Ant

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

UNIDAD DE POST-GRADO
El informe de auditora en la identificacin de

responsabilidades administrativas, civiles y penales
como instrumento de control en la gestin pblica
TESIS
Para optar el Grado Acadmico de Magster en Contabilidad con mencin
en Auditora Superior
AUTOR
Celia Cartoln Pastor
ASESOR
Dra. Mariateresa Barrueto Peres
Lima Per
2011
DEDICATORIA
A Dios, a la Patria, a mis queridos padres

Emilio Cartoln Melndez y Fortunata Pastor Ramrez,
les agradezco por la vida y su amor incomparable, para lograr
este hermoso triunfo.
A mi esposo Profesor Juan Flix Soto Clemente, mis hermanos

Antonio, Victoria , Vidal, a mi hijo Juan Carlos y muy en especial al Magster
Csar Augusto Martnez Aron, que con su apoyo profesional
Supieron incentivar en mi el reinicio del camino hacia el estudio e
investigacin para concretizar este caro anhelo.
II
AGRADECIMIENTO
Mi eterna gratitud al Dr. Adrin Alejandro Konja Decano de la Facultad de

Ciencias Contables y al Dr Juan Guillermo Miano Lecaros, Director de la
Unidad Post - Grado de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, y al
Coordinador de la referida Unidad de Post Grado; por sus sabias
enseanzas y orientaciones brindadas como Catedrtico y Funcionario de la
Universidad Decana de Amrica.
Mi agradecimiento especial a los seores Dra. Mara Teresa Barrueto Prez

y al Dr. Ricardo Barrn Araoz, quienes como asesores, generosamente
brindaron sus valiosos conocimientos que hizo posible concretizar la
presente Tesis. As mismo nuestro agradecimiento a los siempre recordados
docentes de la Maestra en Contabilidad con Mencin en Auditoria Superior
III
NDICE GENERAL
PAG
INTRODUCCION.............................................................................................1
CAPITULO 1:
1.1. Situacin Problemtica...5
1.2. Formulacin del Problema.6
1.2.1. Problema Primario. 6
1.2.2. Problema Secundario. 9
1.3. Justificacin Terica 10
1.4.
Justificacin Prctica.. 10
1.5. Objetivos... 11
1.5.1 Objetivo General.
11
1.5.2 Objetivo especficos. 11

CAPITULO 2: MARCO TEORICO
2.1. Marco Filosfico o epistemolgico de la Investigacin 12
2.2. Antecedentes de la Investigacin.14
2.2.1. En la poca de la Independencia..15
2.2.2. En la poca Republicana...16
2.2.3. Contrato Grace sobre el Guano de las Islas...17
2.2.4. Sectores ms propensos a la corrupcin en el Per.17
2.2.4.1. El Poder Judicial17
2.2.4.2. El Ministerio del Interior18
2.2.4.3. El Congreso de la Repblica.. 18
2.2.4.4. Los Gobiernos Municipales 20
2.2.4.5. Los Sectores Sociales 20
2.2.4.6. El Sector Agricultura 21
2.2.4.7. Las Empresas21
IV
2.2.5. La Corrupcin en la Dcada 1990- al 2000 25
2.2.5.1. Costo Total de la Corrupcin 26
2.2.5.2. Comisiones investigadoras congresales para delitos
corrupcin y narcotrfico 27
2.2.5.3. Condena a militares corruptos28
2.2.5.4. Organismo Anticorrupcin creados por el
Estado Peruano30
2.2.5.5. La Contralora y el Ministerio Pblico contra
la Corrupcin..34
2.2.5.6. Resultados de la Gestin del Sistema Nacional
de Control de los aos 2009-201234
2.2.5.7. La Contralora General y el Ministerio Pblico.35
2.2.5.8. Contralor revel que 350 millones Auditados en
Operativo Cndor II Estn comprometidos con
delitos de corrupcin.37
2.2.5.9. Contralora General revel otros resultados de los
Operativos Cndor38
2.2.5.10. Factores que Origina la corrupcin.43
2.3. Bases Tericas..................45
2.3.1. Normativa Internacional .45
2.3.2. Normativa Nacional de Auditora Gubernamental..47
2.3.3. Normativa de Auditora Gubernamental NAGU..48
2.3.4. Manual de Auditora Gubernamental Auditora MAGU.49
2.3.5. Auditora49
2.3.6. Auditoria Gubernamental50
2.3.7. Anlisis e Identificacin de las Responsabilidades
Administrativas Funcionales...54
2.3.8. Informes de Auditoria con Identificacin de Responsabilidad
Civil y Penal54
CAPITULO 3: METODOLOGIA
3.1. Metodologa de la Investigacin56
3.1.1. Descriptivo56
3.1.2. Inductivo56
3.1.3. Mtodo de encuesta57
V
3.2. Poblacin en Estudio y Seleccin de Muestra57
2.4.1. Poblacin..57
3.3. Perodo de Investigacin...58
CAPITULO 4: RESULTADOS Y DISCUSIN
4.1. Anlisis, interpretacin y discusin de resultados..59
4.1.1. Encuesta de Opinin59
4.1.1.1. Encuesta aplicada a Ciudadanos en General...59
4.1.1.2. Encuesta aplicada al personal del Sistema
Nacional de Control.67
4.1.2. Informes resultantes de acciones de control que han
dado lugar a la identificacin de responsabilidades
administrativas civiles y penales...77
4.1.2.1. Informes de Acciones de Control que identifican
responsabilidad administrativa a funcionarios y
servidores pblicos..77
4.1.2.2. Informes que identifican responsabilidad civil
y penal.79
4.1.2.3. Resoluciones de la Contralora General que
.
autorizan al procurador Pblico formular denuncia

ante la Fiscala de la Nacin contra Funcionarios y
Servidores Pblicos..79
4.1.2.4. Seguimiento a la Implementacin de Medidas
Correctivas de Informes de Control Gubernamental
(Del ao 2000 al 2009)82
CAPITULO 5: IMPACTOS
5.1. Propuestas para combatir la corrupcin en el Per...84
5.1.1. Aplicar enrgicamente la capacidad sancionadora otorgada
por Ley N29622 a la contralora General de la Repblica
contra funcionarios y servidores pblicos presuntamente
corruptos...84
5.1.2. La Contralora General de la Repblica, debe llevar un
Registro de los Funcionarios y Servidores Pblicos que han
sido sancionados 85
VI
5.1.3. Expulsin de Colegio Profesional al funcionario y/o
servidor pblicos sancionado judicialmente por actos
de corrupcin86
CONCLUSIONES ..87
RECOMENDACIONES..90
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ..92
ANEXOS...94
VII
LISTA DE CUADROS
PAG.
Cuadro N01 Congresistas sancionados..19

Cuadro N02 Costo Total de la corrupcin26
Cuadro N03 Importes de as actividades ilegales del
narcotrfico, trfico de armas comisin por la
venta de armamentos depositados en bancos en la
dcada 1990-200028
Cuadro N04 Resumen de funcionarios y servidores involucrados
en los informes de contro emitidos por el Sistema
Nacional de Contro por sectores ( periodo: enero
2009-julio 2011) .35
Cuadro N05 Responsabilidad administrativa y econmica incurridos
por los funcionarios y servidores pblicos segn informes
de acciones de control..78
Cuadro N06 Delitos mayores cometidos por funcionarios y
servidores pblicos segn resolucin de contralora
aos 2007 y 2008..80
Cuadro N07 Entidades que han cometido mayores delitos..81
Cuadro N08 Situacin de las recomendaciones.82
VIII
LISTA DE GRFICOS
Grfico N01 Principales Problemas del pas...8

Grfico N02 Instituciones consideradas mas corruptas22
Grfico N03 Efectividad de las denuncias de casos de corrupcin24
Grfico N04 Compromiso en la lucha contra la corrupcin..25
Grfico N05 Corrupcin de instituciones 44
Grfico N06 Corrupcin de funcionarios y servidores en las
entidades pblicas ..60
Grfico N07
Problema principal de corrupcin que enfrenta las

entidades pblicas...61
Grfico N08 Funcionarios que trabajan en el sector pblico62

Grfico N09 Sabe donde denunciar en caso de corrupcin?..................63
Grfico N10 cul cree que es el principal razn por la que no se
denuncia los casos de corrupcin?.......................................64
Grfico N11 cun efectivos cree que son los resultados de las
denuncias por casos de corrupcin?....................................65
Grfico N12 cules son las instituciones que Ud. Considera como
las ms corruptas de nuestro pas?.....................................65
Grfico N13 cul de las siguientes entidades considera que tienen un
compromiso real en la lucha contra la corrupcin..66
Grfico N14 Considera que los ciudadanos peruanos respetan las
leyes?....................................................................................67
Grfico N15 Considera Ud. Que el personal que ejecuta las auditorias
tienen acreditamiento respectivo para el ejercicio que
desempea?..........................................................................68
Grfico N16 Indique los profesionales que sabe Ud forman mayormente
parte del Sistema Nacional de Control?................................69
Grfico N17 Desempeo profesional en el rea de Auditoria..70
Grfico N18 Preparacin y experiencia en labor de auditoria...71
IX
Grfico N19 responsabilidades que han dado lugar las auditoria y
exmenes especiales72
Grfico N20 Cuando se evidencia indicios de omisin de delitos se
formula inmediatamente el Informe Especial...73
Grfico N21 En la formulacin de Informe Especial cuenta con
apoyo de abogado... 73
Grfico N22 Realiza el seguimiento de los informes emitidos para
verificar a implementacin de las recomendaciones?............74
Grfico N23 Realiza las comunicaciones de alerta al titular de la
entidad cuando se evidencian delitos y/o corrupcin..75
Grfico N24 El Informe de auditoria contribuye a la lucha contra
el fraude y la corrupcin..76
Grfico N25 Determinacin de Responsabilidades administrativas a
funcionarios y servidores..78
Grfico N26 Comisin de delitos80
Grfico N27 Entidades que han cometido mayores ilcitos penales...81
Grfico N28 Situacin de las recomendaciones.83
X
RESUMEN
El presente estudio tuvo como propsito demostrar que en el Per, a

lo largo de su vida republicana, ha existido la presencia de actos de
corrupcin debido a la existencia de vacos legales, institucionales, as como
a la ausencia de control en el manejo del gasto pblico y de los bienes del
Estado, que permitieron la presencia de delitos econmicos, vicios culturales
o en el solapamiento de acciones antes consideradas normales y ahora
tipificadas oficialmente como corruptas.
Actualmente la corrupcin en el Per, tiene impacto en el Poder
Judicial, Ministerio del Interior, el Congreso de la Repblica, los Gobiernos
Municipales, los Sectores Sociales, el Sector Agricultura y las Empresas;
presentndose casos de ineficiencia burocrtica, manejo discrecional y
arbitrario de recursos, abuso de autoridad, procesos de adquisiciones y
contrataciones
amaados,
ocultamiento
de
negligencias,
trfico
de
influencias, trfico ilcito de drogas, prensa amarilla, entrega de licencias a

las mineras sin respetar los informes de impacto ambiental y social.
Y por ltimo el periodo gubernamental de los aos del1990 al 2000
que signific para el Per la instauracin de un rgimen poltico que a poco
tiempo de ser elegido socav el Estado de Derecho, con el autogolpe del 5
de abril de 1992, lo que origin el desplome de los partidos polticos y una
profunda crisis socioeconmica, que devino en actos de corrupcin a nivel
del gobierno central.
El gobierno transitorio cre la Iniciativa Nacional de Lucha Contra la
Corrupcin, implementndose posteriormente por el ex presidente Alejandro
Toledo el Consejo Nacional Anticorrupcin, el cual fue desactivado en
octubre de 2007, reemplazndolo por la Oficina Nacional Anticorrupcin que
increblemente no oper ni 10 meses.
Con Decreto Supremo N 016-2010-PCM, publicado el 28.ENE.2010

en el Diario Oficial El Peruano, se crea la Comisin de Alto Nivel
Anticorrupcin, que tiene carcter permanente, adscrito a la PCM,
XI
ABTRACT
The present study was aimed to show that in Peru along its republican, has
been the presence of corrupt due to lack of legal gaps, institutional, as well
as the lack of control in public expenditure management and property of the
state, allowing the presence of economic crimes, cultural services in the
overlap ordinary shares before and now considered officially typified as
corrupt.
Currently corruption in Peru, has an impact on the Judiciary, Ministry
of the Interior, Congress, municipal governments, the social sectors, the
Sector Agriculture and Business; with cases of bureaucratic inefficiency and
arbitrary
discretionary
management
resources,
abuse
of
authority
procurement processes rigged, concealment, negligence, influence peddling,

illicit drugs, tabloids, delivery of mining licenses to disregard the reports of
environmental and-social-impact.
And finally the questionable presidential administration from 1990-2000 in

Peru meant the establishment of a political regime to be chosen soon
undermined the rule of law, with the coup of April 5, 1992, resulting the
collapse of political parties and a deep socioeconomic crisis, which became
corrupt central government level.
The transitional government created the National Initiative to Combat

Corruption
implemented
later
by
former
President
Toledo
National
Anticorruption Council, the Council was disbanded in October 2007,

replacing the National Anti-Corruption Bureau which incredibly does not
operate-or-10-months.
By Supreme Decree No. 016-2010-PCM, published in the Official Journal

28.ENE.2010 Gazette, establishing a High Level Corruption Commission,
which--is-permanent-attached-to-the-PCM.
INTRODUCCION
La presente investigacin tiene como ttulo EL INFORME DE
AUDITORA
EN
LA
IDENTIFICACIN
DE
RESPONSABILIDADES
ADMINISTRATIVAS, CIVILES Y PENALES COMO INSTRUMENTO DE

CONTROL EN LA GESTIN PBLICA, y tiene como objeto demostrar la
importancia que tienen los informes de auditora gubernamental para superar
deficiencias e irregularidades en el sector pblico; as como determinar
responsabilidades de los funcionarios y/o servidores presuntamente
responsables de los hechos imputados que lindan con la corrupcin; los
mismos que son puestas de conocimiento de los titulares de las entidades
del gobierno nacional, regional y local para su debida implementacin, as
como de los organismos jurisdiccionales para el respectivo proceso judicial.
Ms an tenindose en cuenta que en el Per no existe realmente

una poltica nacional anticorrupcin lo que fomenta las condiciones para que
los controles institucionales oficiales se desperdicien en impactos mnimos y
limitados a sus sectores. Es necesario establecer mecanismos de control en
donde no existan.
Es imprescindible dar una nueva imagen institucional a la Contralora

General de la Repblica, coordinando el trabajo con el Sistema de
Administracin de Justicia:
la Polica Nacional, la Fiscala y el Poder
Judicial, en el sentido de institucionalizar la lucha anticorrupcin, segn se

ha sealado en el Plan Estratgico 2010 2012, en el cual el Contralor
General de dicho rgano Rector de Control, indica que se ha iniciado una
transicin rumbo a una institucin moderna, eficiente y eficaz hacia la
transformacin que debe ser sostenible en el tiempo, a fin de constituirse en
una institucin cohesionada, altamente eficiente y tcnica para contribuir a
que las entidades de la administracin pblica brinden un mejor servicio a la
2
ciudadana, generando valor y elevando su calidad de vida; siendo uno de
sus Lineamientos Estratgicos su modernizacin que involucre una nueva
estrategia organizacional, un nuevo modelo de gestin para articular
eficazmente los esfuerzos de los rganos del Sistema Nacional de Control;
proponiendo como uno de sus objetivos establecer alianzas estratgicas con
las entidades pblicas que participan en la lucha contra la corrupcin,
aspecto que se encuentra en desarrollo y que ha concitado el apoyo de
instituciones y organismos internacionales.
La institucionalizacin de la lucha anticorrupcin es fundamental. La

tarea de la ciudadana en la lucha contra la corrupcin debe ser gravitante,
pues se trata de un problema que afecta principalmente a los ciudadanos,
que son los que pagan los impuestos de los que se nutren los beneficios de
los corruptos, y que son los beneficiarios de las distintas polticas sociales y
econmicas que se vuelven ineficientes a todo nivel por causa de actos
corruptos. Ese argumento justifica que se deba promover la participacin
activa de todos los sectores del Estado y de la sociedad civil, en la
fiscalizacin de la gestin pblica.
Por ello, consideramos que el fenmeno de la corrupcin en el

ejercicio de la funcin pblica, requiere un proceso de anlisis y profunda
reflexin social con participacin de diversos estamentos y actores
representativos de la colectividad nacional. Dado que la corrupcin es un
fenmeno social, slo encontrar respuestas sostenibles y participativas en
su seno mismo, y no exclusivamente a travs de polticas que intenten
interpretar esta realidad compleja.
Todo modelo simplifica, necesariamente, una realidad compleja en

variables que puedan ser identificadas para poder actuar sobre ellas. En el
caso de la lucha contra la corrupcin en la funcin pblica, el proceso que se
sigue, emergente de la prctica institucional, implica un conjunto
interrelacionado de elementos o componentes que tienen que ver con: i)
prevencin, ii) deteccin-investigacin, iii) acusamiento, v) juzgamientosancin.
En todas estas etapas, estn presentes mltiples actores
3
institucionales y sociales que tienen un fin comn, el de disminuir la
corrupcin en el Sector Pblico.
En consecuencia el auditor es un agente de cambio y el Informe de

Auditora es la herramienta de comunicacin para convocar y persuadir al
titular de la entidad auditada a tomar la accin correctiva apropiada, como
una medida anticorrupcin.
La empresa periodstica Primera Pgina en su artculo Burocracia

excesiva pone trabas al desarrollo del Per, segn el Foro Econmico
Mundial (lunes 08.11.2010), entre otros aspectos menciona que dicho Foro
reconoci la extraordinaria estabilidad financiera del Per, pero sin embargo
no piensa lo mismo en el aspecto institucional. Su Informe de Competitividad
Global 2010-2011, revel el retraso del pas en lo que se refiere a sus
instituciones pblicas. Asimismo, advirti que la burocracia excesiva, la
sobrerregulacin, la corrupcin y deshonestidad en los contratos pblicos, la
falta de transparencia y honradez y la dependencia poltica del sistema
judicial imponen un significativo costo econmico para los negocios y reduce
la velocidad del proceso de desarrollo econmico.- Y eso no es todo. Segn
el ndice de Corrupcin 2010 de Transparencia Internacional, el Per se
ubica en el puesto 78 con 3,5 puntos, que nos pone cerca de Venezuela y
lejos de Chile.
Para el Instituto de Economa y Desarrollo Empresarial de la Cmara
de Comercio de Lima, es fundamental para la institucionalidad del pas que
empiecen a respetarse los derechos de propiedad y el imperio de la ley,
pues no debe haber privilegios ni discriminacin. Asimismo, asever que
deba respetarse la autonoma del Poder Judicial y lograr que sus fallos
puedan ser predecibles. Tambin resalt que se deba seguir trabajando en
mejorar la seguridad ciudadana y en establecer ms mecanismos para
erradicar la corrupcin, tanto en el sector pblico como privado.
Asimismo, segn Indicadores de Gobernabilidad del Instituto del
Banco Mundial, dentro de la muestra de 209 pases, el Per est hoy por
4
debajo del valor medio en todos los indicadores de gobernabilidad, con
excepcin de aquel sobre calidad regulatoria. Sin duda, las percepciones
sobre control de la corrupcin an resienten los efectos perjudiciales que
salieron a la luz al final de la Administracin del decenio de 1990-2000.
Adems, si bien se han logrado algunos avances en cuanto a
procedimientos y reformas administrativas en algunas instituciones, no ha
habido un impulso visible contra la corrupcin en los ltimos cinco aos.
CAPITULO. 1
1.1. Situacin Problemtica
La Contralora General de la Repblica1, a travs de sus rganos de Control

Institucional, realizan labores de control que comprenden Acciones de
Control y Actividades de Control, consideradas dentro de su Plan Anual de
Control, utilizando recursos humanos, logsticos y financieros en la ejecucin
de la Auditora Gubernamental a las entidades pblicas sujetas al Sistema
Nacional
de
Control,
dirigidas
sus
operaciones
financieras
y/o
administrativas, con posterioridad a su ejecucin.
En la ltima dcada han sido motivo de denuncias varias autoridades,

funcionarios y trabajadores del sector pblico
por uso inadecuado de
recursos financieros y materiales, falsificacin de documentos, faltantes de

inventarios, adulteracin de documentos y otros aspectos, estos hechos son
revelados en los informes de auditoria.
La Constitucin Poltica del Per en su artculo 82, seala que: La Contralora General de la Repblica es una
entidad descentralizada de derecho pblico que goza de autonoma conforme a su ley orgnica. Es el rgano
superior del Sistema Nacional de Control, supervisa la legalidad de la ejecucin del presupuesto del Estado, de
las operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a control.
1.2. Formulacin del Problema
1.2.1. Problema Principal
Los funcionarios y servidores del sector pblico2 incurren constantemente en

deficiencias e irregularidades durante el desempeo de sus funciones, las
mismas que son determinadas por los auditores, cuyos resultados se
consignan en los Informes de Auditoria con implicancias de carcter
Administrativo y Judicial en lo Civil y Penal de las personas involucradas en
hechos irregulares, en el rubro recomendaciones, para ser implementadas;
segn lo prescrito en el Art. 11 de la Ley N 27785 Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica que
seala:
()
Cuando
en
el
informe
respectivo
se
identifiquen
responsabilidades, sean stas de naturaleza administrativa funcional, civil o

penal, las autoridades institucionales y aqullas competentes de acuerdo a
ley, adoptarn inmediatamente las acciones para el deslinde de la
responsabilidad administrativa funcional y aplicacin de la respectiva
sancin; e iniciarn, ante el fuero respectivo, aqullas de orden legal que
consecuentemente correspondan a la responsabilidad sealada.
Las sanciones se imponen por el Titular de la Entidad y, respecto de ste en
su caso, por el organismo o sector jerrquico superior o el llamado por ley.
Es por ello que la pregunta que guiar la investigacin es la siguiente:
En algunas legislaciones comparadas se diferencia entre los conceptos de funcionario pblico y empleado
pblico y entre estos y el concepto de servidor pblico (como por ejemplo la legislacin colombiana) y en otras
legislaciones los referidos conceptos resultan de significado idntico (como por ejemplo la legislacin argentina).
Esta dificultad que encierran los diferentes significados an no han sido superadas en el mbito legislativo, lo
que explica el desorden y la diferencia de terminologa existente a nivel de sistemas jurdicos.
7
En qu medida el Informe de Auditora en la identificacin de
responsabilidades Administrativas funcionales, Civiles y Penales, se
constituir como factor preponderante en el control del fraude y la
corrupcin, y en el mejoramiento de la Gestin Pblica?
Los medios de comunicacin: canales de televisin, radios, revistas,

peridicos, permanentemente incrementan sus ventas gracias a la
publicacin de denuncias de fraude y corrupcin cometidas por directivos,
funcionarios y trabajadores del Estado; de este modo se divulgan complejas
malversaciones, grandes fraudes institucionales y delitos de funcin que el
ciudadano comn y corriente no puede sino asombrarse ante el evidente
ingenio y "eficiencia" con que actan estas personas.
Esta situacin nos lleva a indicar que el fraude y la corrupcin se han

convertido en "institucionales" que de alguna manera involucra a directivos,
funcionarios y trabajadores del Estado, a las mismas instituciones y al
Estado en general.
A respecto se presenta un grfico estadstico de PROTICA3 - Captulo

Peruano de Transparency International - Sexta Encuesta Nacional4 sobre
percepciones de la corrupcin en el Per 2010:
En el mes de mayo de 2001, por iniciativa de la Asociacin de Exportadores (ADEX), la Comisin Andina de Juristas (CAJ),
El Instituto Prensa y Sociedad (IPYS) y la Asociacin Civil Transparencia, se constituy el Consejo Nacional para la tica
Pblica (PROTICA) como una asociacin civil sin fines de lucro, con la finalidad de contribuir, desde la sociedad civil, a la
lucha contra la corrupcin y sus causas y manifestaciones en el Per. Posteriormente, en octubre del ao 2003, PROTICA
fue reconocida como el Captulo Peruano de Transparency International, la ms grande red de la sociedad civil global de
lucha contra la corrupcin
Protica solicit a Ipsos APOYO la realizacin de la sexta encuesta nacional sobre corrupcin. Para ello, se
evalu adultos mayores de 18 aos de todos los niveles socioeconmicos.
Grfico N01
Principales problemas del pas

Cules son los tres principales problemas del pas en la actualidad?
(Con tarjeta)
-Medicin por Nivel Socioeconmico%
TOTAL
NSE A
NSE B
NSE C
NSE D
NSE E
72
51
54 53
47 47
41
45 43 44
46
46
37 41 40 38 36
39 37 39
36 39
28
35
27
35 32 38
Delincuencia
Desempleo
17
21 20
Consumo de
drogas
Pobreza
Los hombres mayores de 40 aos y de educacin superior tienden a

reconocer a la corrupcin como el problema ms grave
Base: 5900 adultos
29
21
14
Corrupcin
31
Contaminacin
del medio
ambiente
= Porcentaje significativamente ms alto
17
Fuente: Sexta Encuesta Nacional de PROTICA.
La pobreza, el desempleo y la inflacin han dejado de ser los problemas

principales en el Per y han tomado su lugar la corrupcin en primer lugar y
la delincuencia en segundo.
Sobre el particular, es del caso comentar lo expuesto por el Dr. Robert
Klitgaard5 , en la separata Nueva Sociedad denominada Combatiendo la
corrupcin, entre otros conceptos seala: La corrupcin existe en todas
partes, en sectores pblicos y privados, en pases ricos y pobres, ello nos
ayuda a evitar falsos y perjudiciales estereotipos. Pero de hecho los
recordatorios slo sirven a manera de prlogo: contextualizan la discusin
pero no la concluyen. Segn mi experiencia, percibir que la corrupcin se
encuentra generalizada puede llevar a conclusiones apresuradas y
Robert Klitgaard: Catedrtico de la Universidad de Natal, Durban, Sudfrica; ha sido profesor en las
universidades de Harvard y Yale. Dos de sus libros estn publicados en castellano: Controlando la corrupcin y
Ajustndonos a la realidad (Editorial Sudamericana, Buenos Aires).
9
percepciones errneas. Puede sugerir, por ejemplo, que todas las formas e
instancias de corrupcin son igualmente dainas. Asimismo seala
finalmente que Los gobiernos que deseen detener la corrupcin deben
mejorar sus incentivos. En muchos pases los salarios del sector pblico han
descendido tanto que una familia no puede vivir con el ingreso medio de un
funcionario. Adems, en el sector pblico existen pocas evaluaciones de
resultados, de manera que lo que ganan los funcionarios no est relacionado
con lo que producen. Por lo tanto, no es ninguna sorpresa que florezca la
corrupcin. Afortunadamente en todo el mundo existen ahora experimentos,
tanto en el sector pblico como en el privado, que estn poniendo nfasis a
las evaluaciones del desempeo y la revisin de los esquemas de pagos.
Luchar contra la corrupcin es slo una parte de un esfuerzo ms amplio
que denomino ajuste institucional.
1.2.2. Problemas Secundarios
En relacin a los problemas secundarios, se advierte entre otros, a los

siguientes:
Cuestionamientos a la calidad y sustento de los informes administrativos

de parte de las entidades, incluyendo la demora en el procesamiento de
las responsabilidades.
Regulaciones especficas o guas para formular informes de exmenes

especiales (NAGU 4.40).
El proceso de deslinde responsabilidades administrativas y judiciales es

ineficaz.
Ausencia de estudios sobre el impacto real de los Informes Especiales

(NAGU 4.50)
Al respecto se propone que la Auditoria Gubernamental integre los planes de

organizacin y los mtodos y procedimientos que se siguen como forma de
conocer y proteger los recursos del estado, mediante la consecucin de
informacin correcta y fidedigna, el incentivo a la eficiencia, eficacia y
economa en el manejo de los recursos y la realizacin de las polticas
institucionales en la forma ms ptima posible.
10
1.3. Justificacin Terica
La trascendencia de la presente investigacin radica en la necesidad de

reflexionar en la manera como se enfrenta la corrupcin en el Per a travs
de sus rganos que conforman el Sistema Nacional de Control, ya que
como resultado del anlisis de los resultados se podr fijar nuevos
enfoques para enfrentar con xito la corrupcin en las entidades pblicas.
De ah la necesidad de brindar un aporte de nuevas estrategias para

mejorar la preparacin y capacitacin del personal profesional que labora
en el Sistema Nacional de Control, a fin de que cuenten con las
herramientas adecuadas en su importante labor que realizan.
1.4. Justificacin Prctica
El presente trabajo pretende demostrar la importancia de la elaboracin de

los Informes de Auditora debidamente evidenciados a fin de que coadyuven
a la lucha contra la corrupcin, identificando de manera objetiva las
responsabilidades administrativas, civiles y penales en las que incurren los
servidores y funcionarios pblicos en el desempeo de sus funciones, a fin
de lograr mayor transparencia, eficiencia, eficacia y economa en la gestin
pblica.
Para ello se requiere que los profesionales que laboran en el Sistema

Nacional de Control,
pongan su mayor esfuerzo y dedicacin
permitan afrontar con xito su labor profesional
que les
11
1.5
Objetivos
1.5.1. Objetivo General
Determinar que el Informe de Auditora constituye un factor importante en la

identificacin de las Responsabilidades Administrativas Civiles y Penales de
los funcionarios y servidores del Estado, en la lucha contra el fraude y la
corrupcin, por el mal manejo de los recursos pblicos en la gestin del
Estado.
1.5.2.
Objetivo especficos
Contribuir en la lucha contra la corrupcin, fortaleciendo a la

Administracin Pblica con las recomendaciones de Auditora.
Propiciar la correcta y transparente utilizacin de los recursos pblicos

en la gestin pblica.
Mejorar el procesamiento
administrativo y judicial.
de
responsabilidades,
en
el
fuero
12
CAPITULO 2: MARCO TERICO
2.1. Marco Filosfico o epistemolgico de la Investigacin
La investigacin es una actividad que ha preocupado a filsofos y cientficos

porque les ha preocupado conocer el valor y el sentido de su actividad, por
lo tanto sus preocupaciones no han sido exclusivamente de carcter
epistemolgico
(EPISTEMOLOGA:
estudio
de
las
condiciones
de
produccin y validacin del conocimiento cientfico), sino tambin de orden

axiolgico. Ambos aspectos han sido objeto de su inters incrementndose
su atencin en los ltimos tiempos; clasificndose las Ciencias de la
siguiente manera:
13
Clasificacin de las ciencias - Formales
Lgicas
Formales
Clasificacin de las Ciencias
Matemticas
Naturales
Fcticas
Sociales
La Auditora es en consecuencia una ciencia formal cuyo origen etimolgico

de la palabra es el verbo ingls "Audit", que significa "comprobar", y es
utilizado principalmente en el "Audit accounting", que es la traduccin de
auditora. El origen etimolgico de la palabra es el verbo latino "Audire", que
significa "or", que a su vez tiene su origen en que los primeros auditores
ejercan su funcin juzgando la verdad o falsedad de lo que les era sometido
a su verificacin principalmente oyendo.
El Marco Terico comprende la ubicacin del problema de investigacin en

una determinada situacin histrica- social, su relacin con otros fenmenos,
clasificaciones, tipologas, definiciones y resultados de otros estudios
parecidos. Es la fundamentacin terica en la cual se enmarcar el estudio.
Segn Fernando Sadio Ramos de la Escuela Superior de Educain del

Instituto Politcnico de Coimbra, Portugal y de la Universidad de GranadaEspaa, La auditora es el examen crtico y sistemtico que realiza una
persona o grupo de personas independientes del sistema auditado. Aunque
hay muchos tipos de auditora, la expresin se utiliza generalmente para
designar a la auditora externa de estados financieros, pero el rea de
auditoria no solo es en cuanto a los estados financieros sino tambin abarca
todas las reas.
14
Como resultado del trabajo de auditora se elabora el Informe de Auditora,
por escrito, que son necesarios para:
Comunicar los resultados de la auditora a funcionarios de los niveles

apropiados de gobierno.
Reducir el riesgo de los resultados, a fin de que no sean errneamente

interpretados.
Poner a disposicin de las autoridades pertinentes los resultados del

examen.
Facilitar el seguimiento de los hallazgos y recomendaciones para

verificar que se hayan adoptado las medidas correctivas apropiadas.
2.2. Antecedentes de la Investigacin
Corresponde ejercer la Auditora Gubernamental a los auditores de la

Contralora General de la Repblica, de los rganos de Control Institucional
- OCI de las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control y de las
Sociedades de Auditora designadas -SOA.
El auditor gubernamental es el profesional que rene los requisitos
necesarios para el ejercicio del trabajo de la auditora en las entidades
sujetas al Sistema Nacional de Control, aplicando las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas NAGAS, las Normas Internacionales de
Auditora NIA y las Normas de Auditora Gubernamental NAGU.
La auditora gubernamental es externa cuando es realizada directamente por
la Contralora General de la Repblica; por los rganos de Control
Institucional OCI en otras entidades del Sistema y por las Sociedades de
Auditora debidamente designadas.
15
Es interna cuando es ejercida por los rganos de Control Institucional OCI,
de las propias entidades sujetas al Sistema Nacional de Control.
La auditora gubernamental permite descubrir deficiencias o irregularidades
en algunas de las partes y apuntar sus probables remedios. La finalidad es
ayudar a la direccin a lograr la administracin ms eficaz. Su intencin es
examinar y valorar los mtodos y desempeo en todas las reas. Los
factores de la evaluacin abarcan el panorama econmico, la adecuada
utilizacin de personal y equipo y los sistemas de funcionamiento
satisfactorios.
La Corrupcin en el Per6
Para entender la presencia de actos corruptos a lo largo de toda la historia
de la repblica peruana, hay que tomar en cuenta el contexto del fracaso en
el cambio del modelo colonial de dominacin patrimonial burocrtico, al
esquivo modelo republicano y moderno de dominacin burocrtico-racional.
Tal fracaso se tradujo en vacos institucionales que permitieron la
reproduccin soterrada de vicios culturales o en el solapamiento de acciones
antes consideradas normales y ahora tipificadas oficialmente como
corruptas.
2.2.1. En la poca de la Independencia
Se refiere a las guerras de la independencia. Estas fueron financiadas, de

una parte, por capitales extranjeros, principalmente ingleses y, de otra parte,
por la confiscacin de bienes y la imposicin de contribuciones pecuniarias a
determinados sectores de la poblacin. Al finalizar estas guerras, el nuevo
gobierno republicano tuvo que reconocer como deuda nacional interna, el
valor de los bienes expropiados por el ejrcito libertador.
6
Segn el Programa para el Desarrollo de las Naciones Unidas, la corrupcin es el uso indebido de la autoridad, entidad o poder
pblico, para el beneficio privado por medio de soborno, extorsin, venta de influencia, nepotismo, fraude, cohecho o
malversacin.
16
Para cumplir con esta obligacin, el gobierno recurri sea a los crditos
extranjeros, sea a los beneficios producidos por las riquezas naturales del
pas. En el primer caso, la deuda interna se transform en deuda externa;
mientras que en el segundo, implic una distribucin indebida del patrimonio
de la nacin.
En el plano econmico, la deuda interna se pag mediante la instauracin de

un proceso tendente a la creacin de capitales nacionales a fin de promover
la industria, la agricultura y el comercio. En realidad, el reconocimiento y
pago de la deuda interna, constituyeron un caso escandaloso de corrupcin:
la existencia de acreencias y su monto no fueron objeto de un control
mnimo. El Estado fue de este modo engaado, se le defraud con la
participacin interesada de sus propios rganos.
2.2.2. En la poca de la Republicana

a). Explotacin del Guano
El segundo ejemplo concierne a la explotacin del guano. Durante la
segunda mitad del siglo XIX, esta riqueza natural era explotada por un
sistema de concesiones que el Estado otorgaba a los particulares. El
favoritismo, la influencia poltica, los vnculos de parentesco (nepotismo)
eran los criterios para obtener el derecho de explotar y exportar guano.
Estos privilegios eran dispensados y distribuidos ilegalmente por los
polticos que se sucedan en el gobierno.
Esta riqueza no fue en consecuencia utilizada para desarrollar la
industria, la agricultura o el comercio. As, una clase minoritaria se
enriqueci en detrimento de la mayora de la poblacin. Despus de la
dilapidacin de esta riqueza, el pas se sumi nuevamente en la pobreza.
17
2.2.3. Contrato Grace sobre el Guano de las Islas
A mediados del siglo XIX la extraccin de este recurso empez a tener gran
importancia econmica en el Per, al convertirse en principal fertilizante
utilizando en Inglaterra y Francia. La exportacin del guano se dio en forma
continua, permitiendo el desarrollo del pas hasta 1879 cuando se inici la
Guerra del Pacfico.
Once aos despus el gobierno aprob el Contrato GRACE, para pagar la

importante deuda que el Per haba adquirido con Inglaterra, durante la
guerra. En este contrato el Per ceda los derechos de la explotacin de
guano a los ingleses, por un total de tres millones de toneladas mtrica y el
50% del remanente de la isla de lobos.
Adicionalmente, se comprometi a no realizar ninguna exportacin de este

recurso hasta que no hubiesen terminado de extraer la cantidad acordada.
Como consecuencia de este contrato, los volmenes explotados y las

metodologas utilizadas ocasionaron el colapso de las poblaciones de las
aves guaneras.
2.2.4. Sectores ms propensos a la corrupcin en el Per
2.2.4.1. El Poder Judicial
En siglo XX, uno de los pilares que sustentan el sistema democrtico del
Estado Peruano, el Poder Judicial, fue objeto de sometimiento a los
intereses del gobierno de turno librndolo de cualquier obstculo que no sea
acorde a sus fines; y, hasta sirvi de
beneficio personal a oscuros
personajes como el caso del ex asesor presidencial Vladimiro Montesinos,

para burlar la justicia.
18
El Poder Judicial e instancias de la misma han cumplido una labor fuera de

la rutina normal a sus funciones. Una razn que facilit a ello fue el Golpe de
Estado del ao 1992, el que sirvi, entre otras cosas, para destituir a los
magistrados de la Corte Suprema de Justicia, y nombrar a dedo a nuevos
magistrados del Poder Judicial y as mantener un estado de dependencia en
los rganos de justicia.
En el Poder Judicial el sistema de administracin de justicia, la precariedad
de recursos y la ineficiencia burocrtica se convierten en las coordenadas
dentro de las que se favorecen actos corruptos como coimas a policas,
secretarios, auxiliares e incluso jueces en el Poder Judicial y fiscales en el
Ministerio Pblico.
2.2.4.2. El Ministerio del Interior
En los gobiernos anteriores el trfico de combustibles destinado al patrullaje

se constituy mayormente en un acto corrupto, as como el cobro de coimas
o el abuso de autoridad para conseguir recursos que les permitan operar sus
vehculos. Este abuso de autoridad, como el actuar de la Fiscala y del Poder
Judicial, se articula con la discriminacin social hacia individuos de escasos
recursos, campesinos o pobres en general.
2.2.4.3. El Congreso de la Repblica
La democracia peruana, ha venido sufriendo el peor de todos los males: La

Corrupcin
en
el
Congreso
de
la
Repblica
Peruana,
donde
lamentablemente se realizan muchos actos de corrupcin, de los cuales en

forma selectiva podemos mencionar los siguientes casos:
19
Cuadro N01
CONGRESISTA SANCIONADOS CON SUSPENSIN PERIODOS (2004-2006) Y
(20011-2012)
N
NOMBRES Y
TIPO DE
APELLIDOS
SANCION
PRESUNTOS DELITOS INCURRIDOS
CONGRESISTAS DEL PERODO 2011 AL 2012
Amado
Romero 120 das Habra incurrido en delitos contra el medio
1
Rodrguez
de
ambiente, conflicto de intereses y probablemente
suspensin lavado de activos
120 das Robo de seal de cable y venderlo a travs de su
2
de
empresa Orin
suspensin
Celia Anicama
CONGRESISTAS SANCIONADOS DEL PERODO 2004 AL 2006
3
Tula Benites Vsquez
120 das
de
suspensin
Anaya 120 das
de
suspensin
Por falsificacin de documentos y peculado
Jos
Oriol
Oropesa
Contra la fe publica en la modalidad de

falsificacin de documentos y peculado en
agravio del Estado y de la empresa IDA Service.
Alfredo
Sierralta
Cenzano 30 das
Delitos contra la ecologa, salud pblica, libertad

de trabajo, falsa declaracin
Fte. Per 21 de 08-10-09, El Comercio de 17-12-2011,La Repblica 12-02-2011
Luego de su participacin en la Segunda Conferencia Internacional

Anticorrupcin Lima 2011 Por un Per en manos Limpias Abugatts Majluf,
Presidente del Congreso de la Repblica, afirm adems que por mucho
tiempo se haba credo que la corrupcin era solo una percepcin de la
ciudadana, pero que luego termin convirtindose en una constatacin de
las cosas, se refiri a una serie de cuestionamientos a los congresistas de su
bancada, como el caso del parlamentario Manuel Zerillo Baltasar, quien
segn algunas denuncias periodsticas de ese entonces, presuntamente
tendra una gran deuda con el fisco, debido a sumas no pagadas por una
empresa vinculada a l.
Contrario a muchos pronsticos que auguraban un frreo blindaje a sus
congresistas implicados en los casos mas sonados de inconducta e incluso
corrupcin, la bancada Gana Per vot junto con la oposicin por la
suspensin de hasta 120 das (la mxima contemplada por el Reglamento) a
sus congresistas: Amado Romero, Omar Chehade y Celia Anicama.
20
En los tres casos, los informes les imputa a los acusados la trasgresin de
los principios de honradez, veracidad, respeto, responsabilidad integridad, y
justicia contenidos en el Artculo 2 del Cdigo de tica.
Chehade ha sido acusado de haberse reunido en un restaurante de Lima

con altos mandos policiales para presuntamente ejercer presin para que se
realice un desalojo en la azucarera Andahuasi a favor del poderoso grupo
empresarial Wong.
Por otro lado Per 21 en su edicin del 16-OCT-2011, inform que son 40
los actuales parlamentarios con problemas con la justicia y no solo los 11
que diera a conocer el titular del Parlamento.
2.2.4.4. Los Gobiernos Municipales
En el caso de los gobiernos municipales actos corruptos tienen que ver con
los procesos de adquisiciones (particularmente el programa vaso de leche)
en los que se favorece a empresas cercanas a los encargados de llevar
adelante los procesos o a las propias autoridades cuando las empresas le
pagan coimas para ganar las licitaciones. La otra fuente de corrupcin tiene
que ver con las contrataciones y ubicacin en puestos de trabajo a amigos,
familiares y militantes del partido (clientelismo poltico nepotismo).
2.2.4.5. Los Sectores Sociales
En los sectores sociales hay enormes posibilidades de corrupcin. En salud,

los que aparecen ser los principales actos corruptos tienen que ver con el
ocultamiento de negligencias en los actos mdicos: el espritu del cuerpo
(que tambin est presente en todos los dems sectores); tambin se ha
detectado trfico de productos como medicinas destinadas a la salud pblica
en mercados informales. En educacin hay graves problemas que tiene que
21
ver con la extensin del sector y con lo reducido de la capacidad de control
institucional.
2.2.4.6. El Sector Agricultura
En cuanto al sector agricultura, el problema ms grave (adems de los actos

corruptos operativos, ms o menos similares en el fondo a los de otras
instituciones) es la lgica del narcotrfico que involucra todo un sistema que
empieza en la negativa del sistema financiero a dar crdito a los campesinos
y que termina, del lado de la naturaleza, en la erosin del suelo de cultivo y,
del lado de la sociedad, en el trfico ilcito de drogas proveniente de la selva
norte peruana, hacia Lima, Brasil, Estados Unidos de Norte Amrica,
Ecuador y otros pases del orbe.
2.2.4.7. La Empresas
Cuando las empresas, los principales adems de la participacin corrupta

en procesos de adquisiciones del Estado tienen que ver con la
informalidad; pues de all se desprende problemas como la evasin tributaria
y como las coimas pagadas a autoridades para mantener esta situacin.
Pero tambin es de destacar la relacin tensa entre sociedad rural,
empresas mineras y gobierno; porque la entrega de licencias a las mineras
sin respetar los informes de impacto ambiental y social, es leda por la
sociedad como un arreglo corrupto entre empresa y funcionarios pblicos.
Al respecto PROTICA - Captulo Peruano de Transparency Internacional,

en su Sexta Encuesta Nacional, sobre las instituciones ms corruptas,
considera
al Congreso de la Repblica, Los Partidos Polticos, Poder
Judicial, Polica Nacional, Gobierno Central, Gobiernos Regionales y

Municipalidades, entre otros; segn se muestra en el grfico estadstico
siguiente:
22
Grfico N02
Instituciones consideradas ms corruptas
Cules son las instituciones ms corruptas de nuestro pas? (Con tarjeta)
-Medicin comparativa%
2004
2006
70
66
2010
66
61
61
60
2008
55 53
47 46
45
38
34
31
24
20
16
11
Congreso
Polica
Poder Judicial Gobierno
Nacional
Central
23
18
17
9
12
Partidos
polticos
15 13 16
19
15
Gobiernos Municipalidades
regionales
Porcentaje significativamente menor / mayor al ao pasado
Base: 5900 adultos
42
Asimismo, Transparencia Internacional present su Informe Anual 2010,

compilacin que muestra cmo el movimiento avanz este ao en su lucha
por erradicar la corrupcin en sus diferentes captulos-alrededor-del-mundo.
Durante el ao, nuestro ndice de Percepcin de la Corrupcin destac cmo

muchos sectores pblicos de los pases siguen siendo manchados por la
corrupcin, mientras que nuestro Barmetro Global de la Corrupcin revel
una creciente desconfianza de la gente en los negocios del Gobierno.
23
ndice de Percepcin de la Corrupcin de Transparency International
La Puntuacin del ndice de percepcin de la corrupcin
- IPC
correspondiente a un pas o territorio indica el grado de corrupcin en el

sector pblico segn la percepcin de empresarios y analistas de pas, entre
10 (percepcin de ausencia de corrupcin) y 0 (percepcin de muy corrupto).
Ranking 90% de pas (Pas/Territorio) : 75
Puntuacin del IPC 2009
: 3,7
Encuestas utilizadas
Sobre el particular cabe sealar que la corrupcin tambin se origina por la

impunidad. La impunidad jurdicamente se define como el estado por el cual
queda un delito o falta sin el castigo o pena que por ley le corresponde.
Como en un crculo vicioso, la corrupcin y la impunidad se convierten al
mismo tiempo en causa y efecto, pues para que un acto corrupto pueda
prosperar debe quedar impune, mientras sucede muchas veces que para no
castigar los delitos o faltas, se recurre a la corrupcin. No hay corrupcin sin
impunidad.
Al respecto PROTICA, en su Sexta Encuesta Nacional sobre las

instituciones consideradas ms corruptas, revela que la efectividad de las
denuncias por casos de corrupcin, en el perodo del ao 2002 al 2010,
mayormente son poco o nada efectivos, segn se muestra en el siguiente
grfico estadstico:
24
Grafico N3
Efectividad de las denuncias de casos de
corrupcin
Cun efectivos cree que son los resultados de las denuncias por casos
de corrupcin?
-Medicin comparativa-
2002
2003
2004
2006
2008
2010
49
43 45
40 39
38
37
36
39 39
42
28
15
4
15
13
9
Bastante efectivos
Algo efectivos
Poco efectivos
Nada efectivos
Porcentaje significativamente menor / mayor al ao pasado
Base: 5900 adultos
27
Asimismo, en dicha encuesta nacional PROTICA revela que las entidades

encargadas de tener un compromiso real en la lucha contra la corrupcin, no
cumplen a cabalidad con dicho cometido, segn se puede apreciar en el
grfico siguiente:
25
Grfico N04
Compromiso en la lucha contra la corrupcin

Considera que el/ la ... tiene o no un compromiso real en la lucha contra
- % Tiene
la corrupcin?
compromiso Interior
Lima
-Medicin por mbito%

Defensora del Pueblo
Ministerio pblico/ Fiscala de la Nacin
10
52%
58%
46
12
39%
45%
36
54
42
Su Municipalidad Provincial
39
53
39%
41%
Polica
39
55
35%
43%
Gobierno Central
38
56
35%
42%
Contralora General de la Repblica
38
35%
42%
Poder Judicial
38
36%
42%
30%
41%
32%
39%
Su Gobierno Regional
35
Congreso
35
Tiene compromiso
16
46
55
53
No tiene compromiso
59
7
12
6
No precisa
Base: 5900 adultos
38
2.2.5. La corrupcin en la dcada de 1990 AL 20007
En esta dcada el pas fue involucrado en una de las ms nefastas formas

de corrupcin en la mayora de actividades econmicas del Estado, en
detrimento del erario nacional, evidencindose pblicamente por primera
vez, la nefasta clase poltica que gobern durante la dcada de 1990 al
2000, que precipit el fin de la misma tal y como se indica a continuacin:
7
La corrupcin durante la dcada infame no es un elemento marginal o secundario del sistema poltico
a cargo del gobierno. Durante la dcada de los 90, la corrupcin se convierte en el centro del
quehacer socio-poltico y econmico. Segn algunos, el grado de corrupcin generalizada en la
ltima dcada del siglo XX es solo comparable con la corrupcin del perodo colonial, cuando el
sistema mismo y la elite criolla y peninsular dependan del mecanismo de la corrupcin para hacer
funcionar el sistema y acumular poder y riqueza.
26
2.2.5.1. Costo total de la corrupcin de 1990-2000
Cuadro N02
Costo total de 14,587 millones de dlares
Institucin
Responsable
Cantidad Millones
de Dlares
Concepto de origen
APENKAI
Presidencia
400 millones
Popular y Porvenir
Desvo de SIN
Inteligencia - SIN
450 millones
Trfico de drogas
Otros
Ministerios Inter.
y Defensa
146 millones
Al SIN
Caja Pensin
Militar
200 millones
Al SIN
Testaferros
FFAA y socios
216 millones
Comisin de Armas
Minis. Joy Way
80 millones
Compras de China
Miyagusuku y socios
50 millones
Popular y Porvenir
500 millones
1400 millones
Recompra irregular
Deuda Externa
Privatizaciones
Salvataje
Bancario
Wiese
Latino
NBK
1,145 millones
Inversin Extranjera
Total
10,000 millones
Nuevo Mundo, Otros

Costo de oportunidad
(Mil millones por ao)
14,587 millones
Fuente:
El Pacto Infame, Estudios sobre la Corrupcin en el Per Infame (1990-2000). Estudio de las Universidades Catlica y del Pacfico.
Dcada
27
2.2.5.2. Comisiones investigadoras congresales para delitos de
corrupcin y narcotrfico
Al inicio del perodo gubernamental 2001 al 2006, se aprob el

nombramiento en el Congreso de las Repblica de cinco comisiones
investigadoras con todas las facultades de la Corte Suprema:
a). La Comisin Investigadora de Delitos Econmicos y Financieros 19902001.

b). Investigadora de los delitos cometidos por el ex asesor presidencial,
c). Investigadora de los delitos cometidos por el ex presidente de la dcada
1900-2000,
d). Investigadora de las operaciones de deuda externa,
e). Narcotrfico; cuyas conclusiones se presentaron ante el Pleno del
Congreso y pasaron al Ministerio Pblico. Luego en la siguiente
legislatura se culminaron los trabajos incompletos en una Mega Comisin
Investigadora de la Corrupcin 1990-2000. Los juicios polticos para
levantar la inmunidad de ex ministros y congresistas continan y muchos
ya fueron castigados con penas de no hacer vida poltica ni ocupar
cargos pblicos hasta por diez aos.
La corrupcin econmica investigada en el Congreso no ha sido
sancionada an, a pesar de los aos. La batalla no est ganada aunque
haya centenares de militares, ex ministros y otros delincuentes en la
crcel. Los corruptos econmicos ms poderosos siguen libres, o
prfugos, o con detencin domiciliaria, y contina articulada una mafia
que incluye banqueros, constructores, medios de comunicacin,
abogados notables, jueces, magistrados, asesores econmicos de primer
orden y ex ministros de economa que hoy reclaman que las
investigaciones tienen motivacin ideolgica mientras sus casos se
encuentran estancados y corren los plazos hacia la prescripcin.
No hay corrupcin econmica sin bancos internacionales donde se

depositan los centenares de millones de dlares mal habidos, con su
28
ayuda en parasos financieros internacionales, muy lejanos, para que no
sean-ubicados-fcilmente.
CUADRO N03
IMPORTES DE LAS ACTIVIDADES ILEGALES DEL NARCOTRFICO, TRFICO DE
ARMAS COMISIN POR LA COMPRA DE ARMAMENTOS, DEPOSITADOS EN
BANCOS EN LA DCADA 1900-2000.
CANTIDAD
CUENTAS
3
US $
BANCO
PAIS
IMPORTE
48000,000.00 Bank of Leunmi y Fibi Zurich, Suiza
Bank, banque CAI
3683529.00 Wiese Bank Internacional Islas
Gran
Caimn
5317,889.00 Banco Bilbao Vizcaya
Islas
Gran
Caimn
60,000.00
80,000.00
12000,000.00 Banco Wiese de Lima
1
1
TOTAL
Per
69141,418.00
Fuente: Universidad de Bergen Instituto de Lengua Espaola y Estudios Latinoamericanos.
Comentario
La penalizacin se ha mostrado incapaz de hacer frente a las
potencialmente gigantescas ganancias que se pueden obtener de la
actividad ilcita del narcotrfico. Para quien est dispuesto a incurrir en
este delito es muy probable que las posibles ventajas superen los riesgos
y amenazas de sancin penal. La ilegalidad del narcotrfico y la
gigantesca cantidad de dinero envuelto en el negocio lo ha convertido en
la principal fuente de corrupcin penetrando distintos niveles de la
sociedad y el Estado.
2.2.5.3. Condena a militares corruptos
El 30 de diciembre de 2003 se conocieron en Lima las condenas impuesta

por el magistrado Sal Pea Farfn, del Sexto Juzgado Anticorrupcin, que
dict penas de siete aos de prisin efectiva para los generales retirados
29
Jos Villanueva Ruesta y Elesvan Bello, y del capitn retirado Roberto
Huamn Azcurra, por delito de encubrimiento real
de la fuga
protagonizada por Montesinos a comienzos del ao 2000 hacia Panam.
Adems de los tres militares corruptos, el magistrado dicto condenas contra

otros diez oficiales que fluctan entre dos y siete aos de crcel, que para
devolver favores a Montesinos, que utiliz dinero del Estado y trfico de
influencia, le permitieron huir de Lima, cuando se descubrieron sus nmeros
delitos.
El Juez Pea Farfn impuso una condena de cuatro aos de crcel al

vicealmirante retirado Humberto Rosas Bonicelli, ex Jefe del Servicio de
Inteligencia Nacional (SIN) y al militar Jos Malpartida, igualmente sentenci
a dos aos de prisin suspendida al oficial Mario Ruiz y a otros cuatro
miembros de la seguridad personal de Montesinos,
El juez declar reos contumaces, porque fueron juzgados en ausencia tras

haber huido de Per, a los militares Oscar Cceres, Pedro Huertas
Caballero, Edmundo Silva y Jess Samudio Aliaga.
A todos los 13 militares corruptos, adems, el Juez Pea Farfn los conden
a pagar una reparacin civil al Estado que totaliza 300,000 soles (86,206.
dlares).
Villanueva Rusta, que fue titular del Ministerio del Interior y la Defensa, y que
con el transcurso de los aos ha sido descubierto como uno de los oficiales
mas corruptos del rgimen, haba sido tambin sentenciado una semana
antes a otros 15 aos de prisin por su implicacin en la segunda fuga de
Montesinos hacia Costa Rica y Venezuela en octubre del ao 2000, a travs
de un segundo proceso judicial que se le abri anteriormente,
Al General Nicols De Bari Hermoza Ros, ex Presiente del Comando

Conjunto de las Fuerzas Armadas, fue condenado a ocho aos de prisin
efectiva (casi la mitad de la pena que solicit la Fiscala), por su
30
responsabilidad en los delitos de peculado, cohecho y asociacin ilcita para
delinquir.
El Ministerio Pblico pidi que Hermoza Ros pase 15 aos en la crcel y

pague una reparacin civil de 50 millones de soles por haber acumulado
ilegalmente una fortuna de 22 millones de dlares en cuentas de Suiza y
Luxemburgo. La Fiscala consider que ese patrimonio es producto de las
comisiones que recibi de las licitaciones irregulares que realiz el Ejercito
(1994-1996) en la compra de armamento de guerra.
Al ex jefe de las FF.AA., quien est recluido en el penal de San Jorge, le
esperan otros juicios, y de encontrrsele culpable, penas de crcel mucho
mayores. Por ejemplo, la Fiscala Superior Anticorrupcin solicit una
condena de 35 aos de crcel para Hermoza Ros por su presunta
participacin en el asesinato de nueve campesinos de El Santa y del
periodista Pedro Yauri, as como por la matanza de Barrios Altos.
El ex ministro de Defensa Vctor Malca Villanueva, en el ex Banco Wiese
tiene depsitos por 4 millones de dlares, mientras en certificados bancarios
y otros depsitos las cifras se acercan a los 14 millones de dlares, Por
enriquecimiento
ilcito
cometido
durante
cinco
aos.
La
acusacin
constitucional tambin contempla el delito de falsedad genrica y

defraudacin
Actualmente el General Vctor Malca Villanueva se encuentra prfugo en el
extranjero.
2.2.5.4. Organismos anticorrupcin creados por el Estado Peruano
El poder Ejecutivo, con el objeto de contribuir al fortalecimiento de la

democracia y del estado de derecho, combatiendo a la corrupcin en el
ejercicio de la funcin Pblica y la sociedad, mediante mecanismos de
31
prevencin y educacin, en la presente dcada ha creado diversos
organismos, como:
a). EL Consejo Nacional Anticorrupcin
Creada por Decreto Supremo N120-2001-PCM del 17 de noviembre del

2001, (modificado por Decreto Supremo 047-2003-PCM del 30 abril del
ao 2003); y con el objetivo de otorgarles nuevas Facultades se Expidi
el Decreto Supremo N035-2005-PCM, que a su vez modifica el Decreto
Supremo N120-2002-PCM, mediante la cual se cre la referida
Comisin.
Con Decreto Supremo N 082-2005-PCM que adscribe la Comisin
Nacional de Lucha contra la Corrupcin y Promocin de la tica y
Transparencia en la Gestin Pblica y en la Sociedad al Ministerio de
Justicia, y se cambi su denominacin con el Decreto Supremo N 0022006-JUS, de Comisin Nacional de Lucha contra la Corrupcin y
Promocin de la tica y Transparencia en la Gestin Pblica y en la
Sociedad, por la de Consejo Nacional Anticorrupcin.
El Consejo Nacional Anticorrupcin segn con lo dispuesto en el Decreto
Supremo N 002-2006-JUS, se propuso enfocar sus actividades en los
siguientes mbitos:
Elaborar propuestas de poltica sobre prevencin, deteccin, sancin

y erradicacin de la corrupcin.
Promover la tica y transparencia en la gestin pblica, promover la

transparencia en la sociedad.
Realizar audiencias pblicas con fines preventivos sobre los asuntos

de su competencia.
Presentar propuestas legislativas o administrativas a travs del

Ministerio de Justicia.
Fomentar la formacin de Comisiones de tica y Transparencia

Institucional en las entidades estatales.
32
Fomentar una cultura de valores en la sociedad, resaltando las

conductas ticas de la ciudadana.
b) Oficina Nacional Anticorrupcin

El Poder Ejecutivo, con Decreto Supremo N 085-2007-PCM
(Publicado
el
19/10/29007),
desactiva
el
Consejo
Nacional
Anticorrupcin y crea la Oficina Nacional Anticorrupcin, con carcter

permanente, en la Presidencia del Consejo de Ministros, la misma
que estar encargada de prevenir, investigar, coordinar, vigilar y
promover la tica pblica y la lucha contra la corrupcin a travs de
medidas preventivas, la investigacin de oficio o a iniciativa de parte
as como la formulacin, monitoreo y supervisin de polticas pblicas
sobre la materia.
El Presidente de la Repblica, designa como
Nacional Anticorrupcin (ONA),
titular de la Oficina
a la ex magistrada Carolina
Lizrraga8 fue designada por un perodo de tres aos y podr asistir a

las sesiones del Consejo de Ministros con voz, pero sin voto; sin
embargo
despus de tantos ajetreos, incomprensiones y falta de
apoyo, renunci !, alegando enfermedad, en julio del 2008. Solo

estuvo en el cargo ocho meses.
c). Comisin de alto nivel Anticorrupcin
El anterior gobierno, con Decreto Supremo N 016-2010-PCM,
publicado el 28.ENE.2010 en el Diario Oficial El Peruano, crea la
Comisin de Alto Nivel Anticorrupcin, que tiene carcter permanente,
adscrito a la PCM, con independencia en su actuacin, el mismo que
tiene como objetivo coadyuvar en la articulacin, coordinacin y
planificacin a mediano y largo plazo, de las acciones a cargo de las
Lizrraga es la magistrada que vio el proceso por la falsificacin de firmas de Pas Posible (Per Posible), as como de varios
funcionarios del pasado rgimen, incluido Alejandro Toledo, Margarita Toledo, Eliane Karp y Csar Almeyda.
33
Entidades pblicas y privadas dirigidas a prevenir y
combatir la
corrupcin en el pas. Asimismo, se encarga de realizar la supervisin

y seguimiento del cumplimiento del Plan Nacional de Lucha Contra la
Corrupcin.
Dicha Comisin est integrada por las siguientes personalidades, de

manera ad honorem:
Presidente del Poder Judicial
Presidente del Tribunal Constitucional

Presidente del Consejo Nacional de la Magistratura
Fiscal de la Nacin
Defensor del Pueblo
Alcalde la Municipalidad de Lima Metropolitana

Presidente del Consejo de Ministros
Ministro de Justicia
Coordinador de la Asamblea de Gobiernos Regionales
Presidente de La Confederacin Nacional de Instituciones
Empresariales Privadas CONFIEP.
Comunicado de Prensa Andina

En relacin a estos hechos, en fecha 02 de octubre del ao 2011,
ANDINA (Agencia Peruana de Noticias), revel que el procurador
para delitos de corrupcin, Julio Roca Fernndez, inform
que
existen 7 mil casos de corrupcin pendientes de resolucin en las

instancias judiciales, que no son todava objeto de prescripcin, y que
estn a cargo del Sistema de Defensa Jurdica del Estado; mencion
adems que su despacho tiene un universo aproximado de 7 mil
casos a nivel nacional y en todas las instancias de gobierno,
distribuidos 2 mil en Lima y 5 mil en las dems ciudades del pas,
sobre los cuales el Poder Judicial debe resolver.
34
2.2.5.5. La Contralora y el Ministerio Pblico contra la corrupcin

Contralora General de la Repblica
La Contralora General de la Repblica fue creada por Ley N 6784 de 28 de

febrero de 1930, y posteriormente normada por la Ley N 14816, Ley
Orgnica del Presupuesto Funcional de la Repblica del 6 de enero de 1964,
cuyo captulo IX trataba de las funciones y atribuciones de la Contralora y
del contralor, normatividad que concluye el 16 de noviembre de 1971 con el
Decreto Ley 19039 que establece el Sistema Nacional de Control; la misma
que tena atribucin para conocer, en primera y ltima instancia
administrativa los procesos de determinacin de responsabilidades contra
los funcionarios que administran los fondos y recursos pblicos, as como su
facultad de aplicar las sanciones correspondientes. Posteriormente se
expiden el Decreto Ley N 26162, publicado el Diario Oficial El Peruano el
30.12.1992, como Ley del Sistema Nacional de Control; as como la Ley N
27785, publicado el 23.07.2002 Ley del Sistema Nacional de Control y de
la Contralora General de la Repblica, en las cuales ya no se establece la
facultad sancionadora, hasta la ltima modificacin efectuada a sta ltima
con Ley N 29622 de fecha 07.12.2010, que amplia facultades en el proceso
para sancionar en materia de responsabilidad administrativa funcional a los
funcionarios y servidores pblicos.
2.2.5.6. Resultados de la Gestin del Sistema Nacional de Control ao

2009-2012
La Contralora General de la Repblica, present el 31 de agosto del ao

2011 ante la Comisin de Fiscalizacin y Contralora del Congreso de la
Repblica, el resultado de la gestin del Sistema Nacional de Control, la
estrategia
anticorrupcin,
el
plan
de
accin
2011-2012
las
recomendaciones para fortalecer los mecanismos de lucha contra la

corrupcin.
35
En dichos resultados mostr informacin estadstica de la cantidad de

informes de control emitidos en el perodo enero 2009 - julio 2011 y del tipo
de responsabilidad (administrativa, civil o penal) de los 10,659 funcionarios
involucrados en los mismos, indicando el tipo de responsabilidad y del nivel
de gobierno al que pertenecen los referidos funcionarios.
Cuadro N04
GOBIERNO NACIONAL
CUADRO RESUMEN DE FUNCIONARIOS INVOLUCRADOS EN LOS INFORMES
DE CONTROL EMITIDOS POR EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL POR
SECTORES
(PERIODO: ENERO 2009 - JULIO 2011)
SECTORES
ADMINISTRATIVA CIVIL
PENAL TOTAL
MINISTERIO Y OTRAS
DEPENDENCIAS
ORGANISMOS AUTONOMOS
1,798
139
122
16
171
-
2,091
155
EMPRESAS
1,485
81
63
1,629
UNIVERSIDADES
1,374
219
72
1,665
219
11
20
250
GOBIERNO REGIONAL
GOBIERNO LOCAL
489
2,718
100
450
241
871
4,039
10,659
TOTAL GENERAL
8,222
999
1,438
10,659
SOCIEDAD DE BENEFICENCIA
Fuente: Publicacin efectuada en la pgina web de Contralora General de la Repblica.
2.2.5.7. La Contralora General y el Ministerio Pblico
En el marco de este proceso la Contralora General de la Repblica y el

Ministerio Pblico suscribieron el 10 de Mayo 2010, una alianza Estratgica
para la lucha contra la corrupcin, lo cual permitir la transferencia de
conocimientos e informacin y asesora tcnica, con el objeto de lograr el
impacto necesario en el cumplimiento de sus fines y objetivos institucionales.
Dentro de las lneas de accin est contemplada la constitucin de una red

interinstitucional de comunicacin e informacin que facilite los accesos a los
sistemas de informacin de los organismos para la revisin de denuncias e
36
informes especiales como precedentes y jurisprudencia, que permita
optimizar las funciones interinstitucionales.
Tambin se considera el compartir conocimientos e intercambio de

informacin, as como asesoramiento tcnico, la lucha contra la corrupcin
exige un trabajo coordinado entre las instituciones responsables de la
defensa de la legalidad y los derechos ciudadanos, as como de la custodia
de los intereses del Estado y el control de los Recursos Pblicos,
especialmente del Ministerio Pblico, de la Contralora General de la
Repblica. Mediante esta accin, ambos organismos autnomos, ratifican su
voluntad de trabajo conjunto para combatir decididamente la corrupcin.
Segn Nota de Prensa de fecha 02 de noviembre de 2011, la Contralora

General de la Repblica, el Poder Judicial y el Ministerio Pblico,
suscribieron un convenio de cooperacin interinstitucional con el objetivo de
articular esfuerzos para prevenir, investigar y sancionar de manera eficaz los
casos de corrupcin y desterrar la impunidad.
El documento fue suscrito por el Contralor General, Fuad Khoury Zarzar; el

Presidente del Poder Judicial, Csar San Martn Castro; y el Fiscal de la
Nacin, Jos Antonio Pelez Bardales.
Esta accin conjunta tiene la finalidad de desterrar la impunidad de los

actos de corrupcin detectados, por lo que se disearn estrategias que
permitan un tratamiento integral, articulado y eficiente de los delitos contra la
administracin pblica y responsabilidad civil de funcionarios, expres
Khoury Zarzar.
El objetivo es lograr un resultado efectivo que genere y recupere la

confianza de las ciudadana en la institucionalidad del Estado, propiciando
de esta manera una sociedad ms justa en la que se respeten los valores
morales y ticos, prime la transparencia y la eficiencia en la gestin pblica
como medio para el desarrollo de la sociedad y el bienestar de todos los
peruanos, puntualiz el Contralor.
37
2.2.5.8. Contralor revel que 350 millones auditados en Operativo

Cndor II estn comprometidos con delitos de corrupcin
Mediante Nota de Prensa N 94-2010-CG/GP de fecha 02 de setiembre de

2010, el Contralor General de la Repblica, revel que el Operativo Cndor
II realizado a nivel nacional por la entidad que dirige, ha auditado 700
millones de soles en obras y compras, y que de esta cantidad el 50% est
comprometido con la corrupcin. Precis que dentro de todas las denuncias
recibidas estn comprometidos mil funcionarios pblicos.
El 50% de los montos involucrados en estas denuncias -350 millones de

soles- estn involucrados en delitos relacionados con la corrupcin, afirm.
Adems explic que la Contralora ha realizado los operativos Cndor I y II y
que actualmente se encuentra en plena ejecucin Cndor III y IV. Son
operativos rpidos y sorpresivos. Vamos con acciones rpidas, en reas
donde hemos recibido denuncias tanto de los medios de comunicacin como
de los ciudadanos. Tienen una efectividad sorprendente.
El Contralor General de la Repblica destac como casos relevantes a los
encontrados en la Regin de Moquegua segn los siguientes informes de
control respecto a los Operativos Sorpresa realizados en Moquegua:
Informe 137-2010-CG/ORTA-EE, IRREGULARIDADES EN LA EJECUCIN,

PAGO POR VALORIZACIONES, ADICIONALES EN LA EJECUCIN DE LA
OBRA PREPARACIN Y COLOCACIN DE CARPETA ASFLTICA EN
CALIENTE EN LA CARRETERA CHILLIHUA CARUMAS AS COMO
IRREGULAR INTERVENCIN ECONMICA Y PAGOS POR TRAMOS Y
ESPESOR DE CARPETA ASFLTICA NO EJECUTADAS, GENERANDO UN
PERJUICIO DE S/. 3 800 869,00. Que, establece responsabilidad penal
por parte de la Municipalidad Provincial Mariscal Nieto. El monto

auditado es de S/. 12,423,671 y el dao directo para el estado son de
S/. 3,800,869.
38
Informe
173-2010-CG/ORTA-EE EN EL PROYECTO AMPLIACIN Y
MEJORAMIENTO DEL HOSPITAL DE MOQUEGUA EL COMIT ESPECIAL

REALIZ EN FORMA IRREGULAR EL PROCESO DE SELECCIN AL
FAVORECER AL POSTOR GANADOR OTORGNDOLE LA BUENA PRO
POR 42 780 748,11 A PESAR DE QUE SU PROPUESTA TCNICA NO
REUNA LOS REQUERIMIENTOS TCNICOS MNIMOS. Que establece
responsabilidad penal por parte del Gobierno Regional de Moquegua. El

monto auditado es de S/. 42,780,748.
2.2.5.9. Contralora General revel otros resultados de los Operativos
Cndor.
a). Gobierno de Ancash:
Irregularidades en ejecucin de mejoramiento de Canal de Riego
Wecrococha y Pochgoj. Se realizaron pagos adelantados no previstos,
y valorizando metrados no ejecutados.
Presuntos delitos de: Colusin Desleal, Falsedad Genrica y
Negociacin Incompatible
Perjuicio econmico: 3555,617.53 Nuevos Soles.
Irregularidades en 4 proyectos para mejoramiento de vigilancia
epidemiolgica para prevencin del dengue y otras enfermedades
transmisibles por roedores. El ganador no adquiri bases, adems, se
hicieron pagos sin acreditar conformidad con el servicio. El pago se
hizo completo pese a que la empresa no realiz todas las tareas
previstas en el contrato.
Presuntos delitos de: Peculado Negociacin Incompatible y Otros
b). Municipalidad Distrital la Esperanza (La Libertad):

Irregularidades en 2 adjudicaciones selectivas para adquisicin de
69799,69 galones de asfalto lquido, favoreciendo a un postor que no
39
reuna los requisitos. A pesar de que CONSUCODE anul la Buena
Pro, el contrato se firm y ejecut.
Presuntos delitos de: Negociacin Incompatible.
Informe Anual sobre la lucha contra la corrupcin en el Per
c). Gobierno Regional de Puno:
Irregular retiro de fondos de obras ejecutadas por el
Gobierno
Regional y Proyecto PRADERA mediante planillas de jornales que

no realizaron labores o firmadas por funcionarios administrativos del
Gobierno Regional.
Presuntos Delitos de: Peculado Y Falsedad Genrica

Perjuicio econmico: 162,893.18 Nuevos Soles
Otorgamiento de Buena Pro para mejoramiento de carretera

desvo Huancan Putina a postor con documentacin falsa;
adems, se pag sin recibir los bienes solicitados.
Presuntos Delitos de: Peculado, Falsedad Ideolgica y

Negociacin Incompatible.
Prdida de 120,490 galones de kerosene, de los 137,700 que

fueron pagados, beneficiando al proveedor con un reajuste del
precio.
Presuntos Delitos: Peculado, Falsedad
Perjuicio Econmico: 149,649 Nuevos Soles
Ideolgica
40
d). Gobierno Regional de Cajamarca
Utilizacin de documentos ya cancelados para volver a justificar
otros pagos; y pago de servicios a asesor fantasma
Presuntos Delitos: Peculado Y Negociacin Incompatible
Perjuicio Econmico: 33, 896.88 Nuevos Soles
Fuente: Informe a febrero del 2010, publicado en el portal de la Contralora General de la
Repblica:http://app.contraloria.gob.pe/wcm/publicaciones/operativoContdor/Ope
rativoCondor2010_Ancash.pdf.
e) Programa Vaso de Leche

De otro lado, dio a conocer algunos de los resultados del informe
sobre el Programa Vaso de Leche. Reiteradamente estamos
encontrando que las raciones no cumplen con el valor nutricional, que
hay filtraciones de beneficiados, que las adquisiciones de manera
recurrente se hacen mediante adjudicaciones directas, y no mediante
concurso como debera ser. Se compran los mismos productos a
diferentes precios y particularmente a dos proveedores
Seal que el ltimo informe es de mayo de este ao y concluye en

que de 3314 raciones evaluadas, 1781 (es decir el 54%), no
alcanzaron los valores nutricionales mnimos. El 72.5% de los
municipios de Lima dieron raciones crudas, es decir la leche sin
insumo, sin preparacin, pese a que eso solo est permitido para las
zonas de lejanas y en zonas rurales. Y todos los beneficiados
recibieron el mismo tipo de racin sin considerar las distintas
necesidades nutricionales.
f) Comunicados de Prensa de Contralora Contra la Corrupcin.
Nota de Prensa N 043-2011-CG/GCOM de fecha 27 de mayo

2011 : Contralora General, Poder Judicial y Ministerio Pblico
suscriben Declaracin contra la Corrupcin
Por primera vez en la historia del pas, la Contralora General de la
Repblica, el Poder Judicial y el Ministerio Pblico, suscribieron la
41
Declaracin contra la Corrupcin, documento por el cual las tres
instituciones constitucionales se comprometen y asumen el reto de
luchar contra este flagelo social como una sola fuerza.
(), el Contralor agreg que en el marco de este acuerdo, se

intercambiar informacin sobre temas referidos a la lucha contra
la corrupcin para mejorar los procesos de investigacin,
identificar debilidades y plantear nuevas estrategias, que generar
una relacin de confianza y cooperacin donde no haya lugar a
recelos, sino un objetivo comn: el Per
Destac que esta alianza permitir mejorar las tcnicas de lucha

contra la mafia, en vista que sta se prepara y perfecciona, por lo
que las instituciones encargadas de velar por la integridad,
investigar los casos de corrupcin y sancionarlos, no se pueden
quedar atrs.
La Contralora har su trabajo preventivo y fiscalizador
sancionando en el plano administrativo y contribuyendo con
nuestros informes a identificar dnde y quines cometieron el
delito en agravio del Estado.
Nota de Prensa N 052-2011-CG/GCOM de fecha 09 de junio
2011 : Contralora suscribi Memorando de Cooperacin
Bilateral con la Repblica Popular China para fortalecer lucha
contra la corrupcin
El Contralor General de la Repblica, suscribi un Memorando de
Entendimiento y Cooperacin con la Oficina Nacional de Auditora
de la Repblica Popular China, para el fortalecimiento de la lucha
contra la corrupcin y las acciones de auditora gubernamental.
El Memorando de Entendimiento para la Cooperacin entre la

Oficina Nacional de Auditora de la Repblica Popular China y la
Contralora General de la Repblica del Per, permitir el
intercambio de experiencias, tcnicas y metodologas, as como el
42
fortalecimiento de la asistencia tcnica y la capacitacin en el
campo de la auditora gubernamental y la lucha contra la
corrupcin en ambos pases. El acto de suscripcin se realiz en
Beijing, China.
Comentario
Si bien es cierto que en su esencia los organismos anticorrupcin
arriba indicados fueron creados como una medida cautelar para
combatir la corrupcin e impunidad, es del caso sealar que todos
ellos devinieron en organismos limitados y maniatados, con un
exiguo presupuesto y cuestionada autonoma.
El gobierno transitorio cre la Iniciativa Nacional de Lucha Contra

la Corrupcin pero fue dejada de lado por el ex presidente del
perodo 2001-2006, quien implement el Consejo Nacional
Anticorrupcin similar al recientemente creado sin resultados
positivos, a pesar que recibi de las Naciones Unidas US$
192,689
como
Programa
PER/02/02.
Este
Consejo
fue
desactivado en octubre de 2007 por el actual gobierno

reemplazndolo por la Oficina Nacional Anticorrupcin que
increblemente no oper ni 10 meses.
Tambin se han presentado casos como el de las interceptaciones
telefnicas
cuyas
investigaciones
evidencian
interferencias
polticas; cuestionado indulto a preceptor de dinero del Estado;

delitos de corrupcin de algunos congresistas; polmicos fallos
judiciales que favorecen a narcotraficantes; y ms de 10,000
funcionarios
pblicos
procesados,
adems
de
los
300
denunciados por el Contralor General de la Repblica con

perjuicios de S/. 50000,000 para el pas; muchos de ellos a punto
de prescribir por falta de sentencia en el plazo de ley.
La corrupcin es uno de los problemas ms graves que socavan
los valores morales y de justicia en nuestra patria en perjuicio de la
43
mayora de peruanos. De ah que esperamos que la Comisin de
Alto Nivel Anticorrupcin, creada en el ao 2010, cuente con los
recursos econmicos y materiales necesarios a fin de que cumpla
a cabalidad con la alta misin encomendada.
2.2.5.10. Factores que originan la corrupcin
La corrupcin est constituida por actos individuales con innegable influencia

en la sociedad, teniendo sus causas en factores endgenos como exgenos.
a)
Factores endgenos
Carencia de valores morales ticos, muchas veces desde la

infancia.
Formacin educacional deficiente
Inobservancia de las leyes y reglamentos que regulan el

entorno laboral.
Ambicin desmedida e inescrupulosa hacia lo que no le

corresponde
b) Factores Exgenos
Concentracin de poderes de decisin en las actividades

funcionales
Falta de transparencia en la informacin concerniente a la

utilizacin de los fondos pblicos.
Ausencia de control y supervisin sobre las actividades

desempeadas.
La impunidad existente sobre los actos de corrupcin.
A continuacin presentamos un grfico estadstico de PROTICA Captulo Peruano de Transparency International - Sexta Encuesta
44
Nacional, en la cual se precisa sobre las acciones que debera hacer
el gobierno para combatir verdaderamente a la corrupcin:
Grfico N05
Corrupcin de instituciones
Qu debera hacer el gobierno para combatir verdaderamente la
corrupcin? (Con tarjeta)
-Medicin por mbito54
Sacar/ botar a los malos elementos

Sancionar con pena de crcel a los
corruptos
43
Aplicar sanciones / sanciones

drsticas a los corruptos / mano dura
34
27
Crear leyes ms drsticas

Controlar/ supervisar a los funcionarios
del gobierno
Dar un buen ejemplo
Trabajar con personas que tengan
valores
25
19
17
Base: Total de entrevistados que creen que el Gobierno no tiene liderazgo/no

acta de manera adecuada en la lucha contra la corrupcin (5269)
Lima
Interior
59%
47%
43%
42%
32%
36%
28%
27%
22%
28%
20%
17%
16%
18%
41
45
2.3.
Bases Tericas
2.3.1. Normativa Internacional
2.3.1.1.
Normas Internacionales de Auditoria
La aparicin de las Normas Internacionales de Auditora (NIAS) expedida por

la Federacin Internacional de Contadores (IFAC), y las actualizaciones que
realiza el Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento
(IAASB, siglas en ingls) sirve al inters pblico al :
Establecer, de manera independiente y bajo su propia autoridad,

normas de elevada calidad sobre auditora, revisin, otros encargos
de aseguramiento, control de calidad y servicios relacionados, y
Facilitar la convergencia de normas nacionales e internacionales.

Esto contribuye a una mejor calidad y uniformidad de la profesin en
estas reas por todo el mundo, y a una mayor confianza pblica en
los informes financieros, denotando la presencia de una voluntad
internacional orientada al desarrollo sostenido de la profesin
contable, a fin de permitirle disponer de elementos tcnicos uniformes
y necesarios para brindar servicios de alta calidad para el inters
pblico.
En el Per tales Normas Internacionales han sido adoptadas para el
ejercicio profesional por los correspondientes rganos representativos
de Contadores Pblicos por lo que constituye un requisito formal su
observancia en todo trabajo profesional de auditora independiente.
46
a). Normas de auditoria Generalmente Aceptadas NAGAS

Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS), son los
principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su
desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria.
El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor.
Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing
Estndar SAS) emitidos por el Comit de Auditora del Instituto
Americano de Contadores Pblicos de los Estados Unidos de
Norteamrica en el ao 1948.
En el Per, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con
motivo del II Congreso de Contadores Pblicos, llevado a cabo en la
ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en el III
Congreso Nacional de Contadores Pblicos, llevado a cabo en el ao
1971, en la ciudad de Arequipa.
Por lo tanto, estas normas son de observacin obligatoria para los
Contadores Pblicos que ejercen la auditora en nuestro pas, por
cuanto adems les servir como parmetro de medicin de su
actuacin profesional y para los estudiantes como guas orientadoras
de
conducta
por
donde
tendrn
que
transitar
cuando
sean
profesionales.
b). Clasificacin de las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas -NAGAS
En la actualidad las NAGAS, vigentes en nuestro pas son 10, las
mismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y
son:
47
Normas Generales o Personales
Entrenamiento y capacidad profesional
Independencia
Cuidado o esmero profesional.
Normas de ejecucin del trabajo

Planeamiento y Supervisin
Estudio y Evaluacin del Control Interno
Evidencia Suficiente y Competente
Normas de Preparacin del Informe

Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptada.
Consistencia
Revelacin Suficiente
Opinin del Auditor.
Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso

del examen y se relacionan bsicamente con la conducta funcional
del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes
que debe reunir para actuar como Auditor.
La mayora de este grupo de normas es contemplado tambin en los
Cdigos de tica de otras profesiones.
2.3.2. Normativa Nacional de Auditoria Gubernamental
Norma Legal
Constitucin Poltica del Per Arts. 81 y 82
La Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y la

Contralora General de la Repblica.
48
Ley N 28716 Ley de Control Interno para las entidades del Sector
Pblico.
Resolucin de Contralora N 320-2006-CG, aprueba las Normas de

Control Interno.
Resolucin de Contralora N 162-95-CG de 22-SET-1995 aprueban las

Normas de Auditoria Gubernamental.
Resolucin de Contralora N 152-98-CG de 18-SET-1998 aprueban

Manual de Auditoria Gubernamental y las Guas de Planificacin e
Informe
2.3.2. Normas de Auditoria Gubernamental NAGU
Las Normas de Auditora Gubernamental NAGU, son criterios que

determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor,
orientados a uniformar el trabajo de la auditoria gubernamental y obtener
resultados de calidad.
Se fundamentan en la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y la
Contralora General de la Repblica y, en las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas NAGAS.
Son de aplicacin y cumplimiento obligatorio, bajo responsabilidad, por los
auditores de la Contralora General de la Repblica, de los rganos de
Control Institucional sujetas al Sistema y de las Sociedades de Auditora
designadas por el organismo superior de control. Asimismo, son de
observancia por los profesionales y/o especialistas de otras disciplinas que
participen en el proceso de la auditora gubernamental.
49
2.3.3. Manual de Auditora Gubernamental MAGU
El Manual de Auditora Gubernamental es el documento normativo que

define las polticas y las orientaciones para el ejercicio de la auditoria
gubernamental en el Per.
Constituye un medio tcnico para fortalecer y uniformar el ejercicio
profesional del auditor gubernamental y permitir la evaluacin de los
resultados de su trabajo, promoviendo el grado de efectividad, eficiencia y
economa en la gestin de la entidad pblica.
2.2.1.5. Auditora
Definicin, Objetivos Clasificacin
Definicin de Auditoria
Es un examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones

financieras y/o administrativas, efectuadas con posterioridad a su ejecucin
en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, con la finalidad de :
Verificar que la informacin financiera, operacional y administrativa

sea confiable
Revisar que los hechos, fenmenos y operaciones se den en la forma

como fueron planeados.
Que las polticas y lineamientos establecidos sean observados y

respetados
Que se cumplan todas las obligaciones fiscales, jurdicas y

reglamentarias.
Evaluar la forma como se administra y opera teniendo al mximo el

aprovechamiento de los recursos.
50
2.3.6. Auditora Gubernamental
La Auditora Gubernamental es el examen objetivo, sistemtico y profesional

de
las
operaciones
financieras
y/o
administrativas,
efectuado
con
posterioridad a su ejecucin, en las entidades sujetas al Sistema Nacional de

Control, elaborando el correspondiente informe.
Se debe efectuar de acuerdo a las Normas de Auditora Gubernamental y
disposiciones especializadas emitidas por la Contralora General, aplicando
las tcnicas, mtodos y procedimientos establecidos por la profesin del
contador pblico.
Objetivos y Caracterstica
Objetivos
Evaluar la correcta utilizacin de los recursos pblicos verificando el

cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
Determinar la razonabilidad de la informacin financiera.
Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y

los resultados obtenidos en relacin a los recursos asignados y al
cumplimiento de los planes y programas aprobados en la entidad
examinada.
Recomendar medidas para promover mejoras en la gestin pblica.
Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada.
Caractersticas
Descubrir deficiencias o irregularidades en algunas de las partes y apuntar
sus probables remedios. La finalidad es ayudar a la direccin a lograr la
administracin ms eficaz. Su intencin es examinar y valorar los mtodos y
desempeo en todas las reas. Los factores de la evaluacin abarcan el
panorama econmico, la adecuada utilizacin de personal y equipo y los
sistemas de funcionamiento satisfactorios.
51
Tipos de Auditora
a). Auditora Financiera

La auditora de estados financieros tiene por objetivo determinar si los
estados financieros del ente auditado presentan razonablemente su
situacin financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de
efectivo de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
b). Examen Especial
Se denomina examen especial a la auditoria que puede comprender o
combinar la auditoria financiera y de un alcance menor al requerido para
la emisin de un dictamen de acuerdo con normas de auditora
generalmente aceptadas.
Asimismo, se efectan exmenes especiales para investigar denuncias
de diversa ndole y ejercer el control de las donaciones recibidas, as
como
de
los
procesos
licitarios,
del
endeudamiento
pblico
cumplimiento de contratos de gestin gubernamental.

c). Auditora de Gestin
Su objetivo es evaluar el grado de economa, eficiencia, y eficacia en el
manejo de los recursos pblicos, as como el desempeo de los
funcionarios y servidores del Estado, respecto al cumplimiento de las
metas programadas y el grado con que se estn logrando los resultados
o beneficios previstos por la legislacin presupuestal por la entidad que
haya aprobado el programa o la inversin correspondiente.
d). Auditora de Gestin Ambiental
Su objetivo es evaluar resultados por las entidades gubernamentales en
la gestin ambiental de los recursos naturales.
52
Comprende la evaluacin sistemtica de las acciones y actividades
relativas a la preservacin del medio ambiente, por medio de la
prevencin del deterioro o depredacin ambiental o la reparacin de la
misma.
e). Auditora Patrimonio Cultural
Evala los procesos de custodia y los resultados alcanzados por las
entidades gubernamentales en la gestin del patrimonio cultural de la
Nacin.
Comprende la evolucin del registro del patrimonio cultural mediante las
actividades de inventario y catalogacin.
Involucra aspectos del patrimonio arqueolgico histrico colonial y de la
cultura viva, as como aquella relativa al patrimonio natural (paisajes
culturales), previstos en la legislacin nacional y en los Convenios
Internacionales.
f). Concepto de Control Gubernamental
El control gubernamental consiste en la supervisin y vigilancia y
verificacin posterior de los actos y resultados de la gestin pblica, en
atencin al grado de eficiencia, transparencia y economa en el uso y
destino de los recursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento
de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de
accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control, con
fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones
preventivas y correctivas pertinente.
g). Principios de Control Gubernamental
Los principios de control gubernamental son:
Universalidad, potestad de controlar todas las actividades de la
entidad y a todos los funcionarios.
Carcter Integral, evaluar de manera cabal y completa procesos y
operaciones
53
Autonoma
funcional,
organizarse
ejercer
funciones
con
independencia tcnica.
Carcter permanente, naturaleza continua y perdurable del control.
Carcter tcnico y especializado, opera bajo exigencias de calidad,
consistencia y razonabilidad en funcin a la entidad.
Legalidad,
sujecin
del
proceso
de
control
la
normativa
constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su actuacin.

El debido proceso de control, observancia de derechos de entidades y
personas as como de reglas y requisitos establecidos.
Eficiencia, eficacia y economa, a travs de ellos el proceso de

control logra objetivos con calidad y ptima utilizacin de recursos.
Oportunidad, acciones de control en el momento.

Objetividad, acciones de control con imparcial evaluacin de
fundamentos de hecho y derecho, sin subjetividades.
Materialidad, actuar sobre operaciones de mayor significancia
econmica o relevancia en la entidad.
Carcter selectivo, se ejercen en entidades, rganos o
actividades crticas o con mayor riesgo.
Presuncin de licitud, salvo prueba en contrario funcionarios han
actuado con arreglo a la ley y normas administrativas.
Acceso a la informacin, potestad de requerir, conocer y examinar
toda la informacin y documentacin aunque sea secreta.
Reserva, durante la ejecucin de control no se debe revelar
informacin que pueda causar dao a la entidad o a su personal.
Continuidad de actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar
una accin de control.
Publicidad, difusin oportuna de resultados de acciones de control.
Participacin ciudadana contribucin de la ciudadana en el control
gubernamental
Flexibilidad, otorgar prioridad al logro de las metas, respecto a
formalismos que no resulten relevantes.
54
2.3.7. Anlisis de identificacin de responsabilidades administrativa
funcionales
2.3.7.1. Responsabilidad administrativa funcional
Novena Disposicin Final Ley N 27785
Es aquella en la que incurren los servidores y funcionarios: por haber
contravenido el ordenamiento jurdico administrativo y las normas internas
de la entidad a la que pertenecen, se encuentre vigente o extinguido el
vnculo laboral o contractual al momento de su identificacin durante el
desarrollo de la accin de control. Incurren tambin en responsabilidad
administrativa funcional los servidores y funcionarios pblicos que en el
ejercicio de sus funciones, desarrollaron una gestin deficiente, para cuya
configuracin se requiere la existencia, previa a la asuncin de la funcin
pblica que corresponda o durante el desempeo de la misma, de
mecanismos objetivos o indicadores de medicin de eficiencia.
2.3.8. Informes de Auditoria con identificacin de Responsabilidad Civil

y Penal
a). Responsabilidad Civil

Es aquella en la que incurren los servidores y funcionarios
pblicos, que por su accin u omisin, en el ejercicio de sus
funciones, hayan ocasionado un dao econmico a su Entidad o al
Estado. Es necesario que el dao econmico sea ocasionado
incumpliendo el funcionario o servidor pblico sus funciones, por
dolo o culpa, sea sta inexcusable o leve. La obligacin de
resarcimiento a la Entidad o al Estado es de carcter contractual y
solidaria, y la accin correspondiente prescribe a los diez (10)
aos de ocurridos los hechos que generan el dao econmico.
55
b). Responsabilidad Penal

Es aquella en la que incurren los servidores y funcionarios
pblicos que en ejercicio de sus funciones han efectuado un acto u
omisin tipificado como delito.
Delitos y faltas (Artculo 11 del Cdigo Penal)
Son delitos y faltas las acciones u omisiones dolosas o culposas
penadas por la ley.
56
CAPTULO 3. METODOLOGA
3.1. Metodologa de la Investigacin
3.1.1. Descriptivo
Este mtodo describe o analiza el proceso, programa, procedimientos,
tcnicas, polticas y criterios de auditora gubernamental que deben aplicarse
en las entidades pblicas para obtener una respuesta efectiva de lucha
contra la corrupcin.
3.1.2 Inductivo
Este mtodo ha permitido analizar la problemtica de la gestin de las
entidades pblicas; as como la incidencia de la auditora gubernamental en
el fortalecimiento de la lucha contra el fraude y la corrupcin en las entidades
pblicas.
57
3.1.3. Mtodo de Encuesta
Se aplic en la Provincia de Lima a la ciudadana en general y al personal

que actualmente labora y/o ha laborado en el Sistema Nacional de Control,
mediante la aplicacin de una ficha-cuestionario, con el objeto de obtener
informacin sobre los aspectos relacionados con la investigacin.
3.2. Poblacin en estudio y seleccin de muestra.
3.2.1. Poblacin
El universo de la investigacin est constituido por Informes de Auditora del
Sector Pblico9, as como por el personal docente de la Asignatura de
Auditora de las Universidades Pblicas y Privadas, y por el pblico en
general, donde se tom la muestra respectiva, aplicndose la
siguiente
formula:
Z2 (p) (q)
n=
E2
Donde:
n
= muestra inicial
pq =
limite de confianza para generalizar los resultados

campo de variabilidad, (p) presenta a los aciertos y (q) a
los errores
E =
9
nivel de precisin.
El informe es el documento escrito mediante el cual la Comisin de Auditora expone el

resultado final de su trabajo, a travs de juicios fundamentados en las evidencias
obtenidas durante la fase de ejecucin, con la finalidad de brindar suficiente
informacin a los funcionarios de la entidad auditada y estamentos pertinentes, sobre
las deficiencias o desviaciones mas significativas, e incluir las recomendaciones que
permitan promover mejoras en la conduccin de las actividades u operaciones del rea
o reas examinadas.
58
Muestra
La muestra de la investigacin est constituida de la siguiente manera:
Veinte (20) Informes de Auditora Gubernamental del Sector Pblico

correspondiente a los ltimos dos aos, que comprende Informes de
Exmenes Especiales, Informes Largos de Auditora Financiera e
Informes Especiales.
Treinta y uno (31) Resoluciones publicadas en el Portal de Contralora

General de la Repblica.
Treinta y ocho (38) Informes de Seguimiento a la Implementacin de

Medidas Correctivas.
El universo de informes de auditora se ha considerado porque para

demostrar la hiptesis planteada, se considera que stos documentos son
los ms apropiados.
3.3. Perodo de investigacin

En el desarrollo de la presente tesis que comprende el anlisis de Informes
de Auditora, Informes de Seguimiento a la Implementacin de las
Recomendaciones y de Resoluciones de Contralora General de la
Repblica, que evidencian la existencia de deficiencias y/o irregularidades
de carcter administrativo y econmico sobre presuntos actos ilcitos en el
manejo de los recursos asignados a la entidad, as como el incumplimiento
de los dispositivos legales aplicables por parte de los funcionarios y
servidores pblicos; comprendiendo el perodo de investigacin del ao 1998
a 2009 e inclusive de aos anteriores.
59
CAPTULO 4. RESULTADOS Y DISCUSIN
4.1. Anlisis, interpretacin y discusin de resultados
4.1.1. Encuesta de Opinin
Teniendo como base el anlisis del marco terico del captulo anterior, a
continuacin se aplic dos encuestas,
una de ellas a cincuenta (50)
ciudadanos en general y la otra a cincuenta (50) profesionales que laboran

y/o han laborado en el Sistema Nacional de Control, ambas aplicadas para
recabar informacin sobre el nivel de corrupcin en el sector pblico
4.2.1.1. Encuesta aplicada a ciudadanos en general
Esta encuesta fue aplicada a 22 hombres y 28 mujeres, cuyas edades

fluctan de 16 a 65 aos, correspondiendo mayormente a veinticinco (25)
ciudadanos cuyo intervalo de edad es de 26 a 35 aos.
En cuanto al nivel de educacin de los ciudadanos encuestados, 32 cuentan
con educacin secundaria, 15 con educacin superior y 3 con educacin
primaria, siendo mayormente su ocupacin de independiente.
60
Segn los resultados obtenidos ante las preguntas relacionadas al nivel de

corrupcin en el sector pblico, en los grficos y comentarios siguientes se
indican las preguntas formuladas y respuestas obtenidas y que a mayor
detalle podr verse en el Anexo N 1 y 1.1 :
Grfico N06
Pregunta 1
CUL LE PARECE EL PRINCIPAL PROBLEMA QUE ENFRENTA EL
ESTADO Y QUE LE IMPIDE LOGRAR EL DESARROLLO DEL PAS ?
60
50
R ESPU ESTA S
50
40
a) Corrupcin de funcionarios
y servidores en las entidades
Pblicas
30
20
10
0
1
La totalidad de los encuestados sealaron que la corrupcin de funcionarios

y servidores de las entidades pblicas, es el principal problema que enfrenta
el Estado y que le impide lograr el desarrollo del pas.
61
Grfico N07
Pregunta 2
CUL LE PARECE EL PROBLEMA PRINCIPAL DE CORRUPCIN QUE
ENFRENTAN LAS ENTIDADES PBLICAS ?
30
25
20
15
10
5
0
25
25
Serie1
Que un funcionario pblico

favorezca a parientes y amigos
Dar un obsequio o dinero para

agilizar trmite documentario
a)
d)
RESPUESTAS
La mitad de los ciudadanos encuestados (25) sealaron que, segn su

parecer, el problema principal de corrupcin que enfrentan las entidades
pblicas es que un funcionario favorezca a parientes y amigos; y la otra
mitad (25), sealaron que era dar un obsequio o dinero para agilizar un
trmite documentario.
62
Grfico N08
50
Pregunta 3
LOS FUNCIONARIOS QUE TRABAJAN EN EL SECTOR PBLICO
DEMUESTRAN EFICIENCIA Y HONESTIDAD?
45
40
30
20
10
Serie1
5
0
Si
No
a)
b)
RESPUESTAS
Ante la pregunta de que si los funcionarios que trabajan en el sector pblico

demuestran
eficiencia
honestidad,
slo
cinco
(5)
respondieron
afirmativamente y 45 negativamente; lo que evidencia la mala percepcin

que tiene la ciudadana hacia los funcionarios pblicos.
63
Grfico N09
Pre gunta 4
SABE DONDE DENUNCIAR EN CASO DE CORRUPCION?
45
42
40
35
30
25
20
Serie1
15
10
5
0
Si
No
a)
b)
RESPUESTAS
Al preguntrseles sobre si saben dnde denunciar los casos de corrupcin,

la mayora de los encuestados (42) sealaron que no y slo 8 respondieron
que s; lo cual no permite a los ciudadanos canalizar adecuadamente sus
denuncias.
64
Grfico N10
Pr e gunta 5
CUL CREE QUE ES LA PRINCIPAL RAZN POR LA QUE NO
DENUNCIA LOS CASOS DE CORRUPCIN?
25
22
20
14
15
13
10
Serie1
a)
b)
c)
Perjudicado
Acabar siendo
ladenuncia
Nopodraprobar
Nada
Nosirvepara
Por
desconocimiento
d)
RESPUESTAS
Ante la pregunta sobre cul cree que es la principal razn por la que no se
denuncia los casos de corrupcin, 22 encuestados sealaron que era por
desconocimiento, 14 que no sirve para nada, 13 porque acabara siendo
perjudicado y 1 porque no podra probar la denuncia.
65
Grfico N11
Pregunta 6
CUN EFECTIVOS CREE QUE SON LOS RESULTADOS DE LAS
DENUNCIAS POR CASOS DE CORRUPCIN?
60
50
50
40
30
a) Nada
efectivos
20
10
0
1
a) N a da e f e c t iv o s
R E S P UE S T A
La totalidad de los encuestados (50) sealaron que son nada efectivos los
resultados de las denuncias por casos de corrupcin.
Grfico N12
Pre gunta 7
CULES SON LAS INSTITUCIONES QUE USTED CONSIDERA
COMO LAS MS CORRUPTAS DE NUESTRO PAIS?
60
50
50
50
40
36
30
20
14
10
0
Congreso de la Polica Nacional Poder Judicial
Repblica
a)
b)
c)
RESPUESTAS
Gobierno
Central
d)
Serie1
66
Ante la pregunta Cules son las instituciones que usted considera
como la ms corruptas de nuestro pas?, 36 encuestados sealaron al
Congreso de la Repblica, 50 encuestados sealaron Polica
Nacional, 50 Poder Judicial y 14 encuestados sealaron Gobierno
Central.
Grfico N13
60
Pre gunta 8
CUL DE LAS SIGUIENTES ENTIDADES CONSIDERA QUE
TIENE UN COM PROM ISO REAL EN LA LUCHA CONTRA LA
CORRUPCIN?
50
50
40
30
a) Def ensora del Pueblo
20
10
0
1
RESPUESTA
La totalidad de los encuestados sealaron que la Defensora del Pueblo es

la entidad que tiene un compromiso real en la lucha contra la corrupcin,
dejando de lado al Ministerio Pblico/Fiscala de la Nacin, Polica
Nacional, Congreso, Gobierno Central, Contralora General y el Poder
Judicial.
67
Grfico N14
PREGUNTA 9
CONSIDERA QUE LOS CIUDADANOS PERUANOS RESPETAN
LAS LEYES?
60
50
50
40
30
b) No
20
10
0
1
RESPUESTA
Al preguntrseles porqu no respetan las leyes, 37 encuestados

respondieron que es por falta de valores y sentido cvico, 12 sealaron que
es por desconocimiento e ignorancia y 1 porque las leyes se hacen para
favorecer a los ms poderosos.
4.1.1.2. Encuesta aplicada al personal del Sistema Nacional de

Control
Esta encuesta fue aplicada a 25 hombres y 25 mujeres, cuyas edades

fluctan de 16 a 65 aos, correspondiendo mayormente a veinticinco (25)
ciudadanos cuyo intervalo de edad es de 36 a 45 aos; siendo su
experiencia laboral entre 10 a 14 aos.
En cuanto al nivel de educacin todos los ciudadanos encuestados cuentan

con educacin superior, siendo mayormente su ocupacin de carcter
dependiente, de acuerdo a las respuestas obtenidas.
68
Segn los resultados obtenidos ante las preguntas relacionadas al nivel de

corrupcin en el sector pblico; en el comentario y grficos siguientes se
indican las preguntas formuladas y respuestas obtenidas, las que a mayor
detalle podr verse en el Anexo N 1.2:
Grfico N15
Pre gunta 1
CONSIDERA USTED QUE EL PERSONALQUE EJECUTA LAS
AUDITORIAS TIENE EL ACREDITAM IENTO RESPECTIVO PARA
EL EJERCICIO QUE DESEM PEA?
60
50
50
40
30
a) Si
20
10
0
1
a Si RESPUESTA
La totalidad de los encuestados considera que el personal que ejecuta las

auditorias tiene el acreditamiento respectivo para el ejercicio de la auditora.
69
Grfico N16
Pregunta 2
INDIQUE LOS PROFESIONALES QUE SABE USTED FORMAN
MAYORMENTE PARTE DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL?
60
50
50
40
30
a) Contadores
20
10
0
1
a Contadores
RESPUESTA
La totalidad de los encuestados sealaron que mayormente son los

Contadores Pblicos los que forman parte del Sistema Nacional de Control.
70
Grfico N17
Pre gunta 3
CONSIDERA USTED QUE EL DESEM PEO
PROFESIONAL EN EL REA DE AUDITORIA Es a)
EXCELENTE, b) BUENO,
c) REGULAR d)
DEFICIENTE?.
60
50
50
40
b) Bueno
30
20
10
0
1
b Bue no
RESPUESTA
La totalidad de los encuestados Considera que el desempeo profesional

en el rea de Auditoria es bueno.
71
Grfico N18
Pregunta 4
ORIENTADO A SU PREPARACIN Y EXPERIENCIA, INDIQUE
EL TIEMPO DE SERVICIOS AL ESTADO Y/O ENTIDAD
PRIVADA QUE LABORA EN AUDITORIA
50
39
40
30
Serie1
20
10
0
Menos de 5 aos
a)
De 5 a 9 aos
De 10 a 14 aos
b)
c)
RESPUESTAS
De los 50 encuestados ante la pregunta considera qu orientado a su

preparacin y experiencia, indique el tiempo de servicio al Estado y/o
Entidad Privada que labora en auditoria? :
3 encuestados sealaron
menos de 5 aos, 8 encuestados sealaron de 5 a 9 aos y 39

encuestados sealaron de 10 a 14 aos.
72
Grfico N19
Pre gunta 5
COM O RESULTADO DE LAS AUDITORIAS Y EXMENES
ESPECIALES REALIZADOS POR USTED M AYORM ENTE A
QU TIPO DE RESPONSABILIDAD DAN LUGAR?
50
44
40
30
20
Serie1
6
10
0
Administrativa
Civil
a)
b)
RESPUESTA
Sobre el tipo de responsabilidades a que han dado lugar las Auditoras y

Exmenes Especiales realizados por ellos, 44 encuestados sealaron
Responsabilidad Administrativa y 6 Responsabilidad Civil.
73
Grfico N20
Pre gunta 6
CUNDO SE EVIDENCIA INDICIOS DE COMISIN DE DELITOS,
SE FORMULA INMEDIATAMENTE EL INFORME ESPECIAL?
60
50
50
40
30
a) Si
20
10
0
1
a) Si
RESPUESTA
La totalidad de los encuestados sealaron que ante la evidencia de indicios

de comisin de delito, de inmediato se formula el respectivo Informe
Especial.
Grfico N21
Pregunta 7
EN LA FORMULACIN DEL INFORME ESPECIAL CUNTA CON
EL APOYO DE UN ABOGADO?
60
50
50
40
30
a) Si
20
10
0
1
a) Si
RESPUESTA
74
Al preguntrseles s en la formulacin del informe especial se cuenta con el

apoyo de un abogado, la totalidad de los encuestados respondieron
afirmativamente.
Grfico N22
Pre gunta 8
REALIZA EL SEGUIMIENTO DE LOS INFORMES EMITIDOS
PARA VERIFICAR LA IMPLEMENTACION DE LAS
RECOMENDACIONES CONTENIDOS EN DICHOS INFORMES?
45
50
40
30
Serie1
20
10
0
Si
No
a)
b)
RESPUESTAS
En relacin a la pregunta formulada, 5 encuestados respondieron que si y

45 respondieron que no; lo cual evidencia que la mayora de los informes de
auditora no son debidamente verificados en cuanto a su implementacin.
75
Grfico N23
Pregunta 9
EFECTAN COMUNICACIONES DE ALERTA AL TITULAR DE
LA ENTIDAD CUNDO SE EVIDENCIAN INDICIOS DE DELITOS
Y/O DE CORRUPCIN?
60
50
50
40
30
a) Si
20
10
0
1
a) Si
RESPUESTA
Al preguntrseles si efectan comunicacin de alerta al titular de la entidad

cuando evidencian indicios de delito y/o corrupcin?, la totalidad de los
encuestados respondieron que si.
76
Grfico N24
Pregunta 10
CONSIDERA USTED QUE EL INFORME DE AUDITORA Y/O DICTMENES:
a) CUADYUVA AL LOGRO DE LOS OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES,
b) CONTRIBUYE A LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE Y LA CORRUPCIN,
c) CONTRIBUYE A LA SUPERACIN DE DEFICIENCIAS E IRREGULARIDADES DE LA
GESTIN,
d) FACILITA EL DESARROLLO DE LA GESTIN PARA MEJORAR LA CAPACIDAD Y
EFICIENCIA DE LA ENTIDAD EN LA TOMA DE DECISIONES?
50
43
45
40
35
30
25
Serie1
20
15
10
5
0
Contribuye a la lucha contra el
f raude y corrupacin
Contribuye a la superacin de
def iciencias e irregularidades
de la gestion
b)
c)
RESPUESTA
En relacin a las preguntas formuladas, siete (7) encuestados sealaron que

el Informe de Auditora contribuye e la lucha contra el fraude y la corrupcin
y cuarenta y tres (43) encuestados indicaron que contribuye a la superacin
de deficiencias e irregularidades de la gestin.
77
4.1.2. Informes resultantes de acciones de control que han dado lugar

a la identificacin de responsabilidades administrativas, civiles
y/o penales.
Con la finalidad de viabilizar la presente investigacin, se ha logrado

visualizar diversos informes de auditora que corresponden al sector pblico,
en los cuales los rganos de Control Institucional (OCI), en base a la
obtencin de evidencia suficiente, competente y relevante, mediante la
aplicacin de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le
permitan fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones arribados,
han determinado responsabilidades de carcter administrativo, civil y/o
penal, a funcionarios y servidores pblicos que en el desempeo de los
cargos asignados y funciones realizadas han incurrido en presuntas
deficiencias y/o irregularidades, pasibles de la sancin correspondiente.
Para determinar este tipo de responsabilidades es imprescindible formular el

respectivo Informe de Auditora, el mismo que debe de estar debidamente
sustentado y aprobado por el titular del rgano de Control Institucional
(OCI).
4.1.2.1. Informes de acciones de control que identifica responsabilidad

administrativa a funcionarios y servidores pblicos
Con la finalidad de demostrar en la presente investigacin la determinacin

de responsabilidades administrativas a funcionarios y servidores pblicos
por haber incurrido en presuntas faltas de carcter administrativo y
econmico durante el manejo de los recursos asignados a la entidad, as
como por el incumplimiento de los dispositivos legales aplicables; se analiz
20 informes de acciones de control realizadas por diferentes Oficinas de
Auditoria entre los aos de 1998 al 2009, e inclusive de aos anteriores,
resultantes del control de las donaciones recibidas, de los procesos licitarios,
y la determinacin de la eficiencia, confiabilidad y oportunidad en la
78
evaluacin del presupuesto relacionado con el cumplimiento de las
actividades y el logro de los objetivos y metas institucionales, as como de la
investigacin de denuncias formuladas por diversa ndole; los que han
permitido
determinar
responsabilidades
de
orden
administrativo
econmico; los mismos que se muestran en el siguiente cuadro y que a

mayor detalle se puede observar en el Anexo N 02 de la presente tesis:
Cuadro N05
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA Y ECONOMICA INCURRIDOS POR LOS
FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PBLICOS SEGN INFORMES DE ACCIONES
DE CONTROL
CANTIDAD
DETERMINACION DE
TOTAL
FUNCIONARIOS
SERVIDORES
RESPONSABILIDAD
Administrativa
52
32
84
Econmica
Total
54
34
88
Fuente: Informes de Control de entidades pblicas.
Grfico N25
Comentario:
De la muestra efectuada a un total de 20 Informes de Auditora, se observa
que se le ha determinado responsabilidad administrativa a 84 trabajadores
de los cuales 52 son funcionarios; as mismo de ha determinado
responsabilidad econmica
a 4 trabajadores, de los cuales 2 son
funcionarios pblicos; a los que, de acuerdo a lo establecido en los Art. 164

y 167 de la Ley de Bases de la Carrera Pblica, aprobada por Decreto
79
Legislativo N 276, se les ha aperturado proceso administrativo disciplinario
a fin de aplicarles las sanciones administrativas correspondientes por las
faltas incurridas, segn su gravedad.
4.1.2.2 . Informes que identifican responsabilidad civil y/o penal
Para determinar la Responsabilidad Civil y Penal sta se viabiliza a travs

del procurador pblico correspondiente quien formula demanda ante la
Fiscala y sta a su vez traslada el caso al Poder Judicial quien es el que
tipifica el tipo de delito cometido y la sancin correspondiente, previo Informe
Especial del rgano de Control Institucional, el mismo que es elaborado en
conformidad a lo establecido en la Norma de Auditora Gubernamental N
4.50 Informe Especial que seala: Cuando en la ejecucin del trabajo de
auditora, se evidencien faltas graves y/o indicios razonables de comisin de
delito, en cautela de los intereses del Estado, el Auditor, sin perjuicio de la
continuidad del respectivo examen, debe emitir con la celeridad del caso, un
Informe Especial
efecten
con el respectivo sustento tcnico y legal, para que se
las acciones pertinentes en forma inmediata en las instancias
correspondientes.
En el Anexo N 03 se presenta un caso prctico del Informe Especial.
4.1.2.3.
Resoluciones de Contralora General que autorizan al

Procurador Pblico formular denuncia ante la Fiscala de la
Nacin contra funcionarios y servidores pblicos.
Para evidenciar el presente caso, se ha visualizado 31 Resoluciones

expedidas por Contralora General de la Repblica, que corresponden a los
aos 2007 y 2008, las mismas que han sido publicadas en la pgina web, en
el primer semestre del ao 2010, en las cuales se autoriza al Procurador
Pblico efecte la correspondiente denuncia ante la Fiscala de la Nacin,
contra funcionarios y servidores pblicos que, en el desempeo de sus
funciones han incurrido en presuntos actos ilcitos, a fin de que previo
80
proceso judicial se tipifique el delito cometido y la sancin y/o pena que les
corresponda, as como la respectiva reparacin civil o econmica; los
mismos que se muestran en el siguiente cuadro y que a mayor detalle se
puede observar en el Anexo N 04 de la presente tesis:
Cuadro N 06
DELITOS MAYORES COMETIDOS POR FUNCIONARIOS Y SERVIDORES
PBLICOS, SEGN RESOLUCIN
DE CONTRALORA GENERAL - AOS 2007 Y 2008
N
1
2
3
COMISIN DEL DELITO

Peculado
Colusin
Omisin de Actos Funcionales
TOTAL
Ao 2008
11
10
4
25
FRECUENCIA
Ao 2007
3
1
2
6
Total
14
11
6
31
Fuente: Resoluciones publicadas en la pgina web de Contralora General Ao 2010.
Grfico N26
SOBRE LA COMISIN DE DELITOS
COMENTARIO:
De la muestra efectuada de un total de 31 Resoluciones de Contralora
General mediante las cuales se autoriza a la Procuradora Pblica encargada
de los Asuntos Judiciales de la Contralora General de la Repblica, iniciar
81
acciones legales contra presuntos responsables de la Comisin de Delitos
en agravio de las Entidades Pblicas; se observa que los delitos de mayor
incidencia es
el DELITO DE PECULADO
(14),
COLUSIN ( 11),
OMISIN, REHUSAMIENTO O DEMORA DE ACTOS FUNCIONALES (6)

en las Municipalidades Distritales, y Provinciales examinadas.
Cuadro N 07
ENTIDADES QUE HAN COMETIDO MAYORES ILICITOS
ENTIDADES QUE HAN COMETIDO MAYORES ILICITOS PENALES
ENTIDAD
Municipalidad Distrital
Municipalidad Provincial
TOTAL
AO 2007
5
2
7
AO 2008
12
6
18
Fuente: Resoluciones publicadas en la pgina web de Contralora General Ao 2010.
Grfico N27
AO 2007
TOTAL
AO 2008
TOTAL
17
8
25
82
4.1.2.4. Seguimiento a la implementacin de medidas correctivas de
informes de control gubernamental (del ao 2000 al ao 2009)
Como parte de la investigacin para la presente tesis, en lo que respecta al

seguimiento a la implementacin de medidas correctivas se ha visualizado
38 informes de control gubernamental de entidades pblicas, que
corresponden al perodo del ao 2000 al ao 2009, constatndose que
dichos informes contienen 194 recomendaciones, de las cuales, segn el
seguimiento efectuado se ha verificado que de dicho total han sido
implementadas 66; observndose que a la fecha estn en proceso 43
recomendaciones
y,
que
estn
pendientes
de
implementar
85
recomendaciones, los mismos que se muestran en el siguiente cuadro y que

a mayor detalle se puede observar en el Anexo N 05 de la presente tesis:
Cuadro N08
RECOMENDACIONES DE INFORMES DE CONTROL
(Del ao 2000 al ao 2009)

SITUACIN DE LAS RECOMENDACIONES
TOTAL
194
PENDIENTES
EN PROCESO
IMPLEMENTADAS
85
43
66
Fuente: Informes de Auditoria OCI INFOPRAC SAGU A DIC-2009
83
Grfico N28
SITUACIN DE LAS RECOMENDACIONES

90
85
80
66
70
60
50
Serie1
43
Serie2
40
30
20
10
0
PENDIENTES
EN PROCESO
IMPLEMENTADAS
RESPUESTAS
Comentario:
Como se puede apreciar en el cuadro anterior de un total de 194 (100%) de

recomendaciones slo se implementaron 66 (34 %), no habindose
efectuado implementacin alguna en 85 recomendaciones que corresponden
al 44%, encontrndose en proceso 43 recomendaciones que equivale al 22
%; evidencindose de esta manera el poco inters de los titulares de las
entidades pblicas en la aplicacin de las medidas correctivas; lo cual no
contribuye a la lucha contra la corrupcin.
84
CAPTULO 5: IMPACTO
5.1. Propuesta para combatir la corrupcin en el Per.
5.1.1. Aplicar la capacidad sancionadora otorgada por la ley N 29622 a

la Contralora General de la Repblica, contra los funcionarios y
servidores que estn incursos en responsabilidad administrativa
civil y penal.
La Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la

Contralora General de la Repblica, no le otorgaba capacidad sancionadora
a la Contralora General; lo que permite que muchos funcionarios y
servidores pblicos que han cometido actos y/o delitos de corrupcin durante
el ejercicio de sus funciones, continen laborando en el Sector Pblico ya
que no han sido sancionados de manera ejemplar por las instancias
correspondientes; sin embargo, con la promulgacin de la nueva Ley N
29622, que modifica la Ley N 27785, LEY ORGNICA DEL SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA, y ampla las facultades en el proceso para sancionar en materia
de responsabilidad administrativa funcional a los funcionarios y servidores

pblicos responsables de cometer faltas, negligencias o inconducta
administrativas de carcter grave o muy grave y, busca prevenir que el mal
85
funcionario siga trabajando en el Estado a pesar de ser hallado responsable
de malos manejos hasta que concluyan todas las investigaciones. Con esta
ley, se evitar que el funcionario pblico con el dinero del mismo Estado
logre dilatar sus procesos para continuar en el cargo. Ahora habr una
suerte de medida cautelar que lo aleja del cargo una vez determinados los
indicios de corrupcin.
Son exceptuadas las autoridades elegidas por votacin popular, los titulares
de los organismos constitucionalmente autnomos y las autoridades que
cuentan con la prerrogativa del antejuicio poltico
Cabe precisar que las sanciones impuestas sern anotadas en un Registro
de Sanciones de la Contralora General de la Repblica, el mismo que
servir de referencia para las futuras contrataciones, designaciones o
cualquier mecanismo de acceso para desempear un cargo pblico.
5.1.2. La Contralora General de la Repblica, debe llevar
un registro
de los funcionarios y servidores pblicos que han sido

sancionados
El actual Contralor General de la Repblica , con fecha 16 de agosto de

2010, ante el Congreso de la Repblica, determin que existan ms de
10,000 funcionarios y servidores pblicos sin ser sancionados por el Poder
Judicial por haber incurrido en presuntos actos y/o delitos de corrupcin con
implicancia civil y/o penal; lo cual demuestra que dicho Poder del Estado, no
contribuye de manera oportuna y eficaz en la lucha contra la corrupcin,
gozando de impunidad los involucrados por los delitos cometidos, deberan
estar en prisin e indemnizado al Estado por
el perjuicio econmico
originado en desmedro de los recursos de las entidades pblicas.
86
5.1.3.
Expulsin del colegio profesional al funcionario y/o servidor

pblico sancionado judicialmente por actos de corrupcin.
Con la finalidad de cautelar la integridad moral de los profesionales

egresados de las universidades del pas, los diversos Colegios Profesionales
que los agrupa, han aprobado sus respectivos Cdigos de tica Profesional,
los cuales contienen infracciones y sanciones aplicables a aquellos que
cometen actos contrarios a la tica; como es el caso del Colegio de
Contadores Pblicos del Per, que est prevista las infracciones en los Arts.
48,49,50,51,52,53, y las sanciones en los Arts 54, 55, 56 y 57
desde una amonestacin verbal privada, hasta la Cancelacin definitiva del
Registro, deber adems ser puesta en conocimiento de la Junta de
Decanos de Colegios de Contadores pblicos del Per y de las entidades
relacionadas a la Profesin; sin embargo a dichos Colegios Profesionales no
se les comunica la relacin de los funcionarios que en el ejercicio de sus
funciones han cometido actos ilcitos y/o delitos de corrupcin, pese a que
en el Portal de la Presidencia del Consejo de Ministros PCM, registra a
todos aquellos que han cometido dichos delitos.
87
CONCLUSIONES
A continuacin se formulan las Conclusiones a las que se arriban como

resultado de los comentarios resultantes de la investigacin realizada para la
presente tesis
1. Los
Informes
de
responsabilidades
Auditora
coadyuvan
administrativas,
civiles,
la
identificacin
penales
de
constituyen
instrumentos fundamentales de control contra el fraude, la corrupcin y

los malos manejos de los recursos pblicos.
2. De la revisin, como parte de la investigacin para la presente tesis, en lo

que respecta al seguimiento a la implementacin de medidas correctivas
se ha visualizado 38 informes de control gubernamental de entidades
pblicas, que corresponden al perodo del ao 2000 al ao 2009, en los
cuales se denota que los funcionarios de turno no
actan con la
celeridad del caso por compaerismo de trabajo, y por consiguiente esta

situacin hace que los informes de Auditoria no tengan efecto correctivo
ante las deficiencias y actos de corrupcin en la gestin Pblica.
3. Como resultado de la verificacin a 31 Resoluciones expedidas por la

Contralora General de la Repblica, publicadas en su pgina web
institucional en el ao 2010, se determin que en los aos 2007 y 2008,
los delitos de mayor incidencia son: DELITO DE PECULADO (14),
COLUSIN (11), y OMISIN, REHUSAMIENTO O DEMORA DE ACTOS
FUNCIONALES (6),
en las Municipalidades Distritales, y Provinciales
88
examinadas; lo cual evidencia que es en las Municipalidades Distritales
donde se presentaron mayores actos de corrupcin.
4. La presente investigacin ha evidenciado que en el Per, a lo largo de su

vida republicana, principalmente, ha existido actos de corrupcin, debido
a la existencia de vacos legales y/o institucionales, as como a la
carencia de control interno en el manejo del gasto pblico y de los bienes
del Estado, que permitieron la comisin de delitos econmicos y vicios
culturales antes consideradas normales y ahora tipificados oficialmente
como delitos contra la administracin pblica.
5. Los sectores ms propensos a la corrupcin en el Per, segn el

Organismo No Gubernamental ONG Protica han sido: El Poder
Judicial, Polica Nacional del Per, y el Congreso de la Repblica, entre
otros.
6. En la investigacin realizada se ha determinado que numerosos polticos,

militares y ex funcionarios pblicos han sido condenados a penas firmes
de prisin por ms de veinte aos, por apropiaciones ilcitas de recursos
estatales; que les permiti sacar ms de 6,000 millones de dlares
consignados en bancos Suizos y en bancos de diferentes pases, de
cuyo monto han devuelto solo la suma de 650 millones de dlares al
Tesoro Pblico del Estado Peruano.
7. En los Informes de acciones de control, que han sido materia de la

muestra, realizados por diferentes rganos de Control Institucional de las
entidades pblicas entre los aos de 1998 al 2008, e inclusive de aos
anteriores, se ha determinado responsabilidad administrativa
84
trabajadores, de los cuales 52 son funcionarios y 32 son servidores de

otros niveles inferiores, lo cual conlleva a deducir que han sido los
funcionarios pblicos que ocuparon cargos de confianza los que
mayormente incurrieron en actos de corrupcin administrativa.
89
8. La Contralora General de la Repblica, present el 31 de agosto del ao
2011 ante la Comisin de Fiscalizacin y Contralora del Congreso de la
Repblica, el Informe del Resultado de la Gestin del Sistema Nacional
de Control, la Estrategia Anticorrupcin, el Plan de Accin 2011-2012 y
las Recomendaciones para fortalecer los mecanismos de lucha contra la
corrupcin, mostrando datos estadsticos de la cantidad de informes de
control emitidos en el periodo ENE-2009 a JUL-2011 y del tipo de
responsabilidad: Administrativa 8,222; Civil 999 y Penal 1,438; de los
10,659 funcionarios involucrados.
9. Se
ha
determinado
Anticorrupcin,
que
que
tienen
el
Poder
carcter
Ejecutivo,
permanente,
cre
Organismos
adscritos
la
Presidencia del Consejo de Ministros - PCM, con independencia en su

actuacin, el mismo que tienen como objetivo coadyuvar en la
articulacin, coordinacin y planificacin a mediano y largo plazo, para
prevenir y combatir la corrupcin en el pas.
10. El Informe del Titular de la Contralora General de la Repblica con

fecha 16 de agosto de 2010, ante el Congreso de la Repblica
determin que existan ms de 10,000 funcionarios y servidores
pblicos sin ser sancionados por el Poder Judicial por haber incurrido en
presuntos actos y/o delitos de corrupcin con implicancia civil y/o penal;
lo cual demuestra que dicho Poder del Estado, no contribuye de manera
oportuna y eficaz en la lucha contra la corrupcin.
11. Los diversos Colegios Profesionales han aprobado sus respectivos

Cdigos de tica Profesional, los cuales contienen infracciones y
sanciones aplicables a aquellos profesionales que cometen actos
contrarios a la tica; sin embargo a dichos Colegios no se les comunica
la relacin de los funcionarios que en el ejercicio de sus funciones han
cometido actos ilcitos y/o delitos de corrupcin, pese a que el Portal de
la Presidencia del Consejo de Ministros PCM, registra a todos
aquellos servidores pblicos que han cometido delitos contra la
administracin pblica
90
RECOMENDACIONES
1. El Poder Judicial del Estado Peruano, debe agilizar los procesos

judiciales en los que estn involucrados los ex funcionarios o servidores
pblicos, por mal uso de los fondos pblicos que fueron asignados a las
entidades pblicas a travs del Presupuesto General de la Repblica, de
tal manera que no haya impunidad para ninguno de los comprendidos en
juicios civiles y/o penales. Asimismo, el Congreso de la Repblica debe
reformar urgentemente el Cdigo Procesal Penal, a fin de que se incluya
penas severas para los delitos financieros que son los ms grandes en el
Per.
2. Con la finalidad de eliminar la corrupcin administrativa y econmicafinanciera por parte de los funcionarios y servidores pblicos de las
entidades del Estado, es pertinente que se contine con la difusin de las
Normas de Control Interno, aprobadas con Resolucin de Contralora
N 320-2006-CG, las que tienen como objetivo propiciar el fortalecimiento
de los sistemas de control interno y mejorar la gestin pblica, en
relacin a la proteccin del patrimonio pblico y al logro de los objetivos
y
metas
institucionales.
Asimismo,
debe
continuarse
con
la
implementacin de la Gua para la implementacin del Sistema de

Control Interno de las Entidades del Estado, Aprobada por Resolucin
de Contralora General N 458-2008-CG Publicado el 30/10/2008; las
que deben seguir siendo aplicadas por las entidades a fin de orientar la
implantacin y funcionamiento del control interno, como responsabilidad
91
inherente al desempeo funcional de las autoridades, funcionarios y
servidores pblicos.
3. Es imperativo que el Estado Peruano a travs de sus rganos

competentes, reinicie y/o actualice las gestiones necesarias ante la
INTERPOL INTERNACIONAL, para ubicar y repatriar a todos los ex
funcionarios y/o servidores pblicos que se encuentran fuera del pas y
que se encuentran procesados judicialmente por diversos delitos contra
la administracin pblica.
4. En el caso de los Informes de los rganos de Control Institucional de las

entidades pblicas que han sido puestos, a travs del Titular de la
entidad, ante la Comisin Permanente y Especial de Procesos
Administrativos Disciplinarios, es necesario que dichas Comisiones
acten de manera inmediata, aperturando el proceso correspondiente y
sancionar a los funcionarios y servidores pblicos presuntamente
responsables, al haber desempeado sus funciones de manera
negligente.
5. Es imperativo que el Poder Ejecutivo asigne los recursos humanos,

materiales, econmicos, logsticos y de infraestructura, para fortalecer la
Contralora General de la Repblica, as como a la Comisin de Alto
Nivel Anticorrupcin, creada con Decreto Supremo N016-2010-PCM,
publicado el 28-ENE-2010 en el diario oficial El Peruano, para que estas
instituciones puedan cumplir con prevenir y combatir la corrupcin en el
Pas.
6. La Presidencia del Consejo de Ministros - PCM, debe comunicar

oportunamente a los diversos Colegios Profesionales, la relacin de los
funcionarios y servidores pblicos que en el ejercicio de sus funciones
han cometido actos ilcitos y/o actos de corrupcin, con la finalidad de
que apliquen a sus miembros integrantes sanciones previstas en sus
respectivos Cdigos de tica Profesional.
92
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1. C. Torres Bardales
El Proyecto de Investigacin
Cientfica Edicin 1997.
2. Aylln Ferrari, Antonio
Metodologa
de
la
Investigacin aplicada a las
ciencias contables edicin
1994.
2. Alvarado Mayrena, Jos
Contabilidad Gubernamental
Lima,
Editorial
Centro
Interamericano
Asesora
Tcnica edicin 1995
3. Contralora General de la Repblica
Manual Latinoamericano de
Auditora Profesional en el
Sector Pblico
4. David M. Robinson
Redaccin de informes para

decisiones administrativas
5. Edicin Estrella
para el
Auditora
Gubernamental
Futuro
6. Jhon Willingham
Mtodos
Auditora:
Conceptos
7. Arthur Holmes
Auditora:
Principios
y
Procedimientos edicin 1979
8. Juan A. Ferreyros Moron
Informtica SIG- y Auditoria

de Sistemas edicin 2002.
9. Jos Alvarado
Administracin
Gubernamental
2001
edicin
10. Ministerio de Salud
Como efectuar investigacin

administrativa edicin 2002
11. Aylln Ferrari Antonio
Teoria
1992
12. Universidad de Bergen
Cultura
poltica
y
Corrupcin en la Era del
gobierno
de
Fujimori
y
algunos rasgos del gobierno
Contable
edicin
93
de Toledo 1990-2002 - edicin
2002.
13. Rally Bowen / Jane Holligan
El Espa Perfecto La Telaraa

Siniestra
de
Vladimiro
Montesinos edicin 2003.
14. Alfredo Barnechea
Para salir del laberinto a la

nueva democracia
edicin
2001.
15. Augusto Brezan Len
Ocaso y Persecucin
94
ANEXOS
95
NEXO N 01
ENCUESTA DE OPININ AL CIUDADADNO SOBRE EL ALTO NIVEL DE
CORRUPCIN EN EL SECTOR PBLICO
REFERENCIA : TESIS
EL INFORME DE AUDITORA EN LA IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS,
CIVILES Y PENALES COMO INSTRUMENTO DE CONTROL EN LA GESTION PBLICA
I.
INSTRUCCIONES
A Continuacin le formulamos una serie de preguntas para conocer su
opinin sobre la percepcin de la corrupcin en las entidades pblicas de la
provincia de Lima, unas tienen varias opiniones como respuesta, marque
con una aspa (X) las que segn su criterio es correcto.
II.
DATOS GENERALES
1.
Edad.. Sexo..
2.
Nivel Educativo
a) Superior
b) Secundaria
c) Primaria
d) No tiene
3.
Profesin.
4.
Ocupacin..
a) Independiente
b) Dependiente
III.
PREGUNTAS:
1.
Cul le parece el principal problema que enfrenta el Estado y

qu le impide lograr el desarrollo del pas?
a) Corrupcin de funcionarios y servidores en las entidades
Pblicas
b) Falta de eficiencia de los funcionarios y autoridades

EMA DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO
c) Falta de inters en los ciudadanos
d) Falta de recursos econmicos
96
2.
Cul le parece el problema principal de corrupcin que

enfrentan las entidades pblicas
a) Que un funcionario pblico favorezca a parientes y amigos

b) Compra de productos innecesarios
c.)
Comprar productos de mala calidad
d) Dar un obsequio o dinero para agilizar trmite documentario
3.
Los Funcionarios que trabajan en el sector pblico demuestran

eficiencia y honestidad?
a) Si
b) No
4.
Sabe usted dnde denunciar un caso de corrupcin?

EMA DE NTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO
a)
Si
b)
5.
No
Cul cree que es la principal razn por la que no se denuncia los

casos de corrupcin?
a) Por desconocimiento
b) No sirve para Nada
c)
No podra probar la denuncia
d) Acabar siendo Perjudicado
6.
Cun efectivos cree que son los resultados de las denuncias por
casos de corrupcin?
EMA DE INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO
a)
Nada efectivos
b)
Algo efectivos
c)
Bastante efectivos
97
7.
Cules son las instituciones que usted considera como ms

corruptas de nuestro pas? .- Seale tres:
a) Congreso
b) Polica Nacional
c.)Poder Judicial
d) Gobierno Central
e) Partidos Polticos
f)
g)
8.
Gobierno Regional
Municipalidad
Cul de las siguientes entidades considera que tiene un

compromiso real en la lucha contra la corrupcin?
a) Defensora del Pueblo

b) Ministerio Pblico/ Fiscala de la Nacin
c) Polica
d) Congreso
e). Gobierno Central
f) Contralora General de la Repblica
EMA E CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO
g) Poder Judicial
9.
10.
Considera que los ciudadanos peruanos respetan las leyes?

a)
Si
b)
No
Por qu no respetan las leyes?

a) Por falta de Valores/ sentido cvico
b) Por que las leyes se hacen para favorecer
a los ms poderosos
c) Porque las leyes no se hacen de acuerdo
a la realidad
d) Por desconocimiento / ignorancia
98
ENCUESTA DE OPININ AL PERSONAL DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL SOBRE EL ALTO NIVEL DE CORRUPCIN EN EL SECTOR
PBLICO
REFERENCIA TESIS
EL INFORME DE AUDITORA EN LA IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS,
CIVILES Y PENALES COMO INSTRUMENTO DE CONTROL EN LA GESTION PBLICA
III.
INSTRUCCIONES
A Continuacin le formulamos una serie de preguntas para conocer su
opinin sobre la percepcin de la corrupcin en las entidades pblicas de la
provincia de Lima, unas tienen varias opiniones como respuesta, marque
con una aspa (X) las que segn su criterio es correcto.
IV.
DATOS GENERALES
1.
Edad.. Sexo..
2.
Nivel Educativo
a) Superior
b) Secundaria
c) Primaria
d) No tiene
3.
Profesin.
4.
Ocupacin..
a) Independiente
b) Dependiente
III.
PREGUNTAS
1.
Considera usted que el personal que ejecuta las auditorias tiene

el acreditamiento respectivo para el ejercicio que desempea?
a) Si
b) No
c) Ms o menos
99
2.
Indique los profesionales que sabe usted forman parte del Sistema
Nacional de Control.
a) Contadores
b) Administradores
c) Economistas
d) Abogados
3.
Considera Ud. que el desempeo profesional en el rea de

Auditoria
es :
a) Excelente
b) Bueno
c) Regular
d) Deficiente
4.
Orientado a su preparacin y experiencia, indique el tiempo de

servicios al Estado y/o Entidad Privada que labora en auditoria?
a) Menos de 5 aos
b) De 5 a 9 aos
c) De 10 a 14 aos
5.
Cmo resultado de las Auditoria y Exmenes Especiales

realizados
por usted, mayormente qu tipo de responsabilidades dan lugar?
a) Administrativa
b) Civil
c) Penal
6.
Cundo se evidencia indicios de comisin de delitos se

formula inmediatamente el Informe Especial?
a)
Si
b)
No
c)
No precisa
100
7.
En la formulacin del Informe Especial cuenta con el apoyo de

un abogado ?
8.
a)
Si
b)
No
c)
No precisa
Realiza el seguimiento de los informes emitidos para verificar

la implementacin de las recomendaciones contenidos en
dichos informes?
a)
Si
b)
No
c). No precisa
9.
Efectan comunicaciones de alerta al titular de la entidad

cuando evidencian indicios de delitos y/ o de corrupcin?
a)
Si
b)
No
c). No precisa
10.
Considera Ud, qu el Informe de Auditoria y/o Dictmenes:

a) Coadyuva al logro de los objetivos y metas
institucionales
b) Contribuye a la lucha contra el fraude y
corrupacin
c). Contribuye a la superacin de deficiencias e
irregularidades de la gestin
d)
Facilita el desarrollo de la gestin para mejorar

la capacidad y eficiencia de la entidad en la
toma de decisiones
e) No precisa
101
ANEXON1.1
RESULTADOSDELAENCUESTADEOPININAPLICADAA50CIUDADANOSSOBREELNIVELDE
CORRUPCINENELSECTORPBLICO
REFERENCIA:TESIS
ELINFORMEDEAUDITORIAENLAIDENTIFICACINDERESPONSABILIDADESADMINISTRATIVAS,
CIVILESYPENALESCOMOINSTRUMENTODECONTROLENLAGESTINPBLICA
PREGUNTAS
TOTAL
(Respuestas
por
preguntas)
Pregunta 1
a)
Pregunta 2
a)
d)
Pregunta 3
a)
b)
Pregunta 4
a)
b)
Pregunta 5
a)
b)
c)
d)
Pregunta 6
a)
Pregunta 7
a)
b)
c)
d)
Pregunta 8
a)
Pregunta 9
b)
Pregunta 10
a)
b)
d)
Cul le parece el principal problema que enfrenta

el Estado y qu le impide lograr el desarrollo del
pas?
Corrupcin de funcionarios y servidores
en las
entidades Pblicas
Cul le parece el problema principal de corrupcin
que enfrentan las entidades pblicas
Que un funcionario pblico favorezca a parientes y
amigos
Dar un obsequio o dinero para agilizar trmite
documentario
Los Funcionarios que trabajan en el sector pblico
demuestran eficiencia y honestidad?
Si
No
Sabe usted dnde denunciar un caso de
corrupcin?
Si
No
Cul cree que es la principal razn por la que no se
denuncia los casos de corrupcin?
Por desconocimiento
No sirve para Nada
No podra probar la denuncia
Acabar siendo Perjudicado
Cun efectivos cree que son los resultados de las
denuncias por casos de corrupcin?
Nada efectivos
Cules son las instituciones que usted considera
como ms corruptas de nuestro pas? .- Seale tres:
Congreso de la Repblica
Polica Nacional
Poder Judicial
Gobierno Central
Cul de las siguientes entidades considera que
tiene un compromiso real en la lucha contra la
corrupcin?
Defensora del Pueblo
Considera que los ciudadanos peruanos respetan
las leyes?
Por qu no respetan las leyes?
Por falta de Valores/ sentido cvico
Por que las leyes se hacen para favorecer a los ms
poderosos
Por desconocimiento / ignorancia
50
25
25
5
45
8
42
22
14
1
13
50
36
50
50
14
50
50
37
1
12
102
ANEXO N 1.2
RESULTADOSDELAENCUESTADEOPININALPERSONALDELSISTEMANACIONALDECONTROL(50)SOBRE
ELNIVELDECORRUPCINENELSECTORPBLICO
REFERENCIA:TESIS
ELINFORMEDEAUDITORIAENLAIDENTIFICACINDERESPONSABILIDADESADMINISTRATIVAS,
CIVILESYPENALESCOMOINSTRUMENTODECONTROLENLAGESTINPBLICA
PREGUNTAS
TOTAL
(Respuestas
por preguntas)
Pregunta 1
a)
Pregunta 2
a)
Pregunta 3
b)
Pregunta 4
a)
b)
c)
Pregunta 5
a)
b)
Pregunta 6
a)
Pregunta 7
a)
Pregunta 8
Considera usted que el personal que

ejecuta
las
auditorias
tiene
el
acreditamiento respectivo para el ejercicio
que desempea?
Si
Indique los profesionales que sabe usted
forman mayormente parte del Sistema
Nacional de Control .
Contadores
Considera
Ud.
que
el
desempeo
profesional en el rea de Auditoria es :
Bueno
Orientado a su preparacin y experiencia,
indique el tiempo de servicios al Estado y/o
Entidad Privada que labora en auditoria
Menos de 5 aos
De 5 a 9 aos
De 10 a 14 aos
Cmo resultado de las Auditoria y
Exmenes Especiales realizados por usted,
mayormente qu tipo de responsabilidades
dan lugar?
Administrativa
Civil
Cundo se evidencia indicios de comisin
de delitos se formula inmediatamente el
Informe Especial?
Si
En la formulacin del Informe Especial
cuenta con el apoyo de un abogado ?
Si
Realiza el seguimiento de los informes
emitidos para verificar la implementacin de
las recomendaciones contenidos en dichos
informes?
a)
b)
Si
No
Pregunta 9
Efectan comunicaciones de alerta al

titular de la entidad cuando evidencian
indicios de delitos y/ o de corrupcin?
Si
Considera Ud. qu el Informe de Auditora
y/o Dictmenes:
Contribuye a la lucha contra el fraude y
corrupacin
Contribuye a la superacin de deficiencias e
irregularidades de la gestin.
a)
Pregunta 10
b)
c)
50
50
50
3
8
39
44
6
50
50
5
45
50
7
43
103
ANEXO N02
INFORMES DE EXMENES ESPECIALES EFECTUADOS POR ORGANOS DE CONTROL INTITUCIONAL DE ENTIDADES PBLICAS, CON
DETERMINACION DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA A FUNCIONARIOS Y/O SERVIDORES PBLICOS QUE HAN INCURRIDO EN FALTAS
ADMINISTRATIVAS.
INFORMES
FECHA
ORD
01
036
2008
02
S/N
2008
03
04
373
414
2006
2005
05
016
2004
06
S/N
2004
07
08
003
007
2004
2004
09
015
2003
10
001
2003
ASUNTO
Verificacin del Cumplimiento de la Ley

N28649 y su Reglamento-Ao 2008
Examen Especial a la Etapa Correspondiente a
la Inscripcin y Publicacin de Postulantes al
Concurso Pblico para el Nombramiento
Docente.
Gestin del rgano de Control Institucional
Examen Especial a la Corporacin de
Aeropuertos y Aviacin Comercial
Examen Especial a la Direccin de Registros y
Autorizaciones, as como a la Direccin de
Fiscalizacin.
Examen Especial al Servicio Pblico de
Transportes Terrestre Nacional e Internacional .
Arqueo de Caja HPP-SBS DE SALUD
Examen Especial a las Adquisiciones de Bienes
y Servicios de la Oficina de Logstica
Examen Especial a las adquisiciones de Bienes y
Servicios de la Oficina de Logstica.
Informe Especial Presunta adulteracin de
precio y duplicidad de planilla de movilidad
local.
DETERMINACIN
DE
RESPONSABILIDAD
CANTIDAD DE SANCIONADOS
FUNCIONARIOS
SERVIDORES
TOTAL
Administrativa
01
01
Administrativa
05
05
Administrativa
Administrativa
01
01
02
0
03
01
Administrativa
02
02
04
Administrativa
03
03
Administrativa
Administrativa
0
15
2
0
2
15
Administrativa
02
03
05
01
01
Econmica
104
11
S/N
2003
12
S/N
2003
13
S/N
2002
14
001
2002
15
S/N
2001
16
003
2001
17
18
001
002
2000
2000
19
003
1999
20
001
1998
Examen Especial a la adquisicin de Bienes y

Servicios.
Examen Especial al Proceso de Seleccin de las
Licitaciones Pblicas y otros
Almacenamiento Irregular de Combustible en el
Taller de Carpintera
Examen Especial a la Unidad de Logstica
Incumplimiento en la presentacin de la
declaracin Jurada Mensual de los
Movimientos del Registro Especial de
Insumos Qumicos Fiscalizados
Auditoria a los Estados Financieros y
Presupuestarios
Auditoria Financiera al SUBCAFAE
Investigacin de la labor simultanea irregular de
un profesional en dos entidades percibiendo
doble remuneracin
Investigacin Faltante de 161 paquetes de gasa
hospitalaria
Examen Especial a la Oficina de Logstica
Administrativa
04
04
Administrativa
01
01
Administrativa
01
01
Administrativa
Econmica
Administrativa
04
02
04
05
02
02
09
04
06
Administrativa
03
02
04
Administrativa
Administrativa
02
02
01
02
03
04
Administrativa
01
03
04
Administrativa
02
05
07
105
ANEXO N03
CASO PRCTICO DE INFORME ESPECIAL
INFORME ESPECIAL N 0015 OCI-2011

PRESUNTA FALSIFICACIN DE CONSTANCIA DE ESTUDIOS Y GRADO
DE BACHILLER, PERCIBIENDO INDEBIDAMENTE LA SUMA DE 15,000
NUEVOS SOLES.
I.
INTRODUCCIN
1.1. Origen y motivo de la Accin de Control
La presente accin de control a la Unidad de Personal, es una accin
programada que se encuentra considerado en el Plan Anual de
Control, para cuyo efecto el Director Ejecutivo de la Entidad acredit a
la Comisin de Auditora mediante Memorando N 100-2011, del
Hospital Nacional San Juan Bautista.
1.2. Alcance de la Accin de Control
La Accin de Control comprende el perodo del 1 de enero al 31 de
diciembre del ao 2011, incluyndose en algunos casos aspectos
anteriores y posteriores al perodo indicado.
1.3. Normas que sustentan la emisin del Informe
El presente Examen Especial se emite en conformidad a lo prescrito
en el Art. 15, literal f), de la Ley N 27785 Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica.
Asimismo, el Informe Especial se ha emitido en concordancia a la
NAGU 4.50 INFORME ESPECIAL, que indica: Cuando en la
ejecucin de la Accin de Control se evidencie indicios razonables de
la comisin de delito, la Comisin Auditora, en cautela de los
intereses del Estado, sin perjuicio de la continuidad de la accin de
control y previa evaluacin de las aclaraciones y comentarios a que
se refiere la NAGU 3.60, emitir con la celeridad del caso, un Informe
Especial con el debido sustento tcnico y legal.
1.4. Comunicacin de Hallazgos
En conformidad a lo establecido en la Norma de Auditora
Gubernamental 3.60 COMUNICACIN DE HALLAZGOS, se
comunic al presunto servidor involucrado, Sr. Jos Mamani Tito,
responsable Administrativo del Hospital Nacional San Juan Bautista,
106
los hallazgos determinados, a fin de que presente sus comentarios
y/o aclaraciones, en cautela del debido proceso.
II.
FUNDAMENTO DE HECHO
1.
PRESUNTA DECLARACIN SIN SUSTENTO DEL GRADO DE

BACHILLER EN CONTABILIDAD, EN HOJA DE DATOS
PERSONALES
La Comisin de Auditora al efectuar la revisin de los Legajos del
Personal del Hospital Nacional San Juan Bautista, ha observado
una falsa Constancia de Estudios y del grado de Bachiller que
corresponde al servidor Jos Mamani Tito; situacin esta corroborada
por la Facultad de Ciencias de la Universidad, mediante Oficio N 332011 de fecha 20 de junio del 2011, en la cual refiere que el aludido
servidor no registra la Constancia de Estudios, ni el grado de
Bachiller, al no estar registrado en los padrones de estudiantes de la
Facultad, del ao 2000 al 2005.
Asimismo, la Constancia de Estudios no registra las siglas de la
Secretara Responsable de la elaboracin y verificacin de los datos
de los estudiantes de la Universidad; y en lo que respecta a la firma
difiere a la firma del Secretario Acadmico de la Universidad.
Esta situacin contraviene las siguientes Normas de Control Interno,
aprobadas por Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG:
1. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE EL AMBIENTE
DE CONTROL
1.2
Integridad y valores ticos, que precisa: La integridad y

valores ticos del titular, funcionarios y servidores
determinan sus preferencias y juicios de valor, los que se
traducen en normas de conducta y estilos de gestin. El
titular o funcionario designado y dems empleados deben
mantener una actitud de apoyo permanente hacia el control
interno con base en la integridad y valores ticos
establecidos en la entidad.
2. NORMA GENERAL PARA LAS ACTIVIDADES DE CONTROL

GERENCIAL
3.5.
Verificaciones y conciliaciones
Deben tambin realizarse verificaciones y conciliaciones
entre los registros de una misma unidad, entre estos y los
de distintas unidades, as como contra los registros
generales de la institucin y de los de terceros ajenos a
esta, con la finalidad de establecer la veracidad de la
107
informacin contenida en los mismos. Dichos registros
estn referidos a la informacin operativa, financiera,
administrativa y estrategia propia de la institucin.
La situacin expuesta obedece a la intencin del servidor
Jos Mamani Tito, de lograr su permanencia y ascenso en
la carrera administrativa como supervisor de mantenimiento
y conservacin de bienes.
Lo expuesto ha originado un perjuicio econmico de S/.
15,000 Nuevos Soles a la Entidad.
III.
FUNDAMENTOS DE DERECHO
Se presume responsabilidad penal del servidor Jos Mamani Tito,
supervisor de mantenimiento y conservacin de bienes del Hospital
Nacional San Juan Bautista, por la comisin del delito de usurpacin de
calidad y delito contra la fe pblica falsificacin de documentos en
agravio del Estado, toda vez que se ha evidenciado que adjunt un
documento (Constancia de Estudios y Grado de Bachiller, presuntamente
falsos, intentando sorprender a la autoridad a fin de verse beneficiado,
obteniendo una ventaja que genera derechos y obligaciones que no le
corresponde, ya que engaa y abusa de la buena fe de la institucin;
hecho que figura en el delito previsto por el Art. 427 del Cdigo Penal que
refiere: El que hace en todo o en parte un documento falso o adultera uno
verdadero que pueda dar origen a derecho u obligacin o servir para
probar un hecho con el propsito de utilizar el documento, ser reprimido,
si de su uso puede resultar algn perjuicio, con pena privativa de libertad
().
Asimismo, dada la conducta desplegada por el servidor pblico, se
advierte de igual manera que ste se ha atribuido ante el sector salud el
Grado Acadmico de Bachiller, por lo que presuntamente ha incurrido en el
Delito de Ostentacin de Distintivos de Funcin o Cargos que no ejerce,
ostenta insignias o distintivos de una funcin o cargo que no ejerce o se
arroga grado acadmico, ttulo profesional u honores que no le
corresponden, segn el Cdigo Penal, ser reprimido con pena privativa
de Libertad (..), ya que ante la entidad pblica, se arrog un grado
acadmico que no le corresponde en realidad.
Por otro lado con respecto a la prescripcin a fin de iniciar las acciones
penales stas son determinadas de la siguiente manera:
Que, advirtindose que el delito de Falsificacin de Documentos previsto
en el Articulo 427 del Cdigo Penal se encuentra sancionado con una
pena no menor de 2, ni mayor de 10 aos, y estando a que el delito de
Ostentacin de distintivos de funcin o cargos que no ejerce, previsto en el
artculo 362del Cdigo Penal, se encuentra penado con una penativa no
mayor de 1 ao o con prestacin de servicio comunitario de 10 a 20
108
jornadas, se establece que en virtud a lo normado por el primer y tercer
prrafo (concurso ideal de delitos) del artculo 80 de la Norma Sustantiva,
el plazo ordinario de prescripcin proceder a los 10 aos, sin perjuicio de
los dictado por el ltimo prrafo del numeral antes acotado, ya que el
beneficio obtenido por el agente (servidor pblico) ha ocasionado un
perjuicio patrimonial al Estado.
IV.
IDENTIFICACION DE PARTICIPES EN LOS HECHOS

Nombres y Apellidos
:
Documento de Identidad :
Cargo
:
V.
Dependencia
Periodo
:
:
Domicilio
Jos MAMANI TITO

DNI. 00007302
supervisor de mantenimiento y
conservacin de bienes
Hospital Nacional San Juan Bautista
del 1 de enero al 31 de diciembre del
ao 2010
Asociacin de Vivienda La Perla Mz.
W Lte.206.
PRUEBAS
NORD
DESCRIPCION
Hoja Resumen de Datos Personales (Ficha Escalafonaria) del

seor Jos Mamani Tito de fecha 08-02-2011 que consigna ser
Bachiller en ciencias , con estudios en el Octavo Ciclo.
Oficio N064-hsb-2011
Mediante el cual la Oficina del rgano de Control Institucional solicita
al decano de la Facultad de Ciencias, informacin contenida en Ficha
Escalafonaria, suscrita en fecha 30-11-2010.
Oficio N0100-SG-SMP-de 28-08-2011
Expedido por el Secretario General de la Universidad, en el cual
certifica que el seor Jos Mamani Tito, no se encuentra registrado en
la Oficina de Grados y Ttulos, ni en la Oficina de Registros
Acadmicos, ni en la Oficina de Registros Acadmicos de la Facultad.
Falsa Constancia de Estudios supuestamente expedida por la
Facultad de Ciencias, en la Hoja Resumen de Datos Personales
(Ficha Escalafonaria) del seor Jos Mamani Tito que consigna estar
inscrito en el 8vo ciclo en el Semestre Acadmico 1988-II
Oficio N0700-OCI-2011
Emitido por el rgano de Control Institucional al Decano de la
Facultad de Ciencias.
Oficio N2020-2011-D/F CCAA y CEE
Emitido por la Facultad de Ciencias.
Resolucin Directoral N1000-HSJB
Mediante la cual se le nombra a partir del 01 de diciembre 2010 como
supervisor de Conservacin Nivel V al seor Jos Mamani Tito
Resolucin Directoral N 0700 de fecha 10-10-2010
Mediante la cual se asigna las funciones de Responsable
Administrativo del Hospital San Juan Bautista al TAP seor Jos
Mamani Tito.
6
7
NUMERO
DEL
ANEXO
1
6
7
109
VI.
RECOMENDACIN
De acuerdo al alcance y resultado de la accin de control, se recomienda

al Director Ejecutivo del Hospital San Juan Bautista que como titular de la
entidad, disponga lo siguiente:
Remita el presente Informe Especial al Seor Ministro de Salud, solicitando se
autorice a la Procuradura Pblica encargada de los asuntos judiciales del
Sector Salud, para que en conformidad con el Art. 47 de la Constitucin
Poltica del Per, en concordancia con el Art. 22, inc. c) y d) .de la Ley 27785Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica; inicie las acciones legales a que hubiere lugar contra el aludido
servidor pblico, al haberse evidenciado indicios razonables de la comisin de
delito contra la Fe Pblica, Falsificacin de Documentos, Ostentacin de
Distintivos de Funcin o cargos que ejerce, en agravio del Estado (Art. 427 y
362 del Cdigo Penal)
Lima,
----------------------------------CPC Celia Cartoln Pastor

Jefe de Comisin
----------------------------------------CPC Cintia Canales Camargo

Supervisor
110
ANEXO N04
RESOLUCIONES DE CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA EXPEDIDAS EN LOS AOS 2008, 2007 Y 2006 QUE AUTORIZAN AL PROCURADOR PUBLICO
PARA QUE EN REPRESENTACION DEL ESTADO INICIE LAS ACCIONES LEGALES CONTRA FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PBLICOS QUE HAN INCURRIDO EN
PRESUTOS ACTOS ILICITOS EN EL DESEMPEO DE SUS FUNCIONES.
ORD
RESOLUCIONES
N
FECHA
AO 2008
1
N 0722008-CG
N 0732008-CG
23/02/2008
23/02/2008
ASUNTO
PRESUNCION DEL
DELITO
PARTE RESOLUTIVA
ENTIDAD
PUBLICA
-Pagos en exceso por la compra de agua y

combustible en cantidades superiores a las
tcnicamente requeridas por S/. 323.327.21
-Peculado (Art. N387

del Cdigo Penal
-
Municipalidad
Distrital de Alto
Selva Alegre
- Apropiacin en beneficio propio de

materiales que recibi y no utiliz en obra
ni los devolvi al almacn; adulteracin de
cotizaciones reemplazando precios reales
con precios sobrevalorados con un precio
superior al mercado
- Adquisicin Directa, sin proceso de
Seleccin de una camioneta Pickup y un
camin
volquete
usados
con
sobrevaloracin
por
S/.33,806.50
simulando situaciones de urgencia; con
informacin falsa en Actas de Sesiones de
Concejo
- Adquisicin de llantas que no se ajustan a
las unidades de propiedad Municipal, , que
no ingresaron a Almacn y que fueron
utilizadas para el pago a terceros por
servicios de transporte por S/.12,790.00
- Peculado, Colusin y
Falsificacin
de
Documentos
(Arts
N387, 384 y 427 del
Cdigo Penal.
Artculo nico: Autorizar a la seora Procuradora

Pblica a cargo de los asuntos judiciales de la
Contralora General de la Repblica, para que en
nombre y representacin del Estado, inicie las
acciones legales por los hechos expuestos contra
los presuntos responsables comprendidos en el
>Informe de VISTO, remitindose para el efecto los
antecedentes correspondientes.

Contralora General de la Repblica, para que en
nombre y representacin del Estado, inicie las
acciones legales por los hechos expuestos contra
los presuntos responsables comprendidos en el
>Informe de VISTO, remitindose para el efecto los
antecedentes correspondientes
Municipalidad
Distrital
Huabal, Jan
,Cajamarca
Colusin
y
Falsificacin
de
Documentos(Arts
N
384 y 428 del Cdigo
Penal
- Peculado y
Falsificacin de
Documentos (Art.
N387 y 427 del
Cdigo Penal.
111
ORD
3
RESOLUCIONES
N
FECHA
N
0742008CG
N
0752008CG
23/02/200
8
23/02/200
8
N
0782008CG
25/02/200
8
N
0792008CG
25/02/200
8
ASUNTO
-Entrega posterior de insumos para el programa

del Vaso de Leche, sin que se aplicara la
penalidad correspondiente por S/.13484.59
- Contratacin de dos Ingenieros por Servicios No
Personales para liquidar las obras por
administracin Directa siendo una de ellas que no
tenia dicha naturaleza por S/.10,315.11
- Utilizacin de recursos del FONDO DE
COMPENSACION MUNICIPAL que estaban
destinados a gastos de inversin para financiar
gastos corrientes, en el ao 2004, por S/.98,037.10
y en el ao 2005 S/. 182,724.17 afectando el
cumplimiento de metas de inversin.
-Suscripcin de Comprobante de Pago y Cheques
pese a no corresponderle dicha funcin a
funcionario Edil
- Los documentos de recepcin y salida de
Almacn de 950 pies de madera y 100 bolsas de
cemento consigna firmas que fueron calcadas con
papel carbn y repasadas con bolgrafo, siendo
que la persona a quien se pretende atribuir tales
firmas, ha expresado que no le pertenecen.
- Irregularidades en la documentacin sustentatoria de

las rendiciones de cuenta efectuadas por los funcionarios
y servidores que realizaron comisiones de servicios a las
diversas Direcciones Regionales del Instituto Nacional
de Defensa Civil INDECI, durante los aos 2000 y
2001, evidencindose que los comprobantes de pago
que sustentan la prestacin de diversos servicios,
habran sido adulterados con la finalidad de beneficiarse
con los montos asignados por dicho concepto.
PRESUNCION DEL
DELITO
AO 2008
- Art. N1321 del Cdigo Civil
-
- Art. N1321 del Cdigo Civil
- Malversacin de Fondos
Arts. N 389 del Cdigo Penal
- (Art. N361 del Cdigo Penal.
-Abuso de autoridad, Omisin

de
Actos
Funcionales,
Colusin,
Peculado,
Negociacin Incompatible con
el Cargo y Falsificacin de
Documentos (Arts. Ns. 196,
376, 377, 387 y 397 (Texto
vigente
al
momento
de
ocurridos los hechos) y 47 del
Cdigo
Penal,
respectivamente.
- Peculado y Falsificacin de
Documentos (Arts Ns. 387 y
427
del
Cdigo
Penal,
respectivamente.
PARTE RESOLUTIVA
ENTIDAD
PUBLICA

Contralora General de la Repblica, para que
en nombre y representacin del Estado, inicie
las acciones legales por los hechos expuestos
contra los presuntos responsables comprendidos
en el >Informe de VISTO, remitindose para el
efecto los antecedentes correspondientes.
efecto los antecedentes correspondientes
Municipalidad
Distrital de las
Lomas

en nombre y representacin del Estado, se
apersone ante las instancias pertinentes e
impulse las acciones legales correspondientes
en el Atestado y Parte de los Vistos,
remitindose para el efecto los antecedentes del
caso.
Municipalidad
Distrital de
Santiago-Ica.

en nombre y representacin del Estado, se
impulse las acciones legales correspondientes
por los hechos expuestos en los Partes y en el
Atestado de Vistos, remitindose para el efecto
los antecedentes del caso.
INDECI Tacna
y Cusco.
Municipalidad
Distrital de San
Jos Azngaro
Puno
112
ORD
RESOLUCIONES
N
FECHA
AO 2008
7
N 1012008CG
N 1022008CG
13/03/200
8
13/03/200
8
ASUNTO
PRESUNCION DEL
DELITO
PARTE RESOLUTIVA
ENTIDAD
PUBLICA
- Funcionarios de la Empresa SEDAPAR S.A., con

conocimiento de la situacin de deficiencia econmica en
la que sta se encontraba para afrontar el endeudamiento
externo para financiar el Proyecto Sistema de
Alcantarillado Pampa Estrellas Plan Maestro Arequipa
II, efectuaron el proceso de seleccin para la prestacin
de servicios de consultora en relacin al citado Proyecto,
sin que an exista relacin formal ante la empresa y la
entidad financiera, habiendo suscrito el Contrato de
Servicios de Consultora y Supervisin de Obras con un
Consorcio cuyos integrantes an no haban formalizado
su promesa de asociacin, siendo que durante la
ejecucin contractual se sustituy unilateralmente a uno
de sus integrantes y se permitieron una serie de
irregularidades en la prestacin del servicio, tales como:
reducir el plazo de ejecucin sin exigir el incremento de
personal tcnico, admitir la sustitucin de personal
tcnico sin la aprobacin de la entidad financiera,
aceptacin de un expediente tcnico no viable y que no
cumple con los objetivos para los que fue elaborado, as
como se efectu el desembolso de fondos sin las
garantas previstas por ley y se pago indemnizacin por
resolucin contractual, por un importe de S/. 9,359,705.55
- Aplicacin definitiva en gastos corrientes de una suma
ascendente a S/. 251,648.73 provenientes de recursos de
inversin del Fondo de Compensacin Municipal,
Vigencia de Minas y Cnon Petrolero del ejercicio 2003,
exceda el porcentaje aprobado por la entidad para dichos
gastos, lo cual origin que se dejaran de ejecutar obras
programadas en el Plan de Inversiones.
Colusin, previsto y
penado en el artculo
384
del
Cdigo
Penal.

en el Informe de VISTO, remitindose para el
efecto los antecedentes correspondientes.
Empresa de
Servicio de
Agua Potable y
Alcantarillado
de Arequipa
Sociedad
Annima
SEDAPAR
S.A.
- Malversacin de
Fondos Arts. 389 del
Cdigo Penal

efecto los antecedentes correspondientes
Municipalidad
Distrital de Las
Lomas- Piura.
113
ORD
RESOLUCIONES
N
FECHA
AO 2008
N 1059
2008CG
10
N 1062008CG
ASUNTO
PRESUNCION
DEL DELITO
PARTE RESOLUTIVA
ENTIDAD
PUBLICA
27/03/2008
- La Municipalidad Provincial de Azngaro, omiti la

realizacin de los procedimientos esenciales para la
contratacin
del
suministro
de
combustible,
fraccionando su adquisicin mediante sucesivas
adjudicaciones de menor cuanta, cuyo monto total
asciende a S/. 469,023.16, ciendo que los proveedores
contratados no contaban con las autorizaciones legales
correspondientes.
Incumplimiento
de
Funciones
y
Colusin,
presitos y penados en los
artculos 377 y 384 del
Cdigo
Penal,
respectivamente.
Artculo nico: Autorizar a la seora

Procuradora Pblica a cargo de los
asuntos judiciales de la Contralora
General de la Repblica, para que en
nombre y representacin del Estado, se
impulse
las
acciones
legales
correspondientes en el Atestado y Parte
de los Vistos, remitindose para el efecto
los antecedentes del caso.
Municipalidad
Provincial de
Azngaro,
Puno.
27/03/2008
- Durante el ejercicio 2004, se adquiri combustible a

un proveedor que seal como domicilio un grifo
inexistente,
habindose
aumentado
el
precio
inicialmente convenido, en una suma mayor a la
solicitada por el interesado.
Omisin
de
Actos
Funcionales,
Colusin,
Negociacin Incompatible o
Aprovechamiento Indebido
de
Cargo
Falsedad
Genrica,
previstos
y
sancionados en los artculos
377, 384, 399 y 438 del
Cdigo
Penal,
respectivamente.

impulse
las
acciones
legales
correspondientes
por
los
hechos
expuestos en los Partes y en el Atestado
de Vistos, remitindose para el efecto los
antecedentes del caso.
Municipalidad
Provincial de
Carabaya
Puno.
- Durante el ejercicio 2005, se compraron muebles en

virtud de contratos suscritos con el hermano del
encargado del rea de adquisiciones de la
Municipalidad, adems de haberse omitido rdenes
dirigidas a una empresa de la sobrina del referido
funcionario pblico.
- Respecto del ejercicio 2006, se ha evidenciado
concertacin entre los funcionarios de la Municipalidad
y el Contratista de la Obra Estructura metlica y
cobertura termoacstica del Coliseo Cerrado de
Macusani, habindose otorgado ampliaciones de plazo
y un presupuesto adicional sin el sustento tcnico y
legal correspondiente, evitando la aplicacin de
penalidad por atraso injustificado y la ejecucin de la
Garanta de Fiel Cumplimiento, ocasionando perjuicio
econmico a la entidad edilicia.
114
OR
RESOLUCIONES
D
N
FECHA
AO 2008
11
N 10727/03/2008
2008CG
ASUNTO
PRESUNCION DEL
DELITO
PARTE RESOLUTIVA
ENTIDAD
PUBLICA
- Presuntas irregularidades en el trmite del proceso

de seleccin llevado a cabo por PETROPER S.A.
para el servicio de evaluacin de personal del 01 de
agosto al 31 de diciembre de 2002, por el cual
contrat a determinada empresa, de modo directo y
sin mediar invitacin a otro postor, denotndose el
inters indebido de los funcionarios que participaron
en el trmite del mencionado proceso de seleccin.
Omisin
de
Actos
Funcionales,
Colusin,
con
el
Cargo,
Falsa
Declaracin
en
Procedimiento
Administrativo, Falsificacin
de Documentos y Falsedad
Ideolgica. Ilcitos previstos
y sancionados en los
artculos 377, 384 y 397
(vigente a la fecha de los
hechos) 411, 427 y 428
del
Cdigo
Penal,
respectivamente.

impulse
las
acciones
legales
correspondientes
por
los
hechos
expuestos en los Partes y en el Atestado
de Vistos, remitindose para el efecto los
PETROPER
S.A.
- Comisin del Delito de

Colusin previsto y penado
por el Art. 384 del Cdigo
Penal

nombre y representacin del Estado, inicie
las acciones legales correspondientes por
los hechos expuestos en la parte
considerativa de la presente resolucin,
contra
los
presuntos
responsables
comprendidos en el Informe de VISTO,
remitindose
para
el
efecto
los
antecedentes correspondientes
Municipalidad
Provincial de
Palpa.
- Existencia de irregularidades en diversos procesos

de seleccin llevados a acabo en agosto 2002, con el
fin de cubrir algunas de las vacantes dejadas por el
personal cuyo contrato laboral no fue renovado.
12
N 1122008CG
29/03/2008
- Invitacin efectuada a postores cuya actividad

comercial no corresponda al rubor del proceso de
seleccin.
- Modificaciones al contrato aprobado como parte de
las Bases, ocasionando un perjuicio econmico
ascendente a S/. 60,184.00 entregado al postor
como adelanto no obstante haber incumplido
reiteradamente con los trminos del contrato.
115
OR
RESOLUCIONES
D
N
FECHA
AO 2008
13
N 11329/03/20
2008-CG
08
14
N 1682008-CG
27/04/20
08
ASUNTO
PRESUNCION DEL
DELITO
PARTE RESOLUTIVA
ENTIDAD
PUBLICA
- Se adquiri materiales granulares en exceso por un

monto de S/.365,74.97 cuyo destino final se
desconoce. Asimismo pese al conocimiento del
residente e inspector de la obra de la entrega
inoportuna por parte del proveedor de la arenilla
contratada, no alertaron de la situacin a las
instancias de la Municipalidad, ocasionando que sta
no puede exigirle
la penalidad ascendente a
S/.1,125.00, lo cual a ocasionado prejuicio
econmico a la entidad edil ascendente a
S/.37,699.97.
-Omisin, Rehusamiento o
Demora
de
Actos
Funcionales y Peculado,
previstos y penados en los
Arts. Ns. 377 y 387 del
Cdigo Penal.

nombre y representacin del Estado,
inicie las acciones legales por los
hechos expuestos en la parte
considerativa
de
la
presente
resolucin, contra los presuntos
responsables comprendidos en el
Informe de VISTO, remitindose para
el
efecto
los
antecedentes
correspondientes
Municipalidad
Distrital de la
Victoria.
-Durante los Ejercicio del 2004, 2005 se han

efectuado adquisiciones de ferretera, ejecutndose
compras al hermano de un funcionario de la
Municipalidad
- En el Ejercicio del 2006 la Autoridad Municipal
suscribi un Acta de Transferencia a Titulo Gratuito
el local donde funcionan las Oficinas Administrativas
de la mencionada casa edil, no habindose
evidenciado dicha transferencia contara con la
aprobacin del Concejo Municipal.
- Durante los Ejercicios 2003 y 2004 se realizaron
pagos de viticos y anticipos, de los cuales no se
efectuaron la rendicin de cuenta correspondiente.
-
- Asociacin Ilcita para

Delinquir, Omisin de Actos
Funcionales, Peculado y
Falsificacin
de
Documentos,
Ilcitos
previstos y sancionado por
los Arts Ns. 317 y 377,
387 y 427 del Cdigo Penal,
respectivamente.

nombre y representacin del Estado,
Concejo Distrital de
Chalamarca,
Chota, Cajamarca.
se apersone ante las instancias

pertinentes e impulse las acciones
legales correspondientes por los
hechos expuestos en el Atestado de
Vistos, remitindose para el efecto los
116
ORD
RESOLUCIONES
N
FECHA
AO 2008
15
N 1742008-CG
30/04/2008
16
30/04/2008
N 1752008-CG
ASUNTO
PRESUNCION DEL DELITO
PARTE RESOLUTIVA
ENTIDAD PUBLICA
- Irregularidades en la adquisicin de
material Piedra Laja y contratacin de
servicio de transporte para ala obra
Construccin
de
veredas,
Estacionamiento, Jardines, Paraderos,
Stares y Alcantarillado Cercado
Orcopampa, habiendo evidenciado que
autoridad de dicha entidad edil, asumi
funviones que no le correspondan
respecto a dicha adquisicin y contratacin
del citado servicio, adquiriendo mayor
cantidad que lo requerido por el
Expediente Tcnico, siendo que dicha
adquisicin, as como la contratacin del
servicio de transporte del material, fueron
realizadas
directamente
por
dicha
autoridad.
- funcionarios responsables de la
administracin de los fondos municiaples,
autorizaron desembolsos por un total de s/.
129,087.70 a favor de si mismo, servidores
y terceras persoanas, en algunos casos
sin contar con documentacin que
justifique tales entregas de dinero, en otros
casos sin contar con documentacin que
justifique tales entregas de dinero, en otros
se pretenden sustentar con comprobantes
de pago inconsistente.
- Presunta comisin del delito de

Usurpacin de Funciones, el cual
se encuentra previsto y penado
en el Art. 361 del Cdigo Penal.
Artculo nico: Autorizar a la

seora Procuradora Pblica a
cargo de los asuntos judiciales de
la Contralora General de la
Repblica, para que en nombre y
representacin del Estado, inicie e
impulse las acciones legales por
los hechos expuestos contra los
presuntos
responsables
comprendidos en el Informe de
VISTO, remitindose para tal
efecto
los
antecedentes
correspondientes.
de Orcopampa,
Castilla, Arequipa.
- Presunta comisin de delito de

Peculado, previsto y penado en
el Art. N 387 del Cdigo Penal.

representacin del Estado, inicie
las acciones legales por los hechos
expuestos contra los presuntos
Informe de VISTO, remitindose
para el efecto los antecedentes
correspondientes
Municipalidad
Provincial de
Yarowilca, Huanuco.
117
ORD
RESOLUCIONES
N
FECHA
ASUNTO
PARTE RESOLUTIVA

representacin del Estado, inicie e
impulse las acciones legales por
los hechos expuestos contra los
presuntos
responsables
VISTO, remitindose para el efecto
los antecedentes correspondientes.
representacin del Estado, inicie
las acciones legales por los hechos
correspondientes
AO 2008
17
N 1762008-CG
28/04/2008
- Irregularidades en la adquisicin de una

alcantarilla abovedada para la obra
Construccin Pontn Leandra Torres,
habiendo evidenciado que ex funcionarios
de la entidad asumieron funciones que no
les corresponde en la conduccin del
proceso de
seleccin obviando la
elaboracin de las Bases de acuerdo a la
normativa vigente, as como el in
cumplimiento de los requisitos mnimos
para ala adquisicin de dicho bien.
- Comisin del delito de

Ususrpacin de Funciones, el
cual se encuentra previsto y
penado en el Art. N 361 del
Cdigo Penal.
18
30/04/2008
Contratacin
del
Servicio
de
Acondicionamiento Cartogrfico en Lima
Metropolitana: actuacin irregular de
funcionarios del CONATA favoreci a un
postor para otorgarle la Buena Pro, debido
a que durante el desarrollo del referido
proceso de seleccin, dichos funcionarios
no exigieron sustento del valor referencial
previo a su inclusin en las Bases
Administrativas, admitieron propuesta del
postor ganador an cuando ste no
cumpli con los requerimientos mnimos
consignados en las Bases Administrativas,
efectuaron una irregular calificacin de las
propuestas al otorgar puntaje al postor
ganador que tena dos aos de
experiencia como si tuviera 15 aos, no
calificaron el Plan de Servicio de acuerdo a
la cantidad de profesionales ofrecidos y no
se evalu adecuadamente los argumentos
que se plantearon en un Recurso de
Apelacin dando lugar a su desestimacin.

Aprovechamiento Indebido de
Cargo, previsto y penado en el
Art. N 399 del Cdigo Penal.
N 1772008-CG
ENTIDAD PUBLICA
Municipalidad
Provincial de
Huancayo, Junn.
Consejo nacional de
Tasaciones
CONATA.
118
ORD
RESOLUCIONES
N
FECHA
AO 2008
19
N 1782008-CG
20
N 1782008-CG
28/04/2008
28/04/2008
ASUNTO
PARTE RESOLUTIVA
- Funcionarios retuvieron en su poder

un total de S/. 35,994.10 provenientes
de las cobranzas de ingresos propios
correspondiente al ao 2003, los
mismos que no fueron depositados ni
utilizados en actividades y proyectos
municipales,
desconocindose
el
destino dado a tales fondos,
perjudicando con ello la economa
municipal.
- Durante los aos 2003 y 2005
funcionarios
autorizaron
diversas
entregas de dinero por un total de S/.
60,059.24 a favor de funcionarios y
terceros sin tener una justificacin
tcnico ni legal sealndose como
concepto la supuesta compra de
bienes, servicios, comisiones de
servicios y eventos, no contando con
la documentacin que sustente tales
entregas de dinero, a pesar del tiempo
transcurrido,
desconocindose
el
destino de dichos fondos.
- Irregularidades en la seleccin de la
empresa para la ejecucin de la obra
Coliseo Cerrado Municipal del distrito
de Chugur, debido a que se contrat
sin procesos de seleccin a la
empresa que haba elaborado el
expediente tcnico para la obra,
firmndose el contrato respectivo con
anterioridad al Acuerdo de Consejo

Peculado previsto y penado
en el Art. N 387 del Cdigo
Penal.

cargo de los asuntos judiciales
de la Contralora General de la
Repblica, para que en nombre
y representacin del Estado,
inicie e impulse las acciones
legales
por
los
hechos
responsables comprendidos en
el
Informe
de
VISTO,
remitindose para el efecto los
antecedentes
correspondientes.
Municipalidad
Distrital de
Huasahuasi,
Tarma, Junn.

inicie las acciones legales por
los hechos expuestos contra
los presuntos responsables
Municipalidad
Distrital de Chugur
Provincia
deHualgayoc,
Departamento de
Cajamarca

Peculado previsto y penado
en el Art. N 387 del Cdigo
Penal.

Colusin y penado en el Art.
N 384 del Cdigo Penal.
ENTIDAD
PUBLICA
119
21
N 2032008-CG
23/05/2008
que decidi la ejecucin de la obra por

contrata; no se aplic la penalidad por
atraso en la ejecucin de la obra,
irregular intervencin de la entidad en
la realizacin de trabajos que
corresponda efectuar al contratista,
todo lo cual ha ocasionado un perjuicio
econmico
a
la
entidad
por
S/.58,470.99;
- Se ha determinado que funcionarios
de dicha comuna declaracin en
situacin
de
desabastecimiento
inminente del suministro del Programa
Vaso de Leche por los paridos de
Feb.2005 , May. 2005 y Jun.2005, sin
que se configuren las condiciones de
extraordinaria
e
imprevisible,
requeridas
por
la
normativa,
contratndose directamente a dos
proveedores, a quienes se les adquiri
productos alimenticios, a pesar que
stos no contaban con los registros
sanitarios
necesarios
para
la
fabricacin y comercializacin de
dichos productos;
- Adjudicacin Directa Selectiva
N003-2005-CEP/PVL-MPSCH
Primera Convocatorio, as como en la

Ejecucin derivada del contrato, se
suscitaron diversas irregularidades,
tales como: se otorg la buena pro del
proceso a un postor a pesar que el
mismo present un registro sanitario
de un producto diferente al requerido
en el objeto de la convocatoria, se
cancel un mayor precio por el
producto adquirido, se modific el
VISTO, remitindose para el
efecto
los
antecedentes
correspondientes.

Cargo, previsto y penado en
el Art. N 399 del Cdigo
Penal
Comisin del delito de

Penal.

efecto
los
antecedentes
correspondientes.
Municipalidad
Provincial de
Santiago de Chuco,
Departamento de
La Libertad.
120
22
N 2102008-CG
28/05/2008
objeto
de
la
convocatoria,
consignndose en el contrato una
cantidad del producto inferior a la
indicada en las bases; la inaplicacin
de
la
penalidades
que
le
correspondan al citado proveedor, por
el retraso en la entrega del producto
ocasionado un perjuicio econmico
S/92,059.90 a la municipalidad; del
correspondiente
- Adjudicacin de Menor Cuanta para
favorecer a diferentes proveedores,
que era presentado por un tercero
quien presuntamente llenaba con su
puo grfico las facturas y vales de
combustible, del otorgamiento de la
buena pro al rea de Abastecimiento
de la entidad, se pag horas mquinas
en exceso por S/.46538.28 que es de
fecha posterior a la celebracin de los
contrato.
- Adjudicacin de Menor Cuanta en
las que advierte la existencia de
irregularidades para favoreces a
diferentes proveedores, los que eran
presentados a la entidad por un
tercero,

Colusin
y
Falsedad
Ideolgica, previsto y penado
en el Art. N 384 y 428 del
Cdigo Penal.
Comisin del delito de

Penal.

efecto
los
antecedentes
correspondientes.
Municipalidad
Distrital de
Uchumayo
Provincia y
Departamento de
Arequipa
121
ANEXO N 04
RESOLUCIONES DE CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA EXPEDIDAS EN LOS AOS 2008, 2007 Y 2006 QUE AUTORIZAN AL
PROCURADOR PBLICO PARA QUE EN REPRESETACION DEL ESTADO INICIE LAS ACCIONES LEGALES CONTRA FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES PBLICOS QUE HAN INCURRIDO EN PRESUTOS ACTOS ILICITOS EN EL DESEMPEO DE SUS FUNCIONES.
ORD
RESOLUCIONES
N
FECHA
ASUNTO
PRESUNCION DEL
DELITO
PARTE RESOLUTIVA

General de la Repblica, para que
en nombre y representacin del
Estado, inicie e impulse las
acciones legales por los hechos
correspondientes.
Estado, inicie las acciones legales
por los hechos expuestos contra los
presuntos
responsables
AO 2007
23
N455 2007-CG
28/12/2007
- Que un trabajador de la obra Construccin

Captacin y Planta de Tratamiento del Almacn
Central del Gobierno Regional de Arequipa,
recepcion por razn de su cargo 1,800 bolsas
de cemento del Almacn Central del Gobierno
Regional de Arequipa con destino a la obra
antes citada, valorizada en S/.35,820.00.
Habindose acreditado que dicho cemento no
ingres ni fue utilizado en la indicada obra ni en
otras obras ni en la elaboracin de materiales.
Comisin
del
delito de Peculado
previsto y penado
en el Art. N 387
del Cdigo Penal.
24
N456 2007-CG
28/12/2007
- Ex funcionarios municipales autorizaron y

giraron cheques a nombre de un ex trabajador
edil por un total de S/.14,625.78, el cual entreg
las sumas cobradas a uno de esos ex
funcionarios, dejando constancia de ello
mediante recibos, siendo que los proveedores
de la entidad a quienes estuvieron destinados
los montos, han sealado que no los han
recibido;.
Comisin
del
delito de Peculado
previsto y penado
en el Art. N 387
del Cdigo Penal.
25
N457 2007-CG
28/12/2007
- Falta de una adecuada supervisin y control

durante la construccin de las cunetas de la
Obra Mejoramiento de la Carretera Pilcomayo
Comisin
del
delito de Omisin,
Rehusamiento
o
ENTIDAD
PUBLICA
Gobierno
Regional de
Arequipa.
Municipalidad
Provincial de
Tarma.
Gobierno
Regional de
Junn.
122
26
N458 2007-CG
28/12/2007
27
N459 2007-CG
28/12/2007
Chongos Bajo Chupuro Huayucachi; lo

que ha generado deficiencias en la construccin
de la cirtada obra; .
Demora de Actos
funcionales previsto
y penado en el Art.
N 377 del Cdigo
Penal.
- Se ha determinado que la obra Construccin

de la carretera Santa Teresa Cocalmayo, se
inici y construy sin contar con un Expediente
Tcnico que contemple un estudio del trazo
finalmente ejecutado, lo cual origin la
construccin de un mismo tramo hasta con tres
niveles distintos. Ocasionando trabajo de
voladura de rocas y movimientos de tierras
innecesarios, asimismo se valorizaron trabajos
de voladura de rocas no ejecutados, hechos
que han generados perjuicio econmico a la
Municipalidad ascendente a S/.99,606.59,
monto que debe ser resarcido.
- Que la ejecucin de la obra Pavimentacin
Av. Trujillo Calle Nemesio Orbegoso Tramo
Grifo San Carlos Complejo Santa Rosa,
durante el periodo DIC-ENE-2004, se realiz a
pesar de tener conocimiento de pruebas que
revelaban
el
incumplimiento
de
las
especificaciones contenidas en el Expediente
Tcnico; adicionalmente, de la entidad edil pag
mayores metrados a los realmente ejecutados
asumi sin corresponderle los gastos por
liquidacin de la obra y otorg la conformidad
de la citada obra a pesar de las deficiencias
presentadas, por lo cual no se dispuso la
renovacin y ejecucin de la carta fianza sobre
garanta de fiel cumplimiento generando un
deterioro de la estructura del pavimento, lo cual
Perjuicio
econmico a la
Municipalidad
ascendente
a
S/.99,606.59, monto
que
debe
ser
resarcido conforme
a lo previsto en el
Art.
1321
del
Cdigo Civil. .
Comisin
del
delito
de
Aprovechamiento
Indebido del Cargo
y
Abuso
de
Autoridad. Previsto
en los Art. N 397 y
376 del Cdigo
Penal.

presuntos
responsables
presuntos
responsables

presuntos
responsables
Municipalidad
Distrital de
Santa Teresa
de la
Convencin,
Cusco.
Municipalidad
de Provincial
de Otuzco La
Libertad..
123
origin un perjuicio econmico ascendente a S/.

387421.77;
asimismo,
se
autoriz
va
modificacin presupuestaria se asigne una
partida para asumir los gastos de rehabilitacin
del pavimento, los mismos que correspondan al
contratista.
28
N460 2007-CG
28/12/2007
- La Municipalidad Distrital de Coishco efectu

canje de deudas tributarias con sus principales
contribuyentes, realizndose con los bienes
recibidos en canje, pagos a cuenta a
proveedores y otros gastos de operatividad,
algunos de los cuales no cuentan con sustento
correspondiente, generndose un perjuicio
econmico a la entidad por la cantidad de S/.
254701.73, al no constatarse con directivas
internas que implementen un adecuado control
del destino de los citados recursos, monto que
debe ser resarcido.
Comisin
del
delito de Perjuicio
Econmico Art. N
1321 del Cdigo
Civil.
29
N461 2007-CG
28/12/2007
- Que el Concejo Municipal aprob para el

periodo 2004-2005, un incremento de dietas de
los regidores de la Municipalidad de Coishco,
trasgrediendo la normativa municipal y
presupuestal aplicable, sin contar con la
informacin necesaria sobre disponibilidad
presupuestal y la viabilidad legal de dicha
operacin, ocasionando perjuicio econmico a
la entidad hasta por la suma de S/.95,817.00,
hechos que constituye indicio razonable de la
comisin del delito contra la Administracin
Pblica.
Comisin
del
delito de Peculado
previsto sancionado
en el Art. N 387
del Cdigo Penal.
30
N462 2007-CG
28/12/2007
- En el proceso de Adjudicacin de Menor

Cuanta N002-2005-MDPDC/UA para la
Adquisicin de Repuestos y Mantenimiento de
Comisin
del
delito de Colusin y
de
Omisin,

por los hechos expuestos en la
parte considerativa de la presente
resolucin contra los presuntos
correspondientes.
presuntos
responsables
Municipalidad
Distrital de
Coishco
Ancash.

Municipalidad
Distrital de
Publo Nuevo
Municipalidad
Distritall de
Coishco
Ancash.
124
31
N462 2007-CG
28/12/2007
Maquinaria Proyecto de Repotenciacin de

Maquinaria, la participacin de funcionarios de
la entidad en irregularidades durante la etapa de
seleccin y ejecucin que permitieron beneficiar
a un postor, tales como: se evitaron a postores
cuyas actividades no guardan relacin con
objeto de la convocatoria, adjudicndose la
buena pro a uno que estaba impedido de
contratar con la entidad al ser su representante
legal pariente en segundo grado de afinidad de
un regidor Municipal; situaciones que han
determinado un perjuicio econmico para la
entidad de S/.38,200.16..
- Que el Expediente Tcnica, Valorizaciones e
Informe Tcnico de la obra Cercadote
Jardinera con Postes y Cadenas de la
Municipalidad Distrital de Tcume se han
consignado
firmas
adulteradas
de
un
profesional en ingeniera civil, segn se
corrobor mediante Dictamen Pericial de
Grafotecnia Forense emitido por la Polica
Nacional del Per;
- El Alcalde de la Municipalidad Distrital de
Tcume, inobservado la normativa, suscribi
contratos y sucesivas renovaciones, as como
las planillas de pago, a una persona con quien
guarda parentesco en tercer grado de
consaguinidad;
Rehusamiento
o
demora de actos
funcionales,
previstos y penados
en el Art. N 384 y
377
del Cdigo
Penal.

referidas por los hechos expuestos
contra los presuntos responsables
de Colan,
Provincia de
Paita, Piura.
Comisin
del
delito
de
Falsificacin
de
documentos
penado en el Art.
N 427 del Cdigo
Penal

correspondientes
por
los
fundamentos expuestos contra los
presuntos
responsables
los antecedentes correspondientes
Municipalidad
Distrital de
Tcume,
Provincia y
departamento
de de
Lambayeque.
Comisin
del
delito
de
Aprovechamiento
Indebido de Cargo,
tipificado y penado
en el Art. N 397 y
399
del Cdigo
Penal
125
ANEXO 05
SEGUIMIENTO A LA IMPLEMENTACION DE MEDIDAS CORRECTIVAS DE INFORMES DE CONTROL GUBERNAMENTAL (del ao 2000 al ao 2009)
INFORME DE CONTROL
NOR
D
DENOMINACION DEL INFORME

N
FECHA
01
02
004-OAI- 2000
002-2001-2-3753
01
02
03
002-2003-23753
03
04
05
06
07
004-2002-2-3753
005-2003-2-3753
001-2004 2-3753008-2004-2-3753
4
5
6
7
08
09
10
11
12
007-2004-2-3753
003-2004-2-3753
004-2004-2-3753
006-2004-2-3753
005-2004-2-3753
8
9
9.1
10
11
13
14
009-2004-2-3753
002-2005-2-3753
11.1
12
15
16
17
18
19
20
002-2005-2-3753
004-2005-233753
003-2005-2-3753
007-2005-2-3753
006-2005-2-3753
008-2005-2-3753
13
14
14.1
15
15.1
16
Examen Especial al Servicio de Farmacia

Investigacin a la Instalacin de Servicios de
Tomografa Axial Computarizada
Auditoria a los Estados Financieros Presupuestales
del ao 2001
Informe Especial N001-OAI-2003
Informe Largo de Auditoria Financiera
Examen Especial al SEBTD
Examen Especial al Sistema Administrativo de
Personal
Examen Especial a los Servicios Especializados
Informe Corto de Auditoria Financiera
Inf. Especial Pago indebidote Incentivo econmicos
Informe largo de Auditoria Financiera
Examen Especial sobre procesos de seleccin de
Tomografa Axial Computarizada
Informe Especial N002-OCI-2004
Examen Especial Reformulado a la oficina de
Logstica
Examen Especial a la Direccin de Economa
Examen Especial al Servicio de Farmacia
Sobre sustraccin sistemtica de medicamentos
Auditoria Financiera al CAFAE
Informe Especial Pagos Indebidos
Examen Especial al Servicio de Emergencia
SUB- TOTAL
TOTAL
RECOME
NDACION
ES.
PENDIEN
TES
EN PROCESO
IMPLEMENTADAS
11
15
5
7
1
2
5
6
27
15
6
11
13
13
5
4
3
5
0
3
3
5
1
4
7
3
10
4
2
13
6
3
4
2
5
4
4
0
0
4
0
3
0
0
4
2
8
17
5
3
0
7
3
7
4
12
4
7
6
5
194
4
5
4
5
6
2
85
0
4
0
1
0
1
43
0
3
0
1
0
2
66
ESTADO DE LAS RECOMENDACIONES

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

El informe de auditora en la identificacin de

A Dios, a la Patria, a mis queridos padres

A mi esposo Profesor Juan Flix Soto Clemente, mis hermanos

Mi eterna gratitud al Dr. Adrin Alejandro Konja Decano de la Facultad de

Mi agradecimiento especial a los seores Dra. Mara Teresa Barrueto Prez

1.5.2 Objetivo especficos. 11

autorizan al procurador Pblico formular denuncia

Cuadro N01 Congresistas sancionados..19

Grfico N01 Principales Problemas del pas...8

Problema principal de corrupcin que enfrenta las

Grfico N08 Funcionarios que trabajan en el sector pblico62

El presente estudio tuvo como propsito demostrar que en el Per, a

influencias, trfico ilcito de drogas, prensa amarilla, entrega de licencias a

Con Decreto Supremo N 016-2010-PCM, publicado el 28.ENE.2010

procurement processes rigged, concealment, negligence, influence peddling,

And finally the questionable presidential administration from 1990-2000 in

The transitional government created the National Initiative to Combat

Anticorruption Council, the Council was disbanded in October 2007,

By Supreme Decree No. 016-2010-PCM, published in the Official Journal

ADMINISTRATIVAS, CIVILES Y PENALES COMO INSTRUMENTO DE

Ms an tenindose en cuenta que en el Per no existe realmente

Es imprescindible dar una nueva imagen institucional a la Contralora

la Polica Nacional, la Fiscala y el Poder

Judicial, en el sentido de institucionalizar la lucha anticorrupcin, segn se

La institucionalizacin de la lucha anticorrupcin es fundamental. La

Por ello, consideramos que el fenmeno de la corrupcin en el

Todo modelo simplifica, necesariamente, una realidad compleja en

En todas estas etapas, estn presentes mltiples actores

En consecuencia el auditor es un agente de cambio y el Informe de

La empresa periodstica Primera Pgina en su artculo Burocracia

1.1. Situacin Problemtica

La Contralora General de la Repblica1, a travs de sus rganos de Control

administrativas, con posterioridad a su ejecucin.

En la ltima dcada han sido motivo de denuncias varias autoridades,

por uso inadecuado de

recursos financieros y materiales, falsificacin de documentos, faltantes de

1.2. Formulacin del Problema

1.2.1. Problema Principal

Los funcionarios y servidores del sector pblico2 incurren constantemente en

responsabilidades, sean stas de naturaleza administrativa funcional, civil o

Los medios de comunicacin: canales de televisin, radios, revistas,

Esta situacin nos lleva a indicar que el fraude y la corrupcin se han

A respecto se presenta un grfico estadstico de PROTICA3 - Captulo

Principales problemas del pas

Los hombres mayores de 40 aos y de educacin superior tienden a

Base: 5900 adultos

= Porcentaje significativamente ms alto

Fuente: Sexta Encuesta Nacional de PROTICA.

La pobreza, el desempleo y la inflacin han dejado de ser los problemas

1.2.2. Problemas Secundarios

En relacin a los problemas secundarios, se advierte entre otros, a los

Cuestionamientos a la calidad y sustento de los informes administrativos

Regulaciones especficas o guas para formular informes de exmenes

El proceso de deslinde responsabilidades administrativas y judiciales es

Ausencia de estudios sobre el impacto real de los Informes Especiales

Al respecto se propone que la Auditoria Gubernamental integre los planes de

1.3. Justificacin Terica

La trascendencia de la presente investigacin radica en la necesidad de

De ah la necesidad de brindar un aporte de nuevas estrategias para

1.4. Justificacin Prctica

El presente trabajo pretende demostrar la importancia de la elaboracin de

Para ello se requiere que los profesionales que laboran en el Sistema