12/03/2015

INGENIERA DE COSTOS
760013M

MDULO 1

Fechas
importantes
Mircoles 11 Marzo Clase,
dudas taller No. 4 y taller
preparcial.
Mircoles 18Marzo No hay
clase.
Mircoles 25 Marzo Parcial
Viernes 17 de Abril de 9 am 1
pm. Reposicin clase del
Mircoles 18 de Marzo

12/03/2015

PROGRAMA ACADMICO

Ingeniera de Costos
Contabilidad Financiera

Gestin de Costos

Introduccin
Contabilidad

Valoracin de
inventarios

Conceptos
bsicos

Costeo de
productos y
servicios

Estados
financieros

Planeacin y
presupuestos

Contabilidad de
costos
tradicional

Costeo basado
en actividades

LA RETENCIN EN LA FUENTE
Es un mecanismo de recaudo anticipado de los
impuestos de renta y complementarios, con el
cual una persona (retenedor) deduce a otra
(retenido) un porcentaje del valor por pagar al
contado o a crdito, en compras o servicios

12/03/2015

AGENTES RETENEDORES
Son las personas naturales o jurdicas que
estn obligadas a efectuar la retencin por
diversos conceptos. Pueden ser:
Agentes retenedores Naturales
Agentes retenedores Jurdicos

AGENTES RETENEDORES
Agentes retenedores Naturales
Por los siguientes conceptos, salarios e ingresos
laborales, loteras, rifas, apuestas y similares, pagos o
giros al exterior, etc.

Agentes retenedores Jurdicos

Por los siguientes conceptos, salarios e ingresos
laborales, servicios honorarios, loteras, rifas,
apuestas y similares, contratos de construccin, etc.

12/03/2015

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES

RETENEDORES
Retener
Consignar oportunamente los dineros
recaudados
Expedir certificados a los retenidos sobre las
retenciones practicadas.

RETENCIN EN LA FUENTE: REGISTROS

CONTABLES
1. Cuando la empresa retiene:
Se afecta una cuenta de pasivo, denominada
retencin en la Fuente.

12/03/2015

2 min

RETENCIN EN LA FUENTE:
EJERCICIOS EN CLASE

1. Compra mercancas con cheque por

$100,000; IVA 16%, Retencin en la fuente
4%. -El que paga retiene-.
Cuentas

Compras
Impuestos por pagar

Debe
100,000

Haber

16,000

Bancos
Retencin en la fuente

112,000
4,000

RETENCIN EN LA FUENTE: REGISTROS

CONTABLES
2. Cuando a la empresa le retienen:
Se afecta una cuenta en activo, denominada
Anticipo de impuestos (Retencin en la
Fuente)

12/03/2015

2 min

RETENCIN EN LA FUENTE:
EJERCICIOS EN CLASE

2. Venta de mercancas al contado por

$100,000; IVA 16%, Retencin en la fuente
4%.
Cuentas

Bancos

Debe
112,000

Impuestos por pagar

16,000

Comercio al por mayor

Retencin en la fuente

Haber

100,000
4,000

RETENCIN EN LA FUENTE:
DECLARACIN MENSUAL
A partir de enero de 1988, los agentes
retenedores empezaron presentar y pagar por
cada mes, una declaracin de las retenciones
en la fuente que de conformidad con las
normas vigentes debieron efectuar durante el
respectivo mes.

12/03/2015

RETENCIN EN LA FUENTE:
DECLARACIN MENSUAL
La empresa paga $500,000, valor retenido por
diferentes conceptos en el mes anterior.

Cuentas

Debe

Retencin en la fuente
Bancos

500,000

Haber
500,000

RETENCIN EN LA FUENTE:
DEDUCCIN ANUAL
El saldo de la cuenta Anticipo de Impuestos retencin en la fuente- se deduce al final del
periodo fiscal anual de los impuestos de renta
y complementarios a cargo del contribuyente,
acreditando esta cuenta y debitando Impuestos
de Renta y complementarios,

12/03/2015

RETENCIN EN LA FUENTE:
DECLARACIN MENSUAL
Un comerciante tiene un saldo debito de
Retefuente, por $800,000 que puede deducir
de impuestos de renta y complementarios en el
respectivo periodo fiscal.

Cuentas

Debe

Impuesto de renta y
complementarios
Anticipo de impto

800,000

Haber
800,000

PROGRAMA ACADMICO

Ingeniera de Costos
Contabilidad Financiera

Gestin de Costos

Introduccin
Contabilidad

Valoracin de
inventarios

Conceptos
bsicos

Costeo de
productos y
servicios

Estados
financieros

Planeacin y
presupuestos

Contabilidad de
costos
tradicional

Costeo basado
en actividades

12/03/2015

CICLO CONTABLE FINANCIERO

Para que la Contabilidad Financiera
cumpla a cabalidad con su propsito de
proveer informacin, se requiere el
cubrimiento de las siguientes 6 etapas :
1. Identificacin
de
transacciones

2. Recoleccin
de informacin

3. Clasificacin
de
transacciones

4. Registro de
operaciones

5. Elaboracin
de informes
Financieros

6.
Interpretacin
de informes

1. IDENTIFICACIN DE TRANSACCIONES
Una transaccin es cualquier evento que tiene
efecto en la situacin financiera de la empresa.
Por ejemplo: la compra de mquina, el pago de
un deuda, etc.
1. Identificacin
de
transacciones

12/03/2015

2. RECOLECCIN DE INFORMACIN
toda transaccin debe estar respaldada por un
documento, por lo cual es indispensable
disponer de la informacin contenida en ellos.
Por ejemplo: una factura de compra, un
comprobante de consignacin.
2. Recoleccin
de informacin

3. CLASIFICACIN DE TRANSACCIONES
Las transacciones ocurridas en la empresa
deben agruparse segn el tipo de operacin
que ellas representen, por lo tanto es
indispensable disponer del listado de cuentas
que permitan tal agrupacin (PUC).
3. Clasificacin
de
transacciones

10

12/03/2015

4. REGISTRO DE OPERACIONES
Consiste en consignar la informacin financiera
en los libros de contabilidad que indica el
Cdigo de Comercio, los cuales deben
registrarse en la Cmara de Comercio.

4. Registro de
operaciones

5. ELABORACIN DE INFORMES
FINANCIEROS
Peridicamente, la empresa debe conocer el
resultado de sus operaciones, su situacin
financiera e identificar el origen y destino de
sus recursos, por la cual debe preparar unos
resmenes llamados Estados Financieros:
Estado de Resultados
Estado de cambios en el patrimonio
Balance General
Estado de flujos de efectivo.

5. Elaboracin
de informes
Financieros

11

12/03/2015

6. INTERPRETACIN DE INFORMES
Consiste en el anlisis de los estados
financieros.
6.
Interpretacin
de informes

LOS ESTADOS FINANCIEROS

Se define como la sntesis del proceso
contable financiero.
Se realiza con el fin de conocer la situacin
financiera y los resultados econmicos
obtenidos en las actividades de un periodo.
Los estados financieros representan una
imagen de la empresa en trminos financieros.

12

12/03/2015

LOS ESTADOS FINANCIEROS

Estado de Resultados - Cmo fue el desempeo
en el periodo?
Estado de cambio del patrimonio - El movimiento
de las cuentas integrantes del patrimonio.
Balance General Da la posicin financiera de la
empresa al final del periodo.
Estado de Flujo de Efectivo, Flujo de Caja Cunto efectivo gener y gasto la empresa
durante el periodo?

LOS ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE RESULTADOS

13

12/03/2015

ESTADO DE RESULTADOS
Se ilustra el desempeo de la
organizacin en un periodo de tiempo
determinado.
En l se calcula la utilidad neta de la
empresa. Despus de restar a las ventas
netas los egresos incurridos.

ESTADO DE RESULTADOS

Es el estado primario de consolidacin

contable y sirve de base para conformar
un balance general.
Otras denominaciones :
Estado de Ingresos y Egresos
Estado de Rentas y Gastos
Estado de Prdidas y Ganancias

14

12/03/2015

LOS ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE CAMBIO DEL

PATRIMONIO

15

12/03/2015

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

El estado de Cambios en el Patrimonio es
el informe financiero que indica el
movimiento de las distintas cuentas
integrantes del Patrimonio de la empresa,
ocurrido durante el periodo contable.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Est conformado por cuatro grandes secciones, a saber:
Los saldos que tenan las cuentas del Patrimonio el ultimo da del
periodo contable anterior.

Los incrementos que se presentaron en cada cuenta, durante el

presente periodo.
Las disminuciones que sufrieron las diversas cuentas patrimoniales,
durante el ejercicio contable.
Las cuentas del patrimonio con sus respectivos saldos, al ltimo da
del presente perodo contable.

16

12/03/2015

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

LOS ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE GENERAL

17

12/03/2015

BALANCE GENERAL
Muestra de manera concreta la situacin
financiera de la compaa en una fecha
especfica.
Ilustra relacin entre inversiones, propiedades,
derechos y la forma como fueron financiados
ya sea con fuentes externas o con fuentes
propias.

BALANCE GENERAL
Otras denominaciones:
Estado de
Estado de
Estado de
Estado de

situacin financiera
inversiones
recursos y obligaciones
activo, pasivo y capital

18

12/03/2015

BALANCE GENERAL
El balance general se debe elaborar por lo
menos una vez al ao y con fecha 31 de
diciembre, firmado por responsables: Contador,
Revisor y gerente.
Cuando se trata de sociedades debe ser
aprobado por asamblea general.

BALANCE GENERAL

19

12/03/2015

BALANCE GENERAL

BALANCE GENERAL

20

12/03/2015

LOS ESTADOS FINANCIEROS

FLUJO DE CAJA
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Representa el conjunto de dinero del que la
empresa puede disponer inmediatamente:
El dinero de la caja y
El depositado en el banco,

Que sea de libre e inmediata disposicin por

parte de la empresa.

21

12/03/2015

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Proporciona informacin sobre:
Capacidad para cancelar deudas.
Necesidad de obtener financiamiento externo .
Capacidad para pagar a los dueos (dividendos).

Causas de cambio en el valor del efectivo durante el

periodo.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Los f lujos de caja pueden pr oceder de:
A.

Operaciones ordinarias: se trata de los cobros y de los pagos

realizados por la empresa en el ejercicio de su actividad principal y
de cier tas actividades complementarias a la misma, y que se
caracterizan por su periodicidad .

B.

Operaciones de financiacin: se trata de los cobros y de los pagos,

que se producen como consecuencia de un aumento o de una
disminucin de los recur sos financieros de la empresa, propios o
ajenos, a largo o a cor to plazo, siempre que tales recur sos no se
encuentren vinculados con las operaciones ordinarias .

C.

Operaciones de inver sin: se trata de las entradas y de las salidas de

dinero que se producen en una empresa, como consecuencia de las
operaciones que sta realiza en relacin con su activo no corriente, o
en relacin con otras inver siones a cor to plazo.

22

12/03/2015

TENER EN CUENTA QUE

Qu hacer cuando se debe pagar una deuda ?
Los intereses se asumen como un gasto y
Los abonos a capital debitan el pasivo en
cuestin.

23

12/03/2015

TENER EN CUENTA QUE

Qu hacer cuando se tienen deudas en
moneda extranjera y suben o bajan las tasas de
cambio?
Ganancia o perdida por diferencia en cambio.

TALLER NO. 5 EN CLASE PRE-PARCIAL

Debe ser realizado en Papel.
Puede ser en parejas, pero se recomienda individual.
No se califica, es slo para aclarar dudas.

24