el inmovilizado debido al paso del tiempo y la obsolescencia es de
10000.
Aportaciones de los propietarios de 289000.
Obligaciones de pago a proveedores de 55000.
Programas informticos por valor de 2500.
Durante el ao 2013, la empresa ha incurrido en los siguientes gastos e ingresos, presentando a 31 de diciembre los siguientes datos:
149

Ventas de productos del ao 2012
523000
Compras de mercancas del ao 2012
222231
Sueldos y salarios
112567
Intereses por prstamos con entidades financieras pagados

en el ao 2012
11800
2000
Gastos de electricidad y agua
2300
Teniendo en cuenta esta informacin:

a) Realiza el balance de la empresa Apocalipso a 1 de enero de 2013.
Realizaremos el balance agrupado por masas patrimoniales, lo que nos facilitar despus
el estudio de la situacin financiera de la empresa:
Activo
Activo no corriente

430050
Patrimonio neto
335000
Capital
289000
Inmovilizado inmaterial
2500
2500
Reservas
46000
2500
Pasivo no corriente
80050

de crdito
80050
Pasivo corriente
55000
Proveedores
55000
Total patrimonio
neto y pasivo
470050
76000
Equipos para el proceso de

informacin
1550
Amortizacin acumulada del

inmovilizado
(10000)
Activo corriente
40000
Existencias
21000
Mercaderas
21000
Realizable
6400
Clientes
6400
Disponible
12600
Banco c/c
10100
Caja
2500
Total activo
470050
b) Analiza la situacin de equilibrio financiero de la empresa.

fondo de maniobra y los ratios financieros:
nn Anlisis del fondo de maniobra
Al tener un fondo de maniobra negativo, la empresa se encuentra en una situacin financiera en desequilibrio a corto plazo. La situacin financiera en funcin del fondo de
maniobra obtenido podra representarse de la siguiente forma:
150
ACTIVO
PATRIMONIO NETO
Y PASIVO
ANC
PN y PNC
FM < 0
AC
PC
Se trata de una situacin no deseable desde el punto de vista financiero, ya que los recursos que se generan a corto plazo a travs del activo corriente no son suficientes para
hacer frente a todas las deudas a corto plazo reflejadas en el pasivo corriente, por lo que
se producirn previsiblemente situaciones de impago, generando una situacin de insolvencia de la empresa.
nn Anlisis de los ratios financieros
Disponible
Pasivo corriente
12600
55000
= 0,23
Es menor a 0,4 y no muy cercano a l, por lo que indica que el valor no es ptimo, ya
que con el disponible (dinero) solo podramos hacer frente al 23 % de las deudas que
la empresa debe pagar a corto plazo.
Es importante recordar al alumnado que no es recomendable un ratio de disponibilidad ni muy bajo (ya que indicara que la empresa podra encontrarse con dificultades
para afrontar sus pagos a corto plazo) ni muy alto (ya que podra indicar un exceso de
tesorera que si estuviese invertido generara una rentabilidad adicional).
En este caso el valor es bajo, lo que podra provocar dificultades para afrontar el pago
de las deudas a corto plazo que tiene la empresa.
Ratio de solvencia
Activo corriente
Pasivo corriente
40000
55000
= 0,72
Es menor que 1, lo que indica que la empresa tiene un fondo de maniobra negativo (AC < PC)
que nos indica que la empresa se encuentra en una situacin de desequilibrio financiero que
supondr que no pueda hacer frente a las obligaciones de pago a corto plazo (pasivo corriente).
Ratio de liquidez
Ratio de liquidez =
Pasivo corriente
6400 + 12600
55000
19000
55000
= 0,35
Est muy lejano a 1, por lo que la situacin no es buena para afrontar el pago de deudas a corto plazo, ya con el realizable ms el disponible solo podra afrontar el 35 % de
sus obligaciones de pago a corto plazo.
151

Ratio de garanta
Ratio de garanta =
Activo
Pasivo
470050
135050
= 3,48
Es mucho mayor de 1, siendo un valor ptimo, e indicndonos que los acreedores

tienen una garanta total de cobro de sus deudas si la empresa liquida todo su activo.
c) Realiza la cuenta de prdidas y ganancias de 2013, sabiendo que el tipo impositivo
sobre sociedades es del 30%.
La cuenta de prdidas y ganancias, a 31 de diciembre de 2013, de la empresa Apocalipso
S.A. conociendo los datos del ejercicio econmico 2013 ser la siguiente:
523000
(222231)
Suministros
(2300)
Sueldos y salarios
(112567)
(2000)
183902
Gastos financieros
(11800)
(11800)
172102
Impuesto sobre beneficios (30 %)
(51630,60)
120471,4

Pgina 187
El anlisis econmico-financiero de la empresa
Un fallo informtico en la empresa Panda, dedicada a la produccin y comercializacin de
aceite de oliva, ha desordenado los datos contenidos en el balance de situacin y la cuenta
de prdidas y ganancias correspondiente al ejercicio econmico X1. Los datos han quedado
dispuestos de la siguiente forma:
6935
Bancos c/c
6700
Maquinaria
10000
Venta de mercaderas
50000
Suministros
Capital social
60000
Terrenos
32000
6350
Reservas
25000
8000
Clientes
Proveedores
22000
3055
Gastos financieros
3050
Prstamos a largo plazo con entidades de

crdito
31000

informacin
7275
Mercaderas
36800
Sueldos y salarios
5875
Caja
1200
Resultado del ejercicio

1400
Ingresos financieros
Hacienda Pblica acreedora por conceptos

fiscales
6334
Amortizaciones
3145
80
38000

a) Presenta la cuenta de prdidas y ganancias, siendo el Impuesto de Sociedades del
30% del ao X1.
El fallo informtico de la empresa Panda ha hecho que las cuentas de activo, pasivo y patrimonio neto se mezclen. Para poder realizar la cuenta de prdidas y ganancias del ao X1
deberemos seleccionar las cuentas de gastos e ingresos de entre todas aquellas que aparecen
en los datos de la empresa.
152
Mobiliario
De esta manera, la cuenta de prdidas y ganancias, del ao X1, segn los datos que conocemos de la empresa Panda ser la siguiente:
50 000
(22000)
Suministros
(3055)
Sueldos y salarios
(5875)
(3145)
15925
80
Gastos financieros
(3050)
2970
12 955
Impuesto sobre beneficios (30 %)
(3886,50)
9068,50
b) Realiza el balance de situacin inicial del ao X2 ordenando sus elementos adecuadamente, una vez elaborada la cuenta de prdidas y ganancias del ao X1.
Para realizar el balance inicial del ao X2 necesitaremos seleccionar de entre los datos mezclados provocados por el fallo informtico las cuentas de activo, pasivo y patrimonio neto
que componen un balance y, por otro lado, el resultado del ejercicio del ao anterior (dato
que hemos calculado en el apartado anterior a travs de la cuenta de prdidas y ganancias
del ao X1) que deberemos trasladar a la cuenta resultado del ejercicio que formar parte
del patrimonio neto del balance del ao X2.
Una vez trasladado el resultado del ejercicio del ao X1, el balance inicial del ao X2 quedara confeccionado de la siguiente manera:
Activo
Activo no corriente
92465
Patrimonio neto
94068,5
1400
Capital
60000
1400
Reservas
25000
94210
9068,5
Terrenos
32000
Pasivo no corriente
31000
76000
Prstamos a l/p con

entidades de crdito
31000
Maquinaria
10000
Pasivo corriente
8 000
Proveedores
8 000
Mobiliario
informacin
Amortizacin acumulada
del inmovilizado
6935
72750
?
Activo corriente
51050
Existencias
36800
Mercaderas
21000
Realizable
6350
Clientes
6350
Disponible
7900
Banco c/c
6700
Caja
1200
Total activo
143515
Total patrimonio
neto y pasivo
133068,5
153

Como puede observarse, parece que el balance no queda cuadrado, es decir, no cumple la
ecuacin fundamental: Activo = Patrimonio Neto + Pasivo. Esto es debido a que conocemos
la amortizacin del inmovilizado del ejercicio anterior X1 (que se llev como gasto a la
cuenta de resultados del apartado anterior) pero, tras el fallo informtico, no conocemos la
amortizacin acumulada de los ejercicios anteriores que se refleja siempre en el activo del
balance restando.
As pues, la cuenta de amortizaciones de 3145 que aparece en los datos tras el fallo informtico hace mencin a las amortizaciones realizadas en el ao X1 pero de ninguna manera
podr ser la misma que la amortizacin acumulada que debe aparecer en balance y que
acumulara la amortizacin de 3145 realizada en el ao X1 y todas las amortizaciones realizadas en ejercicios anteriores por la empresa y que por lo tanto deber ser de un importe
mayor.
La amortizacin acumulada del inmovilizado que debe aparecer en el balance la calcularemos a travs de la ecuacin fundamental de la siguiente manera:
Activo = Patrimonio neto + Pasivo
Activo no corriente Amortizacin acumulada + Activo corriente = P. Neto + Pasivo
95610 Amortizacin acumulada + 51050 = 94068,5 + 39000
Amortizacin acumulada = 95610 + 51050 94068,5 39000 = 13591,5
Una vez calculada la amortizacin acumulada presentaremos el balance inicial correcto y
definitivo del ao X2 tal como aparece a continuacin:
Activo

92465
Patrimonio neto
94068,5
1400
Capital
60000
1400
Reservas
25000
94210
9068,5
Terrenos
32000
Pasivo no corriente
31000
76000
Prstamos a l/p con

entidades de crdito
31000
Maquinaria
10000
Pasivo corriente
8 000
Proveedores
8 000
Mobiliario
informacin
del inmovilizado
6935
72750
?
Activo corriente
51050
Existencias
36800
Mercaderas
21000
Realizable
6350
Clientes
6350
Disponible
7900
Banco c/c
6700
Caja
1200
Total activo
143515
Total patrimonio
neto y pasivo
133068,5
Nos ha parecido oportuno aprovechar esta actividad de sntesis para explicar de manera detallada la diferencia entre la cuenta de amortizacin que aparece en balance (amortizacin
que se va acumulando ejercicio tras ejercicio, es decir, la suma de las amortizaciones que se
van realizando ao tras ao en la cuenta de prdidas y ganancias) y la amortizacin que se
refleja en la cuenta de prdidas y ganancias (amortizacin del ejercicio econmico).
154
Activo no corriente
Alternativas de solucin a este apartado
Si el profesor o profesora lo considera oportuno, puede proponer al alumnado una solucin alternativa mucho ms simple y sencilla a este apartado. Esta solucin ms sencilla se
recomienda especialmente para alumnos de grado medio, donde el nivel del alumnado sea
menor, o cualquier otro grupo clase de grado superior cuya motivacin, nivel o inters no
sea el adecuado para este tipo de ejercicio. A continuacin proponemos dos posibilidades:
1. En la primera, el profesor nicamente podra facilitar directamente la cifra de amortizacin acumulada (por valor de 13591,5 ) que cuadre el balance y que podrn aadir a la
ltima fila de la columna derecha que permanece vaca en el cuadro del supuesto prctico
final. Evitaremos as que tengan que realizar los clculos para hallarla y nos centraremos
en explicar la diferencia entre la cuenta de amortizacin de prdidas y ganancias y la de
amortizacin acumulada del balance.
2. Si se prefiere una solucin an ms sencilla y se decide no detallar las diferencias entre
la cuenta de amortizacin de prdidas y ganancias y la amortizacin acumulada de balance; se puede utilizar para ambas cuentas (balance y prdidas y ganancias) la cifra de
amortizacin facilitada en el ejercicio (amortizaciones = 3145 ) y comentar que puede
aadirse una nueva cuenta de pasivo en la ltima fila que permanece vaca en el cuadro
del supuesto prctico final que cuadre el balance (a modo de ejemplo puede valer la cuenta de organismos de la Seguridad Social acreedores por valor de 10446,5 ).
En este caso, el balance quedara de la siguiente manera:
Activo
Activo no corriente
92465
1400
1400
Patrimonio neto
Capital
94068,5
60000
Reservas
25000
9068,5
32000
Pasivo no corriente
31000
76000

de crdito
31000
Maquinaria
10000
Pasivo corriente
94210
Terrenos
Mobiliario
Equipos para el proceso
de informacin
del inmovilizado
6935
72750
Proveedores
18 446,5
8 000
Organismos de la seguridad
Social Acreedora
10 446,5
Total patrimonio
neto y pasivo
133068,5
(3145 )
Activo corriente
51050
Existencias
36800
Mercaderas
21000
Realizable
6350
Clientes
6350
Disponible
7900
Banco c/c
6700
Caja
1200
Total activo
143515
c) Analiza la situacin financiera de la empresa mediante el estudio del fondo de maniobra y los ratios financieros.
fondo de maniobra y los ratios financieros (con los datos de la solucin inicial del apartado b):
155

FM = Activo corriente (AC) Pasivo corriente (PC)
sus compromisos de pago en el corto plazo, de esta manera la empresa cuenta con un margen de seguridad, por si se produjese algn retraso o desajuste en el cobro de alguna partida
de su activo corriente, para seguir atendiendo sus pagos.
la siguiente forma:
ACTIVO
PATRIMONIO NETO
Y PASIVO
ANC
PN y PNC
FM > 0
AC
PC

encuentra en una situacin financiera de equilibrio. Se trata de una situacin ideal, donde
el activo corriente es mayor al pasivo corriente, por lo que la empresa dispone de los recursos suficientes a corto plazo para hacer frente a las deudas que vencen a corto plazo. Si la
empresa suma sus recursos de tesorera (disponible), las ventas de mercaderas que se encuentran en almacn (existencias) y el cobro de las deudas de sus clientes (realizable) puede
hacer frente a sus obligaciones de pago a corto plazo (pasivo corriente).
Disponible
Pasivo corriente
7900
8000
= 0,99
Ratio de solvencia
156
Activo corriente
Pasivo corriente
51050
8000
= 6,38
Es mayor a 0,4 por lo que indicara en principio un valor excelente, ya que solo con el disponible (dinero) podramos hacer frente a ms de la mitad de las deudas que la empresa
debe pagar a corto plazo.
muy bajo (ya que indicara que la empresa podra encontrarse con dificultades para afrontar sus pagos a corto plazo) ni muy alto (ya que podra indicar un exceso de tesorera que
si estuviese invertido generara una rentabilidad adicional). Por lo tanto, en este caso, el
ratio de disponibilidad es excesivamente grande, lo que nos indica que tenemos un exceso
de tesorera en la empresa, que en caso de tenerlo invertido y no retenido, nos supondra
una importante rentabilidad.
Es mucho mayor que 1, lo que indica que la empresa tiene holgadsimo fondo de maniobra positivo que le permitir hacer frente a las obligaciones de pago a corto plazo (pasivo
corriente), por lo que segn este indicador se encuentra en una situacin de equilibrio
financiero ptimo.
Ratio de liquidez
Ratio de liquidez =
Pasivo corriente
6350 + 7900
8000
= 1,78
El ratio es superior a 1, por lo que la situacin es excelente para afrontar el pago de deudas
a corto plazo, ya solo con el realizable ms el disponible (sin ni siquiera dar salida a las
existencias) podra pagar sobradamente sus obligaciones de pago a corto plazo.
Ratio de garanta
Ratio de garanta =
Activo
Pasivo
ANC + AC
PNC + PC
82018,5 + 51050 133068,5

=
= 3,41
31000 + 8000
39000
Es mucho mayor de 1 (ms del triple), siendo un valor ptimo, e indicndonos que los
acreedores tienen una garanta total de cobro de sus deudas si la empresa liquida todo su
activo. Esta diferencia tan grande entre activo y pasivo se debe a que la empresa se financia principalmente con los fondos propios que genera la empresa (el 70,7 % del activo se
financia con patrimonio neto).
d) Realiza un anlisis de la situacin econmica de la empresa a travs del clculo de la
rentabilidad econmica y financiera de la empresa.
Para calcular la rentabilidad econmica y financiera seleccionaremos los datos necesarios
tanto de la cuenta de prdidas y ganancias como del balance (con los datos de la solucin
inicial del apartado b).
La rentabilidad econmica se calcula mediante la siguiente expresin:
RE =
BAIT
AT
15925
133068,5
= 0,1197
donde:
RE: Rentabilidad econmica.
BAIT: Resultado de la explotacin (antes de intereses e impuestos).
AT: Activo total.
La rentabilidad econmica resultante nos indica que se obtiene casi un 12 % de beneficio
por cada unidad monetaria de activo invertida por la empresa, o que por cada unidad (euro)
de activo invertida se obtiene casi 0,12 de beneficio.
RF =
BN
CP
9068,50
60000
= 0,1511
donde:
BN: Beneficio despus de intereses e impuestos.
CP: Capital aportado por los socios.
La rentabilidad financiera expresa la renta que corresponde a los socios de la empresa en
funcin del capital aportado por cada uno de ellos. En este caso, nos indicara que por cada
euro invertido en la empresa por los socios se obtiene aproximadamente 0,15 de beneficio
(un 15 % de rentabilidad).
157
En tu sector
Pgina 188
El anlisis contable
1 Piensa en una empresa que realice actividades relacionadas con tu ciclo formativo y ela-
bora:
a) El balance de situacin que pienses que tendra dicha empresa.
b) La cuenta de prdidas y ganancias que, en tu opinin, representara a dicha empresa.
No podemos proponer una solucin cerrada a esta actividad, ya que el balance y la cuenta de
prdidas y ganancias de una empresa est directamente relacionada con el tipo de actividad
que desarrolla.
Se recomienda hacer especial incidencia sobre el alumnado en la importancia de realizar el
balance de manera realista y adecuada, ya que supone una valiossima fuente de informacin
para el anlisis del equilibrio financiero de la empresa y la capacidad presente y futura de la
misma para afrontar sus obligaciones a largo y corto plazo.
Por otro lado, es necesario concienciar igualmente al alumnado sobre la necesidad de realizar
una cuenta de prdidas y ganancias que permita conocer los beneficios o prdidas que obtiene
la empresa as como el anlisis de su rentabilidad.
2 Reflexiona sobre el activo corriente que consideres ms habitual en las empresas rela-
cionadas con tu ciclo formativo. Una vez realizada una lista detallada investiga sobre las
posibilidades para poder disfrutar de ellos mediante otros mtodos que no sean la compra, como pueden ser el leasing o el renting. Acude o investiga a travs de las pginas de
las entidades financieras que ofrecen servicios de leasing o renting para empresas.
No podemos proponer una solucin cerrada a esta actividad, ya que el activo no corriente que
escoja el alumnado depender en gran medida del sector con el que est relacionado su ciclo.
Aun as, a modo de gua, enumeramos a continuacin algunos de los activos no corrientes ms
habituales en la mayora de las empresas tales como: elementos de transporte, mobiliario, construcciones (local, oficina, etc), maquinaria o equipos para el proceso de informacin.
Esta actividad tiene adems como finalidad evidenciar la relacin estrechsima entre los contenidos de esta unidad y la anterior, adems de concienciar al alumnado sobre las alternativas,
generalmente ms ventajosas desde el punto de vista financiero, a la adquisicin en propiedad
que tienen a la hora de disponer del activo no corriente (tales como el renting o leasing) y que
no suponen un gran e inmediato desembolso de dinero.
Plan de empresa
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La viabilidad econmica-financiera de mi proyecto de empresa
El balance
para comenzar tu actividad, describiendo y cuantificando el valor de cada uno de sus
elementos (local comercial donde desarrollars la actividad, elementos de transporte si
fuesen necesarios, mobiliario, programas informticos, ordenadores, etc.).
Para ello, puedes consultar el plan de inversiones que realizaste en la unidad anterior,
donde aparecen las inversiones previstas en los primeros ejercicios de actividad y que te
ayudar a establecer el activo necesario.
2 Describe como obtendrs el dinero necesario para la adquisicin del activo del apartado
anterior, es decir, como financiars las inversiones del activo. Para ello, establece cul
ser el pasivo y el patrimonio neto de la empresa describiendo cada uno de sus elementos, debiendo valorar de manera destacada cul ser la aportacin de capital de cada uno
de los socios.
158
1 Establece la composicin del activo de tu empresa que consideras necesario y adecuado
Para ello, puede ayudarte recuperar el plan de financiacin que realizaste en la unidad
anterior, donde aparecen las fuentes de financiacin necesarias y previstas en los primeros ejercicios de actividad y que te ayudar a establecer el pasivo y el patrimonio neto
del balance.
3 Una vez realizada la composicin de los elementos del activo, pasivo y patrimonio neto,
agrpalos en las correspondientes masas patrimoniales y presenta el balance del primer

ejercicio de actividad.
4 Una vez presentado el balance del primer ao de negocio, realiza una previsin de la
evolucin del patrimonio realizando los balances previsionales de los dos prximos ejercicios.
5 Una vez elaborados los balances previsionales de los tres primeros ejercicios, realiza un
estudio de la situacin de equilibrio financiero a travs de las herramientas estudiadas

en la unidad: el fondo de maniobra, las situaciones de equilibrio financiero y las ratios
financieras.
La cuenta de prdidas y ganancias
6 Elabora las cuentas de prdidas y ganancias previsionales de los tres primeros ejerci-
cios de actividad. Para ello debers prever cul ser la cifra de ventas en cada ejercicio,
los gastos necesarios para realizar dichas ventas: suministros, compra de mercaderas,
gastos de personal, etc. Por otro lado, debers planificar los gastos financieros posibles
derivados de las fuentes de financiacin necesarias para la adquisicin del activo (intereses de prstamos con entidades financieras, etc.), as como otros posibles gastos de
explotacin o financieros.
7 Calcula la rentabilidad econmica y financiera esperada de los tres primeros ejercicios
de actividad de la empresa con los datos previstos en las cuentas de prdidas y ganancias
y los balances previsionales.
Indudablemente, no podemos proponer una solucin cerrada a esta actividad. La actividad
depender de las ideas de negocio que haya planteado el alumnado.
Se recomienda motivar especialmente al alumnado sobre la gran importancia de realizar una
profunda reflexin en la eleccin, al igual que en la anterior unidad, de las inversiones (activo)
adecuadas y necesarias para la puesta en marcha de la empresa, y especialmente en la forma en
que se van a financiar (patrimonio neto y pasivo). Debemos hacer especial hincapi en la financiacin como instrumento clave para el desarrollo futuro de la empresa y su solvencia a medio
y largo plazo, de ah la importancia de escoger una adecuada estructura de patrimonio neto y
pasivo. Una adecuada financiacin asegurar la capacidad de la empresa para poder afrontar
sus obligaciones de pago.
Por ltimo, se recomienda igualmente incidir en una elaboracin realista y detallada de la
cuenta de prdidas y ganancias, conforme a unas previsiones que se ajusten lo mximo posible
a la realidad. Se debe concienciar al alumnado sobre la importancia de elaborar correctamente
la cuenta de prdidas y ganancias para conocer si el proyecto generar prdidas o ganancias
en los primeros aos de actividad, as como conocer la rentabilidad que generar el negocio.
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1 Define en qu consiste un plan de marketing.
El plan de marketing es el documento donde se concreta toda la poltica comercial de la empresa: objetivos, estrategias, acciones necesarias y plazos de ejecucin en el que se llevarn a cabo.
En este sentido, el plan de marketing se torna imprescindible, ya que proporciona una visin
clara de los objetivos que se quieren alcanzar y, a la vez, informa de la situacin en la que se
encuentra la empresa, el entorno y el mercado en el que se enmarca. Esto permite definir las
estrategias y acciones necesarias para su consecucin en los plazos previstos.
2 Realiza un esquema en tu cuaderno indicando cules son las etapas que conforman un
plan de marketing.
El proceso de elaboracin del plan de marketing puede ser descrito a travs de las tres etapas
siguientes:
Dnde
estamos?
Anlisis de
la situacin
Estrategias de
marketing:
marketing mix
Cmo alcanzaremos
los objetivos?
Cal es
nuestra meta?
Establecimiento
de objetivos
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Desde una visin comercial, el mercado es el conjunto de compradores reales y potenciales
(que constituyen la demanda) que tienen una determinada necesidad y/o deseo, recursos para
satisfacerlo y voluntad para hacerlo, y vendedores que ofrecen un determinado producto para
satisfacer las necesidades y/o deseos de los compradores (los cuales constituyen la oferta) mediante procesos de intercambio.
As pues, en un mercado podemos encontrarnos dos tipos principales de clientes: los reales y
los potenciales. Un cliente, por lo tanto, puede ser un comprador real, es decir, quien compra
un producto, o un comprador potencial, sujeto que podra convertirse en comprador de un
producto o servicio.
Los clientes potenciales, por lo tanto, son aquellas personas, empresas u organizaciones que
an no realizan compras a una cierta compaa pero que son considerados como posibles compradores futuros, ya que disponen de los recursos econmicos y del perfil adecuado.
4 Copia en tu cuaderno y seala en cada caso de los que se exponen a continuacin qu
clientes potenciales tendras si tu empresa fuera

a) Una fbrica de coches.
160
3 Indica y define los diferentes tipos de clientes que existen en el mercado.
Todas aquellas personas, tanto hombres como mujeres, de cualquier nivel socioeconmico,
mayores de dieciocho aos, que necesiten un coche, por motivos particulares o laborales,
por primera vez, o aquellos que teniendo un coche de otra marca desean sustituirlo por otro
nuevo.
b) Una frutera de barrio.
Aquellas personas, de cualquier nivel socioeconmico, que residan cerca del mbito geogrfico (en este tipo de empresas alimentarias tradicionales la cercana de los clientes al mismo
resulta un factor clave de competitividad) de dicho negocio. En los negocios de la alimentacin, las estrategias deben centrarse sobre el comprador, ya que no tiene por qu ser adems
consumidor de dicho alimento. Por ejemplo: una madre compra 3 kilos de fruta, pero solo
su marido y uno de sus hijos consumen dicha fruta por primera vez o lo hagan en otros negocios de la competencia.
c) Una empresa dedicada a la creacin de programas informticos.
Particulares, entre los 15 y 45 aos generalmente (debido a su conocimiento del funcionamiento de las nuevas tecnologas), de cualquier nivel socioeconmico y empresas que demanden programas informticos genricos o especficos que busquen soluciones de gestin
empresarial.
d) Un restaurante de comida rpida.
Todas aquellas personas, especialmente familias, trabajadores que comen fuera casa y jvenes (desde los 13 aos aproximadamente, que acuden a los establecimientos de comida
rpida como una manera de reunirse con sus amigos y que no les cueste demasiado dinero)
y menores de 65 aos en general (ya que los mayores de 65 aos demuestran una especial
sensibilidad a mens alto en caloras y grasas) y turistas (que buscan un lugar cmodo, rpido y asequible econmicamente).
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5 Busca en Internet, en anuncios de televisin o prensa, alguna empresa que utilice para
la venta de sus productos algunos de los criterios de segmentacin que acabamos de estudiar.
Esta actividad es de libre solucin para el alumnado, dependiendo de la empresa que los alumnos elijan y su razonamiento sobre los criterios que utiliza la empresa seleccionada. Aun as,
presentaremos a continuacin una posible solucin a modo de ejemplo:
Para poder comprender adecuadamente los segmentos de mercado escogeremos como ejemplo
la marca Adidas. Tradicionalmente, la empresa Adidas se enfocaba nica y exclusivamente en
el deporte. A medida que pas el tiempo se dieron cuenta que las personas no solo usaban sus
zapatos o ropa para hacer deporte sino tambin como artculo de moda. En este momento la
empresa se expande en el mercado de la ropa.
En la expansin de la marca se crearon tres lneas distintas utilizando criterios psicogrficos
(segn el estilo de vida de las personas): performance, originals y style. Cada una de ellas est
creada para satisfacer a consumidores diferentes con los mismos productos (zapatos, ropa y
accesorios deportivos). La clave ha sido el desarrollo de las caractersticas o atributos buscados
por cada segmento de consumidores para satisfacer sus distintas necesidades. Es decir, tres
segmentos de mercados separados:
Performance est dirigido a aquel consumidor que compra la marca Adidas para verdaderamente lograr un mejor rendimiento en el deporte que practica. Esta lnea va desde ropa hasta
complementos deportivos.
Originals tiene un tono retro o vintage. Est dirigida a los que siempre han usado Adidas y no
solo la llevan para actividad deportiva sino tambin para su vida diaria.
Style, dirigidos a quienes les interesa la moda y les gusta la marca Adidas. Es la combinacin
de buen vestir con el sello de Adidas.
Estos tres segmentos aparecen generalmente separados en distintas tiendas. A pesar que quedan algunas tiendas Adidas fusionadas, la mayora de las existentes en la actualidad son especficas de alguna de estos tres segmentos anteriores.
161

Ha sido un salto valiente de Adidas el crear esta separacin pero lo lograron con xito porque
la marca ya tena bases para ello, habra que cuestionarse si esto habra sido posible en una
marca de reciente creacin. Segmentar fue importante para saber que haba necesidades en
el mercado que deban agruparse y, satisfaciendo a cada grupo de consumidores, se pudieron
capitalizar nuevas oportunidades dentro del mercado.
Adems, Adidas segmenta por nios, mujeres y hombres, es decir, utilizando criterios demogrficos y socioeconmicos, segn el ciclo de vida, ofreciendo a estos a su vez sus tres lneas
distintas: Originals, Performance, y Style.
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6 Define en qu consiste la estrategia diferenciada y pon algn ejemplo de una empresa
que utilice este tipo de estrategia para la venta de sus productos.

Consiste en ofrecer productos adaptados a las necesidades de cada uno de los consumidores
que conforman los distintos segmentos de un mercado. Puede incrementar la demanda total
del mercado, ya que satisface mejor las necesidades de cada uno de los segmentos. Debido a la
necesidad de realizar una importante inversin para ofrecer al mximo de segmentos posibles
es usual en grandes empresas.
Por ejemplo: esta estrategia es la que lleva a cabo Coca-cola, ofreciendo productos adaptados a
un gran nmero de segmentos: Coca-Cola, Coca-Cola Zero, Coca-Cola Zero sin cafena, CocaCola Light, Coca-Cola Light sin cafena, Coca-Cola Light al limn, Coca-Cola sin Cafena, Nestea al limn, Nestea naranja, Nestea Mango y Pia, Nestea sin azcar, Aquarius limn, Aquarius
naranja, Burn, Burn Day, etc.
7 Qu estrategia de segmentacin crees que utilizan las compaas de telfonos segn las
opciones de tarifas que presentan? Razona tu respuesta.

El criterio de segmentacin del mercado, segn se desprende del tipo de tarifa que ofrecen, que
utilizan principalmente las empresas de telefona es conductual, ms concretamente segn los
hbitos de uso de los clientes.
Podemos observar un claro ejemplo en los servicios ofrecidos por Orange:
Tarifa Ballena, para navegar a lo grande y hablar las 24 horas.
Tarifa Delfn, para los que disfrutan de su smartphone.
Tarifas Len, para los que hablan y envan SMS.
Tarifa Ardilla si prefieres la flexibilidad a un precio mnimo.
Tarifa Pingino, control total de tu gasto sin consumo mnimo.
En funcin del uso que el cliente da su mvil, smatphone o tablet; si prefieren navegar, hablar,
enviar SMS, llamar a determinadas horas se ofrecen diferentes servicios intentando cubrir
todos los segmentos del mercado.
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asequibles. Identifica los criterios de segmentacin que crees ms adecuados para IKEA,
teniendo en cuenta las caractersticas de los productos que ofrece, y describe el grupo de
consumidores a los crees que se dirigen sus muebles.
IKEA tiene como objetivo con su estrategia de segmentacin ocupar un nicho de posibles consumidores que buscan muebles y accesorios para sus casas que sean fcilmente asequibles para
los consumidores (precios bajos) y con un grado de diseo mayor que el ya existente a precios
bajos. Como consecuencia de esto, se deduce que IKEA est dirigido a consumidores en un
intervalo entre los 20 aos y hasta los 50 aos aproximadamente. De este modo, IKEA aborda
a las familias y a jvenes, con productos vistosos para los nios y productos accesibles y de no
excesiva duracin para los jvenes. Adems IKEA tambin suele ser elegida para amueblar segundas residencias o residencias de alquiler.
As pues, IKEA ha ocupado un nicho del mercado que hasta su aparicin no se encontraba
totalmente satisfecho. Debido a que en el mercado existan, por una parte, muebles de cierta
exclusividad con gran diseo y difcil accesibilidad por parte de los consumidores (de precios
162
8 IKEA, empresa sueca, comercializa muebles funcionales, bonitos, de calidad y a precios
muy elevados) y, por otra parte, podamos encontrar productos de bajo diseo, lo que provocaba una compra del mueble como un producto funcional, y de una alta accesibilidad para los
consumidores (con precios bajos).
Por esto, IKEA ha centrado su estrategia de segmentacin en posibles consumidores con una
renta media-baja que, adems de satisfacer las necesidades funcionales de sus productos aporta
a estos un grado de diseo. Los clientes de IKEA en su mayora suelen vivir en zonas urbanas.
De esta manera, como se desprende de lo anterior, IKEA establece su segmentacin en base a
criterios segmentacin demogrficos y socioeconmicos (clase social) y a criterios conductuales (beneficio).
Si consideramos que las variables que mejor definen el mercado de muebles son diseo/tradicional y exclusividad/accesibilidad, podramos segmentar el mercado de muebles segn el
siguiente posicionamiento:
Diseo
Minoristas alta gama
diseo moderno
Exclusividad
Minoristas alta gama
diseo tradicional
IKEA
Accesibilidad
Minoristas gama baja
9 Establece qu criterios de segmentacin ha utilizado la empresa Lacto en los productos
que aparecen a continuacin y a qu grupo de consumidores estn dirigidos:

Leche condensada desnatada tubo sirvefcil 450 gr.
Leche condensada desnatada envase 740 gr.
Para la segmentacin de ambos productos se ha utilizado un criterio conductual, concretamente por el tipo de uso:
Leche condensada desnatada tubo sirvefcil 450 gr: para dar un toque a frutas, tortitas, caf,
helado, etc.
Leche condensada desnatada envase 740 gr: para preparar todo tipo de postres.
10 Elabora un estudio del comportamiento de un consumidor mediante el anlisis sobre
la forma en que toman sus decisiones a la hora de adquirir los productos que les son
necesarios. Para ello, identificars la persona que se encarga de lavar la ropa de los
miembros de tu hogar (si son varias personas escoge una cualquiera) y realzale las
siguientes cuestiones respecto a la satisfaccin de dicha necesidad:
Qu producto compra?
Quin compra?
Quin decide la compra?
Por qu lo compra?
Cmo lo compra?
Dnde lo compra?
Cunto compra?
Con qu frecuencia?
Cmo lo utiliza?
Posteriormente se pondrn en comn en clase las respuestas para observar los diferentes comportamientos de cada consumidor a la hora de resolver el problema que se les
plantea: la necesidad de lavar la ropa.
163

Esta actividad depender de las respuestas dadas por las personas que elijan cada alumno.
Es importante incidir sobre el alumnado en que en mltiples ocasiones el comprador no es
aquel que decide la compra o el consumidor del producto, de ah la importancia de identificar
a cada uno de ellos para planificar las estrategias adecuadas.
11 Seala cul crees que es la estrategia de segmentacin que utilizan las empresas que se
relacionan a continuacin:
Nissan, fabricante de coches, que comercializa una gran variedad de coches tanto
familiares para las familias que necesitan espacio (Nissan Evalia), como deportivos
para los amantes de la velocidad y el diseo (Nissan 370Z, Nissan 370Z Roaster o
Nissan GT-R 2012), crossover para aquellos que desean un coche todoterreno, confortable, muy espacioso y sin renunciar a un diseo muy atractivo (Nissan Murano,
Nissan Juke, Nissan Qashqai), coches urbanos funcionales y de bajo consumo para
desplazarse por la ciudad (Nissan Pixo, Nissan Micra, Nissan Note), etc.
En este caso, la empresa Nissan, segn los productos que ofrece, lleva a cabo una estrategia
diferenciada, ofreciendo productos adaptados a las necesidades de cada uno de los consumidores que conforman los distintos segmentos del mercado. As pues, la estrategia diferenciada consiste en dirigirse a los distintos segmentos de mercado con diferentes productos para
ofrecer a los consumidores variedad donde elegir. Puede incrementar la demanda total del
mercado, ya que satisface mejor las necesidades de cada uno de los segmentos.
Manolo Blahnik, una de las marcas de calzado de gran lujo ms prestigiosas del mundo.
Manolo Blahnik se ha concentrado en un segmento relativamente pequeo del mercado
total, el de productos de gran lujo dirigidos a consumidores de rentas muy altas, siguiendo as una estrategia concentrada de segmentacin. Dicha estrategia consiste en ofrecer
sus productos sobre un nico o pocos segmentos. Esta estrategia puede presentar ciertos
riesgos como el debilitamiento de la demanda o la entrada de nuevos competidores. Por
otro lado, con esta estrategia tambin se asume un importante riesgo ante la posible desaparicin del segmento en los que la oferta nica encuentra demanda, pues ello supone la
desaparicin del negocio sin posible reaccin dada la especializacin de la empresa.
Nike, empresa multinacional de artculos de deporte que distribuye productos para
mujer, hombre y nios y prcticamente para cualquier tipo de deporte.
Nike lleva a cabo una estrategia diferenciada, ofreciendo productos adaptados a las necesidades de cada uno de los consumidores que conforman los distintos segmentos del mercado. As pues, la estrategia diferenciada consiste en dirigirse a los distintos segmentos de
mercado con diferentes productos para ofrecer a los consumidores variedad donde elegir.
Puede incrementar la demanda total del mercado ya que satisface mejor las necesidades de
cada uno de los segmentos.
Rolex, empresa de relojes de gran lujo.
Rolex se ha concentrado en un segmento relativamente pequeo del mercado total, el de
productos de gran lujo dirigidos a consumidores de rentas muy altas, siguiendo as una estrategia concentrada de segmentacin. Dicha estrategia consiste en ofrecer sus productos
sobre un nico o pocos segmentos. Esta estrategia puede presentar ciertos riesgos como el
debilitamiento de la demanda o la entrada de nuevos competidores.
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Actimel de Danone, con una gran participacin en el mercado y un gran crecimiento
anual del mismo.
El Actimel de Danone lo clasificaramos, segn la matriz BCG, como producto estrella, ya
que posee una gran cuota de mercado y su tasa de crecimiento es enorme.
Cpsulas Nesspreso, producto en un mercado con un crecimiento exponencial donde se ha posicionado con gran cuota de mercado.
Tambin seran un producto estrella, ya que tiene una gran cuota de mercado y en un mercado en gran crecimiento.
164
12 Siguiendo la matriz BCG, cmo clasificaras los siguientes productos?:
Carretes de cmaras fotogrficas analgicas.
Los carretes de cmaras analgicas son productos en declive, debido a la entrada en el mercado de las cmaras digitales que copan actualmente la prctica totalidad del mercado. As
pues, se trata de productos con una diminuta, residual y casi anecdtica cuota de mercado,
en un mercado con un crecimiento prcticamente nulo. Por lo tanto, segn la matriz BCG,
se trata de un producto perro.
Yogures Vitalnea, con una enorme cuota de mercado y en un mercado en gran crecimiento.
Los yogures Vitalnea lo clasificaramos, segn la matriz BCG, como producto estrella, ya
que se encuentra en un mercado de gran crecimiento y posee una parte muy importante de
la cuota del mismo.
Coca-Cola, situada en un mercado con ventas prcticamente estables pero donde
ostenta una gran cuota de mercado.
Coca-Cola se comporta, segn la matriz BCG, como un producto vaca lechera, en un mercado con un crecimiento muy estable donde posee una gran cuota de mercado.
Nescaf, cuya cuota de mercado es muy importante en un mercado con un crecimiento muy estable, con una pequea tasa de incremento anual.
Nescaf, segn la matriz BCG, se clasificara como un producto vaca lechera, operando en
mercado estable donde posee una gran cuota de mercado.
Reproductores de DVD.
Los reproductores de DVD son productos en declive, debido a la entrada en el mercado los
reproductores de alta definicin que poseen la mayora de la cuota de mercado. As pues, se
trata de productos con una pequea cuota de mercado, en un mercado con un crecimiento
prcticamente nulo. Por lo tanto, segn la matriz BCG, se trata de un producto perro.
13 Imagina por un momento que decides abrir una pizzera y contesta en tu cuaderno a las
siguientes preguntas:
a) Cul sera el mercado meta que crees ms adecuado para dirigir estos productos?
Todas aquellas personas, especialmente familias y jvenes (jvenes, desde los 13 aos
aproximadamente, que acuden a los establecimientos de comida rpida como una manera
de reunirse con sus amigos y que no les cueste demasiado dinero) y menores de 65 aos en
general (ya que los mayores de 65 aos demuestran una especial sensibilidad a mens altos
en caloras y grasas). En funcin de la ubicacin, podramos incluir en el mercado meta a
turistas (que buscan un lugar cmodo, rpido y asequible econmicamente).
b) Cul es el producto bsico?
El producto bsico estara formado por los beneficios o servicios que reporta al comprador.
En este caso el cliente busca alimentarse.
c) Cul es su producto real?
El producto real estara conformado por la marca (por ejemplo: pizza topping), el tipo de
pizza (carbonara, barbacoa, tres quesos,) y el envase (caja de cartn ecolgica).
d) Identifica al menos cuatro servicios que podramos aadir para conformar el producto ampliado.
Convertiremos el producto real en producto ampliado aadiendo los siguientes servicios
adicionales:
Entrega a domicilio de manera gratuita.
Posibilidad de personalizacin de las pizzas (eleccin de ingredientes, insercin de
nombres, edad, etc.).
Servicio de celebraciones para nios con animacin gratuita.
Tarjeta de fidelizacin con mltiples beneficios: descuentos, acumulacin de puntos
para canjear por productos gratis, acceso a sorteos, etc.).
14 Seala las diferencias entre una estrategia de marca nica y una estrategia de marca
vertical y pon un ejemplo de ambas.
165

La estrategia de marca nica consiste en vender todos los productos de la empresa, por diferentes que sean, bajo la misma marca. Es recomendable cuando la imagen de la empresa es
positiva. Con esta estrategia el prestigio de la marca protege todos los productos, es decir, el
pblico valora con la misma calidad todos sus productos. Por ejemplo, Samsung, fabricante
de equipos electrnicos e informticos principalmente, que comercializa todos sus productos
bajo la misma marca.
La estrategia de marca vertical es la marca de productos que se identifica por el punto de venta. La marca se aplica tanto a los productos como a los establecimientos, siendo estos quienes
venden exclusivamente sus productos. La principal ventaja de la marca vertical es que el control por parte de la empresa es total. Por ejemplo, Massimo Dutti, Benetton o Sephora venden
exclusivamente sus productos sus establecimientos, bajo la misma marca.
Pgina 221
15 Seala tres ejemplos reales de acciones de relaciones pblicas por parte de alguna em-
presa.
A continuacin expondremos tres claros ejemplos de acciones de relaciones pblicas por parte de empresas:
El carnet del simpatizante del Real Madrid es otro claro ejemplo de relaciones pblicas.
El nuevo producto Madridista Internacional es un carnet de simpatizante oficial pensado
para aquellos que quieren demostrar su pasin por el equipo desde fuera de Espaa. Cuenta con tres modalidades diferentes diseadas para satisfacer a todos los aficionados.
Iberdrola ha contribuido durante el ao 2013 con el Museo de Bellas Artes de Bilbao en el
programa anual de conservacin y restauracin de obras de arte de la coleccin, al tiempo
que contina su apoyo a los programas educativos para pblicos con necesidades especiales.
El sello Movistar es una plataforma para el desarrollo de nuevos talentos musicales. Para
ello cuenta con un portal de Internet donde los msicos de cualquier pas de Latinoamrica
pueden subir temas propios, vdeos, fotografas y hasta crear un blog. La excelente respuesta de los jvenes ha motivado a Movistar a lanzar el sello en 12 pases, actualmente ya est
en Argentina, Colombia, Chile y prximamente en Mxico.
16 La empresa suiza TAGheuer, que comercializa relojes de lujo, a travs de su entonces
consejero delegado declaraba que las tiendas son como teatros en los que los actores
son los artculos que estn a la venta. Pero para que esos artculos brillen en todo su
esplendor, el teatro necesita guardar una serie de requisitos: luz adecuada, disposicin,
visibilidad Si vemos que una tienda no rene las condiciones adecuadas para la venta
de un reloj TAGheuer, inmediatamente retiramos los productos. TAGheuer solo puede estar en los mejores teatros.
Segn se desprende de estas declaraciones: Cul crees que es la estrategia de distribucin utilizada por TAGheuer? Por qu?
TAGheuer lleva a cabo una estrategia de distribucin selectiva. Consiste en la distribucin del
producto a travs de un reducido nmero de puntos de venta (minoristas). En este caso, el
reducido nmero de minoristas deben cumplir, como se deduce del texto, unos exclusivos y
rigurosos requisitos para ser elegido. Solo se podrn encontrar sus productos en un nmero
reducido y selecto de establecimientos.
Actividades finales
Pgina 222
higiene bucal. As, se ofrecen multitud de pastas dentfricas: blanqueador, antisarro, anticaries, encas sanas, refrescante, multiproteccin, etc. Teniendo en cuenta esta clasificacin responde en tu cuaderno las siguientes cuestiones:
a) Establece qu criterio de segmentacin utiliza Colgate en sus productos.
El criterio de segmentacin utilizado por Colgate es conductual, concretamente segn los
beneficios que aporta el producto. Los consumidores se situarn en un segmento u otro en
166
1 La empresa Colgate presenta una enorme variedad de productos relacionados con la
funcin de los beneficios que busquen: conseguir blanquearse los dientes, eliminar el sarro,
cuidar las encas, eliminar y prevenir las caries, etc.
b) Qu tipo de estrategia de segmentacin aplica Colgate?
Colgate utiliza una estrategia diferenciada, consistente en ofrecer productos adaptados a
las necesidades de cada uno de los consumidores que conforman los distintos segmentos
(personas que buscan blanquear sus dientes, que estn preocupadas por eliminar el sarro,
que quieren cuidar sus encas especialmente, etc). Este tipo de estrategia busca incrementar
la demanda total del mercado ya que satisface mejor las necesidades de cada uno de los segmentos. Debido a la necesidad de realizar una importante inversin para ofrecer el mximo
nmero de segmentos posibles es usual en grandes empresas.
2 Reflexiona sobre la creacin de una empresa de comida para llevar y contesta en tu cua-
derno a las siguientes preguntas:

a) Seala los criterios que consideres ms apropiados para segmentar dicho mercado.
Para segmentar el mercado una empresa de comida para llevar consideramos como criterios ms adecuados los demogrficos y socioeconmicos. El mercado meta de este tipo de
empresas est constituido generalmente por trabajadores que comen fuera de casa, empresas que ofrecen a sus trabajadores servicios de comida o personas que viven solas y carecen
de tiempo o no desean cocinar.
De esta manera, vemos como los criterios de ocupacin o estado civil, son clave para segmentar adecuadamente el mercado.
b) Establece cul sera el producto bsico, real y aumentado.
El producto bsico estara formado por los beneficios o servicios que reporta al comprador. En este caso el cliente busca alimentarse.
El producto real estara conformado por la marca (por ejemplo: Go to cook), el tipo de comida que ofrecemos (tradicional, moderna, ecolgica, etc) y el envase (envases ecolgicos).
Producto aumentado. Para conseguir el producto aumentado aadiremos al producto real
una serie de servicios que proponemos a continuacin:
Entrega a domicilio de manera gratuita.

Cocina adaptada a personas celiacas e intolerantes a la lactosa.
Posibilidad de preparacin de comida adaptada a personas con cualquier tipo de alergia o intolerancia alimenticia (previo encargo).
Servicio de comida para celebraciones y empresas.
Comida elaborada nicamente con productos ecolgicos.
Tarjeta de fidelizacin con mltiples beneficios: descuentos, acumulacin de puntos
para canjear por productos gratis, acceso a sorteos,).
Servicio 24 horas.
c) Indica cul sera el mejor mtodo para fijar el precio de los productos. Razona la
respuesta.
La estrategia de precios en este caso est muy marcada por el tipo de producto que se ofrece, ya que el servicio de comida no es un servicio estandarizado, sino que se trata de algo
cuya elaboracin y calidad de los productos escogidos genera un valor aadido y una diferenciacin clave en este tipo de servicios: nunca podremos hablar de dos tipos de comidas
iguales (an siendo la misma receta y utilizando los mismos productos).
Las estrategias de precios ms lgicas para este tipo de servicio podran ser:
Estrategia de precios basados en base al coste. El coste de los productos es fcilmente identificable y nos permitira aadir el margen que consideremos suficiente para
obtener nuestro objetivo de beneficio y reflejar el valor aadido que contienen nuestros
productos.
Estrategia en base a la competencia. Esta segunda estrategia es la que consideramos
ms vlida y adecuada al tipo de servicio que se est ofreciendo. El sector de la hostelera,
en lneas generales, es un sector con una fuerte competencia, por lo que parece lgico establecer nuestros precios en funcin de los establecidos por la competencia.
167

Para llevar a cabo una estrategia en base a la competencia es fundamental conocer detalladamente los precios de la competencia y en funcin de stos podramos llevar a cabo
tres acciones diferentes:
Establecer nuestros precios por encima de los de la competencia. Estos precios
deben fijarse cuando el producto est claramente diferenciado o tenga una imagen de
prestigio o superioridad frente a otras alternativas. Por ejemplo: podra establecerse
esta estrategia de precios para la comida elaborada con productos 100 % ecolgicos,
para aquellos productos adaptados a clientes celiacos, con alergias o intolerancias alimentarias o para comidas que requieran una elaboracin especial o detallada.
A nivel de la competencia. Prctica seguida en mercados de productos homogneos.
Si existen muchos productos iguales, el consumidor decidir generalmente por precio.
Por ejemplo: podran establecerse para las comidas ms homogneas y menos diferenciadas.
Por debajo de la competencia. Se utiliza con productos o servicios de gran funcionalidad, pero desprovistos de aspectos complementarios o diferenciadores. Por ejemplo:
podramos fijarlos para productos estndar concretos diarios que sirvan como productos gancho para el resto. Si los lunes ponemos a un precio inferior al de la competencia, por ejemplo, las ensaladas, podremos atraer a un mayor nmero de clientes que
posteriormente se decidan a comprar otros productos.
3 Para realizar un estudio de mercado es clave el conocimiento de los clientes potenciales.
Teniendo en cuenta un negocio de venta de pizzas realizaremos una entrevista para conocer mejor la forma en que los consumidores de dichos productos toman las decisiones.
Realiza al menos cuatro entrevistas a clientes actuales del producto y compara los resultados. Finalmente presenta una conclusin final sobre el perfil del consumidor. Las
preguntas que realizars sern las siguientes:
Te gusta la pizza? (si esta pregunta es negativa no continuaremos con la entrevista al
no considerarlo cliente potencial).
Con cunta frecuencia la consumes?
Dnde la compras?
Tienes alguna marca preferente?
De qu ingredientes te gusta tu pizza?
Qu tamao de pizza sueles comprar?
Te influencia ms el sabor o el precio que tenga?
Cuando hay alguna promocin, compras de esa marca porque es ms econmica?
Esta actividad es de respuesta libre y depender de las respuestas que alumnado obtenga de los
entrevistados. Es importante destacar que debemos concienciar al alumnado de la necesidad e
importancia de realizar un estudio de mercado, aunque sea mnimo, para conocer al mximo
posible el perfil de nuestros consumidores potenciales.
Nike, empresa de ropa, calzado y artculos de deporte.

Nike utiliza una estrategia de marca nica, consistente en que todos los productos de la empresa se venden bajo la misma marca. Es recomendable cuando la imagen de la empresa es
positiva. Con esta estrategia el prestigio de la marca protege todos los productos, es decir, el
pblico valora con la misma calidad todos sus productos.
Henkel Ibrica, que comercializa una gran variedad de productos como Dixan (detergente), Perlan (detergente), Estrella (leja limpiadora), Licor del Polo (higiene bucal),
La Toja (higiene corporal), etc.
Henkel Ibrica utiliza una estrategia de marca mltiple, que consiste en utilizar una marca
para cada producto que la empresa comercializa. Al contrario que sucede con la estrategia
de marca nica, con esta estrategia la principal ventaja se encuentra en que el fracaso de un
producto no afecta al resto. Adems, permite una gran cobertura de segmentos del mercado.
168
4 Determina las estrategias de marca que emplean las siguientes empresas:
Fagor, que posee dos marcas ms, Edesa (segmento juvenil) y Aspes (dirigidas a otros
segmentos del mercado).
Fagor utiliza una estrategia de segundas marcas. La empresa crea otra marca para el mismo
producto con el objetivo de comercializarlo en otros segmentos de mercado. La gran ventaja
de este tipo de estrategia es que posibilita atender a otros segmentos, generalmente ms sensibles al precio, con una calidad similar a la marca principal sin daar la imagen de esta.
La cadena de supermercados Carrefour comercializa marcas como Carrefour Kids,
Carrefour Bio, Carrefour Discount, Carrefour seleccin o Carrefour Eco Planet, etc.
Carrefour utiliza una estrategia de marca de distribuidor. La empresa utiliza una marca
para aquellos productos que son fabricados por diferentes empresas mediante pedido de un
distribuidor (en este caso Carrefour) y que se venden exclusivamente en sus tiendas. En supuesto que nos ocupa, Carrefour comercializa productos bajo sus propias marcas (Carrefour
Kids, Carrefour Discount,) fabricados por otras empresas. Esta estrategia genera beneficios para ambas partes, fabricantes (le permite aumentar sus ventas) y distribuidor (ofrece
un buen producto a precio ajustado).
La empresa Unilever distribuye diferentes productos bajo las marcas Calv (salsas),
Knorr (sopas, cremas, salsas, bebidas de frutas y verduras y caldos), Ligeresa (alimentos bajo en caloras), Frigo (helados), Lipton (t), etc.
Unilever utiliza una estrategia de marca mltiple, que consiste en utilizar una marca para
cada producto que la empresa comercializa. Al contrario que sucede con la estrategia de
marca nica, con esta estrategia la principal ventaja se encuentra en que el fracaso de un
producto no afecta al resto. Adems, permite una gran cobertura de segmentos del mercado.
Massimo Dutti, dedicada a la fabricacin de ropa para hombre y mujer, que vende sus
productos bajo su marca y en sus propios establecimientos.
Massimo Dutti utiliza una estrategia de marca vertical. Massimo Dutti utiliza su marca tanto
para sus productos como para sus establecimientos, siendo stos quienes venden exclusivamente sus productos. La principal ventaja de la marca vertical es que el control por parte de
la empresa es total.
5 La empresa Chupa Chups quiso competir con el lanzamiento de Bubbly (comercializa-
do hoy como bubble gum, en espaol chicle), directamente contra Kojak (caramelo con
chicle de la marca Fiesta), en la categora de caramelos con chicle.
Sin embargo, y por ms que lo ha intentado, nunca ha podido destronar el liderazgo
aplastante de la marca de Fiesta. Cierto es que Bubbly se sigue vendiendo, pero no es
menos cierto que, para una multinacional como Chupa Chups, no conseguir aumentar su
cuota de mercado en una categora que podra dominar es un fracaso.
Reflexiona sobre el texto y analiza por qu crees que la marca Chupa Chups no ha tenido
el xito esperado al intentar competir con la de los caramelos con chicles Kojak de la
marca Fiesta.
Las marcas, como las personas, tienden a querer abarcar mltiples categoras, fruto de su xito
en una de ellas. Hay marcas que fabrican y comercializan todo tipo de productos, pero sin ser
lder en ninguna categora (por ejemplo: Hyundai). Querer ser de todos para todos suele ser
uno de los principales motivos de fracaso de marcas que piensan que el xito de una de sus
marcas le llevar al xito de cualquier marca o producto nuevo que lancen al mercado.
Chupa Chups significa muchas cosas en la mente del consumidor, pero nunca significar caramelo con chicle; ese espacio mental es propiedad de Kojak. Kojak es el lder en ese segmento
del mercado de caramelo con chicle, al igual que Chupa Chups lo es en el del caramelo sin
chicle y pensar que ese xito es exportable a cualquier otro producto es una gran equivocacin.
6 Seala en tu cuaderno en qu fase de su ciclo de vida se encuentran los siguientes pro-
ductos:
Bombillas LED de gran durabilidad y consumo muy bajo, que suponen una gran innovacin en el mercado y que sustituirn a las tradicionales bombillas incandescentes.
Bombillas LED: fase de introduccin. Las bombillas LED estn introducindose poco a poco
en el mercado. El nivel de ventas y su tasa de crecimiento es muy baja. Esto es debido principalmente a que el producto es nuevo, caro y desconocido todava para el gran pblico, por
169
lo que es necesario realizar un gran esfuerzo comercial, especialmente en publicidad y promocin, para dar a conocer el producto y ganar la aceptacin del mercado, dirigido tanto a
clientes finales como a distribuidores.
Reproductores de DVD.
Reproductores DVD: fase de declive. Las ventas de DVD han disminuido de forma importante. Desde la entrada el mercado de los nuevos formatos de alta definicin (bluray), los antiguos formatos como el DVD comienzan a ser abandonados por sus clientes, por lo que es el
momento del cambio. Sin embargo, actualmente, todava resulta rentable mantenerse en el
mercado temporalmente, ya que an existen numerosos consumidores residuales.
Coches elctricos, que han supuesto la entrada en el sector automovilstico de un producto totalmente innovador y revolucionario.
Coches elctricos: fase de introduccin. Los coches elctricos se encuentran en plena fase
de introduccin, con un nivel de ventas bajo y cuyo funcionamiento todava es desconocido
y visto con desconfianza por la mayora del mercado. Precisamente por ello, en esta fase es
necesario realizar un gran esfuerzo comercial, especialmente en publicidad y promocin,
para dar a conocer el producto y ganar la aceptacin del mercado, dirigido tanto a clientes
finales como a distribuidores.
Los smartphones, que incrementan ao tras ao sus ventas exponencialmente.
Smartphones: fase de crecimiento. Vencida la resistencia inicial de los consumidores y aceptado el producto en el mercado, las ventas de smartphones siguen creciendo exponencialmente cada ao a un ritmo vertiginoso, creciendo tambin los beneficios a fuerte ritmo.
Actualmente, siguen apareciendo una gran cantidad de productos sustitutivos, propio de la
fase de crecimiento en la que se encuentra. En esta fase la empresa centra sus esfuerzos de
marketing en sostener o mantener su nivel de ventas a travs de mejoras del producto, aumentando el esfuerzo en publicidad o nuevos atributos al producto.
Bombillas incandescentes (tradicionales).
Bombillas incandescentes: fase de declive. Las ventas de bombillas han disminuido de forma
importante. Desde la entrada el mercado de los nuevos formatos de bajo consumo (bombillas LED y bombillas de bajo consumo principalmente), los antiguos formatos como la
bombilla incandescente comienzan a ser abandonados por sus clientes, por lo que es el
momento del cambio. Adems, merece una mencin especial lo ocurrido con la bombilla
incandescente, debido a la fase de declive, que finalizar, en este caso, con la desaparicin
total del producto se debe adems a la normativa establecida, ya que la Unin Europea ha
prohibido la fabricacin y venta de las bombillas incandescentes tradicionales a partir del 1
de septiembre de 2012 despus de ms de 130 aos de historia.
Automviles tipo turismo.
Automviles tipo turismo: fase de madurez. En esta fase la velocidad de crecimiento de las
ventas se reduce, estabilizndose a un cierto nivel ms o menos constante. La verdad es que
las mayoras de las industrias de mayor peso se encuentran en su fase de madurez. Hace
aos que la industria del automvil se encuentra en dicha fase. Las distintas marcas se reparten el mercado y, por lo tanto, la competencia entre ellas se hace muy fuerte. As pues, las
estrategias de marketing en esta fase se centran en luchar contra la competencia y mantener
la cuota de participacin en el mercado a travs de la competencia en precios, introducindose en nuevos segmentos o nuevos canales de distribucin, realizando modificaciones del
producto o aumentando el uso del producto.
rollo por los tubos vacos de papel higinico por todos lados! Aqua Tube es el nico tubo
que se puede tirar al inodoro. Cuando tires de la cadena, el Aqua Tube desaparecer
igual que el papel higinico y comenzar a desintegrarse al instante en las tuberas. Ahora hay una solucin cmoda para acabar con los tubos vacos!.
Con este anuncio, la empresa Colhogar present su ltima innovacin en la produccin
de papel higinico.
Teniendo en cuenta el texto, responde en tu cuaderno a las siguientes cuestiones:
a) En qu etapa del ciclo de vida crees que se encuentra el papel higinico?
170
7 El rollo de papel higinico se ha terminado? De ahora en adelante, se acaba el mal
El papel higinico es un producto que lleva muchsimos aos en el mercado, archiconocido
por todos los consumidores pero necesario para la vida diaria, en un mercado con crecimiento muy estable y que por lo tanto, se encuentra actualmente en fase de madurez. El mercado
del papel higinico es un mercado de ventas estables, de muchos aos de existencia y con
gran cantidad de marcas que se reparten el mercado y una enorme competencia entre ellas.
b) En qu puede afectar esta modificacin del producto con respecto a la fase del ciclo
de vida en el que se encuentra? Cul crees que es su objetivo?
Casi sin excepcin, todas las familias conocen para qu sirve el rollo de papel higinico, saben cmo usarlo y lo compran con regularidad.
Por ello, Colhogar consigue con esta modificacin del producto una innovacin que haga
que el papel higinico sea nuevo e interesante. El objetivo de Colhogar es innovar para lograr un crecimiento de las ventas del producto y aumentar su participacin en el mercado.
Los productos en mercados tan maduros solo pueden obtener crecimiento a travs de la
innovacin aumentando los beneficios que les reporta al consumidor. Este es el verdadero
objetivo.
Pgina 223
8 Realiza la matriz BCG de la empresa Apple, fabricante de equipos electrnicos y soft-
ALTA
PRODUCTOS ESTRELLA
PRODUCTOS INCGNITA
PRODUCTOS VACA LECHERA
PRODUCTOS PERRO
GRANDE
PEQUEA
BAJA
TASA DE CRECIMIENTO DE MERCADO
ware, teniendo en cuenta los siguientes datos de sus productos:

Iphone: smartphone con una elevada cuota de mercado, en torno al 20%, y en un mercado con un fortsimo crecimiento, con tasas en torno al 80%.
Ipod: reproductor multimedia con una participacin enorme en el mercado, en torno
al 80% en un mercado con muy poco crecimiento, es decir, bastante estable.
Ipad: tableta electrnica en un mercado con un crecimiento espectacular, con tasas de
crecimiento en torno al 110%, con una gran cuota en dicho mercado, en torno al 75%.
Ordenadores Mac: ordenadores de mesa y porttiles en un mercado muy estable, de
muy poco crecimiento y donde los Mac poseen una pequea cuota de mercado, en
torno al 5%.
Segn los datos facilitados en la actividad la matriz BCG de la empresa Apple quedara establecida de la siguiente forma:
CUOTA DE MERCADO
9 Una vez realizada la BCG de Apple, establece la fase del ciclo de vida en el que se encon-
trara cada uno de sus productos.
171

Existe una relacin entre productos de la matriz BCG y el ciclo de vida del producto: la evolucin normal de un producto es comenzar siendo incgnita, pasar a ser estrella, convertirse
en vaca lechera y acabar siendo un perro. Aunque es importante aclarar al alumnado que no
siempre todos los productos siguen esta evolucin. La relacin entre la matriz BCG y el ciclo de
vida del producto podemos resumirla mediante la siguiente grfica:
De esta forma, el Iphone y el Ipad, que son los productos estrella de Apple se encontrara en la
fase de introduccin. Por otro lado, el Ipod, producto vaca lechera, se encontrara en fase de
madurez.
Por ltimo, los ordenadores Mac son productos perro, por lo que se encontraran en fase de declive. Sin embargo, en este caso no podramos decir que los ordenadores se encuentren en fase
de declive, sino que se encuentran ms bien en fase de madurez, ya que se trata de un mercado
muy estable, pero rentable para Apple y, aunque la cuota de mercado sea baja, este se comporta
ms como un mercado maduro que como un mercado en declive, ya que el producto no tiende
a desaparecer sino que simplemente la participacin de Apple en este mercado es muy baja (su
cuota de mercado es pequea).
10 Una empresa desea calcular el precio de venta por unidad de un producto que ha tenido
un coste de adquisicin de 8 por unidad. Por otro lado, se ha invertido 1 por unidad
en concepto de publicidad y 0,5 por unidad en concepto de comercializacin. El margen que aplica la empresa para obtener el beneficio establecido es del 45%.
Calcula el precio de venta segn el mtodo del coste ms margen.
Este mtodo consiste en calcular el coste total del producto y aadir un cierto margen al mismo. Para calcular el precio en primer lugar calcularemos el coste total del producto:
Coste total del producto = coste de adquisicin + publicidad + comercializacin = 8 + 1 + 0,5 =
= 9,5 /unidad.
Para fijar el precio definitivo aplicaremos el margen que desea obtener la empresa sobre el
coste del producto, en nuestro caso del 45 %. As pues, el precio definitivo sera de:
Ratio de disponibilidad = Coste total + Margen = Coste adquisicin + Coste publicidad +
+ Coste de comercializacin + Margen = (8 + 1 + 0,5) + (0,45 9,5) = 13,78
Precio mnimo garantizado.

El turrn ms caro del mundo.
Despus de leer los dos eslganes que reflejan la poltica de precios de estas dos empresas, contesta en tu cuaderno a las siguientes preguntas:
a) En qu se diferencian?
La diferencia principal es que ambas empresas establecen estrategias de precios totalmente
diferentes.
Por un lado, Fnac con su slogan Precio mnimo garantizado intenta establecer una estrategia de precio mnimo con respecto a la competencia, intentando que el consumidor perciba
172
11 Reflexiona sobre estos dos eslganes de diferentes empresas:
que el precio de sus productos es el ms bajo que puede encontrar en el mercado. Se busca as competir en precios intentando conseguir la mayor cuota de mercado posible. Esta
estrategia de precios en base a la competencia (concretamente de precios por debajo de la
competencia) se aplica generalmente a productos estandarizados y donde el consumidor est
dispuesto a hacer un proceso de bsqueda y comparacin (televisiones, electrodomsticos,
informtica, etc.).
Mientras que Turrones 1880 compite con el eslogan El turrn ms caro del mundo, estableciendo una estrategia de precios en completamente contraria a la establecida por Fnac. Turrones 1880 fija una estrategia en base a la competencia, pero con precios por encima de los de la
competencia. En concreto, Turrones 1880, establece lo que se denomina precio de prestigio. El
precio de prestigio se basa en la consideracin por parte del consumidor de que lo ms caro es
lo mejor. De esta manera se persigue que la calidad percibida por el cliente est poderosamente
relacionada con el precio.
Para que los alumnos comprendan mejor el precio de prestigio recomendamos la lectura de
la siguiente historia:
El psiclogo estadounidense Robert Cialdini narra el caso de una joyera de Arizona que tena
un problema: no consegua vender un lote de piezas de turquesa ni a tiros. En una ocasin, la
propietaria del negocio tuvo que salir de viaje y, antes de emprenderlo, garabate una nota para
su vendedor donde le deca: en este caso, todo por 1/2. Cuando regres, descubri que todas
las turquesas se haban vendido... con una pequea diferencia respecto a sus instrucciones. El
empleado haba entendido que se vendieran al doble de su precio inicial y no a la mitad, como
haba dicho la propietaria. Los clientes las apreciaron ms al creerlas de mayor calidad.
b) Cul consideras que es el ms acertado? Razona tu respuesta.
No podemos determinar que una u otra estrategia de precios sea ms acertada que otra,
ya que ser la evolucin de las ventas del producto y la consecucin de los objetivos de la
empresa los que determinen si la estrategia de precios de una u otra empresa es la ms adecuada. En este caso, adems, los productos que ofrecen una y otra empresa son totalmente
diferentes.
Los productos ofrecidos por Fnac son funcionales y en su mayora estandarizados (un Iphone 5 vendido en Fnac es idntico al vendido en cualquier otro establecimiento) por lo que al
ser muy difcil diferenciar los productos lo lgico es intentar competir en precios, por lo que
su estrategia parece bastante adecuada.
Por otro lado, Turrones 1880 ofrece productos del mercado alimentario donde si es posible
diferenciar los productos en funcin de mltiples variables como la calidad de los ingredientes, el envase, el proceso de elaboracin En base a esto parece que la estrategia de precios
de la empresa tambin es coherente, intentando relacionar el precio con la calidad de sus
productos.
12 Observa los siguientes carteles de precios e identifica cul crees que es la sensacin
que intentan transmitir al consumidor para aumentar las posibilidades de compra del
producto:
El primero de ellos quiere transmitir informacin sobre el precio al consumidor. El cartel

solo se centra en el precio, sin aadir distraccin alguna y utilizando un formato llamativo.
El segundo de ellos desea dar la impresin de abaratamiento. Se intenta conseguir aadiendo el vocablo solo al cartel.
El tercero de ellos intenta crear una sensacin de urgencia Se intenta conseguir aadiendo la expresin ahora por solo, para crear en el consumidor un sensacin de oportunidad
nica.
El ltimo intenta hacer ver la oportunudad de ahorro. Se intenta conseguir aadiendo un
segundo precio, ms caro que el actual, pero perfectamente visible para que el consumidor
pueda establecer una comparativa entre el ahorro que puede generar la compra.
173

13 La empresa Nestl comercializa distintos y numerosos productos, entre los que pode-
mos encontrar: Nescaf, leches de inicio para bebs, fabada Litoral, tomate frito Sols,
cpsulas de caf Nespresso de venta en las boutiques de la marca, a travs de Internet
en el Club Nesspreso o en el Club del Gourmet del Corte ingls.
Analiza los productos y responde en tu cuaderno a las siguientes preguntas:
a) Crees que sera conveniente que Nestl utilizase la misma estrategia de distribucin
para todos estos productos? Razona la respuesta.
No parece lgico utilizar la misma estrategia de distribucin en productos tan diferentes y
que estn dirigidos a mercados meta tan distintos. Las estrategias de distribucin deben estar
directamente relacionadas con el tipo de producto (productos de compra rpida o conveniencia, productos de compra espordica o de comparacin,), los recursos de los que dispongamos (para poder llegar a ms menos segmentos del mercado), la amplitud del mercado meta
al que queramos dirigirlos (el nmero de segmentos que constituyen el mercado meta) y, en
ocasiones, con la propia imagen de calidad o exclusividad que queremos reflejar en nuestros
productos.
Como puede observarse, los productos que se enumeran tienen caractersticas totalmente
diferentes entre s, se dirigen a mercados metas distintos y la calidad o exclusividad que se
quiere reflejar en cada uno de ellos tambin es desigual. Por todo ello, parece lgico y evidente
utilizar estrategias de distribucin distintas para cada uno de ellos.
b) Indica la estrategia de distribucin ms idnea para cada uno de estos productos.
Nescaf. Estrategia de distribucin intensiva. La finalidad de este tipo de distribucin es
lograr atender la mayor parte posible del mercado meta. Para ello el nmero de minoristas a utilizar debe ser muy grande. Este tipo de distribucin es muy usual en productos de
compra rpida o conveniencia, en los que el comprador no est dispuesto a hacer ningn
esfuerzo de bsqueda para adquirir el producto, como por ejemplo el caf Nescaf.
Leches de inicio para bebs. Las marcas de leches de inicio para bebs utilizan, generalmente, diferentes estrategias de distribucin. A continuacin exponemos las dos tradicionalmente utilizadas:
Fabada Litoral. Estrategia de distribucin intensiva. La finalidad de este tipo de distribucin es lograr atender la mayor parte posible del mercado meta. Para ello, el nmero
de minoristas que debe utilizarse debe ser muy grande. Este tipo de distribucin es muy
usual en productos de compra rpida o conveniencia, en los que el comprador no est
dispuesto a hacer ningn esfuerzo de bsqueda para adquirir el producto, como por
ejemplo la comida precocinada.
Tomate frito Sols. Estrategia de distribucin intensiva. La finalidad de este tipo de distribucin es lograr atender la mayor parte posible del mercado meta. Para ello el nmero
de minoristas que debe utilizarse ser muy grande. Este tipo de distribucin es muy usual
en productos de compra rpida o conveniencia, en los que el comprador no est dispuesto a hacer ningn esfuerzo de bsqueda para adquirir el producto, como por ejemplo el
tomate frito.
Cpsulas de caf Nespresso. Estrategia de distribucin selectiva. Consiste en la distribucin del producto a travs de un reducido nmero de puntos de venta (minoristas).
174
Estrategia de distribucin intensiva. La finalidad de este tipo de distribucin es lograr

atender la mayor parte posible del mercado meta. Para ello, el nmero de minoristas
que debe utilizarse debe ser muy grande. Algunas marcas de leches de inicio utilizan
la estrategia de distribucin intensiva para intentar llegar al mayor nmero de segmentos del mercado y pudiendo encontrar sus leches de inicio en grandes superficies,
supermercados, parafarmacias, farmacias, etc.
Estrategia de distribucin selectiva. Consiste en la distribucin del producto a travs
de un reducido nmero de puntos de venta (minoristas). Este tipo de distribucin se
utiliza principalmente en bienes de compra de comparacin, tales como leches de
inicio. En las leches de inicio, la aplicacin de este tipo de estrategia de distribucin
intenta aumentar la percepcin de calidad del producto cuando, por ejemplo, se distribuye nicamente en farmacias y parafarmacias. Se reduce as el nmero de distribuidores para dar sensacin de producto ms selecto o exclusivo.
Este tipo de distribucin se utiliza principalmente en bienes de compra espordica o de
comparacin, tales como las cpsulas de caf. En este caso, adems, la empresa utiliza
esta estrategia de distribucin para aumentar la percepcin de calidad sobre el producto
por parte del cliente, al reducir a un nmero muy exclusivo y selecto el nmero de puntos
de venta. En el caso de las cpsulas de caf Nespresso, actualmente, solo se distribuyen a travs del Club del Gourmet del Corte Ingls, sus propias y exclusivas boutiques
Nesspresso o a travs de la tienda virtual de Internet del Club Nespresso.
14 Indica las estrategias de distribucin que se utilizan para los siguientes productos razo-
nando tu eleccin.
Bebidas refrescantes.
Automviles.
Peridicos.
Productos de comida rpida.
Electrodomsticos.
Colchones.
Bebidas refrescantes. Estrategia de distribucin intensiva. La finalidad de este tipo de
distribucin es lograr atender la mayor parte posible del mercado meta. Para ello el nmero de minoristas que se utiliza es alto. Este tipo de distribucin es muy usual en productos
de compra rpida o conveniencia, en los que el comprador no est dispuesto a hacer ningn esfuerzo de bsqueda para adquirir el producto, como por ejemplo las bebidas refrescantes.
Automviles. Estrategia de distribucin exclusiva. Este tipo de distribucin utiliza un nico intermediario en un territorio concreto. La venta de coches se lleva a cabo a travs de
un nico intermediario: los concesionarios. Solo ellos pueden distribuir los automviles
determinado territorio.
Peridicos. Estrategia de distribucin intensiva. En una distribucin intensiva la empresa
busca el mayor nmero de puntos de venta posible para asegurar la mxima cobertura del
territorio de ventas y una cifra de ventas elevadas. Esta estrategia es apropiada para productos de compra corriente o compra rpida, como ocurre con los peridicos.
Productos de comida rpida. La mayora de las marcas de comida rpida operan bajo el
sistema de franquicias, por lo que utilizan una estrategia de distribucin exclusiva para
sus productos (Pans&Company, McDonalds, Burguer King, etc.). La venta de sus productos se lleva a cabo a travs de un nico intermediario: las franquicias. Solo ellas pueden
distribuir los productos de la marca en un territorio concreto.
Electrodomsticos. Las marcas de electrodomsticos utilizan, generalmente, una estrategia de distribucin selectiva. Consiste en la distribucin del producto a travs de un
reducido nmero de puntos de venta (minoristas). Este tipo de distribucin se utiliza principalmente en bienes de compra de comparacin, tales como los electrodomsticos.
Colchones. Las marcas de colchones utilizan una estrategia de distribucin selectiva.
Consiste en la distribucin del producto a travs de un reducido nmero de puntos de venta
(minoristas). Este tipo de distribucin se utiliza principalmente en bienes de compra de
comparacin, tales como los colchones.
15 Imagina por un momento que una gran cadena de supermercados tiene un exceso de
stock de botellas de aceite de oliva.

a) Qu acciones de promocin podran llevarse a cabo para promocionar este producto y reducir su stock?
Como acciones de promocin de ventas para reducir el stock de botellas de aceite podramos realizar las siguientes:
Ms cantidad de producto por el mismo precio: promocin de 3 x 2 botellas.
Menor precio por el mismo producto: rebajas del precio de la botella de aceite.
Cupones descuento que se entregan con la compra de las botellas de aceite y que se podrn canjear en la prxima compra.
175

Entrega de muestras gratuitas: ofrecimientos de una cantidad pequea del producto para
probarlo e incentivar as la posible compra de clientes potenciales.
Regalo de un producto por la compra de una o varias botellas de aceite: con la compra de
tres botellas de aceite regalamos una botella pequea de vinagre).
16 Copia en tu cuaderno y seala cules de las siguientes acciones forman parte de la pro-
mocin de ventas:
Cita a domicilio de un comercial para realizar una demostracin del producto.
Compra de tres latas de atn y solo pagas dos.
Degustacin de jamn en un supermercado.
Insertar un anuncio sobre un producto en prensa.
Entrega de una muestra de perfume al comprar una crema rejuvenecedora.
Regalo de una cuchara musical al comprar un tarro de frutas para bebs.
Donacin a una ONG por parte de una cadena de supermercados.
Forman parte de la promocin de ventas las siguientes acciones:
Compra de 3 latas de atn y solo pagas dos.
Degustacin de jamn en un supermercado.
Entrega de una muestra de perfume al comprar una crema rejuvenecedora.
Regalo de una cuchara musical al comprar un tarro de frutas para bebs.

Pgina 224
Mara, Blanca y Pablo acaban de finalizar el ciclo de Tcnico Superior en Agencias de
Viaje y Gestin de Eventos y han decidido crear la agencia de viajes Thaisea S.L. Obviamente, debido a su edad y posicin econmica no poseen muchos recursos. Juntos intentan establecer el tipo de cliente al que van a dirigir sus productos.
Mara cree conveniente ofrecer productos especficos segn el tipo de clientes. Por ello,
considera necesario segmentar todo el mercado conforme a los criterios ms adecuados,
siendo para Mara lo ms correcto establecer la siguiente segmentacin:
Los singles. Personas sin parejas (solteros, separados, viudos) y personas que quieren
viajar solas que, por trabajo o circunstancias personales no tengan tiempo de planificar su tiempo libre o simplemente porque les apetezca conocer gente nueva.
Los dinkis (double income no kids: dobles ingresos ningn hijo). En este segmento se
incluyen aquellas parejas sin hijos en las que ambos trabajan aportando dos ingresos
al hogar. Sus caractersticas son: jvenes, poder adquisitivo medio-alto y disponen de
bastante tiempo para ocio porque no tienen responsabilidades familiares.
Familias con nios.
Jubilados.
Blanca y Pablo, no lo ven del todo claro y consideran que especializarse en tantos segmentos de mercados conllevar una inversin demasiado grande (promocin, personal,
etc.) que no pueden realizar para poder competir con las grandes agencias. As pues,
sugieren centrarse en un solo segmento, los dinkis, ya que existe escasa competencia en
esta clase de segmento, sabiendo que la evolucin de la natalidad en Espaa es una de
las menores de Europa y teniendo en cuenta el alto poder adquisitivo de estos.
a) Qu criterios de segmentacin ha utilizado Mara para segmentar el mercado?
Mara est empleando principalmente dos tipos de criterios de segmentacin:
Demogrficos y socioeconmicos: segn el ciclo de vida familiar. Distinguiendo separados, solteros, viudos, parejas sin hijos, parejas con hijos y jubilados.
Psicogrficos: segn el estilo de vida. Distinguiendo singles, personas sin parejas que
mantienen el modo de vida de la juventud durante la madurez, y dinkis, personas sin hijos
176
Un plan de marketing
donde trabajan los dos, centrados en el placer, prestndole adems mucha importancia al
trabajo, con un alto poder adquisitivo y con un alto consumo en productos relacionados
con la tecnologa, cuidado corporal, moda, cine, msica, libros, etc., y que viajan generalmente un 40 % y un 80 % ms que el resto de poblacin.
Recomendacin: si el alumnado se muestra interesado por este tipo de segmentacin de la
nuevas tribus de consumidores se recomienda la lectura del artculo: Cmo conquistar a los
nuevos consumidores de Pilar Alczar, Revista Emprendedores.
b) Qu estrategia de segmentacin aplica Mara? Y Blanca y Pablo?
Mara utiliza una estrategia diferenciada, consistente en ofrecer productos adaptados a
las necesidades de cada uno de los consumidores que conforman los distintos segmentos
(productos especficos para singles, dinkis, familias con nios y jubilados). Puede incrementar la demanda total del mercado ya que satisface mejor las necesidades de cada uno
de los segmentos. Generalmente es necesario realizar una importante inversin para ofrecer productos especficos a un gran nmero de segmentos (por ello es habitual este tipo de
segmentacin en grandes empresas que poseen importantes recursos).
Blanca y Pablo utilizan una estrategia concentrada, en lugar de intentar abarcar todo el
mercado, la empresa se concentra en ofrecer sus productos sobre un nico o pocos segmentos (en nuestro caso desean centrarse exclusivamente en el segmento de los dinkis).
c) Te parece acertada la opcin de Blanca y Pablo?

Si analizamos los criterios utilizados por Blanca y Pablo, no podemos afirmar o negar tajantemente que la decisin de Blanca y Pablo sea acertada, ya que los criterios de segmentacin
son subjetivos y su xito depender de si logramos dividir el mercado adecuadamente en
segmentos de clientes reales y que requieren de una demanda especfica de los productos
o servicios que ofrecemos.
Por otro lado, si para decidir si la opcin de Blanca y Pablo es acertada o no, pensamos
exclusivamente en las necesidades de recursos que requieren las diferentes estrategias de
segmentacin, podramos asegurar que la decisin si es muy acertada, ya que los tres estudiantes poseen pocos recursos y si se centran en un solo segmento (los dinkis) como consideran Blanca y Pablo, la inversin necesaria ser mucho menor que si tuviesen que atender
a un gran nmero de segmentos (singles, dinkis, familias y jubilados) como prefiere Mara.
Adems, la especializacin exclusiva en el segmentos de los dinkis permitir ofrecer un
producto tremendamente adaptado a este segmento, que cuenta con personas de alto poder
adquisitivo y demandan productos especficos, y adquirir as una gran ventaja competitiva
respecto a agencias mucho ms grandes que ofrecen productos generales, homogneos y
estandarizados para todos los pblicos sin tener en cuenta sus deseos o necesidades especficas.
d) Qu estrategias de marketing mix crees que podran aplicarse al segmento dinki?
Dadas las caractersticas del segmento de los dinkis (parejas sin hijos en las que ambos
trabajan aportando dos ingresos al hogar. Sus caractersticas son: son jvenes, poder adquisitivo alto y disponen de bastante tiempo para ocio porque no tienen responsabilidades
familiares) algunas estrategias de marketing mix apropiadas podran ser:
Estrategias de productos. Algunos de los productos especficos que podramos ofrecer a
los clientes dinkis seran:
Viajes a destinos exticos y diferentes.
Viajes de aventuras.
Destinos con hoteles que ofrecen el concepto only adults (solo adultos, sin permitir el
alojamiento con nios), pensados para parejas sin hijos y con alto poder adquisitivo.
Rutas gastronmicas exclusivas. Que podran incluir:
ll Viajes a restaurantes de gama alta, seleccionados o reconocidos nacional o internacionalmente.
ll Rutas vincolas exclusiva. Escapadas para visitar las bodegas ms importantes y
cools con alojamientos nicos en las propias bodegas o lugares seleccionados con
encanto.
177

Estancias para el cuidado corporal y eliminacin del estrs. Escapadas a hoteles exclusivos para realizar tratamientos corporales de rejuvenecimiento, antiestrs, etc.
Estrategias de precios. Dado el tipo de servicio exclusivo y diferenciado que se est
dando (solo para dinkis) y las caractersticas socioeconmicas de dicho segmento (alto
poder adquisitivo), lo ms adecuado parece una estrategia de precios basados en la competencia, concretamente en establecer precios por encima de la competencia, con la finalidad de atraer a clientes de alto poder adquisitivo (dinkis) y generando as en los productos
una imagen de prestigio y exclusividad frente a otras alternativas.
Estrategias de distribucin. Cuando se atiende a un solo segmento del mercado (estrategia concentrada de segmentacin), en este caso los dinkis, los productos que se ofrecen
deben estar adaptados minuciosamente a las necesidades demandadas por este nico tipo
de clientes al que atendemos. Por ello, se trata de productos o servicios muy especficos
cuyos clientes estn dispuestos a realizar un esfuerzo de bsqueda para adquirir dichos
productos y servicios. As pues, lo ms adecuado ser establecer una estrategia de distribucin exclusiva, que aumente adems la percepcin de servicio nico y de gran calidad
(al tener un solo punto de distribucin en un territorio concreto tambin ser ventajoso
para los tres socios dada la limitacin de recursos que tienen).
ll
En tu sector
Pgina 225
Analiza la competencia
1 Piensa en un servicio o producto de caractersticas similares que ofrezcan al menos dos
empresas de tu sector profesional e imagina que quieres crear otra empresa dedicada a
la misma actividad. A continuacin, responde en tu cuaderno a las siguientes preguntas:
a) Qu diferencias hay entre los servicios o productos elegidos de las dos empresas?
b) A qu tipo de clientes van dirigidos dichos servicios o productos?
c) Qu precio tienen los servicios o productos de ambas empresas?
d) Qu innovaciones podras aportar respecto a la actividad de estas empresas?
e) A qu tipo de clientes dirigirs tu servicio o producto?
f) Qu precio consideras que sera adecuado para tu servicio o producto? Por qu?
g) Reflexiona sobre cules podran ser las estrategias de promocin de tu servicio o producto para darlo a conocer.
No podemos proponer una solucin cerrada a esta actividad, ya que depender del sector elegido por el alumno y los productos o servicios ofrecidos por las empresas seleccionadas dentro
de dicho sector.
Se recomienda hacer especial incidencia sobre el alumnado en la importancia de investigar
y ahondar sobre la competencia (productos que ofrecen, precios, segmentacin que utiliza,
caractersticas diferenciadoras respecto a los productos o servicios que ofreceremos, etc.). El
conocimiento de la competencia permitir situarse en el mercado y ofrecer productos diferenciados dentro del mismo.
Plan de empresa
Pgina 226
1 Realiza un anlisis de la situacin de partida. Para hacerlo debers realizar los siguien-
tes anlisis:
a) Anlisis del conjunto interno y del entorno de la empresa (ser vlida la matriz DAFO
que realizaste en los supuestos propuestos del plan de empresa de la unidad 2).
b) Anlisis del mercado. Para ello debers realizar:
178
El plan de marketing
Anlisis del comportamiento y gustos de los consumidores del mercado donde desarrolle la actividad la empresa mediante la elaboracin de una encuesta que se
llevar a cabo al menos a diez personas. La encuesta deber contener al menos ocho
preguntas.
Especifica el perfil del cliente al que dirigirs tus productos conforme a los criterios
de segmentacin estudiados en la unidad, definiendo as el mercado meta, y segmentando dicho mercado para determinar tus clientes potenciales.
c) Anlisis de la competencia. Para ello debers establecer:
Quines son tus competidores.
Qu productos ofrecen y cules son sus caractersticas y atributos: marca, diseo,
envase, tamao, color, etc.
Segmentos a los que dirigen tus competidores sus productos (criterios de segmentacin) y estrategias de segmentacin que utilizan.
Qu canales de distribucin utilizan para sus productos.
Cules son los precios de sus productos.
Qu servicios adicionales ofrecen al cliente.
Especifica cul ser la estrategia en la que te centrars para intentar conseguir una
ventaja competitiva respecto a la competencia.
d) Anlisis de los proveedores. Identifica a tus posibles proveedores y realiza un estudio
sobre las condiciones de entrega de los productos (condiciones de pago, tiempo de
suministro, transporte, etc.).
Pgina 227
Producto
2 Define la gama de productos que ofrecer tu empresa sealando:
a) Productos que vas a ofrecer.

b) Caractersticas de los productos: marca (indicando nombre, estrategia de marca que
se va a adoptar, logotipo y significado), envase, etiquetado y diseo.
c) Etapa del ciclo de vida en el que se encuentran los productos que vas a ofrecer.
Precios
3 Establece la poltica de precios que vas a emplear mediante:
a) Fija el precio de toda la gama de productos y justifica en base a que mtodo los has
fijado (por el coste, por la competencia o por la percepcin del consumidor).
b) Compara el precio de tus productos con los de la competencia. Tanto si los precios que
has fijado son iguales, menores o mayores a los de tu competencia, explica las razones
de ello.
Distribucin
4 Debers establecer cul ser la poltica de distribucin de la empresa. Para ello tendrs
que:
a) Sealar cules son los canales de distribucin que vas a utilizar para hacer llegar el
producto al cliente.
b) Indicar qu estrategia de distribucin utilizars.
Promocin
5 Desarrolla el plan de promocin de la empresa dando respuesta a las siguientes preguntas:
a) Te recomendamos que antes de desarrollar las acciones especficas del plan de promocin reflexiones contestando las siguientes preguntas:
Cul es el mercado meta al que dirigir mis acciones?
179

Cul es el presupuesto con el que contamos?
Cul es el mensaje que quiero transmitir?
b) Seala las acciones especficas de promocin que vas a llevar a cabo, indicando en
cada caso los recursos que necesitars para su realizacin, quin va a realizar las acciones de promocin (la propia empresa u otra empresa externa), costes de cada una
de las acciones y las fechas de realizacin. Para ello, puedes copiar en tu cuaderno la
siguiente tabla:
Publicidad
Promocin de ventas
Venta personal
Relaciones pblicas
Recursos necesarios?
Quin la realizar?
Coste de la accin
Fecha de realizacin

Indudablemente, no podemos proponer una solucin cerrada a estas actividades. Cada actividad depender de las ideas de negocio que haya planteado el alumnado.
Se recomienda incidir y concienciar al alumnado de la importancia clave de una correcta eleccin de los criterios de segmentacin que definirn el mercado meta de los productos o servicios que se ofrecern, as como un profundo anlisis de los elementos del mismo: proveedores,
competencia, clientes, etc. Un conocimiento profundo del mercado nos permite competir en
mejores condiciones y adaptar de manera ms adecuada nuestros productos o servicios a las
necesidades de nuestros clientes reales y potenciales.
Se recomienda motivar especialmente al alumnado sobre la tremenda importancia de la eleccin de unas estrategias adecuadas de marketing mix, adaptadas a las necesidades y caractersticas de los segmentos de mercado a los que dirigiremos nuestros productos o servicios.
Eleccin de la forma jurdica

y trmites para la puesta en
marcha de la empresa
Pgina 233
1 Ismael e Isabel han desarrollado su plan de empresa para constituir una peluquera.
2 De los criterios de eleccin de las formas jurdicas de empresa, seala tres de ellos que
tendras en cuenta para constituir tu empresa. Justifica tu respuesta.

Los criterios de eleccin de las formas jurdicas de empresa son los siguientes:
180
Quieren saber qu tipo de forma jurdica es ms rpida y sencilla a la hora de poner en

marcha su empresa. Para ello nos piden que les asesoremos para poder tomar una decisin. Indica qu forma jurdica deben establecer y razona por qu.
La constitucin como empresario individual o autnomo es la menos compleja y la ms simple
a la hora de montar una empresa. Dentro de los tipos societarios la forma jurdica que revierte
menos complejidad es la Sociedad Limitada Nueva Empresa, que permite la creacin y puesta
en marcha de una empresa en pocos das, a travs del DUE (Documento nico Electrnico).
La actividad en
s misma
En ocasiones es la propia normativa reguladora

de una actividad la que exige la adopcin de una
forma jurdica determinada. En otros casos, la
naturaleza misma de la actividad puede llevar
aparejado un alto riesgo que aconseje la limitacin de responsabilidad propia de las formas
mercantiles
Ejemplo Las agencias de viajes deben

ser sociedades limitadas o annimas
El nmero de
promotores que
participan en el
proyecto
Se puede desarrollar la actividad econmica

en solitario, y en ese caso se podr optar entre
limitar o no la responsabilidad patrimonial.
Cuando hay ms de una persona implicada, es
recomendable, tanto desde una perspectiva
legal como econmica, acudir a una forma societaria, ya sea civil o mercantil.
Ejemplo En la sociedad limitada unipersonal o empresario individual, solo hace

falta un promotor, en el caso de las Sociedades Laborales y Cooperativas, se exige
un nmero determinado de socios.
El grado de
implicacin y
experiencia de
los promotores
Antes de nada, un promotor debe calibrar y

analizar las consecuencias, incluso personales,
de su implicacin en un proyecto empresarial,
as como la responsabilidad patrimonial que se
est dispuesto a asumir. Puede ocurrir, adems,
que las personas que vayan a desarrollar la
actividad no tengan experiencia en la materia,
siendo en estos casos recomendable recurrir
a la frmula de franquicia.
Ejemplo Si entre un grupo de personas

hay una cuyo grado de implicacin no es
muy alto y no desea asumir excesivos
riesgos, debera optarse por una forma
mercantil que permita la participacin de
socios capitalistas.
Complejidad de
constitucin y
gestin
Las formas societarias mercantiles, a pesar de

las ltimas novedades legales, son siempre de
constitucin mucho ms compleja, pero no es
aconsejable tomar la decisin basndose exclusivamente en la mayor o menor burocracia
que la constitucin pueda generar, dado que
se trata de una cuestin relevante solo en el
momento inicial.
Ejemplo La constitucin y gestin que

realiza un autnomo es mucho menos compleja que la de una sociedad annima o
limitada.
Libertad de
accin del
emprendedor
Lgicamente, el margen de actuacin y la libertad en la toma de decisiones es absoluta en los

casos del Empresario Individual y las sociedades
unipersonales. En el extremo opuesto estaran
las sociedades mercantiles personalistas, en las
que no se decide en funcin del capital social
que se tenga, sino que cada persona representa
un voto.
Ejemplo La toma de decisiones vara

en funcin de la forma jurdica elegida,
existiendo total libertad de accin en el
caso del empresario individual, mientras
que en otro tipo de sociedades la toma de
decisiones se realiza en funcin del capital
o de la condicin de socio.
Relaciones que
mantienen los
socios entre s
Cabe la posibilidad de restringir la entrada de

nuevos/as socios/as o de valorar simplemente
la aportacin econmica.
Ejemplo La sociedad limitada es de carcter personalista, pudiendo los socios

limitar la entrada de nuevos socios.
Necesidades
econmicas del
proyecto
La dimensin econmica del proyecto puede

hacer necesario cierto nivel de inversin o de
flujo de capitales que hagan aconsejable la limitacin de responsabilidad patrimonial.
Ejemplo Para la constitucin de una sociedad limitada se exige un capital social

mnimo de 3000 euros.
La responsabilidad patrimonial
que conlleva el
desarrollo de la
actividad
Puede ser limitada a los bienes afectos al negocio o ilimitada, esto es, todo el patrimonio personal del empresario responde de los resultados.
Ejemplo El empresario individual responde de las deudas del negocio con sus
bienes presentes y futuros.
En general, las formas mercantiles suscitan

cierto rechazo por llevar aparejado el Impuesto
de Sociedades (IS), mientras que las formas
que carecen de personalidad jurdica propia
(Empresario Individual, Comunidad de Bienes,
Sociedad Civil) tributan a travs del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF).
Otra cuestin que suele tenerse en cuenta es la
posibilidad del promotor de cotizar en el rgimen general, y no en el de autnomos, a travs
de una sociedad.
Ejemplo Las empresas pueden tributar

por el impuesto de sociedades o por el
impuesto sobre la renta de las personas
fsicas.
Aspectos
fiscales y de
seguridad social
181
Rapidez y
simplicidad de
la tramitacin
En funcin de la forma jurdica elegida se exigen ms o menos trmites de constitucin,

pudindose constituir la sociedad con mayor
o menor rapidez.
Ejemplo Si las circunstancias o las preferencias de los promotores apuntan a una

tramitacin rpida y sin grandes complicaciones burocrticas las posibilidades se
reducen a las frmulas sin personalidad
jurdica (Empresario Individual, Comunidad
de Bienes, Sociedad Civil) y a la Sociedad
Limitada Nueva Empresa en su versin
telemtica.
Acceso a
ayudas
pblicas
Aunque no es un criterio recomendable en s

mismo a la hora de escoger la forma jurdica,
s es una variable a tener en cuenta, por lo que
habr que atender a las circunstancias de cada
proyecto y a cada convocatoria especfica.
Ejemplo Se suelen establecer ayudas o

subvenciones a proyectos relacionados con
las nuevas tecnologas o con las energas
renovables.
Muchos clientes y proveedores se fijarn en la

forma jurdica de la empresa para determinar
la mayor o menor permanencia de la misma, y,
por lo tanto, la mayor o menor fiabilidad. Las
sociedades mercantiles (limitada o annima)
dan mayor sensacin de permanencia.
Ejemplo La sociedad annima presenta

una imagen de mayor permanencia en
el mercado, debido a que en la misma lo
importante es el capital.
Imagen ante los

clientes
3 Explica en qu consiste la responsabilidad patrimonial que conlleva el desarrollo de una
actividad empresarial e indica cuntos tipos existen.

La responsabilidad patrimonial hace referencia a la forma de responder del empresario o empresa frente a las deudas sociales. Puede ser limitada a los bienes afectos al negocio o ilimitada,
esto es, todo el patrimonio personal del empresario responde de los resultados.
Pgina 235
4 David Fernndez Daz tiene 17 aos, puede ser empresario individual? Justifica tu res-
puesta.
En nuestra legislacin se puede ser empresario individual con 16 aos de edad, siempre que
la persona est emancipada o cuente con la autorizacin de sus tutores. Luego David podr
ejercer como empresario individual si cuenta con el permiso de sus padres o est emancipado.
5 Antonio Montoya Tirado es un empresario individual que ha cerrado su empresa porque
ha acumulado deudas por un importe de 10 000 . Qu consecuencia tendr esta circunstancia sobre su patrimonio personal?
El empresario individual responde, respecto de las deudas contradas en el ejercicio de su actividad empresarial, con todo su patrimonio empresarial y personal, presente y futuro.
6 Indica en tu cuaderno cuatro ejemplos de empresarios individuales sealando los secto-
res de actividad a los que se dedican y cules son caractersticas definitorias.

Respuesta libre. Se pretende con esta actividad que el alumnado busque empresarios individuales vinculados a sectores de actividad relacionados con su sector de actividad. Por ejemplo:
electricistas, instaladores de aire acondicionado, instaladores de placas solares, etc.
Pgina 236
La compaa colectiva habr de girar bajo el nombre de todos sus socios, de alguno de ellos o de
uno solo, debindose aadir, en estos dos ltimos casos, al nombre o nombres que se expresen
las palabras y compaa.
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8 Qu diferencia existe entre los socios comanditarios y los socios colectivos de la socie-
dad en comandita?
182
7 Cul es la principal caracterstica de la sociedad colectiva?
Los socios colectivos responden ilimitadamente de las deudas sociales y los socios comanditarios tienen responsabilidad limitada. Constituye una comunidad de trabajo, si bien limitada
a los socios colectivos, pues los comanditarios no pueden participar en la administracin y
gestin social.
Pgina 239
9 En que se divide el capital social de la sociedad de responsabilidad limitada? Cmo se
puede realizar la transmisin de dicho capital social?

La sociedad de responsabilidad limitada (S.L. o S.R.L.) es una sociedad mercantil cuyo capital
est dividido en participaciones iguales, acumulables e indivisibles, que no pueden incorporarse a ttulos negociables ni denominarse acciones. La responsabilidad de los socios se limita al
capital aportado.
La transmisin voluntaria de participaciones entre socios, entre cnyuges, ascendientes o descendientes o sociedades del mismo grupo es libre, salvo que los estatutos establezcan lo contrario.
Si la transmisin est dirigida a un tercero requiere consentimiento previo de la Sociedad. Se
consideran nulas las clusulas estatutarias que hagan prcticamente libre la transmisin voluntaria por actos inter vivos.
Pgina 240
10 Cul es el capital social mnimo y mximo de la sociedad limitada nueva empresa?
El capital social mnimo ser de 3012 euros y el mximo de 120202 euros.
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11 Seala y explica las principales ventajas e inconvenientes que presenta la sociedad
annima frente a la sociedad limitada. Si tuvieras que constituir una empresa, entre la
sociedad annima y la sociedad limitada por qu tipo social te decantaras? Justifica tu
respuesta.
Las principales ventajas e inconvenientes que presenta este tipo de sociedad son las siguientes:
Ventajas
Inconvenientes
Sociedad abierta. Los socios pueden vender libremente sus acciones y la sociedad puede cotizar
en Bolsa.
Trmites de constitucin similares a la sociedad

limitada, salvo que se vayan a hacer aportaciones
no dinerarias al capital de la sociedad, en cuyo
caso es necesario el informe de un experto designado por el Registro Mercantil.
La responsabilidad de los socios es limitada. Proteger as su patrimonio personal.
Es necesario un capital inicial de 60000 euros (totalmente suscrito y desembolsado en un 25%).
Buena imagen frente a terceros.
Ms estricta y rgida en su funcionamiento.
Un solo socio puede constituirla (sociedad annima

unipersonal).
Destinada a negocios con gran nmero de socios

o con grandes inversiones.
La respuesta respecto a la constitucin de la empresa ser libre y variar segn el tipo de empresa que cada alumno escoja.
Pgina 244
12 Define qu son las sociedades laborales.
Son aquellas sociedades annimas o de responsabilidad limitada, en las que la mayora del
capital pertenece a los socios trabajadores que presten en ella servicios retribuidos en forma
personal y directa, siendo propietarios al menos del 51 % del capital social.
183

13 En qu se diferencian las sociedades laborales de la sociedad annima y de la sociedad
de responsabilidad limitada?
En que la mayora del capital pertenece a los socios trabajadores.
14 Cules son las principales caractersticas de la sociedad cooperativa?
Es una sociedad constituida por personas que se asocian, en rgimen de libre adhesin y baja
voluntaria, para realizar actividades empresariales, encaminadas a satisfacer sus necesidades
y aspiraciones econmicas y sociales, con estructura y funcionamiento democrtico. Sus principales caractersticas son las siguientes:
Nmero de socios
Mnimo 3 (primer grado).
Mnimo 2 (segundo grado).
Responsabilidad
Limitada al capital
aportado.
Capital
Mnimo fijado en los

estatutos.
Fiscalidad
Impuesto sobre Sociedades

(Rgimen especial).
15 Busca en Internet por qu ley se rigen las sociedades cooperativas en la comunidad
autnoma en la que resides.

Actividad variable. Depender de la Comunidad Autnoma donde resida el alumnado, a modo
de ejemplo, en la Comunidad Autnoma de Andaluca las cooperativas se regulan por la Ley
2/1999, de 31 de marzo, de Sociedades Cooperativas Andaluzas.
Pgina 245
16 Seala y explica las principales ventajas e inconvenientes que presenta la sociedad civil
y la comunidad de bienes.
Las principales ventajas e inconvenientes que presentan este tipo de sociedades son las siguientes:
Ventajas
Inconvenientes
Solucin de comienzo para pequeas empresas que no disponen de capital.
Los socios responden con todo su patrimonio personal y empresarial de las posibles prdidas (responsabilidad ilimitada).
Solucin para uniones de autnomos y profesionales.
Los socios tributan por el IRPF. Puede estar sometido a tipos

impositivos elevados si los ingresos son altos.
Sencilla y econmica en su constitucin. Exige

menos trmites que las sociedades mercantiles.
Salvo casos excepcionales, los socios debern darse de alta

en el Rgimen de Autnomos.
No es necesario disponer de ningn capital

inicial para su constitucin.
Suele estar excluida de ayudas y subvenciones.

Frente a clientes y proveedores ofrece menos sensacin de
permanencia que las sociedades mercantiles.
Pgina 246
Se trata de organizaciones constituidas sin fin de lucro que, por voluntad de sus creadores,
tienen afectado de modo duradero su patrimonio a la realizacin de fines de inters general,
como pueden ser, entre otros, los de defensa de los derechos humanos, de las vctimas del terrorismo y actos violentos, asistencia social e inclusin social, cvicos, educativos, culturales,
cientficos, deportivos, sanitarios, laborales, de fortalecimiento institucional, de cooperacin
para el desarrollo, de promocin del voluntariado, de promocin de la accin social, de defensa del medio ambiente, y de fomento de la economa social, de promocin y de atencin
a las personas en riesgo de exclusin por razones fsicas, sociales o culturales, de promocin
184
17 Cul es la finalidad que persiguen las fundaciones?
de los valores constitucionales y de defensa de los principios democrticos, de fomento de la
tolerancia, de desarrollo de la sociedad de la informacin, o de investigacin cientfica y desarrollo tecnolgico.
18 Quines pueden constituir asociaciones? Qu objetivos tienen?
Podrn constituir asociaciones, y formar parte de las mismas, las personas fsicas y las personas jurdicas, sean estas pblicas o privadas.
Pgina 251
19 Cul es la principal ventaja que tiene el empresario individual a la hora de constituirse
como tal?
El empresario individual o autnomo tiene como principal ventaja, en la constitucin de su
empresa, la simplicidad en los trmites y la no exigencia de desembolso de capital mnimo.
20 Qu documento deben utilizar los empresarios para realizar la tramitacin telemtica
a la hora de constituirse?
El Documento nico Electrnico (DUE).
Pgina 261
21 Ante qu organismo pblico se tiene que dirigir un empresario para llevar a cabo la
declaracin censal de la empresa?

Ante la Administracin de Hacienda.
22 En qu consiste el certificado negativo del nombre?
Consiste en la obtencin de un certificado acreditativo de que la denominacin de la sociedad

no es idntica a alguna de las que ya figuran incluidas en la seccin de denominaciones del
Registro Mercantil Central. Este certificado recoger la expresin denominativa con la que va
a ser identificada la sociedad como sujeto de derechos y obligaciones en todas sus relaciones
jurdicas.
23 Qu son los estatutos sociales?
Se trata de un documento pblico que se realiza ante notario y necesario para inscribir una
sociedad en el Registro Mercantil. Para que una sociedad adquiera personalidad jurdica propia es necesario, por tanto, que se constituya mediante escritura pblica y que esta sea inscrita
en el Registro Mercantil. Los estatutos son las normas que van a regir la sociedad (nombre,
objeto social, capital social, domicilio social, rgimen de participacin de cada socio, etc.).
24 Ante qu organismo pblico se realiza la afiliacin y el alta de los trabajadores de la
empresa?
Ante la Administracin de la Tesorera General de la Seguridad Social.
25 Qu es la licencia de apertura? Ante qu organismo se solicita?
Es una licencia municipal que acredita la adecuacin de las instalaciones proyectadas a la

normativa urbanstica vigente y a la reglamentacin tcnica que pueda serle aplicable. Solo
debe solicitarse cuando va a abrirse un local.
Se solicita en el Departamento de Urbanismo del Ayuntamiento que corresponda.
Actividades finales
Pgina 263
1 Ana tiene 17 aos, puede ser empresaria individual? Justifica tu respuesta.
En nuestra legislacin se puede ser empresario individual con 16 aos de edad, siempre que la
persona est emancipada o cuente con la autorizacin de sus tutores. Luego Ana podr ejercer
como empresario individual si cuenta con el permiso de sus padres o est emancipada.
185

2 Cules son las principales ventajas e inconvenientes que tiene el empresario individual
frente a las formas jurdicas societarias?

Las principales ventajas e inconvenientes de este tipo de forma jurdica son las siguientes:
Ventajas
Inconvenientes
Total autonoma del empresario para tomar decisiones

sin depender de otros socios.
Responde con todo su patrimonio, personal y empresarial, de las posibles prdidas (responsabilidad ilimitada).
Es la forma jurdica ms econmica y sencilla en su

constitucin y gestin.
Puede estar sometido a tipos impositivos elevados si

los ingresos son altos.
3 Julia y Javier estn pensando poner en marcha una empresa de esttica y peluquera,
pero no tienen claro qu forma jurdica elegir para iniciar el negocio. Asesora a Julia
y Javier indicando algunos criterios que deberan tener en cuenta a la hora de elegir la
forma jurdica apropiada para su negocio.
Los criterios de eleccin de las formas jurdicas de empresa son los siguientes:
La actividad en s misma
En ocasiones es la propia normativa reguladora de una actividad la que

exige la adopcin de una forma jurdica determinada. En otros casos, la
naturaleza misma de la actividad puede llevar aparejado un alto riesgo que
aconseje la limitacin de responsabilidad propia de las formas mercantiles
El nmero de promotores que

participan en el proyecto
Se puede desarrollar la actividad econmica en solitario, y en ese caso

se podr optar entre limitar o no la responsabilidad patrimonial. Cuando
hay ms de una persona implicada, es recomendable, tanto desde una
perspectiva legal como econmica, acudir a una forma societaria, ya sea
civil o mercantil.
El grado de implicacin y
experiencia de los promotores
Antes de nada, un promotor debe calibrar y analizar las consecuencias, incluso personales, de su implicacin en un proyecto empresarial, as como la
responsabilidad patrimonial que se est dispuesto a asumir. Puede ocurrir,
adems, que las personas que vayan a desarrollar la actividad no tengan
experiencia en la materia, siendo en estos casos recomendable recurrir a
la frmula de Franquicia.
Complejidad de constitucin y
gestin
Las formas societarias mercantiles, a pesar de las ltimas novedades legales,

son siempre de constitucin mucho ms compleja, pero no es aconsejable
tomar la decisin basndose exclusivamente en la mayor o menor burocracia que la constitucin pueda generar, dado que se trata de una cuestin
relevante solo en el momento inicial.
Libertad de accin del

emprendedor
Lgicamente, el margen de actuacin y la libertad en la toma de decisiones es absoluta en los casos del Empresario Individual y las sociedades
unipersonales. En el extremo opuesto estaran las sociedades mercantiles
personalistas, en las que no se decide en funcin del capital social que se
tenga, sino que cada persona representa un voto.
Relaciones que mantienen los

socios entre s
Cabe la posibilidad de restringir la entrada de nuevos/as socios/as o de

valorar simplemente la aportacin econmica.
Necesidades econmicas del

proyecto
La dimensin econmica del proyecto puede hacer necesario cierto nivel

de inversin o de flujo de capitales que hagan aconsejable la limitacin de
responsabilidad patrimonial.
La responsabilidad
patrimonial que conlleva el
desarrollo de la actividad
Puede ser limitada a los bienes afectos al negocio o ilimitada, esto es, todo
el patrimonio personal del empresario responde de los resultados.
Aspectos fiscales y de
seguridad social
En general, las formas mercantiles suscitan cierto rechazo por llevar aparejado el Impuesto de Sociedades (IS), mientras que las formas que carecen
de personalidad jurdica propia (Empresario Individual, Comunidad de
Bienes, Sociedad Civil) tributan a travs del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas (IRPF). Otra cuestin que suele tenerse en cuenta es
la posibilidad del promotor de cotizar en el rgimen general, y no en el de
autnomos, a travs de una sociedad.
186
Criterios de eleccin de una forma jurdica
Rapidez y simplicidad de la
tramitacin
En funcin de la forma jurdica elegida se exigen ms o menos trmites de

constitucin, pudindose constituir la sociedad con mayor o menor rapidez.
Acceso a ayudas pblicas
Aunque no es un criterio recomendable en s mismo a la hora de escoger

la forma jurdica, s es una variable a tener en cuenta, por lo que habr
que atender a las circunstancias de cada proyecto y a cada convocatoria
especfica.
Imagen ante los clientes
Muchos clientes y proveedores se fijarn en la forma jurdica de la empresa

para determinar la mayor o menor permanencia de la misma, y, por lo
tanto, la mayor o menor fiabilidad. Las sociedades mercantiles (limitada o
annima) dan mayor sensacin de permanencia.
4 Antonio Ruiz es un empresario individual que ha cerrado su empresa porque ha acumu-
lado deudas por un importe de 15000 . Qu consecuencia tendr esta circunstancia

sobre su patrimonio personal? Cmo responder de las deudas contradas?
Al ser empresario individual, Antonio tiene una responsabilidad limitada respecto de las deudas contradas respondiendo frente a sus acreedores con su patrimonio personal y empresarial
presente y futuro.
5 Laura Garca recibe la oferta de participar como socia en una sociedad comanditaria.
Explica qu diferencia puede representar para ella el hecho de ser socia colectiva o
comanditaria. Qu le aconsejaras? Justifica tu respuesta.
La sociedad en comandita es una sociedad de tipo personalista que ejercita una actividad mercantil y se caracteriza por la coexistencia de socios colectivos que responden ilimitadamente
de las deudas sociales y de los socios comanditarios cuya responsabilidad es limitada. Luego a
la hora de ser socio colectivo o comanditario Laura deber tener en cuenta esta circunstancia.
Adems, solo los socios colectivos pueden participar en la administracin y gestin social, luego si quiere tener parte del control de la empresa, deber tener en cuenta este aspecto.
6 Elabora en tu cuaderno una tabla comparativa de las diferentes formas jurdicas citando
el tipo de responsabilidad, el nmero de socios, el capital mnimo de constitucin y la

tributacin.
ANLISIS COMPARATIVO DE LAS DISTINTAS FORMAS JURDICAS DE EMPRESA
Personalidad
Empresario
Individual
Sociedades
N de
socios
Autnomo
Sociedad Civil
Mnimo 2
Comunidad de
Bienes
Mnimo 2
Capital
Responsabilidad
Fiscalidad
Directa
No existe
mnimo legal
Ilimitada
IRPF
Personas
Fsicas
Forma
187
Sociedad
Colectiva
Sociedades
mercantiles
Sociedad de responsabilidad limitada
Mnimo 1
Sociedad annima
Mnimo 1
Sociedad comanditaria por acciones
Sociedad comanditaria simple
Personas
jurdicas
Mnimo 2
Mnimo 2
Mnimo 2
No existe
mnimo
legal
Ilimitada
Impuesto de
Sociedades
Limitada al capital
aportado
Impuesto de
Sociedades
60 000
Limitada al capital
aportado
Impuesto de
Sociedades
Mnimo
Socios colectivos:
Ilimitada
Mnimo
3000
Mnimo
60 000
No existe
mnimo legal
Impuesto de
Socios comandita- Sociedades
rios: Limitada
S. colectivos:
Ilimitada
S. comanditarios:
Limitada
Impuesto de
Sociedades
(S.A.L.)
Sociedades
merc antiles
especiales
Sociedad
Mnimo
laboral:
60 000
Annima(S.A.L.)
Limitada (S.L.L.)
Nueva empresa
(S.L.N.E.)
Sociedad cooperativa
Mnimo 3
(S.L.L.)
Mnimo
3000
Limitada al capital Impuesto de

aportado
Sociedades
(SLNE)
Mximo 5
Entre 3012 y
en const.
120 202
Mnimo 3
Mnimo
fijado en los
Estatutos
Limitada al capital
aportado
Impuesto de
Sociedades
(Rgimen
Especial)
7 Carmen, Elena y Lucia, tras acabar sus estudios de Tcnico de Grado Superior, y tras tra-
bajar varios aos en empresas del sector, se proponen constituir una S.L.L. como socias
trabajadores y con un capital de 50000 . Carmen aporta 10 000 , Elena 15000 y Lucia
25000 . Argumenta si existe algn inconveniente legal para constituir esta sociedad.
Para constituir una sociedad limitada laboral hace falta un capital social mnimo de 3000 euros, luego en el supuesto planteado se cumple con el capital social mnimo. El otro requisito es
que al menos el 51 % del capital social pertenezca a socios trabajadores, si las tres van a trabajar
como socias trabajadoras, no existe inconveniente alguno para constituir una S.L.L.
8 Un grupo de personas se propone constituir una S.A.L. con un capital de 50000 , del
que 27000 estarn en poder de socios no trabajadores. Argumenta si es posible llevar

a cabo este proyecto.
Para constituir una sociedad annima laboral hace falta un capital social mnimo de 60000
euros y al menos el 51% del capital debe estar posesin de socios trabajadores. En el caso
planteado no se cumplen ninguno de estos dos aspectos, luego no podran constituir una S.A.L.
cin y venta de tomates ecolgicos. No saben muy bien los requisitos que se exigen para
constituir este tipo de sociedad, por ello nos solicitan que les asesoremos sobre cules
son los requisitos para constituir una sociedad cooperativa.
La sociedad cooperativa quedar constituida y tendr personalidad jurdica desde el momento
en que se inscriba en el correspondiente Registro de Cooperativas la Escritura Pblica de constitucin de la misma.
188
9 Rafael, Ramn y Ral quieren crear una cooperativa agrcola relacionada con la recolec-
Escritura de constitucin (art. 10 de la Ley de Cooperativas).
La escritura de constitucin de la sociedad ser otorgada por todos los promotores y en ella
se expresar:
a) La identidad de los otorgantes.
b) Manifestacin de estos de que renen los requisitos necesarios para ser socios.
c) La voluntad de constituir una sociedad cooperativa y clase de que se trate.
d) Acreditacin por los otorgantes de haber suscrito la aportacin obligatoria mnima al capital social para ser socio y de haberla desembolsado, al menos, en la proporcin exigida
estatutariamente.
e) Si las hubiere, valor asignado a las aportaciones no dinerarias, haciendo constar sus datos
registrales si existieren, con detalle de las realizadas por los distintos promotores.
f) Acreditacin de los otorgantes de que el importe total de las aportaciones desembolsadas
no es inferior al del capital social mnimo establecido estatutariamente.
g) Identificacin de las personas que, una vez inscrita la sociedad, han de ocupar los distintos
cargos del primer Consejo Rector, el de interventor o interventores y declaracinde que no
estn incursos en causa de incapacidad o prohibicin alguna para desempearlos establecida en esta u otra Ley.
h) Declaracin de que no existe otra entidad con idntica denominacin, a cuyo efecto se
presentar al notario la oportuna certificacin acreditativo expedida por el Registro Sociedades Cooperativas.
i) Los Estatutos.
En la escritura se podrn incluir todos los pactos y condiciones que los promotores juzguen
conveniente establecer, siempre que no se opongan a las leyes ni contradigan los principios
configuradores de la sociedad cooperativa.
Las personas que hayan sido designadas al efecto en la escritura de constitucin debern solicitar, en el plazo de un mes desde su otorgamiento, la inscripcin de la sociedad en el Registro
de Sociedades Cooperativas. Si la solicitud se produce transcurridos seis meses, ser preciso
acompaar la ratificacin de la escritura de constitucin, tambin en documento pblico, cuya
fecha no podr ser anterior a un mes de dicha solicitud.
Transcurridos doce meses desde el otorgamiento de la escritura de constitucin sin que se haya
inscrito la sociedad, el Registro podr denegar la inscripcin con carcter definitivo.
Los Estatutos. En estos se har constar, al menos:
a) La denominacin de la sociedad.
b) Objeto social.
c) El domicilio.
d) El mbito territorial de actuacin.
e) La duracin de la sociedad.
f) El capital social mnimo.
g) La aportacin obligatoria mnima al capital social para ser socio, forma y plazos de desembolso y los criterios para fijar la aportacin obligatoria que habrn de efectuar los nuevos
socios que se incorporen a la cooperativa.
h) La forma de acreditar las aportaciones al capital social.

i) Devengo o no de intereses por las aportaciones obligatorias al capital social.
j) Las clases de socios, requisitos para su admisin y baja voluntaria u obligatoria y rgimen
aplicable.
k) Derechos y deberes de los socios.
189

l) Derecho de reembolso de las aportaciones de los socios, as como el rgimen de transmisin de las mismas.
m) Normas de disciplina social, tipificacin de las faltas y sanciones, procedimiento sancionador, y prdida de la condicin de socio.
n) Composicin del consejo rector, nmero de consejeros y periodo de duracin en el respectivo cargo. Asimismo, determinacin del nmero y periodo de actuacin de los interventores y, en su caso, de los miembros del comit de recursos.
Se incluirn tambin las exigencias impuestas por esta ley para la clase de cooperativas de que
se trate.
Denominacin.
La denominacin social incluir necesariamente la expresin sociedad cooperativa o su
abreviatura S. Coop., no pudindose adoptar denominacin idntica a la de otra ya preexistente, ni nombres equvocos o que induzcan a confusin sobre su mbito, objeto social o
clase, ni con otro tipo de sociedades.
10 Argumenta cul tiene que ser el capital mnimo que ha de desembolsarse en el momen-
to de la fundacin de una sociedad annima de 65 000 . En que se divide el capital

social?
El capital mnimo que se debe desembolsar para la creacin de una S.A. es del 25 % del total del
capital social de la sociedad, luego seran 16250 euros. Este capital estar dividido en acciones
libremente transmisibles.
11 El Sr. Martnez compr en Bolsa, por un importe de 100 , 1100 acciones de la empresa
Tuherramienta, S.A. que cotizaba al 150 %. Halla el valor final nominal de las acciones
de esta empresa y argumenta si cotizaban sobre o bajo la par.
El valor final de las acciones ser el siguiente:
Valor final de las acciones = 100 x 150 % = 150 .
Valor total = 150 x 1100 acciones = 165000 euros.
Estas acciones cotizan sobre la par.
12 Seala las principales ventajas e inconvenientes que presentan la sociedad civil y la
comunidad de bienes.
Ventajas
Inconvenientes
Solucin de comienzo para pequeas empresas que

no disponen de capital.
Los socios responden con todo su patrimonio personal

y empresarial de las posibles prdidas (responsabilidad ilimitada).
Solucin para uniones de autnomos y profesionales.
Los socios tributan por el IRPF. Puede estar sometido

a tipos impositivos elevados si los ingresos son altos.
Sencilla y econmica en su constitucin. Exige menos

trmites que las sociedades mercantiles.
Salvo casos excepcionales, los socios debern darse

de alta en el Rgimen de Autnomos.
Suele estar excluida de ayudas y subvenciones.
Frente a clientes y proveedores ofrece menos sensacin de permanencia que las sociedades mercantiles.
13 Busca en Internet ejemplos de fundaciones.
Actividad variable. Ejemplos de fundaciones pueden ser las que tienen constituidas los clubes
de ftbol, por ejemplo: Fundacin Real Madrid, Fundacin F.C. Barcelona, Fundacin Sevilla
F.C., Fundacin Joan Mir, Fundacin La Caixa, etc.
190
No es necesario disponer de ningn capital inicial

para su constitucin.
14 Uno de los socios de la cooperativa aceitunera Labradores de la Campia S. Coop. apor-
t a dicha cooperativa la cantidad de 3000 . Su patrimonio individual es de 30 000 . Si

en la cooperativa se producen unas deudas por 10 000 , con qu cantidad tendr que
responder el socio ante tales deudas?
La responsabilidad en la cooperativa es limitada al capital aportado, luego este socio solo responder con lo que aport, 3000 euros de las deudas contradas por la sociedad cooperativa.
15 Una antigua alumna de nuestro instituto que acab un ciclo formativo de grado supe-
rior, est elaborando un proyecto empresarial para abrir una tienda de venta de material elctrico.
a) Qu trmites debe efectuar para la legalizacin del nombre?
Realizar la solicitud de certificacin negativa de denominacin social ante el Registro Mercantil.
b) Cuntos nombres puede proponer?
Se pueden proponer un total de tres nombres.
16 Explica cul es el motivo por el que debe solicitarse la certificacin negativa de la deno-
minacin social.
Consiste en la obtencin de un certificado acreditativo de que la denominacin de la sociedad
no es idntica a alguna de las que ya figuran incluidas en la seccin de denominaciones del
Registro Mercantil Central. Este certificado recoger la expresin denominativa con la que va
a ser identificada la sociedad como sujeto de derechos y obligaciones en todas sus relaciones
jurdicas.
17 Cul es el motivo por el que, en algunas formas sociales, puede resultar necesario la
apertura de una cuenta corriente? Justifica tu respuesta.

La necesidad de aportacin de un capital social mnimo, ello implica la obligacin de los socios de abrir una cuenta bancaria a nombre de la sociedad donde se ingresar el capital social
mnimo requerido legalmente.
18 Elabora un cuadro en tu cuaderno con los principales trmites generales que deben
realizar las empresas para llevar a cabo la constitucin de las mismas.

Trmites generales
1
2
3
4
5
6
7
8
Solicitud del certificado de denominacin social.

Apertura de cuenta bancaria.
Redaccin de estatutos y firma de escritura de constitucin de la sociedad.
Pago del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales.
Inscripcin en el Registro Mercantil.
Solicitud del CIF, declaracin censal e Impuesto de Actividades Econmicas.
Inscripcin de la empresa en la Seguridad Social, alta en el Rgimen de Autnomos y/o General de
socios y trabajadores.
Solicitud del libro de visitas.
19 Copia en tu cuaderno y seala si son ciertas o falsas las siguientes afirmaciones y argu-
menta la respuesta:
a) Las actividades calificadas son aquellas que no producen molestias ni daos.
Falso, las actividades calificadas son aquellas que pueden resultar molestas, insalubres,
nocivas y peligrosas, y que por lo tanto son ms difciles de conseguir y ms caras.
b) La licencia de obras es obligatoria para que la empresa pueda iniciar sus actividades.
Falso, solo es necesaria para las empresas que vayan a realizar alguna obra en el local,
establecimiento o nave que vayan a abrir.
c) La licencia de obras se solicita en el Ayuntamiento.
Verdadero, esta licencia se solicita en el Departamento de Urbanismo del Ayuntamiento
correspondiente.
191

d) Las normas que sern de aplicacin en la vida de la sociedad se establecen en los
estatutos de la sociedad.
Verdadero. Los estatutos sociales son las normas que rigen la vida de una sociedad.
e) En la solicitud de certificacin negativa del nombre se pueden indicar hasta 5 nombres.
Falso, se puede indicar un mximo de tres nombres.
f) El CIF debe solicitarse en el Ayuntamiento.
Falso, el CIF se solicita ante la Administracin de Hacienda.
20 Argumenta si la solicitud de la licencia de obras resulta imprescindible para cualquier
empresa que se disponga a iniciar su actividad.

No es imprescindible, la licencia de obras solo ser necesaria para aquellas empresas que vayan a realizar alguna obra en una nave, local o establecimiento.

Pgina 264
La importancia de la eleccin de la forma jurdica
Manolo e Ismael finalizaron hace cuatro aos sus estudios de Grado Superior de Tcnico
Superior en Restauracin. Durante ese tiempo, Manolo ha trabajado en diversos restaurantes de la localidad en la que reside. Por su parte, Ismael ha estado estos aos trabajando en
el negocio familiar de su to, quien tiene una empresa de catering de mbito comarcal. En
estos aos, ambos han adquirido experiencia en el sector de la restauracin. Ahora, tras tener varias reuniones entre los dos, se estn planteando el crear su propia empresa, abriendo un negocio de restauracin especializado en productos y platos tpicos de su localidad.
Manolo tiene unos ahorros que suman unos 1000 euros, adems cuenta con un local en el
centro de su localidad donde tiene pensado abrir su nuevo negocio. Por su parte, Ismael
tiene en su cuenta bancaria 6000 euros, y le gustara no responder con su patrimonio de las
deudas de su futura empresa. Por fin se han decidido a crear entre los dos su negocio de
restauracin pero no saben muy bien qu forma jurdica elegir.
a) Teniendo en cuenta los datos del supuesto planteado, debemos aconsejar a Manolo e Ismael sobre la forma jurdica ms apropiada, justificando nuestra respuesta.
A la hora de elegir una forma jurdica para nuestra empresa, los principales criterios que se
pueden tener en cuenta son los siguientes: la actividad mercantil, el nmero de socios que participan en el negocio, el grado de implicacin y experiencia de los mismos, la complejidad de
constitucin y gestin, la libertad de accin del emprendedor, las relaciones de los socios entre
s, las necesidades econmicas del proyecto, la responsabilidad patrimonial, los aspectos fiscales y de Seguridad Social, la rapidez y simplicidad en la realizacin de los trmites, el acceso a
las ayudas y subvenciones y la imagen ante los futuros clientes.
Teniendo en cuenta estos criterios y los datos aportados en el supuesto planteado, la forma jurdica ms aconsejable sera una Sociedad de Responsabilidad Limitada, una Sociedad Limitada
Laboral o una Sociedad de Responsabilidad Limitada Nueva Empresa.
En tu sector
Pgina 265
1 Busca algunos ejemplos de sociedades de responsabilidad limitadas ubicada en el sector
de actividad que se relaciona con los estudios que estas realizando.

Respuesta abierta. Se valorar la informacin aportada por el alumnado, la profundidad del
anlisis realizado y las fuentes o recursos empleados.
2 Teniendo en cuenta los estudios que estas cursando, realiza un estudio de las diferentes
formas jurdicas que existen en las empresas y pon un ejemplo de cada una de ellas.
192
Las formas jurdicas de la empresa
3 Busca en Internet un modelo de estatutos de asociacin y constituye una asociacin que
se relacione con tus estudios. Para ello, accede al siguiente enlace:

www.crear-empresas.com/modelos/asociacion-sinlucro.htm
Respuesta abierta. Se valorar la informacin aportada por el alumnado, la viabilidad de la
asociacin que se vaya a constituir y las fuentes o recursos empleados.
4 Busca en Internet si existe alguna sociedad annima que afecta al sector de actividad
que se relaciona con los estudios que ests cursando.

Plan de empresa
Pgina 266
La eleccin de la forma jurdica de la empresa
1 Teniendo en cuenta los criterios de eleccin de las diferentes formas jurdicas de em-
presa, elige uno que se adecue al proyecto de empresa que habis formado. Justifica tu
respuesta determinando las principales ventajas que le encuentras al tipo societario que
elijas.
Respuesta libre. Con esta actividad se pretende que el alumnado reflexione sobre las posibles
formas jurdicas que podr adoptar su futura empresa. Se valorar la viabilidad de la forma
jurdica elegida en base a las caractersticas de los promotores y la ponderacin de las ventajas
de la misma frente a otros tipos societarios.
Pgina 267
Trmites de constitucin de la empresa
2 En funcin de la forma jurdica elegida para tu empresa realiza los siguientes trmites
de constitucin de la misma.
Confecciona el modelo de certificacin negativa de denominacin social.
Descrgate el modelo de estatutos sociales apropiado para la forma jurdica de tu empresa y rellnalo. Para ello puedes entrar en el siguiente enlace: www.crear-empresas.
com
Confecciona el modelo 036 para realizar la declaracin censal y la solicitud del CIF
provisional. Para ello entra en la pgina web de la Administracin de la Agencia Tributaria y descrgate el impreso 036.
Cumplimenta el modelo 600 para realizar la liquidacin del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados. Para ello entra en la pgina web
de la Administracin de la Agencia Tributaria y descrgate el impreso 600.
Entra en la pgina web de la Seguridad Social, descrgate el modelo TA-6 para realizar la inscripcin de la empresa y modelo TA-2 para dar de alta a los trabajadores que
vayas a contratar.
Vista la pgina web del Ayuntamiento de tu localidad y comprueba si se pueden realizar los trmites relativos a la licencia de apertura y licencia de obras de forma telemtica. Si la respuesta es afirmativa lleva a cabo, en caso de ser necesario, dichos
trmites para tu empresa. Si no es posible realizar esos trmites de forma telemtica,
visita el Ayuntamiento de tu localidad e infrmate de los impresos y requisitos que se
exigen para llevar a cabo los trmites anteriormente mencionados.
Respuesta libre. El alumnado deber realizar los trmites necesarios para la constitucin y
puesta en marcha de la empresa. Para realizar esta actividad se incluyen en la carpeta de recursos los diferentes documentos que tiene que cumplimentar el alumnado.
193

empresa
Pgina 272
1 Seala las caractersticas principales de un tributo y explica las diferencias existentes
entre sus distintos tipos.

El tributo es una obligacin en la que concurren las siguientes caractersticas:
Carcter obligatorio. El tributo es una obligacin impuesta legalmente. El tributo se paga
porque la ley lo ordena, no porque el ciudadano voluntariamente acuerde con un ente pblico el pago de una cantidad de dinero a cambio de recibir prestaciones pblicas.
Carcter dinerario. El tributo es una obligacin cuyo fin es el pago de una cantidad de dinero a un ente pblico, ya sea el Estado, las Comunidades Autnomas o un Ayuntamiento.
Carcter contributivo. El pago del tributo se exige para contribuir al sostenimiento de los
servicios pblicos. As pues, el pago de un tributo se exige porque el Estado est legitimado
por la Constitucin espaola a exigir al ciudadano, que tenga capacidad econmica, que
contribuya econmicamente al mantenimiento de los servicios pblicos.
Podemos distinguir tres tipos de tributos: los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales. Las diferencias existentes entre las tres clases de tributos son principalmente:
a) En el impuesto, el Estado exige el pago de una suma de dinero por la realizacin de una circunstancia que origina la obligacin de pagar el impuesto (hecho imponible), surgiendo as
la obligacin tributaria. En la contribucin especial en cambio, se exige una suma de dinero
por la realizacin de obras pblicas o el establecimiento o ampliacin de servicios pblicos,
y en las tasas siempre existe una contraprestacin que es un servicio pblico.
b) Los impuestos y las contribuciones especiales se exigen obligatoriamente, en cambio, la
tasa se exigira solo si existe la voluntad del sujeto de utilizar o no el servicio pblico que
genera el derecho al pago de la misma.
c) En los impuestos la base imponible corresponde a la cuantificacin del hecho gravado, en
cambio en las tasas y las contribuciones especiales la base imponible depende del costo del
servicio realizado o servicio solicitado.
d) En los impuestos no existe contraprestacin a favor del contribuyente, como ocurre en las
tasas y las contribuciones.
cada uno de ellos.
La principal diferencia entre unos y otros se encuentra en que mientras los impuestos directos
gravan la renta de las personas o empresas; los impuestos indirectos gravan la produccin y
consumo de determinados bienes y servicios.
Entre los ms conocidos de los impuestos directos se encuentran el Impuesto de la Renta de las
Personas Fsicas (IRPF) y el Impuesto de Sociedades (IS).
Por otro lado, el impuesto indirecto ms importante, por su recaudacin y transcendencia, lo
encontramos en el Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA), que grava el consumo de bienes y
servicios.
Pgina 274
3 Mara recibe una carta en la que el Ayuntamiento le exige el pago de un tributo por las
obras de urbanizacin de la calle donde reside. De qu clase de tributo crees que se

trata? Justifica la respuesta.
194
2 Establece las diferencias entre los impuestos directos e indirectos y pon un ejemplo de
El Ayuntamiento est exigiendo, de manera correcta, una contribucin especial por las obras de
urbanizacin por las que se ha visto beneficiada.
La Administracin est desarrollando una actividad que proporciona un beneficio a grupos
de ciudadanos concretos, en este caso a Mara y los vecinos de su calle. En esos casos, la Administracin est autorizada a exigir a los ciudadanos beneficiados por la actividad pblica la
obligacin de contribuir a la financiacin de tales servicios pblicos.
Por lo tanto, en este caso, el Ayuntamiento est exigiendo el pago de una contribucin especial
por la obtencin de un beneficio privado consecuencia del establecimiento o ampliacin de
servicios pblicos.
Las cantidades recaudadas por contribuciones especiales solo podrn destinarse a pagar los
gastos de la obra o del servicio que ha dado lugar a la contribucin especial.
4 Busca informacin y redacta en tu cuaderno un breve resumen sobre el origen del trmi-
no tributo.
La etimologa de palabra tributo deviene de latn tributum, que significa aquello que se tributa. Esta ltima palabra deviene del verbo tributar, que segn el DRAE significa entregar el
vasallo al seor en reconocimiento del seoro una cantidad en dinero o en especie.
En la Antigedad, un tributo no era sino un pago, ya fuera en dinero o en especie, que el vasallo le deba al seor a cambio de proteccin. As, los conquistadores imponan un tributo a los
pueblos conquistados. El tributum exigido desde los primeros tiempos por los romanos iba, a
menudo, seguido por la concesin de cierto grado de autonoma, tal como ocurra entre los
judos en los tiempos de Cristo. En los ltimos aos del Imperio Romano, eran los ciudadanos
romanos quienes pagaban tributos a las tribus brbaras, primero para apaciguarlas y ms tarde
por haber sido conquistados por ellas. El tributo de la antigedad solo tena por objeto lograr
proteccin.
Pgina 276
5 Indica cules son las rentas obtenidas por las personas fsicas que son gravables para el
contribuyente.
El Impuesto de la Renta de las Personas Fsicas grava todas las rentas obtenidas por las personas fsicas, es decir, que el hecho imponible lo constituye la obtencin de renta por el contribuyente, entendiendo como rentas:
Los rendimientos del trabajo (sueldos y salarios, pensiones, etc.).
Los rendimientos del capital mobiliario (dividendos de acciones, intereses de cuentas y depsitos, etc.) e inmobiliario (alquileres de inmuebles).
Los rendimientos de las actividades econmicas (rentas obtenidas por la actividad econmica de empresarios individuales y profesionales).
Las ganancias y prdidas patrimoniales (ventas de bienes, subvenciones recibidas, premios,
etc.).
Las imputaciones de renta que se establezcan por la ley (rentas a imputar de inmuebles distintos al de la vivienda habitual, etc.).
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6 El propietario de una cafetera tiene la posibilidad de cambiar el mtodo de estimacin
del rendimiento de su actividad econmica, pero tiene serias dudas sobre el rgimen que
debe elegir. El ao anterior tuvo una cifra de negocio de 85000 .
Sabiendo que su actividad est incluida en la orden que desarrolla el rgimen de estimacin objetiva, aydalo a tomar las siguientes decisiones:
a) Por qu rgimen de estimacin del IRPF puede optar el propietario para calcular los
rendimientos de su actividad econmica?
El propietario, al facturar menos de 450000 y estar incluida su actividad en la orden que
desarrolla el rgimen de estimacin objetiva, deber determinar el rendimiento de la actividad por dicho rgimen salvo renuncia al mismo.
195

Si el propietario renunciase al mtodo de estimacin objetiva. La renuncia al rgimen de
estimacin objetiva supondr la inclusin en la modalidad simplificada del rgimen de estimacin directa siempre que se cumplan los requisitos establecidos para esta modalidad,
como en este caso, al facturar menos de 600000 .
En resumen, el propietario de la cafetera podr optar por el mtodo de estimacin objetiva
o por el mtodo de estimacin directa simplificada (este siempre que renuncie previamente
a la aplicacin del mtodo de estimacin objetiva).
b) Si su principal preocupacin para elegir un rgimen de estimacin del IRPF es aquel
que tenga el menor nmero de obligaciones formales posibles: Cul debera elegir?
Razona la respuesta.
Tal como hemos aclarado en el apartado anterior, el propietario puede optar por la modalidad de estimacin objetiva o por el mtodo de estimacin directa simplificada (si renuncia
al mtodo de estimacin objetiva).
Si el criterio de decisin entre una y otra modalidad no fuera estrictamente econmico sino
el que menores obligaciones formales suponga, la decisin adecuada sera aplicar la modalidad de estimacin objetiva, tal como demuestra el esquema siguiente:
Obligaciones formales
Estimacin directa
Contabilidad ajustada
al Cdigo de Comercio
Estimacin directa
simplificada
Estimacin objetiva
Libro de registro de
ventas e ingresos
bienes de inversin
Libro de registro
de compras y gastos
bienes de inversin
Como se desprende del esquema anterior, respecto a las obligaciones formales, los sujetos
pasivos acogidos a la estimacin objetiva solo tienen que llevar el libro registro de bienes de
inversin mientras que los sujetos pasivos acogidos al rgimen de estimacin directa simplificada, libros registros de ventas e ingresos, de compras y gastos y de bienes de inversin,
por lo que evidentemente las obligaciones formales son mayores en el rgimen de estimacin
directa simplificada que en la objetiva.
normal, directa simplificada y objetiva.
Entre los dos regmenes de estimacin directa, normal y simplificada, las primeras diferencias
las encontramos respecto a las obligaciones formales. Sin lugar a dudas, el rgimen de estimacin directa simplificada implica menos obligaciones formales, ya que los obligados tributarios
acogidos a este rgimen no tienen obligacin de llevar contabilidad ajustada al Cdigo de Comercio, pero s tienen que llevar en sustitucin libros registros de ventas e ingresos, de compras
y gastos y de bienes de inversin.
Aunque el resto del funcionamiento es similar entre los dos regmenes, en el sentido de que el
rendimiento neto se calcula como la diferencia entre los ingresos y los gastos, existe una diferencia destacable entre uno y otro rgimen con respecto al modo de clculo del rendimiento
neto, como es la existencia en el rgimen de estimacin directa simplificada de un gasto adicional del 5 % del rendimiento neto en concepto de gastos de difcil justificacin y una tabla de
amortizacin simplificada distinta de la normal.
196
7 Compara cules son las principales diferencias entre el rgimen de estimacin directa
Por otro lado, si se compara la estimacin directa con el rgimen de estimacin objetiva, la
comparacin es distinta que la normal y la simplificada, ya que en la estimacin objetiva se determinan los rendimientos obtenidos por el obligado tributario a partir de unos mdulos que,
en ningn caso, son su actividad real como es el caso de la estimacin directa.
Respecto a las obligaciones formales, los sujetos pasivos acogidos a la estimacin objetiva solo
tienen que llevar libro registro de bienes de inversin mientras que los sujetos pasivos acogidos
al rgimen de estimacin directa normal, tal como comentamos anteriormente, deben llevar
libro de contabilidad ajustada al Cdigo de Comercio y al Plan General de Contabilidad y los
sujetos pasivos acogidos al rgimen de estimacin directa simplificada, libros registros de ventas e ingresos, de compras y gastos y de bienes de inversin, por lo que evidentemente las obligaciones formales son mucho mayores en el rgimen de estimacin directa que en la objetiva.
Pgina 285
8 Cita y describe en tu cuaderno cules son los principales elementos que conforman el
denominado Impuesto de Sociedades.

Los principales elementos que componen el Impuesto de Sociedades son los siguientes:
nn
Hecho imponible. La obtencin de beneficios por parte de las sociedades con residencia en
territorio espaol.
nn
Sujeto pasivo. Personas jurdicas (sociedades).
nn
Base imponible. Beneficio obtenido durante el ejercicio econmico, que normalmente coincide con el ao natural. La base imponible se calcula a partir del resultado contable y ajustndolo conforme a diversos criterios fiscales.
nn
Tipo impositivo. El tipo impositivo general para la mayora de las empresas es del 30 %. Para
las empresas que son consideradas de reducida dimensin, que son aquellas cuya cifra neta
de negocios sea inferior a 10 millones de euros, se aplicarn los siguientes tipos:
Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 300000 euros se aplicar el tipo del
25 %.
Por la parte de base imponible restante, se aplicar el tipo del 30 %.
Las entidades de nueva creacin, constituidas a partir de 1 de enero de 2013, en el primer

periodo impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente, aplicarn los
siguientes tipos impositivos:
15 %.
nn
Deducciones. Actualmente existen diversas deducciones: deduccin por la realizacin de

actividades de investigacin y desarrollo e innovacin tecnolgica, deduccin por inversiones medioambientales, deduccin por creacin para trabajadores discapacitados y la deduccin por reinversin de beneficios extraordinarios.
nn
Pagos fraccionados. Las empresas sujetas al Impuesto de Sociedades debern realizar pagos fraccionados en los 20 primeros das de los meses de abril, julio, octubre y enero.
La liquidacin del impuesto se realizar entre el 1 y el 25 de julio de cada ao.
nn
Retenciones e ingresos a cuenta. En determinadas ocasiones, se debern practicar retenciones a otras empresas que sern consideradas como pagos anticipados a cuenta del
Impuesto de Sociedades.
9 La sociedad Burlesco S.L. obtuvo un beneficio de 480000 (no es necesario realizar ajus-
tes fiscales sobre el beneficio). La empresa tiene derecho a una deduccin por inversin
en I+D+i por un importe de 10000.
Por otro lado, se realizaron durante el ejercicio retenciones y pagos fraccionados por un
importe de 10000 y 30000, respectivamente.
a) Calcula la cuota a ingresar o a devolver del Impuesto sobre Sociedades que tiene que
pagar la empresa suponiendo que tributa al 30%.
197

Calcularemos la cuota a ingresar o devolver del Impuesto de Sociedades a travs del esquema general de liquidacin del impuesto:
Resultado contable (obtenido mediante la cuenta de prdidas y ganancias)
480000
() Bases imponibles negativas de ejercicios anteriores
(=) Base imponible
480000
(x) Tipo de gravamen
0,3
(=) Cuota ntegra
144000
() Bonificaciones y deducciones
(10 000)
() Pagos fraccionados
(30 000)
() Retenciones e ingresos a cuenta
(10 000)
(=) Cuota diferencial (a ingresar o a devolver)
94000
b) Cul sera la cuota en el caso de tratarse de una empresa de reducida dimensin?

Para las empresas que son consideradas de reducida dimensin, que son aquellas cuya cifra
neta de negocios sea inferior a 10 millones de euros, se aplicarn los siguientes tipos:
25 %.
Calcularemos la cuota a ingresar o devolver del Impuesto de Sociedades a travs del esquema general de liquidacin del impuesto:
480000
(=) Base imponible
480000
(x) Tipo de gravamen (de 0 a 300 000 )
0,25
(x) Tipo de gravamen (por la parte restante 480 000 300 000 = 180 000)
0,3
(=) Cuota ntegra

Primer tramo.....300 000 x 0,25 = 75 000
Segundo tramo(480 000 300 000)..180 000 x 0,3 = 54 000
129000
(10 000)
(30 000)
() Retenciones e ingresos a cuenta
(10 000)
79000
Pgina 289
10 Copia en tu cuaderno e indica qu tipo de IVA debe aplicarse para los siguientes productos:
a) Medicamentos. Se aplica el tipo superreducido de IVA del 4 %.

b) Paales para bebs. Se aplica el tipo general de IVA del 21 %.
c) Una entrada de cine. Se aplica el tipo general de IVA del 21 %.
d) Una caja de leche. Se aplica el tipo superreducido de IVA del 4 %.
e) Un telfono mvil. Se aplica el tipo general de IVA del 21 %.
f) Un kilo de patatas. Se aplica el tipo superreducido de IVA del 4 %.
trimestre, y ha pagado a sus proveedores 8500 en concepto de IVA.
Cul ser el resultado de la declaracin trimestral?
Para realizar la declaracin del IVA las empresas restan al IVA repercutido el IVA soportado.
Si el resultado es positivo (IVA repercutido > IVA soportado), la empresa deber ingresar dicha cantidad en Hacienda. Si por el contrario el resultado fuese negativo, es decir, que el IVA
soportado fuese mayor que el IVA repercutido, la empresa solicitar la devolucin de dicho
importe a Hacienda.
198
11 Una empresa ha recibido de sus clientes 10000 en concepto de IVA durante el tercer
As pues, en este caso, el resultado de la declaracin trimestral ser:
Resultado de la declaracin trimestral = IVA repercutido IVA soportado
10 000 8500 = 1500
El resultado ha sido positivo, por lo que indica que la empresa repercute ms IVA del que soporta, por lo que el empresario deber ingresar en Hacienda esa diferencia que ha cobrado de ms.
12 Qu diferencia existe entre el IVA soportado y el IVA repercutido?
El IVA soportado es el que paga la empresa cuando realiza compras y gastos, mientras que el
IVA repercutido es el que cobra la empresa cuando recibe ingresos.
Pgina 293
13 Qu empresas tienen la obligacin de realizar el pago del IAE?
Este impuesto afecta a las empresas cuya forma jurdica es la de sociedad. La sociedad estar
exenta de pago durante los dos primeros aos de actividad y, a partir del tercer ao, deber
pagar el impuesto siempre que su cifra de ventas sea de ms de un milln de euros al ao. As
pues, los empresarios individuales no estn sujetos al pago del IAE, por lo que solo tendrn
que pagar el impuesto aquellas sociedades que facturen ms de un milln de euros al ao.
Pgina 295
14 Entra en la web de la Agencia Tributaria y copia en tu cuaderno los eventos que marca
el calendario del mes en que te encuentras.

Esta actividad no tiene una solucin cerrada, ya que depender del mes que seleccionemos
para buscar los eventos que marca el calendario fiscal de dicho mes.
Actividades finales
Pgina 296
1 Copia en tu cuaderno y seala el hecho imponible de los impuestos que aparecen a con-
tinuacin:
a) Impuesto del Valor Aadido.
El hecho imponible del IVA est constituido principalmente por las entregas de bienes y
prestaciones de servicios en el mbito de aplicacin del impuesto.
b) Impuesto de la Renta de las Personas Fsicas.
El hecho imponible est constituido por la obtencin de rentas por parte de las personas
fsicas.
c) Impuesto de Sociedades.
El hecho imponible est constituido por la obtencin de beneficios por parte de las sociedades con residencia en territorio espaol.
d) Impuesto de Bienes Inmuebles.
El hecho imponible est constituido por la posesin de un inmueble (oficina, local comercial, nave industrial, etc.).
e) Impuesto de Actividades Econmicas.

El hecho imponible del IAE est constituido por el mero ejercicio en territorio nacional de
actividades empresariales, profesionales o artsticas, se ejerzan o no en local determinado.
f) Impuesto sobre Vehculos de Traccin Motora.
El hecho imponible est constituido por la posesin de un vehculo de traccin mecnica
(furgoneta, automvil, camin, etc.).
199

2 Copia en tu cuaderno y ordena adecuadamente la siguiente tabla relacionando cada ele-
mento del impuesto con su definicin correcta.

Elemento del
impuesto
Hecho imponible
Sujeto pasivo
Definicin
Circunstancia que origina la obligacin de pagar el impuesto.
Persona fsica o jurdica obligada al pago del impuesto.
Base imponible
Valoracin del hecho imponible.
Tipo impositivo
Porcentaje que se aplica a la base imponible.
Cuota ntegra
Resultado de aplicar el tipo impositivo a la base imponible.
Deducciones y
bonificaciones
Cantidades que la empresa puede deducir de la cuota ntegra por la realizacin de determinadas actividades.
Cuota diferencial
Resultado de restar a la cuota ntegra las deducciones o bonificaciones y los pagos fraccionados a cuenta del impuesto realizados por la empresa.
Deuda tributaria
Resultado de sumar a la cuota diferencial las posibles sanciones impuestas por la Agencia
Tributaria.
Los pagos a
cuenta
Pago adelantado de un impuesto que se liquidar posteriormente por la empresa.
3 Jos Mart, Tcnico Superior en Gua, Informacin y Asistencias Tursticas, posee un
hotel rural catalogado con dos estrellas. El hotel est ubicado en un antiguo casern
familiar y con una capacidad para 30 plazas. Adems de Jos, el hotel cuenta con tres
trabajadores asalariados a tiempo completo para realizar diferentes servicios.
Para calcular el rendimiento de su empresa, Jos, con los conocimientos que adquiri
cuando estudi el mdulo de EIE, consulta la Orden HAP/2549/2012 del Ministerio de
Economa y Hacienda por la que se desarrolla para el ao 2013 el mtodo de estimacin
objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas de su actividad empresarial.
Para realizar el clculo del rendimiento anual, Jos consulta los mdulos de la actividad
obteniendo el siguiente resultado:
Actividad: Servicio de hospedaje en hoteles y moteles
de una o dos estrellas. Epgrafe IAE:681
Rendimiento
anual por uniMdulo Definicin
Unidad
dad antes de
amortizacin
1
Personal
asalariado
Persona
6223,02
Personal
no asalariado
Persona
20438,98
Nmero de
plazas
Plaza
No le corresponde la aplicacin de ndices correctores.

Por diferentes incentivos a la contratacin y a la inversin tiene derecho a una minoracin de 1900 y 2500 respectivamente.
a) Calcula el rendimiento neto de dicha actividad por el rgimen de estimacin objetiva.
En primer lugar, identificaremos los mdulos que debemos tener en cuenta para calcular el
rendimiento neto de la actividad:
Jos trabaja en la empresa, por lo que debe ser considerado como personal no asalariado.
Los tres trabajadores a jornada completa tienen que ser considerados como personal asalariado.
Por ltimo, el nmero de plazas, en este caso de 30, tambin computa como mdulo para
calcular el rendimiento neto de la actividad realizada por Jos.
200
371,62
Una vez identificados los mdulos podremos calcular el rendimiento anual de la actividad:
Rendimiento
anual en euros
por mdulo
Mdulo
Definicin
Unidades
N Unidades
Rendimiento
anual por unidad
Personal asalariado
Persona
6223,02
18669,06
Personal no asalariado
Persona
20438,98
20438,98
Nmero de plazas
Plaza
30
371,62
Rendimiento neto previo
11148,6
50256,64
Incentivo al empleo
(1900)
Incentivo inversin
(2500)
= Rendimiento neto minorado
45856,64
= Rendimiento neto de mdulos

(Coincide con el rendimiento neto minorado al no aplicar ndices correctores)
Reduccin general (5 % rendimiento neto de mdulos)
45856,64
2292,832
= Rendimiento anual
43563,808
4 Luis tiene en propiedad una cafetera en Sevilla, donde trabajan adems de l dos perso-
nas ms a tiempo completo. El establecimiento tiene 15 mesas, dos mquinas de tipo A,

una barra con una longitud de 7 metros y la potencia elctrica contratada es de 13 kW.
Sabiendo que la empresa est acogida al rgimen de estimacin objetiva del IRPF, no le
corresponde la aplicacin de ndices correctores y no tiene derecho a ningn incentivo,
calcula el rendimiento neto de dicha actividad econmica.
Actividad: Cafs y bares de categora especial.

Epgrafe IAE: 673.1
Rendimiento
anual por uniMdulo Definicin
Unidad
dad antes de
amortizacin
1
Personal
asalariado
Persona
4056,30
Personal
no asalariado
Persona
15538,66
Potencia
elctrica
Kw.
contratado
321,23
Mesas
Mesa
233,04
Longitud
de barra
Metro
371,62
Mquinas tipo
A
Mquina tipo
A
957,39
Mquinas tipo
B
Mquina tipo
B
2903,66
En primer lugar, identificaremos los mdulos que debemos tener en cuenta para calcular el
rendimiento neto de la actividad:
Luis trabaja en la empresa, por lo que debe ser considerado como personal no asalariado.
Los dos trabajadores a jornada completa tienen que ser considerados como personal asalariado.
Por ltimo, el nmero de plazas, en este caso de 30, tambin computa como mdulo para
calcular el rendimiento neto de la actividad realizada por Jos.
201

Mdulo
Definicin
Unidades
N
unidades
Rendimiento
anual por unidad
Personal asalariado
Persona
4056,30
Personal no
asalariado
Persona
15538,66
Potencia elctrica
Kw. contratado
13
321,23
Rendimiento anual en
euros por mdulo
8112,6
15538,66
4175,99
Mesas
Mesa
15
233,04
3495,6
Longitud de barra
Metro
371,62
2601,34
Mquinas tipo A
Mquina tipo
A
957,39
1914,78
Rendimiento neto previo
35838,97

(Coincide con el rendimiento neto previo al no tener derecho a ningn incentivo al
empleo y a la inversin)
(Coincide con el rendimiento neto minorado al no aplicar ndices correctores)
35838,97
35838,97
Reduccin general (5 % rendimiento neto de mdulos)
(1791,95)
= Rendimiento anual
34047,02
Pgina 297
donde tiene contratada a dos personas a tiempo completo, realiza la actividad en un local de su propiedad y posee una furgoneta para el transporte de las mercancas.
a) Identifica los impuestos por los que tendr que tributar Luis. Razona la respuesta.
Segn los datos conocidos de la empresa de Luis, es propietario de una papelera ejerciendo
la actividad como empresario individual (autnomo) y, por otro lado, est desarrollando un
trabajo por cuenta ajena para una empresa informtica. Los impuestos a los que tendr que
hacer frente sern diferentes en uno u otro trabajo, por lo que distinguiremos ambas situaciones de la siguiente manera:
nn Impuestos a los que debe hacer frente como empresario individual de su negocio de papelera:
Impuesto de la Renta de las Personas Fsicas (IRPF). Los empresarios individuales
deben tributar en el IRPF por los rendimientos netos o beneficios generados como
consecuencia de las actividades econmicas que desarrollen, en este caso por los beneficios que obtenga de su papelera. Los rendimientos se debern calcular mediante
cualquiera de los mtodos de clculo que permite el IRPF:
Por estimacin directa normal (EDN).
Por estimacin directa simplificada (EDS).
Por estimacin objetiva (EO).
Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA). Por la compra y venta de los productos que
realiza Luis en la papelera tributar por el IVA. Por cada compra de los productos
realizados por Luis pagar el IVA soportado, mientras que por las ventas que realice
a sus clientes recibir el IVA repercutido correspondiente. Mensual o trimestralmente
(depender de la opcin elegida por Luis), deber realizar la autoliquidacin a Hacienda. Para realizar la declaracin del IVA Luis deber restar al IVA repercutido el
IVA soportado. Si el resultado es positivo (IVA repercutido > IVA soportado) deber
ingresar dicha cantidad en Hacienda. Si por el contrario el resultado fuese negativo, es
decir, que el IVA soportado fuese mayor que el IVA repercutido, la empresa solicitar
la devolucin de dicho importe a Hacienda.
Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI). Este impuesto se paga por la posesin de un
inmueble (oficina, local comercial, nave industrial, etc.). Luis desarrolla la actividad
empresarial en un local de su propiedad, por lo que deber pagar el IBI por la posesin
de dicho local.
202
5 Luis Ortiz trabaja para una importante empresa informtica y es dueo de una papelera
nn
Impuesto sobre Vehculos de Traccin Motora (IVTM). El IVTM se paga por poseer
un vehculo de traccin mecnica (furgoneta, automvil, camin, etc). La cantidad a
pagar vara dependiendo del tipo de vehculo. Luis tiene en propiedad una furgoneta
para el desarrollo de la actividad, por lo que deber pagar el IVTM.
Impuesto de Actividades Econmicas (IAE). Los empresarios individuales no estn
sujetos al IAE (solo deben pagar este impuesto las sociedades que facturen ms de un
milln de euros al ao), aunque, sin embargo, deber darse de alta en el IAE para formar parte del censo de empresarios y profesionales, por lo que esta obligacin formal
si tendr que ser realizada por Luis.
Impuestos a los que debe hacer frente como trabajador por cuenta ajena de una empresa
de informtica:
Impuesto de la Renta de las Personas Fsicas (IRPF). Los trabajadores por cuenta
ajena debern declarar en el IRPF por las rentas del trabajo recibidas del empresario
como consecuencia de su trabajo.
6 Mara Luisa Garrido, Tcnico Medio en Cocina y Gastronoma, es titular de un restau-
rante en Cceres. El restaurante cuenta con cuatro trabajadores asalariados a tiempo

completo. La empresa est acogida al rgimen de estimacin directa simplificada. Los
ingresos y gastos del ejercicio han sido los siguientes:
Ingresos por servicios prestados y ventas: 321000
Gastos:
Salarios
84300 Tributos
3600
Amortizaciones
6700
Consumo de materias primas
11200
Suministros (luz,
agua, telfono y gas)
9200 Seguridad Social
12300
Arrendamientos
Publicidad
y propaganda
16250 Otros gastos
2400
1500
a) Calcula el rendimiento neto de actividades econmicas a incluir en el IRPF.

Calcularemos el rendimiento neto de la actividad econmica mediante el esquema general
de liquidacin del mtodo de estimacin directa simplificada:
Clculo del rendimiento neto en estimacin directa simplificada
(+) Ingresos computables
Ingresos por servicios prestados y ventas
321 000
Total ingresos
321 000
() Gastos deducibles
Salarios
(84 300)
Seguridad Social
(12 300)
Consumo de materias primas
(11 200)
Tributos
Arrendamientos
(-3600)
(16 250)
Suministros
(9200)
Amortizaciones
(6700)
Otros gastos
(2400)
Total gastos
(145 950)
(=) Rendimiento neto previo

() Provisiones y gastos de difcil justificacin (5 % Rendimiento neto previo)
(=) Rendimiento neto reducido
175 050
8752,5
166 297,5
203

7 Pablo Gonzlez es gineclogo y realiza su actividad acogido a la modalidad de la estima-
cin directa normal (EDN) tras haber renunciado a la estimacin directa simplificada
(EDS). Desarrolla dicha actividad en un local alquilado por el que paga mensualmente
6000. Los ingresos y gastos correspondientes a 2012 que se reflejan en sus libros son los
siguientes:
Sueldos y salarios: 27676,89.
Honorarios por prestacin de servicios:
141000.
Seguridad Social: 7235,76.
Consumo de material de ginecologa y obstetricia: 9912,44.

Tributos no estatales: 1900.
Ingresos

Suministros: 3232,89.
y gastos
Seminarios y conferencias: 10500.
Amortizaciones: 4100 .
Gastos comunidad: 1200.
Telfono: 680.
Consumo de agua y luz: 1400.
Gastos financieros por intereses de
prstamos: 1100.
a) Determina el rendimiento neto de la actividad econmica conforme al rgimen de

estimcin directa.
Calcularemos el rendimiento neto de la actividad econmica mediante el esquema general
de liquidacin del mtodo de estimacin directa:
Honorarios por prestacin de servicios
Seminarios y conferencias
141 000
10 500
Total ingresos
151500
Consumo de material
Salarios
(9912,44)
(27676,89)
Seguridad Social
(7235,76)
Suministros (incluimos aqu tambin los gastos de telfono, agua y luz)
(5312,89)
Tributos no estatales
(1900)
Gastos financieros
(1100)
Amortizaciones
(4100)
Gastos de Comunidad
Total gastos
(=) Rendimiento neto (Ingresos Gastos)
(1200)
(58437,98)
93062,02
de determinacin del rendimiento neto de actividades econmicas y establece cul crees

que es el ms sencillo y cul el ms difcil de realizar en funcin de los requisitos formales que se exigen para cada uno.
Entre los dos regmenes de determinacin de los rendimientos de la actividad econmica, la
estimacin directa normal y la simplificada, se puede plantear la cuestin de cul es el rgimen
ms favorable para el contribuyente respecto a las obligaciones formales que deben cumplir.
Sin lugar a dudas el rgimen de estimacin directa simplificada implica menos obligaciones
formales, ya que los obligados tributarios acogidos a este rgimen no tienen obligacin de llevar contabilidad ajustada al Cdigo de Comercio, pero s tienen que llevar en sustitucin libros
registros de ventas e ingresos, de compras y gastos y de bienes de inversin.
Respecto a las obligaciones formales en estimacin objetiva, los sujetos pasivos acogidos a la
estimacin objetiva solo tienen que llevar libro registro de bienes de inversin mientras que los
204
8 Enumera las diferencias existentes entre los requisitos formales de los tres regmenes
sujetos pasivos acogidos al rgimen de estimacin directa normal, tal como comentamos anteriormente, deben llevar libro de contabilidad ajustada al Cdigo de Comercio y al Plan General
de Contabilidad y los sujetos pasivos acogidos al rgimen de estimacin directa simplificada,
libros registros de ventas e ingresos, de compras y gastos y de bienes de inversin, por lo que
evidentemente las obligaciones formales son mucho mayores en el rgimen de estimacin directa que en la objetiva.
El siguiente esquema resume las obligaciones formales de cada mtodo de estimacin de los
rendimientos netos de las actividades econmicas y los ordena de mayor o menor complejidad
de las obligaciones formales que la normativa les exige.
9 La base imponible de la empresa Fryck S.A. es de 180000. Si el tipo impositivo del Im-
puesto de Sociedades es del 30%, calcula:

a) Cul ser la cuota a pagar en concepto del Impuesto de Sociedades?
Calcularemos la cuota a ingresar o devolver del Impuesto de Sociedades a travs del esquema general de liquidacin del Impuesto:
Base imponible
180000
30 %
(=) Cuota ntegra (180000 x 0,3)
54000
54000
Al no existir bonificaciones, deducciones, pagos fraccionados, retenciones e ingresos a cuenta, la cuota ntegra coincide con la cuota diferencial.
b) Y si se tratase de una pyme?
Para las empresas que son consideradas de reducida dimensin se aplican los siguientes
tipos:
Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 300000 euros, se aplicar el tipo del
25 %.
En este caso al ser la base imponible menor a 300000 tributar ntegramente al 25 %.
Base imponible
(x) Tipo de gravamen (de 0 a 300000 )
180000
25 %
(=) Cuota ntegra (180000 x 0,25)
45000
45000
Al no existir bonificaciones, deducciones, pagos fraccionados, retenciones e ingresos a cuenta, la cuota ntegra coincide con la cuota diferencial.
10 Una importante empresa del sector alimentario (con una cifra de negocios en el ejer-
cicio anterior mayor a 12 millones de euros) despus de varios ejercicios con prdidas
por un importe total de 1200000, ha obtenido un resultado contable antes de impuestos de 6200000. No es necesaria la realizacin de ajustes fiscales sobre el resultado
contable.
Los pagos fraccionados realizados en el presente ejercicio han sido de 1100000. La empresa
tiene derecho a unas deducciones por un total de 330000 .
a) Calcula la cuota que se deber ingresar en Hacienda en concepto de Impuesto de
Sociedades.
Al ser la cifra negocios del ao anterior superior a 10 millones de euros no puede ser considerada de reducida dimensin, por lo que aplicaremos el tipo impositivo general del 30 %.
Una vez conocido el tipo impositivo que debemos aplicar calcularemos la cuota a ingresar
o devolver del Impuesto de Sociedades a travs del esquema general de liquidacin del
impuesto:
205

(=) Base imponible
(=) Cuota ntegra
(=) Cuota diferencial (a ingresar)
6200000
(1200000)
5000000
0,3
1500000
(330 000)
(1 100 000)
70 000
11 La empresa Rivercav S.A., dedicada a la cra y venta de caviar ecolgico, ha obtenido un
resultado de 420000. La empresa factur 6000000 y no tiene derecho a bonificaciones, pero si a deducciones por un total de 21000.
No procede la realizacin de ajustes fiscales.
El ao pasado obtuvo unas prdidas de 80000.
Sabiendo que ha realizado pagos fraccionados por un total de 3400, se pide:
a) Calcula el importe que debe ingresar por el Impuesto de Sociedades.
La empresa, a efectos del impuesto sobre sociedades, ser considerada de reducida dimensin, ya que su cifra neta de negocios es inferior a 10 millones de euros, por lo que se
aplicarn los siguientes tipos:
Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 300000 euros, se aplicar el tipo
del 25 %.
impuesto:
(=) Base imponible
420000
(80000)
340000
25%
(x) Tipo de gravamen (por la parte restante 480000 300000 = 180000)
30%
(=) Cuota ntegra

Primer tramo....300000 x 0,25 = 75000
Segundo tramo..(340000 300000).........40000 x 0,3 = 12000
() Deducciones
87000
(21000)
(3400)
62600
deciden abrir juntos su propio centro de esttica. Para ello, constituyen la empresa
Feelgood S.L. Mara es duea del 55%, mientras que Luis lo es del 45% de la sociedad.
Sabiendo que:
El segundo ao de actividad la empresa factur 38540.
Finalizado el primer ao, la empresa tuvo unas prdidas de 2200.
El segundo ao la empresa obtiene un beneficio de 12500.
Durante este segundo ao, han soportado IVA por un valor 6000 y han repercutido
un IVA de 8000.
La empresa realiza su actividad en un local de su propiedad. Adems han adquirido
un pequeo vehculo para realizar servicios a domicilio.
La sociedad ha realizado durante este segundo ao de actividad pagos fraccionados
por valor de 2000.
206
12 Mara y Luis, tras finalizar el Ciclo Superior de Esttica y trabajar en varias empresas,
Con estos datos, se pide:
a) Podran acogerse Mara y Luis para calcular el rendimiento neto o beneficio del segundo ao de actividad de la sociedad al IRPF? Razona la respuesta.
De ninguna manera Mara y Luis podran acogerse a los mtodos de estimacin para el
clculo del rendimiento neto o beneficio de actividades econmicas del IRFP, ya que su
empresa est constituida como sociedad limitada. Solo las personas fsicas, es decir, los
empresarios individuales, pueden calcular el rendimiento neto de sus actividades econmicas a travs de los mtodos de estimacin del IRPF, pero nunca las sociedades.
b) Qu impuesto debe pagar la sociedad por los beneficios obtenidos el segundo ao?
Calcula el impuesto que debe pagar por la sociedad durante el segundo ao.
La empresa, al estar constituida como sociedad (con personalidad jurdica), concretamente bajo la forma de sociedad limitada, deber pagar por los beneficios obtenidos a travs
del Impuesto de Sociedades.
Para calcular la cuota del Impuesto de Sociedades que deber pagar la empresa,, lo primero que deberemos conocer ser el tipo impositivo a aplicar por el beneficio obtenido. En
este caso, la empresa Feelgood S.L. factur menos de 10 millones de euros (concretamente
38540 ), por lo que se considera de reducida dimensin, a efecto del Impuesto de Sociedades, por lo que se aplicarn los siguientes tipos:
del 25 %.
En este caso al ser la base imponible menor a 300000 tributar ntegramente al 25%.
Una vez conocido el tipo impositivo que debemos aplicar pasaremos a calcular la cuota
correspondiente al segundo ao de actividad del Impuesto de Sociedades a travs del esquema general de liquidacin del impuesto:
(=) Base imponible
(2200)
10300
25 %
(=) Cuota ntegra (10300 x 0,25)
2575
12500
(2000)
575
c) Cmo se repartirn Mara y Luis los beneficios de la sociedad obtenidos el segundo

ao?
Los beneficios se repartirn en funcin del porcentaje de participacin de cada uno de los
propietarios (Mara posee un 55 % y Luis un 45 %). Por lo tanto, le correspondera a cada
uno la siguiente cantidad de los beneficios obtenidos:
nn Importe de beneficios que le corresponden a Mara = beneficio x porcentaje propiedad
de la empresa = 575 x 0,55 = 316,25 .
nn Importe de beneficios que le corresponden a Luis = beneficio x porcentaje propiedad de
la empresa = 575 x 0,45 = 258,75 .
d) Tendr la sociedad alguna obligacin respecto al IAE durante estos dos primeros
aos de actividad?
Tanto empresas individuales como sociedades debern darse de alta en el IAE, aunque solo
tendrn que pagar el impuesto aquellas sociedades que facturen ms de un milln de euros
al ao.
En este caso, la empresa Feelgood S.L., no factura ms de un milln de euros, por lo que
estar exenta del pago del impuesto. Sin embargo, deber darse de alta en el IAE, ya que
esta obligacin formal debe cumplirse siempre por parte de las sociedades independientemente de que tengan que pagar o no el impuesto.
207

e) Realiza la liquidacin anual del IVA del segundo ao de actividad.
Para realizar la declaracin del IVA la empresa deber restar el IVA repercutido al IVA soportado. Si el resultado es positivo (IVA repercutido > IVA soportado) deber ingresar dicha
cantidad en Hacienda. Si por el contrario el resultado fuese negativo, es decir, que el IVA
importe a Hacienda.
As pues en este caso el resultado de la declaracin trimestral ser:
Resultado liquidacin anual segundo ao = IVA repercutido IVA soportado = 8000
6000 = 2000 .
El resultado ha sido positivo, lo que indica que la empresa repercute ms IVA del que soporta, por lo que el empresario deber ingresar en Hacienda esa diferencia que ha cobrado
de ms.
f) Qu otros impuestos deber liquidar la sociedad anualmente segn los datos que
conocemos?
Otros impuestos a los que debe hacer frente como sociedad la empresa Feelgood S.L. son:
La empresa realiza su actividad en un local de su propiedad y posee un pequeo vehculo,
como consecuencia de ello tendr que hacer frente, adicionalmente, a los siguientes impuestos:
Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI). Este impuesto se paga por la posesin de algn inmueble (oficina, local comercial, nave industrial,). La empresa desarrolla la actividad
empresarial en un local de su propiedad por lo que deber pagar el IBI por la propiedad
de dicho local.
Impuesto sobre Vehculos de Traccin Motora (IVTM). El IVTM se paga por poseer un
vehculo de traccin mecnica (furgoneta, automvil, camin, etc). La cantidad a pagar
vara dependiendo del tipo de vehculo. La empresa tiene en propiedad una furgoneta
Pgina 298
13 La empresa Machado S.L., presenta mensualmente sus declaraciones de IVA y ha reali-
zado durante el mes de mayo las siguientes compras y ventas sujetas a IVA:
Compras
Tipos aplicados de IVA
Tipo general
Importe en euros
110000
Tipo reducido
12500
Tipo superreducido
1800
Ventas

Tipo general
Importe en euros
208000
Tipo reducido
9500
Tipo superreducido
5200
a) En qu das debe presentar Machado S.L. la declaracin mensual? Cmo debe presentar la autodeclaracin de IVA a la Agencia Tributaria?
Las declaraciones mensuales de IVA debern presentarse entre el 1 y el 20 del mes siguiente a las operaciones que se liquidan. Por lo tanto, al tratarse de las operaciones del
IVA del mes de mayo, la empresa Machado deber presentar la declaracin mensual entre
el da 1 y 20 del mes de junio. Las empresas que opten por las presentar las declaraciones
mensuales debern hacerlo de manera telemtica a travs de Internet.
208
Con estos datos se pide:
b) Calcula a cunto asciende la liquidacin mensual del mes de mayo de la empresa
Machado.
En primer lugar, debemos calcular las cuantas de IVA para conocer el IVA soportado y el
IVA repercutido en funcin de las compras y ventas, respectivamente, realizadas durante
el mes de mayo:
Compras
Importe en euros
Tipo impositivos
IVA soportado
Tipo general
110000
21 %
23100
Tipo reducido
12500
10 %
1250
Tipo superreducido
1800
4%
72
Total IVA soportado
24422
Importe en euros
Tipo impositivos
IVA repercutido
208000
21 %
43680
9500
10 %
950
5200
4%
208
Ventas
Tipo general
Tipo reducido
Tipo superreducido
Total IVA repercutido
44838
Para realizar la declaracin mensual del IVA la empresa deber restar el IVA repercutido al
IVA soportado. Si el resultado es positivo (IVA repercutido > IVA soportado) deber ingresar dicha cantidad en Hacienda. Si por el contrario el resultado fuese negativo, es decir, que
el IVA soportado fuese mayor que el IVA repercutido, la empresa solicitar la devolucin
de dicho importe a Hacienda.
As pues en este caso el resultado de la autoliquidacin mensual ser:
Resultado liquidacin mensual (mayo) = IVA repercutido IVA soportado = 44838 24422 =
= 20416 .
de ms.
14 La empresa Animalia S.L. ha vendido productos por valor de 70500, aplicando un
descuento del 10% sobre esta cantidad. Adems, ingres por el transporte necesario
para realizar dichas ventas un total de 2100. Por otro lado, pag un IVA soportado de
51250.
Sabiendo que la empresa est sometida a un IVA del 21% en sus operaciones:
a) Calcula la liquidacin del IVA de estas operaciones.
En primer lugar deberemos calcular las cuantas de IVA para conocer el IVA soportado y el IVA
repercutido en funcin de las compras y ventas, respectivamente, realizadas por la empresa:
Base imponible del IVA
Ventas sujetas a IVA..70500
Descuento en factura (10 %).......................................................................(7050 )
Transporte...2100
Base imponible de IVA...65550
Tipo impositivo
x 21 %
IVA repercutido13765,5
IVA Soportado = 51250

Para realizar la declaracin del IVA la empresa deber restar el IVA repercutido al IVA soportado. Si el resultado es positivo (IVA repercutido > IVA soportado) deber ingresar dicha cantidad en Hacienda. Si por el contrario el resultado fuese negativo, es decir, que el IVA soportado
fuese mayor que el IVA repercutido, la empresa solicitar la devolucin de dicho importe a
Hacienda.
209

As pues, en este caso el resultado de la liquidacin del IVA de estas operaciones ser:
Resultado de la liquidacin = IVA repercutido IVA soportado = 13765,5 51250 =
= 37484,5 .
El resultado ha sido negativo, lo que indica que la empresa soporta ms IVA del que repercute,
por lo que Hacienda deber devolver el importe de 37484,5 a la empresa.
15 Blanca Gonzlez es la propietaria de la empresa Micos, dedicada a la venta de moda
infantil, sociedad limitada unipersonal (S.L.U.). La empresa realiza su actividad en un

local alquilado, aunque posee una nave comercial que utiliza de almacn para las mercancas y una furgoneta para el transporte de los productos. La facturacin de la empresa durante este ao ha sido de 332560, obteniendo un beneficio antes de impuestos de 83 000. La empresa tiene derecho a unas deducciones de 6000 durante este
ejercicio. Y tiene contratada a una sola trabajadora a tiempo completo.
Por otro lado, las compras y ventas realizadas por Micos S.L.U. sujetas a IVA durante el
periodo han sido de:
Operaciones sujetas
a IVA del ejercicio
Productos al tipo superreducido de IVA: 4200.
Ventas Productos al tipo reducido de IVA:
(sin incluir
9400.
el IVA)
Productos al tipo general de IVA:
280000.
Productos al tipo superreducido de IVA: 3000.
Compras Productos al tipo reducido de IVA:
(sin incluir
8000.
el IVA)
Productos al tipo general de IVA:
102000.
En este caso al ser la base imponible menor a 300000 tributar ntegramente al 25 %.

impuesto:
210
Los pagos fraccionados por la empresa a cuenta del Impuesto de Sociedades durante el
ejercicio han sido de 12230.
a) Identifica y calcula el importe, siempre que sea posible, de los impuestos que debe
pagar la empresa Micos S.L.U. durante el ejercicio.
Tal como se desprende de la informacin facilitada, la empresa Micos S.L.U. deber hacer
frente a los siguientes impuestos:
nn Impuesto sobre Sociedades
La empresa, al estar constituida sociedad (con personalidad jurdica), concretamente bajo
la forma de sociedad limitada unipersonal, deber pagar por los beneficios obtenidos a
travs del Impuesto sobre Sociedades.
Para calcular la cuota del Impuesto de Sociedades que deber pagar la empresa, lo primero
que deberemos calcular ser el tipo impositivo que se debe aplicar por el beneficio obtenido. En este caso, la empresa Micos S.L.U. factur menos de 10 millones de euros (concretamente 332560 ), por lo que se considera de reducida dimensin, a efecto del Impuesto
de Sociedades, por lo que se aplicarn los siguientes tipos:
del 25 %.
83000
(=) Base imponible
83000
(x) Tipo de gravamen (de 0 a 300 000 )
0,25
(=) Cuota ntegra

Primer tramo (83000 x 0,25)
20750
(6000)
(12230)

nn
2520
Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA)

La empresa habr tenido que realizar las declaraciones mensuales o trimestrales, dependiendo de la modalidad elegida por la empresa. Nosotros haremos la declaracin-resumen
anual con los datos que nos facilita la empresa, aunque recordamos que las liquidaciones
ya se han tenido que realizar durante todo el ejercicio.
Para realizar la liquidacin, en primer lugar, debemos calcular las cuantas de IVA para
conocer el IVA soportado y el IVA repercutido en funcin de las compras y ventas, respectivamente, realizadas durante el ejercicio:
Compras

Tipo general
Importe en euros
Tipo impositivos
IVA soportado
102000
21 %
21420
Tipo reducido
8000
10 %
800
Tipo superreducido
3000
4%
Total IVA soportado
120
22340
Ventas
Tipo general
Tipo impositivos
IVA repercutido
280000
21 %
58 800
Tipo reducido
9400
10 %
940
Tipo superreducido
4200
4%
Total IVA repercutido
nn
Importe en euros
168
59908
Para realizar la liquidacin del IVA la empresa deber restar el IVA repercutido al IVA soportado. Si el resultado es positivo (IVA repercutido > IVA soportado) deber ingresar dicha
cantidad en Hacienda. Si por el contrario el resultado fuese negativo, es decir, que el IVA
importe a Hacienda.
As pues en este caso el resultado de la declaracin trimestral ser:
Resultado de la declaracin trimestral = IVA repercutido IVA soportado = 59908 22340 =
= 37568 .
de ms.
Otros impuestos a los que debe hacer frente como sociedad la empresa Feelgood S.L.
son:
La empresa realiza su actividad en un local de su propiedad y posee un pequeo vehculo,
como consecuencia de ello, tendr que hacer frente, adicionalmente, a los siguientes impuestos:
Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI). Este impuesto se paga por poseer un inmueble
(oficina, local comercial, nave industrial, etc.). La empresa posee una nave comercial que
utiliza como almacn de su propiedad por lo que deber pagar el IBI por la propiedad de
la nave.
211

Impuesto sobre Vehculos de Traccin Motora (IVTM). El IVTM se paga por poseer un
vehculo de traccin mecnica (furgoneta, automvil, camin, etc.). La cantidad a pagar
vara dependiendo del tipo de vehculo. La empresa tiene en propiedad una furgoneta

Pgina 299
El rendimiento neto de mi actividad
Ins Gonzlez, Tcnica Superior en Esttica, ante la mala situacin del mercado laboral,
ha decidido crear su propio negocio: un saln de belleza. Como empresaria individual, Ins
debe tributar por los rendimientos que genere su actividad a travs de cualquiera de los
mtodos del IRPF.
Para tomar la decisin correcta decide calcular cules sern sus posibles beneficios o rendimientos netos durante su primer ao de actividad. La facturacin por ventas prevista el
primer ao es de 180000.
Los gastos previstos para el primer ao de actividad son:
Sueldos y salarios: 61300.
Seguridad social: 18000.
Alquiler del local de negocio: 7212,15.
Luz, telfono y agua: 3600.
Tributos: 661,11.
Compra de mercaderas: 16000.
Amortizaciones: 3100.
Por otro lado, decide consultar la orden que regula para el ao 2013 el rgimen de estimacin objetiva encontrando los siguientes mdulos para su actividad:
Actividad: Salones e institutos de belleza
Epgrafe IAE 972.2
Mdulo
Definicin
Unidad
Rendimiento anual por unidad

antes de amortizacin
Euros
Personal asalariado
Persona
1788,80
Personal no asalariado
Persona
14896,21
Superficie del local
Metro cuadrado
88,18
Consumo de energa elctrica
100 Kwh
55,43
En el saln trabajan adems junto con Ins cuatro trabajadoras ms a jornada completa.
El local donde se desarrolla la actividad est alquilado y tiene una superficie de 200 m2. Se
prev un consumo de energa anual de 30200 Kwh.
Le corresponde aplicar un ndice corrector de 0,8 por inicio de actividad.
a) Qu mtodos podr escoger Ins para calcular el rendimiento neto de su actividad
econmica en funcin de los datos de facturacin previstos?
Ins, al prever una facturacin menos de 600000 (concretamente 180000 ) y su actividad
estar incluida en la orden que desarrolla el rgimen de estimacin objetiva, podr escoger
para el clculo del rendimiento neto de su actividad econmica el mtodo de estimacin
objetiva.
Pero, Ins tiene otra posibilidad, ya que podra renunciar al mtodo de estimacin objetiva.
La renuncia al rgimen de estimacin objetiva supondr la inclusin de la empresa en el
rgimen de estimacin directa simplificada siempre que se cumplan los requisitos establecidos para esta modalidad, como sucede en este caso, al prever una facturacin de menos de
600000 .
212
Con los datos anteriores, se pide:
b) Calcula el beneficio o rendimiento neto de la actividad previsto por aquellos mtodos
por los que pueda tributar Ins.
Como establecimos en el apartado anterior, podr optar por calcular el beneficio de la actividad mediante el mtodo de estimacin objetiva o el mtodo de estimacin directa simplificada (previa renuncia al mtodo de estimacin objetiva).
A continuacin calcularemos el rendimiento neto previsto de la actividad conforme a ambos
mtodos:
a) Clculo del rendimiento neto mediante estimacin directa simplificada:
Ingresos por servicios prestados y ventas
180 000
Total ingresos
180 000
Salarios
(61300)
Seguridad social
(18000)
(16000)
Tributos
(661,11)
Arrendamientos
(7212,15)
Suministros (luz, telfono y agua)
(3600)
Amortizaciones
(3100)
Total gastos
(109873,26)
(=) Rendimiento neto previo
70126,74
() Provisiones y gastos de difcil justificacin (5 % Rendimiento neto previo)

(=) Rendimiento neto reducido
(3506,34)
66620,40
b) Clculo del rendimiento neto mediante estimacin objetiva:

En primer lugar, identificaremos los mdulos que debemos tener en cuenta para calcular
el rendimiento neto de la actividad:
Ins trabajar en la empresa por lo que deber ser considerada como personal no asalariado.
Las cuatro trabajadoras a jornada completa tendrn que ser consideradas como personal asalariado.
La superficie del local, en este caso de 200 m2, tambin computa como mdulo para
calcular el rendimiento neto de la actividad realizada por Ins.
Por ltimo, el consumo de energa elctrica, en nuestro caso de 30200 Kwh, computa
como mdulo de la actividad.
Mdulo
Definicin
Unidad
N
Unidades
Rendimiento anual
por unidad
Personal
asalariado
Persona
1788,80
Personal no
asalariado
Persona
14 896,21
Superficie
del local
Metro cuadrado
200
88,18
17 636
Consumo
de energa
elctrica
100 Kwh
55,43
16 739,86
Rendimiento anual en euros

por mdulo
7155,2
14 896,21
302
(30
200/100)
= Rendimiento neto previo
56 427,27

(Coincide con el rendimiento neto previo al no tener derecho a ningn
incentivo al empleo y a la inversin)
56 427,27
213

(x) ndices correctores
0,8
45 141,82
- Reduccin general (5 % rendimiento neto de mdulos)
(2257,09)
= Rendimiento anual
42 884,73
c) Qu mtodo ser el ms adecuado para Ins para conseguir el menor gasto fiscal
posible?
Indudablemente, con los resultados obtenidos en el apartado anterior, el mtodo ms ventajoso desde el punto de vista fiscal es el mtodo de estimacin objetiva (mdulos), ya que
supondr un menor coste fiscal al generar un menor rendimiento neto.
En tu sector
Pgina 300
El pago de impuestos
1 Busca en tu localidad una empresa que realice una actividad relacionada con el sector
profesional de tu ciclo formativo y averigua cules son los impuestos, tasas y contribuciones especiales que debe pagar para desarrollar su actividad.
No podemos proponer una solucin cerrada a esta actividad, ya que depender del sector relacionado con el ciclo formativo.
Se recomienda concienciar al alumnado a travs de dicha actividad sobre la importancia del
pago de impuestos para contribuir al sostenimiento de los servicios pblicos.
2 Imagina que tienes una empresa que genera unos beneficios anuales de 1120000 euros.
Debers pagar el Impuesto de Sociedades? Qu organismo gestiona la recaudacin de

dicho impuesto?
Cualquier sociedad, independientemente de los beneficios que genere, deber tributar por el
Impuesto de Sociedades.
La Agencia Tributaria es el organismo de gestin, inspeccin y recaudacin de los tributos estatales: IRPF, IVA, Sociedades e Impuestos especiales.
3 Busca en Internet una empresa relacionada con tus estudios y, segn su forma jurdica,
indica las declaraciones que debe realizar del Impuesto sobre el Valor Aadido y los plazos en los que debe entregar sus autoliquidaciones.
No podemos proponer una solucin cerrada a esta actividad, ya que depender del sector relacionado con el ciclo formativo.
Se recomienda profundizar en la importancia de conocer las fechas claves para la liquidacin
de los impuestos.
Plan de empresa
Pgina 300
1. El empresario individual pagar generalmente por sus beneficios (aunque depender

de los tipos que aplican cada Comunidad Autnoma) entre 24% y el 48% (para beneficios muy altos), mientras que una sociedad pagar generalmente un 30% (tipo general), aunque cumpliendo determinados requisitos, como hemos visto a lo largo de la
unidad, podra pagar hasta un 20%.
2. Las sociedades tienen la posibilidad de aplicarse ms deducciones fiscales que el empresario individual, entre las que destacan las de contratacin de trabajadores minusvlidos (6000 ), las de I+D o la de reinversin de beneficios extraordinarios. El
empresario individual no tiene derecho este tipo deducciones.
214
Las obligaciones fiscales
3. Hay que tener muy en cuenta que el empresario individual suma los rendimientos de
actividades econmicas a la base imponible del IRPF y que este impuesto no solo lo
componen rentas de actividades econmicas sino cualquier renta que obtenga el empresario distinta a la del negocio. De esta manera, la base imponible, y por lo tanto el
impuesto, puede verse incrementado si se perciben otros ingresos distintos a los de
la actividad econmica, adems de los derivados del negocio, pero tambin se podr
reducir si hacemos aportaciones a planes de pensiones, tenemos derecho a deduccin
por vivienda habitual, realizamos donaciones a ONG, etc., aunque no estn relacionadas con el negocio.
4. Cuando nuestra actividad se pueda acoger al rgimen de estimacin objetiva y al calcular este rgimen los beneficios o rendimientos netos en funcin de determinados
parmetros segn la actividad y no los ingresos y gastos reales, tendremos que valorar
cuanto debemos pagar de IVA e IRPF y compararlo con el importe que pagaramos
por Impuesto de Sociedades.
5. Adems de las pautas anteriores se debe tener en cuenta que en los primeros aos
de actividad los beneficios suelen ser bajos, incluso lo normal es obtener prdidas el
primer o segundo ao, por lo que seguramente no se alcancen cifras elevadas de beneficios hasta pasados algunos aos. Tambin deberamos pensar en que no realizaremos con casi total seguridad ninguna actividad de I+D que como sociedad nos puede
generar alguna deduccin en I+D.
6. Por ltimo, es importante valorar, aunque no sea un caracterstica fiscal, que la responsabilidad del empresario individual sobre las deudas de la sociedad es ilimitada,
pudiendo responder con sus bienes personales ni los empresariales no fuesen suficientes.
Como se desprende de los puntos anteriores, si nuestra decisin de iniciar un negocio
como empresario individual o como sociedad mercantil, se va a basar en criterios fiscales, debemos tener en cuenta que puede haber muchos factores que van a influir en esa
fiscalidad. La propia situacin personal del empresario puede tener repercusin en su
tributacin, as que ha de hacerse un estudio pormenorizado con las distintas alternativas, antes de tomar la decisin.
Una vez analizados los puntos anteriores incluirs, segn la eleccin de la forma jurdica
realizada, los siguientes puntos vuestro plan de empresa:
Si os decids por una empresa individual deberis realizar las siguientes actividades:
a) Deberis escoger el mtodo de estimacin de los rendimientos netos que consideris mejor entre: el mtodo de estimacin directa normal, el de estimacin directa
simplificada y, por ltimo, el de estimacin objetiva.
b) Elaborad el calendario fiscal donde se reflejarn las fechas ms importantes en las
que se deben hacer pagos a la Agencia Tributaria.
Si os decids por la creacin de una sociedad, deberis incluir en vuestro plan de empresa:
a) Tendris que elaborar el calendario fiscal reflejando las fechas claves donde se debern realizar pagos a la Agencia Tributaria.
La realizacin del calendario fiscal os permitir estar siempre alerta de los prximos pagos que deberis realizar a la Agencia Tributaria y planificar adecuadamente los futuros
ingresos.
Indudablemente, no podemos proponer una solucin cerrada a estas actividades. Cada actividad depender de las ideas de negocio que haya planteado el alumnado.
Se recomienda incidir y concienciar al alumnado sobre la importancia clave que tendr la
eleccin de la forma jurdica (estudiada en la unidad 7) en la forma en la que se pagarn los
impuestos correspondientes por sus beneficios futuros.
Es importante recordar al alumnado que la eleccin entre tributar como sociedad o como persona fsica (e incluso dentro de esta eleccin tributar entre uno y otro mtodo) puede suponer
un importantsimo ahorro fiscal.
215
Administracin organizativa en
la empresa
Pgina 306
1 Ral quiere adquirir el ltimo modelo de telfono mvil que ha salido al mercado. Una
maana decide que va a animarse a adquirir el mvil, pero no tiene claro qu debe hacer.
Enumera qu pasos debe seguir Ral en este proceso de compraventa y cules son los
documentos acreditativos de cada fase.
A continuacin se muestra a modo de esquema todos los pasos del proceso de compraventa que
debe seguir Ral:
Solicitud presupuesto
Presupuesto
Pedido
Albarn o nota de entrega
Factura
Recibo
EMPRESA
CLIENTE
2 La empresa Hermanos Navarro S.L. quiere adquirir nuevo mobiliario para sus oficinas.
La empresa ILEA, situada en la calle Coria, 54 (41000, Sevilla), con CIF B-91440300, le
oferta mobiliario de: una oficina (ref. 343 JRD) por 3300 euros, con fecha 20 de enero
2013. El mobiliario se compondr de: una mesa de oficina, dos sillones ergonmicos con
ruedas y sistema adaptable, y un reposapis. Elabora un presupuesto con los datos facilitados. Primero debes identificar al cliente y al proveedor y despus incluir sus datos
en la cabecera del presupuesto. A continuacin, en el contenido del presupuesto debes
incluir los datos definitorios del producto.
Presupuesto
Cliente
Emitido por: ILEA, S.L.
HERMANOS NAVARRO S.L.
Calle Coria, 54
41000 Sevilla
CIF B-91440300
C.I.F. B-10010010
Fecha: 20 de enero de 2013
CANTIDAD
DESCRIPCIN
Mesa de oficina
Sillones ergonmicos
Reposapis
IVA Y
EQUIVALENCIA
PRECIO UNITARIO
IVA %
R.E. %
IMPORTE
BASE
IMPONIBLE
IMPORTE
IMPUESTO
TOTAL PRESUPUESTO
216
3300
PRESUPUESTO N 129
3 Solicita a alguna tienda de la que seas cliente habitual un presupuesto para la compra de
algunos artculos. Identifica los datos facilitados en el documento del presupuesto.

Respuesta abierta. Se valorar la validez del presupuesto aportado por el alumnado.
4 Por qu crees que es importante que existan documentos escritos en una compra? Qu
problemas podran aparecer si no hubiera constancia escrita alguna? Razona tus respuestas.
La compra es un proceso que implica el intercambio de un bien por una cantidad estipulada,
por ello, es importante que quede acreditada dicha operacin como justificante de la misma,
para posteriormente poder tener algn soporte fsico que nos permita reclamar cualquier defecto del producto o servicio adquirido. Si no hubiera soporte documental no habra justificante de la operacin ni la posibilidad de reclamar al vendedor.
Pgina 308
5 Manuel Jess Vicario Mesa es un representante de la empresa Utrelec S.L., que se dedica
a la venta de productos elctricos. Manuel visita la empresa elctrica Antenet S.L. para
mostrarles el nuevo catlogo. A la vista de las ofertas, el responsable de compras decide
pedir diez unidades de antenas analgicas, siete porteros electrnicos y cinco lectores
faciales, incluidos en el catlogo. Elabora la tabla que constituira el cuerpo del pedido.
Puedes inventarte los precios.
Condiciones
Forma de envo:
Plazo de entrega:
Forma de pago:
Lugar de entrega:
Otras condiciones:
Cantidad
Artculo
Precio
Importe total
10
Antenas analgicas
78
780
Porteros electrnicos
100
700
Lectores faciales
3200
16000
6 Seala y explica en tu cuaderno al menos tres formas de realizar un pedido.
El pedido puede formalizarse de las siguientes maneras:

Por telfono
Es conveniente confirmar posteriormente el

pedido con una carta o una comunicacin
escrita.
Por carta, fax

o correo
electrnico
Esta forma de pedido permite establecer una

relacin formal con el cliente y plasmar por
escrito las condiciones de la operacin.
Mediante una
nota de pedido
Se trata de un impreso (del comprador o del

vendedor) que debe contener todos los datos necesarios para facilitar, al mximo, la
compraventa.
Mediante agente
comercial o
representante
En este supuesto, es el agente comercial el que

cumplimenta el pedido, firmando el cliente el
original y quedndose una copia.
Pgina 311
7 Imagina que se recibe un pedido en tu empresa. T eres quien debe comprobar el con-
tenido del paquete. Cuando lo abres, ves que hay dos copias de la nota de entrega. Por
qu crees que el proveedor ha enviado estas dos copias?
En el pedido se emiten dos copias: una para el proveedor (original) y otra para el cliente.
217

8 Qu relacin guarda un pedido y un albarn? Indica en tu cuaderno las principales di-
ferencias entre ambos.

El albarn es el documento que acompaa la entrega de una mercanca, del cual se realizan
varias copias de distintos colores: una de ellas queda en posesin del vendedor, el comprador
recibe dos, una de las cuales deber devolver firmada despus de comprobar que la mercanca
recibida es la que realmente figura en el albarn y en la copia del pedido. Si la mercanca no es
conforme, podr devolverla o rectificar la nota de entrega. Los datos contenidos en el albarn
deben de coincidir con los especificados en el pedido.
Pgina 324
9 Copia en tu cuaderno y seala el vencimiento de las letras que se enumeran a continua-
cin:
a) Letra emitida el da 8 de marzo a 3 meses desde la vista. La letra fue aceptada el da
12 de mayo.
Para calcular la fecha de vencimiento, al estar girada a la vista, tendremos que partir de la fecha de aceptacin, en este caso, el 12 de mayo. De esta manera, la fecha de vencimiento ser:
12 de mayo ms 3 meses ms o fecha de vencimiento: 12 de agosto.
Nota: cuando el plazo de vencimiento se estipula en meses, el vencimiento se calcula de fecha a fecha.
b) Letra emitida el 15 de enero a un mes desde la fecha.
Para calcular la fecha de vencimiento, al estar girada desde la fecha, tendremos que partir de
la fecha de libramiento, en este caso, el 15 de enero. De esta manera, la fecha de vencimiento
ser:
15 de enero ms 1 mes o fecha de vencimiento: 15 de febrero.
Nota: cuando el plazo de vencimiento se estipula en meses, el vencimiento se calcula de fecha a fecha.
c) Letra en la que no aparece fecha de vencimiento.
Fecha de vencimiento: la letra de cambio cuyo vencimiento no est indicado, se considera
pagadera a la vista, es decir, se pagar cuando se presente a su cobro.
d) Letra emitida el 12 de octubre a 30 das vista.
El vencimiento de la letra ser 30 das despus de haber sido aceptada. Al no conocer la
fecha de aceptacin no podremos determinar la fecha exacta de vencimiento, sino de forma
general.
Nota: cuando el plazo de vencimiento se estipula en das, el vencimiento se calcula de contando los das, no incluyendo el da que sirva como punto de partida. Para calcular el da de
vencimiento de la letra se incluyen los das inhbiles (domingo y festivos), pero si el da de
vencimiento coincide con domingo o festivo, se entiende que la letra vence el primer da hbil
siguiente.
e) Letra que vence un da de fiesta.
Para calcular el da de vencimiento de la letra se incluyen los das inhbiles (domingos y
festivos), pero si el da de vencimiento coincide con domingo o festivo, como en este caso, se
entiende que la letra vence el primer da hbil siguiente.
f) Letra emitida el 2 de noviembre pagadera a la vista.
La letra con vencimiento a la vista vencer el da de su presentacin al cobro, independientemente de cuando se haya emitido.
ro suficiente para realizar el pago al contado decide pagar la mitad en efectivo y el resto
a travs de 4 letras de cambio con un valor de 250 cada una. Rosario se compromete
al pago de las letras aceptando las mismas. Por otro lado, su hermana Elena se compromete a realizar el pago de las letras si esta no lo hiciese.
Motorluxury descuenta las letras en el Banco Popular para que le anticipen su importe
antes del vencimiento. Das despus, el Banco Popular transmite las letras al BBVA.
218
10 Rosario Romero Aguilar compr una moto en Motorluxury S.A. Al no disponer del dine-
Segn los datos anteriores, seala en tu cuaderno:
a) El librador.
El librador o Motorluxury, que emite la letra.
b) El librado.
El librado o Rosario Romero Aguilar, persona que se compromete a pagar el importe de la
letra al tomador de la letra a su vencimiento.
c) Aceptante.
Aceptante o Rosario Romero Aguilar, persona que acepta la letra y se compromete a pagar
su importe llegado el vencimiento.
d) Tomador.
Tomador o Banco BBVA, persona jurdica a quien debe ser pagada la letra.
e) Avalista.
Avalista o Elena, hermana de Rosario Romero y persona que garantiza el pago en caso de
no hacerlo el librado (Rosario Romero).
f) Endosante.
Endosante o Banco Popular, persona jurdica que transmite la propiedad de la letra.
g) Endosatario.
Endosatario o Banco BBVA, persona jurdica a quien se transmite la letra.
Pgina 332
11 Mares del Sur S.L., dedicada a la comercializacin y venta de marisco fresco, pago unas
mercancas a Salinas S.L. mediante la extensin de un cheque correspondiente a una

cuenta corriente del Banco Santander. Salinas S.L. exigi que el pago del cheque fuese
garantizado por otra persona, cosa que hizo Mariano Reus Bosch.
Posteriormente, Salinas S.L. transmiti el cheque a Percebes S.L., como pago de una
deuda que tena contrada con ellos.
Indica en tu cuaderno las siguientes personas que intervienen en el cheque:
a) El librador:
Mares del Sur S.L., persona jurdica que expide el cheque.
b) El librado:
Banco Santander, entidad financiera dnde el librador tiene fondos en una cuenta corriente.
c) El tomador:
Salinas S.L., persona jurdica que recibe el cheque y lo cobra en la entidad financiera correspondiente.
d) El avalista:
Mariano Reus Bosch, persona que garantiza el pago en caso de no hacerlo el librado.
e) Endonsante:
Salinas S.L., persona jurdica que transmite el cheque.
f) El endosatario:
Percebes S.L., persona jurdica a la que se transmite el cheque.
12 D. Miguel Hernndez Villa emiti el 8 de junio un cheque por valor de 8200 para pa-
gar unas mercancas a Pineos S.L. El cheque se extendi el da 9 de febrero de 2013. D.

Miguel Hernndez quera asegurarse en todo momento que el cheque no fuese cobrado
por alguien ajeno a la empresa Pineos S.L. en caso de robo o prdida.
Indica y razona qu tipo de cheque sera recomendable que emitiese D. Miguel.
Si se quiere tener constancia de quin ha cobrado el cheque, evitando que alguien ajeno cobre
el cheque, lo ms apropiado sera emitir un cheque nominativo, nominativo cruzado o para
abonar en cuenta. Las caractersticas de este tipo de cheques que evitarn que una persona no
deseada cobre su importe son:
219

Cheque nominativo. Es aquel que se emite a favor de una persona concreta y solo puede ser
cobrado por ella, que tendr que identificarse presentando el DNI y firmando el cheque al
dorso. Por lo tanto, en caso de robo o prdida la persona que se apropie indebidamente del
cheque no podr cobrarlo.
Cheque cruzado. En esta clase de cheques el tomador o el librado (banco) cruza el anverso del cheque (parte delantera) mediante dos rayas diagonales y paralelas con el objetivo de
impedir que sea cobrado por personas diferentes a aquellas a favor de las cules se emiti.
La finalidad de este cruce es que el cheque no pueda ser cobrado en efectivo, sino que solo se
pueda abonar su importe en la cuenta del banco. Por lo tanto, en caso de robo o prdida la
persona que se apropie indebidamente del cheque no podr cobrarlo.
Cheque para abonar en cuenta. Tiene como objetivo prohibir su pago en efectivo. El librado (banco) o el tomador deber incluirse entre dos barras diagonales y paralelas la expresin
para abonar en cuenta. De esta forma, el cheque solo podr hacerse efectivo mediante el
ingreso de del dinero en la cuenta del cliente del banco que lo presenta a su cobro. Por lo tanto, en caso de robo o prdida la persona que se apropie indebidamente del cheque no podr
cobrarlo.
Actividades finales
Pgina 334
1 Elabora un esquema en tu cuaderno con las distintas fases por las que pasa un proceso de
compraventa e indica los documentos que se deben elaborar en cada una de esas fases.
Solicitud presupuesto
Presupuesto
Pedido
Albarn o nota de entrega
Factura
EMPRESA
Recibo
CLIENTE
2 Una vez estudiados todos los documentos, copia y completa en tu cuaderno la tabla que
220
Documento
Emisor
Finalidad
Presupuesto
Proveedor
Se emite para informar a un cliente

del coste del servicio o producto que
este demanda.
Pedido
Comprador-Cliente
Sirve para solicitar al proveedor los

materiales que se necesitan y tambin recoge la peticin.
Nota de entrega
Proveedor
Acompaa la entrega de una mercanca, sirve para constatar la validez de la misma y la recepcin por
el comprador.
Factura
Proveedor
Es el documento que acredita formalmente la operacin de compraventa.
figura a continuacin, indicando quin es el emisor de cada documento y para qu sirve.
3 Los datos que aparecen en el cuerpo de los documentos pueden servir para su identifi-
cacin. Teniendo en cuenta este aspecto, seala en qu documentos aparecen, de forma

obligatoria, los datos que figuran a continuacin:
La referencia de un producto.
En el presupuesto, en el pedido, en el albarn y en la factura.
El precio unitario.
En el pedido, en el albarn y en la factura.
La fecha lmite de validez del documento.
Los descuentos.
La base imponible.
4 Hemos comprado 230 unidades del artculo X a 30,00/u; 160 unidades del artculo Y a 23,00/u;
320 unidades del artculo Z a 43,00/u. Las condiciones de la compra son las siguientes:
Descuento comercial:
Artculo X: 5%.
Artculo Y: 10%.
Artculo Z: 2%.
Descuento por volumen:
2% en compras superiores a 200 unidades.
3% en compras superiores a 300 unidades.
Regalo 10 unidades por cada 100 de compra.
Envases y embalajes. Cada unidad necesita un embalaje cuyo precio es:
Artculo X: 2 .
Artculo Y: 1,50 .
Artculo Z: 2,50 .
Portes y seguro: el importe total es de 476,10 (se reparten en funcin de las unidades).
Calcula el importe neto de cada artculo y el importe total.
Ref/Cd. Descripcin
Artculo X (Importe Bruto)
Cantidad
230
Importe
30
Descuento 5% sobre 6900
345
Rappel por volumen 2%
138
Embases y embalajes 2
0,67 x 230 = 15,41
Importe Neto: Artculo X

Artculo Y (Importe Bruto)
6892,41
150
23
10 x 0 = 0
Embases y embalajes 1,50
240
Portes y seguro
107,20
Importe Neto: Artculo Y
3429,20
320
43
275,20
Rappel por volumen 3%
412,80
Embases y embalajes 2,50

Portes y seguro
Importe Neto: Artculo X
3450
368
Unidades bonificadas 10
Artculo X (Importe Bruto)
6900
460
Portes y seguro
Precio
13760
800
214,40
14 086,40
221

5 Compras una impresora que cuesta 300 ms IVA. El IVA es del 21%. Cul ser el precio
total que debers pagar?

El precio total ser el siguiente:
Base imponible =
300 .
IVA 21 % =

63 .
Total importe =
363 .
6 La empresa Longanizas S.L. con NIF B-90400300, domiciliada en la C/ Fuentes 90, de Se-
villa CP 41007, realiz el da 5 de enero de 2013, un pedido de mercancas a la empresa

Basa S.L., con NIF B-90700600, situada en la Avda. del Aceite, 10, CP 41710 de Utrera
(Sevilla).
La mercanca solicitada fue la siguiente:
900 unidades de chorizo cular extra a 5,41/unidad.
1000 unidades de salchichn cular extra a 4,81/unidad.
1000 unidades de morcilla de arroz a 4,21/unidad.
Condiciones:
Pago al contado.
El transporte lo realiza Transportes Carmona por cuenta del comprador y ser facturado por separado.
Las mercancas se recibirn en el plazo mximo de 7 das en el almacn del comprador.
Se solicita un descuento comercial del 10%.
a) Confecciona la nota de pedido n 15.
Nota de pedido nmero: 15
Fecha: 5 de enero de 2013
Emitido por: Longanizas S.L.
Destinatario: Basa S.L.
C/ Fuentes, 90
Avda. del Aceite, 10
Sevilla CP 41007
Utrera CP 41710 (Sevilla)
B-90400300
B-90700600
Condiciones
Se solicita un descuento comercial del 10 %
Forma de envo: transportes Carmona, por cuenta
del comprador
Plazo de entrega: plazo mximo de 7 das
Forma de pago: Al contado
Lugar de entrega: Almacn del comprador
Otras condiciones: el porte ser facturado por separado

Artculo
Precio
Importe total
900
Chorizo cular extra
5,41
4869
1000
Salchichn cular extra
4,81
4810
1000
Morcilla de arroz
4,21
4210
Cantidad
222
b) Realiza el mismo pedido mediante una carta comercial.
Longanizas S.L.
C/ Fuentes, 90
Sevilla CP 41007
B-90400300
Sevilla, 5 de enero de 2013

Basa S.L.
B-90700600
Asunto: Solicitud de pedido.
Seores,
Les agradecera que nos enviasen la siguiente mercanca:
900 unidades de chorizo cular extra a 5,41 /unidad.
1000 unidades de salchichn cular extra a 4,81 /unidad.
1000 unidades de morcilla de arroz a 4,21 /unidad.
La mercanca ha de ser entregada en nuestro almacn, en el plazo mximo de siete das, quedando sin efecto el pedido si no se cumple dicho plazo.
El envo se har por medio de Transportes Carmona y el pago se realizar al contado, debindose aplicar el descuento del 10% pactado previamente en las condiciones generales del
pedido.
A la espera de sus noticias, se despide atentamente,
Longanizas S.L.
Jefe de compras.
Fdo.
223

c) Redacta una carta para confirmar el pedido, aceptando las condiciones del mismo
(8/1/13).
Basa S.L.
B-90700600
Sevilla, 8 de enero de 2013
Longanizas S.L.
C/ Fuentes, 90
Sevilla CP 41007
B-90400300
Asunto: Confirmacin de pedido.
Seores:
Hemos recibido su atenta carta el da 5 de enero en la que nos realizan un pedido de tres
tipos de producto.
Las mercancas les sern enviadas hoy mismo y confiamos en que sern recibidas en los almacenes de su empresa en el plazo mximo de dos das.
Si bien, las condiciones expresadas en su carta son las habituales en nuestras relaciones comerciales, debo recordarles que el importe del transporte y el seguro de la mercanca son por
cuenta de ustedes.
Sin otro particular, se despide atentamente,

Basa S.L.
Jefe de ventas
Fdo..
224
d) El da 10 de enero, Basa enva mercancas a Longanizas junto con el albarn n
20008/7. Elabralo.
Albarn nmero: .200008/7.
Fecha: 10 de Enero de 2013
Correspondiente al pedido
15.
Entregado a: Longanizas S.L.

Datos del vendedor
Basa S.L.
B-90700600
Lugar de entrega: Almacenes de Longanizas S.L.

Medio de envo: Agencia
Portes:
Transportes Carmona
Nmero de bultos: 3
Peso:
Otras condiciones:
Cantidad
Artculo
Precio
Importe total
900
Chorizo cular extra
5,41
4869
1000
4,81
4810
1000
Morcilla de arroz
4,21
4210
Conforme:
Fecha de recepcin: 10 de enero de 2013
e) Tres das ms tarde Longanizas devuelve la copia del albarn firmada y conforme.
225

f) Elabora la factura n 2013/17 que realiza el da 20 la empresa Basa para enviarla a
Longanizas.
FACTURA EMITIDA POR:
Cliente:
Basa S.L.
Longanizas S.L.
C/ Fuentes, 90
Sevilla CP 41007
B-90700600
B-90400300
FACTURA N 2013/17
CANTIDAD
FECHA 20 de enero de 2013

PRECIO
DESCRIPCIN
UNITARIO
IVA %
R.E. %
IMPORTE
900
Chorizo cular extra
5,41
4869,00
1000
4,81
4810,00
1000
Morcilla de arroz
4,21
4210,00
Descuento comercial 10 %
IVA Y
EQUIVALENCIA
BASE IMPONIBLE
IMPORTE
13 889,00
Importe bruto
1388,90
Importe Neto
12 500,10
10 %
12 500,10
1250,01
IMPUESTO
TOTAL FACTURA
13 750,11
S.L., con NIF A-28300200, domiciliada en C/ Perspolis, 60, 41000 Salamanca, para ser
enviada a la empresa Comercial La Estrella, S.A. (NIF A-28500400), domiciliada en la C/
Limonero, 4, 41007 Sevilla.
Los productos facturados fueron:
10 camisetas modelo X a 12,62/unidad.
15 camisetas modelo Z a 12,40/unidad.
40 camisetas modelo T a 16,83/unidad.
Se practic un descuento comercial del 10%, as como un rappel por volumen del 2% y
un descuento por pronto pago del 3%.
Gastos incluidos en la factura:
Transportes: 18,03.
Seguro: 6,01.
Teniendo en cuenta los datos de esta factura, la empresa Comercial La Estrella, S.A., al
recibir la factura n 1/2013 expedida por Rosa, S.L., observa que en dicha factura se ha
aplicado un descuento comercial del 10%, en vez del 12% que figuraba en las condiciones del pedido.
Al ponerse en contacto con la empresa proveedora, esta reconoce el error y les comunica
que se remitir la correspondiente factura de rectificacin y les compensar la diferencia
econmica en la prxima venta.
226
7 Confecciona la factura nmero 1/2013 que emiti el da 9 de enero la empresa Rosa,
Cumplimenta dicha factura de rectificacin con el n 1/2013 y con fecha 15 de febrero de 2013.
Cliente:
Rosa S.L.
Comercial La Estrella S.A.
C/ Perspolis, 60
C/ Limonero, 4
Sevilla, 41000
Sevilla, 41007
A-28300200
A-28500400
FACTURA N 1/2013
FECHA
CANTIDAD
9 de Enero de 2013
PRECIO
DESCRIPCIN
UNITARIO
IVA %
R.E. %
IMPORTE
10
Camisetas modelo X
12,62
21
126,20
15
Camisetas modelo Z
12,40
21
186,00
45
Camisetas modelo T
16,83
21
757,35
Importe bruto 1069,55
Descuento comercial 10 % 106,96

Rappels 2 % 21,39
Importe lquido 941,20
Descuento por pronto pago 3 % 28,24
Portes 18,03
Seguro 6,01
Base imponible 937,00
IVA Y
EQUIVALENCIA
BASE IMPONIBLE
IMPORTE
IMPUESTO
21 %
937,00
196,77
196,77
TOTAL FACTURA
1133,77
Cliente:
Rosa S.L.
Comercial La Estrella S.A.
C/ Perspolis, 60
C/ Limonero, 4
Sevilla, 41000
Sevilla, 41007
A-28300200
A-28500400
FACTURA DE RECTIFICACIN A LA 1/2013

CANTIDAD
FECHA 15 de Enero de 2013

PRECIO
DESCRIPCIN
UNITARIO
IVA %
R.E. %
IMPORTE

IVA Y EQUIVALENCIA
BASE IMPONIBLE
IMPORTE IMPUESTO
TOTAL FACTURA
21 %
21,39
21,39
4,49
4,49
25,88
227

8 El da 10 de marzo de 2013 Distribuciones Transgaifa, S.L., CIF B-91300300, sita en Pol-
gono San Nicols de Alcal de Guadaira (Sevilla), notifica a su cliente Mesn La Abuela,
CIF B-41807060, C/ Ronda de Triana 23, 41000 (Sevilla), los gastos a su cargo correspondientes al primer trimestre:
Envases:
2000 botellas de un litro a 0,50/unidad.
8000 botellas de 1/3 litro a 0,40/unidad.
2000 botellas de 1/5 litro a 0,30/unidad.
Transportes: 350,60.
Embalajes: 585,40
Emitir la factura de gastos n. 54, aplicando los impuestos correspondientes.
Cliente:
Distribuciones Transgaifa S.L.
Mesn La Abuela
Polgono San Nicols
C/ Ronda de Triana, 23
Alcal de Guadaira
Sevilla, 41000
Sevilla
B-41807060
B-91100100
Nota de gastos 54
FECHA
8 de abril de 2013
Gastos primer trimestre a su cargo:

CANTIDAD
Envases
PRECIO
DESCRIPCIN
UNITARIO
2000 Botellas 1 litro
0,50 /u
8000 Botellas 1/3 de litro
0,40 /u
Botellas 1/5 de litro
0,30 /u
IVA %
R.E. %
IMPORTE
1000,00
21 %
3200,00
2850,00
Transportes 21%: 350,60

Embalajes 21%: 585,40
Descuento comercial 2 %: 21,39
Base imponible: 21,39
IVA Y
EQUIVALENCIA
BASE IMPONIBLE
IMPORTE
IMPUESTO
TOTAL FACTURA
21 %
7986,00
1677,06
7986,00
1677,06
9663,06
NIF: 28123456F, compr un lavavajillas en Electronics S.L. el 4 de abril de 2012, empresa

situada en la Calle de Salamanca, 40, de Madrid, CP: 28020, con CIF: B-1234558 por un
importe de 890. Se acord aplazar el pago a travs de la emisin de una letra de cambio, el mismo da de la compra, a pagar a 40 das desde la fecha. La letra se acepta 12 das
despus de la firma de la misma y a la orden de pago de Banco Santander, con domicilio
en la Calle Velzquez, 40 de Madrid.
El domicilio de pago ser la oficina del Banco Popular ubicada en la calle Goya, 21 de
Madrid, donde la compradora es titular de una cuenta. El nmero de cuenta del pago
ser 0001-2211-31-0123456789.
Cumplimenta la letra de cambio.
228
9 D. Rosa Acedo Elas, con domicilio en la calle del Escorial, 30, de Madrid, CP: 28004, con
La letra de cambio quedara confeccionada de la siguiente manera:
10 David Gonzlez Acedo, con domicilio en avenida Antonio Hurtado 30, Cceres, CP:
10002 compr un ordenador personal a la empresa Macs S.L., con domicilio en Cceres, calle Gil Cordero 20, CP: 10001, por un importe de 1400 el da 20 de marzo de
2013. David pago el 50% al contado y el resto mediante la emisin de una letra pagadera el 1 de mayo de 2013. La letra se acepta 5 das despus de la firma de la misma.
La empresa Macs S.L. exige a David Gonzlez Acedo que garantice el pago de la totalidad de la letra mediante aval. Finalmente, la letra es avalada por su padre Pedro
Gonzlez Puerto, con domicilio en calle Amargura, 12, que lo avala el da 25 de marzo.
El domicilio de pago ser la cuenta del comprador de la oficina de Caixabank situada
en la calle Dr. Fleming 12, de Cceres y con nmero 2103-1223-09-0123456789.
Confecciona la letra de cambio.
Anverso (parte delantera).
229

Reverso (parte trasera donde indicaramos el aval).
11 La empresa Mazapn S.L., dedicada a la comercializacin y venta de dulces navideos,
tiene como principal proveedor de sus productos a la empresa Estepa S.L., que le abastece de la mayora de los productos que comercializa.
El da 15 de junio Estepa S.L. vende productos a Mazapn por un valor de 3350, IVA
incluido acordndose el aplazamiento del pago mediante la emisin de una letra de
cambio. Como consecuencia de ello se generan las siguientes operaciones:
a) El da 20 de junio, Estepa S.L. emite la factura correspondiente, compra la letra en
un estanco y la rellena conforme a los siguientes datos:
Estepa S.L. Domicilio social: C/ Mazapanes, 20. Estepa (Sevilla). CP: 41560
Mazapn S.L. Domicilio social: C/ Gloria, 35. Sevilla. CP: 41010
Fecha de vencimiento: 15 de agosto.
b) Estepa S.L. enva a Mazapn S.L., junto con la factura, la letra para su aceptacin e
incluye los nuevos datos generados:
La letra se acepta con fecha de 1 de julio.
El pago se domicilia en el Banco Giralda, c/c 0012 1122 44 0123456789, situado en
la calle Sierpes, 50, de Sevilla. CP: 41004.
Mazapn S.L. decide que la letra sea avalada por su importe total por parte de
Garantas diversas S.A., actuando como avalista, con domicilio social en la calle
Orfila, 32, de Sevilla. CP: 41003. El aval se firma el da 10 de julio.
c) El da 25 de julio Estepa S.L. endosa la letra a Navidades nicas S.A., como pago de
una factura que deba abonarle, con domicilio social en la calle Serrano, 56, de Madrid. CP: 28016.
d) El 15 de agosto, llegado el vencimiento, la letra es presentada por Navidades nicas
S.A. para su cobro, recibiendo el importe total.
Cumplimenta la letra de cambio teniendo en cuenta los datos anteriores.
230
Anverso (parte delantera).
Reverso (parte trasera donde indicaramos el aval y el endoso realizado sobre la letra).
Pgina 336
12 Luis Gutirrez Lindes compr diversas mercancas el da 10 de febrero de 2013 a la
empresa Ediko S.L., de Barcelona, por un importe de 2200. Para el pago de la compra emiti un pagar de una cuenta de la que es titular en el Banco de la Luz. El n de
cuenta es el 1234-5678-90-0987654321.
El pagar fue emitido a favor de la empresa Ediko S.L. con vencimiento el 10 de mayo.
Cumplimenta el pagar.
231

El pagar quedar confeccionado de la siguiente manera:
13 Vicente Rodrguez Valiente adquiri el 20 de octubre de 2013 mercancas por un impor-
te de 8200 a la empresa Ecolandia S.L. El pago de las mercancas se realiz mediante

la emisin de un pagar de la cuenta corriente, con nmero 1234-5678-90-0123456789,
que Vicente Rodrguez tiene en el Banco de la Luz.
El pagar se emiti en Burgos el da 20 de octubre a favor de la empresa Ecolandia S.L.
con vencimiento el 9 de diciembre de 2013.
El da en que se emiti el pagar se realiza un aval por la totalidad del importe por Paula Marias Lpez, con domicilio en la calle Fernn Gonzlez 42, de Burgos.
Cumplimenta el pagar.
El pagar quedar confeccionado de la siguiente manera:
232
Reverso (parte trasera donde incluiramos el aval). La realizacin del aval se puede realizar
de manera similar a la establecida para la letra de cambio, indicando en el reverso del pagar
la persona avalada, la fecha del aval y la persona que avala (sera suficiente con la firma del
avalista), tal como aparece a continuacin:
Por aval de D. Vicente Rodrguez Valiente
En Burgos a 20 de octubre de 2013
Nombre del avalista: Paula Marias Lpez
Firma del avalista
14 Antonio Ortiz Gmez realiza la compra de un televisor por un importe de 1220 a la em-
presa Ledvision S.A. El pago se realiza mediante la extensin de un cheque nominativo

con fecha de 10 de enero por Antonio Ortiz a favor de la empresa Ledvision S.A.
El cheque pertenece a la cuenta del Banco de la Luz n 1234-5678-90-1234567890.
a) Cumplimenta el cheque.
El cheque quedara confeccionado de la siguiente manera:
b) Si Antonio Ortiz desea que no se transmita el cheque a ningn tercero. Qu debera

incluir en el cheque?
Para que Antonio Ortiz impida que el cheque se transmita a otra persona debera incluir la
clausula no a la orden. Esta expresin indica que el tomador del cheque no puede transmitirlo mediante endoso. La clausula no a la orden podra sustituirse por otra equivalente como, por ejemplo, no al endoso. As pues, para impedir la transmisin a una tercera
persona, el cheque que debera emitirse sera el siguiente:
233
15 Seala en tu cuaderno cul es la cantidad que prevalece en un cheque en los siguientes
casos:
a) El importe escrito en nmeros en el cheque es de 4125 y en letra de cuatro mil trescientos cincuenta euros.
Cuando en un cheque figure escrito el importe del mismo en letra y en nmeros, ser vlida
la cantidad escrita en letra, en caso de diferencia.
b) El importe en letra est escrito con letra de dos formas distintas: como seiscientos
euros y como cuatrocientos euros.
El cheque cuyo importe est escrito varias veces por suma diferente ya sea en letra, ya sea
en nmeros, ser vlido por la cantidad menor.
16 Cumplimenta un cheque del Banco de la Luz con las siguientes caractersticas:
17 Mara Luisa Garrido, con DNI 28777111S, tiene pendiente de cobro de su cliente Mon-
sey S.A., con CIF B-1234567, la cantidad de 1945, por la venta de un pedido de productos de decoracin para el hogar. En el momento de la venta, Mara Luisa elabor una
factura (n 1234 serie A) con fecha de 20 de mayo de 2013, cuyo pago deber realizarse
el 8 de junio.
234
Importe: 2800.
El cheque pertenece a la cuenta del Banco de la Luz n 1234-5678-90-1234567890.
Se trata de un cheque cruzado especial para que solamente pueda ser cobrado en el
banco BBVA.
El cheque se emite en Santander por D. Jos Carlos Gonzlez Acedo con fecha de 17
de septiembre de 2013.
Al no especificarse quin debe cobrar el cheque, se emitir al portador. As pues, el cheque
quedara confeccionado de la siguiente manera:
Monsey S.A. solicita a Mara Luisa Garrido que le extienda un recibo como justificante
del pago de la factura.
El da 8 de junio Mara Luisa cobra en efectivo ntegramente la factura entregando el
recibo (n 255) correspondiente.
Confecciona el recibo correspondiente.
El recibo quedar confeccionado de la siguiente manera:

Pgina 337
Los documentos de la compraventa
En el restaurante bar La Trtola (calle leo, 5, 41600 Arahal, Sevilla CIF B-91200200) prevn que en unos quince das se agotarn las existencias de algunos artculos y realizan un
pedido el da 2 de septiembre de 2013 a Distribuciones Trasngaifa S.L. (Polgono Industrial
San Nicols, Naves C-11, C-10, 41500, Alcal de Guadaira, Sevilla, CIF 91100100). El pedido
lleva el nmero 150/13. El restaurante bar La Trtola se har cargo de los portes, pero solicita un descuento comercial del 5%. Los productos son:

15 cajas de agua mineral (a 4 euros/u) (Ref.: 111-1).

2 cajas de caf (a 75 euros/u) (Ref.: 112-2).
6 cajas de refrescos de naranja (a 12 euros/u) (Ref.: 113-1).
5 cajas de refrescos de limn (a 12 euros/u) (Ref.: 113-2).
10 cajas de refrescos de cola (a 12 euros/u) (Ref.: 113-3).
El da 18 septiembre reciben las mercancas, con el albarn (n. 1025/13) y la factura (n.
1722/13). Los portes cuestan 75. El restaurante bar La Trtola paga la factura, el ltimo
da hbil del mes, mediante cheque nominativo perteneciente a la cuenta n 1234-5678-901234567890 que posee en el Banco del Ro.
a) Confecciona el pedido (que llevar el n. 150), el albarn (n. 1025), la factura (n. 1722)
y el cheque correspondiente para el pago de la factura, tomando como referencia los
modelos aportados en la unidad.
El pedido n 150 quedar confeccionado de la siguiente manera:
235

Nota de pedido nmero: 150/13
Fecha: 2 de septiembre de 2013
Emitido por:
Destinatario:
Restaurante Bar La Trtola
C/ leo,5
Polgono San Nicols, Naves C-11, C-10
Arahal, 41600 (Sevilla)
Alcal de Guadaira, 41500
B-91200200
Sevilla
B-91100100
Condiciones
Se solicita un descuento comercial del 5 %
Forma de envo:por cuenta del comprador.
Plazo de entrega: plazo mximo de 7 das.
Forma de pago: cheque nominativo y barrado.
Lugar de entrega: Restaurante bar La Trtola.
Otras condiciones:
Cantidad
Artculo
Precio
Referencia
Importe Total
15
Agua mineral
4,00 /u
Ref. 111-1
60
Caf
75,00 /u
Ref. 112-2
150
Refrescos de naranja
12,00 /u
Ref. 113-1
72
Refrescos limn
12,00 /u
Ref. 113-2
60
10
Refrescos cola
12,00 /u
Ref. 113-3
120
El albarn quedar confeccionado de la siguiente manera:

Albarn nmero: 1025/13
Fecha: 9 de septiembre de 2013
Entregado a:
C/ leo, 5
Arahal, 41600
Sevilla
B-91200200
Datos del vendedor
Polgono San Nicols, Naves C-11, C-10
Alcal de Guadaira, 41500
Sevilla
B-91100100
Lugar de entrega: Restaurante Bar La Trtola.
Medio de envo: Agencia
Portes: No incluidos.
Nmero de bultos: 38
Referencia pedido: 150/13
15
Agua mineral
4,00 /u
Ref. 111-1
60
Caf
75,00 /u
Ref. 112-2
150
12,00 /u
Ref. 113-1
72
Refrescos limn
12,00 /u
Ref. 113-2
60
10
Refrescos cola
12,00 /u
Ref. 113-3
120
Otras condiciones:
Conforme:
Fecha de recepcin: 9 de septiembre de 2013
236
C/ leo, 5 Arahal, Sevilla.
La factura se realizar de la siguiente manera:
Cliente:
Polgono San Nicols
C/ leo, 5
Alcal de Guadaira
Arahal, 41600 (Sevilla)
Sevilla
B-91200200
B-91100100
FACTURA N 1722/2013
FECHA 30 de septiembre de 2013
CANTIDAD
DESCRIPCIN
15
Agua Mineral
PRECIO
Ref.
IVA %
IMPORTE
4,00 /u
Ref.
111-1
10
60
Caf
75,00 /u
Ref.
112-2
10
150
12,00 /u
Ref.
113-1
10
72
Refrescos limn
12,00 /u
Ref.
113-2
10
60
10
Refrescos cola
12,00 /u
Ref.
113-3
10
120
UNITARIO
Importe bruto 462,00

Portes 75,00
IVA Y
EQUIVALENCIA
BASE IMPONIBLE
IMPORTE
IMPUESTO
10 %
560,10
56,01
TOTAL FACTURA
560,10
56,01
616,11
El cheque quedar confeccionado de la siguiente manera:
237
En tu sector
Pgina 338
La documentacin administrativa de tu empresa
1 Busca en Internet empresas que estn relacionadas con los estudios que ests realizando
y solictales va Internet un presupuesto de algn producto o servicio de la misma.

Respuesta abierta. Se valorar la informacin aportada por el alumnado, la validez del documento realizado y las fuentes o recursos empleados.
2 Realiza una carta de pedido personalizada para alguna de las empresas que te hayan
enviado el presupuesto.
3 Busca informacin sobre los tipos impositivos que gravan los productos y servicios de las
empresas que se relaciona con el sector de actividad vinculado a los estudios que ests
cursando.
4 Teniendo en cuenta los estudios que ests cursando, realiza un estudio sobre las princi-
pales formas de pago que se dan en el sector en el que se ubica tu campo de actividad.
Plan de empresa
Pgina 339
La documentacin relativa a la compraventa y al cobro y el pago
1 Desarrolla los formatos del pedido, el albarn, la factura y el recibo que van a tener estos
documentos administrativos en tu empresa.

Respuesta libre. Para la confeccin de los distintos documentos el alumnado podr tomar como
ejemplo los modelos que aparecen en la unidad. Adems, en el CD del profesor aparecen plantillas de los diferentes documentos que se tienen que confeccionar.
2 Teniendo en cuenta tu idea de negocio y la empresa que has decidido crear, elabora para
clientes ficticios modelos de presupuesto de los productos y servicios que ofreces en dicha empresa.
Respuesta libre. Para la confeccin de los presupuestos el alumnado podr tomar como ejemplo el modelo de presupuesto que aparece en la unidad. Adems, en el CD del profesor aparecen
plantillas de los diferentes documentos que se tienen que confeccionar.
3 Confecciona el pedido, conforme al modelo elaborado, que te realizaran esos clientes en
base a los presupuestos elaborados.

Respuesta libre. Para la confeccin de los pedidos el alumnado podr tomar como ejemplo el
modelo de pedido que aparece en la unidad. Adems, en el CD del profesor aparecen plantillas
de los diferentes documentos que se tienen que confeccionar.
cancas solicitadas. Copia el albarn de la siguiente pgina en tu cuaderno.
Respuesta libre. Para la confeccin de los albaranes el alumnado podr tomar como ejemplo el
modelo de albarn que aparece en la unidad. Adems, en el CD del profesor aparecen plantillas
238
4 Partiendo de los pedidos elaborados, realiza un albarn que refleje la entrega de las mer-
5 Elabora una factura (conforme al modelo que elaboraste en el apartado a) que refleje la
operacin de compraventa relacionada con el pedido y el albarn realizados en los apartados anteriores.
Respuesta libre. Para la confeccin de la factura el alumnado podr tomar como ejemplo el
modelo de factura que aparece en la unidad. Adems, en el CD del profesor aparecen plantillas
6 Realiza el pago de la factura mediante un cheque bancario al portador.
Respuesta libre. Para la confeccin del cheque el alumnado podr tomar como ejemplo el modelo de cheque que aparece en la unidad. Adems, en el CD del profesor aparecen plantillas de
los diferentes documentos que se tienen que confeccionar.
10
El plan de empresa
Pgina 345
1 Qu es un plan de empresa?
Un plan de empresa es el documento escrito que analiza y estudia con detalle la idea empresarial, adems de examinar su factibilidad econmica, tcnica, financiera y comercial. Igualmente, el plan establece las estrategias a implementar, los recursos empleados y realiza un anlisis
de las perspectivas del proyecto.
2 Cules son las principales utilidades del plan de empresa?
Para todo emprendedor, realizar un plan de empresa previo resulta til por las siguientes razones:
Refleja de una manera detallada el contenido del proyecto empresarial que se pretende poner en marcha.
Abarca desde la definicin de la idea a desarrollar hasta la forma concreta de llevarla a la
prctica, incluyendo la programacin de las fases y los medios y recursos a utilizar.
Obliga a realizar un esfuerzo de coherencia, organizacin, rigor, planificacin y eficacia,
previo a la puesta en marcha del proyecto, de forma que sirva para determinar la viabilidad
de la idea.
Es la tarjeta de presentacin de un promotor empresarial ante terceras personas: posibles
socios inversores, colaboradores, clientes, instituciones financieras. Por ello es muy importante tener en cuenta tanto su valor interno como externo.
Pgina 348
3 Qu condiciones debe reunir el plan de empresa?
Las condiciones que debe tener todo plan de empresa deben ser las siguientes:
239

Condiciones del plan de empresa
Calidad de la informacin
La informacin y redaccin ofrecida debe ser clara, concisa, veraz y comprobable.
Actualidad
El plan debe ser un documento que recoja informacin y datos actualizados,

ya que un desfase, por pequeo que sea, sobre todo en proyectos de alto
contenido tecnolgico, lo hace poco til.
Totalidad en la informacin
El plan de empresa abarcar todas las reas de la actividad empresarial, con

el fin de que el mismo sea completo.
Unidad de criterio en la
redaccin
El plan de empresas se suele dirigir a ms de un lector, por lo que es importante utilizar un lenguaje que sea inteligible por ms de un colectivo:
inversores, bancos, proveedores, tcnicos, etc. Los redactores de planes de
empresa que tengan como objeto productos o servicios de alto contenido
tecnolgico, debern hacer un esfuerzo especial por acercar su terminologa
a un lenguaje comprensible por todos los colectivos interesados.
4 Qu aspectos deben evitarse en la redaccin de un plan de empresa?
En la redaccin del plan debe evitarse:

El establecimiento de objetivos empresariales a muy largo plazo. Lo ideal es plantearlos a
corto o medio y modificar el plan de acuerdo con la progresin empresarial.
El optimismo infundado. El emprendedor ha de ser precavido y conservador, a la hora de
establecer de antemano los plazos, ingresos, ventas etc.
Lenguaje complicado o confuso y poco convincente.
5 Cules son las principales recomendaciones para elaborar un plan de empresa?
Se deben seguir las siguientes recomendaciones a la hora de elaborar un plan de empresa:

La lectura debe ser amena, as que recomendamos evitar frases demasiado complejas y extensas.
Cuidad el tono y estilo de redaccin, debe ser formal.
Es importante que ofrezcas una imagen profesional, as que evita cualquier error ortogrfico.
Incluye elementos visuales en documento, tales como grficos y diagramas o elementos de la
identidad visual. Te ayudar a concretar y expresar con claridad tanto datos objetivos (cifras,
volumen de negocio esperado, plazo de amortizacin) como aspectos de identidad visual.
Pgina 352
6 Qu debe recoger el plan de empresa?
Bsicamente un buen plan de empresa habr de recoger:

Los objetivos que se persiguen con la creacin de la empresa y una detallada descripcin de
las estrategias que habrn de seguirse para la consecucin de tales objetivos y la previsin de
resultados.
La descripcin del negocio que se pretende crear, en todos sus aspectos: tcnicos, productivos,
comerciales y financieros.
Un profundo y serio estudio acerca de la viabilidad real de la idea, viabilidad que ha de ser
tanto tcnica como econmica y financiera.
Adems, ha de ser convincente, no solo para su propio artfice, sino tambin para todas aquellas personas que tengan acceso al Proyecto, puesto que de ello puede depender el conseguir
o no suficientes recursos financieros que permitan poner en marcha la iniciativa.
cuaderno con el logotipo, nombre y producto de una empresa ficticia e indica los criterios que has seguido para realizar tal dibujo.
En la portada del plan de empresa has de incluir el nombre de la empresa y el logotipo. Dedica
todo el tiempo que sea necesario a pensar con calma estos dos elementos. Tambin son importantes, mucho. La originalidad y creatividad que desprendan el nombre de la empresa y el
logotipo de la empresa son fundamentales a la hora de atraer a los socios y los clientes en un
240
7 Cmo se debe confeccionar la portada de un plan de empresa? Dibuja un boceto en tu
primer golpe de vista. Piensa, adems, que ser la primera carta de presentacin de tu plan de
empresa, ya que es lo que ms destacar de la portada.
Adems del nombre y el logotipo de la empresa, en la portada del plan de empresa tambin
tienen que constar los datos de contacto de la empresa: direccin, telfono, fax, direccin de
correo electrnico, pgina web (si la hubiera, aunque hoy en da es ms que recomendable
tambin disponer de una), as como los datos del director o mximo responsable del negocio.
Si el negocio, en el momento de ser presentado el plan de empresa, no cuenta todava con una
ubicacin, correo electrnico o telfono concretos, deben facilitarse los datos personales del
responsable de presentar el proyecto. Es indispensable que el nombre y apellidos del responsable e impulsor del plan de empresa aparezcan en la portada. La portada del plan de empresa
tambin puede incluir, cuando sea conveniente o necesario, una imagen del producto o servicio
que vamos a ofrecer en nuestro negocio.
Pgina 357
8 Realiza un esquema en tu cuaderno indicando los principales contenidos que se deben
incluir en un plan de empresa.

El plan de empresa debera incluir los siguientes apartados:
Resumen ejecutivo.
Presentacin de la idea de negocio (promotores, origen y evolucin).
Fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas del proyecto.
Anlisis del mercado (clientela, competencia, evolucin y perspectivas).
Estudio comercial (localizacin, estrategias de precios, comunicacin, ventas, etc.).
Plan de recursos humanos.
Resumen econmico y financiero (inversiones, financiacin, cuenta de resultados, balance y
ratios).
9 Cules son los principales aspectos que se deben incluir en el apartado del mercado
dentro del esquema de elaboracin del plan de empresa?

En el plan de empresa, en el apartado del mercado se pueden incluir los siguientes aspectos:
Definicin del mercado al que se dirigir el producto o el servicio: dimensin, localizacin,
consumo, estructura, tipo de clientes, mercado real y mercado potencial.
Previsiones de evolucin del mercado.
La competencia: identificacin de las empresas competidoras, caractersticas de las misma,
posicin en el mercado, ventajas e inconvenientes del producto o servicio con los de la competencia, reaccin de esta ante la entrada de la nueva empresa en el mercado...
Participacin prevista en el mercado.
10 Realiza el siguiente ejercicio: sintate frente a un espejo y cronometra el tiempo, dos o
tres minutos, que tardas en explicar y resumir la oportunidad que significa tu plan de
empresa.
Respuesta abierta. Se valorar la expresin oral, la capacidad para captar la atencin de los
oyentes, la capacidad de sntesis de las ideas clave y el lenguaje no corporal que acompaa a
la exposicin.
Actividades finales
Pgina 361
1 Para qu crees que sirve un plan de empresa? Razona tu respuesta.
El plan de empresa es un documento en el que se va a describir el proyecto empresarial que se

pretende acometer, y que comprende desde la idea inicial hasta la forma concreta de llevarla a
cabo. Es un esquema de trabajo abierto y dinmico que debe completarse a medida que avanza
la idea. Debe ser sinttico y claro.
241

2 Seala la utilidad que tiene el plan de recursos humanos para la elaboracin del plan de
empresa.
El plan de recursos humanos es til porque recoge los siguientes aspectos:
Puestos de trabajo de nueva creacin.
Distribucin por categoras y asignacin de responsabilidades.
Perfiles de las personas a contratar: conocimientos, experiencia, etc.
Seleccin del personal.
Formas de contratacin.
Previsiones de crecimiento del empleo.
3 Elabora un esquema en tu cuaderno con las distintas fases de un plan de empresa.
A continuacin vemos un posible esquema de un plan de empresa:

1. Objetivos del proyecto empresarial y presentacin de los promotores:
Definicin de las caractersticas generales del proyecto a poner en marcha.
Resumen del proyecto: inversin total, recursos propios y ajenos, proyeccin de ventas,
resultados estimados, localizacin...
Presentacin de los promotores: formacin, experiencia empresarial, etc.
2. El mercado:
Definicin del mercado al que se dirigir el producto o el servicio: dimensin, localizacin,
consumo, estructura, tipo de clientes, mercado real y mercado potencial.
Previsiones de evolucin del mercado.
La competencia: identificacin de las empresas competidoras, caractersticas de las misma,
posicin en el mercado, ventajas e inconvenientes del producto o servicio con los de la competencia, reaccin de esta ante la entrada de la nueva empresa en el mercado, etc.
Participacin prevista en el mercado.
3. El plan de marketing:
Presentacin del producto o servicio.
Definicin de las caractersticas del producto o servicio que va a ser objeto de la actividad
de la empresa.
Caractersticas diferenciadoras respecto de los productos o servicios de la competencia.
Determinacin del precio de venta.
Penetracin en el mercado; canales de distribucin, red comercial, etc.
Acciones de promocin; publicidad, catlogos, descuentos, etc.
Previsin de ventas.
Garantas, servicio tcnico, servicio post-venta, etc.
4. La produccin:
Determinacin del proceso de fabricacin.
Seleccin de instalaciones y equipos necesarios.
Aprovisionamiento; materias primas, proveedores, suministros bsicos, etc.
Gestin de stocks, materias primas, productos intermedios, etc.
Control de calidad.
Criterios de localizacin.
Terrenos, edificios e instalaciones.
Comunicaciones e infraestructura.
Ayudas pblicas para localizacin.
242
5. Localizacin:
6. Las personas:
Puestos de trabajo a crear.
Distribucin por categoras y asignacin de responsabilidades.
Perfiles de las personas contratadas: conocimientos, experiencia, etc.
Seleccin del personal.
Formas de contratacin.
Previsiones de crecimiento del empleo.
7. La financiacin:
Plan de inversiones y gastos. Planificacin de las inversiones (activo) y gastos necesarios
iniciales para la puesta en marcha de la empresa.
Identificacin y seleccin de fuentes de financiacin: prstamos de entidades financieras,
business angels, entidades de capital riesgo, sociedades de leasing, sociedades de renting, etc.
Plan de financiacin inicial.
Presupuesto de tesorera. Relacin de pagos y cobros para detectar posibles dficit de tesorera.
8. La viabilidad econmica-financiera:
Realizacin del balance previsional.
El anlisis del balance. Anlisis financiero a travs del estudio de fondo de maniobra y los
ratios financieros.
Realizacin de la cuenta de resultados previsional. Prdidas o beneficios previstos en los
primeros ejercicios de actividad.
Anlisis de la rentabilidad. Clculo de la rentabilidad econmica financiera prevista en los
primeros aos de actividad.
9. Obligaciones fiscales de la empresa:
Impuestos que afectan a la actividad empresarial. Liquidacin de los impuestos que afectan
a la actividad de la empresa, obligaciones formales, calendario fiscal, etc.
10. Aspectos formales del proyecto:
Eleccin de la forma jurdica.
Trmites administrativos realizados.
Obligaciones de la empresa: contables, fiscales, laborales, etc.
4 Cul crees que es la importancia de elaborar correctamente un plan de empresa?
El plan de empresa es un documento de gran importancia por tres razones:

Nos va a permitir planificar todos y cada uno de los puntos que tenemos previstos antes de
iniciar la actividad, de tal forma que pueda tener unas mayores probabilidades de xito.
Nos permitir detectar los problemas antes de que se manifiesten, con el fin de tomar, con
tiempo, las medidas correctoras ms adecuadas.
Nos ayudar a conseguir financiacin, atraer nuevos socios y subvenciones.
5 Qu aspectos del plan de comercializacin se deben contemplar en el plan de empresa?
Se deben incluir los siguientes aspectos:

Presentacin del producto o servicio.
Definicin de las caractersticas del producto o servicio que va a ser objeto de la actividad de
la empresa.
Caractersticas diferenciadoras respecto de los productos o servicios de la competencia.
Determinacin del precio de venta.
Penetracin en el mercado; canales de distribucin, red comercial, etc.
Acciones de promocin: publicidad, catlogos, descuentos, etc.
Previsin de ventas.
Garantas, servicio tcnico, servicio post-venta, etc.
243

6 Qu elementos debemos incluir en el plan de empresa en el aparatado de financiacin?
En el apartado de financiacin se deben incluir los siguientes elementos:

Plan de inversiones y gastos. Planificacin de las inversiones (activo) y gastos necesarios iniciales para la puesta en marcha de la empresa.
Identificacin y seleccin de fuentes de financiacin: prstamos de entidades financieras,
business angels, entidades de capital riesgo, sociedades de leasing, sociedades de renting, etc.
Plan de financiacin inicial.
Presupuesto de tesorera. Relacin de pagos y cobros para detectar posibles dficit de tesorera.
7 Busca en Internet posibles ayudas y subvenciones que existan para la creacin y puesta
en marcha de nuevas empresas.

anlisis realizado y las fuentes o recursos empleados. Adems la solucin a esta actividad es
variable, ya que las ayudas y subvenciones para emprendedores varan de unas comunidades
autnomas a otras e inclusive hay subvenciones especficas por localidades. Ejemplo de estas
ayudas y subvenciones pueden ser las contenidas en el Real Decreto-ley 4/2013, de 22 de febrero, de Medidas de apoyo al emprendedor y de estmulo del crecimiento y de la creacin de
empleo.
8 Cules son las principales ventajas de un plan de empresa?
La elaboracin del plan de empresa representa una serie de ventajas:

Permite detectar errores y planificar la puesta en marcha de la iniciativa.
Facilita la obtencin de financiacin externa.
Beneficia la negociacin con proveedores y nuevos socios.
Reducir la incertidumbre.
Analizar la viabilidad inicial de la idea.
Control para la gestin del negocio una vez iniciada la actividad.
9 Qu importancia tiene un plan de empresa para el emprendedor de un negocio?
El plan de negocio es un instrumento de gran utilidad, pues permite al emprendedor tener

una visin global de su iniciativa, identificar las fortalezas y debilidades de la misma y ser ms
certero en la toma de decisiones. Por otra parte, el plan de negocio hace las veces de carta de
presentacin del proyecto ante entidades financieras, administraciones, proveedores etc.
10 Es posible realizar un estudio de viabilidad sin recurrir a la elaboracin de un plan de
empresa? Justifica la respuesta.

El estudio de la viabilidad es impensable sin la elaboracin de un plan de empresa, ya que es
parte consustancial y clave en la estructura de este. El estudio de viabilidad nos servir para
conocer si la idea de negocio es econmica, financiera y comercialmente viable, por lo tanto,
el estudio de viabilidad no se entiende sin el plan de empresa y viceversa.

Una vez realizado el plan de empresa, es hora de elaborar vuestro resumen ejecutivo. Como
habrs estudiado a lo largo de esta unidad, no debes restar importancia a dicho documento,
ya que ser clave a la hora de presentar tu plan a futuros inversores y, tal como advertimos
anteriormente, en muchas ocasiones ser el nico documento que lean tus futuros inversores o aquellas entidades a las que acudas para conseguir la financiacin necesaria para la
puesta en marcha de tu negocio.
As pues, teniendo en cuenta lo desarrollado durante esta unidad referente al resumen ejecutivo, elabora:
a) El resumen ejecutivo de tu plan de empresa.
Respuesta abierta. Se valorar la capacidad de sntesis del alumnado. Por otro lado, debemos tener
en cuenta que el resumen ejecutivo deber contener al menos los siguientes contenidos bsicos:
244
Pgina 362
La descripcin de la idea: en qu consiste el negocio, el producto o el servicio que vamos a
ofrecer, cules son sus principales caractersticas.
Las caractersticas diferenciadoras: aquello que vamos a ofrecer que sea innovador y novedoso, y que nos va permitir diferenciarnos o distinguirnos de nuestros competidores. Describe la necesidad que actualmente no est satisfecha en el mercado. Si la necesidad por otras
empresas, se debe argumentar como no lo est haciendo de forma adecuada.
Es esencial que en el resumen ejecutivo se establezcan las caractersticas principales del
mercado, incluyendo su tamao y crecimiento, as como los segmentos a los que nos dirigiremos, los clientes potenciales del producto o servicio y sus caractersticas principales.
La inversin necesaria y las fuentes de financiacin que vamos a utilizar: cul ser la inversin inicial necesaria y a travs de que fuentes de financiacin se adquirirn dichas inversiones. Es importante indicar en cunto tiempo se espera recuperar la inversin.
Los resultados sobre la viabilidad del proyecto: los resultados de los indicadores de anlisis
econmico y financiero utilizados (resultados de las cuentas de resultados previsionales,
rentabilidades previstas, ratios financieros,).
b) Realiza una presentacin en formato digital con el programa Powerpoint del resumen
ejecutivo de tu plan de empresa (no podr sobrepasar las 10 diapositivas).
Respuesta libre. Se valorar la creatividad, diseo y claridad de la presentacin. Adems, se
deber valorar la capacidad de sntesis de los elementos clave del proyecto de empresa y la de
captar la atencin de los oyentes.
En tu sector
Pgina 363
La importancia del plan de empresa para el emprendedor
1 Busca en Internet planes de empresa ya elaborados que estn relacionadas con los estu-
dios que ests realizando y ponlos en comn con el resto de la clase.

Respuesta abierta. Se valorar la informacin aportada por el alumnado, la profundidad del anlisis realizado y las fuentes o recursos empleados. En el CD del profesor se aportan ejemplos de
planes de empresas de varios sectores de actividad y en la pgina web www.emprendedores.es,
podemos encontrar ejemplos de diversos planes de negocios.
2 Entrevista a algn empresario de tu sector y pregntale si a la hora de constituir su empre-
sa elabor un plan de empresa y cont con asesoramiento de algn organismo pblico.

Respuesta abierta. Con esta actividad se pretende que el alumnado analice la realidad empresarial ms prxima a l y sea capaz de valorar la importancia del plan de empresa como documento de apoyo para la creacin de una empresa. Se valorar los recursos empleados, la validez
de la entrevista realizada y la informacin aportada por el alumnado.
3 Investiga en Internet sobre las subvenciones que en la actualidad puedan facilitar la
puerta en marcha de los proyectos empresariales de jvenes emprendedores.

Respuesta abierta. Con esta actividad se pretende motivar al alumnado sobre la importancia de
la realizacin de una bsqueda e investigacin profunda de las ayudas pblicas y subvenciones
que puedan facilitar la puesta en marcha de los proyectos empresariales.
4 Hoy en da, es frecuente que grandes empresas, organismos pblicos, revistas y otro tipo
de instituciones premien el esfuerzo que supone la puesta en marcha de una idea de negocio. Infrmate sobre alguna empresa que haya ganado recientemente algn premio al
mejor emprendedor y justifica por qu crees que ha recibido dicho galardn.
Respuesta libre. Con esta actividad se pretende motivar al alumnado sobre la importancia de
emprender y concienciarlo sobre el reconocimiento del xito y logro obtenido por muchos emprendedores a travs de la puesta en marcha de sus proyectos empresariales.
245
Plan de empresa
Pgina 364
El plan de empresa
1 Teniendo en cuenta vuestra idea de negocio, y la empresa que has proyectado crear, po-
ned en comn todo lo desarrollado a lo largo de las diferentes unidades de este libro y
confeccionad vuestro plan de empresa.
Respuesta abierta. Con esta actividad, final o de sntesis, se pretende que el alumnado ponga
en comn todo lo trabajado a lo largo de este libro y confeccione su plan de empresa completo.
2 Una vez confeccionado el plan empresarial, y siguiendo los aspectos descritos en esta
unidad, elaborad una portada atractiva de vuestro proyecto empresarial.

Respuesta libre. Se valorar la creatividad de la portada, su vinculacin al sector de actividad
que se relaciona con el proyecto que el alumnado ha realizado y que recoge los aspectos esenciales de una portada, nombre de la empresa y el logotipo de la empresa, los datos de contacto
de la empresa: direccin, telfono, fax, direccin de correo electrnico, pgina web (si la hubiera, aunque hoy en da es ms que recomendable tambin disponer de una), as como los datos
del director o mximo responsable del negocio. La portada del plan de empresa tambin puede
incluir, cuando sea conveniente o necesario, una imagen del producto o servicio que vamos a
ofrecer en nuestro negocio.
3 Recupera el resumen ejecutivo que habis realizado en el Supuesto prctico final de esta
unidad, as como la presentacin Powerpoint del mismo y, partiendo de ambos documentos realizad un vdeo de no ms de 3 minutos donde expongis los puntos clave del
plan de empresa. Recordad que debis ser directos, convincentes y claros, y no olvidis
incluir en la exposicin los grandes aspectos diferenciadores de vuestra idea de negocio.
Respuesta libre. Se valorar la expresin oral, la forma de transmitir, la creatividad y la capacidad para sintetizar los elementos clave del proyecto de empresa. Es muy importante valorar
igualmente la capacidad para captar la atencin de los oyentes y la claridad de la exposicin.
246

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Observar y valorar el comportamiento del alumno/a en situaciones de aula.

Valoracin de las ideas expresadas en el desarrollo de los ejercicios personales o de grupo.

B. Educacin como consumidores y usuarios

Estudio de casos, coloquios, debates, comentarios.

Valoracin de las ideas expresadas en el desarrollo de los ejercicios personales o de grupo.

C. Educacin para la paz y la convivencia democrtica

Valorar la autoestima y la seguridad personal.

En todas la unidades didcticas.