Practica Fiscal 306

E
DITORIAL
Desde hace algn tiempo, la economa mexicana se ha caracterizado por seguir una
poltica de apertura comercial; como resultado de este proceso de negociaciones
comerciales, a la fecha se han suscrito 12 tratados de libre comercio y diversos
acuerdos de proteccin a la inversin, que brindan acceso preferencial a los
mercados de 33 pases en tres continentes. Entre los tratados comerciales ms
importantes que Mxico ha celebrado se encuentran: el Tratado de Libre Comercio
de Amrica del Norte (TLCAN), firmado hace diez aos y que entr en vigor el 1o. de
enero de 1994, as como el Tratado de Libre Comercio con la Unin Europea
(TLCUEM).
Con la firma de estos tratados se han obtenido beneficios como los siguientes:
1. Eliminacin de aranceles en importacin de bienes intermedios (productos semimanufacturados o materias primas).
2. Mayor apertura del mercado para los exportadores.
3. Mayor competitividad de los sectores productivos.
Como una muestra ms de esta apertura, el 27 de octubre del presente ao iniciaron las negociaciones para firmar un Tratado de Libre Comercio (TLC) con Japn,
que sera el primero celebrado con un pas asitico y cuya entrada en vigor se espera
para el 2004, el cual en trminos generales es parecido al TLCAN. Con este tratado
se prev que la inversin de Japn en nuestro pas se incremente en rubros que tienen que ver con la pequea y mediana empresa, lo que fortalecer las cadenas productivas de las industrias automotriz, elctrica y electrnica, adems de incrementar
las exportaciones.
De aprobarse el TLC con Japn, colocara a Mxico como el nico pas del mundo
con acceso a los tres mercados ms grandes del orbe: Estados Unidos, la Comunidad
Econmica Europea y Japn; sin embargo, para que estos tratados cumplan sus
expectativas es necesario dotar a la economa de una poltica fiscal consistente y
accesible, que otorgue confianza a los inversionistas extranjeros.
Organo informativo de estudio y anlisis

de Tax Editores Unidos, SA de CV
EDITORIAL
A2
SINTESIS EJECUTIVA
A9
ONTENIDO GENERAL
FISCAL
Estmulos fiscales para 2002
6 Marco terico
6 Casos prcticos
A15
Reimpresin de acuses de recibo

en declaraciones con informacin
estadstica y de correccin de datos
A49
Se aplaza la resolucin de amparos

de revisin relacionados con la
impugnacin de la regulacin
del ISCAS
A49
5 Disminucin de la base del
impuesto por depsitos en

cuentas para el ahorro, pagos
de primas de seguro o
adquisicin de acciones de
sociedades de inversin
CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES
A26
5 Aplicacin de un crdito fiscal
por gastos e inversiones en

investigacin y desarrollo de
tecnologa, contra el ISR anual
A27
5 Caso en que no se est
A28
5 Llenado de la hoja de ayuda
NUMERO 306 3A. DECENA OCTUBRE 2002
A48
TALLER DE PRACTICAS
obligado a trasladar el impuesto

a la venta de bienes y servicios
suntuarios
AO XII
Se publica decreto por el que se

autoriza a la SHCP, a recibir de los
concesionarios de estaciones de
radio y televisin el pago
del impuesto que se indica
general para el pago de

contribuciones federales en
ventanilla bancaria, a fin de
aplicar un estmulo fiscal
por la adquisicin de diesel
A29
5 Llenado de las hojas de ayuda
para el pago de contribuciones

federales en ventanilla bancaria,
a fin de aplicar el acreditamiento
por gastos realizados en el pago
de servicios por el uso de la
infraestructura carretera
de cuota
A33
A38
Deben enterarse con actualizacin

y recargos, los impuestos disminuidos
con un estmulo fiscal al que no
se tena derecho?
A51
Los depsitos en garanta deben

acumularse para efectos del ISR?
A52
Aplicacin de la exencin de 40
salarios mnimos por ingresos
provenientes de actividades
agrcolas, ganaderas, silvcolas
o pesqueras
A52
Conceptos que integran la base

del impuesto sobre nminas en el
DF que no violan el principio de
proporcionalidad tributaria.
Tesis de jurisprudencia de la SCJN
INDICADORES
A54
A60
DE ULTIMA HORA
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
Se firma el Acuerdo mutuo de
reconocimiento profesional entre

los pases firmantes del Tratado de
Libre Comercio de Amrica del Norte
A50
TESIS SELECTAS
Respuestas a las dudas ms
frecuentes en la deduccin de
automviles y gastos relacionados
Es deducible el diferencial entre

la adquisicin y el anticipo, cuando
no se ha pagado en el ejercicio?
6 Se publican la Tercera y Cuarta
A47
Resolucin de modificaciones a
las reglas de carcter general en
materia de comercio exterior
para 2002-2003
A88
JURIDICO-FISCAL
LABORAL
LEGAL-EMPRESARIAL
TALLER DE PRACTICAS
TALLER DE PRACTICAS
Manejo adecuado de los
diferentes tipos de cheques
COLABORACIONES
B1
B6
D1
D1
D4
escrito el reparto de la jornada

laboral de 48 horas, para
descansar el sbado en
la tarde
C2
SEGURIDAD SOCIAL
TALLER DE PRACTICAS
TALLER DE PRACTICAS
Anlisis integral de los apoyos
INDICADORES
6 Introduccin
6 Prueba en general
6 Prueba pericial
C1
No se requiere estipular por
COMERCIO EXTERIOR
de Bancomext para fomentar

las exportaciones
(Primera parte)
reforma de fondo que requiere

la Ley Federal del Trabajo
Dr. Baltasar Cavazos Flores
TESIS SELECTAS
Conciliacin, una opcin

para resolver conflictos
entre instituciones
financieras y usuarios
En definitiva, no se lograr la
No pierda los juicios en el

Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa.
Ofrezca en forma correcta
la prueba pericial
Salario base de cotizacin

B10
B14
para trabajadores con jornada

o semana reducida
6 Marco terico
C3
6 Casos prcticos
C5
Nuevo Reglamento del IMSS,
en proyecto. Comentarios en
materia de imposicin
de multas e incorporacin voluntaria
C9
DIRECTORIO
La Cmara de Senadores
aprueba reformas a la
Ley del SAR
C12

Obligacin patronal de pagar
el salario a la trabajadora que
no cubre las semanas de
cotizacin para percibir el
subsidio de incapacidad
por maternidad
INDICADORES
Direccin y Responsabilidad
Editorial
CP Leticia Marcos Zepeda
Directora adjunta
CP Mnica Esteva Cadena
Consejo Editorial
CP Jos Prez Chvez
CP Eladio Campero Guerrero
CP Raymundo Fol Olgun
Editores Fiscal-Contables
CP Blanca Celia Cruz Paz
CP Evelia Vargas Salinas
CP Jos Alonso Sols Miranda
CP Juan Carlos Victorio Domnguez
CP Jos Ramrez Lpez
CP Araceli Paz Gonzlez
CP Juan Jos Rivera Espino
Editores en Comercio Exterior
Lic. Federico Carballo Chvez
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Editores en Laboral
y de Seguridad Social
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Coordinacin de Relaciones
Pblicas
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Publicidad y Mercadotecnia
Rebeca Medina Lpez
Flor Velasco Vizcarra
Coordinacin de Produccin
Abraham Nieto Ramrez
Sntesis
ejecutiva
FISCAL
ESTIMULOS FISCALES PARA 2002
En este taller se analizan los estmulos fiscales que pueden aplicarse en el ejercicio de 2002, a fin de indicar qu contribuyentes son susceptibles de aplicarlos y los requisitos que en cada caso debern cumplirse, a fin de que estos puedan
ser aprovechados.
(VEASE TALLER DE PRACTICAS FISCALES)

RESPUESTAS A LAS DUDAS MAS FRECUENTES EN LA DEDUCCION DE AUTOMOVILES
Y GASTOS RELACIONADOS
Se da respuesta a las dudas ms frecuentes en relacin con los automviles y gastos que les son relativos, ya que si
bien la Ley del ISR en vigor establece menos requisitos para la deduccin de estas inversiones, esto no implic que se
facilitara su aplicacin. Tambin se hace referencia a las reglas para el acreditamiento del IVA de las inversiones en estos bienes y sus gastos.
(VEASE TALLER DE PRACTICAS FISCALES)

CONCEPTOS QUE INTEGRAN LA BASE DEL IMPUESTO SOBRE NOMINAS EN EL DF QUE NO VIOLAN EL
PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA. TESIS DE JURISPRUDENCIA DE LA SCJN
A partir del 1o. de enero de 2001, el artculo 178 del Cdigo Financiero del DF seala los conceptos que se consideran
remuneraciones al trabajo personal subordinado; si bien, ello soluciona el problema de las remuneraciones que se deben tomar en cuenta para el clculo del impuesto, algunos de tales conceptos han generado controversia al cuestionarse su constitucionalidad, por incluirse en la base de este impuesto. En la presente edicin encontrar tesis relativas a los
conceptos que no violan el principio de proporcionalidad.
(VEASE TESIS SELECTAS)

REIMPRESION DE ACUSES DE RECIBO EN DECLARACIONES CON INFORMACION
ESTADISTICA Y DE CORRECCION DE DATOS
El SAT habilit un servicio en su pgina de Internet mediante el cual se puede obtener la reimpresin del sello digital correspondiente a las declaraciones con informacin estadstica y de correccin de datos. En esta edicin podr conocer
el procedimiento para obtener dicho servicio.
(VEASE INFORMACION DE TRASCENDENCIA)

3a. decena Octubre-2002
A9
Sntesis Ejecutiva
SE FIRMA EL ACUERDO MUTUO DE RECONOCIMIENTO PROFESIONAL ENTRE LOS PAISES FIRMANTES
DEL TRATADO DE LIBRE COMERCIO DE AMERICA DEL NORTE
El pasado 27 de septiembre se firm el Acuerdo de Reconocimiento Profesional, mediante el cual se han establecido
estndares de certificacin para que los contadores de Estados Unidos, Canad y Mxico mantengan un nivel uniforme
en cuanto a la prestacin de servicios de contadura pblica en la regin.
(VEASE INFORMACION DE TRASCENDENCIA)

Se da respuesta a las siguientes consultas planteadas por nuestros lectores:
1. Es deducible el diferencial entre la adquisicin y el anticipo, cuando no se ha pagado en el ejercicio?
2. Deben enterarse con actualizacin y recargos, los impuestos disminuidos con un estmulo fiscal al que no se tena
derecho?
3. Los depsitos en garanta deben acumularse para efectos del ISR?
4. Aplicacin de la exencin de 40 salarios mnimos por ingresos provenientes de actividades agrcolas, ganaderas,
silvcolas o pesqueras.
(VEASE CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES)
LEGAL-EMPRESARIAL
MANEJO ADECUADO DE LOS DIFERENTES TIPOS DE CHEQUES
Actualmente, el cheque ofrece diversas ventajas como orden de pago en distintas transacciones derivadas de actos de
comercio, ya que por medio de ste se puede liquidar el monto de la operacin sin la necesidad de tener que trasladar el
efectivo de un lugar a otro, exponindose al riesgo de ser vctima de un asalto o prdida.
Dependiendo del tipo de operacin por pagar, el cheque puede adoptar diferentes modalidades, tales como prohibir
que sea pagado en ventanilla, endosado u otras restricciones legales, establecidas en la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito.
Para conocer cmo y cundo debe utilizarse cada tipo de cheque, en esta edicin se hace un estudio relativo a este ttulo de crdito, que aclarar tales interrogantes.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION LEGAL-EMPRESARIAL)
ANALISIS INTEGRAL DE LOS APOYOS DE BANCOMEXT

PARA FOMENTAR LAS EXPORTACIONES. (PRIMERA PARTE)
En los ltimos aos, Mxico se ha transformado en el aspecto econmico, poltico y social. En lo econmico, ha
consistido en superar diversos obstculos para adaptarse a la apertura y globalizacin internacional, que ha obligado al
pas a elevar la productividad y eficiencia de las empresas.
Esta transformacin comprende a las instituciones y empresas, sean pblicas o privadas; y el Banco Nacional de Comercio Exterior (Bancomext) no ha sido la excepcin, pues ha adecuado su estrategia de operacin y organizacin
para apoyar al sector exportador de Mxico, que es parte importante en la economa nacional.
A10
Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial
Sntesis Ejecutiva
En esta edicin, se analiza la funcin de Bancomext, como institucin de apoyo al sector exportador de Mxico; adems,
se examinan algunos programas, as como varias recomendaciones para los futuros exportadores, tendientes apoyar a
las personas (fsicas o morales) que deseen incursionar en la comercializacin internacional de sus productos o mercancas.
Conozca dichas recomendaciones y opiniones por parte de Bancomext.
(VEASE EL APARTADO "TALLER DE PRACTICAS" DE LA SECCION "COMERCIO EXTERIOR")
LABORAL Y DE SEGURIDAD SOCIAL

EN DEFINITIVA, NO SE LOGRARA LA REFORMA DE FONDO
QUE REQUIERE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO
El proyecto de reformas a la Ley Federal del Trabajo, que se inici desde hace un ao por la Secretara del Trabajo y Previsin Social con el consenso de los principales gremios y agrupaciones del sector patronal y obrero, enfrenta diversos
problemas para su estructuracin, ya que existen distintos intereses y principios laborales que cada sector se niega a
redimir; por ejemplo, la Confederacin de Trabajadores considera que las propuestas de la parte patronal y el gobierno
atentan contra los intereses de los trabajadores.
No obstante, por las condiciones comerciales que enfrenta el pas a estas fechas, se requiere de una inmediata modificacin a las disposiciones del marco laboral, con el fin de adecuar las condiciones laborales a las exigencias de la apertura comercial y a las demandas del sector obrero.
En esta edicin, el doctor Baltasar Cavazos Flores, especialista laboral, en su colaboracin nos presenta sus perspectivas en torno al tema.
(VEASE EL APARTADO COLABORACIONES DE LA SECCION LABORAL)

NO SE REQUIERE ESTIPULAR POR ESCRITO EL REPARTO DE LA JORNADA
LABORAL DE 48 HORAS, PARA DESCANSAR EL SABADO EN LA TARDE
En los artculos 60 y 61 de la Ley Federal del Trabajo, se establece el horario y duracin mxima de la jornada diurna, en
un horario de las 6:00 a las 20:00 horas y con duracin mxima de 8 horas.
Sin embargo, trabajadores y patrn pueden repartir las horas de trabajo, a fin de permitir a los primeros el reposo del sbado en la tarde o cualquier otra modalidad equivalente, segn lo seala el segundo prrafo del artculo 59 de la ley en
comento.
Segn una tesis emitida recientemente por el Tercer Tribunal Colegiado del Dcimo Sptimo Circuito, no es necesario
que el convenio, para distribuir la jornada, se haga por escrito para que tenga validez, pues tal acuerdo puede darse de
manera tcita, por lo que en esta edicin se transcribe el documento que apoya dicho criterio.
(VEASE EL APARTADO TESIS SELECTAS DE LA SECCION LABORAL)

SALARIO BASE DE COTIZACION PARA TRABAJADORES
CON JORNADA O SEMANA REDUCIDA
La Ley Federal del Trabajo permite a patrones y trabajadores convenir la duracin de la jornada laboral; y por tanto, los
das a trabajar en la semana, sin que se exceda del mximo establecido.
Cabe mencionar que la ley laboral dispone un lmite de horas laborables de ocho horas para la jornada diurna, siete horas para la nocturna y siete y media horas para la mixta. Asimismo, por cada seis das de labores, los trabajadores disfrutarn de un da de descanso, por lo menos, con lo cual se fija una semana laboral de seis das.
A11
Sntesis Ejecutiva
Por tanto, al permitirse acordar una jornada o semana laboral inferior a los lmites, atendiendo a las necesidades de la
empresa o de los trabajadores, se da origen a la existencia de la jornada y de la semana reducida.
Estas modalidades tambin son consideradas por el Instituto Mexicano del Seguro Social para determinar el salario
base de cotizacin (SBC), pues la jornada y semana reducida se remuneran de manera especial.
As, en el Reglamento de Afiliacin se seala el procedimiento a seguir para establecer el SBC, cuando se cuente con
trabajadores que laboren bajo uno de los supuestos mencionados; por lo que en esta edicin, se proporciona la explicacin relativa; tambin se presentan dos casos prcticos que facilitarn la comprensin del tema.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION SEGURIDAD SOCIAL)
NUEVO REGLAMENTO DEL IMSS, EN PROYECTO. COMENTARIOS EN MATERIA

DE IMPOSICION DE MULTAS E INCORPORACION VOLUNTARIA
Se espera que en breve se apruebe el nuevo Reglamento de la Ley del Seguro Social (LSS) por el Ejecutivo Federal y se
publique en el Diario Oficial de la Federacin, para sustituir la normatividad vigente en materia de afiliacin; para la clasificacin de empresas y determinacin de la prima de riesgos de trabajo; de la seguridad social para el campo; del seguro de salud para la familia; para el pago de cuotas del seguro social y para la imposicin de multas por infracciones a las
disposiciones de la LSS y sus reglamentos.
En esta edicin, se analiza el proyecto de las modificaciones aplicables a la imposicin de multas, incorporacin voluntaria al rgimen obligatorio y al seguro de salud para la familia. Conozca el contenido de tal proyecto.
(VEASE EL APARTADO INFORMACION DE TRASCENDENCIA DE LA SECCION SEGURIDAD SOCIAL)
JURIDICO-FISCAL
NO PIERDA LOS JUICIOS EN EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA
FISCAL Y ADMINISTRATIVA. OFREZCA EN FORMA
CORRECTA LA PRUEBA PERICIAL
El tema de las pruebas en materia procesal fiscal es importante, ya que dependiendo de la eficacia de los medios probatorios, propiciar que los litigantes logren acreditar los hechos y, en consecuencia, justificar la pretensin que se litiga.
De las pruebas que se admiten en los juicios que se tramiten ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,
la prueba pericial destaca, ya que los jueces que administran justicia, no pueden tener los conocimientos cientficos o
tcnicos, y a menudo tienen que resolver controversias que presentan aspectos que requieren esos conocimientos y
tcnica.
En esta edicin, se analiza el tema relacionado con la prueba pericial, con objeto de que los litigantes en materia fiscal
conozcan en qu consiste, su importancia, y los aspectos relacionados con su ofrecimiento, admisin, preparacin, desahogo y valoracin.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION JURIDICO-FISCAL)
A12
Taller de
prcticas
Conforme al artculo 25 del Cdigo Fiscal de la Federacin, los contribuyentes obligados a pagar mediante declaracin peridica podrn acreditar el importe de los estmulos fiscales a que tengan derecho, contra las cantidades que estn obligados a pagar, siempre que presenten aviso ante las autoridades competentes en materia de estmulos fiscales y, en su caso, cumplan los dems requisitos formales que se
establezcan en las disposiciones que otorguen los estmulos.
Por ello, y tomando en cuenta que las reformas verificadas por los diversos ordenamientos fiscales a partir
del 1o. de enero de 2002 otorgan diversos estmulos aplicables contra el ISR, IVA, IA, IEPS, as como contra el nuevo impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios, se efecta una revisin de estos estmulos y se destacan los lineamientos relativos a los contribuyentes que pueden aplicarlos, adems de los
requisitos que se deben reunir a efecto de que puedan ser disminuidos correctamente, evitando su improcedente aplicacin y con ello la imposicin de sanciones por parte de la autoridad fiscal.
Este recuento se complementa con los siguientes casos prcticos:
1.
Disminucin de la base del impuesto por depsitos en cuentas para el ahorro, pagos de primas de seguro o adquisicin de acciones de sociedades de inversin.
2.
Aplicacin de un crdito fiscal por gastos e inversiones en investigacin y desarrollo de tecnologa,

contra el ISR anual.
3.
Caso en que no se est obligado a trasladar el impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios.
4.
Llenado de la hoja de ayuda general para el pago de contribuciones federales en ventanilla bancaria, a fin de aplicar un estmulo fiscal por la adquisicin de diesel.
5.
Llenado de las hojas de ayuda para el pago de contribuciones federales en ventanilla bancaria, a fin
de aplicar el acreditamiento por gastos realizados en el pago de servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota.
En la segunda parte del taller se da respuesta a las dudas ms frecuentes en relacin con los automviles
y gastos que les son relativos, ya que si bien la Ley del ISR en vigor establece menos requisitos para la deduccin de estas inversiones, esto no implic que se facilitara su aplicacin. Tambin se hace referencia a
las reglas para el acreditamiento del IVA de las inversiones en estos bienes y sus gastos.
A14
Fiscal
Estmulos fiscales para 2002

Marco terico
Introduccin
A fin de que nuestros lectores conozcan los beneficios
que otorgan las disposiciones fiscales en materia de estmulos fiscales, en el presente nmero se elabor un taller en el que se efecta un repaso de los que pueden ser
aplicados en este ejercicio fiscal, los contribuyentes que
pueden aplicarlos y las contribuciones contra las que se
pueden aplicar, ya sea ISR, IVA, IA, IEPS, o en su caso,
contra el nuevo impuesto sobre la venta de bienes y servicios suntuarios.
Pago del ISR e IVA mediante la entrega de obras de
artes plsticas producidas por el artista
Conforme al decreto que otorga facilidades para el pago
de los impuestos sobre la renta y al valor agregado y
condona parcialmente el primero de ellos, que causen
las personas dedicadas a las artes plsticas, con obras
de su produccin, y que facilita el pago de los impuestos
por la enajenacin de obras artsticas y antigedades
propiedad de particulares, publicado en el DOF el 31 de
octubre de 1994, y a las reglas 3.15.1 a 3.15.4 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, se permite el pago
del ISR e IVA del ejercicio, correspondiente a los ingresos por la enajenacin de pinturas, grabados y esculturas, mediante la entrega de obras producidas por el
artista en el ao al que corresponda el pago.
Estas obras deben ser representativas de la produccin
(las obras que sean similares en tamao y tcnica a las
enajenadas durante el trienio anterior) relativa al ao de
calendario por el cual se efecte el pago o cualquiera de
los dos anteriores. A los artistas que entreguen por lo
menos dos obras como pago de los impuestos causados, se les autoriza la disminucin en una obra del nmero de las que tengan que entregar, siempre que
dentro del ejercicio o durante los primeros cuatro meses
del siguiente realicen donaciones no onerosas ni remunerativas de al menos una obra de su produccin, a museos que pertenezcan a la Federacin, a una entidad
federativa, municipio u organismo descentralizado de alguno de ellos, o que sean propiedad de una asociacin
autorizada para recibir donativos deducibles en el ISR.
Es de observar que los contribuyentes que tengan derecho a esta facilidad, quedarn relevados de la obligacin
de efectuar pagos provisionales de impuestos por la
enajenacin de las obras que produzcan. Cuando se

enajenen obras de artes plsticas a personas morales,
stas no retendrn ISR, siempre que se les comunique a
dichas personas, por escrito, que el pago de los impuestos sobre la renta y al valor agregado a cargo lo hacen
con obras de su produccin.
Cuando el artista done a la Federacin, a un estado o
municipio, una coleccin de obras de artes plsticas de
su produccin, o de bienes con valor artstico o histrico
de su propiedad, que constituyan un museo o una parte
significativa de ste, podr deducir para efectos del impuesto la cantidad correspondiente en el ejercicio y aplicar el remanente en los siguientes ejercicios, hasta
agotarlo, quedando obligado a proporcionar una obra
de su produccin anual como pago del impuesto al valor
agregado durante los aos que tarde en aplicar dicho remanente.
El impuesto se pagar de acuerdo con la siguiente tabla:
Obras enajenadas
Obras en pago
Hasta 5
De 6 a 8
De 9 a 11
De 12 a 15
De 16 a 20
De 21 en adelante
Existe tambin la opcin de pagar el impuesto con base

en el valor que se estime de las obras, en lugar de utilizar
la tabla sealada en el decreto.
Los contribuyentes beneficiados son las personas fsicas residentes en el pas dedicadas a las artes plsticas
en forma independiente, as como las personas fsicas
residentes en el extranjero que elaboren total o parcialmente obras de artes plsticas en el pas por las que deban pagar impuestos federales por su enajenacin en
Mxico.
A15
Fiscal
Pago del ISR mediante retencin de personas
morales y exencin en el pago del IVA por la
enajenacin de obras de artes plsticas o
antigedades no propias
Segn el Decreto que otorga facilidades para el pago de
los impuestos sobre la renta y al valor agregado y condona parcialmente el primero de ellos, que causen las personas dedicadas a las artes plsticas, con obras de su
produccin, y que facilita el pago de los impuestos por la
enajenacin de obras artsticas y antigedades propiedad de particulares, publicado en el DOF el 31 de octubre de 1994, y las reglas 3.15.5 a 3.15.6 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2002, las personas fsicas que
enajenen obras de artes plsticas o antigedades que
no sean de su produccin y no hayan sido destinadas o
utilizadas por el enajenante para la obtencin de sus ingresos, tienen la opcin de pagar el ISR a cargo mediante retencin que efecte el adquirente, a la tasa de 8%
sobre el monto de la contraprestacin pactada sin deduccin alguna, siempre que ste sea una persona moral residente en Mxico dedicada a la comercializacin
de las obras mencionadas. Las retenciones efectuadas
tienen el carcter de pago definitivo.
En el caso de la celebracin de un contrato de comisin
mercantil, en el que el comisionista sea la persona moral
ya sealada y el comitente permita que sta recaude el
8% antes indicado, se podr ejercer la opcin referida.
En estos casos, la persona moral determinar el IVA sobre la diferencia entre el precio de compra y el de venta o
sobre la comisin, segn corresponda, y no trasladar el
IVA al comitente, debiendo enterarlo en la declaracin
que corresponda a la fecha de enajenacin.
Al respecto, en la regla 3.15.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, se dispone que para estos efectos,
las obras de artes plsticas y las antigedades se consideran bienes muebles usados, en trminos de la fraccin IV del artculo 9o. de la Ley del IVA; es decir, no se
pagar el IVA por su enajenacin, a excepcin de los
enajenados por empresas.
Disminucin de la base del ISR por depsitos en
cuentas para el ahorro, pagos de primas de seguro
o adquisicin de acciones de sociedades de
inversin, que efecten las personas fsicas
De acuerdo con el artculo 218 de la Ley del ISR, las personas fsicas pueden disminuir de la base del impuesto
del ISR del ejercicio, los siguientes conceptos:
1. El importe de los depsitos en las cuentas personales especiales para el ahorro que se efecten conforme al artculo 174 del Reglamento de la Ley del ISR.
A16
2. Los pagos de primas de contratos de seguro que

tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, jubilacin o retiro autorizados por el
SAT, los cuales debern ajustarse a lo dispuesto por
la Ley sobre el Contrato de Seguro y a lo establecido
por la regla 3.27.2 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
3. Las adquisiciones de acciones emitidas por sociedades de inversin en instrumentos de deuda que se
relacionan en el anexo 7 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, tal como lo dispone la regla
3.27.1 de la misma resolucin.
Los contribuyentes podrn restar el importe de tales depsitos, pagos o adquisiciones efectuados en el mismo
ejercicio de la percepcin de los ingresos, o en el ejercicio inmediato anterior, cuando se realicen antes de que
se presente la declaracin respectiva, de conformidad
con las reglas que en el propio artculo 218 de la Ley del
ISR se sealan.
Crdito fiscal contra el ISR o el IA por gastos e

inversiones en investigacin y desarrollo de
tecnologa
Se otorga un estmulo fiscal a las personas fsicas y
morales contribuyentes del ISR por los proyectos en investigacin y desarrollo tecnolgico que realicen en el
ejercicio, de acuerdo con el artculo 219 de la Ley del
ISR, consistente en aplicar un crdito fiscal de 30% contra el impuesto sobre la renta o el impuesto al activo a
cargo, en la declaracin del ejercicio en el que se haya
determinado dicho crdito por gastos e inversiones en
investigacin y desarrollo de tecnologa.
Para la aplicacin del citado estmulo se estar a lo dispuesto en el artculo 17, fraccin IX, de la Ley de Ingresos
de la Federacin para el ejercicio fiscal de 2002. Cabe
observar que la parte del crdito fiscal no aplicada en el
ejercicio en que se haya determinado ste, se podr aplicar en los ejercicios siguientes, hasta agotarlo.
La parte del crdito fiscal no aplicada se actualizar por
el periodo comprendido desde el mes en que se present la declaracin del ejercicio en que se determin el crdito fiscal y hasta el mes inmediato anterior a aquel en
que se aplique. La parte del crdito fiscal actualizada
pendiente de aplicar se actualizar por el periodo comprendido desde el mes en que se actualiz por ltima vez
y hasta el mes inmediato anterior a aquel en que se aplique.
Fiscal
Opcin para inversionistas en el Centro Histrico
de la ciudad de Mxico, de efectuar la deduccin
inmediata y hasta por el 100% de las inversiones,
en el ISR
Para poder aplicar este estmulo es necesario que el bien

inmueble enajenado se restaure o reahabilite dentro de
los dos aos siguientes a la fecha de su adquisicin. Para
tales efectos, se considera fecha de adquisicin la de protocolizacin de la operacin ante fedatario pblico.
Las personas morales que tributen en el rgimen general

de ley, as como a las personas fsicas con actividades
empresariales y profesionales, y a las personas fsicas
que obtengan ingresos por arrendamiento y en general
por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles,
tienen la opcin de calcular el ISR del ejercicio efectuando la deduccin en forma inmediata y hasta por el 100%
de:
En este supuesto, el adquirente asumir la responsabilidad solidaria del pago del impuesto sobre la renta que se
haya dejado de pagar con motivo de haber aplicado el
estmulo, debiendo establecerse dicha responsabilidad
en una clusula especial del contrato de compraventa;
para ello, el fedatario pblico presentar ante el Servicio
de Administracin Tributaria un aviso dentro de los 15
das siguientes a que se protocolice la escritura en la que
obre la clusula especial sealada.
1. Las inversiones que se realicen en bienes inmuebles

ubicados en los permetros A y B del Centro Histrico de la ciudad de Mxico; y
2. Las reparaciones y adaptaciones a dichos inmuebles que impliquen adiciones o mejoras al activo fijo,
cuando aumenten la productividad, la vida til o permitan darle al citado activo un uso diferente al que
originalmente se le vena dando.
Lo anterior de acuerdo con el Decreto por el que se otorgan estmulos fiscales y facilidades administrativas para
el rescate del Centro Histrico de la ciudad de Mxico,
publicado en el DOF el 8 de octubre de 2001, y con el
Decreto por el que se modifica el diverso por el que se
otorgan estmulos fiscales y facilidades administrativas
para el rescate del Centro Histrico de la ciudad de Mxico, publicado en el DOF el 4 de abril de 2002.
Tratndose de la restauracin o rehabilitacin de los inmuebles, los contribuyentes deben presentar ante el
SAT un aviso de aplicacin de los beneficios dentro de
los 15 das inmediatos anteriores a que se inicien las
obras respectivas.
Facilidad para la determinacin del IA de bienes

inmuebles ubicados en el Centro Histrico de la
ciudad de Mxico, respecto de los cuales se estn
realizando obras de restauracin o rehabilitacin
Esta facilidad se dio a conocer en el Decreto por el que

se otorgan estmulos fiscales y facilidades administrativas para el rescate del Centro Histrico de la ciudad de
Mxico, publicado en el DOF el 8 de octubre de 2001, as
como en el Decreto por el que se modifica el diverso por
el que se otorgan estmulos fiscales y facilidades administrativas para el rescate del Centro Histrico de la ciudad de Mxico, publicado en el DOF el 4 de abril de 2002.
Facilidad para enajenantes de bienes inmuebles

ubicados en el Centro Histrico de la ciudad de
Mxico
En la enajenacin de bienes inmuebles ubicados en los
permetros A y B del Centro Histrico de la ciudad de
Mxico, cuando stos se enajenen para ser objeto de
restauracin o rehabilitacin, el enajenante podr considerar que el costo comprobado actualizado de adquisicin del bien inmueble, despus de efectuar las
deducciones a que se refiere la Ley del ISR, ser cuando
menos el 40%, del monto de la enajenacin.
Se otorga un estmulo fiscal en el IA a los contribuyentes

de este impuesto, por los inmuebles de su propiedad
ubicados en los permetros A y B del Centro Histrico
de la ciudad de Mxico, respecto de los cuales se estn
realizando obras de restauracin o rehabilitacin, el cual
consiste en permitir que el valor de dichos activos
determinado conforme a la fraccin II del artculo 2o. de
la Ley del Impuesto al Activo, se multiplique por el factor
de 0.1, y el monto resultante sea el que utilice el contribuyente para determinar el valor de esos activos, durante
un plazo de cinco ejercicios fiscales contados a partir de
la fecha en que los activos se incluyan en la base para
determinar el impuesto correspondiente, o a partir de la
fecha en que inicie la restauracin o rehabilitacin, en los
casos en que el inmueble hubiese formado parte de la
base gravable del IA antes de esa fecha.
Este estmulo slo aplica respecto de bienes inmuebles
adquiridos o que sean objeto de restauracin o rehabilitacin a partir del 8 octubre de 2001.
Ello conforme al Decreto por el que se otorgan estmulos
fiscales y facilidades administrativas para el rescate del
Centro Histrico de la ciudad de Mxico, publicado en el
DOF el 8 de octubre de 2001, y el Decreto por el que se
A17
Fiscal
modifica el diverso por el que se otorgan estmulos fiscales y facilidades administrativas para el rescate del Centro Histrico de la ciudad de Mxico, publicado en el
DOF el 4 de abril de 2002.
Opcin para aplicar la deduccin inmediata de
inversiones en el ISR
Segn el artculo 220 de la Ley del ISR, las personas morales del ttulo II y las personas fsicas del rgimen de las
actividades empresariales y profesionales de la misma
ley, pueden optar por efectuar la deduccin inmediata
de la inversin de bienes nuevos de activo fijo (se consideran bienes nuevos los que se utilizan por primera vez
en Mxico), en lugar de la deduccin normal prevista en
los artculos 37 y 43 de la ley referida.
Para estos efectos, se deducir en el ejercicio siguiente en
que inicie su utilizacin, la cantidad que resulte de aplicar
al monto original de la inversin nicamente los por cientos que se establecen en el artculo 220. Considerando
que esta disposicin entr en vigor el 1o. de enero de
2002, se podra ejercer sobre las inversiones efectuadas a
partir de esa fecha, y si la utilizacin del bien inici en el
mismo ejercicio, la deduccin inmediata se podr considerar a partir del ejercicio siguiente a aquel en que inicie
su utilizacin, es decir, hasta el ejercicio de 2003.
La parte del monto que exceda de la cantidad que resulte
de aplicar al mismo el por ciento que se autoriza, ser deducible nicamente en los trminos del artculo 221 de la
misma ley.
Cabe mencionar que esta facilidad no podr ejercerse
cuando se trate de mobiliario y equipo de oficina, automviles, equipo de blindaje de automviles o cualquier
bien de activo fijo no identificable individualmente, ni tratndose de aviones distintos de los dedicados a la aerofumigacin agrcola.
Acreditamiento del IEPS por adquisiciones de
diesel para consumo final contra el ISR, IVA e IA
Acorde con lo dispuesto en el artculo 17, fracciones VI y
VII, de la Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal de 2002, y las reglas 11.2 y 11.3 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, se permite acreditar
contra el ISR a cargo, las retenciones del mismo impuesto efectuadas a terceros, as como contra el impuesto al
activo o el IVA, el IEPS por la adquisicin de diesel para
consumo final, que hayan causado Petrleos Mexicanos
y sus organismos subsidiarios en la enajenacin de este
combustible.
A18
De acuerdo con la regla 11.3 de la Resolucin Miscelnea

Fiscal para 2002, el acreditamiento se podr efectuar al
realizar los pagos provisionales o definitivos mediante el
sistema de pagos va Internet o en ventanilla bancaria, segn el caso. Para el acreditamiento citado, correspondiente a las declaraciones anteriores a la de julio de
2002, incluyendo sus complementarias, extemporneas
y de correccin fiscal, deber utilizarse la forma oficial
1-D o 1-D1, segn el caso.
El derecho al acreditamiento del IEPS tendr vigencia de
un ao contado a partir de la fecha en que se haya efectuado la adquisicin del diesel, en el entendido de que
quien no lo acredite perder el derecho de realizarlo despus de dicho ejercicio.
Los contribuyentes podrn acreditar nicamente el IEPS
que Petrleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios
hayan causado por la enajenacin del diesel. Para estos
efectos, el monto que tales personas podrn acreditar
ser el que se seale expresamente y por separado en el
comprobante correspondiente.
Este beneficio es aplicable a las personas fsicas y morales
de los sectores agrcola, ganadero, pesquero y minero que
adquieran diesel para su consumo final, y siempre que ste
no sea para uso automotriz en vehculos destinados al transporte de personas o efectos, a travs de carreteras o caminos y que se utilice exclusivamente como combustible en:
1. Maquinaria fija de combustin interna, maquinaria
de flama abierta y locomotoras;
2. Vehculos marinos y maquinaria utilizada en las actividades de acuacultura;
3. Tractores, motocultores, combinadas, empacadoras
de forraje, revolvedoras, desgranadoras, molinos, cosechadoras o mquinas de combustin interna para
aserro, bombeo de agua o generacin de energa
elctrica, que se utilicen en actividades de siembra,
cultivo y cosecha de productos agrcolas, cra y engorda de ganado, aves de corral y animales, cultivo
de los bosques o montes, as como en la cra, conservacin, restauracin, fomento y aprovechamiento
de la vegetacin de los mismos; y
4. Vehculos de baja velocidad o bajo perfil, que por sus
caractersticas no estn autorizados para circular
por s mismos en carreteras federales o concesionadas, y siempre que se cumplan los requisitos que
mediante reglas de carcter general establezca la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Fiscal
Asimismo, podrn aplicar este estmulo fiscal los
contribuyentes, independientemente del sector al
que pertenezcan, que adquieran diesel para su consumo final que se utilice exclusivamente como combustible en:
a) Maquinaria fija de combustin interna;
b) Maquinaria de flama abierta; y
c) Locomotoras.
Cabe sealar que este estmulo no podr ser acumulable
con ningn otro estmulo fiscal establecido en la Ley de
Ingresos de la Federacin para 2002.
Acreditamiento del IEPS por adquisicin de diesel

marino especial contra el ISR, IVA e IA
Conforme al Decreto que otorga un estmulo fiscal a los
contribuyentes que adquieran diesel marino especial,
para su consumo exclusivo como combustible en embarcaciones destinadas al desarrollo de las actividades
propias de la marina mercante, publicado en el DOF el
27 de mayo de 2002, se otorga un estmulo fiscal por la
adquisicin de diesel marino especial utilizado exclusivamente como combustible en embarcaciones destinadas al desarrollo de la marina mercante, el cual consiste
en acreditar contra el ISR e IVA, o las retenciones efectuadas a terceros por estos impuestos, as como contra
el IA, un monto equivalente al del IEPS que Petrleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios hayan causado a
partir del 1o. de enero y hasta el 31 de diciembre del presente ejercicio fiscal, por la enajenacin de diesel marino
especial que adquieran los contribuyentes.
Por ltimo, es importante sealar que este estmulo no

ser aplicable a los contribuyentes que gocen del estmulo a que se refieren las fracciones VI y VII del artculo
17 de la Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal de 2002, mencionado en el punto inmediato anterior.
Acreditamiento del IEPS por adquisicin de diesel
para uso automotriz en vehculos destinados al
transporte, contra el ISR, IVA o IA
De acuerdo con el artculo 17, fraccin X, de la Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal de 2002, y
las reglas 11.5 y 11.6 de la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2002, los contribuyentes que adquieran diesel para
su consumo final y que sea para uso automotriz en
vehculos que se destinen exclusivamente al transporte
pblico de personas o carga a travs de carreteras o caminos, podrn acreditar contra el ISR o las retenciones
de este impuesto efectuadas a terceros, as como contra
el IA o el IVA, el 25% del IEPS que Petrleos Mexicanos y
sus organismos subsidiarios hayan causado por la enajenacin del diesel. En los casos en que el diesel se
adquiera de agencias o distribuidores autorizados, el impuesto que las personas antes mencionadas podrn
acreditar ser el 25% del que se seale en forma expresa
y por separado en el comprobante que les expidan dichas agencias o distribuidores.
El monto del IEPS que pueda acreditarse deber constar

expresamente y por separado en el comprobante fiscal
que se expida a favor de los contribuyentes, al momento
en que adquieran el combustible.
Este acreditamiento puede efectuarse en las declaraciones de pagos provisionales o a ms tardar en la fecha en
que se tenga obligacin de presentar la declaracin del
ejercicio. Cuando el monto por acreditar sea superior al
monto de los pagos provisionales de los impuestos contra los que se autoriza el acreditamiento, la diferencia se
podr acreditar contra los pagos provisionales subsecuentes del mismo ejercicio fiscal o, en su caso, contra el
impuesto que resulte a cargo en la declaracin anual de
los mismos. En ningn caso proceder la devolucin de
estas cantidades.
Para que proceda el estmulo se debern cumplir los requisitos que se mencionan en el citado decreto.
A19
Fiscal
Cabe observar que la regla 11.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002 seala que, cuando los contribuyentes adquieran el diesel en estaciones de servicio del
pas, podrn optar por acreditar un monto equivalente a
la cantidad que resulte de multiplicar el precio de adquisicin del diesel en las estaciones de servicio que conste
en el comprobante correspondiente, incluido el impuesto al valor agregado, por el factor que para el mes en que
se adquiera el diesel d a conocer la SHCP, siempre que
adems de efectuarse el pago con tarjeta de crdito o
dbito, expedida a favor del contribuyente que pretenda
hacer el acreditamiento, con cheque nominativo para
abono en cuenta del enajenante expedido por el adquirente o bien, mediante transferencia electrnica de fondos en instituciones de crdito o casas de bolsa, el
comprobante que se expida rena los requisitos previstos en los artculos 29 y 29-A del CFF, sin que se acepte
para estos efectos comprobante simplificado.
El monto del IEPS deber constar expresamente y por
separado en el comprobante fiscal que se expida a favor
de los contribuyentes, al momento en que adquieran el
combustible.
El acreditamiento deber efectuarse nicamente contra
el impuesto que corresponda en los pagos provisionales
del mes en que se adquiera el diesel o en los 12 meses siguientes a que se adquiera el diesel o contra el impuesto
del propio ejercicio.
Es de sealar que este estmulo ser aplicable tambin al
transporte privado de carga, de pasajeros o al transporte
turstico pblico o privado, efectuado por empresas a
travs de carreteras o caminos del pas.
Asimismo, en ningn caso este beneficio podr ser utilizado por los contribuyentes que presten preponderantemente servicios a otra persona moral residente en el pas
o en el extranjero, que se considere parte relacionada,
aplicando en lo conducente el artculo 215 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
Acreditamiento contra el ISR o IA por concepto de

gastos realizados en el pago de servicios por el uso
de la infraestructura carretera de cuota
De acuerdo con el artculo 17, fraccin XI, de la Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal de 2002,
se otorga un estmulo a los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre de carga o
pasaje que utilizan la Red Nacional de Autopistas de
Cuota.
A20
El estmulo consiste en permitir un acreditamiento contra

el ISR o el IA, de los gastos que realice el contribuyente
en el pago de los servicios por el uso de la infraestructura
carretera de cuota hasta en 50% del gasto total erogado
por este concepto.
El acreditamiento de los gastos se realizar nicamente
contra el impuesto que corresponda en los pagos provisionales del ejercicio en que se realicen dichos gastos o
contra el impuesto del propio ejercicio, en el entendido de
que quien no lo acredite contra los pagos provisionales o
en la declaracin del ejercicio que corresponda, perder
el derecho de realizarlo despus de dicho ejercicio.
En la regla 11.7 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2002 se indican los porcentajes mximos de acreditamiento por tramo carretero y dems disposiciones para
la correcta aplicacin de este beneficio.
Por ltimo, es importante sealar que los contribuyentes
considerarn como ingresos acumulables para efectos
del ISR el citado estmulo en el momento en que efectivamente lo acrediten.
Exencin total del IVA por la prestacin del servicio
o suministro de agua para uso domstico
De acuerdo con el artculo cuarto del Decreto por el que
se exime del pago de los impuestos que se indican y se
ampla el estmulo fiscal que se menciona, publicado en el
DOF el 5 de marzo de 2002, se exime totalmente durante
el ejercicio fiscal de 2002 a los contribuyentes del pago
del impuesto al valor agregado que se cause por el servicio o suministro de agua para uso domstico. Cabe mencionar que los contribuyentes que apliquen la exencin
mencionada, no trasladarn cantidad alguna por concepto del impuesto al valor agregado en la prestacin del servicio o suministro de agua para uso domstico.
Asimismo, estos contribuyentes no acreditarn el
impuesto al valor agregado que hayan pagado con
motivo del traslado efectivo de ese impuesto por las
inversiones y erogaciones, as como el propio impuesto
mencionado que hayan pagado con motivo de las
importaciones, realizadas para proporcionar el servicio
o suministro de agua para uso domstico.
Estmulo fiscal a los contribuyentes cuya actividad
sea la enajenacin de libros, peridicos y revistas
Conforme al Decreto por el que se otorga un estmulo fiscal en el Impuesto al Valor Agregado a las personas dedicadas a la enajenacin de libros, peridicos y revistas,
publicado en el DOF el 26 de junio de 2002 y las reglas
15.1 y 15.2 de la Tercera Resolucin de modificaciones a
Fiscal
la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, publicadas
en el DOF el 8 de julio de 2002, se regula el estmulo fiscal
otorgado a los contribuyentes cuya actividad sea la enajenacin de libros, peridicos y revistas, que hayan editado ellos mismos.
El monto del estmulo consistir en una cantidad igual al
impuesto al valor agregado que no puedan acreditar y
que les hubiera sido trasladado o que ellos hubiesen pagado con motivo de la importacin de bienes o servicios,
en el periodo o en el ejercicio correspondiente, identificado con las erogaciones por concepto de adquisiciones de
materia prima y productos terminados o semiterminados,
as como las relativas a los gastos e inversiones, incluyendo las importaciones destinadas a la realizacin de la
citada actividad.
De acuerdo con la regla 15.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, el monto del estmulo fiscal que los
contribuyentes determinen mensualmente, tendr el tratamiento de impuesto acreditable conforme a la fraccin
I del artculo 4o. de la Ley del IVA, considerando la enajenacin de libros, peridicos y revistas, editados por los
propios contribuyentes, como una actividad afecta a la
tasa de 0%.
Cabe mencionar que los contribuyentes que obtengan
dicho estmulo no lo considerarn acumulable para efectos del ISR, ni podrn deducir para efectos de ese impuesto el IVA.
Por ltimo, la regla 15.2 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002 seala que los contribuyentes que se acojan al mencionado estmulo debern cumplir con todas
las obligaciones que establece la Ley de IVA y su reglamento, as como con lo dispuesto por el artculo sptimo
transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacin para el
ejercicio fiscal de 2002.
Exencin del pago del impuesto al activo
Se exime totalmente del pago del impuesto al activo causado en 2002, a los contribuyentes del IA cuyos ingresos
para efectos de la Ley del ISR no hayan excedido de
$14700,000.00 en el ejercicio fiscal de 2001 y siempre
que el valor de sus activos en este ejercicio no haya
rebasado la cantidad antes mencionada. Esto, de acuerdo con el Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades
administrativas a diversos contribuyentes, publicado en
el DOF el 31 de mayo de 2002.
Acreditamiento de inversiones realizadas contra el

IA del ejercicio
De acuerdo con el artculo 17, fraccin I, de la Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal de 2002,
los contribuyentes de los sectores agropecuario y forestal que tributen en el rgimen simplificado, durante el
ejercicio de 2002, podrn acreditar las inversiones realizadas en el ejercicio contra una cantidad equivalente al
impuesto al activo. En caso de que el acreditamiento sea
mayor que el impuesto del ejercicio, la diferencia se podr acreditar en ejercicios posteriores, hasta agotarla.
Acreditamiento del ISR retenido a extranjeros

contra el IA del ejercicio
De acuerdo con el artculo 17, fraccin II, inciso a, de la
Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal
de 2002, los contribuyentes del IA residentes en Mxico
que se dediquen al transporte areo o martimo de personas o bienes, por los aviones o embarcaciones que
tengan concesin o permiso del Gobierno Federal para
ser explotados comercialmente podrn aplicar el siguiente estmulo: en el caso de aviones o embarcaciones arrendados, se acreditar contra el impuesto al
activo a cargo, el ISR retenido, de aplicarse la tasa de
21% (debe ser 25%), en lugar de la de 5% que establece
el artculo 149 de la Ley del ISR (consideramos que se refiere al artculo 188), a los pagos por el uso o goce de
aviones o embarcaciones efectuados a residentes en el
extranjero, siempre que se hubiera efectuado la retencin y entero de este ltimo impuesto, y que los aviones
o embarcaciones se exploten comercialmente por el
arrendatario en la transportacin de pasajeros o bienes.
Determinacin del valor de los activos para efectos

del IA, en el caso de aviones o embarcaciones
De acuerdo con el artculo 17, fraccin II, inciso b, de la
Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal
de 2002, en el caso de aviones o embarcaciones propiedad del contribuyente, se calcular el valor de estos activos para efectos de la Ley del IA, aplicando en el caso de
aviones el factor 0.1, y de embarcaciones, el factor 0.2 al
valor que se haya determinado de aplicar lo dispuesto en
el artculo 2o., fraccin II, de la Ley del IA.
Este estmulo es aplicable a los contribuyentes del IA residentes en Mxico que se dediquen al transporte areo
o martimo de personas o bienes, por los aviones o embarcaciones que tengan concesin o permiso del Gobierno Federal para ser explotados comercialmente.
A21
Fiscal
Determinacin del valor del activo para efectos del
IA, tratndose de inmuebles de almacenes
generales de depsito
Los almacenes generales de depsito, de acuerdo con
el artculo 17, fraccin III, de la Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal de 2002, aplicarn el estmulo fiscal consistente en determinar el valor para
efectos de la Ley del IA, de los inmuebles de su propiedad, destinados al almacenamiento, guarda o conservacin de bienes o mercancas, multiplicando por el factor
de 0.2 el valor que resulte de acuerdo con el artculo 2o.,
fraccin II, de la misma ley.
Exencin del pago del IA en pequeos
contribuyentes
Se exime totalmente del pago del IA causado en 2002, a
las personas fsicas que tributen en el rgimen de pequeos contribuyentes. Esto de conformidad con el artculo
17, fraccin IV, de la Ley de Ingresos de la Federacin
para el ejercicio fiscal de 2002, publicada en el DOF el
1o. de enero de 2002.
Exencin del pago del IA que causen las cuentas
por cobrar con organismos pblicos
descentralizados del Gobierno Federal
Se otorga un estmulo fiscal a las personas fsicas y morales contribuyentes del impuesto al activo que tengan
cuentas por cobrar con organismos pblicos descentralizados del Gobierno Federal, de acuerdo con el artculo
17, fraccin V, de la Ley de Ingresos de la Federacin
para el ejercicio fiscal de 2002.
El estmulo consiste en eximir del pago del IA que se cause por la propiedad de cuentas por cobrar, derivadas de
contratos que celebren los contribuyentes con organismos pblicos descentralizados del Gobierno Federal,
respecto de inversiones de infraestructura productiva
destinada a actividades prioritarias, autorizadas por la
SHCP, en trminos del artculo 18 de la Ley de Deuda Pblica.
Devolucin del IEPS causado por la adquisicin de
diesel para consumo final en actividades
agropecuarias o silvcolas
En el artculo 17, fraccin VIII, de la Ley de Ingresos de la
Federacin para el ejercicio fiscal de 2002, y en la regla
11.4 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, se
establece que los contribuyentes dedicados a actividades agropecuarias o silvcolas, que adquieran diesel para
A22
su consumo final en tractores, motocultores, combinadas,

empacadoras de forraje, revolvedoras, desgranadoras,
molinos, cosechadoras o mquinas de combustin interna
para aserro, bombeo de agua o generacin de energa
elctrica, que se utilicen en actividades de siembra, cultivo y cosecha de productos agrcolas, cra y engorda de
ganado, aves de corral y animales, cultivo de los bosques
o montes, as como en la cra, conservacin, restauracin,
fomento y aprovechamiento de la vegetacin de los mismos, podrn solicitar la devolucin del IEPS que Petrleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios hayan
causado por la enajenacin del diesel, siempre que
cumplan con los requisitos que en la fraccin VIII del artculo 17 de la Ley de Ingresos de la Federacin para el
ejercicio fiscal de 2002 se establecen.
Este beneficio es aplicable a:
1. Personas fsicas cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de 20 veces el salario
mnimo general correspondiente al rea geogrfica del
contribuyente elevado al ao.
2. Personas morales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de 20 veces el
salario mnimo general correspondiente al rea geogrfica del contribuyente elevado al ao por cada
uno de los socios o asociados, sin exceder de 200
veces dicho salario mnimo.
La devolucin correspondiente debe ser solicitada trimestralmente en los meses de abril, julio y octubre del
mismo ao y enero del siguiente, sin que en ningn caso
exceda de los importes indicados en la propia fraccin
VIII del artculo 17 de la Ley de Ingresos de la Federacin
para el ejercicio fiscal de 2002.
El derecho a la devolucin del IEPS tendr vigencia de
un ao, contado a partir de la fecha en que se hubiera
efectuado la adquisicin del diesel, en el entendido de
que quien no solicite oportunamente la devolucin,
perder el derecho a hacerlo con posterioridad a ese
ejercicio.
Exencin total del IEPS por la enajenacin o

importacin de bebidas con edulcorantes distintos
del azcar de caa
Mediante el artculo primero del Decreto por el que se
exime del pago de los impuestos que se indican y se ampla el estmulo fiscal que se menciona, publicado en el
DOF el 5 de marzo de 2002, se eximi temporalmente a
los contribuyentes del pago del IEPS que se causara por
la importacin o la enajenacin de aguas gasificadas o
minerales, refrescos, bebidas hidratantes o rehidratan-
Fiscal
tes, concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos
de sabores, que al diluirse permitan obtener refrescos,
bebidas hidratantes o rehidratantes que utilicen edulcorantes distintos del azcar de caa, as como de jarabes
o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases abiertos mediante aparatos automticos, elctricos o mecnicos, que utilicen edulcorantes
distintos del azcar de caa, a que se refieren los incisos
G y H de la fraccin I del artculo 2o. de la Ley del IEPS.
De acuerdo con el artculo segundo transitorio del mismo
decreto, lo anterior estara vigente hasta el 30 de septiembre de 2002; sin embargo, la Suprema Corte de Justicia
de la Nacin dio a conocer en el DOF del 17 de julio del
presente ao, la sentencia relativa a la controversia constitucional 32/2002, promovida por la Cmara de Diputados del Congreso de la Unin, en contra del Titular del
Poder Ejecutivo Federal, en la que se declara la invalidez
del artculo primero del Decreto por el que se exime del
pago de los impuestos que se indican y se ampla el estmulo fiscal que se menciona, expedido por el presidente
de la Repblica y publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 5 de marzo de 2002, as como del artculo segundo transitorio del mismo decreto.
Exencin de una sexta parte del IEPS que se cause
por la importacin o enajenacin de bebidas
alcohlicas
El pasado 5 de marzo, la SHCP dio a conocer en el DOF,
el Decreto por el que se exime del pago de los impuestos
que se indican y se ampla el estmulo fiscal que se menciona; en el artculo segundo de este decreto se seala
que se exime en una sexta parte del pago del impuesto
especial sobre produccin y servicios que se cause por
la importacin o enajenacin de bebidas con graduacin alcohlica de ms de 20 G.L., a que se refiere el subinciso 3 del inciso A, de la fraccin I del artculo 2o. de la
Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios.
Para ello, los contribuyentes aplicarn el factor de 0.5 a
los valores de los actos o actividades que correspondan.
Esta cantidad ser el monto del impuesto y el importe
que los contribuyentes trasladarn a los adquirentes de
los bienes.
Estmulo a los productores de agave
De acuerdo con el artculo 17, fraccin XII, de la Ley de
Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal de
2002, y la regla 11.9 de la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2002, se otorga un estmulo fiscal a los productores
de agave tequilana weber azul y a los productores de las
diversas variedades de agave que marca la norma oficial
A24
mexicana que enajenen dicho producto para ser utilizado exclusivamente en la elaboracin de tequila y mezcal,
en un monto que no podr exceder de $3.00 por kilo de
agave.
El monto del estmulo deber ser entregado al productor
del agave en el momento en que se pague la contraprestacin que corresponda a esta enajenacin, disminuyendo del precio el monto del estmulo. Los productores
debern considerar como ingreso acumulable para los
efectos del ISR el monto del estmulo fiscal percibido.
Por su parte, el adquirente considerar el pago del estmulo efectuado al productor de agave como un crdito
fiscal que podr disminuir nicamente del IEPS que se
cause en la enajenacin de tequila y mezcal, sin que en
ningn caso la disminucin exceda de 50% del impuesto
causado en el mes de que se trate. Para determinar el
monto definitivo del estmulo, los productores dividirn
el 50% del IEPS causado por la enajenacin de tequila y
mezcal en el periodo de enero a junio de 2002, entre el
nmero de kilos de agave adquiridos en dicho periodo. La
diferencia entre el monto que resulte y el lmite mximo de
$4.00 por kilo de agave que no se hubiera pagado a su
productor en el momento de la adquisicin, se podr
pagar a partir del mes en que se haga este ajuste y se
podr disminuir del IEPS que se cause en la enajenacin
de tequila y mezcal en los seis meses siguientes, hasta
agotarlo, sin que en ningn caso el impuesto por pagar en
esos meses sea inferior al 50% del impuesto causado en
el mes de que se trate. Cuando el monto pagado al
productor de agave exceda del monto que se determine
como crdito definitivo, el excedente se disminuir del
crdito al que tengan derecho los productores de tequila
y mezcal en el segundo semestre del ejercicio. El mismo
procedimiento se seguir para determinar el estmulo
definitivo correspondiente al periodo de julio a diciembre de
2002. Si el crdito correspondiente al segundo semestre excede del monto mximo definitivo que corresponda a tal
periodo, el excedente se pagar conjuntamente con la
declaracin que presenten los productores de tequila y
mezcal en febrero de 2003, actualizado y con los
recargos correspondientes desde el mes en que se
aplic en exceso el crdito otorgado y hasta la fecha en
que el mismo se pague.
Al respecto, el pasado 5 de marzo, la SHCP dio a conocer en el DOF, el Decreto por el que se exime del pago de
los impuestos que se indican y se ampla el estmulo fiscal que se menciona, mediante el cual se ampla el
monto mximo del estmulo, para que la cantidad que
puedan acreditar los adquirentes del agave tequilana
weber azul para producir tequila, pueda ser, en lugar de
hasta $4.00, mximo $6.00 por kilo de agave.
Fiscal
Este crdito fiscal slo se podr disminuir durante los 12
meses siguientes a la fecha en que se adquiera el agave,
del impuesto que resulte de la enajenacin del tequila y
mezcal que se produzca a partir del 1o. de enero de 2002
y sobre la cual se pague el IEPS a la tasa establecida en
la ley de la materia.
Cancelacin de crditos fiscales por parte de la

SHCP
El artculo 16 de la Ley de Ingresos de la Federacin para
el ejercicio fiscal de 2002, faculta a la SHCP para cancelar por incosteabilidad los crditos derivados de contribuciones o aprovechamientos a cargo de personas
fsicas y morales cuyo importe al 31 de diciembre de
2001 hubiera sido inferior o igual al equivalente en moneda nacional a 2,500 unidades de inversin (udis).
No aplica lo anterior cuando existan dos o ms crditos a
cargo de una misma persona y la suma de todos ellos exceda el lmite de 2,500 udis. Tampoco ser aplicable respecto de los crditos derivados del impuesto sobre
tenencia o uso de vehculos.
Limitacin del ejercicio de las facultades de

comprobacin de la SHCP para determinar
contribuciones omitidas
De acuerdo con el artculo segundo, fracciones VII y VIII,
de las disposiciones transitorias del Cdigo Fiscal de la
Federacin para 2001, sigue vigente la limitacin en el
ejercicio de las facultadas de las autoridades fiscales
para determinar contribuciones omitidas, respecto de
las que se pagan mediante declaracin peridica.
De esta forma, tratndose de contribuyentes distintos a
aquellos que dictaminen sus estados financieros para
efectos fiscales, cuando el ejercicio de las facultades de
comprobacin inicie:
En el caso de contribuyentes que dictaminen sus estados financieros para efectos fiscales, cuando el ejercicio
de las facultades de comprobacin inicie:
1. Entre septiembre de 2001 y agosto de 2002, determinarn, en primer lugar, las contribuciones omitidas
en el ejercicio correspondiente al ao 2000.
2. Entre septiembre de 2002 y agosto de 2003, determinarn, en primer lugar, las contribuciones omitidas
en los ejercicios correspondientes a cualquiera de
los aos 2000 y 2001.
Cabe sealar que al comprobarse que durante cualquiera de los ejercicios citados se se haya omitido presentar
la declaracin del ejercicio de alguna contribucin, o
que el contribuyente incurri en alguna irregularidad, se
podrn determinar, en el mismo acto o con posterioridad, contribuciones omitidas correspondientes a ejercicios anteriores, sin ms limitacin que lo dispuesto por el
artculo 67 del Cdigo Fiscal de la Federacin, inclusive
las que no se pudieron determinar antes, por la aplicacin de este beneficio.
Exencin en el pago del impuesto por la venta de

bienes y servicios suntuarios
El pasado 5 de marzo, se public en el DOF, el Decreto
por el que se exime del pago de los impuestos que se indican y se ampla el estmulo fiscal que se menciona, mediante el cual se exime totalmente a los contribuyentes del
pago del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios a que se refiere la fraccin I, inciso a, del artculo octavo transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacin para
el ejercicio fiscal de 2002, excepto tratndose de la enajenacin de automviles con capacidad hasta de 15 pasajeros con precio superior a $250,000.00, cuando su
enajenacin se efecte con el pblico en general, y se
realice por residentes en el estado de Baja California y en
la franja fronteriza de 20 kilmetros paralela a las lneas
divisorias internacionales del norte y sur del pas, siempre que la entrega material de los bienes se lleve a cabo
en los lugares geogrficos citados.
1. Entre abril de 2001 y marzo de 2002, determinarn,

en primer lugar, las contribuciones omitidas en el
ejercicio correspondiente al ao 2000.
Cabe sealar que los contribuyentes que apliquen la

exencin mencionada no debern cobrar cantidad alguna por concepto del impuesto a la venta de bienes y
servicios suntuarios en la enajenacin de los bienes
citados.
2. Entre abril de 2002 y marzo de 2003, determinarn,

en primer lugar, las contribuciones omitidas en los
ejercicios correspondientes a cualquiera de los aos
2000 y 2001.
Esto es aplicable a los contribuyentes del pago del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios con el
pblico en general, cuando se realice por residentes en
regin fronteriza.
A25
Fiscal
Casos prcticos
CASO 1
Disminucin de la base del impuesto por depsitos en cuentas para el ahorro, pagos de primas de seguro o adquisicin de acciones de sociedades de inversin
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica que tributa en el rgimen de las actividades empresariales y profesionales de la Ley del ISR desea
aplicar los depsitos que efecta en las cuentas personales especiales para el ahorro, en la declaracin anual del ejercicio de 2002.
Este contribuyente manifest por escrito a la institucin de crdito que los depsitos efectuados se constituyen en trminos del artculo 218 de la Ley del ISR.
DATOS
q
q
q
q
q
q
Ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio fiscal de 2002

Deducciones autorizadas efectuadas en el ejercicio fiscal de 2002
Prdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de aplicar
Deducciones personales
Depsitos en cuentas personales especiales para el ahorro durante 2002
Lmite mximo de depsitos para tomar el estmulo fiscal1
$615,000
$380,000
$15,000
$20,000
$160,000
$152,000
Nota
1. El importe de los depsitos no podr exceder en el ao de calendario de que se trate, del equivalente a $152,000.00 (cifra vigente
para el ejercicio fiscal de 2002), considerando todos los conceptos, es decir, en caso de tener tambin pagos de primas de contratos
de seguro o adquisiciones de acciones de sociedad de inversin en instrumentos de deuda.
DESARROLLO
1. Determinacin del monto mximo que se podr disminuir de la base del ISR.
Depsitos en cuentas personales especiales para el ahorro durante 2002
( ) Lmite mximo de depsitos para tomar el estmulo fiscal
(=) Monto mximo que se podr disminuir de la base del ISR
$160,000
152,000
$152,000
2. Determinacin de la base del ISR.

()
(=)
()
(=)
Ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio fiscal de 2002

Deducciones autorizadas efectuadas en el ejercicio fiscal de 2002
Utilidad fiscal
Prdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de aplicar
Utilidad gravable
A26
$615,000
380,000
$235,000
15,000
$220,000
Fiscal
() Deducciones personales
() Depsitos en cuentas personales especiales para el ahorro durante 2002
(=) Base del ISR
20,000
152,000
$48,000
COMENTARIO
Se muestra el procedimiento para las personas fsicas que conforme al artculo 218 de la Ley del ISR, estn en
posibilidad de disminuir de la base del impuesto de ISR del ejercicio, los siguientes conceptos:
1. El importe de los depsitos en las cuentas personales especiales para el ahorro de acuerdo con el artculo 174 del
Reglamento de la Ley del ISR.
2. Los pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados con la
edad, jubilacin o retiro autorizados por el SAT, para los cuales debern ajustarse a lo dispuesto por la Ley sobre el
Contrato de Seguro y a lo establecido por la regla 3.27.2 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
3. Las adquisiciones de acciones de las sociedades de inversin en instrumentos de deuda que se relacionan en el
anexo 7 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, tal como lo dispone la regla 3.27.1 de esta resolucin.
Es importante mencionar que las cantidades que se depositen en las cuentas personales, se paguen por los
contratos de seguros, o se inviertan en acciones de las sociedades de inversin, debern considerarse ingresos
acumulables del contribuyente en la declaracin correspondiente al ao de calendario en que sean recibidas o
retiradas de su cuenta personal especial para el ahorro.
FUNDAMENTO
Artculos 218 de la Ley del ISR y 174 de su reglamento.
CASO 2
Aplicacin de un crdito fiscal por gastos e inversiones en investigacin y desarrollo de tecnologa, contra el ISR
anual
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR desea aplicar en la declaracin del ejercicio de
2002, el estmulo fiscal por proyectos en investigacin y desarrollo tecnolgico, pues en este ejercicio realiz gastos e inversiones efectuadas en territorio nacional, destinados directa y exclusivamente a la ejecucin de este tipo de proyectos.
DATOS
q
q
q
Gastos e inversiones en investigacin y desarrollo tecnolgico

realizados en el ejercicio
Crdito fiscal (estmulo fiscal)
ISR del ejercicio
$50,000
30%
$55,000
A27
Fiscal
DESARROLLO
1. Determinacin del crdito fiscal que podr aplicarse contra el ISR en la declaracin del ejercicio.
Gastos e inversiones en investigacin y desarrollo tecnolgico
realizados en el ejercicio1
(x) Tasa para la determinacin del crdito fiscal
(=) Importe del crdito fiscal que podr aplicarse contra el ISR del ejercicio
$50,000
30%
$15,000
Nota
1. Se consideran investigacin y desarrollo de tecnologa los gastos e inversiones en territorio nacional destinados directa y exclusivamente a la ejecucin de proyectos propios del contribuyente, dirigidos al desarrollo de productos, materiales o procesos de produccin, que representen un avance cientfico o tecnolgico.
2. Aplicacin del crdito fiscal contra el ISR del ejercicio.

ISR del ejercicio
() Crdito fiscal
(=) ISR anual a cargo del contribuyente
$55,000
15,000
$40,000
COMENTARIO
Se indica el procedimiento que deber aplicarse para determinar el estmulo fiscal por los proyectos en
investigacin y desarrollo tecnolgico que se realicen en el ejercicio.
Este estmulo consiste en aplicar 30% de los gastos e inversiones en investigacin o desarrollo de tecnologa,
contra el impuesto sobre la renta o el impuesto al activo que el contribuyente tenga a cargo en la declaracin del
ejercicio en la que se haya determinado el estmulo o en los ejercicios siguientes, hasta agotarlo.
Cabe observar que para poder aplicar dicho estmulo se debern acatar los lineamientos que seala el artculo 17,
fraccin IX, de la Ley de Ingresos de la Federacin.
FUNDAMENTO
Artculos 219 de la Ley del ISR y 17, fraccin IX, de la Ley de Ingresos de la Federacin.
CASO 3
Caso en que no se est obligado a trasladar el impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR desea determinar el impuesto a la venta de bienes
y servicios suntuarios que deber trasladar a una persona fsica que es pblico en general, por la venta de un equipo de
cmputo.
La operacin se efectu por un residente en la regin fronteriza y la entrega del bien se llev a cabo en la misma regin.
DATOS
q
q
A28
Precio pactado por la venta del equipo de cmputo, incluye IVA al 10%
Tasa del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
$28,600
5%
Fiscal
DESARROLLO
1. Determinacin de la base del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios.
Precio pactado por la venta del equipo de cmputo, incluye IVA al 10%
() Factor aplicable para conocer la base
(=) Base del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
$28,600
1.10
$26,000
2. Determinacin del impuesto a la venta de bienes suntuarios.

Base del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
(x) Tasa del impuesto
(=) Impuesto a la venta de bienes suntuarios
$26,000
5%
$1,300
3. Determinacin del precio del bien.

Precio pactado de la venta, incluye IVA al 10%
(+) Impuesto a la venta de bienes suntuarios
(=) Precio del bien
$28,600
0
$28,600
COMENTARIO
El 5 de marzo pasado se public en el DOF el Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se indican y
se ampla el estmulo fiscal que se menciona, conforme al cual se exenta del pago del impuesto a la venta de bienes y
servicios suntuarios por la enajenacin de los productos gravados por este impuesto, a excepcin de los
automviles con capacidad hasta de 15 pasajeros y precio superior a $250,000.00, cuando la misma se realice por
residentes del estado de Baja California y en la franja fronteriza de 20 kilmetros paralela a las lneas divisorias
internacionales del norte y sur del pas, siempre que la entrega material de los bienes se lleve a cabo en los lugares
citados.
Cabe sealar que los contribuyentes que apliquen la exencin mencionada no debern cobrar cantidad alguna por
concepto del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios en la enajenacin de dichos bienes.
FUNDAMENTO
Artculo quinto del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se indican
y se ampla el estmulo fiscal que se menciona.
CASO 4
Llenado de la hoja de ayuda general para el pago de contribuciones federales en ventanilla bancaria, a fin de
aplicar un estmulo fiscal por la adquisicin de diesel
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica que tributa en el rgimen intermedio de las actividades empresariales y cuya actividad es la produccin de caf, desea saber cmo debe efectuar el acreditamiento del diesel en la declaracin de pago provisional de septiembre, por presentar en ventanilla bancaria con tarjeta tributaria.
El combustible se adquiri para su consumo final en tractores utilizados en las actividades de siembra, cultivo y cosecha del caf.
A29
Fiscal
DATOS
De los impuestos por pagar en la declaracin de septiembre
q
q
Pago provisional de ISR

Retenciones de ISR por sueldos y salarios
$15,000
$12,000
Del IEPS por adquisicin de diesel sujeto a acreditamiento

q
IEPS por adquisicin de diesel del mes
$17,000
DESARROLLO
1. Aplicacin del acreditamiento del diesel, contra el pago provisional de ISR de septiembre.
() Acreditamiento del diesel1
(=) ISR por pagar
$15,000
15,000
$0.00
2. Aplicacin del acreditamiento por el remanente del diesel, contra el pago provisional de IVA de septiembre.
Retenciones de ISR por sueldos y salarios
() Acreditamiento del remanente por la adquisicin del diesel1
(=) Retenciones de ISR por pagar
$12,000
2,000
$10,000
Nota
1. De acuerdo con el artculo 17, fraccin VII, de la Ley de Ingresos de la Federacin y la regla 11.6 de la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2002, los contribuyentes a quienes les trasladen en forma expresa y por separado en el comprobante correspondiente la adquisicin de diesel, lo podrn acreditar contra el ISR a cargo o las retenciones del mismo impuesto efectuadas a terceros, as como contra el
IA o el IVA.
3. Determinacin de las contribuciones a cargo en la declaracin de septiembre.

ISR por pagar1
(+) Retenciones de ISR por pagar
(=) Total de contribuciones a cargo
$0.00
10,000
$10,000
Nota
1. Los pagos provisionales por efectuar en ventanilla bancaria sern los que contengan saldo a favor o impuesto a pagar, aun cuando
en este ltimo caso no resulte cantidad a pagar derivado de la aplicacin de un estmulo fiscal.
4. Llenado de la hoja de ayuda general para el pago de las contribuciones federales en ventanilla bancaria.
A continuacin, se muestra el llenado de la hoja de ayuda que deber presentar con su tarjeta tributaria en la institucin
bancaria, la persona fsica que tribute en el rgimen intermedio.
A30
Fiscal
COMENTARIO
Conforme a la fraccin VI del artculo 17 de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, los contribuyentes de los
sectores agrcola, ganadero, pesquero y minero que adquieran diesel para su consumo final, y que no sea para uso
automotriz, podrn acreditar el IEPS que Pemex y sus organismos subsidiarios hayan causado por la enajenacin de
este combustible, siempre que se utilice en la maquinaria especificada en dicho artculo.
Adems, la fraccin VII del mismo artculo indica que el acreditamiento del IEPS slo podr realizarse contra el ISR o
IA a cargo del contribuyente; sin embargo, de acuerdo con la regla 11.6 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2002, el beneficio del acreditamiento tambin aplica contra las retenciones de ISR, as como al IVA, excepto contra
las retenciones de este impuesto.
Para efectos del caso prctico, el estmulo fiscal se aplic primero contra el pago provisional de ISR y el remanente
contra las retenciones de ISR, pero consideramos que su aplicacin es indistinta, pues la disposicin no prev tal
situacin.
FUNDAMENTO
Artculo 17, fracciones VI y VII, de la Ley de Ingresos de la Federacin, y reglas 11.6 y 2.15.1
de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
CASO 5
Llenado de las hojas de ayuda para el pago de contribuciones federales en ventanilla bancaria, a fin de aplicar
el acreditamiento por gastos realizados en el pago de servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica que tributa en el rgimen intermedio de las actividades empresariales y cuya actividad es exclusivamente el transporte terrestre de carga, por lo que utiliza la Red Nacional de Autopistas de Cuota, desea aplicar el acreditamiento por gastos realizados en el pago de servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota, en la
declaracin de pago provisional de septiembre que debe presentar en ventanilla bancaria con tarjeta tributaria.
DATOS
De los impuestos por pagar en la declaracin de septiembre
q
q

Pago provisional de IVA
$8,000
10,000
De los gastos realizados en el pago de los servicios sujetos a acreditamiento

q
q
q
Gastos realizados en el pago de los servicios por el uso de

infraestructura carretera de cuota
Tramo carretero1
Tasa aplicable sobre el gasto1
$20,000
Arriaga-Huixtla
50%
Nota
1. Segn la regla 11.7, rubro D, de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, para la determinacin del monto del acreditamiento sobre el importe pagado por concepto del uso de la infraestructura carretera de cuota, se atender a los por cientos mximos que se sealan en esta disposicin.
A33
Fiscal
DESARROLLO
1. Determinacin del acreditamiento por gastos realizados por el uso de infraestructura.
Gastos realizados en el pago de servicios por el uso de
infraestructura carretera de cuota durante el mes
(x) Tasa aplicable sobre el gasto
(=) Importe del gasto que se podr acreditar1
$20,000
50%
$10,000
Nota
1. Los contribuyentes slo podrn acreditar este importe contra el ISR o, en su caso, contra el IA, y considerarn este estmulo como ingresos acumulables para efectos del ISR en el momento en que efectivamente lo acrediten.
2. Aplicacin del acreditamiento, contra el pago provisional de ISR de septiembre.

() Acreditamiento de los gastos
(=) ISR por pagar
$8,000
8,000
$0
3. Determinacin de las contribuciones a cargo en la declaracin de septiembre.

ISR por pagar1
(+) IVA por pagar
(=) Total de contribuciones a cargo
$0
10,000
$10,000
Nota
1. Los pagos provisionales por efectuar en ventanilla bancaria sern los que contengan saldo a favor o impuesto a pagar, aun cuando
en este ltimo caso no resulte cantidad a pagar derivado de la aplicacin de un estmulo fiscal.
4. Llenado de las hojas de ayuda para el pago de las contribuciones federales en ventanilla bancaria.
A continuacin, se indica el llenado de las hojas de ayuda que deber presentar con su tarjeta tributaria en la institucin
bancaria, la persona fsica que tribute en el rgimen intermedio.
A34
Fiscal
COMENTARIO
La Ley de Ingresos de la Federacin prev un estmulo fiscal para los contribuyentes que se dediquen
exclusivamente al transporte terrestre de carga o pasaje y que utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota, el cual
consiste en permitir el acreditamiento de los gastos realizados en el pago de los servicios por el uso de
infraestructura carretera de cuota hasta en el 50% del gasto total erogado por este concepto. Cabe observar que para
la aplicacin de este estmulo se debern cumplir los requisitos que seala la regla 11.7 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2002.
FUNDAMENTO
Artculo 17, fraccin XI, de la Ley de Ingresos de la Federacin, y reglas 11.7 y 2.15.1
de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
A37
Fiscal
Respuestas a las dudas ms frecuentes en

la deduccin de automviles y gastos relacionados
La inversin en automviles es una de las deducciones
cuya regulacin cambi respecto del ejercicio anterior,
al simplificarse los requisitos a los que se encontraba sujeta, y dado el cambio del esquema para el acreditamiento y traslado del IVA, que repercute en las inversiones y
gastos relacionados con automviles.
Estos factores hacen que el tema de los automviles en
el mbito fiscal contine generando mltiples dudas; al
respecto, en el presente cuestionario nos abocamos a
responder las principales dudas derivadas de las reformas antes comentadas, as como las preguntas ms frecuentes relacionadas con el tema.
Ley del ISR
1. Contina vigente el concepto de automvil

utilitario en la Ley del ISR?
R. No, actualmente la Ley del ISR no considera un concepto de automvil utilitario, pues ya no se debe cumplir
con dicho requisito para que la inversin realizada en l
pueda deducirse.
2.
Cul era el concepto de automvil utilitario?
R. En el artculo 46 de la Ley del ISR vigente hasta el 31

de diciembre de 2001, se indicaba que eran automviles
utilitarios los vehculos que se destinaran exclusivamente al
transporte de bienes o prestacin de servicios relacionados
con la actividad del contribuyente, que no se asignaran a
una persona en particular, que permanecieran fuera del
horario de labores en un lugar especficamente designado para tal efecto, debiendo tener todas las unidades un
mismo color distintivo y ostentar en ambas puertas delanteras el emblema o logotipo del contribuyente, y en
caso de que no se contara con un emblema o logotipo, el
total del espacio asignado para el mismo se debera ocupar con la leyenda de automvil utilitario. El emblema, logotipo o leyenda que lo sustituyera debera ocupar un
espacio mnimo de 40 cm de largo por 40 cm de ancho y
debajo de este espacio inscrita la leyenda propiedad
de:, seguida del nombre, denominacin o razn social
del contribuyente que lo dedujera, con letras cuya altura
mnima fuera de 10 cm. El emblema, logotipo o leyenda
A38
debera ser de color distinto y contrastante al del color

del automvil.
Fundamento: Artculo 46, fraccin II, de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001.
3. Si se adquiri un automvil en 2001, el cual se

eligi deducir en 2002, qu disposiciones se
deben aplicar para deducirlo, las de 2001 o las de
2002?
R. La fraccin IV del artculo segundo de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR indica que los contribuyentes que antes del 1o. de enero de 2002 hubiesen
efectuado inversiones en trminos del artculo 42 de la
Ley del ISR abrogada, que no hubiesen sido deducidos
en su totalidad previo a la entrada en vigor de este artculo, aplicarn la deduccin de tales inversiones conforme
a la seccin II del captulo II, del ttulo II de la Ley del ISR,
nicamente sobre el saldo pendiente de deducir segn
la Ley del ISR abrogada. As, en este caso, se deber
atender a las disposiciones del ejercicio de 2002; sin
embargo, se habr de considerar el monto original de la
inversin que correspondi conforme a la Ley del ISR
abrogada. Cabe observar que en el ejercicio anterior las
inversiones en equipo de blindaje no formaban parte del
monto original de la inversin, ya que esta inversin se
realizaba de manera independiente.
Fundamento: Artculo segundo, fraccin IV, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2002.
4.
Si en el ejercicio de 2001 se realiz una inversin en un automvil categora B, puede deducirse

en el ejercicio de 2002?, ya que no se aplic su deduccin en el ejercicio en que se adquiri, y, por
otra parte, para el presente ejercicio las deducciones en automviles no deben cumplir con el requisito de ser categora A.
R. Esta inversin seguir siendo no deducible, pues si
bien no es un requisito para este ejercicio que las inversiones en automviles pertenezcan a determinada
categora, la fraccin IV del artculo segundo de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2002 establece que cuando se hubieran realizado inversiones
Legal-Empresarial
Fiscal
antes de la entrada en vigor de dicha ley se aplicar su
deduccin conforme a la misma, considerando el monto
original de la inversin que haya correspondido segn la
Ley del ISR abrogada.
Conforme a la ley anterior, representaba una inversin
no deducible aquella que se realizara en un automvil
que no fuera categora A; por lo que en el presente ejercicio, al tenerse que considerar el monto original de la inversin que indicaba la ley citada, esta inversin no ser
deducible.
Fundamento: Artculo segundo, fraccin IV, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2002.
5.
Debe ser categora A un automvil, para

poder deducirse en el ejercicio de 2002?
R. No, si la inversin se realiza en este ejercicio, pues ya
no es un requisito para la deduccin de inversiones en
automviles que stos sean categora A, de conformidad
con la Ley de Tenencia o Uso de Vehculos.
Fundamento: Artculo 42, fraccin II, de la Ley del ISR.
6. Qu elementos conforman el monto original

de inversiones en automviles?
R. El precio del bien, los impuestos efectivamente pagados con motivo de la adquisicin o importacin del
mismo, excepto el IVA, as como las erogaciones por
concepto de derechos, cuotas compensatorias, fletes,
transportes, acarreos, seguros contra riesgos de transportacin, manejo, comisiones sobre compras y honorarios de agentes aduanales, as como las inversiones en
equipo de blindaje.
Fundamento: Artculo 37, segundo prrafo, de la Ley del
ISR.
7. Cul es el lmite para hacer deducible una inversin en automvil?

R. Las inversiones en automviles slo sern deducibles
hasta por un monto de $200,000.00.
8.
Est sujeto a actualizacin durante el ejercicio, el lmite para la deduccin de inversiones en

automviles?
R. No, ya que la disposicin que permita su actualizacin hasta 2001, no est vigente.
9.
Qu requisitos deben cumplirse para hacer

deducible una inversin en automvil?
R. El rgimen general de las personas morales as como
el de las personas fsicas con actividades empresariales
y profesionales de la Ley del ISR, sealan como requisito
para las deducciones que se aplique lo dispuesto en la
seccin II del captulo II, del ttulo II de la ley en cita, el
cual respecto a inversiones en automviles slo establece un monto lmite para su deduccin; por lo que deber
considerarse dicho requisito, as como que las inversiones sean estrictamente indispensables para la actividad
del contribuyente.
Fundamento: Artculos 31, fraccin II, 124, 136 y 42, fraccin II, de la Ley del ISR.
10. Son deducibles las inversiones en equipo

de blindaje realizadas durante el ejercicio de 2002?
R. El segundo prrafo del artculo 37 de la Ley del ISR
seala que el monto de las inversiones en equipo de blindaje se considera parte del monto original de la inversin
del automvil; por tanto, s es deducible por esta va,
pero no como una deduccin por separado, tal como lo
prevea hasta el ejercicio pasado la fraccin XIV del artculo 45 de la Ley del ISR abrogada.
ISR.
11. Existe un monto lmite para hacer inversiones en equipo de blindaje?

R. No; sin embargo, la deduccin que se puede realizar
por la inversin en equipo de blindaje es muy pequea o
inexistente, dado que la inversin en estos equipos conforma parte del monto original de la inversin de automviles, la cual tiene como tope $200,000.00.
Fundamento: Artculos 37, segundo prrafo, y 42, fraccin II, de la Ley del ISR.
12. Qu requisitos deben cumplirse para poder

hacer deducibles los viticos por la renta de automviles?
R. Los gastos de viaje , en el pas o en el extranjero, deben aplicarse fuera de una franja de 50 kilmetros que circunde el establecimiento del contribuyente; asimismo,
las personas a favor de quienes se realice la erogacin
deben tener relacin de trabajo con el contribuyente o
bien, prestarle servicios profesionales. Este tipo de gasto
A39
Fiscal
ser deducible hasta por un monto que no exceda de
$850.00 diarios, cuando se erogue en territorio nacional
o en el extranjero, y se anexe a la documentacin que lo
ampare la relativa al hospedaje o transporte.
Fundamento: Artculo 32, fraccin V, de la Ley del ISR.
13. Qu requisitos deben cumplirse para hacer

deducible el pago de rentas de automviles?
R. La Ley del ISR seala que slo sern deducibles los
pagos efectuados por rentas de vehculos hasta por un
monto que no exceda de $165.00 diarios por automvil,
siempre que adems de cumplir con los requisitos que
para su deduccin indica la fraccin II del artculo 42 de
la ley en cita, la renta del automvil sea estrictamente indispensable para la actividad del contribuyente. Cabe
aclarar que la fraccin sealada no indica ningn requisito, slo dispone que las inversiones en automviles no
deben exceder de cierto monto; por tanto, para hacer deducible este tipo de pagos slo se deber cumplir con
los requisitos de que el automvil sea estrictamente indispensable para la actividad del contribuyente, y que
slo se deduzca hasta el lmite indicado por da y por automvil.
Fundamento: Artculo 32, fraccin XIII, de la Ley del ISR.
14. Las arrendadoras de vehculos deben cumplir los requisitos para la deduccin de rentas de
automviles?
R. No, siempre que los vehculos arrendados se
destinen exclusivamente al arrendamiento durante el periodo en que le sea otorgado su uso o goce temporal.
15. Existen limitantes para la deduccin de

gastos por el arrendamiento puro de automviles?
R. Estos gastos slo sern deducibles hasta por un monto de $165.00, por cada da de renta y por cada automvil rentado.
17.
Cmo debern aplicarse los gastos de automviles que son parcialmente deducibles de conformidad con la Ley del ISR de 2002?
R. La fraccin II de artculo 32 de la Ley del ISR indica que
no sern deducibles los gastos realizados en inversiones que no sean deducibles conforme a esta ley; asimismo, en el caso de aviones se podrn deducir en la
proporcin que represente el monto original de la inversin deducible respecto del valor de adquisicin de los
mismos. Consideramos que en este caso, al no haber un
sealamiento expreso de la ley respecto a la deduccin
de los gastos relativos a automviles parcialmente deducibles, los mismos podrn deducirse en su totalidad.
18. Cmo debern aplicarse los gastos de automviles adquiridos antes del 1o. de enero de
2002, y que conforme a la ley anterior fueron considerados parcialmente deducibles?
R. Hasta el ejercicio de 2001, la Ley del ISR indicaba que
los gastos de automviles parcialmente deducibles podan aplicarse en la proporcin que el monto original de
la inversin fuera deducible para efectos del ISR; sin embargo, ahora esta indicacin slo se hace respecto a las
inversiones en aviones. En este caso, dado que las deducciones son un elemento que infiere en la determinacin del impuesto, se debe considerar lo establecido en
el segundo prrafo del artculo 6o. del CFF en cuanto a
que las contribuciones se determinan conforme a las disposiciones vigentes al momento de su causacin, por lo
que si hoy no existe una limitante respecto a la deduccin de gastos de automviles parcialmente deducibles,
su deduccin se puede realizar ntegra, no obstante que
en ejercicios anteriores slo se poda aplicar una parte
de los mismos.
Fundamento: Artculos 32, fraccin II, de la Ley del ISR y
6o. del CFF.
19. Es posible efectuar deducciones por el uso

de automviles de empleados para los fines del negocio?
16.
R. S, la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002 establece en su regla 3.5.9 dicha posibilidad, y para su aplicacin deben cumplirse los siguientes requisitos:
R. No.
a) Que se trate de gastos erogados por concepto de

gasolina, aceite, servicios, reparaciones y refacciones;
Son deducibles los gastos de automviles

cuya inversin no es deducible?
A40
Legal-Empresarial
Fiscal
b) Que se efecten con motivo del uso del automvil
propiedad de una persona que preste servicios personales subordinados al contribuyente y sean consecuencia de un viaje realizado para desempear
actividades propias de ste;
c) Que la deduccin realizada por este concepto no exceda de 93 centavos, por kilmetro recorrido por el
automvil, sin que este kilometraje pueda ser superior a 25 mil kilmetros recorridos en el ejercicio;
d) Que se renan los dems requisitos que para las deducciones establecen las disposiciones fiscales; en
el caso de la documentacin comprobatoria puede
estar expedida a nombre del contribuyente, siempre
que ste distinga dichos comprobantes de los que
amparen los gastos efectuados en los vehculos de
su propiedad; y
22.
Cul ser el monto original de la inversin

del automvil si ste se adquiere en arrendamiento
financiero?
R. Se considerar como monto original de la inversin la
cantidad que se hubiera pactado como valor del bien en
el contrato respectivo. Es importante resaltar que en estos casos, no se deben incluir los intereses como parte
del monto original de la inversin, ya que se deducirn al
momento en que se devenguen, sin ajuste alguno. Para
las personas fsicas, la ley seala que cuando no se pueda separar el monto original de la inversin de los intereses que se paguen por el financiamiento, stos formarn
parte de dicho monto, sin poderlos deducir en este caso
como un gasto por intereses en trminos de la fraccin V
del artculo 123 de la Ley del ISR.
Fundamento: Artculos 29, fraccin IX, y 124, segundo
prrafo, de la Ley del ISR.
e) Que los gastos se eroguen en territorio nacional, y se

acompae a la documentacin que los ampare la relativa al hospedaje de la persona que conduzca el
vehculo.
Fundamento: Regla 3.5.9 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2002.
20. Las personas que tributan en el rgimen de

las actividades empresariales y profesionales pueden deducir slo las inversiones en automviles
que hayan pagado efectivamente?
R. No, estos contribuyentes debern aplicar los por cientos mximos de deduccin sobre el monto original de la
inversin, aun cuando ste no haya sido pagado en su
totalidad en el ejercicio para que proceda su deduccin.
ISR.
21. Las inversiones en automviles son susceptibles de la aplicacin de la deduccin inmediata?

R. No, ya que el artculo 220 de la Ley del ISR establece
expresamente que la opcin que se indica en este artculo no es aplicable, entre otras inversiones, en automviles ni en equipo de blindaje de automviles.
Fundamento: Artculo 220, cuarto prrafo, de la Ley del
ISR.
A41
Fiscal
23.
Cmo se debe considerar el pago

efectuado por la transferencia de la propiedad de
un automvil objeto de un contrato de arrendamiento financiero?
R. El importe pagado debe considerarse como complemento del monto original de la inversin, y deducirse a la
par que ste; para lo cual se deber dividir el importe de
la opcin entre el nmero de aos que falten para terminar de deducir el monto original de la inversin.
Fundamento: Artculo 45, fraccin I, de la Ley del ISR.
24. Cmo debe considerase la participacin recibida por la enajenacin a un tercero de un automvil objeto de un contrato de arrendamiento financiero?
R. En este caso, deber considerarse como deducible la
diferencia entre los pagos efectuados y las cantidades
ya deducidas, menos el ingreso obtenido por la participacin en la enajenacin a terceros.
25.
Cmo debe realizarse la deduccin de automviles adquiridos en arrendamiento financiero?

R. Se deben deducir aplicando al monto original de la inversin, que aqu es la cantidad pactada como valor del
bien en el contrato respectivo, los por cientos de deduccin mximos aplicables en cada ejercicio.
Fundamento: Artculos 37, primer prrafo, y 44 de la Ley
del ISR.
26.
Para efectos fiscales, cmo pueden identificarse los intereses en los contratos de arrendamiento financiero?
R. En los contratos de arrendamiento financiero se considera inters la diferencia entre los pagos y el monto original de la inversin.
Fundamento: Artculo 9o., tercer prrafo, de la Ley del
ISR.
27.
Los intereses pagados por el financiamiento para la compra de automviles forman parte del
monto original de la inversin?
R. No, ya que los intereses representan un gasto cuya
deduccin debe hacerse conforme se vayan devengando en el ejercicio, sin ajuste alguno; as, su tratamiento
es distinto al del monto original de la inversin, el cual
A42
debe deducirse mediante la aplicacin del por ciento

mximo en cada ejercicio.
En el caso de las personas fsicas del rgimen de las actividades empresariales y profesionales, el segundo prrafo del artculo124 de la Ley del ISR indica que, cuando
no se pueda separar el monto original de la inversin de
los intereses que se paguen por el financiamiento, el por
ciento que corresponda se aplicar al monto total, en
cuyo caso los intereses no podrn deducirse como gasto, conforme a la fraccin V del artculo 123 de la Ley del
ISR, es decir, segn se vayan pagando, sin ajuste alguno.
Fundamento: Artculos 29, fraccin IX, 37, segundo prrafo, 123, fraccin IV, y 124, segundo prrafo, de la Ley
del ISR.
28. Cmo se deducen los intereses pagados

para inversiones en automviles parcialmente deducibles?
R. Si se trata de capitales tomados en prstamo para la
adquisicin de inversiones o si las inversiones se efectan a crdito , y para los efectos de la Ley del ISR dichas
inversiones son parcialmente deducibles, los intereses
que deriven de los capitales tomados en prstamo o de
las operaciones a crdito slo sern deducibles en la
misma proporcin en que las inversiones lo sean; esta
disposicin es aplicable para las personas fsicas y las
morales.
Fundamento: Artculos 31, fraccin VIII, y 173, fraccin
VII, de la Ley del ISR.
29. Cmo debe determinarse la ganancia en la

enajenacin de un automvil cuya inversin fue parcialmente deducible?
R. En este caso, la ganancia se determinar de la siguiente forma:
Monto original de la inversin deducible
() Deducciones efectuadas sobre el monto
original de la inversin
(=) Saldo pendiente de deducir
Precio en el que se enajena el automvil
() Saldo pendiente de deducir
(=) Ganancia en la enajenacin de bienes
parcialmente deducibles
Legal-Empresarial
Fiscal
Cabe sealar que la Ley del ISR no prev la actualizacin
del saldo pendiente de deducir, que es la cantidad que
se obtiene de restar al monto original de la inversin las
deducciones efectuadas sobre dicho monto, como s lo
hace para las inversiones totalmente deducibles. En
nuestra opinin, este saldo es susceptible de actualizacin, ya que representa la parte de la inversin deducible
y sobre la cual se ha permitido su deduccin actualizada
en cada ejercicio.
Fundamento: Artculo 27, primer prrafo, de la Ley del
ISR.
30.
Cmo debe determinarse la ganancia en

la enajenacin de un automvil cuya inversin fue
no deducible?
R. En este caso, la totalidad del precio obtenido por su
enajenacin ser la ganancia; asimismo, si se obtiene
una prdida por la enajenacin, sta no ser deducible.
ISR.
Para determinar la ganancia por la enajenacin del

automvil, se deber considerar primero la parte exenta
del ingreso conforme al artculo 109, fraccin XV, y
posteriormente se podrn efectuar las deducciones que
correspondan segn el artculo 148 de la Ley del ISR.
Para el impuesto anual se deber determinar la parte
acumulable y la no acumulable de la ganancia, conforme
al artculo 147 de la Ley del ISR; la primera se acumula a
los dems ingresos del contribuyente y se le aplica la tarifa del artculo 177 y el subsidio que le corresponda de
acuerdo con la tabla del artculo 178; respecto a la parte
no acumulable, se le aplica una tasa, determinada segn
el impuesto correspondiente a los ingresos acumulables
y a la base que sirvi para calcularlo.
Fundamento: Artculos 154 y 147 de la Ley del ISR.
33. Cmo debe determinarse la ganancia por la

enajenacin de un automvil totalmente deducible?
R. De la siguiente forma:
31. Si una persona del rgimen de las actividades empresariales y profesionales enajena un automvil que utilizaba en su actividad empresarial,
qu tratamiento deber darle al ingreso generado
por esta operacin?
() Monto pendiente de deduccin actualizado
R. Deber determinar la ganancia obtenida en la enajenacin del automvil, la cual representar un ingreso
acumulable en su actividad empresarial. Esto tambin es
aplicable a las personas que realicen actividades profesionales.
El monto pendiente de deduccin actualizado se determina como sigue:
Fundamento: Artculo 121, fraccin XI, de la Ley del ISR.
32. Qu tratamiento deber darse al ingreso

que obtenga una persona fsica que no realice actividades empresariales o profesionales por la enajenacin de un automvil?
R. Se atender a lo establecido por el artculo 154 de la
Ley del ISR para la determinacin del pago provisional
por la enajenacin de bienes muebles, el cual indica que
se deber enterar como pago provisional el 20% del
monto total de la operacin, que ser retenido por quien
adquiera el bien, si esta persona es residente en el pas o
residente en el extranjero con establecimiento permanente en el pas. Adems, existe la posibilidad de que la
operacin est exenta de la retencin y entero del pago
provisional, lo cual procede cuando el monto de la operacin sea menor de $227,400.00.
Ingreso obtenido por la enajenacin del automvil
(=) Ganancia (prdida) en la enajenacin del

automvil totalmente deducible
Monto original de la inversin

() Deducciones aplicadas en ejercicios anteriores
a la enajenacin (sin actualizar)
(=) Monto pendiente de deduccin
(x) Factor de actualizacin
(=) Monto pendiente de deduccin actualizado
Fundamento: Artculo 37, sexto y sptimo prrafos, de la
Ley del ISR.
34. Qu tratamiento debe darse a la prdida

por caso fortuito o de fuerza mayor de un automvil
no deducible?
R. El monto de la prdida ser un gasto no deducible.
Fundamento: Artculo 32, fraccin XIV, de la Ley del ISR.
A43
Fiscal
35.
Qu tratamiento se debe dar a la prdida

por caso fortuito o de fuerza mayor de un automvil
totalmente deducible?
R. Se podr deducir en el ejercicio en que ocurra la prdida por caso fortuito o de fuerza mayor, el monto pendiente de deducir a la fecha en que se sufra; en caso de
que se recupere alguna cantidad, sta ser acumulable
para el contribuyente, a menos que se reinvierta en la adquisicin de bienes de naturaleza anloga a los que se
perdieron, o bien para redimir pasivos por la adquisicin
de dichos bienes. Cabe observar que la Ley del ISR no
prev actualizacin alguna del monto pendiente de deducir, por lo que ste deber hacerse a valor histrico, si
bien este procedimiento no es consistente respecto a la
deduccin actualizada que se podra hacer de no haber
sufrido la prdida del bien.
Fundamento: Artculo 43, primer y tercer prrafos, de la
Ley del ISR.
36.
pliarse a solicitud del contribuyente por otro periodo

igual.
Fundamento: Artculo 43, quinto y sexto prrafos, de la
Ley del ISR.
39.
Si se recuper una cantidad por la prdida

de un automvil por caso fortuito o de fuerza mayor,
y esa cantidad no se reinvirti en los plazos que establece la Ley del ISR para ello, cul es la cantidad
que se tendr que acumular?
R. Se tendr que acumular la cantidad recuperada actualizada con el siguiente factor:
INPC del mes en que se acumul la recuperacin
() INPC del mes en que se obtuvo la recuperacin
(=) Factor de actualizacin aplicable a la cantidad
recuperada
Es deducible la cantidad recuperada por la

prdida de un automvil totalmente deducible por
caso fortuito, la cual fue reinvertida en un bien de
naturaleza anloga?
Fundamento: Artculo 43, sptimo y octavo prrafos, de la

Ley del ISR.
R. S, la Ley del ISR considera que esta cantidad se deduzca mediante la aplicacin del por ciento correspondiente al monto original a la inversin perdido, y hasta
por la cantidad que dicho monto estaba pendiente de
deducirse al momento en que se sufri la prdida.
40. Se gravan con IVA las indemnizaciones pagadas por aseguradoras por la prdida de vehculos?
Fundamento: Artculo 43, tercer prrafo, de la Ley del ISR.
37.
Si se pierde un automvil totalmente deducible, por caso fortuito o de fuerza mayor, y se reinvierte la cantidad recuperada por su prdida as
como un monto adicional, qu tratamiento deber
darse a las cantidades invertidas adicionalmente?
R. Se considerarn como una inversin diferente, por lo
que su deduccin ser total aplicando el por ciento mximo de deduccin en cada ejercicio.
Fundamento: Artculo 43, cuarto prrafo, de la Ley del
ISR.
38.
Qu plazo se tiene para reinvertir las cantidades recuperadas por la prdida de un automvil
por caso fortuito o de fuerza mayor, a fin de no
acumularlas?
R. Se cuenta con un plazo de 12 meses, contados a partir de que se obtenga la recuperacin, el cual puede am-
A44
Ley del IVA
R. No, ya que al ocurrir la eventualidad o materializarse el

dao, prdida total del vehculo asegurado, la aseguradora simplemente cumple con la obligacin de indemnizar al cliente, sin que se realice un nuevo acto gravado
para el IVA, pues ste se efectu al momento de llevar a
cabo el contrato de seguro. En consecuencia, el pago de
la indemnizacin al asegurado por la institucin de seguros no representa el precio de adquisicin del bien, sino
el resarcimiento por el dao sufrido.
Fundamento: Artculo 1o. de la Ley del IVA.
41. El deducible pagado a la aseguradora por

siniestro en automviles est gravado para el IVA?
R. No, porque el deducible representa la participacin
del asegurado en el siniestro; por tanto, no se halla gravado por el IVA cuando ste se liquida a la aseguradora,
pues esta participacin no representa un nuevo acto gravado, sino es consecuencia de uno que s caus el impuesto al realizarse el contrato del seguro.
Fundamento: Artculo 1o. de la Ley del IVA.
Legal-Empresarial
Fiscal
42.
Se grava con IVA la enajenacin de un automvil usado por una persona fsica que realiza
actividades profesionales?
R. No, dado que la Ley del IVA establece una exencin
en la venta de bienes muebles usados. No es aplicable
esta exencin en el caso de empresas; al respecto, cabe
observar que el artculo 16 del CFF dispone que son empresas las personas fsicas y morales que realizan actividades empresariales, ya sea directamente, a travs de
fideicomiso o por conducto de terceros.
Fundamento: Artculo 9o., fraccin IV, de la Ley del IVA.
43.
Cmo debe calcularse el IVA en automviles usados adquiridos de personas que no trasladan el impuesto, cuando se quiera enajenarlos?
R. Para determinar la base del impuesto en la enajenacin de estos bienes, se deber considerar el precio pactado, as como las cantidades que se carguen o cobren
al adquirente por otros impuestos, derechos, intereses
normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto; al monto resultante se podr restar
el costo de adquisicin del bien de que se trate, sin incluir los gastos que se originen con motivo de reparacin
o mejoras realizadas al automvil; una vez determinada
la base se aplicar la tasa correspondiente del IVA.
Fundamento: Artculo 20 del Reglamento de la Ley del
IVA.
44. Si una empresa adquiere un automvil de

una persona fsica que no est obligada al traslado
del IVA, podr acreditarse el IVA de los gastos relacionados con esta inversin?
R. El Reglamento de la Ley del IVA prev que en este
caso sea acreditable el impuesto trasladado a la empresa por reparaciones y mejoras realizadas en el automvil, siempre que se cumplan los trminos y requisitos que
seala el artculo 4o. de la Ley del IVA, segn el cual, el
IVA de las erogaciones que se realicen se deber
acreditar en la proporcin en que stas sean deducibles
para efectos del ISR; por tanto, para que proceda el acreditamiento del IVA deber tratarse de una inversin total
o parcialmente deducible.
Fundamento: Artculos 4o., segundo prrafo, de la Ley
del IVA y 20 de su reglamento.
45. Qu requisitos debern cumplir los contribuyentes del IVA al comprar automviles usados?
R. Los siguientes:
a) Efectuar el pago correspondiente mediante cheque

nominativo.
b) Conservar copia de la factura y dems documentos en
los que conste el nombre, domicilio y, en su caso, el
RFC del enajenante, marca, tipo, ao modelo, nmero
de motor y el de serie de la carrocera, del vehculo.
Fundamento: Artculo 20 del Reglamento de la Ley del
IVA.
46.
Es totalmente acreditable el IVA de un automvil que es parcialmente deducible para el ISR?

R. No, ya que en este caso, la Ley del IVA indica que slo
se considerar para la determinacin del IVA acreditable
el monto del IVA que le hubieran trasladado al contribuyente o que hubiese pagado con motivo de la importacin del automvil, en la proporcin en que la inversin
sea deducible para efectos del ISR.
Fundamento: Artculo 4o., segundo prrafo, de la Ley del
IVA.
47. Se puede considerar en su totalidad para

determinar el IVA acreditable, el IVA de los gastos
relativos a un automvil parcialmente deducible
para efectos de la Ley del ISR?
R. S, pues la Ley del IVA seala que en estos casos se
deber considerar el monto del IVA trasladado al contribuyente slo en la proporcin en que dichas erogaciones sean deducibles para el ISR, y dado que la ley de
este ltimo impuesto no prev ninguna restriccin respecto a la deduccin de gastos de automviles parcialmente deducibles, en nuestra opinin, s es posible
considerar para la determinacin del IVA acreditable la
totalidad del IVA trasladado en estos gastos.
Fundamento: Artculo 4o., segundo prrafo, de la Ley del
IVA.
48. Puede acreditarse el IVA de los gastos relativos a automviles de empleados que se utilicen
para los fines del negocio?
R. La regla 5.2.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2002 indica esta posibilidad, cuando se opte por deducir
en trminos de la regla 3.5.9 los gastos erogados por
concepto de gasolina, aceite, servicios, reparaciones y
refacciones, si stos se efectan con motivo del uso del
automvil propiedad de un trabajador y sean consecuencia de un viaje realizado para desempear actividades propias de dicho contribuyente. En este caso, el IVA
que podr considerarse para determinar el impuesto
acreditable ser en la misma proporcin en que tales
gastos se puedan deducir para los efectos del ISR con3a. decena Octubre-2002
A45
Fiscal
forme a lo previsto en la regla 3.5.9 de la resolucin citada.
Fundamento: Regla 5.2.5 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2002.
49. En qu momento ser acreditable el IVA de

un automvil adquirido en autofinanciamiento (ya
adjudicado)?
R. En el artculo sptimo de las disposiciones transitorias
de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002 se indica que para efectos del artculo 4o. de la Ley del IVA, el
acreditamiento slo proceder cuando el IVA trasladado
a los contribuyentes haya sido efectivamente pagado y,
en su caso, las adquisiciones efectivamente pagadas.
Consideramos que en virtud de esta disposicin se puede acreditar el IVA de los pagos que se vayan cubriendo,
pues stos representan el pago de una parte de la adquisicin, y en esa misma proporcin se va generando el
derecho al acreditamiento del impuesto; ya que, en
nuestra opinin, la limitante respecto a que las adquisiciones estn efectivamente pagadas se refiere a que no
puede pagarse nicamente el IVA total de la operacin a
fin de acreditarlo, cuando todava no se ha pagado el
precio, y no a que se requiera pagar la totalidad del precio para poder acreditar el IVA. Cabe sealar que este
tratamiento tambin es aplicable en las adquisiciones
efectuadas a pagos y mediante arrendamiento financiero.
Fundamento: Artculo sptimo, fraccin II, de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin
para 2002.
A46
Impuesto a la venta de bienes

y servicios suntuarios
50.
Qu automviles causan el impuesto sun-
tuario?
R. El artculo octavo de las disposiciones transitorias de
la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002 establece
que estar gravada por el impuesto suntuario la enajenacin de automviles con capacidad de hasta 15 pasajeros, con precio superior a $250,000.00, cuando dicha
operacin se realice con el pblico en general. Al respecto, la regla 12.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2002 seala que el precio antes mencionado incluye el
ISAN que corresponda al vehculo de que se trate, as
como las cantidades que adems se carguen o cobren al
adquirente por otros impuestos, derechos, intereses
normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto, de acuerdo con el ltimo prrafo de
la fraccin V de la disposicin transitoria citada.
Asimismo, dicha regla indica que no se considerar que
integran ese precio el IVBSS ni el IVA, segn el segundo
prrafo del artculo octavo transitorio de la LIF para el
ejercicio fiscal de 2002.
Fundamento: Numeral 3, inciso a, fraccin I, del artculo
octavo transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacin
para 2002, y regla 12.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
Informacin
de trascendencia
Se firma el Acuerdo mutuo de reconocimiento
profesional entre los pases firmantes del
Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte
Con fecha 2 de octubre de 2002, el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (IMCP) dio a conocer mediante su pgina de Internet (www.imcp.org.mx) el folio 88/2001-2002 por conducto del cual el CPC Fco. Javier de los Santos Fraga, presidente de dicho instituto, proporcion informacin con respecto al Acuerdo mutuo de reconocimiento
profesional entre los pases firmantes del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte.
En el oficio se indica que a partir de enero de 1994, con la entrada en vigor del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte, el IMCP comenz a participar activamente con las distintas autoridades gubernamentales y los organismos ms representativos de la contadura pblica nacional a fin de allanar el camino para concretar un
acuerdo mutuo de reconocimiento profesional entre los pases firmantes del tratado referido.
Tambin se seala que a iniciativa de la Secretara de Educacin Pblica, se cre el Comit Mexicano para la
Prctica Internacional de la Contadura (COMPIC), en el que se sentaron las bases para firmar los acuerdos de reciprocidad y libre trnsito de profesionistas en pases con los que se tienen firmados tratados de libre comercio.
Por lo que siendo ste un asunto prioritario para la profesin, el COMPIC otorg al IMCP, el 2 de marzo de 1999,
un mandato para que, en nombre del comit, realizara las gestiones necesarias con sus homlogos profesionales de Canad y Estados Unidos de Norteamrica.
Despus de varias reuniones con los organismos de contadores pblicos de Canad y Estados Unidos, quienes
revisaron el proceso de certificacin, elaboracin, aplicacin y evaluacin del Examen uniforme de certificacin,
se pudo comprobar que los mecanismos establecidos por el IMCP, al igual que el de sus homlogos canadienses y estadounidenses, garantizan la calidad de los servicios profesionales de los contadores pblicos certificados y se procedi a la redaccin del acuerdo definitivo.
Por ello, se culmin con este proceso el pasado 27 de septiembre, al firmarse el Acuerdo de reconocimiento profesional, con el cual, los tres pases estn a la misma altura en conocimientos, destreza y habilidad para prestar
los servicios de contadura pblica.
No obstante, es importante mencionar que el primer paso para llegar a este acuerdo fue implantar la certificacin
del contador pblico, que slo puede ser otorgada por el IMCP, y para obtenerla y conservarla los contadores pblicos debern aprobar el examen uniforme de certificacin que aplica el instituto.
A47
Fiscal
Se publica decreto por el que se autoriza a la SHCP,

a recibir de los concesionarios de estaciones de radio
y televisin el pago del impuesto que se indica
El 31 de diciembre de 1968, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) dio a conocer en el Diario Oficial
de la Federacin (DOF), la Ley que Establece, Reforma y Adiciona las Disposiciones Relativas a Diversos Impuestos, a travs de la cual se implant un gravamen al importe total de pagos que se efectuaran por los servicios
prestados por empresas que funcionaran al amparo de concesiones federales para el uso de bienes del dominio
directo de la nacin.
Adems, el 1o. de julio de 1969 se public en el mismo medio informativo, el Acuerdo por el que se autoriza a la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico a recibir de los concesionarios de estaciones comerciales de radio y televisin, el pago del impuesto que se indica, con algunas modalidades, mediante el cual se estableci que las
empresas concesionarias de estaciones de radio y televisin deban poner a disposicin del Gobierno Federal el
12.5% de su tiempo al aire.
Debido al compromiso que asumi el Ejecutivo Federal, establecido en el Plan Nacional de Desarrollo 20012006, relativo a la necesidad de promover una eficiente administracin y utilizacin de los tiempos del Estado, as
como la de ofrecer certeza y seguridad jurdica a los concesionarios de estaciones de radio y televisin referentes al cumplimiento de sus obligaciones fiscales, el pasado 10 de octubre se public en el DOF, un decreto por el
que se autoriza a la SHCP a recibir de los concesionarios de estaciones de radio y televisin el pago del impuesto
que se indica.
As, este decreto otorga la opcin a los concesionarios de radio y televisin, de pagar el impuesto correspondiente que durante ms de 30 aos estuvo vigente, de la manera siguiente:
Medio de informacin
Tiempo que se destinar a la difusin

de materiales gravados por el Poder
Ejecutivo Federal
Radio
18 minutos diarios
Televisin
35 minutos diarios
Cabe sealar que estos tiempos de transmisin debern cubrirlos cada una de las estaciones de radio (1,425) y
televisin (518) de todo el pas, y ser distribuidos de manera proporcional dentro del horario de las 06:00 a las
24:00 horas, en los trminos que marque la Direccin General de Radio, Televisin y Cinematografa de la Secretara de Gobernacin.
Por otro lado, es importante mencionar que cuando el concesionario de que se trate no proporcione los tiempos
de transmisin o no cumpla con determinadas obligaciones, el impuesto se cubrir de acuerdo con las disposiciones fiscales relativas al pago de contribuciones y, en su caso, con las correspondientes al procedimiento administrativo de ejecucin.
Finalmente, es de destacar que este decreto entr en vigor el da siguiente al de su publicacin en el DOF, y con
el mismo se abrogaron los acuerdos siguientes:
1.
Acuerdo por el que se autoriza a la SHCP a recibir de los concesionarios de estaciones comerciales de radio
y televisin, el pago del impuesto que se indica, con algunas modalidades, publicado en dicho medio informativo el 1o. de julio de 1969.
2.
Acuerdo por el que se constituye una Comisin Intersecretarial para utilizar el tiempo de transmisin de que
dispone el Estado en las radiodifusoras comerciales, oficiales y culturales, publicado en el DOF el 21 de
agosto de 1969.
A48
Legal-Empresarial
Fiscal
Reimpresin de acuses de recibo en

declaraciones con informacin
estadstica y de correccin de datos
En las reglas 2.14.2 y 2.14.3 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, referentes a las declaraciones estadsticas y a la declaracin de correccin de datos, respectivamente, se indica que una vez presentadas va Internet, el
SAT enviar a los contribuyentes el acuse de recibo mediante el mismo medio, el cual deber contener el sello digital generado por dicho rgano.
Cabe sealar que a raz de que en agosto se presentaron por primera ocasin las declaraciones con este nuevo
esquema de pago, se generaron una serie de dificultades, entre ellas, el hecho de que algunos contribuyentes no
cuentan a la fecha con el acuse de recibo impreso que sirve de base para comprobar el cumplimiento de la obligacin; por ello, en la primera decena de octubre del presente ao, el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) dio
a conocer en la pgina de Internet (www.sat.gob.mx), en el rubro Nuevo Esquema de Pagos Electrnicos, una opcin para los contribuyentes referente a la reimpresin de acuses de avisos en cero y correccin de datos.
Por lo anterior, para aquellos contribuyentes que no hayan obtenido la impresin del sello digital citado en su momento, el SAT ha dado ha conocer los siguientes lineamientos a cumplir para poder acceder a este nuevo servicio:
1.
Para hacer uso del mdulo de Reimpresion de Acuses de Recibo, es necesario contar con la Clave de
Identificacin Electrnica (CIEC). Si ya se cuenta con ella, se deber presionar el botn izquierdo del
mouse sobre la leyenda Cuento con CIEC y, en seguida aparecer una pantalla.
2.
Se deber escribir el RFC en el campo Nombre de Usuario (User Name, si el navegador est en idioma Ingls).
3.
Escribir la CIEC en el campo Contrasea (Password, si el navegador est en idioma ingls).
4.
Para la reimpresin del acuse respectivo se debe contar con el nmero de folio emitido por el sistema al momento de capturar la informacin, de lo contrario, no podr efectuarse la reimpresin.
5.
Si no se cuenta con una CIEC, se debe presionar el botn izquierdo del mouse sobre la leyenda Obtener
CIEC.
Se aplaza la resolucin de amparos de

revisin relacionados con la impugnacin
de la regulacin del ISCAS
En el DOF del 11 de octubre pasado, la Suprema Corte de Justicia de la Nacin (SCJN)public el acuerdo general nmero 7/2002, en el cual se establece que los amparos en revisin de la competencia originaria de la SCJN,
relacionados con la impugnacin de los diversos preceptos de la Ley del Impuesto sobre la Renta que regulan el
impuesto sustitutivo del crdito al salario (ISCAS), que sean del conocimiento de los Tribunales Colegiados de
Circuito en trminos de lo dispuesto en la fraccin I del punto Quinto del Acuerdo General Plenario 5/2001, debern continuar el trmite hasta el estado de resolucin, y aplazarse el dictado de sta hasta en tanto la Corte Suprema resuelva las contradicciones de tesis 20/2002-PL, 24/2002-PL y 122/2002-SS; asimismo, en el periodo que
transcurra hasta la resolucin de la contradiccin no corrern los trminos de la caducidad.
Cabe comentar que las contradicciones de tesis sealadas se refieren a la naturaleza autoaplicativa o heteroaplicativa de las normas que regulan el impuesto sustitutivo del crdito al salario, tema respecto del cual los Tribunales Colegiados de Circuito han sustentado posturas dismiles.
A49
Consultas
de nuestros
lectores
. Respuesta
Es deducible el diferencial entre
la adquisicin y el anticipo,
cuando no se ha pagado en el
ejercicio?
Soy encargado del rea de impuestos de una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley
del ISR. A principios de este ao, se
iniciaron estudios de investigacin
respecto a la introduccin de un
nuevo producto en el mercado, por
lo que en el mes de febrero la empresa otorg un anticipo para la adquisicin de materias primas a una
persona fsica que tributa en el rgimen intermedio con actividades empresariales, misma que entreg un
comprobante simplificado por el
monto del anticipo. En octubre recibimos las materias primas, conjuntamente con la factura que ampara
la totalidad de la adquisicin, descontando el anticipo; sin embargo,
el remanente de la adquisicin se
cubrir hasta enero de 2003.
Lector de Mxico, DF
. Pregunta
En qu ejercicio es deducible el diferencial entre el importe de la adquisicin y el anticipo entregado a
una persona fsica, cuando no se ha
pagado dicho saldo al cierre del
ejercicio?
A50
De conformidad con el artculo 29,

ltimo prrafo, de la Ley del ISR,
cuando por las adquisiciones realizadas en los trminos de la fraccin
II o por los gastos a que se refiere la
fraccin III del mismo ordenamiento,
los contribuyentes hubieran pagado
algn anticipo, ste ser deducible
siempre que se cumplan los requisitos establecidos en el artculo 31,
fraccin XIX, de la ley referida.
Al respecto, el artculo 31, fraccin
XIX, de dicha ley, seala que tratndose de anticipos por la adquisicin
o gastos a que se refieren las fracciones II y III del artculo 29 de la
misma ley, stos sern deducibles
en el ejercicio en que se efecten,
siempre que se renan los siguientes requisitos:
1. Se cuente con documentacin

comprobatoria del anticipo en el
mismo ejercicio en que se pag;
y
2. Se cuente con el comprobante
que rena los requisitos a que
se refieren los artculos 29 y
29-A del CFF, el cual ampare la
totalidad de la operacin por la
que se efectu el anticipo, a
ms tardar el ltimo da del ejercicio siguiente a aquel en que se
dio el mismo.
Adems, esta disposicin seala

que la deduccin del anticipo en el
ejercicio en el que se pague ser
por el monto del mismo, y en el
ejercicio en que se reciba el bien
o el servicio que se adquiera, la
deduccin ser la diferencia entre
el valor total consignado en el
comprobante que rena los requisitos referidos y el monto del anticipo. Para efectuar esta deduccin
se debern cumplir los dems requisitos que establezcan las disposiciones fiscales.
Al respecto, en el artculo 31, fraccin IX, de la Ley del ISR, se seala
como requisito particular para que
proceda la deduccin que en el
caso de pagos que a su vez sean
ingresos de contribuyentes personas fsicas, personas morales del rgimen simplificado, as como de
donativos, stos slo se deduzcan
cuando hayan sido efectivamente
erogados en el ejercicio de que se
trate. Slo se entendern efectivamente erogados si fueron pagados
en efectivo, en cheque girado contra la cuenta del contribuyente, mediante traspasos de cuentas en
instituciones de crdito o casas de
bolsa, o en otros bienes que no
sean ttulos de crdito.
Por lo antes expuesto, cabe concluir
que el remanente del anticipo para
la adquisicin de materias primas
Fiscal
otorgado a la persona fsica en
comento no ser deducible en el
ejercicio de 2002, debido a que no
est efectivamente erogado al 31 de
diciembre de 2002, tal y como lo
indica el artculo 31, fracciones IX y
XIX, ltimo prrafo, de la Ley del
ISR; sin embargo, s se podr deducir en el ejercicio de 2003, que es
cuando se pagar efectivamente.
Deben enterarse con

actualizacin y recargos, los
impuestos disminuidos con un
estmulo fiscal al que no se tena
derecho?
Laboro en el departamento de auditora interna de una sociedad mercantil que tributa en el rgimen
simplificado de la Ley del ISR, y que
se dedica a la siembra de frutas,
verduras y legumbres. En la Ley de
Ingresos de la Federacin para
2002 y en la Resolucin Miscelnea
Fiscal aplicable en ese ao, se concedi un estmulo fiscal a los contribuyentes del sector agrcola,
consistente en acreditar el IEPS que
hubieran pagado en la adquisicin
de diesel utilizado como combustible en tractores, contra el ISR a cargo o las retenciones de este
impuesto efectuadas a terceros, as
como contra el IA e IVA. Recientemente, termin la revisin correspondiente al clculo y entero de los
pagos provisionales del ejercicio en
curso, y nos percatamos que se
aplic contra los impuestos a cargo
el estmulo fiscal citado, en cantidad
superior a la que realmente tenamos derecho. Ahora que
preparamos las declaraciones complementarias para pagar esas partidas, con sus accesorios
respectivos, el responsable del rea
de impuestos nos indica que slo
deben computarse recargos.
Lectora de Uruapan, Michoacn
. Pregunta
Los impuestos que fueron disminuidos indebidamente con un estmulo
fiscal, deben enterarse con actualizacin y recargos?
. Respuesta
El ltimo prrafo del artculo 25 del
CFF, establece lo siguiente:
25. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cuando los contribuyentes acrediten cantidades por concepto de estmulos fiscales a los que no tuvieran derecho, se causarn recargos
en los trminos del artculo 21 de
este Cdigo, sobre las cantidades
acreditadas indebidamente y a
partir de la fecha del acreditamiento.
Por otro lado, el artculo 21 del mismo
ordenamiento dispone:
21. Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos
en la fecha o dentro del plazo fijado
por las disposiciones fiscales, su
monto se actualizar desde el mes
en que debi hacerse el pago y
hasta que el mismo se efecte,
adems debern pagarse recargos en concepto de indemnizacin
al fisco federal por la falta de pago
oportuno. Dichos recargos se calcularn aplicando al monto de las
contribuciones o de los aprovechamientos actualizados por el periodo
a que se refiere este prrafo, la tasa
que resulte de sumar las aplicables
en cada ao para cada uno de los
meses transcurridos en el periodo
de actualizacin de la contribucin
o aprovechamiento de que se trate.
La tasa de recargos para cada uno
de los meses de mora ser la que
resulte de incrementar en 50% a la
que mediante Ley fije anualmente
el Congreso de la Unin.
.........................
En ningn caso las autoridades

fiscales podrn liberar a los contribuyentes de la actualizacin
de las contribuciones o condonar total o parcialmente los recargos correspondientes.
De aqu cabe derivar dos interpretaciones:
1. La primera seala que los impuestos que se hayan disminuido indebidamente con un
estmulo fiscal, debern pagarse nicamente con los recargos correspondientes, calculados sobre el importe del
principal actualizado. Esta postura sostiene que el artculo 25
del CFF es una norma especfica, que precisamente regula
todas las situaciones aplicables a la disminucin, plazos y
acreditamientos improcedentes de los estmulos fiscales,
en el cual slo se indica que,
en este ltimo caso, se causarn recargos en los trminos
del artculo 21 del ordenamiento en cita; es decir, sobre el
monto actualizado de las contribuciones que no se pagaron
en los plazos fijados conforme
a las disposiciones fiscales.
2. La segunda establece que los
impuestos que se hayan disminuido en forma indebida con la
aplicacin de un estmulo, debern pagarse previamente actualizados y con los recargos
correspondientes. Los que
sostienen esta postura indican
que el artculo 25 del mencionado cdigo, no seala que
nicamente o slo deban
causarse recargos, es decir,
no establece una limitante para
que proceda el pago de la actualizacin. Asimismo, respaldan su posicin con lo estipulado en el ltimo prrafo del
artculo 21 de ese precepto, el
cual advierte que las autoridades fiscales no liberarn a los
contribuyentes de la actualizacin de las contribuciones.
A51
Fiscal
En nuestra opinin, la interpretacin
que debe darse a estos preceptos
es la segunda, ya que el artculo 25
del CFF no hace referencia a un
concepto de exclusividad en el
pago de recargos. De igual forma,
en el artculo 17-A del mismo ordenamiento se seala que las contribuciones se actualizarn por el
transcurso del tiempo, fundamento
que soporta esta posicin.
Los ingresos se consideran efectivamente percibidos cuando se

reciban en efectivo, en cheques,
en bienes o en servicios, aun
cuando aquellos correspondan a
anticipos, a depsitos o a cualquier otro concepto, sin importar
el nombre con el que se les designe.
Contradiciendo lo anterior, un criterio interno del SAT menciona lo siguiente:
Los depsitos en garanta deben

acumularse para efectos del ISR?
119/2001/ISR Depsitos en garanta que otorga el arrendatario. No son ingresos acumulables.
Tengo a mi cargo un despacho contable. Uno de los clientes tributa en

el rgimen de las actividades empresariales y profesionales, cuya actividad es la renta de andamios.
Recientemente, esta persona firm
un contrato de arrendamiento con
una empresa por dichos bienes; en
el contrato se estipula que el
arrendatario dejar una suma de dinero en calidad de depsito en garanta y, dependiendo del
cumplimiento de las obligaciones,
se entregar al finalizar el contrato.
Cuando se estipule en el contrato

de arrendamiento que el arrendatario deber garantizar el cumplimiento de las obligaciones pactadas en el mismo, mediante la entrega de una suma de dinero en
calidad de depsito y al finalizar
el contrato dicha cantidad de dinero se devuelve, sta no se considerar ingreso acumulable
para el arrendador.
No obstante, en el supuesto de
que el depsito se aplique a algn adeudo derivado del contrato, ser hasta ese momento en
que el depsito se considere ingreso acumulable para efectos de
los artculos 15 y 89 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
Lectora de Hermosillo, Sonora

. Pregunta
Si una persona fsica que tributa en
el rgimen de las actividades empresariales y profesionales recibe
un depsito en garanta, debe acumularlo para efectos de determinar
el ISR?
. Respuesta
El artculo 122 de la Ley del ISR
seala lo siguiente:
122. Para los efectos de esta Seccin, los ingresos se consideran
acumulables en el momento en
que sean efectivamente percibidos.
A52
Cabe mencionar que lo dispuesto

en el criterio 119/2001/ISR es aplicable nicamente a las personas morales del ttulo II y a las personas
fsicas que obtengan ingresos por
arrendamiento de bienes inmuebles,
aunque creemos que la intencin de
la autoridad fiscal es el no considerarlos como ingresos acumulables,
siempre y cuando sea un autntico
depsito en garanta y ste se estipule en el contrato de arrendamiento para garantizar el
cumplimiento de las obligaciones

fiscales del arrendatario.
Por ello, en nuestra opinin, su
cliente no deber acumular el depsito en garanta para efectos de determinar el ISR; sin embargo,
esperamos que la autoridad fiscal
emita algn criterio para regular dicha situacin.
Aplicacin de la exencin de 40
salarios mnimos por ingresos
provenientes de actividades
agrcolas, ganaderas, silvcolas o
pesqueras
Laboro como asesor fiscal en un
despacho contable. Uno de nuestros clientes es una persona fsica
que se dedica al cultivo y venta de
caf, por lo que tributa en el rgimen de las actividades empresariales y profesionales.
Al estar determinando el pago provisional de septiembre me percat de
que los ingresos por las actividades
que desempea han excedido el lmite establecido en el artculo 109,
fraccin XXVII, de la Ley del ISR.
Lector de Unin Jurez, Chiapas
. Pregunta
Se debe calcular el pago provisional del ISR sobre el excedente de
40 veces el salario mnimo general
correspondiente al rea geogrfica
del contribuyente elevado al ao?
. Respuesta
El artculo 77, fraccin XVIII, de la
Ley del ISR vigente hasta el 31 de
diciembre de 2001, sealaba lo siguiente:
Fiscal
77. No se pagar el impuesto sobre la renta por la obtencin de
los siguientes ingresos:
109. No se pagar el impuesto

sobre la renta por la obtencin de
los siguientes ingresos:
.........................
.........................
XVIII. Los provenientes de actividades agrcolas, ganaderas, o silvcolas o pesqueras, siempre que
no excedan en un ao de calendario de 20 veces el salario mnimo general correspondiente al
rea geogrfica del contribuyente
elevado al ao.
XXVII. Los provenientes de actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras, siempre que
en el ao de calendario los mismos no excedan de 40 veces el
salario mnimo general correspondiente al rea geogrfica del contribuyente elevado al ao.
Por los ingresos que excedan a

la cantidad sealada en el prrafo anterior, el contribuyente
pagar el impuesto en los trminos de este Ttulo y efectuar
sus deducciones en la proporcin
que guarden los ingresos gravables del ejercicio respecto del total de ingresos obtenidos en el
mismo.
.........................
.........................
El artculo 109, fraccin XXVII, de la
Ley del ISR vigente menciona lo siguiente:
Luego de analizar ambas disposiciones, consideramos que para

2002, las personas fsicas que por
los ingresos provenientes de las actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras excedan del
lmite establecido en el artculo 109,
fraccin XXVII, de la Ley del ISR,
debern causar el impuesto sobre la
totalidad de los ingresos, lo cual
nos lleva a pensar que la exencin
sealada no es proporcional, ya que
de aplicarse a una persona que perciba 40 veces el salario mnimo general correspondiente al rea
geogrfica del contribuyente elevado al ao, estar exenta del pago

del impuesto en su totalidad, mientras una persona que perciba 41 veces dicho salario mnimo no tendr
derecho a exencin alguna, debiendo gravar para efectos del ISR sobre la totalidad de los ingresos y no
sobre el excedente de los 40 salarios mnimos. Para que se diera la
proporcionalidad, en nuestra opinin, se debera causar el impuesto
sobre el excedente de los 40 salarios mnimos; es decir, sobre 1 salario mnimo.
Sin embargo, como se seal
antes, consideramos que para 2002,
las personas fsicas que por sus
ingresos provenientes de las
actividades agrcolas, ganaderas,
silvcolas o pesqueras excedan del
lmite establecido en el artculo 109,
fraccin XXVII, de la Ley del ISR,
debern causar el impuesto sobre la
totalidad de los ingresos y no sobre
el excedente de 40 veces el salario
mnimo general correspondiente al
rea geogrfica del contribuyente
elevado al ao, dado que la
disposicin actual no indica que se
pagar el impuesto sobre la renta
por el excedente.
Las consultas de nuestros lectores que sean recibidas por escrito sern respondidas discrecionalmente en la presente
seccin y debern entregarse a TAX EDITORES UNIDOS, SA DE CV (Nogales 14, Roma Sur, 06760, Mxico, DF), con
el destino al mismo apartado de la revista; o bien, enviarse mediante fax, cuyo nmero es el 5265-1400.
Los suscriptores que deseen realizar alguna consulta telefnica en materia fiscal pueden marcar al 52-65-14-13,
52-65-14-14, 52-65-14-15, 55-84-69-22, 55-84-69-56 al 55-84-69-95.
A53
Tesis
selectas
Conceptos que integran la base del impuesto sobre nminas
en el DF que no violan el principio de proporcionalidad
tributaria. Tesis de jurisprudencia de la SCJN
El artculo 178 del Cdigo Financiero del Distrito Federal

seala que deben pagar el impuesto sobre nminas, las
personas fsicas y morales que realicen en el Distrito Federal erogaciones en dinero o en especie por concepto
de remuneracin al trabajo personal subordinado, independientemente de la designacin que se les otorgue.
Como el trmino remuneracin al trabajo personal subordinado no era preciso, a partir del 1o. de enero de
2001 se adicion a dicho artculo un prrafo en el que se
menciona que para efectos de este impuesto se considerarn erogaciones destinadas a remunerar el trabajo
personal subordinado, las siguientes:
1. Sueldos y salarios;
2. Tiempo extraordinario de trabajo;
3. Premios, primas, bonos, estmulos e incentivos;
4. Compensaciones;
5. Gratificaciones y aguinaldos;
6. Participacin patronal al fondo de ahorro;
7. Primas de antigedad;
8. Indemnizacin por despido o terminacin de la relacin laboral;
9. Comisiones; y
A54
10. Pagos realizados a administradores, comisarios o

miembros de los consejos directivos, de vigilancia o
administracin de sociedades y asociaciones.
Algunos de estos conceptos han generado controversia

al cuestionarse su constitucionalidad, por incluirse dentro de la base gravable de este impuesto.
Los tribunales que han sustentado criterios diferentes
respecto a su inclusin en la base gravable, son los siguientes:
1. Los tribunales Sptimo y Dcimo Tercero Colegiado

en Materia Administrativa del Primer Circuito coincidieron en sealar que la participacin patronal al fondo
de ahorro, las gratificaciones, las primas de antigedad y la indemnizacin por despido o terminacin de la
relacin laboral, son conceptos remuneratorios al trabajo personal subordinado.
El Sptimo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito sostuvo que todas las hiptesis de causacin a que se refiere el impuesto sobre
nminas previstas en el artculo 178 del Cdigo Financiero del Distrito Federal, son prestaciones que
se otorgan al trabajador con motivo de una relacin
laboral.
Por su parte, el Dcimo Tercer Tribunal Colegiado en
Materia Administrativa del Primer Circuito expres
que tienen ese carcter, no obstante que la prima de
antigedad no posea la caracterstica de periodici-
Fiscal
dad y que la indemnizacin se pague con motivo de
la terminacin de la relacin laboral, pues ambas
prestaciones se dan con motivo de una relacin subordinada.
2. Contrario a lo sealado por los tribunales Sptimo y
Dcimo Tercero Colegiado en Materia Administrativa
del Primer Circuito, el Noveno Tribunal Colegiado en
Materia Administrativa del Primer Circuito sostuvo
que la participacin patronal al fondo de ahorro no
debe considerarse en la base gravable, pues se traduce en una aportacin que el patrn realiza para incentivar el ahorro del trabajador, pero de ninguna
manera deriva de la prestacin del trabajo personal
subordinado que lleva a cabo ste en beneficio de
aqul; respecto a la prima de antigedad y a la indemnizacin, stas no se efectan por remunerar un trabajo personal subordinado, ya que si bien tuvieron su
origen en l, se entregan cuando el mismo ha termi
nado.
En cuanto a las gratificaciones, estim que no son
remuneraciones al trabajo personal subordinado,
debido a que se trata de una prestacin que el patrn
puede o no otorgar al trabajador, por no ser obligatoria.
Derivado de los diferentes criterios emitidos por los tres
tribunales, la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin (SCJN) analiz estas controversias, y
emiti al respecto tres tesis de jurisprudencia, que coinciden con el criterio del Sptimo Tribunal Colegiado en
Materia Administrativa del Primer Circuito, mismas que
sostienen lo siguiente:
1. Por disposicin expresa del artculo 84 de la Ley Federal del Trabajo, las gratificaciones que el patrn
entrega al trabajador a cambio de sus servicios forman parte integrante del salario y, por ende, constituyen retribuciones al trabajo personal subordinado
en trminos del artculo 82 del citado ordenamiento;
por ello, la inclusin de dicha prestacin en la base
del impuesto sobre nminas, cuyo objeto son las
erogaciones que se realicen para remunerar el trabajo personal subordinado, no viola el principio de proporcionalidad que consagra el artculo 31, fraccin
IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos.
2. El fondo de ahorro es una prestacin extralegal que
se otorga al trabajador por los servicios prestados al
patrn, es decir, por su trabajo, por lo que los gastos
A56
que el empleador realiza por ese concepto constituyen erogaciones en dinero destinadas a remunerar
el trabajo personal subordinado. Por tanto, de igual
manera no se viola el principio de proporcionalidad
tributaria, al corresponder ese concepto con el objeto del impuesto sobre nminas.
3. La prima de antigedad que establece el artculo 162
de la Ley Federal del Trabajo es una prestacin que
se otorga al trabajador por su trabajo, lo que la sita
dentro de las prestaciones que ste recibe como
complemento de su salario, en trminos del artculo
84 de la misma ley; tales erogaciones que realice el
patrn por ese concepto estn destinadas a remunerar al trabajador por la prestacin de sus servicios;
por ello, se incluye en la base gravable del impuesto
sobre nminas y, por ende, no viola los principios establecidos en el artculo 31, fraccin IV, de nuestra
carta magna.
Por su importancia, se transcriben a continuacin las tesis de jurisprudencia citadas:

NOMINAS. LA INCLUSION DE LA PARTICIPACION
PATRONAL AL FONDO DE AHORRO EN LA BASE
GRAVABLE DE ESE IMPUESTO, EN TERMINOS DE
LA FRACCION VI DEL ARTICULO 178 DEL CODIGO
FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL, VIGENTE A
PARTIR DEL PRIMERO DE ENERO DE DOS MIL
UNO, NO VIOLA EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA QUE CONSAGRA EL ARTICULO
31, FRACCION IV, DE LA CONSTITUCION FEDERAL.
El fondo de ahorro, en trminos generales, es una prestacin extra legal derivada de los contratos colectivos
de trabajo o de los contratos ley, que reciben los trabajadores, en activo, de una empresa o rama de la industria mientras subsiste la relacin laboral; se integra con
las aportaciones en dinero que hacen el trabajador
(mediante el descuento que realiza el patrn de un porcentaje de su salario) y el patrn, en forma semanal, catorcenal, quincenal o mensual, de las cuales podr disponer el trabajador una o dos veces al ao; y, excepcionalmente, se proporciona tambin a jubilados y
pensionados. Es decir, el fondo de ahorro constituye
una prestacin extralegal que reciben los trabajadores
a cambio de su trabajo, ya que, salvo los casos de excepcin como los sealados, la perciben aquellos que
se encuentran prestando sus servicios, o sea, en activo, por lo que una vez que stos quedan separados de
su empleo ya no podrn continuar participando en el
fondo ni recibir cantidad alguna del patrn por ese con-
Legal-Empresarial
Fiscal
cepto; asimismo, las cantidades ahorradas son en beneficio exclusivo de los trabajadores, al incorporarse
ntegramente a su patrimonio cuando se realiza la liquidacin correspondiente. De lo anterior deriva que si el
fondo de ahorro se entrega a los trabajadores que se
encuentran en activo, es evidente que las erogaciones
que el patrn realice por ese concepto tienen como finalidad remunerar el trabajo personal subordinado; en
cambio, no tendrn ese carcter las aportaciones que
realice el patrn en beneficio de los jubilados y pensionados, al haber desaparecido el vnculo laboral que los
una, de manera que la inclusin de la participacin patronal al fondo de ahorro (de los trabajadores en activo)
dentro de la base gravable del impuesto sobre nminas, cuyo objeto son las erogaciones en dinero o en especie que realicen las personas fsicas o morales por
concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado, en trminos de la fraccin VI del artculo
178 del Cdigo Financiero del Distrito Federal, no viola
el principio de proporcionalidad tributaria consagrado
en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica
de los Estados Unidos Mexicanos, al existir correspondencia entre la base y el objeto de aquel impuesto previamente sealado por el legislador.
2a./J. 45/2002
Contradiccin de tesis 11/2002-SS. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Sptimo, Noveno y
Dcimo Tercero, todos en Materia Administrativa del
Primer Circuito. 17 de mayo de 2002. Cinco votos. Ponente: Juan Daz Romero. Secretaria: Martha Elba Hurtado Ferrer.
Tesis de jurisprudencia 45/2002. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesin privada del
veinticuatro de mayo de dos mil dos.
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, novena poca, tomo XVI, julio de 2002, pginas 153 y 154.
NOMINAS. LA INCLUSION DE LAS GRATIFICACIONES EN LA BASE GRAVABLE DE ESE IMPUESTO, EN
TERMINOS DE LA FRACCION V DEL ARTICULO 178
DEL CODIGO FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL, VIGENTE A PARTIR DEL PRIMERO DE ENERO
DE DOS MIL UNO, NO VIOLA EL PRINCIPIO DE
PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA QUE CONSAGRA EL ARTICULO 31, FRACCION IV, DE LA CONSTITUCION FEDERAL. De lo dispuesto en los artculos
82 y 84 de la Ley Federal del Trabajo, se desprende que
las gratificaciones que el patrn entrega al trabajador
a cambio de sus servicios forman parte integrante del
salario y, por ende, constituyen retribuciones al trabajo
personal subordinado. Atento lo anterior, se concluye

que la inclusin de esa prestacin en la base del impuesto sobre nminas, en trminos de lo previsto en la
fraccin V del artculo 178 del Cdigo Financiero del
Distrito Federal, cuyo objeto son las erogaciones que
realicen las personas fsicas para remunerar el trabajo
personal subordinado, no viola el principio de proporcionalidad tributaria que consagra el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, al ser congruente dicho concepto con
la normatividad laboral a que corresponde la institucin
sealada por el legislador como fuente de riqueza para
efectos de este tributo.
2a./J. 44/2002
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, novena poca, tomo XVI, julio de 2002, pginas 154 y 155.
NOMINAS. LA INCLUSION DE LAS PRIMAS DE ANTIGEDAD EN LA BASE GRAVABLE DE ESE IMPUESTO, EN TERMINOS DE LA FRACCION VII DEL ARTICULO 178 DEL CODIGO FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL, VIGENTE A PARTIR DEL PRIMERO
DE ENERO DE DOS MIL UNO, NO VIOLA EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA QUE
CONSAGRA EL ARTICULO 31, FRACCION IV, DE LA
CONSTITUCION FEDERAL. La prima de antigedad
que establece el artculo 162 de la Ley Federal del Trabajo es una prestacin que, si bien se otorga al trabajador cuando concluye el vnculo contractual, deriva de
este y se incrementa da a da durante su vigencia adems de que su finalidad es remunerar al trabajador por
los servicios prestados durante todo el tiempo que
existi la relacin laboral, conclusin que se robustece
si se toma en cuenta lo dispuesto por la fraccin I de
ese numeral al sealar que consistir en el importe de
doce das de salario, por cada ao de servicios, lo que
significa que su monto se determinar en funcin de
los aos de servicios prestados por el trabajador. En
ese orden de ideas, es inconcuso que a travs de la prima de antigedad se pretende retribuir al trabajador
por sus servicios con base en el nmero de aos que
A57
Fiscal
dur la relacin laboral, por lo que al gravar la fraccin
VII del artculo 178 del Cdigo Financiero del Distrito
Federal, para efectos del impuesto sobre nminas, los
gastos realizados por el patrn por concepto de prima
de antigedad no viola el principio de proporcionalidad tributaria establecido en el artculo 31, fraccin IV,
de la Constitucin Federal, pues tales erogaciones corresponden al objeto del tributo que el propio legislador seal.
2a./J. 46/2002
A58
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta,
novena poca, tomo XVI, julio de 2002, pginas 155 y
156.
Respecto a la indemnizacin por despido o terminacin
de la relacin laboral, en el mes de abril la SCJN public
una tesis de jurisprudencia, Nminas. La fraccin VIII
del artculo 178 del Cdigo Financiero del Distrito Federal (vigente para el ao 2001) viola el principio de proporcionalidad tributaria al incluir el pago por concepto de
indemnizacin por despido o terminacin de la relacin
laboral dentro del objeto impositivo determinado como
remuneracin al trabajo personal subordinado, que se
analiz en la revista 294, correspondiente a la tercera decena de junio de 2002.
Indicadores
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR
(base 1994=100)
AO
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
00
01
02
ENE
0.0468
0.0451
0.0461
0.0540
0.0595
0.0600
0.0641
0.0657
0.0663
0.0696
0.0691
0.0708
0.0721
0.0748
0.0756
0.0781
0.0790
0.0808
0.0850
0.0892
0.0931
0.0993
0.1230
0.1450
0.1625
0.2092
0.2501
0.2943
0.3577
0.4572
0.5983
1.2567
2.1790
3.5028
5.8117
11.8758
32.8756
44.2384
54.1815
68.8684
81.2285
90.4228
97.2028
107.1431
162.5560
205.5410
236.9310
281.9830
313.0670
338.4620
354.6620
FEB
0.0466
0.0447
0.0462
0.0545
0.0601
0.0600
0.0639
0.0657
0.0663
0.0695
0.0695
0.0711
0.0734
0.0751
0.0755
0.0786
0.0790
0.0811
0.0850
0.0896
0.0934
0.1001
0.1258
0.1458
0.1655
0.2138
0.2537
0.2985
0.3660
0.4684
0.6218
1.3241
2.2940
3.6483
6.0701
12.7328
35.6176
44.8388
55.4084
70.0707
82.1909
91.1615
97.7027
111.6841
166.3500
208.9950
241.0790
285.7730
315.8440
338.2380
354.4340
MAR
0.0470
0.0450
0.0467
0.0556
0.0600
0.0604
0.0643
0.0660
0.0679
0.0693
0.0701
0.0711
0.0733
0.0754
0.0754
0.0787
0.0797
0.0812
0.0852
0.0899
0.0939
0.1010
0.1267
0.1468
0.1671
0.2176
0.2563
0.3026
0.3735
0.4784
0.6445
1.3882
2.3921
3.7897
6.3523
13.5742
37.4415
45.3248
56.3852
71.0700
83.0274
91.6928
98.2051
118.2700
170.0120
211.5960
243.9030
288.4280
317.5950
340.3810
356.2470
ABR
0.0474
0.0451
0.0479
0.0562
0.0604
0.0612
0.0650
0.0660
0.0693
0.0698
0.0707
0.0712
0.0737
0.0757
0.0758
0.0786
0.0803
0.0814
0.0853
0.0904
0.0945
0.1026
0.1285
0.1480
0.1683
0.2209
0.2592
0.3053
0.3801
0.4892
0.6794
1.4761
2.4955
3.9063
6.6839
14.7619
38.5940
46.0027
57.2434
71.8145
83.7675
92.2216
98.6861
127.6900
174.8450
213.8820
246.1850
291.0750
319.4020
342.0980
358.1930
MAY
0.0472
0.0458
0.0502
0.0561
0.0600
0.0619
0.0655
0.0654
0.0691
0.0698
0.0706
0.0714
0.0739
0.0758
0.0758
0.0781
0.0809
0.0814
0.0855
0.0905
0.0947
0.1037
0.1295
0.1500
0.1695
0.2228
0.2617
0.3093
0.3863
0.4966
0.7176
1.5401
2.5783
3.9988
7.0553
15.8748
39.3407
46.6359
58.2423
72.5165
84.3198
92.7487
99.1629
133.0290
178.0320
215.8340
248.1460
292.8260
320.5960
342.8830
358.9190
JUN
0.0472
0.0456
0.0509
0.0565
0.0595
0.0618
0.0653
0.0655
0.0690
0.0698
0.0707
0.0711
0.0739
0.0759
0.0761
0.0777
0.0802
0.0817
0.0860
0.0910
0.0954
0.1045
0.1308
0.1525
0.1702
0.2255
0.2653
0.3127
0.3939
0.5036
0.7522
1.5984
2.6716
4.0990
7.5082
17.0232
40.1432
47.2023
59.5251
73.2774
84.8906
93.2689
99.6591
137.2510
180.9310
217.7490
251.0790
294.7500
322.4950
343.6940
360.6690
JUL
0.0466
0.0462
0.0509
0.0573
0.0588
0.0626
0.0652
0.0654
0.0695
0.0696
0.0711
0.0713
0.0746
0.0755
0.0766
0.0783
0.0800
0.0820
0.0865
0.0909
0.0957
0.1072
0.1326
0.1538
0.1716
0.2281
0.2698
0.3165
0.4049
0.5124
0.7910
1.6775
2.7592
4.2417
7.8828
18.4020
40.8133
47.6744
60.6106
73.9250
85.4266
93.7172
100.1010
140.0490
183.5030
219.6460
253.5000
296.6980
323.7530
342.8010
(1)
AGO
0.0466
0.0460
0.0513
0.0579
0.0590
0.0637
0.0649
0.0656
0.0698
0.0691
0.0712
0.0711
0.0754
0.0753
0.0771
0.0786
0.0804
0.0821
0.0869
0.0917
0.0964
0.1089
0.1341
0.1551
0.1733
0.2328
0.2725
0.3213
0.4133
0.5230
0.8797
1.7426
2.8376
4.4271
8.5113
19.9060
41.1888
48.1286
61.6434
74.4395
85.9514
94.2188
100.5676
142.3720
185.9420
221.5990
255.9370
298.3680
325.5320
344.8320
SEP
0.0458
0.0464
0.0512
0.0579
0.0590
0.0632
0.0640
0.0646
0.0701
0.0689
0.0716
0.0710
0.0744
0.0756
0.0771
0.0792
0.0807
0.0828
0.0871
0.0920
0.0968
0.1115
0.1356
0.1562
0.1792
0.2369
0.2756
0.3252
0.4179
0.5327
0.9267
1.7962
2.9221
4.6040
9.0219
21.2174
41.4243
48.5889
62.5221
75.1810
86.6991
94.9166
101.2828
145.3170
188.9150
224.3590
260.0880
301.2510
327.9100
348.0420
OCT
0.0462
0.0467
0.0524
0.0585
0.0586
0.0633
0.0645
0.0651
0.0693
0.0690
0.0713
0.0708
0.0743
0.0756
0.0773
0.0794
0.0804
0.0837
0.0871
0.0921
0.0969
0.1129
0.1383
0.1570
0.1892
0.2387
0.2789
0.3309
0.4242
0.5445
0.9747
1.8558
3.0242
4.7788
9.5376
22.9855
41.7402
49.3075
63.4209
76.0554
87.3233
95.3048
101.8145
148.3070
191.2730
226.1520
263.8150
303.1590
330.1680
349.6150
NOV
0.0460
0.0461
0.0529
0.0588
0.0592
0.0632
0.0653
0.0656
0.0691
0.0693
0.0713
0.0707
0.0750
0.0753
0.0774
0.0793
0.0806
0.0837
0.0876
0.0923
0.0975
0.1143
0.1421
0.1581
0.1978
0.2413
0.2818
0.3352
0.4316
0.5550
1.0240
1.9648
3.1280
4.9993
10.1820
24.8088
42.2988
49.9996
65.1048
77.9439
88.0489
95.7251
102.3588
151.9640
194.1710
228.6820
268.4870
305.8550
332.9910
350.9320
DIC
0.0458
0.0461
0.0536
0.0586
0.0596
0.0633
0.0656
0.0658
0.0694
0.0694
0.0710
0.0712
0.0752
0.0753
0.0775
0.0788
0.0804
0.0843
0.0883
0.0927
0.0978
0.1187
0.1432
0.1594
0.2028
0.2447
0.2842
0.3411
0.4429
0.5700
1.1334
2.0488
3.2609
5.3397
10.9863
28.4730
43.1814
51.6870
67.1567
79.7786
89.3026
96.4550
103.2566
156.9150
200.3880
231.8860
275.0380
308.9190
336.5960
351.4180
Nota
1. A partir de julio de 2002, por disposicin del Banco de Mxico, cambia el ao base para la determinacin del INPC, pues ste ser
2002=100. Para conocer el valor de los ndices publicados hasta el mes de junio de 2002 en relacin con los dados a conocer a partir de julio
del mismo ao, vase la tabla con cifras base 2002=100 en la pgina siguiente.
A60
Fiscal
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR

(base 2002=100)
AO
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
00
01
02
ENE
0.012956
0.012514
0.012786
0.014982
0.016519
0.016631
0.017790
0.018212
0.018282
0.019268
0.019129
0.019599
0.019945
0.020743
0.020949
0.021602
0.021895
0.022381
0.023545
0.024706
0.025792
0.027498
0.034075
0.040181
0.045012
0.057961
0.069283
0.081531
0.099106
0.12666
0.16575
0.34814
0.60366
0.97038
1.6100
3.2900
9.1076
12.256
15.010
19.079
22.503
25.050
26.928
29.682
45.033
56.942
65.638
78.119
86.730
93.765
98.253
FEB
0.012887
0.012417
0.012828
0.015134
0.016672
0.016645
0.017734
0.018199
0.018296
0.019213
0.019240
0.019682
0.020319
0.020827
0.020935
0.021740
0.021895
0.022462
0.023542
0.024808
0.025872
0.027725
0.034845
0.040402
0.045854
0.059241
0.070278
0.082703
0.101400
0.12977
0.17226
0.36682
0.63552
1.01070
1.6816
3.5274
9.8673
12.422
15.350
19.412
22.770
25.255
27.067
30.940
46.084
57.898
66.787
79.169
87.499
93.703
98.190
MAR
0.013012
0.012486
0.012952
0.015440
0.016658
0.016743
0.017846
0.018296
0.018737
0.019171
0.019434
0.019682
0.020277
0.020896
0.020811
0.021782
0.022076
0.022484
0.023612
0.024902
0.026013
0.027969
0.035114
0.040657
0.046303
0.060274
0.071009
0.083825
0.103480
0.13254
0.17855
0.38458
0.66268
1.04990
1.7598
3.7605
10.3730
12.556
15.621
19.689
23.001
25.402
27.206
32.764
47.099
58.619
67.569
79.904
87.984
94.297
98.692
ABR
0.013108
0.012528
0.013300
0.015606
0.016755
0.016992
0.018025
0.018296
0.019123
0.019296
0.019586
0.019710
0.020388
0.021020
0.020935
0.021783
0.022242
0.022545
0.023642
0.025030
0.026177
0.028412
0.035590
0.041001
0.046627
0.061185
0.071799
0.084575
0.105290
0.13553
0.18823
0.40893
0.69135
1.08220
1.8517
4.0895
10.6920
12.744
15.858
19.895
23.206
25.548
27.339
35.375
48.438
59.252
68.201
80.637
88.485
94.772
99.231
MAY
0.013067
0.012708
0.013939
0.015579
0.016644
0.017173
0.018164
0.018129
0.019054
0.019296
0.019559
0.019766
0.020444
0.021034
0.020990
0.021644
0.022408
0.022545
0.023692
0.025083
0.026229
0.028714
0.035870
0.041549
0.046954
0.061723
0.072502
0.085684
0.107010
0.13758
0.19881
0.42666
0.71427
1.10780
1.9546
4.3978
10.8990
12.920
16.135
20.089
23.359
25.694
27.471
36.853
49.321
59.793
68.745
81.122
88.816
94.990
99.432
JUN
0.013067
0.012653
0.014119
0.015676
0.016505
0.017145
0.018095
0.018171
0.019041
0.019309
0.019586
0.019682
0.020457
0.021062
0.021074
0.021533
0.022228
0.022625
0.023836
0.025196
0.026423
0.028950
0.036225
0.042256
0.047143
0.062479
0.073500
0.086634
0.109130
0.13951
0.20838
0.44282
0.74012
1.13550
2.0800
4.7160
11.1210
13.077
16.490
20.300
23.517
25.839
27.609
38.023
50.124
60.324
69.557
81.655
89.342
95.215
99.917
JUL
0.012887
0.012820
0.014133
0.015856
0.016298
0.017381
0.018054
0.018129
0.019179
0.019254
0.019698
0.019738
0.020650
0.020965
0.021212
0.021685
0.022172
0.022711
0.023952
0.025177
0.026523
0.029692
0.036748
0.042594
0.047542
0.063186
0.074746
0.087684
0.112180
0.14196
0.21912
0.46471
0.76438
1.17510
2.1838
5.0980
11.3070
13.207
16.791
20.480
23.666
25.963
27.731
38.798
50.836
60.849
70.228
82.195
89.690
94.967
100.204
AGO
0.012887
0.012778
0.014244
0.016022
0.016339
0.017672
0.017971
0.018199
0.019248
0.019033
0.019740
0.019668
0.020845
0.020909
0.021336
0.021768
0.022283
0.022736
0.024063
0.025407
0.026698
0.030169
0.037136
0.042962
0.047996
0.064482
0.075491
0.089011
0.114500
0.14489
0.24371
0.48275
0.78611
1.22650
2.3579
5.5146
11.4110
13.333
17.077
20.622
23.811
26.102
27.861
39.442
51.512
61.390
70.903
82.658
90.183
95.530
100.585
SEP
OCT
0.012625
0.012875
0.014203
0.016022
0.016339
0.017547
0.017721
0.017908
0.019344
0.018978
0.019836
0.019655
0.020554
0.020993
0.021336
0.021851
0.022353
0.022949
0.024121
0.025490
0.026820
0.030886
0.037557
0.043275
0.049633
0.065626
0.076353
0.090102
0.115770
0.14758
0.25672
0.49761
0.80953
1.27540
2.4994
5.8779
11.4760
13.461
17.321
20.828
24.018
26.295
28.059
40.258
52.336
62.155
72.053
83.456
90.842
96.419
101.190
0.012736
0.013056
0.014536
0.016187
0.016228
0.017562
0.017860
0.018060
0.019123
0.018992
0.019753
0.019586
0.020526
0.020978
0.021406
0.021920
0.022283
0.023190
0.024130
0.025515
0.026839
0.031283
0.038303
0.043497
0.052428
0.066128
0.077278
0.091676
0.117530
0.15086
0.27003
0.51412
0.83781
1.32390
2.6422
6.3678
11.5630
13.660
17.570
21.070
24.191
26.403
28.206
41.086
52.989
62.652
73.085
83.985
91.467
96.855
NOV
0.012680
0.012874
0.014800
0.016437
0.016366
0.017547
0.018124
0.018199
0.019054
0.019061
0.019753
0.019572
0.020734
0.020909
0.021434
0.021878
0.022325
0.023193
0.024260
0.025556
0.027013
0.031668
0.039366
0.043802
0.054797
0.066851
0.078073
0.092856
0.119570
0.15376
0.28368
0.54431
0.86657
1.38500
2.8208
6.8728
11.7180
13.852
18.036
21.593
24.392
26.519
28.357
42.099
53.792
63.352
74.380
84.732
92.249
97.220
DIC
0.012611
0.012874
0.014982
0.016396
0.016491
0.017576
0.018262
0.018254
0.019137
0.019074
0.019670
0.019710
0.020775
0.020909
0.021448
0.021755
0.022283
0.023368
0.024465
0.025678
0.027105
0.032898
0.039674
0.044159
0.056171
0.067776
0.078736
0.094499
0.122700
0.15790
0.31398
0.56760
0.90337
1.47930
3.0436
7.8880
11.9630
14.319
18.605
22.101
24.740
26.721
28.605
43.471
55.514
64.240
76.195
85.581
93.248
97.354
Fuente: Pgina de Internet del SAT (http://www.sat.gob.mx)

A61
Fiscal
SALARIOS MINIMOS GENERALES (DIARIOS)
AO PERIODO DE VIGENCIA
ZONA A
RECARGOS E INTERESES EN CONVENIO
ZONA B
ZONA C
1,650
1,520
1,340
del 1o. de junio al 21 de octubre
2,065
1,900
1,675
del 22 de octubre al 31 de diciembre
2,480
2,290
2,060
3,050
2,820
2,535
del 1o. de abril al 30 de junio
3,660
3,385
3,045
del 1o. de julio al 30 de septiembre
4,500
4,165
3,750
del 1o. de octubre al 15 de diciembre
5,625
5,210
4,690
del 16 al 31 de diciembre
6,470
5,990
5,395
1988 del 1o. de enero al 29 de febrero
7,765
7,190
6,475
8,000
7,405
6,670
8,640
7,995
7,205
9,160
8,475
7,640
10,080
9,325
8,405
10,080
9,325
8,405
11,900
11,000
9,920
11,900
11,000
9,920
13,330
12,320
11,115
1992 del 1o. de enero al 31 de diciembre
13,330
12,320
11,115

(en pesos)
14,270
13,260
12,050
14.27
13.26
12.05
15.27
14.19
12.89
1995 del 1o. de enero al 31 de marzo
16.34
15.18
13.79
del 1o. de abril al 3 de diciembre
18.30
17.00
15.44
20.15
18.70
17.00

del 1o. de abril al 2 de diciembre
1997 del 1o. de enero
al 31 de diciembre
20.15
22.60
26.45
18.70
20.95
24.50
17.00
19.05
22.50
26.45
24.50
22.50

30.20
34.45
28.00
31.90
26.05
29.70

al 31 de diciembre
34.45
31.90
29.70

al 31 de diciembre
37.90
35.10
32.70

al 31 de diciembre
40.35
37.95
35.85
2002 a partir del 1o. de enero
42.15
40.10
38.30
1986 del 1o. de enero al 31 de mayo
del 1o. de marzo al 31 de diciembre

1989 del 1o. de enero al 30 de junio
del 1o. julio al 3 de diciembre
1990 del 1o. enero al 15 de noviembre
del 16 noviembre al 31 de diciembre
1991 del 1o. enero al 10 de noviembre
del 11 noviembre al 31 de diciembre
(en nuevos pesos)
AO
%
RECARGOS
%
INTERESES EN
CONVENIO
1998
Octubre
Noviembre
Diciembre
3.00
3.00
3.00
2.00
2.00
2.00
1999
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
3.00
3.00
2.92
3.00
3.00
2.85
3.00
3.00
3.00
3.00
2.70
2.92
2.00
2.00
1.95
2.00
2.00
1.90
2.00
2.00
2.00
2.00
1.80
1.94
2000
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2.23
2.01
1.47
2.07
2.15
2.00
2.43
2.39
2.31
2.30
2.06
2.22
1.49
1.34
0.98
1.38
1.43
1.33
1.62
1.59
1.54
1.53
1.37
1.48
2001
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2.22
1.83
2.66
3.00
2.30
2.31
2.42
2.10
2.78
1.28
0.98
1.62
1.48
1.22
1.77
2.00
1.53
1.54
1.61
1.40
1.85
0.85
0.65
1.08
2002
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
1.55
1.79
0.62
2.22
1.29
1.04
1.67
1.32
1.61
1.38
1.03
1.19
0.41
1.48
0.86
0.69
1.11
0.88
1.07
0.92
COSTO PORCENTUAL PROMEDIO DE CAPTACION (CPP)

MES
1986
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
68.55 95.89 122.54

70.30 96.20 135.88
71.79 96.25 117.16
73.48 95.79 81.03
75.02 94.79 60.59
76.97 93.76 46.76
81.36 92.91 40.72
84.40 92.15 39.90
87.72 91.02 39.90
91.48 90.30 40.03
94.19 92.37 41.65
95.33 104.29 45.48
49.37
48.70
47.30
46.91
49.15
51.97
51.50
38.12
35.24
37.40
39.51
40.11
42.08
44.87
47.15
47.20
42.62
35.16
33.05
31.27
31.11
31.52
29.56
29.23
27.14
25.71
24.29
23.62
23.10
21.79
20.99
20.55
21.72
21.29
20.52
19.95
18.98
18.22
16.60
15.75
15.56
16.01
18.07
19.54
20.16
21.86
21.79
22.76
22.79
22.72
21.31
20.16
19.75
18.68
17.36
16.91
16.18
15.57
16.62
14.68
13.22
11.96
11.53
14.16
17.03
17.18
17.82
17.16
16.73
15.96
16.34
16.96
29.87
35.98
56.82
70.26
57.86
46.39
41.42
37.10
34.61
37.08
47.54
46.54
40.18
35.91
39.12
35.21
29.38
27.05
29.18
27.52
24.92
25.04
28.03
26.97
24.08
21.06
21.10
21.07
18.73
18.78
18.05
17.34
17.18
16.56
17.74
17.79
16.98
17.03
17.37
17.66
16.85
17.24
17.75
19.05
27.54
29.28
27.76
28.56
28.31
26.90
22.84
19.16
17.82
18.62
18.08
18.17
17.94
17.25
16.26
15.42
15.29
15.18
13.67
12.48
12.51
13.53
12.98
13.05
13.29
13.51
14.44
14.39
14.66
14.63
14.08
13.32
11.79
9.47
8.24
7.45
7.52
7.89
6.58
5.81
5.52
6.01
5.82
4.86
5.02
5.37
5.56
5.05
5.17
A62
1987
Fiscal
TIPO DE CAMBIO PARA SOLVENTAR OBLIGACIONES DENOMINADAS EN MONEDA EXTRANJERA
PAGADERAS EN LA REPUBLICA MEXICANA 2001 Y 2002
Fechas de publicacin en el DOF
DIA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
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14
15
16
17
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19
20
21
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24
25
26
27
28
29
30
31
SEP
OCT
NOV
DIC
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
9.1692
9.1692
9.2000
9.1936
9.1957
9.2587
9.2898
9.2898
9.2898
9.3242
9.3716
9.5475
9.4447
9.4748
9.4748
9.4748
9.4942
9.4478
9.4455
9.4185
9.4802
9.4802
9.4802
9.4848
9.4315
9.4842
9.5258
9.5542
9.5542
9.5542
9.5098
9.5037
9.5217
9.5273
9.5243
9.5243
9.5243
9.5808
9.5666
9.5163
9.4053
9.3397
9.3397
9.3397
9.3538
9.2753
9.2350
9.2340
9.2310
9.2310
9.2310
9.1971
9.1977
9.2243
9.2173
9.2469
9.2469
9.2469
9.2722
9.2421
9.2682
9.2542
9.2892
9.2892
9.2892
9.2783
9.2221
9.2132
9.2088
9.2115
9.2115
9.2115
9.2318
9.2708
9.2519
9.2362
9.2028
9.2028
9.2028
9.2121
9.2121
9.1968
9.1409
9.1547
9.1547
9.1547
9.1476
9.1647
9.2372
9.2762
9.2815
9.2815
9.2815
9.2681
9.2050
9.2197
9.2165
9.2401
9.2401
9.2401
9.2124
9.1865
9.1865
9.1819
9.1204
9.1204
9.1204
9.0798
9.1198
9.1052
9.1175
9.1682
9.1682
9.1682
9.1235
9.1235
9.0923
9.0957
9.1423
9.1423
9.1423
9.1692
9.1692
9.1695
9.1037
9.1142
9.1142
9.1142
9.1368
9.1554
9.1678
9.2044
9.2444
9.2444
9.2444
9.2734
9.1923
9.1711
9.1993
9.1255
9.1255
9.1255
9.1190
9.1219
9.1521
9.1480
9.1227
9.1227
9.1227
9.1295
9.1585
9.1714
9.1974
9.1463
9.1463
9.1463
9.1544
9.1544
9.1627
9.1294
9.1381
9.1381
9.1381
9.1465
9.0787
9.0896
9.0607
9.0838
9.0838
9.0838
9.0652
9.0638
9.0690
9.0858
9.0757
9.0757
9.0757
9.1061
9.0831
9.0815
9.0919
9.1303
9.1303
9.1303
9.0957
9.0723
9.0770
9.0797
9.0753
9.0753
9.0753
9.0728
9.0703
9.0753
9.1153
9.1182
9.1182
9.1182
9.0929
9.0733
9.0742
9.0742
9.0707
9.0707
9.0707
9.0403
9.0298
9.0243
9.0243
9.0243
9.0243
9.0243
9.0160
9.0049
8.9980
9.0398
9.0468
9.0468
9.0468
9.0266
9.0217
9.0422
9.0446
9.0771
9.0771
9.0771
9.0749
9.1714
9.1597
9.1904
9.2345
9.2345
9.2345
9.2247
9.2663
9.2698
9.2908
9.3528
9.3528
9.3528
9.3196
9.3542
9.3542
9.3720
9.4170
9.4170
9.4170
9.4978
9.4913
9.4828
9.4170
9.4463
9.4463
9.4463
9.5102
9.4933
9.5204
9.4717
9.4863
9.4863
9.4863
9.4710
9.4910
9.5133
9.5245
9.5165
9.5165
9.5165
9.5585
9.5700
9.5586
9.6134
9.7148
9.7148
9.7148
9.6562
9.6398
9.7060
9.7345
9.7760
9.7760
9.7760
9.7412
9.6993
9.6607
9.7035
9.6532
9.6532
9.6532
9.6684
9.6078
9.6258
9.6983
9.7676
9.7676
9.7676
9.9473
9.9360
9.8203
9.9998
9.9615
9.9615
9.9615
9.9568
9.9283
9.9612
9.9670
9.9502
9.9502
9.9502
9.9034
9.9223
9.8552
9.8338
9.7979
9.7979
9.7979
9.7072
9.7522
9.7345
9.6468
9.6462
9.6462
9.6462
9.7053
9.6285
9.6130
9.7018
9.7158
9.7158
9.7158
9.7652
9.6944
9.7410
9.7861
9.8769
9.8769
9.8769
9.8412
9.7928
9.7473
9.7348
9.7335
9.7335
9.7335
9.7640
9.8402
9.9512
9.9668
9.9292
9.9292
9.9292
9.8643
9.7747
9.7713
9.7854
9.8388
9.8388
9.8388
9.8488
9.8267
9.8543
9.8990
9.9193
9.9193
SEP
9.9193
9.9109
9.9187
9.9789
10.0154
10.0086
10.0086
10.0086
9.9621
9.9605
9.9511
9.9654
10.0023
10.0023
10.0023
10.0023
9.9674
9.9658
10.0116
10.0628
10.0628
10.0628
10.2265
10.3578
10.2425
10.2565
10.1667
10.1667
10.1667
10.1767
OCT
10.2299
10.1573
10.1248
10.1398
10.1398
10.1398
10.1840
10.2154
10.1575
10.2048
10.2195
10.2195
10.2195
10.1592
Tasa de inters interbancaria de equilibrio a 28 das (2001 y 2002)

Fecha de publicacin en el DOF
Sep
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
10.4250
10.2300
10.4150
10.4400
10.3600
10.3100
10.3300
11.3500
11.2500
11.0500
11.2500
11.1000
10.9000
11.1000
11.2300
11.4000
11.1500
11.3100
11.5500
11.8000
Oct
11.5000
11.3500
11.4500
11.2100
11.3500
11.2900
11.4000
11.2500
11.0300
10.8300
10.8500
10.6300
10.2050
10.0000
9.8500
9.7600
9.3500
9.1300
9.0000
8.9000
9.0500
9.0500
9.3500
Nov
Dic
9.2250
9.3000
9.3750
9.0500
8.9500
8.9000
8.9000
8.9000
8.4200
8.2200
8.2500
8.4000
8.4000
8.1500
9.0500
9.2000
9.1500
9.0000
8.8400
8.9900
9.1400
8.8300
8.7500
7.9650
7.4500
7.2500
7.2500
7.2100
7.3650
8.0250
7.9150
8.5000
8.1500
8.1500
8.6500
8.8000
7.9750
7.9450
7.9000
7.9000
Ene
8.0000
8.0250
7.8000
7.7600
7.6500
7.6500
7.7000
7.8900
8.1000
7.9850
7.7000
7.6700
7.5500
7.5000
7.5500
7.9000
8.0650
8.1500
8.2500
8.3500
8.7500
9.2900
Feb
Mar
Abr
9.2000
8.4500
8.0500
7.3500
7.3500
7.4250
7.4750
9.2500
9.1500
8.9250
8.5500
8.4000
8.2600
8.2100
8.2250
8.2000
8.4000
9.1700
9.3000
9.2100
9.4000
8.2000
8.0900
8.0900
8.3800
8.7500
9.4000
9.3650
9.1900
9.1300
8.9950
8.9750
8.8000
8.8600
8.8500
8.5800
8.3000
8.4500
8.7500
8.8150
8.5600
8.4500
7.3000
7.1200
6.9500
6.9200
6.8500
6.8500
6.5000
6.3500
6.4500
6.4300
6.4500
6.4100
6.3600
6.3500
6.5800
6.6000
6.5650
May
6.7750
6.9900
7.4500
7.5000
7.6000
7.5500
7.7550
7.9200
7.9500
7.9250
7.9400
7.7400
7.7200
7.7500
7.9000
7.9000
7.9000
7.9000
7.9000
7.8500
7.9500
8.1500
Jun
8.0500
7.9000
7.8900
7.9750
8.3000
8.3000
8.2000
8.0900
8.2000
8.0000
7.9750
7.8500
7.7500
7.8850
8.1400
9.0500
9.6000
9.0800
10.2000
9.9600
Jul
Ago
9.7500
9.5500
9.4500
9.2750
8.8500
7.8500
8.0200
8.6500
8.5300
8.3550
8.3400
8.2600
8.1650
8.1450
8.0900
7.8900
7.9400
8.0000
7.9000
7.8000
7.8500
7.7800
7.7500
7.7000
7.7000
7.9500
7.8500
7.6250
7.5000
7.3500
7.3000
7.4000
7.5150
7.5350
7.5900
7.6750
7.6000
7.6400
7.5750
7.5750
7.5750
7.6000
7.5500
7.6250
7.6000
Sep
7.5500
7.5000
7.6000
7.8000
7.9200
7.8650
7.8000
7.7200
7.6850
7.7500
Oct
9.2000
9.1000
9.0350
8.9150
8.7500
8.8800
8.9000
9.1000
9.0400
8.9000
7.8500
7.8800
8.0500
8.4500
9.6500
10.0750
9.9500
9.8900
9.3000
9.1750
A63
Fiscal
TABLA PARA DETERMINAR EL ISTUV
VIGENCIA
CATEGORIAS
VALOR TOTAL DEL VEHICULO1
A
2.6%
TASA
B
6.5%
C
8.5%
D
10.4%
Del 1o. de enero al

31 de marzo de 2002
(DOF 29/XII/2001)
Hasta
$550,000
De ms
de $550,000 a
$1079,000
De ms
de $1079,000 a
$1701,000
De ms
de $1701,000
En adelante
Del 1o. de abril al

30 de junio de 2002
(DOF 15/IV/2002)
Hasta
$555,000
De ms
de $555,000 a
$1090,000
De ms
de $1090,000 a
$1718,000
De ms
de $1718,000
En adelante
Del 1o. de julio al

30 de septiembre de 2002
(DOF 10/VII/2002)
Hasta
$562,000
De ms
de $562,000 a
$1104,000
De ms
de $1104,000 a
$1740,000
De ms
de $1740,000
En adelante
Nota
1. Segn el artculo 1o.-A, fraccin II, de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o uso de Vehculos, el valor total incluye el precio de enajenacin del
fabricante, ensamblador o distribuidor al consumidor, incluyendo el equipo opcional comn o de lujo, el impuesto al valor agregado y las dems
contribuciones que se deban cubrir por la enajenacin o importacin, sin disminuir el monto de descuentos, rebajas o bonificaciones. No se incluirn los
TASA DE RECARGOS EN EL ESTADO DE MEXICO

Periodo
%
%
Mora
Financiamiento
Ao
2001
Enero-Diciembre
1.85
1.20
Fecha de
publicacin
en la Gaceta del
Gobierno
29/XII/2000
2002
Enero-Diciembre
1.85
1.20
31/XII/2001
TASA DE RECARGOS EN EL DISTRITO FEDERAL

Mes
%
%
Mora
Financiamiento
Ao
2001
2002
Mayo
1.98
1.52
Fecha de
publicacin
en la Gaceta Oficial
del DF
26/IV/2001
Junio
1.99
1.53
29/V/2001
Julio
2.08
1.60
29/VI/2001
Agosto
1.82
1.40
31/VII/2001
Septiembre
2.40
1.85
21/VIII/2001
Octubre
1.10
0.85
20/IX/2001
Noviembre
0.85
0.65
23/X/2001
Diciembre
1.39
1.07
22/XI/2001
Enero
1.34
1.03
15/I/2002
Febrero
1.54
1.19
29/I/2002
Marzo
0.53
0.41
19/II/2002
Abril
1.93
1.48
26/III/2002
Mayo
1.12
0.86
25/IV/2002
Junio
0.89
0.69
28/V/2002
Julio
1.45
1.11
20/VI/2002
Agosto
1.16
0.89
30/VII/2002
Septiembre
1.39
1.07
Octubre
1.20
0.92
26/IX/2002
* Las tasas de recargos correspondientes a septiembre de 2002, se tomaron de la pgina de Internet de la Secretara de Finanzas
del Distrito Federal (www.finanzas.df.gob.mx), ya que a la fecha de cierre de la presente edicin, no fueron publicadas en la Gaceta
Oficial de esa entidad.
A64
Fiscal
E Q U I V AL E N C I A D E L AS M O N ED A S D E D I V ER S O S P A I S ES
CON E L D OL AR D E L OS E S T A D O S UN I D O S D E A M ER ICA (2002)
Pas
Monedas
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Pas
Monedas
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Africa
Central
Irlanda
Punt
1.14416
1.19178
1.26669
1.24231
1.25145
1.25044
Franco
0.00137
0.00143
0.00148
0.00149
0.00149
0.00150
Islandia
Corona
0.01066
0.01092
0.01145
0.01175
0.01135
0.01147
Albania
Lek
0.00688
0.00687
0.00713
0.00726
0.00714
0.00720
Israel
Shekel
0.20513
0.20214
0.20695
0.21209
0.21436
0.20640
Alemania
Marco
0.46073
0.47990
0.51006
0.50025
0.50393
0.50352
Italia
Lira
0.46538
0.48475
0.51522
0.50530
0.50902
0.50861
Antillas
Holandesas
Florn
0.56465
0.56180
0.56180
0.56180
0.56180
0.56180
Jamaica
Dlar
0.02102
0.02075
0.02069
0.02058
0.02011
0.02043
Japn
Yen
0.00779
0.00807
0.00844
0.00832
0.00847
0.00820
1.41044
!
!
!
Arabia
Saudita
Riyal
0.26665
0.26665
0.26664
0.26665
0.26665
0.26665
Jordania
Dinar
1.41044
1.41243
1.41844
1.41844
1.41844
Argelia
Dinar
0.01261
0.01300
0.01296
0.01299
0.01301
0.01264
Kenya
Cheln
0.01278
0.01276
0.01269
0.01271
0.01271
0.01266
Argentina
Peso
0.34014
0.27855
0.26316
0.27322
0.27663
0.26882
Kuwait
Dinar
3.23992
3.28731
3.31400
3.31807
3.31400
3.30830
Australia
Dlar
0.66094
Austria
Cheln
Bahamas
0.53680
0.56620
0.56180
0.54400
0.55060
0.54300
Lbano
Libra
0.66050
0.66050
0.66050
0.66050
0.66094
0.06549
0.06821
0.07250
0.07110
0.07163
0.07157
Libia
Dinar
0.75873
0.75855
0.79504
0.81044
0.79974
0.80991
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Lituania
Litas
0.25973
0.27120
0.28124
0.28607
0.28406
0.28304
Bahrain
Dinar
2.65245
2.65252
2.65252
2.65245
2.65259
2.65259
Luxemburgo
Franco
0.02234
0.02327
0.02473
0.02425
0.02443
0.02441
Barbados
Dlar
0.50505
0.50251
0.50251
0.50251
0.50000
0.50000
Malasia
Ringgit
0.26312
0.26319
0.26316
0.26319
0.26312
0.26316
Blgica
Franco
0.02234
0.02327
0.02473
0.02425
0.02443
0.02441
Malta
Lira
2.22866
2.26603
2.36967
2.36742
2.36518
2.36742
Belice
Dlar
0.51020
0.50761
0.50761
0.50761
0.50761
0.50761
Marruecos
Dirham
0.08773
0.09041
0.09404
0.09402
0.09352
0.09318
Bermuda
Dlar
1.00100
1.00100
1.00100
1.00100
1.00100
1.00100
Nicaragua
Crdoba
0.07133
0.07057
0.07013
0.07008
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0.06911
Bolivia
Boliviano
0.14169
0.14122
0.13964
0.13829
0.13725
0.13630
Nigeria
Naira
0.00730
0.00864
0.00835
0.00725
0.00741
0.00786
Brasil
Real
0.42239
0.39809
0.34758
0.30604
0.32118
0.26004
Noruega
Corona
0.11897
0.12615
0.13304
0.13144
0.13281
0.13505
Bulgaria
Lev
0.46078
0.47110
0.49783
0.51883
0.49493
0.49988
Canad
Dlar
0.63710
0.65454
0.65751
0.63131
0.64115
0.63044
Nueva
Zelanda
Dlar
Chile
Peso
China
Yuan
Colombia
Peso
Corea del
Norte
Won
Corea del
Sur
!
!

0.00154
0.00153
0.00143
0.00143
0.00140
0.00134
0.12082
0.12082
0.12082
0.12082
0.12082
0.12082
0.43933
0.43022
0.41674
0.37915
0.36826
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0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.77369
Won
0.81367
0.83022
0.83857
0.83368
Pases Bajos Florin!

Rupia
Panam
Balboa
Paraguay
Guaran
Per
Nvo. Sol
Polonia
Zloty
0.81599
Portugal
Escudo

!
0.44680
0.47800
0.49010
0.47080
0.46765
0.47075
0.40890
0.42592
0.45269
0.44398
0.44725
0.44688
0.01667
0.01665
0.01669
0.01679
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0.01691
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
0.20665
0.19763
0.17335
0.14184
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0.16266
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0.00278
0.00276
0.00274
0.00271
Puerto Rico
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
Repblica
Checa
Corona
0.02955
0.03088
0.03360
0.03247
0.03226
0.03224
Rep. de
Sudfrica
Rand
0.09452
0.10336
0.09656
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0.09409
0.09478
Rial
Coln
Cuba
Peso
Dinamarca
Corona
0.12139
0.12622
0.13298
0.13231
0.13245
0.13168
Ecuador
Sucre
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000

!
Pakistn
Costa Rica

Egipto
Libra
0.21587
0.21739
0.21535
0.21621
0.21739
0.21528
El Salvador
Coln
0.11429
0.11429
0.11429
0.11429
0.11429
0.11429
Rep. de
Yemen
0.00576
0.00574
0.00573
0.00568
0.00568
0.00567
Rep.
Democrtica
del Congo
Franco
0.00318
0.00317
0.00295
0.00296
0.00296
0.00282
Repblica
Dominicana
0.05602
0.05908
0.05587
0.05587
0.05587
0.05587

0.57428
0.12500
0.12500
0.12516
0.12484
0.12775

0.02998
0.02978
0.02994
0.03047
0.03010
0.03026
Emiratos
Arabes
Unidos
Dirham
0.27225
0.27226
0.27226
0.27225
0.27225
0.27225
Eslovaquia
Corona
0.02141
0.02146
0.02242
0.02229
0.02258
0.02325
Espaa
Peseta
0.00542
0.00564
0.00600
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0.00592
Estonia
Corona
0.05714
0.05992
0.06285
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0.06281
0.06245
Etiopa
Birr
0.11895
0.11751
0.11979
0.11976
0.11983
0.11767
!
Estados
Unidos de
Amrica
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Federacin
Rusa
Rublo
0.03199
0.03193
0.03178
0.03170
0.03170
0.03158
Fidji
Dlar
0.45370
0.46780
0.47300
0.46390
0.46760
0.46350
Filipinas
Peso
0.01974
0.02000
0.01987
0.01953
0.01932
0.01907
Finlandia
Marco
0.15155
0.15786
0.16778
0.16456
0.16577
0.16563
Francia
Franco !
0.13737
0.14309
0.15208
0.14916
0.15025
0.15013
Ghana
Cedi
0.12563
0.12723
0.12632
0.12012
0.12016
0.12041
Gran
Bretaa
Libra
1.45680
1.46670
1.53700
1.56540
1.55270
1.56370
Grecia
Dracma! 0.00264
0.00275
0.00293
0.00287
0.00289
0.00289
Guatemala
Quetzal
0.12842
0.12638
0.12590
0.12787
0.12851
0.12892
Guyana
Dlar
0.00557
0.00557
0.00557
0.00557
0.00557
0.00561
Hait
Gourde
0.03712
0.03682
0.03637
0.03636
0.03573
0.03510
Honduras
Lempira
0.06156
0.06120
0.06099
0.06068
0.06034
0.06001
!
Rumania
Leu
Singapur
Dlar
0.55285
0.55991
0.56591
0.56697
0.57151
0.56211
Siria
Libra
0.02056
0.02067
0.01939
0.01939
0.02048
0.02048
Sri-Lanka
Rupia
0.01041
0.01040
0.01040
0.01041
0.01041
0.01039
Suecia
Corona
0.09772
0.10300
0.10873
0.10530
0.10669
0.10793
Suiza
Franco
0.61728
0.63800
0.67186
0.67517
0.66658
0.67852
Surinam
Florn
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
Tailandia
Baht
0.02313
0.02358
0.02401
0.02380
0.02369
0.02303
Taiwn
Dlar
0.02886
0.02944
0.02990
0.02973
0.02933
0.02869
Tanzania
Cheln
0.00103
0.00104
0.00106
0.00105
0.00104
0.00103
Trinidad y
Tobago
Dlar
0.16420
0.16367
0.16420
0.16420
0.16722
0.16393
Turqua
Lira
0.00075
0.00070
0.00063
0.00059
0.00061
0.00060

Ucrania
Hryvna
0.18771
0.18763
0.18766
0.18765
0.18765
0.18763
Uruguay
Peso
0.05908
0.06042
0.05385
0.03980
0.03717
0.03604
Euro
0.90110
0.93860
0.99760
0.97840
0.98560
0.98480
Bolivar
0.00119
0.00086
0.00075
0.00075
0.00071
0.00068
Hong Kong
Dlar
0.12822
0.12821
0.12822
0.12821
0.12821
0.12821
Hungra
Forint
0.00372
0.00386
0.00404
0.00403
0.00400
0.00402
Venezuela
India
Rupia
Indonesia
Rupia
Irak
Dinar

Peso
Rep. Islmica de Irn Rial
Unin
Monetaria
Europea

"
0.02042
0.02041
0.02047
0.02053
0.02061
0.02067
Vietnam
Dong
0.06572
0.06559
0.06549
0.06528
0.06524
0.06519
0.10712
0.11312
0.11574
0.10959
0.11280
0.11094
Yugoslavia
Dinar
0.01482
0.01536
0.01589
0.01653
0.01622
0.01621
3.21647
3.22893
3.21130
3.24359
3.20718
3.20307
(1) El tipo de cambio est expresado en dlares por mil unidades domsticas.
(2) Tipo de cambio de mercado.
(3) Tipos de cambio calculados con base en las reglas del Banco Central Europeo.
(4) Antes denominado Ecu. A partir del 1o. de enero de 1999 el Ecu, que corresponda a la divisa de la Comunidad Econmica Europea, dej
de existir.
A66
Fiscal
Tabla de actualizacin de multas por

infracciones relacionadas con las disposiciones fiscales
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
VIGENCIA
Fraccin I
No solicitar la inscripcin.
No presentar solicitud de inscripcin a
nombre de un tercero.
Sealar domicilio fiscal errneo
Fraccin II
No presentar aviso al registro
Personas fsicas del rgimen

simplificado de la Ley del ISR,
o del rgimen de pequeos
contribuyentes
Los dems contribuyentes
Artculo 80
Multas
relacionadas
con el RFC
Fraccin III
No citar la clave del registro
a)
Cuando se trate de
declaraciones
b)
En los dems documentos
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
De $1,765.00
a $5,295.00
De $1,805.00
a $5,414.00
De $1,846.00
a $5,537.00
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
ejercicio inmediato
ejercicio inmediato
anterior no hayan
anterior no hayan
anterior no hayan
excedido de
excedido de
excedido de
$ 1567,184.00
$ 1532,399.00
$ 1498,825.00
De $ 784.00
De $ 766.00
De $ 749.00
a $ 1,567.00
a $ 1,532.00
a $ 1,499.00
De $ 2,248.00
De $ 2,299.00
De $ 2,351.00
a $ 4,496.00
a $ 4,597.00
a $ 4,702.00
Entre el 2% de las
Entre el 2% de las
Entre el 2% de las
contribuciones declaradas contribuciones declaradas contribuciones declaradas
y $3,918.00. En ningn
y $3,831.00. En ningn
y $3,747.00. En ningn
caso la multa que resulte
de aplicar dicho
de aplicar dicho
de aplicar dicho
porcentaje ser
porcentaje ser
porcentaje ser
menor de $1,567.00
menor de $1,532.00
menor de $1,499.00
ni mayor de $3,918.00
De $ 450.00
De $ 460.00
De $ 470.00
a $ 1,049.00
a $ 1,073.00
a $ 1,097.00
Fraccin IV
Por autorizacin de actas constitutivas, de
fusin, escisin o liquidacin, de
personas morales sin presentacin de
aviso o solicitud
De $ 8,825.00
a $ 17,651.00
De $ 9,023.00
a $ 18,046.00
De $ 9,228.00
a $ 18,456.00
Fraccin V
No asentar o asentar incorrectamente en
las actas de asamblea o libros de socios
o accionistas, el RFC de cada socio o
accionista
De $ 1,756.00
a $ 5,268.00
De $ 1,795.00
a $ 5,386.00
De $ 1,836.00
a $ 5,508.00
Fraccin VI
No asentar o asentar incorrectamente en
las actas constitutivas y dems actas de
asamblea de personas morales, la clave
del RFC de cada socio o accionista, o no
verificar que dicha clave aparezca en
tales actas
De $ 8,780.00
a $ 17,560.00
De $ 8,977.00
a $ 17,953.00
De $ 9,180.00
a $ 18,361.00
a)
Cuando se trate de
declaraciones
Fraccin I
No presentar declaraciones, solicitudes,
avisos o constancias, o no hacerlo
mediante medios electrnicos
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
b)
Cuando se trate de
requerimientos
atendidos fuera del plazo
sealado o por
incumplimiento
c)
Cuando se trate del aviso de
compensacin
De $ 738.00
De $ 722.00
De $ 706.00
a $ 9,228.00
a $ 9,023.00
a $ 8,825.00
Por cada una de las
Por cada una de las
Por cada una de las
obligaciones no declaradas obligaciones no declaradas obligaciones no declaradas
De $ 706.00
a $17,651.00
Por cada obligacin a la
que est afecto
De $ 722.00
a $18,046.00
que est afecto
De $ 738.00
a $18,456.00
que est afecto
De $ 6,765.00
a $ 13,531.00
De $ 6,917.00
a $ 13,834.00
De $ 7,074.00
a $ 14,148.00
d)
Cuando se trate de
declaraciones en medios
electrnicos
De $ 7,233.00
a $ 14,466.00
De $ 7,395.00
a $ 14,790.00
De $ 7,563.00
a $ 15,126.00
e)
En los dems documentos
De $ 723.00
a $ 2,315.00
De $ 740.00
a $ 2,366.00
De $ 756.00
a $ 2,420.00
a)
En el nombre, o
en el domicilio
De $ 530.00
a $ 1,765.00 por
cada uno
De $ 541.00
a $ 1,805.00 por
cada uno
De $ 554.00
a $ 1,846.00 por
cada uno
De $ 26.00
a $ 44.00
De $ 27.00
a $ 45.00
De $ 28.00
a $ 46.00
De $ 88.00
a $ 176.00
De $ 90.00
a $ 180.00
De $ 92.00
a $ 185.00
b)
Fraccin II
Por cada dato no asentado o
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos asentado incorrectamente, en
la relacin de clientes y
o constancias, o declaraciones en medios
proveedores
electrnicos con errores, omisiones o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales
c)
Por cada dato adicional.

Tratndose de la omisin de
la presentacin de anexos,
por cada dato que contenga
el anexo no presentado
A67
Fiscal
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
De $ 353.00
a $ 883.00
De $ 361.00
a $ 902.00
De $ 369.00
a $ 923.00
De $ 2,170.00
a $ 7,233.00
De $ 2,219.00
a $ 7,395.00
De $ 2,269.00
a $ 7,563.00
De $ 638.00
a $ 1,915.00
De $ 653.00
a $ 1,958.00
De $ 667.00
a $ 2,002.00
De $ 318.00
a $ 868.00
De $ 325.00
a $ 888.00
De $ 332.00
a $ 908.00
De $ 706.00
a $ 17,651.00
De $ 722.00
a $ 18,046.00
De $ 738.00
a $ 18,456.00
De $ 8,825.00
a $ 17,651.00
De $ 9,023.00
a $ 18,046.00
De $ 9,228.00
a $ 18,456.00
De $ 883.00
a $ 5,295.00
De $ 902.00
a $ 5,414.00
De $ 923.00
a $ 5,537.00
Fraccin V
No presentar declaracin informativa de las
enajenaciones de equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal
De $ 11,276.00
a $ 45,102.00
De $ 11,528.00
a $ 46,113.00
De $ 11,790.00
a $ 47,159.00
Fraccin VI
No presentar aviso de cambio de domicilio
De $ 1,765.00
a $ 5,295.00
De $ 1,805.00
a $ 5,414.00
De $ 1,846.00
a $ 5,537.00
De $ 250.00
a $ 333.00
De $ 256.00
a $ 341.00
De $ 262.00
a $ 349.00
De $ 33,478.00
a $ 100,434.00
De $ 34,228.00
a $ 102,684.00
De $ 35,005.00
a $ 105,015.00
Fraccin IX
No presentar las declaraciones para fines
estadsticos
De $ 5,295.00
a $ 17,651.00
De $ 5,414.00
a $ 18,046.00
De $ 5,537.00
a $ 18,456.00
Fraccin X
No proporcionar la informacin de los
contribuyentes a quienes impriman
comprobantes fiscales
De $ 15.00 a
$ 30.00 por cada
comprobante que
impriman, y respecto
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $ 15.00 a
$ 31.00 por cada
comprobante que
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $ 16.00 a
$ 31.00 por cada
comprobante que
de los cuales no
proporcionen
informacin
VIGENCIA
d)
En la clave de la actividad
preponderante
Fraccin II
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos
o constancias, o declaraciones en medios
electrnicos con errores, omisiones o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales
Fraccin III
No pagar contribuciones dentro del plazo
Fraccin IV
Pago provisional no efectuado en los
trminos de las
disposiciones fiscales. En caso de quien los
efecte
e)
En los medios electrnicos
f)
Por no presentar
firmadas las declaraciones
por el contribuyente o por el
representante legal
g)
En los dems casos
Por cada requerimiento
a)
Mensualmente
b)
Trimestral o cuatrimestralmente
Fraccin VII
Presentar ms de una declaracin en ceros
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Fraccin VIII
No presentar los datos o informes, segn la
Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de
Vehculos, o la Ley del IEPS
Fraccin XI
Por cada sociedad controlada no incluida en
la solicitud de autorizacin para determinar el
resultado fiscal consolidado, o no
incorporada a la consolidacin fiscal
De $67,253.00
a $89,671.00
De $68,760.00
a $91,680.00
De $70,321.00
a $93,761.00
De $22,946.00
a $35,301.00
De $23,460.00
a $36,092.00
De $23,992.00
a $36,911.00
Fraccin XIII
No presentar declaracin
de donativos otorgados
De $5,295.00
a $17,651.00
De $5,414.00
a $18,046.00
De $5,537.00
a $18,456.00
Fraccin XIV
No presentar declaracin de operaciones
realizadas mediante fideicomisos
De $5,295.00
a $12,355.00
De $5,414.00
a $12,632.00
De $5,537.00
a $12,919.00
De $44,127.00
a $88,253.00
De $45,115.00
a $90,230.00
De $46,139.00
a $92,278.00
Fraccin XII
Por cada aviso de desincorporacin o
incorporacin al rgimen de consolidacin
fiscal no presentado o extemporneo
Fraccin XV
No proporcionar la informacin de
inversiones en empresas promovidas
A68
Fiscal
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
De $ 6,384.00
a $ 12,767.00
De $ 6,527.00
a $ 13,053.00
De $ 6,675.00
a $ 13,349.00
De $ 39,231.00
a $ 78,462.00
De $ 40,110.00
a $ 80,220.00
De $ 41,020.00
a $ 82,041.00
De $ 5,002.00
a $ 8,337.00
De $ 5,114.00
a $ 8,524.00
De $ 5,230.00
a $ 8,717.00
De $ 5,002.00
a $ 8,337.00
De $ 5,114.00
a $ 8,524.00
De $ 5,230.00
a $ 8,717.00
De $ 8,337.00
a $ 16,674.00
De $ 8,524.00
a $ 17,048.00
De $ 8,717.00
a $ 17,435.00
De $ 63,836.00
a $ 127,672.00
De $ 65,266.00
a $ 130,531.00
De $ 66,747.00
a $ 133,494.00
De $ 7,660.00
a $ 14,044.00
De $ 7,832.00
a $ 14,358.00
De $ 8,010.00
a $ 14,684.00
De $ 770.00
a $ 7,693.00
De $ 787.00
a $ 7,866.00
De $ 805.00
a $ 8,044.00
De $ 164.00
a $ 3,847.00
De $ 168.00
a $ 3,933.00
De $ 172.00
a $ 4,022.00
De $ 164.00
a $ 3,077.00
De $ 168.00
a $ 3,146.00
De $ 172.00
a $ 3,217.00
Personas fsicas del rgimen

simplificado de la Ley del ISR, o
del rgimen de pequeos
contribuyentes
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1276,715.00.
De $ 894.00
a $ 1,787.00
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1305,314.00.
De $ 914.00
a $ 1,827.00
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1334,944.00.
De $ 934.00
a $ 1,869.00
De $ 8,937.00
a $ 51,069.00
De $ 9,137.00
a $ 52,213.00
De $ 9,345.00
a $ 53,398.00
De $ 469.00
a $ 6,153.00
De $ 479.00
a $ 6,291.00
De $ 490.00
a $ 6,434.00
VIGENCIA
Fraccin XVI
No presentar o presentar con errores la
declaracin de IVA retenido
Fraccin XVII
No presentar declaracin informativa
de las operaciones
efectuadas con
partes relacionadas
residentes en el
extranjero, o
presentarla
incompleta
o con errores
Fraccin XVIII
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
No presentar relacin
de personas a quienes les
hubieran trasladado en forma
expresa y por separado
el IEPS, as como no
proporcionar el precio de
enajenacin de cada
producto, valor y volumen
del trimestre anterior
No proporcionar reporte
de los nmeros de folio
de marbetes y precintos
obtenidos, utilizados y
destruidos, as como
el que contenga el nmero
de litros enajenados
en el trimestre anterior
Fraccin XIX
No presentar la informacin
de la lectura mensual de
registros utilizados para
llevar un control fsico del
volumen fabricado, producido
o envasado. No informar
de la lectura mensual de
registros de cada uno de
los contadores utilizados para
llevar un control volumtrico,
ni reportar el nmero de
litros producidos
Fraccin XXI
No inscribirse en los padrones de
contribuyentes que establece la Ley del IEPS
Fraccin XXIII
No proporcionar o presentar con errores la
informacin sobre adquisiciones o
enajenaciones, realizadas a empresas con
programas de importacin temporal o
maquiladoras
Fraccin I
No llevar contabilidad
Fraccin II
No llevar libros o registros, no valuar o
controlar inventarios, y llevar la contabilidad
en forma o lugar distinto
Fraccin III
No hacer asientos contables o
hacerlos incompletos, inexactos
o fuera de plazo
Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad
Fraccin IV
No expedir o no entregar comprobante de
sus actividades, o expedirlos sin requisitos
fiscales
Fraccin IV
No expedir o no entregar comprobante de
sus actividades, o expedirlos sin requisitos
fiscales
Fraccin V
No conservar la contabilidad en el plazo
establecido por las disposiciones
fiscales
A70
Fiscal

Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior inferiores a
$ 1276,715.00.
De $ 894.00
a $ 1,787.00
De $ 8,937.00
a $ 51,069.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
$ 1305,314.00.
De $ 914.00
a $ 1,827.00
De $ 9,137.00
a $ 52,213.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
$ 1334,944.00.
De $ 934.00
a $ 1,869.00
De $9,345.00
a $53,398.00
Fraccin VII
Microfilmar o grabar en discos pticos,
informacin sin cumplir con los requisitos
establecidos
De $ 1,540.00
a $ 7,693.00
De $ 1,574.00
a $ 7,866.00
De $ 1,610.00
a $ 8,044.00
Fraccin VIII
No tener en operacin o no registrar el valor
de los actos o actividades con el pblico en
general, en los equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal autorizado
De $ 3,530.00
a $ 17,651.00
De $ 3,609.00
a $ 18,046.00
De $ 3,691.00
a $ 18,456.00
De $ 7,060.00
a $ 70,603.00
De $ 7,218.00
a $ 72,184.00
De $ 7,382.00
a $ 73,823.00
De $ 502.00
a $ 8,369.00
De $ 513.00
a $ 8,557.00
De $ 525.00
a $ 8,751.00
Fraccin XI
No expedir o acompaar la documentacin
que ampare mercancas en transporte en
territorio nacional
De $ 335.00
a $ 6,696.00
De $ 342.00
a $ 6,846.00
De $ 350.00
a $ 7,001.00
Fraccin XII
Por cada documento en el que no se asiente
la clave vehicular
De $ 883.00
a $ 2,648.00
De $ 902.00
a $ 2,707.00
De $ 923.00
a $ 2,768.00
Fraccin I
No anotar el nombre, denominacin o razn
social y la clave del primer titular de la cuenta,
en los esqueletos para expedicin de cheques
De $ 164.00
a $ 7,693.00
De $ 168.00
a $ 7,866.00
De $ 172.00
a $ 8,044.00
Fraccin II
Pagar en efectivo o abonar en cuenta distinta
a la del beneficiario, un cheque que tenga
inserta la expresin para abono en cuenta
20% del valor del cheque
Fraccin III
Procesar incorrectamente las declaraciones
de pago de contribuciones
De $ 21.00 a $ 32.00 por

cada dato no asentado, o
asentado
incorrectamente
De $ 22.00 a $ 32.00 por

asentado
incorrectamente
De $ 22.00 a $ 33.00 por

asentado
incorrectamente
Fraccin IV
No proporcionar la informacin solicitada por
las autoridades fiscales
De $ 255,343.00
a $ 510,686.00
De $ 261,063.00
a $ 522,126.00
De $ 266,989.00
a $ 533,978.00
De $ 3,348.00
a $ 50,217.00
De $ 3,423.00
a $ 51,342.00
De $ 3,500.00
a $ 52,507.00
De $ 12,767.00
a $ 38,301.00
De $ 13,053.00
a $ 39,159.00
De $ 13,349.00
a $ 40,048.00
De $ 51.00
a $ 103.00
por cada cheque
no devuelto
De $ 53.00
a $ 105.00
por cada cheque
no devuelto
De $ 54.00
a $ 108.00
por cada cheque
no devuelto
VIGENCIA
Fraccin VI
Expedir comprobantes fiscales con datos
distintos al del adquirente, arrendatario
o prestatario, cuando se trate de la
primera infraccin
Contribuyentes del rgimen

simplificado, o de pequeos
contribuyentes
Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad
Fraccin IX
No dictaminar estados financieros, estando
obligado, o no presentar dictamen
Fraccin X
No cumplir los requisitos de
deducibilidad de donativos
Artculo 84-B
Multas por
infracciones de
Fraccin V
instituciones de Asentar incorrectamente o no asentar los datos
crdito
del cuentahabiente
Fraccin VI
No transferir a la Tesorera de la Federacin, el
importe de la garanta y sus rendimientos
Fraccin VII
Por no devolver al librador los
cheques normativos pagados, librados
para abono en cuenta del beneficiario,
cuando aqul lo solicite
Fraccin VIII
No expedir los estados de cuenta
para poder considerarlos
como comprobantes fiscales
Artculo 84-D
Multas a
usuarios de
servicios y
cuentahabientes de
instituciones de
crdito
No proporcionar informacin o hacerlo

incorrecta o falsamente, por cada omisin
De $54.00
De $53.00
De $51.00
a $108.00
a $105.00
a $103.00
por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos
De $ 218.00 y de
$ 649.00, en el caso de
usuarios del sistema
financiero
De $ 222.00 y de
financiero
De $ 228.00 y de
financiero
A71
Fiscal

VIGENCIA
Artculo 84-F
No efectuar la notificacin de la cesin de

crditos de empresas de factoraje financiero
Artculo 84-H
Multas
relacionadas
con
infracciones
cometidas por
casas de bolsa
No expedir los estados de cuenta con los

requisitos para poder considerarlos como
comprobante fiscal
Fraccin I
Oponerse a que se practique visita en el
domicilio fiscal.
No proporcionar los datos e informes, la
contabilidad o
los elementos que exijan las autoridades
fiscales
Fraccin II
No conservar la contabilidad o la
Artculo 86
correspondencia que los visitadores dejen en
Multas
depsito
relacionadas
con el ejercicio
Fraccin III
de facultades
No proporcionar informacin de clientes y
de
proveedores que soliciten las autoridades
comprobacin
fiscales
Fraccin IV
Divulgar, hacer uso personal o indebido, de
informacin confidencial proporcionada por
terceros independientes que afecte su
posicin competitiva
Fraccin V
Declarar falsamente que se cumplen los
requisitos para tener derecho a la reduccin
de multas, y aplicacin de recargos por
prrroga
Fraccin I
No adherir marbetes o precintos en los
envases o recipientes que contengan
bebidas alcohlicas
Artculo 86-B
Fraccin II
Multas
Hacer uso diferente de los marbetes o
relacionadas
precintos de los envases o recipientes
con la omisin
de bebidas alcohlicas
de colocar
Fraccin III
marbetes
Poseer envases o recipientes que carezcan
del marbete o precinto correspondiente, o no
cerciorarse que los adquiridos lo contengan
Artculo 86-D
Multas
relacionadas
con la
Cuando las autoridades fiscales comprueben
obligacin de
que se pudo haber ofrecido garantas
garantizar el
adicionales
inters fiscal, y
solicitud de
pagos en
parcialidades
Artculo 86-F
Multas
relacionadas
con la
obligacin de
No llevar controles fsicos o volumtricos, o
llevar control
llevarlos en forma distinta
fsico de
bebidas
alcohlicas y
tabacos
labrados
No exigir el pago total de las contribuciones
y sus accesorios; recaudar, permitir y
ordenar que se reciba el pago en forma
Artculo 88
diversa, a la prevista en las disposiciones
Multas
fiscales
relacionadas
Asentar datos falsos o exigir prestaciones no
con
infracciones previstas en las disposiciones fiscales, o que
cometidas por se hayan practicado visitas en el domicilio
fiscal o incluir en las actas relativas datos
servidores
falsos; divulgar, hacer uso personal o
pblicos
indebido de informacin confidencial,
proporcionada por terceros independientes
A72
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
De $ 3,348.00
a $ 33,478.00
De $ 3,423.00
a $ 34,228.00
De $ 3,500.00
a $ 35,005.00
De $ 54.00
De $ 53.00
De $ 51.00
a $ 108.00
a $ 105.00
a $ 103.00
por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos
De $ 8,825.00
a $ 26,476.00
De $ 9,023.00
a $ 27,069.00
De $ 9,228.00
a $ 27,684.00
De $ 770.00
a $ 31,864.00
De $ 787.00
a $ 32,578.00
De $ 805.00
a $ 33,318.00
De $ 1,674.00
a $ 41,847.00
De $ 1,711.00
a $ 42,785.00
De $ 1,750.00
a $ 43,756.00
De $ 67,447.00
a $ 89,930.00
De $ 68,958.00
a $ 91,944.00
De $ 70,523.00
a $ 94,031.00
De $ 3,830.00
a $ 6,384.00
De $ 3,916.00
a $ 6,527.00
De $ 4,005.00
a $ 6,675.00
De $ 13.00 a $ 38.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 39.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 40.00
por cada marbete o
precinto
De $ 26.00 a $ 64.00
por cada marbete o
precinto
De $ 26.00 a $ 65.00
por cada marbete o
precinto
De $ 27.00 a $ 67.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 32.00
por cada envase o
recipiente
De $ 13.00 a $ 33.00
por cada envase o
recipiente
De $ 13.00 a $ 33.00
por cada envase o
recipiente
Entre el 10% del crdito

fiscal garantizado y
$ 52,952.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 5,295.00 ni mayor
de $ 52,952.00

$ 54,138.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 5,414.00 ni mayor
de $ 54,138.00

$ 55,367.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 5,537.00 ni mayor
de $ 55,367.00
De $ 25,011.00
a $ 58,359.00
De $ 25,571.00
a $ 59,666.00
De $ 26,152.00
a $ 61,021.00
De $ 67,447.00
a $ 89,930.00
De $ 68,958.00
a $ 91,944.00
De $ 70,523.00
a $ 94,031.00
Fiscal

Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
De $ 17,651.00
a $ 35,301.00
De $ 18,046.00
a $ 36,092.00
De $ 18,456.00
a $ 36,911.00
De $ 161.00
a $ 1,614.00
De $ 164.00
a $ 1,650.00
De $ 168.00
a $ 1,687.00
De 10 a 20% de las
contribuciones omitidas, sin
exceder del doble de los
honorarios cobrados por la
elaboracin del dictamen
De 10 a 20% de las
De 10 a 20% de las
VIGENCIA
Asesorar o aconsejar a contribuyentes para
Artculo 90
omitir el pago de una contribucin, colaborar
Multas
en la alteracin, inscripcin de cuentas,
relacionadas
asientos o datos falsos en la contabilidad, o
con
en los documentos que se expidan.
infracciones
cometidas por Ser cmplice en la comisin de infracciones
fiscales
terceros
Artculo 91
Cualquier
infraccin
distinta de la
sealada en el
Captulo I, del
Ttulo IV del
CFF
No observar la omisin de contribuciones
Artculo 91-B
recaudadas, retenidas, trasladadas o propias
Infracciones
del contribuyente, en el informe sobre su
relaciondas
situacin fiscal, cuando las autoridades
con el
fiscales determinen tal omisin, mediante
dictamen de
resolucin que quede firme.
estados
No aplica esta infraccin, cuando dicha
financieros,
omisin no supere el 20% de las
elaborado por
contribuciones recaudadas, retenidas o
contador
trasladadas, o el 30% de las contribuciones
pblico
propias del contribuyente
Costo de captacin de los pasivos a plazo

denominados en dlares de los Estados Unidos (CCP-dlares)
3.58%
3.37%
3.34%
3.33%
3.32%
3.26%
3.21%
3.24%
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
2002

denominados en moneda nacional (CCP)
2002
A74
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
6.19%
6.76%
6.54%
5.46%
5.71%
6.15%
6.37%
5.81%
5.97%

denominados en unidades de inversin (CCP-UDIS)
2002
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
6.17%
6.19%
6.46%
5.81%
5.78%
5.74%
5.73%
5.72%
5.59%
Fiscal
CIFRAS TOPE PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES, 2000-2001 (EN PESOS)
Art
Vigencia
Jul/Sep/2000
Oct/Dic/2000
Ene/Jun/2001
Jul/Dic/2001
12/Jul/2000
10/Nov/2000
2/Mar/2001
30/Jul/2001
12,519,788.00
12,711,341.00
13,046,920.00
13,046,920.00
1,251,979.00
1,271,134.00
1,304,692.00
1,304,692.00
6,260.00
6,356.00
6,501.00
6,694.00
729.00
740.00
757.00
780.00
1,459.00
1,481.00
1,515.00
1,560.00
Concepto
ISR
12-III; 67-H y 111-IV Ingresos para realizar pagos provisionales trimestrales

24-III y 136-IV
Ingresos para expedir cheques nominativos
24-III y 136-IV
Monto mnimo del cheque nominatvo
25-VI y 137-IX
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (territorio nacional)
25-VI y 137-IX
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (extranjero)
25-VI y 137-IX
Monto deducible en renta de automviles en viaje (territorio nacional y extranjero)
25-VI y 137-IX
Monto deducible en hospedaje en el extranjero
25-XIV
Lmite deducible en renta de aviones
46-II
Monto deducible en automviles utilitarios
46-III y 137-II
Lmite deducible en inversin en aviones
46-VIII
Lmite deducible en equipo de blindaje
70-XII
Activos totales de las SC que administren cajas de ahorro
74-A
Inversiones en Jubifis, para no aplicar lo dispuesto en este artculo
77-XXV
Ingresos exentos por la obtencin de premios
81
820.00
833.00
852.00
877.00
3,687.00
3,743.00
3,829.00
3,943.00
7,299.00
7,411.00
7,580.00
7,806.00
316,256.00
321,094.00
328,447.00
338,202.00
8,272,037.00
8,398,599.00
8,590,927.00
8,846,077.00
209,618.00
212,825.00
217,699.00
224,164.00
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
177,775.00
177,775.00
177,775.00
177,775.00
1.00
1.00
1.00
1.00
Lmite de ingresos para no calcular impuesto anual a los trabajadores
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
82-III-e)
Lmite de ingresos para que los trabajadores no presenten declaracin
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
94-II
Lmite de ingresos para que los arrendadores no lleven contabilidad
1,459.00
1,481.00
1,520.00
1,520.00
103
Enajenacin de bienes muebles sin retencin
218,965.00
222,315.00
227,406.00
234,160.00
119-A
Lmite de ingresos para que los artesanos puedan tributar en reg. simp.
3,130,241.00
3,178,134.00
3,262,037.00
3,262,037.00
119-C
Lmite de ingresos para que los artesanos puedan reducir su ingreso
1,344,921.00
1,365,499.00
1,401,548.00
1,401,548.00
119-E, XII
Lmite de ingresos en el reg. simp. para deducir 3 salarios mnimos
1,459,770.00
1,482,104.00
1,521,232.00
1,521,232.00
119-M
Lmite de ingresos para poder tributar en el rgimen de pequeos
3,130,241.00
3,178,134.00
119-, III
Importe de los comprobantes por conservar en el rgimen de pequeos
1,682.00
1,707.00
1,746.00
1,798.00
119-, V
Importe mnimo para expedir notas de venta en el rgimen de pequeos
50.00!
50.00!
50.00!
50.00!
145 y 146-A
Lmite de salarios exentos para residentes en el extranjero
121,223.00
123,078.00
125,896.00
129,635.00
145 y 146-A
Lmite de salarios sujetos a una retencin de 15%, para extranjeros
976,515.00
991,456.00
1,014,160.00
1,044,281.00
165-I
Lmite mximo de depsitos para tomar el estmulo fiscal
145,978.00
148,211.00
151,605.00
156,108.00
1,394,321.00
1,394,321.00
1,517,709.00
1,517,709.00
1,456,992.00"
1,456,992.00"
IMPAC
12-A
Facilidades para el clculo del impuesto
IVA
2o.-C
Lmite de ingresos para que las personas fsicas pueden estar exentas
1,337,303.00"
1,337,303.00"
32
Lmite de ingresos para que los pequeos contribuyentes lleven contabilidad
1,174,000.00
1,174,000.00
CFF
32-A, I
Lmite de ingresos para determinar la obligacin de dictaminar
22,914,606.00
22,914,606.00
24,965,463.00
24,965,463.00
32-A, I
Valor del activo para determinar la obligacin de dictaminar
45,829,211.00
45,829,211.00
49,930,926.00
49,930,926.00
70
Lmite de ingresos para obtener una reduccin de 50% en multas
1,193,810.00
1,193,810.00
1,239,891.00
1,276,715.00
102
Lmite para no formular declaratoria en delito de contrabando
13,373.00
13,373.00
14,570.00
14,570.00
104-I y 104-II
Contribuciones o cuotas compensatorias omitidas para determinar si

existe delito de contrabando:
Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto individual es de hasta:
569,550.00
569,550.00
620,525.00
620,525.00
Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto conjunto es de hasta:
854,325.00
854,325.00
930,787.00
930,787.00
150-III
Importe mnimo en gastos de ejecucin
203.00
203.00
211.00
211.00
150-III
Importe maximo en gastos de ejecucin
31,839.00
31,839.00
33,068.00
34,050.00
15-VIII
Devolucin IEPS:
Personas fsicas y morales (por socio) que tributen en el reg. simp.
1,170.05$
1,170.05$
1,215.21%
1,251.30
585.02$
585.02$
607.60%
625.64
11,695.63$
11,695.63$
12,147.09%
12,507.85
5,847.82$
5,847.82$
6,073.54%
6,253.93
LIF
Personas fsicas y morales (por socio) que no tributen en el reg. simp.

Personas morales que tributen en el reg. simp. (total)
Personas morales que no tributen en el reg. simp. (total)
1. De acuerdo con el artculo 7o.-C de la Ley del ISR, vigente a partir del 1o. de enero de 2001, estas cantidades se actualizarn de manera anual.
2. Cifras no actualizadas mediante el anexo 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000 y 2001.
3. Esta cantidad no ha sido actualizada, mediante el anexo 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000 y 2001.
4. Estas cantidades deben actualizarse anualmente, en trminos del artculo 17-A del CFF.
5. Disposicin derogada a partir del 1o. de enero de 2001.
6. Estas cifras deben actualizarse semestralmente, de acuerdo con la fraccin VIII del artculo 15 de la Ley de Ingresos de la Federacin.
7. Estas cifras fueron publicadas en el DOF del 18 de abril de 2001, en la aclaracin al anexo 5, rubro D, de la Resolucin Miscelnea Fiscal.
*A partir del 1o. de enero de 2001, la cantidad aplicable es la establecida en el artculo 2o.-C de la Ley del IVA.
A75
Fiscal
CIFRAS TOPE PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES 2002 (EN PESOS)
Vigencia
Ene/Dic/2002
1/Ene, 12/Feb y
5/Jul/2002
Artculo
Concepto
ISR
31-III y 172-IV
Monto mnimo por el que se debe expedir cheque nominativo
2,000.00
31-XVI
Monto del crdito incobrable al da de su vencimiento para ser deducible
5,000.00
32-V
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (territorio nacional)
32-V
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (extranjero)
32-V
Monto deducible en renta de automviles en viaje (territorio nacional y extranjero)
32-V
Monto deducible en hospedaje en el extranjero
3,850.00
32-XIII
Lmite deducible en renta de aviones
7,600.00
32-XIII
Lmite deducible en renta de automviles
42-II
Monto mximo deducible en automviles
200,000.00
42-III
Lmite deducible en inversin en aviones
8600,000.00
81
Lmite de ingresos para que contribuyentes del rgimen simplificado apliquen facilidades del rgimen intermedio
750.00
1,500.00
850.00
165.00
86-VIII
Monto de operaciones en el ejercicio para no estar obligado a proporcionar informacin de clientes y proveedores
86-XII y 133-XI
Lmite de ingresos para que no se tenga obligacin de obtener y conservar la documentacin de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero:
Personas morales
Personas fsicas con actividades empresariales y profesionales
10000,000.00
50,000.00
13000,000.00
3000,000.00
106
Monto de prstamos, donativos y premios obtenidos, por el cual las personas fsicas debern informar en la declaracin del ejercicio
116
Lmite de ingresos para no calcular impuesto anual a los trabajadores
1000,000.00
300,000.00
117-III-e)
Limite de ingresos para que los trabajadores no presenten declaracin anual
300,000.00
133-II
Monto mximo de ingresos para que personas fsicas con actividad primaria puedan llevar contabilidad simplificada
10000,000.00
133
Lmite de ingresos para que personas fsicas con actividad primaria puedan aplicar facilidades administrativas
10000,000.00
134
Importe mximo de ingresos para poder tributar en el rgimen intermedio
134
Importe de ingresos a partir de los cuales los contribuyentes del rgimen intermedio estn obligados a utilizar mquinas registradoras de
comprobacin fiscal
4000,000.00
Ms de
1000,000.00 a
4000,000.00
137
Lmite de ingresos para poder tributar en el rgimen de pequeos contribuyentes
139-II
Importe de los comprobantes por conservar en el rgimen de pequeos
1500,000.00
139-V
Importe lmite por el que los pequeos contribuyentes podrn quedar liberados de expedir comprobantes
145-II
Lmite de ingresos para que los arrendadores no lleven contabilidad
154
Enajenacin de bienes muebles, excepto ttulos valor y partes sociales, sin retencin
227,400.00
160
Ingresos por intereses para no estar obligado a presentar declaracin anual
100,000.00
175
Lmites de ingresos para que las personas fsicas no estn obligadas a presentar declaracin anual:
Que la suma de los sueldos, salarios e intereses no rebasen
Que los intereses reales no excedan de
300,000.00
100,000.00
2,000.00
50.00
1,500.00
1500,000.00!
175
Monto de ingresos para no estar obligado a declarar la totalidad de ingresos, incluidos los exentos
180 y 182
Lmite de salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro exentos para residentes en el extranjero
180 y 182
Lmite de salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro percibidos por extranjeros sujetos a una retencin de 15%
213
Lmite de ingresos para que las personas fsicas no cumplan con las obligaciones relativas a inversiones mantenidas en regmenes fiscales
preferentes
160,000.00
218-I
Lmite mximo de depsitos para tomar el estmulo fiscal
152,000.00
125,900.00
1000,000.00"
IMPAC
12-A
A76
Facilidades para el clculo del impuesto
1517,709.00#O$
Fiscal
Vigencia
Ene/Dic/2002
1/Ene, 12/Feb y
5/Jul/2002
Artculo
Concepto
IVA
2o.-C
1521,100.00%
Lmite de ingresos para que las personas fsicas puedan estar exentas
CFF
32-A, I
Lmite de ingresos para determinar la obligacin de dictaminar
26063,943.00%
32-A, I
Valor del activo para determinar la obligacin de dictaminar
52127,886.00%
102
Lmite para no formular declaratoria en delito de contrabando
104-I y 104-II
Contribuciones o cuotas compensatorias omitidas para determinar si existe delito de contrabando:

Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto individual es de hasta
Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto conjunto es de hasta
15,211.00%
647,828.00%
971,742.00%
IEPS
18, II, VI, IX
Servicios que estn exentos del pago de este impuesto:

Telefona bsica residencial
Larga distancia nacional residencial
Telefona celular
250.00
40.00
200.00
LIF
Octavo transitorio,
I, a), 3) y 4)
Monto mximo por el que los bienes no estarn sujetos al pago del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios: &
Automviles con capacidad de hasta 15 pasajeros
Relojes
Equipos de sonido
Equipo de cmputo
Equipos reproductores de audio y video
Oro, joyera, orfebrera, piezas artsticas u ornamentales
17-XII
Monto del estmulo a los productores de agave weber azul
Artculo
250,000.00
5,000.00
5,000.00
25,000.00
5,000.00
10,000.00
$4.00'

Vigencia
Ene/Jun/2002
18/Ene, 12/Feb y
5/Jul/2002
Concepto
CFF
70
Lmite de ingresos para tener una reduccin de 50% en multas
150-III
Importes a cargo por concepto de gastos de ejecucin:

Mnimo
Mximo
Jul/Dic/2002
5/Jul
y 9/Ago/2002
1305,314.00
1334,944.00
222.00
34,813.00
228.00
35,603.00
640.28
1,280.58
6,752.28
12,800.54
654.82
1,309.65
6,905.56
13,091.11
LIF
17-VIII
Devolucin IEPS:
Personas fsicas y morales (por socio)
Personas fsicas y morales (por socio) que registren sus operaciones en cuaderno de entradas y salidas
Personas morales (total)
Personas morales que registren sus operaciones en cuaderno de entradas y salidas (total)
1. Las cifras contenidas en la Ley del ISR son las vigentes para todo el ejercicio de 2002.
2. De acuerdo con el artculo 139, fraccin V, de la Ley del ISR, el SAT, mediante reglas de carcter general, podr liberar de la obligacin de expedir comprobantes tratndose
de operaciones menores a $50.00. En nuestra opinin resulta aplicable lo dispuesto en la regla 2.4.15 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
3. El monto que se aplicar para el ejercicio fiscal de 2002 es de $1000,000.00, y $500,000.00 para el ao 2003 y los subsecuentes.
4. Cuando los ingresos por salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro percibidos por extranjeros de fuente de riqueza en el pas excedan de esta cantidad se
aplicar la tasa de retencin de 30%.
5. De acuerdo con el artculo 12-A de la LIA, esta cifra se actualizar con base en el numeral 7o.-C de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001.
6. Estas cantidades son las vigentes para el segundo semestre de 2001, pues al cierre de la presente edicin las autoridades fiscales no publicaron las correspondientes al
presente ejercicio.
7. Estas cantidades deben actualizarse anualmente, en los trminos del artculo 17-A del CFF.
8. De acuerdo con la regla 12.1, rubro B, de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, los contribuyentes debern incluir dicho impuesto en el precio en que los bienes y
servicios se ofrezcan, excepto tratndose de automviles. Por otro lado, el artculo tercero del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se
otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes, publicado el 31 de mayo de 2002, establece que no se causar ese gravamen en la enajenacin de calzado, ni
en la de prendas de vestir de piel, siempre que el precio correspondiente no rebase $2,000.00 y $1,000.00, respectivamente.
9. De conformidad con el artculo tercero del Decreto por el que se exime del pago de impuestos que se indican y se ampla el estmulo fiscal que se menciona, publicado en el
DOF del 5 de marzo de 2002, vigente hasta el 15 de julio del mismo ao, la cantidad aplicable en ese periodo fue de $6.00
A78
Fiscal
Valor en moneda nacional

de la Unidad de Inversin (2001 y 2002)
Sep
Oct
Nov
Dic
Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
2.990072 3.013923 3.034793 3.049300 3.055569 3.067826 3.089958 3.088365 3.112603 3.116970 3.129511 3.143066 3.153450 3.167745
2.990716 3.015273 3.035265 3.049864 3.055865 3.069217 3.089337 3.088923 3.113536 3.117502 3.130241 3.143321 3.153937 3.168786
2.991360 3.016624 3.035737 3.050428 3.056161 3.070609 3.088716 3.089481 3.114470 3.118034 3.130971 3.143576 3.154424 3.169827
2.992004 3.017975 3.036210 3.050992 3.056457 3.072002 3.088096 3.090039 3.115404 3.118566 3.131701 3.143832 3.154911 3.170868
2.992648 3.019327 3.036682 3.051556 3.056753 3.073395 3.087475 3.090598 3.116338 3.119098 3.132431 3.144087 3.155398 3.171909
2.993293 3.020679 3.037154 3.052120 3.057049 3.074789 3.086855 3.091156 3.117272 3.119631 3.133161 3.144342 3.155885 3.172951
2.993937 3.022033 3.037627 3.052684 3.057345 3.076184 3.086235 3.091715 3.118207 3.120163 3.133892 3.144597 3.156372 3.173993
2.994582 3.023386 3.038099 3.053249 3.057641 3.077579 3.085615 3.092273 3.119141 3.120695 3.134623 3.144853 3.156860 3.175036
2.995227 3.024740 3.038572 3.053813 3.057937 3.078975 3.084995 3.092832 3.120077 3.121228 3.135354 3.145108 3.157347 3.176079
10
2.995872 3.026095 3.039044 3.054378 3.058233 3.080372 3.084375 3.093391 3.121012 3.121760 3.136085 3.145364 3.157834 3.177122
11
2.996535 3.026455 3.039502 3.054319 3.058224 3.081175 3.084381 3.094297 3.120494 3.121985 3.136431 3.145675 3.158079 3.177325
12
2.997199 3.026814 3.039960 3.054261 3.058216 3.081979 3.084387 3.095203 3.119976 3.122210 3.136777 3.145987 3.158324 3.177528
13
2.997862 3.027174 3.040418 3.054202 3.058207 3.082782 3.084392 3.096110 3.119458 3.122435 3.137123 3.146299 3.158569 3.177731
14
2.998526 3.027533 3.040876 3.054144 3.058198 3.083586 3.084398 3.097017 3.118940 3.122661 3.137469 3.146611 3.158814 3.177934
15
2.999190 3.027893 3.041334 3.054085 3.058190 3.084390 3.084404 3.097924 3.118422 3.122886 3.137815 3.146923 3.159059 3.178137
16
2.999854 3.028252 3.041792 3.054026 3.058181 3.085194 3.084410 3.098831 3.117905 3.123111 3.138162 3.147235 3.159304 3.178340
17
3.000518 3.028612 3.042251 3.053968 3.058172 3.085999 3.084416 3.099739 3.117387 3.123336 3.138508 3.147547 3.159549 3.178544
18
3.001182 3.028972 3.042709 3.053909 3.058164 3.086804 3.084421 3.100647 3.116870 3.123561 3.138854 3.147859 3.159794 3.178747
19
3.001846 3.029331 3.043167 3.053851 3.058155 3.087608 3.084427 3.101555 3.116352 3.123786 3.139201 3.148171 3.160039 3.178950
20
3.002511 3.029691 3.043626 3.053792 3.058146 3.088414 3.084433 3.102464 3.115835 3.124011 3.139547 3.148483 3.160284 3.179153
21
3.003176 3.030051 3.044084 3.053733 3.058137 3.089219 3.084439 3.103372 3.115318 3.124236 3.139894 3.148795 3.160529 3.179356
22
3.003841 3.030411 3.044543 3.053675 3.058129 3.090024 3.084445 3.104281 3.114801 3.124461 3.140240 3.149107 3.160774 3.179559
23
3.004506 3.030771 3.045002 3.053616 3.058120 3.090830 3.084450 3.105191 3.114283 3.124687 3.140587 3.149420 3.161019 3.179763
24
3.005171 3.031131 3.045460 3.053558 3.058111 3.091636 3.084456 3.106100 3.113766 3.124912 3.140933 3.149732 3.161265 3.179966
25
3.005836 3.031491 3.045919 3.053499 3.058103 3.092442 3.084462 3.107010 3.113250 3.125137 3.141280 3.150044 3.161510 3.180169
26
3.007182 3.031962 3.046482 3.053795 3.059490 3.091821 3.085019 3.107941 3.113781 3.125866 3.141535 3.150530 3.162548
27
3.008529 3.032434 3.047046 3.054090 3.060877 3.091200 3.085577 3.108873 3.114312 3.126594 3.141790 3.151017 3.163587
28
3.009877 3.032906 3.047609 3.054386 3.062266 3.090579 3.086134 3.109805 3.114844 3.127323 3.142045 3.151503 3.164626
29
3.011225 3.033377 3.048173 3.054682 3.063655
3.086692 3.110738 3.115375 3.128053 3.142300 3.151990 3.165665
30
3.012574 3.033849 3.048736 3.054978 3.065044
3.087250 3.111670 3.115907 3.128782 3.142555 3.152477 3.166705
31
3.034321
3.055273 3.066435
3.087807
3.116438
3.142811 3.152963
A79
A80
TARIFAS Y TABLAS MENSUALES

SUELDOS Y SALARIOS
ARTICULO 113 (IMPUESTO)1

LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
ARTICULO 114 (SUBSIDIO)

TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
0.01
429.44
0.00
3.00
429.45
3,644.94
12.88
10.00
3,644.95
6,405.65
334.43
17.00
6,405.66
7,446.29
803.76
25.00
7,446.30
8,915.24
1,063.92
8,915.25
17,980.76
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
ARTICULO 115 (CREDITO AL SALARIO)

POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
0.01
429.44
0.00
50.00
429.45
3,644.94
6.44
50.00
3,644.95
6,405.65
167.22
50.00
6,405.66
7,446.29
401.85
50.00
32.00
7,446.30
8,915.24
531.96
50.00
1,533.98
33.00
8,915.25
17,980.76
766.98
40.00
17,980.77
52,419.18
4,525.60
34.00
17,980.77
28,340.15
1,963.65
30.00
52,419.19
En adelante
16,234.65
35.00
28,340.16
En adelante
3,020.30
0.00
MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE

BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO
PARA
INGRESOS DE
$
0.01
1,531.39
2,254.87
2,297.03
3,006.43
3,062.73
3,277.14
3,849.03
4,083.65
4,618.86
5,388.69
6,158.48
6,390.87
HASTA
INGRESOS DE
$
1,531.38
2,254.86
2,297.02
3,006.42
3,062.72
3,277.13
3,849.02
4,083.64
4,618.85
5,388.68
6,158.47
6,390.86
En adelante
CREDITO AL
SALARIO
MENSUAL
$
352.35
352.20
352.20
352.01
340.02
331.09
331.09
306.66
281.24
255.06
219.49
188.38
153.92
SEGUNDO SEMESTRE DE 2002

ARTICULO 113 (IMPUESTO)
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE DEL
LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
ARTICULO 115 (CREDITO AL SALARIO)

POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
439.19
0.00
50.00
439.20
3,727.68
6.59
50.00
3,727.69
6,551.06
171.02
50.00
6,551.07
7,615.32
410.97
50.00
7,615.33
9,117.62
544.04
50.00
33.00
9,117.63
18,388.92
784.39
40.00
4,628.33
34.00
18,388.93
28,983.47
2,008.22
30.00
16,603.18
35.00
28,983.48
En adelante
3,088.86
0.00
0.01
439.19
0.00
3.00
439.20
3,727.68
13.17
10.00
3,727.69
6,551.06
342.02
17.00
6,551.07
7,615.32
822.01
25.00
7,615.33
9,117.62
1,088.07
32.00
9,117.63
18,388.92
1,568.80
18,388.93
53,609.10
53,609.11
En adelante
MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE

BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO
PARA
INGRESOS DE
$
0.01
1,566.15
2,306.06
2,349.17
3,074.68
3,132.25
3,351.53
3,936.40
4,176.35
4,723.71
5,511.01
6,298.28
6,535.94
HASTA
INGRESOS DE
$
1,566.14
2,306.05
2,349.16
3,074.67
3,132.24
3,351.52
3,936.39
4,176.34
4,723.70
5,511.00
6,298.27
6,535.93
En adelante
CREDITO AL
SALARIO
MENSUAL
$
360.35
360.19
360.19
360.00
347.74
338.61
338.61
313.62
287.62
260.85
224.47
192.66
157.41
Notas: 1. Esta tarifa est contenida en el artculo segundo, fraccin LXXXVII, de las disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2002.
2. Conforme a lo dispuesto en la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la Ley del ISR, el ttulo de la columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de
subsidio sobre impuesto marginal.
Fiscal
PRIMER SEMESTRE DE 2002
Fiscal
TARIFAS Y TABLAS MENSUALES

ARRENDAMIENTO1
PRIMER SEMESTRE DE 2002
ARTICULO 113 (IMPUESTO)2
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
$
0.01
429.44
POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL!
%
0.00
50.00
0.01
429.44
0.00
3.00
429.45
3,644.94
6.44
50.00
429.45
3,644.94
12.88
10.00
3,644.95
6,405.65
167.22
50.00
3,644.95
6,405.65
334.43
17.00
6,405.66
7,446.29
401.85
50.00
6,405.66
7,446.29
803.76
25.00
7,446.30
8,915.24
531.96
50.00
7,446.30
8,915.24
1,063.92
32.00
8,915.25
17,980.76
1,533.98
33.00
8,915.25
17,980.76
766.98
40.00
17,980.77
52,419.18
4,525.60
34.00
52,419.19
En adelante
16,234.65
35.00
17,980.77
28,340.15
1,963.65
30.00
28,340.16
En adelante
3,020.30
0.00
SEGUNDO SEMESTRE DE 2002

LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
0.01
439.19
0.00
3.00
439.20
3,727.68
13.17
10.00
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
439.19
POR CIENTO DE
SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL !
%
0.00
50.00
439.20
3,727.68
6.59
50.00
3,727.69
6,551.06
171.02
50.00
6,551.07
7,615.32
410.97
50.00
7,615.33
9,117.62
544.04
50.00
3,727.69
6,551.06
342.02
17.00
6,551.07
7,615.32
822.01
25.00
7,615.33
9,117.62
1,088.07
32.00
9,117.63
18,388.92
1,568.80
33.00
9,117.63
18,388.92
784.39
40.00
28,983.47
2,008.22
30.00
En adelante
3,088.86
0.00
18,388.93
53,609.10
4,628.33
34.00
18,388.93
53,609.11
En adelante
16,603.18
35.00
28,983.48
Notas
1. Debern aplicarla las personas fsicas que obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles para uso distinto del de casahabitacin.
2. Esta tarifa est contenida en el artculo segundo, fraccin LXXXVII, de las disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2002.
3. Conforme a lo dispuesto en la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la Ley
del ISR, el ttulo de la columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal.
A81
Fiscal
TARIFAS Y TABLAS TRIMESTRALES

ARRENDAMIENTO1
PRIMERO Y SEGUNDO TRIMESTRES DE 2002
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
1,288.32
POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.00
50.00
0.01
1,288.32
0.00
3.00
1,288.33
10,934.82
19.32
50.00
1,288.33
10,934.82
38.64
10.00
10,934.83
19,216.95
501.66
50.00
10,934.83
19,216.95
1,003.29
17.00
19,216.96
22,338.87
1,205.55
50.00
19,216.96
22,338.87
2,411.28
25.00
22,338.88
26,745.72
1,595.88
50.00
22,338.88
26,745.72
3,191.76
32.00
26,745.73
53,942.28
4,601.94
33.00
26,745.73
53,942.28
2,300.94
40.00
53,942.29
157,257.54
13,576.80
34.00
157,257.55
En adelante
48,703.95
35.00
53,942.29
85,020.45
5,890.95
30.00
85,020.46
En adelante
9,060.90
0.00
TERCER Y CUARTO TRIMESTRES DE 2002

LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
0.01
1,317.57
0.00
3.00
1,317.58
11,183.04
39.51
10.00
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
1,317.57
POR CIENTO DE
SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.00
50.00
1,317.58
11,183.04
19.77
50.00
11,183.05
19,653.18
513.06
50.00
19,653.19
22,845.96
1,232.91
50.00
11,183.05
19,653.18
1,026.06
17.00
19,653.19
22,845.96
2,466.03
25.00
22,845.97
27,352.86
3,264.21
32.00
22,845.97
27,352.86
1,632.12
50.00
27,352.87
55,166.76
4,706.40
33.00
27,352.87
55,166.76
2,353.17
40.00
55,166.77
160,827.30
13,884.99
34.00
55,166.77
86,950.41
6,024.66
30.00
35.00
86,950.42
En adelante
9,266.58
0.00
160,827.31
En adelante
49,809.54
Notas
1. Debern aplicarla las personas fsicas que slo obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles para casa-habitacin.
2. Conforme a lo dispuesto en la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la Ley del ISR, el ttulo de la
columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal.
A82
Fiscal
TARIFAS Y TABLAS
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
AGOSTO DE 2002
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
3,455.02
0.00
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE DEL
LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
3,455.02
0.00
50.00
3,455.03
29,325.00
51.82
50.00
29,325.01
51,536.02
1,345.36
50.00
51,536.03
59,908.38
3,233.04
50.00
59,908.39
71,726.68
4,279.84
50.00
71,726.69
144,662.40
6,170.66
40.00
144,662.41
228,007.84
15,798.34
30.00
228,007.85
En adelante
24,299.52
0.00
3.00
3,455.03
29,325.00
103.62
10.00
29,325.01
51,536.02
2,690.62
17.00
51,536.03
59,908.38
6,466.58
25.00
59,908.39
71,726.68
8,559.66
32.00
71,726.69
144,662.40
12,341.48
33.00
144,662.41
421,733.28
36,410.26
34.00
421,733.29
En adelante
130,614.26
35.00
POR CIENTO DE
SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
SEPTIEMBRE DE 2002
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE DEL
LIMITE
INFERIOR
%
0.01
3,894.21
0.00
3.00
3,894.22
33,052.68
116.79
10.00
33,052.69
58,087.08
3,032.64
17.00
58,087.09
67,523.70
7,288.59
25.00
67,523.71
80,844.30
9,647.73
32.00
80,844.31
163,051.32
13,910.28
33.00
163,051.33
475,342.38
41,038.59
34.00
475,342.39
En adelante
147,217.44
35.00
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
POR CIENTO DE
SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
3,894.21
0.00
50.00
3,894.22
33,052.68
58.41
50.00
33,052.69
58,087.08
1,516.38
50.00
58,087.09
67,523.70
3,644.01
50.00
67,523.71
80,844.30
4,823.88
50.00
80,844.31
163,051.32
6,955.05
40.00
163,051.33
256,991.31
17,806.56
30.00
256,991.32
En adelante
27,388.38
0.00
1. Conforme a la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la Ley del ISR, el ttulo
de la columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal.
A83
A84
Dividendos 1/
Intereses 2/
Pases
Regalas
Entre sociedades
De portafolio
Pagados a bancos durante un

periodo inicial

periodo posterior
Alemania
5% con el 10% de tenencia

accionaria
15%
De 5 aos (15%)
15% general
A bancos y a seguros y fondos

de pensiones 10%
15% general
10%
Blgica

accionaria
15%
De 5 aos (15%)
15% general
10% (a los 5 aos)

15% general
10%
Canad

accionaria
15%
15%
general
10% 3/
15%
10% 4/
Chile

accionaria
10%
15%
general
8/
15%
8/
Corea

accionaria
15%
Dinamarca

accionaria
15%
Ecuador
5%
Espaa

accionaria
Estados Unidos
Finlandia
Francia
5% con el 10% de tenencia de

acciones con derecho a voto 5/
Italia
Tasa del tratado
5% bancos
15% general
10%
5% del importe bruto

a bancos
15% general
10%
De 5 aos (15%)
15% general
10% a bancos
15% general
10%
15%
De 5 aos (15%)
15% general
10% a bancos
15% general
15% los primeros 5 aos,

despus 10%
De 5 aos 10% tambin a

instituciones de seguros y por
ttulos negociados en mercado
de valores reconocido
15% pagados por bancos y a
proveedores
15% general
4.9% tambin a instituciones

de seguros y derivados de
bonos negociados en un
mercado de valores reconocido
10% pagados por bancos y a
proveedores 15% general
10%
10% tambin a
intereses por ttulos negociados
en mercado de valores reconocido y a proveedores.
15% general
10%
Gravamen exclusivo en la residencia
Gravamen exclusivo en el pas

de residencia 5%, 15% 6/
Tasa aplicable por clusula

NMF
Gravamen exclusivo en el
pas de residencia
15%
De 5 aos 10%
5% 9/
Tasa aplicable por

clusula NMF
10%
15% general
5%, 10% 3/
15%
15% general
10%
15%
Irlanda
5% con el 10% de tenencia accionaria con derecho a voto
10%
5% a bancos
10% general
10%
Israel
5%, 10% con el 10% de tenencia accionaria 10/
10%
10% general
10%
Japn
5% con el 25% de
tenencia accionaria 7/
15%
10% tambin a instituciones de

seguros, por ttulos negociados
en mercado de valores reconocido y a proveedores
15% general
10%
Luxemburgo
5% (en el caso de Luxemburgo)

8% (en el caso de Mxico) con
el 10% de tenencia accionaria
15%
10% general
10%
10% 4/
Fiscal
Tasas de retencin para dividendos, intereses y regalas en los tratados de doble tributacin celebrados por Mxico
4 de junio de 2001
Subsecretara de Ingresos
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Subsecretara de Ingresos
Direccin Tcnica de Tratados Internacionales
Direccin Tcnica de Tratados Internacionales
Tasas de retencin para dividendos, intereses y 4
regalas
ende
los2001
tratados de doble tributacin celebrados por Mxico
de junio
Subsecretara
de Ingresos
Secretara de Hacienda
y Crdito Pblico.
Subsecretara de Ingresos
Direccin Tcnica
Tcnica de
de Tratados
Tratados Internacionales
Internacionales
Direccin
Dividendos 1/
Intereses 2/
Pases
Entre sociedades
De portafolio

periodo inicial
Noruega
Gravamen exclusivo en la
residencia con el 25% de
tenencia accionaria
15%
4 aos
15% general
Pases Bajos
5% con el 10% de
tenencia accionaria
gravamen exclusivo en la
residencia en el caso de los
Pases Bajos
Portugal
15%
10%
Rumania
10%
Singapur
10% a bancos
15% general
Tambin para instituciones de

De 5 aos. Tambin a institucioseguros y derivados de ttulos
nes de seguros y para intereses
negociados en un mercado de
derivados de ttulos negociados
valores reconocido 5%
en un mercado de valores reco10% pagados por bancos y pronocido 10%
veedores
15% general
15% general
10% general
Reino Unido de la Gran Bretaa

e Irlanda del Norte
Venezuela

periodo posterior
10% general
10% durante los primeros

Tambin para instituciones de
3 aos. Tambin para institucioseguros y derivados de ttulos
nes de seguros
negociados en un mercado de
y para intereses derivados de tvalores reconocido 5%
tulos negociados en un
10% pagados por bancos y promercado de valores reconocido
veedores
15% general
15% general
15% general
5% del importe bruto
Regalas
NMF
Tasa del tratado
10%
10%
10%
10%
15% general
15%
4.95% del monto bruto de los

intereses, en el caso de bancos
o empresas de seguros
10% intereses pagados por
bancos respecto de intereses
de bonos o ttulos de crdito
que se negocien en mercado
de valores reconocidos.
15% general
10%
5% a bancos
15% general
10%

NMF
Suecia
5% con el 10% de
tenencia de acciones con derecho a voto
15%
De 5 aos
15% general
10% a bancos
15% general
10%
Suiza
5% con el 25% de
tenencia accionaria
15%
De 5 aos
15% general
10% a bancos
15% general
10%
1/
2/
3/
A85
Mxico no grava los dividendos.

Cuando se indica tasa general sta es aplicable a todos los intereses. En algunos casos existen exenciones.
Se aplica la tasa de 10% del Tratado Mxico - Estados Unidos a partir del primero de enero de 1994. En el caso de Francia aplica la tasa de 5% para intereses pagados a bancos e instituciones de seguros y para los derivados de bonos o ttulos negociados en un mercado de valores reconocido y de 10% a los intereses pagados por bancos y a proveedores del tratado Mxico-Reino Unido.
4/
Se aplica la tasa de 10% del tratado con Suecia a partir del primero de enero de 1993.
5/
Clusula de NMF.
6/
Gravamen exclusivo en el pas de residencia para personas fsicas y para sociedades cuando quien recibe los dividendos es una sociedad cuyo capital est detentado en menos de 50% por residentes en terceros Estados y detenta 10% o ms de la sociedad que los
distribuye, siempre que la sociedad que recibe los dividendos est detentada en ms de 50% por residentes en terceros Estados.
La tasa del 15% aplica cuando la sociedad que recibe los dividendos es la beneficiaria efectiva de los mismos y detenta menos de 10% de la sociedad que los distribuye.
7/
La tasa de 5% aplica si la tenencia accionaria se tuvo al menos 6 meses anteriores al trmino del ejercicio fiscal. Gravamen exclusivo en el pas de residencia en ciertos casos.
8/
Si en una fecha posterior a la firma del Convenio, Chile concluye un Convenio con otro Estado, en el que acuerde tasas sobre intereses o regalas menores a las del Convenio con Mxico, stas sern aplicables automticamente al Convenio con Mxico.
9/
Se aplica la tasa de 5% para intereses pagados a Bancos del tratado con Dinamarca a partir del primero de enero de 1998.
10/
La tasa del 10% aplica si la sociedad es residente en Israel y los beneficios por los que se pagan los dividendos estn sujetos a una tasa menor que la tasa menor del impuesto corporativo israel.
Clusula de NMF:
Clusula de Nacin ms favorecida.
Fiscal
Este es nicamente un cuadro de referencia rpida. Cuando se necesite informacin especfica se deber consultar el tratado respectivo.
De ltima
hora
Se publican la Tercera y Cuarta Resolucin de

modificaciones a las reglas de carcter general
en materia de comercio exterior para 2002-2003
La SHCP dio a conocer en el DOF del 11 de octubre pasado, la Tercera Resolucin de modificaciones a las reglas
de carcter general en materia de comercio exterior para 2002-2003, as como los siguientes anexos:
Anexo 3. Cantidades que se debern considerar como pago por la prestacin de los servicios de segundo reconocimiento aduanero y como impuesto al valor agregado trasladado por la prestacin de dichos servicios.
Anexo 10. Sectores y fracciones arancelarias.
Anexo 18. Datos de identificacin individual de las mercancas que se indican.
Anexo 21. Aduanas autorizadas para tramitar el despacho aduanero de determinado tipo de mercancas.
Anexo 22. Instructivo para el llenado del pedimento.
Esta resolucin entr en vigor el 12 de octubre, con excepcin de lo siguiente:
1. Las modificaciones a las reglas 1.4.7, 2.4.3 y 2.7.7, que entrarn en vigor a los 30 das siguientes de su publicacin.
2. La modificacin a la regla 2.10.12, que entrar en vigor el 28 de octubre de 2002.
3. Las adiciones al sector 14, del anexo 10, previstas en la fraccin II, del artculo tercero de esta resolucin, vigentes a partir de los 10 das naturales siguientes a su publicacin.
4. Las modificaciones a los sectores 17, 20, 27 y 28, del anexo 10, sealadas en las fracciones I, III, IV, V y VI, del artculo tercero de la misma resolucin, que entrarn en vigor a los 30 das siguientes de su publicacin.
5. Las adiciones al anexo 18, de las fracciones arancelarias 2835.39.02 Hexametafosfato de sodio, 9603.40.01
Pinceles y brochas y la 9603.50.99 Cepillos, previstas en el artculo cuarto de esta resolucin, vigentes a partir
de los 15 das siguientes de su publicacin.
6. Las modificaciones a las descripciones de las fracciones XIII y XIV, del apartado A, del anexo 21, sealadas en
las fracciones III y IV, del artculo quinto de esta resolucin, que entrarn en vigor a los 30 das siguientes de su
publicacin.
De igual forma, en el mismo DOF del 11 de octubre se public la Cuarta Resolucin de modificaciones a las reglas
de carcter general en materia de comercio exterior para 2002-2003, la cual entr en vigor el 12 de octubre, salvo
lo dispuesto en la regla 2.15.1, ltimo prrafo, que estar vigente a partir de los 30 das siguientes de su publicacin.
En prximas ediciones de esta revista se incluirn los comentarios correspondientes a tan importantes
disposiciones.
A88
Taller
Legal-Empresarial
de prcticas
Manejo adecuado de los diferentes
tipos de cheques
Desde hace tiempo una de las formas para perfeccionar

una operacin financiera, como consecuencia de la enajenacin de mercancas, bienes y servicios, es a travs
de la expedicin de cheques, los cuales se utilizan para
cubrir el importe de la transaccin de que se trate.
As, para poder utilizar este instrumento financiero, es
necesario tener una cuenta de cheques, sta es uno de
los principales servicios que ofrecen las instituciones de
crdito, ya que representa, entre otras, las ventajas siguientes:
1.
Custodiar el dinero en efectivo, evitando mantener

en el domicilio de las empresas (o particulares) fuertes cantidades que corren el riesgo de robo o incendio;
2.
Hacer ms sencillo el control del dinero en las empresas al permitir organizar eficaces procedimientos de manejo de fondos; y
3.
Facilitar pagos, permitiendo liquidar con exactitud

cualquier cantidad, sin problemas de manejo de las
monedas fraccionarias.
Definicin de cheque
El cheque es un documento que funciona como orden
de pago a la vista, a favor del beneficiario persona a
quien se expide o libra ste, para hacer efectivo su cobro en una institucin de crdito.
El cheque slo puede ser expedido a cargo de una institucin de crdito; por tanto, los documentos que en
forma de ste se libren a cargo de otras personas, no
producen efectos de ttulo de crdito.
Elementos del cheque

En la expedicin de cheques intervienen las personas siguientes:
1.
Librador o cuentahabiente. Es quien expide el cheque para perfeccionar una transaccin financiera;
2.
Librado. Es el banco que paga cierta cantidad de dinero a nombre del librador; y
3.
Beneficiario. Es quien en cuyo favor se expide el

cheque.
Requisitos que debe contener un cheque para

hacerlo efectivo
Para que un cheque pueda ser cobrado en una institucin de crdito, es necesario que cuente con los datos
siguientes:
1.
La mencin de ser cheque, inserta en el texto del documento;
2.
El lugar y la fecha de expedicin;
3.
La orden incondicional de pagar una suma determinada de dinero;
4.
El nombre del librado;
5.
El lugar del pago; y
6.
La firma del librador.
Formas de circulacin del cheque

De acuerdo con el artculo 179 de la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito (LGTOC), el cheque puede
ser nominativo o al portador.
B1
Legal-Empresarial
Cuando se trate de un cheque nominativo se debe anotar el nombre del beneficiario y cuando se expide al portador, cualquier persona que se presente a cobrarlo se
convierte en beneficiario, y no es necesario que tenga el
nombre de la persona a quien se le expide.
As, el cheque nominativo es una forma de pago que sirve
como medida de proteccin, pues en caso de robo o extravo restringe la posibilidad de que cualquier persona pueda
hacer efectivo el cobro, causando al librador una disminucin en su patrimonio al tener que erogar otra cantidad
para solventar la obligacin inicial.
En tal condicin, ser necesario evitar la utilizacin del
cheque al portador, para que en caso de ocurrir alguno
de los supuestos antedichos, el tenedor del cheque pueda dar aviso al banco para cancelar e impedir que sea
cobrado.
El lmite mximo que se establece para ser denominado
cheque al portador, es cinco millones de pesos dicha
cantidad debe ser actualizada en trminos del artculo
17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, en enero de
cada ao.
En tanto, el nominativo puede ser expedido por cualquier cantidad. Este puede ser expedido a favor de un
tercero, del mismo librador o del librado; sin embargo, el
expedido o endosado a favor del librado (banco) no es
negociable (es no endosable).
Formas especiales del cheque

Cheque de caja o banco
Este es de los ms utilizados, ya que es un instrumento
de pago que ofrece mayor seguridad al beneficiario para
hacer efectivo el cobro, pues se tiene la certidumbre de
la existencia de fondos en la cuenta del librador.
En la prctica comercial es comn escuchar que una
persona se presenta al banco a comprar un cheque de
caja, pues quien lo necesita puede adquirirlo entregando una cantidad de dinero a la institucin de crdito para
obtener ste; otra forma de obtenerlo, es pedir que se
cargue la cantidad requerida contra la cuenta que se tenga en la institucin.
El cheque de caja es expedido a cargo del propio banco
y a favor de una persona, la cual podr cobrarlo en los
mostradores del banco emisor o mediante depsito en
la cuenta de cheques que se tenga en el banco. Otra
cualidad es que siempre es nominativo y no endosable a
menos que sea a favor de una institucin de crdito.
Por ese servicio de expedicin la institucin de crdito
cobra una cantidad adicional por concepto de comisin,
la cual puede variar segn el banco de que se trate.
Para verificar las cualidades de este tipo de cheque,
enseguida se presenta un ejemplo.
0935864
BANCO REX, SA DE CV
0124/31254/6547
CHEQUE DE CAJA No 589/98754
Pguese por este cheque a
Ral Renio Gales___
_____________________$200,000.00_MN.______
DOSCIENTOS MIL PESOS_00/100_MN__________________________________________________________

BANCO REX
SUC. NOGALES 100
ESTE DOCUMENTO ES PAGADERO EN CUALQUIER SUCURSAL DEL PAIS

Y PUEDE SER ENDOSADO A UNA INSTITUCION DE CREDITO PARA SU COBRO
NO NEGOCIABLE
14856
B2
56231
Legal-Empresarial
Como se puede observar las caractersticas del cheque
de caja se plasman insertas en el documento, en lo referente a no ser negociable, y la posibilidad de endosar
solo a una institucin de crdito.
ms de suspender y bloquear la numeracin de los

extraviados o robados.
Cheque cruzado
Cheque de ventanilla
Este es un servicio extra que ofrecen los bancos a los
clientes, en el cual cada sucursal dispone de un talonario
de cheques en el mostrador, con el fin de que puedan
cargarse todas las cuentas abiertas en ese banco. Cuando un cliente necesita retirar efectivo de su cuenta y no
dispone en ese momento del talonario que el banco le
proporcion y este ltimo, en ese momento tampoco le
puede facilitar otro entonces puede librar un cheque de
ventanilla de la sucursal.
Cheque no negociable
De acuerdo con el artculo 201 de la LGTOC, los cheques
no son negociables cuando se les inserte en ellos la clusula de no negociable, en este caso no se pueden endosar a cualquier persona para su cobro, slo puede
hacerse a favor de una institucin bancaria. Esta modalidad se puede aplicar a diferentes tipos de cheques.
Cheque de viajero
Este tipo de cheque ofrece mayor comodidad y seguridad a las personas que necesitan trasladarse a diferentes lugares dentro de territorio nacional o al extranjero. A
travs de ellos, los usuarios no necesitan llevar consigo
cantidades importantes de efectivo, por lo que no se exponen a robo o extravo de dinero.
Adems, este instrumento tiene aceptacin universal en
hoteles, empresas de transportes, etc., ya que estn respaldados por el crdito del banco que lo expide.
El cheque cruzado es aquel en el que sin ms trmite, el

librador o el tenedor traza en su cara principal dos lneas
paralelas en diagonal.
Este tipo de cheque es muy utilizado, al grado de que algunas empresas solicitan al banco que los talonarios ya
tengan impresas dichas lneas. El resultado que se busca al cruzar el cheque, es que slo el banco pueda
hacerlo efectivo; es decir, que no se pueda cobrar en
ventanilla.
El cruzamiento puede ser de dos tipos; general cuando
no aparece el nombre de algn banco, por lo que se puede depositar en cualquiera; y especial, cuando dentro de
las lneas se presenta el nombre del banco en que debe
hacerse efectivo.
Cheque para abono en cuenta

Es utilizado por el librador o tenedor para prohibir que
sea pagado en efectivo en el momento, eso se logra mediante la insercin en el documento de la expresin
para abono en cuenta.
En este caso, el cheque siempre es nominativo y no puede pagarse en efectivo, slo puede depositarse el importe del mismo a la cuenta que el beneficiario tenga en la
institucin bancaria donde lo presente, o en su caso en
la que se abra para este efecto. Este cheque no es negociable a partir de la insercin de la clusula mencionada
anteriormente, adems de que no puede ser borrada del
documento.
Cheque certificado
Las principales caractersticas de este cheque son las
siguientes:
1.
Es un documento nominativo comn;
2.
Trae impreso el valor que se pagar por l;
3.
Se paga exclusivamente en las sucursales del banco en donde se haya obtenido; y
Es un instrumento de pago utilizado en la prctica como

medida de respaldo ante la falta de fondos. Incluso algunos proveedores lo exigen a los clientes en ciertas
operaciones, principalmente cuando se entrega la mercanca o el servicio en el momento, o en los que se prev
no se volver a ver al librador; y en general, cuando se
desconoce al cliente.
4.
Provee el beneficio de que en caso de prdida o

robo basta con dar aviso de la situacin y comprobarla al banco para que en 24 horas sean restituidos
en su importe los que no hayan sido utilizados, ade-
En estos eventos se pide la certificacin de la institucin

de crdito antes de la emisin, y sta, carga a la cuenta
del cliente de forma inmediata el importe de la operacin, de manera que el banco se convierte en librador.
B3
Legal-Empresarial
Endoso de cheques
El endoso se presenta slo en los cheques de tipo nominativo, pues cuando se expiden al portador no es necesario endosarlo para transmitir la propiedad.
Para completar el procedimiento de endoso debe anotarse en el cheque el nombre del endosatario, lugar, fecha y firma.
Sin embargo, tambin puede hacerse utilizando la forma
abreviada, mediante el endoso en blanco, la cual consiste en que el endosante estampa su firma nicamente,
por lo que el endosatario podr anotar los datos en el
momento de hacer efectivo su cobro, o en su caso podr
volver a transmitir la propiedad del cheque sin la necesidad de endosarlo.
Diferencia entre cheque girado y librado

El cheque girado es cuando el beneficiario ha hecho
efectivo el cobro en la ventanilla del banco o cuando los
fondos se encuentran en la cuenta de ste, en cualquier
institucin de crdito.
En tanto, se dice que un cheque es librado cuando es
expedido y entra en circulacin; en este caso, se puede
transmitir la propiedad de ste mediante el endoso. As,
un cheque dejar de ser librado en el momento que se
haga efectivo el cobro, momento en que adquirir la condicin de cheque girado.
Cuando se libran cheques por un monto mayor a la cantidad que se tiene en el banco, el excedente ser considerado como sobregiro, y cuando el beneficiario o tenedor
se presente a cobrar el cheque, el banco le negar el
pago.
Esa situacin trae complicaciones para el librador, ya
que tendr que pagar la indemnizacin que asciende
como mnimo al 20% del valor del cheque expedido, adems de poder recibir demandas por daos y perjuicios
por parte del beneficiario o tenedor del cheque, adems
de crear un mal historial en las instituciones de crdito.
Tratamiento de los cheques posfechados
En ocasiones, algunas personas tienden a expedir cheques anotando en ellos una fecha posterior con respecto
al verdadero libramiento, con el fin de solventar una obligacin, cuando no tienen los fondos suficientes en la
cuenta bancaria.
B4
Sin embargo, el riesgo que este tipo de procedimiento

de expedicin trae es que de acuerdo con el artculo 178
de la LGTOC, el cheque presentado al pago antes del da
indicado como fecha de expedicin, es pagadero el da
de la presentacin. Por lo cual, si el tenedor lo presenta
en el banco para hacerlo efectivo antes de la fecha marcada para su cobro, causar al librador un problema, ya
que tendr que indemnizar a la institucin bancaria con
el 20% del valor del cheque, adems de que originar un
sobregiro en su cuenta.
Cmara de compensacin
En general, la compensacin es una forma de pagar
deudas que puede aplicarse cuando dos empresas o
personas son recprocamente deudoras y acreedoras
una de otra.
De esta manera, la cmara de compensacin es el lugar
en donde se intercambian los crditos a cargo y a favor
de diferentes bancos; estas oficinas son dependientes
del Banco de Mxico y en ellas se presenta el personal
de las diferentes instituciones de crdito, para intercambiar los documentos y as verificar las diferencias y proceder al pago, el cual se realiza a travs de un cheque.
La compensacin se realiza de la forma siguiente: Si el
banco X le debe $100,000.00 al banco Z y a su vez este
ltimo le adeuda $60,000.00 al primero, durante el proceso de compensacin se analizan las dos deudas y
bastar entonces con que el banco X le pague la diferencia al banco Z consistente en $40,000.00.
Fecha en que deben presentarse los cheques

para hacer efectivo su cobro
Para hacer efectivo el cobro de los cheques es necesario
presentarlos:
1.
Dentro de los 15 das naturales que sigan al de su fecha, si son pagaderos en el mismo lugar de expedicin;
2.
En un mes, si son expedidos y pagaderos en diversos lugares del territorio nacional;
3.
En tres meses, cuando sean expedidos en el extranjero y pagaderos en el territorio nacional; y
4.
Dentro de tres meses, si son expedidos dentro del

territorio nacional para ser pagaderos en el extranjero, siempre que no fijen otro plazo las leyes del lugar
de presentacin.
Legal-Empresarial
Caducidad para realizar acciones ante el
incumplimiento en el manejo de cheques
Si se presenta el cheque para hacerlo efectivo oportunamente (dentro de los plazos aducidos con anterioridad)
y el banco se negara a pagarlo, debe hacerse uso del
protesto.
El protesto es un mecanismo que se utiliza para tener
constancia de que la institucin de crdito no pag el
cheque (total o parcialmente), utilizando para ello los
servicios de un notario o corredor pblico. Cabe mencionar que se debe efectuar en el plazo del segundo da hbil siguiente al de su presentacin.
Ahora bien, presentar extemporneamente un cheque
para su cobro o, en su caso, protestarlo fuera del plazo
establecido para ello, trae como consecuencia que caduquen las acciones referidas a continuacin:
1.
Las acciones de regreso del ltimo tenedor contra

los endosantes o avalistas;
2.
Las acciones de regreso de los endosantes o avalistas entre s; y
3.
La accin directa contra el librador y contra sus avalistas, si prueban que durante el trmino de presentacin tuvo aqul fondos suficientes en poder del librado, y que el cheque dej de pagarse por causa
ajena al librador sobrevenida con posterioridad a dicho trmino.
De conformidad con la LGTOC, la accin cambiaria es

directa o de regreso; directa, cuando se deduce contra el
librado; de regreso, cuando se ejercita contra cualquier

otro obligado.
Las acciones enlistadas prescribirn dentro de los seis
meses a partir de que concluya el plazo de presentacin
para el ltimo tenedor del documento y los endosantes o
avalistas al da siguiente en se que pague el cheque.
No obstante, aun en el caso que el cheque no haya sido
presentado o protestado en tiempo, el banco tiene la
obligacin de pagarlo mientras tenga fondos suficientes
del librador.
Tambin debe pagarlo incluso en el caso de que el librador fallezca o qued incapacitado.
Sin embargo, el banco debe negar el pago cuando tenga
conocimiento que el librador se encuentra en suspensin de pagos o en concurso mercantil.
Finalmente, es importante destacar la importancia de saber utilizar los distintos tipos de cheques para cada necesidad, ya que mediante ellos se puede restringir su
libre circulacin al insertarle la clusula de no negociable, o al utilizar la modalidad para abono en cuenta se
prohbe que pueda ser cobrado en ventanilla, de igual
forma al cruzarlo tambin se obstaculiza el cobro directamente, aqu slo se podr depositar en un banco, empero si entre las lneas aparece el nombre de alguno se
restringe a que slo en esa institucin pueda ser depositado.
Por tanto, para decidir el tipo de cheque que deber utilizarse en cada caso, debe tomarse en cuenta el tipo de
operacin que se est llevando a cabo, as como la persona a quien se est expidiendo el cheque.
B5
Informacin
de trascendencia
Conciliacin, una opcin para resolver
conflictos entre instituciones
financieras y usuarios
La Comisin Nacional para la Proteccin y Defensa de

los Usuarios de Servicios Financieros (Condusef) es una
institucin con autonoma tcnica para dictar resoluciones y laudos, y tiene facultades de autoridad para imponer sanciones en trminos del estatuto orgnico, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 22 de febrero
de 2002.
De esta manera, la Condusef dirige sus esfuerzos para
que las instituciones financieras se inclinen al arbitraje
como la opcin para resolver los conflictos suscitados
entre las instituciones financieras y los usuarios de los
servicios que prestan, debido a la falta de rapidez en la
tramitacin de justicia, as como la carencia de especializacin de los jueces y la complejidad del sistema financiero.
La resolucin de estos conflictos, por la va no jurisdiccional, siempre va a proporcionar una opcin de conciliacin entre las partes, con objeto de no acudir por la a
veces, rigorista senda de la accin judicial.
De esta manera, la Condusef trata de otorgar un servicio
de mejor calidad a los usuarios de los servicios financieros, con una mayor cobertura para agilizar el proceso de
atencin.
Cmo presentar una reclamacin
El escrito que debe elaborar el usuario del servicio financiero estar dirigido a la Condusef, ya sea a la Direccin
General de Quejas Conciliacin y Arbitraje, cuyas oficinas centrales estn ubicadas en Insurgentes Sur nmero 762, 5o. piso, Colonia Del Valle, Mxico, Distrito
Federal, o a la delegacin estatal correspondiente, de
acuerdo con el domicilio del reclamante, el cual permitir dar inicio al procedimiento conciliatorio.
B6
El escrito cumplir con los requisitos siguientes:

1.
Nombre y domicilio del reclamante;
2.
Nombre y domicilio del representante o persona

que promueva en su nombre, as como el documento en que conste dicha atribucin (poder notarial);
3.
Descripcin del servicio que se reclama y relacin

sucinta de los hechos que motivan la reclamacin;
4.
Nombre de la institucin financiera contra la que

se formule la reclamacin; y
5.
Documentacin que ampara la contratacin del servicio que origina la reclamacin. (Anexar copias simples.)
En el escrito se sealarn los fundamentos legales por

los cuales se est presentando la reclamacin, en este
caso, los artculos 63 y 68 de la Ley de Proteccin y Defensa al Usuario de Servicios Financieros (LPDUSF), as
como solicitar la audiencia de conciliacin.
Cmo solicitar la audiencia de conciliacin

La reclamacin se debe presentar en las oficinas centrales o en la delegacin estatal, anexando dos copias del
escrito formal de reclamacin. La primera copia servir
para correr el traslado a la institucin financiera reclamada, y la otra para acuse de recibo.
Es importante sealar que cuando la reclamacin no
cumpla los requisitos antes sealados, es obligacin de
la Condusef suplir tal escrito formal de reclamacin.
Una vez presentada la reclamacin, el rea correspondiente de la Condusef analizar la misma, para determinar s es o no procedente.
Legal-Empresarial
En caso de que no sea procedente, se emitir un acuerdo donde se sealen las causas por las cuales no se
puede dar inicio al procedimiento de conciliacin, el que
estar motivado y fundamentado.
Cuando s proceda la reclamacin, se citar a una audiencia de conciliacin dentro de los 20 das hbiles siguientes, contados a partir de la fecha de presentacin
del escrito formal de reclamacin, para lo cual el rea correspondiente emitir un oficio donde se sealar la
fecha de la audiencia, y se requerir a la institucin financiera que rinda un informe, el cual responder de
manera detallada y razonada a todos y cada uno de los
hechos a que se refiere la reclamacin; en caso de no reunir tales condiciones, el informe se tendr por no presentado para los efectos legales a que haya lugar. Asimismo, se le informar al usuario que en caso de que no
acuda a la audiencia de conciliacin y no presente dentro de los 10 das hbiles siguientes a la fecha fijada para
su celebracin, justificacin de su inasistencia, se le tendr por desistido de la reclamacin y no podr presentar
otra ante la Condusef por los mismos hechos.
Desarrollo de la audiencia de conciliacin
Llegada la fecha de la audiencia de conciliacin, se pueden presentar diversas circunstancias, como sigue:
1. Asistencia de ambas partes a la audiencia
de conciliacin
Las partes sern atendidas por un abogado conciliador,
el cual, una vez hechas las presentaciones correspondientes, dar lectura a la reclamacin y solicitar al apoderado de la institucin financiera su informe respectivo
(ste tendr acreditada su personalidad ante la propia
Condusef o en su caso, mostrar el poder notarial que lo
acredite como tal), entregando copia del mismo al usuario. El informe ser ledo por los presentes.
Una vez ledo el informe y habiendo verificado el abogado conciliador que cumple los requisitos establecidos
en la LPDUSF, exhortar a las partes a que concilien sus
intereses; es decir, se allegar de los medios legales que
estn a su alcance para solucionar el asunto planteado
por el usuario, tratando de que la institucin financiera
solucione la problemtica de la reclamacin, pudiendo
diferir la audiencia para que las partes puedan contar
con ms elementos que ayuden a solucionar el conflicto.
Si no hay posibilidad de que las partes llegen a un acuerdo, se pueden presentar dos situaciones:
a)
Que el abogado conciliador invite a las partes a que

elijan el arbitraje de la comisin, como medio de solucin de la controversia planteada, por lo que en
B7
Legal-Empresarial
este caso, el conciliador debe explicar al usuario
que para que la Condusef funcione como rbitro
ser necesario el mutuo consentimiento de las partes; es decir, que expresen la voluntad de someterse a la jurisdiccin de esta comisin.
Ahora bien, si ambas partes deciden someterse al
arbitraje de la Condusef, el abogado conciliador
debe explicar al usuario los tipos de compromiso
arbitral existentes para el efecto de que las partes
decidan a cul de ellos se sometern:
Amigable composicin. Consiste en que las

partes desde el principio, deben establecer de
manera especfica los puntos que sern objeto
del arbitraje, indicando las formalidades, los trminos y plazos a que debern sujetarse; y
Estricto derecho. Implica que las partes se someten a un arbitraje, bajo las formalidades legales aplicables; es decir, un procedimiento ya establecido conforme a la Ley de Proteccin y
Defensa al Usuario de Servicios Financieros, el
cual contiene plazos y bases por seguir.
Luego de que las partes hayan elegido el tipo de

compromiso arbitral por seguir, el abogado conciliador levantar el acta correspondiente, explicar
al usuario los efectos y alcances legales del compromiso arbitral, y har hincapi en los plazos y las
formalidades que debe seguir.
Es importante destacar que cuando se decida someter al arbitraje de la Condusef, el usuario debe
contar con la asesora de un abogado, ya que se
trata de un juicio a desarrollar y se requiere de los
conocimientos de un experto en materia mercantil.
En caso de que no se cuente con la asesora de un
abogado, se puede solicitar al abogado conciliador
que difiera la audiencia para que el usuario se
allegue de un abogado, el cual se har cargo del
trmite del juicio ante la comisin.
b)
B8
Que una de las partes o ambas hayan decidido declinar el arbitraje de la Condusef, caso en el cual el
abogado conciliador levantar un acta en donde
sealar quin no quiso someterse al arbitraje de la
tal comisin y que se dejen a salvo los derechos del
usuario para que los haga valer ante los tribunales
competentes; es decir, explicar al usuario que en
virtud de que no hubo un arreglo conciliatorio entre
las partes y de que no se eligi a la comisin como
medio de solucin de la controversia planteada, se
le dejan a salvo sus derechos para que pueda acudir ante los juzgados correspondientes, por lo que
se deber asesorar de un abogado para que demande a la institucin financiera.
2. Inasistencia de la institucin financiera

a la audiencia de conciliacin
Cuando la institucin financiera no acuda a la audiencia
de conciliacin, el abogado conciliador levantar un
acta en donde asiente dicha circunstancia, para el efecto
de que en su oportunidad el responsable del rea de
conciliacin d inicio al procedimiento de sancin a que
se refiere la Ley de Proteccin y Defensa al Usuario de
Servicios Financieros. Asimismo, sealar nueva fecha
de audiencia para que la institucin asista a la misma,
haciendo los apercibimientos de ley correspondientes.
3. Inasistencia del usuario a la audiencia
de conciliacin
Cuando el usuario est ausente en la conciliacin, el
abogado conciliador levantar un acta en donde asentar dicha circunstancia, y dar un plazo de 10 das hbiles
para que justifique su inasistencia, haciendo el apercibimiento de ley correspondiente.
4. Inasistencia de ambas partes a la audiencia
de conciliacin
Si ambas partes no asisten a la audiencia, el abogado
conciliador levantar el acta correspondiente, haciendo
del conocimiento de tal circunstancia al responsable de
la conciliacin, para el efecto de que d inicio al procedimiento de sancin en contra de la institucin financiera
reclamada y darle al usuario un plazo de 10 das hbiles
para que justifique su inasistencia, apercibindolo de
que en caso de no justificar sta se le tendr por desistido de su reclamacin.
Puntos por considerar en el procedimiento
conciliatorio
Concluidas las audiencias de conciliacin, y en caso de
que las partes no lleguen a un acuerdo, la Condusef ordenar a la institucin financiera correspondiente que
registre el pasivo contingente que derive de la reclamacin, por lo que el abogado conciliador asentar en el
acta el monto de lo reclamado y se acordar lo conducente respecto al registro del pasivo contingente (en materia de seguros, se le denomina reserva tcnica).
En caso de que la institucin financiera rechace el arbitraje o no asista a la junta de conciliacin, siempre que
del escrito de reclamacin o del informe presentado por
la institucin financiera se desprendan elementos que a
juicio de la comisin nacional permitan suponer la procedencia de lo reclamado, la propia Condusef podr
emitir, previa solicitud por escrito del usuario, un dictamen tcnico que contenga su opinin.
Taller
Comercio Exterior
de prcticas
Anlisis integral de los apoyos de Bancomext
para fomentar las exportaciones (Primera parte)
ta con ventajas competitivas; para ello, se realizan
diversos anlisis y estudios que buscan ahondar en
el conocimiento de los factores que pueden aumentar la competitividad de los productores mexicanos,
y los aspectos que puede requerir un sector en particular, a fin de participar con xito en la actividad exportadora. Estos anlisis, adems de la deteccin
de las caractersticas y los requerimientos de las
empresas mexicanas, permiten a Bancomext definir
acciones especficas de apoyo sectorial; y
En los ltimos aos Mxico se ha transformado tanto en

el mbito econmico como en lo poltico y social. En lo
econmico, este cambio ha tenido su origen principalmente en la necesidad de superar los obstculos que
han frenado el desarrollo econmico; y por otro lado,
adaptarse a la creciente apertura y globalizacin internacional, que obliga al pas a elevar la productividad y eficiencia de las empresas mexicanas.
Esta transformacin comprende a las instituciones y empresas, sean pblicas o privadas; y el Banco Nacional de
Comercio Exterior (Bancomext) no ha sido la excepcin,
pues ha adecuado su estrategia de operacin y organizacin para apoyar al sector exportador de Mxico, que
es parte importante en la economa nacional.
En esta edicin se analizar la funcin de Bancomext,
como institucin de apoyo al sector exportador de Mxico; asimismo, se examinan algunos programas que ha
creado, as como recomendaciones que les proporciona
a los futuros exportadores.
Bancomext
Bancomext tiene una estrategia de promocin para realizar lo siguiente:
1.
2.
3.
Identificar y tener un acercamiento con el cliente objetivo;

Detectar las necesidades de ese cliente; y
Analizar las modalidades de apoyo para cada una
de las empresas, dependiendo su tamao, productividad, etctera.
3.
Examinar, evaluar y difundir, de manera permanente, las oportunidades de negocios en los mercados
internacionales, en particular las correspondientes
a la demanda de productos mexicanos en el exterior. Esta actividad se realiza con el apoyo de una
red de oficinas en los mercados del extranjero que
ofrecen un mayor potencial para adquirir productos
mexicanos.
Con base en estas tres vertientes, las acciones de Bancomext se enfocan sobre todo en la atencin de las
empresas pequeas y medianas que se enfrentan a mayores dificultades, para tener acceso a los recursos de la
banca comercial.
Proyectos de exportacin de Bancomext

En los ltimos aos, Bancomext ha instrumentado programas que establecen proyectos de exportacin, como
los siguientes:
Dicho banco se ha enfocado en tres grandes vertientes:
1. Programa Mxico exporta
1.
a)
La fase I de este programa, consisti en una promocin intensiva orientada a identificar empresas con
potencial, para participar en los mercados internacionales; y
b)
La fase II del programa, se instrument en 1997

cuya parte fundamental era capacitar al personal de
las empresas, as como a egresados universitarios
que trabajan en las mismas, con el fin de diagnosticar sus requerimientos y ayudarlos a armar sus proyectos de exportacin.
2.
Identificar las necesidades y los requerimientos de

las empresas; y ofrecer una amplia gama de productos y servicios que las satisfagan. Este acercamiento con las empresas se realiza, por medio de
las oficinas del banco en todo el pas, lo cual permite atenderlas de manera oportuna en su propia localidad y de acuerdo con las caractersticas propias de
la regin en que se encuentran;
Reconocer los sectores con mayor potencial en los
mercados internacionales y en los que Mxico cuen-
B10
Comercio Exterior
2. Creacin de reas de apoyo para exportadores
Para que Bancomext pudiera llevar a cabo su actividad
promocional a las empresas exportadoras, en 1994 se
crearon las reas de promocin sectorial, promocin de
negocios y promocin externa, las cuales desarrollan su
labor en estrecha coordinacin.
3. Creacin del rea de planeacin estratgica
Esta rea desde 1997, est encargada de identificar con
mayor precisin a los clientes objetivos, sus requerimientos y la mejor forma de atenderlos, as como difundir los
apoyos que Bancomext ofrece al sector empresarial exportador.
Recomendaciones de Bancomext a empresas
exportadoras
3. Principales preguntas que debe hacerse una

persona (fsica o moral) que desee incursionar
en el mercado internacional
Bancomext, recomienda que las empresas que deseen
incursionar en el sector exportador, se hagan las preguntas siguientes, a fin de que tengan una visin respecto a su situacin como empresa:
a)
Se tiene inters en exportar?;
b)
Se considera a la exportacin como un compromiso serio de mediano plazo?; y
c)
Se tiene la intencin para estudiar los mercados

exteriores, a fin de conocer sus aranceles, regulaciones, etctera?
A continuacin, se analizarn algunas recomendaciones que el banco ha emitido para apoyar al sector exportador en Mxico:
Estas preguntas se podran contestar fcilmente, pero lo

importante (qu es lo que pretende Bancomext) es determinar si la persona (fsica o moral) en efecto tiene el inters y compromiso para incursionar en los mercados
internacionales.
1. Actitud del exportador
4. Elementos generales de la exportacin
En el comercio exterior el tamao de la empresa no importa, pues cualquier empresa que est bien preparada
puede iniciarse en las actividades de exportacin. Para
tal efecto, la empresa requiere asumir compromisos serios a fin de lograr tal objetivo como son investigar y explorar nuevos mercados en el extranjero; realizar una
planeacin cuidadosa, y seguir una estrategia clara de
ventas.
A fin de desarrollar un proyecto de exportacin, es indispensable cerciorarse de que la empresa est en condiciones de exportar, as como realizar un autoanlisis de
sus productos en un marco global. Asimismo, es preciso
determinar si un producto o una gama de ellos, una vez
satisfecha la demanda en Mxico, pueden responder a
los requerimientos de sus posibles clientes extranjeros,
en cuyo caso se debe considerar la exportacin como
un objetivo permanente.
La exportacin exige el mismo esfuerzo que cualquier

otra actividad comercial, y aunque el mercado potencial
es mayor, tambin aumentan los competidores y las expectativas de calidad y precio del producto.
Los exportadores deben analizar lo siguiente:

a)
Para que una persona (fsica o moral) est en posibilidad de exportar, inicialmente debe seleccionar el producto que desea exportar y deber tomar en cuenta
algunos elementos prioritarios como son:
2. Recomendaciones que el futuro exportador

debe considerar
Las empresas que deseen incursionar en el mercado exterior como exportadores, deben considerar los elementos indispensables siguientes:
Tener una actitud emprendedora;
Ser directo y evitar confusiones en el momento de
negociar;
c) Cumplir con exactitud lo pactado: citas, tiempos de
entrega, remisin de documentos, etctera;
d) Cuidar que las muestras que se enven sean representativas del producto por exportar (no se debe cometer el error de remitir las mejores piezas si stas
no representan en realidad el conjunto que se exportar); y
e) Manejar un buen grado de flexibilidad y rapidez en
las decisiones, tener comunicacin y atencin al
cliente para que sus empleados no sean slo trabajadores sino que se integren a los negocios y ayuden a crecer a la compaa.
Elementos prioritarios por cumplir.
La calidad del producto, requerida en el mercado

de destino;
El precio adecuado para ser competitivo en ese
mercado;
a)
b)
El volumen solicitado por el importador; y

El servicio posventa, necesario en su caso.
b)
Seleccin del mercado.

Despus de haberse seleccionado el producto que se
desea exportar, se deben analizar los posibles mercados para su mercanca, para determinar un mercado objetivo o, en su caso, para dar prioridades de
las alternativas seleccionadas.
Para realizar lo anterior, inicialmente se deben explorar los mercados que se conocen, sea por su parecido al mercado nacional en lo cultural o por su
cercana.
B11
Comercio Exterior
Es conveniente optar por las naciones con quien
Mxico tiene ventajas arancelarias (acuerdos y tratados de libre comercio).
c) Conocer el mercado seleccionado.
La exportacin exige actuar con seriedad. La investigacin sobre el mercado seleccionado para exportar ser de lo ms cuidadosa y profunda posible. En
esa investigacin se debe incluir un anlisis o estudio de mercado que contenga los hechos y las cifras
necesarios para preparar a la empresa y aprovechar
todas las posibilidades.
Por otra parte, en el anlisis del mercado deben aparecer los clientes potenciales, los productos o servicios que se utilizan y la influencia de las condiciones
locales en las decisiones de compra.
La investigacin sobre el pas elegido puede incluir
los elementos siguientes:
Cifras estadsticas de su comercio con Mxico y
otros pases, ya que darn una referencia sobre las
prcticas comerciales internacionales;
Prcticas y costumbres comerciales, as como clima, topografa, reas de concentracin de la poblacin, superficie total, etc.; ya que, dependiendo
el pas ser la posibilidad de incursionar eficientemente en dicho mercado; por ejemplo, no se podran pretender vender trajes de bao que se utiliza en un pas tropical, en un pas donde el clima
promedio es de 15C, ya que ser difcil su comercializacin;
Red de transporte y comunicaciones: calidad, confiabilidad y distancia de Mxico; esto es importante,
ya que dependiendo de la facilidad de transportacin de las mercancas que se pretenden exportar,
depender la eficacia y rapidez para cumplir sus
compromisos comerciales;
Situacin econmica (potencial econmico del mercado, ingreso per cpita, nmero de habitantes); y
Situacin poltica (estabilidad social, proyectos de
desarrollo).
d) Accesibilidad del mercado elegido.
En cuanto a la accesibilidad del mercado elegido, se
deben considerar los factores siguientes:
Asegurarse de que el medio de transporte y el
tiempo de trnsito, permitan que el producto llegue a su destino en ptimas condiciones;
Regulaciones arancelarias: aranceles, impuestos
o cuotas;
Regulaciones no arancelarias: normas, permisos
previos, normas de calidad, etiquetado, etctera;
Acceso y aceptacin de los productos extranjeros
en general y de los suyos en particular; y
El control de divisas locales.
e) Posibilidades de venta en el mercado de destino.
B12
La demanda presente y las ventas a largo plazo sern influidas principalmente por:
La competencia, actual y futura de los proveedores locales;
La diferencia de precio entre los productos locales
y los suyos; y
El grado de aceptacin o la resistencia del mercado a nuevos productos y servicios.
f)
Distribucin del producto.

Una vez lograda la meta de la primera venta en el exterior, el exportador tiene que pensar en cmo distribuir el producto de manera permanente.
Las ventas pueden estar dirigidas a las empresas
del exterior que consumen sus productos directamente, pero tambin puede ser que sus oportunidades comerciales se incrementen, por medio de
distribuidores autorizados, que suelen tener un buen
dominio de los mercados locales.
g)
Otras maneras de exportar.

La actividad exportadora se puede resumir en el hecho de vender un producto elaborado en un pas, en
otro diferente.
La cadena comercial productiva se establece, desde
el diseo de los productos hasta la consolidacin de
los mercados, no necesariamente pueden estar desarrollados por una misma empresa; as, el diseo
del producto puede ser aportado por una empresa;
la produccin puede estar a cargo de otra; la distribucin pueden ser labor exclusiva de una empresa
distinta; y las ventas en el exterior se pueden encargar a una empresa destinada a este fin especfico.
En el mbito nacional hay varias figuras alternativas
e incluso programas institucionales del gobierno
que brinda las posibilidades de unirse en el esfuerzo
exportador y solucionar algunos de los problemas
que plantea la distribucin internacional de mercancas, entre los cuales destacan:
Exportadores indirectos, que pueden tener actividades de exportacin aunque no las realicen directamente.
Proveedores de la industria maquiladora, son un
caso especfico de exportador indirecto que pueden aplicar la tasa cero del impuesto al valor agregado, por concepto de las ventas que realicen a
las empresas maquiladoras.
Empresas de comercio exterior, son comercializadoras internacionales registradas y autorizadas
por la Secretara de Economa, y pueden adquirir a
tasa cero del impuesto al valor agregado los productos mexicanos adquiridos a sus proveedores.
En la prxima edicin se analizarn los programas de

apoyo financiero a la exportacin.
B14
Indicadores
Tabla de actualizacin de multas por infracciones en materia de comercio exterior

LEY ADUANERA
VIGENCIA
1o. de enero-30 de junio de 2002
1o. de julio-31 de diciembre de 2002
1o. de marzo y 31 de mayo de 2002
22 de julio de 2002
$1265,481.00
$1299,159.00
Artculo 16
Capital social pagado que deben tener quienes prestan el servicio de procesamiento
electrnico de datos
Fraccin II
Artculo 160
Contraprestacin del agente aduanal
Fraccin IX
$169.00 por operacin
$173.00 por operacin
Artculo 164
Causales de suspensin de la patente aduanal
Fraccin VII
La omisin no exceda $91,497.00
La omisin no exceda $93,931.00
Artculo 165
Causales de cancelacin de la patente aduanal
Artculo 173
Causales de cancelacin de autorizacin de apoderado aduanal
Artculo 178
Infracciones relacionadas con la importacin y exportacin de mercancas
Fraccin II,
inciso a
$130,709.00 y 10% de los que debieron pagarse
Fraccin VII,
inciso a
Fraccin I,
inciso a
Fraccin V,
inciso a
Fraccin II
$2,614.00 a $6,535.00
$2,684.00 a $6,709.00
$3,164.00 a $4,218.00
$3,248.00 a $4,331.00
$1,055.00 a $1,582.00
$1,083.00 a $1,624.00
Artculo 181
Multa por circular indebidamente dentro del
recinto fiscal
Artculo 183
Sancin relacionada con el destino
de las mercancas
Artculo 185
Sanciones relacionadas con la obligacin de presentar
documentacin y declaraciones
Artculo 185-B
Multas por la comisin de infracciones relacionadas
con las obligaciones de llevar contabilidad
Artculo 187
Sanciones relacionadas con el control, seguridad
y manejo de mercancas
Artculo 189
Sanciones relacionadas con la clave confidencial de identidad
Artculo 191
Sanciones relacionadas con el uso indebido de gafetes de identificacin
Artculo 193
Sanciones relacionadas con la seguridad de las instalaciones aduaneras
Fraccin II,
cuando se exceda
el plazo de retorno
Fraccin V
$39,213.00 a $52,284.00
$40,256.00 a $53,675.00
Fraccin I
$2,109.00 a $2,636.00, en caso de omisin y $1,055.00 a $1,582.00,

por la presentacin extempornea

Fraccin II
$915.00 a $1,307.00
$939.00 a $1,342.00
Fraccin III
$1,581.00 a $2,635.00
$1,623.00 a $2,705.00
Fraccin IV
$2,109.00 a $3,164.00
$2,165.00 a $3,248.00
Fraccin V
$1,961.00 a $3,268.00
$2,013.00 a $3,355.00
Fraccin VI
$1,961.00 a $3,268.00
$2,013.00 a $3,355.00
Fraccin VIII
$1,055.00 a $1,582.00
$1,083.00 a $1,624.00
Fraccin IX
$105,457.00 a $158,185.00
$108,263.00 a $162,395.00
Fraccin X
$1,307.00 a $1,961.00
$1,342.00 a $2,013.00
Fraccin XI


Fraccin XII
$654.00 a $1,307.00
$671.00 a $1,342.00
Fraccin I
$63,234.00 a $84,312.00
$64,917.00 a $86,556.00
Fraccin II
$105,390.00 a $158,085.00
$108,194.00 a $162,292.00
Fraccin I
$4,218.00 a $5,273.00
$1,055.00 a $1,582.00
$1,083.00 a $1,624.00
$10,546.00 a $15,819.00
$10,826.00 a $16,239.00
Fraccin V
$6,327.00 a $8,437.00
$6,496.00 a $8,661.00
Fraccin VI
$39,213.00 a $58,819.00
$40,256.00 a $60,385.00
Fraccin VIII
$21,091.00 a $42,183.00
$21,653.00 a $43,305.00
Fraccin X
$52,284.00 a $71,890.00
$53,675.00 a $73,803.00
Fraccin XI
$654.00 a $1,307.00
$671.00 a $1,342.00
Fraccin XII
Ver Ley Aduanera
$25,665.00 a $51,331.00 por cada periodo de 90 das o fraccin que transcurra desde la
fecha en que se debi dar cumplimiento a la obligacin y hasta que la misma se cumpla
$21,653.00 a $32,479.00
Fraccin I
$21,091.00 a $31,637.00
Fraccin II
$42,183.00 a $63,274.00
$43,305.00 a $64,958.00
Fraccin I
$10,546.00 a $15,819.00
$10,826.00 a $16,239.00
$21,653.00 a $32,479.00
Fraccin II
$21,091.00 a $31,637.00
Fraccin III
$2,109.00 a $3,164.00
$2,165.00 a $3,248.00
Fraccin IV
$42,183.00 a $63,274.00
$43,305.00 a $64,958.00
Fraccin I
$6,327.00 a $8,437.00
$6,496.00 a $8,661.00
Fraccin II
$8,437.00 a $10,546.00
$8,661.00 a $10,826.00
Fraccin III
Artculo 200
Multa por no poder determinar el impuesto y el valor en aduana
$4,331.00 a $5,413.00
Fraccin II
Fraccin IV
$8,437.00 a $10,546.00
$8,661.00 a $10,826.00
$31,637.00 a $42,183.00
$32,479.00 a $43,305.00
Laboral
Colaboraciones
En definitiva, no se lograr la reforma de fondo

que requiere la Ley Federal del Trabajo
Dr. Baltasar Cavazos Flores
Presidente del Despacho Cavazos Flores, SC
Nuestra Ley Federal del Trabajo no se reformar en
cuanto al fondo por tres razones fundamentales a saber:
1.
Por temor a la Confederacin de Trabajadores de

Mxico, que infinidad de veces ha manifestado en
pblico y en privado que no desea que se reforme
dicha ley, porque cualquier cambio que se hiciera
sera en contra de los trabajadores;
2.
Por falta de voluntad poltica del gobierno que no la

considera prioritaria; y
3.
Porque no lo permitira el Poder Legislativo.

Si la Cmara de Senadores no le dio permiso al presidente Vicente Fox para que fuera a los Estados
Unidos de Amrica y Canad, mucho menos permitir que se reforme dicha ley laboral.
No nos engaemos sta es la cruda realidad.

Los anteproyectos del Cdigo Federal de Procedimientos de Trabajo, en los que tan arduamente particip
nuestro admirado amigo el doctor Javier Moctezuma Barragn, siguen durmiendo el sueo de los justos.
Aunque en dichos anteproyectos no se lleg al fondo de
las absurdas calificaciones de huelgas, lo cual nos resulta extraurgente modificar, cuando menos se dio un
paso correcto al tratar de separar la reglamentacin del
derecho laboral sustantivo del procesal de trabajo, que
desde luego son de naturaleza diferente.
Al paso que vamos a lo mejor resulta que ser la Suprema
Corte de Justicia de la Nacin; es decir, nuestro Poder Judicial el que reformar o abrogar algunos de los muchos
preceptos laborales que sean objetados de anticonstitucionales, por medio de algn juicio de amparo.
Ciertamente, la Secretara del Trabajo ha realizado un meritorio esfuerzo para lograr algunas modificaciones por consenso de carcter jurdico-administrativo, pero tambin
en dicho aspecto se ha fracasado lamentablemente.
Para lograr algo al respecto se requiere como ya lo hemos manifestado antes un poco de mano dura, porque
as por las buenas no vamos a lograr absolutamente
nada.
Lo que son las cosas, la colaboracin anterior para esta
revista la escribimos en el Adventure of the seas, en un
crucero por las islas del Caribe, tiempo despus estamos
escribiendo sta en Houston, en el hospital St. Lucks, en
donde fuimos intervenidos en una difcil ciruga de columna vertebral, de donde podemos concluir que en esta vida
todo es cambiante menos nuestra Ley Federal del Trabajo.
De este famossimo hospital se nos inform que cada
ao se atiende a ms de 30 mil pacientes, y en donde
ms de 2,500 bebs llegan a este mundo traidor, en
donde nada es verdad ni mentira sino que todo es segn
del color del cristal con que se mira.
Los extraordinarios galenos que nos trataron fueron el
cardilogo Paolo Angelini y el doctor Walter Sessard, especialista en columna vertebral.
Aunque los mdicos y servicios que proporcionan son de
ptima calidad, y que las galeries son siempre una gran
tentacin para el fabuloso shopping, por nuestra parte ya
no deseamos regresar a Houston hasta que se reforme
nuestra Ley Federal del Trabajo.
El viajecito resulta un poco carito, pues los doctores
Angelini y Sessard cobran 5 mil dlares cada uno por
atender al paciente y la nochecita en el hospital cuesta
700.00 dlares, adems en un cuarto compartido, que
es fatal por el exceso de pacientes, lo cual no tiene mucha gracia como dira el doctor Nstor de Buen.
Lo bueno del viaje es poder visitar nuevamente los extraordinarios restaurantes Hunan Brownstone y el Bombay Palace, en donde se puede saborear el incomparable
Chicken vindaloo very, very hot.
Despus de todos estos gastos extraordinarios que tuvimos que padecer, suponemos verdaderamente que el
que realmente va a necesitar que se reforme la Ley Federal
del Trabajo, es el propio suscrito y adems a corto plazo.
C1
Tesis
selectas
No se requiere estipular por escrito el reparto
de la jornada laboral de 48 horas, para
descansar el sbado en la tarde
En los artculos 60 y 61 de la Ley Federal del Trabajo
(LFT), se establece el horario y duracin mxima de la
jornada diurna como sigue:
Jornada mxima
Tipo de
jornada
Horario que
comprende
diaria
semanal
Diurna
6:00 a 20:00
Ocho horas
48 horas
Sin embargo, el segundo prrafo del artculo 59 de la LFT

menciona que trabajadores y patrn podrn repartir las
horas de trabajo, a fin de permitir a los primeros el reposo del sbado en la tarde o cualquier otra modalidad
equivalente.
Entre otras variantes, en las empresas se tiene como
prctica comn aumentar la jornada laboral entre semana (de lunes a viernes), con el fin de descansar el sbado
y domingo, hecho que no contraviene a la LFT, dado que
no se rebasa el lmite de jornada mxima semanal, pues
para tener este beneficio se compensan las horas en distintos das.
Despus de realizar un anlisis, se concluye que mediante acuerdo entre las partes puede pactarse una jornada superior a la mxima diaria; empero, sin exceder la
mxima semanal que es de 48 horas. No obstante, dicha
prolongacin slo es aplicable cuando pretende obtenerse el beneficio de descansar el sbado en la tarde, ya
que si la jornada se extiende, frecuentemente sin recibir
este beneficio, entonces se rebasara la jornada mxima;
y por tanto, se caera en la figura de tiempo extraordinario, con la consecuencia del pago que corresponda.
Ahora bien, aun cuando la LFT seala que patrn y trabajador pueden repartir la duracin de la jornada, no establece la forma en que debern acordarlo, de lo que se
puede inferir que no tiene que ser por escrito, y se considerar vlido siempre que ambas partes manifiesten estar de acuerdo, cumpliendo con el convenio.
El anterior es el criterio del Tercer Tribunal Colegiado del
Dcimo Sptimo Circuito, que por medio de la tesis aislada 8 L, establece que el convenio entre empleador y
trabajador se puede dar en forma tcita, slo debe de-
C2
mostrarse que con el tiempo laborado entre semana

existe una compensacin de horas, con el fin de descansar un lapso mayor el sbado, aunque no se exprese en
forma escrita tal acuerdo.
Para verificar este anlisis, a continuacin se transcribe
la tesis ya referida.
JORNADA DE CUARENTA Y OCHO HORAS REPARTIDAS A FIN DE PERMITIR AL TRABAJADOR EL REPOSO DEL SABADO POR LA TARDE. EL ACUERDO
AL RESPECTO PUEDE SER TACITO. Si el trabajador
en su demanda admite que el horario que tena al servicio de la demandada era de 8:00 a 13:00 y de 15:00 a
18:30 horas de lunes a viernes y los sbados de 8:00 a
13:30 horas, sin reclamar tiempo extraordinario, y en el
contrato de trabajo se pact que la jornada semanal seria de ocho horas diarias de lunes a sbado, es decir,
de cuarenta y ocho horas a la semana, al ofrecer el patrn el trabajo al actor en los mismos trminos y condiciones en que lo vena desempeado, ello demuestra
que exista un acuerdo obrero-patronal para distribuir la
jornada con media hora ms de lunes a viernes, para
que el actor descansara los sbados por la tarde y el
domingo, lo que es acorde a lo dispuesto por el artculo
59 de la Ley Federal del Trabajo, y ello no se invalida
porque el pacto no hubiese sido por escrito, en razn
de la existencia de un acuerdo tcito entre trabajador y
patrn, y porque, adems, en la secuela procesal se
prob ese extremo, con la prueba testimonial ofrecida
por la patronal, de la que se desprende que el trabajador no laboraba el sbado por la tarde, porque el resto
el tiempo de ese da lo compensaba con el que trabajaba durante la semana, sin que resulte necesario que los
testigos manifiesten que saban del acuerdo entre el
actor y el demandado para distribuir la jornada en esos
trminos, en razn de que ello deriva del acuerdo tcito
ya precisado.
Tesis 8 L del Tercer Tribunal Colegiado del Dcimo
Sptimo Circuito.
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta. Novena poca, tomo XVI, julio de 2002, pg. 1323.
Amparo directo 872/2001. 18 de abril de 2002. Unanimidad de votos.
Taller
Seguridad Social
de prcticas
Salario base de cotizacin para trabajadores
con jornada o semana reducida
Marco terico
En las empresas es comn contratar personal bajo la

modalidad de jornada o semana reducida, lo cual puede
ocurrir por necesidades del trabajador o de la propia empresa.
Para encuadrar el concepto de jornada reducida se debe
considerar; que la Ley Federal del Trabajo (LFT) seala
que la jornada laboral, es el tiempo durante el cual el trabajador est a disposicin del patrn para prestar sus
servicios (artculo 58 de la LFT).
de Afiliacin (RA) donde se encuentra el concepto de jornada y semana reducida, como sigue:
1.
Jornada reducida. Es cuando el trabajador labora

por un tiempo inferior al mximo permitido por la
LFT, y su salario se determina por unidad de tiempo;
es decir, menos de ocho horas al da (artculo 28 del
RA); y
2.
Semana reducida. Es cuando el trabajador labora

menos das de los establecidos para una semana
por la LFT; o sea, de uno a cinco das (artculo 29
del RA).
As, el artculo 61 de la LFT prev que los lmites mximos

de una jornada laboral son: ocho para la diurna, siete para la nocturna y siete y media horas para la mixta.
Por otro lado, la misma LFT establece que por cada seis
das de labores, los trabajadores disfrutarn de un da de
descanso por lo menos, de manera que en los trminos
de esta disposicin, se infiere que la semana laboral es
de seis das.
Sin embargo, el artculo 59 de la misma ley seala la
posibilidad de convenir la duracin de la jornada entre
patrn y trabajador, siempre que no exceda del mximo
legal.
Por tanto, la ley laboral permite adecuar esta jornada a
las necesidades de la empresa o del trabajador, segn
sea el caso, siempre que sea para disminuirla mas no
para superar el mximo legal, surgiendo as las figuras
de jornada o semana reducida.
Por otro lado, para efectos del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), es en el captulo VI del Reglamento
Procedimiento para calcular el salario base

de cotizacin
Tambin en ese captulo se indica el procedimiento a seguir para determinar el salario base de cotizacin (SBC),
cuando los trabajadores laboran jornada o semana reducida.
As, el artculo 30 del RA, determina que para los trabajadores con jornada reducida, los patrones calcularn el
SBC, atendiendo el procedimiento siguiente:
1.
Sumarn los salarios que se perciban por cada unidad de tiempo en una semana;
2.
Dividirn la suma entre siete (los das de la semana).

El resultado es el SBC; y
C3
Seguridad Social
3.
Se realizar una comparacin entre el SBC obtenido

y el salario mnimo general vigente en el rea geogrfica (SMGVAG), si el SBC resultara inferior a ste,
se deber ajustar al mnimo regional para comunicarlo al IMSS. En caso contrario, se deber comunicar el SBC que se hubiera determinado mediante el
citado procedimiento.
Asimismo, aun cuando la redaccin del artculo no menciona que deba adicionarse la parte proporcional del
sptimo da y de las prestaciones legales (como aguinaldo y prima vacacional), consideramos que hay que incrementar dichos conceptos, pues son percepciones
que el trabajador recibe por cada unidad de tiempo laborada, y se deben tomar en cuenta al determinar el SBC.
Por otro lado, tratndose de semana reducida, el salario

se fija por da y el artculo 31 del RA, seala que para llevar a cabo la inscripcin de estos trabajadores, el SBC se
determinar de la forma siguiente:
1.
Se sumarn los salarios percibidos en los das trabajados en una semana, ms el importe de las prestaciones que lo integren y la parte proporcional del
sptimo da;
2.
El total de estos conceptos se dividir entre siete y el

cociente ser el SBC; y
3.
Se comparar el SBC obtenido con el SMGVAG, correspondiente a la ubicacin del centro de trabajo.
Si el SBC resulta inferior al mnimo de la regin que
corresponda se deber ajustar al mismo, de lo contrario, se manifestar el calculado.
Por tanto, cuando el trabajador labore jornada y semana

reducida, el SBC, ser el que resulte de aplicar el procedimiento correspondiente (artculo 32 del RA).
Conviene hacer notar que al presentar el aviso de inscripcin al IMSS, el instituto exige que el salario diario reportado corresponda al mnimo de la regin, ms la
integracin de las percepciones fijas (4.52%, correspondiente a la proporcin del aguinaldo y de la prima vacacional).
Sin embargo, el artculo 30 del RA, slo dispone que sea
el mnimo de la regin sin incluir la integracin fija. Adems, la propia LSS en su artculo 29, fraccin III, hace
C4
referencia a que no se recibirn cuotas con base en un

salario inferior al mnimo, no al mnimo integrado.
Por otro lado, el Sistema nico de autodeterminacin
(SUA) acepta sin problemas la captura de los avisos de
inscripcin con salario inferior al mnimo integrado del
rea geogrfica correspondiente.
Adems, si de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 31
del RA, al determinar el SBC, ya se incluye la parte proporcional de las prestaciones que obtiene el trabajador,
resulta ilgico que el personal del IMSS exija que de nuevo se integren dichas prestaciones.
En todo caso, sera conveniente que los patrones que se
ubiquen en esta situacin realicen una consulta por escrito ante el IMSS, exponiendo con detalle tanto el procedimiento aplicado como el resultado obtenido, y en caso
de obtener un SBC inferior al SMGVAG, se solicite que se
acepte presentar el aviso correspondiente con dicho salario sin integrar ningn otro concepto.
No obstante, es importante mencionar que el artculo
sexto transitorio del decreto de la LSS, vigente a partir
del 1o. de julio de 1997, publicado en el Diario Oficial de la
Federacin del 21 de diciembre de 1995, establece que el
ajuste de salarios inferiores al mnimo slo se efectuar
cuando la relacin de trabajo inicie al amparo de esta ley.
As, si el vnculo laboral comenz antes del 1o. de julio de
1997, podr seguirse cotizando en trminos en que se venia haciendo; es decir, con un salario inferior al mnimo
general vigente en el rea correspondiente.
En el caso del Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda de los Trabajadores (Infonavit), el artculo 13 del Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero
de Descuentos al Infonavit, seala los mismos conceptos de jornada y semana reducida que el RA, y tambin
cabe recordar que el artculo 29, fraccin II, de la Ley del
Infonavit determina que para establecer el salario base
de aportacin, se obedecer lo dispuesto por la LSS.
Ajustes por incidencias

En el caso de ausencias, cualquiera que sea la naturaleza del salario que se perciba, se aplicar el criterio general que se indica en el artculo 31 de la LSS.
A continuacin, se presentan casos prcticos que ejemplifican el procedimiento de determinacin del SBC cuando
se cuente con trabajadores que laboren jornada o semana reducida.
Seguridad Social
Casos prcticos
CASO 1
Determinacin del salario base de cotizacin para un trabajador que labora jornada reducida con salario inferior
al mnimo del rea geogrfica
PLANTEAMIENTO
Se desea conocer el importe del salario base de cotizacin con el que se deber presentar el aviso de inscripcin al
IMSS de un trabajador que presta sus servicios en jornada reducida. Su percepcin integrada es inferior al mnimo general de la regin.
DATOS
Generales
q
q
q
q
Actividad de la empresa
Prestaciones que otorga la empresa
Localidad en que se encuentra la empresa
Salario mnimo general del rea geogrfica B
Zapatera
Mnimas de ley
Tampico, Tamaulipas
$40.10
Del trabajador
q
q
q
q
q
Nombre
Fecha de ingreso
Das laborados en la semana
Horas laboradas por da (de 9:00 am a 13:00 pm)
Sueldo por hora (unidad de tiempo)
Carlos Rodrguez Salgado

18 de octubre de 2002
6 das
4 horas
$8.00
Factores aplicables
q
Factor de prestaciones mnimas de ley para el primer ao de labores

Aguinaldo 15 das 365 =
(+) Prima vacacional [(6 das x 25%) 365]
(=) Factor mnimo de integracin
Factor proporcional del sptimo da (16) (un da de descanso por
cada seis de trabajo. Artculo 69 de la LFT)
0.0411
0.0041
0.0452
0.1666
DESARROLLO
1. Determinacin del salario diario percibido por jornada reducida.
(x)
(=)
Salario por unidad de tiempo (hora) trabajada

Nmero de horas laboradas durante el da
Salario percibido en jornada reducida
$8.00
4
$32.00
2. Clculo de la parte proporcional del sptimo da, correspondiente a cada jornada trabajada.
(x)
(=)
Salario por jornada trabajada

Factor proporcional del sptimo da
Importe salarial proporcional del sptimo da, por cada jornada trabajada
$32.00
0.1666
$5.33
C5
Seguridad Social
3. Determinacin de la proporcin de prestaciones mnimas de ley que corresponden a cada jornada trabajada.
(x)
(=)

Factor proporcional de las prestaciones mnimas de ley
Importe proporcional de prestaciones mnimas de ley, por cada jornada trabajada
$32.00
0.0452
$1.45
4. Clculo del salario diario integrado percibido por el trabajador, el que ser comparado con el salario mnimo vigente
en el rea geogrfica.
(+)
(+)
(=)
(x)
(=)
()
(=)

Importe salarial proporcional del sptimo da
Importe proporcional de prestaciones mnimas de ley, por cada jornada trabajada
Importe total de percepciones por jornada laborada
Das trabajados en la semana
Importe total de la percepcin semanal
Total de das de la semana
Salario diario integrado percibido por el trabajador
$32.00
5.33
1.45
$38.78
6
232.68
7
$33.24
5. Determinacin del salario base de cotizacin con jornada reducida, estableciendo la comparacin del salario diario
integrado percibido por el trabajador contra el salario mnimo de la regin.
Salario diario integrado
percibido por el trabajador
con jornada reducida
Menor que
Salario mnimo general vigente en el rea B1

con jornada reducida2
$33.24
<
$40.10
$40.10
Notas
1. De conformidad con el artculo 30 del RA, el salario integrado obtenido conforme al procedimiento establecido para jornada reducida deber compararse con el salario mnimo de la regin correspondiente; si en dicha comparacin, el salario base de cotizacin resulta inferior, ste se deber ajustar al
mnimo de la regin.
2. De acuerdo con el artculo sexto transitorio de la LSS, de iniciarse una nueva relacin laboral a partir del 1o. de julio de 1997 (fecha en que inici la vigencia de la LSS), aun en el supuesto de que el salario percibido sea inferior al mnimo, se cotizar en los trminos de la ley; esto es, con salario mnimo
general del rea geogrfica, como lo dispone el artculo 30 del RA.
COMENTARIO
Aqu se muestra el procedimiento a seguir para determinar el SBC de aquellos trabajadores que prestan sus servicios a un patrn en jornada reducida.
En este caso, el salario calculado es inferior al salario mnimo general, vigente en el rea geogrfica B (Tampico,
Tamaulipas), por lo que debe ajustarse a ste para presentar el aviso de inscripcin en el IMSS.
Una vez ms, se manifiesta el desacuerdo en integrar de nuevo las prestaciones al SMGVAG, pues ya fueron aplicadas en el procedimiento.
FUNDAMENTO
Artculos 29, fraccin III, y sexto transitorio (decreto del 21 de diciembre de 1995) de la Ley Seguro
Social; 28 y 30 del Reglamento de Afiliacin; 29, fraccin II, de la Ley del Infonavit y 12 y 13 del Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit.
C6
Seguridad Social
CASO 2
Determinacin del salario base de cotizacin para un trabajador que labora semana reducida con salario superior al mnimo del rea geogrfica
PLANTEAMIENTO
Se desea conocer el importe del salario base de cotizacin con el que se presentar el aviso de inscripcin al IMSS de
un trabajador que presta sus servicios en semana reducida, el cual obtiene una percepcin integrada superior al mnimo general de la regin.
DATOS
Generales
q
q
q
q
Actividad de la empresa
Prestaciones que otorga la empresa
Localidad en que se encuentra la empresa
Salario mnimo general del rea geogrfica C
Panadera
Mnimas de ley
Tepic, Nayarit
$38.30
Del trabajador
q
q
q
q
Nombre
Fecha de ingreso
Das laborados en la semana
Sueldo diario
Sergio Rojas Sandoval

20 de septiembre de 2002
4 das
$60.00
Factores aplicables
q
Factor de prestaciones mnimas de ley para el primer ao de labores

Aguinaldo 15 das 365 =
(+) Prima vacacional [(6 das x 25%) 365]
(=) Factor mnimo de integracin
Factor proporcional del sptimo da (16) (un da de descanso por
cada seis de trabajo. Artculo 69 de la LFT)
0.0411
0.0041
0.0452
0.1666
DESARROLLO
1. Determinacin de la parte proporcional del sptimo da, correspondiente a cada da trabajado.
(x)
(=)
Salario por da trabajado

Factor proporcional del sptimo da
$60.00
0.1666
$10.00
2. Clculo de la proporcin de prestaciones mnimas de ley, correspondiente a cada da laborado.

(x)
(=)

Factor proporcional de las prestaciones mnimas de ley
Importe proporcional de prestaciones mnimas de ley, por cada da trabajado
$60.00
0.0452
$2.71
C7
Seguridad Social
3. Determinacin del salario diario integrado percibido por el trabajador, que ser comparado con el salario mnimo
vigente en el rea geogrfica.
$60.00
(+)
10.00
(+)
Importe proporcional de prestaciones mnimas de ley, por cada da trabajado
(=)
Importe total de percepciones por da trabajado
(x)
Das trabajados en la semana
(=)
Importe total de la percepcin semanal
()
Total de das de la semana
(=)
Salario diario integrado percibido por el trabajador con semana reducida
2.71
$72.71
4
$290.84
7
$41.55
4. Clculo del salario base de cotizacin con semana reducida, estableciendo la comparacin del salario diario
integrado percibido por el trabajador contra el salario mnimo de la regin.
Salario diario integrado
percibido por el trabajador
con jornada reducida
Mayor que
Salario mnimo general vigente en el rea C

con jornada reducida1
$41.55
>
$38.30
$41.55
Nota
1. De conformidad con el artculo 31 del RA, el salario integrado obtenido conforme al procedimiento establecido para semana reducida deber compararse con el salario mnimo de la regin correspondiente; si en dicha comparacin, el salario base de cotizacin resulta inferior, ste se deber ajustar al
mnimo de la regin.
En este caso, al obtenerse un salario base de cotizacin superior, ser ste el que se reporte al IMSS.
COMENTARIO
Se muestra el procedimiento a seguir para determinar el SBC de aquellos trabajadores que prestan sus servicios a
un patrn en semana reducida.
Tal como lo seala expresamente el artculo 31 del RA, se adicionaron las partes proporcionales de las prestaciones y del sptimo da, a fin de obtener el salario que realmente percibe el trabajador.
Al realizar el clculo dispuesto por el citado artculo, se obtuvo un SBC superior al salario mnimo general de la regin, por lo que el salario resultante ($41.55), es el que ser comunicado al IMSS, mediante el aviso de inscripcin.
Si el SBC obtenido hubiera sido inferior, entonces al IMSS se presentara el aviso de inscripcin con el salario mnimo general del rea geogrfica C.
FUNDAMENTO
Artculos 29, fraccin III, y sexto transitorio (decreto del 21 de diciembre de 1995) de la Ley Seguro Social; 29 y 31 del Reglamento de Afiliacin; 29, fraccin II, de la Ley del Infonavit; y 12 y 13 del Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit.
C8
Informacin
de trascendencia
Nuevo Reglamento del IMSS, en proyecto.
Comentarios en materia de imposicin
de multas e incorporacin voluntaria
El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) ha estado
trabajando en el proyecto para crear un nuevo Reglamento de la Ley del Seguro Social (LSS), por lo que se
espera que en fechas prximas sea aprobado por el Ejecutivo Federal para su publicacin, en el Diario Oficial de
la Federacin.
De publicarse y entrar en vigor tal ordenamiento, abrogara los reglamentos de Afiliacin; para la Clasificacin
de Empresas y Determinacin de la Prima de Riesgos de
Trabajo; de la Seguridad Social para el Campo; del Seguro de Salud para la Familia; para el Pago de Cuotas
del Seguro Social y para la Imposicin de Multas por
Infracciones a las Disposiciones de la LSS y sus reglamentos.
En la edicin 305, correspondiente a la segunda decena
de octubre, se trat sobre los procedimientos relativos a
afiliacin, riesgos de trabajo y dictamen.
Aqu se analizarn las innovaciones de procedimiento,
respecto a la incorporacin voluntaria al rgimen obligatorio y al seguro de salud para la familia; sin olvidar los
aspectos relativos a la imposicin de multas.
Incorporacin voluntaria al rgimen obligatorio
Uno de los cambios que se aprecia en el proyecto del nuevo reglamento, es la denominacin de las unidades administrativas donde se deben realizar los trmites para la incorporacin voluntaria a este rgimen, cuyo nombre es el
de rganos de operacin administrativa desconcentrada.
Otra modificacin, que beneficia al asegurado en la incorporacin voluntaria, es el hecho de que una vez pagada la renovacin del aseguramiento y antes de que inicie
la vigencia del nuevo periodo, si el asegurado sufriera una
invalidez o la muerte, ste o sus beneficiarios, respectivamente, podrn optar por la devolucin del importe de la
renovacin o por el acreditamiento del periodo pagado.
Ahora bien, para que los trabajadores independientes
del campo se consideren sujetos de aseguramiento en
la modalidad de incorporacin voluntaria al rgimen
obligatorio, ser requisito indispensable que se dediquen directamente a las labores de carcter agrcola,
ganadera, forestal o mixtas.
De aprobarse el proyecto del nuevo reglamento se establecer como causal de terminacin en este rgimen, el
decreto emitida por el Ejecutivo Federal que permita la
incorporacin de stos en forma directa al rgimen obligatorio.
Comentarios en materia del seguro de salud
para la familia
Todas las personas que no sean sujetas a un rgimen
obligatorio en algn sistema de seguridad social se
podrn incorporar al seguro de salud para la familia,
siempre que, adems del sujeto de aseguramiento, se
afilie cuando menos a un familiar sin necesidad de comprobar la convivencia, dependencia econmica o grado
de estudios.
Ello, para justificar que se trata de un seguro de salud en
beneficio de la familia y no de un seguro personal; aunque debe aclararse, que la LSS no hace referencia a ninguna condicionante de acceso a este seguro voluntario.
Tambin determina que los hijos nacidos durante la vigencia del aseguramiento de la madre, slo tendrn derecho a recibir atencin mdica durante los 30 das
posteriores a la fecha de su nacimiento, debiendo ser
inscritos en el seguro de salud para la familia dentro de
los 90 das siguientes al alumbramiento.
Otro de los cambios importantes, se manifiesta en la incorporacin a este seguro voluntario de manera colectiva, pues el requisito es que debern reunirse un mnimo
de 50 personas. En las disposiciones vigentes a la fecha
se seala como mnimo 25 personas.
En el caso de renovaciones colectivas, el representante
deber, dentro de los cinco primeros das hbiles del
mes en que deba realizarse la renovacin, manifestar
por escrito la voluntad de continuar con el aseguramiento, aportando los datos necesarios para que el IMSS
C9
Seguridad Social
realice el clculo de las cuotas por enterar, el cual comunicar el importe por pagar en un plazo de 10 das hbiles, contados a partir de la fecha de presentacin de la
solicitud.
Respecto a la renovacin extempornea en el seguro de
salud para la familia, cuando el asegurado adquiera alguna enfermedad durante la vigencia de la contratacin
y necesite continuidad en su atencin mdica, se establece una reduccin en el plazo de resolucin del IMSS
para autorizar la renovacin. As, se reduce de 60 a 45
das hbiles despus del vencimiento del plazo mencionado.
En general, todas las multas debern pagarse dentro de

los 15 das hbiles siguientes a la notificacin. No obstante, si se liquidan dentro del plazo establecido se efectuar un descuento de 20%, sin necesidad de que la autoridad que la impuso dicte una nueva resolucin.
Es importante sealar que en el proyecto del nuevo reglamento ya se establece un criterio para imponer las
sanciones; esto es, clasifica las infracciones por rangos
y establece parmetros de aplicacin.
Para la aplicacin de multas por las infracciones relacionadas en el artculo 304-A, fracciones IV, V, VII, VIII, XI,
XVI y XIX de la LSS que se refieren a lo siguiente:
1.
No determinar o determinar en forma extempornea las cuotas obrero-patronales;
2.
No informar al trabajador o al sindicato de las aportaciones realizadas a la cuenta individual del seguro de retiro, cesanta y vejez;
3.
No llevar los registros de nminas o listas de raya;
4.
No entregar a los trabajadores la constancia semanal o quincenal de los das laborados;
5.
No proporcionar datos e informes para la realizacin de estudios e investigaciones para determinar

factores causales y medidas preventivas de riesgos
de trabajo;
Imposicin de multas
Dentro de las modificaciones sealadas en el proyecto
del Reglamento de la LSS en materia de imposicin de
multas, trascienden principalmente los aspectos para el
establecimiento de la sancin como son: la gravedad,
las condiciones particulares del infractor y la reincidencia a que se refiere el artculo 304-B de la LSS, para tal
efecto se tomarn en cuenta los supuestos mencionados a continuacin:
1.
La naturaleza propia del acto u omisin;
2.
El nmero de trabajadores afectados por el acto u

omisin, en proporcin al nmero total de trabajadores al servicio del patrn; y
6.
El importe del crdito fiscal omitido, cuando sea superior al 25% en razn del monto total de las obligaciones con el IMSS del periodo de que se trate.
No dar aviso o hacerlo de manera extempornea,

respecto al cambio de domicilio de la empresa o establecimiento; y
7.
Omitir o presentar extemporneamente el dictamen

por contador pblico autorizado.
3.
Hay que destacar que para estos casos el IMSS, invariablemente analiza las condiciones particulares del infractor, considerando los antecedentes respecto del cumplimiento de las obligaciones.
Respecto a la reincidencia, sta se tipifica cuando se comete la misma infraccin en el trmino de 365 das contados a partir de la fecha de notificacin de la ltima sancin impuesta, y la multa se asignar tambin con base
en la ltima cometida. En ese caso, la multa se duplicar,
pero sin exceder del mximo establecido en el artculo
304-B de la LSS; es decir, 350 veces el salario mnimo vigente en el Distrito Federal.
Cuando el patrn con un mismo acto u omisin cometa
varias infracciones y por ellas se haga acreedor a varias
multas, slo se le aplicar la correspondiente a la multa
de mayor monto.
Cabe mencionar que la sancin de 40 al 100% establecida en el artculo 304 de la LSS, respecto del incumplimiento del pago de las cuotas obrero-patronales, y los
capitales constitutivos, excluye la aplicacin de cualquiera otra prevista en la ley por el mismo acto u omisin.
C10
Al respecto el artculo 304-B, fraccin I, de la LSS impone

la sancin de entre 20 y 75 salarios mnimos generales
vigentes en el Distrito Federal (SMGVDF), y se impondr
de acuerdo con lo siguiente:
Nmero de trabajadores
que el patrn tiene
a su servicio
Multa
aplicable
en SMGVDF
1-10
20
11-25
21-30
26-50
31-40
51-100
41-50
101-250
51-60
De 250, en adelante
61-75
Seguridad Social
En las infracciones referidas en el artculo 304-A, fracciones III, X, XIII y XVIII, de la LSS relativas a:
1.
2.
3.
4.
No comunicar o hacerlo de manera extempornea

las modificaciones de salario base de cotizacin;
Obstaculizar o impedir por si o por interpsita persona las inspecciones o visitas domiciliarias, as como
el procedimiento administrativo de ejecucin;
No conservar los documentos que estn siendo revisados durante una visita domiciliaria o los bienes
muebles, en los que se dejen depositados los mismos como consecuencia de su aseguramiento; y
No comunicar al IMSS por escrito sobre el estallamiento de huelga o terminacin de la mismas; suspensin cambio o termino de actividades; clausura; cambio de nombre o razn social; y fusin o
escisin.
En estos casos, la sancin que se impondr en trminos

del artculo 304-B, fraccin II, de la LSS ser de 20 a 125
SMGVDF que se aplicar con los intervalos que a continuacin se visualizan:
que el patrn tiene
a su servicio
Multa
aplicable
en SMGVDF
1-10
20
11-25
21-30
26-50
31-40
51-75
41-50
76-100
51-60
101-150
61-75
151-200
76-90
201-250
91-105
De 250, en adelante
106-125
Por las infracciones cometidas segn el artculo 304-A,

fracciones VI, IX y XV, de la LSS relativas a: presentar avisos afiliatorios, formularios, comprobantes de afiliacin,
registros de obra o cdulas de determinacin de cuotas
obrero-patronales con datos falsos; no proporcionar,
cuando el IMSS lo requiera, los elementos necesarios
para determinar la existencia, naturaleza y cuanta de las
obligaciones a su cargo, o hacerlo con documentacin
alterada o falsa; y no presentar la revisin anual obligatoria de la siniestralidad y determinacin de la prima del seguro de riesgos de trabajo, o hacerlo extemporneamente con datos falsos o incompletos, en relacin con el
periodo o plazos, la sancin aplicable segn el artculo
304-B, fraccin III, de la ley en comento, ser de entre 20
y 210 por lo que el rango es el siguiente:
que el patrn tiene
a su servicio
Multa
aplicable
en SMGVDF
1-10
20
11-25
21-50
26-50
51-70
51-75
71-90
76-100
91-110
101-150
111-130
151-200
131-160
201-250
161-190
De 250, en adelante
191-210
En lo que respecta a las infracciones enunciadas en las

fracciones I, II, XII, XIV, XVII, XX y XXI del artculo 304-A
de la LSS y que a continuacin se citan:
1.
No registrarse ante el IMSS o hacerlo fuera del plazo establecido en la LSS;
2.
No inscribir a los trabajadores ante el IMSS o hacerlo en forma extempornea;
3.
No dar aviso al IMSS de los riesgos de trabajo, ocultar su ocurrencia en las instalaciones o fuera de
ellas en el desarrollo de sus actividades o no llevar
los registros de los riesgos de trabajo o no mantenerlos actualizados;
4.
Alterar, desprender o destruir, por si o por interpsita persona, los documentos, sellos o marcas
colocadas por personal del IMSS, con el fin de
asegurar la contabilidad, en los sistemas, libros,
registros y dems documentos que la integren, as
como en los equipos, muebles u oficinas en que se
encuentre depositada dicha contabilidad, y que se
le hayan dejado en depsito como consecuencia
del aseguramiento derivado de una visita domiciliaria;
5.
No retener las cuotas a cargo de sus trabajadores;
6.
No cumplir o hacerlo extemporneamente con la

obligacin de dictaminar por contador pblico autorizado las aportaciones ante el IMSS; y
7.
Notificar en forma extempornea, hacerlo con datos falsos o incompletos o bien, omitir notificar al
IMSS el domicilio de cada una de las obras o fase
de obra que realizan los patrones que espordica o
permanentemente se dediquen a la industria de la
construccin.
La sancin aplicable segn el artculo 304-B, fraccin IV,

de la LSS, es de entre 20 y 350 por lo que el rango de aplicacin ser el siguiente:
C11
Seguridad Social
que el patrn tiene
a su servicio
Multa
aplicable
en SMGVDF
que el patrn tiene
a su servicio
Multa
aplicable
en SMGVDF
1-10
20
201-250
201-250
11-25
21-50
251-500
251-300
26-50
51-70
Ms de 500
301-350
51-75
71-100
76-100
101-120
101-150
121-150
151-200
151-200
De lo anterior se concluye, que el procedimiento para imponer las multas incluido en el proyecto del nuevo reglamento considera el nmero de trabajadores al servicio
de cada empleador, lo que significa que entre mayor nmero de subordinados existir un mayor perjuicio por las
omisiones o cumplimiento extemporneo. Otro aspecto
importante por considerar, es la reincidencia, ya que en
estos casos la sancin se duplica.
La Cmara de Senadores aprueba

reformas a la Ley del SAR
El 8 de octubre de 2002, la Cmara de Senadores aprob por mayora de 73 votos a favor (con 16 en contra y
tres abstenciones), el proyecto de Decreto por el que se
reforma y adiciona la Ley de los Sistemas de Ahorro para
el Retiro (LSAR), por lo que se turn al Ejecutivo para los
efectos constitucionales.
Cabe recordar que el 3 de abril de 2001, el Ejecutivo envi al Congreso de la Unin la iniciativa que fue aprobada el 24 de abril de 2002, por la Cmara de Diputados,
despus de haber sido analizada por las Comisiones
Unidas de Hacienda y Crdito Pblico, de Seguridad Social y de Trabajo y Previsin Social, por lo que fue remitida al Senado de la Repblica, para los efectos constitucionales procedentes.
Entre las principales modificaciones a la LSAR, se encuentra la referente al rgimen de inversin, pues se permitir a las Sociedades de Inversin Especializadas de
Fondos para el Retiro (Siefore) que adquieran valores
extranjeros, sin que stos excedan de 20% del activo total de la sociedad.
Sin embargo, de acuerdo con una disposicin transitoria, durante un ao contado a partir de la entrada en vigor
del presente decreto, las Siefore slo podrn invertir
hasta un 10% de su activo total en valores extranjeros.
Otra reforma importante es la de permitir que los trabajadores independientes (aquellos que no tienen acceso a
los beneficios de la seguridad social), puedan abrir una
cuenta individual en la Administradora de fondos para el
retiro (Afore) de su eleccin.
C12
Asimismo, los trabajadores incorporados al Instituto de

Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del
Estado puedan destinar sus recursos de 2% de retiro
para su inversin en una Siefore.
Tambin se prev una participacin ms activa de trabajadores y patrones, mediante la creacin de un consejo
de pensiones en el que se discutirn y analizarn polticas de inversin, de comisiones y administracin que
aplican las Afore.
Como punto importante para los trabajadores, es que podrn realizar aportaciones complementarias a su cuenta
individual, las cuales podrn ser retiradas slo al llegar a
la edad de jubilacin, ya sea que las utilicen para incrementar su pensin o soliciten que se les entreguen en
una sola exhibicin. Adems, con el propsito de fomentar las aportaciones voluntarias, se disminuye de seis a
dos meses el plazo para su disposicin en todas las
Siefore.
Otra novedad en las reformas a la LSAR, consiste en que
los recursos de la subcuenta de aportaciones voluntarias podrn ser traspasados a la subcuenta de vivienda a
solicitud del trabajador en cualquier momento, con lo
que se pretende facilitar a los trabajadores el acceso a
un crdito para vivienda por parte del Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
Ahora, slo se espera la publicacin del decreto aprobado
en el Diario Oficial de la Federacin para comenzar la
aplicacin de las reformas mencionadas, excepto en lo
que se refiere al rgimen de inversin.
Consultas
de nuestros
lectores
Obligacin patronal de pagar

el salario a la trabajadora que no
cubre las semanas de cotizacin
para percibir el subsidio de
incapacidad por maternidad
es quien debe pagar los salarios

ntegros durante dicho periodo.
Soy jefe de nminas en una armadora de equipos electrnicos,

recientemente se contrat una
persona para ocupar el puesto de
recepcionista.
. Pregunta
Esta persona tena ms de un ao

sin laborar en alguna empresa. A
los cuatro meses de su ingreso a
esta compaa, la trabajadora
inform que tena ocho meses de
embarazo; esto con el fin de que
se consiguiera a alguien para que
la sustituyera durante el periodo
de incapacidad por maternidad.
Posteriormente, la trabajadora se
present al Instituto Mexicano del
Seguro Social (IMSS), para recibir
la atencin mdica y tramitar la expedicin de la incapacidad por
maternidad, y as recibir el pago
del subsidio correspondiente; sin
embargo, la respuesta del instituto
fue que no tena derecho a esta
prestacin, ya que no cumpla con
los requisitos necesarios para
otorgrsela; y por tanto, el patrn
Lector de San Juan del Ro,

Quertaro
Debe pagar el patrn los salarios

de la trabajadora cuando el IMSS
no paga el subsidio de incapacidad por maternidad?
. Respuesta
De acuerdo con lo establecido en
la Ley Federal de Trabajo (LFT) en
el artculo 170, fraccin V, se
determina el derecho de la mujer
a percibir el salario ntegro, durante un periodo de seis semanas anteriores y seis posteriores al parto.
Adems, en la Ley del Seguro Social (LSS) en el artculo 101 se establece el derecho que tiene la
asegurada a recibir un subsidio en
dinero, equivalente al 100% del ltimo salario diario de cotizacin, el
cual recibir durante 42 das anteriores y 42 posteriores al parto.
Ahora bien, los requisitos que
debe cubrir la asegurada para
recibir el subsidio en mencin, segn el

artculo 102 de LSS, son los siguientes:
1. Haber cubierto por lo menos 30

cotizaciones semanales en el periodo de 12 meses anteriores a la fecha en que debiera comenzar el
pago del subsidio;
2. Que se haya certificado por el instituto el embarazo y la fecha probable del parto; y
3. Que no realice trabajo alguno
mediante retribucin durante los
periodos anteriores y posteriores al
parto.
Asimismo, en el artculo 103 de la LSS,
se seala que cuando la asegurada
goce del subsidio otorgado por el
IMSS, se exime al patrn de la obligacin que impone la LFT en el artculo
170, fraccin V, con la salvedad de que
cuando la asegurada no cumpla las cotizaciones requeridas, quedar a cargo
del patrn el pago del salario ntegro.
Por tanto, en el caso expuesto si la

trabajadora no cumple los requisitos
que establece el IMSS para el pago del
subsidio, entonces el patrn es quien
debe retribuir el salario en su totalidad
durante el periodo de incapacidad por
maternidad.
C13
Indicadores
Seguridad Social
Sanciones establecidas en la Ley del Seguro Social, incluye

reformas publicadas en el DOF del 20 de diciembre de 2001
Ley del Seguro Social
Fundamento
de la obligacin
por cumplir
Art.
304-A,
fraccin
6o., 7o., 9o., RPC

y 15-III, LSS
IV
180, LSS
15-II, LSS;
y 4o., RPC
VII
15, VI y IX, LSS;

y 6o. y 7o., RA
VIII
75 y 83, RSM
XI
15-I, LSS; y 15, RA
XVI
16, LSS; 58, 64

y 72 RPC
XIX
21 a 24, RA;
y 15-I y 34, LSS
15-V, LSS
III
X
15-V, LSS
XIII
15-I, LSS
14 y 15, RA
XVIII
19-I y 305-II, LSS; 10,

11 y 15, RA;
y 8o., RPC
VI
15-IV, LSS
IX
72, LSS
XV
15-I, LSS; y 10, RA
15-I, LSS; y 16, RA

21 y 22, RSM;
y 51, LSS
II
XII
15-V, LSS
XIV
38 y 39, LSS;
y 27 y 29, RPC
XVII
16 LSS; 58, 64
y 72 RPC
XX
5o. y 12, RTC y

11, RA
XXI
287, LSS
304
Infracciones
No determinar las cuotas obrero-patronales o hacerlo extemporneamente.
No informar al trabajador o al sindicato sobre las aportaciones realizadas a la cuenta individual del seguro de retiro, cesanta en
edad avanzada y vejez.
No llevar los registros de nminas o listas de raya en los trminos
que la ley y el RPC sealan.
No entregar a sus trabajadores la constancia escrita del nmero
de das trabajados y del salario semanal o quincenalmente percibido, conforme a los periodos de pago establecidos, en caso de
estar obligados a ello.
No cooperar con el IMSS en la prevencin de riesgos.
No dar aviso de cambios de domicilio o hacerlo extemporneamente.
Omitir o presentar extemporneamente el dictamen por contador
pblico autorizado cuando se haya ejercido la opcin en trminos del artculo 16, segundo prrafo, de la LSS.
No comunicar, o hacerlo extemporneamente, las modificaciones
del salario base de cotizacin.
Obstaculizar o impedir inspecciones o visitas domiciliarias.
No conservar documentos que sean revisados en una visita o los
bienes en que se depositen.
No comunicar al instituto por escrito sobre el estallamiento de
huelga o terminacin de la misma; la suspensin, cambio o trmino de actividades; la clausura; el cambio de nombre o razn
social; la fusin o escisin.
Presentar con datos falsos avisos, formularios, comprobantes de afiliacin, registro de obras o cdulas de determinacin.
No proporcionar los elementos necesarios para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de obligaciones o hacerlo con documentacin alterada o falsa.
No presentar la revisin anual obligatoria de la siniestralidad y determinacin de la prima del seguro de riesgos de trabajo o hacerlo extemporneamente o con datos falsos o incompletos, en relacin con
el periodo y plazo sealados en el RCRT.
No registrarse como patrn en el IMSS o hacerlo extemporneamente.
No inscribir a los trabajadores o hacerlo en forma extempornea.
No dar aviso de los riesgos u ocultar su ocurrencia y no llevar
registros o no mantenerlos actualizados.
Alterar documentos, sellos o marcas colocados para garantizar la
contabilidad en los sistemas, libros o registros, as como en equipos, muebles u oficinas.
No retener las cuotas del seguro social a cargo de sus trabajadores o no enterar al instituto, dentro del plazo establecido en la
LSS, las cuotas retenidas a stos.
No cumplir o hacerlo extemporneamente con la obligacin de
dictaminar por contador pblico autorizado las aportaciones ante
el IMSS.
Notificar en forma extempornea, hacerlo con datos falsos o incompletos, o bien, omitir notificar al IMSS, en trminos del RA, el
domicilio de cada una de las obras o fase de obra.
Cuando los actos o las omisiones de los patrones impliquen el
incumplimiento del pago de los conceptos fiscales que establece
el artculo 287 de la LSS.
Sanciones
Art.
(SMGVDF)
304-B
fraccin Mnima Mxima
I
20
75
I
I
Sancin (pesos)
De 843.00 a
3,161.25
I
I
I
II
20
125
II
II
II
III
Sancin (pesos)
De 843.00 a
5,268.75
20
210
III
III
IV
Sancin (pesos)
De 843.00 a
8,851.50
20
350
IV
IV
IV
IV
Sancin (pesos)
De 843.00 a
14,752.50
IV
I
Sancin de 40 al 100% del concepto omitido tomando en consideracin la gravedad de la falta
y, en su caso, la reincidencia del
infractor, en trminos de los artculos 15 y 16 del RIMSS.
Nota. Las multas impuestas se pagarn dentro de los 15 das hbiles siguientes a su notificacin (formato PIM.06).
El monto de la sancin cubierta en el plazo sealado se reducir al 20% (artculo 19, prrafo segundo, RIM).
LSS: Ley del Seguro Social.
RA: Reglamento de Afiliacin.
RCRT: Reglamento para la Clasificacin de Empresas y Determinacin de la Prima en el Seguro de Riesgos
de Trabajo.
RIM: Reglamento para la Imposicin de Multas.
RPC: Reglamento para el Pago de Cuotas del Seguro Social.
RSM: Reglamento de Servicios Mdicos.
RTC: Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construccin por Obra o Tiempo
Determinado.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal para 2002 ($42.15).
C14
Seguridad Social
Sanciones establecidas por el Infonavit con base en el Reglamento

para la Imposicin de Multas por Infraccin a las Disposiciones de la Ley del Infonavit
Obligacin
Art. 6o.,
de ley
fraccin
y de reglamento
20, Ripaedi
VI
29, fracc. VII,

Linfonavit
29, fracc. VIII,

Linfonavit
XV
29, fracc. VI,

Linfonavit
IX
29, 30 y 31
Linfonavit
y 3, 21 y 41,
Ripaedi
XIII
29, fraccs. I y II;

y 31, Linfonavit
III
31, Linfonavit;
y 7o. y 8o.,
Ripaedi
VII
29, fraccs. I y II;

31, Linfonavit;
y 3o., fracc. III,
y 18, Ripaedi
29, fraccs. IV y VI,
Linfonavit; y 20,
Ripaedi
29, fraccs. II,
prrafo ltimo,
y IV, Linfonavit
29, fracc. I, y 31,
prrafo tercero,
Linfonavit; y 3o.,
fracc. I, Ripaedi
29, fracc. I, y 31,
Linfonavit; y 3o.,
fracc. I, y 12,
Ripaedi
29, fracc. II,
Linfonavit; y 21,
Ripaedi
29, fracc. V,
Linfonavit
29, fracc. II,
prrafo tercero,
Linfonavit
VIII
XI
Infracciones
No formular aclaraciones cuando se incurra en error u omisin en la informacin presentada.
No entregar a los trabajadores de la construccin constancia escrita, semanal
o quincenal, del nmero de das laborados y del salario recibido.
No presentar al instituto, cuando se est obligado a ello, copia del informe del dictamen con los anexos correspondientes a aportaciones patronales o, en su caso, cuando se opte por dictaminarse de conformidad con la ley y el reglamento respectivos.
Negarse por cualquier causa a recibir la documentacin enviada por el instituto
para cumplir sus obligaciones y, en su caso, entregarla a los trabajadores.
No conservar en el domicilio fiscal la documentacin sobre la contabilidad de la
empresa correspondiente al cumplimiento de las obligaciones patronales con el
instituto, as como la comprobatoria del pago de aportaciones y entero de descuentos, dentro de los plazos que el cdigo establece al efecto, excepto cuando se
cuente con autorizacin de la SHCP para conservar la documentacin en un domicilio fiscal diferente de aqul.
Proporcionar datos falsos en la informacin correspondiente a la inscripcin, en la
de los trabajadores a su servicio y en la que se requiera mediante los diversos avisos que deban presentarse.
Omitir presentar los avisos de cambio de domicilio y denominacin o razn
social de la empresa; de aumento o disminucin de obligaciones fiscales; de
suspensin o reanudacin de actividades, incluyendo el estallamiento de
huelga y la terminacin de sta; de clausura; de fusin; de escisin; de enajenacin; y de declaracin de quiebra o suspensin de pagos, as como cualquier otra circunstancia que afecte su registro ante el instituto o exhibirlos
extemporneamente.
No presentar los avisos de altas, bajas, modificaciones de salario, ausencias e
incapacidades y los dems datos de los trabajadores necesarios para el instituto, a fin de cumplir las obligaciones previstas en la ley, o exhibirlos fuera del trmino establecido al efecto.
No proporcionar al instituto, cuando ste lo solicite, la informacin relacionada
con el cumplimiento de las obligaciones en materia de pago de aportaciones y
entero de descuentos, as como la dems necesaria para el logro de sus fines.
Artculo 19,
inciso
a
a
a
Mnima
Mxima
150
Sancin (pesos)
De 126.45 a
6,322.50
151
200
Sancin (pesos)
De 6,364.65 a
8,430.00
201
250
Sancin (pesos)
De 8,472.50 a
10,537.50
251
300
Sancin (pesos)
De 10,579.65 a
12,645.00
XII
No proporcionar al instituto la informacin necesaria para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de las obligaciones a cargo por los trabajadores a su servicio.
No inscribirse en el instituto o hacerlo fuera del plazo establecido en la ley y

en el Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
II
No inscribir a los trabajadores en el instituto (o hacerlo en forma extempornea), lo cual constituye una violacin en relacin con cada caso individual.
IV
No efectuar en los plazos previstos el pago total de las aportaciones o el entero

de los descuentos en las oficinas autorizadas para ello por el instituto.
XIV
Obstaculizar o impedir, por s o por interpsita persona, la inspeccin o visita domiciliaria que el instituto practique de conformidad con la ley, el cdigo y su reglamento.
Sanciones (SMGVDF)
No presentar la informacin necesaria para individualizar las aportaciones y

los descuentos de los trabajadores por quienes se hayan realizado el pago
o el entero correspondientes.
Cometer cualquier otro acto u omisin que infrinja la ley o sus reglamentos y que
cause dao o perjuicio al instituto, a los trabajadores o a los beneficiarios de stos.
301
350
Sancin (pesos)
De 12,687.15 a
14,752.50
La que resulte mayor entre 50.00% de

350
las aportaciones no individualizadas
100
150
Sancin (pesos)
De 4,215.00 a
6,322.50
Linfonavit: Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
Ripaedi: Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal para 2002 ($42.15).
C15
Seguridad Social
Cuotas obrero-patronales del IMSS y aportaciones del Infonavit

Cuotas obrero-patronales aplicables del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2002
IMSS
Concepto
Cuotas
Fundamento
Del patrn
Artculo 74, LSS
Porcentaje de prima que

le corresponda sobre el
SBC (mnimo 0.25% y
mximo 15.00%)
Seguro de riesgos de trabajo
Seguro
de enfermedades
y maternidad
Seguro de
invalidez y vida
0.00%
Total
Porcentaje de
prima correspondiente al patrn
sobre el SBC
Artculo 106,
fraccin I, LSS
Prestaciones
en especie
Cuota fija por todos 16.50% del SMGVDF

los trabajadores
0.00% hasta
tres SMGVDF
16.50%
del SMGVDF
Artculo 106,
fraccin II, LSS
Prestaciones
en especie
Cuota adicional
por trabajadores
con SBC superior
a tres SMGVDF
1.36% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
5.40% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
Artculo 25, LSS
Prestaciones en especie (pensionados y sus beneficiarios)
1.05% del SBC
0.375% del SBC
1.425% del SBC
Artculo 107, fracciones I y II, LSS
Prestaciones en dinero
0.70% del SBC
0.25% del SBC
0.95% del SBC
1.75% del SBC
0.625% del SBC
2.375% del SBC
Retiro
2.00% del SBC
0.00%
2.00% del SBC
Cesanta en edad avanzada y vejez
3.150% del SBC
1.125% del SBC
4.275% del SBC
1.00% del SBC
0.00%
1.00% del SBC
5.00% del SBC
0.00%
5.00% del SBC
4.04% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
Artculo 147, LSS
Artculo 168, fracSeguro de retiro, cin I, LSS

cesanta en edad
avanzada y vejez Artculo 168, fraccin II, LSS
Guarderas y
prestaciones
sociales
Del trabajador
Artculo 211, LSS
Infonavit
Infonavit
Artculo 29, fraccin II, Linfonavit
LSS: Ley del Seguro Social.

Linfonavit: Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
SBC: Salario base de cotizacin.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal.
Notas
1. El artculo 74 de la LSS establece para las empresas, la obligacin de revisar anualmente su siniestralidad.
La prima conforme a la cual aquellas estn cubriendo las cuotas correspondientes, se podr reducir o aumentar en una proporcin no mayor de 0.01 del SBC
respecto a la del ao inmediato anterior, para lo cual debern considerarse los riesgos de trabajo terminados durante el lapso que el reglamento fije, independientemente de las fechas en que stos hubieran ocurrido.
Las modificaciones no excedern los lmites fijados para las primas mnima y mxima, los cuales ascienden a 0.25 y 15.00% de los SBC, respectivamente.
De conformidad con el artculo 20, fraccin I, del Reglamento para la Clasificacin de Empresas y Determinacin de la Prima en el Seguro de Riesgos de Trabajo, la siniestralidad se calcular con base en los casos de riesgo terminados durante el periodo 1o. de enero al 31 de diciembre del ao respectivo.
La fraccin V del mismo precepto, establece la obligacin de presentar en febrero la declaracin anual de riesgos de trabajo.
Por tanto, en este febrero habr que presentar la declaracin de riesgos de trabajo ocurridos entre el 1o. de enero y el 31 de diciembre de 2001.
2. De acuerdo con el primer prrafo del artculo decimonoveno transitorio de la LSS, la tasa de 13.90% se incrementar el 1o. de julio de cada ao en 0.65%. Esta modificacin debi iniciar en 1998 y terminar en 2007; sin embargo, conforme a lo establecido en el artculo segundo del Decreto por el que se reforma el prrafo primero, del artculo
primero transitorio de la LSS, publicado el 21 de noviembre de 1996, las fechas, plazos, periodos y bimestres previstos en los artculos transitorios de sta se extendern por
un lapso de seis meses para guardar congruencia con la entrada en vigor de dicha ley; por tanto, las modificaciones estn vigentes desde el 1o. de enero de 1999 para terminar en 2008.
3. Con base en el segundo prrafo, del artculo decimonoveno transitorio de la LSS, la tasa de 6.00% se reducir el 1o. de julio de cada ao en 0.49%; y la tasa de 2.00%, en
0.16%. Estas modificaciones debieron iniciar el 1o. de julio de 1998 y terminar en 2007; sin embargo, de acuerdo con lo establecido en el artculo segundo del Decreto por el
que se reforma el prrafo primero, del artculo primero transitorio de la LSS, publicado el 21 de noviembre de 1996, las fechas, plazos, periodos y bimestres previstos en los
artculos transitorios de esta ley, se extendern por un trmino de seis meses para guardar congruencia con la entrada en vigor de ella; por tanto, las modificaciones estn vigentes desde el 1o. de enero de 1999 para terminar en 2008.
C16
Seguridad Social
Lmites de cotizacin durante el 2002 para efectos del IMSS e Infonavit

Del 1o. de enero al 30 de junio de 2002
IMSS
Concepto
Fundamento

Seguro de enfermedades y maternidad
Seguro de invalidez y vida
Seguro de retiro, cesanta en edad
avanzada y vejez
Ramo de retiro
Ramo de cesanta en
edad avanzada y vejez
Guarderas y prestaciones sociales
Lmite (SMGVDF)
Artculo 28 de la LSS
Artculo vigesimoquinto transitorio
de la LSS
de la LSS
25
25
19
25
19
25
Infonavit
Artculos 29 de la Linfonavit; 5o. transitorio, decreto del 6/I/97; y vigesimoquinto transitorio de la LSS
Infonavit
19
Del 1o. de julio al 31 de diciembre de 2002

IMSS
Concepto
Fundamento

Seguro de enfermedades y maternidad
Seguro de invalidez y vida
Seguro de retiro, cesanta en edad
avanzada y vejez
Guarderas y prestaciones sociales
Ramo de retiro
Ramo de cesanta en
edad avanzada y vejez
Lmite (SMGVDF)
de la LSS
de la LSS
25
25
20
25
20
25
Infonavit
Infonavit
Artculos 29 de la Linfonavit; 5o. transitorio, decreto del 6/I/97; y vigesimoquinto transitorio de la LSS
20
Notas
1. Segn el artculo 28 de la LSS, el lmite mximo de cotizacin equivale a 25 SMGVDF.
De conformidad con el artculo vigesimoquinto transitorio de tal ordenamiento tanto para el seguro de invalidez y vida como para los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez, el lmite citado entrar en vigor el 2007.
Por lo mismo, el 1o. de julio de 1997 (fecha de entrada en vigor de la nueva LSS) comenz el proceso, con 15 SMGVDF, proporcin que se ha incrementado cada ao en un SMGVDF y que habr de llegar a 25 en 2007.
En suma, tanto el lmite mximo de cotizacin para el seguro de invalidez y vida como el correspondiente a los ramos de cesanta en edad avanzada y
vejez, sern de 20 SMGVDF del 1o. de julio de 2002 al 30 de junio de 2003.
2. Respecto al Infonavit, el artculo quinto transitorio del Decreto del 6 de enero de 1997, seala que el lmite superior a que se refiere el artculo 29,
fracciones II y III, de la ley del instituto, se ajustar a lo establecido en la parte de la LSS correspondiente a los seguros de invalidez y vida, y a los ramos
de cesanta en edad avanzada y vejez.
Por ello, el lmite mximo de cotizacin aplicable del 1o. de julio al 30 de junio de 2003, ser de 20 SMGVDF.
C17
Seguridad Social
FACTORES DE ACTUALIZACION Y TASAS DE RECARGOS PARA EL PAGO

EXTEMPORANEO DE CUOTAS OBRERO-PATRONALES AL IMSS
(Aplicable a enteros mensuales que se efectan entre el
18 de octubre y el 17 de noviembre de 2002)
Entero
mensual de
aportacin
Factor de
actualizacin
% de
Recargos
moratorios
Factor
integrado
Entero
mensual de
aportacin
Factor de
actualizacin
% de
Recargos
moratorios
Factor
integrado
Marzo
1.1500
59.92
0.8391
Septiembre
1.6280
135.08
2.8271
Abril
1.1435
57.85
0.8050
Octubre
1.6151
132.54
2.7558
Mayo
1.1393
55.70
0.7739
Noviembre
1.5972
130.60
2.6831
Junio
1.1326
53.70
0.7408
Diciembre
1.5751
128.11
2.5930
Julio
1.1282
51.27
0.7066
Agosto
1.1220
48.88
0.6704
Enero
1.5416
125.63
2.4783
Septiembre
1.1139
46.57
0.6326
Febrero
1.5151
123.89
2.3922
Octubre
1.1063
44.27
0.5961
Marzo
1.4975
123.45
2.3462
Noviembre
1.0969
42.21
0.5599
Abril
1.4837
122.23
2.2972
Diciembre
1.0851
39.99
0.5190
Mayo
1.4719
119.92
2.2370
Junio
1.4547
117.47
2.1635
Enero
1.0791
37.77
0.4867
Julio
1.4408
114.93
2.0967
Febrero
1.0799
35.94
0.4680
Agosto
1.4271
112.68
2.0352
Marzo
1.0730
33.28
0.4301
Septiembre
1.4043
110.02
1.9493
Abril
1.0677
30.28
0.3910
Octubre
1.3845
107.02
1.8662
Mayo
1.0652
27.98
0.3632
Noviembre
1.3604
104.02
1.7755
Junio
1.0627
25.67
0.3355
Diciembre
1.3280
101.02
1.6695
Julio
1.0655
23.25
0.3132
Agosto
1.0592
21.15
0.2832
Septiembre
1.0494
18.37
0.2422
Octubre
1.0447
17.09
0.2232
Noviembre
1.0408
16.11
0.2085
Diciembre
1.0394
14.49
0.1900
1997
1998
1999
2001
Enero
1.2953
98.02
1.5650
Febrero
1.2781
95.02
1.4926
Marzo
1.2663
92.10
1.4326
Abril
1.2548
89.10
1.3728
Mayo
1.2473
86.10
1.3212
Junio
1.2392
83.25
1.2708
Enero
1.0298
12.94
0.1631
Julio
1.2310
80.25
1.2189
Febrero
1.0305
11.15
0.1454
Agosto
1.2242
77.25
1.1699
Marzo
1.0253
10.53
0.1333
Septiembre
1.2124
74.25
1.1126
Abril
1.0197
8.31
0.1044
Octubre
1.2048
71.25
1.0632
Mayo
1.0176
7.02
0.0890
Noviembre
1.1942
68.55
1.0128
Junio
1.0127
5.98
0.0733
Diciembre
1.1823
65.63
0.9582
Julio
1.0098
4.31
0.0533
Agosto
1.0060
2.99
0.0361
Septiembre
1.0000
1.38
0.0138
2000
Enero
1.1667
63.40
0.9064
Febrero
1.1564
61.39
0.8663
C18
2002
Taller
Jurdico-Fiscal
de prcticas
No pierda los juicios en el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
Ofrezca en forma correcta la prueba pericial
Introduccin
En la edicin 303, correspondiente a la tercera decena
de septiembre, se analizaron temas relacionados con las
pruebas, las cuales dentro del derecho procesal fiscal
son de importancia, ya que dependiendo de la eficacia
de los medios probatorios, los litigantes podrn acreditar los hechos; y en consecuencia, justificar la pretensin que se litiga.
Por tanto, si la prueba es ineficaz o no se cuenta con una
prueba idnea, difcilmente se podr obtener una sentencia favorable, pues como lo dice Manuel Lucero Espinosa, para acreditar la existencia de un derecho o la
lesin de l, es menester contar con los elementos probatorios que lo acrediten; incluso, dentro del derecho
existe la mxima jurdica que dice: quien tiene un derecho y carece de pruebas para hacerlas valer ante los tribunales no tiene ms que la sombra de un derecho.
El Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) establece que
en los juicios que se tramiten ante el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa, se admiten toda clase de
pruebas, excepto la confesin de las autoridades mediante absolucin de posiciones y la peticin de informes, salvo que stos se limiten a hechos que consten en
documentos que obren en poder de las autoridades.
Debe sealarse que el CFF no es explcito en materia de
pruebas, por lo que se debe atender al Cdigo Federal
de Procedimientos Civiles (CFPC) de aplicacin supletoria, el cual reconoce como medios de prueba la confesin (tambin denominada confesional); el documento
pblico; el privado; los dictmenes periciales; el reconocimiento o inspeccin judicial; los testigos (tambin
llamada testimonial); las fotografas, escritos y notas
taquigrficas (en general, todos aquellos elementos
aportados por los descubrimientos de la ciencia) y las

presunciones (legales o humanas).
De las pruebas anteriores, la pericial es de suma importancia; sin embargo, no es utilizada en materia fiscal, no
obstante que su uso puede ser de ayuda para los litigantes (para demostrar su dicho y obtener una resolucin favorable) y juzgadores (para cerciorarse y contar con los
elementos o conocimientos suficientes para poder resolver la controversia que se le plantea).
Todas las pruebas mencionadas son importantes, pero
en general la pericial es relevante, ya que en virtud de
que el juzgador no puede ser especialista en todas las
materias, ciencias o conocimientos; en general, puede
ser asesorado e ilustrado por personas que son conocedoras de diversas materias del conocimiento humano, y
as poder estar en posibilidad de resolver la controversia
en litigio.
Esta prueba como se ha dicho, no es utilizada en materia
fiscal, principalmente por ignorancia o desconocimiento
sobre su ofrecimiento, admisin, preparacin, desahogo y valoracin; por lo que en esta edicin, se analizarn
diversos temas relacionados con la prueba pericial.
Prueba en general
Concepto de prueba
Hay una cantidad innumerable de doctrinarios del derecho que han definido a la prueba, la cual se puede definir
de manera general como todo el conjunto de actos
desarrollados dentro de un procedimiento, con el objeto
de lograr la obtencin del cercioramiento de los hechos
discutidos y discutibles.
D1
Jurdico-Fiscal
Para Jos Ovalle Favela, la prueba es definida como la
obtencin del cercioramiento del juzgador sobre los hechos cuyo esclarecimiento es necesario para la resolucin del conflicto en proceso. En este sentido, es la
verificacin o confirmacin de afirmaciones de hecho
expresadas por las partes.
Para Manuel Lucero Espinosa, la prueba puede ser
definida como actividad, medio, procedimiento, resultado, efecto y como fin, conforme a lo siguiente: Como
actividad, la prueba consiste en la accin de probar;
como medio, la prueba consiste en diversos instrumentos
utilizados para proporcionar al juez los elementos para
conocer los puntos controvertidos; como procedimiento,
la prueba consiste en el conjunto de actos a travs de los
cuales se desarrolla el procedimiento probatorio; como
fin, la prueba consiste en la razn, motivo o argumento
que determina la necesidad de las partes de probar; y la
prueba como resultado, se ha entendido como el grado
de conviccin que los medios probatorios crearon en el
juzgador.
Es decir que un peritaje contiene una opinin tcnica, cientfica, etc., sobre determinado tema;
5.
El reconocimiento o inspeccin judicial, consiste en

que el juez o los miembros del tribunal, examinan directamente cosas o personas para precisar circunstancias o hechos que puedan captarse a la vista directa y objetivamente;
6.
Los testigos, tambin llamada testimonial consiste

en declaraciones de terceros a los que les constan
los hechos sobre los que se les examina. Esta declaracin de terceros se hace a travs de preguntas
contenidas en interrogatorios que formula la parte
que ofrece el testigo;
7.
Las fotografas, escritos y notas taquigrficas y, en

general, todos aquellos elementos aportados por
los descubrimientos de la ciencia; y
8.
Las presunciones, consiste en un simple mecanismo meramente de raciocinio del propio juzgador a
travs del cual, por medio de deduccin o induccin
se llega al conocimiento de un hecho. Existen presunciones legales (son reglamentadas expresamente
por un texto legal) y humanas (son las que sin estar
reglamentadas por una ley, son utilizadas por el juzgador dentro de una lgica y raciocinio).
Medios de prueba
Es todo elemento que sirve para convencer al juzgador
de la existencia o inexistencia de un hecho o un dato determinado.
Como se coment anteriormente, el CFF no es muy explcito en materia de pruebas, por lo que se debe atender
al CFPC de aplicacin supletoria, el cual reconoce como
medios de prueba las siguientes:
1.
2.
3.
4.
D2
La confesin, consiste en someter a una de las partes en el proceso (que se le conoce como absolvente), a un interrogatorio especial (comnmente conocido como posiciones);
Los documentos pblicos, el cual consiste en cualquier cosa (papel, hoja, piedra, madera, etc.) que
tenga algo escrito con sentido inteligible, ya sea a
travs de signos, smbolos, figuras, nmeros, alguna idea, pensamiento, etc. y que es producido por
un rgano de autoridad en el ejercicio de sus atribuciones;
Los documentos privados, el cual consiste en cualquier cosa (papel, hoja, piedra, madera, etc.) que
tenga algo escrito con sentido inteligible, ya sea a
travs de signos, smbolos, figuras, nmeros, alguna idea, pensamiento, etc. y que es producido o elaborado por particulares;
Los dictmenes periciales, en virtud de que el juez
no puede ser un especialista en todas las materias o
temas inimaginables, puede ser asesorado e ilustrado por peritos, que son conocedores o especialistas en las materias sobre la que verse el mismo.
Procedimiento probatorio
El procedimiento probatorio se fundamenta en las diferentes etapas o fases para la formacin de los medios
probatorios; y ste se encuentre integrado por cinco
fases principales:
1.
Ofrecimiento de pruebas. Que es la fase en la cual

las partes ofrecen al juzgador los diferentes medios
de pruebas, con las cuales pretenden demostrar su
pretensin;
2.
Admisin de pruebas. En esta fase el juzgador determina cuales medios de pruebas se admiten o desechan;
3.
Preparacin de pruebas. Consiste en los diferentes

actos del juzgador, de las partes y de los auxiliares,
a fin de estar en posibilidad de desahogar las pruebas que hayan sido admitidas;
4.
Desahogo de pruebas. Esta es la ltima fase del periodo probatorio, el cual consiste en el perfeccionamiento, desarrollo o descargo de las mismas. Este
depender de la prueba de que se trate; y
5.
Valoracin, apreciacin o valuacin de la prueba

pericial. Para Alcal Zamora la valoracin de sta en
general consiste en la estimacin que el juzgador
hace de los medios de prueba practicados.
Jurdico-Fiscal
Prueba pericial
Perito
La prueba pericial es importante dentro del derecho procesal fiscal; sin embargo, no es muy utilizada debido a la
ignorancia que se tiene sobre sus ofrecimientos, admisin, desahogo y valoracin de la misma.
1. Definicin
Los dictmenes periciales contienen una opinin tcnica, cientfica, etc., sobre determinado tema; es decir,
que debido a que el juez no puede ser un especialista en
todas las materias o temas inimaginables, puede ser
asesorado e ilustrado por peritos, que son conocedores
o especialistas en las materias sobre las que versa el
mismo.
Concepto
Para Manuel Lucero Espinosa,es un medio a travs del
cual se persigue ilustrar al juzgador acerca de los hechos controvertidos, cuyo examen requiere conocimientos especiales en alguna ciencia, tcnica o arte, y que
por ello es necesario la asistencia intelectual de una persona capaz, denominada perito, que emite una opinin
especializada respecto de conocimientos o temas que
ha adquirido en virtud de su especialidad.
Cipriano Gmez Lara, seala en su obra Derecho procesal civil, que esta prueba es necesaria en el proceso
cuando se requieren conocimientos cientficos, o bien, la
experiencia de la prctica cotidiana de un arte o un oficio.
Este mismo autor seala que el dictamen pericial contiene una opinin tcnica sobre determinado asunto; de
ello, se deriva que puede haber tantos especialistas como
ramas cientficas y como actividades prcticas existan.
El perito puede ser definido como lo seala De Pina, como

los sujetos que son entendidos en alguna ciencia o arte y
que pueden ilustrar al tribunal acerca de diferentes aspectos de la realidad concreta, para cuyo examen es indispensable que se tengan conocimientos especiales, en mayor
que el caudal de una cultura general media.
Briseo Sierra, seala que puede haber dos tipos de
peritos: los titulados y entendidos. Los primeros son
aquellos que han cursado una carrera superior y han obtenido un ttulo profesional que los acredita como especialistas en un sector del conocimiento cientfico o
tcnico; y los segundos son los que desarrollan actividades prcticas de una manera cotidiana, y que adquieren
un conocimiento emprico de las cosas o bien adquieren
el dominio de un arte.
2. Funciones
Becerra Bautista dice que las funciones del perito son
dos: ser auxiliar del juez o de la administracin de justicia; y un medio de prueba y tienen las funciones siguientes:
a)
Auxilian al juez en la percepcin de los hechos;
b)
Indica al juez los principios cientficos y tcnicos que

le permitan deducir consecuencias de hechos indispensables para llegar a la verdad; y
c)
Deducen las consecuencias de tales hechos, basndose en sus conocimientos especializados.
Elementos
3. Importancia
1. Objeto
Para Cipriano Gmez Lara, el objeto de la prueba pericial
lo integran los hechos controvertidos que requieren de
una explicacin especializada, cientfica, tcnica o de la
experiencia y tambin, excepcionalmente, el derecho extranjero tanto escrito, en cuanto a su interpretacin, y el
consetudinario, en cuanto a su existencia.
2. Sujetos
El sujeto de la prueba pericial es el perito, que es un auxiliar del juzgador, que requiere de una capacidad intelectual o conocimiento especializado sobre el tema que
versar el peritaje.
D4
Es claro que los jueces o autoridades que administran

justicia, no pueden tener todos los conocimientos cientficos o tcnicos, pero a menudo tienen que resolver controversias que presentan aspectos que requieren de
estos elementos.
Por lo anterior, la participacin de los peritos en el proceso es importante, ya que le proporcionan objetividad sobre los temas o aspectos que se pretenden probar.
Hay gran cantidad de profesiones, las cuales entraan lgicamente la existencia de especialistas como son: el veterinario, mdico, ingeniero, qumico, contador pblico,
etc., que actan en la prueba pericial, auxiliando al juzgador mediante opiniones sobre determinada materia.
Jurdico-Fiscal
4. El peritaje suele ser calificado de prueba colegiada
Esta prueba suele ser calificada de colegiada, pues el
juez para apreciar cada punto controvertido, analiza los
dictmenes de los peritos que son nombrados por las partes (actora y demandada) y si stos coinciden, ya no habr
necesidad de nombrar un perito tercero en discordia.
Pero si por el contrario, los peritajes de las partes no
coinciden y son divergentes, el tribunal tendr la necesidad de nombrar un perito tercero en discordia, que segn Cipriano Gmez Lara, viene a ser un tercer perito
que entraa un elemento de equilibrio entre los dos que
han sido designados por las partes.
5. Los peritajes no pueden mejorar los motivos o
fundamentos del acto impugnado
Es claro que los peritos son simples auxiliares en la administracin de justicia y su funcin se limita a proporcionar ayuda al juzgador, con sus conocimientos tcnicos,
cientficos, especializados, etc., pero de ninguna manera sus dictmenes pueden mejorar la motivacin y fundamentacin del acto impugnado, ya que es un apoyo
para que el juzgador pueda allegarse de conocimientos
sobre determinada materia y est en posibilidad de resolver el conflicto en controversia.
Es aplicable la tesis siguiente:
PRUEBA PERICIAL. LOS DICTAMENES CARECEN
DE MATERIA, AL SUSTENTARSE EN FUNDAMENTOS O MOTIVOS NO EXPRESADOS EN EL ACTO IMPUGNADO. Los peritos son simples auxiliares en la administracin de justicia y la esencia de su funcin debe
limitarse a proporcionar ayuda al juzgador, con sus conocimientos tcnicos en la materia, ciencia o arte en la
cual sean especialistas, pero de ninguna manera pueden pretender mejorar los fundamentos y motivos del
acto impugnado y, de actualizarse esta hiptesis, sus
dictmenes carecern de materia.
Juicio No. 654/97. Sentencia de 31 de agosto de 1998,
aprobado por unanimidad de votos. Magistrada instructora: Mara Guadalupe Herrera Caldern. Revista 6,
enero de 1999.
6. Los dictmenes periciales deben tener relacin
con los hechos que pretende probar su oferente
Los dictmenes periciales que sean ofrecidos en el juicio
contencioso administrativos deben tener relacin con
los hechos que pretende probar la parte que lo ofrece;
es decir, que si la parte actora brinda la prueba pericial
para demostrar ciertos hechos, el peritaje de la parte
contraria deber versar sobre esos mismos puntos y no

sobre situaciones diferentes, pues no tendra valor probatorio un dictamen que analiza cuestiones diferentes a
las controvertidas.
Es aplicable la siguiente tesis:
PRUEBA PERICIAL CALIGRAFICA. CARECE DE
VALOR PROBATORIO SI EL CUESTIONARIO QUE
DEBE DESAHOGAR EL PERITO NO SE ENCUENTRA
VINCULADO A LOS HECHOS QUE PRETENDE PROBAR LA PARTE QUE LA OFRECE. Si la autoridad demandada en el juicio de nulidad ofrece la prueba pericial caligrfica, con el fin de acreditar que las firmas
que obran en los documentos que sirven de apoyo a la
resolucin impugnada, como es en la orden de verificacin de mercancas de procedencia extranjera en
transporte y en el acta de inicio del procedimiento administrativo en materia aduanera, corresponden a la
persona a la que se le determinaron crditos fiscales
en materia de comercio exterior, y el cuestionario que
exhbe para el desahogo de la prueba pericial lo hace
consistir en determinar la semejanza entre la escritura
atribuible a la actora que obra en los citados documentos, a fin de establecer si tiene el mismo origen grfico,
y que corresponden a la misma persona, tal probanza
carece de valor probatorio para acreditar lo que pretende, dado que carece de relevancia determinar a quien
corresponde la escritura que obra en algn documento
tomando en cuenta que la firma es la que autentifica su
contenido, sin importar quien lo haya escrito.
Juicio No. 111/99-09-01-3. Sentencia de la Sala Regional del Sureste, de 7 de noviembre de 2000, aprobada
por unanimidad de votos. Magistrada instructora: Analicia Vega Len. Secretario: Lic. Nahum Ruiz Mendoza.
Revista 13, enero de 2002.
Etapas del procedimiento probatorio pericial

1. Ofrecimiento de la prueba pericial
El ofrecimiento de la prueba pericial por cualquiera de
las partes, implica la designacin de un perito, y el derecho de la contraparte de designar a su vez otro perito; y
finalmente, el tribunal tambin tiene posibilidad de nombrar otro perito ms denominado tercero en discordia.
La prueba pericial en materia fiscal, deber ofrecerse en
la demanda o contestacin, y se indicarn los hechos por
los que debe versar el peritaje; asimismo, se sealarn los
nombres y domicilios de los peritos, ya que en caso de
que se incumpla con estos requisitos se pueden tener
como no ofrecidas tales probanzas.
D5
Jurdico-Fiscal
2. Admisin
En el caso de la prueba pericial, el magistrado instructor
normalmente en el auto de admisin de la demanda sealar que se admite la prueba pericial ofrecida, y que en
su momento se sealar hora y da para la aceptacin
del cargo y el desahogo de la misma. En caso de que no
se establezcan los datos anteriores, el magistrado instructor tendr por no ofrecida sta.
3. Preparacin
Tratndose de la prueba pericial, el magistrado instructor requerir a las partes, para que dentro de un plazo de
10 das presenten a sus peritos, a fin de que acrediten
que renen los requisitos que demuestren que se encuentran capacitados tcnicamente en la ciencia o arte
material de la prueba pericial a su cargo, para que acepten el cargo y protesten su leal desempeo, apercibindolos de que si no lo hacen con causa justa, o el perito
propuesto no acepta el cargo, o no rene los requisitos
de ley, slo se considerar el peritaje de quien haya complementado dicho requerimiento.
En esta fase, tambin se sealar da y hora para el
desahogo de esta prueba, si as se estima conveniente o
en su caso, se otorgar un plazo de 15 das para que se
rinda el dictamen.
4. Desahogo
El desahogo de la prueba pericial es importante, ya que
se requiere cumplir un procedimiento especial que determina la manera, forma, tiempo y lugar en el que ha de
desahogarse.
El desahogo se realiza a cargo de los peritos ante el juzgador, por medio de un dictamen, que para Manuel Lucero
Espinosa consiste en el documento o la declaracin verbal, en el que dan su parecer tcnico.
Este dictamen debe versar con base en los puntos tcnicos que la parte oferente haya propuesto en su cuestionario y los de la contraparte en su caso.
Es aplicable la tesis siguiente:
PRUEBA PERICIAL. SU DESAHOGO. Si de las constancias de autos de un juicio de nulidad se observa
que, al admitirse a trmite una prueba pericial ofrecida
por la actora, se requiri legalmente a las autoridades
demandadas para que adicionaran los cuestionarios
del oferente o propusieran los suyos, y sta as lo hicieron den los trminos de ley, luego entonces que dicha
probanza se encuentra integrada tanto con los cuestionarios iniciales presentados por el enjuiciante como
con los adicionales propuestos por su contraria y, en
D6
tal virtud, para su perfeccionamiento, es decir, para su

adecuado desahogo, es necesario que los peritos de
las partes se refieran a todos ellos, e igualmente el perito tercero en discordia que en su caso se hubiere designado. En este orden de ideas, cuando alguno de los
mencionados peritos rinde su dictamen en forma parcial, por no haberse referido a todos los cuestionarios
propuestos por las partes, lo conducente en la especie
es proveer lo necesario para el completo desahogo de
la mencionada prueba pericial, con el fin de no dejar en
estado de indefensin a su oferente, ya que de esa forma no servira para acreditar la pretensin por la cual se
ofreci; pero de ninguna manera procede conceder
trminos a las partes para formular alegatos.
Juicio de Competencia Atrayente No. 17/89, visible en
la Revista del Tribunal Fiscal de la Federacin de noviembre de 1990, pg. 19.
5. Valoracin, apreciacin o valuacin
Para Alcal Zamora la valoracin de la prueba en general
consiste en la estimacin que el juzgador hace de los
medios de prueba practicados.
En este mismo orden de ideas, para Devis Echandia la
apreciacin de la prueba consiste en la operacin mental que tiene por fin conocer el mrito o valor de conviccin que pueda deducirse de su contenido.
Especficamente, por lo que se refiere a la valoracin de
la prueba pericial, queda a prudente arbitrio del juzgador, ello debido a que en ocasiones suceder que se
ofrece el perito, por parte de la parte actora, despus la
demandada tambin ofrece su perito y finalmente el perito tercero (nombrado por el tribunal) no viene a resolver
a quien le asiste la razn.
Puede suceder que el juzgador entienda mejor el problema que los peritos; en cuyo caso, se atender al prudente arbitrio del juzgador.
Es decir, que el resultado del dictamen pericial no obliga
a las salas a resolver apegndose al mismo, sino que el
juzgador calificar su valor; y por tanto, determinar su
alcance; y en caso, de que llegue a un convencimiento
distinto al aportado en las pruebas, deber fundar y motivar, debidamente su sentencia, exponiendo las razones,
por las cuales se apart de las pruebas rendidas.
PRUEBA PERICIAL CONTABLE. SU VALORACION.
El valor probatorio de la prueba pericial contable queda
al prudente arbitrio del juzgador, toda vez que conforme a lo dispuesto en el artculo 221, fraccin II, del Cdigo Fiscal de la Federacin, cuando por el enlace de
las pruebas se llegue a conviccin distinta de lo determinado por los peritos, el juzgador puede apartarse del
resultado de la prueba pericial en los puntos que, aun
cuando coincidentes en dos peritajes, no demuestran
su realidad.
Jurdico-Fiscal
Revisin 612/78, visible en la hoja informativa de la Sala
Superior del Tribunal Fiscal de la Federacin de julio de
1980.
Requisitos a los que se debe sujetar la prueba
pericial, en el juicio contenciosos administrativo
y ejemplos
El artculo 231 del CFF establece los requisitos a que se
debe sujetar la prueba pericial, los cuales son los siguientes:
I.
En el auto que recaiga a la contestacin de la demanda o de su ampliacin, se requerir a las partes para
que dentro del plazo de 10 das presenten a sus peritos, a fin de que acrediten que renen los requisitos
correspondientes, acepten el cargo y protesten su legal desempeo, apercibindolas de que si no lo hacen sin justa causa o la persona propuesta no acepta
el cargo o no rene los requisitos de ley, slo se considerar el peritaje de quien haya cumplimentado el
requerimiento.
Ejemplo
TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA
SALA REGIONAL DE ________
Expediente: 1500/01-00-00-0
Actor: Gran Surtidor de Tubos, SA
_________, a 18 de abril de 2002. Agrguese a sus autos el oficio nmero 325-SAT-00-00-00 de fecha 3 de abril de
2002, recibido en esta Sala el da 4 de abril del mismo ao, a travs del cual el ADMINISTRADOR LOCAL JURIDICO ___________, EN REPRESENTACION DEL C. SECRETARIO DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO, DEL PRESIDENTE DEL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y DE LAS AUTORIDADES DEMANDADAS,
produce la CONTESTACION A LA DEMANDA. Con fundamento en los artculos 200, 209, 212, 213, 214 y 254
segundo prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin en relacin con el diverso 36, fraccin II, de la Ley Orgnica
de este tribunal, SE TIENE POR CONTESTADA LA DEMANDA en trminos del oficio que se acuerda, por ofrecidas y admitidas las pruebas del captulo respectivo de dicho oficio. Y atendiendo al acuerdo de requerimiento de
fecha 6 de diciembre de 2001 designa perito, por lo que se deja sin efectos el apercibimiento decretado en el mismo para el caso de incumplimiento. Se tiene como perito designado, por su parte al Lic. en comercio exterior
______________. Con fundamento en lo dispuesto por los artculos 230 y 231 del Cdigo Fiscal de la Federacin,
en consecuencia se seala el da lunes 13 de mayo de 2002 a las 11:00 horas para que las partes presenten en esta
Sala a los Ing. ________________ y al Lic. en comercio exterior _________________ para que acepten y protesten el
legal desempeo de su cargo, apercibidos que de no hacerlo as, slo se considerar el peritaje de quien haya
cumplimentado el requerimiento, atento a lo dispuesto en los preceptos legales aludidos. Asimismo, se tienen como delegados de la autoridad contestante a los profesionistas que menciona y como domicilio para or y recibir
notificaciones el sealado en el oficio de cuenta.
Con la copia del oficio de _____, siendo las 11 horas del da 13 de mayo de 2002, ante la secretaria de acuerdos de
la Sala Regional de _____________ de este tribunal, Lic. ___________, hizo acto de presencia el ingeniero mecnico electricista __________________, quien en cumplimiento al provedo de fecha 18 de abril del ao en curso, dentro del expediente en que se acta, en trminos del artculo 231, fraccin I, del Cdigo Fiscal de la Federacin, se
identifica con cdula profesional nmero _____, expedida por la Direccin General de Profesiones de la Secretara de Educacin Pblica, en la cual aparece una fotografa cuyos rasgos fisonmicos corresponden a la persona
que comparece, aceptando en este momento el cargo para desahogar la prueba pericial tcnica en elaboracin,
fabricacin, moldeado y todo tipo de trabajos de objetos metlicos, en su carcter de perito de la parte actora y
protestado su fiel desempeo; asimismo, y una vez que obre constancia en autos del oficio de contestacin, se le
correr traslado del mismo, y se le otorgar el trmino legal establecido por el artculo 148 del Cdigo Federal de
Procedimientos Civiles, supletorio en la materia que nos ocupa, a efecto de que presente ante esta juzgadora el
dictamen correspondiente. Doy fe.
SECRETARIA
_________________________
D8
PERITO
__________________________
Jurdico-Fiscal
II.
El magistrado instructor, cuando a su juicio deba

presidir la diligencia y lo permita la naturaleza de
sta, sealar lugar, da y hora para el desahogo de
la prueba pericial pudiendo pedir a los peritos todas
las aclaraciones que estime conducentes y exigirles
la prctica de nuevas diligencias.
III. En los acuerdos por los que se discierna a cada perito, el magistrado instructor le conceder un plazo
mnimo de 15 das para que rinda su dictamen, con
el apercibimiento a la parte que lo propuso de que
nicamente se considerarn los dictmenes rendidos dentro del plazo concedido.
Ejemplo de requerimiento de presentacin de dictamen

SALA REGIONAL DE _________
Expediente: 1500/01-00-00-0
______________, con cdula profesional nmero ___________, expedida por la Secretara de Educacin Pblica,
con domicilio en ______, ante ese tribunal, atentamente comparece y expone:
Con el carcter de PERITO, nombrado por _______________, representante legal de Gran Surtidor de Tubos, SA,
en el juicio de nulidad en que se acta, vengo con fundamento en el artculo 231, fraccin III, del Cdigo Fiscal de
la Federacin a presentar el dictamen pericial debidamente desahogado.
OPORTUNIDAD LEGAL
La presentacin de este escrito conteniendo EL DICTAMEN PERICIAL, se encuentra en tiempo, toda vez que esa
Sala el da 1o. de agosto de 2002, notific a Gran Surtidor de Tubos, SA, el acuerdo en el que se otorga un plazo
de 15 das hbiles para presentar el presente dictamen; consecuentemente no ha fenecido el plazo que otorga el
artculo 231, fraccin III, del Cdigo Fiscal de la Federacin.
DICTAMEN PERICIAL
1. Que diga el perito cul es su nombre y nacionalidad.
R=
El nombre del perito es ___________, de nacionalidad ______________.
2. Que diga el perito cul es su domicilio.

R=
El domicilio del perito se encuentra ubicado en _________.
3. Que diga el perito, si tiene los conocimientos tcnicos para emitir y desahogar la presente prueba pericial.
R=
El suscrito, cuenta con conocimientos tcnicos relacionados con la fabricacin y elaboracin de objetos
metlicos y de resina plstica de la tubera de acero utilizada en la industria petrolera.
D9
Jurdico-Fiscal
4. Que diga el perito, para qu era utilizada la materia prima importada temporalmente, cuya denominacin es:
polietileno de alta densidad molecular (HDPE) y el polietileno de baja densidad molecular (LDPE).
R=
El polietileno de alta densidad molecular (HDPE) y polietileno de baja densidad molecular (LDPE), es la materia prima utilizada para la elaboracin de objetos metlicos y de resina plstica de la tubera de acero utilizada en la industria petrolera.
5. Que diga el perito, cmo era la presentacin o en su caso la unidad de medida de la materia prima citada en el
prrafo anterior (piezas, metros, kilogramos?)
R=
La unidad de medida del polietileno de alta densidad molecular (HDPE) y polietileno de baja densidad molecular (LDPE), es en kilogramos; y su presentacin varia, pues puede ser en cajas de cartn de 500 kg o
bultos de plstico o papel de 50 kg.
6. Que diga el perito, si la materia prima citada en el punto 4, puede ser utilizada para la elaboracin de protector
plstico para bisel, protector plstico para roscas, protector metal-plstico para roscas; y protector metlico para
roscas.
R=
El polietileno de alta densidad molecular (HDPE) y polietileno de baja densidad molecular (LDPE), es la materia prima idnea, para la elaboracin de los diferentes tipos, dimetros y tamaos de protectores plsticos
para bisel, protectores plsticos para roscas y protectores metal-plsticos para roscas es el polietileno de
alta y baja densidad molecular
7. Que diga el perito, en qu consisten los trminos levantable y no levantable.

R=
Los productos elaborados por la empresa actora, se identificaban como levantable o no levantable, trmino que se usa de acuerdo al tipo de maniobra utilizada para su movimiento en la carga y descarga de la tubera, si es por medio de ganchos ser levantable, y si es por medio de maquinaria pesada petibone sern
no levantables.
8. Que diga el perito si es importante el dimetro y libraje (peso) de los protectores de tubos.
R=
Estos conceptos son importantes, en virtud de que el dimetro se especifica en pulgadas y es la medida
para determinar la circunferencia del tubo y protector; y el libraje (#) es una medida requerida por el cliente
por especificacin tcnica para referirse a la cdula o ancho de la pared del tubo.
Por lo anteriormente expuesto y fundado, a esa sala atentamente pido.
UNICO. Se tenga por presentado en tiempo y forma, el escrito que contiene el dictamen expedido por el perito
nombrado por el representante legal de Gran Surtidor de Tubos, SA, en el juicio en que se acta.
____________, a 12 de agosto de 2002
D10
Jurdico-Fiscal
IV. Por una sola vez por causa que lo justifique, comunicada al instructor antes de vencer los plazos mencionados en
este artculo, las partes podrn solicitar la sustitucin de su perito, sealando el nombre y domicilio de la nueva persona propuesta. La parte que haya sustituido a su perito de acuerdo con la fraccin I, ya no podr hacerlo en el caso
previsto en la fraccin III de este precepto.
Ejemplo

Expediente: 1500/01-00-00-0
_____________, a 12 de junio de 2002. Se tiene por recibido el oficio 325-SAT-00-00-00 de fecha 13 de mayo de
2002, a travs del cual el Administrador Local Jurdico _______, en representacin del secretario de Hacienda y
Crdito Pblico, del presidente del Servicio de Administracin Tributaria y de las autoridades demandadas, solicita la sustitucin del perito Lic. _____________, por la Lic. _________, para desahogar la prueba pericial tcnica
en elaboracin, fabricacin, moldeado y todo tipo de trabajos de objetos metlicos. De lo anterior, dgase a la autoridad que se tiene por designado como nuevo perito a la Lic. _______________, con fundamento en lo dispuesto
por los artculos 230 y 231 del Cdigo Fiscal de la Federacin y 144 del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles
de aplicacin supletoria a la materia que nos ocupa; asimismo, se seala el da 2 de julio de 2002 para que acepte
y proteste el legal desempeo de su cargo, a fin de que esta sala verifique que cumple los requisitos de ley correspondientes, apercibida que de no hacerlo as, slo se considerar el peritaje de quien haya cumplimentado el requerimiento, atento a lo dispuesto en los preceptos legales aludidos, en relacin con el artculo 36, fraccin VII,
de la Ley Orgnica de este tribunal. NOTIFIQUESE. As lo provey y firma el magistrado instructor, licenciado
V.
El perito tercero ser designado por la Sala Regional de entre los que tenga adscritos. En el caso de que no hubiere
perito adscrito en la ciencia o arte sobre el cual verse el peritaje, la sala designar bajo su responsabilidad a la persona que debe rendir dicho dictamen y las partes cubrirn sus honorarios. Cuando haya lugar a designar perito tercero
valuador, el nombramiento recaer en una institucin fiduciaria, debiendo cubrirse sus honorarios por las partes.
Ejemplo

Expediente: 1500/01-00-00-0
________, a 2 de septiembre de 2002. VISTOS los presentes autos, y toda vez que los dictmenes rendidos por los
peritos __________, perito de la autoridad demandada, y _____________ por parte del actor, no son coincidentes.
En consecuencia, se estima necesario que se designe un perito tercero, razn por lo que con fundamento en los
artculo 231, fraccin V, del Cdigo Fiscal de la Federacin; y 39, fraccin II, de la Ley Orgnica de este tribunal,
mediante atento oficio que se gire al contralor interno del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,
solictese se sirva comunicarnos diversas propuestas de peritos en materia de comercio exterior, para que esta
sala designe a uno de ellos como perito tercero en discordia dentro del juicio de nulidad 1500/01-00-00-0,
anexndole copia del cuestionario respectivo. NOTIFIQUESE. As lo proveyeron y firman los magistrados que
integran esta Sala Regional del Golfo, licenciados _____________ y ____________, instructor del presente juicio,
ante la secretaria de acuerdos, licenciada________________________________, quien da fe.
D12

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