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[LIBROS ELECTRONICOS]
La Resolucin
de
Superintendencia
N
286-2009/SUNAT y sus
modificatorias establecieron
las
disposiciones
para
que
los
contribuyentes puedan implementar el llevado de sus libros y registros
vinculados a asuntos tributarios de manera electrnica. Dicha normativa
est vigente desde el 1 de julio de 2010.
Aprovechando del avance en las tecnologas de la informacin y
comunicacin, la SUNAT pone a disposicin el Sistema de Libros
Electrnicos (SLE), el cual genera ahorros en tiempo y dinero a favor del
contribuyente al eliminar gastos como el de legalizacin, impresin,
almacenamiento y seguridad que representa actualmente el llevado de
Libros y/o Registros Contables y Tributarios de manera fsica. Con este
sistema alternativo que facilita el cumplimiento del llevado de libros
contables, tambin se logra mejorar la competitividad de las empresas
y, adicionalmente, ayudar a la proteccin del medio ambiente al no usar
papel.
Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios llevados de manera electrnica estn
referidas a:
[LIBROS ELECTRONICOS]
LIBROS ELECTRONICOS
MARCO LEGAL
LIBROS ELECTRONICOS NORMATIVA VIGENTE
RES. N DE
SUPERINTE
NDENCIA
N 286-2009
N 248-2012
N 066-2013
N 379-2013
N 034-2014
FECHA
31/12/200
9
28/10/201
2
28/02/201
3
29/12/201
3
05/04/201
4
[LIBROS ELECTRONICOS]
N 121-2014
05/04/201
4
N 018-2015
20/01/201
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[LIBROS ELECTRONICOS]
[LIBROS ELECTRONICOS]
[LIBROS ELECTRONICOS]
a.
[LIBROS ELECTRONICOS]
INCORPORADOS
REGISTRO DE VENTAS Y
REGISTRO DE COMPRAS
Desde
el
cuarto
mes
siguiente a aquel en que
entre en vigencia la RS que
lo designe PRICO PLE
Importante:
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[LIBROS ELECTRONICOS]
Los contribuyentes incorporados al SLE-PLE adicionalmente al llevado de los libros y/o registros
que les corresponda, debern:
Presentar mensualmente ante la SUNAT la informacin en detalle de los comprobantes de
a.
b.
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[LIBROS ELECTRONICOS]
[LIBROS ELECTRONICOS]
[LIBROS ELECTRONICOS]
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[LIBROS ELECTRONICOS]
Descripcin
LE
Identificador fijo 'LE'
RRRRRRRR
RRR
RUC del deudor tributario
14-17
AAAA
18-19
MM
20-21
DD
22-27
LLLLLL
28-29
CC
01
02
03
04
05
06
30-30
31-31
14
07
O
2
0
Con informacin
[LIBROS ELECTRONICOS]
32-32
33-33
0
M
Sin informacin
Indicador de la moneda utilizada
Nuevos soles
2
G
US dlares
Indicador de libro electrnico generado por
el PLE
[LIBROS ELECTRONICOS]
DE COMPROBANTE DE
PAGO
(Derogada por RS. N121-2014/SUNAT)
[LIBROS ELECTRONICOS]
En moneda nacional
En castellano.
Asientos
de
correspondan.
ajuste,
reclasificacin
rectificacin
que
Importante:
De no realizarse actividades u operaciones en un determinado mes o
ejercicio el Generador seleccionar la opcin correspondiente que para
tal efecto prevea el PLE.
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[LIBROS ELECTRONICOS]
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[LIBROS ELECTRONICOS]
de
de
[LIBROS ELECTRONICOS]
RUC
Usuario SOL
Clave SOL
3.
El PLE en su opcin de Validar, permitir seleccionar archivos, que
tengan los nombres definidos en el punto 2 y que el RUC pertenezca
al contribuyente que se ha autenticado, agregndolos a la lista de
Libros a validar.
4.
Cuando el contribuyente considere que la lista de archivos de
Libros est completa, proceder a seleccionar el botn validar. El
programa le ir informando el porcentaje de avance de las
validaciones de los libros.
5.
Concluido el proceso de validar, se mostrar una pantalla con los
resultados de las validaciones, indicando el estado, los cuales
pueden ser:
a.
Sin Errores Reporte de Informacin Consistente.
b.
Con Errores - Reporte de Informacin Inconsistente.
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[LIBROS ELECTRONICOS]
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[LIBROS ELECTRONICOS]
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[LIBROS ELECTRONICOS]
Ejemplo:
[LIBROS ELECTRONICOS]
El valor es incorrecto
El valor no se encontr en la tabla de parmetros
Campo debe ser correlativo
ndice duplicado
El registro presenta inconsistencias
Se ha excedido el lmite de errores encontrados
La fecha es mayor al periodo del Libro
La fecha es incorrecta
Indicador del estado es incorrecto.
Los montos deben ser excluyentes
El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el
indicador 1
El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el
indicador 8
El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el
indicador 9
La fecha debe ser menor o igual al periodo del registro
El periodo del registro para este libro no debe contener da
El periodo del registro para este libro debe contener da
El nmero correlativo es incorrecto para el indicador del estado 1.
El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el
indicador 2
El cdigo de plan de cuentas es incorrecto
Campo es obligatorio
La longitud del nmero de serie debe ser de 4
El periodo del registro contiene una fecha incorrecta
Solo se acepta positivos o 0.00
El valor es incorrecto
Solo se acepta negativos o 0.00
El periodo del registro no debe contener mes y da
El ndice es incorrecto
El porcentaje debe estar entre 0 y 100%
Numero de documento es incorrecto
Solo se acepta positivo o un nmero mayor a cero
No se acepta negativo
El tipo de cambio es mayor o igual a cero
El periodo no puede ser menor al 1902
El periodo no puede ser menor al 2010
[LIBROS ELECTRONICOS]
[LIBROS ELECTRONICOS]
Visor:
Mediante esta funcionalidad, el PLE permite visualizar la Constancia de
Recepcin emitida por la SUNAT.
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[LIBROS ELECTRONICOS]
Historial:
Mediante esta funcionalidad, el PLE permitir al contribuyente afiliado o
incorporado tener acceso a todo el historial de las interacciones que ha
realizado con el Sistema de Libros Electrnicos. Dicha informacin
puede ser ordenada por todos los libros o registros o por cada uno de
ellos, mediante un rango de fechas y filtros tales como los libros
enviados o verificados, mostrando una pantalla con la siguiente
informacin:
Operacin
Libro o registro
Periodo
Fecha y hora
Cabe sealar que, a travs de esta funcionalidad, se puede descargar la
Constancia de Recepcin de cualquier Libro Electrnico generado en el
Sistema las veces que el contribuyente desee.
Visor:
Mediante esta funcionalidad, el PLE permite visualizar la Constancia de
Recepcin emitida por la SUNAT.
Para mayor informacin acceda al Sistema de Libros y Registros
Electrnicos o llame a la Central de Consultas de SUNAT al 0801-12-100
o al 315-0730.
Disposiciones Adicionales
La RS N 248-2012/SUNAT ha establecido algunas disposiciones
adicionales que se detallan a continuacin:
Se excepta de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su
informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor Electrnico.
Se excepta de llevar el Registro de Inventario en Unidades
Fsicas si se lleva el Registro de Inventario Permanente Valorizado
Electrnico.
El Libro de Inventarios y Balances podr ser elaborado sin
consignar informacin en los tems 3.2, 3.4, 3.7, 3.8, 3.11 y 3.14
siempre que se cuente con la referida informacin con la
estructura establecida en dicho anexo en otro libro y/o registro
llevado de manera electrnica y sea presentado cuando le sea
requerido por la SUNAT.
Se establece el plazo de un mes calendario para la anotacin del
Estado de Ganancias y Prdidas en el Libro de Inventarios y
Balances, en los casos de modificacin del coeficiente o
porcentaje aplicable al clculo de los pagos a cuenta del rgimen
general del Impuesto a la Renta, computado desde el primer da
del mes siguiente a la presentacin de la declaracin jurada
correspondiente.
El Libro de Inventarios y Balances deber ser firmado
exclusivamente por el Contador Pblico Colegiado. Cabe sealar
que los Contadores Mercantiles no podrn firmar el Libro de
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[LIBROS ELECTRONICOS]
Anexo:
1. SUNAT modific las disposiciones para el llevado de libros
electrnicos, con el objetivo principal de brindar mayores facilidades a
las microempresas para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 18-2015/SUNAT,
publicada en el diario oficial El Peruano, se divide en dos grupos el total
de contribuyentes obligados a llevar de manera electrnica el Registro
de ventas e ingresos y el Registro de compras segn sus ingresos del
ao 2014:
Contribuyentes del Rgimen General del Impuesto a la Renta con
ingresos mayores a 150 UIT (S/. 570,000), obligados a partir de
enero del 2015.
Contribuyentes del Rgimen Especial o Rgimen General del
Impuesto a la Renta con ingresos iguales o mayores a 75UIT (S/.
285,000), quienes se encontrarn obligados recin a partir de
enero del 2016.
Asimismo, para que los contribuyentes obligados tengan el tiempo
suficiente para preparar la informacin correspondiente, Sunat plantea
el cronograma de vencimientos, cuyo plazo mximo de atraso para los
periodos enero y febrero 2015, se inicia en el mes de agosto.
Sunat reitera que al sustituir los tradicionales libros manuales o
impresos por un libro electrnico, el contribuyente se beneficia con
diversos ahorros, entre los que destacan los gastos de impresin (papel,
cinta de impresin o cartucho de tinta), as como de varios costos
vinculados (legalizacin, empastado y almacenamiento por 5 aos).
Los contribuyentes obligados a llevar sus registros de manera
electrnica pueden acudir al Programa de Libros Electrnicos (PLE)
disponible en el portal de Sunat y el sistema de llevado de libros
electrnicos en la misma web.
2. CON LA RES. 390-2014, la SUNAT adems publica las fechas
mximas de atraso en el llenado de los registros de compras y ventas
electrnicos durante el ao 2015.
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[LIBROS ELECTRONICOS]
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[LIBROS ELECTRONICOS]
Obligacin
De
Electrnicos
Emitir
Recibos
Por
Honorarios
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[LIBROS ELECTRONICOS]
CONCLUSIONES
Hemos llegado a la conclusin de que con el uso los libros electrnicos
Se eliminan los costos asociados al llevado fsico de los libros
manuales u hojas sueltas o continas: hojas, legalizacin del
Notario, impresin, almacenamiento fsico y custodia.
Se elimina el uso del papel: mayor responsabilidad social de las
empresas con la ecologa de nuestro pas.
Mayor cantidad y calidad de informacin: probabilidad de
deteccin para los que emiten doble facturacin o facturas
clonadas, anotan fuera de plazo, compras de gastos personales,
etc.
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[LIBROS ELECTRONICOS]
CIBERGRAFIA
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=1921:control-deversiones-del-ple&catid=266:sistema-de-libros-electronicosple&Itemid=476
http://www.realsystems.com.pe/noticias/novedades-para-el-2015sobre-ple-compras-y-ventas-facturacion-electronica-y-recibo-porhonorarios-electronicos
http://gestion.pe/economia/sunat-flexibiliza-disposiciones-sobrelibros-electronicos-2121450
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