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El fraude fiscal en Espaa

El dinero en metlico en Espaa supone el 10% del PIB, frente al
5% en la zona euro y el 6% en Estados Unidos. Actualmente
circulan en el pas 111 millones de billetes de 500 euros, siete
veces ms que en 2002: es el 64% del valor total del efectivo en
manos de los espaoles.
No hacen falta sofi sticados estudios o encuestas para conocer la magnitud
del fraude fi scal existente en Espaa porque a diario se puede comprobar
la alegra con la que se ofrecen en el mercado servicios u operaciones sin
factura, facturas sin IVA, u operaciones con una parte en negro. Esta
situacin pone de manifi esto el poco miedo que tiene el defraudador a ser
pillado, la falta de repudio social ante el fraude fi scal y el fracaso de la
administracin en sus planes de lucha contra el fraude.
Amparndose en la difi cultad de su realizacin, ningn gobierno ha querido
elaborar hasta ahora un estudio en profundidad sobre la economa
sumergida y el fraude fi scal en Espaa.
Hay que esperar que esta situacin cambie, ya que la propia Unin
Europea est tomando conciencia de la gravedad del fraude. As, el
Parlamento Europeo, en un informe de 17 de julio de 2008, se lamenta de
que no se disponga de cifras precisas. Debido a que las normas nacionales
para la presentacin de informacin varan considerablemente, reclama
una recopilacin unitaria de datos en todos los Estados miembros que
ofrezca transparencia y sirva de base a las medidas nacionales contra el
fraude fi scal, y pide a la Comisin que se plantee la creacin de un
sistema europeo uniforme de recogida de datos y de produccin
estadstica sobre el fraude fi scal, con objeto de evaluar de la manera ms
precisa posible la magnitud real de este fenmeno. El informe reconoce
que las estimaciones sobre las prdidas globales (directas e indirectas) de
ingresos fi scales originadas por el fraude fi scal se sitan en Europa entre
los 200.000 y los 250.000 millones de euros anuales.
A pesar de que en Espaa no existe un estudio ofi cial sobre el fraude
fi scal, existen otros informes, estudios o datos que ponen de manifi esto la
magnitud del problema y que, en trminos porcentuales, cuantifi can el
fraude en Espaa entre el 20% y 25%, el doble que la media de la UE.
Esta situacin se corrobora por otros datos adicionales. El primero se

refi ere al dinero en metlico en Espaa, que supone el 10% del PIB, frente
al 5% de la zona euro y el 6% de EE UU, y ello a pesar de que Espaa
dispone de una de las redes de cajeros automticos y sucursales bancarias
ms utilizadas de Europa. El segundo es el enorme volumen de billetes de
500 euros que circula por Espaa: actualmente circulan en el pas 111
millones de euros en billetes de 500 euros, un 30% del total emitido en la
UE y el 64% del valor total del efectivo en manos de los espaoles. La cifra
de este tipo de billetes se ha multiplicado por siete respecto a 2002, ao
de puesta en circulacin del euro.
Podemos sealar que el fraude fi scal no es un fenmeno nuevo, sino que
ha supuesto un problema importante en la sociedad espaola en las
ltimas dcadas. Respecto de su cuantifi cacin en euros, si entre un 20% y
un 25% del PIB espaol no paga los impuestos que les corresponde, el PIB
de Espaa alcanz en 2007 el billn de euros, y la presin fi scal media se
sita en el 36%; la cifra de cuotas no ingresadas supera los 70.000
millones de euros cada ao como mnimo. De acuerdo con los datos
anteriores, y teniendo en cuenta que el periodo de prescripcin
establecido en la Ley General Tributaria es de cuatro aos, se puede
cuantifi car en una cifra aproximada de 280.000 millones de euros las
cuotas tributarias no ingresadas, y que con una actuacin decidida del
gobierno, aprobando las medidas adecuadas, podran ingresar en las arcas
pblicas.
Estos datos ponen de manifi esto la magnitud del problema, y no se
entiende la autocomplacencia de las autoridades tributarias con los
resultados obtenidos, basada en la obtencin de una determinada deuda
tributaria de las liquidaciones efectuadas por la administracin o de las
declaraciones complementarias como efecto inducido. Como resultado de
las actuaciones realizadas entre 2005 y 2008, se ha cuantifi cado la deuda
recuperada en unos 28.000 millones de euros. Comparada dicha cifra con
la de fraude existente, el importe recuperado no llega al 10%, por lo que
no se puede hablar de resultados satisfactorios. Por otro lado, en la calle
no se percibe una especial persecucin a los defraudadores, salvo en
algunos supuestos de fraude de carcter organizado, y si preguntamos a
los ciudadanos, sus respuestas confi rman la situacin de fracaso, como se
expone a continuacin. Segn los datos de la encuesta del Centro de
Investigaciones Sociolgicas (CIS) de julio de 2008, la mayora de los
espaoles, un 82%, considera que en Espaa hay mucho o bastante fraude
fi scal, el mismo porcentaje que piensa que si la gente no engaa ms es
por miedo a una inspeccin. Adems, un 52,1% considera que ?casi todo el
mundo? engaa algo al pagar sus impuestos y la administracin ya cuenta
con ello. Si examinamos la misma encuesta realizada en julio de 2002,
podemos verifi car que la situacin no ha variado signifi cativamente, ya

que entonces el 79,6% crea que exista mucho o bastante fraude.

En el informe 21/07, Opiniones y actitudes fi scales de los espaoles en
2006 del Instituto de Estudios Fiscales, organismo dependiente del
ministerio de Economa y Hacienda, se refl eja que el 58% de los
ciudadanos opina que el fraude fi scal ha aumentado en la ltima dcada,
frente a un 42% que opina lo contrario.

Planes de actuacin de la administracin tributaria

En los ltimos aos hemos asistido a la aprobacin de diferentes medidas
de lucha contra el fraude fi scal, que a pesar del bombo meditico del que
iban acompaadas, lograban poca efectividad en sus objetivos, quiz
porque no exista una autntica voluntad poltica de atacar el fondo del
problema.
Desde su creacin, la Agencia Tributaria ha elaborado diversos documentos
de planifi cacin estratgica en 1994, 1996, 1998 y 2000, que pueden
citarse como antecedentes del Plan de Prevencin del Fraude aprobado en
febrero de 2005 y que todava est ejecutndose.
En el anlisis del plan lo primero que resaltaba era su nombre. El anuncio
que hizo el gobierno se refera a la aprobacin de un Plan de Lucha Contra
el Fraude, y fi nalmente se aprob un Plan de Prevencin. Evidentemente,
no es lo mismo, ya que prevenir supone adoptar medidas para evitar que
no se produzca fraude en el futuro, mientras que luchar supone actuar
contra el que se ha producido y se est produciendo en el momento actual.
Ese cambio de nombre no fue casualidad, ya que en el transcurso de
elaboracin del plan se tuvo conocimiento de que algunas medidas que los
responsables haban refl ejado en sus informes, acertadas en orden a
luchar contra el fraude, fi nalmente no constaban en el plan aprobado por
decisin del responsable poltico. As ocurri con la creacin de la polica
fi scal, asunto que qued en la fi rma de un convenio de colaboracin con la
polica; medidas encaminadas al reforzamiento del servicio jurdico del
Estado, o el refuerzo del reconocimiento legal de la competencia de la
Agencia Tributaria para investigar el fraude fi scal de carcter criminal, los
delitos de contrabando, el blanqueo de capitales y los delitos conexos, en
funciones de auxilio a la justicia.
Entre las carencias y defi ciencias detectadas en el plan adoptado
destacaban dos: la necesidad de mayores medios materiales y humanos
para llevarlo a cabo, y la ausencia de medidas normativas.

En cuanto a la Ley de Medidas aprobada, siendo una norma que pretende

luchar contra el fraude, uno de los aspectos que se echan en falta es la
ausencia de una defi nicin del concepto de fraude fi scal, sus
caractersticas, su cuantifi cacin y el objetivo que persiguen las medidas
desarrolladas en dicha norma. La ley refl eja una serie de medidas
dispersas que no conforman un cuerpo conjunto y armonizado para la
lucha contra el fraude, incluyndose, adems, medidas que poco o nada
tienen que ver con ese objetivo, como la posibilidad de aplazar o
fraccionar el pago de sanciones sin que ello suponga perder
automticamente la reduccin del 25%, la reduccin que experimenta el
recargo por declaracin extempornea cuando se ingrese en periodo
voluntario, o los anticipos de tesorera a favor de las entidades locales.

Declogo de medidas para combatir el fraude

A mi juicio, el declogo de las ms medidas ms importantes para luchar
contra el fraude fi scal sera el siguiente:

Reforma del delito fi scal. Diversos colectivos e instituciones reiteran

desde hace aos la necesidad de reformar la fi gura del delito fi scal como
una pieza bsica en la estrategia de prevencin y lucha contra el fraude
fi scal.
En varias ocasiones se ha llamado la atencin sobre la probada inefi cacia
que por diferentes razones presenta en la actualidad el delito fi scal. En
este sentido, puede afi rmarse que el delito fi scal o de defraudacin
tributaria se ha convertido hoy en un adorno casi inoperante en nuestro
sistema jurdico-tributario. En ello inciden fundamentalmente factores
como la aparicin de nuevas modalidades de fraude, la lentitud de los
procesos judiciales, la ausencia de penas que supongan en la prctica la
privacin efectiva de libertad, la ausencia de una adecuada tipifi cacin
penal de las tramas de fraude, la difi cultad de adoptar medidas de prisin
preventiva de los inculpados, la falta de una formacin penal sufi ciente en
el mbito tributario o la falta de una adecuada formacin y sensibilidad
fi scal en los rganos judiciales.
A pesar de todos estos obstculos, resulta de la mxima importancia la
existencia de un delito fi scal creble y efi caz que comporte, para los
responsables, benefi ciarios y colaboradores de las manifestaciones ms
graves del fraude fi scal, un castigo adecuado, al tiempo que se garantice
la reparacin del dao causado al conjunto de los ciudadanos. En la
reforma se tendran que contemplar medidas como aumentar la pena de

prisin de cuatro a seis aos para los casos ms graves; incrementar el

plazo de prescripcin penal para perseguir los delitos fi scales de cinco a
10 aos; eliminar la excusa absolutoria para el delito fi scal; considerar
como circunstancia agravante la comisin del fraude mediante la
utilizacin de pases o territorios califi cados como parasos fi scales;
establecer la pena de inhabilitacin especial para actuar como
administrador, apoderado, directivo o representante de cualesquiera
entidades mercantiles durante el periodo de seis meses a seis aos;
tipifi car un nuevo delito consistente en el ofrecimiento al mercado de
servicios idneos para la defraudacin tributaria y considerar a los
funcionarios de la Inspeccin de Hacienda (la polica fi scal) como polica
judicial.

Creacin de la polica fi scal. La lucha contra el fraude debe contemplar la

creacin de una polica fi scal dependiente de la Agencia Tributaria en la
cual se integraran unidades especializadas de la Polica Nacional y de la
Guardia Civil, junto a las Unidades Operativas de Vigilancia Aduanera.
Tales unidades mantendran su dependencia orgnica respectiva, bajo la
dependencia funcional de la Ofi cina de Lucha contra el Fraude. La creacin
de una polica fi scal es un elemento clave en la lucha contra el fraude,
especialmente el fraude organizado. Existen modelos internacionales de
efi cacia contrastada como EE UU e Italia.

Creacin de una ofi cina natural antifraude . La contemplacin unitaria de

la delincuencia fi scal hace imprescindible la creacin de un organismo
multidisciplinar que, bajo la dependencia funcional de la Agencia Estatal
de la Administracin Tributaria, integre, entre otros, a funcionarios de la
Inspeccin de Hacienda, del Servicio Ejecutivo de la Comisin de
Prevencin del Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias, de los
cuerpos y fuerzas de seguridad del Estado y del ministerio Fiscal. Un
organismo de tal naturaleza estara en condiciones de abordar con
garantas de xito la lucha contra las grandes tramas de fraude que tan
relevantes perjuicios causan al conjunto de los ciudadanos, al tiempo que
constituira un rgano especializado de apoyo y colaboracin permanente
con los rganos del poder judicial.

Especializacin en materia fi scal de jueces y fi scales . La complejidad

creciente que adopta el fraude fi scal en la actualidad, y la complejidad
tcnica propia de las normas fi scales, hacen imprescindible la adopcin de
medidas tendentes a garantizar que los jueces y fi scales dispongan de la
formacin especfi ca necesaria para abordar con garantas de xito la
investigacin, el descubrimiento y el castigo del fraude fi scal.

Reforma del rgimen sancionador de la Ley General Tributaria . Resulta

necesario reformar el rgimen sancionador de la Ley General Tributaria con

el objetivo de agravar las sanciones en algunos supuestos de resistencia a
la inspeccin y de no aportacin de informacin ante un requerimiento
efectuado por la inspeccin, tipifi car como infraccin tributaria el
ofrecimiento de productos y servicios sin factura, o sin incluir el IVA, o
tipifi car como infraccin tributaria la conducta de las personas o
instituciones que colaboren habitualmente en la comisin de fraudes.

Reforma de los procedimientos de la Ley General Tributaria . Esta ley y

los procedimientos que se regulan en la misma estn destinados a las
comprobaciones tributarias tradicionales, resultando insufi cientes para
luchar contra los fraudes de carcter organizado, como las tramas del IVA
o los relacionados con todo tipo de corrupcin, incluida la urbanstica. Para
que los resultados contra este tipo de fraudes sean satisfactorios, se ha de
reformar la Ley General Tributaria, creando un procedimiento especial para
la lucha contra el fraude tributario delictivo y organizado, en el que se
contemplen medidas referidas a la regulacin de los plazos de duracin de
las actuaciones, otorgar a la inspeccin la facultad de investigar cuentas
bancarias sin notifi cacin previa al interesado o regular las actuaciones sin
necesidad de identifi cacin (actuaciones de incgnito).

Reforma del rgimen de mdulos . Creo que con la medida regulada en la

Ley de Medidas contra el fraude, consistente en practicar una retencin,
no se corregir el fraude relativo a la emisin de facturas falsas por
contribuyentes que tributan en este rgimen.
Se propone modifi car la normativa del IRPF para que la estimacin objetiva
se aplique a los contribuyentes que realicen actividades agrcolas o
actividades econmicas cuando, en el periodo en curso o en alguno de los
tres anteriores, al menos el 80% del valor de sus bienes entregados o
servicios prestados se destinen a contribuyentes sin derecho a ninguna
deduccin o benefi cio tributario por tales adquisiciones.

Responsabilidad solidaria de despachos e instituciones en fraudes de

ingeniera fi scal. Se propone como medida el establecimiento de una
responsabilidad solidaria entre los despachos e instituciones que
comercializan productos diseados con tcnicas de ingeniera fi scal .

Utilizacin de los parasos fi scales . Se proponen las siguientes medidas

para acabar con la utilizacin de los parasos fi scales:
No reconocer personalidad jurdica a las sociedades constituidas en parasos
fi scales para intervenir en el trfi co mercantil espaol.
Establecer un gravamen especial sobre movimientos de fondos con parasos

fi scales.
Realizar un plan especial de comprobacin de artistas y deportistas para verifi car su
residencia real en parasos fi scales.
Prohibir que las entidades bancarias espaolas tengan fi liales o sucursales en
dichos territorios.
Establecer penas agravadas en los delitos fi scales cuando el fraude fi scal se comete
a travs de la utilizacin de parasos fi scales.

Aprobacin del estatuto de la AEAT . Se considera imprescindible y

prioritaria la aprobacin del Estatuto Orgnico de la Agencia Tributaria,
pendiente desde la creacin de la AEAT, que regule un marco jurdico para
garantizar la mxima independencia a la hora de aplicar el sistema
tributario, independencia que solo se lograr si el director general es
designado por el Parlamento y por un periodo determinado de tiempo. El
estatuto tendra que regular otros aspectos, como la participacin efectiva
de las Comunidades Autnomas en sus objetivos; las fuentes de
fi nanciacin que la doten de autonoma fi nanciera; el rgimen jurdico de
los funcionarios, carrera profesional, rgimen de incompatibilidades y
retribuciones; los medios humanos necesarios para luchar contra el fraude
fi scal, adoptando las medidas necesarias de planifi cacin de recursos
humanos para incrementar los dedicados a dicha funcin.

Conclusiones
A pesar de que el actual gobierno, como los anteriores, anunciara que una
de sus lneas de actuacin prioritaria iba a ser la lucha contra el fraude
fi scal, la realidad ha sido otra diferente. Las medidas aprobadas, un Plan
de Prevencin sin la dotacin de los medios necesarios, y una Ley de
Medidas que no refl eja las ms necesarias y signifi cativas, se han
demostrado insufi cientes para combatir el fraude fi scal con la intensidad
necesaria.
Ninguna de las medidas aprobadas hasta ahora ha producido un cambio
sustancial en la situacin global de fraude fi scal en Espaa,
independientemente de que el gobierno est satisfecho con los resultados
cuantitativos obtenidos, como lo estaban tambin anteriores gobiernos de
distinto signo poltico. Medidas efectivas para cambiar la situacin las hay.
Slo hace falta la voluntad poltica del gobierno para llevarlas a cabo.

http://www.abc.es/economia/20130826/abci-esta-espana-nivel-vecinos-201308232225.html

ECONOMA
Est Espaa al nivel de sus vecinos en la lucha contra el fraude fiscal?
JAVIER CALERO / MADRID

Da 26/08/2013 - 13.51h

Esta semana, Italia ha puesto en marcha su gastmetro para fichar a quien consuma por
encima de sus ingresos
Los jefes de Estado y de Gobierno de la Unin Europea (UE) se han comprometido en firme a
reforzar la lucha contra el fraude fiscal al fijar un lmite de seis meses para establecer el
intercambio automtico de informacin bancaria entre los pases. En plena batalla retrica
contra la evasin fiscal liderada, as, por los principales organismos internacionales, en esta
semana, dos agentes de gran calado internacional han ido a ms en este sentido.
Por un lado, Italia ha introducido un sistema informtico para combatir la evasin fiscal dirigido
a quien ha consumido por encima de sus posibilidades, al menos aqullas que demuestra ante
el fisco. Por el otro, China se suma a la lista de 20 economas industriales y en desarrollo que
combaten el fraude, firmando un acuerdo para compartir los registros impositivos, segn
anunci el mircoles la OCDE. Sin embargo, nuestro pas con ms del 20% del PIB en economa
sumergida, ha avanzado en los ltimos tiempos o, ms bien, ha recortado de igual manera en
este campo?
Jos Mara Mollinedo, secretario general del sindicato de tcnicos de Hacienda Gestha, apunta
que, a pesar de que el fraude fiscal se centre sobre todo en el rastro de las grandes fortunas el
80% de los funcionarios est dedicado, actualmente, a las pequeas
irregularidades. Si pasas por una oficina de la Agencia Tributaria y miras el perfil medio de
cualquier persona que est siendo investigada, te dars cuenta que son pequeo autnomos,
empresario, profesionales.
Entretanto, el Estado espaol, desde que estallara la burbuja, no parece haber dedicado
demasiados esfuerzos o, al menos, si atendemos a los nuevos pasos so pretexto de reducir la
sangra fiscal que se escapa de Hacienda. Y ms, cuando economistas y funcionarios coinciden en
quees un problema de ingreso y no de gasto.

Espaa dedica un 54% menos que Italia

Eurostat public un informe el pasado mayo sobre la fiscalidad de la Unin Europea,
desgranando, pas por pas, la presin fiscal de cada uno de los miembros. Referido a
2011, Espaa se encontrara en el puesto 21 en presin fiscal con un 31,4% del PIB, frente a una
media europea que se sita en el 38,8%. Esta sangra fiscal -13 puntos por debajo de Francia y
diez de Italia- es responsable de una prdida recaudatoria de 78.000 millones de euros cada ao.
Adems, Espaadetentaba el nivel ms bajo en tasas indirectas con respecto al PIB de toda la
Unin Europea.
Mientras, el Gobierno italiano ha puesto en marcha este martes un nuevo sistema informtico
para luchar contra la evasin fiscal que, cruzando informacin procedente de 128 entidades
financieras,permitir detectar desviaciones superiores al 20% entre los ingresos declarados y los
gastos de los contribuyentes.
Para este propsito, la Agenzia delle Entrate -el equivalente de la Agencia Tributaria- lleva varios
meses probando el nuevo redditometro, un sistema con el que se espera poder controlar hasta
35.000 declaraciones tributarias cada ao, segn se explica en la prensa italiana. El
organismo comparar gastos con los ingresos declarados durante el ao y, si la diferencia supera
el 20% y no hay forma de explicarla ni siquiera teniendo en cuenta los ingresos familiares, los
inspectores tributarios convocarn al contribuyente a presentarse en las oficinas de la Agenzia

para explicar esa desviacin aportando pruebas.

Frente a ello, y teniendo en cuenta la supuesta falta de recursos de las autoridades fiscales, segn
un informe de Visa Europe, nuestra administracin dedica un 54% menos de dinero que Italia y
un 79% menos que Alemania para combatir el fraude.

Nos duplican en medios

Jos Mara Pelez, miembro de la Organizacin de Inspectores de Hacienda, ya coment a

ABC que en Italia, Reino Unido o Francia, duplican e incluso, triplican los medios para atajar el
fraude. Llevamos muchos aos reivindicando que, as como en el rea de la administracin
tributaria -atencin al cliente- se ha desarrollado, la otra parte, la del fraude fiscal, hay muchas
deficiencias. No hay efectivos suficientes. Si se pretende acabar con el fraude fiscal reduciendo la
plantilla... es una actitud contradictoria.
En los ltimos aos, los diferentes gobiernos, tanto del PP como del PSOE, han avanzado bien
poco, aunque, es cierto, que se han avistado breves avances en esta materia desde la llegada del
nuevo ejecutivo. Lalimitacin a 2.500 euros el pago en efectivo, aunque en contra de los 1.000
como tope en Italia, ya supone un paso hacia delante. La creacin reciente de la Oficina Nacional
de Fiscalidad Internacional es un gesto en la lucha contra el fraude, aunque tal y como subraya
Pelez, sta es una medida organizativa, puesto que ya haba unidades de fiscalidad
internacional desde hace muchos aos; as quees positiva, pero no milagrosa.