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Catlogo de cuentas

Definiciones de catlogo de cuentas

Listado ordenado que incluye el nmero y nombre de cada una de las cuentas, que en un momento
determinado, son requeridas para el control de los eventos econmicos que realiza una determinada
empresa.

Documento contable que rene un conjunto de cuentas que ordenadas sistemticamente cumplen la
funcin de facilitar la recoleccin de informacin financiera, con el objetivo de proporcionar al final un
producto fiable constituido este por los componentes de los estados financieros del negocio.

Objetivos del catlogo de cuentas

Acumular las transacciones econmicas similares en cuentas especficas.


Facilitar la preparacin y presentacin de los componentes de los estados financieros.
Servir de apoyo a la actividad tcnica que desarrollan los miembros que conforman el departamento
contable de la empresa y a la unidad de auditoria externa.
Servir de instrumento para salvaguardar los bienes de la empresa.

Finalidades del catlogo de cuentas

Establecer una norma de carcter constante que reduzca los errores de clasificacin y conservar
cifras sobre una base consistente.
Producir economa de tiempo y gastos.
Estructura el sistema contable implementado, incluyendo el de costos, en caso de empresas
industriales.
Facilitar y hacer posible la consolidacin de cifras de sucursales, y casa matriz.

Elementos bsicos del catlogo de cuentas


Elemento numrico: Es un nmero o letra que se le asigna a determinada cuenta o subcuenta
convirtindose como un smbolo clave.
Elemento descriptivo: Es un nombre, ttulo o denominacin de las diferentes cuentas que utiliza una
empresa para registrar las operaciones que realiza.
Esquema de clasificacin del catlogo de cuentas
El catlogo de cuentas ha sido estructurado sobre la base de un sistema de codificacin numrico decimal,
con una denominacin de cuentas que contempla distintos niveles de agregacin, distinguiendo:
ELEMENTO NMERICO

ELEMENTO DESCRIPTIVO

UN DGITO

TTULOS DE AGRUPACIN

DOS DGITOS

RUBROS DE AGRUPACIN

CUATRO DGITOS

CUENTA DE MAYOR

SEIS DGITOS

SUBCUENTA PRINCIPAL

OCHO DGITOS

SUBCUENTA SECUNDARIA

Los grupos de clasificacin definidos dentro de la estructura, estn asociados a los derechos, obligaciones e
inversin de los accionistas, as como a los resultados deudores y acreedores por las operaciones de la
empresa. Los elementos establecidos se presentan a continuacin:
CDIGO

TTULOS DE AGRUPACIN

1.

ACTIVO

2.

PASIVO

3.

PATRIMONIO NETO

4.

CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

5.

CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

6.

CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS

7.

CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS

8.

CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS

Identificados por dos dgitos, a continuacin se detallan los rubros de agrupacin:


CDIGO

TTULOS DE AGRUPACIN/RUBROS DE AGRUPACIN

1.

ACTIVO

11.

ACTIVO CORRIENTE

12.

ACTIVO NO CORRIENTE

2.

PASIVO

21.

PASIVO CORRIENTE

22.

PASIVO NO CORRIENTE

3.

PATRIMONIO NETO

31.

CAPITAL CONTABLE

4.

CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

41.

COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN

42.

GASTOS DE NO OPERACIN

5.

CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

51.

INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS

52.

INGRESOS DE NO OPERACIN

6.

CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS

61.

CUENTA DE CIERRE

7.

CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS

CDIGO

TTULOS DE AGRUPACIN/RUBROS DE AGRUPACIN

71.

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

7101.

CUENTAS DE ORDEN

8.

CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS

81.

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

8101.

CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDEN

Las cuentas de mayor agruparn los eventos econmicos de naturaleza homognea, identificndose por
cuatro dgitos, permitiendo que se agrupen un mximo de nueve cuentas por cada rubro de los elementos
contables, ejemplo de la codificacin de cuentas se presenta a continuacin:
CDIGO

TTULO/RUBRO/CUENTA DE MAYOR

1.

ACTIVO

11.

ACTIVO CORRIENTE

1101.

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

1102.

INVERSIONES TEMPORALES

1103.

CUENTAS POR COBRAR

1104.

ACCIONISTAS

1105.

CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

1106.

IVA CRDITOS FISCALES

1107.

INVENTARIOS EN BODEGA AL COSTO

1108.

PARTES RELACIONADAS

1109.

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Las subcuentas principales identificadas por los seis dgitos, representan agrupaciones de eventos
econmicos que proveen valiosa informacin financiera, permitiendo generar subcuentas secundarias
identificadas por los subsiguientes ocho dgitos, y as sucesivamente, en caso de ser necesario contar con
mayor detalle.
Para que un catlogo de cuentas y su manual de aplicaciones sea presentado al contador pblico
debidamente acreditado por el Consejo de Vigilancia de la Contadura Pblica y Auditoria para su
autorizacin, se elabora de la siguiente manera:

Modelo de catlogo de cuentas


EL MUNDO DE LAS COMPUTADORAS,
SOCIEDAD ANNIMA DE CAPITAL VARIABLE
EL MUNDO DE LAS COMPUTADORAS, S.A. DE C.V.
(CATLOGO DE CUENTAS)
1

ACTIVO

11

ACTIVO CORRIENTE

1101

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

110101

Caja general

110102

Caja chica

110103

Efectivo en bancos

11010301

Cuentas corrientes

1101030101

Banco Agrcola

1101030102

Banco Cuscatln

11010302

Cuentas de ahorro

1101030201

Banco Agrcola

1101030202

Banco Cuscatln

11010303

Depsitos a plazo fijo

1101030301

Banco Agrcola

1101030302

Banco Cuscatln

11010304

Equivalentes de efectivo

1101030401

Banco Agrcola

1101030402

Banco Cuscatln

1102

INVERSIONES TEMPORALES

110201

Acciones

110202

Bonos

110203

Cdulas hipotecarias

1103

CUENTAS POR COBRAR

110301

Cuentas por cobrar comerciales

11030101
110302

Documentos y cuentas de clientes


Estimacin para cuentas de cobro dudoso (CR)

110303

Cuentas por cobrar no comerciales

11030301

Anticipos a proveedores

11030302

Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados

11030303

Cuentas por cobrar de transacciones no usuales

11030304

Otras cuentas por cobrar

1104

ACCIONISTAS

110401

Acciones suscritas no pagadas

1105

CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

110501

Arrendamientos financieros por cobrar

110502

Estimacin para cuentas de cobro dudoso (CR)

1106

IVA CRDITOS FISCALES

110601

IVA compras locales

110602

IVA importaciones

1107

INVENTARIOS

110701

Inventarios en bodega al costo

11070101

Equipos

1107010101

Computadoras

1107010102

Impresores

1107010103

UPS estabilizadores de voltaje

1107010104

Monitores

11070102

Accesorios y partes

1107010201

Discos duros

1107010202

Disqueteras

1107010203

Tarjetas de video y sonido

1107010204

Otros accesorios

110702

Estimacin para obsolescencia de inventarios o de lento movimiento (CR)

110703

Pedidos en trnsito

110704

Mercaderas en consignacin

1108
110801

PARTES RELACIONADAS
Directores, ejecutivos y empleados

110802

Compaas afiliadas

110803

Compaas asociadas

110804

Compaas subsidiarias

1109

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

110901

Primas de seguros an no vencidas

110902

Rentas an no incurridas por los inmuebles, maquinaria y equipo recibido por


arrendamiento operativo

110903

Papelera y tiles en existencia

110904

Pago a cuenta de impuesto sobre la renta

12

ACTIVO NO CORRIENTE

1201

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

120101

Activo fijo al costo o valuacin

12010101

Terrenos

1201010101

Terrenos propios

1201010102

Terrenos bajo arrendamiento financiero

12010102

Edificios

1201010201

Edificios propios

1201010202

Edificios bajo arrendamiento financiero

12010103

Maquinarias y equipo

1201010301

Maquinarias y equipo propios

1201010302

Maquinarias y equipo bajo arrendamiento financiero

12010104

Mobiliario y equipo

1201010401

Mobiliario y equipo propios

1201010402

Mobiliario y equipo bajo arrendamiento financiero

12010105

Vehculos

1201010501

Vehculos propios

1201010502

Vehculos bajo arrendamiento financiero

1202

REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

120201

Revaluacin de terrenos

120202

Revaluacin de edificios

120203

Revaluacin de maquinarias y equipo

120204

Revaluacin de mobiliario y equipo

120205

Revaluacin de vehculos

1203

DEPRECIACIN ACUMULADA (CR)

120301

Depreciacin acumulada de propiedades, planta y equipo propios al costo

12030101

Depreciacin acumulada de edificios

12030102

Depreciacin acumulada de maquinarias y equipo

12030103

Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo

12030104

Depreciacin acumulada de vehculos

120302

Depreciacin acumulada de propiedades, planta y equipo bajo arrendamiento financiero

12030201

Depreciacin acumulada de edificios

12030202

Depreciacin acumulada de maquinarias y equipo

12030203

Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo

12030204

Depreciacin acumulada de vehculos

120303

Depreciacin acumulada de revalos de propiedades, planta y equipo

12030301

Depreciacin acumulada de edificios

12030302

Depreciacin acumulada de maquinarias y equipo

12030303

Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo

12030304

Depreciacin acumulada de vehculos

1204

INVERSIONES PERMANENTES

120401

Inversiones en subsidiarias

120402

Inversiones en asociadas

120403

Inversiones en negocios conjuntos

1205

CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

120501

Cuentas por cobrar comerciales a largo plazo

12050101

Documentos y cuentas de clientes a largo plazo

120502

Estimacin para cuentas de cobro dudoso a largo plazo (CR)

120503

Cuentas por cobrar no comerciales a largo plazo

12050301

Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados a largo plazo

12050302

Cuentas por cobrar de transacciones no usuales a largo plazo

12050303

Otras cuentas por cobrar a largo plazo

1206

CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO

120601

Arrendamientos financieros por cobrar a largo plazo

120602

Estimacin para cuentas de cobro dudoso a largo plazo (CR)

1207

PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO

120701

Directores, ejecutivos y empleados a largo plazo

120702

Compaas afiliadas a largo plazo

120703

Compaas asociadas a largo plazo

120704

Compaas subsidiarias a largo plazo

1208

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO

120801

Crdito impuesto sobre la renta de aos anteriores

120802

Pagos anticipados de impuesto sobre la renta

1209

ACTIVOS INTANGIBLES

120901

Derechos de llave

12090101

Costo de adquisicin derechos de llave

12090102

Amortizacin acumulada de derechos de llave (CR)

120902

Patentes y marcas de fbrica

12090201

Costo de adquisicin de patentes y marcas de fbrica

12090202

Amortizacin acumulada de patentes y marcas de fbrica (CR)

120903

Concesiones y franquicias

12090301

Costo de adquisicin de concesiones y franquicias

12090302

Amortizacin acumulada de concesiones y franquicias (CR)

120904

Gastos de organizacin

12090401

Gastos de legalizacin y organizacin

12090402

Amortizacin acumulada de gastos de legalizacin y organizacin (CR)

PASIVO

21

PASIVO CORRIENTE

2101

PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

210101

Prstamos bancarios a corto plazo

21010101
21010102
210102

Banco Agrcola
Banco Cuscatln
Sobregiros bancarios

21010201

Banco Agrcola

21010202

Banco Cuscatln

210103

Porcin corriente de prstamos bancarios a largo plazo

21010301

Banco Agrcola

21010302

Banco Cuscatln

2102

CUENTAS POR PAGAR

210201

Cuentas por pagar comerciales

21020101

Proveedores locales

21020102

Proveedores del exterior

210202

Documentos por pagar comerciales

21020201

Contratos a corto plazo

21020202

Cartas de crdito

2103

OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS PORCIN CORRIENTE

210301

Contratos bajo arrendamientos financieros

2104

PROVISIONES, RETENCIONES Y DESCUENTOS

210401

Provisiones

21040101

Acreedores locales

21040102

Impuestos municipales

21040103

Provisin pago a cuenta de impuesto sobre la renta

21040104

Intereses por pagar

21040105

IVA por pagar

210402

Retenciones

21040201

Cotizaciones al seguro social salud

21040202

Cotizaciones a fondos de pensiones

2104020201

Instituto salvadoreo del seguro social

2104020202

Administradora de fondos de pensiones crecer, S.A.

2104020203

Administradora de fondos de pensiones confa, S.A.

21040203

IVA retenido a terceros

21040204

Retenciones de impuesto sobre la renta

210403

Descuentos

21040301

rdenes de descuentos de bancos

21040302

Descuento de vialidad a empleados

21040303

rdenes de descuentos de procuradura general

21040304

rdenes de descuentos fondo social para la vivienda, financiamiento

2105

BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR

210501

Beneficios a corto plazo por pagar

21050101

Sueldos y salarios

21050102

Comisiones

21050103

Aguinaldos

21050104

Vacaciones

21050105

Bonificaciones

21050106

Aportes patronales seguro social salud

210502
21050201
2105020101
21050202

Beneficios post empleo por pagar


Aportaciones patronales pensiones gubernamentales
Instituto salvadoreo del seguro social
Aportaciones patronales pensiones no gubernamentales

2105020201

Administradora de fondos de pensiones crecer, S.A.

2105020202

Administradora de fondos de pensiones confa, S.A.

21050203
2105020301

Aportaciones patronales pensiones multiempresa


Seguros dtales por pagar

2106

IVA DBITOS FISCALES

210601

Por ventas a contribuyentes

210602

Por ventas a consumidores

2107

IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE POR PAGAR

2108

DIVIDENDOS POR PAGAR

2109

CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS

210901

Directores, ejecutivos y empleados

210902

Compaas afiliadas

210903

Compaas asociadas

210904

Compaas subsidiarias

22

PASIVO NO CORRIENTE

2201

PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO

220101

Banco Agrcola

220102

Banco Cuscatln

2202

OTROS PRSTAMOS A LARGO PLAZO

22020101

Banco Agrcola

22020102

Banco Cuscatln

2203

OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO

220301

Contratos bajo arrendamientos financieros

2204

ANTICIPOS Y GARANTAS DE CLIENTES

220401

Anticipos de clientes

220402

Garantas de clientes

2205

PROVISIN PARA OBLIGACIONES LABORALES

220501

Indemnizaciones

2206

INTERS MINORITARIO

220601

Inters de accionistas minoritarios

PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS

31

CAPITAL CONTABLE

3101

CAPITAL SOCIAL

310101

Capital social mnimo

31010101

Capital social mnimo pagado

31010102

Capital social mnimo no pagado

310102

Capital social variable

31010201

Capital social variable pagado

31010202

Capital social variable no pagado

3102

DONACIONES

310201

Accionistas

310202

Terceros

3103

SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA


Y EQUIPO, NO REALIZADO

310301

Supervit por revaluacin de activos, no realizado

31030101

Revaluacin de terrenos

31030102

Revaluacin de edificios

31030103

Revaluacin de maquinarias y equipo

31030104

Revaluacin de mobiliario y equipo

31030105

Revaluacin de vehculos

3104

GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS

310401

De ejercicios anteriores

310402

Del presente ejercicio

3105

GANANCIAS RESTRINGIDAS

310501

Reserva legal

3106

SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA


Y EQUIPO, REALIZADO

310601

Supervit por revaluacin de activos, realizado

31060101

Revaluacin de terrenos

31060102

Revaluacin de edificios

31060103

Revaluacin de maquinarias y equipo

31060104

Revaluacin de mobiliario y equipo

31060105

Revaluacin de vehculos

3107

PRDIDAS ACUMULADAS (CR)

310701

De ejercicios anteriores

310702

Del presente ejercicio

CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

41

COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN

4101

COSTO DE LAS VENTAS

410101

Costo de las ventas de bienes

4102

GASTOS DE DEPARTAMENTO DE OPERACIONES

410201

Sueldos y prestaciones laborales

41020101

Sueldos y salarios

41020102

Horas extras

41020103

Viticos

41020104

Aguinaldos

41020105

Vacaciones

41020106

Bonificaciones

41020107

Atencin a empleados

41020108

Indemnizaciones

41020109

Cuota patronal ISSS salud

41020110

Cuota patronal SAP pensin

41020111

Cuota patronal LFP formacin profesional

41020112

Seguro de vida

41020113

Seguro mdico hospitalario

41020114

Otras prestaciones

410202

Materiales y suministros

41020201

Papelera y tiles

41020202

Combustible y lubricantes

41020203

Accesorios para equipo de computacin

41020204

Artculos de aseo y limpieza

41020205

Fotocopias

41020206

Higinicos y sanitarios

410203

Servicios bsicos

41020301

Agua

41020302

Energa elctrica

41020303

Comunicaciones

410204

Mantenimientos

41020401

Mantenimiento de edificios

41020402

Mantenimiento de maquinarias y equipo

41020403

Mantenimiento de mobiliario y equipo

41020404

Mantenimiento de vehculos

410205
41020501

Seguros
Edificios

41020502

Maquinarias y equipo

41020503

Mobiliario y equipo

41020504

Vehculos

410206

Depreciaciones y amortizaciones

41020601

Edificios propios

41020602

Maquinarias y equipo propios

41020603

Mobiliario y equipo propios

41020604

Vehculos propios

41020605

Arrendamiento financiero de edificios

41020606

Arrendamiento financiero de maquinarias y equipo

41020607

Arrendamiento financiero de mobiliario y equipo

41020608

Arrendamiento financiero de vehculos

41020609

Amortizacin de derecho de llave

41020610

Amortizacin de patentes y marcas de fbrica

41020611

Amortizacin de licencias y concesiones

410207

Gastos operativos

41020701

Alquileres

41020702

Impuestos municipales

41020703

Fovial

41020704

Vigilancia

41020705

Matrculas y derechos de registro

41020706

Suscripciones

41020707

Cuentas incobrables

410208

Servicios y honorarios profesionales

41020801

Capacitacin al personal

41020802

Consultora

41020803

Auditoria externa

41020804

Contabilidad

4103

GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIN

410301

Sueldos y prestaciones laborales

41030101

Sueldos y salarios

41030102

Comisiones sobre ventas

41030103

Comisiones sobre cobros

41030104

Horas extras

41030105

Viticos

41030106

Aguinaldos

41030107

Vacaciones

41030108

Bonificaciones

41030109

Atencin a empleados

41030110

Indemnizaciones

41030111

Cuota patronal ISSS salud

41030112

Cuota patronal SAP pensin

41030113

Cuota patronal LFP formacin profesional

41030114

Seguro de vida

41030115

Seguro mdico hospitalario

41030116

Otras prestaciones

410302

Materiales y suministros

41030201

Papelera y tiles

41030202

Combustible y lubricantes

41030203

Material de empaque

41030204

Artculos de aseo y limpieza

41030205

Fotocopias

41030206

Higinicos y sanitarios

410303

Servicios bsicos

41030301

Agua

41030302

Energa elctrica

41030303

Comunicaciones

410304

Mantenimientos

41030401

Mantenimiento de edificios

41030402

Mantenimiento de maquinarias y equipo

41030403

Mantenimiento de mobiliario y equipo

41030404

Mantenimiento de vehculos

410305

Seguros

41030501

Edificios

41030502

Maquinarias y equipo

41030503

Mobiliario y equipo

41030504

Vehculos

410306

Depreciaciones y amortizaciones

41030601

Edificios propios

41030602

Maquinarias y equipo propios

41030603

Mobiliario y equipo propios

41030604

Vehculos propios

41030605

Arrendamiento financiero de edificios

41030606

Arrendamiento financiero de maquinarias y equipo

41030607

Arrendamiento financiero de mobiliario y equipo

41030608

Arrendamiento financiero de vehculos

41030609

Amortizacin de derechos de llave

41030610

Amortizacin de patentes y marcas de fbrica

41030611

Amortizacin de concesiones y franquicias

410307

Gastos operativos

41030701

Alquileres

41030702

Fovial

41030703

Gastos de viaje

41030704

Vigilancia

41030705

Publicidad

41030706

Atencin a clientes

41030707

Cuentas incobrables

410308

Servicios y honorarios profesionales

41030801

Capacitacin al personal

41030802

Consultora

41030803

Convenciones

41030804

Seminarios

4104

COMPRAS

410401

Compra de equipo

41040101

Computadoras

41040102

Impresores

41040103

UPS

41040104

Monitores

410402
41040201

Compra de accesorios y partes


Discos duros

41040202

Disqueteras

41040203

Tarjeta de video o sonido

41040204

Otros accesorios

4105

GASTOS SOBRE COMPRAS

4106

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS (CR)

4107

REBAJAS SOBRE COMPRAS (CR)

42

GASTOS DE NO OPERACIN

4201

GASTOS FINANCIEROS

420101

Intereses

420102

Comisiones bancarias

420103

Diferenciales cambiarios

4202

GASTOS NO DEDUCIBLES

420201

Diferenciales de IVA

420202

Gastos ex-ejercicio

43

RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORES

4301

GASTOS EN VENTAS, INTERCAMBIOS Y RETIROS DE ACTIVOS

430101

Gastos en ventas de activos

430102

Gastos en intercambios de activos

430103

Gastos en retiros de activos

4302

GASTOS DE SINIESTROS

430201

Gastos por terremotos

430202

Gastos por inundaciones

430203

Gastos por incendios

44

OPERACIONES EN DISCONTINUACIN DEUDORAS

4401

GASTOS DE OPERACIN EN DISCONTINUACIN

45

GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

4501

GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE

CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

51

INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS

5101

VENTA DE BIENES

510101

Venta de equipos

51010101

Computadoras

51010102

Impresores

51010103

UPS estabilizadores de voltaje

51010104

Monitores

510102

Venta de accesorios y partes

51010201

Discos duros

51010202

Disqueteras

51010203

Tarjetas de video y sonido

51010204

Otros accesorios

5102

PRESTACIN DE SERVICIOS

510201

Reparacin de computadoras

510202

Mantenimiento de computadoras

510203

Actualizaciones de computadoras

510204

Honorarios por diseo, configuracin e instalacin de pginas web

5103

DEVOLUCIONES SOBRE VENTA (CR)

5104

REBAJAS SOBRE VENTA (CR)

52

INGRESOS DE NO OPERACIN

5201

INGRESOS FINANCIEROS

520101

Intereses

520102

Comisiones bancarias

520103

Diferenciales cambiarios

5202

DIVIDENDOS GANADOS

520201

Dividendos devengados por inversiones

5203

OTROS INGRESOS

520301

Ingresos por conversin

520302

ingresos por activos dados en arrendamientos financieros

53

RESULTADOS EXTRAORDINARIOS ACREEDORES

5301

INGRESOS EN VENTAS E INTERCAMBIOS DE ACTIVOS

520301

Ganancia en venta de activos

520301

Ganancia en intercambio de activos

54

OPERACIONES EN DISCONTINUACIN ACREEDORAS

5401

INGRESOS DE OPERACIN EN DISCONTINUACIN

CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS

61

CUENTA DE CIERRE

6101

PRDIDAS Y GANANCIAS

CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS

71

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

7101

CUENTAS DE ORDEN

CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS

81

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

8101

CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDEN

Manual de aplicacin de cuentas


Definiciones de manual de aplicacin de cuentas

Es el documento tcnico que explica en forma detallada y lgica el uso de las cuentas en el proceso
contable, determinando su estructura de cargo, abono y saldo.

Es un libro por separado, utilizado frecuentemente como herramienta de consulta en el ciclo contable,
debido a que describe en forma detallada lo que se debe de registrar en cada una de ellas, as como lo
que representa su saldo. Convirtindose como acompaante del catlogo de cuentas para formar el
plan de cuentas.

Objetivos de manual de aplicacin de cuentas

Servir como instructivo para la mejor aplicacin e interpretacin de la cuenta, o sea, cmo se va a
cargar, abonar y liquidar.

Facilitar el procesamiento de las operaciones contables.

Servir como material de apoyo entre los contadores para unificar teora cuando se deseen ubicar
cuentas o hechos contables.

Proporcionar lineamientos adecuados de aplicacin de las cuentas del catlogo de cuentas,


minimizando los errores que se podran cometer al momento de aplicarlo.

Finalidad del manual de aplicacin de cuentas

Identificar claramente el contenido de cada cuenta, para efectos de control y anlisis.

Resolver las dudas de los usuarios: Contador, asistente, auditor y otros interesados en cuanto a la
aplicacin de determinada cuenta.

Ilustrar el funcionamiento de las cuentas.

Constituirse en una norma escrita de carcter permanente que limite contratiempos en el registro de los
distintos eventos econmicos realizados por la empresa.

EL MUNDO DE LAS COMPUTADORAS,


SOCIEDAD ANNIMA DE CAPITAL VARIABLE
EL MUNDO DE LAS COMPUTADORAS, S.A. DE C.V.
(MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS)
1
11

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE

Un activo debe clasificarse como corriente cuando su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o
consumo en el transcurso del ciclo normal de operaciones de la empresa; se mantiene fundamentalmente por
motivos comerciales, o para un plazo corto de tiempo y se espera realizar dentro del perodo de doce meses
tras la fecha del balance o, se trata de efectivo u otro medio lquido equivalente, cuya utilizacin no est
restringida. Todos los dems activos tienen que ser clasificados como no corrientes.
1101

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

El efectivo comprende el dinero en caja; asimismo, los depsitos bancarios a la vista; los equivalentes de
efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez; son fcilmente convertibles en importes determinados
de efectivo, estando sujeto a un riesgo no significativo de cambios en su valor.
Se cargar: Con el valor del efectivo existente al inicio, durante el ejercicio con todos los ingresos que tenga la
empresa; por las cancelaciones y abonos recibidos de nuestros clientes; con el valor de las remesas,
depsitos que realicen nuestros clientes, con las notas de abono que nos hiciere el banco por cualquier
motivo y con la inversin en ttulos valores hasta noventa das; y con el valor de la creacin o incremento del
fondo disponible de la empresa para gastos menores de $ 25.00.
Se abonar: Con las remesas que se enven a las instituciones financieras; con la emisin de cheques, con
las notas de cargo emitidas por el banco; por la venta de los ttulos valores; y por la disminucin del fondo fijo
o por la decisin de liquidar el mencionado fondo.
Su saldo es: Deudor.

1102

INVERSIONES TEMPORALES

En esta cuenta se registrarn las inversiones en ttulos valores adquiridos con el nimo de conservarlos
durante un perodo no mayor de un ao, convertirlos en efectivo a corto plazo y obtener una ganancia durante
su tenencia y venta. Las inversiones se valuarn al costo de adquisicin a menos que exista una disminucin
permanente en su valor. El costo de adquisicin comprende el precio pagado por las inversiones ms todos

los costos incurridos en su adquisicin. Los rendimientos devengados y no cobrados a la fecha de adquisicin
y que forman parte del precio, no forman parte del costo, sino que deben registrarse como cuentas por cobrar.
Se cargar: Con la adquisicin de ttulos valores con un plazo de noventa y uno a trescientos sesenta das, a
travs de las diferentes opciones que ofrece la bolsa de valores, cuando la inversin sea en moneda
extranjera el dbito se efectuar considerando el tipo de cambio vigente al momento de efectuar la inversin.
Se abonar: Por la venta de los ttulos valores y con las prdidas sufridas en el valor de las mismas, o cuando
se disponga de ellos de cualquier otra forma, de conformidad a las polticas vigentes adoptadas por la
administracin de la empresa.
Su saldo es: Deudor.
1103

CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar son activos que representan derechos exigibles que provienen de ventas, servicios
prestados, prstamos otorgados, rendimientos devengados y no recibidos y cualquier otro concepto anlogo
que represente un derecho exigible a favor de la sociedad en un perodo no mayor de un ao.
Se cargar: Con las ventas de bienes y/o la prestacin de servicios del giro normal de la empresa que se
realizan al crdito a nuestros clientes, prstamos a funcionarios y empleados, transacciones no usuales;
asimismo, con otros derechos anlogos.
Se abonar: Con las cancelaciones y abonos que realicen nuestros clientes, funcionarios, empleados y otros
a su cuenta.
Su saldo es: Deudor.
1104

ACCIONISTAS

Representa los valores a cargo de los accionistas en concepto de capital social suscrito pendiente de pago.
Se cargar: Con el valor de las acciones suscritas y que estn pendientes de cancelar total o parcialmente por
los accionistas; puede ser con el capital fundacional o con futuros aumentos del capital social.
Se abonar: Con el pago efectuado por los accionistas a cuenta de las acciones suscritas.
Su saldo es: Deudor.

1105

CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

Esta cuenta registra el derecho a cobro corriente, por el tipo de alquiler en el que se transfieren
sustancialmente todos los riesgos y ventajas; inherentes a la propiedad del activo al arrendatario.
Se cargar: Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha dado en arrendamiento.
Se abonar: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario, que una vez excluidos los costos por
servicios, se destinarn a cubrir la inversin bruta en el arrendamiento, reduciendo tanto el principal como los
ingresos financieros no acumulados.
Su saldo es: Deudor.
1106

IVA CRDITOS FISCALES

En esta cuenta se registrar el valor del impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de
Servicios cargado a la empresa por los proveedores, acreedores, instituciones estatales, y otros, en la compra
de bienes corporales o servicios, documentados con comprobantes de crditos fiscales y/o declaracin de
ingresos de mercancas, debidamente registrados en el libro de compras correspondiente.
Se cargar: Con el valor de aquellas sumas de dinero pagadas en concepto de impuesto, cuando la empresa
efecta compra de bienes o servicios y le proporcionan su correspondiente comprobante de crdito fiscal,
nota de dbito, declaracin de ingresos de mercancas recibidos de los proveedores, acreedores, instituciones
estatales, y otros, por compras locales y/o importaciones.
Se abonar: En su liquidacin mensual contra los dbitos fiscales registrados en la cuenta 2106 IVA
DBITOS FISCALES, con el objeto de acreditar los impuestos pagados que se detallan en la declaracin
respectiva contra el monto total de los impuestos cobrados a los clientes a favor del Fisco.
Su saldo es: Deudor.
1107

INVENTARIOS

Esta cuenta servir para registrar las adquisiciones de bienes que se tienen disponible para la venta, as
tambin los productos en proceso, materias primas y otros tipos de inventario segn sea el giro del negocio.
Se cargar: Con la compra de mercaderas para la venta, insumos para la prestacin de servicios, segn
comprobantes de crdito fiscal; asimismo, con las importaciones segn retaceo y costeo.

Se abonar: Con el costo de la mercadera vendida, requisicin u otros descargos o retiros autorizados por la
administracin.
Su saldo es: Deudor.
1108

PARTES RELACIONADAS

En negocios una parte se considera relacionada con otra parte o entidad, si una de ellas tiene la posibilidad
de ejercer control sobre la otra, o de ejercer influencia sobre ella al tomar decisiones financieras y operativas.
Se cargar: Con los importes y participaciones, ya sea por motivos de inversin comercial, que la sociedad
posea o realiza en otras empresas o entidades; y en donde se posee control o influencia significativa.
Se abonar: Con las liquidaciones de los montos invertidos en las empresas o compaas que se
consideran partes relacionadas, dejando de tener control e influencia significativa en esta.
Su saldo es: Deudor.
1109

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Los gastos pagados por anticipado, son aquellos desembolsos efectuados por servicios an no recibidos, as
como los suministros de operacin no consumidos, por lo tanto, los gastos pagados por anticipado son costos
atribuibles a resultados futuros.
Se cargar: Con el valor de aquellas sumas de dinero, las cuales ha desembolsado la empresa en forma
anticipada por la adquisicin de bienes o servicios.
Se abonar: Con las amortizaciones mensuales autorizadas por la administracin para ser reconocidas como
gastos del perodo.
Su saldo es: Deudor.
12

ACTIVO NO CORRIENTE

Un activo no corriente incluye activos tangibles o intangibles de operacin o financieros, ligados a la empresa
a largo plazo.

1201

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Los activos propiedades, planta y equipo. Son los bienes tangibles que posee la empresa para sus usos en la
produccin o suministros de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos y
de los cuales se espera usar durante ms de un ao o perodo econmico.
Se cargar: Con el costo de adquisicin de los bienes clasificados como activo en propiedades, planta y
equipo, incluidos los aranceles de importacin y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre
la adquisicin, as como cualquier costo directamente relacionado con la puesta en servicio del activo para el
uso al que este destinado. Se deducir cualquier eventual descuento o rebaja del precio para llegar al costo
del elemento.
Se abonar: Por las ventas, negociaciones o retiro de los mismos por cualquier motivo, dejando de ser parte
de la propiedad de la empresa.
Su saldo es: Deudor.
1202

REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Esta cuenta refleja el valor del incremento asignado a cada bien de activo fijo de la empresa, por medio de la
realizacin de un estudio del auditor externo y oida la opinin tcnica de un perito cualificado, a fin de
actualizar el valor real de los mismos.
Se cargar: Por el incremento que resulta por la plusvala, de acuerdo a los precios actuales del mercado en
el caso de los bienes inmuebles y por la vida til de bienes muebles al agotarse sus cuotas de depreciacin.
Se abonar: Por la venta, negociacin o retiro del mismo por cualquier causa.
Su saldo es: Deudor.
1203

DEPRECIACIN ACUMULADA (CR)

La depreciacin es la distribucin sistemtica y racional del importe depreciable de un activo a lo largo de su


vida til.
Se abonar: Con la cuota mensual adecuada; para desvalorizar los activos fijos utilizados en la generacin de
ingresos del giro normal de la empresa, sujetos a desgaste o deterioro por su uso o exposicin al ambiente.
Se cargar: Con la depreciacin acumulada que se libre, ya sea por la venta, cambio, donacin o retiro de los
bienes por cualquier causa.
Su saldo es: Acreedor.

1204

INVERSIONES PERMANENTES

En esta cuenta se registrarn las inversiones que se realizan con el fin de crear o adquirir una empresa que
se convierta en subsidiaria de un inversionista o asociada. Estas inversiones se realizan atendiendo razones
como: Establecer o mejorar las relaciones comerciales entre compaas, ampliar actividades con un mnimo
de inversin hasta mantener un inters dominante, deducir el riesgo de la inversin de capital, adquirir un
nombre comercial ya establecido, controlar la competencia y en fin sus operaciones.
Se cargar: Con la inversin en los ttulos valores adquiridos por la empresa a una compaa emisora,
inicialmente al costo y luego con la participacin en esa emisora, para un perodo mayor de trescientos
sesenta das de acuerdo como lo estipulan los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Se abonar: Con la venta, traspaso, donacin o retiro de los ttulos valores por cualquier motivo.
Su saldo es: Deudor.
1205

CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Esta cuenta registrar el valor de los crditos soportados con los documentos o aceptaciones negociables,
firmadas por terceros a favor de la empresa, con vencimientos de ms de un ao plazo.
Se cargar: Con el valor de los crditos a favor de la empresa por venta de bienes o servicios, y cualquier
otra operacin mercantil que ejecute la sociedad.
Se abonar: Con el valor de los abonos a cuentas y cancelaciones totales recibidas, as como tambin con los
traslados que se hagan por los vencimientos corrientes a un ao plazo.
Su saldo es: Deudor.
1206

CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO

Esta cuenta registra el derecho a cobro a ms de un ao plazo, por el tipo de alquiler en el que se transfieren
sustancialmente todos los riesgos y ventajas; inherentes a la propiedad del activo al arrendatario.
Se cargar: Con el importe a largo plazo igual al de la inversin neta del bien que se ha dado en
arrendamiento.
Se abonar: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario o por las reclasificaciones al activo corriente,
que una vez excluidos los costos por servicios, se destinarn a cubrir la inversin bruta en el arrendamiento,
reduciendo tanto el principal como los ingresos financieros no acumulados.
Su saldo es: Deudor.

1207

PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO

En esta cuenta se registrar los valores correspondientes a participaciones por motivos de inversin o
comercial a ms de un ao plazo, que la sociedad posea o realiza en otras empresas o entidades y donde se
posee un control o influencia significativa.
Se cargar: Con los importes de las participaciones adquiridas por la sociedad.
Se abonar: Con las liquidaciones de los montos invertidos a largo plazo, en las empresas o compaas que
se consideran partes relacionadas, dejando de tener control o influencia significativa en esta.
Su saldo es: Deudor.
1208

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO

Esta cuenta registra las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en perodos futuros,
relacionadas con: Las diferencias temporarias deducibles, la compensacin de prdidas obtenidas en
perodos anteriores, que todava no hayan sido objeto de deduccin fiscal, y la compensacin de crditos no
utilizados procedentes de perodos anteriores.
Se cargar: Con el importe del derecho que ser deducible de los beneficios econmicos que para efectos
fiscales, obtenga la empresa en el futuro, cuando recupere el valor en libros de dicho activo.
Se abonar: Con las amortizaciones del derecho que dio origen al reconocimiento del impuesto sobre la renta
diferido.
Su saldo es: Deudor.
1209

ACTIVOS INTANGIBLES

Son activos identificables, de carcter no monetario y sin apariencia fsica, que posee una empresa para ser
utilizados en la produccin de bienes y servicios, para que sean arrendados a terceros o para funciones
relacionadas con la administracin de la empresa.
Se cargar: Con la adquisicin de bienes y derechos que no tienen existencia fsica, que estn sujetos a una
amortizacin peridica que afecten a varios ejercicios econmicos.
Se abonar: Cuando se apliquen las amortizaciones de los bienes y derechos, parciales o totales segn
corresponda a cada ejercicio en que se obtienen los beneficios esperados, en un lapso no mayor de veinte
aos.
Su saldo es: Deudor.

PASIVO

21

PASIVO CORRIENTE

Un pasivo se debe clasificar como corriente cuando: Se espera liquidar en el curso normal de la operacin de
la empresa, o bien debe liquidarse dentro del perodo de doce meses desde la fecha del balance. Todos los
dems pasivos deben clasificarse como no corrientes.
2101

PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

Registrar los valores que la empresa perciba de cualquier institucin bancaria en calidad de prstamos o
sobregiros autorizados para generar su actividad principal, los cuales sern pagados dentro del ciclo normal
de operaciones.
Se abonar: Con el valor de los prstamos o sobregiros bancarios otorgados a la empresa por parte de las
instituciones financieras, y con los traslados que provengan de la cuenta 2201 PRSTAMOS BANCARIOS A
LARGO PLAZO, por la porcin corriente.
Se cargar: Cuando se realicen abonos a cuenta de la misma o con la cancelacin de la suma adeudada.
Su saldo es: Acreedor.
2102

CUENTAS POR PAGAR

Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas que la sociedad contraiga a plazos iguales o menores de
un ao, y su control se har por medio de las subcuentas principales, como: Cuentas por pagar comerciales y
documentos por pagar comerciales.
Se abonar: Con las adquisiciones al crdito de bienes o servicios en el pas o en el exterior, y por el valor de
las mercaderas recibidas en las cuales la sociedad haya firmado algn documento mercantil.
Se cargar: Con los pagos que la empresa realice para abonar o cancelar a cuenta de la mercadera
comprada al crdito o de los financiamientos con garanta recibidos.
Su saldo es: Acreedor.
2103

OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS PORCIN CORRIENTE

Esta cuenta registra la obligacin de pago corriente por el tipo de alquiler en el que se nos ha transferido
sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo por el arrendante.
Se abonar: Con el valor de los pagos futuros corrientes a favor del arrendante.

Se cargar: Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha tomado en arrendamiento,
considerndolo como si el bien fuera propio, con el valor de los pagos para liquidar la obligacin.
Su saldo es: Acreedor.
2104

PROVISIONES, RETENCIONES Y DESCUENTOS

Esta cuenta presenta el valor a corto plazo; de aquellas deudas que la sociedad no puede cancelar al cierre
del perodo mensual y que sirven para que la empresa funcione en ptimas condiciones.
Se abonar: Con el valor de las retenciones legales que se efecten a funcionarios, empleados de la empresa
y a terceros que presten servicios sujetos a esta norma; as mismo, con el monto de las estimaciones que en
concepto de provisiones de obligaciones de pago que tuviere la sociedad.
Se cargar: Con los pagos que se efecten para cancelar las deudas pendientes de liquidacin.
Su saldo es: Acreedor.
2105

BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR

Esta cuenta comprende todos los tipos de retribuciones que la empresa proporciona a los trabajadores a
cambio de sus servicios, en el corto plazo.
Los beneficios a empleados de corto plazo son los beneficios diferentes de los beneficios por terminacin y de
los beneficios de compensacin en instrumentos financieros de capital y cuyo pago deber ser entendido en el
trmino de los doce meses siguientes al cierre del perodo en el cual los empleados presten sus servicios.
Se abonar: Con el valor terminado de los beneficios a empleados por pagar en el corto plazo o cuyo valor
sea liquidable en el futuro cercano dentro de los doce meses del balance.
Se cargar: Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones por beneficios a empleados.
Su saldo es: Acreedor.
2106

IVA DBITOS FISCALES

Esta cuenta registrar el impuesto cobrado por la transferencia de bienes muebles y/o la prestacin de
servicios (IVA), a nuestros clientes.
Se abonar: Con el impuesto tasado en los comprobantes de crdito fiscal, facturas y notas de dbito
emitidas por las ventas de bienes o prestacin de servicios y trasladado a los clientes.

Se cargar: Con el importe de los crditos fiscales para determinar el impuesto a pagar a la Direccin
General de Tesorera, al final del perodo mensual.
Su saldo es: Acreedor.
2107

IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE POR PAGAR

Esta cuenta reflejar la deuda a cargo de la sociedad y a favor del fisco, proveniente de aplicar el porcentaje
establecido por la ley respectiva sobre las ganancias obtenidas por la empresa durante el ejercicio
econmico.
Se abonar: Con el valor de la provisin del mencionado impuesto, debido a que su realizacin esta sujeta, a
trmites especiales establecido por el marco legal correspondiente.
Se cargar: Con los abonos o cancelaciones a la Direccin General de Tesorera.
Su saldo es: Acreedor.
2108

DIVIDENDOS POR PAGAR

Esta cuenta mostrar los montos adeudados a los accionistas en concepto de ganancias realizadas de
acuerdo a su participacin accionara.
Se abonar: Con el valor de los dividendos decretados por la junta general de accionistas.
Se cargar: Con los pagos que se efecten a los accionistas en concepto de dividendos pendientes de
cancelacin.
Su saldo es: Acreedor.
2109

CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS

Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas que la sociedad contraiga a plazos iguales o menores de
un ao con las partes relacionadas.
Se abonar: Con los importes y participaciones de obligaciones, ya sea por motivos de inversin o comercial,
que la sociedad haya tomado de otras empresas o entidades; y en donde los acreedores poseen control o
influencia significativa.
Se cargar: Con las liquidaciones de los montos adeudados a las empresas o compaas que se consideran
partes relacionadas, dejando de obligarse de tener control e influencia significativa de esta.

Su saldo es: Acreedor.


22

PASIVO NO CORRIENTE

Bajo este rubro se agrupar las cuentas que representen obligaciones econmicas a pagar con vencimientos
despus de un ao, con instituciones financieras o cualquier otro acreedor a travs de una garanta real.
2201

PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO

Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas contradas a un plazo mayor a un ao, con instituciones
financieras a travs de una garanta real.
Se abonar: Con los financiamientos recibidos de las instituciones financieras a un plazo mayor de un ao.
Se cargar: Con la reclasificacin de la porcin corriente; con abono a la cuenta 2101 PRSTAMOS

SOBREGIROS BANCARIOS, que vence en el prximo ejercicio econmico o con la cancelacin total de la
obligacin.
Su saldo es: Acreedor.
2202

OTROS PRSTAMOS A LARGO PLAZO

Esta cuenta presenta las obligaciones que la sociedad contraiga a plazos mayores de un ao, a favor de
otros acreedores donde medie una garanta real.
Se abonar: Con los prstamos recibidos a largo plazo.
Se cargar: Con los abonos parciales o totales que se efecten hasta liquidar dicho prstamo.
Su saldo es: Acreedor.
2203

OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO

Esta cuenta registra la obligacin de pago a largo plazo por el tipo de alquiler en el que se nos ha transferido
sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo por el arrendante.
Se abonar: Con el valor de los pagos futuros a largo plazo o ms de un ao a favor del arrendante.
Se cargar: Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha tomado en arrendamiento,
considerndolo como si el bien fuera propio, con los montos pagados por la obligacin contrada o por la
reclasificacin de la porcin a corto plazo.
Su saldo es: Acreedor.

2204

ANTICIPOS Y GARANTAS DE CLIENTES

Bajo esta cuenta se registran todas las ventas de bienes y/o la prestacin de servicios cobradas(os) por
anticipado, y las obligaciones adquiridas con los clientes en concepto de garantas por los artculos vendidos.
Se abonar: Con el valor de los anticipos y garantas recibidas de clientes, que por su naturaleza no se pueda
determinar de forma inmediata su aplicacin contable a la cuenta respectiva.
Se cargar: Con el traslado a la cuenta respectiva, los abonos registrados con anterioridad a esta cuenta.
Su saldo es: Acreedor.
2205

PROVISIN PARA OBLIGACIONES LABORALES

Bajo esta cuenta se registra el pasivo laboral en concepto de indemnizacin a favor de los trabajadores de la
empresa, por los servicios prestados a la misma.
Se abonar: Con las cantidades estimadas para responder por cualquier conflicto laboral, que destine la junta
general de accionistas. Considerando las leyes respectivas a tal respecto.
Se cargar: Con las liquidaciones correspondientes en concepto de indemnizacin.
Su saldo es: Acreedor.
2206

INTERS MINORITARIO

Esta cuenta representar la participacin de otras entidades en los activos de la sociedad, las cuales no han
concedido el derecho total sobre los mismos.
Se abonar: Con el importe de los derechos no negociados al momento de la adquisicin y con la plusvala
que estos generen.
Se cargar: Con la adquisicin total de dichos derechos por la sociedad, as como por la minusvala que estos
ocasionen.
Su saldo es: Acreedor.

PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS

31

CAPITAL CONTABLE

Rubro de agrupacin que incluir aquellas cuentas donde se lleve el control del capital invertido, las
ganancias que se obtengan de las operaciones que se desarrollen en la empresa, la reserva legal,
revaluaciones y las prdidas incurridas.
3101

CAPITAL SOCIAL

Esta cuenta registra la inversin de los accionistas mediante acciones debidamente suscritas, incluye la
inversin inicial o los aumentos decretados en junta general de accionistas extraordinaria.
Se abonar: Con el valor de las acciones suscritas por el capital fundacional, y con los aumentos de capital
social autorizado por la junta general de accionistas, provenientes de nuevas aportaciones o por la
capitalizacin de ganancias o la revaloracin de activos.
Se cargar: Con el acuerdo de disminucin, siempre que no exceda al capital social mnimo establecido, por
el retiro parcial o total de algunas acciones o disminucin del activo por desvalorizacin, en todo deber de
considerarse la ley mercantil.
Su saldo es: Acreedor.
3102

DONACIONES

Esta cuenta registra las regalas en dinero o especies, hechas por los accionistas o por personas extraas a
la sociedad.
Se abonar: Con el valor de las donaciones al valor de mercado o al valor razonable neto que hagan los
accionistas o terceras personas a la sociedad.
Se cargar: Con su realizacin o con disposiciones hechas por la administracin respetando el marco legal.
Su saldo es: Acreedor.
3103

SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, NO


REALIZADO

Cuando el valor del mercado actual de los activos supera el valor de los bienes que han sido registrados en
libros, es lcito reconocer un supervit por revaluacin.

Se abonar: Con el valor que se adicione a dichos bienes como consecuencia de un revalo originado por
una plusvala, determinado por un perito cualificado.
Se cargar: Con el traslado a la cuenta 3106 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO, REALIZADO, o para corregir y/o ajustar el aumento del valor por la revaloracin.
Su saldo es: Acreedor.
3104

GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS

En la vida de la sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolle el reconocimiento de


ganancias obtenidas, segn la capacidad para generar recursos.
Se abonar: Con el valor de las ganancias netas obtenidas en el ejercicio econmico respectivo. Las cuales
estn disponibles para ser distribuidas y/o capitalizadas a los accionistas de acuerdo a las disposiciones
establecidas por los mismos.
Se cargar: Con las cantidades que de ellas la junta general de accionistas ordinaria acuerde distribuir y/o
capitalizar; asimismo, cuando se apliquen a las prdidas de ejercicios anteriores.
Su saldo es: Acreedor.
3105

GANANCIAS RESTRINGIDAS

Esta cuenta registrar el valor separado de las ganancias obtenidas durante el ejercicio econmico y se
distribuir de acuerdo a las disposiciones legales o segn lo disponga la junta general de accionistas.
Se abonar: Con el 7% de las ganancias antes del impuesto sobre la renta de cada ejercicio econmico de la
empresa, hasta reunir el lmite mnimo legal, equivalente a la quinta parte del capital social.
Se cargar: Cuando se disminuya por cualquier motivo de acuerdo a la legislacin vigente.
Su saldo es: Acreedor.
3106

SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA


Y EQUIPO, REALIZADO

Esta cuenta representa la acumulacin del valor de los bienes de la empresa que han sido enajenados y que
su aplicacin est pendiente de distribuirse o aplicarse
Se abonar: Con el traslado proveniente de la cuenta 3103 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, NO REALIZADO.

Se cargar: Con la distribucin y/o capitalizacin que acuerde la junta general de accionistas.
Su saldo es: Acreedor.
3107

PRDIDAS ACUMULADAS (CR)

En la vida de la sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolle, tendr que hacer
liquidaciones de sus operaciones dando como resultado el reconocimiento de prdidas obtenidas, segn la
capacidad para generar recursos.
Se cargar: Cuando la empresa obtenga un resultado negativo al finalizar su ejercicio econmico; es decir, los
gastos superaron los ingresos.
Se abonar: Con la cantidad que la junta general de accionistas acuerde liquidar, ya sea mediante ganancias
de los siguientes ejercicios, aportes nuevos para cubrir la prdida, o con la disminucin del capital social, de
acuerdo a lo estipulado en la ley mercantil.
Su saldo es: Deudor.
4

CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

41

COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN

En este rubro se agruparn las cuentas que registren el desarrollo de las actividades normales de la empresa
y representa la acumulacin de costos y gastos de la actividad comercial, incurridos en el perodo econmico.
4101

COSTO DE LAS VENTAS

Esta cuenta registrar la acumulacin de los costos de las ventas netas de bienes durante el ejercicio
econmico.
Se cargar: Con el valor de las ventas a precio de costo del producto adquirido para la venta.
Se abonar: Con el costo de las rebajas y devoluciones de los bienes, y contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y
GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico, para determinar el resultado de operacin en ventas.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.

4102

GASTOS DE DEPARTAMENTO DE OPERACIONES

En esta cuenta se registrar el valor de todas aquellas erogaciones ocasionadas para mantener el buen
funcionamiento de la empresa, especficamente en el rea administrativa.
Se cargar: Con el valor de todos los desembolsos administrativos incurridos por la empresa, para realizar
sus operaciones normales del negocio durante el ejercicio econmico, clasificados estos de acuerdo a lo
establecido en el catlogo de cuentas.
Se abonar: Con el importe acumulado hasta el final del ejercicio econmico y trasladado a la cuenta 6101
PRDIDAS Y GANANCIAS.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
4103

GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIN

Bajo esta cuenta se registrar todos los gastos identificables con la venta o distribucin de los productos o
servicios, destinados al momento de los ingresos por estos conceptos.
Se cargar: Con el valor de todos los gastos en que incurra la empresa para realizar las operaciones de
ventas y distribucin, segn el catlogo de cuentas.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
4104

COMPRAS

Esta cuenta representa el importe total de las compras de mercadera para la Venta de bienes al contado o al
crdito realizadas durante el perodo, las cuales constituyen el giro principal de la empresa acumuladas a
costo de adquisicin.
Se cargar: Con el valor neto del comprobante de crdito fiscal y notas de dbitos que emitan nuestros
proveedores y que amparan las compras de mercaderas destinadas para las ventas efectuadas al contado o
al crdito.
Se abonar: Al final del ejercicio contable, con el valor del costo de las ventas de bienes, que aparece como
saldo en este mismo concepto, contra la cuenta 5101 venta de bienes.
Saldo: Deudor, durante el ejercicio econmico.

4105

GASTOS SOBRE COMPRAS

Esta cuenta registrar la acumulacin de los gastos generados por las compras netas de mercadera durante
el ejercicio econmico.

Se cargar: Con el valor de los gastos de transporte o trmites necesarios para la adquisicin de la
mercadera para la venta.
Se abonar: contra la cuenta 6101 UTILIDADES O PRDIDAS, al final de cada ejercicio econmico, para
determinar el resultado de operacin.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico

4106

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

Esta cuenta registrar la acumulacin de las devoluciones de compra que realizamos por la generacin der
las compras netas de mercadera durante el ejercicio econmico.
Se cargar: contra la cuenta 6101 UTILIDADES O PRDIDAS, al final de cada ejercicio econmico, para
determinar el resultado de operacin
Se abonar: Con el valor de las devoluciones que realicemos por las compras netas efectuadas en el ejercicio
econmico de la entidad.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
4107

REBAJAS SOBRE COMPRAS

Esta cuenta registrar la acumulacin de las devoluciones de compra que realizamos por la generacin der
las compras netas de mercadera durante el ejercicio econmico.
Se cargar: contra la cuenta 6101 UTILIDADES O PRDIDAS, al final de cada ejercicio econmico, para
determinar el resultado de operacin
Se abonar: Con el valor de las rebajas que nos realicemos en las compras netas efectuadas en el ejercicio
econmico de la entidad.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.

42

GASTOS DE NO OPERACIN

Los gastos no operacionales lo representan todas aquellas salidas de recursos que se reportan en la empresa
y que no son parte del objeto, giro o actividad econmica principal del negocio.
4201

GASTOS FINANCIEROS

Bajo esta cuenta se registrar todos los desembolsos incurridos en la contratacin o cancelacin de
obligaciones econmicas contradas por la empresa con las instituciones crediticias o personas naturales.
Se carga: Con el valor de los intereses pagados o provisionados sobre prstamos y otras obligaciones
contratadas por la empresa, el importe de las comisiones, diferenciales cambiarios en conversin de moneda
extranjera a cargo de la empresa.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
4202

GASTOS NO DE DEDUCIBLES

Bajo esta cuenta se acumularn los desembolsos que realice la empresa, los cuales de acuerdo al marco
legal no pueden deducirse del impuesto sobre la renta y que al generarse computarn impuesto por pagar al
FISCO.
Se carga: Con las erogaciones efectuadas por la empresa en concepto de gastos no deducibles que generen
cmputo de impuesto por pagar al FISCO.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
43

RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORES

Los gastos extraordinarios surgen por sucesos o transacciones que son claramente distintas de las
actividades ordinarias de la empresa, y por lo tanto, no se espera que se repitan frecuentemente o
regularmente.
4301

GASTOS EN VENTAS, INTERCAMBIOS Y RETIROS DE ACTIVOS

Es la diferencia negativa que resulte al vender o intercambiar un activo, entre el valor pactado con terceras
personas y el valor en libros que tiene a la fecha el bien; asimismo, por el retiro del mismo.

Se cargar: Con los valores de resultados deudores de ventas, intercambios, retiros de activos, que sean
provenientes de operaciones distintas de las del giro normal del negocio.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
4302

GASTOS DE SINIESTROS

Bajo esta cuenta se registrar todos aquellos gastos ocasionados por acontecimientos que se distinguen por
su naturaleza no usual y por la infrecuencia de su ocurrencia surgida por siniestros.
Se cargar: Con los valores de resultados deudores por los gastos por siniestros que la empresa sufra en
determinado momento.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
44

OPERACIONES EN DISCONTINUACIN DEUDORAS

La operacin en discontinuacin puede desapropiarse en su totalidad o por partes, pero siempre siguiendo un
plan general que contemple la interrupcin de la actividad empresarial en su conjunto.
4401

GASTOS DE OPERACIN EN DISCONTINUACIN

Es el resultado negativo que resulta al ejecutar una operacin en discontinuacin, entre el valor econmico
actual, y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.
Se cargar: Con los valores de resultados deudores que sean provenientes de operaciones discontinuadas de
la empresa.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
45

GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El gasto por impuesto sobre la renta es el importe total que, bajo este concepto, se incluye al determinar la
ganancia neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.

4501

GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE

Es la cantidad a pagar por el impuesto a las ganancias relativa a la utilidad fiscal del perodo.
Se cargar: Con la cantidad a pagar por el impuesto sobre las ganancias relativas a la utilidad fiscal del
perodo.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
5

CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

51

INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS

Ingresos es la entrada bruta de beneficios econmicos, durante el perodo, surgidos en el curso normal de las
actividades ordinarias de la sociedad, siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el patrimonio neto,
que no est relacionado con las aportaciones de los accionistas.
5101

VENTA DE BIENES

Bajo esta cuenta se registrar los ingresos provenientes por las ventas de bienes ya sea al contado o al
crdito, deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando cumplan todas y cada una de
las condiciones impuestas por la normativa tcnica.
Se abonar: Por todas las ventas de los bienes objeto de la actividad empresarial del negocio, que se hagan a
nuestros clientes ya sea al contado o al crdito.
Se cargar: Con las rebajas y devoluciones sobre ventas, y contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y
GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico, y determinar la ganancia de operacin.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
5102

PRESTACIN DE SERVICIOS

Bajo esta cuenta se registrarn los ingresos provenientes por la prestacin de servicios ya sea al contado o al
crdito, deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando puedan ser estimados con
fiabilidad cumpliendo todas y cada una de las condiciones impuestas por la normativa tcnica.
Se abonar: Con los ingresos provenientes de los servicios prestados a nuestros clientes ya sea al contado o
al crdito.

Se cargar: Con las rebajas y descuentos sobre servicios prestados, y contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y
GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
5103

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

Bajo esta cuenta se registrar las devoluciones de mercadera provenientes por las ventas de bienes ya sea
al contado o al crdito.
Se cargar: Con la devolucin de mercadera que realicen nuestros clientes, sean al contado o al crdito las
ventas realizadas.
Se abonar: contra la cuenta 6101 UTILIDADES O PRDIDAS, al final de cada ejercicio econmico, y
determinar la ganancia de operacin.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico
5104

REBAJAS SOBRE VENTAS

Bajo esta cuenta se registrar las rebajas de mercadera provenientes por las ventas de bienes ya sea al
contado o al crdito.
Se cargar: Con la rebajas de precio en la mercadera que realicen nuestros clientes, sean al contado o al
crdito las ventas realizadas.
Se abonar: contra la cuenta 6101 UTILIDADES O PRDIDAS, al final de cada ejercicio econmico, y
determinar la ganancia de operacin.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.

52

INGRESOS DE NO OPERACIN

Los ingresos no operacionales lo representan todos aquellos productos que se reportan en la empresa y que
no son parte del objeto, giro o actividad econmica principal del negocio.

5201

INGRESOS FINANCIEROS

Bajo esta cuenta se registrarn los ingresos por concepto de intereses, comisiones sobre prstamos que haya
efectuado la empresa, a terceras personas, as mismo diferenciales cambiarios en conversin de moneda
extranjera a favor de la misma.
Se abonar: con el valor de los ingresos por concepto de intereses, comisiones devengados durante el
perodo econmico y diferenciales cambiarios en conversin de moneda extranjera a favor de la empresa.
Se cargar: Al final del ejercicio econmico para trasladar su saldo a la cuenta 6101 PRDIDAS Y
GANANCIAS.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
5202

DIVIDENDOS GANADOS

Bajo esta cuenta se registrar los rendimientos devengados por las inversiones que posea la entidad
econmica en otras sociedades.
Se abonar: Con los ingresos provenientes de las inversiones realizadas en otras sociedades donde la
empresa tiene participacin accionara.
Se cargar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.

5203

OTROS INGRESOS

En esta cuenta se registrar el valor de los ingresos que la empresa haya tenido por operaciones que no son
usuales del negocio.
Se abonar: Con el valor de conceptos de ingresos no usuales o que sean eventuales fuera del giro del
negocio.
Se cargar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.

53

RESULTADOS EXTRAORDINARIOS ACREEDORES

Los ingresos extraordinarios surgen por sucesos o transacciones que son claramente distintas de las
actividades ordinarias de la empresa, y por lo tanto, no se espera que se repitan frecuentemente o
regularmente.
5301

INGRESOS EN VENTAS E INTERCAMBIOS DE ACTIVOS

Es la diferencia positiva que resulta al vender o intercambiar un activo, entre el valor pactado con terceras
personas y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.
Se abonar: Con la diferencia positiva que resulte al vender o intercambiar un activo, entre el valor pactado
con terceras personas y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.
Se cargar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
54

OPERACIONES EN DISCONTINUACIN ACREEDORAS

Las operaciones en discontinuacin es un componente de la empresa, que siguiendo un plan especfico, est
desapropiando totalmente, desapropiando por partes y finalizando por abandono de las operaciones que tal
componente empresarial vera realizando. Estas operaciones representan unas partes importante y separable
de alguna de las lneas del negocio o de las reas geogrficas de operacin de la entidad y que puede ser
objeto de separacin desde el punto de vista de las operaciones, as como para propsitos de informacin
financiera.
5401

INGRESOS DE OPERACIN EN DISCONTINUACIN

Es el resultado positivo que resulta al ejecutar una operacin en discontinuacin, entre el valor econmico
actual, y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.
Se abonar: Con los valores de resultados acreedores que sean provenientes de operaciones discontinuadas
de la empresa.
Se cargar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.

CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS

61

CUENTA DE CIERRE

Bajo este rubro se llevar la cuenta que sealar si la empresa obtuvo ganancia o prdida en el ejercicio de
sus operaciones.
6101

PRDIDAS Y GANANCIAS

Cuenta de mayor que servir para centralizar y liquidar los saldos de las cuentas de resultado al finalizar el
ejercicio de operaciones, con el fin de establecer la ganancia del ejercicio.
Se abonar: Con los saldos de las cuentas de resultados acreedor.
Se cargar: Con los saldos de las cuentas de resultados deudor.
Su saldo es: Acreedor o deudor, si es acreedor se liquidar contra la cuenta 3102 GANANCIAS NO
DISTRIBUIDAS, y si es deudor se liquidar contra la cuenta 3105 PRDIDAS ACUMULADAS (CR).
7

CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS

71

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

En este rubro se agruparn las cuentas, cuando se den operaciones que se requieren controlar o mostrar, las
cuales no afectan los elementos bsicos del balance de situacin general o de estado de resultados.
7101

CUENTAS DE ORDEN

Cuenta de mayor que registrar las operaciones que se requieren controlar o mostrar, las cuales no afectan
los elementos bsicos del balance de situacin general o de estado de resultados.
Se cargar: Con los valores de las situaciones o eventos que en un momento determinado pueden ser
exigibles.
Se abonar: Cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro.
Su saldo es: Deudor.

CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS

81

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

Rubro de agrupacin que sirve de contra cuenta a la cuenta de orden activa y su funcin es equilibrar los
saldos.
8101

CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDEN

Cuenta de mayor que se usar como contra cuenta de las cuentas de orden deudoras, utilizndose el nombre
de las mismas cuentas deudoras y anteponindose el trmino contraparte.
Se abonar: Con los valores de las situaciones o eventos que en un momento determinado pueden ser
exigibles.
Se cargar: Cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro.
Su saldo es: Acreedor.