TEMA

: RUBRO 14 CREDITOS

DOCENTE: CPC.JUSTINO LOPEZ

BUSTAMANTE
CARRERA: CONTABILIDAD
CICLO

: VI

INTEGRANTES:
CRISTOBAL RAMOS ELMA
JARA VENTURA ANTONIO.J
PRNCIPE RIVERA YAQUELINA.
ABARCA MUOZ BERTHA.
SALAZAR VALVERDE.

HUARAZ-ANCASH
2012

DEDICATORIA

Bueno nosotros del grupo Principalmente a DIOS por habernos permitido

seguir adelante de la dicha de estudiar en una institucin tan importante
como lo es el instituto superior san Jos marello, por no dejarnos
desfallecer en ningn momento.
A nuestros padres que siempre nos estn apoyando a la que no nos
equivocamos en decir que son las mejores del mundo, gracias a ellos por
su esfuerzo, apoyo, amor y por la confianza que nos depositan.

Y tambin a nuestros queridos profesores que nos brinda su enseanza

para que nosotras(os) podamos seguir adelante con nuestro estudio y
a todos en general.

RUBRO 14: CREDITOS

DEFINICION:

Comprende las cuentas que representan las acreencias por el dinero

otorgado por las empresas del sistema financiero a los clientes bajo las
distintas modalidades de crdito proveniente de sus recursos propios, de los
recibidos del pblico en depsitos y de otras fuentes de financiamiento
interno y externo; as como las acreencias por la superaciones de
arrendamiento financiero, lase-back, venta de cartera, venta de bienes
realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudicados, y contratos de
capitalizacin mobiliaria. 26.1Los crditos para fines contables se agrupan
por situacin de la deuda en: vigentes, reestructurados, refinanciados,
vencidos y en cobranza judicial, y adicionalmente por los tipos, formas y
modalidades de crditos de acuerdo con lo previsto en la Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros y las normas dictadas por la SBS. El
traslado de crditos a las cuentas: 1403 Crditos reestructurados, 1404
Crditos refinanciados, 1405 Crditos vencidos y 1406 Crditos en cobranza
judicial, se sujetar a lo dispuesto en este Manual y a los lineamientos que
sobre el particular, determine la SBS. Tambin comprende las cuentas que
registran los rendimientos devengados de los crditos vigentes, los mismos
que se abonarn en la respectiva cuenta de resultados, mientras que los
rendimientos delos crditos reestructurados, refinanciados, vencidos y
aquellos crditos que se encuentren clasificados en las categoras de dudoso
o prdida, se registrarn en las respectivas cuentas de orden, extornndose
previamente de ingresos, de ser el caso, y en el mismo momento en que se
reclasifica el crdito, debiendo llevarse a resultados slo cuando estos sean
cobrados 27.Similar tratamiento se seguir con el mayor valor del crdito por
la aplicacin del ndice de reajuste. Los intereses y comisiones de los crditos
en la modalidad de cuentas corrientes y otras modalidades, as como tambin
los crditos reestructurados y refinanciados, que de acuerdo a dispositivos
legales o contractuales especficos se capitalicen, se deben registrar en las
cuentas correspondientes del presente rubro, efectundose por ellos tambin
la provisin correspondiente. Los saldos de los crditos aprobados
pendientes de desembolso, se deben registrar en las subcuentas 7105 Lneas
de crditos no utilizados y crditos concedidos no desembolsados y
7205Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados, segn
corresponda. Para una adecuada presentacin de los estados financieros, el
saldo de este rubro se mostrar deducido por el saldo de la cuenta 1409

 1401 CREDITOS VIGENTES:

En esta cuenta se registran los crditos otorgados a los clientes del pas y del
exterior en sus distintas modalidades, cuyos pagos se encuentran al da, de
acuerdo con lo pactado. En esta cuenta tambin se registran los saldos
deudores por sobregiros en cuenta corriente, que son reclasificados de las
cuentas analticas que conforman la subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta
corriente. Los sobregiros en cuenta corriente que no son instrumentados a
travs de un contrato de lnea de crdito deben registrarse en la cuenta
analtica 1405.01.04 Sobregiros en cuenta corriente de crditos vencidos, a
partir del trigsimo primer da (31) calendario de otorgado el sobregiro,
eliminndose del rubro de ingresos de ser el caso, los rendimientos no
efectivizados hasta la fecha, de acuerdo con las disposiciones sobre la
materia. La transferencia del monto total de los crditos no pagados a las
cuentas analticas correspondientes de la cuenta 1405 Crditos vencidos,
deber realizarse de acuerdo con el siguiente tratamiento:- Crditos
comerciales: Despus de quince (15) das calendario de su vencimiento;Crditos microempresas: Despus de treinta (30) das calendario de su
vencimiento;- Crditos de consumo, hipotecario para vivienda, operaciones
de arrendamiento financiero y contratos de capitalizacin inmobiliaria: Se
considerar como vencido slo la porcin no amortizada despus de los
treinta (30) das calendario de su vencimiento; y, por la totalidad de la deuda
despus de los noventa (90) das calendario del vencimiento de la(s) cuota(s)
impaga(s).
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1401.01 Crditos comerciales Registra los crditos vigentes otorgados en las
diferentes formas y modalidades a personas naturales o jurdicas, destinados
al financiamiento de la produccin y a la comercializacin de bienes y/o
servicios en sus diferentes fases, distintos a los destinados al
sectormicroempresarial.1401.01.01 Avances en cuenta corriente contratados
Registra los importes de los crditos concedidos en esta modalidad, pactados
para ser movilizados con cheques o sin ellos, hasta por el importe del crdito

que se haya estipulado, bajo condiciones contractualmente establecidas de

conformidad con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros. Como
alternativa, las empresas podrn utilizar exclusivamente la subcuenta
2101.01 Depsitos en cuenta corriente, para contabilizar en ella, tambin
esta modalidad de crdito. En este caso, para efectos de presentacin de los
estados financieros, los saldos deudores de dichas cuentas corrientes
debern reclasificarse obligatoriamente en el rubro de cartera de crditos.
1401.01.02 Tarjetas de crdito contratadas Registra los importes no vencidos
por financiamientos realizados por los usuarios de las tarjetas de crdito y los
anticipos en efectivo otorgados a los usuarios de stas, bajo las condiciones
establecidas contractualmente. Asimismo, incluye los importes de los
sobregiros temporales por encima de las lneas autorizadas, los que luego de
transcurrido el plazo correspondiente, se reclasificarn en la cuenta analtica
1405.01.02 Tarjetas de crdito contratadas (vencido). El tratamiento de los
crditos bajo la modalidad de tarjetas de crdito se regir de acuerdo a lo
establecido en crditos comerciales, MES y consumo, segn
corresponda29.1401.01.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por
disponibilidad en efectivo 29.11401.01.02.02 Tarjetas de crdito contratadas
por compra 29.11401.01.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros
conceptos 29.11401.01.04 Sobregiros en cuenta corriente Registra los
importes que la empresa ha atendido por cheques girados por el titular de la
cuenta corriente y/o los cargos efectuados por la misma empresa, por montos
mayores al saldo que el titular mantiene en su cuenta corriente y por plazos
que no excedan de treinta (30) das calendario de otorgado el sobregiro.
Luego de transcurrido el perodo sealado, el saldo deudor se reclasificar en
la cuenta analtica1405.01.04 Sobregiros en cuenta corriente (vencido). Esta
cuenta no incluye los crditos bajo la modalidad de avances en cuenta
corriente contratados.

1403 CREDITOS REESTRUCTURADOS:

CUENTA: 1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS
DESCRIPCIN : En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos
directos, cualquiera sea su modalidad, sujeto a la reprogramacin de pagos
aprobada en el proceso de reestructuracin, de concurso ordinario

preventivo, segn sea el caso, conforme a la Ley General del Sistema

Concursal aprobada mediante la Ley N 27809.Los deudores con crditos
reestructurados debern ser clasificados segn las pautas que haya
determinado esta Superintendencia en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Los importes de los
crditos reestructurados no pagados, posteriores a los quince (15) das
calendario de su vencimiento cuando se trate de crditos comerciales, y a los
treinta (30) das cuando se trate de crditos a microempresas, deben
transferirse ala cuenta analtica respectiva de la cuenta 1405 Crditos
vencidos, por el monto total de la deuda. Tratndose de las operaciones de
arrendamiento financiero y de los contratos de capitalizacin inmobiliaria, se
considerar vencida slo la porcin no amortizada se considerar vencida
despus de treinta(30) das calendario de no haberse pagado en la fecha
pactada; y se considerar vencido todo el crdito despus de los noventa
(90)das calendario de incumplimiento. 36.1
Se deber determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo
cronograma de la deuda. Si dicho valor presente es menor que el valor en
libros de la deuda neto de provisiones, se deber reconocer inmediatamente
provisiones adicionales a las existentes por la diferencia correspondiente. Los
intereses y comisiones que se capitalicen producto de la reestructuracin de
deudas debern registrarse en la cuenta analtica 2901.01.03, debiendo
previamente extornarse los intereses y comisiones registrados en resultados
o en las cuentas de orden, segn corresponda. En caso que los crditos
reestructurados sean reclasificados como vigentes, de acuerdo con las
disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin
del Deudor y la Exigencia de Provisiones, el saldo delos crditos registrados
en la cuenta 1403 ser reclasificado a la cuenta 1401, segn corresponda,
cindose a los criterios contables establecidos en este Manual para crditos
vigentes, y el saldo de la cuenta analtica 2901.01.03 por dichos crditos ser
reclasificado a la cuenta analtica 2901.01.01.Para efectos de presentacin en
el Balance General, se deducir del saldo de la cuenta 1403, las cuentas
analticas 2901.01.03 y2901.04.03.Ver dinmica en la cuenta 1406.

1404 CREDITOS REFINANCIADOS:

En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, en sus

distintas modalidades, en los que se producen variaciones de plazo y/o monto
del contrato original que obedecen a dificultades en la capacidad de pago del
deudor. Tambin se considerar un crdito como refinanciado cuando se
produzcan los supuestos de novacin, conforme con lo establecido en el
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones. No se considerarn crditos refinanciados a los crditos o
financiamientos otorgados originalmente bajo la modalidad o con las
caractersticas de lneas de crdito revolvente debidamente aprobados por el
directorio, comit ejecutivo y/o comit de crditos(segn corresponda)
siempre que su desarrollo crediticio no implique que las amortizaciones,
cancelaciones y/o pago de
Aquellos crditos que por su menor cuanta no hayan sido objeto de
recuperacin por la va judicial, no obstante estar clasificados como prdida e
ntegramente provisionados con caractersticas probadas de
irrecuperabilidad, podrn ser castigados con cargo a su respectiva provisin,
de acuerdo a las polticas establecidas por la Gerencia y esta
Superintendencia La demanda de cobranza por la va judicial deber iniciarse
dentro del plazo de noventa (90) das calendario de haber registrado
contablemente el crdito como vencido. 47.1Las razones tcnicas y legales
para registrar contablemente crditos como vencidos por mayor tiempo del
plazo sealado sin que se haya iniciado el proceso judicial de cobranza
correspondiente, deben ser informadas al Directorio de la empresa u rgano
equivalente en forma trimestral, debiendo dejar constancia de la
presentacin de dicho informe en las actas respectivas, las cuales
conjuntamente con la informacin de sustento, debern estar a disposicin
de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP para cuando sta lo
requiera. 47.1Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es
aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las subcuentas y cuentas
analticas de las cuentas 1401 Crditos vigentes y 1404 Crditos
refinanciados.1405.01.21 Crditos por liquidar 51La cuenta analtica registra
los importes desembolsados por la empresa, correspondiente a operaciones
cuyo cumplimiento haba sido garantizado por la empresa, y no han sido
cancelados o formalizados por plazos mayores a quince (15) das calendario
tratndose de crditos comerciales, y de treinta (30) das calendario
tratndose de crditos a microempresas.

 1405 CREDITOS VENCIDOS:

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el capital de los crditos que no han
sido cancelados o amortizados por los obligados en la fecha de vencimiento.
Incluye los crditos originados por los importes desembolsados por la
empresa ante el incumplimiento del cliente, por operaciones cuyo pago ha
sido garantizado por la empresa y/o por cartas de crdito emitidas y
confirmadas asumidas por la empresa. El plazo para considerar la totalidad
del crdito como vencido es despus de transcurrido quince (15) das
calendario de la fecha de vencimiento de pago pactado para crditos
comerciales y de treinta (30) das calendario para crditos a microempresas.
Para el caso de sobregiros en cuenta corriente se considerar como crdito
vencido a partir del trigsimo primer da (31) calendario de otorgado el
sobregiro, independientemente del monto, y en el caso de tarjetas de crdito,
se considerar como crdito vencido de acuerdo al o establecido por tipo de
crdito. En el caso de crditos de consumo, hipotecarios para vivienda y
operaciones de arrendamiento financiero, se sigue un tratamiento escalonado
para la consideracin de crdito vencido: despus de los treinta (30) das
calendario de no haber pagado a la fecha pactada, se considerar vencida
slo la porcin no pagada; mientras que despus de los noventa (90) das
calendario de vencido, se considerar la totalidad de la deuda insoluta. Se
consideran sobregiros en cuenta corriente, a los importes de aquellos
crditos en que la empresa del sistema financiero ha cancelado por cuenta
del deudor, sin que exista la correspondiente provisin de fondos, tales como
cheques girados por el titular de la cuenta corriente y/o cargos efectuados
por la misma empresa, por montos mayores al saldo, que dicho titular
mantiene en su cuenta corriente. Estos montos tienen naturaleza contable
diferente a los crditos bajo la modalidad de avances contratada. Los
crditos por los que la empresa ha iniciado las acciones judiciales de cobro,
deben transferirse a la cuenta 1406 Crditos en cobranza judicial.
Aquellos crditos que por su menor cuanta no hayan sido objeto de
recuperacin por la va judicial, no obstante estar clasificados como prdida e
ntegramente provisionados con caractersticas probadas de
irrecuperabilidad, podrn ser castigados con cargo a su respectiva provisin,
de acuerdo a las polticas establecidas por la Gerencia y esta
Superintendencia La demanda de cobranza por la va judicial deber iniciarse

dentro del plazo de noventa (90) das calendario de haber registrado

contablemente el crdito como vencido. 47.1Las razones tcnicas y legales
para registrar contablemente crditos como vencidos por mayor tiempo del
plazo sealado sin que se haya iniciado el proceso judicial de cobranza
correspondiente, deben ser informadas al Directorio de la empresa u rgano
equivalente en forma trimestral, debiendo dejar constancia de la
presentacin de dicho informe en las actas respectivas, las cuales
conjuntamente con la informacin de sustento, debern estar a disposicin
de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP para cuando sta lo
requiera. 47.1Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es
aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las subcuentas y cuentas
analticas de las cuentas 1401 Crditos vigentes y 1404 Crditos
refinanciados.1405.01.21 Crditos por liquidar 51La cuenta analtica registra
los importes desembolsados por la empresa, correspondiente a operaciones
cuyo cumplimiento haba sido garantizado por la empresa, y no han sido
cancelados o formalizados por plazos mayores a quince (15) das calendario
tratndose de crditos comerciales, y de treinta (30) das calendario
tratndose de crditos a microempresas.

1406 CREDITOS EN COBRANZA JUDICIAL:

En esta cuenta se registra el capital de los crditos a partir de la fecha en
que se inicia el proceso judicial para su recuperacin. Para las subcuentas y
cuentas analticas de esta cuenta es aplicable, en lo pertinente, la
descripcin de las subcuentas y cuentas analticas de las cuentas 1401
Crditos vigentes, 1403 Crditos reestructurados,1404Crditos
refinanciados y 1405 Crditos vencidos. Igual que en el tratamiento de los
crditos vencidos, los rendimientos devengados (intereses y comisiones
generados por la consecucin de estos crditos), se registrarn en las
respectivas cuentas de orden.

DINMICA : Aplicable a las cuentas 1401, 1403, 1404, 1405 y 1406

DBITOS:
- Por los desembolsos de los

CRDITOS:
- Por las amortizaciones de los

crditos, en sus distintas

crditos en sus distintas

modalidades, incluyendo los

modalidades.

crditos reestructurados y

- Por las transferencias entre las

refinanciados aprobados por las

distintas cuentas de este rubro

distintas instancias de la

de acuerdo con la situacin de

administracin de la empresa.

recuperabilidad de los crditos.

- Por las notas de cargo por

- Por los crditos castigados con

intereses, comisiones y gastos

cargo a la provisin respectiva.

sobre cuentas corrientes

- Por la disminucin en la

deudoras de acuerdo a lo

actualizacin de los saldos en

pactado y en el caso de los

moneda extranjera.

prstamos contratados en esos

trminos.
- Por la capitalizacin de los
reajustes de aquellos crditos
otorgados bajo el sistema de
operaciones de capitales
reajustables.
- Por el monto del capital de
acuerdo al contrato de
arrendamiento financiero.
- Por las transferencias entre las
distintas cuentas de este rubro
de acuerdo a la situacin de
recuperacin de los crditos y
aprobados por las distintas

instancias de la administracin
de la empresa.
- Por el aumento en la
actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
- Por el precio al contado de los
bienes sujetos a contratos de
capitalizacin inmobiliaria.

TIPOS DE CRDITOS
La cartera de crditos ser clasificada en ocho (12) tipos:

CRDITOS A MICROEMPRESAS:
Son aquellos crditos destinados a financiar actividades de produccin,
comercializacin o prestacin de servicios, otorgados a personas naturales o
jurdicas, cuyo endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir los
crditos hipotecarios para vivienda) es no mayor a S/. 20,000 en los ltimos
seis (6) meses.
Si posteriormente, el endeudamiento total del deudor en el sistema
financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) excediese los
S/. 20,000 por seis (6) meses consecutivos, los crditos debern ser
reclasificados al tipo de crdito que corresponda, segn el nivel de
endeudamiento.

CRDITOS DE CONSUMO:
1. CRDITOS DE CONSUMO REVOLVENTE:
Son aquellos crditos revolventes otorgados a personas naturales, con la
finalidad de atender el pago de bienes, servicios o gastos no relacionados
con la actividad empresarial.
En caso el deudor cuente adicionalmente con crditos a microempresas o a
pequeas empresas, y un endeudamiento total en el sistema financiero (sin

incluir los crditos hipotecarios para vivienda) mayor a S/. 300,000 por seis
(6) meses consecutivos, los crditos debern ser reclasificados como crditos
a medianas empresas.
Lo sealado en el prrafo anterior no es aplicable a los crditos otorgados a
personas naturales que slo posean crditos de consumo (revolventes y/o no
revolventes) y/o crditos hipotecarios para vivienda, debiendo permanecer
clasificados como crditos de consumo (revolventes y/o no revolventes) y/o
crditos hipotecarios para vivienda, segn corresponda.

2. CRDITOS DE CONSUMO NO-REVOLVENTE:

Son aquellos crditos no revolventes otorgados a personas naturales, con la
finalidad de atender el pago de bienes, servicios o gastos no relacionados con
la actividad empresarial.
En caso el deudor cuente adicionalmente con crditos a pequeas empresas o
a microempresas, y un endeudamiento total en el sistema financiero (sin
incluir los crditos hipotecarios para vivienda) mayor a S/. 300,000 por seis
(6) meses consecutivos, los crditos debern ser reclasificados como crditos
a medianas empresas.
Lo sealado en el prrafo anterior no es aplicable a los crditos otorgados a
personas naturales que slo posean crditos de consumo (revolventes y/o no
revolventes) y/o crditos hipotecario para vivienda, debiendo permanecer
clasificados como crditos de consumo (revolventes y/o no revolventes).y/o
crditos hipotecarios para vivienda, segn corresponda.

CRDITOS HIPOTECARIOS PARA VIVIENDA

Son aquellos crditos otorgados a personas naturales para la adquisicin,
construccin, refaccin, remodelacin, ampliacin, mejoramiento y

subdivisin de vivienda propia, siempre que tales crditos se otorguen

amparados con hipotecas debidamente inscritas; sea que estos crditos se
otorguen por el sistema convencional de prstamo hipotecario, de letras
hipotecarias o por cualquier otro sistema de similares caractersticas.
Se incluyen tambin en esta categora los crditos para la adquisicin o
construccin de vivienda propia que a la fecha de la operacin, por tratarse
de bienes futuros, bienes en proceso de independizacin o bienes en proceso
de inscripcin de dominio, no es posible constituir sobre ellos la hipoteca
individualizada que deriva del crdito otorgado.
Asimismo, se consideran en esta categora a:
a)

Los crditos hipotecarios para vivienda otorgados mediante ttulos de

crdito hipotecario negociables de acuerdo a la Seccin Stima del
Libro Segundo de la Ley N 27287 del 17 de junio de 2000; y,

b)

Las acreencias producto de contratos de capitalizacin inmobiliaria,

siempre que tal operacin haya estado destinada a la adquisicin o
construccin de vivienda propia.

Para determinar el nivel de endeudamiento en el sistema financiero se

tomar en cuenta la informacin de los ltimos seis (6) Reportes Crediticios
Consolidados (RCC) remitidos por la Superintendencia. El ltimo RCC a
considerar es aquel que se encuentra disponible el primer da del mes en
curso.
En caso el deudor no cuente con historial crediticio, el nuevo crdito ser
tomado como criterio para determinar su nivel de endeudamiento en el
sistema financiero. Asimismo, si el deudor cuenta con historial crediticio,
pero no ha sido reportado en todos los RCC de los ltimos seis (6) meses que
haya remitido la Superintendencia, se tomar en cuenta slo la informacin
de los RCC antes mencionados, en que figure el deudor.
a. Incorprese en el inciso g) del numeral 5.2 Clasificacin Crediticia del Deudor,
en la parte correspondiente a Criterios Generales lo siguiente:
iii) Las carteras de crditos transferidas que conforme el Reglamento de
transferencia y adquisicin de cartera se encuentren obligados a seguir
reportando en el RCD.

 CRDITOS A BANCOS MULTILATERALES DE DESARROLLO

Crditos a organismos constituidos por un conjunto de estados, que brindan
financiamiento y servicios complementarios para el desarrollo.

CREDITOS SOBERANOS
Crditos con bancos centrales, tesoros pblicos y otras entidades del sector
pblico que posean partidas asignadas por el tesoro pblico para pagar
especficamente dichas exposiciones.

CREDITOS A ENTIDADES DEL SECTOR PBLICO

Crditos a dependencias del sector pblico que no hayan sido consideradas
como soberanos. Incluye crditos a gobiernos locales y regionales, as como a
empresas pblicas o mixtas.

CREDITOS INTERMEDIARIOS DE VALORES

Crditos a empresas cuyas principales lneas de negocios son la
intermediacin de valores, la administracin de fondos, los servicios de
asesora financiera, banca de inversin y negociacin de valores. Incluye el
financiamiento otorgado a las Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones, Bolsas de Valores, Sociedades Agentes de Bolsa, Fondos Mutuos y
Fondos de Inversin, vehculos de propsitos especial, patrimonios
fideicometidos y a las empresas que los administran; as como el
financiamiento otorgado a otras instituciones que designe la
Superintendencia.

CREDITOS A EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Crditos a empresas comprendidas en los literales A y B del artculo 16 de la
Ley General y sus similares del exterior. Incluye el financiamiento otorgado a
FOGAPI, COFIDE, Banco de la Nacin, Banco Agropecuario y al Fondo
MIVIVIENDA.

CRDITOS CORPORATIVOS

Son aquellos crditos otorgados a personas jurdicas que han registrado un

nivel de ventas anuales mayor a S/. 200 millones en los dos (2) ltimos aos,
de acuerdo a los estados financieros anuales auditados ms recientes del
deudor. Si el deudor no cuenta con estados financieros auditados, los
crditos no podrn ser considerados en esta categora.
Si posteriormente, las ventas anuales del deudor disminuyesen a un nivel no
mayor a S/. 200 millones durante dos (2) aos consecutivos, los crditos
debern reclasificarse como crditos a grandes empresas.
Adicionalmente, se considerarn como corporativos a los crditos soberanos,
a los crditos concedidos a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades
del sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema
financiero, a los patrimonios autnomos de seguro de crdito y a fondos de
garanta constituidos conforme a Ley.

CRDITOS A GRANDES EMPRESAS

Son aquellos crditos otorgados a personas jurdicas que poseen al menos
una de las siguientes caractersticas:
a.

Ventas anuales mayores a S/. 20 millones pero no mayores a S/.

200 millones en los dos (2) ltimos aos, de acuerdo a los estados
financieros ms recientes del deudor.

b.

El deudor ha mantenido en el ltimo ao emisiones vigentes de

instrumentos representativos de deuda en el mercado de
capitales.

Si posteriormente, las ventas anuales del deudor excediesen el umbral de S/.

200 millones durante dos (2) aos consecutivos, los crditos del deudor
debern reclasificarse como crditos corporativos, siempre que se cuente con
estados financieros anuales auditados. Asimismo, si el deudor no ha
mantenido emisiones vigentes de instrumentos de deuda en el ltimo ao y
sus ventas anuales han disminuido a un nivel no mayor a S/. 20 millones
durante dos (2) aos consecutivos, los crditos debern reclasificarse como
crditos a medianas empresas, a pequeas empresas o a microempresas,

segn corresponda, en funcin del nivel de endeudamiento total en el

sistema financiero en los ltimos (6) meses.

CRDITOS A MEDIANAS EMPRESAS

Son aquellos crditos otorgados a personas jurdicas que poseen al menos
una de las siguientes caractersticas:
a.

Tienen un endeudamiento total en el sistema financiero superior a

S/. 300,000 en los ltimos seis (6) meses, y que no cumplan con
las caractersticas para ser clasificados como crditos
corporativos o a grandes empresas.

b.

Ventas anuales no mayores a S/. 20 millones.

Si posteriormente, las ventas anuales del deudor fuesen mayores a S/. 20

millones durante dos (2) aos consecutivos o el deudor hubiese realizado
alguna emisin en el mercado de capitales, los crditos del deudor debern
reclasificarse como crditos a grandes empresas o corporativos, segn
corresponda. Asimismo, si el endeudamiento total del deudor en el sistema
financiero disminuyese posteriormente a un nivel no mayor a S/. 300,000 por
seis (6) meses consecutivos, los crditos debern ser reclasificados como
crditos a pequeas empresas o a microempresas, dependiendo del nivel de
endeudamiento.
Se considera tambin como crditos a medianas empresas a los crditos
otorgados a personas naturales que posean un endeudamiento total en el
sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda)
superior a S/. 300,000 en los ltimos seis (6) meses, siempre que una parte
de dicho endeudamiento corresponda a crditos a pequeas empresas o a
microempresas, caso contrario permanecern clasificados como crditos de
consumo.
Si posteriormente, el endeudamiento total del deudor en el sistema
financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda), se redujera a
un nivel no mayor a S/. 300,000 por seis (6) meses consecutivos, los crditos
debern reclasificarse como crditos de consumo (revolvente y/o no
revolvente) y como crditos a pequeas empresas o a microempresas,

dependiendo del nivel de endeudamiento y el destino del crdito, segn

corresponda.

CRDITOS A PEQUEAS EMPRESAS

Son aquellos crditos destinados a financiar actividades de produccin,
comercializacin o prestacin de servicios, otorgados a personas naturales o
jurdicas, cuyo endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir los
crditos hipotecarios para vivienda) es superior a S/. 20,000 pero no mayor a
S/. 300,000 en los ltimos seis (6) meses.

Si posteriormente, el endeudamiento total del deudor en el sistema

financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) excediese los
S/. 300,000 por seis (6) meses consecutivos, los crditos debern ser
reclasificados como crditos a medianas empresas. Asimismo, en caso el
endeudamiento total del deudor en el sistema financiero (sin incluir los
crditos hipotecarios para vivienda) disminuyese posteriormente a un nivel
no mayor a

S/. 20,000 por seis (6) meses consecutivos, los crditos

debern reclasificarse a crditos a microempresas.

CLASIFICACION DE PROVISION DE CREDITOS

INCOBRABLES:
CATEGORA NORMAL
El anlisis de flujo de fondos demuestra que el deudor es capaz de atender
holgadamente todos sus compromisos financieros; es decir:
- Presenta una situacin financiera lquida, con bajo nivel de endeudamiento
y adecuada estructura del mismo en relacin a su capacidad de generar
utilidades.
- Cumple puntualmente con el pago de sus obligaciones.

 CATEGORA CON PROBLEMAS POTENCIALES

El anlisis del flujo de fondos del deudor demuestra que, al momento de
realizarse, puede atender la totalidad de sus compromisos financieros. Sin
embargo, existen situaciones que, de no ser controladas o corregidas
oportunamente, podran comprometer la capacidad futura de pago del
deudor; es decir presenta incumplimientos ocasionales y reducidos de pagos
mayores a 30 das.

CATEGORA DEFICIENTE
El anlisis del flujo de fondos del deudor demuestra que tiene problemas para
atender normalmente la totalidad de sus compromisos financieros y que, de
no ser corregidos, esos problemas pueden resultar en una prdida para la
empresa del sistema financiero; es decir presenta una situacin financiera
dbil y un nivel de flujos de fondos que no le permite atender el pago de la
totalidad del capital y de los intereses de las deudas, pudiendo cubrir
solamente estos ltimos. Presenta incumplimiento mayor a 60 das.

CATEGORA DUDOSO
El anlisis del flujo de fondos del deudor demuestra que es altamente
improbable que pueda atender la totalidad de sus compromisos financieros.
Presenta incumplimiento mayor a 90 das

CATEGORA PERDIDA
Las deudas de deudores incorporados a esta categora se consideran
incobrables.
Presenta incumplimiento mayor a 120 das

CASTIGOS DE CRDITOS INCOBRABLES

El directorio puede proceder al castigo de un crdito clasificado como
Crdito Prdida despus de haber agotado todas las posibilidades de su

cobro y adicionalmente cuando exista evidencias reales y comprobables de su

irrecuperabilidad o en otros casos, cuando el monto del crdito no justifique
iniciar accin judicial y haya transcurrido ms de doce meses de vencido
dicho crdito, sin haberse producido ninguna amortizacin de su principal e
intereses. Dicho plazo ser de seis (6) meses, en los casos de crditos de
consumo.
La institucin deber fijar dentro de sus polticas de control interno, los
procedimientos y medidas necesarios para llevar a cabo el castigo de sus
cuentas incobrables, quedando evidencias en las actas respectivas de
Directorio u rgano equivalente, los lineamientos de la misma; registrando
contablemente tales crditos en la cuenta 8103 Cuentas Incobrables
Castigadas.

CASOS PRACTICOS DE TIPOS DE CREDITOS

CRDITOS A MICROEMPRESAS
EJEMPLO:
Se otorga crditos a micro empresa por un monto de s/. 8 000.00
1401 crditos vigente. 8 000.00
1411020602
1103

7 999.60
11130102
2104

0.40
21140102
02/01/2012 por el desembolso de crditos a microempresas en nuevo soles.

CRDITOS DE CONSUMO
EJEMPLO:
Se otorga crditos de consumo personal por un monto de s/. 11 000.00
1401
11 000.00
1411030603

1103

10 999.45
11130102
2104
0.55
211402
04/02/2012 por el desembolso de crditos de consumo en nuevos soles.
CRDITOS HIPOTECARIOS PARA VIVIENDA
EJEMPLO:
Se otorga
CRDITOS A BANCOS MULTILATERALES DE DESARROLLO

CREDITOS
CREDITOS
CREDITOS
CREDITOS
CRDITOS

SOBERANOS
A ENTIDADES DEL SECTOR PBLICO
INTERMEDIARIOS DE VALORES
A EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CORPORATIVOS

EJEMPLO:
Se otorga un crdito corporativo a la empresa Intel SAC por un monto
de s/. 300 000.00
1401
300 000.00
14110
1103
.299
985.00
11130102
2104
.
15.00
211402
05/03/2012 por desembolso de crditos corporativos en nuevos soles.
CRDITOS A GRANDES EMPRESAS
EJEMPLO:
Se otorga crditos a grandes empresas por un monto de 100 000.00

1401
100 000.00
14110
1103
.99
995.00
11130102
2104
.
5.00
211402
05/03/2012 por desembolso de crditos a grandes empresas en nuevos
soles.

CRDITOS A MEDIANAS EMPRESAS

EJEMPLO:
Se otorga crditos a medianas empresas por un monto de 60 000.00
1401
60 000.00
14110
1103
. 59
997.00
11130102
2104
.
3.00
211402
05/03/2012 por desembolso de crditos a medianas empresas en
nuevos soles.

CRDITOS A PEQUEAS EMPRESAS

EJEMPLO:
Se otorga crditos a pequeas empresas por un monto de 20 000.00
1401
14110

20 000.00

1103
. 19
999.00
11130102
2104
.
1.00
211402
05/03/2012 por desembolso de crditos a pequeas empresas en
moneda nacional.

AGRADECIMIENTO
Bueno nosotros del grupo agradecemos a Dios y a
nuestros padres lo cual siempre estn con cada uno de
nosotros en lo bueno y malo.
por el amor que siempre nos demuestra por su gran
apoyo, comprensin y por brindarnos todo lo que ha
estado a su alcance para que podamos seguir adelante y
para as poder alcanzar todos nuestros sueos y metas.

Y a todo nuestro profesores que nos brindan su gran

apoyo .y a nuestros inigualables y bellos amigos, a
nuestros compaeros(as) de estudio de la carrera de
contabilidad VI.

MUCHAS GRACIAS.
EL GRUPO

CONCLUSIN