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PRESENTACIN
A continuacin le hacemos presente el siguiente trabajo con el tema a tratarla cuenta 10
efectivo y equivalente de efectivo como parte de la evaluacin de todos los estudiantes,
este tema trata sobre lo relacionado con los recursos que la empresa mantiene con una
disponibilidad inmediata, tales como caja y saldos en entidades financieras y los recursos
equivalentes al efectivo comprende las inversiones fcilmente convertibles en importes de
efectivo, esperamos que sea del entendimiento y ayude al desarrollo de conocimientos de
todos nuestros compaeros.
INDICE
I.
NOMENCLATURA....................................................................................... 6
1.1.
2.
Debitada por:......................................................................................... 7
2.2.
Acreditada por:...................................................................................... 8
3.
RECONOCIMIENTO Y MEDICION................................................................8
4.
COMENTARIOS........................................................................................... 8
5.
6.
CASOS PRACTICOS.................................................................................. 10
CONCEPTOS PREVIOS:
Efectivo: comprende lo relacionado con los recursos que la empresa mantiene con una
disponibilidad inmediata, tales como caja y saldos en entidades financieras.
Equivalentes al efectivo: comprende las inversiones a corto plazo de gran liquidez,
fcilmente convertibles en importes de efectivo, los cuales se encuentran sujetos a un riesgo
poco significativo de cambios en su valor.
La NIC 7 pone una serie de caractersticas relacionadas con los equivalentes al efectivo
como son las siguientes:
Los sobregiros bancarios, forman parte de la gestin del efectivo de la entidad (es
decir son un equivalente al efectivo).
En conclusin los equivalentes al efectivo son parte de la gestin del manejo del efectivo
por parte de la entidad, ms que ser una actividad de operacin, financiacin o inversin.
Saldo de caja
II.
DEFINICIN DE LA CUENTA 10
1. NOMENCLATURA
La Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo que nos trae el PCGE no ha sufrido
importantes cambios respecto de aquella que mostraba el PCGR, a no ser que la primera
contiene un mayor detalle de los conceptos que la incluyen.
PCGE
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE
10 CAJA Y BANCOS
EFECTIVO
101 Caja
102 Fondos Fijos
103 Efectivo en Trnsito
104 Cuentas Corrientes en instituciones
101 Caja
102 Fondos Fijos
103 Remesas en trnsito
104 Cuentas Corrientes
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
1042 Cuentas corrientes para fines
105 Certificados Bancarios
Fondos
sujetos
especficos
105 Otros equivalentes de efectivo
1051 Otros equivalentes de efectivo
106 Depsitos en instituciones financieras
1061 Depsitos de ahorro
1062 Depsitos a plazo
107 Fondos sujetos a restriccin
1071 Fondos sujetos a restriccin
restriccin
1.1.
extranjera.
Las notas de abono emitidas por instituciones financieras.
2.2.
Acreditada por:
Las salidas de efectivo por pagos a travs de caja y bancos y de fondos fijos.
Los pagos por medio de cheques, medios electrnicos u otras formas de
transferencia de efectivo.
La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda
extranjera.
Las notas de cargo emitidas por instituciones financieras.
3. RECONOCIMIENTO Y MEDICION
Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranjera
se expresarn en moneda nacional al tipo de cambio al que se liquidaran las
transacciones a la fecha de los estados financieros que se preparan.
4. COMENTARIOS
Los fondos fijos son montos de cuanta determinada, que son reembolsables para
mantener el saldo autorizado, mientras que los saldos en caja son variables.
En las cuentas corrientes en instituciones financieras se incluyen aqullas que tienen
fines especficos, tales como las que corresponden a fideicomisos.
Para propsitos del estado de flujos de efectivo, los saldos de efectivo y
equivalentes de efectivo, contienen el saldo de esta cuenta, excepto los fondos
sujetos a restriccin, pero sin limitarse necesariamente a esta cuenta. Los
equivalentes de efectivo tambin pueden encontrar contenidos en la cuenta 11
Inversiones financieras.
6. CASOS PRACTICOS
A continuacin proponemos diversas situaciones relacionadas a la misma que nos
permitirn observar con mayor detalle su dinmica.
CASO N 1
Se gira el Cheque N 001 por S/. 500 para constituir el Fondo Fijo de la empresa.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
---------------------------XX
---------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE
EFECTIVO
102 Fondo Fijo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la constitucin del fondo fijo de la
empresa
---------------------------XX
----------------------------
500
500
500
500
CASO N 2
Se rinde cuenta del Fondo Fijo por S/. 480 y se gira el cheque N 002 para su reembolso.
- Los gastos realizados son los siguientes (los cuales incluyen IGV):
DETALLE
Movilidad Local
Tarjetas telefnicas
Reparacin
chapa
puerta
Correos
Total
VV
de
IGV
210.00
50.42
00
9.58
TOTAL
S/. 210
S/. 60
151.26
28.74
S/. 180
25.21
4.79
S/. 30
S/. 480
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
---------------------------- XX ---------------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
631 Transp., correo y gastos viaje
6311 Transporte
210.00
63112 De pasajeros
6312 Correos
25.21
634 Mantenimiento y reparaciones
151.26
6343 Inmuebles, Maquinarias y Equipo
636 Servicios bsicos
6364 Telfono
50.42
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la provisin de los gastos incurridos con el fondo para
pagos en efectivo
436.89
43.11
480.00
436.89
436.89
480.00
480.00
480.00
480.00
436.89
43.11
480.00
436.89
CASO N 3
436.89
480.00
480.00
480.00
480.00
230,000
203,000
CASO N 4
230,000
203,000
5,950.00
950.00
5,000.00
714.00
714.00
5,236.00
5,236.00
5,950.00
950.00
CASO N 5
5,000.00
714.00
714.00
5,236.00
5,236.00
PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 11,900.00
TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la provisin del arrendamiento del bien inmueble
---------------------------- XX ---------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
10,000.00
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS Y COSTOS
10,000.00
x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble
---------------------------- XX ---------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 1,428.00
TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10
1,428.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el depsito de la detraccin
---------------------------- XX ---------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 10,472.00
TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO
10,472.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin de la factura, neto de detraccin
---------------------------- XX ----------------------------
10,000.00
1,900.00
11,900.00
10,000.00
10,000.00
1,428.00
1,428.00
10,472.00
10,472.00