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FORTALECIEMIENTO DE LA EDUCACIN
REGIMEN GENERAL
CURSO
DOCENTE
INTEGRANTES:
CICLO
TARAPOTO PER
2015
PRESENTACION
La presente monografa, de investigacin, ofrece las pautas principales respecto a
los tributos principales que recaen sobre las rentas, especficamente sobre el
rgimen tributario Rgimen General.
INTRODUCCIN
En el pas existen diversas normas que nos permiten convivir en una sociedad
mejor organizada. Estas normas son muy importantes, porque orientan el
cumplimiento de nuestras obligaciones como ciudadanos, es decir, estos
reglamentos permiten que todas las personas conozcan cules son sus
limitaciones y obligaciones con su pas.
Por rgimen tributario, nos referimos al conjunto de normas que regulan el
cumplimiento de las obligaciones, vinculadas directamente al pago de tributos.
La existencia de estas normas es muy importante porque ayuda a que nuestro
pas est mejor organizado en cuanto al pago de los impuestos.
Debido a que no existen muchas fuentes de consulta relacionadas a nuestro tema
de investigacin, nos hemos visto obligados a depender de solo alguna fuente de
informacin, por tal motivo, deseamos que comprendan, el porqu del lmite de la
informacin.
REGIMEN GENERAL
Es el rgimen tributario al que se puede acoger todo tipo de empresa de cualquier
volumen o tamao, pues para estar comprendido, no se establece requisitos ni
limites en cuanto a volumen de ingresos y compras anuales, y tampoco seala un
mnimo en el monto de los activos fijos y nmero de trabajadores.
ACOGIMIENTO:
Aqu, especficamente, encontramos a las personas que desarrollan negocios o actividades
empresariales,
como:
1. Las personas naturales con negocio unipersonal.
2. Las personas jurdicas, por ejemplo: la Sociedad Annima, Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada (E.I.R.L), entre otras:
COMPROBANTES DE PAGO:
Las empresas que pertenecen a este Rgimen, pueden emitir los siguientes tipos de
comprobante de pago:
Factura
Boletas de venta.
Liquidaciones de Compra.
d) Libro Mayor
e) Libro Caja y Bancos
f) Libro de Inventario y Balances
Adems integraran los siguientes libros
g) Libros de retenciones inc e) y f) del art. 34 de la LIR
h) Registros de Compras;
i) Registro de Activos Fijos
j) Registros de Costos
k) Registro de Inventario Permanente en Unidades
l) Registro de Inventario Permanente Valorizado
Si las personas naturales obtuvieron en el ejercicio anterior o presuman que sus ingresos
brutos anuales en el presente ejercicio llegarn nicamente.
TRIBUTOS AFECTOS:
*PAGO A CUENTA*
Pagos a cuenta mensuales para periodos tributarios a partir de agosto 2012 :
Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora abonarn con carcter de
pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio
gravable, dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario, el monto que resulte
mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas con arreglo a lo siguiente:
Asimismo, es preciso sealar que de conformidad con lo dispuesto por la Ley N 30296,
mediante la cual se incorporan modificaciones a la Ley del Impuesto a la Renta, a partir del
01 de enero del 2015, para efectos de determinar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
de Tercera Categora del ejercicio 2015, el coeficiente deber ser multiplicado por el factor
0.9333.
1.1.
Como proveedor, podr deducir el IGV, pagar las retenciones que le hubieran
efectuado hasta el ltimo da del periodo al que corresponda la declaracin
mensual. En el caso de que sus operaciones gravadas resultaran insuficientes
para observar las retenciones que le hubieran practicado por el IGV, el exceso
se arrastra a los periodos siguientes hasta agotarlo. Y se declaran en el PDT
621.
Sistema de detracciones: En el caso que usted adquiera bienes o servicios
por operaciones gravadas por el IGV (como cliente) y comprendidas en el
sistema de pago de obligaciones tributarias (azcar, maz amarillo duro,
algodn, madera, animales vivos, recursos hidrobiolgicos, aceite y harina de
pescado, desperdicios metlicos, arrendamiento de bienes, intermediacin
laboral, etc.) usted queda obligado a efectuar un deposito sobre el importe total
de la operacin en un cuenta de su proveedor en el banco de la nacin.
sistema de pago de obligaciones tributarias-spot : Sistema conocido tambin
como el sistema de detracciones ,a travs del cual los adquirentes de bienes
o servicios ,detraen a sus clientes parte del importe a pagar en una operacin
gravada con el IGV para depositar este importe en una cuenta del Banco de la
Nacin a nombre de estos ltimos, generndoles fondos que les sirvan para
pagar deudas tributarias administradas por la SUNAT, incluidas las
aportaciones al EsSalud y la ONP.
Las cuentas debern ser abiertas a solicitud del titular de las mismas
(proveedor de los bienes y/o servicios) o de oficio por el banco de la nacin, el
porcentaje de la detraccin oscila en un rango del 4% al 12% segn se trate
del bien o servicio sujeto al sistema.
Sistema de percepcin: en el sistema de percepciones, los proveedores de
determinados bienes afectos al IGV (cervezas, gaseosas, aguas minerales,
cereales, jabones, harina de trigo, etc.) cobran un adicional del 2% sobre el
valor total de la operacin en venta en el mercado interno.
Para este sistema debe haber una designacin expresa para ser agente de
percepcin, quien queda obligado a ingresar al fisco los montos de las
percepciones efectuadas.
No se aplica en venta de bienes a consumidores finales, por ventas menores a
S/. 700.00 por comprobante de pago.
En la importacin definitiva de bienes con el IGV la SUNAT acta como agente
de percepcin, percibiendo del importador un monto por concepto del impuesto
que causara en sus operaciones posteriores.
El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde a quien se le ha
efectuado la percepcin, deducir el impuesto a pagar en el IGV las
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Casos
Practicos:
REGISTRO DE VENTAS:
10
VENTAS
TOTAL
V.V
20,000
IGV
3,600
COMPRAS
TOTAL
10,000
23,600
REGISTRO DE COMPRAS:
IGV COMPRAS
S/ 1,800
IGV VENTAS
S/. 3,600
IGV
1,800
11,800
V.V
S/. 1,800
ALFARO SA
RUC: 20154895632
Ventas brutas
Utilidad bruta
Gastos operativos
87,469,645.00
(67,648,916.00)
19,820,729.00
(5,340,631.00)
(3,370,912)
11,109,186.00
60,275.00
140,819.00
(871,698.00)
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part.
Impuesto a la renta (30%) (-)
Utilidad ejercicio
10,438,582.00
3,131,574.60
7,307,007.40
Impuesto resultante:
Menos pagos a cuenta:
Saldo por regularizar:
3,131,574.60
(2,448,486.00)
683,088.60
3.- Detracciones
Valor de Venta S/.
50,000 +
IGV (18%) S/. 9,000
----------------------------Precio de Venta S/.59,
000 Detraccin (9%)* S/.
5,310
----------------------------Saldo a pagar S/.53,690
4.-Retenciones
Valor de venta S/.20, 000 +
IGV (18%) S/. 3,600
----------------------------Precio de Venta S/. 23,600
Retencin (3%) S/. 708
----------------------------Saldo a pagar S/. 22,892
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5.-Percepciones
Solucin:
En este caso, debemos determinar el Tributo Omitido, el cual se halla de la
siguiente forma:
DETALLE
DECLARAC
IN
INICIAL
B
IG
DECLARA
CIN
RECTIFICA
TORIA
B
I
TRIBUT
O
OMITIDO
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A
S
E
Ventas
Compras
Tributo
Resultante
5
5
,
5
5
5
4
1
,
6
6
6
A
S
E
10
,0
00
.
(7,
50
0)
2,
50
0
5
5
,
5
5
5
2
7
,
7
7
7
G
V
1
0
,
0
0
0
.
(
5
,
0
0
0
)
5
,
0
0
0
2,500
Tributo omitido
: S/. 2,500
Multa (50% Tributo omitido)
: S/. 1,250
Multa mnima (5% de la UIT)
: S/. 180
Multa aplicable
: S/. 1,250
: S/. 1,250
:(S/. 1,125)
: S/. 125
CONCLUSIN
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Los regmenes tributarios se crearon para que el estado cuente con unos
sistemas ordenado de recaudacin de impuestos en todo lo concernientes a
los que estn distribuidos al tipo de negocio que se dedican y a las
implicancias que estn afectas. Es por ello que para fomentar la conciencia
tributaria, hay ciertos beneficios, tasas reducidas, exoneraciones y tambin
obligaciones que ayudaran tanto al fisco como a los contribuyentes a
mejoras en bien de todos los ciudadanos.
BIBLIOGRAFIA:
http://guiatributaria.sunat.gob.pe/tipos-de-contribuyente/regimen-general-delimpuesto-a-la-renta-para-empresas-y-negocios-3ra-categoria
http://wapaperu.mpdl.org/index.php?
option=com_content&view=article&id=194&Itemid=24
http://blog.conducetuempresa.com/2012/09/regimen-general-del-impuesto-larenta.html#.VShAH52G9tx
http://www.deperu.com/contabilidad/regimen-general-del-impuesto-a-la-renta-336
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=category&layout=blog&id=298&Itemid=524
http://www.galeon.com/cvirtualjr/r_general_home.html
http://www.deperu.com/contabilidad/los-regimenes-tributarios-de-la-sunat-4834
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