DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTRIO II - CCJ0031

Semana Aula: 5
Excluso do crdito tributrio: iseno e anistia; crticas da doutrina. Classificaes.
Eficcia da revogao das isenes.

Tema
Excluso do crdito tributrio.

Estrutura de Contedo
5. Excluso da exigibilidade do crdito tributrio.

Conceito: no h conceito uniforme, uma vez em que no h identidade

entre iseno e anistia

1) (VUNESP - 2014 - SAAE-SP - Procurador Jurdico) Remisso, anistia e

iseno em carter no-geral configuram hipteses de
a) suspenso do crdito tributrio.
b) excluso do crdito tributrio.
c) extino do crdito tributrio.
d) no incidncia qualificada.
e) renncia de receita tributria.

5.1. Modalidades de excluso: iseno e anistia.

a) iseno:
Conceito:
doutrina: hiptese de no-incidncia legalmente qualificada
jurisprudncia: dispensa legal do pagamento do tributo
Questes objetivas:
1. O taxista Joo recebeu do fisco estadual uma correspondncia na qual lhe foi
informado que, mesmo tendo ocorrido o fato gerador do IPVA, ele no precisaria pagar o
tributo, uma vez que fora aprovada uma lei, pela respectiva assembleia legislativa, que
exclua o crdito tributrio dos taxistas, relativamente ao IPVA.
Nessa situao hipottica, pode-se dizer que a citada lei estabeleceu uma
(A) remisso.
(B) transao.
(C) iseno.
(D) anistia.

 Institutos e afins:
no-incidncia pura e simples: hiptese em que o tributo no incide por falta de
previso legal no h lei criando tributo sobre aquele fato gerador
imunidade: hiptese de no-incidncia constitucionalmente qualificada
art. 195 7 da CRFB
alquota zero: o tributo incide, contudo o elemento quantitativo reduzido a zero
remisso: perdo do tributo j devido
Classificaes:
Quanto o critrio:
Subjetiva: aquela concedida em virtude de caractersticas do contribuinte
Objetiva: aquela concedida em virtude de caractersticas do fato gerado
* Importncia da classificao: art. 125 II CTN
Quanto ao prazo:
Certo: concedido por determinado perodo de tempo
Indeterminado: concedido enquanto a lei isentiva no revogada por
outra
Quanto ao comportamento do contribuinte:
Gratuita: independe de qualquer ao do contribuinte
Onerosa: depende de um agir do contribuinte para que dela faa jus
Quanto ao comportamento do fisco:
Automtica ou incondicionada: o fisco lana sem aguardar qualquer
requerimento do contribuinte ou responsvel
Condicionada a despacho da autoridade administrativa: o fisco lana aps
requerimento do contribuinte ou responsvel comprovando que faz jus ao
benefcio
2) (CEPERJ - 2010 - SEFAZ-RJ - Oficial de Fazenda) As isenes concedidas
diretamente pela lei, sem necessidade de despacho da autoridade
administrativa, so classificadas pela doutrina, quanto forma de concesso,
como:
a) incondicionadas
b) simples
c) objetivas
d) absolutas
e) especiais
Revogao:
Nada impede que a lei isentiva seja revogada. A questo est na observncia ou
no da anterioridade o que depende do conceito de iseno adotado. Para a
corrente doutrinaria, a revogao da iseno importa em criao de um tributo,
logo obedece a anterioridade. J para a posio jurisprudencial, no h criao
de novo tributo, uma vez que o que se retira uma dispensa de pagar.

Tambm importa na revogao que, em se tratando de uma iseno onerosa e

por prazo determinado, aqueles que cumpriram as condies tero direito de
goz-la pelo prazo de terminado por cumprimento do direito adquirido, na
forma do art. 178 do CTN.
CASO CONCRETO:
Em 1999, determinado Municpio concedeu iseno do ISSQN, por 10 (dez) anos, para as
empresas prestadoras de servios que viessem se instalar naquele territrio, gerando, em
cada uma delas 25 (vinte e cinco) empregos diretos.
Vrias dessas empresas, atradas por esse incentivo fiscal, l se instalaram. E no ano de
2002, surgiu uma outra norma jurdica revogando essa iseno do ISSQN.
Responda:
a) Este caso concreto refere-se a qual espcie de iseno?
b) Deve esta iseno ser revogada? Qual(is) princpio(s) deve(m) ser observado(s)?
c) possvel o ajuizamento de alguma ao para evitar a revogao da iseno
mencionada no caso concreto? Caso positivo, qual(is)?

b) anistia:
Conceito:
perdo da infrao j cometida
3) (CESPE - 2011 - TRF - 3 REGIO - Juiz Federal) Uma lei que crie
determinada anistia tributria atender ao que dispe o CTN se, expressamente,
anistiar
a) infraes resultantes de conluio.
b) atos praticados com fraude, mas no considerados crimes ou contravenes.
c) as infraes cometidas antes e depois de sua edio.
d) tanto as multas tributrias quanto os crimes de sonegao.
e) atos praticados com dolo, mas no considerados crimes ou contravenes.
Institutos e afins:
remisso: perdo do tributo j devido
revogao de sano: ato normativo que deixa de considerar a conduta como
infrao legislao tributria. Atinge fatos pretritos (novatio legis in melius) e
futuros.
b) anistia
geral: concedida em relao a todos os tributos e contribuintes

limitada: somente em relao a alguns tributos ou regio do territrio do

ente tributante

condicionada: somente ter direito aquele contribuinte que cumprir com

condio expressamente determinada

Consideraes Adicionais
TORRES, Ricardo Lobo. Curso de Direito Financeiro e Tributrio. 18 ed. Rio
de Janeiro: Renovar, 2011. Captulo XV Seo V.
MACHADO, Hugo de Brito. Curso de Direito Tributrio. 32. ed. So Paulo:
Malheiros, 2011. Captulo V, item 5.
ROSA JR., Luiz Emygdio F. da. Manual de Direito Financeiro & Direito
Tributrio. Rio de Janeiro: Renovar, 2009.

Gabarito das objetivas de concurso

1) E
2) A
3) A