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TEMA 1:
EL CICLO CONTABLE
1- 01 1
Apertura
31 12 - 01
Desarrollo
Cierre
31- 12- 02
Apertura
Desarrollo
Cierre
1 01 - 2
Apertura
Desarrollo
1 01 03
Ejercicio 1
Ejercicio 2
Cierre
31 12 - 03
Ejercicio 3
Aunque por duracin la fase intermedia sea la principal, es si embargo, la ltima de las
fases la que reviste la mayor importancia.
En la ltima fase, tras verificar la exactitud de las anotaciones efectuadas hasta el
momento, se procede a la realizacin de una serie de operaciones cuya finalidad es la de
aumentar la fiabilidad de la informacin resultante del proceso, todo ello como paso previo a
la determinacin del resultado del ejercicio.
CICLO CONTABLE
Terrenos
Construcciones
Elementos de
transporte
Existencias
Deudores
Tesorera
TOTAL ACTIVO
DEBE
500.000
Patrimonio Neto
213.040
- Capital
- Reservas
- Rtdo del
ejercicio
Pasivo no corriente
- Proveed.inmo. l/p
100.000
350.000
50.000
Activo corriente
-
PASIVO
145.000
50.000
18.040
Pasivo corriente
- Proveedores
- Acreedores
713.040
313.040
200.00
0
100.00
0
13.040
260.000
110.00
0
30.000
TOTAL PASIVO
DIARIO (Apertura)
260.0
00
140.0
00
713.040
HABE
R
100.00
0
350.00
0
Terrenos
Construccio
nes Xxxx
(Cuentas
saldo
Deudor)
( Cuentas
saldo
acreedo
r)
200.00
0
100.00
DEBE
TERRENOS
HABER
100.000
DEBE
CONSTRUCCIONES
HABER
350.000
DEBE
CAPITAL
HABER
200.000
DEBE
5.000
DIARIO (desarrollo)
HABER
Mobiliario
a
Proveedores
del
inm
ov.
2.000
3.000
Mobiliario
5.000
D
Provedores inmov.
H
2.000
Banco
H
3.000
Balance de Comprobacin
CUENTAS
Mobiliario
Mercaderas
Clientes
Proveedores
Bancos
Sueldos y salarios
Ventas de mercad
--TOTAL
SUMAS
DEBE
HABER
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
-- DEBE
xxx
x
x
xxx
xxx
xxx
-xxx
HABER
SALDOS
DEUDOR
ACREEDO
R --xxx
x
x
xxx
----xxx
xxx
--
----xxx
-xxx
--
Saldos D.
Saldos A.
Clculo y contabilizacin del gasto por Impuesto sobre beneficio. Para la contabilizacin
de dicho impuestos, es evidente, que hay que esperar hasta el final del ejercicio cuando se
tengan contabilizadas y corregidas todas las operaciones realizadas.
129
Resultados del
ejercicio
Cuentas de gastos
grupo 8 (excepciones
subgrupo 83)
129
13
CIERRE
asiento del libro diario denominado asiento cierre. En dicho asiento se cierran las cuentas que
hayan quedado abiertas, es decir, cuentas de activo, pasivo y neto (grupos 1, 2, 3, 4, y 5)
Los ingresos y los gastos que deban imputarse directamente al patrimonio neto
de la empresa
Las transferencias realizadas a la Cuenta de Prdidas y Ganancias
b) Estado total de cambios en el patrimonio neto, que informa de todos los cambios
habidos en el patrimonio neto y derivados de:
La totalidad de los ingresos y gastos reconocidos
Las variaciones originadas en el patrimonio neto por operaciones con los
socios o propietarios de la empresa cuando acten como tales
Las restantes variaciones que se produzcan en el patrimonio neto
Los ajustes al patrimonio neto debidos a cambios en criterios contables y
correcciones de errores.
-
Existen dos modelos de Cuentas Anuales, las normales y las abreviadas. Podrn optar
por formular Cuentas Anuales abreviadas, las sociedades y empresas individuales que durante
dos ejercicios consecutivos renan, a la fecha de cierre de cada uno de ellos, al menos dos de
las siguientes circunstancias:
Criterios
Balance y Estado de
cambios en el
Patrimonio Neto
Cuentas de
Prdidas y
Ganancias
11.400.000 euros
El importe anual de la cifra de negocios se determinar por: el importe de las ventas de los productos y/o
prestacin de servicios mas otros ingresos correspondientes a las actividades ordinarias de la empresa, menos el
importe de cualquier descuento y menos el impuesto sobre el valor aadido y otros impuestos relacionados.
Para el clculo del nmero medio de trabajadores se considerarn todas aquellas personas que tengan o hayan
tenido alguna relacin laboral con la empresa durante el ejercicio, promediados segn el tiempo durante el cual
hayan prestado sus servicios.
31- Diciembre
Final del
periodo
31- Marzo
Formulacin de:
Cuentas
Anuales
- Informe de Gestin
- Aplicacin de
Resultado
30- abril
Informe de
Auditoria
30- junio
Aprobacin
31- julio
Deposito en el
Registro Mercantil
En cada partida debern figurar, adems de las cifras del ejercicio que se cierra, las
correspondientes al ejercicio inmediatamente anterior. A estos efectos, cuando
unas y otras no sean comparables, bien por haberse producido una modificacin en
la estructura, bien por realizarse un cambio de criterio contable o subsanacin de
error, se deber proceder a adaptar el ejercicio precedente, a efectos de su
presentacin en el ejercicio al que se refieren las cuentas anuales, informando de
ello detenidamente en la memoria.