Tabelas de Incidncia INSS/FGTS/IRRF

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Tabela de Incidncia INSS/FGTS/IRRF

INCIDNCIAS
RUBRICAS

INSS

FGTS

IR

Sim. Art. 28, I, Lei

de qualquer natureza, salvo
Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n
n 8.212/91 e
o de frias
n 8.036/90
7.713/88
1, art. 457 da CLT
No.
Abono
pecunirio de frias

No. Arts. 28, 9,

No. Art. 144 da
e, 6 da Lei n
CLT
8.212/91

*** Nota Econet: Com a

publicao da Soluo de
Divergncia COSIT n 001/2009, a
partir de 06.01.2009, ficou
determinado que no incidir
Imposto de Renda sobre o abono
pecunirio correspondente
converso de 1/3 (um tero) das
frias em pecnia (art. 143 da CLT).

Adicionais
(Insalubridade, periculosidade,
noturno, de funo e tempo de
servio, de transferncia, Horas
extras)

Sim. Art. 28, I, da

Lei n 8.212/91,
Smula 688 do
STF

Sim. Art. 15 da Lei

n 8.036/90,
Sim. Arts. 3 e 7 da lei n
Smulas 60 e 63 7.713/88
do TST

Acidente do Trabalho
Sim. Art. 28, I, da Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3 e 7 da lei n
(Quinze primeiros dias de afastamento Lei n 8.212/91
n 8.036/90
7.713/88
pagos pela empresa)
Acidente do Trabalho
(Perodo do afastamento, decorrente
ao afastamento previdencirio)

No. Art. 28, 9, Sim. Art. 28, III

"a" da Lei n
do Decreto n
8.212/91
99.684/90

Sim. Arts. 3 e 7 da lei n

7.713/88

Acidente do Trabalho
No. Art. 28, 9,
(Complementao at o valor do
No. Art. 15 da Lei
e, n da Lei n
Sim. Lei n 7.713/88, arts. 3 e 7
salrio, desde que este direito seja
n 8.036/90
extensivo totalidade dos empregados 8.212/91
da empresa)
No.

at 50% do salrio

Ajuda de
Custo

*** Nota Econet: Para o IRRF a

iseno somente para a ajuda de
custo destinada a atender s
No. Art. 28, 9,
g, da Lei n
No. Art. 15 da Lei despesas com transporte, frete e
locomoo do beneficiado e seus
8.212/91 e 2,
n 8.036/90
familiares, em caso de remoo de
art. 457 da CLT
um municpio para outro, sujeita
comprovao posterior pelo
contribuinte Decreto
3.000/99Art. 39)
No.

acima de 50%

*** Nota Econet: Para o IRRF a

Sim. Art. 28, I, da Sim. Art. 15 da Lei
iseno somente para a ajuda de
Lei n 8.212/91
n 8.036/90
custo destinada a atender s
despesas com transporte, frete e
locomoo do beneficiado e seus

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familiares, em caso de remoo de

um municpio para outro, sujeita
comprovao posterior pelo
contribuinte Decreto
3.000/99Art. 39)
Auxlio-doena
(Apenas incide sobre os 15 primeiros
dias pagos pela empresa)

Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3 e 7 da lei n

Lei n 8.212/91
n 8.036/90
7.713/88

Sim. Arts. 3 e 7 da lei n

7.713/88, Lei n 8.541, de 23 de
No. Art. 28, 9,
(Complementao at o valor do
No. Art. 15 da Lei dezembro de 1992, art. 48, com
e, n da Lei n
salrio, desde que este direito seja
n 8.036/90
redao dada pela Lei n 9.250, de
8.212/91
extensivo totalidade dos empregados
26 de dezembro de 1995, art. 27;
da empresa)
RIR/1999, art. 39, XLII
Auxlio-doena

Sim. Art.1 do
Decreto n
6.727/2009

indenizado
Aviso
Prvio

trabalhado

*** Nota
Econet: o
posicionamento do
STJ no h a
incidncia de INSS
sobre o aviso
prvio indenizado,
devendo o
verificado o
posicionamento do
Sindicato
Representativo da
Categoria.

Sim. Art. 15 da Lei

n 8.036/90,
No. Art. 6, V da Lei n 7.713/88
Smula n 305 do
TST

Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n

Lei n 8.212/91
n 8.036/90
7.713/88
No. Ato Declaratrio PGFN n 002,
de 27 de agosto de 2010

Creche

(Reembolso pago em conformidade

*** Nota Econet: O Ato
No. Art. 28, 9,
No. Art. 15 da Lei
com a legislao trabalhista,
Declaratrio PGFN n 2/2010 (DOU
e, s da Lei n
n 8.036/90
observado o limite mximo de seis
de 17.09.2010)declara que as
8.212/91
anos de idade, quando devidamente
verbas recebidas a ttulo de auxlio
comprovadas as despesas realizadas)
creche no esto sujeitas a
incidncia do Imposto de Renda.

Comisses

Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3 e 7 da lei n

Lei n 8.212/91
n 8.036/90
7.713/88

1 parcela

No. Art. 214,

Sim. Art. 15 da Lei
6, do Decreto n
No. Art. 16, I da Lei n 8.134/90
n 8.036/90
3.048/99

2 parcela

Sim. Art. 214,

Sim. Art. 12, XIV
6, do Decreto n
IN n 25/2001
3.048/99

Sim. Art. 16, II da Lei n 8.134/90

Sim. Art. 214,

Sim. Art. 12, XIV
6, do Decreto n
IN n 25/2001
3.048/99

Sim. Arts. 3 e 7 da lei n

7.713/88

13
Salrio

13 Salrio
(Proporcional pago na resciso
contratual)

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Sim. Art.1 do
Decreto n
6.727/2009
*** Nota
Econet: o
posicionamento do
13 Salrio
STJ no h a
incidncia de INSS Sim. Art. 12, XIV
(1/12 - correspondente projeo do
IN n 25/2001
sobre o aviso
aviso prvio indenizado)
prvio indenizado,
devendo o
verificado o
posicionamento do
Sindicato
Representativo da
Categoria

Sim. Arts. 3 e 7 da lei n

7.713/88

Sim. Art. 214, 6,

do Decreto n
3.048/99
*** Nota
Econet:Aplicar a Sim. Art. 15 da Lei
Sim. Art. 638 do RIR/99
(parcela de ajuste paga em janeiro do alquota
n 8.036/90
ano seguinte)
correspondente a
soma do 13 pago
at dezembro mais
a parcela de
ajuste)
13 Salrio

Demisso Voluntria Incentivada

No. Art. 28, 9,

No. Art. 15, 6
e, 5, da Lei n
No. Smula n 215 do STJ
da Lei n 8.036/90
8.212/91

Descanso Semanal Remunerado

(Domingos e feriados, inclusive reflexo
Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15, 6 Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n
de horas extras, inclusive reflexo de
Lei n 8.212/91
da Lei n 8.036/90 7.713/88
horas de adicional noturno, inclusive
reflexo de comisses, inclusive reflexo
de produtividade)

at 50% do salrio

No. Art. 28, 9,

No. Art. 15 da Lei
h da Lei n
No. Art. 6, II da Lei n 7.713/88
n 8.036/90
8.212/91

acima de 50%

Sim. Art. 28, 98,

Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n
a da Lei n
n 8.036/90
7.713/88
8.212/91,

Dirias

Estagirios

No. Art. 28, 9,

No. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n
i da Lei n
n 8.036/90
7.713/88
8.212/91
No.

Frias

indenizadas + 1/3
constitucional ou
proporcional

(Isento de IRRF conforme ATO

DECLARATRIO INTERPRETATIVO
No. Art. 28, 9,
No. Art. 15 da Lei SRF N 014 / 2005).
d da Lei n
- inclusive um tero constitucional,
n 8.036/90
8.212/91
inclusive o valor correspondente
dobra da remunerao de frias de
que trata o art. 137 da CLT.
- inclusive um tero constitucional
sobre a dobra da remunerao

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Sim. Arts. 3e 7 da Lei n

7.713/88

normais (inclusive frias

coletivas + 1/3
constitucional)

dobra

Gorjetas

*** Nota Econet: O clculo do

IRRF ser efetuado separadamente
dos demais rendimentos pagos no
ms, com base na tabela
Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da lei
progressiva; a base de clculo
Lei n 8.212/91
n 8.036/90
corresponder ao valor das frias
pago ao empregado, acrescido dos
abonos previstos no art. 7, inciso
XVII, da Constituio e no art. 143
da CLT; sero admitidas as
dedues legais. Decreto 3.000/99 Art. 625).
No. Art. 28, 9,
No. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n
d da Lei n
n 8.036/90
7.713/88
8.212/91
Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n
Lei n 8.212/91
n 8.036/90
7.713/88

Gratificao Ajustadas
(Expressas ou tcitas, inclusive de
funo

Sim. Art. 28 da Lei Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n

n 8.212/91
n 8.036/90
7.713/88

- inclusive de cargo de confiana)

Horas Extras

Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n

Lei n 8.212/91
n 8.036/90
7.713/88

Indenizaes por tempo de

No. Art. 28, 9,
No. Art. 15 da Lei
servio (anterior a 5 de outubro de
e, 2 da Lei n
No. Art. 6, V da Lei n 7.713/88
n 8.036/90
1988, do empregado no optante pelo
8.212/91
FGTS, art. 478 da CLT))
Indenizao em geral (por tempo de No. Art. 28, 9 No. Art. 15 da Lei
No. Art. 6, V da Lei n 7.713/88
servio, art. 479 da CLT)
da Lei n 8.212/91 n 8.036/90
No. Art. 28, 9,
No. Art. 15 da Lei
Indenizao adicional (art. 9 da Lei
e, 9 da Lei n
No. art. 6, V da Lei n 7.713/88
n 8.036/90
n 7.238/84)
8.212/91

Multa (art. 477, 8 da CLT)

No. Art. 28, 9,

No. Art. 15 da Lei No. Art. 6, inciso V da Lei
X da Lei n
n 8.036/90
7.713/88
8.212/91

Participao nos lucros e

resultados

No. Art. 28, 9,

j da Lei n
No. Art. 3 da lei
Sim. Art. 3 da Lei n 10.101/00
8.212/91 e art. 20 n 10.101/00
da Lei n 9.711/98

Percentagens

Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n

Lei n 8.212/91
n 8.036/90
7.713/88

Prmios

Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n

Lei n 8.212/91
n 8.036/90
7.713/88

Produtividade

Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 28, I da Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n

Lei n 8.212/91
Lei n 8.212/91
7.713/88

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Quebra de Caixa

Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n

Lei n 8.212/91
n 8.036/90
7.713/88

Retiradas de Diretores
Empregados

Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n

Lei n 8.212/91
n 8.036/90
7.713/88

Retiradas de Diretores
Proprietrios

Facultativo.Art.
Sim. Art. 28, III
16 da lei n
da Lei n 8.212/91
8.036/90

Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n

7.713/88

Retiradas de Titulares de Firma

Individual

Facultativo.Art.
Sim. Art. 28, III
16 da lei n
da Lei n 8.212/91
8.036/90

Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n

7.713/88

Salrio

Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n

Lei n 8.212/91
n 8.036/90
7.713/88

Salrio-Famlia

No. Art. 28, 9,

No. Art. 15 da Lei
a da Lei n
No. Art. 25 da Lei n 8.218/91
n 8.036/90
8.036/90

Salrio-Maternidade

Sim. art. 28, IV do

Sim. Art. 28, 2
Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n
Decreto n
da Lei n 8.212/91
7.713/88
99.684/90

Salrio utilidade (in natura) Art. 458 da CLT

No. Art. 28, 9,
No. Art. 15 da Lei No. Art. 6, inciso I da Lei n
(Parcela "in natura" recebida de acordo c da Lei n
n 8.036/90
7.713/88
com os programas de alimentao
8.212/91
aprovados pelo Ministrio do Trabalho,
nos termos da Lei n 6.321/76)
Salrio utilidade (in natura) Art. 458 da CLT
(Plano educacional que vise
educao bsica, nos termos do art.
No. Art. 28, 9,
21 da Lei n 9.394/96, e a cursos de
No. Art. 15 da
t da Lei n
capacitao e qualificao profissionais
Lei n 8.036/90
8.212/91
vinculados s atividades desenvolvidas
pela empresa, desde que este no seja
utilizado em substituio de parcela
salarial e que todos os empregados e
dirigentes tenham acesso ao mesmo)

Sim. RIR/,, art. 43, inciso I

Salrio utilidade (in natura) Art. 458 da CLT

(Previdncia complementar, aberta ou
No. Art. 28, 9,
fechada valor da contribuio
No. Art. 15 da Lei No. art. 6, inciso VIII da Lei n
p da Lei n
efetivamente paga pela pessoa
n 8.036/90
7.713/88
8.212/91
jurdica, desde que disponvel
totalidade de seus empregados e
dirigentes, observados, no que couber,
os arts. 9 e 468 da CLT)
Salrio utilidade (in natura) Art. 458 da CLT
(Servio mdico ou odontolgico,
No. Art. 28, 9,
No. Art. 15 da
prprio da empresa ou por ela
p da Lei n
Lei n 8.036/90
conveniado, inclusive o reembolso de 8.212/91
despesas com medicamentos, culos,
aparelhos ortopdicos, despesas
mdico-hospitalares e outras similares,

Sim. RIR/99, art. 43, inciso I

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desde que a cobertura abranja a

totalidade dos empregados e
dirigentes da empresa)
Salrio utilidade (in natura) Art. 458 da CLT
(Valor das contribuies efetivamente
pago pela pessoa jurdica relativo a
No. Art. 28, 9,
prmio de seguro de vida em grupo,
No. Art. 15 da
p da Lei n
desde que previsto em acordo ou
Lei n 8.036/90
8.212/91
conveno coletiva de trabalho e
disponvel a totalidade de seus
empregados e dirigentes, observados,
no que couber, os arts. 9 e 468 da
CLT
Salrio utilidade (in natura) Art. 458 da CLT
(Outras utilidades concedidas aos
empregados)

Sim. 28, I da Lei

n 8.212/91

No. Lei n 7.713/88, art. 6, VIII

Sim. Art. 15 da Lei

Sim. RIR/99, art. 43, inciso I
n 8.036/90

Saldo de Salrio

Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei

Sim. RIR/99, art. 43, inciso I
Lei n 8.212/91
n 8.036/90

Servio de Autnomo

Sim. Art. 28, III

No. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n
da Lei n 8.212/91 n 8.036/90
7.713/88

Servio Militar Obrigatrio

Sim. Art. 28, I do

No. Art. 28, I da
Decreto n
Sim. RIR/99, art. 43, inciso I
Lei n 8.212/91
99.684/90
Sim. Art. 201 do
Decreto n
3.048/99, Art.
55,2 da IN/RFB
n 971/2009 e Art.
111-H da IN/RFV
n 971/2009

Transportador Autnomo
fretes, carretos ou transporte de
passageiros pagos a pessoa fsica
autnoma

*** Nota
Econet: A base de
clculo do INSS
ser de 20% do
Sim.
rendimento bruto
pelo transporte de
*** Nota Econet: A base de clculo
cargas ou
do IRRF ser de 10% do rendimento
passageiros No. Art. 15 da Lei
bruto, quando for transporte de
Decreto no
n 8.036/90
cargas e de 60% do rendimento
3.048/99Art.
bruto, quando for transporte de
201)
passageiros - Decreto 3.000/99, art.
629 e artigo 18 da MP 582/2012
*** Nota
Econet:Sobre esta
mesma base de
clculo de 20% do
valor bruto do
rendimento bruto,
a empresa dever
descontar 2,5%
para o
SEST/SENAT IN
RFB n 971/2009Art.55, 2.)

Utilidades
(Alimentao, habitao e transporte

No. Art. 28, I da No. Art. 15 da Lei

No. Art. 6, I da Lei n 7.713/88
Lei n 8.212/91
n 8.036/90

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fornecidos pela empresa ao

empregado contratado para trabalhar
em localidade distante da de sua
residncia, em canteiro de obras ou
local que, por fora da atividade, exija
deslocamento e estada, observadas as
normas de proteo estabelecidas pelo
Ministrio do Trabalho e Emprego

Vale-Transporte

No. Art. 28, 9,

No. Art. 2, b da
f da Lei n
No. Art. 6, I da Lei n 7.713/88
Lei n 7.418/85
8.212/91

Veculo do Emprego
(Ressarcimento de despesas pelo uso
de veculo do empregado, quando
devidamente comprovadas)

No. Art. 28, I da No. Art. 15 da

Lei n 8.212/91
Lei n 8.036/90

Sim. RIR/99, art. 43, inciso X.

Vesturios, equipamentos e outros

acessrios
No. Art. 28, I da No. Art. 15 da Lei
No. Art. 6, I da Lei n 7.713/88
(Fornecidos ao empregado e utilizados Lei n 8.212/91
n 8.036/90
no local do trabalho para prestao
dos respectivos servios)

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