Concienciacin Tributaria

Objetivos del mdulo

Objetivos de Aprendizaje
Finalizado el mdulo el participante ser capaz de:
o
Identificar la estructura organizacional de la Superintendencia de
Administracin
Tributaria
-SAT-,
sus principales
funciones
y
atribuciones, para evitar contra tiempos y realizar una mejor gestin.
o

Describir los aspectos bsicos sobre los impuestos, el origen de los

mismos,
los
principales
elementos y
su
clasificacin.

Reconocer la importancia de desarrollar la actividad contable, basada

en valores morales para el bin comn y desarrollo del pas.
La conducta de un Perito Contador inscrito y registrado ante la SAT
debe ser tica y profesional, poniendo en prctica valores como la
actitud de servicio, el respeto, la productividad, la
responsabilidad y la transparencia, ya que estos son
fundamentales en la vida de todo ser humano, evidencindose
particularmente en la prctica contable
Superintendencia de Administracin Tributaria

INTRODUCCIN
La Superintendencia de Administracin Tributaria -SAT-, es la entidad estatal
descentralizada, encargada de la recaudacin tributaria, que tiene
competencia y jurisdiccin en todo el territorio de la Repblica de Guatemala.
Para el cumplimiento de sus objetivos, tiene las atribuciones y funciones que
le asigna su Ley Orgnica, Decreto 1-98 del Congreso de la Repblica de
Guatemala y sus reformas. La SAT goza de autonoma funcional, econmica,
financiera, tcnica y administrativa, as como, personalidad jurdica,
patrimonio y recursos propios.
ANTECEDENTES HISTRICOS
El Gobierno de Guatemala por medio del Ministerio de Finanzas Pblicas, a
principios de 1997, estableci un conjunto de acciones orientadas a
transformar y fortalecer el sistema tributario del pas, dentro de las que
incluy la creacin de la Superintendencia de Administracin Tributaria -SAT-,
para modernizar la administracin tributaria y dar cumplimiento a los
compromisos fiscales contenidos en el Programa de Modernizacin del Sector
Pblico y en los Acuerdos de Paz.

El proyecto de creacin y puesta en marcha de la Superintendencia de

Administracin Tributaria, se inici en septiembre de 1997, con la integracin
de un equipo de trabajo responsable e idneo.
El objetivo general del proyecto consisti en crear, disear y poner en
funcionamiento una institucin autnoma y descentralizada, moderna, eficaz
y eficiente, que se encargara de la administracin tributaria y aduanera, y
que fuera capaz de incrementar los ingresos tributarios en forma sostenida,
honesta y transparente.
Actualmente la SAT tiene ms de 16 aos de funcionamiento, tiempo durante
el cual ha incorporado mejores prcticas para prestar un servicio eficiente,
por ello es comn escuchar sobre la optimizacin de recursos, incorporacin
de nueva tecnologa informtica y mejoras en los sistemas y procesos, para
facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
La recaudacin que lleva a cabo la SAT, se realiza con la aplicacin de la
normativa legal de forma imparcial observando buenas prcticas de gestin.

Se sugiere para profundizar sobre este tema, leer el Decreto

1-98 y sus reformas del Congreso de la Repblica.

OBJETO
Es objeto de la SAT, ejercer con exclusividad las funciones de
Administracin Tributaria, contenidas en el Decreto Nmero 1-98 del
Congreso de la Repblica de Guatemala y sus reformas, Ley Orgnica
de la Superintendencia de Administracin Tributaria y ejercer las
funciones especficas siguientes:
FUNCIONES
o
Ejercer la administracin del rgimen tributario, aplicar la
legislacin tributaria, la recaudacin, control y fiscalizacin de
todos los tributos internos y todos los tributos que gravan el
comercio exterior, que debe percibir el Estado, con excepcin de
los que por ley administran y recaudan las Municipalidades.
o
Administrar el sistema aduanero de la Repblica de conformidad
con la ley, los convenios y tratados internacionales ratificados por
Guatemala, y ejercer las funciones de control de naturaleza
paratributaria o no arancelaria, vinculadas con el rgimen
aduanero.

o
o

o
o

Establecer mecanismos de verificacin de precios, origen de

mercancas y denominacin arancelaria, a efecto de evitar la
sobrefacturacin o la subfacturacin y lograr la correcta y
oportuna tributacin. Tales mecanismos podrn incluir, pero no
limitarse, a la contratacin de empresas internacionales de
verificacin
y
supervisin,
contratacin
de
servicios
internacionales de informacin de precios y otros servicios afines
o complementarios.
Organizar y administrar el sistema de recaudacin, cobro,
fiscalizacin y control de los tributos a su cargo.
Mantener y controlar los registros, promover y ejecutar las
acciones administrativas y promover las acciones judiciales, que
sean necesarias para cobrar a los contribuyentes y responsables
los tributos que adeuden, sus intereses y, si corresponde, sus
recargos y multas.
Sancionar a los sujetos pasivos tributarios de conformidad con lo
establecido en el Cdigo Tributario y en las dems leyes
tributarias y aduaneras.
Presentar denuncia, provocar la persecucin penal o adherirse a
la ya iniciada por el Ministerio Pblico, en los casos de presuncin
de delitos y faltas contra el rgimen tributario, de defraudacin y
de contrabando en el ramo aduanero.
Establecer y operar los procedimientos y sistemas que faciliten
a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
Realizar, con plenas facultades, por los medios y procedimientos
legales, tcnicos y de anlisis que estime convenientes, las
investigaciones necesarias para el cumplimiento de sus fines y
establecer con precisin el hecho generador y el monto de los
tributos. Para el ejercicio de estas facultades, contar con el
apoyo de las dems instituciones del Estado.
Establecer normas internas que garanticen el cumplimiento de
las leyes y reglamentos en materia tributaria.
Asesorar al Estado en materia de poltica fiscal y legislacin
tributaria, y proponer por conducto del Organismo Ejecutivo las
medidas legales necesarias para el cumplimiento de sus fines.
Opinar sobre los efectos fiscales y la procedencia de la
concesin de incentivos, exenciones, deducciones, beneficios o
exoneraciones tributarias, cuando la ley as lo disponga. As
mismo, evaluar peridicamente y proponer, por conducto del

Organismo Ejecutivo, las modificaciones legales pertinentes a las

exenciones y los beneficios vigentes.
o
Solicitar la colaboracin de otras dependencias del Estado,
entidades descentralizadas, autnomas y entidades del sector
privado, para realizar los estudios necesarios y poder aplicar con
equidad las normas tributarias.
o
Promover
la
celebracin
de
tratados
y
convenios
internacionales, para el intercambio de informacin y
colaboracin en materia aduanera y tributaria, cumpliendo
siempre con lo establecido en el Artculo 44 de su Ley orgnica.
o
Planificar, formular, dirigir, ejecutar, evaluar y controlar la
gestin de la Administracin Tributaria.
o
Administrar sus recursos humanos, materiales y financieros, de
acuerdo a la Ley orgnica y a sus reglamentos internos.
o
Todas aquellas que se vinculen con la administracin tributaria y
los ingresos tributarios.
La principal funcin de la SAT es la recaudacin, lo que implica una
adecuada fiscalizacin, planeacin y trabajos de inteligencia, as como,
acciones operativas y el intercambio y cruce de informacin, a efecto
que la SAT no se limite al uso de su propia informacin en relacin y
seleccin de contribuyentes, sino que interacte con otras instituciones,
contribuyentes o sujetos, en la bsqueda de la informacin relevante.
FILOSOFA INSTITUCIONAL
Misin
Recaudamos con efectividad
competitividad y el desarrollo.

para

el

Estado,

promoviendo la

Visin
Ser reconocida como la mejor Administracin Tributaria de la regin
Centroamericana y del Caribe.

Valores
o

Actitud de servicio

Respeto

Responsabilidad

Transparencia

Productividad

La SAT ha implementado las siguientes funciones, con la finalidad de

fortalecer el cumplimiento tributario de los contribuyentes:
o
El pleno respeto de los derechos y garantas de los ciudadanos
reconocidos
en
las
leyes.
o

El compromiso firme de asistencia al ciudadano en el

cumplimiento
de
sus
obligaciones
tributarias.
El ofrecimiento de condiciones de comodidad, agilidad y
sencillez en los trmites derivados de las obligaciones tributarias,
evitando a los ciudadanos gestiones y desplazamientos
innecesarios, ofreciendo nuevas vas de relacin con los
contribuyentes y facilitando el pago de sus impuestos.
Una comunicacin gil y fluida con los ciudadanos aprovechando
las
ms
modernas
tecnologas.
La seguridad y confidencialidad en las relaciones con los
ciudadanos.
La generalidad y equidad en la aplicacin del sistema tributario,
para que todos los ciudadanos contribuyan con lo que les
corresponde.
Profesionalidad, imparcialidad y transparencia en todas las
actuaciones de la Administracin Tributaria, de modo que generen
el ms alto nivel de confianza en los ciudadanos.
La bsqueda de la eficacia y eficiencia en todos los
procedimientos tributarios desarrollados por la Administracin
Tributaria.

La adaptacin constante al entorno econmico-social y a las

nuevas
necesidades
de
los
ciudadanos.

La participacin de otros organismos pblicos, instituciones y

entidades sociales en la prestacin de servicios que faciliten a los
ciudadanos el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
ORGANIZACIN Y ESTRUCTURA DE LA SAT
o

La Superintendencia de Administracin Tributaria, actualmente esta

estructurada de la siguiente forma:
o

Directorio

Superintendente

o
o
o
o
o

Intendencia de Recaudacin
y Gestin
Intendencia de Fiscalizacin
Intendencia de Aduanas
Intendencia de Asuntos Jurdicos
Asesora Tcnica del Directorio

Gerencia de Auditora Interna

Secretara General

Gerencia de Planificacin y
Desarrollo Institucional

Gerencia de Informtica

o
o
o

Comunicacin Social
Externa
Gerencia de Recursos
Humanos
Gerencia Administrativa
Financiera
Gerencia de
Infraestructura
Gerencia de Seguridad
Institucional
Gerencia de
Contribuyentes Especiales
(Grandes y Medianos)
Gerencias Regionales
(Central, Sur, Occidente y
Nororiente) y
Gerencia de Atencin al
Contribuyente

El Directorio
Es el rgano superior de la SAT. Le corresponde dirigir la poltica de la
Administracin Tributaria, velar por el buen funcionamiento y la gestin
institucional. Conoce y resuelve los recursos de revocatoria que se plantean

en contra de las resoluciones que emite el Superintendente.

El Directorio es presidido por el Ministro de Finanzas Pblicas y el
Superintendente acta
como
Secretario, adicionalmente lo
conforman
miembros titulares y suplentes que designa el Presidente de la Repblica,
que libremente escoge de una lista que le proporciona la comisin de
postulacin cuya convocatoria, conformacin y funciones estn reguladas en
la Ley Orgnica de la SAT y sus reformas.
El Superintendente
Conforme el Artculo 22 de la Ley Orgnica de la SAT, es la autoridad
administrativa superior y el funcionario ejecutivo de mayor nivel jerrquico.
Tiene a su cargo la administracin y direccin general de la institucin, sin
perjuicio de la competencia y atribuciones que corresponden al Directorio;
ostenta la representacin legal de dicha entidad para poder actuar dentro de
los procesos administrativos, en juicios y en el mbito del derecho privado,
para suscribir contratos o convenios; dicha representacin la puede delegar
conforme a las reglas establecidas en la citada ley, ello para el mejor
ejercicio de las funciones a su cargo.
Ejerce sus funciones con absoluta independencia de criterio y bajo su entera
responsabilidad de conformidad con la ley, sin perjuicio de lo que establecen
otras leyes. El Superintendente es responsable de los daos y perjuicios que
cause por los actos y omisiones en que incurra en el ejercicio de su cargo.
Es nombrado por el Presidente de la Repblica, elegido entre tres
profesionales propuestos por el Directorio, conforme lo dispuesto en el
artculo 24 de la Ley Orgnica de la SAT y sus reformas, cargo que no tiene un
tiempo estipulado de duracin.
Intendencia de Aduanas
Es la dependencia encargada de desarrollar y aplicar las competencias que la
SAT tiene en materia aduanera, como tal, ser responsable de administrar el
Sistema Aduanero Guatemalteco, debe velar por el cumplimiento de la
legislacin aduanera vigente, as como, de los convenios y tratados
internacionales suscritos y ratificados por Guatemala.
Intendencia de Recaudacin y Gestin
Es la dependencia encargada de desarrollar y aplicar las competencias que la
SAT tiene en materia de planificacin, organizacin, evaluacin y ejecucin de
las actuaciones que, faciliten, controlen y promuevan el cumplimiento
voluntario de las obligaciones tributarias.
Intendencia de Fiscalizacin
Es la dependencia encargada de desarrollar y aplicar las competencias que la
SAT tiene en materia de supervisin, inspeccin, verificacin y determinacin
del cumplimiento de las obligaciones sustantivas y formales en

materia tributaria y aduanera.

Intendencia de Asuntos Jurdicos
Es la dependencia encargada de representar y defender los derechos,
intereses y patrimonio de la SAT ante cualquier entidad, dependencia, rgano,
autoridad y tribunales de justicia, tanto a nivel nacional como en el
extranjero; como parte actora, demandada, tercera interesada, querellante
adhesiva o actor civil. Adems, proporciona asesora, consultora legal y
administrativa a las dependencias de la SAT.
Asesora Tcnica del Directorio
Es el rgano responsable de asesorar al Directorio de la SAT y a sus integrantes
en forma individual a requerimiento de los mismos. La Asesora Tcnica del
Directorio responde por sus actuaciones directamente ante el Directorio.
Asesora del Superintendente
Es el rgano encargado de proporcionar asesora en las disciplinas que el
Superintendente de Administracin Tributaria requiera.
Auditora Interna
Es la dependencia encargada de ejercer el control y fiscalizacin de todos los
rganos y dependencias de la SAT, verificando que la gestin administrativa y
operativa se ejecute de acuerdo con lo establecido en la Ley Orgnica de la
SAT y sus reformas, las normas de control interno y de auditora para el sector
gubernamental, reglamentos internos, manuales tcnicos y administrativos
aplicables. As mismo, supervisa, examina, investiga y controla las actuaciones
administrativas del personal de la SAT.
Secretara General
Es la dependencia encargada de proponer la normativa para la emisin y
registro de actos administrativos, as como, del control, gestin, clasificacin,
archivo, catalogacin, certificacin, notificacin, resguardo de expedientes y
dems documentos oficiales que se encuentran en los distintos rganos y
dependencias de la SAT.
Gerencia de Planificacin y Desarrollo Institucional
Es la dependencia encargada de formular y coordinar la aplicacin de
herramientas y mecanismos de planificacin, programacin, evaluacin y
control de la gestin institucional, proveyendo informacin confiable y
oportuna para la toma de decisiones y el desarrollo Institucional.
Gerencia de Informtica
Es la dependencia encargada de brindar asesora, desarrollo y soporte en
tecnologa de informacin a los diferentes rganos y dependencias de la SAT.
Comunicacin Social Externa
Es la dependencia encargada de coordinar con las dependencias que

corresponda, las acciones de informacin y divulgacin de normas, requisitos y

procedimientos a la poblacin, a travs de los medios de comunicacin.
Cultura Tributaria
Es la dependencia encargada de planificar, desarrollar e impulsar programas y
proyectos de divulgacin, educacin y concienciacin, dirigidos a fomentar el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.
Gerencia de Recursos Humanos
Es la dependencia encargada de administrar la planificacin, organizacin,
integracin y desarrollo de los recursos humanos de la SAT, incluidos los
sistemas, mtodos, estrategias, programas, procedimientos e instrumentos
que permitan el mejor aprovechamiento de las capacidades humanas.
Gerencia Administrativa Financiera
Es la dependencia encargada de administrar con transparencia, honestidad y
efectividad los recursos financieros de la SAT, los sistemas y procesos de
presupuesto, contabilidad, tesorera, deuda pblica, inclusive; as como, de
administrar eficientemente el sistema de adquisiciones y contrataciones de
bienes y servicios, su almacenamiento y registro. Tambin le corresponde
preparar los instrumentos administrativos y financieros para la rendicin de
cuentas.
Gerencia de Infraestructura
Es la dependencia encargada de administrar los recursos de infraestructura
fsica de la SAT; lo cual incluye su planificacin, desarrollo, mantenimiento,
reparacin y supervisin.
Gerencia de Seguridad Institucional
Es la dependencia encargada de establecer y administrar los sistemas de
seguridad necesarios, para resguardar la integridad de las personas, bienes y
dems propiedades de la SAT.
Gerencias con funciones de ejecucin
o
Gerencia de Contribuyentes Especiales Grandes: es la dependencia
responsable de brindar a nivel nacional, atencin especializada a los
contribuyentes calificados por la Administracin Tributaria como
Contribuyentes Especiales Grandes y darle seguimiento al cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.
o
Gerencia de Contribuyentes Especiales Medianos: es la dependencia
responsable de brindar, a nivel nacional, atencin especializada a los
contribuyentes calificados por la Administracin Tributaria como
Contribuyentes Especiales Medianos y darle seguimiento al cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.
o
Gerencias Regionales: son las dependencias encargadas de la
ejecucin y control de las competencias de recaudacin, verificacin,

supervisin, control y gestin, de acuerdo a las directrices emitidas por

los rganos y dependencias con funciones de direccin, de normativas
sustantivas, de apoyo tcnico y de gestin de recursos. Se establecen 4
gerencias.
o
o

Gerencia Regional Central: dependen de esta gerencia las

oficinas tributarias departamentales, agencias tributarias y
aduanas que se ubiquen en los Departamentos de: Guatemala,
Chimaltenango, Sacatepquez y El Progreso; as como, las
delegaciones de aduanas extraterritoriales que le sean asignadas.
La sede est ubicada en la Ciudad de Guatemala.

o
o

Gerencia Regional Sur: dependen de esta gerencia las

oficinas tributarias departamentales, agencias tributarias y
aduanas que se ubiquen en los Departamentos de: Escuintla,
Suchitepquez, Retalhuleu, Santa Rosa y Jutiapa; as como, las
delegaciones de aduanas extraterritoriales que le sean asignadas.
La sede est ubicada en la cabecera del Departamento de
Escuintla.

o
o

Gerencia Regional Occidente: dependen de esta gerencia las

oficinas tributarias departamentales, agencias tributarias y
aduanas que se ubiquen en los Departamentos de: San Marcos,
Quetzaltenango, Huehuetenango, Quich, Solol y Totonicapn;
as como, las delegaciones de aduanas extraterritoriales que le
sean asignadas. La sede est ubicada en la cabecera del
Departamento de Quetzaltenango.

o
o

Gerencia Regional Nororiente: dependen de esta gerencia las

oficinas tributarias departamentales, agencias tributarias y
aduanas que se ubiquen en los Departamentos de: Izabal, Jalapa,
Chiquimula, Zacapa, Baja Verapaz, Alta Verapaz y El Petn; as
como, las delegaciones de aduanas extraterritoriales que le sean
asignadas. La sede est ubicada en la cabecera del Departamento

de Zacapa.

Cada Gerencia Regional cuenta con una delegacin de Asuntos Jurdicos

y adems se conforma por los siguientes departamentos de:
Recaudacin y Gestin, Fiscalizacin, Aduanas, Informtica y
Administrativo Financiero.
Gerencia de Atencin al Contribuyente
Es la dependencia encargada de velar por la atencin a los
contribuyentes y pblico en general, prestando un servicio eficaz y
eficiente, proporcionndoles formacin, capacitacin e informacin

oportuna y fidedigna, conforme a sus requerimientos y necesidades, en

procura de una cultura organizacional de servicio al contribuyente.
o
Centro de Capacitacin Tributaria y Aduanera para
Contribuyentes -CENSAT-: es la dependencia responsable de
planificar, elaborar y ejecutar programas formativos dirigidos a
contribuyentes, responsables, auxiliares de la funcin pblica y
estudiantes, con el objetivo de facilitarles el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
Fuente: www.sat.gob.gt