Ae - Contabilidad Gubernamental

NDICE
1. Introduccin ................................................................................................................... 2
2. Contabilidad Pblica ...................................................................................................... 2
3. Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico - NICS - SP ................. 4
4. Relacin de Omisos Cuenta General de la Repblica 2014 .......................................... 5
5. Sistema de Integracin Contable de la Nacin SICON............................................... 6
6. Saneamiento Contable .................................................................................................. 7
7. Cierre Contable ao 2014 ........................................................................................... 23
8. Catlogo de Cuentas de la versin modificada del Plan Contable
Gubernamental 2009 ................................................................................................... 35
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Contabilidad Gubernamental
1. Introduccin
En nuestra campaa 2014 presentamos en forma virtual el libro denominado Contabilidad
Gubernamental y sealamos que la contabilidad del Estado tiene como objetivo primordial
contribuir a la mejora permanente de la toma de decisiones en los distintos niveles y
sectores de gobierno. Sealamos tambin que la contabilidad constituye la herramienta
fundamental de las decisiones de Estado y debe, en consecuencia, responder a sus
exigencias; siendo necesario para ello que su aplicacin, no responda slo a los cambios
en la estructura del Estado, sino que debe armonizar con la normativa contable global, lo
que implica la adopcin de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico
(NICSP) y, de manera supletoria, de las Normas Internacionales de Informacin Financiera
(NIIF), incluidas las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), debiendo tambin
armonizar con los Clasificadores Presupuestarios de Ingresos y de Gastos y, a travs de
ellos, con el Manual de Estadsticas de las Finanzas Pblicas del ao 2001 (MEFP 2001),
del Fondo Monetario Internacional (FMI).
Por otro lado sealamos que el Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de rganos,
polticas, principios, normas y procedimientos de contabilidad de los sectores pblico y
privado, de aceptacin general y aplicada a las entidades y rganos que los conforman y
que contribuyen al cumplimiento de sus fines y objetivos. Adems hicimos un recuento de
la creacin del Sistema de Contabilidad y de su manejo a travs de la Direccin de
Contabilidad Pblica- DNCP que es el rgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad,
que dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su mbito, en el
marco de lo establecido por la ley, disposiciones complementarias y las Directivas e
instructivos de Contabilidad. As mismo nos referimos al Consejo Normativo de
Contabilidad, a la rendicin de Cuentas, a la Informacin Contable de las Entidades,
consgnanos un glosario de trminos, comentamos aspectos relacionados con la Cuenta
General de la Repblica, el Cierre Contable, el saneamiento Contable, alcances sobre el
Manual del Usuario: Mdulo del Sistema Contable web, sobre el Plan Gubernamental
versin actualizada y otras normativas.
Es por ello que en esta oportunidad nos referiremos a la actualizacin de este tema al ao
2015.
2. Contabilidad Pblica
Como lo seala el MEF la Direccin General de Contabilidad Pblica tiene competencia de
carcter nacional como rgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad, es la
encargada de aprobar la normatividad contable de los sectores pblico y privado; elaborar
la Cuenta General de la Repblica procesando las rendiciones de cuentas remitidas por las
entidades y empresas pblicas; elaborar la Estadstica Contable para la formulacin de las
cuentas nacionales, las cuentas fiscales, el planeamiento y la evaluacin presupuestal y
proporcionar informacin contable oportuna para la toma de decisiones en todas las
entidades.
C.P.C. MARIO RICARDO VERA NOVOA
El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de polticas principios, normas y

procedimientos contables aplicados en los sectores pblico y privado
Mediante Ley N 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, se determina
las funciones, objetivos y estructura de los Organismos componentes del Sistema Nacional
de Contabilidad.
LEY 29537 - Adecua la Ley N 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad
al Artculo 81 de la Constitucin Poltica del Per (publicada el 08 de junio de 2010)
LEY 29401 - Reforma de los Artculos 80 Y 81 de la Constitucin Poltica del Per
(publicada el 08 de setiembre de 2009)
Tiene como principios regulatorios:
Uniformidad.- Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento
homogneo del registro, procesamiento y presentacin de la informacin contable.
Integridad.- Registro sistemtico de la totalidad de los hechos financieros y econmicos.
Oportunidad.- Registro, procesamiento y presentacin de la informacin contable en el
momento y circunstancias debidas.
Transparencia.- Libre acceso a la informacin, participacin y control ciudadano sobre la
contabilidad del Estado.
Legalidad.- Primaca de la legislacin respecto a las normas contables.
Los objetivos del Sistema Nacional de Contabilidad son los siguientes:
Armonizar y homogeneizar la contabilidad en los sectores pblico y privado mediante la
aprobacin de la normatividad contable;
Elaborar la Cuenta General de la Repblica a partir de las rendiciones de cuentas de las
entidades del sector pblico;
Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la informacin necesaria para la
formulacin de las cuentas nacionales, cuentas fiscales y al planeamiento; y,
Proporcionar informacin contable oportuna para la toma de decisiones en las entidades
del sector pblico y del sector privado.
Son funciones del Sistema Nacional de Contabilidad las siguientes:
Dictar las normas de contabilidad que deben regir en el sector pblico y privado;
Elaborar la Cuenta General de la Repblica;
Evaluar la aplicacin de las normas de contabilidad;
Apoyar a los organismos del Estado en el anlisis y evaluacin de sus resultados; y,
Proporcionar la informacin de la contabilidad y de las finanzas de los organismos del

Estado, al Poder Legislativo, al poder Ejecutivo y al Poder Judicial en la oportunidad que la
soliciten.
El Sistema Nacional de Contabilidad est integrado por:
La Direccin General de Contabilidad Pblica;
El Consejo Normativo de Contabilidad;
Las Oficinas de Contabilidad o quien haga sus veces, para las personas jurdicas de
derecho pblico y de las entidades del sector pblico; y
Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas naturales o
jurdicas del sector privado.
3. Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico - NICS - SP

Resolucin Directoral N 011-2013-EF/51.01
Mediante esta Resolucin se oficializan las normas Internacionales de Contabilidad para el
Sector Pblico-NIC-SP, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
del Sector Pblico de la Federacin Internacional de Contadores IFAC
NIC SP N01
NIC SP N02
NIC SP N03
NIC SP N04
Extranjera.
NIC SP N05
NIC SP N06
NIC SP N07
NIC SP N08
NIC SP N09
NIC SP N10
NIC SP N11
NIC SP N12
NIC SP N13
NIC SP N14
NIC SP N15
NIC SP N16
NIC SP N17
NIC SP N18
NIC SP N19
NIC SP N20
NIC SP N21
NIC SP N22
Presentacin de Estados Financieros.

Estado de Flujos de Efectivo.
Polticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores.
Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda
Costos por Prstamos.
Estados Financieros Consolidados y Separados.
Inversiones en Asociadas.
Participaciones en Negocios Conjuntos.
Ingresos de Transacciones con Contraprestacin.
Informacin Financiera en Economas Hiperinflacionarias.
Contratos de Construccin.
Inventarios.
Arrendamientos.
Hechos ocurridos despus de la fecha de presentacin.
Instrumentos Financieros: Presentacin e Informacin a Revelar.
Propiedades de Inversin.
Propiedades, Planta y Equipo.
Informacin Financiera por Segmentos.
Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes.
Informacin a Revelar sobre Partes Relacionadas.
Deterioro del Valor de Activos No Generadores de Efectivo.
Revelacin de Informacin Financiera sobre el Sector Gobierno General.
NIC SP N23
Transferencias).
NIC SP N24
NIC SP N25
NIC SP N26
NIC SP N27
NIC SP N28
NIC SP N29
NIC SP N30
NIC SP N31
NIC SP N32
Ingresos de Transacciones sin Contraprestacin (Impuestos y

Presentacin de informacin del presupuesto en los estados financieros.
Beneficios a los Empleados.
Deterioro del Valor de Activos Generadores de Efectivo.
Agricultura.
Instrumentos Financieros: Presentacin.
Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin.
Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar.
Activos Intangibles.
Acuerdos de Concesin de Servicios: La Concedente.
4. Relacin de Omisos Cuenta General de la Repblica 2014

En la pgina web del MEF se puede ubicar a las diversas instituciones que se encuentran
omisas a la presentacin para la informacin de la Cuenta General de la Repblica que
incluye:
Relacin de Entidades Omisas a la Conciliacin del Marco Legal y Ejecucin del
Presupuesto ejercicio 2014
Relacin de Gobiernos Locales, Centros Poblados Sociedades de Beneficencia
Pblica, e Institutos Viales Provinciales, que no han informado o se encuentran en proceso
de realizar las acciones de Saneamiento Contable, no habiendo realizado la culminacin al
Tercer Trimestre del 2014.
Relacin de Gobiernos Locales, Centros Poblados Sociedades de Beneficencia Pblica,
Centros Poblados, Institutos Viales Provinciales y Mancomunidades Municipales que no
han cumplido con presentar la informacin Financiera y Presupuestaria del del Tercer
Trimestre del periodo 2014
Tercer Trimestre 2014 Empresas del estado que presentaron rendicin de cuentas y
omisas
Relacin de entidades omisas a la presentacin de la Informacin Financiera y
Presupuestaria correspondiente al III trimestre 2014
Relacin de Gobiernos Locales, Centros Poblados Sociedades de Beneficencia Pblica,
Centros Poblados, Institutos Viales Provinciales y Mancomunidades Municipales que no
han cumplido con presentar la informacin Financiera y Presupuestaria del Primer
Semestre del perodo 2014
Relacin de entidades omisas a la presentacin de la Informacin Financiera y
Presupuestaria correspondiente al I Semestre 2014
Relacin de Gobiernos Locales, Centros Poblados, Sociedades de Beneficencia Pblica
e Institutos Viales Provinciales que no han informado o se encuentran en proceso de realizar
las acciones de Saneamiento Contable no habiendo realizado la culminacin al Primer

Semestre del perodo 2014
Relacin de Gobiernos Locales, Centros Poblados, Sociedades de Beneficencia Pblica ,
Poblados Institutos Viales Provinciales y Mancomunidades Municipales que no han
presentado la informacin financiera y presupuestaria al Primer Trimestre del perodo 2014
Primer Trimestre 2014 Informacin Financiera y Presupuestaria de Empresas Pblicas
Relacin de entidades omisas a la presentacin de la informacin financiera y
presupuestaria correspondiente al I trimestre 2014
Relacin de entidades omisas a la conciliacin del marco legal de presupuesto del
semestre 2014
Relacin de Gobiernos Locales, Centros Poblados, Sociedades de Beneficencia Pblica ,
Centros Poblados Institutos Viales Provinciales y Mancomunidades Municipales que no han
remitido la Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto del Primer Semestre del perodo
2014
5. Sistema de Integracin Contable de la Nacin SICON

El SICON-PLIEGO es una herramienta de apoyo informtico, desarrollada por la Direccin
General de Contabilidad Pblica en base a la Ley General del Sistema Nacional de
Contabilidad, directivas y disposiciones vigentes, para su distribucin gratuita y aplicacin
por las entidades del Sector Pblico tales como las Sociedades de Beneficencia Pblica,
Institutos Viales Provinciales, Centros Poblados, entre otras y entidades a nivel nacional
no comprendidas en los aplicativos del mdulo SIAF.
Tiene como objetivo facilitar la presentacin de la informacin contable trimestral, semestral
y de cierre contable del ejercicio de las Sociedades de Beneficencia Pblica, Institutos
Viales Provinciales, Centros Poblados, entre otras entidades a nivel nacional no
comprendidas en los aplicativos del mdulo SIAF, y recepcin de informacin consistente,
confiable y oportuna.
Est regulado por la Ley N 28708 y la Ley N 28112 y por la Resolucin Directoral N 0182010-EF/93.01, que aprueba la Directiva N 003-2010-EF/93.01- Cierre Contable y
Presentacin de Informacin para la Elaboracin de la Cuenta General de la Repblica y
disposiciones vigentes. Adems de la Resolucin Directoral N 016-2011-EF/51.01,
publicado el 04 de enero del 2012, que modifica la Directiva N 003-2010-EF/93.01- Cierre
Contable y Presentacin de Informacin para la Elaboracin de la Cuenta General de la
Repblica, as como tambin por la Resolucin Directoral N 002-2011-EF/51.01, publicado
el 13 de mayo del 2011, que aprueba la Directiva N 001-2011-EF/51.01- Preparacin y
Presentacin de Informacin Financiera y Presupuestaria trimestral y semestral por las
entidades usuarias del sistema de Contabilidad Gubernamental y disposiciones vigentes.
Para su aplicacin el MEF recomienda lo siguiente:
La entidad deber tomar conocimiento de las instrucciones contenidas en el Manual del

SICON VISUAL para su instalacin y operatividad del aplicativo, con el fin de registrar la
informacin correspondiente para la presentacin de la informacin de cierre contable del
ejercicio 2011.
El Manual indica el procedimiento para la instalacin del aplicativo en la ruta C:\ de su
PC, motivo por el cual las entidades comprendidas debern tomar las precauciones
correspondientes.
Para operar el SICON VISUAL deber dar clic sobre el icono lobito SICON.exe que se crea
al instalar el aplicativo SICON en la ruta C:\CPN.
Antes de registrar la informacin en el Aplicativo SICON VISUAL se debe seleccionar
correctamente la entidad (Nombre y Cdigo).
Una vez registrada la informacin en el Aplicativo SICON VISUAL la entidad deber
validar la informacin, la que no deber presentar errores de validacin para generar los
archivos y efectuar su transmisin. Los archivos que sern transmitidos tienen extensin
*.txt y *.zip, los mismos que se generan automticamente al momento de grabar y se
encuentran en la carpeta C:\CPN\ENVIO.
La presentacin de informacin de Cierre del Ejercicio 2011 a la DGCP procede mediante
la
transmisin
de
archivos
*.txt
y
*.zip
a
travs
del
link
http://apps2.mef.gob.pe/appsicon/index.jsp, para cuyo efecto debern solicitar su
USUARIO y CLAVE al sectorista de la DGCP
En caso de requerir modificar la informacin, la entidad deber solicitar al sectorista de la
DGCP la habilitacin del envo para que nuevamente tenga la opcin de transmitir la
informacin.
La presentacin de la informacin contable es integral y consistente, por lo que debern
remitir la carpeta a la DGCP con los formatos impresos y debidamente firmados, acorde
con las disposiciones vigentes y simultneamente transmitir la informacin va web
generada en archivos (*.txt y *.zip) a travs de link indicado, ambas informaciones (carpeta
con la documentacin y transmisin va web) deben ser recibidas por la DGCP en los
plazos estipulados por las disposiciones vigentes con el fin de no ser consideradas OMISAS
a la presentacin de la informacin contable para la Cuenta General de la Repblica.
6. Saneamiento Contable
El Mdulo de Saneamiento Contable es una herramienta informtica desarrollada por la
Direccin General de Contabilidad Pblica DGCP del Ministerio de Economa y Finanzas
para ser utilizado por las entidades del sector pblico sealadas en el artculo 3 de la Ley
N 29608 Ley que aprueba la Cuenta General de la Repblica correspondiente al ejercicio
fiscal 2009.
Objetivo
Verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley N 29608, cuyo objetivo es regular la
obligatoriedad de las entidades pblicas de efectuar las acciones administrativas
necesarias para la revisin, anlisis y depuracin de la informacin contable, de manera
que se proceda a las actividades de saneamiento contable que permitan revelar en los
estados financieros la imagen fiel de su situacin econmica, financiera y patrimonial,
determinando la existencia real de los bienes, derechos y obligaciones.
Marco Legal
Para su aplicacin se debe tener en cuenta las siguientes normas
Ley N 29608 Ley que aprueba la Cuenta General de la Repblica correspondiente al

ejercicio fiscal 2009.
Resolucin Directoral N 012-2011-EF/93.01 que aprueba la Directiva N 003-2011EF/93.01 Lineamientos Bsicos para el Proceso de Saneamiento Contable en el sector
pblico.
Resolucin Directoral N 011-2011-EF/51.01 que aprueba el Manual de Procedimientos
para las Acciones de Saneamiento Contable de las Entidades Gubernamentales.
Resolucin Directoral N 014-2011-EF/51.01 aprueba el Manual de Procedimientos para
las Acciones de Saneamiento Contable de las Empresas y Entidades de Tratamiento
Empresarial del Estado
Ley N 29812 Ley de Presupuesto Pblico para cada ao fiscal
Recomendaciones
El MEF recomienda lo siguiente:
El registro en el Sistema de Saneamiento Contable es a nivel Unidad Ejecutora, cuya

informacin es integrada por la Sede Central a nivel Pliego.
La presentacin de informacin a la Direccin General de Contabilidad Pblica es a nivel
Pliego.
El contador del Pliego o quien haga sus veces, solicitar el USUARIO y CLAVE de acceso
(en su calidad de Pliego y de sus Unidades Ejecutoras) al sectorista correspondiente.
El contador de la Unidad Ejecutora deber solicitar el respectivo USUARIO y CLAVE al
contador del Pliego.
Ingresar al aplicativo a travs del link http://apps2.mef.gob.pe/appsaneamiento/index.jsp
con el USUARIO y CLAVE.
Se debe tener la precaucin de operar segn las instrucciones definidas en el Manual del
Usuario del Mdulo Saneamiento Contable.
Si amerita corregir la informacin registrada, la Unidad Ejecutora solicitar la apertura al

Pliego, y si el Pliego ha cerrado la informacin solicitar la apertura al sectorista responsable
de la DGCP.
La Direccin General de Contabilidad Pblica puede visualizar la informacin cuando el

aplicativo est cerrado.
El aplicativo es bloqueado cuando el Pliego cierra su informacin.

La entidad presentar la carpeta conteniendo los reportes a nivel pliego impresos
debidamente firmados por los funcionarios correspondientes a la DGCP, en los plazos
sealados.
Con respecto a las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial, deben considerar

las recomendaciones indicadas equivalentes a un Pliego en lo que le sea aplicable.
Manual de Procedimientos para las acciones de Saneamiento Contable de las Entidades

Gubernamentales
Este Manual fue aprobado a travs RESOLUCIN DIRECTORAL 012-2011-EF-93.01 que
aprueba la Directiva Lineamientos Bsicos para el Proceso de Saneamiento Contable en
el Sector Pblico que a continuacin consignamos a efecto de su aplicacin cuando se
efecte el Saneamiento Contable en las entidades pblicas.
Presentacin
La Direccin General de Contabilidad Pblica del Ministerio de Economa y Finanzas en
cumplimiento a la Ley N 296081 Ley que aprueba la Cuenta General de la Repblica
correspondiente al ejercicio fiscal 2009, artculo 3 Acciones de saneamiento de la
Informacin Contable en el Sector Pblico y artculo 4 De los plazos para el saneamiento
de la informacin contable, ha establecido los procedimientos para el registro contable de
los hechos econmicos a regularizar, como resultado de las acciones de saneamiento de
las operaciones de las entidades del sector pblico, en concordancia a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, vigentes y aplicables.
En el mbito del contexto legal descrito, la Direccin General de Contabilidad Pblica emiti
la Directiva N 003-2011-EF/93.01, aprobada por la Resolucin Directoral N 012-2011EF/93.01 Lineamientos Bsicos para el Proceso de Saneamiento Contable en el Sector
Pblico, a fin de que las entidades pblicas establezcan la existencia real de bienes,
derechos y obligaciones que afectan el patrimonio pblico, acreditando mediante
informacin y documentacin pertinente su realidad y existencia, para proceder al
establecimiento de los saldos de las cuentas objeto de depuracin, de manera que los
estados financieros expresen en forma fidedigna la realidad econmica, financiera y
patrimonial de las entidades pblicas y permita tener informacin fiable, consistente y
oportuna para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica, instrumento para la
toma de decisiones del Estado.
Para el registro de las operaciones relacionadas con el Saneamiento Contable, esta
Direccin General ha establecido las cuentas contables y su dinmica, las mismas que se
encuentran implementadas en las Operaciones Complementarias de la Tabla de
Operaciones del mdulo Contabiliza del SIAF y que servirn a las Entidades Pblicas como
medio de orientacin y de facilitacin en la implementacin de acciones de saneamiento de
la informacin contable
1. Antecedentes
Como consecuencia de la existencia de informes de auditora a los estados financieros del
ejercicio 2010 y de ejercicios anteriores, realizados a las entidades pblicas, se observa
que existen dictmenes conteniendo opinin con salvedad, opinin adversa o abstencin
de opinin, basados principalmente en aspectos relacionados con el saneamiento fsico,
legal y contable de bienes de propiedad, planta y equipo. Existen otros rubros observados
en menor proporcin, como las Existencias, Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar y otras
cuentas del activo y pasivo, que vienen afectando los estados financieros por varios aos
consecutivos.
1
Mediante Oficio N 4701-2012-EF-13.01 dirigido al Ministerio de Justicia de fecha 21 de diciembre
de 2012, enviado por la Oficina de Secretara General del Ministerio de Economa y Finanzas, se
indica que la presente Ley estara derogada tcitamente
En ese sentido, la Contralora General de la Repblica recomend a la Comisin de

Presupuesto y Cuenta General de la Repblica, del Congreso de la Repblica, evaluar u
proponer iniciativas legislativas que permitan establecer responsabilidades en la
presentacin de informacin y evaluar la normativa en saneamiento fsico, legal y toma de
inventarios de bienes de activo fijo, a fin de plantear modificaciones legislativas. Con ello se
contribuira a que las entidades pblicas cuenten con la documentacin que sustente los
registros contables de tales rubros y, en tal sentido, el Congreso de la Repblica aprob la
Ley N 29608, cuyos artculos 3 y 4 disponen el saneamiento contable.
De otro lado, cabe mencionar que con el fin de efectuar el saneamiento de bienes, en aos
anteriores se emitieron los siguientes dispositivos legales:
-
Ley N 26512 -Declaran de Necesidad y Utilidad Pblica el Saneamiento Legal de los

Inmuebles de Propiedad de los Sectores de Educacin, Transportes, Comunicaciones,
Vivienda y Construccin emitida el 21 de julio de 1995.
Ley N 27171 -Ley de Saneamiento y Transferencia de Infraestructura Social

financiada por el Fondo Nacional de Compensacin y Desarrollo Social FONCODES
emitida el 11 de setiembre de 1999.
Ley N 27493 -Ley de Saneamiento Fsico Legal de Bienes Inmuebles de las Entidades
del Sector Pblico emitida el 11 de junio de 2001.
Ley N 29151 -Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales SBN emitida
el 14 de diciembre de 2007.
Decreto de Urgencia N 071-2001 -Declaran de inters nacional el saneamiento

tcnico, legal y contable de los inmuebles de propiedad de las entidades pblicas
emitido el 18 de junio de 2001.
Decreto Supremo N 130-2001-EF -Dictan medidas reglamentarias para que cualquier

entidad pblica pueda realizar acciones de saneamiento tcnico, legal y contable de
inmuebles de propiedad estatal emitido el 02 de julio de 2001.
Decreto Supremo N 136-2001-EF -Amplan alcances de Reglamento del

Saneamiento Tcnico, Legal y Contable de los inmuebles de propiedad de las
entidades pblicas a todos los organismos e instituciones a que se refiere la Ley N
27493 emitido el 09 de julio de 2001.
Decreto Supremo N 007-2008-VIVIENDA -Reglamento de la Ley N 29151 Ley

General del Sistema Nacional de Bienes Estatales emitido el 14 de marzo de 2008
Resolucin N 147-2009/SBN aprueba la Directiva N 005-2009/SBN Saneamiento de

los Bienes Muebles de Propiedad Estatal
2. Adopcin de Polticas Administrativas encaminadas al Saneamiento Contable

Los titulares de las entidades, de acuerdo a lo dispuesto por la Ley N 29608, dispondrn
que el personal de la entidad brinde al Comit de Saneamiento y a las reas responsables
del proceso de saneamiento contable en las cuales se genere informacin o sucedan
10
hechos que afecten directa o indirectamente la contabilidad de la entidad, las facilidades

necesarias, de acuerdo a las siguientes acciones administrativas:
2.1 Comit de Saneamiento Contable
2.1.1 Las entidades pblicas debern de constituir el Comit de Saneamiento y, en el caso
de contar con Unidades Ejecutoras de Gasto e Inversin constituirn un Comit de
Saneamiento en cada una de ellas, el que informar al Comit de Saneamiento del Pliego
Ministerio de Economa y Finanzas para la revisin, centralizacin y presentacin al Titular
del Pliego, quien es el responsable de acuerdo a Ley de las acciones de saneamiento a
ejecutarse. En el caso de las Entidades Captadoras debern formar un Comit de
Saneamiento Contable teniendo en cuenta las reas de responsabilidad en cuanto a la
informacin que integra.
2.1.2 A efecto de cumplir con sus funciones el Comit podr solicitar orientacin a los entes
rectores y a cualquier otra entidad pblica que considere necesario.
2.2 Acta de Reunin del Comit de Saneamiento Contable
En cada Acta de reunin del Comit de Saneamiento Contable, de acuerdo al Anexo N 03
del presente Manual, deber tenerse en cuenta lo siguiente:
2.2.1 Anotar como mnimo lo concerniente al orden del da, asistentes, breve resumen de
lo tratado, los acuerdos adoptados y dems informacin pertinente.
2.2.2 Dejar constancia expresa de que el procedimiento para la depuracin o incorporacin
de bienes, derechos u obligaciones que afecten el patrimonio de la entidad pblica, se
ajusta a la Ley N 29608, a la Directiva N 003-2011-EF/93.01 y al presente Manual.
2.2.3 El Comit de Saneamiento Contable, luego del estudio y evaluacin de la
documentacin correspondiente, propondr al Titular de la Entidad, la depuracin o
incorporacin de partidas contables mediante Acta de Saneamiento Contable elaborada por
el Comit y aprobada por todos sus miembros y la Resolucin respectiva.
2.3 Procedimiento Administrativo
Se tomar en cuenta el anlisis y la conciliacin de los saldos contables con las reas
respectivas para verificar su conformidad y determinar las operaciones pendientes de
registro, permitiendo detectar diferencias y el origen de las mismas, considerando lo
siguiente:
2.3.1 Las cuentas contables objeto de saneamiento, sern las que resulten de la gestin
administrativa realizada mediante acciones de anlisis, confirmacin, inspeccin,
observacin, cuestionarios u otros, debidamente justificadas en las hojas de trabajo
correspondientes y sustentadas con documentos relacionados al saneamiento contable.
2.3.2 Efectuar la bsqueda exhaustiva de evidencia documental interna y externa para
sustentar la realidad de cada partida contable objeto de saneamiento.
2.3.3 De no encontrarse evidencia documental de respaldo para las partidas identificadas
como objeto de saneamiento contable, se aplicarn procedimientos administrativos
11
tendientes a su, reconstruccin, sustitucin o reposicin, utilizando mecanismos alternos

de comprobacin tales como circularizaciones y requerimientos internos o externos para
establecer la existencia real de los bienes, derechos y obligaciones.
2.3.4 Con el acopio de la documentacin e informacin suficiente y pertinente, las reas
involucradas elaborarn los expedientes de saneamiento, de acuerdo al Anexo N 02 del
presente Manual y propondrn cada caso para consideracin del Comit de Saneamiento
Contable.
2.3.5 En el desarrollo del proceso de saneamiento contable de la entidad, la Oficina General
de Asesora Jurdica, de haberla, prestar la asesora necesaria a cada dependencia y
funcionarios involucrados en el proceso de saneamiento contable.
2.3.6 La responsabilidad de la gestin se cie a lo estipulado en el numeral 7 de la Directiva
N 003-2011-EF/93.01. De presumirse evidencia de responsabilidades administrativas o
legales se comunicarn tales hechos a la Oficina General de Asesora Jurdica y/o al
rgano de Control Institucional y/o a la Procuradura Pblica, segn corresponda.
2.3.7 En el caso de la imposibilidad de determinar la presuncin de responsables se tendr
en cuenta el expediente con todo lo actuado (denuncia policial y sus resultados, informes
de auditora u otros) y se derivar al Comit de Saneamiento Contable para su depuracin
y registro en cuentas de orden.
3. Procedimientos Contables de Saneamiento en el Balance General
Las diferencias provenientes de las conciliaciones de saldos debidas a errores de registro
y partidas no contabilizadas oportunamente, entre otros, sern objeto de aplicacin de la
NICSP 03 Supervit o dficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las
polticas contables, no procediendo para el registro contable la utilizacin de la cuenta
3401.03 Efectos de Saneamiento Contable Ley N 29608.
3.1 Caja y Bancos
El registro de las diferencias en Caja y Bancos, determinadas mediante la depuracin,
tendrn como contrapartida la cuenta 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable Ley N
29608.
3.2 Cuentas por Cobrar
Sern objeto de saneamiento:
3.2.1 Los derechos de cobranza de las entidades que, por convenio, son administrados por
otras entidades, a las cuales se requerir la informacin necesaria para efectuar las
acciones de saneamiento, de acuerdo a lo establecido en la Ley N 29608.
3.2.2 Los saldos de las cuentas por cobrar de origen tributario, se sujetarn a lo dispuesto
en el Cdigo Tributario y las normas respectivas vigentes.
3.2.3 Las cuentas por cobrar que presentan la situacin siguiente:
12
3.2.3.1 Derechos existentes y cuya cobranza no es posible mediante el proceso coactivo.

3.2.3.2 Derechos respecto de los cuales no es posible ejercer su cobro, por las causales
establecidas en el Instructivo 3 numeral 5.2.
3.2.3.3 Derechos que carecen de documentos de soporte idneos, a travs de los cuales
se puedan ejecutar los procedimientos que permitan su cobranza.
3.2.3.4 Derechos por los cuales no haya sido legalmente posible imputarle a alguna persona
natural o jurdica el importe por la no ejecucin de dichos derechos.
3.2.4 Luego de realizada la depuracin o el incremento de importes en los saldos de
Cuentas por Cobrar, debe tener como contrapartida la cuenta 3401.03 Efectos de
Saneamiento Contable Ley N 29608; excepto en los casos de correccin de error, en
que se aplicar la NICSP 03 Supervit o dficit neto del ejercicio, errores sustanciales y
cambios en las polticas contables.
3.3 Servicios y Otros Contratados por Anticipado
3.3.1 Las entregas a rendir cuentas de aos anteriores, que deben ser analizadas para la
confirmacin por el personal al que se le otorgaron los recursos, para su inmediata
rendicin, justificacin y cobro. En el caso de ex trabajadores a los cuales no sea posible
efectuar la cobranza se remitir la documentacin a la Oficina General de Asesora Jurdica
o a la Procuradura Pblica, para los fines del caso, segn corresponda.
3.3.2 Los anticipos a contratistas y proveedores deben ser analizados para la confirmacin
por parte de las entidades a las que se les entregaron los recursos, con el fin de lograr su
atencin o recuperacin.
3.3.3 Los convenios de encargos pendientes de regularizacin sern atendidos por los
receptores del encargo, para las rendiciones de cuentas correspondientes. En el caso de
no efectuarse la rendicin de los encargos, se remitir la documentacin a la Oficina
General de Asesora Jurdica o a la Procuradura Pblica, para los fines del caso, segn
corresponda.
3.3.4 Luego de realizada la depuracin o el incremento de importes en Servicios y Otros
Contratados por Anticipado, debe tener como contrapartida la cuenta 3401.03 Efectos de
Saneamiento Contable Ley N 29608; excepto en los casos de correccin de error, en
que se aplicar la NICSP 03 Supervit o dficit neto del ejercicio, errores sustanciales y
cambios en las polticas contables.
3.4 Existencias
3.4.1 Las diferencias entre el inventario fsico de existencias y los saldos contables, sin
perjuicio de las acciones administrativas y disciplinarias a que hubiere lugar, respecto a las
responsabilidades.
13
3.4.2 Las existencias en almacn que no han sido objeto de inventarios, se analizarn para
determinar su procedencia y modalidad de inventario, para proceder al saneamiento
contable.
3.4.3 Las existencias en almacn en condicin de deterioro u obsolescencia, debidamente
comprobadas, sern materia del procedimiento establecido para el saneamiento contable.
3.4.4 Luego de realizada la depuracin o el incremento de importes en Existencias, debe
tener como contrapartida la cuenta 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable Ley N
29608; excepto en los casos de correccin de error, en que se aplicar la NICSP 03
Supervit o dficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las polticas
contables.
3.5 Propiedad, Planta y Equipo
3.5.1 Las diferencias entre el inventario fsico de propiedad, planta y equipo y los saldos
contables, sin perjuicio de las acciones administrativas y disciplinarias a que hubiere lugar,
segn corresponda.
3.5.2 Las entidades pblicas, organismos e instituciones, que no han terminado de efectuar
el saneamiento tcnico legal de sus bienes inmuebles, debern ceirse a lo dispuesto en
las normas de saneamiento establecidas por la Superintendencia Nacional de Bienes
Estatales, en lo que corresponda, debiendo concluir dicho proceso en el trmino de la
vigencia de la Ley N 29608, procediendo al registro contable correspondiente, de
corresponder, sin perjuicio a las responsabilidades a que hubiera lugar.
3.5.3 Las construcciones en curso ejecutadas por administracin directa, de las cuales las
entidades no cuenten con los documentos que sustenten la propiedad del bien, debern
cumplir lo dispuesto por la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales para el
saneamiento fsico legal y para su regularizacin, determinando la diferencia entre el valor
de tasacin (valor comercial) y el valor contable para proceder al saneamiento contable, sin
perjuicio a las responsabilidades a que hubiera lugar.
3.5.4 Los edificios y terrenos recibidos en afectacin en uso, registrados en cuentas de
orden, debern regularizarse afectando dichos registros con cargo a las cuentas 1501.09
Edificios y Estructuras en Afectacin en Uso, 1502.05 Terrenos en Afectacin en Uso y
1508.0107 Edificios y Estructuras en Afectacin en Uso, notificando a la entidad propietaria
del bien para evitar posibles duplicidades de registros.
3.5.5 Los edificios y terrenos recibidos en afectacin en uso deben ser objeto de activacin
sustentada en resolucin de afectacin en uso y el acta de entrega recepcin fsica del
bien. Si dichos bienes no estuvieran valorizados, se considerar el valor de tasacin (valor
comercial). Las construcciones, remodelaciones y mejoras efectuadas en terrenos y/o
edificios, segn corresponda, que se encuentren bajo afectacin en uso, deben ser
activados.
3.5.6 La propiedad, planta y equipo en poder de la entidad, que proviene de convenios con
Organismos Internacionales y que no cuenta con Actas de Transferencia ni con las
Resoluciones Ministeriales correspondientes, ser objeto del registro contable que competa
14
y la correspondiente incorporacin de los bienes, sin perjuicio de la regularizacin

documentaria establecida en el convenio o contrato entre las partes, ni de las
responsabilidades a que hubiera lugar.
3.5.7 Los bienes muebles en condicin de sobrantes y faltantes, as como los vehculos
automotores que no estn inscritos en el Registro de Propiedad Vehicular se ceirn a lo
dispuesto por la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales, procedindose a su
registro contable, de corresponder
3.5.8 Las obras ejecutadas, terminadas y entregadas fsicamente a la entidad receptora que
tienen como atributo un flujo de beneficios futuros o potencial de servicio sern objeto del
registro contable que competa y la correspondiente incorporacin de los bienes, sin
perjuicio de la regularizacin documentaria establecida en el convenio o contrato entre
laspartes, ni de las responsabilidades a que hubiera lugar.
3.5.9 Luego de realizada la depuracin o el incremento de importes en Propiedad, Planta y
Equipo, debe tener como contrapartida la cuenta 3401.03 Efectos de Saneamiento
Contable Ley N 29608; excepto en los casos de correccin de error, en que se aplicar
la NICSP 03 Supervit o dficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las
polticas contables.
3.6 Cuentas por Pagar
Para su saneamiento se sujetarn a los procedimientos siguientes:
3.6.1 Solicitar a los proveedores y acreedores la conformidad del respectivo saldo de las
cuentas, as como la documentacin que acredite la conformidad de los bienes o servicios
recibidos por la entidad y dems documentos, de ser pertinentes.
3.6.2 Las obligaciones por montos iguales o menores a una Unidad Impositiva Tributaria
UIT, cuyo acreedor no haya sido ubicado, slo requerirn la opinin del Comit de
Saneamiento para su depuracin. En el caso de montos mayores a una UIT se requerir el
informe de la Oficina General de Asesora Jurdica o de la Procuradura Pblica, segn
corresponda y se remitir el expediente a la Comisin de Saneamiento Contable para su
posible depuracin, recomendando su registro en cuentas de orden.
3.6.3 Las deudas tributaria, previsional y laboral requieren la opinin de la Oficina General
de Asesora Jurdica o de la Procuradura Pblica, segn corresponda, respecto de las
acotaciones, autoliquidaciones y demandas por dichos conceptos, proponiendo al Comit
de Saneamiento el reconocimiento de la contingencia, provisin u obligacin, segn el caso.
3.6.4 Los importes de las cuentas por pagar no reconocidas por los proveedores y/o
acreedores, sern objeto de ajuste teniendo como contrapartida la cuenta 3401.03 Efectos
de Saneamiento Contable Ley N 29608, excepto en los casos de correccin de
error, en que se aplicar la NICSP 03 Supervit o dficit neto del ejercicio, errores
sustanciales y cambios en las polticas contables.
15
4. Dinmica de las Cuentas de saneamiento Contable para las Entidades

Gubernamentales
Ver ANEXO N 1.
5. Modelos de Documentos
Para la elaboracin de la documentacin del proceso de saneamiento contable, se adjuntan
al presente los modelos de documentos para que, a manera de ejemplo, las entidades
cuenten con una gua de elaboracin pudiendo adaptarlos a sus condiciones y situaciones
especficas, de acuerdo al siguiente detalle:
ANEXO N 2 -Expediente de Saneamiento Contable.
ANEXO N 3 -Acta del Comit de Saneamiento Contable.
ANEXO N 4 -Resolucin Ministerial, Acuerdo de Concejo, Acuerdo de Gobierno Regional
o Acuerdo de Directorio, segn corresponda, de aprobacin, depuracin o incorporacin de
bienes, derechos, y obligaciones.
ANEXO N 5 -Informe de Resultado de Gestin de Saneamiento Contable
3401.03
ANEXO N 1
EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE - LEY N 29608
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el importe de las incorporaciones o retiros de
bienes, derechos y obligaciones y su efecto en el patrimonio institucional, como
consecuencia de la aplicacin de la Ley N 29608, la contrapartida corresponde a las
subcuentas que representan el tipo de bien, derecho u obligacin que se incorpore o retire.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
3401.03.01
3401.03.02
3401.03.03
3401.03.04
3401.03.05
3401.03.06
3401.03.07
3401.03.08
3401.03.09
3401.03.10
3401.03.11
3401.03.12
3401.03.13
3401.03.14
3401.03.15
3401.03.16
3401.03.17
3401.03.18
3401.03.19
3401.03.20
Caja y Bancos
Inversiones Disponibles
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Cobrar Diversas
Prstamos
Fideicomiso
Servicios y Otros Contratados por Anticipado
Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa (CR)
Bienes y Suministros de Funcionamiento
Bienes para La Venta
Bienes de Asistencia Social
Materias Primas
Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos
Envases y Embalajes
Productos en Proceso
Productos Terminados
Bienes en Trnsito
Desvalorizacin de Bienes Corrientes
Inversin en Ttulos y Valores
Acciones y Participaciones de Capital
16
3401.03.21
3401.03.22
3401.03.23
3401.03.24
3401.03.25
3401.03.26
3401.03.27
3401.03.28
3401.03.29
3401.03.30
3401.03.31
3401.03.32
3401.03.33
3401.03.34
3401.03.35
3401.03.36
3401.03.37
3401.03.38
Edificios y Estructuras
Activos no Producidos
Vehculos, Maquinarias y Otros
Inversiones Intangibles
Estudios y Proyectos
Objetos de Valor
Otros Activos
Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento (CR)
Impuestos, Contribuciones y Otros
Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por Pagar
Cuentas por Pagar
Intermediacin de Recursos Monetarios
Obligaciones Tesoro Pblico
Operaciones de Crdito
Deuda Pblica
Deudas Directas a Largo Plazo
Provisiones
Ingresos Diferidos
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se registra el efecto del saneamiento contable.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El importe de las obligaciones
incorporadas
El importe de los derechos retirados
El importe de los bienes retirados
ES ACREDITADA POR:
El importe de las obligaciones retiradas
El importe de los derechos incorporados
El importe de los bienes incorporados
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta formar parte del
Patrimonio.
NICSP Y NIIF
NICSP 1 Presentacin de estados financieros
polticas contables
9111
SANEAMIENTO DEL ACTIVO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes y derechos como consecuencia del
saneamiento contable
NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS
9111.01
Derechos por Cobrar
17
DINMICA:
ES DEBITADA POR:
El importe de los bienes y derechos
por saneamiento
ES ACREDITADA POR:
El importe de la rebaja por
recuperacin de los bienes y derechos
por saneamiento
NICSP Y NIIF
NICSP 1 Presentacin de Estados Financieros
polticas contables
NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar
9112
CONTROL DE SANEAMIENTO DEL ACTIVO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes y derechos como consecuencia del
saneamiento contable.
9112.01
Control de Derechos por Cobrar
DINMICA:
ES DEBITADA POR:
El importe de la rebaja de los bienes y
derechos por saneamiento
ES ACREDITADA POR:
El importe de los bienes y derechos
por saneamiento
NICSP Y NIIF
polticas contables
9113
SANEAMIENTO DEL PASIVO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones como consecuencia del
18
9113.01
Obligaciones por Pagar
DINMICA:
ES DEBITADA POR:
El importe de las obligaciones por
saneamiento
ES ACREDITADA POR:
pendientes por pagar de saneamiento
NICSP Y NIIF
polticas contables
9114
CONTROL DE SANEAMIENTO DEL PASIVO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones como consecuencia del
9114.01
Control de Obligaciones por Pagar
DINMICA:
ES DEBITADA POR:
ES ACREDITADA POR:
El importe de las obligaciones por saneamiento
pendientes
por
pagar
de
saneamiento
NICSP Y NIIF
polticas contables
19
ANEXO N 2
Expediente de Saneamiento Contable
Las acciones administrativas que se efecten para el saneamiento contable, debern contar
con los estudios tcnicos necesarios para sustentar la depuracin y formarn parte de las
actas del Comit de Saneamiento, para su aprobacin.
El expediente de saneamiento contable elaborado por las reas involucradas tiene como
finalidad resumir los antecedentes relacionados con el saneamiento contable, en lo
concerniente a identificacin, detalle de la situacin, acciones efectuadas,
recomendaciones y dems informacin til, para sustentar las actas de aprobacin. Las
entidades pueden adecuar el expediente a su propio proceso de saneamiento contable.
Deber contener, entre otros, los siguientes aspectos:
a) Entidad: Nombre de la entidad.
b) Fecha: Indica la fecha en la cual se efectuaron las diferentes acciones.
c) Cdigo Contable: Cdigo de la subcuenta de origen.
d) Importe a depurar: Corresponde al importe objeto de depuracin
e)
Detalle: Descripcin de la razn o situacin por la cual el importe de la cuenta fue

sometida al proceso de depuracin
f)
Reclasificado a: Indica a que cuenta se reclasific el importe a depurar. En caso de

no haber reclasificacin se consignar en el expediente.
g) Razn social o nombre: Consignar el nombre de las personas naturales o jurdicas

y el importe a depurar.
h) Acciones realizadas: Resumen de las acciones que se hayan efectuado para
determinar el estado real de las partidas, tales como circularizaciones, encuestas,
inventarios, entrevistas, entre otros. Debe tenerse en cuenta que se incluyen las
acciones administrativas y jurdicas.
i)
Informe Tcnico: Resumen del Informe Tcnico presentado por el Comit de

Saneamiento y que se comunicar a la Oficina General de Asesora Jurdica o
Procuradura Pblica, consignado en las actas del Comit de Saneamiento
Contable, como resultado del estudio elaborado por dicho comit.
j)
Informe Jurdico: Resumen del Informe Jurdico de la Oficina General de Asesora

Jurdica o Procuradura Pblica, como resultado del Informe Tcnico presentado por
el Comit de Saneamiento Contable.
k)
Observaciones: Contiene aquellas situaciones que a consideracin del Comit de

Saneamiento Contable deben ser informadas, como son las causas que impidieron
el saneamiento contable de algunas partidas, facilidades en el desarrollo del
proceso, acciones complementarias efectuadas, entre otras.
20
ANEXO N 4
Resolucin Ministerial, Acuerdo de Concejo, Acuerdo de Gobierno Regional o Acuerdo
de Directorio, segn corresponda, de Aprobacin, Depuracin o Incorporacin de Bienes,
Derechos y Obligaciones
Nombre de la Entidad
Resolucin N
Considerando:
Que la Ley N 29608 obliga a las entidades pblicas a la implementacin de acciones
de saneamiento de la informacin contable para lo cual realizarn las gestiones administrativas
necesarias para depurar la informacin contable, de manera que los estados financieros
expresen en forma fidedigna la realidad econmica, financiera y patrimonial, para lo cual
establecern la existencia real de bienes, derechos y obligaciones que afectan el patrimonio
pblico y reunirn la informacin suficiente y pertinente para tal fin;
Que mediante <documento de creacin del Comit de Saneamiento Contable> de
<fecha>, se cre el Comit de Saneamiento Contable de <nombre de la Entidad>.
Que mediante Resolucin Directoral N 012-2011-EF/93.01 se aprob la Directiva N
003-2011-EF/93.01 y con Resolucin Directoral N 011-2011-EF/51.01 se aprob el Manual de
Procedimientos para las Acciones de Saneamiento Contable de las Entidades
Gubernamentales, que disponen las polticas y procedimientos contables para el proceso de
Que <nombre de la Entidad> estableci la existencia real de bienes, derechos y
obligaciones que afectan su patrimonio pblico, que es necesario depurar, as como otras, cuya
incertidumbre requiere de acciones de saneamiento que permitan su incorporacin o
eliminacin de la contabilidad, de conformidad con el numeral 6 de laDirectiva N 003-2011EF/93.01.
Que las reas responsables de <nombre de la Entidad> efectuaron la bsqueda
exhaustiva de archivos, documentos soporte y propuso procedimientos para garantizar la
evaluacin, documentacin y determinacin de las correcciones, reclasificaciones y ajustes
correspondientes para depurar la informacin contable, de manera que los estados financieros
revelen en forma razonable su realidad econmica, financiera y patrimonial;
Que el Comit de Saneamiento Contable present el Acta N , proponiendo la
depuracin de las partidas presentadas en las cuentas <nmero de cuenta>,acompaando los
expedientes de saneamiento, informes tcnicos, informes jurdicos y dems documentacin
sustentatoria, segn corresponda;
Se resuelve:
Artculo 1.- Autorizar a la Oficina de Contabilidad <equivalente> a efectuar la
implementacin de las acciones de saneamiento, de acuerdo a la propuesta presentada por el
Comit de Saneamiento Contable consignada en el Acta N del <fecha>, Acta N .
Regstrese, comunquese y publquese.
Nombre del Director, Presidente, etc.
21
ANEXO N 5
Informe de Resultado de la gestin de Saneamiento Contable
Seor Presidente de la Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica del
Congreso de la Repblica
La entidad: <nombre de la Entidad que presenta el informe>
En cumplimiento de lo dispuesto en los artculos 3 y 4 de la Ley N 29608, se informa el
resultado de la implementacin de acciones de saneamiento contable, para lo cual se anexa
el detalle de las cuentas e importes depurados as como el movimiento y saldo de la cuenta
patrimonial de saneamiento
(Firmado.) <Titular de la Entidad>
(Firmado) <Comit de Saneamiento Contable>
Finalmente respecto al Saneamiento Contable a travs de la Resolucin Directoral N 001

-2015-EF/51.01 se ha determinado lo siguiente:
Las entidades gubernamentales y las empresas del Estado, emitirn una

Resolucin o Acuerdo de Directorio, segn corresponda, suscrito por el Titular de la
entidad pblica; indicando la culminacin del saneamiento contable segn lo
informado por el Comit de Saneamiento Contable, la registrarn en el Mdulo de
Saneamiento Contable SISCO en el tipo de documento Culminacin y la
remitirn a la Direccin General de Contabilidad Pblica DGCP adjuntando los
reportes del ejercicio 2014 obtenidos del indicado Mdulo, a ms tardar el 31 de
marzo de 2015.
Las entidades gubernamentales y las empresas del Estado, que cuenten con
acciones de saneamiento contable sin culminar, emitirn una Resolucin o Acuerdo
de Directorio, segn corresponda, suscrito por el Titular de la entidad pblica,
indicando el grado de cumplimiento del referido proceso, registrando la Resolucin
en el Mdulo SISCO en el tipo de documento Cuenta y la remitirn a la DGCP,
adjuntando los reportes del ejercicio 2014 obtenidos del mencionado Mdulo, a ms
tardar el 31 de marzo de 2015.
Las entidades gubernamentales que tienen ms de una Unidad Ejecutora emitirn

la Resolucin indicando el grado de cumplimiento de las acciones de saneamiento
contable de todas sus Unidades Ejecutoras; registrndola en el indicado Mdulo en
el tipo de documento Cuenta y la remitirn a la DGCP, adjuntando los reportes del
ejercicio 2014 obtenidos del mencionado Mdulo, a ms tardar el 31 de marzo de
2015.
La omisin en la presentacin de los resultados de las acciones de saneamiento

contable ser comunicada a los organismos de control y de defensa jurdica del
Estado, segn corresponda, de acuerdo a lo dispuesto por la Cuadragsima Novena
22
Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 30114 Ley de Presupuesto del

Sector Pblico para el ao fiscal 2014.
Deroga el artculo 5 de la Resolucin Directoral N 012-2014-EF/51.01 y el artculo

2 de la Resolucin Directoral N 013-2014-EF/51.01, as como todo lo que se
oponga a esta Resolucin.
Precisiones
Se han culminado las acciones de saneamiento contable el 31 de diciembre de 2014,
al haberse vencido el plazo de la ltima prrroga dispuesta en la Cuadragsima Novena
Disposicin Complementaria Final de la Ley N 30114, Ley de Presupuesto del Sector
Pblico para el ao fiscal 2014;
La presentacin de los resultados del saneamiento contable, dispuesto en la
Cuadragsima Novena Disposicin Complementaria Final de la Ley N 30114, Ley de
Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal 2014, comprende hasta el 31 de marzo
de 2015.
El artculo 5 de la Resolucin Directoral N 012-2014-EF/51.01 y el artculo 2 de la
Resolucin Directoral N 013-2014-EF/51.01, disponen que los Titulares de las
Entidades Gubernamentales y Empresariales del Estado, efecten el procedimiento
para culminar el proceso de saneamiento contable;
7. Cierre Contable ao 2014

Para los efectos del cierre contable y presentacin de informacin para la elaboracin de la
Cuenta General de la Repblica por las Entidades Gubernamentales del Estado el
Ministerio de Economa y Finanzas, ha emitido la Directiva N 007 -2014-EF/51.01, la
misma que tiene por objetivo uniformizar los procedimientos de cierre contable y
presentacin de la informacin financiera, presupuestaria y complementaria para la
elaboracin de la Cuenta General de la Repblica, de acuerdo con los dispositivos legales
vigentes.
Alcance
Se encuentran comprendidas las entidades siguientes: Ministerios, Poderes y Otras
Entidades del Estado, Entidades Captadoras de Recursos Financieros, Instituciones
Pblicas Descentralizadas, Universidades Pblicas, Organismos Descentralizados
Autnomos, Fondo Consolidado de Reservas Previsionales FCR, Superintendencia de
Banca, Seguros y AFP, Sociedades de Beneficencia Pblica, Gobiernos Regionales,
Mancomunidades Regionales, Gobiernos Locales, Institutos Viales Provinciales y
Mancomunidades Municipales, as como Otras Entidades pblicas sealadas por
dispositivo legal expreso, usuarias del Sistema Contable Gubernamental, con excepcin de
las Empresas del Estado.
Lineamientos para el cierre contable y presentacin de informacin financiera,
presupuestaria, complementaria, presupuesto de gastos por resultados y
presupuesto de inversin pblica y gasto social
23
Las entidades captadoras de recursos financieros, deben presentar la informacin

siguiente:
a) informacin financiera
Estados Financieros Comparativos
EF-1 Estado de Situacin Financiera

EF-2 Estado de Gestin
EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
EF-4 Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los Estados Financieros comparativas y comentadas.

Las Notas a los Estados Financieros incluirn un anlisis explicativo, cualitativo
y cuantitativo de las principales variaciones que se producen respecto al ejercicio
anterior, y de los conceptos de mayor relevancia
Anexos a los Estados Financieros (indicados en el acpite tercero del literal a)
del numeral 4.2)
Reportes de Operaciones Recprocas y Otros Reportes para fines estadsticos
indicados en el acpite tres y cuarto del literal a) del numeral 4.2.
Hoja de trabajo para la formulacin del Estado de Flujos de Efectivo
b) Informacin Presupuestaria Estado de la Programacin y Ejecucin del Presupuesto de
Ingresos (PEPI) a cargo de la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin
Tributaria y la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico.
c) Informacin Complementaria
T-1 Balance Constructivo
Estado de Tesorera comparativo
Notas Comparativas al Estado de Tesorera
Anexos al Estado de Tesorera comparativo
Estado de la Deuda Pblica comparativo

Notas Comparativas al Estado de la Deuda Pblica
Anexos al Estado de la Deuda Pblica comparativo
Conciliacin del Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de Ingresos con el

rgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad
Declaracin Jurada de haber realizado las conciliaciones de los recursos recibidos

y/o entregados con la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico
24
Estadstica de la Recaudacin Tributaria del ltimo quinquenio por clase de tributo

(interno y externo) y por departamentos
Anexo explicativo de la variacin de los ingresos entre el Estado de Tesorera y la
ejecucin presupuestaria de ingresos (SUNAT y otros)
Informe ejecutivo de la deuda pblica y del estado de tesorera
Informe ejecutivo de la recaudacin tributaria
Las entidades ejecutoras de gastos e inversin, deben presentar la informacin
siguiente:
a) informacin financiera
a.1) Estados Financieros Comparativos

EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
EF-4 Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los Estados Financieros comparativas y comentadas Las Notas a los
Estados Financieros incluirn un anlisis explicativo, cualitativo y cuantitativo de
las principales variaciones que se producen respecto al ejercicio pg. 4 anterior
y de los conceptos de mayor relevancia.
Hoja de Trabajo para la formulacin del Estado de Flujos de Efectivo
Hoja de trabajo para la formulacin del Estado de Situacin Financiera
a.2) Estados Financieros Consolidados

Las Entidades del Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales que tengan operaciones
recprocas entre Unidades Ejecutoras del mismo Pliego emitirn adicionalmente los
Estados Financieros Consolidados:
EF-1 Estado de Situacin Financiera Consolidado a nivel pliego

EF-2 Estado de Gestin Consolidado a nivel pliego
Notas a los Estados Financieros Consolidados comparativas y comentadas
Hojas de trabajo para la formulacin de los Estados Financieros Consolidados
Anexos a los Estados Financieros

AF-1 Inversiones
AF-2 Propiedades, Planta y Equipo
Anexo 1 AF-2 Propiedades, Planta y Equipo por Administracin Funcional
Anexo 2 AF-2 Propiedades, Planta y Equipo (Construcciones)
AF-2A Propiedades de Inversin
25
AF-3 Depreciacin, Amortizacin, Agotamiento y Deterioro

AF-4 Otras Cuentas del Activo
AF-5 Beneficios Sociales y Obligaciones Previsionales
AF-6 Ingresos Diferidos
AF-7 Hacienda Nacional Adicional
AF-8 Fideicomiso, Comisiones de Confianza y Otras Modalidades
AF-8B Fondos Administrados y Financiados con Recursos Autorizados
AF-9 Movimiento de Fondos que Administra la Direccin General de
Endeudamiento y Tesoro Pblico
AF-9A Movimiento de Fondos que Administra la Direccin General de
Endeudamiento y Tesoro Pblico (Gastos)
AF-9B Movimiento de Fondos que Administra la Direccin General de
Endeudamiento y Tesoro Pblico (Ingresos)
AF-9C Otras Operaciones con Tesoro Pblico
AF-10 Declaracin Jurada sobre: Libros de Contabilidad, Estimaciones,
Provisiones, Conciliacin de Saldos e Inventarios y Otros
AF-11 Declaracin Jurada Funcionarios Responsables de la Elaboracin y
Suscripcin de la Informacin Contable y Complementaria
AF-12 Donaciones y Transferencias Recibidas
AF-13 Donaciones y Transferencias Otorgadas
a.3) Reportes de Operaciones Recprocas Anexos Financieros para la consolidacin de los

Estados Financieros a nivel del sector pblico.
OA-3 Reporte de Saldos de Cuentas del Activo por Operaciones Recprocas
entre Entidades del Sector Pblico
Anexo OA-3 Reporte de Saldos de Cuentas del Activo por Operaciones

Recprocas entre Entidades del Sector Pblico (Slo para Unidades
Ejecutoras)
OA-3A Reporte de Saldos de Cuentas del Pasivo por Operaciones Recprocas

entre Entidades del Sector Pblico
26
Anexo OA-3A Reporte de Saldos de Cuentas del Pasivo por Operaciones

Recprocas entre Entidades del Sector Pblico (Slo para Unidades
Ejecutoras)
OA-3B Reporte de Cuentas de Gestin por Operaciones Recprocas entre

Entidades del Sector Pblico
Anexo OA-3B Reporte de Cuentas de Gestin por Operaciones Recprocas

entre Entidades del Sector Pblico (Slo para Unidades Ejecutoras)
Acta de Conciliacin de Saldos de Cuentas por Operaciones Recprocas entre

Entidades del Sector Pblico
a.4) Otros Reportes para Fines Estadsticos
OA-1 Control de Obligaciones Previsionales
OA-2 Demandas y Deudas por Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y Otros
OA-2A Deudas por Impuestos, Contribuciones y AFP
OA-4 Gastos de Personal en las Entidades del Sector Pblico
OA-5 Estadstica del Personal en las Entidades del Sector Pblico
OA-6 Reporte de Trabajadores y Pensionistas de la Entidad, comprendidos en
los Decretos Leyes N 20530 y 19990
OA-7 Registro de Contadores del Sector Pblico
b) Informacin de Ejecucin Presupuestaria Estados Presupuestarios
Estados Presupuestarios
EP-1 Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos
Anexo del Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos (por

tipo de financiamiento y tipo de recurso).
EP-2 Estado de Fuentes y Uso de Fondos.
c) Informacin Complementaria
HT-1 Balance Constructivo
Actas de Conciliacin:
Por las transferencias y remesas corrientes y de capital recibidas y/o entregadas del
periodo por la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico.
27
d) Informacin Presupuestaria
Estados Presupuestarios
PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos
Anexo del Presupuesto Institucional de Ingresos PP-1 (a nivel especfico)
PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos
Anexo del Presupuesto Institucional de Gastos -PP-2 (a nivel especfico)
EP-3 Clasificacin Funcional del Gasto

EP-4 Distribucin Geogrfica del Gasto
Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto de Gastos con el rgano Rector
del Sistema Nacional de Contabilidad
Notas a los Estados Presupuestarios
Las Notas a los Estados Presupuestarios incluirn un anlisis explicativo cuantitativo
y cualitativo de las principales variaciones que se producen en los presupuestos
programados y ejecutados respecto al ejercicio anterior indicando los efectos que
presenta
e) Informacin sobre el Presupuesto de Gastos por Resultados
PPR-G1 Programacin y Ejecucin del Presupuesto de Gastos por Resultados
PPR-G2 Programacin y Ejecucin del Presupuesto de Gastos por Resultados
por Fuente de Financiamiento
PPR-G3 Clasificacin Funcional Programtica de la Ejecucin del Presupuesto
de Gastos por Resultados Anlisis del Presupuesto de Gastos por Resultados;
Anlisis del Presupuesto de Gastos por Resultados; la entidad presentar un
anlisis cualitativo y cuantitativo sobre la variacin del Presupuesto Institucional
Modificado PIM, respecto a la ejecucin del gasto, considerando las variaciones
que resultan en la categora presupuestaria de los Programas Presupuestales
por genricas del gasto de mayor significacin indicando las causas de dicha
variacin
Seguidamente, se continuar con las explicaciones de las variaciones ocurridas
en las siguientes categoras presupuestarias (Acciones Centrales, Asignaciones
Presupuestarias que no Resultan en Productos APNOP), continuando con el
mismo criterio de genricas del gasto de mayor significacin.
f) Informacin sobre el Presupuesto de Inversin Pblica y Metas Fsicas
28
PI-1 Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de Inversin Pblica Proyectos.

Las metas fsicas consignadas en este reporte, sern las que correspondan hasta
el II semestre de finalizado el ejercicio fiscal materia de la rendicin de cuentas
Anexo PI-1A Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de Inversin Pblica Adquisicin y Activos No Financieros (1) Actividades
Anexo PI-1A Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de Inversin Pblica

- Adquisicin y Activos No Financieros (1) Actividades
Anexo PI-1B Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de Inversin Pblica

- Adquisicin de Otros Activos Fijos (2) Proyectos
Anexo PI-1C Equivalencia: Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de

Inversin Pblica Adquisicin de Activos No Financieros. Formato A y
Formato B
PI-2 Clasificacin Funcional del Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de

Inversin Pblica
PI-3 Distribucin Geogrfica del Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de
Inversin Pblica
Anlisis de las inversiones considerando metas fsicas y financieras
Se presentar un anlisis y comentario teniendo en cuenta el presupuesto de
inversin programado y ejecutado por cada proyecto, comparndolo con el avance
de la meta fsica de dicho proyecto. Este anlisis debe efectuarse por categoras
presupuestarias, dando nfasis a los proyectos que competen a la categora de los
Programas Presupuestales, continuando con los proyectos de la siguiente categora
presupuestaria Acciones Centrales y luego los proyectos de la categora APNOP,
pudiendo adems agregar cuadros y grficos de considerarlo necesario.
g) Informacin sobre el Gasto Social
GS-1 Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de Gasto Social
Anexo GS-1A Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto en Gasto Social

(Gastos no incluidos en GS-1)
Anexo GS-1B Equivalencia: Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de

Gasto Social. Formato A y Formato B
GS-2 Clasificacin Funcional del Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de

Gasto Social
GS-3 Distribucin Geogrfica del Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de
Gasto Social
Anlisis del Gasto Social considerando metas fsicas y financieras
29
Se presentar un anlisis y comentario teniendo en cuenta el presupuesto

programado y ejecutado en los productos, proyectos y actividades que competen a
gasto social, comparndolo con el avance de la meta fsica de los productos,
proyectos y actividades del ejercicio. Este anlisis debe efectuarse por categoras
presupuestarias, dndose mayor nfasis a los productos, y proyectos que competen
a la categora de los Programas Presupuestales, luego continuar con los proyectos
y actividades de la categora de Acciones Centrales y por ltimo los proyectos y
actividades de la categora APNOP.
Asimismo, aquellas entidades responsables de los presupuestos en Programas
Sociales como SAMU, CUNA MAS, BECA 18, PENSION 65; Programa Articulado
Nutricional-PAN; y de Salud Materno Neonatal, Programa de Apoyo a los ms
Pobres-JUNTOS, los Gobiernos Locales que cuentan con el Programa del Vaso de
Leche, DEMUNA, Apoyo al Nio y al Adolescente, Apoyo al Anciano, Apoyo al
Ciudadano y a la Familia, deben incluir un comentario debidamente sustentado con
cuadros especficos en los que indicarn el presupuesto programado (PIA, PIM) y la
ejecucin del ejercicio fiscal materia de rendicin de cuentas, indicando las metas
fsicas alcanzadas durante el ejercicio fiscal en dichos programas
h) Informacin sobre Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas
TFR Transferencias Financieras Recibidas (A nivel Pliego)

Anexo 1 TFR Transferencias Financieras Recibidas (A nivel Unidad Ejecutora)
TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas (A nivel Pliego)
Anexo 1 TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas (A nivel Unidad Ejecutora)
TFO-2 Clasificacin Funcional de las Transferencias Financieras Otorgadas (A
nivel Pliego) Anexo 1 TFO-2 Clasificacin Funcional de las Transferencias
Financieras Otorgadas (A nivel Unidad Ejecutora)
TFO-3 Distribucin Geogrfica de las Transferencias Financieras Otorgadas (A
nivel Pliego) Anexo 1 TFO-3 Distribucin Geogrfica de las Transferencias
Financieras Otorgadas (A nivel Unidad Ejecutora)
Actas de Conciliacin por las Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas
entre Entidades del Estado
La informacin que se consigna en los Anexos sobre Transferencias Financieras
mostrar nicamente las transferencias otorgadas y recibidas correspondientes
al presupuesto del ejercicio vigente, asegurndose que ambas entidades
registren dicha informacin en los formatos respectivos, y poder conciliar sin
ninguna dificultad.
Direcciones u Oficinas responsables de la elaboracin de la Informacin Contable en

las Entidades Pblicas
La Oficina de Contabilidad o la que haga sus veces:
Informacin Financiera
Ejecucin Presupuestaria: EP-1, EP-2, EP-3, EP-4
Informacin Complementaria
30
La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces:
Informacin Presupuestaria (Estados Presupuestarios: PP1 y anexo, PP2 y

anexo, EP3 y EP4)
Informacin sobre el Presupuesto de Gastos por Resultados y su anlisis

respectivo
Informacin sobre Presupuesto de Inversin Pblica y Gasto Social, Anlisis

de Inversiones y Gasto Social
Las Direcciones de Personal, Abastecimiento y Servicios Auxiliares, Procuradura Pblica

o la que haga sus veces, Oficina de Proyectos de Inversin Pblica u otras reas
competentes, proporcionarn informacin en forma obligatoria a las oficinas responsables
antes indicadas para completar con la informacin requerida y dar cumplimiento a la
presente Directiva.
Informacin Financiera y Presupuestaria Auditada
Las entidades comprendidas en el alcance de la presente Directiva, remitirn al
rgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad los Informes Corto y Largo
con los Dictmenes respectivos, emergentes de la auditora a los Estados
Financieros y el Examen Especial a la Informacin Presupuestaria, en el plazo
establecido por la Contralora General de la Repblica.
Memoria Anual
La presentacin de este documento corresponde a la Alta Direccin de cada entidad
pblica, la misma que deber contener lo siguiente:
Presentacin
Breve resea histrica que contenga, entre otros, la base legal de creacin.
Visin y Misin
Estructura Orgnica
Principales actividades de la entidad
Logros obtenidos y dificultades presentadas durante el periodo que se informa
Ratios Financieros de Liquidez, Solvencia, Rentabilidad y Gestin, comentados
Evaluacin de los Estados Financieros utilizando el mtodo de anlisis horizontal
y anlisis vertical
31
Anlisis de la programacin y ejecucin del presupuesto de ingresos, gastos e

inversin, comentando aspectos relevantes de la ejecucin respecto a la
programacin, asimismo debe indicar las limitaciones si las hubiere
Adems, podr incluir informacin que considere necesaria y que tenga efecto
relevante para la entidad, as como lo econmico y social.
Medios para la presentacin de informacin contable
a) Las entidades del Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y
Mancomunidades Municipales efectuarn el cierre contable para la elaboracin de
la Cuenta General de la Repblica a travs del aplicativo Web SIAF Mdulo
Contable Informacin Financiera y Presupuestaria utilizando el link
https://apps4.mineco.gob.pe/siafwebcontapp debiendo presentar la carpeta fsica
con la documentacin de la informacin financiera, presupuestaria y
complementaria debidamente firmada a la Direccin General de Contabilidad
Pblica.
Las entidades del sector pblico efectuarn el cierre de las Transferencias
Financieras a travs del link http://apps3.mineco.gob.pe/appcont/index.jsp
b) Las entidades captadoras de recursos financieros, la Superintendencia de Banca,
Seguros y AFP, el Fondo Consolidado de Reservas Previsionales, las Sociedades
de Beneficencia Pblica y los Institutos Viales Provinciales, registrarn la
informacin financiera y presupuestaria del cierre de cada ejercicio, mediante el
mdulo SICON (Cliente/Servidor) y su presentacin mediante el Aplicativo Web a la
Direccin
General
de
Contabilidad
Pblica
a
travs
del
link
http://apps2.mef.gob.pe/appsicon remitiendo la carpeta con los formatos
debidamente firmados, dentro de los plazos establecidos.
c) Las Entidades del Sector Pblico, realizarn la conciliacin y generacin del Acta
de Conciliacin por operaciones recprocas a travs del Mdulo Conciliacin de
Operaciones
Recprocas,
ingresando
al
link
http://apps2.mef.gob.pe/appconciliacion/index.jsp
d) d) Las Entidades del Sector Pblico, efectuarn la conciliacin de las Transferencias
Financieras Recibidas y Otorgadas a travs del Mdulo de Conciliacin de
Transferencias
Financieras,
ingresando
al
link
http://apps2.mef.gob.pe/apptransferencias/index.jsp Se precisa que el usuario y
clave es el mismo que se utiliza para ingresar al Mdulo Contable Informacin
Financiera y Presupuestaria.
e) El registro de las acciones de Saneamiento Contable se efectuar a travs del
Mdulo
Saneamiento
Contable,
ingresando
al
link
http://apps2.mef.gob.pe/appsaneamiento/index.jsp Las entidades que hayan
efectuado el saneamiento contable adicionarn un comentario al respecto.
f)
El registro y envo de la informacin de la Modificacin de Vida til de Edificios y la

Revaluacin de Edificios y Terrenos, incorporacin de bienes en Administracin
Funcional y reclasificacin a Propiedades de Inversin aprobada con la Directiva
N 002-2014-EF/51.01, se realizar a travs del aplicativo Mdulo de Revaluacin
de Edificios y Terrenos ingresando al link https://apps4.mineco.gob.pe/revaluacion-
32
inmueble/ con el usuario y contrasea solicitada al sectorista de la DGCP, cuyos

datos sern ingresados segn lo normado en el segundo prrafo del numeral 8 de
la indicada Directiva. En la pgina web www.mef.gob.pe seccin Preguntas
Frecuentes / Revaluacin y Modificacin de Vida til se encuentran las precisiones
adicionales sobre la metodologa de modificacin de vida til y revaluacin de
edificios y terrenos, as como en la seccin de Capacitaciones / Capacita MEF se
encuentra el video tutorial sobre el registro en el mdulo.
g) Las entidades comprendidas en los literales a) y b), deben presentar
simultneamente la carpeta adjuntando la documentacin fsica con las precisiones
siguientes:
Entidades Captadoras de Recursos Financieros
Un folder conteniendo la informacin del numeral 4.1, con excepcin de Reportes

de Operaciones Recprocas y Reportes para Fines Estadsticos
Un folder conteniendo la informacin de Reportes de Operaciones Recprocas y
Reportes para Fines Estadsticos
Entidades Ejecutoras de Gasto e Inversin
Un folder conteniendo la informacin del numeral 4.2, con excepcin de:
Literal a) Reportes de Operaciones Recprocas y Otros Reportes para Fines

Estadsticos
Literal e) Informacin sobre el Presupuesto por Resultados
Literal f) Informacin sobre el Presupuesto de Inversin Pblica y Metas

Fsicas.
Literal g) Informacin sobre el Gasto Social
Un folder conteniendo la informacin de Reportes de Operaciones Recprocas y

Otros Reportes para Fines Estadsticos del literal a) (OAs).
Un folder conteniendo la informacin de los literales e) Presupuesto de Gastos
por Resultados, f) Presupuesto de Inversin Pblica y Metas Fsicas, g) Gasto
Social y anlisis y comentarios de cada uno de ellos, en formatos originales,
asimismo los anlisis y comentarios debern ser remitidos en medio magntico
(CDs) o a travs del correo electrnico a: pcancino@mef.gob.pe
mcrisanto@mef.gob.pe rrobles@mef.gob.pe
Un folder conteniendo la informacin referida a la modificacin de vida til y
revaluacin de edificios y terrenos, de acuerdo con la Directiva N 002-2014EF/51.01, el mismo que contendr, como mnimo, el acta de conciliacin entre
las oficinas de contabilidad y patrimonio, las notas de contabilidad y el reporte de
los inmuebles registrados por la entidad emitidas por el aplicativo web de
revaluacin, debidamente suscrito por los responsables.
33
Lugar, plazo de presentacin y recepcin de la informacin para la elaboracin de la Cuenta

General de la Repblica.
a) La informacin contable para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica
se presentar a la Direccin General de Contabilidad Pblica, rgano Rector del
Sistema Nacional de Contabilidad, en su sede institucional del Ministerio de
Economa y Finanzas.
b) El plazo de presentacin de la informacin presupuestaria, financiera y
complementaria para la Cuenta General de la Repblica, es determinado por la
Direccin General de Contabilidad Pblica, en cumplimiento del numeral 28.2 del
artculo 28 de la Ley N 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad,
sin exceder el 31 de marzo del ao siguiente al ejercicio fiscal materia de la rendicin
de cuentas; si la fecha establecida es da inhbil, ser prorrogado al primer da hbil
siguiente, al amparo del artculo 134 de la Ley N 27444 Ley del Procedimiento
Administrativo General.
c) Presentacin adelantada para el cumplimiento de lo establecido por la Ley N 30099
y su modificatoria, as como su reglamento
Para elaborar el Marco Macroeconmico Multianual (MMM), los Informes Multianuales de
Gestin Fiscal (IMGF), as como el Informe Anual de Evaluacin del Cumplimiento de las
Reglas Fiscales de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, tal como lo establece
la Ley N 30099, Ley de Fortalecimiento de la Responsabilidad y Transparencia Fiscal, as
como su reglamento, la Direccin General de Contabilidad Pblica - DGCP en el marco de
sus atribuciones normativas establece que las entidades del Gobierno Regional y Gobierno
Local, deben realizar su cierre contable adelantado va web, hasta el 28 de febrero del ao
siguiente al ejercicio fiscal materia de rendicin de cuentas, a partir del ejercicio 2014.
EP-1 Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos
Informacin necesaria para la evaluacin del cumplimiento de las reglas fiscales

correspondientes al ao fiscal que termina, a cargo de la Direccin General de
Poltica Macroeconmica y Descentralizacin Fiscal del Ministerio de Economa y
Finanzas.
d) Para los Gobiernos Locales, Mancomunidades Municipales, Sociedades de
Beneficencia Pblica e Institutos Viales Provinciales se establecer y publicar en
cada ejercicio, un cronograma de fechas que facilite la presentacin de su
informacin; considerando lo dispuesto en el literal b) del numeral 8 de la presente
Directiva
34
8. Catlogo de Cuentas de la versin modificada del Plan Contable

Gubernamental 2009
Mediante la Resolucin Directoral N 015-2014-EF-51.01 publicada en el Diario Oficial El
Peruano el 27 de diciembre del 2014, se modifica el Catlogo de Cuentas de la versin
modificada del Plan Contable Gubernamental 2009, de acuerdo a los cuatro (4) anexos,
que a continuacin se detallan.
ANEXO N 01 RESOLUCIN DIRECTORAL N 015 -2014-EF/51.01
Modificar las denominaciones de la cuenta y subcuentas contables del Catlogo de Cuentas
de la versin modificada del Plan Contable Gubernamental 2009.
1206 Recursos - Tesoro Pblico
1206.01 Tesoro Pblico
2104.0501 Tesoro Pblico CUT

Incluir las subcuentas contables en la versin modificada del Plan Contable Gubernamental
2009
1101.1102 Endeudamiento Interno Cuenta de Enlace
1101.1104 Donaciones Cuenta de Enlace
1101.1105 Transferencias Cuenta de Enlace
1101.1109 Canon y Sobrecanon, Regalas, Renta de Aduanas y Participaciones Cuenta
de Enlace
1302.0301 Piedras y Metales Preciosos 1302.0302 Pinturas y Esculturas
1302.0303 Joyas y Antigedades
1302.0309 Otros Objetos de Valor
1503.07 Vehculos, Maquinarias y Otros en Afectacin en Uso
1503.0701 Vehculos en Afectacin en Uso
1503.0702 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros en Afectacin en Uso
1503.08 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros por Administracin Funcional
1503.0801 Vehculos por Administracin Funcional
35
1506.04 Piedras y Metales Preciosos por Administracin Funcional

1506.05 Pinturas y Esculturas por Administracin Funcional
1506.06 Joyas y Antigedades por Administracin Funcional
1506.09 Otros Objetos de Valor
1508.020501 Vehculos en Afectacin en Uso
1508.020502 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros en Afectacin en Uso
2103.9903 Devengados por Encargos Recibidos
2103.990301 Devengados por Ejecucin de Encargos Recibidos
2103.9909 Otros
2103.990901 Otros
2201.030203 Impuestos Municipales
2301.010209 Agencia De Cooperacin Internacional Del Japn Jica
4105.020207 Regularizacin de la Deuda Tributaria de las Cooperativas Agrarias
4105.020208 Fraccionamiento de Deuda comprendida en el sinceramiento de la deuda
municipal
4402.030708 Participaciones CONABI
4402.030709 Participaciones Fed
4404.030808 Participaciones CONABI
4404.030809 Participaciones Fed
4505.010303 Dinero incautado o decomisado generado u obtenido ilcitamente en agravio
del Estado
5101.12 Personal penitenciario
5101.1201 Personal penitenciario
5101.120101 Personal nombrado
5101.1202 Otras retribuciones y complementos
5101.120201 Asignacin especial por labor penitenciaria
36
5601.010209 Agencia de Cooperacin Internacional del Japn - Jica

5602.010209 Agencia de Cooperacin Internacional del Japn - Jica
5801.020501 Vehculos en Afectacin en Uso 5801.020502 Maquinarias, Equipo, Mobiliario
y Otros en Afectacin en Uso

Excluir del Catlogo de Cuentas de la versin modificada del Plan Contable Gubernamental
2009, las cuentas y subcuentas contables.
1204.0101 Asociaciones Pblico Privadas
1204.010101 Por Contratos de Concesin
1204.010102 Por Contratos de Asociacin en Participacin
1204.010103 Por Contratos de Gerencia
1204.010104 Por Contratos de Riesgo Compartido
1204.010105 Por Contratos de Especializacin
1204.010106 Otros Contratos
1207 Emisiones Bajo la Par
1207.01 Bonos Soberanos
1207.02 Bonos Soberanos VAC
1207.03 Bonos Globales
1207.04 Letras del Tesoro Pblico
1207.09 Otros
1501.010102 Viviendas Residenciales Costo por Prstamos
1501.010202 Viviendas Residenciales por Administracin Funcional Costo por Prstamos
1501.020102 Edificios Administrativos Costo por Prstamos
1501.020202 Instalaciones Educativas Costo por Prstamos
1501.020302 Instalaciones Mdicas Costo por Prstamos
37
1501.020402 Instalaciones Sociales y Culturales Costo por Prstamos

1501.020502 Centros de Reclusin Costo por Prstamos
1501.029802 Edificios No Residenciales por Administracin Funcional Costo por
Prstamos
1501.029902 Otros Edificios No Residenciales Costo por Prstamos
1501.030102 Puertos y Aeropuertos Costo por Prstamos
1501.030202 Infraestructura Vial Costo por Prstamos
1501.030302 Infraestructura Elctrica Costo por Prstamos
1501.030402 Infraestructura Agrcola Costo por Prstamos
1501.030502 Agua y Saneamiento Costo por Prstamos
1501.030602 Plazuelas, Parques y Jardines Costo por Prstamos
1501.030702 Monumentos Histricos Costo por Prstamos
1501.039902 Otras Estructuras Costo por Prstamos
1501.050202 Usufructo Costo por Prstamos
1501.050302 Otros Costo por Prstamos
1501.060602 Edificios Residenciales Concluidos por Reclasificar Costo por Prstamos
1501.060702 Edificios Residenciales Concluidos por Transferir Costo por Prstamos
1501.070702 Edificios No Residenciales Concluidos por Reclasificar Costo por Prstamos
1501.070802 Edificios No Residenciales Concluidos por Transferir Costo por Prstamos
1502.010102 Terrenos Urbanos Costo por Prstamos
1502.010202 Terrenos Rurales Costo por Prstamos
1502.010302 Terrenos Eriazos Costo por Prstamos
1502.010402 Terrenos Urbanos por Administracin Funcional Costo por Prstamos
1502.010502 Terrenos Rurales por Administracin Funcional Costo por Prstamos
1502.010602 Terrenos Eriazos por Administracin Funcional Costo por Prstamos
1502.060102 Concesiones Costo por Prstamos
1502.060202 Usufructo Costo por Prstamos
38
1502.060302 Otros Costo por Prstamos

2101.010507 IGV Retenido - Vencidas
2101.010510 IGV Percibido - Vencidas
2101.010512 IGV Retenido - Intereses
2101.010515 IGV Percibido - Intereses
2101.010517 IGV Retenido - Multas
2101.010520 IGV Percibido - Multas
2101.010592 IGV Retenido - Otros
2101.010595 IGV Percibido - Otros
2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO
2105.01 Gastos Corrientes
2105.02 Gastos De Capital
2301.0198 Emisiones Externas de Deuda Sobre la Par
2301.019801 Bonos Soberanos Sobre la Par
2301.019802 Bonos Soberanos VAC Sobre la Par
2301.019803 Bonos Globales Sobre la Par
2301.019804 Otros Ttulos Financieros emitidos Sobre la Par
2301.0298 Emisiones Internas de Deuda Sobre la Par
2301.029802 Bonos Soberanos VAC Sobre la Par
2301.03 Emisiones de Deuda Sobre la Par
2301.0301 Emisiones de Deuda Sobre la Par - Externa
39
2301.030103 Bonos Globales bajo la par

2301.030104 Otros ttulos financieros emitidos bajo la par
2301.0302 Emisiones de Deuda Sobre la Par - Internas
2301.030202 Bonos Soberanos VAC bajo la par
2301.030203 Bonos Globales bajo la par
2301.030204 Otros ttulos financieros emitidos bajo la par
5506.0209 Otros
6101.01 Resultado Por Operacin

Incluir la cuenta y las subcuentas contables en la versin modificada del Plan Contable
Gubernamental 2009 a partir del 01 de enero de
2015 1101.09 Recursos Administrados por Tesoro Pblico
1101.0901 Fondo de Estabilizacin Fiscal
1101.090101 En Instituciones Financieras Pblicas
1101.090102 En Instituciones Financieras Privadas
1101.0902 Otros Fondos Administrados por Encargos
2103.9901 Sentencias Judiciales y Laudos Arbitrales
40
2103.990101 Administrativas
2103.990102 Agrarias
2103.990103 Civiles
2103.990104 Laborales
2103.990105 Penales
2103.990106 Tributarias
2103.990107 Garantas
2103.990108 Avales
2103.990109 Otras
2103.990110 Laudos Arbitrales
2103.990111 Internacionales
2104.06 Encargos Recibidos por Tesoro Pblico para su Administracin
2104.0601 Fondo de Estabilizacin Fiscal
2104.0602 Otros Fondos Administrados por Encargos
2302.03 Deuda Directa Devengada
2302.0301 Deuda Interna Devengada
2302.030101 Amortizacin
2302.030102 Intereses
2302.030103 Comisiones y Otros Gastos
2302.0302 Deuda Externa Devengada
2302.030202 Intereses
2303 Deuda Convenio por Traspaso de Recursos
2303.01 Convenio por Traspaso de Recursos
2303.0101 Del Gobierno Nacional
41
2303.0102 De los Gobiernos Regionales

2303.0103 De los Gobiernos Locales
2303.02 Convenio por Traspaso de Recursos Deuda Devengada
2303.0202 Intereses
9. Comunicados de la Direccin General de Contabilidad

A Continuacin consignamos (3) Comunicados de la Direccin General de Contabilidad de
mucha importancia para el cumplimiento de las disposiciones establecidas en la
Contabilidad Gubernamental:
-
Presentacin y Relevacin de las Deudas Tributarias, por Impuestos, Seguridad

Social , AFP y Otros
Registro de Operaciones con Recursos Administrados a Travs de la Cuenta nica
de Tesoro
Registro de Operaciones por la Incorporacin de Cuentas Contables
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
DIRECCIN GENERAL DE CONTABILIDAD PBLICA
COMUNICADO N 001-2014-EF/51.01
Presentacin y Relevacin de las Deudas Tributarias, por Impuestos, Seguridad

Social, AFP y Otros
La Direccin General de Contabilidad Pblica, rgano Rector del Sistema Nacional de
Contabilidad, en el marco de las atribuciones sealadas en el artculo 7o de la Ley N 288708
Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, reitera a los Titulares, Directores Generales
de Administracin y a los Directores de Contabilidad y de 'Presupuesto, o quienes hagan sus
veces en las Entidades del Gobierno Nacional, gobiernos Regionales, Gobiernos Locales,
Mancomunidades Municipales, Institutos Viales Provinciales, Sociedades de Beneficencia
Pblica, Empresas Pblicas, Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado y Otras
Entidades, que en el Estado de Situacin Financiera, deben registrarse los montos que
corresponden, tanto a los pasivos financieros como los pasivos no financieros, como impuestos
(corrientes o diferidos) y aportes a la seguridad social apropiadamente, independientemente de
la fecha de concertacin o generacin. Asimismo, deben registrar otras obligaciones
relacionadas con retenciones al trabajador u obligaciones del empleador, pendientes de pago
al cierre del ejercicio 2013, lo cual comprende, entre otros, los Fondos de Pensiones, el
Impuesto General a las Ventas, el Impuesto a la Renta de 3ra. Categora, el Impuesto a la Renta
de 4ta. Categora, el Impuesto a la Renta de 5ta. Categora, las aportaciones al Rgimen de
42
Prestaciones de Salud, de Seguro de Vida, de Accidentes de Trabajo, el Sistema Nacional de

Pensiones, las aportaciones a las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y otros
tributos, incluyendo los intereses, multas y otros devengos por el ejercicio vigente y anteriores.
Los Gobiernos Locales que se hayan acogido al fraccionamiento de la Ley N 30059, Ley de
fortalecimiento de la Gestin Municipal a travs del sinceramiento de la Deuda Municipal,
reclasificarn los montos correspondientes al pasivo corriente y no corriente al 31 de diciembre
de 2013, de acuerdo al cronograma de pagos y sus vencimientos, dentro de los siguientes 365
das o despus de ellos.
Para la presentacin de los EE.FF del cierre de ejercicio 2013, las entidades deben cumplir con
registrar la informacin en el Formato OA-2A Deudas por Impuestos, Seguridad Social y Otros,
aprobado mediante la Resolucin Directoral N 015-2013-EF/51.01 para, las Entidades
Gubernamentales y para Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado
mediante la Directiva N 002-2013-EF/51.01, revelndose adems y en ambos casos, en las
respectivas Notas a los estados Financieros
Lima, 26 de febrero de 2014
OSCAR ARTURO PAJUELO RAMIREZ
Director General de Contabilidad Pblica
MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS DIRECCIN

GENERAL DE CONTABILIDAD PBLICA
COMUNICADO N 002~2014-EF/51.01
Registro de Operaciones con Recursos Administrados a Travs de la Cuenta
nica de Tesoro
Contabilidad en el marco de sus atribuciones normativas sealadas en el artculo 7o de la
Ley N 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, comunica a los Titulares,
Directores Generales de Administracin y los Directores de Contabilidad y de Presupuesto
o quienes hagan sus veces en las Entidades del Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales
y Gobiernos Locales:
Con Resolucin Directoral N 063-2012-EF/52.03 la Direccin General de Endeudamiento
y Tesoro Pblico - DGETP dispuso la centralizacin de los Recursos Directamente
Recaudados - RDR en la Cuenta nica del Tesoro - CUT de las entidades del Gobierno
Nacional y Gobiernos Regionales, y su utilizacin se efecta a travs de la aprobacin de
asignaciones financieras; estos procedimientos han dado lugar a uniformizar los registros
contables de los recursos que se controlan a travs de la CUT; implementndose nuevos
procedimientos en la Tabla de Operaciones, del mdulo contable SIAF a partir del 01 de
enero de 2014, para el registro de operaciones que se financian con Recursos Ordinarios,
Operaciones Oficiales de Crdito, Donaciones y Transferencias y Recursos Determinados,
para las entidades de los tres niveles de gobierno: Nacional, Regional y Local,
concordantes con las disposiciones que emanan de la DGETP :
Recursos Ordinarios
43
Desde el punto de vista contable se ha implementado en la fase de los gastos devengados,

el asiento contable del ingreso aprobado por parte del Tesoro Pblico con cargo a la
subcuenta 1206.01 Tesoro Pblico y abono a la subcuenta 4402,01 Traspasos del Tesoro
Pblico o 4404.01 Traspasos del Tesoro Pblico segn corresponda, el giro de cheques u
otros medios de pago se registra con abono a la subcuenta 1206.01 Tesoro Pblico en la
fase girado.
Recursos Directamente Recaudados
De acuerdo a la R.D. N 063-2012-EF/52.03 aprobada por la DGETP, a partir del ejercicio
2013 las entidades del Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales vienen aplicando los
procedimientos contables para la administracin de estos recursos travs de la CUT, cuya
implementacin dio lugar a la incorporacin de la subcuenta 1101.1201 Recursos
Directamente Recaudados ~ CUT para el registro de los depsitos que se efectan en la
CUT, su disminucin se da en la fase girado de las operaciones de gastos.
Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito y Donaciones y Transferencias
Los recursos de estas fuentes de financiamiento que se reciben mediante la aprobacin de
una asignacin financiera administrada a travs de la CUT, se registran en las subcuentas
1101.1202 Endeudamiento Interno ~ CUT, 1101.1204 Donaciones - CUT y 1101.1205
Transferencias - CUT con abono a sus respectivas cuentas de ingresos, su disminucin se
da en la fase girado de tas operaciones de gastos.
Recursos Determinados
os recursos de los rubros FONCOMUN y Canon y Sobrecanon, Regalas, Renta de
Aduanas y Participaciones que se reciben mediante la aprobacin de una asignacin
financiera administrada a travs de la CUT, se registran con cargo a las subcuentas
1101.1207 FONCOMUN - CUT y 1101.1209 Canon y Sobrecanon, Regalas, Renta de
Aduanas y Participaciones CUT con abono a sus respectivas cuentas de ingresos, su
disminucin se da en la fase girado de las operaciones de gastos.
El tratamiento contable para el registro de los ingresad por Remuneracin de Saldos
(intereses de las asignaciones financieras) se encuentra incluida en la Tabla de
Operaciones del mdulo contable SIAF, seleccionando la operacin '1.5.11.114501.010101 Intereses por Depsitos Distintos de Recursos pon Privatizacin y
ConcesionesLos expedientes que al cierre del ejercicio 2013 quedando registrados eh la fase
devengado, continuarn en el presente ejercicio con los procedimientos contables de de
dicho periodo hasta la fase pagado.
Lima, 30 de abril de 2014
OSCAR A. PAJUELO RAMREZ
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS Y FINANZAS DIRECCIN GENERAL DE
CONTABILIDAD PBLICA
44
COMUNICADO NS 003-2014-EF/51.01
Registro de Operaciones por la Incorporacin de Cuentas Contables
Contabilidad en el marco de sus atribuciones normativas sealadas en el artculo 7 de la
Ley N 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, comunica a los Titulares,
Directores Generales de Administracin y los Directores de Contabilidad y de Presupuesto
o quienes hagan sus veces en las Entidades del Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales,
Gobiernos Locales, Mancomunidades Municipales, Institutos Viales Provinciales,
Sociedades de Beneficencia Pblica, lo siguiente:
1. Mediante Resolucin Directoral A/s 014-2013-EF/51.01, se aprob la modificacin del
Plan Contable Gubernamental-PCG, que incluye la desagregacin de subcuentas
contables que han sido implementadas en la Tabla de Operaciones del presente ejercicio.
Para la reclasificacin de saldos se han habilitado las siguientes operaciones
complementarias:
C-100000-203 Impuestos, Contribuciones y Otros por Pagar.
C-100000-204 Impuestos, Contribuciones y Otros por Cobrar, y
C-100000-205 Reclasificacin Edificios y Terrenos -Costo.
2. Los saldos disponibles de las asignaciones financieras al 31/12/2013 de las fuentes de
financiamiento que administra la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro PblicoDGETP a travs de la CUT, diferentes a Recursos Ordinarios, deben incorporarse y
registrarse financieramente en la subcuenta 1101.12 Recursos Centralizados en la Cuenta
nica de Tesoro - CUT con abono en la subcuenta 3401.01 Supervit Acumulado.
3. Se ha incorporado las Operaciones Complementaras para reconocer el importe de

prstamo y control de bienes menores entregados en concesin, siguientes:
C-100000-208 Reconocimiento de Interese/en el Costo i/e Activos en Produccin.
C-140000-062 Bienes Menores Entregados en Contestn y
C-140000-063 Devolucin de Bienes Menores Entregado; en Concesin.
08 de mayo de 2014
OSCAR A. Pajuelo
45

Ae - Contabilidad Gubernamental

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Ae - Contabilidad Gubernamental

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

NDICE

C.P.C. MARIO RICARDO VERA NOVOA

El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de polticas principios, normas y

C.P.C. MARIO RICARDO VERA NOVOA

Proporcionar la informacin de la contabilidad y de las finanzas de los organismos del

3. Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico - NICS - SP

Presentacin de Estados Financieros.

C.P.C. MARIO RICARDO VERA NOVOA

Ingresos de Transacciones sin Contraprestacin (Impuestos y

4. Relacin de Omisos Cuenta General de la Repblica 2014

C.P.C. MARIO RICARDO VERA NOVOA

las acciones de Saneamiento Contable no habiendo realizado la culminacin al Primer

5. Sistema de Integracin Contable de la Nacin SICON

C.P.C. MARIO RICARDO VERA NOVOA

La entidad deber tomar conocimiento de las instrucciones contenidas en el Manual del

Para su aplicacin se debe tener en cuenta las siguientes normas

C.P.C. MARIO RICARDO VERA NOVOA

Ley N 29608 Ley que aprueba la Cuenta General de la Repblica correspondiente al

El MEF recomienda lo siguiente:

El registro en el Sistema de Saneamiento Contable es a nivel Unidad Ejecutora, cuya

Si amerita corregir la informacin registrada, la Unidad Ejecutora solicitar la apertura al

La Direccin General de Contabilidad Pblica puede visualizar la informacin cuando el

El aplicativo es bloqueado cuando el Pliego cierra su informacin.

Con respecto a las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial, deben considerar

C.P.C. MARIO RICARDO VERA NOVOA

Manual de Procedimientos para las acciones de Saneamiento Contable de las Entidades

C.P.C. MARIO RICARDO VERA NOVOA

En ese sentido, la Contralora General de la Repblica recomend a la Comisin de

Ley N 26512 -Declaran de Necesidad y Utilidad Pblica el Saneamiento Legal de los

Ley N 27171 -Ley de Saneamiento y Transferencia de Infraestructura Social

Decreto de Urgencia N 071-2001 -Declaran de inters nacional el saneamiento

Decreto Supremo N 130-2001-EF -Dictan medidas reglamentarias para que cualquier

Decreto Supremo N 136-2001-EF -Amplan alcances de Reglamento del

Decreto Supremo N 007-2008-VIVIENDA -Reglamento de la Ley N 29151 Ley

Resolucin N 147-2009/SBN aprueba la Directiva N 005-2009/SBN Saneamiento de

2. Adopcin de Polticas Administrativas encaminadas al Saneamiento Contable

C.P.C. MARIO RICARDO VERA NOVOA

hechos que afecten directa o indirectamente la contabilidad de la entidad, las facilidades

C.P.C. MARIO RICARDO VERA NOVOA

tendientes a su, reconstruccin, sustitucin o reposicin, utilizando mecanismos alternos

C.P.C. MARIO RICARDO VERA NOVOA

3.2.3.1 Derechos existentes y cuya cobranza no es posible mediante el proceso coactivo.

C.P.C. MARIO RICARDO VERA NOVOA

C.P.C. MARIO RICARDO VERA NOVOA

y la correspondiente incorporacin de los bienes, sin perjuicio de la regularizacin

C.P.C. MARIO RICARDO VERA NOVOA

4. Dinmica de las Cuentas de saneamiento Contable para las Entidades

C.P.C. MARIO RICARDO VERA NOVOA

SANEAMIENTO DEL ACTIVO

C.P.C. MARIO RICARDO VERA NOVOA

Derechos por Cobrar

CONTROL DE SANEAMIENTO DEL ACTIVO

Control de Derechos por Cobrar

SANEAMIENTO DEL PASIVO

C.P.C. MARIO RICARDO VERA NOVOA

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS

Obligaciones por Pagar

CONTROL DE SANEAMIENTO DEL PASIVO

Control de Obligaciones por Pagar

C.P.C. MARIO RICARDO VERA NOVOA

Detalle: Descripcin de la razn o situacin por la cual el importe de la cuenta fue

Reclasificado a: Indica a que cuenta se reclasific el importe a depurar. En caso de

g) Razn social o nombre: Consignar el nombre de las personas naturales o jurdicas

Informe Tcnico: Resumen del Informe Tcnico presentado por el Comit de