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AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y DEL

FORTALECIEMIENTO DE LA EDUCACIN

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN


FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

REGIMEN GENERAL

CURSO

Practicas Pre-Profesionales II.

DOCENTE

CPCC. M.Sc Raidith Riva Ruiz.

INTEGRANTES:

CICLO

Retegui Amasifun Carlos Fernando.


Orbe Murrieta Luis Carlos.
Lpez Juzga Joseph Luis.
Garca Vela Reyna Isabel.
VIII

TARAPOTO PER
2015

PRESENTACION
La presente monografa, de investigacin, ofrece las pautas principales respecto a
los tributos principales que recaen sobre las rentas, especficamente sobre el
rgimen tributario Rgimen General.

INTRODUCCIN

En el pas existen diversas normas que nos permiten convivir en una sociedad
mejor organizada. Estas normas son muy importantes, porque orientan el
cumplimiento de nuestras obligaciones como ciudadanos, es decir, estos
reglamentos permiten que todas las personas conozcan cules son sus
limitaciones y obligaciones con su pas.
Por rgimen tributario, nos referimos al conjunto de normas que regulan el
cumplimiento de las obligaciones, vinculadas directamente al pago de tributos.
La existencia de estas normas es muy importante porque ayuda a que nuestro
pas est mejor organizado en cuanto al pago de los impuestos.
Debido a que no existen muchas fuentes de consulta relacionadas a nuestro tema
de investigacin, nos hemos visto obligados a depender de solo alguna fuente de
informacin, por tal motivo, deseamos que comprendan, el porqu del lmite de la
informacin.

REGIMEN GENERAL
Es el rgimen tributario al que se puede acoger todo tipo de empresa de cualquier
volumen o tamao, pues para estar comprendido, no se establece requisitos ni
limites en cuanto a volumen de ingresos y compras anuales, y tampoco seala un
mnimo en el monto de los activos fijos y nmero de trabajadores.

ACOGIMIENTO:
Aqu, especficamente, encontramos a las personas que desarrollan negocios o actividades
empresariales,
como:
1. Las personas naturales con negocio unipersonal.
2. Las personas jurdicas, por ejemplo: la Sociedad Annima, Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada (E.I.R.L), entre otras:

Las sucesiones indivisas.

Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.

Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

COMPROBANTES DE PAGO:
Las empresas que pertenecen a este Rgimen, pueden emitir los siguientes tipos de
comprobante de pago:

Factura

Boletas de venta.

Ticket o cinta emitidos por mquinas registradoras.

Notas de dbito y Notas de crdito.

Liquidaciones de Compra.

Guas de remisin: remitente y transportista.

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES:


Los contribuyentes debern registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros
contables:
Cuando sus ventas acumuladas del ao anterior sea menor a 150 UIT
Estn obligados a llevar los siguientes registros:
a) Registros de ventas;
b) Registros de Compras;
c) Diario simplificado
Si las personas naturales obtuvieron en el ejercicio anterior o presuman que sus ingresos
brutos anuales en el presente ejercicio llegarn nicamente.
Cundo sus ventas acumuladas del ao anterior fueron mayores a 150 UIT y hasta 500
UIT
Estn obligados a llevar los siguientes registros:
a) Registros de ventas e ingresos;
b) Registros de Compras;
c) Libro Diario
d) Libro Mayor
Si las personas naturales obtuvieron en el ejercicio anterior o presuman que sus ingresos
brutos anuales en el presente ejercicio llegarn nicamente.
Cundo sus ventas acumuladas del ao anterior fueron mayores a 500 UIT y hasta
1,700 UIT
Estn obligados a llevar los siguientes registros:
a) Registros de ventas e ingresos;
b) Registros de Compras;
c) Libro Diario
d) Libro Mayor
e) Libro Caja y Bancos
f) Libro de Inventario y Balances
Si las personas naturales obtuvieron en el ejercicio anterior o presuman que sus ingresos
brutos anuales en el presente ejercicio llegarn nicamente.
Cundo sus ventas acumuladas del ao anterior fueron mayores a 1,700 UIT
Estn obligados a llevar los siguientes registros:
a) Registros de ventas e ingresos;
b) Registros de Compras;
c) Libro Diario
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d) Libro Mayor
e) Libro Caja y Bancos
f) Libro de Inventario y Balances
Adems integraran los siguientes libros
g) Libros de retenciones inc e) y f) del art. 34 de la LIR
h) Registros de Compras;
i) Registro de Activos Fijos
j) Registros de Costos
k) Registro de Inventario Permanente en Unidades
l) Registro de Inventario Permanente Valorizado
Si las personas naturales obtuvieron en el ejercicio anterior o presuman que sus ingresos
brutos anuales en el presente ejercicio llegarn nicamente.

TRIBUTOS AFECTOS:

Por las actividades que realizan,


han de tributar como impuestos,
contribuciones, adems de cumplir funciones de agente de retencin, entre
otras se tiene a los siguientes:

IGV: que grava la venta de bienes y prestacin de servicios, as como


otras operaciones del cual se dice que nace la obligacin tributaria. El
monto del IGV es el equivalente al 18% (IGV 16%, IPM 2%).
ISC: el impuesto selectivo al consumo es el tributo que grava la venta en
el pas a nivel de productor y la importacin de bienes tales como
combustibles, vehculos, cervezas, cigarrillos, bebidas alcohlicas, agua
gaseosa y mineral, otros artculos de lujo, combustibles, juegos de azar
y apuestas. Las tasas del impuesto fluctan entre 0% y 50 %, segn el
tipo de bien o servicio gravado.
En algunos casos se prev el pago de sumas fijas dependiendo del
producto o servicio gravado.
Impuesto a la renta: es este caso, la obligacin tributaria por dicho
impuesto es de manera anual con una tasa del 30% (cuando se
determina la renta neta)previo pago de regularizacion, y mensual se han
de realizar pagos a cuenta de impuesto a la renta el cual hasta antes de
agosto del 2012 era del 2% de los ingresos brutos, y actualmente es del
1.5%.
ITAN: el impuesto temporal a los activos netos, Solo en los casos de
que el valor de los activos netos de la empresa al 31 de diciembre de
cualquier ao, supere el milln de nuevos soles (S/. 1000, 000.00), la
tasa La tasa del impuesto es del 0.4% a partir del 1 de enero de 2009, y
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hay dos modalidades de pago: al contado o fraccionado en nueve


cuotas.
EsSalud: contribuciones en base al 9% de la remuneracin asignada al
trabajador.
Retenciones: como es el caso de retenciones de quinta categora, ONP,
si hubiera sido designado agente de retencin y/o percepcin del IGV,
as tambin el depsito de detracciones, retenciones cuando acredite
pagos a no domiciliados, etc.
ITF: Es el impuesto creado por la Ley N 28194, que grava las
operaciones en moneda nacional o extranjera por cualquier ingreso o
salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del sistema
financiero, y las operaciones que trasmitan pagos de dinero cualquiera
que sea el medio que se utilice, excepto las operaciones exoneradas
sealadas en el apndice de la citada ley la tasa es del 0.005%.

*PAGO A CUENTA*
Pagos a cuenta mensuales para periodos tributarios a partir de agosto 2012 :
Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora abonarn con carcter de
pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio
gravable, dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario, el monto que resulte
mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas con arreglo a lo siguiente:

De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el ejercicio


precedente al anterior, los contribuyentes abonaran con carcter de pago a cuenta las cuotas
mensuales que se determinen aplicando el 1.5% de los ingresos netos obtenidos en el mes.

Asimismo, es preciso sealar que de conformidad con lo dispuesto por la Ley N 30296,
mediante la cual se incorporan modificaciones a la Ley del Impuesto a la Renta, a partir del
01 de enero del 2015, para efectos de determinar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
de Tercera Categora del ejercicio 2015, el coeficiente deber ser multiplicado por el factor
0.9333.

1.1.

RETENCIONES, DETRACCIONES Y PERCEPCIONES:


Todos ellos son sistemas de pagos adelantados del IGV.

Sistema de retenciones: En el IGV, usted puede estar sujeto al sistema de


retenciones del IGV (como proveedor). En este sistema, si usted es proveedor
de otra empresa que ha sido designada agente de retencin, esta le retendr el
6% del importe de la operacin.
El agente de retencin, efecta la retencin en el momento en que se realice el
pago de la operacin; luego, el agente de retencin entrega al proveedor un
comprobante de retencin.

Como proveedor, podr deducir el IGV, pagar las retenciones que le hubieran
efectuado hasta el ltimo da del periodo al que corresponda la declaracin
mensual. En el caso de que sus operaciones gravadas resultaran insuficientes
para observar las retenciones que le hubieran practicado por el IGV, el exceso
se arrastra a los periodos siguientes hasta agotarlo. Y se declaran en el PDT
621.
Sistema de detracciones: En el caso que usted adquiera bienes o servicios
por operaciones gravadas por el IGV (como cliente) y comprendidas en el
sistema de pago de obligaciones tributarias (azcar, maz amarillo duro,
algodn, madera, animales vivos, recursos hidrobiolgicos, aceite y harina de
pescado, desperdicios metlicos, arrendamiento de bienes, intermediacin
laboral, etc.) usted queda obligado a efectuar un deposito sobre el importe total
de la operacin en un cuenta de su proveedor en el banco de la nacin.
sistema de pago de obligaciones tributarias-spot : Sistema conocido tambin
como el sistema de detracciones ,a travs del cual los adquirentes de bienes
o servicios ,detraen a sus clientes parte del importe a pagar en una operacin
gravada con el IGV para depositar este importe en una cuenta del Banco de la
Nacin a nombre de estos ltimos, generndoles fondos que les sirvan para
pagar deudas tributarias administradas por la SUNAT, incluidas las
aportaciones al EsSalud y la ONP.
Las cuentas debern ser abiertas a solicitud del titular de las mismas
(proveedor de los bienes y/o servicios) o de oficio por el banco de la nacin, el
porcentaje de la detraccin oscila en un rango del 4% al 12% segn se trate
del bien o servicio sujeto al sistema.
Sistema de percepcin: en el sistema de percepciones, los proveedores de
determinados bienes afectos al IGV (cervezas, gaseosas, aguas minerales,
cereales, jabones, harina de trigo, etc.) cobran un adicional del 2% sobre el
valor total de la operacin en venta en el mercado interno.
Para este sistema debe haber una designacin expresa para ser agente de
percepcin, quien queda obligado a ingresar al fisco los montos de las
percepciones efectuadas.
No se aplica en venta de bienes a consumidores finales, por ventas menores a
S/. 700.00 por comprobante de pago.
En la importacin definitiva de bienes con el IGV la SUNAT acta como agente
de percepcin, percibiendo del importador un monto por concepto del impuesto
que causara en sus operaciones posteriores.
El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde a quien se le ha
efectuado la percepcin, deducir el impuesto a pagar en el IGV las
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percepciones que le hubiera efectuado hasta el ltimo da del periodo al que


corresponde la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si estas resultaran insuficientes para
absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrara
a los periodos siguientes hasta agotarlos, pudiendo compensarlo incluso con
otra deuda tributaria. Y se declaran en el PDT 621.

Casos
Practicos:

1.-La empresa AMOR ETERNO E INOLVIDABLE, se dedica a la venta de muebles de


oficina, en el mes de Febrero del 2015 ha tenido las siguientes operaciones:

Vendi muebles por s/ 20,000 + IGV

Compr muebles por s/ 10,000 + IGV

Se solicita clculo de IGV:

REGISTRO DE VENTAS:
10

VENTAS
TOTAL

V.V
20,000

IGV

3,600

COMPRAS
TOTAL

10,000

23,600
REGISTRO DE COMPRAS:

LIQUIDACION DEL IGV:

IGV COMPRAS

S/ 1,800

IGV VENTAS

S/. 3,600

IGV
1,800

11,800

V.V

IMPUESTO POR PAGAR


Solucin:

S/. 1,800

El impuesto a pagar por el mes de Febrero es de S/. 1,800.

2.-La empresa AMOR ETERNO E INOLVIDABLE, se dedica a la venta de


muebles de oficina y se presenta los siguientes datos:
-

Se solicita clculo del impuesto a la renta al 31/12/12 y la regularizacin


respectiva.

ALFARO SA

RUC: 20154895632

Estado de Resultados Integrales

Al 31 de diciembre del 2012

Expresado nuevos soles.

Ventas brutas

Costo ventas (-)

Utilidad bruta
Gastos operativos

Gastos administrativos (-)


Gasto de ventas (-)
Utilidad operativa
Otros ingresos
Ingresos diversos
Ingresos financieros
Gastos financieros (-)

87,469,645.00

(67,648,916.00)

19,820,729.00

(5,340,631.00)
(3,370,912)
11,109,186.00

60,275.00
140,819.00
(871,698.00)

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Resultado antes de imp. Y

part.
Impuesto a la renta (30%) (-)
Utilidad ejercicio

10,438,582.00
3,131,574.60
7,307,007.40

DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA


DEL IMPUESTO A LA RENTA
Ejercicio Gravable 2012
PERIO
MES
IMPUE
DO
DE
STO
TRIBU
PAGO
RESUL
TARIO
TANTE
ENERO
FEBRE
130,
FEBRE
RO
000.00
MARZ
175,
RO
MARZ
O
000.00
O
ABRIL
155,
ABRIL
MAYO
000.00
160,
MAYO
JUNIO
880.00
JUNIO
JULIO
350,
JULIO
AGOST
500.00
AGOST
O
408,
SETIE
O
731.00
SETIE
MBRE
330,
MBRE
OCTUB
200.00
OCTUB
RE
165,
NOVIE
RE
450.00
NOVIE
MBRE
173,
MBRE
DICIEM
250.00
DICIEM
BRE
128,
ENERO
BRE
350.00
2013
124,
352.00
146,
773.00
TOTALES
2,448,4
86.00

Liquidacin del impuesto a la renta:


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Impuesto resultante:
Menos pagos a cuenta:
Saldo por regularizar:

3,131,574.60
(2,448,486.00)
683,088.60

3.- Detracciones
Valor de Venta S/.
50,000 +
IGV (18%) S/. 9,000
----------------------------Precio de Venta S/.59,
000 Detraccin (9%)* S/.
5,310
----------------------------Saldo a pagar S/.53,690

El comprador o usuario deber depositar los S/.5, 310 en la cuenta que el


proveedor debe abrir en el Banco de la Nacin o a travs de SUNAT Virtual.
Posteriormente, entregar al proveedor el Saldo a Pagar (S/.53, 690),
conjuntamente con la Constancia de Depsito.
El comprador o usuario, declarar y pagar su IGV utilizando la factura y la
Constancia de Depsito como sustento de su crdito fiscal (S/.9, 000).
El proveedor emitir la factura, declarar su IGV (S/.9, 000) y pagar
girando un cheque contra su cuenta del Banco de la Nacin hasta el
importe que tenga disponible en dicha cuenta.

4.-Retenciones
Valor de venta S/.20, 000 +
IGV (18%) S/. 3,600
----------------------------Precio de Venta S/. 23,600
Retencin (3%) S/. 708
----------------------------Saldo a pagar S/. 22,892

El Agente de Retencin declarar y pagar directamente a la SUNAT el


monto total de las retenciones practicadas durante el mes. Asimismo,
deber emitir y entregar un comprobante de retencin al proveedor.

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El proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV,


aplicando los montos retenidos como crdito contra el referido
impuesto que le corresponda pagar en el perodo.

5.-Percepciones

Valor de venta S/. 5,000 +


IGV (18%)
S/. 900
-----------------------------Precio de Venta
S/. 5,900
+
Percepcin (2%) S/. 118
-----------------------------Total a cobrar S/. 6, 018

El Agente de Percepcin cobrar el precio de venta (S/.5, 900), ms la


percepcin realizada (S/.118) y emitir el comprobante de percepcin.
Posteriormente, deber entregar a la SUNAT el importe de las percepciones
efectuadas.

El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde, aplicar como


crdito del IGV, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo
da del perodo al que corresponde la declaracin.

6. Declarar cifras o datos falsos: IGV

La empresa SISTEM GOTIC S.R.L. present su PDT 621 del perodo


Agosto de 2012, considerandoun IGV de ventas de S/. 10,000 y un IGV de
compras de S/.7,500, resultando un IGV a pagar de S/.
2,500. Posteriormente, detecta una omisin en la declaracin inicialmente
presentada, pues el IGV de Compras, debi ser de S/. 5,000. Nos consultan
la forma de determinar la multa correspondiente considerando que el sujeto
infractor se encuentra en el Rgimen General del Impuesto a la Renta.

Solucin:
En este caso, debemos determinar el Tributo Omitido, el cual se halla de la
siguiente forma:

DETALLE

DECLARAC
IN
INICIAL
B

IG

DECLARA
CIN
RECTIFICA
TORIA
B
I

TRIBUT
O
OMITIDO

14

A
S
E

Ventas

Compras

Tributo
Resultante

5
5
,
5
5
5
4
1
,
6
6
6

A
S
E

10
,0
00
.

(7,
50
0)

2,
50
0

5
5
,
5
5
5
2
7
,
7
7
7

G
V
1
0
,
0
0
0
.
(
5
,
0
0
0
)
5
,
0
0
0

2,500

Habiendo determinado el Tributo Omitido, procedemos a efectuar el


siguiente clculo de la multa:

Tributo omitido
: S/. 2,500
Multa (50% Tributo omitido)
: S/. 1,250
Multa mnima (5% de la UIT)
: S/. 180
Multa aplicable
: S/. 1,250

Respecto de la multa determinada, es preciso tomar en consideracin que


el Rgimen de Incentivos establecido en el artculo 179 del Cdigo
Tributario, establece que la multa determinada por la infraccin del numeral
1 del artculo 178, puede rebajarse en un 90% siempre que el deudor
tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a
cualquier notificacin o requerimiento de la Administracin relativa al tributo
o perodo a regularizar. En tal sentido, de regularizarse la infraccin antes
que la SUNAT notifique, tendramos:

Multa (50% Tributo omitido)


Rgimen Incentivos (90%)
Multa con incentivos

: S/. 1,250
:(S/. 1,125)
: S/. 125

Es importante mencionar que a la multa determinada, se le adicionarn los


intereses moratorios hasta la fecha de cancelacin.

CONCLUSIN
15

El rgimen general de impuesto a la renta, es un rgimen tributario que


comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas de
tercera categora, tanto a declarar y hacer pagos mensuales as como
anuales.

Los regmenes tributarios se crearon para que el estado cuente con unos
sistemas ordenado de recaudacin de impuestos en todo lo concernientes a
los que estn distribuidos al tipo de negocio que se dedican y a las
implicancias que estn afectas. Es por ello que para fomentar la conciencia
tributaria, hay ciertos beneficios, tasas reducidas, exoneraciones y tambin
obligaciones que ayudaran tanto al fisco como a los contribuyentes a
mejoras en bien de todos los ciudadanos.

BIBLIOGRAFIA:

http://guiatributaria.sunat.gob.pe/tipos-de-contribuyente/regimen-general-delimpuesto-a-la-renta-para-empresas-y-negocios-3ra-categoria

http://wapaperu.mpdl.org/index.php?
option=com_content&view=article&id=194&Itemid=24

http://blog.conducetuempresa.com/2012/09/regimen-general-del-impuesto-larenta.html#.VShAH52G9tx

http://www.deperu.com/contabilidad/regimen-general-del-impuesto-a-la-renta-336

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=category&layout=blog&id=298&Itemid=524

http://www.galeon.com/cvirtualjr/r_general_home.html

http://www.deperu.com/contabilidad/los-regimenes-tributarios-de-la-sunat-4834

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