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SEMINARIO:
PROYECCIONES FINANCIERAS
SU ACTUALIZACIN Y ANLISIS
NMINA
SU ANLISIS Y APLICACIN
TRABAJO FINAL
QUE PARA OBTENER EL TITULO DE
CONTADOR PUBLICO
PRESENTN:
ISABEL NATALI CASTILLO ORTZ
KAREN JEANETTE DEZEUZA PUCH
EDITH ARACELI ESCALONA RAMREZ
YESENIA MIRANDA CAMACHO
OSCAR DAVID PERZ FLORES
CONDUCTOR:
MEXICO, D.F.
Agradezco y Dedico
Dedico la presente Tesina
Natali Isabel
.
DEDICADO
A mi mam por estar siempre a mi
lado apoyndome y alentndome
a seguir y llegar a la meta.
A mi abuelita por que siempre ha estado
brindndome su apoyo, amor y cario.
A mi pap por el empujn que me dio
para seguir adelante y lograr este gran
paso, gracias.
A mis hermanos por creer en mi
y estar en todo momento apoyndome.
A mis amigos por dejarme
entrar en su vida y por todo
el apoyo, cario y tiempo que
me han brindado.
A todos los profesores por compartirme
sus conocimientos, en especial a la profesora
Amapola Pando de Lira que gui la realizacin
de esta tesis.
A las personas especiales que han estado en las diferentes etapas de mi vida les
agradezco su amistad, apoyo, nimo y compaa. Algunas siguen presentes y otras en
mis recuerdos, a todas ellas gracias por formar parte de mi vida y contribuir en mi
crecimiento, les dedico este esfuerzo con el cual doy un gran paso en la formacin de mi
persona.
Y a quien desde el comienzo de mi vida ha estado ah, a ti Seor, por permitirme llegar
al final de esta etapa y brindarme la fuerza necesaria para lograrlo.
Karen Jeannette
.
DEDICATORIAS
A mis hijos Hctor Irving y Alan Kaleb por
que son el motor de mi vida que siempre me
impulsa a seguir superndome.
A mi esposo Hctor por tu amor
y apoyo en todos los aspectos para
que yo pudiera llegar a mi meta.
A mi mam Patricia Ramrez Gallo, por
empujarme muchas veces sin darte cuenta a
luchar y seguir hacia adelante.
A mi pap Armando Escalona Cigales
que aunque en el cielo te encuentras.
tu recuerdo siempre estar presente en
mi mente y corazn, dndome la fortaleza
para seguir superndome.
A mi suegra Andrea Lpez Escobar, por su
cario y apoyo incondicional, ya que sin su
ayuda me hubiese sido ms difcil llegar a esta
meta.
AGRADECIMIENTOS
A DIOS, por ser mi principal gua, por
darme la fuerza necesaria para salir
adelante y lograr alcanzar esta meta.
A
mi
Escuela
Superior
de
Comercio
Edith Araceli
DEDICO Y AGRADEZCO
A mi mam
por su cario, apoyo, comprensin y sacrificio,
por ser pieza clave para que lograra esta meta.
A mi pap
porque a pesar de la distancia, me brindo su sostn y consejo.
A mis hermanas,
por los momentos que compartimos, por ser gua y motor
que me impulsan a dar lo mejor de m.
A mi sobrina,
por ser una de las personitas que me llena de inspiracin,
por desbordar aun ms mi existencia de felicidad.
Yesenia
.
AGRADECIMIENTO
AGRADECIMIENTO
A mi Mam.
Mam.
Gracias por su amor infinito y esfuerzo que hizo para que pudiera concluir mis
estudios y ser una persona de bien, me siento infinitamente orgulloso de ti.
Te amo mama.
A mi Abuelita y Hermana.
Gracias Abuelita por tu apoyo, comprensin y cuidados que siempre tienes
para m, que son parte fundamental de mis logros y a mi Hermana gracias por
tu apoyo.
A mis Tos
Gracias por su apoyo incondicional para mi mama y como consecuencia para
mi hermana y para m, son parte de mis logros.
A mi novia.
novia.
Gracias por tu cario, comprensin y apoyo que siempre tengo de ti.
Oscar David
INTRODUCCION
1.1 La Empresa
1.1.1
Concepto de Empresa
1.1.2
Clasificacin de Empresas
1.1.2.1
1.1.2.2
1.1.2.3
1.1.2.4
1.1.2.5
1.1.2.6
1.1.2.7
Salario
Definiciones y clasificacin de salarios
1.3 Prestaciones
1.3.1
1.3.2
1.3.3
1.3.4
Aguinaldo
Vacaciones
Prima Vacacional
PTU
1.4 Nomina
1.4.1
1.4.2
1.4.3
1.4.4
4
5
7
7
7
8
9
9
9
10
11
12
13
13
13
14
Concepto de nmina
Tipos de nmina
Proceso de nmina
Procedimiento de Elaboracin
15
15
17
18
19
2.1
19
2.2
Integracin salarial
2.2.1
2.2.2
2.2.3
20
24
24
25
25
2.2.4
27
2.3
27
2.4
29
2.5
Jornadas de Trabajo
30
2.5.1
30
2.6
Salarios, Vacaciones
37
2.7
Obligaciones patronales
38
2.8
40
2.9
41
44
44
3.1.1
Ingresos
44
3.1.2
Clasificacin de ingresos
45
3.1.2.1
3.1.2.2
Ingresos gravados
Ingresos exentos
46
47
3.1.3
Deducciones personales
48
3.1.4
49
3.1.5
Subsidio al empleo
50
3.1.6
Declaracin anual
50
3.1.7
Previsin Social
51
51
53
Obligaciones patronales
Salario base de cotizacin
Cuotas obrero patronales (Retenciones)
55
55
58
60
60
61
63
64
64
64
65
65
66
68
4.1
68
4.2
Renuncia voluntaria
Suspensin
Terminacin de las Relaciones Laborales
Rescisin
Indemnizaciones y Finiquitos
4.2.1
4.2.2
4.2.3
4.2.4
Indemnizaciones
Finiquitos
Salarios cados
Solicitud de reinstalacin
69
70
72
73
78
79
81
82
84
90
5.1
90
Caso Prctico
CONCLUSIONES
99
ABREVIATURAS
100
BIBLIOGRAFIA
101
INTRODUCCION
INTRODUCCIN
desde entonces s
La relacin obrera patronal y los problemas que se suscitan tienen que ser resueltos por las
leyes, entonces vigentes. Es el derecho del trabajo una de las ultimas ramas del derecho.
Brun y Galland explican que el derecho del trabajo es una defensa de los asalariados por lo
consecuente el patrn no tiene ninguna herramienta para defenderse.
Los antecedentes en Mxico se dan desde la poca de la colonia con la esclavitud donde
esto era la base del trabajo como funcin econmica.
Al redactarse la Constitucin de 1857 sus voceros ms destacados hicieron gala de sus
convicciones liberales. En los primeros aos de este siglo se registraron algunos
movimientos que llamaron la atencin, como los de Ro Blanco, Nogales, Santa Rosa y
Cananea.
En la Revolucin de 1910 surgi como un movimiento esencialmente poltico se combati la
reeleccin de Presidente Profiri Daz, junto con sus seguidores que haban formado una
oligarqua, pero ni Madero, ni Villa, ni Zapata propugnaron por los derechos de los
trabajadores.
En la asamblea constituyente nacieron artculos de verdadera importancia como lo fue l
Articulo 123 de la Constitucin Mexicana. La carta magna plasma preceptos que en su
origen tuvieron como objetivo la proteccin de los trabajadores.
-2-
LA EMPRESA
CONCEPTO DE EMPRESA.
Resulta muy importante que toda persona que es parte de una entidad econmica (ya sea
propia o no) o que piense emprender una, conozca su definicin para que tenga una idea
clara acerca de cules son sus caractersticas bsicas, funciones, objetivos y elementos
que la componen.
Por lo anterior presentamos las siguientes ilustraciones, segn diversos autores:
Ricardo Romero, define la empresa como "el organismo formado por personas,
bienes materiales, aspiraciones y realizaciones comunes para dar satisfacciones a
su clientela."
Julio Garca y Cristbal Casanueva, precisa que es una "entidad que mediante la
organizacin de elementos humanos, materiales, tcnicos y financieros proporciona
bienes o servicios a cambio de un precio que le permite la reposicin de los recursos
empleados y la consecucin de unos objetivos determinados."
Para Simn Andrade, la empresa es "aquella entidad formada con un capital
social, y que aparte del propio trabajo de su promotor puede contratar a un cierto
-3-
Las organizaciones son creadas para lograr fines especficos, y para ello orientan las
acciones de su personal y buscan utilizar sus recursos de la manera ms eficiente.
Las diferencias que se presentan entre las empresas se deben a que cada una tiene
caractersticas y recursos distintos; esto ha permitido que surjan diversos puntos de vista
para agruparlas de manera clara y precisa.
Por lo anterior, podemos clasificar a las empresas de la siguiente manera:
Sectores Econmicos
El origen de su capital.
Su Tamao
Conformacin de su capital
El pago de impuestos
El nmero de propietarios
La funcin social
La forma de explotacin
-4-
-5-
Pequea: integrada de 16 a 100 empleados y su nivel de ventas son hasta por mil millones
de pesos al ao.
Mediana: entidad que emplea de 101 a 250 personas y tiene ingresos hasta por dos mil
millones de pesos anuales.
Particularidades que definen a entidades pequeas y medianas:
El capital es proporcionado por dos o ms personas que establecen una sociedad.
Los dueos dirigen la marcha de la empresa.
El nmero de personal de este negocio crece y va de 16 hasta 250 personas.
Dominan y abastecen un mercado amplio, aunque no necesariamente tiene que ser
un local o regional, en muchas ocasiones llegan a extenderse a entornos nacionales
o internacionales.
Siempre estn en proceso de crecimiento.
Grande: empresas que tienen hasta ms de 250 trabajadores a su servicio, sus ventas
llegan a ser superiores a los dos mil millones de pesos por ao de operacin.
-6-
-7-
Los libros que se deben inscribir ante Cmara y Comercio son: Libro de Registro de
Operaciones Diarias, Libro de Inventario y de Balances y Libro Mayor y de Balances.
Sucesiones Ilquidas: En este grupo corresponde a las herencias o legados que se
encuentran en proceso de liquidacin.
Rgimen General: Pertenecen los comerciantes que no llenan requisitos. Ejemplo: Las
pequeas tiendas, no estn obligados a llevar contabilidad.
Personas Morales: Empresas legalmente constituidas y sobrepasan las limitaciones del
rgimen
simplificado,
deben
llevar
organizadamente
su
contabilidad.
Gran Contribuyente: Agrupa el mayor nmero de empresas con capitales e ingresos
compuestos en cuantas superiores a los miles de millones de pesos. Son las ms grandes
del pas.
1.1.2.6. POR EL NMERO DE PROPIETARIOS
El capital est constituido por los aportes que hacen los propietarios de la empresa y estas
se pueden clasificar en:
Individuales: la empresa y su propietario tienen una misma personalidad, es decir, la
empresa se identifica con su propietario; por tanto, l y su empresa constituyen una misma
cosa. Unipersonales: Se conforma con la presencia de una sola Persona Natural o
Jurdica, que destina parte de sus activos para la realizacin de una o varias actividades
mercantiles.
Su nombre debe ser una denominacin o razn social, seguida de la expresin "Empresa
Unipersonal" o de la sigla "E.U.", si no se usa la expresin o su sigla, el contribuyente
responde con todos sus bienes aunque no estn vinculados a la citada empresa.
Caso I
Don Antonio Quispe abre un negocio de fabricacin de muebles a ttulo personal, invierte
como aporte inicial I/2,000 y su patrimonio particular o riqueza personal asciende I/12,000.
En caso de quiebra o liquidacin y las deudas superan los I/2,000, responde con todo su
patrimonio o riqueza personal (I/12,000).
Sociedades: Todas para su constitucin exigen la participacin como dueo de ms de
una persona lo que indica que mnimo son dos (2) por lo general corresponden al rgimen
comn.
1.2
SUELDOS Y SALARIOS.
Dentro de las empresas las personas ofrecen su tiempo y esfuerzo, y a cambio reciben
dinero, lo cual representa el intercambio de una equivalencia entre derechos y
responsabilidades recprocas entre el empleado y el empleador.
A este procedimiento se le conoce como el pago de sueldo o salario.
El concepto del salario ha evolucionado con el progreso y hoy constituye uno de los
problemas ms complejos de la organizacin econmica y social de los pueblos. Los
desequilibrios de salarios son capaces de provocar las ms graves perturbaciones
(huelgas, alzamientos, revoluciones, etc.). Ms de los dos tercios de la poblacin mundial
dependen, para su existencia, de las rentas que el trabajo por cuenta ajena les proporciona.
Su etimologa
El trmino de salario, deriva de sal, aludiendo al hecho histrico de que alguna vez se
pag con ella.
Sueldo proviene de slidus: moneda de oro de peso cabal.
1.2.1
SALARIO
-9-
El Salario se considera como tal toda cantidad recibida en dinero o en especie (otros
bienes: es el que se paga con comida, productos, habitacin, servicios, etc.) como
consecuencia de la prestacin por el trabajador de servicios para una empresa, incluidos
los meses de vacaciones. El salario en especie no puede superar el 30% del salario total.
Su diferencia
El salario se paga por hora o por da, aunque se liquide semanalmente de ordinario. El
sueldo se paga por mes o quincena.
Pero la verdadera diferencia es de ndole sociolgica: el salario se aplica ms bien a
trabajos manuales o de taller. El sueldo, a trabajos intelectuales, administrativos, de
supervisin o de oficina.
1.2.2
- 10 -
El Salario fijo, es aquel que se encuentra integrado por un conjunto de elementos conocidos
cuyo monto se conoce predeterminadamente con toda exactitud.
El Salario fijo se presenta cuando se fija un salario diario por semana, quincena o mes en
cantidad, adems de sumarle a dicho salario fijo las retribuciones peridicas de cuanta
previamente conocida que perciba el trabajador. Los elementos previamente conocidos son
por ejemplo: El aguinaldo y la prima vacacional.
El Salario variable, es aquel que se encuentra integrado por un elemento o conjunto de
elementos, cuyo monto no se puede conocer predeterminadamente con toda exactitud,
dependiendo de la realizacin de acontecimientos futuros de realizacin cierta.
El salario lo constituye no slo la remuneracin ordinaria, fija o variable, sino todo lo que
recibe el trabajador en dinero o en especie como contraprestacin directa del servicio, sea
cualquiera la forma o denominacin que se adopte, como primas, sobresueldos,
bonificaciones habituales, valor del trabajo suplementario o de las horas extras, valor del
trabajo en das de descanso obligatorio, porcentaje sobre ventas y comisiones.
El salario en especie slo puede ser parcial. "Debe valorarse expresamente en todo
contrato de trabajo. A falta de estipulacin o de acuerdo sobre su valor real se estimar
pericialmente, sin que pueda llegar a constituir y conformar ms del cincuenta por ciento
(50%) de la totalidad del salario. No obstante, cuando un trabajador devengue el salario
mnimo legal, el valor por concepto de salarios en especie no podr exceder del treinta por
ciento (30%)".
Los suministros de salario en especie dejarn de tener carcter salarial cuando las partes
expresamente as lo acuerden.
El salario se compone de una parte, denominada salario base, fijada en funcin del trabajo
concreto y circunstancias, y otra parte denominada "complementos salariales" (pluses), que
varan y dependen de las condiciones personales del trabajador, del trabajo realizado y de
la situacin y resultados de la empresa.
Existe una cuanta mnima para todas las profesiones. Es el Salario Mnimo General y el
Salario Mnimo Profesional. La Ley no considera salario, las indemnizaciones o pagos del
empresario como consecuencia de gastos sufridos durante el trabajo, las prestaciones de la
seguridad social y las indemnizaciones por traslados, suspensiones y despidos.
1.3 PRESTACIONES
Derivada de la relacin laboral y contractual los trabajadores tienen derecho a recibir
determinados beneficios los cuales pueden ser econmicos y sociales dentro de los cuales
se encuentran el aguinaldo, vacaciones, prima vacacional, seguridad social, etc.
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Dentro de los ingresos de un trabajador podramos hablar de las prestaciones las cuales
son las adiciones a los sueldos y salarios de los trabajadores, pagadas por los empleadores
y pueden ser en dinero o en especie. Incluye: aportaciones a la seguridad social, primas de
antigedad, cajas privadas de pensiones, despensas, ayudas para renta, etc., excepto los
reembolsos a los empleados por viajes, dietas y otros gastos en que incurran al realizar
actividades por cuenta de la dependencia o entidad, tales como gastos para mejorar el
ambiente del lugar de trabajo, exmenes mdicos, deportes y otros servicios recreativos,
herramientas y equipo.
1.3.1
AGUINALDO.
Aun cuando en algunos pases existe el bono de Navidad (Christmas Bond), la realidad es
que su cultura organizacional, as como sus leyes laborales, estn orientadas a otorgar
compensaciones por productividad o por la consecucin de metas y objetivos muy
concretos; as, a diferencia de lo que ocurre en Mxico, no se paga un determinado nmero
de das de salario simplemente por haber trabajado.
En la antigua Roma se acostumbraba dar aguinaldo a los magistrados y al emperador para
la poca de ao nuevo.
Segn el diccionario, "aguinaldo" significa regalo de Navidad, en ocasin de Reyes Magos o
por alguna otra celebracin.
En el artculo 87 de la Ley Federal del Trabajo (LFT) se establece que "los trabajadores
tendrn derecho a un aguinaldo anual que deber pagarse antes del veinte de diciembre,
equivalente a quince das de salario, por lo menos".
"Los que no hayan cumplido el ao de servicios, independientemente de que se encuentren
laborando o no en la fecha de liquidacin del aguinaldo, tendrn derecho a que se les
pague la parte proporcional del mismo, conforme al tiempo que hubieren trabajado,
cualquiera que fuere ste."
Esta disposicin obligatoria a cargo del patrn en favor del trabajador data de 1970,
motivada por el argumento de que en las fiestas decembrinas siempre se originan gastos
extraordinarios para el segundo que no pueden ser cubiertos con su salario ordinario,
aunque antes de ese ao ya los patrones entregaban de manera voluntaria al trabajador
una parte de su salario mensual a ttulo de gratificacin.
Fecha lmite de pago
Por disposicin expresa del artculo 87 de la Ley Federal del Trabajo, el aguinaldo debe
pagarse antes del 20 de diciembre, ello significa que el 19 de diciembre de cada ao ser la
fecha lmite para otorgar esta prestacin a los trabajadores.
- 12 -
1.3.2
VACACIONES
PRIMA VACACIONAL
Junto con las vacaciones los patrones deben cumplir con otra prestacin que concede la
legislacin laboral consistente en el pago de una prima a razn de un porcentaje sobre el
monto de las vacaciones que correspondan a cada trabajador la cual trataremos a
continuacin:
La prima vacacional es una prestacin que se otorga al trabajador, con ella se busca que
reciban un ingreso adicional para disfrutar de sus vacaciones.
De acuerdo a la LFT, el monto de la prima vacacional ser del 25% sobre los salarios que
les correspondan durante el perodo de vacaciones. En muchas empresas existe como
prestacin, mayor nmero de das de prima vacacional y puede ser diferente para otros
grupos de empleados. Cuando un trabajador deja el empleo se le deben pagar en ese
momento sus vacaciones y su prima vacacional pendiente de pago y/o proporcional.
1.3.4 PTU
La Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos en su artculo 123 seala
imperativamente los derechos de los trabajadores, en los cuales menciona que el
trabajador tiene el derecho de recibir un porcentaje de las utilidades que obtenga la
empresa para la que esta laborando, misma proporcin que es determinada por la comisin
que se crea para tal efecto. Al ser un tema sumamente extenso cabe mencionar que este
derecho esta regulado tambin por la LFT (artculos 117 a 131 y 575 a 590), por el
Reglamento de la LFT (artculos 121 y 122), por la LIRS (artculos (16,132 y 138); entre
otros.
- 13 -
- 14 -
Para intentar clarificar el concepto veremos que toda nmina consta de tres partes:
1. La primera donde se recogen los datos de nuestra empresa y de los trabajadores.
2. En la segunda parte se incluyen los conceptos salariales y extrasalariales, la
retribucin bruta del trabajador y las deducciones que hay que aplicar.
3. Y la ltima donde estn las bases de cotizacin.
Teniendo estos tres puntos identificados se tienen el siguiente concepto:
Una nmina es un documento que, a modo de recibo de salario individual en el que la
empresa acredita el pago de las diferentes cantidades que forman el salario.
En ella quedan registradas tambin las deducciones que se realizan sobre el salario,
bsicamente las cuotas al IMSS (cuota obrero) y las retenciones a cuenta del ISR (cuota
obrero).
Todas las empresas estn obligadas por ley a entregar este documento a sus trabajadores
y a hacer constar en l todos los pagos que stos perciban por su trabajo. Existe un modelo
oficial de nmina pero esta permitido que las empresas pueden utilizar otras similares.
1.4.2. TIPOS DE NMINA.
Dentro de la empresa nos encontramos casos en que no todos los trabajadores tienen la
misma jornada laboral por las diferentes reas que conforman a una empresa, por esto,
vamos a contemplar las formas en que se puede dividir la nomina dependiendo de los
beneficios que tienen los trabajadores en sus respectivas reas.
Los diferentes tipos de de nmina son:
1. Regulares
2. Para cubrir prestaciones
3. Especiales
4. Al momento del retiro
5. Eventuales
1. Regulares:
Semanal
Quincenal
Mensual
Confidencial
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Liquidaciones
De ajustes
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La de ajustes se utiliza para incorporar pagos por fuera de nmina para cancelar recibos
improcedentes o para corregir datos acumulados de los conceptos de pago o deduccin del
empleado.
1.4.3. PROCESO DE NMINA
Podra decirse que para elaborar una nmina debemos comenzar por la definicin de
polticas relativas al pago a trabajadores y terminar con el pago de participacin de los
trabajadores en las utilidades (incluyendo a los ex-empleados), pasando por tareas como
alta del empleado, presentacin de avisos, elaboracin de nmina, pago de sueldos, pago
de prestaciones, pago de indemnizaciones, presentacin de declaraciones, etc.
El proceso de nmina debe comprender todo lo relacionado con ella, independientemente
de quien lo haga dentro de la organizacin: contabilizar la nmina o calcular las
provisiones de gratificacin o de prima vacacional, tambin es parte del proceso de
nmina porque estn basados en datos del empleado y en los pagos efectuados a stos.
Lo mismo sucede con las declaraciones y pagos de IMSS y a la SHCP, con el clculo del
subsidio acreditable o el porcentaje de riesgo de trabajo.
Llevar el control de los das de vacaciones por pagar y pagados, el control del fondo de
ahorro o el control de prstamos tambin es parte del proceso de nmina porque
finalmente van a derivar un pago o un descuento al empleado.
Y que decir de proporcionar informacin para las revisiones de las autoridades fiscales, ya
se trate del dictamen para el seguro social o para la Secretaria de Hacienda a travs de
declaraciones o del dictamen para efectos fiscales.
Todo lo que est relacionado con la nmina forma parte del proceso de nmina.
1.4.4. PROCEDIMIENTO DE ELABORACIN
El proceso normal de una nmina comprende, en forma general los siguientes pasos:
1) Definicin de polticas de pago y descuento. Esto es fundamental para facilitar todo
el proceso y la administracin de la nmina
2) Definicin de calendarios de pago. Regularmente se deber hacer antes del inicio
de ao y para todo el ao. Depender de los tipos de nmina que se definan.
3) Alta de los empleados. Se har al ingreso de cada uno de los empleados y deber
procurarse recabar todos los datos que sean necesarios para todo el proceso.
4) Consideracin de los movimientos de incidencias. Los ms comunes: las faltas,
incapacidades, tiempo extra, vacaciones, etc.
5) Consideracin de conceptos de pago y descuento para la nmina que se est
procesando. Segn la nmina que se est procesando sern los conceptos que se
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- 18 -
2.
Siendo el trabajo una de las bases fundamentales de la creacin de la riqueza de las naciones,
del bienestar y desarrollo de las sociedades; de la estabilidad y la paz social, se requiere que se
aborden temas referentes al vinculo entre empleado y patrn ya que desafortunadamente es el
trabajador quien debe soportar los efectos de una modernizacin o actualizacin de la relacin
laboral; en otras palabras, debe aceptar cambios sustanciales que conducen a unas deficientes
condiciones laborales, baja remuneracin, aumento del horario, carencia de seguridad social,
labores en das de descanso semanal, eliminacin de beneficios y prestaciones sociales,
alteracin de las regulares u ordinarias relaciones laborales para convertirlas en precarios
trabajos.
Por lo tanto nuestro propsito en este captulo es presentar un panorama general de los
beneficios, derechos y situaciones a los que estn obligados trabajadores y empresarios para el
buen cumplimiento de las normas establecidas relativas al pago de remuneraciones por el
servicio que la empresa recibe por parte de sus subordinados con el objetivo de promover en
todo lo posible una relacin equitativa y siempre enfocada al bienestar, mejoramiento y
desarrollo.
- 19 -
2.1.1
Los datos que debemos conocer de cada empleado para manejar adecuadamente una
nmina y para la correcta presentacin de declaraciones, los podemos clasificar en cinco
grandes grupos: datos de identificacin, datos para pago, datos de ubicacin, fechas y otros.
Detallamos cada uno de ellos
a) Datos de identificacin. Es la informacin que la empresa requiere de cada trabajador
para crear un expediente en el cual se tengan registrados los datos personales.
Nombre del empleado: Evidentemente este dato es bsico, es conveniente registrarlo tal
y como aparece en el acta de nacimiento del trabajador empezando por apellido
paterno, apellido materno y nombre porque as lo solicitaran las dependencias oficiales
como el IMSS (incluidos Infonavit y SAR) y la SHCP y ser el orden mas practico para la
empresa para hacer sus catlogos y facilitar su bsqueda.
Lugar de Nacimiento: Ser la entidad federativa y/o pas donde el trabajador naci, este
dato tiende a ser de menor importancia al generarse el uso de la CURP ya que en esta
se ve reflejado, anteriormente se utilizaba para los avisos de ABC del Seguro Social.
Sexo: Se refiere al gnero del trabajador, este dato al igual que el anterior se encuentra
dentro de la CURP y no es necesario mostrarlo por separado.
Estado Civil: Este dato es utilizado para efectos del IMSS, por lo que sern datos
vlidos: soltero, casado, viudo, divorciado, unin libre, entre otros.
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b) Datos para pago. Esta informacin es fundamental en el contrato ya que nos da las
especificaciones sobre las cuales se va a pagar al trabajador por sus servicios
prestados.
Tipos de contratacin. Se refiere al tipo de contrato con el que el trabajador presta sus
servicios: contrato individual (confianza, confidencial), contrato colectivo (sindicato) u
honorarios.
Lugar de pago. Est en estrecha relacin con el lugar de trabajo (art. 108 LFT), si no
fuera el mismo, el trabajador debe escoger. Tambin ser necesario saberlo con
precisin cuando los pagos de los sueldos y salarios se hacen en diferentes localidades
o cajas (lo cual evita acumular grandes cantidades de dinero en efectivo en un solo lugar
en la fecha de pago).
Banco, sucursal bancaria o plaza y cuenta bancaria. Estos datos sern necesarios
cuando la forma de pago al empleado sea a travs de una cuenta bancaria: cuenta de
cheques, tarjeta de debito, invernomina, etc.
Salario diario integrado. Es el salario base de cotizacin para el seguro social en ramos
de Invalidez y Vida, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez y para las aportaciones al
Infonavit, topado a un numero XX de veces el salario mnimo general de la zona A.
Sueldo variable. Es la parte del salario diario integrado que vara cada bimestre.
Sueldo base de liquidacin. Este ser el salario integrado segn la LFTY para efectos de
la liquidacin.
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Tipo de sueldo. Dato necesario para avisos del Seguro Social: 0 salario fijo, 1 salario
variable y 2 salario mixto. Por la mecnica de clculo del salario base de cotizacin
deberan ser todos los sueldos, 2 salarios mixtos.
Clave contable del empleado. Esta Clave ser para identificar en qu tipo de gasto se
contabilizaran las percepciones del empleado. Servir tambin para elaborar las cedulas
del Dictamen para efectos del Seguro Social. Los valores posibles sern:
01 Mano de Obra Directa
02 Mano de Obra Indirecta
03 Gastos de Venta
04 Gastos de Administracin
05 Otras Cuentas
Zona de salario mnimo. Es la zona en la que est situada su casa habitacin y puede
ser diferente a la de la empresa, muchos clculos se van a referir al salario mnimo de
esa zona. Para todos los clculos de impuestos, se podr considerar el SMG (salario
mnimo general) de la zona geogrfica que corresponda a la empresa, salvo que el
empleado solicite que se considere el que corresponda al lugar en que est situada su
casa habitacin (art. 87 RLISR).
Lugar de trabajo. Se refiere a la localidad. Este dato tiene estrecha relacin con el
registro patronal de la empresa, por lo que si se tienen varias localidades es importante
ubicar al empleado en una de ellas.
Nmero de registro patronal del IMSS. Este es el registro en el que est asignado el
empleado y es importante sobre todo cuando es comn que el empleado (tcnico, por lo
regular) cambie continuamente de sucursal o de proyectos en distintos estados del pas.
Sindicato. Si se tienen varios sindicatos ser conveniente saber a cul de ellos est
afiliado el empleado.
Turno. Es al que normalmente estar asignado el empleado. Es el orden sucesivo que
se establece para la ejecucin de la jornada de trabajo de un obrero.
Direccin. Deber tenerse presente la direccin precisando: calle y/o manzana, nmero
exterior e interior, colonia o poblacin, municipio, entidad federativa y cdigo postal.
- 22 -
Telfono. Este caso ser necesario en caso de accidente o para verificar la razn de
ausencias. Debe considerarse con la clave LADA. Si es posible debe de considerarse
tener ms de un nmero en el que se pueda localizar al trabajador o a alguno de sus
familiares.
d) Fechas. Esta informacin se refiere a todos los datos cronolgicos de relevancia del
trabajador, la cual tambin se encuentra dentro del contrato, cada una de ellas debe
considerarse con dos dgitos para el da, dos para el mes y cuatro para el ao.
Fecha de planta. Esta fecha puede ser significativa o informativa para la empresa, pero
para todos los efectos legales se debe respetar la anterior, es decir, la fecha en que
entro el trabajador aunque no tuviera planta, como su fecha de antigedad. El uso de la
fecha de planta es muy comn actualmente y se fija o determina cuando el trabajador
concluy su periodo de prueba.
Fecha de cambio de sueldo. Se refiere a la fecha en que cambia la parte fija del sueldo,
porque la parte variable cambia prcticamente cada bimestre.
Fecha de baja Seguro Social. Es la que se consigna en el aviso de baja al Seguro Social
(S.S.). Regularmente es igual a la anterior, pero si por alguna circunstancia el aviso al
S.S. no se envi oportunamente, las obligaciones de la empresa terminan hasta que el
S.S. recibe al aviso correspondiente (art. 37 LSS). Lo mismo sucede si la baja del
trabajador ocurri cuando el empleado estaba incapacitado (art. 21 LSS).
- 23 -
Padre y madre. Estos datos sern solicitados por el S.S. al momento de dar aviso del
alta del trabajador. Se debern consignar aunque los mismos se encuentren finados.
2.2.1
En la Constitucional Poltica el Art.123 nos dice que: Toda persona tiene derecho a un trabajo
digno y socialmente til., para regir esto surge la Ley Federal de Trabajo la cual funge como la
base que regula las relaciones obrero-patronales.
De acuerdo a la LFT en su art. 84 nos define la integracin del salario como los pagos hechos
en efectivo, por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitacin, primas, comisiones,
prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador
por su trabajo.
- 24 -
2.2.2
En algn momento los trabajadores se preguntarn Por qu tengo que pagar impuestos?
Quin dice que debo hacerlo? Todos saben que es una obligacin pero tambin es importante
saber de dnde surge sta, el fundamento legal lo encontramos en la Constitucin Poltica en
su Art. 31, fraccin IV el cual establece que:
Son obligaciones de los mexicanos el contribuir para los gastos pblicos, as de la federacin,
como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes
Dicho esto el Impuesto Sobre la Renta en Mxico es una contribucin directa sobre los ingreso,
su integracin salarial se toma como base para determinar el impuesto correspondiente,
derivado de la obtencin de ingresos por la prestacin de un servicio. El art. 110 lo define como:
Se consideran ingresos por la prestacin de un servicio personal subordinado, los salarios y
dems prestaciones que deriven de una relacin laboral, incluyendo la participacin de los
trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como
consecuencia de la terminacin de la relacin laboral.
De ah derivan diferentes conceptos los cuales sern tema del siguiente captulo, as como el
clculo del impuesto.
2.2.3
2.2.4
Para efectos de la nueva ley y con fundamento en el artculo 27, el salario base de cotizacin se
integrar con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria y las gratificaciones, percepciones,
alimentacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o
prestacin que se entregue al trabajador por su servicio, a excepcin de los siguientes
conceptos:
- 25 -
I.-Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares. Son excluidos
ya que no forman parte del pago al trabajador, son los instrumentos con los cuales desarrollan
sus labores.
II.-El ahorro, cuando se integre por un depsito de cantidad semanaria, quincenal o mensual
por partes iguales del trabajador y de la empresa; si se constituye en forma diversa (que no sea
para todos los trabajadores) o que el trabajador pueda retirarlo ms de dos veces al ao,
integrar salario; tampoco se tomarn en cuenta las cantidades otorgadas por el patrn para
fines sociales de carcter sindical, ya que son aportaciones en general y no son como
retribucin por los servicios prestados.
III.-Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de sus trabajadores por
concepto de cuotas de seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, ya que son
aportaciones extraordinarias y de comn acuerdo.
IV.-Las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores ya
que es un derecho que tienen todos los trabajadores a la vivienda y las participaciones en las
utilidades de la empresa por ser una prestacin extraordinaria que se da solo en caso de que la
empresa haya obtenido utilidades en el ejercicio anterior.
V.-La alimentacin y la habitacin cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores; se
entiende que son onerosas estas prestaciones cuando representen cada una de ellas, como
mnimo el 20% del salario mnimo general diario que rija en el Distrito Federal, ya que son
prestaciones extras y no se dan en forma continua.
VI.-Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el 40% del
salario mnimo general diario vigente en el Distrito Federal, porque forma parte en una
prestacin que no es gravable por ser un apoyo para la economa del trabajador.
VII.-Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos
conceptos no rebase el 10% del salario base de cotizacin, por ser un incentivo que la empresa
otorga a sus trabajadores, cuando estos cumplan con lo convenido.
VIII.-Las cantidades aportadas para fines sociales, considerndose como tales las entregadas
para constituir fondos de algn plan de pensiones establecidos por el patrn o derivado de
contratacin colectivo, ya que es una prestacin extra que se pacta al inicio de la relacin
laboral y tiene fines sociales y no de lucro. Los planes de pensin sern slo los que renan los
requisitos que establezca la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro.
IX.-El tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en la Ley Federal del Trabajo, ya
que se dan de manera dispersa y su origen es por la realizacin de labores extras a las
establecidas en el contrato.
Este Salario Base de Cotizacin constituye la base o cuanta a la que se aplican las cuotas
obrero patronales de los seguros que proporciona el IMSS para determinar el monto de las
cuotas a pagar en un perodo.
Para el Instituto Mexicano del Seguro Social, el sueldo ordinario es una forma de pago al
trabajador por la realizacin de un trabajo personal subordinado, es la retribucin diaria y en
efectivo que el patrn paga, no tiene incluida prestacin adicional alguna, por tal motivo forma
parte del salario base de cotizacin para las cuotas obrero-patronales, su fundamento lo
encontramos en el art. 27 de la Ley del Seguro Social.
- 26 -
Datos Generales
Modificacin de sueldos
Detalle de pagos efectuados (Nominas)
Acumulado anual de percepciones y deducciones
Documentacin
1.- Datos generales. Esta debe ser actualizada y guardada todo el tiempo que el trabajador se
encuentre activ y hasta tres aos despus de su retiro (en el primer ao se retira, en el
segundo se incluye en los pagos de la PTU y en el tercero se incluye en la declaracin de
sueldos y salarios por el ao en que percibi PTU)
2.- Modificaciones de sueldos. Deberemos guardarla por lo menos hasta que termine la
auditoria del ao siguiente en que se retire el empleado.
3.- Detalle de pagos efectuados (Nminas). Est informacin deberemos guardarla durante el
ltimo ao y un ao despus para efectos laborales (artculo 804 de la LFT), y por 5 aos para
efectos fiscales de ISR (artculo 67 del CFF) y SS (artculo 15 fraccin II LSS).
4.- Acumulado Anual de percepciones y deducciones. Estos acumulados nos servirn para
determinar la PTU del ao siguiente al que se retire y un ao ms tarde, para elaborar las
declaraciones de sueldos y salarios.
5.- Documentacin. En caso de tener alguna demanda o juicio en proceso, la informacin y/o
documentacin relativa a ese proceso debemos guardarla durante todo el tiempo que dure el
mismo, independientemente que decidamos mostrarla o no.
2.4.
En la actualidad existe un nuevo entrono de negocios marcado por diversos factores y por el
nuevo tipo de trabajador, ms independiente y exigente, que sin duda trae consigo nuevos
desafos para las empresas.
Las relaciones laborales dependen en gran medida del contexto histrico del pas, en sus
mbitos social, poltico, econmico, legal y cultural, es un elemento de importancia esencial, no
slo porque definen la calidad de las interacciones entre empleadores y trabajadores, sino
fundamentalmente, porque precisan tambin la calidad de una sociedad.
Llevando el concepto de relaciones laborales a un sentido ms tcnico y restringido este
envuelve, entre muchas otras dimensiones, temas tan primordiales para el mundo del trabajo
como por ejemplo: los salarios, tipos de contratos, las jornadas de trabajo, la previsin, la
retribucin a la productividad, la calidad del producto y la capacitacin de la fuerza de trabajo, el
comportamiento de los mercados laborales, los empleos, la disciplina laboral, las condiciones
- 27 -
b) Temporal
Contrato por obra determinada.
Contrato a precio alzado.
1. Por tiempo indeterminado: constituye la regla general en las relaciones laborales,
donde una persona se obliga a prestar a otra un trabajo subordinado y continuo que
constituya para la empresa una necesidad permanente, mediante el pago de un salario.
2. Por tiempo determinado: la relacin laboral por tiempo determinado puede ser de dos
tipos:
a) Eventual: relacin por la cual una persona se obliga a prestar a otra un trabajo personal
subordinado, que constituya para la empresa, una actividad extraordinaria y accidental,
mediante el pago de un salario.
b) Temporal: es aquella en la que una persona se obliga a prestar a otra un trabajo
personal subordinado, que constituye para la empresa una necesidad permanente,
limitada por el tiempo, por la naturaleza del servicio o por la ndole del trabajo, mediante
el pago de un salario. Este tipo de contratos pueden adoptar a su vez las siguientes
formas:
Contrato por obra determinada: documento individual de trabajo por tiempo
determinado cuya duracin est sujeta a la terminacin de la obra que estipula el
mismo.
Contrato a precio alzado: documento individual de trabajo por tiempo
determinado, en el que la remuneracin es global por la obra material del mismo.
Los contratos temporales se prorrogan a su vencimiento por todo el tiempo que sea necesario,
mientras subsistan las necesidades que le dieron origen.
2.5
JORNADAS DE TRABAJO.
- 29 -
2.6.
Las empresas ofrecen a sus trabajadores prestaciones como pago a sus servicios, ya que son
las percepciones a las que tiene derecho por ley, en este punto abundaremos sobre los
fundamentos y la integracin para su mejor comprensin, las cuales son salarios, vacaciones y
aguinaldo.
Hablando del salario, ste constituye el centro de las relaciones de intercambio entre las
personas y las empresas, los trabajadores ofrecen su tiempo y su esfuerzo y a cambio reciben
dinero, lo cual representa el intercambio de una equivalencia entre derechos y
responsabilidades recprocas entre el empleado y el empleador.
Por su parte las vacaciones son los das dentro de un ao en que los trabajadores toman un
descanso total o el receso de su actividad en un periodo de tiempo, exceptuando das feriados
denominado por fiestas nacionales, tales como navidad o das representativos de una nacin
como la celebracin de su independencia. Existe principalmente para prevenir estrs u otras
patologas, adems de segn el criterio del estado o gobierno local, para incrementar la
productividad en el resto del ao. Existen generalmente dos tipos de vacaciones:
- 30 -
El Salario Mnimo es la cantidad menor que debe recibir en efectivo el trabajador por los
servicios prestados en una jornada de trabajo, deber ser suficiente para satisfacer las
necesidades normales de un jefe de familia en el orden material, social y cultural y para proveer
la educacin obligatoria de los hijos.
Los salarios mnimos podrn ser generales para una o varias reas geogrficas de aplicacin,
que pueden extenderse a una o ms entidades federativas o profesionales, para una rama
determinada de la actividad econmica o para profesiones, oficios o trabajos especiales dentro
de una o varias reas geogrficas, se fijaran por una comisin nacional integrada por
representantes de los trabajadores, los patrones y el gobierno, la cual podr auxiliarse de las
comisiones especiales de carcter consultivo que considere indispensables para el mejor
desempeo de sus funciones.
- 31 -
ENE a DIC
ENE a DIC
ENE a DIC
ENE a DIC
ENE a DIC
ENE a DIC
ENE a DIC
ENE a DIC
ENE a DIC
ENE a DIC
ENE a DIC
FUENTE: Pgina de
http://www.sat.gob.mx )
34.45
37.90
40.35
42.15
43.65
45.24
46.80
48.67
50.57
52.59
54.80
Internet
31.90
35.10
37.95
40.10
41.85
43.73
45.35
47.16
49.00
50.96
53.26
del
29.70
32.70
35.85
38.30
40.30
42.11
44.05
45.81
47.60
49.50
51.95
SAT
Los salarios mnimos no podrn ser objeto de compensacin, descuento o reduccin, salvo en
los siguientes casos:
El pago de abonos para cubrir prstamos provenientes del fondo nacional de la vivienda
para los trabajadores destinados a la adquisicin, construccin, reparacin, ampliacin,
mejoras de casa habitacin, descuento que no podr exceder del 20% del salario.
Pago de abonos para cubrir crditos otorgados o garantizados por el fondo de fomento y
garanta para el consumo de los trabajadores, destinados a la adquisicin de bienes de
consumo duradero o al pago de servicios, descuento que no podr excederse del 10%
del salario.
- 32 -
Una vez analizado en su totalidad el salario podemos concluir que es la prestacin principal que
el trabajador recibe por parte de la empresa y que es la recompensa por las labores efectuadas
en un periodo, con sus beneficios y limitaciones.
En cuanto a las Vacaciones, las empresas siempre tiene como objetivo que la produccin o
eficacia del personal aumente y se perfeccione con el paso del tiempo y se tiene muy presente
que todo esfuerzo merece una recompensa, debido a esto se otorgan un tiempo vacacional el
cual persigue el objeto de que el trabajador se olvide un poco de su trabajo, se libere de las
tensiones a que esta sujeto todos los das, recupere las energas perdidas, en fin, que pueda
descansar sin la preocupacin de tener que iniciar una nueva jornada de trabajo.
Por tal motivo la L.F.T. establece que los trabajadores que tengan mas de un ao de servicios
podrn disfrutar de un periodo anual de vacaciones pagadas, que en ningn caso podr ser
inferior a 6 das y que aumentara en dos das por cada ao subsiguiente de servicio hasta
llegar a doce, despus del cuarto ao el periodo de vacaciones se aumentara en dos das por
cada 5 aos de servicio explicado de otra manera:
Das de Vacaciones
Correspondientes
1
2
3
4
Del 5 al 10
Del 11 al 15
Cada 5 aos
6 Das
8 Das
10 Das
12 Das
14 Das
16 Das
Aumentan 2 Das
Los das que correspondan al trabajador debern concederse dentro de los 6 meses siguientes
al cumplimiento del ao de servicios, as mismo los patrones entregaran anualmente a sus
trabajadores una constancia que contenga su antigedad y de acuerdo con ella el periodo de
vacaciones que le corresponda y la fecha en que deber disfrutarlo.
Los trabajadores que presten servicios discontinuos y los de temporada tendrn derecho a un
periodo anual de vacaciones, en proporcin al nmero de das trabajados en el ao.
Es muy importante remarcar que dicho periodo de vacaciones no podrn compensarse con una
remuneracin, el trabajador tiene derecho a disfrutar de estos das, sin ningn tipo de presin
ejercida por la empresa incluso si sta ofrece algn tipo de remuneracin extra a cambio de los
das de descanso.
En caso de que la relacin de trabajo termine antes de que se cumpla el ao de servicios, el
trabajador tiene derecho a una remuneracin proporcionada al tempo de servicios prestados, la
cual se calcula de la siguiente manera:
- 33 -
Por:
Entre:
Por:
$ 417.50
En base a las vacaciones recibidas, los trabajadores tendrn derecho a una prima no menor de
25 % sobre los salarios que les correspondan durante el periodo de vacaciones, en los dos
casos al disfrutar de su periodo vacacional o al trmino de su relacin laboral.
Por ltimo el Aguinaldo, es una remuneracin anual que la empresa entrega a los trabajadores,
sta disposicin obligatoria a cargo del patrn en favor del trabajador data de 1970, motivada
por el argumento de que en las fiestas decembrinas siempre se originan gastos extraordinarios
para el segundo que no pueden ser cubiertos con su salario ordinario, aunque antes de ese ao
ya los patrones entregaban de manera voluntaria al trabajador una parte de su salario mensual
a ttulo de gratificacin.
En el artculo 87 de la Ley Federal del Trabajo (LFT) se establece que "los trabajadores tendrn
derecho a un aguinaldo anual que deber pagarse antes del veinte de diciembre, equivalente a
quince das de salario, por lo menos".
"Los que no hayan cumplido el ao de servicios, independientemente de que se encuentren
laborando o no en la fecha de liquidacin del aguinaldo, tendrn derecho a que se les pague la
parte proporcional del mismo, conforme al tiempo que hubieren trabajado, cualquiera que fuere
ste."
Encontramos que para el clculo del aguinaldo existen tres situaciones respecto a la obtencin
del salario base:
1. Cuando se establece un salario especfico o fijo como remuneracin diaria.
2. Cuando se trata de percepciones variables.
3. Cuando los trabajadores perciben salario mixto.
1. Cuando se establece un salario especfico o fijo como remuneracin diaria.
El salario que sirve de base para cuantificar el aguinaldo, es el que ordinariamente se
percibe por da laborado y no el conocido como "integrado", que acumula las
prestaciones que determina el artculo 84 de la Ley laboral, entre ellas, el aguinaldo
mismo que sirve de base slo para la liquidacin de indemnizaciones, conforme al
artculo 89 del mismo ordenamiento. No es el salario integrado el bsico para cuantificar
el aguinaldo, porque el primero est ya incluido en el segundo y de considerar que aqul
es el que debe de tomarse en cuenta, incrementando el salario con el aguinaldo, este se
ver tambin incrementado con aqul, repercutiendo nuevamente en el salario integrado
y as sucesivamente sin existir un lmite, es decir, que si el aguinaldo sirve de base al
salario integrado, ste no puede servir de base al aguinaldo.
- 34 -
- 35 -
As mismo es necesario identificar que ausencias pueden ser consideradas como laboradas
para el clculo del aguinaldo, como a continuacin:
Casos en que las ausencias de los trabajadores deben o no considerarse como tiempo laborado para la determinacin del aguinaldo.
Debe
considerarse
Motivo de la ausencia
Fundamento
tiempo
laborado?
Artculos 123, apartado "A", fraccin XIV, CPEUM, y 127, fraccin IV,
S
Incapacidad por riesgos de trabajo
LFT.
S
Incapacidad por maternidad
Artculo 123, apartado "A", fraccin V, CPEUM, y 127, fraccin IV, LFT.
Incapacidad
temporal
producida
enfermedad general no profesional
por
No
No
de
No
No
No
Si los das de incapacidad temporal cubiertos con certificado expedido por el IMSS pueden ser
descontados del periodo que sirva de base para calcular el aguinaldo, se debe a que el instituto
le extiende al trabajador una incapacidad que respalda su ausencia, adems de pagarle los
das correspondientes, aunque al 60%, con base en el salario integrado por el patrn.
Esto indica que el trabajador percibe en ese momento la parte proporcional del aguinaldo a que
tiene derecho por los das de incapacidad, de acuerdo con el artculo 24 de la Ley del Seguro
Social, que textualmente seala:
Los patrones tendrn derecho a descontar del importe de la prestaciones contractuales
que deben cubrir directamente, las cuantas correspondientes a las prestaciones de la
misma naturaleza otorgadas por el instituto."
En relacin con las faltas injustificadas o permisos sin goce de sueldo, en la jurisprudencia
emitida para aclarar controversias se dispone lo siguiente:
"Los trabajadores de planta o temporales que estn laborando, al llegar el tiempo en que
debe pagarse el aguinaldo a que se refiere el artculo 87 de la Ley Federal del Trabajo,
son los que tienen derecho a recibirlo, salvo casos especialmente similares. Para
aquellos trabajadores que tienen faltas injustificadas o permisos sin goce de salario,
podr deducirse la proporcin que en total resulte de tales ausencias."
Los trabajadores eventuales tienen derecho al pago del aguinaldo, en virtud de que la ley
laboral no hace distincin o seala excepcin que los excluya del mismo, el cual se deber
percibir en forma proporcional al tiempo en que hayan prestado sus servicios durante el ao de
que se trate.
- 36 -
OBLIGACIONES PATRONALES
Hemos hablado sobre la relacin laboral y las partes que la componen, en este punto
estudiaremos que las empresas adquieren diversos compromisos, esto con el objetivo de tener
una relacin lo ms justa y equitativa dentro del tiempo laborado.
Partiendo desde la definicin clsica la obligacin es el vnculo jurdico que nos apremia o
constrie a pagar a otro alguna cosa
Con mayor rigor cientfico, podemos decir que es el vnculo jurdico establecido entre dos
personas (o grupos de personas), por el cual una de ellas puede exigir de la otra la entrega de
una cosa o el cumplimiento de un servicio o de una abstencin.
Toda obligacin presenta, por tanto, un aspecto activo: un poder o facultad de exigir algo; y uno
pasivo: un deber de dar, hacer o no hacer.
Ahora bien, entendiendo lo que las obligaciones representan, podemos comenzar con el
anlisis de las Obligaciones Patronales, basados en la Ley Federal De Trabajo.
Como principal obligacin los patrones deben cumplir las disposiciones de las normas de
trabajo aplicables a sus empresas o establecimientos.
Para su mayor comprensin a continuacin enumeraremos las diferentes Obligaciones del
Patrn:
1. Pagar a los trabajadores los salarios e indemnizaciones, de conformidad con las normas
vigentes en la empresa o establecimiento.
2. Proporcionar a los trabajadores los tiles, instrumentos y materiales necesarios para
ejecutar su trabajo que sean de buena calidad, en buen estado y reponerlos en cuanto
dejen de ser tiles, siempre que los trabajadores no se hayan comprometido a usar su
herramienta propia.
3. Proporcionar local seguro para la guarda de los instrumentos y tiles de trabajo
pertenecientes al trabajador.
4. Mantener el nmero suficiente de asientos o sillas a disposicin de los trabajadores en
las casas comerciales, oficinas, hoteles, restaurantes y otros centros de trabajo
- 37 -
- 38 -
17. Fijar, visiblemente y difundir en los lugares donde se preste el trabajo, las disposiciones
conducentes de los reglamentos de seguridad e higiene.
18. Proporcionar un espacio de terreno no menor de 500 M 2 para mercado pblico, edificio
para servicios municipales y centros recreativos, siempre que el centro de trabajo este a
una distancia no menor de 5 Km. de la prxima poblacin (centro rural de trabajo de ms
de 200 habitantes)
19. Proporcionar a los sindicatos, en los centros rurales de trabajo, un local para que
instalen sus oficinas cobrando la entrada correspondiente, si no existiera disponible se le
asignara uno de alojamiento de los trabajadores.
20. Hacer las deducciones de las cuotas para la constitucin y fomento de sociedades
cooperativas y de cajas de ahorro de conformidad con lo dispuesto por la ley.
21. Permitir inspeccin y vigilancia que las autoridades del trabajo practiquen en su
establecimiento para cerciorarse del cumplimiento de las normas de trabajo y darle
informes indispensables, cuando lo soliciten.
22. Contribuir al fomento de las actividades culturales y del deporte entre sus trabajadores y
proporcionarles los equipos y tiles indispensables.
23. Proporcionar a las mujeres embarazadas la proteccin que establezcan los reglamentos.
24. Participar en la integracin y funcionamiento de las comisiones que deban formarse en
cada centro de trabajo, de acuerdo con lo establecido por la ley.
De la misma manera como se tienen obligaciones, los patrones tiene limitantes o prohibiciones
que ayudan a mantener la relacin laboral justa y el buen funcionamiento de la empresa y que
son muy importantes de considerar.
Las Prohibiciones a los patrones son las siguientes:
1. Negarse a aceptar trabajadores por razn de su edad o de su sexo. La discriminacin
est penada por diferentes organizaciones y el patrn corre el riego de ser demandado
por esta actitud.
2. Exigir que los trabajadores compren sus artculos de consumo en tienda o lugar
determinado.
3. Exigir o aceptar dinero de los trabajadores como gratificacin porque se les admita en el
trabajo o por cualquier otro motivo que se refiera a las condiciones de este.
4. Obligar a los trabajadores por coaccin o por cualquier otro medio, a afiliarse o retirarse
del sindicato o agrupacin a que pertenezcan, o a que voten por determinada
candidatura.
5. Intervenir en cualquier forma en el rgimen interno del sindicato.
6. Hacer o autorizar colectas o suscripciones en los establecimientos y lugares de trabajo.
7. Ejecutar cualquier acto que restrinja a los trabajadores los derechos que les otorgan las
leyes.
8. Hacer propaganda poltica o religiosa dentro del establecimiento, la libertad de eleccin
no debe ser perturbada por ningn motivo.
- 39 -
Como hemos podido observar en temas anteriores la relacin laboral otorga beneficios como
las prestaciones, as como compromisos con respecto a los trabajadores, que cuentan con
diferentes obligaciones, basndonos en el Art. 134 de la Ley federal de trabajo podemos
analizarlas, como a continuacin se muestra:
1. Cumplir las disposiciones de las normas de trabajo que le sean aplicables. Cada
empresa cuenta con diferentes normas, al laborar ah el trabajador se compromete a
cumplirlas con responsabilidad y lealtad.
2. Observar las medidas preventivas e higinicas que acuerden las autoridades y las que
indiquen los patrones para la seguridad y proteccin personal de los trabajadores.
Deben tener presentes las medidas aplicables, para conservar su integridad fsica, no
todo puede quedar en manos del patrn, al trabajador debe poner de su parte tambin.
3. Desempear el servicio bajo la direccin del patrn o representante, a cuya autoridad
estarn subordinados en lo que se refiere al trabajo. Los trabajadores estn bajo el
entendido de que tienen un superior el cual supervisara sus labores durante su jornada.
4. Ejecutar el trabajo con la intensidad, cuidado y esmero apropiado, en la forma, tiempo y
lugar convenidos, as como asistir a su trabajo. Al firmar un contrato el trabajador se
compromete a dar su mejor esfuerzo y llevar a cabo con calidad sus labores.
5. Restituir los materiales no usados y conservar en buen estado los instrumentos y tiles
que les hayan dado para el trabajo, no siendo responsables por el deterioro que se
origine por el uso, ni en caso fortuito, fuerza mayor o por mala calidad o defectos de
construccin.
6. Observar buenas costumbres durante el servicio. Por esto podemos entender que el
trabajador debe mostrar educacin y respeto al llevar a cabo su trabajo, sin la necesidad
de faltar el respeto o tener actitudes no morales dentro de su horario de labores.
7. Prestar auxilios en cualquier tiempo que se necesite por siniestro o riesgo o inminente
estn en peligro las personas o los intereses del patrn a de sus compaeros de trabajo.
8. Integrar los organismos que establece la ley.
9. Someterse a los reconocimientos mdicos previstos en el reglamento interior y dems
normas vigentes en la empresa o establecimiento, para comprobar que no padece
alguna incapacidad o enfermedad de trabajo, contagiosa o incurable.
10. Poner en conocimiento del patrn las enfermedades contagiosas que padezcan tan
pronto como tengan conocimiento de las mismas.
- 40 -
11. Comunicar al patrn o a su representante las deficiencias que adviertan, a fin de evitar
daos o perjuicios a los intereses y vidas de sus compaeros de trabajo o de los
patrones.
12. Guardarlos secretos tcnicos, comerciales y de fabricacin de los productos que
elaboren directa o indirectamente, o que tengan conocimiento por razones del trabajo.
13. Suspender las labores sin autorizacin del patrn. Cualquiera que sea la razn no
podrn ser interrumpidos o suspendidos los trabajos o desarrollo del trabajo, sin antes
haberlo consultado con el patrn.
14. Hacer colectas en el establecimiento o lugar de trabajo. Dentro del horario de labores y
en el establecimiento donde se llevan a cabo no podrn realizarse vendimias ni colectas,
para eso el trabajador deber esperar al trmino de sus labores.
15. Usar los tiles y herramientas, para objeto distinto del que estn destinados. Las
herramientas proporcionadas por los patrones no podrn ser extradas del
establecimiento, ni utilizadas con fines diferentes al de las labores establecidas para
cada una.
16. Hacer cualquier clase de propaganda en las horas de trabajo, dentro del
establecimiento. Ni polticas, ni religiosas, ni de ndole personal, todo esto tendr que ser
en un horario y lugar que no perjudique ni la empresa ni las horas de trabajo.
2.9.
Las empresas que se encuentran en crecimiento o por lo contrario en disenso, deben elegir los
cambios que se harn dentro de su personal, en este punto veremos de qu manera deben de
ser tomadas dichas decisiones, comenzaremos por definir cada uno de los conceptos a tratar
para su mayor comprensin.
Empecemos por Preferencia la cual se define como La primicia o ventaja que una persona o
cosa tiene sobre otra por su valor o importancia, aplicando esto a nuestro tema podemos decir
que la preferencia es la capacidad del patrn para elegir de manera justa y adecuada al
personal que labora en la empresa, tomando en cuenta sus conocimientos, lealtad, tiempo de
servicio, etc.
Ahora definiremos Antigedad como El tiempo transcurrido desde el da es que se obtiene un
empleo o se adquiere un objeto hasta la fecha en que se est determinando, lo cual nos dice
que es el tiempo que el trabajador ha prestado sus servicios a la empresa desde el da de su
contratacin.
Por ltimo analicemos la definicin de Ascenso que nos indica que Es la promocin, aumento,
incremento o mejora de categora de un empleo o situacin, tomando esto en cuenta decimos
que los ascensos se producirn teniendo en cuenta la formacin, mritos, antigedad del
trabajador, as como las facultades organizativas del empresario, de acuerdo a lo requerido por
la empresa.
Una vez analizando cada concepto entremos en materia de acuerdo a la Ley Federal de
Trabajo.
Los patrones estarn obligados a preferir en igualdad de circunstancias a los trabajadores
mexicanos respecto de quienes no lo sean, a quienes les hayan servido satisfactoriamente por
- 41 -
mayor tiempo, a quienes no teniendo ninguna otra fuente de ingreso econmico tengan a su
cargo una familia y a los sindicalizados respecto de quienes no lo estn.
Si existe contrato colectivo y tiene clusula de admisin, la preferencia para ocupar las
vacantes o puestos de nueva creacin se regir por lo que disponga el contrato colectivo y el
estatuto sindical, para lo cual se entiende por sindicalizado a todo trabajador que se encuentre
agremiado a cualquier organizacin sindical legalmente constituida.
Los trabajadores que se encuentren en los mencionados antes y que aspiren a un puesto
vacante o de nueva creacin, debern presentar una solicitud a la empresa o establecimiento
indicando domicilio y nacionalidad, si tienen una familia a su cargo que dependa
econmicamente de ellos, si prestaron servicio con anterioridad y porque tiempo, la naturaleza
del trabajo que desempearon y la denominacin del sindicato a que pertenezcan, a fin de que
sean llamados a ocupar alguna vacante o puesto de nueva creacin.
De existir contrato colectivo que no contenga las clusulas de admisin, sern aplicables a los
trabajadores que habitualmente, prestan servicios en una empresa o establecimiento, supliendo
las vacantes transitorias o temporales y a los que desempean trabajos extraordinarios o para
obra determinada, que no constituyan una actividad normal o permanente de la empresa.
El incumplimiento de las obligaciones de derecho al trabajador para solicitar ante la junta de
conciliacin y arbitraje, a su eleccin, que se le otorgue el puesto correspondiente o se le
indemnice con el importe de tres meses de salario. Tendr derecho a que se le paguen los
salarios vencidos.
Los trabajadores de planta y los antes mencionados tienen derecho en cada empresa o
establecimiento a que se determine su antigedad. Una comisin integrada con representantes
de los trabajadores y del patrn formulara el cuadro general de las antigedades, distribuido por
las categoras de cada profesin u oficio y ordenara se le de publicidad. Los trabajadores
inconformes podrn formular objeciones ante la comisin y recurrir la resolucin de esta ante la
junta de conciliacin y arbitraje.
Las vacantes definitivas, las provisionales con duracin mayor de 30 das y los puestos de
nueva creacin sern cubiertas en escalafn por el trabajador de la categora inmediata inferior,
del respectivo oficio u profesin, cuando se trata de vacantes menores de 30 das tambin se
estar a lo mencionado antes.
Cuando la relacin de trabajo haya durado ms de 20 aos, el patrn solo podr rescindirla por
alguna de las causas sealadas en el artculo 47 de la Ley Federal del Trabajo, que sea grave o
que haga imposible la continuacin pero se impondr al trabajador la correccin disciplinaria
que corresponda, respetando los derechos que deriven de su antigedad.
Los trabajadores de planta tienen derecho a una prima de antigedad, de conformidad con las
normas siguientes:
a) La prima consistir en el importe de 12 das de salario, por cada ao de servicio.
b) Para determinar el monto del salario: no podr ser inferior al salario mnimo ni mayor de
dos salarios mnimos.
c) La prima se pagara a los trabajadores que se separen voluntariamente de su empleo,
siempre que hayan cumplido 15 aos de servicios, por lo menos. Asimismo se pagara a
los que se separen por causa justificada y a los que sean separados de su empelo,
independientemente si es justificado o no el despido.
- 42 -
- 43 -
3.1
OBLIGACIONES FISCALES.
Las contribuciones tienen una finalidad social, que los convierte en instrumentos que inciden en
la estructura socioeconmica, constituyendo un medio eficaz para lograr una ms justa
redistribucin del ingreso y de la riqueza, instituyndose as en una de las armas ms
importantes para el logro del bienestar social y del mantenimiento de una convivencia social.
Nuestra constitucin establece en su Artculo 31 fraccin IV que:
Son obligaciones de los mexicanos contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin,
como del Distrito Federal o del Estado o Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes
Desafortunadamente, en nuestro pas, como seguramente en muchos otros, los ingresos que
obtiene el gobierno por parte de los contribuyentes, no se destina en su totalidad o en su
mayora al bienestar y satisfaccin de las necesidades de la sociedad, si no a fines polticos y
de corrupcin.
3.1.1 INGRESOS.
El concepto de ingresos relacionados con el empleo asalariado es la medicin ms completa
del nivel de remuneracin de los trabajadores. Adems de las ganancias, incluye todas las
primas y pagos recibidos de manera ocasional y todas las prestaciones de seguridad social
recibidas directamente del empleador o de un rgimen de seguridad social, a condicin de que
estn relacionadas con el empleo.
- 44 -
El tipo de ingreso que recibe una persona o una empresa u organizacin depende del tipo de
actividad que realice (un trabajo, un negocio, una venta, etc.). El ingreso es una remuneracin
que se obtiene por realizar dicha actividad.
Ingreso bruto.
Ingreso corriente.
Ingreso marginal.
Ingreso medio.
Ingreso del producto marginal.
Ingreso gravable
Ingreso exento.
Ingreso acumulable.
- 45 -
8. Ingreso Acumulable: Aquel que debe adicionarse a otros para causar un impuesto
En la Ley del Impuesto Sobre la Renta, se encuentran gravados todos los ingresos que
obtengan las personas jurdicas, las que en el orden jurdico mexicano se clasifican y distinguen
como personas fsicas y personas morales.
Esto significa que son objeto de la L.I.S.R. tanto los ingresos de naturaleza civil como los
provenientes de actividades comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, silvcolas o de
pesca, as como los denominados ingresos de derecho pblico, como es el caso de los
estmulos fiscales. As mismo, incentiva ingresos por la realizacin de ciertas actividades.
Para efectos de nuestro tema, los ingresos a los que nos referiremos, sern los obtenidos por
salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado.
3.1.2.1 INGRESOS GRAVADOS.
Es de sumo valor que los trabajadores conozcan los elementos que son considerados para su
pago de impuestos, con la finalidad de tengan conocimiento y no sean vctimas de simulaciones
por parte de la empresa o de las personas a quienes presta sus servicios.
Para fines de determinacin de impuesto, los ingresos se clasifican en ingresos gravables y en
ingresos exentos o no gravados.
De acuerdo a lo dispuesto en el artculo 110 de la LISR, se consideran que una persona
asalariada est obligada al pago de impuestos cuando obtenga ingresos en efectivo, en especie
o devengados; por los salarios y dems prestaciones que deriven de una relacin laboral, as
como la PTU y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminacin de la relacin
laboral.
Para dar una visin ms clara, mencionamos los siguientes ingresos que se consideran
gravables para efectos de impuesto:
Salario: es el pago que recibe de forma peridica un trabajador de mano de su patrn a
cambio del trabajo para el que fue contratado.
Los ingresos que excedan el lmite establecido por la misma ley, de los siguientes
conceptos:
Horas extras: gravara el excedente a nueve horas.
Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro: grava si el monto diario excede a
nueve veces el salario mnimo del rea geogrfica de que se trate.
Primas de antigedad e indemnizaciones: solo el excedente a noventa veces
el salario mnimo general por cada ao de servicio.
Gratificacin anual: el excedente a treinta das de salario mnimo del rea
geogrfica.
- 46 -
- 47 -
persona con quien viva en concubinato y para sus hijos, nietos, padres o abuelos,
siempre y cuando ellos no obtengan ingresos que excedan de un salario mnimo al ao.
Gastos funerarios que no excedan de un salario mnimo general del rea geogrfica del
incluyan en las facturas que expidan los hospitales, honorarios a enfermeras y por
anlisis, estudios clnicos o prtesis. Se consideran incluidos dentro de las prtesis, los
gastos que se realicen por concepto de compra de lentes pticos graduados para
corregir defectos visuales, siempre que para ello, en el comprobante que se expida de
acuerdo con las disposiciones fiscales, se describan las caractersticas de los mismos.
No obstante, cuando no se describan las caractersticas en el comprobante, deber
contarse con el diagnstico de oftalmlogo u optometrista.
comprobantes deducibles del impuesto sobre la renta, por ejemplo la Cruz Roja, Teletn,
u otros.
contratados con los integrantes del sistema financiero y que la cantidad del crdito no
exceda de un milln quinientas mil unidades de inversin.
de aportaciones voluntarias. Sin que excedan del equivalente a cinco salarios mnimos
elevados al ao.
Primas por seguros de gastos mdicos, siempre que el beneficiario sea el propio
- 48 -
Los pagos efectuados por concepto del impuesto local sobre ingresos por salarios y en
Lmite
superior
Cuota
fija
0.01
496.08
4,210.42
7,399.43
8,601.51
10,298.36
20,770.30
32,736.84
496.07
4,210.41
7,399.42
8,601.50
10,298.35
20,770.29
32,736.83
En adelante
0.00
9.52
247.23
594.24
786.55
1,090.62
3,178.30
5,805.20
Quienes hagan pagos por concepto de gratificacin anual, participacin de utilidades, primas
dominicales y primas vacacionales, podrn efectuar la retencin del impuesto de conformidad
con los requisitos que establezca el Reglamento de esta Ley; en las disposiciones de dicho
Reglamento se prever que la retencin se pueda hacer sobre los dems ingresos obtenidos
durante el ao de calendario.
Quienes hagan las retenciones a que se refiere este artculo, debern deducir de la totalidad
de los ingresos obtenidos en el mes de calendario, el impuesto local a los ingresos por salarios
y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado que, en su caso, hubieran
retenido en el mes de calendario de que se trate, siempre que la tasa de dicho impuesto no
exceda del 5%.
- 49 -
3.1.5
SUBSIDIO AL EMPLEO
Anteriormente exista una gran complejidad para calcular el Impuesto Sobre la Renta, debido a
que se utilizaban tres tablas, la del impuesto, la del subsidio y la del crdito al salario.
Se propuso una sola, la cual redujo el nmero de tramos, extendiendo escalones lo ms posible
para desalentar el trabajo adicional de las personas y facilitar su clculo, proteger a los
contribuyentes de menores ingresos sin perder su progresividad.
El subsidio para el empleo, que entra en vigor el primero de enero del 2008, obliga a las
empresas a reestructurar su relacin laboral con los empleados.
El clculo del subsidio para el empleo que se plantea se determinara aplicando a los ingresos
que sirvan de base para el clculo del impuesto sobre la renta a los ingresos por salarios y, en
general, por la prestacin de un servicio personal subordinado, el monto del subsidio mensual
para el empleo que le corresponda de acuerdo con la tabla que al efecto se propone, la cual
tiene montos decrecientes en los que a mayor ingreso menor monto de subsidio.
En el caso de que el impuesto a cargo del contribuyente que se obtenga de la aplicacin de la
tarifa del artculo 113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta sea menor que el subsidio para el
empleo mensual obtenido de conformidad con la referida tabla, el patrn entregar en efectivo
al contribuyente la diferencia que se obtenga, quien lo podr acreditar contra el impuesto sobre
la renta a su cargo o del retenido a terceros, siempre y cuando cumpla con los requisitos
previstos por la disposicin que prev el mencionado subsidio.
3.1.6
DECLARACION ANUAL.
Cumplir a tiempo con esta obligacin es muy importante para el empleador y para sus
trabajadores, ya que evita requerimientos y sanciones de la autoridad.
Conforme con la Ley del Impuesto sobre la renta, las personas fsicas que perciben ingresos
por concepto de sueldos y salarios estn obligadas a presentar declaracin anual, en los
siguientes supuestos:
Cuando obtengan ingresos acumulables distintos de sus ingresos por salarios (tales
como rentas, honorarios).
Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del ao que se trate (ya
sea que cambiaron de patrn o dejaron de laborar).
Cuando hubieran prestado servicios a dos o ms empleadores en forma simultnea.
Cuando obtengan ingresos por salarios de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o
de personas no obligadas a efectuar retenciones.
Cuando obtengan ingresos por salarios anuales que excedan de $400,000 pesos. (a
partir de $33,300 pesos mensuales aproximadamente).
Deducciones personales.
Constancia de retenciones en caso de que el trabajador presente declaracin por su
cuenta.
Tablas de tarifas aplicables segn con lo estipulado en la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
De acuerdo con lo anterior el art. 116 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta nos menciona
Las personas obligadas a efectuar retenciones en los trminos del artculo 113 de la LISR,
calcularn el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personales
subordinados.
El impuesto anual se determinar disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en un
ao de calendario, por los conceptos a que se refiere el Captulo 1 de la LISR, el impuesto local
a los ingresos por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado
que hubieran retenido en el ao de calendario. Al resultado obtenido se le aplicar la tarifa del
artculo 177 de la LISR. Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditar
el importe de los pagos provisionales efectuados en los trminos del artculo 113 de la LISR.
La disminucin del impuesto local a que se refiere el prrafo anterior, la debern realizar las
personas obligadas a efectuar las retenciones en los trminos del artculo 113 de la LISR,
siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%.
3.1.7 PREVISIN SOCIAL
Uno de los recursos fundamentales con el que cuenta una empresa es el recurso humano,
gracias a la participacin de ellos las empresas pueden llevar acabo su actividad principal, sin
embargo el contar con personal subordinado tambin significa un alto costo en virtud de que
hay que pagar sueldos, cuotas patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social, aportaciones
al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores entre otras obligaciones
derivadas de una relacin laboral.
Una de las erogaciones que pocos patrones realizan en favor de sus trabajares son las que
tienen el carcter de previsin social, esto puede ser por desconocimiento o simplemente
porque lo ven como un costo ms, sin beneficio.
3.1.7.1 CONCEPTO DE PREVISIN SOCIAL
Este concepto no se encuentra definido en nuestra legislacin mexicana, sin embargo, existen
diversas opiniones y acepciones sustentadas por estudiosos de la materia laboral adems de
las tesis de los tribunales que han permitido aclarar dicho concepto.
Por lo que se llega a la conclusin de que el trmino de Previsin Social se compone de dos
partes:
Previsin y Social
PREVISIN: Significa accin o efecto de prever o tambin accin de disponer lo conveniente
para atender a necesidades previsibles.
- 51 -
fallecimientos,
incapacidades,
enfermedades,
jubilaciones
y el desempleo.
Las prestaciones que se otorgan para prever estas contingencias se dan en funcin del criterio
tradicional de que son circunstancias que pueden acontecer a futuro.
Pero la Previsin Social ha avanzado en funcin de la interrelacin obrero patronal, las
condiciones de trabajo, aspectos sociales, econmicos e incluso por la propia legislacin.
En este sentido, la previsin social no slo abarca situaciones o circunstancias a futuro como
son los fallecimientos, incapacidades, enfermedades, etc., sino tambin aspectos inmediatos
como son: educacin para el trabajador y sus hijos, actividades culturales y deportivas,
guarderas infantiles, los fondos de ahorro, etc., en cuyo caso las prestaciones preventivas que
se otorgan a los trabajadores ya no son prestaciones a futuro o inciertas como se consideran en
el criterio tradicional de previsin social, sino que son prestaciones para prever a mediano y
corto plazo las contingencias que puedan afectar a los trabajadores y a sus dependientes
econmicos e incluso llegan a regular situaciones del presente.
De tal forma que las prestaciones se otorgan conjuntamente con el salario del trabajador en
forma semanal o quincenal, tal es el caso de las guarderas infantiles, los fondos de ahorro, las
becas educacionales para los trabajadores o sus hijos y las actividades culturales y deportivas.
Esto es, que la Previsin Social en la actualidad ha avanzado no slo para prever las
contingencias a futuro e inciertas, sino que tambin ahora sirve para prever las contingencias a
corto y mediano plazo e incluso las contingencias para afrontar el presente.
En este ltimo caso, es bastante acertado el avance hacia el mejoramiento del nivel de vida de
los trabajadores en el presente y no solamente hacia el futuro.
- 52 -
La Ley del Impuesto Sobre la Renta reconoce las contingencias a corto y mediano plazo, as
como las necesidades que suceden en el presente. De esta manera reconoce el derecho de los
trabajadores a gozar de la previsin social, aceptando que corresponden a este rubro:
jubilaciones,
fallecimientos,
invalidez,
servicios mdicos y hospitalarios,
subsidios por incapacidad,
becas educacionales para el trabajador y sus hijos,
fondos de ahorro,
guarderas infantiles,
actividades culturales,
actividades deportivas y
otras de naturaleza anloga.
Consideramos entre otros como gastos de previsin social anlogos los siguientes:
3.1.7.2
Vales de despensa
Ayuda para renta de casa
Premios por puntualidad
Servicios de comedor comida
REQUISITOS FISCALES DE LAS DEDUCCIONES EN GENERAL Y EN
PARTICULAR DE LA PREVISIN SOCIAL.
Al referirse a las deducciones de gastos del patrn por prestaciones de previsin social, los
artculos 31 fraccin XII de La Ley del Impuesto sobre la Renta y 43 del Reglamento establecen
dos tipos de requisitos generales y especficos.
El artculo 31 fraccin XII de la Ley del Impuesto sobre la Renta nos cita lo siguiente:
Que cuando se trate de gastos de previsin social, las prestaciones correspondientes se
otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores.
Para estos efectos, tratndose de trabajadores sindicalizados se considera que las prestaciones
de previsin social se otorgan de manera general cuando las mismas se establecen de acuerdo
a los contratos colectivos de trabajo o contratos ley.
Cuando una persona moral tenga dos o ms sindicatos, se considera que las prestaciones de
previsin social se otorgan de manera general siempre que se otorguen de acuerdo con los
contratos colectivos de trabajo o contratos ley y sean las mismas para todos los trabajadores
del mismo sindicato, aun cuando stas sean distintas en relacin con las otorgadas a los
trabajadores de otros sindicatos de la propia persona moral, de acuerdo con sus contratos
colectivos de trabajo o contratos ley.
Tratndose de trabajadores no sindicalizados, se considera que las prestaciones de previsin
social son generales cuando se otorguen las mismas prestaciones a todos ellos y siempre que
las erogaciones deducibles que se efecten por este concepto, excluidas las aportaciones de
seguridad social, sean en promedio aritmtico por cada trabajador no sindicalizado, en un
- 53 -
monto igual o menor que las erogaciones deducibles por el mismo concepto, excluidas las
aportaciones de seguridad social, efectuadas por cada trabajador sindicalizado. A falta de
trabajadores sindicalizados, se cumple con lo establecido en este prrafo cuando se est a lo
dispuesto en el ltimo prrafo de la fraccin XII de la LISR.
En el caso de las aportaciones a los fondos de ahorro, stas slo sern deducibles cuando,
adems de ser generales en los trminos de los tres prrafos anteriores, el monto de las
aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual al monto aportado por los trabajadores,
la aportacin del contribuyente no exceda del trece por ciento del salario del trabajador, sin que
en ningn caso dicha aportacin exceda del monto equivalente de 1.3 veces el salario mnimo
general del rea geogrfica que corresponda al trabajador, elevado al ao y siempre que se
cumplan los requisitos de permanencia que se establezcan en el Reglamento de la Ley de
Impuesto sobre la Renta.
Los pagos de primas de seguros de vida que se otorguen en beneficio de los trabajadores,
sern deducibles slo cuando los beneficios de dichos seguros cubran la muerte del titular o en
los casos de invalidez o incapacidad del titular para realizar un trabajo personal remunerado de
conformidad con las leyes de seguridad social, que se entreguen como pago nico o en las
parcialidades que al efecto acuerden las partes. Asimismo, sern deducibles los pagos de
primas de seguros de gastos mdicos que efecte el contribuyente en beneficio de los
trabajadores.
Tratndose de las prestaciones de previsin social a que se refiere el prrafo anterior, se
considera que stas son generales cuando sean las mismas para todos los trabajadores de un
mismo sindicato o para todos los trabajadores no sindicalizados, aun cuando dichas
prestaciones slo se otorguen a los trabajadores sindicalizados o a los trabajadores no
sindicalizados. Asimismo, las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de
vida y de gastos mdicos y las aportaciones a los fondos de ahorro y a los fondos de pensiones
y jubilaciones complementarios a los que establece la Ley del Seguro Social a que se refiere el
artculo 33 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, no se considerarn para determinar el
promedio aritmtico a que se refiere el cuarto prrafo de la fraccin XII de la LISR.
El monto de las prestaciones de previsin social deducibles otorgadas a los trabajadores no
sindicalizados, excluidas las aportaciones de seguridad social, las aportaciones a los fondos de
ahorro, a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la Ley del
Seguro Social a que se refiere el artculo 33 de la LISR, las erogaciones realizadas por
concepto de gastos mdicos y primas de seguros de vida, no podr exceder de diez veces el
salario mnimo general del rea geogrfica que corresponda al trabajador, elevado al ao.
El Artculo 43 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta nos indica que: Los
gastos que se hagan por concepto de previsin social, de acuerdo con lo dispuesto por el
artculo 31, fraccin XII de la Ley del Impuesto sobre la Renta, debern cumplir los siguientes
requisitos:
I.
II.
tengan parentesco civil, as como los menores de edad que satisfaciendo el requisito
de dependencia econmica vivan en el mismo domicilio del trabajador. En el caso de
prestaciones por fallecimiento no ser necesaria la dependencia econmica.
Y en el Artculo 43-A del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta nos seala que:
Cuando las prestaciones de previsin social a que se refiere el artculo 31, fraccin XII de la
Ley excedan de los lmites establecidos en el artculo citado, la prestacin excedente slo ser
deducible cuando el contribuyente cubra por cuenta del trabajador el impuesto que corresponda
a dicho excedente, considerndose el importe de dicho impuesto como ingreso para el
trabajador por el mismo concepto y efecte asimismo las retenciones correspondientes.
3.1.7.3
En este tema veremos la forma de calcular la parte exenta y gravada de cada una de las
prestaciones de previsin social, por lo que nos remitiremos al artculo 109 de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta el cual nos seala que:
No se pagar el impuesto sobre la renta por la obtencin de los siguientes ingresos:
Los percibidos con motivo de subsidios por incapacidad, becas educacionales para los
trabajadores o sus hijos, guarderas infantiles, actividades culturales y deportivas, y otras
prestaciones de previsin social, de naturaleza anloga, que se concedan de manera
general, de acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo.
Y agrega en el penltimo prrafo del artculo 109 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, que:
La exencin aplicable a los ingresos obtenidos por concepto de previsin social se limitar
cuando la suma de los ingresos por la prestacin de servicios personales subordinados y el
monto de esta exencin, exceda de una cantidad equivalente a siete veces el salario mnimo
general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. Cuando dicha suma exceda de la
cantidad citada, solamente se considerar como ingreso no sujeto al pago del impuesto un
monto hasta de un salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente, elevado al
ao. Esta limitacin en ningn caso deber dar como resultado, que la suma de los ingresos por
la prestacin de servicios personales subordinados y el importe de la exencin, sea inferior a
siete veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao.
3.1.7.4
Cabe sealar que para el ano de 2009 el artculo 114 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
se encuentra derogado pero mostramos un pequeo ejemplo de cmo aplicaba dicho artculo
para aos anteriores a 2008.
El artculo 114 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, sealaba que la proporcin de subsidio
se calculaba para todos los trabajadores del empleador de acuerdo con lo siguiente:
- 55 -
Sueldos y salarios
Rayas y jornales
Gratificaciones y aguinaldo
Indemnizaciones
Prima vacacional
Prima de antigedad
Premios por puntualidad o asistencia
PTU
Seguro de vida
Medicinas y honorarios mdicos
Gastos en equipo para deportes y de mantenimiento de instalaciones
deportivas
Gastos de comedor
Previsin social
Seguro de gastos mdicos mayores
Fondo de ahorro
Vales para despensa, restaurante, gasolina y para ropa
Programas de salud
Depreciacin equipo de comedor
Depreciacin equipo de transporte de personal
Depreciacin instalaciones deportivas
Gastos de transporte de personal
Cuotas sindicales pagadas por el patrn
Fondo de pensiones, aportacin del patrn
Prima de antigedad (aportaciones)
Gastos por fiesta de fin de ao
Subsidios por incapacidad
Becas para los trabajadores
Depreciacin y gastos de guarderas infantiles
Ayuda de renta, artculos escolares y dotacin de anteojos
Ayuda gastos de funeral
Intereses subsidiados en crditos al personal
Horas extras
Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro
- 56 -
Cabe sealar que el propio artculo 114 de la LISR seala que para efectos del clculo del
impuesto no se consideran los tiles, instrumentos y materiales de trabajo de trabajo, las cuotas
patronales pagadas al IMSS, y las aportaciones INFONAVIT o al ISSTE y al SAR.
Una vez determinada la proporcin de subsidio se procede calcular el porcentaje de subsidio
acreditable, el cual se determina de la siguiente forma:
1 - [ 2 x (1 - p)] = % acreditable
Donde p = proporcin de subsidio
Caso prctico
A continuacin ejemplificaremos el clculo de la proporcin de subsidio
Concepto
Importe
gravado
Sueldos y Salarios
$
1,230,000.00
Aguinaldo
78,450.00
Prima vacacional
12,320.00
17,890.00
PTU
18,450.00
Importe
exento
$0.00
Total
$1,230,000.00
88,710.00
10,260.00
17,940.00
5,620.00
0.00
17,890.00
26,010.00
7,560.00
Fondos de Ahorro
0.00
Vales de despensa
0.00
0.00
0.00
0.00
Seguro de
mayores
0.00
71,250.00
71,250.00
Total
gastos
mdicos
123,000.00
123,000.00
15,000.00
15,000.00
$1,357,110.00 $232,690.00
$1,589,800.00
- 57 -
$1,357,110.00
1,589,800.00
Proporcin de subsidio
85.36%
Proporcionar a las personas que les hagan los pagos a que se refiere este Captulo,
los datos necesarios, para que dichas personas los inscriban en el Registro Federal
de Contribuyentes, o bien cuando ya hubieran sido inscritos con anterioridad,
proporcionarle su clave de registro al empleador.
II.
Solicitar las constancias a que se refiere la fraccin III del artculo 118 de esta Ley y
proporcionarlas al empleador dentro del mes siguiente a aqul en el que se inicie la
prestacin del servicio, o en su caso, al empleador que vaya a efectuar el clculo del
impuesto definitivo o acompaarlas a su declaracin anual. No se solicitar la
constancia al empleador que haga la liquidacin del ao.
III.
b)
- 58 -
c)
d)
Cuando obtengan ingresos, por los conceptos a que se refiere este Captulo, de
fuente de riqueza ubicada en el extranjero o provenientes de personas no
obligadas a efectuar las retenciones del artculo 113 de esta Ley.
e)
Cuando obtengan ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este
Captulo que excedan de $400,000.00.
IV.
Comunicar por escrito al empleador, antes de que ste les efecte el primer pago que
les corresponda por la prestacin de servicios personales subordinados en el ao de
calendario de que se trate, si prestan servicios a otro empleador y ste les aplica el
subsidio para el empleo, a fin de que ya no se aplique nuevamente.
Y de acuerdo al Artculo 118 de la LISR, quienes hagan pagos por los conceptos a que se
refiere el captulo 1 de los ingresos por salarios y en general por la prestacin de un servicio
personal subordinado, tendrn las siguientes obligaciones:
I.
II.
Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios
subordinados, en los trminos del artculo 116 de esta Ley.
III.
IV.
V.
- 59 -
VI.
Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados, les
proporcionen los datos necesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de
Contribuyentes, o bien cuando ya hubieran sido inscritas con anterioridad, les
proporcionen su clave del citado registro.
VII.
VIII.
En los casos en que una sociedad sea fusionada o entre en liquidacin, as como cuando
una sociedad desaparezca con motivo de una escisin o fusin, la declaracin que debe
presentarse conforme a lo previsto en la fraccin V de este artculo, se efectuar dentro del mes
siguiente a aqul en el que se termine anticipadamente el ejercicio.
Quedan exceptuados de las obligaciones sealadas en este artculo y en el siguiente, los
organismos internacionales cuando as lo establezcan los tratados o convenios respectivos, y
los estados extranjeros.
3.2. OBLIGACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
En Enero de 1943 la Ley del Seguro Social fue publicada en el Diario Oficial de la Federacin,
aprobada por el Congreso de la Unin, en donde se determina desde los artculos inciales la
finalidad para garantizar el derecho humano a la salud, la asistencia mdica, la proteccin de
los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y
colectivo. Es importante mencionar que dicha Ley ha sufrido diversas modificaciones, desde su
aprobacin hasta la actualidad.
El objetivo de este tema es comprender las prestaciones obrero -patronales, como lo marca la
Ley del Seguro Social e INFONAVIT.
Es importante que los patrones cumplan con la obligacin de proveer seguridad social a sus
trabajadores como sigue:
- 60 -
- 61 -
las aportaciones que se deben hacer a la AFORE, pues el clculo se basa en el salario base de
cotizacin.
Esta es la razn por la que el trabajador debe vigilar permanentemente que su salario sea
correctamente reportado al IMSS, pero para ello necesita conocer la manera en que se debe
integrar. Por otro lado si el patrn conoce bien las partidas que deben integrar el salario de sus
trabajadores, no correr riesgos de multas y sanciones por omisin en el pago de las cuotas
obrero patronales.
De acuerdo con lo establecido en el artculo 5 A, fraccin XVIII de la Ley del Seguro Social, el
salario base de cotizacin se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria,
gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en
especie y cualquiera otra cantidad que se entregue al trabajador por su trabajo.
Ahora bien, si el trabajador recibe sin costo para l habitacin o alimentacin, se estimar
aumentado su salario en un 25% y si recibe ambas se incrementa en un 50%. Si la alimentacin
no cubre los 3 alimentos, por cada uno que reciba, se adiciona el salario en un 8.33%.
El artculo 27 de la Ley establece que hay ciertos elementos que aunque se entregan al
trabajador no integran el salario base de cotizacin, como son:
Una vez inscrito el trabajador, el patrn deber reportar las modificaciones a su salario
integrado conforme a los siguientes plazos de presentacin:
Fijo: Primeros 5 das hbiles a partir de la fecha en que ocurra la modificacin del salario
Variable: 5 primeros das hbiles del mes non siguiente (enero, marzo, mayo, julio,
septiembre, noviembre) al que sirvi de base para la determinacin de la modificacin.
Mixto: El plazo depende de la parte que se modifica (FIJA O VARIABLE).
Riesgos de Trabajo
Enfermedades y Maternidad,
Invalidez y Vida,
Guarderas y Prestaciones Sociales.
- 63 -
- 64 -
Cobertura:
Queda cubierto por este seguro:
a) El trabajador asegurado.
b) En caso de la muerte del asegurado, por causas distintas a las de un riesgo de trabajo y
siempre que el asegurado hubiese tenido reconocido el pago al Instituto de un mnimo
de ciento cincuenta cotizaciones semanales o bien que se encontrara disfrutando de una
pensin de invalidez, el Instituto otorgar a sus beneficiarios las siguientes prestaciones:
Pensin de viudez; Pensin de orfandad; Pensin a ascendientes si no existieran viuda
o viudo, hurfanos ni concubina o concubinario con derecho a pensin; Ayuda
asistencial a la pensionada por viudez, en los casos en que lo requiera y de acuerdo con
el dictamen mdico que al efecto se formule y asistencia mdica.
3.2.3.4 GUARDERAS Y PRESTACIONES SOCIALES
El seguro de Guarderas y prestaciones sociales otorga al asegurado y sus beneficiarios los
servicios de guarderas para sus hijos en los trminos que marca la Ley.
Proporciona a los derechohabientes del Instituto y la comunidad en general, prestaciones
sociales que tienen por finalidad fomentar la salud, prevenir enfermedades y accidentes, as
como contribuir a la elevacin general de los niveles de vida de la poblacin mediante diversos
programas y servicios.
Cobertura:
Para efecto de las prestaciones de los servicios de guardera, quedan cubiertos por este
seguro:
a) La mujer trabajadora.
b) El trabajador viudo o divorciado que conserve la custodia de los hijos, de no poder
proporcionar cuidados durante su jornada de trabajo a sus hijos en la primera infancia y
en tanto no contraigan nuevamente matrimonio o se unan en concubinato.
c) Los hijos menores del asegurado, desde la edad de cuarenta y tres das hasta que
cumplan cuatro aos.
d) Para efecto de las prestaciones de los servicios que se otorgan a travs de
Prestaciones Sociales, tendrn acceso a stos todos los derechohabientes del
Instituto.
3.2.3.5 RETIRO, CESANTA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ
El seguro de Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez es mediante el cual el trabajador
asegurado ahorra para su vejez y por tanto, los riesgos que cubre son el retiro, la cesanta en
edad avanzada, la vejez del asegurado, as como la muerte de los pensionados por este
seguro. Con la contratacin de este seguro, el trabajador tendr derecho a una pensin,
asistencia mdica y las asignaciones familiares y ayuda asistencial que correspondan al cubrir
los requisitos que marca la Ley.
Cobertura:
Queda cubierto por este seguro:
a) El trabajador asegurado. Para gozar de las prestaciones de este ramo se requiere que
ste, tenga reconocidas ante el Instituto un mnimo de mil doscientas cincuenta
cotizaciones semanales. S el asegurado tiene cotizadas un mnimo de setecientas
- 65 -
IV.- Lo dems a que se refiere la fraccin XII del Apartado A del Artculo 123 Constitucional y el
Ttulo Cuarto, Captulo III de la Ley Federal del Trabajo, as como lo que esta ley establece
El patrimonio del Instituto se integra:
I.- Con las aportaciones en numerario, servicios y subsidios que proporcione el Gobierno
Federal;
II.- Con las cantidades y comisiones que obtenga por los servicios que preste, los cuales se
determinarn en los trminos de los reglamentos respectivos;
III.- Con los montos que se obtengan de las actualizaciones, recargos, sanciones y multas;
IV.- Con los bienes y derechos que adquiera por cualquier ttulo, y
V.- Con los rendimientos que obtenga de la inversin de los recursos a que se refiere este
artculo.
Las aportaciones de los patrones a las subcuentas de vivienda son patrimonio de los
trabajadores.
A continuacin mostraremos las tasas para la determinacin de cada ramo antes mencionado:
Base de
Cotizacin
Salario
Tope
SBC 25
En Especie:
Salario menor a 3
1 SMDF
Enfermedad y SMDF
maternidad
Salario mayor a 3 (SBC) - (3
SMDF
SMDF)
En Dinero:
SBC
Invalidez y Vida
SBC
Retiro
SBC
Cesanta y Vejez
SBC
Guarderas
SBC
Pensionados
SBC
Infonavit
SBC
Cuotas
Patrn
Trabajador
Determinado
por el patrn
20.40%
0.00%
22
1.10%
0.40%
25
25
25
25
25
25
25
0.70%
1.75%
2.00%
3.15%
1.00%
1.05%
5.00%
0.25%
0.63%
1.13%
0.38%
-
- 67 -
4.1
Casi todos sabemos cmo empezar una relacin de trabajo, pero pocos conocen la manera
correcta de terminarla; esto es porque existen muchas formas de concluirla.
La relacin de trabajo existente entre trabajador y patrn termina o se extingue cuando se
produce una causa que jurdicamente pone fin a sus efectos, a continuacin se menciona
cuales son los motivos y que situaciones deriva el termino de la relacin laboral ya sea por
parte del trabajador o por parte del patrn.
4.1.1
RENUNCIA VOLUNTARIA
En este punto es importante sealar que la LFT, no contempla la renuncia como tal y no existe
la figura en dicha Ley; pero en la prctica es muy recurrida esta manera de terminacin laboral.
El presente supuesto se da, cuando el trabajador de manera voluntaria y unilateral, decide
terminar la relacin de trabajo, las causas pueden ser interminables y la verdad de las cosas no
es necesario que el trabajo fundamente su renuncia. Lo que si es importante que el Patrn o
Empresario verifique lo siguiente:
Que la renuncia sea elaborada directamente por el trabajador y que sta sea libre, y voluntaria,
en algunas ocasiones se comete el error de que el trabajador elabore la renuncia sobre hojas
membretadas de la Empresa, lo que para algunos tratadistas del derecho Laboral esto es una
presuncin legal de que el trabajador fue inducido, al igual que las renuncias elaboradas en
algn sistema de computacin, que para los conocimientos o en el caso de algunos
trabajadores, implica que se auxiliaron del sistema de cmputo de la empresa y de las
secretarias. El mejor formato que se puede tener de renuncia es aquel en el que el trabajador lo
elabore en una hoja en blanco y de su puo y letra, (siempre y cuando sea legible lo que se
escribe), ya que con esto se demuestra que el trabajador efectivamente lo elabor de manera
personal y espontnea.
Al trabajador que renuncia le corresponden solamente sus prestaciones irrenunciables, solo que
en caso de la antigedad debe tener laborando 15 aos o ms porque de lo contrario no le
correspondera la antigedad, esto en base al Artculo 162 Fraccin III de la LFT.
- 69 -
4.1.2 SUSPENSION
El Derecho Laboral seala varias contingencias naturales que acompaan al contrato de trabajo
como lo son la interrupcin, terminacin, renuncia o despido.
Para efectos de nuestro capitulo en este punto trataremos la suspensin de la relacin laboral
que no es ms que un intervalo pasivo, una cesacin justificada de la ejecucin del vinculo
existente entre empleador y trabajador, que exonera de manera temporal al empleado y
generalmente tambin al patrn de sus obligaciones.
El captulo III del Ttulo II en su artculo 42 de la Ley federal del trabajo establece que son
causas de suspensin temporal de la relacin de trabajo, sin responsabilidad para el
subordinado y el contratante en los siguientes casos:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Para un panorama ms amplio, de los puntos mencionados con anterioridad, presentamos una
breve explicacin:
1. Enfermedad contagiosa del trabajador. Se concede la suspensin de laborales, por
higiene y seguridad del resto de los empleados de la empresa.
Tiene que acreditarse documental o pericialmente que el trabajador efectivamente
contrajo dicho padecimiento infeccioso. Situacin que debe ser confirmada por el
Instituto Mexicano del Seguro Social.
2. La incapacidad temporal ocasionada por un accidente o enfermedad que no constituya
un riesgo de trabajo.
Para comprender este punto, consideramos importante conocer la diferencia que se da
entre accidente o enfermedad y riesgo de trabajo. Por lo tanto:
Es elemental sealar que las diferentes legislaciones mantienen la distincin entre accidente
de trabajo y enfermedad de trabajo, en relacin a la forma como se producen.
La enfermedad aparece como resultado de la accin de un agente causal con una evolucin
lenta, progresiva y continuada. De sta manera, la enfermedad de trabajo de acuerdo a la
legislacin laboral de nuestro Pas se define como todo estado patolgico derivado de la
accin continuada de una causa que tenga su origen o motivo en el trabajo o en el medio en
el cual el trabajador se vea obligado a prestar sus servicios.
Esto significa que las enfermedades de trabajo tienen latencias prolongadas y que por ello
pueden clasificarse dentro del rubro de las enfermedades crnicas.
- 70 -
En cuanto al riesgo de trabajo, se sucede en forma sbita y lo podemos definir como toda
lesin orgnica o perturbacin funcional inmediata, o posterior, o la muerte producida
repentinamente en ejercicio o con motivo del trabajo, cualesquiera que sea el lugar y el
tiempo en que se preste.
Es importante mencionar que los accidentes representan actualmente el 99 % de los
Riesgos de Trabajo ocurridos en Mxico, el 1 % restante lo ocupan las enfermedades.
En los casos anteriores la suspensin surtir efecto desde la fecha en que el patrn tenga
conocimiento de la enfermedad contagiosa, o en el momento en que se genere la incapacidad
hasta que termine el periodo establecido por el Instituto Mexicano del Seguro Social.
3. La prisin preventiva del trabajador seguida de sentencia absolutoria. Si el trabajador
obr en defensa de la persona o de los intereses del patrn, tendr ste la obligacin de
pagar los salarios que hubiese dejado de percibir.
4.
En estos casos la suspensin iniciara desde el momento en que el trabajador acredite estar
detenido a disposicin de la autoridad judicial o administrativa, hasta la fecha en que se
considere cumplida la sentencia que lo absuelva o haya terminado el arresto.
En el caso de prisin preventiva, el empleado podr reincorporarse dentro de los quince das
siguientes a la terminacin de la causa de suspensin. Con respecto al arresto, la reintegracin
se dar al da siguiente de la fecha en que termine el mismo.
5. El cumplimiento de los servicios y el desempeo de los cargos mencionados en el
artculo 5o de la Constitucin, y el de las obligaciones consignadas en el artculo 31,
fraccin III del mismo Estatuto.
Para una mayor claridad del prrafo anterior, podemos decir:
El Artculo 5 de la constitucin refiere que a ninguna persona podr impedirse que se dedique
a la profesin, industria, comercio o trabajo que le acomode, siendo lcitos.
El ejercicio de esta libertad slo podr vedarse por determinacin judicial, cuando se ataquen
los derechos de terceros, o por resolucin gubernativa, dictada en los trminos que marque la
ley, cuando se ofendan los derechos de la sociedad. Nadie puede ser privado del producto de
su trabajo, sino por resolucin judicial.
En tanto, el articulo 31 en la fraccin III expone que es una obligacin de los mexicanos
alistarse y servir en la Guardia Nacional, conforme a la ley orgnica respectiva, para asegurar y
defender la dependencia, el territorio, el honor, los derechos e intereses de la Patria, as como
la tranquilidad y el orden interior.
6. La designacin de los trabajadores como representantes ante los organismos estatales,
Juntas de Conciliacin, Conciliacin y Arbitraje, Comisin Nacional de los Salarios
- 71 -
RESCISIN
El incumplimiento de los patrones o de los trabajadores a las normas del trabajo y a la propia
Ley Federal del Trabajo, traen como consecuencia el llamado "rompimiento" de la relacin
laboral, provocando una rescisin en la relacin laboral.
La rescisin se define como la disolucin de las relaciones de trabajo, decretada por uno de
los sujetos, cuando el otro incumple gravemente sus obligaciones. (Mario de la Cueva)
El patrn el trabajador tienen derecho a promover la demanda de rescisin, pero la causa o
causas de rescisin debern ser comprobadas ante la junta conciliacin respectiva.
- 73 -
En la Ley Federal del Trabajo se establecen como causas de rescisin de la relacin del
trabajo, las siguientes:
Causas de Rescisin Sin responsabilidad para el
Patrn Causas de Despido Art. 47 LFT
ENGAO
ENGAO
PROBIDAD U HONRADEZ
PROBIDAD U HONRADEZ
IV. Cometer el trabajador, fuera del servicio, IV. Reducir el patrn el salario del trabajador;
contra el patrn, sus familiares o personal
directivo administrativo, alguno de los actos a que
se refiere la fraccin II, si son de tal manera
graves que hagan imposible el cumplimiento de la
relacin de trabajo;
- 74 -
PERJUICIOS MATERIALES
NO CUMPLIR LO ACORDADO
NEGLIGENCIA
VI. Ocasionar el trabajador los perjuicios de que VI. Sufrir perjuicios causados maliciosamente por
habla la fraccin anterior siempre que sean el patrn, en sus herramientas o tiles de trabajo;
graves, sin dolo, pero con negligencia tal, que ella
sea la causa nica del perjuicio;
IMPRUDENCIA O DESCUIDO
ACTOS INMORALES
IMPRUDENCIA O DESCUIDO
VIII. Cometer el trabajador actos inmorales en el VIII. Comprometer el patrn, con su imprudencia
establecimiento o lugar de trabajo;
o descuido inexcusables, la seguridad del
establecimiento o de las personas que se
encuentren en l; y
REVELACIN DE SECRETOS
ANLOGAS GRAVES
IX. Revelar el trabajador los secretos de IX. Las anlogas a las establecidas en las
fabricacin o dar a conocer asuntos de carcter fracciones anteriores, de igual manera graves y
reservado, con perjuicio de la empresa;
de consecuencias semejantes, en lo que al
trabajo se refiere.
AUSENTISMO INJUSTIFICABLE
X. Tener el trabajador ms de tres faltas de
asistencia en un perodo de treinta das, sin
permiso del patrn o sin causa justificada;
DESOBEDIENCIA
XI. Desobedecer el trabajador al patrn o a sus
representantes, sin causa justificada, siempre que
se trate del trabajo contratado;
- 75 -
NEGATIVAS
A
PREVENTIVAS
ADOPTAR
MEDIDAS
EMBRIAGUEZ O DROGAS
XIII. Concurrir el trabajador a sus labores en
estado de embriaguez o bajo la influencia de
algn narctico o droga enervante, salvo que, en
este ltimo caso, exista prescripcin mdica.
Antes de iniciar su servicio, el trabajador deber
poner el hecho en conocimiento del patrn y
presentar la prescripcin suscrita por el mdico;
TRABAJADOR CON PENA DE PRISIN
XIV. La sentencia ejecutoriada que imponga al
trabajador una pena de prisin, que le impida el
cumplimiento de la relacin de trabajo; y
ANLOGAS GRAVES
XV. Las anlogas a las establecidas en las
fracciones anteriores, de igual manera graves y
de consecuencias semejantes en lo que al trabajo
se refiere.
- 76 -
La falta de aviso por parte del patrn al trabajador o a la Junta, por s sola bastar para
considerar que el despido fue injustificado, y el patrn deber reinstalarlo o indemnizarlo en
trminos del artculo 50 de la L.F.T...
- 77 -
- 78 -
4.2.1 INDEMNIZACIONES
Cuando el patrn no comprueba la causa o causas de rescisin, se considerar que el despido
fue injustificado y deber reinstalar al trabajador con la excepcin establecida en el artculo 49
de la L.F.T., que exime al patrn de la obligacin de reinstalar al trabajador mediante el pago de
las indemnizaciones que establece el artculo 50 de la misma Ley (Liquidacin ms Finiquito,) lo
cual es importante determinarlo correctamente de acuerdo al salario y tiempo laborado, segn
lo establecido en la Ley Federal del Trabajo.
El patrn exclusivamente se encuentra obligado a pagar la indemnizacin, cuando a travs de
laudo dictado por la Junta de Conciliacin y Arbitraje se le condene a reinstalar al trabajador, es
decir, el que se incorpore nuevamente al puesto que vena despeando en el centro de trabajo
antes de que entablara juicio; y se niegue a reinstalarlo, no as en el caso de un despido
injustificado.
Para determinar el monto de la indemnizacin y no cometer errores al momento de hacerlo, es
importante tomar en cuenta lo que establece el artculo 50 de la ley Federal del Trabajo, que
nos dice lo siguiente:
Artculo 50 LFT. Las indemnizaciones a que se refiere el artculo anterior consistirn:
I. Si la relacin de trabajo fuere por tiempo determinado menor de un ao, en una cantidad
igual al importe de los salarios de la mitad del tiempo de servicios prestados; si excediera de
un ao, en una cantidad igual al importe de los salarios de seis meses por el primer ao y
de veinte das por cada uno de los aos siguientes en que hubiese prestado sus servicios;
II. Si la relacin de trabajo fuere por tiempo indeterminado, la indemnizacin consistir en
veinte das de salario por cada uno de los aos de servicios prestados; y
- 79 -
DURACIN DEL
CONTRATO:
INDEMNIZACIN
Una cantidad igual al importe de los salarios de la mitad del
tiempo de servicios prestados.
Tres meses de salario de indemnizacin constitucional.
Salarios vencidos
Salarios vencidos
Doce das de Prima de Antigedad por cada ao de servicios.
Aguinaldo proporcional
Vacaciones proporcionales correspondientes.
Prima vacacional correspondiente sobre las vacaciones.
Salarios devengados pendientes de pago
Otras obligaciones contractuales...
Veinte das de salario por cada uno de los aos de servicios
prestados.
Tres meses de salario de indemnizacin constitucional.
Salarios vencidos
POR TIEMPO
INDETERMINADO
Indefinido
- 80 -
III. Adems de las indemnizaciones a que se refieren las fracciones anteriores, en el importe
de tres meses de salario y en el de los salarios vencidos desde la fecha del despido hasta que
se paguen las indemnizaciones.
El monto del pago por separacin a causa del despido, siempre depender del tipo de relacin
laboral, ya que esta puede ser por tiempo determinado o indeterminado, mayor o menor a un
ao, por eso es muy importante tomar en cuenta todos estos elementos al momento de hacer
el clculo de la misma. Una vez que se ha establecido cual es la relacin de trabajo que se
tena con el trabajador al momento de la separacin, se procede a determinar el monto de la
indemnizacin. Adems del monto de la indemnizacin, el trabajador tiene derecho a recibir el
importe de tres meses de salarios y los salarios vencidos que se le adeuden, desde la fecha del
despido hasta que se pague la indemnizacin.
El pago por separacin que recibe un trabajador se considera un ingreso de acuerdo al artculo
110 de la LISR, por tal motivo, el patrn tiene la obligacin de hacer el clculo y retencin del
ISR por el pago por separacin, realizando dicha retencin al momento de hacer entrega del
monto de la indemnizacin al trabajador.
El pago realizado al trabajador por conceptos de Indemnizacin, no est totalmente gravado,
segn lo establece la fraccin X del artculo 109 de la LISR, al exentar un monto el equivalente
de noventa veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente por cada ao
de servicio, los cuales fueron considerados para el clculo, as como tambin tomar en cuenta
que toda fraccin de ms de seis meses se considerar como un ao completo.
Lo ms recomendable al momento de hacer una negociacin del monto que se le pagara al
trabajador por concepto de separacin, es hacer un clculo previo de una forma correcta de
acuerdo a lo que establece la Ley Federal de Trabajo en conjunto con la Ley del Impuesto
sobre la Renta para no cometer algn error que pueda representar de alto costo para la
empresa. Este trabajo debe estar apoyado en documentos y leyes que fundamentan su
actuacin.
Por tal motivo, les sugerimos se acerque a nuestro departamento para aclarar cualquier
situacin del tema que se comenta, para lograr dentro de su empresa un escenario saludable
en las obligaciones laborales y fiscales establecidas al patrn.
4.2.2
FINIQUITOS
Otro caso en el que se puede dar por terminada la relacin laboral, es cuando el trabajador es
quien rescinde de dicha relacin, lo cual exime al patrn de la liquidacin por no ser su
responsabilidad y le otorga la obligacin de pagar un finiquito, el cual de integra de las
cantidades mnimas que el trabajador recibir en proporcin al tiempo laborado y las
prestaciones correspondientes pendientes de pago, ste concepto se generar por los
derechos devengados da con da y por los siguientes motivos:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
- 81 -
El finiquito se integra por derechos proporcionales que devenga el trabajador cada da laborado
como son:
Aguinaldo
Vacaciones
Prima Vacacional
Prestaciones u obligaciones contractuales
A continuacin mostraremos un ejemplo del clculo del finiquito.
FECHA CONTRATACION : 1-ene-85
15-marFECHA DE SEPARACION :
04
SALARIO DIARIO ART.84
LFT:
$150.00
PERCEPCIONES
VACACIONES
25% PRIMA VACACIONAL
IMPORTE
389.59
97.40
AGUINALDO
GRATIFICACION
OPCIONAL
INDEMNIZACION 3 MESES
PRIMA DE ANTIGEDAD
INDEM. FRACC II ART. 50
LFT
INDEM. FRACC I ART. 50
LFT
18,579.91
T O T A L FINIQUITO
19,375.12
4.2.3
308.22
NOMBRE EMP:
19 AO(s) y 79 DIA(s)
ANTIGEDAD LABORAL:
CAUSA
RESCISION/ INVALIDEZ /
SEPARACION :
VEJEZ
DIAS /
HRS.
3.90
0.97
3.08
0.00
230.52
0.00
0.00
SALARIOS CADOS
Una vez terminada la relacin laboral cualquiera que sea el motivo, lleva tiempo el comn
acuerdo entre las partes relacionadas (la empresa y el empleado), dentro de este tiempo el
patrn tiene la obligacin de pagar los das desde el momento en que se decida la terminacin
de la relacin hasta el momento del pago.
Entonces entendemos que los Salarios Vencidos, son las percepciones a las que tiene derecho
el trabajador por los das no laborados durante el trmite y/o pago de sus derechos por la
terminacin de la relacin de trabajo.
La obligacin de las empresas de pagar los salarios vencidos, desde la fecha del despido y
hasta que se cumpla con dicho pago, es constitucional. As lo estableci la segunda sala de la
- 82 -
SOLICITUD DE REINSTALACIN
- 83 -
001
002
003
004
NOMBRE
005
ESMERALDA RAMOS
ORTIZ
CURP
RIEA610325HDFSSR02
LOHE770427MDFPDR01
RAGE600313MDFMLS05
VEHJ790507MDFGRN03
RAOE790213MDFMRS07
NARS830603MMCVZS05
RFC
RIEA610325PA2
LOHE770427AMI
RAGE600313MA1
VEHJ790507A1M
RAOE790213SEC
NARS830603JM3
3084615532-3
3094770042-8
6583607329-2
6996790238-1
6896790343-4
3500830248-3
LUGAR DE NAC.
MEXICO, D.F.
MEXICO, D.F.
MEXICO, D.F.
MEXICO, D.F.
MEXICO, D.F.
ESTADO DE MEXICO
SEXO
MASCULINO
FEMENINO
FEMENINO
FEMENINO
FEMENINO
FEMENINO
ESTADO CIVIL
CASADO
CASADA
CASADA
CASADA
SOLTERA
SOLTERA
CATEGORIA
DIRECTOR GENERAL
ADMINISTRADOR
GENERAL
SECRETARIA
CONTADOR GENERAL
ENCARGADO DE VENTAS
AUXILIAR CONTABLE
TIPO DE CONTRATO
INDIVIDUAL
INDIVIDUAL
INDIVIDUAL
INDIVIDUAL
INDIVIDUAL
INDIVIDUAL
LUGAR DE PAGO
DOMICILIO FISCAL
DOMICILIO FISCAL
DOMICILIO FISCAL
DOMICILIO FISCAL
DOMICILIO FISCAL
DOMICILIO FISCAL
BBV A BANCOMER
Datos de pago
006
BANCO
BBV A BANCOMER
BBV A BANCOMER
BBV A BANCOMER
BBV A BANCOMER
BBV A BANCOMER
No. CUENTA
1059631186
1059631187
1059631188
1059631189
1059631190
1059631191
SITUACION CONTRACTUAL
PERMANENTE
PERMANENTE
PERMANENTE
PERMANENTE
PERMANENTE
PERMANENTE
TIPO DE NOMINA
QUINCENAL
QUINCENAL
QUINCENAL
QUINCENAL
QUINCENAL
QUINCENAL
SUELDO DIARIO
1,100.00
750.00
150.00
600.00
400.00
300.00
SUELDO MENSUAL
33,000.00
22,500.00
4,500.00
18,000.00
12,000.00
9,000.00
1,155.75
786.99
157.19
627.95
418.08
313.56
SUELDO VARIABLE
NO APLICA
NO APLICA
NO APLICA
NO APLICA
NO APLICA
NO APLICA
- 84 -
Datos de ubicacin
PUESTO
DIRECTOR
ADMINISTRADOR
SECRETARIA-RECEPCIONISTA
CONTADOR GENERAL
ENCARGADO DE VENTAS
DEPARTAMENTO
DIRECCION
DIRECCION
DIRECCION
CONTABILIDAD
VENTAS
CONTABILIDAD
CENTRO DE COSTOS
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
VENTAS
ADMINISTRACION
5400- GASTOS DE
ADMON
ANALISTA CONTABLE
CLAVE CONTABLE
ADMINISTRACION
5400- GASTOS DE
ADMON
ZONA "A"
ZONA "A"
ZONA "A"
ZONA "A"
ZONA "A"
ZONA "A"
LUGAR DE TRABAJO
MEXICO, D.F.
MEXICO, D.F.
MEXICO, D.F.
MEXICO, D.F.
MEXICO, D.F.
MEXICO, D.F.
Y643582610-7
Y643582610-7
Y643582610-7
Y643582610-7
Y643582610-7
Y643582610-7
SINDICATO
NO APLICA
NO APLICA
NO APLICA
NO APLICA
NO APLICA
NO APLICA
TURNO
COMPLETO 8:00-18:00
HIDALGO 350, SANTA
CLARA
ECATEPEC, EDO. DE
MEXICO
COMPLETO 8:00-18:00
LIMA No. 6 COL. SAN
MIGUEL
TECAMAC, EDO. DE
MEXICO
COMPLETO 8:00-18:00
CALIFORNIA 2356, COL
ANAHUAC
COMPLETO 8:00-18:00
COMPLETO 8:00-18:00
DEL. CUAUHTEMOC
COMPLETO 8:00-18:00
SUR 11 No. 532 COL.
SAN
AGUSTIN, EDO DE
MEXICO
C.P.55540
C.P. 56846
C.P. 01056
C.P. 59634
C.P. 04300
C.P. 03710
FECHA DE NACIMIENTO
25-mar-61
27-abr-77
13-mar-60
07-may-79
13-feb-79
03-jun-83
FECHA DE INGRESO
03-jun-04
08-dic-04
19-sep-05
19-may-06
20-jul-07
15-jun-08
FECHA DE ANTIGEDAD
03-jun-04
08-dic-04
19-sep-05
19-may-06
20-jul-07
15-jun-08
FECHA DE PLANTA
FECHA DE ANTIGEDAD EN EL
PUESTO
FECHA DE VENCIMIENTO DE
CONTRATO
03-jun-04
08-dic-04
19-sep-05
19-may-06
20-jul-07
15-jun-08
03-jun-04
08-dic-04
19-sep-05
19-may-06
20-jul-07
15-jun-08
NO APLICA
NO APLICA
NO APLICA
NO APLICA
NO APLICA
NO APLICA
NO APLICA
NO APLICA
NO APLICA
NO APLICA
NO APLICA
NO APLICA
15-jun-09
DOMICILIO
TELEFONO
Fechas
FECHA DE BAJA
NO APLICA
NO APLICA
NO APLICA
NO APLICA
NO APLICA
NO APLICA
NO APLICA
NO APLICA
NO APLICA
NO APLICA
15-jun-09
MOTIVO DE BAJA
NO APLICA
NO APLICA
NO APLICA
NO APLICA
NO APLICA
SIN MOTIVO
Otros
BENEFICIARIOS
PADRE Y MADRE
PORCENTAJE VARIABLE
PRESENTACION DECLARACION ANUAL
- 85 -
No. DE
EMPLEADO
SALARIO
DIARIO
DIAS DE
AGUINALDO
FACT
AGUINALDO
DIAS
DE
VAC.
% P.
VAC.
P. VAC.
EN DIAS
AGUINALDO 365
DIAS
FACT.
P. VAC.
DETERMINACION
FACTOR
S.D.I.
001
1,100.00
15
0.0411
14
25%
3.5
0.0096
1.0507
1,155.75
002
750.00
15
0.0411
12
25%
0.0082
1.0493
786.99
003
150.00
15
0.0411
10
25%
2.5
0.0068
1.0479
157.19
004
600.00
15
0.0411
25%
0.0055
1.0466
627.95
005
400.00
15
0.0411
25%
1.5
0.0041
1.0452
418.08
006
300.00
15
0.0411
25%
1.5
0.0041
1.0452
313.56
- 86 -
CUOTA
DAS
NOMBRE DEL ASEGURADO
N.S.S.
S.B.C.
COTIZ
RIESG
OS
ENFERMEDADES Y MATERNIDAD
Zona A
PRESTACIONES EN
DINERO
PRESTACIONES EN ESPECIE
CUOTA ADICIONAL
PENSIONADOS Y
(*)
BENEFICIARIOS
INVALIDEZ Y VIDA
DE
TRAB
AJO
GUARD.
Y
PRESTA
CS.
SOCIALE
S
FIJA
PATRN
ASEGU
RADO
PATRN
ASEGURA
DO
PATRN
ASEGUR
ADO
PATR
N
PATR
N
ASEGUR
ADO
PATRN
1.10%
0.40%
1.05%
0.375%
0.70%
0.25%
0.5000
0%
1.75%
0.625%
1.00%
1
SMGDF
3
SMGDF
20.40%
TOTAL
3084615532-3
1,155.75
15
54.80
164.40
167.69
163.57
59.48
182.03
65.01
121.35
43.34
86.68
303.39
108.35
173.36
1,474.26
3094770042-8
786.99
15
54.80
164.40
167.69
102.73
37.36
123.95
44.27
82.63
29.51
59.02
206.58
73.78
118.05
1,045.57
6583607329-2
157.19
15
54.80
164.40
167.69
24.76
8.84
16.51
5.89
11.79
41.26
14.74
23.58
315.06
6996790238-1
627.95
15
54.80
164.40
167.69
76.48
27.81
98.90
35.32
65.93
23.55
47.10
164.84
58.87
94.19
860.68
6896790343-4
418.08
15
54.80
164.40
167.69
41.86
15.22
65.85
23.52
43.90
15.68
31.36
109.75
39.20
62.71
616.72
3500830248-3
313.56
15
54.80
164.40
167.69
24.61
8.95
49.39
17.64
32.92
11.76
23.52
82.31
29.40
47.03
495.21
1,006.13
409.25
148.82
544.87
194.60
363.25
129.73
259.46
908.12
324.33
518.93
4,807.50
CUOTA PATRONAL
4,010.02
CUOTA TRABAJADOR
797.48
CONTINUA
- 87 -
CESANTA EN EDAD
INFONAVIT
AVANZADA Y VEJEZ
PATRN
PATRN
ASEGURADO
PATRN
2.00%
3.150%
1.125%
5.00%
346.73
TOTAL
Cuota
obrero
546.09
195.03
866.82
1,954.67
471.22
132.80
590.24
1,330.99
317.72
236.10
371.85
47.16
74.27
26.53
188.38
296.70
105.97
470.96
1,062.01
251.52
125.42
197.54
70.55
313.56
707.08
164.16
94.07
148.16
52.91
235.17
530.31
1,037.86
1,634.62
TOTAL
CUOTA PATRONAL
TOTAL
CUOTA TRABAJADOR
583.79
117.89
2,594.64
265.85
5,850.91
56.00
120.66
1,381.27
5,267.12
583.79
- 88 -
SUELDO
DIARIO
DAS
TRABAJADOS
SALARIO
DEVENGADO
TOTAL
PERCEPCIONES
SUBSIDIO
ENTREGADO
AL
TRABAJADOR
ISR RETENIDO
CUOTAS
IMSS
TOTAL DE
DEDUCCIONES
NETO A
PAGAR
001
1,100.00
15
16,500.00
16,500.00
2,961.54
471.22
3,432.76
13,067.24
002
750.00
15
11,250.00
11,250.00
1,788.09
317.72
2,105.81
9,144.19
003
150.00
15
2,250.00
2,250.00
34.03
56.00
56.00
2,228.03
004
600.00
15
9,000.00
9,000.00
1,319.57
251.52
1,571.09
7,428.91
005
400.00
15
6,000.00
6,000.00
721.37
164.16
885.53
5,114.47
6,790.56
1,260.62
8,051.18
36,982.85
TOTALES
45,000.00
45,000.00
34.03
- 89 -
INGRESOS
(-) LIMITE INFERIOR
(=) EXCEDENTE DEL L. INFERIOR
(*) % S/ EXCEDENTE DEL L. INFERIOR
(=) IMPUESTO MARGINAL
(+) CUOTA FIJA
(=) ISR
(-) SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
(=) ISR A RETENER o (SUBSIDIO AL EMPLEO)
16,500.00
16,153.06
346.94
0.28
97.14
2,864.40
2,961.54
0.00
2,961.54
INGRESOS
(-) LIMITE INFERIOR
(=) EXCEDENTE DEL L. INFERIOR
(*) % S/ EXCEDENTE DEL L. INFERIOR
(=) IMPUESTO MARGINAL
(+) CUOTA FIJA
(=) ISR
(-) SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
(=) ISR A RETENER o (SUBSIDIO AL EMPLEO)
11,250.00
10,248.46
1,001.54
0.22
219.84
1,568.25
1,788.09
0.00
1,788.09
INGRESOS
(-) LIMITE INFERIOR
(=) EXCEDENTE DEL L. INFERIOR
(*) % S/ EXCEDENTE DEL L. INFERIOR
(=) IMPUESTO MARGINAL
(+) CUOTA FIJA
(=) ISR
(-) SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
(=) ISR A RETENER o (SUBSIDIO AL EMPLEO)
9,000.00
5,081.41
3,918.59
0.1994
781.37
538.20
1,319.57
0.00
1,319.57
6,000.00
5,081.41
918.59
0.1994
183.17
538.20
721.37
0.00
721.37
PAGO
TOTALES
ISR A
CARGO
SUBSIDI
OA
INFONAVI
DEVOLV
T
ER
SUELDO
QUINCENAL
OTRO
S
16,500.00
11,250.00
2,250.00
9,000.00
6,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
16,500.00
11,250.00
2,284.03
9,000.00
6,000.00
2,961.54
1,788.09
0.00
1,319.57
721.37
0.00
0.00
34.03
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
471.22
317.72
56.00
251.52
164.16
3,432.76
2,105.81
56.00
1,571.09
885.53
13,067.24
9,144.19
2,228.03
7,428.91
5,114.47
45,000.00
0.00
45,034.03
6,790.56
34.03
0.00
1,260.62
8,051.18
36,982.85
IMSS
TOTAL
DEDUC.
NETO A
RECIBIR
Salario diario
Das trabajados
$300.00
Salario devengado
15
$4,500.00
FINIQUITO
AGUINALDO
Salario
Diario
Das
Factor por da
Das
Aguinaldo Aguinaldo Aguinaldo
trabajados de aguinaldo proporcionales
Total
Exento
Gravado
de 2009
=(15/365)
de aguinaldo
$300.00
166
0.0411
6.82
$2,046.58
$1,644.00
$402.58
Salario
Diario
$300.00
Das de
vacaciones
Vacaciones
$1,800.00
Prima
Vacacional
$450.00
Prima
Vacacional
Exenta
$450.00
Prima
Vacacional
Gravada
FINIQUITO
Importe de la parte proporcional de Aguinaldo
$2,046.58
- 92 -
Subtotal Finiquito
Aguinaldo Exento
Prima Vacacional Exenta
Salario devengado
Base Gravable del Finiquito
ISR FINIQUITO
(-) Impuesto retenido ltimo mes
(+) Subsidio al empleo pagado
Impuesto a retener relativo al finiquito
$1,800.00
$450.00
$4,296.58
$1,644.00
$450.00
$4,500.00
$6,702.58
$264.84
$100.00 (suponiendo que fue de $100.00)
$50.00 (suponiendo que fue de $50.00)
214.84
$6,702.58
$4,210.42
$2,492.16
0.1088
$271.15
$247.23
$518.38
253.54
264.84
CALCULO DE LA LIQUIDACION
INDEMNIZACION 3 MESES
- 93 -
SBC
Das de
Indemnizacin
indemnizacin
3 meses
$313.56
90
$28,220.55
Salario
diario
Das por ao
$300.00
Indemnizacin
20 das x ao
20
$6,000.00
PRIMA DE ANTIGEDAD
Nombre del empleado
Salario
diario
$300.00
Doble del
SMG
Das por ao
109.6
12
Prima de
Antigedad
$1,315.20
Salario
diario
$300.00
Sueldo
mensual
ordinario
$9,000.00
$9,000.00
$8,601.51
$398.49
- 94 -
0.1792
$71.41
$786.55
$857.96
$0.00
$857.96
LIQUIDACION
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)
Indemnizacin 3 meses
Indemnizacin 20 das x ao
Prima de Antigedad
Sub total Liquidacin
Exencin Ingresos por liquidacin
Base gravable de la liquidacin
(/)
(=)
$857.96
$9,000.00
9.53%
$2,917.42
$28,220.55
$6,000.00
$1,315.20
$35,535.75
$4,932.00
$30,603.75
- 95 -
NOMINA DE
LIQUIDACIONES
No.
EMPLE
ADO
NOMBRE DEL
EMPLEADO
TOTALES
Impuesto a
Impuesto
retener
a retener
relativo a
relativo al
la
finiquito liquidacin
Salario
devenga
do
Aguinal
do
Vacacio
nes
Prima
Vacacio
nal
Indemniza
cin 3
meses
Indemniza
cin 20
das x ao
Prima de
Antigedad
Total
percepcio
nes
4,500.00
2,046.58
1,800.00
450.00
28,220.55
6,000.00
1,315.20
44,332.32
214.84
2,917.42
120.66
3,252.91
41,079.41
4,500.00
2,046.58
1,800.00
450.00
28,220.55
6,000.00
1,315.20
44,332.32
214.84
2,917.42
120.66
3,252.91
41,079.41
Cuotas
IMSS
Total de
deducciones
Neto a
pagar
TABLAS Y TARIFAS
- 96 -
Tarifa Quincenal
Lmite
Lmite
Cuota
inferior
superior
fija
Lmite
Lmite
Cuota
inferior
superior
fija
0.01
496.07
1.92
0.01
244.80
1.92
496.08
4,210.41
9.52
6.40
244.81
2,077.50
4.65
6.40
4,210.42
7,399.42
247.23
10.88
2,077.51
3,651.00
121.95
10.88
7,399.43
8,601.50
594.24
16.00
3,651.01
4,244.10
293.25
16.00
8,601.51
10,298.35
786.55
17.92
4,244.11
5,081.40
388.05
17.92
10,298.36
20,770.29
1,090.62
19.94
5,081.41
10,248.45
538.20
19.94
20,770.30
32,736.83
3,178.30
21.95
10,248.46
16,153.05
1,568.25
21.95
32,736.84
En adelante
5,805.20
28.00
16,153.06
En adelante
2,864.40
28.00
TABLA MENSUAL
15
TABLA QUINCENAL
Para ingresos de
Hasta ingresos de
Cantidad de
subsidio para el
empleo mensual
Para ingresos de
Hasta ingresos de
Cantidad de
subsidio para el
empleo mensual
0.01
1,768.96
407.02
0.01
872.85
200.85
1,768.97
2,653.38
406.83
872.86
1,309.20
200.70
2,653.39
3,472.84
406.62
1,309.21
1,713.60
200.70
3,472.85
3,537.87
392.77
1,713.61
1,745.70
193.80
3,537.88
4,446.15
382.46
1,745.71
2,193.75
188.70
4,446.16
4,717.18
354.23
2,193.76
2,327.55
174.75
4,717.19
5,335.42
324.87
2,327.56
2,632.65
160.35
5,335.43
6,224.67
294.63
2,632.66
3,071.40
145.35
6,224.68
7,113.90
253.54
3,071.41
3,510.15
125.10
7,113.91
7,382.33
217.61
3,510.16
3,642.60
107.40
7,382.34
En adelante
0.00
3,642.61
En adelante
0.00
- 98 -
CONCLUSIONES
CONCLUSINES
La Nmina es el documento en el que se presentan los das trabajados, los sueldos percibidos
por los trabajadores y se asientan los dems conceptos de percepcin y deduccin para cada
uno de ellos en un periodo determinado.
En el desarrollo del presente trabajo, conocimos que hay informacin derivada de la relacin
laboral y que se plasma con anticipacin en un contrato; esto nos conduce a contar con un
archivo histrico de Informacin de cada uno de los trabajadores.
Al concebirse una relacin obrero-patronal surgen una serie de derechos y obligaciones para
ambas partes; los trabajadores desde el inicio de la relacin laboral tienen privilegio a ciertas
prestaciones que son irrenunciables como son vacaciones, prima vacacional, aguinaldo y la
Participacin de los Trabajadores en las Utilidades, mismas que son regidas por la Ley Federal
del Trabajo.
En cuestin de impuestos se mostro la manera en que se debe calcular la cuota obreropatronal y el gravamen que deber ser retenido a los trabajadores.
Entendimos que al iniciar una relacin laboral, tambin llega el momento de terminarla y las
causas que dan origen a esta disolucin.
Por todo lo anterior, ultimamos que en el terreno laboral se nos presentan situaciones en las
que tenemos que determina sueldos, cuotas obrero-patronales, finiquitos o liquidaciones, y es
importante tener conocimiento de estos aspectos para poder enfrentarnos a la competencia
profesional existente.
El objetivo de esta investigacin es ser un instrumento de apoyo, que facilite la comprensin y
aplicacin de todas aquellas nociones que intervienen en la elaboracin de una nomina,
basados en los fundamentos legales que los rigen.
99.
ABREVIATURAS
ABREVIATURAS
CFF
CURP
FACT.
DOF
IMSS
INFONAVIT
ISR
LFT
LINFONAVIT
LISR
LSS
N.S.S.
PTU
P. VAC.
RFC
RLISR
SBC
SDI
SHCP
SMG
SS
SUA
VAC.
VSMG
VSMG
- 100 -.
BIBLIOGRAFIA
BIBLIOGRAFA
- 101 -.