VENEGAS FLORES IVAN VENTURA

CASO PRACTICO

2.3. Arrendamiento

El seor Ral Molina Mrquez, percibi en el ejercicio 2014 ingresos por un total de $1,200,000.00, por otorgar en arrendamiento un inmuebl

Las deducciones a que tiene derecho se componen de los gastos realizados en el ejercicio y de la depreciacin del inmueble arrendado, cuy

2.3.1. Deducciones Autorizadas

Gastos del ejercicio
Concepto
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:

Impuesto predial
Gastos de mantenimiento
Honorarios
Primas de seguro del inmueble arrendado
Gastos del ejercicio

Depreciacin de inversiones actualizada

Concepto

Por:
Igual:
Entre:
Igual:
Por:
Igual:
Por:
Igual:

Fecha de adquisicin
MOI
Por ciento de depreciacin anual
Depreciacin anual
Meses del ejercicio
Depreciacin mensual
Meses de uso en el ejercicio
Depreciacin histrica del ejercicio
Factor de actualizacin
Depreciacin de inversiones actualizada

Factor de actualizacin
Concepto
INPC del ltimo mes de la primera mitad del perodo de utilizacin (junio
2014)

Entre:
Igual:

INPC del mes de adquisicin (junio 2001)

Factor de actualizacin

As, las deducciones del ejercicio son:

Deducciones autorizadas del ejercicio

Ms:
Igual:

Concepto
Gastos del ejercicio
Depreciacin de inversiones actualizada
Deducciones autorizadas del ejercicio

No obstante, las personas fsicas que obtienen ingresos por arrendamiento de inmuebles podrn considerar las deducciones efectivamente e
otorgado en arrendamiento, o en su lugar tomar slo el impuesto predial pagado ms el equivalente al 35% del monto total de los ingresos ac

Por lo tanto, siempre deben compararse ambas opciones para ejercer la ms benfica (art. 118 SEGUNDO PARRAFO LISR).

Ahora bien, se determinar el monto de las deducciones de optar por aplicar el 35% del monto de las rentas cobradas ms el impuesto predi

Deduccin opcional
Concepto
Por:
Igual:
Ms:
Igual:

Ingresos por arrendamiento

Por ciento de deduccin opcional
Deduccin ciega
Impuesto predial
Deduccin opcional

Como se aprecia, la deduccin opcional es mayor al monto de las deducciones del ejercicio, por lo tanto se considera la primera para efectos

DEDUCCION
NORMAL
Ingresos acumulables
Deducciones autorizadas
Predial:
Gastos de Mantenimiento:
Adiciones y mejoras:
Deduccin Ciega
Base Gravable:
Lmite Inferior:
Excedente del lmite inferior:
Porcentaje a aplicar:
Impuesto Marginal:
Cuota Fija:

DEDUCCION
CIEGA

$1,200,000.00 $1,200,000.00
$143,797.00
$578,376.00
79,188.00
$79,188.00
33,384.00
0
31,225.00
0
0
$499,188.00
$1,056,203.00
$621,624.00
250,000.01
250,000.01
806,202.99
371,623.99
35.00%
35.00%
282,171.05
130,068.40
78,404.23
78,404.23

ISR anual:

360,575.2765

208,472.6265

VENTURA
O

arrendamiento un inmueble destinado para uso habitacional.

l inmueble arrendado, cuyo clculo se muestra enseguida:

Importe
$79,188.00
33,384.00
23,940.00
7,285.00
$143,797.00

Importe
6/4/2001
$1,875,400.00
5%
93,770.00
6
15,628.33
5.5
85,955.83
1.7433115217
$149,056.86

Importe
112.722
64.6597
1.7433115217

Importe
$143,797.00
149056.86
$292,853.86

$292,853.86

ducciones efectivamente erogadas en el ejercicio incluyendo la depreciacin del bien

nto total de los ingresos acumulables por arrendamiento.

AFO LISR).

das ms el impuesto predial pagado. (articulo 115 lisr fraccion IV parrafo 2)

Importe
$1,200,000.00
35%
420,000.00
79,188.00
$499,188.00

$499,188.00

era la primera para efectos de la LISR. ESTA CONCLUSION ES DE USTEDES

Tarifa para pagos provisionales mensuales

Lmite inferior Lmite superioCuota fija
0.01
496.07
0
496.08
4,210.41
9.52
4,210.42
7,399.42
247.24
7,399.43
8,601.50
594.21
8,601.51
10,298.35
786.54
10,298.36
20,770.29
1,090.61
20,770.30
32,736.83
3,327.42
32,736.84
62,500.00
6,141.95
62,500.01
83,333.33
15,070.90
83,333.34 250,000.00
21,737.57

250,000.01 En adelante

78,404.23

Por ciento para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior %

1.92%
6.40%
10.88%
16.00%
17.92%
21.36%
23.52%
30.00%
32.00%
34.00%

35.00%