UNIVERSIDAD LAICA ELOY ALFARO DE MANAB

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

TESIS DE GRADO
Previo a la obtencin del ttulo profesional de:
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

TEMA:
Elaboracin de un Manual de Procesos Contables para mejorar la Gestin
Administrativa y Financiera de las Empresas que comercializan prendas de vestir en
la ciudad de Manta.

AUTORAS:
Lpez Delgado Mary Gabriela
Meja Flores Mara Nataly

DIRECTORA DE TESIS:
Ing. Silvana Prraga Franco
Manta - Manab - Ecuador
2014

DEDICATORIA

Dedico este proyecto de tesis primeramente a Dios, el Todopoderoso porque ha

estado conmigo en cada paso que doy; guindome, cuidndome y dndome la
fortaleza para continuar y no desfallecer.
A mis padres, quienes a lo largo de mi vida han velado por mi bienestar y educacin
siendo mi apoyo en todo momento y estar siempre cuando los he necesitado.
A mi hijaporque es la fuente de mi inspiracin, mi fortaleza y mis deseos de seguir
adelante y alcanzar el xito para poder brindarle a ella lo mejor de esta vida.
Y a mi familia en general porque de una u otra manera me han ayudado y han estado
conmigo en los buenos y malos momentos que se me han presentado en el diario
vivir.
Todos ellos depositaron su entera confianza en m, sin dudar ni un solo momento en
mi inteligencia y capacidad.
Es por ellos que soy lo que soy ahora. Los amo con mi vida.

Nataly Mejia Flores

AGRADECIMIENTO
Quiero agradecer ante todo, a Dios, por darme la vida, por escuchar mis ruegos y
suplicas, por darme salud y bienestar y por hacer que este sueo como es la
terminacin de mi carrera profesional se haga realidad.
Por eso gracias mil gracias Dios.
A mis Padres por su amor inexplicable, por haberme dado su apoyo incondicional en
todos estos aos y eso nunca lo olvidar, porque no todos tenemos la dicha de tener
unos padres tan responsables, buenos y bellos como ustedes y por eso no me cansar
nunca de expresarles hoy, maana y siempre pase lo que pase, que los amo con todo
el corazn. Gracias papitos que Dios los bendiga y me los llene de salud y vida.
A mi esposo y a mi hija por brindarme su inmenso amor, y por haberme comprendido
y haberme tenido paciencia durante estos aos de mi vida universitaria y quienes han
sido una pieza clave en mi desarrollo profesional. Mil gracias, gracias por existir en
mi vida, es para ustedes este triunfo.
A nuestra tutora de tesis Ing. Silvana Prraga, por ser nuestra fuente de motivacin, y
haber aceptado ser nuestra tutora de trabajo para ayudarnos y apoyarnos en los
momentos que la necesitamos. Sin ningn inters material, solo queriendo nuestro
mejoramiento profesional.
Definitivamente, a la Universidad Laica Eloy Alfaro de Manab, en especial a la
Facultad de Contabilidad y Auditora por ser nuestra mxima casa de estudio y por
ofrecernos la oportunidad de prepararnos profesionalmente.

Nataly Meja Flores

DEDICATORIA

Quiero dedicar la culminacin de la tesis a los seres que me dieron la vida mis padres
y que gracias a ellos que con sus sabios consejos,dedicacin, y el esfuerzo que
desempearon cada da fue mi motivacin para seguir adelante y culminar con esta
etapa de mi vida.
Mami no me equivoco si te digo eres la mejor mam gracias por estar siempre
conmigo por todo tu esfuerzo, apoyo y confianza que depositaste en m.
Papa este es un logro que quiero compartir contigo gracias por la sabias palabras de
motivacin que impartiste en mi hoy se hace realidad uno de tus sueos y de seguro
mucho xito en la vida como siempre me dijiste.

Con cario para ustedes.

Mary Gabriela Lpez D

AGRADECIMIENTO

Agradezco a Dios el ser ms maravilloso de este universo que guio cada paso a lo
largo de mi vida y que en todas las oraciones me escucho por mantenerme bien con
salud y fuerza de voluntad para continuar con el aprendizaje, retos y experiencia
obtenida.

A mis padres por todo su esfuerzo que destaco y resalto por ser seres incondicionales.
Gracias es la mejor herencia que me pueden dar.

A mi hermana Karla gracias porque de alguna manera estuviste conmigo. Sigue

adelante t tambin lo vas a lograr.

A todos mis familiares que han formado parte de mi vida y que su momento me
apoyaron con palabras nimo y apoyo en momentos que los necesite gracias siempre
estuvieron los llevare siempre presente a ustedes mi amistad sincera.

Mary Gabriela Lpez D

INDICE GENERAL
PAG.
INTRODUCCION. 1
CAPITULO I..
1. EL PROBLEMA
21.1.- Tema
1.2.- Identificacin del Problema.
1.3.- Contextualizacin
1.4.- Anlisis crtico.
1.5.- Delimitacin Temtica.
1.6.- Objetivo General..
1.7.- Objetivos Especficos...
1.8.- Justificacin..

2
2
2
2-4
4
5
5
5
6-7

CAPITULO II. 8
LAS PEQUEAS EMPRESAS QUE SE DEDICAN A COMERCIALIZAR
PRENDAS DE VESTIR EN LA CIUDAD DE MANTA.
2. MARCO TEORICO... 8
2.1.- BASE CONCEPTUAL... 8
2.1.1.- Las PYME... 8
2.1.1.1 Breve resea histrica y Definicin de las PYMES 8
2.1.1.2 Clasificacin y Caractersticas de las PYMES 9
2.1.1.3 Importancia de las PYMES en el Ecuador... 10
2.1.1.4 Anlisis FODA de las PYMES 11-12
2.1.1.5 Errores ms comunes en los empresarios de las PYMES. 13-14
2.1.2.- Contabilidad de las PYMES... 14
2.1.2.1 Concepto de Contabilidad. 14
2.1.2.2 Importancia de la Contabilidad ... 14
2.1.2.3 Objetivos y Clasificacin de la Contabilidad... 15
2.1.2.4 Campos de Aplicacin y obligaciones de llevar
Contabilidad.. 16-17
2.1.2.5 La Ecuacin Contable.. 18-19
2.1.2.6 La Cuenta Contable.. 19-22
2.1.2.7 El Proceso Contable. 22-27
2.2.- BASE LEGAL 27
2.2.1 Base Legal de las PYMES. 27-28
2.2.2 Los principios de Contabilidad generalmente aceptados 28-32

2.2.3
2.2.4
2.2.5
2.2.6

Las Normas Ecuatorianas de Contabilidad NIC Y NIIF 32-35

La Ley de equidad tributaria.. 35-36
Impuesto al Valor Agregado.. 37
Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta. 37

LA GESTION ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA DE LAS PYMES.

2.3 La Gestin. 38
2.3.1 Concepto de Gestin Empresarial.. 38-39
2.3.2 Pautas bsicas fundamentales para una Gestin adecuada. 39
2.3.3 Clasificacin de la Gestin segn sus diferentes tcnicas... 40
2.3.4 Funciones bsicas de la Gestin. 41
2.4 La Gestin Administrativa 42
2.4.1 Definicin de la Gestin Administrativa. 42
2.4.2 Propsitos de la Gestin Administrativa. 42
2.4.3 Definicin del Control de Gestin Administrativa.. 42
2.4.4 Objetivos del Control de Gestin Administrativa... 43
2.4.5 Factores que afectan el Control de Gestin Administrativa 43
2.4.6 Planificacin estratgica.. 44
2.4.7 Sistema de control de gestin.. 44-45
2.4.8 Control Interno.. 45
2.4.8.1 Definicin.. 45-46
2.4.8.2 Sistema de Control Interno 46-47
2.4.8.3 Tipos de Control Interno.... 47-49
2.4.8.4 Elementos del Control Interno... 49-50
2.4.8.5 Tcnicas de Control Interno... 50-51
2.4.8.6 Evaluacin de Riesgos.. 51-52
2.5La Gestin Financiera.........................................................................52
2.5.1 Definicin de la Gestin Financiera..................................... 52
2.5.2 Indicadores Financieros........................................................ 53
2.5.2.1 Definicin.. 53
2.5.2.2 Indicadores de Liquidez. 53-54
2.5.2.3 Indicadores de Endeudamiento.. 54-55
2.5.2.4 ndices de Actividad.... 55
2.5.2.5Indicadores de Rendimiento 55-56
2.5.2.6 Indicadores de Gestin... 57
2.6 Los Manuales Contables.
2.6.1 Que es un Manual de procesos contables...
2.6.2 Importancia del Manual
2.6.3Objetivos del Manual.
2.6.4Contenido del Manual...
2.7 Hiptesis

57
57
57-58
58-59
59-62
62

2.8 Variables.. 62

CAPITULO III... 63
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION... 63
3.1 Diseo de la Investigacin.
3.2 Procedimiento para la Investigacin..
3.2.1 Metodologa...
3.2.2 Niveles y Modalidades de la Investigacin...
3.3 Poblacin y Muestra..
3.4 Tcnicas de la Investigacin..

63
63
63-64
64-65
65-67
68

CAPITULO IV... 69
RECOPILACION DE LA INFORMACION.. 69
4.1 Recoleccin de Datos. 69
4.2 Anlisis e Interpretacin de los Resultados... 69-81
4.3 Anlisis FODA... 81
4.4Anlisis Organizacional de las empresas... 82
4.5 Verificacin de la Hiptesis... 83
CAPITULO V. 84
PROPUESTA DEL MANUAL DE PROCESOS CONTABLES PARA
LAS PYMES COMERCIALIZADORAS DE PRENDAS DE VESTIR
6.1
6.2
6.3
6.4
6.5
6.6

Antecedentes..84
Tema...84
Objetivos... 85
Estructura del Manual... 85-86
Diseo del Manual.... 86-127
Ejercicio Practico.128-153

CAPITULO VI. 154

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.154
5.1 Conclusiones... 154
5.2 Recomendaciones... 155
Bibliografa.........156
Anexos.... 157

INTRODUCCION

En la Provincia de Manab, en la ciudad de Manta, en el sector de Tarqui, se encuentra el

mayor nmero de establecimientos dedicados a la comercializacin de prendas de
vestir.Segn las estadsticasdel INEC, en la ciudad de Manta hay 430 empresas dedicadas
a la comercializacin de prendas de vestir,

las cuales abastecen el mercado local

comercial de la ciudad.
Se ha determinado que la falta de organizacin en el manejo contable, no le permite llevar
un sistema de contabilidad y no se realiza registros de las compras y ventas, gastos e
ingresos a realizar mensualmente.
El conocer sobre todos los aspectos importantes del negocio hace que tenga actualizada la
informacin necesaria y adecuada a un momento requerido que permite la toma de
decisiones oportuna, mejorando los ingresos y la posibilidad de crear fuentes de empleo.
En el mundo actual, existe una gran diversidad de empresas dedicadas al comercio, las
cuales desarrollan sus actividades basadas en los lineamientos generales para las reas
administrativas y financieras, sin contar con un modelo financiero adecuado para su
correcto funcionamiento, que de existir generara eficiencia y efectividad para alcanzar los
objetivos propuestos por dichas empresas.
Ahora bien, la falta de un Manual de Procesos Contables para mejorar la gestin
administrativa y financiera de la PYMES dedicadas a la comercializacin de prendas de
vestir produce que las actividades que forman parte de los procesos sean un tanto
desordenadas e incoherentes, de tal forma que se manifiesta una confusin sobre todo
cuanto quien las ejecuta desconoce el camino correcto a seguir para cumplir con cualquier
requerimiento y por ende no se puede optimizar recursos tanto econmicos como
materiales y humanos, todo lo expuesto anteriormente son factores irrecuperables que en
un futuro ocasionara prdidas o en algunos casos la quiebra del negocio.

Pg. 1

CAPITULO I

1.1 TEMA

Elaboracin de un Manual de Procesos Contables para mejorar la Gestin

Administrativa y Financiera de las Empresas que Comercializan prendas de
vestir en la ciudad de Manta.

1.2 IDENTIFICACION DEL PROBLEMA

La mayora de las PYMES que se dedican a la comercializacin de prendas de

vestir, carecen de una correcta gestin administrativa y financiera; debido a que
no tienen el conocimiento requerido para poder administrar, ni la informacin
que necesitan para poder salir adelante en su negocio, por eso estas empresas
deben tener presente sobre la importancia que tiene un Manual de Procesos
Contables. Por lo antes expuesto surge la necesidad de Elaborar un Manual de
Procesos Contables que permitir ofrecer una herramienta fundamental e
importante, para mejorar en la gestin administrativa y financiera y disponer de
informacin oportuna, confiable y veraz para poder satisfacer dicha necesidad.

1.3 CONTEXTUALIZACION DEL TEMA

Debido al avance de la tecnologa, la economa est creciendo, por tal razn la

contabilidad se encuentra en un proceso de cambios ante el surgimiento de las
nuevas necesidades de informacin para ser utilizada por los diferentes usuarios
que se interrelacionan en el ambiente empresarial.

La competitividad juega un papel importante en la economa mundial, ya que

sta, ha obligado a las empresas a llevar un control de sus procesos contables,
Pg. 2

que contribuya al crecimiento de las empresas y as alcanzar un mejor nivel,

para satisfacer las necesidades del entorno que exige calidad y confianza.

1.3.1 MACRO CONTEXTO

La mayora de las empresas que se dedican a este negocio de compra y venta de

prendas de vestir y que se encuentran ubicadas en pases desarrollados como lo
es EE.UU y otros, llevan un control de sus procesos contables, que les permite
obtener la informacin vital o requerida para la correcta toma de decisiones en la
empresa.

Estas empresas han salido adelante y han progresado porque conocen lo

importante que es de llevar una correcta contabilidad, ya que el papel
fundamental que desempea la contabilidad es controlar y organizar las
diferentes actividades de las empresas con el fin de conocer la situacin en que
sta se encuentra, de una manera gil, oportuna y til, para llevar a cabo los
propsitos que se quieren realizar y as cumplir con los objetivos de dichas
empresas.

1.3.2 MESO CONTEXTO

En nuestro pas tambin existen este tipo de empresas que se dedican a este tipo
de negocios, por ende la mayora controlan sus procesos contables, porque se
encuentran obligados a llevar Contabilidad,para una correcta administracin y
control de sus actividades, pero aun as y debido a que la tecnologa va
evolucionando y se va implementando nuevas formas de administracin
empresarial, las empresas se ven obligadas a mejorar y a cambiar la manera de
controlar sus procesos y recursos administrativos y financieros e implementar
nuevos diseos de informacin contable actualizados y con los requerimientos
que se necesitan a medida que la empresa va creciendo.
Pg. 3

1.3.3 MICRO CONTEXTO

En la provincia de Manab, principalmente en la ciudad de Manta existen muchas

empresas o negocios, que se dedican a comercializar prendas de vestir; algunas
de stas empresas s manejan la informacin contable que les permite controlar
sus procesos y recursos administrativos y financieros, esto es porque el Gobierno
obliga a las personas naturales o jurdicas que superan el ingreso permitido
mensual a llevar contabilidad, pero otros en cambio son negocios informales
ubicados en lugares que son frecuentados por personas de clase baja y media, por
lo tanto estos negocios no estn obligados a llevar contabilidad, pero es
conveniente Disear un Manual de Informacin Contable, especialmente para
stas empresas que en verdad necesitan y que les permita conocer cules seran
los procesos administrativos que deberan seguir para mejorar en la gestin de su
negocio y as conocer la rentabilidad de estos para poder crear nuevas estrategias
y sacar el negocio adelante.

1.4 ANALISIS CRTICO

1) Por qu es necesario la elaboracin de un Manual de Procesos Contables?

2) A quin beneficiar este proyecto de elaboracin de Manual de Procesos
Contables?
3) Existen empresas que estn interesadas en aportar informacin para llevar a
cabo dicho proyecto?
4) Cuntas empresas que se dedican a la compra y venta de prendas de vestir
hay en la ciudad de Manta?
5) Las empresas que tienen este tipo de negocios tienen el conocimiento de
cmo llevar un control de su actividad econmica?
6) Las empresas que manejan este negocio tienen problemas en sus recursos
administrativos y financieros?

Pg. 4

1.5 DELIMITACION TEMATICA, ESPACIAL Y TEMPORAL

1.5.1 DELIMITACION TEMATICA

CAMPO:

Financiero.

AREA: Contabilidad.
ASPECTO:Manualde Procesos Contables
TEMA:Elaboracin de un Manual de Procesos Contables para

mejorar la

Gestin Administrativa y Financiera de las pequeas empresas

que

comercializan prendas de vestir en la ciudad de Manta.

1.5.2 DELIMITACION ESPACIAL

Empresas del sector comercial de ropa en la ciudad de Manta.

1.5.3 DELIMITACION TEMPORAL

El tiempo que abarcar el proceso investigativo ser de ocho meses y la

informacin ser tomada del periodo 2013-2014.

1.6 OBJETIVO GENERAL

Elaborar un Manual de Procesos Contables para mejorar la Gestin

Administrativa y Financiera de las empresas que comercializan prendas de
vestir en la ciudad de Manta.

1.7 OBJETIVOS ESPECIFICOS

1. Investigar los Procesos Contables que actualmente aplican las Empresas

Comercializadoras de prendas de vestir.
Pg. 5

2. Demostrar la importancia que tiene un Manual de Procesos Contables dentro

de las Empresas Comercializadoras de prendas de vestir.
3. Determinar y analizar las reas crticas dentro de este tipo de empresas y
proponer soluciones mediante la implementacin del Manual.
4. Elaborar las normas y procedimientos de los procesos contables.
5. Presentar la propuesta a las empresas interesadas para su ejecucin.

1.8. JUSTIFICACION

La elaboracin de un Manual de Procesos Contables para mejorar la Gestin

Administrativa y Financiera de las pequeas Empresas que Comercializan
prendas de vestir en la ciudad de Manta, es de gran importancia, ya que en
todas las empresas de cualquier ndole es necesario e importante tener una
gua que ayude a los administradores o a los dueos de estos negocios, llevar
un control de sus actividades diarias que les permita obtener la informacin
necesaria para el buen manejo y desarrollo del negocio, de esta manera se har
posible evitar errores e irregularidades y si se presenta debilidades insistir en
su mejoramiento de tal manera que esas debilidades se transformen en
fortalezas.
Un Manual de Procesos Contables constituye una herramienta de apoyo para
sus administradores, para modernizar, cambiar y producir mejores resultados,
con calidad y eficiencia, y as mantener actualizado sus ingresos y egresos;
para esto es necesario hacer uso de la Contabilidad, ya que captura, procesa,
almacena y distribuye informacin vital para la correcta toma de decisiones en
las empresas.
Por esta razn quiero proporcionar a las empresas comercializadoras de
prendas de vestir, la elaboracin de un Manual de procesos contables, el cual
es necesario para controlar y supervisar el manejo de las cuentas, los

Pg. 6

documentos y procesos relacionados en el rea contable, con el propsito de

obtener una informacin eficaz y eficiente.
Este proyecto tiene como fin beneficiar a todas las empresas que se dedican a
la compra y venta de prendas de vestir en la ciudad de Manta, ya que stas
son las ms interesadas en que se lleve a cabo la elaboracin de un Manual de
procesos contables, para que se mejore la gestin administrativa y financiera
de las mismas.
Es factible porque permitir el acceso a la informacin y al campo especfico,
principalmente en las empresas ubicadas en la ciudad de Manta, por este
motivo el proyecto es realizable.
El posible impacto que causar es el impacto social, porque mediante la
implementacin de un Manual de Procesos Contables la empresa estar en
condiciones de satisfacer las necesidades de los dueos en la medida que les
permita contar con informacin financiera para la toma de decisiones que se
puedan realizar a futuro para la bsqueda de un equilibrio entre los diferentes
departamentos, secciones de la empresa y sus empleados.

Pg. 7

CAPITULO II

LAS PEQUEAS EMPRESAS QUE SE DEDICAN A COMERCIALIZAR

PRENDAS DE VESTIR EN LA CIUDAD DE MANTA.

2. MARCO TERICO
2.1 BASE CONCEPTUAL DE LAS PYMES
2.1.1 LAS PYMES
2.1.1.1 BREVE RESEA HISTORICA Y DEFINICION

Origen y Evolucin de las Pymes

El nacimiento de este ncleo de empresas denominadas PYMES, se establece
de dos formas de surgimiento de las mismas. Por un lado aquella que se
originan como empresas propiamente dichas, es decir, en las que se puede
distinguir correctamente una organizacin y una estructura, donde existe una
gestin empresarial. Estas, en su mayora, son de capital y se desarrollan
dentro del sector formal de la economa. Por otro lado, estn aquellas que
tuvieron un origen familiar caracterizadas por una gestin a lo que slo le
preocup su supervivencia sin prestar demasiada atencin a temas tales como
el costo y capital, o la inversin que permite el crecimiento.1
Las PYMES en general y las dedicadas al sector industrial en particular,
comenzaron a adquirir importancia dentro de la economa en los aos 50y 60
con el desarrollo de la revolucin industrial con el proceso de tejidos, madera,
imprenta, metal, minas y alimentos.
Pg. 8
1.

www.monografias.com

Definicin de las PYMES

Se conoce como PYMES al conjunto de pequeas y medianas empresas que
deacuerdo a su volumen de ventas, capital social, cantidad de trabajadores, y
su nivelde produccin o activos presentancaractersticas propias de estetipo de
entidadeseconmicas.
Por lo general en nuestro pas las pequeas y medianas empresas que sehan
formado realizan diferentes tipos de actividades econmicas entre las que
destacamos las siguientes:
Comercio al por mayor y al por menor.
Agricultura, silvicultura y pesca.
Industrias manufactureras.
Construccin.
Transporte, almacenamiento, y comunicaciones.
Bienes inmuebles y servicios prestados a las empresas.
Servicios comunales, sociales y personales.

2.1.1.2 CLASIFICACION Y CARACTERISTICAS DE LAS PYMES

Clasificacin de las PYMES

El informe de la cmara de la pequea industria de pichincha (CAPEIPI

2006), declara que en nuestro pas, de acuerdo a su tamao, las empresas
tienen las siguientes categoras:
Microempresas: emplean hasta 10 trabajadores, y su capital fijo
(descontado edificios y terrenos) puede ir hasta 20 mil dlares.
Talleres Artesanales: se caracterizan por tener una labor manual,
con no ms de 20 operarios y un capital fijo de 27 mil dlares.
Pg. 9

Pequea Industria (PYMES): puede tener hasta 50 obreros.

Mediana Industria (PYMES): alberga de 50 a 99 obreros, y el

capital fijo no debe sobrepasar de 120 mil dlares.

Grandes Empresas: son aquellas que tienen ms de 100

trabajadores y 120 mil dlares en activos fijos.

Caractersticas de las PYMES

Las PYMES se caracterizan por el uso intensivo de la mano de obra, escaso

desarrollo tecnolgico, baja divisin del trabajo, pequeo capital, baja
productividad e ingreso, reducida capacidad de ahorro y limitado acceso a los
servicios financieros y no financieros existentes.

2.1.1.3 IMPORTANCIA DE LAS PYMES

Las Micros y Pequeas Empresas cumplen un rol fundamental, pues con su

aporte ya sea produciendo y ofertando bienes y servicios, demandando y
comprando

productos,

constituyen

un

eslabn

determinante

en

el

encadenamiento de la actividad econmica y la generacin de empleo.

Debido a que desarrollan un menor volumen de actividad, las Pymes poseen
mayor flexibilidad para adaptarse a los cambios del mercado y emprender
proyectos innovadores que resultaran una buena fuente generadora de empleo,
sobre todo profesionales y dems personal calificado.
Se ha demostrado que en muchos pases latinoamericanos, las PYMES han
contribuido al desarrollo tanto econmico como social de sus pueblos, de
acuerdo a las condiciones de mercado y a los cambios en la demanda, al
tiempo que incentivan la industria nacional y disminuyen el ndice de
desempleo.

Pg. 10

2.1.1.4 ANALISIS FODA DE LAS PYMES

Fortalezas de las PYMES

1. Fcil administracin: la estructura organizacional de una PYME es

ms plana, lo cual facilita la comunicacin de requerimientos, rdenes
y otros asuntos de trabajo.
2. Fcil control: los dueos de las PYMES pueden llevar un control ms
estricto, ya que debido al menor tamao de la empresa es ms fcil ver
lo que pasa dentro de la misma y tomar medidas correctivas o
preventivas.
3. Representan el 95% de las unidades productivas
4. Generan el 60% del empleo total por pas
5. Participan del 50 % de la produccin
6. Capacidad de generacin de empleo
7. Amplia capacidad de adaptacin
8. Flexibilidad frente a los cambios

Oportunidades de las PYMES

1. Negociaciones con el mercado exterior por tener la rpida adaptacin,

bajos costos de inversin y por dedicarse a la fabricacin de productos
no tradicionales.
2. Pueden representar una importante porcin del empleo total, ya que
contribuyen al crecimiento del empleo.
3. Las PYMES pueden formar parte de la cadena de valor de grandes
exportadores locales y exportar productos y servicios para nichos
especializados del mercado.
4. Pueden importar y distribuir productos de Pymes extranjeras.

Pg. 11

5. Pueden establecer relaciones nuevas a travs de ruedas de negocios,

tanto nacionales como internacionales, en calidad de socios
estratgicos que ayuden a mejorar las condiciones de produccin y
comercializacin del sector.

Debilidades de las PYMES

1. Insuficiente y/o inadecuada tecnologa y maquinaria para la

fabricacin deproductos.
2. Insuficiente capacitacin del talento humano.
3. Insuficiente cantidad productiva, baja calidad de produccin.
4. Son insuficientes los mecanismos de apoyo para el financiamiento,
capacitacin, y uso de tecnologa.
5. Las entidades financieras no les dan crdito a las PYMES. El 70% de
las empresas no tienen solvencia, esto quiere decir que no cuentan con
los suficientes recursos monetarios para pagar y realizar sus gestiones
diarias.
6. Produccin se orienta ms al mercado interno.
7. Las PYMES en su gran mayora tienen elevados costos, los cuales no
pueden ser cubiertos.
8. Ausencia total de polticas y estrategias para el desarrollo del sector. El
Gobierno no incentiva con polticas nacionales a las PYMES.
9. Las PYMES no cuentan con acceso a seguros que protejan el
patrimonio de las empresas, lo cual es una gran debilidad, ya que la
inversin en activos constituye el patrimonio de las empresas.
Ms del 68% de las PYMES no cuentan con seguros que cubran la
realizacin de sus actividades productivas.

Pg. 12

Amenazas de las PYMES

1. La globalizacin y la mejora de los cambios tecnolgicos, crean

nuevos desafos para las Pymes.
2. Empresas extranjeras en mejores condiciones para competir.
3. Peligroso clima legal y tributario. A pesar de que esto puede ser una
oportunidad tambin la vemos como una amenaza, ya que las PYMES
no cuentan con un respaldo legal estable.
4. La delincuencia ya que entre los delitos contra la propiedad se destaca
el robo simple a pequeas y medianas empresas.

2.1.1.5ERRORES MS COMUNES EN LOS EMPRESARIOS DE

LASPYMES

1. No miden los gastos, se fijan simplemente en el diferencial que existe

entre el precio de venta y el costo de venta de sus productos, estn
acostumbrados a manejarse viendo la utilidad bruta.
2. Otra de las coincidencias que existe en la naturaleza de los
empresarios de las Pymes, es la fijacin de precios. Determinan un
porcentaje de utilidad

basado en el costo de la mercadera, pero

cuando van aplicar un descuento a sus clientes no se dan cuenta que lo

estn haciendo sobre el precio de venta del producto.
3. La diferencia entre el

porcentaje de utilidad y el porcentaje de

descuento otorgado a sus clientes les hace pensar que es la ganancia a

recibir pero

no se dan cuenta que los dos porcentajes no fueron

aplicados sobre la misma base por lo tanto el porcentaje de utilidad es

inferior.
4. Muchos directivos Pymes ignoran la importancia y los beneficios de la
tecnologa y las comunicaciones, un componente ineludible de la
competitividad en el mundo de los negocios.
Pg. 13

5. Los accionistas o dueo de una empresa PYME, estn acostumbrados

a mezclar los ingresos de la empresa con sus gastos personales, en
varias ocasiones los valores recaudados en efectivo son tomados antes
de llegar a ser depositados como debera ser para cerrar el
procedimiento transaccional contable.

2.1.2 CONTABILIDAD EN LAS PYMES

2.1.2.1 Concepto de Contabilidad

La Contabilidad es la tcnica para registrar todas las transacciones y
eventos comercialesque diariamente efecta una empresa, con el objetivo
de almacenar dicha informacin para posteriormente preparar distintos
reportes e informes financieros, los cuales sern importantes para:

Conocer y entender la situacin financiera, desempeo y cambios

en la posicinfinanciera de la empresa.

Informar a los usuarios externos que requieren la informacin

financiera de laempresa. Por ejemplo: Proveedores, Bancos,
Inversionistas, El Estado, entre otros.

Preparar la informacin financiera para presentar a la Direccin

General deTributacin Directa.

2.1.2.2 Importancia de la Contabilidad

Permite conocer con exactitud la real situacin econmica financiera de

una empresa; a travs del control que ejerce sobre las operaciones y sobre
quienes las realizan, as mismo a partir de la permanente y oportuna
informacin que brinda apoyar a los ejecutivos en la toma de decisiones
ms acertadas; lo que determina la enorme importancia que le brinda a
esta tcnica.2

2. Zapata Pedro. Contabilidad General. Septima Edicion. Editorial Mc. Gharw. Bogota-Colombia, 1998 pag. 6.

Pg. 14

2.1.2.3 Objetivos y Clasificacin de la Contabilidad

Objetivosde la Contabilidad
El objetivo primordial de la Contabilidad es el de proporcionar
informacin financiera de la organizacin de un perodo determinado a
personas naturales y entidades interesadas en sus resultados y en su
situacin econmica.
Clasificacin de la Contabilidad
La Contabilidad permite obtener informacin til sobre las operaciones de
las empresas dedicadas a diferentes actividades, se puede determinar que
la especializacin de la contabilidad se relaciona con la rama o campo
ellas, entre las cuales tenemos:
Grafico N 1

SERVICIOS
Registra las actividades
que realizan las empresas
dedicadas a la prestacin
de servicios tales como:
transporte, servicio
mdico, telefona.

AGROPECUARIA
Es una rama de la
contabilidad de Costos,
pues es importante
conocer el costo de
produccin de un quintal
de papas, un litro de
aceite, etc.

FINANCIERA
Es un sistema de
informacin que expresa
en trminos cuantitativos y
monetarios las
transacciones que realiza
una entidad econmica.

COMERCIAL
Se aplica a las empresas
que se dedican a la compra
o venta de bienes, con el
fin de obtener una
ganancia, agregndole al
costo del bien el margen
de utilidad.

BANCARIA
Registra las actividades
del Sistema Financiero, en
funcin del plan de
cuentas y del catalogo de
cuentas que emite la
Superintendencia de
Bancos.

COOPERATIVAS
Es aquella que buscan
satisfacer las necesidades
de sus asociados sin fin de
lucro, en las diferentes
actividades como:
Produccin, Distribucin,
Ahorro y Crdito,
Vivienda, Transporte,
Salud y la Educacin.

INDUSTRIAL O DE
COSTOS
La

actividad de las empresas

es la de transformar la
materia prima en producto
final, se caracteriza por un
proceso productivo.

GUBERNAMENTAL
Registra, controla, analiza
e interpreta las
operaciones de las
entidades de Derecho
Pblico, Nacin,
Ministerios, Municipios,
etc.

HOTELERA
Se relaciona con el campo
Turstico por lo que
registra y controla todas
las operaciones de estos
establecimientos.

Fuente: Libro de Zapata Pedro. Contabilidad General

Elaborado por: Lopez Delgado mary

Pg. 15

2.1.2.4 Campos de Aplicacin y Obligaciones de llevar Contabilidad

Campos de Aplicacin de la Contabilidad

La contabilidad est orientada a medir las actividades econmicasfinancieras de los diferentes grupos sociales, por lo que se hace
indispensable su presencia desde la organizacin ms elemental hasta la
ms compleja, todas requieren de conocimientos de los resultados en
perodo dado.

En el sector de produccin requerimos de la contabilidad, para la

agricultura, ganadera, explotacin de minas, la industria,
construccin, electricidad, servicios sanitarios, etc.

En el Gobierno Central y Seccional la contabilidad se torna

indispensable, para disponer de los resultados de ingresos y
egresos de los fondos pblicos.

En el sector consumidor, para el comercio, empresas de servicios,

etc.

En el sector bancario y de seguros, la contabilidad es aplicada en

las Instituciones que pertenecen al Sistema Financiero Nacional,
las mismas que estn reguladas por la Superintendencia de Bancos,
se hace indispensable para los bancos, empresas de seguros,
financieras, etc.

Pg. 16

Obligaciones de llevar Contabilidad

Segn la L.O.R.T.I. y su reglamento en el Art. 37 seala que los

Contribuyentes obligados a llevar Contabilidad son:

Todas las sociedades estn obligadas a llevar contabilidad y a

declarar el impuesto a la renta en base a los resultados que arroje
la misma.
Para efectos tributarios se considera como sociedad tanto las de
hecho como las de derecho.

Todas las sucursales

y establecimientos

permanentes de

compaas extranjeras y las sociedades definidas como tales en la

Ley de Rgimen Tributario Interno, estn obligadas a llevar
contabilidad.

Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el

arrendamiento de bienes inmuebles, no se considerar el lmite del
capital propio.

Las personas naturales que, de acuerdo con el inciso anterior,

hayan llevado contabilidad en un ejercicio impositivo y que luego
no alcancen los niveles de capital propio o ingresos brutos anuales
o gastos anuales antes mencionados, no podrn dejar de llevar
contabilidad sinautorizacin previa del Director Regional del
Servicio de Rentas Internas.

La contabilidad debe ser llevada bajo la responsabilidad y con la

firma de un contador legalmente autorizado.

Los documentos sustenta torios de la contabilidad debern

conservarse durante el plazo mnimo de siete aos de acuerdo a lo
establecido en el Cdigo Tributario como plazo mximo para la
prescripcin de la obligacin tributaria, sin perjuicio de los plazos
establecidos en otras disposiciones legales.

Pg. 17

Segn la L.O.R.T.I. y su reglamento en el Art. 38 seala que los

Contribuyentes obligados a llevar cuentas de ingresos y egresos para
determinar la renta imponible son:

Las personas naturales que realicen actividades empresariales y

que operen con un capital, obtengan ingresos y efecten gastos
inferiores a los previstos en el artculo anterior, as como los
profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y
dems trabajadores autnomos.

La cuenta de ingresos y egresos deber contener la fecha de la

transaccin, el concepto o detalle, el nmero de comprobante de
venta, el valor de la misma y las observaciones que sean del caso y
deber estar debidamente respaldada por los correspondientes
comprobantes de venta y dems documentos pertinentes.

Los documentos sustenta torios de los registros de ingresos y

egresos debern conservarse por siete aos de acuerdo a lo
establecido en el Cdigo Tributario, sin perjuicio de los plazos
establecidos en otras disposiciones legales.

2.1.2.4 La Ecuacin Contable

Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los

que se basan toda actividad econmica (activo, pasivo y patrimonio).
Adems es la frmula de la contabilidad para desarrollar tcnicamente un
sistema.
Activos.- Son todos los valores, bienes y derechos de propiedad de la
empresa.
Pasivos.-Son todas las deudas de las empresas contradas con terceros ya
sea a corto, mediano y largo plazo.

Pg. 18

Patrimonio.- Son los derechos que tiene el propietario sobre los activos
de la empresa.

2.1.2.5 La Cuenta Contable

Concepto.-Es el resultado de seleccionar y clasificar, conjuntamente,

todas las operaciones relativas a un solo asunto, persona o negociacin.

Partes de la Cuenta.- Una cuenta contable est compuesta de las

siguientes partes:

DEBE o DEBITO

HABER o CRDITO

SALDO o BALANCE

CUENTA CONTABLE
DBITO O

CRDITO O

DEBE

HABER

VALORES

VALORES

RECIBIDOS

ENTREGADOS

Clasificacin de las cuentas.- Las cuentas de clasifican en:

Cuentas del Activo.- Estn representadas por todos los bienes,

valores y derechos que una empresa posee en una fecha
determinada; estas cuentas pueden sertangibles, como:
Pg. 19

Caja, Documentos por cobrar, Vehculos, otros, e Intangibles,

como Franquicias, Marcas, Patentes.

Cuentas

del

Pasivo.-

Representan

obligaciones

responsabilidades contradas por la empresa con terceras personas,

las mismas que en un plazo determinado deben ser pagadas o
devengadas. Ej. Documentos por pagar.

Cuentas del Patrimonio.- Representan los aportes de los socios,

los resultados obtenidos por la actividad de la empresa, y las
reservas de la empresa. Ej. Capital social, Reserva legal, Utilidad
del presente ejercicio, etc.

Cuentas de Ingresos.- Representan los beneficios o ganancias de

una empresa; cuando stas se generan por el giro normal del
negocio, se denominan rentas operativas; por ejemplo, la venta de
mercaderas para una empresa comercial.
Cuando los ingresos provienen de actividades ocasionales, se
denominan rentas no operativas; por ejemplo, intereses ganados en
una inversin temporal.

Cuentas de Costos.- Son valores pagados para cubrir actividades

indispensables para generar un ingreso operativo; estos valores se
recuperan con la venta de un bien o un servicio; un ejemplo son
los costos de la mercadera, materia prima, insumos.

Cuentas de Gastos.- Denominacin aplicada a los conceptos que

denotan uso, consumo, o extincin de bienes y servicios
necesarios para mantener las operaciones de la empresa; un
ejemplo son los pagos de remuneraciones del sector administrativo
(gastos operativos), ya que, independientemente de que las ventas
aumenten o disminuyan, se debern cumplir con estos pagos en
forma peridica.

Pg. 20

Los gastos que no se relacionan con la actividad propia de la

empresa se denominan no operativos; un ejemplo son los gastos
navideos.

Cuentas de Orden.- Son cuentas que por su naturaleza no afectan

la situacin econmica ni financiera de la empresa, pero es
necesario

mantenerlas

registradas

para

controlar

ciertas

operaciones que podran significar derechos u obligaciones

empresariales; en este grupo se encuentran cuentas como
mercaderas en consignacin, valores entregados en garanta.

Movimientos de las Cuentas

Debe.- En l debe se registran todos los valores que reciben,

ingresan o entran en cada una de las cuentas (lado izquierdo), por
ejemplo: un escritorio comprado, el dinero en efectivo o la venta de
un vehculo, el servicio elctrico consumido en el mes, etc.

Haber.- En el haber se registran todos los valores que entregan,

egresan o salen de cada una de las cuentas (lado derecho). por
ejemplo: una mquina de escribir vendida, la entrega de dinero en
la compra de un vehculo, etc.

Saldo.- Es la diferencia del debe y el haber.

Cuando la suma del dbito es mayor que la del crdito, el saldo es
deudor, cuando la suma del crdito es mayor que la del dbito, el
saldo es acreedor.

Pg. 21

Plan de Cuentas
Es la lista de cuentas ordenada metdicamente, ideada de manera
especfica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema
deprocesamiento contable para el logro de sus fines.
Toda empresa para iniciar su contabilidad debe estructurar un plan de
cuentas, con la finalidad de manejar todas las cuentas mediante cdigos de
identificacin; especialmente en la actualidad que se utiliza en el sistema
computarizado para poder ingresar a los datos.
No se puede hablar de un plan de cuentas uniforme para todas las
empresas, su estructura depender del tamao de las necesidades de la
empresa y de quien lo elabore.
Se recomienda considerar dentro de algunas cuentas principales el uso de
cuentas auxiliares, con el propsito de tener una informacin ms clara y
concreta.

2.1.2.6 El Proceso Contable

Definicin.- Se refiere a todas las operaciones y transacciones que

registran la Contabilidad en un perodo determinado, regularmente el del
ao calendario o ejercicio econmico, desde la apertura de libros hasta la
preparacin y elaboracin de Estados Financieros.

Ciclo contable.- El ciclo contable es el periodo comprendido entre un

balance general inicial y un balance general final.Por lo tanto el ciclo
contable puede ser de un mes, un trimestre un semestre o un ao.

Pg. 22

Estructura del Ciclo Contable

Grafico N 2

Fuente: Libro de Zapata Pedro. Contabilidad General

Elaborado por: Mejia Flores Nataly

Documentacin Fuente
Son todo tipo de documentos que sustentan las transacciones que
realiza

unaempresa.

Ejemplo:Comprobantes

de

Ingresos,

Comprobantes de Egresos, Cheques, Contratos, Letras de cambio,

Planillas, Roles de Pago, etc.

Pg. 23

Tambin son

todos los documentos que legalmente acreditan la

transferencia de bienes yservicios.Ejemplo: facturas, notas de venta,

notas de crdito, tiquetes depasajeros, tiquetes emitidos por entidades
sociales, por mquinas registradoras, etc. Los mismos que deben
cumplir con los requisitos estipulados en la Ley.

Inventarios
Son la recopilacin ordenada de las pertenencias que posee una
persona o empresa en su actividad, as como las obligaciones que tiene
que cancelar.
Son documentos contables donde se registran en forma ordenada,
detallada y valorada el conjunto de bienes, derechos y obligaciones
que constituyen el patrimonio del negocio o la empresa.
Activos Pasivos = Patrimonio
Posee Debe Realmente Posee
Para que una empresa pueda determinar si ha perdido o ganado en su
actividad econmica precisa conocer su capital inicial que se lo puede
encontrar nicamente al efectuar el Inventario.3

Estado de Situacin Inicial

El estado de situacin inicial o tambin llamado balance general inicial
es la presentacin ordenada de los activos, pasivos y capital, en la
iniciacin de un negocio.

Pg. 24
3. Bravo Valdivieso Mercedes. Contabilidad General. Sexta Edicion. Editorial Nuevo Dia. 2008 Pag. 52.

Libro Diario
Es el principal registro de entrada original y sirve para registrar en
orden cronolgica todas las transacciones que realiza la empresa
diariamente. En el diario general se registran da a da y en orden que
vayan ocurriendo, todas las transacciones que realice el comerciante,
designando quien es el deudor y acreedor de cada transaccin.
El registro se realiza mediante ASIENTOS, a lo que se denomina
tambin jornalizacin.
Asientos.- Consiste en registrar cada transaccin en cuentas
deudoras que reciben valores y en cuentas acreedoras que entregan
valores, aplicando el principio de la Partida Doble No hay deudor
sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
Clasificacin de los Asientos.- Los asientos contables pueden ser:
Simples, Compuestos y Mixtos.

Asientos Simples.- Son aquellos que constan de una sola

cuenta deudora y de una sola cuenta acreedora.

Asientos Compuestos.- Son aquellos que constan de dos o

ms cuentas deudoras y de dos o ms cuentas acreedoras.

Asientos Mixtos.- Son aquellos que consta de una cuenta

deudora y de dos o ms cuentas acreedoras o viceversa.

Libro Mayor
Se encarga del control de todas las cuentas principales; con la finalidad
de agrupar y verificar los valores de las cuentas que aparecen en el
libro diario.

Pg. 25

Balance de Comprobacin
Denominado tambin de sumas y saldos, sirve para comprobar la
exactitud del registro contable en los registros de entrada original y el
mayor general.
Las sumas de las diferentes cuentas se trasladan a las columnas del
dbito y crdito del balance de comprobacin. La igualdad del dbito y
crdito del balance de comprobacin es el indicativo de que los
registros del diario y mayor estn correctos.

Ajustes Contables
Son asientos que se ejecutan para dejar a cada cuenta con el saldo real
que le corresponde al final del periodo contable (usualmente un ao).
Su formulacin es importante porque del anlisis individual de cada
cuenta, el contador (a) determina cuales deben ser ajustadas y cules
no.
Con esta informacin, se proceder a formular los correspondientes
asientos (registros) ajustados las NIC / NEC, con lo cual se prepara el
cierre del periodo.

Estados Financieros
Los Estados Financieros se elaboran al finalizar un perodo contable
con el objetivo de proporcionar informacin sobre la situacin
econmica y financiera de la empresa.
Esta informacin permite examinar los resultados obtenidos y evaluar
el potencial futuro de la empresa o negocio a travs de:
Pg. 26

Estado de Situacin Econmica.- Denominado tambin

Estado de Rentas y Gastos, Estado de Operaciones, etc. Se
elabora al finalizar el perodo contable con el objeto de
determinar la situacin econmica de la empresa.

Estado de Situacin Financiera.- Se lo elabora en base a la

Hoja de Trabajo, es aquel que se lo realiza al final del ejercicio
econmico, en l se demuestra en forma detallada la situacin
patrimonial de la empresa, indicando los valores que posee, que
debe cancelar as como su patrimonio inicial ms las reservas,
la ganancia o menos la prdida en el ejercicio econmico.

Estado de Flujo del Efectivo.- Es el informe contable

principal que presenta en forma condensada y clasificada los
diversos conceptos de entrada y salida de recursos monetarios,
efectuados durante un perodo, con el propsito de medir la
habilidad gerencial en el uso racional del efectivo y proyectar
la capacidad financiera empresarial en funcin de su liquidez.

Anlisis Financiero.- En esta etapa se analiza los estados

financieros del negocio, comparando lasituacin financiera
actual con la de perodos previos y con la de otras compaas
delmismo giro del negocio.

2.2 BASE LEGAL

2.2.1 BASE LEGAL DE LAS PYMES
Las nicas normas que protegen a las PYMES, son las establecidas por la
Comunidad Andina de Naciones (CAN).
Actualmente en el Ecuador se cuenta nicamente con la Ley de Fomento de la
Pequea Industria. Esta ley define qu es una pequea industria, su clasificacin
Pg. 27

y beneficios. Contiene los requisitos que debe cumplir, enumera los posibles
trmites en este campo y define la concesin de los cupos.
La Ley contiene 50 artculos, fue emitida en agosto de 1973 y su reglamento
corresponde a octubre de 1986.
De esta ley se desprenden los formularios de Calificacin de la Pequea
Industria y de Recalificacin de la Pequea Industria.

2.2.2

LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE

ACEPTADOS
Los Principios Contables Generalmente Aceptados son conceptos bsicos
queestablecen la delimitacin del ente econmico, as como tambin la
presentacin de lainformacin econmica de los estados financieros.
Los principios contables se dividen en tres grupos as:
1. BASICOS.- Son fundamentales ya que orientan la labor de los
profesionalescontable.
2. ESENCIALES.- Sirven de base para otros principios y se relacionan con
lacontabilidad financiera.
3. GENERALES DE OPERACIN.- Determinan el registro, medicin
ypresentacin de la informacin financiera.
Los principios que establecen la base para cuantificar las operaciones del ente
econmico y su presentacin son: el valor histrico original, el negocio en
marcha y la dualidad econmica.
Entre los principios bsicos ms importantes estn:

1. Ente Contable.-Lo constituye la empresa como entidad que desarrolla

la actividad econmica. El campo de accin de la contabilidad
financiera, es la actividad financiera de la empresa.
Pg. 28

2. Equidad.- La contabilidad y su informacin debe basarse en el principio

de equidad, de tal manera que el registro de los hechos econmicos y su
informacin se basen en la igualdad para todos los sectores, sin
preferencia para ninguno en particular.
3. Medicin de Recursos.- La contabilidad y la informacin financiera se
fundamentan en los bienes materiales e inmateriales que poseen valor
econmico y por lo tanto susceptible de ser valuados en trminos
monetarios. La contabilidad financiera se ocupa por tanto, en forma
especial, de la medicin de recursos y obligaciones econmicas y los
cambios operados en ellos.
4. Perodo de Tiempo.- La contabilidad financiera provee informacin
acerca de las actividades econmicas de una empresa por perodos
especficos, los que en comparacin con la vida misma de la empresa,
son cortos. Normalmente los perodos de tiempo de un ejercicio y otros
son iguales, con la finalidad de poder establecer comparaciones y
realizar anlisis que permitan una adecuada toma de decisiones.
5. Esencia sobre la Forma.- La contabilidad y la informacin financiera
se basan en la realidad econmica de las transacciones. La contabilidad
financiera enfatiza la sustancia econmica y sugiere diferentes
tratamientos. Generalmente de la sustancia de los eventos a ser
contabilizados est de acuerdo con la norma legal.
No obstante, en ocasiones la esencia y la forma pueden diferir y lo
profesionales cantables hacen nfasis ms en la esencia que en la forma,
con la finalidad de que la informacin proporcionada refleje de mejor
manera la actividad econmica expuesta.
6. Continuidad del Ente Contable.-Los principios contables parten del
suspenso de la continuidad de las operaciones del ente contable, empresa
en marcha, a menos que se indique lo contrario, en cuyo caso se
aplicarn tcnicas contables de reconocido valor, en atencin a las
particulares circunstancias del momento.
Pg. 29

Obviamente, si la liquidacin de una empresa es inminente, no puede ser

considerada como empresa en marcha.

7. Medicin en Trminos Monetarios.-La contabilidad financiera

cuantifica en trminos monetarios los recursos, las obligaciones y los
cambios que se producen en ellos.La unidad monetaria de medida para
la contabilidad y para la informacin financiera, en la Repblica del
Ecuador, es el dlar.
8. Estimaciones.-Debido a que la contabilidad financiera involucra
asignaciones o distribuciones de ciertas partidas, entre perodos de
tiempo relativamente cortos de actividades y conjuntas, es necesario
utilizar estimaciones o aproximaciones. La continuidad, complejidad,
incertidumbre y naturaleza comn de los resultados inherentes a la
actividad econmica imposibilitan, en algunos casos, el poder
cuantificar con exactitud ciertos rubros, razn por la cual se hace
necesario el uso de estimaciones.
9. Acumulacin.-La determinacin de los ingresos y de la posicin
financiera depende de la medicin de recursos y obligaciones
econmicas y sus cambios a medida que stos ocurren, en lugar de
simplemente limitarse al registro de ingresos y pagos de efectivo.Para la
determinacin de la utilidad neta peridica y de la situacin financiera,es
imprescindible el registro de estos cambios. Esta es la esencia de la
contabilidad en base al mtodo de acumulacin.
10. Precio de Intercambio.- Las mediciones de la contabilidad financiera
estn principalmente basadas en precios a los cuales los recursos y
obligaciones econmicas son intercambiados. La medicin en trminos
monetarios

est

basada

primordialmente

en

los

precios

de

intercambio.Los cambios de recursos procedentes de actividades

diferentes al 1intercambio, por ejemplo la produccin, son medidas a
1

Principios Bsicos De La Contabilidad. BuenasTareas.com

Pg. 30

travs de la asignacin de preciosanteriores de intercambio, mediante

referencias a precios correspondientes para similares recursos.
11. Juicio o Criterio.- Las estimaciones, imprescindiblemente usadas en la
contabilidad, involucran una importante participacin del juicio o
criterio del profesional contable.
12. Uniformidad.- Los principios de contabilidad deben ser aplicados
uniformemente de un perodo a otro. Cuando por circunstancias
especiales se presenten cambios en los principios tcnicos y en sus
mtodos de aplicacin deber dejarse constancia expresa de tal
situacin, a la vez que informar sobre los efectos que causen en la
informacin contable.No hay que olvidar que el concepto de la
uniformidad permite una mejor utilizacin de la informacin y de la
presentacin de los estados financieros.
13. Clasificacin y Contabilizacin.- Las fuentes de registro de los
recursos, de las obligaciones y de los resultados son hechos econmicos
cuantificables

que

deben

ser

convenientemente

clasificados

contabilizados en forma regular y ordenada, esto facilita l que pueda ser

computables o verificables.
14. Significatividad.- Los informes financieros se interesan nicamente en
la informacin suficientemente significativa que pueda afectar las
evaluaciones o decisiones sobre los datos presentados.

Principios de la Partida Doble.- Significa que toda transaccin que se realice

en la empresa ser registrada en cuentas deudoras que reciben valores, y en
cuentas acreedoras que entregan valores.
La aplicacin de la partida doble se fundamenta en los siguientes hechos:
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
Las sumas del debe, deben ser iguales a las sumas del haber.
Una cuenta por cobrar se debita y una cuenta por pagar se acredita.
Las cuentas de gasto son deudoras y las de ingresos acreedores.
Pg. 31

 Toda cuenta que entra debe salir con el mismo nombre.

Cada cuenta debe registrar partidas de una sola naturaleza.
Toda cuenta persona u objeto primeramente entra y despus sale, a
excepcin de las deudas contradas que primeramente salen.
Todo lo que se recibe es igual a lo que se entrega.
Cuando hay una persona que vende hay otra que compra.

2.2.3 LAS NORMAS DE CONTABILIDAD NIC Y NIIF

NIC - Normas Internacionales de Contabilidad
Son normas que conjuntamente con las dems leyes, principios y
reglamentos,regulan las actividades econmicas y financieras del pas, as
como su registro ycontrol contable, hasta llegar a la realizacin de los estados
financieros, losmismos que son un instrumento importante para la toma de
decisiones
Las normas contables NIC/NIIF se refieren al proceso de reforma contable
iniciado hace unos aos en la Unin Europea para conseguir que la
informacin elaborada por las sociedades comunitarias se rija por un nico
cuerpo normativo.
Las Normas Internacionales de Contabilidad vigentes son:

NIC 1.Presentacin de estados financieros

NIC 2.Existencias
NIC 7.Estado de flujos de efectivo
NIC 8.Polticas contables, cambios en las estimaciones contables y
errores.
NIC 10.Hechos posteriores a la fecha del balance
NIC 11. Contratos de construccin
NIC 12. Impuesto sobre las ganancias
Pg. 32

NIC 14. Informacin Financiera por Segmentos

NIC 16. Inmovilizado material
NIC 17. Arrendamientos
NIC 18. Ingresos ordinarios
NIC 19. Retribuciones a los empleados
NIC 20. Contabilizacin de las subvenciones oficiales e informacin a
revelar sobre ayudas pblicas
NIC 21. Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda
extranjera
NIC 23. Costes por intereses
NIC 24. Informacin a revelar sobre partes vinculadas
NIC 26. Contabilizacin e informacin financiera sobre planes de
prestaciones por retiro
NIC 27. Estados financieros consolidados y separados
NIC 28. Inversiones en entidades asociadas
NIC 29. Informacin financiera en economas hiperinflacionarias
NIC 30. Informacin a revelar en los estados financieros de bancos y
entidades financieras similares
NIC 31. Participaciones en negocios conjuntos
NIC 32. Instrumentos financieros: Presentacin
NIC 33. Ganancias por accin
NIC 34. Informacin financiera intermedia
NIC 36. Deterioro del valor de los activos
NIC 37. Provisiones, activos y pasivos contingentes
NIC 38. Activos intangibles
NIC 39. Instrumentos financieros: reconocimiento y valoracin
NIC 40. Inversiones inmobiliarias
NIC 41. Agricultura

Pg. 33

NIIFS - Normas Internacionales de Informacin Financiera

La presentacin y elaboracin de los estados financieros tienen diferencias
entre un pas y otro y estn influenciadas probablemente por una variedad de
circunstancias sociales, econmicas y legales de los pases en los cuales se
emiten.
El Comit de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) tiene la misin
de reducir tales diferencias por medio de la bsqueda de la armonizacin entre
las regulaciones, normas contables y procedimientos relativos a la preparacin
y presentacin de los estados financieros.
La armonizacin es necesaria, en especial, por cuanto la informacin que se
suministra en los estados financieros debe ser til para la toma de decisiones
econmicas.
El marco conceptual ha sido desarrollado de manera que pueda aplicar se a
una variada gama de modelos contables, as como de concepciones del capital
y de mantenimiento del capital.
Las NIIFS solo se aplicaran a empresas con fines de lucro sean estas grandes,
medianas y pequeas empresas a nivel mundial, cuyo objetivo principal es
asegurar que los estados financieros NIIF de una entidad, incluyan
informacin de alta calidad que:

Sea transparente y permita la comparabilidad de los periodos

presentados. (Revelaciones)

Proporcione un punto de partida adecuado para la contabilizacin

inicial conforme las NIIFS (Definicin de Normas)

Los costos de la preparacin no deben exceder los beneficios.

(Excepciones)

Las Normas Internacionales de Informacin Financiera vigentes son:

NIIF 1. Adopcin por primera vez de las NIIF.
NIIF 2. Pagos basados en acciones
Pg. 34

NIIF 3.Combinaciones de negocios

NIIF 4.Contratos de Seguro
NIIF 5.Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades
interrumpidas.
NIIF 6.Exploracin y evaluacin de activos minerales
NIIF 7.Instrumentos financieros: Informacin a revelar
NIIF 8. Segmentos operativos.

2.2.4

La Ley de Equidad Tributaria

La equidad tributaria es un criterio con base en el cual se pondera la distribucin

de las cargas y de los beneficios o la imposicin de gravmenes entre los
contribuyentes para evitar que haya cargas excesivas o beneficios exagerados.
Una carga es excesiva o un beneficio es exagerado cuando no consulta la
capacidad econmica de los sujetos pasivos en razn a la naturaleza y fines del
impuesto en cuestin.

Nociones Generales de Tributacin:

Tributos.- Son los ingresos pblicos, derivados o de derecho pblico, creados
por ley, en base de la capacidad contributiva del pueblo y encaminados a darle
recursos al Estado para prestar servicios pblicos que satisfagan necesidades
colectivas.
Son prestaciones en dinero que el Estado exige, en razn de una determinada
manifestacin de capacidad econmica mediante el ejercicio de su poder, con el
objeto de obtener recursos para financiar el gasto pblico o para el cumplimiento
de otros fines de inters general.4

4. Ley del Regimen Tributario Interno

Pg. 35

Clasificacin de los tributos.- Los Tributos se clasifica en:

Impuestos.- Tributo que se origina en una situacin que no es un servicio
prestado por el Estado. Es una contribucin que paga un ciudadano por
vivir en la sociedad.
Considerado de mayor importancia, ya sea por su potencial recaudatorio
como porque es el que guarda mayor afinidad con la utilizacin de la
tributacin como instrumento al servicio de otros objetivos que no sean
estrictamente financieros.
Se distingue de los dems porque es exigible por una situacin, el hecho
generador, es independiente de toda actividad estatal relativa al
contribuyente.
Tasas.- Tributo generado por la prestacin de un servicio efectivo o
potencial, dado de manera directa por el Estado. Ejemplo: precio que se
paga por obtener una cdula de ciudadana, una partida de nacimiento,
partida de matrimonio, etc.
Es un tributo exigible por la prestacin efectiva o potencial (es decir en el
sentido de que si el servicio esta puesto a disposicin, su no utilizacin no
lo exime del pago) de un servicio individual hacia el contribuyente.
Contribuciones especiales.-Aquello que deben pagar los particulares por
el beneficio obtenido por la elaboracin de una obra pblica. Ejemplo:
una autopista, pavimentacin, aceras, etc.
Es aquel tributo cuya obligacin de pago se deriva de la obtencin de un
beneficio especial individual, ya sea por obras pblicas, prestaciones
sociales y otras actividades estatales cuyo producto no tiene que tener
otro destino ajeno a la financiacin de las obras o las actividades que
constituyen un presupuesto de la obligacin.

Pg. 36

2.2.5

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El IVA grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes

muebles de naturaleza corporal en todas sus etapas de comercializacin, y al
valor de los servicios prestados.
La tarifa de este impuesto es del 12% del valor del bien transferido o servicio
prestado.5

2.2.6

Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta

Toda persona jurdica, pblica o privada, las sociedades y la empresas o personas

naturales obligados a llevar contabilidad que paguen o acrediten en cuenta
cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas gravadas para quien los
reciba actuara como agente de retencin del impuesto a la renta.
Por ingresos en relacin de dependencia la retencin debe efectuarla el
empleador. Por rendimientos financieros, la retencin debe ser efectuada por las
instituciones, entidades bancarias, financieras, en general las sociedades que
paguen o acrediten en cuentas intereses o cualquier tipo de rendimientos
financieros.6

5. Ley del Regimen Tributario Interno

6. Ley del Regimen Tributario Interno

Pg. 37

LA GESTION ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA DE LAS

PYMES
2.3 La Gestin

2.3.1 Concepto de Gestin Empresarial

Es la actividad empresarial que busca a travs de personas (como directores

institucionales, gerentes, productores, consultores y expertos) mejorar la
productividad y por ende la competitividad de las empresas o negocios.
Una ptima gestin no busca slo hacer las cosas mejor, lo ms importante es
hacer mejor las cosas correctas y en ese sentido es necesario identificar los
factores que influyen en el xito o mejor resultado de la gestin.7

Capacidades y Habilidades de la Gestin Gerencial

La funcin gerencial implica tener capacidad para conducir personas, un don

especial para ser reconocidos y seguidos por los subalternos, indudablemente
para esto se requiere capacidad tcnica profesional espontnea y otros
aspectos directivos a como se sealan a continuacin:

Capacidad para tomar decisiones.

Imaginacin, honestidad, iniciativa e inteligencia.

Habilidad para supervisar, controlar y liderar.

Habilidad para visualizar la actividad hacia el futuro.

Habilidad para despertar entusiasmo.

Habilidad para desarrollar nuevas ideas.

Disposicin para asumir responsabilidades y correr riesgos inherentes.

Capacidad de trabajo.

Habilidad para detectar oportunidades y generar nuevos negocios.

7. http://www.monografias.com/trabajos53/libro-gestion-empresarial/

Pg. 38

Capacidad de comprender a los dems y manejar conflictos.

Imparcialidad y firmeza.

Capacidad de adaptarse al cambio.

Deseo de superacin.

Capacidad tcnica de marketing para promocionar los productos de la

empresa.

Capacidad para el anlisis y solucin de problemas.

Paciencia para escuchar.

Capacidad para relacionarse.8

2.3.2 Pautas bsicas fundamentales para una gestin adecuada

Para lograr obtener xito de la empresa y poder mantenerlo existen muchas

frmulas, sin embargo, existen ciertas pautas fundamentales que los
empresarios, operadores de servicio o administradores deben de tomar en
cuenta para gestionar adecuadamente su negocio sobre todo si nos referimos a
los pequeos microempresarios:
Querer y cuidar a los clientes
Descubrir qu quieren sus clientes
Orientar a su cliente a obtener lo que quiera
Entregar siempre lo que quiere el cliente

Por otro lado cuando el buen empresario o administrador est creando su

propio modelo de gestin deber siempre efectuar lo siguiente:
Planear a corto, mediano y largo plazo
Usar herramientas cuantitativas en la toma de decisiones
Reduccin y control de costos
Generacin de valor agregado
Prever el cambio
Mantener una visin amplia del negocio9
8. Libro de Planas Flores Esteve Editorial de Vecchi, SAU 9788431525415-Pag. 160
9. http://www.gestionyadministracion.com/empresas/administracion-y-gestion.html.

Pg. 39

2.3.3Clasificacin de la gestin empresarial segn sus diferentes tcnicas

Gestin empresarial es un trmino que abarca un conjunto de tcnicas que se

aplican a la administracin de una empresa y dependiendo del tamao de la
empresa, depender la dificultad de la gestin del empresario o productor.
El objetivo fundamental de la gestin del empresario es mejorar la
productividad, sostenibilidad y competitividad, asegurando la viabilidad de la
empresa en el largo plazo.

Las Tcnicas de Gestin Empresarial

Grafico N 3

ANALISIS ESTRATEGICO

GESTION ORGANIZACIONAL O
PROCESO ADMINISTRATIVO

GESTION DE LA TECNOLOGIA DE
INFORMACION

GESTION FINANCIERA

Diagnosticar el escenario identificar los escenarios poltico,

econmico y social internacionales y nacionales ms
probables, analizar los agentes empresariales exgenos a la
empresa.
Planificar la anticipacin del quehacer futuro de la empresa
y la fijacin de la estrategia y las metas u objetivos a
cumplir por la empresa; organizar, determinar las funciones
y estructura necesarias para lograr el objetivo estableciendo
la autoridad y asignado responsabilidad a las personas que
tendrn a su cargo estas funciones.
Aplicar los sistemas de informacin y comunicacin intra y
extra empresa a todas las reas de la empresa, para tomar
decisiones adecuadas.
Obtener dinero y crdito al menos costo posible, as como
asignar, controlar y evaluar el uso de recursos financieros
de la empresa, para lograr mximos rendimientos, llevando
un adecuado registr contable.

GESTION DE RECURSOS HUMANOS

Buscar utilizar la fuerza de trabajo en la forma ms

eficiente posible preocupndose del proceso de obtencin,
mantencin y desarrollo del personal.

GESTION DE OPERACIONES Y
LOGISTICA DE ABASTECIMINETO
Y DISTRIBUCION

Suministrar los bienes y servicios que irn a satisfacer

necesidades de los consumidores, transformando un
conjunto de materias primas, mano de obra, energa,
insumos, informacin. etc. En productos finales
debidamente distribuidos.

GESTION AMBIENTAL

Contribuir a crear conciencia sobre la necesidad de aplicar,

en la empresa, polticas de defensa del medio ambiente.

Fuente: Libro de Planas Flores Esteve Editorial de Vecchi, SAU

Elaborado por: Lopez Delgado Mary

Pg. 40

2.3.4 Funciones Bsicas de la Gestin

Por tanto, la capacitacin en cuestin empresarial deber fortalecer en todo

momento los conceptos referidos a las 4 funciones bsicas:

PLANEACION.-Esta funcin contempla definir las metas de la organizacin,

establecer una estrategia global para el logro de estas metas y desarrollar una
jerarqua detallada de planes para integrar y coordinar actividades, contempla
las siguientes actividades:
Asignacin de recursos
Programacin

ORGANIZACIN.-Es la manera de disear la estructura de un negocio o

empresa. Incluye la determinacin de las tareas a realizar, quien las debe
realizar, como se agrupan las tareas, quien reporta a quien y donde se toman
las decisiones.
La estructura organizacional debe disearse de tal manera que quede
claramente definido quien tiene que hacer determinada tareas y quien es
responsable de los resultados.
DIRECCION, CONDUCCION Y LIDERAZGO.-Toda empresa, negocio,
organizacin o institucin est formada por personas, es responsabilidad de
los administradores dirigir y coordinar las actividades de estas personas. La
direccin consisten motivar a los subordinados, dirigir actividades de otros.

CONTROL.-Una vez fijadas las metas, formulado los planes, delineados los
arreglos estructurales, entrenado y motivado el personal, existe la posibilidad
de que algo salga mal. Para asegurar que las cosas vayan como deben, se debe
monitorear el desempeo del negocio u organizacin para comparar los
resultados con las metas fijadas y presupuestos.
Pg. 41

2.4 La Gestin Administrativa.

2.4.1Definicin de la Gestin Administrativa.

La Gestin a nivel administrativo consiste en brindar un soporteadministrativo

a los procesos empresariales de las diferentes reasfuncionales de una entidad,
a fin de lograr resultados efectivos y conuna gran ventaja competitiva revelada
en los estados financieros.10

2.4.2 Propsitos de la Gestin Administrativa.

1. Dar

soporte

en

la

planificacin

control

de

las

actividadesempresariales.
2. Gestionar el sistema de informacin contable (contabilidad financiera
yanaltica).
3. Detectar y anticipar las necesidades de financiacin de la empresa y
asu vez seleccionar la combinacin de fuentes de financiacin
quepermitan satisfacer las mismas de la forma ms eficiente.
4. Analizar desde el punto de vista administrativo las decisiones de
laempresa en cuanto a: inversiones, polticas comerciales, precios de
losproductos, presupuestos, etc.

2.4.3 Definicin del Control de Gestin Administrativa.

El control de gestin es un proceso que sirve para guiar la gestin

empresarialhacia los objetivos de la organizacin, es decir el control debe servir
de modelo paraalcanzar eficazmente los objetivos planteados con el mejor uso de
los recursosdisponibles (tcnicos, humanos, financieros, etc.).
Por ello se define como unproceso de retroalimentacin de informacin de uso
eficiente de los recursosdisponibles de una empresa a fin de lograr los objetivos
planteados.11
10. Luis Muiz. Como implementar un Sistema de Control de Gestion en la Practica. 3era. Edicion.
11. Anthony Rober M. Sistema de Control de Gestion. 2da. Edicion.

Pg. 42

2.4.4 Objetivos del Control de Gestin Administrativa.

Los objetivos del control de gestin se enfocan especficamente en:

1. Atribuir

responsabilidades

los

diferentes

empleados

mediante

elestablecimiento de objetivos y su posterior cumplimiento.

2. Controlar la evolucin de la empresa desde un punto de vista de
valoreseconmicos e indicadores de gestin.
3. Establecer un sistema de planificacin estratgica en la empresa a
largoplazo.
4. Optimizar el funcionamiento interno del sistema de informacin de
laorganizacin.
5. Desarrollar el sistema de control mediante una evaluacin del control
degestin que permita medir los aspectos clave del negocio.
6. Medir la eficacia en la gestin de las estructuras jerrquicas y funcionales
dela empresa.

2.4.5 Factores que afectan el Control de Gestin Administrativa.

Dentro del contexto de factores que influyen en el control de gestin de

unaorganizacin tenemos factores tanto internos como externos:
Factores Internos:

El sistema de organizacin jerrquica de la empresa un organigrama

funcional.

La forma de dirigir la organizacin de los propietarios.

El sistema de informacin que maneje la organizacin.

Factores Externos:

La competencia externa, que obliga a adoptar estrategiasdiferentes.

La legislacin aplicable: Leyes, Reglamentos, Cdigos,etc.

La utilizacin de nuevas tecnologas para promocionar losproductos.

Pg. 43

2.4.6 Planificacin estratgica.

El control de gestin se soporta en la Planificacin Estratgica, puesto que

staconstituye un conjunto de elementos que permiten alcanzar los objetivos
previstos, estos elementos incluyen normas, medidas, sistemas y procesos de
trabajo.
La planificacin estratgica permite marcar directrices y formas de
actuacindentro de un perodo largo de tiempo.12

Componentes de la Planificacin Estratgica:

Misin de la Empresa: Describe los propsitos fundamentales de
unaempresa, su razn de ser.
Fijacin de Objetivos a largo plazo: Es importante enumerar y
especificarcada uno de los objetivos establecidos y acordar los plazos de
ejecucin ymedicin de resultados de los mismos.
Describir las estrategias para conseguir los objetivos: Consiste en
elanlisis de las posibles estrategias que permitirn el cumplimiento de
losobjetivos trazados.
Realizacin del Plan Financiero: Valorar las estrategias que sirven de
basea la consecucin de los objetivos, para obtener un panorama claro de
los fondos utilizados y generados.

2.4.7 Sistema de Control de Gestin.

El Sistema de control de gestin cuenta con el diagnstico o anlisispara

entender las causas o races que condicionan el comportamientode los sistemas,
permite tambin establecer los vnculos funcionalesque ligan las variables
tcnicas-organizativas-sociales con el resultado econmico de la empresa, y es el
punto de partida para la mejora de los estndares; mediante la planificacin
12. Anthony Rober M. Sistema de Control de Gestion. 2da. Edicion.

Pg. 44

orienta las acciones en correspondencia con las estrategias trazadas, hacia

mejores resultados; y finalmente cuenta con el control para saber si los resultados
satisfacen los objetivos trazados.13

Los fines del control de gestin.

Los fines ms especficos de un adecuado sistema de control de gestin son
lossiguientes:

Informar: Consiste en transmitir y comunicar la informacin

necesaria parala toma de decisiones.

Coordinar: Trata de encaminar todas las actividades eficazmente a

laconsecucin de los objetivos.

Evaluar: La consecucin de las metas (objetivos) se logra gracias a

laspersonas, y su valoracin es la que pone de manifiesto la
satisfaccin dellogro.

Motivar: El impulso y la ayuda a todo responsable es de gran

importanciapara la consecucin de los objetivos.

2.4.8 Control Interno

2.4.8.1 Definicin
El Control Interno puede definirse como un conjunto de procedimientos,
polticas,directrices y planes de organizacin los cuales tienen por objeto
asegurar una eficiencia, seguridad y orden en la gestin contable y
administrativa de la empresa.14

El control interno contable.- Comprende el plan de organizacin de todos

losmtodos y procedimientos cuya misin es salvaguardar los activos, la
fiabilidad delos registros y sistemas contables. Este control contable no slo se
refiere a normas de control con fundamento puro contable (documentacin
13. modelosadministrativos.files.wordpress.com/
14. ecuadorimpuestos.com/content/view/74/30/

Pg. 45

soporte de registros, conciliaciones bancarias, plan de cuentas, repaso de

asientos, normas de valoracin, etc.) sino tambin a todos aquellos
procedimientos que, afectando a la situacinfinanciera o al proceso
informativo, no son operaciones estrictamente contables o deregistro
(autorizaciones de cobros y pagos, comprobacin de inventarios, etc.).

El

control

interno administrativo.- Se relaciona con normas

procedimientos relativos a la eficiencia operativa y a la adhesin a las

polticas prescritas por la Direccin, estos tipos de controles no tienen una
incidencia concreta en los estados financieros por corresponder a otro marco
de la actividad del negocio, si bien pueden tener una repercusin en el rea
financiera- contable.

2.4.8.2 Sistema de Control Interno.

Un sistema de control interno compuesto de control ambiental y control

deprocedimientos, incluye todas las polticas y procedimientos (controles
internos) adoptados por los directores y la gerencia de una entidad para ayudar
al logro de su objetivo de asegurar, hasta donde sea factible, la conduccin
ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo la adherencia a sus polticas
internas, la salvaguarda de activos, la prevencin y deteccin de fraude
error, la exactitud e integridad de los registros contables, y la preparacin
oportuna de la informacin financiera confiable.
En resumen, el sistema puede ser considerado compuesto por:
El ambiente de control
El proceso de los directores para evaluar el riesgo de prdida de
control.
El sistema de informacin y las caractersticas de control dentro de l.
El sistema de los directores para hacer el seguimiento (monitorear)
sobre laefectividad de los controles.
Pg. 46

El Ambiente de Control.- Significa la actitud general, conciencia y acciones

delos directores y de la gerencia con relacin a los controles internos y su
importancia en la entidad.15
El ambiente de control abarca el estilo gerencial, y la cultura corporativa y
losvalores compartidos con todos los empleados, proporciona la base contra la
cual los otros varios controles son operados; sin embargo, un ambiente de
control fuerte, por s mismo, no asegura la efectividad del sistema de control
interno total.

Los factores reflejados en el ambiente de control incluyen:

La filosofa y el estilo operativo de los directores y la gerencia.

La estructura organizacional de la entidad y los mtodos de asignacin

deautoridad y responsabilidad (incluyendo la segregacin de funciones
ycontroles de supervisin).

Los mtodos de los directores para imponer control, incluyendo la

funcin deauditora interna, las funciones de la junta de directores y las
polticas yprocedimientos de personal.

2.4.8.3 Tipos de Control Interno.

Organizacin.- Las empresas deben tener un plan de su organizacin,
definiendo y asignan de responsabilidades e identificando lneas de
reporte para todos los aspectos de lasoperaciones de la empresa,
incluyendo los controles. La delegacin de autoridad yresponsabilidad
debe ser claramente estipulada.
Segregacin de Funciones.- Uno de los principales medios de
control es la separacin de aquellasresponsabilidades o funciones que,
si estn combinados permitiran a una personaregistrar y procesar una
transaccin completa.La segregacin de funciones reduce el riesgo de
manipulacin intencional de error,por el incremento del elemento de
Pg. 47
15. Normas Internacionales de Auditoria NIA 6.

comprobacin, las funciones que deben serseparadas incluyen

aquellas de autorizacin, ejecucin, custodia, registro y, en elcaso de
un sistema contable computarizado, el desarrollo de sistemas y
lasoperaciones diarias. Por ejemplo: Al establecer cules sern las
funciones delAuxiliar de Contabilidad stas consistirn en funciones
ms operativas que la delContador que sern funciones ms analticas.
Lo Fsico (Custodia de Activos).- Estos estn relacionados
principalmente con la custodia de los activos e involucrarlos
procedimientos y medidas de seguridad diseadas para asegurar que
el acceso alos activos est limitado al personal autorizado, esto
incluye tanto el acceso directocomo indirecto va documentaria.
Autorizacin y Aprobacin.- Todas las transacciones deben requerir
autorizacin aprobacin de una personaapropiada y responsable.
La aritmtica y la contabilidad.- Estos son los controles dentro de la
funcin de registro que comprueban que lastransacciones a ser
registradas

procesadas

han

sido

autorizadas,

que

estn

todasincluidas y que estn correctamente registradas y procesadas con

exactitud.Tales controles incluyen la comprobacin de la exactitud
aritmticas de los registros,el mantenimiento y verificacin de los
totales, las conciliaciones, las cuentas control,balances de prueba y
contabilidad para los documentos.
Personal.-Deben existir procedimientos que aseguren que el personal
tenga

las

capacidadesacordes

con

sus

responsabilidades.

Inevitablemente, el apropiado funcionamiento decualquier sistema

depende de la competencia e integridad de quienes lo operan.
Lascalidades,

seleccin

entrenamiento

al

igual

que

las

caractersticas personalesinnatas del personal involucrado son rasgos

importantes para establecer un sistemade control.

Pg. 48

 Supervisin.-Todo sistema de control interno debe incluir la

supervisin

de

las

transaccionesdiarias

de

los

registros

correspondientes, por parte de funcionarios responsables.

Gerencia.-Estos son los controles utilizados por la gerencia fuera de
la rutina diaria del sistema,incluyen los controles generales de
supervisin ejercidos por la gerencia, la revisinde las cuentas
gerenciales y la comparacin correspondiente con los presupuestos.

Las caractersticas esenciales de un buen sistema de control interno incluyen

losiguiente:

El pronto registro de todas las transacciones.

El mantenimiento de cuentas de control.

La comprobacin independiente la reconciliacin de saldos de

bancos yotros saldos contra la evidencia externa tal como extractos
bancarios y de losproveedores.

La pre numeracin de documentos con realizacin de revisiones

regularessobre la continuidad de la secuencia numrica.

Inspecciones fsicas del inventario y el trabajo en proceso, efectivo

flotante yotros activos.

2.4.8.4 Elementos del Control Interno.

1.

Sistema de contabilidad: Permite conocer a fondo las diversas

funcionalidades porlas que circula la informacin contable, en los

siguientes aspectos:16

Las principales clases de transacciones en las operaciones de

la entidad.

Cmo se inician dichas transacciones.

Registros contables importantes, documentos de respaldo y

cuentas enlos estados financieros.

16. Normas Internacionales de Auditoria NIA 6.

Pg. 49

El proceso contable y de informes financieros, desde el inicio

detransacciones importantes y otros eventos hasta su inclusin
en losestados financieros.

2.

Ambiente de control: Consiste en obtener suficiente comprensin del

ambiente decontrol para evaluar las actitudes, conciencia y acciones de

directores yadministracin, respecto de los controles internos y su
importancia en la entidad.

3.

Procedimientos

de

control:

Consiste

en

obtener

suficiente

comprensin de losprocedimientos tomando en consideracin el

establecimiento de la presencia oausencia de controles y como stos estn
integrados con el ambiente de control ycon el sistema de contabilidad.

2.4.8.5 Tcnicas de Control Interno

Inspeccin.-

La

inspeccin

consiste

en

examinar

registros,

documentos, o activos tangibles, lainspeccin de registros y

documentos proporciona evidencia de variados grados deconfiabilidad
dependiendo de su naturaleza y de la efectividad de los
controlesinternos sobre su procesamiento.
Observacin.-La observacin mira un proceso o procedimiento
realizado por otros, estos puedenser la observacin del conteo de
inventarios

por

personal

de

la

entidad

el

desarrollode

procedimientos de control.

Investigacin y confirmacin.-La Investigacin consiste en buscar

informacin de personas dentro o fuera de laentidad, pueden tener un
Pg. 50

rango desde investigaciones formales por escrito dirigidas aterceros

hasta investigaciones orales informales dirigidas a personas dentro de
laentidad. La confirmacin es la respuesta a una investigacin para
corroborar informacincontenida en los registros contables.

2.4.8.6 Evaluacin de Riesgos.

Todas las entidades independientemente de su tamao, estructura, naturaleza

oindustria estn sujetas a riesgos de negocios.
Los riesgos de negocios afectan la capacidad de toda la entidad para
competirexitosamente dentro de su propia industria, mantener su solidez
financiera e imagenpblica positiva y salvaguardar la calidad total de sus
productos, servicios y elbienestar de su personal.
La evaluacin de riesgo incluye:

Proceso de identificacin de riesgos

Forma que tiene la entidad de identificar los riesgos

correspondientespara el logro de los objetivos con respecto a la
entidad en general y susactividades operacionales.

Riesgos Internos:Relaciones laborales, Sistemas de informacin, Recursos

humanos y Recursos de financiamiento.

Riesgos Externos:Fuentes de abastecimiento, Cambios en la tecnologa,

Demandas de acreedores, Accin de la Competencia y Regulaciones y
condiciones econmicas.

Pg. 51

Mtodos de Evaluacin de Control Interno.

Son tcnicas usadas con el fin de obtener informacin valindose de:
descripcin esnarrativas, cuestionarios, listas de verificacin, y diagramas de
flujo.17

Cuestionarios:La evaluacin realizada al sistema de control interno de

una empresa debe estarsustentada en las respuestas que arrojen los
cuestionarios de control interno realizadoen los programas y
procedimientos, en este caso en el manejo del disponible de laentidad.

Narrativas:El mtodo descriptivo consiste, cmo su nombre lo indica,

en describir las diferentesactividades de los departamentos o
funcionarios y empleados, y los registros decontabilidad que
intervienen o se comprenden en el sistema.
Debe hacerse la descripcin siguiendo el cursode las operaciones a
travs de su manejo en los departamentos citados.

Diagramas de Flujo:La flujogramacin es un mtodo abreviado de

registro de los sistemas en forma diagramada, el cual puede ser
empleado

tilmente

para

registrar

los

sistemascontables,

particularmente cuando los sistemas son complejos extensos.

Un flujo grama bien preparado debe ser ms fcil de entender que
notas escritas y proporcionar tanto una visin general del sistema que
se diagrama como el registroal mismo tiempo de gran cantidad de
detalles.
2.5 La Gestin Financiera

2.5.1 Definicin de la Gestin Financiera

La gestin financiera est relacionada con la toma de decisiones relativas
altamao y composicin de los activos, pasivos, patrimonio, rentas y gastos al
nivel yestructura de la financiacin y a la poltica de la empresa.18

17. Normas Internacionales de Auditoria NIA 6.

18. www.monografias.com..Desarrollo Organizacional.

Pg. 52

2.5.2 Indicadores Financieros

2.5.2.1 Definicin

Un indicador financiero es una relacin de las cifras extractadas de los

estadosfinancieros, y dems informes de la empresa con el propsito de
formar una ideacomo acerca del comportamiento de la empresa.19
La interpretacin de los resultados que arrojan los indicadores econmicos
y financieros est en funcin directa a las actividades, organizacin y
controlesinternos de las Empresas como tambin a los perodos cambiantes
causados por losdiversos agentes internos y externos que las afectan.

2.5.2.2 Indicadores de Liquidez

A travs de los indicadores de liquidez se determina la capacidad que tiene

laEmpresa pare enfrentar las obligaciones contradas a corto plazo; en
consecuenciams alto es el cociente, mayores sern las posibilidades de
cancelar las deudas acorto plazo; lo que presta una gran utilidad ya que
permite establecer unconocimiento de cmo se encuentra la liquidez,
teniendo en cuenta la estructuracorriente.
Los indicadores de liquidez ms utilizados son: capital de trabajo, la razn
corrientey la prueba cida.

Capital de Trabajo.- Expresa en trminos de valor lo que la razn

corrientepresenta como una relacin. Indica el valor que le quedara a la
empresa,representando en efectivo u otros pasivos corrientes, despus de
pagartodos sus pasivos de corto plazo, en el caso en que tuvieran que
serncelados de inmediato.
Capital de trabajo = Activo corriente - Pasivo corriente (Unidades
Monetarias)
Pg. 53

Razn Corriente.- Tambin se denomina relacin corriente, ste tiene

comoobjeto verificar las posibilidades de la empresa para afrontar
compromisos acorto plazo.

Razn Corriente = Activo Corriente / Pasivo Corriente

Prueba cida (prueba de cido o liquidez seca).- Esta es ms

rigurosa,revela

la

capacidad

de

la

empresa

para

cancelar

sus

obligacionescorrientes, pero sin contar con la venta de sus existencias, es

decir,bsicamente con los saldos de efectivo, el producido de sus cuentas
porcobrar, sus inversiones temporales y algn otro activo de fcil
liquidacinque pueda haber, diferente a los inventarios.Es una relacin
similar a la anterior pero sin tener en cuenta a los inventarios.
Prueba Acida = (Activos Corrientes Inventario) / Pasivo Corriente

En una empresa comercial para el comportamiento de los indicadores de

liquidez hayque tener en cuenta tres aspectos, en primer lugar los
inventarios por ser el rubro msimportante, las ventas de contado, debido
que es la cuenta que mayor manejan, loque simboliza que la cartera no es
significativa y por ltimo la inversin es a cortoplazo; ya que esta maneja
un periodo ms corto.

2.5.2.3 Indicadores de Endeudamiento.

Los indicadores de endeudamiento tienen por objeto medir en qu grado y

de quforma participan los acreedores dentro del financiamiento de la
empresa, de la mismamanera se trata de establecer el riesgo que incurren
tales acreedores, el riesgo de lospropietarios y la conveniencia o
inconveniencia de un determinado nivel deendeudamiento para la empresa.
Pg. 54

El nivel de endeudamiento seala la proporcin en la cual participan los

acreedores sobre el valor total de la empresa.
Los altos ndices de endeudamiento slo pueden ser admitidos cuando la
tasa de rendimientode los activos totales es superior al costo promedio de la
financiacin.

2.5.2.4 ndices de Actividad.

Los indicadores de actividad tambin llamados indicadores de rotacin

tratan demedir la eficiencia con la cual una empresa utiliza sus activos,
segn la velocidad derecuperacin de los valores aplicados en
ellos.Constituyen un importante complemento de las razones de liquidez;
debido quemiden la duracin del ciclo productivo y del periodo de cartera.

2.5.2.5 Indicadores de Rendimiento.

Llamados tambin ndices de rentabilidad, miden la efectividad de la

administracinde la empresa para controlar costos y gastos, transformando
as las ventas enutilidades. Estos indicadores son instrumentos que
permiten analizar la forma cmose generan los retornos de los valores
invertidos en la empresa, mediante larentabilidad del patrimonio y la
rentabilidad del activo.Permite ver los rendimientos de la empresa en
comparacin con las ventas y elcapital.

Margen bruto de utilidad.- Se define como la utilidad bruta sobre

lasventas netas, y nos expresa el porcentaje determinado de utilidad bruta.
(Ventas Netas- Costos de Ventas).
Margen Bruto de Utilidad = Utilidad Bruta Ingresos / Utilidad
Operacional x 100

Pg. 55

Margen operacional de utilidad.- Indicador de rentabilidad que se

definecomo la utilidad operacional sobre las ventas netas y nos indica, si
elnegocio es o no lucrativo, en s mismo, independientemente de la
formacomo ha sido financiado.
Margen Operacional de Utilidad = Utilidad Operacional / Ingresos
Operacionalesx 100

Margen neto de utilidad.- Indicador de rentabilidad que se define como

lautilidad neta sobre las ventas netas. La utilidad neta es igual a las
ventasnetas menos el costo de ventas, menos los gastos operacionales,
menos laprovisin para Impuesto de Renta y Participacin Trabajadores,
ms otrosingresos menos otros gastos. Esta razn por s sola no refleja la
rentabilidaddel negocio.
Margen Neto de Utilidad= Ganancias y Prdidas/ Ingresos
Operacionales x 100

Rendimiento

del

Patrimonio.-

El

rendimiento

del

patrimonio

promediodetermina la eficiencia de la administracin para generar

utilidades con elcapital de la organizacin, es decir mide la tasa de
rendimiento de losasociados del patrimonio.
Este ndice se obtendr mediante la divisin delmonto total conformado
por el patrimonio contable ms la gestinoperativa, entre el total de los
activos.
Rendimiento del Patrimonio = Utilidades Neta / Patrimonio

Rendimiento

del

Activo

Total.-

Determina

la

eficiencia

de

laadministracin para generar utilidades con los activos total que dispone
laorganizacin, por lo tanto entre ms altos sean los rendimientos sobre
lainversin es ms eficiente la organizacin.
Rendimiento del Activo Total = Utilidades Neta /Activo Total
Pg. 56

2.5.2.6 Indicadores de Gestin.

Teniendo en cuenta que cumplir tiene que ver con la conclusin de una
tarea, losindicadores de cumplimiento estn relacionados con los
promedios que indican elgrado de consecucin de tareas y/o trabajos.

2.6Los Manuales Contables

2.6.1 Qu es un Manual de Procesos Contables?

El manual de procedimientos es un componente delsistema de control interno,

el cual se crea para obtener una informacin detallada,ordenada, sistemtica e
integral que contiene todas las instrucciones,responsabilidades e informacin
sobre polticas, funciones, sistemas y procedimientos de las distintas
operaciones o actividades que se realizan en unaorganizacin.
Las empresas en todo el proceso de disear e implementar el sistema de
controlinterno,

tiene

que

preparar

los

procedimientos

integrales

de

procedimientos, loscuales son los que forman el pilar para poder desarrollar
adecuadamente

susactividades,

estableciendo

responsabilidades

los

encargados de las todas las reas,generando informacin til y necesaria,

estableciendo medidas de seguridad,control y autocontrol y objetivos que
participen en el cumplimiento con la funcinempresarial.20

Pg. 57
20.http://www.gestiopolios.com/canales/financiera/articulos/26/manproc.html

2.6.2 Importancia del Manual

Permite conocer el funcionamiento interno por lo que respecta a descripcin de
tareas, ubicacin, requerimientos y a los puestos responsables de su ejecucin.
Auxilian en la induccin del puesto, adiestramiento y capacitacin del personal
ya que describen en forma detallada las actividades de cada puesto.
Sirve para el anlisis o revisin de los procedimientos de un sistema e
interviene en la consulta de todo el personal. Ayuda para establecer un sistema
de informacin o bien modificar el ya existente, e uniformar, controlar el
cumplimiento de las rutinas de trabajo

evitando su alteracin arbitraria.

Ayudan a mantener actualizado al personal de forma constante contienen todala

informacin de la institucin sobre las polticas, procedimientos, funciones, etc.
2.6.3 Objetivos del Manual
Los objetivos fundamentales de los manuales son los siguientes:
1.- PLANIFICACION: Segn Henry Fayol indica que la planificacin es
La preparacin del plan deaccin, es un punto difcil y quiz el ms
importante de toda empresa y en ella intervienen todos los departamentos y
todas las funciones, sobre todo la funcinadministrativa.21
Conocer el camino a seguir, interrelacionar actividades, establecer objetivos y
daruna adecuada organizacin. Se piensa en las actividades que puedan
realizarse en elfuturo integrar polticas y decisiones que los directivos puedan
adoptar antedeterminadas situaciones.
2.- ORGANIZACIN: Organizar es el proceso de integrar en una
estructura coordinada las actividadesnecesarias para alcanzar los objetivos de
una empresa; dotando a esta estructura conpersonal calificado y competente, y
proveer de los elementos fsicos necesarios parael diseo de sus funciones.22
El proceso administrativo comprende las relaciones de PODER que
representa:
21. Fayol Henri. Principios de Administracion.
22. Strong, Earl P. Administracion y Conduccion de Empresas Ediciones Tronquel, Pag. 53

Pg. 58

Planear: estratgica y operativamente.

Organizar: disear y redisear la estructura.
Decidir la ejecucin de actividades y dirigir el talento humano.
E valuar y controlar resultados eficaces.
Reprogramar y reportar mediante un sistema de informacin.

2.6.4 Contenido del Manual

El manual debe comprender los siguientes puntos:

1. Organizacin Contable.- El departamento financiero es un soporte que

apoya a las dems reas. Por eso es importante primero definir un
esquema organizativo del personal dentro del rea financiera de la
empresa, pero tambin lo es el papel que juega el departamento contable
dentro del conjunto de la sociedad. No se debe perder de vista la
organizacin global, aunque no sea el objetivo del manual. El
departamento contable recibe mltiples informaciones del resto de
procesos y, a su vez, emite informaciones tiles para el resto de una
organizacin. Definir las jerarquas internas permite reducir costes
innecesarios y mejorar en eficiencia. Saber a quin se debe dirigir cada
trabajador para solucionar problemas reduce el tiempo de espera e
incertidumbre hasta que alguien toma la decisin definitiva. Esta
definicin de cargos y organizacin se traduce en la asignacin de
responsabilidades. El nivel de complicacin del esquema organizativo,
como cabe suponer, depende del tamao de la entidad.
El margen para las PYMES es mucho ms reducido, debido a las
limitaciones de personal y a que a veces todos los empleados hacen de
todo. No obstante, la segregacin de funciones, como veremos ms
adelante, es esencial para trabajar de forma eficiente y poder contrastar
informaciones.
Pg. 59

2. Definicin de Funciones y Responsabilidades.-En la definicin de

funciones, aunque parezcan obvias las tareas de cada trabajador del
departamento contable, es importante dejarlas por escrito, de forma que se
puedan detectar puntos fuertes y dbiles.
Se puede establecer un sistema de fichas individuales por trabajador en las
que se recojan los datos personales del trabajador, nivel de estudios,
formacin, reas por las que ha pasado dentro de la empresa. A
continuacin, se describiran las funciones y tareas asignadas y una
descripcin detallada de stas. Tambin se deberan incluir los responsable
inmediatos. Realizar este apartado de forma escrita permite detectar
deficiencias de segregacin de funciones. Adems, permite mejorar la
eficiencia al localizar personas o funciones con carga de trabajo
insuficiente, o con una carga de responsabilidades y funciones muy
elevadas que pueda aumentar el riesgo de errores.
3. Sistemas de informacin.-En la empresa actual la informtica es clave.
Una buena organizacin de los sistemas de informacin se traduce en una
buena gestin. De cuantos ms recursos se disponga mayor sern las
variables que se puedan controlar y menores los errores. Primero, es
importante conocer los sistemas de informacin disponibles, hacer un
inventario de los programas informticos o registros manuales de los que
dispone cada rea de la empresa. No slo del departamento contable, sino
tambin de almacenes, departamento de tesorera, de compras y ventas.
Una vez conocemos estos sistemas es importante el nivel de concentracin
de stos, es decir, si cada departamento utiliza una aplicacin informtica
diferente. Con un sistema centralizado, la informacin entra en una misma
base de datos, lo que permite, por ejemplo, que, cuando el encargado de
almacn introduzca en el sistema las entradas de mercancas, se puedan
cotejar con el pedido de compras y, al mismo tiempo, comunique al
departamento de tesorera que en los prximos meses se deber pagar la

Pg. 60

factura del proveedor. Un sistema descentralizado requiere un mayor

control y cuadres de gestin y de contabilidad.
Para poder llevar un seguimiento adecuado, en estos sistemas cabe
establecer cuadres peridicos (mensuales, trimestrales, anuales) para poder
comparar las entradas de almacn con las compras, o las salidas con la
facturacin. Establecer aqu qu procesos estn informatizados y en qu
disparidad de programas, permite generar informacin ms fiable y
corregir errores en menos tiempo.
4. Criterios de Registro.-Esta parte es la razn de ser del manual. Se deben
detallar los criterios bsicos de contabilizacin de las diferentes
operaciones de la sociedad. El manual debe contener la forma de
contabilizar aquellas operaciones que resultan habituales en el da a da de
la sociedad. El nivel de desarrollo de este apartado, o de detalle, depende
en gran medida del tamao de la empresa. Para grandes empresas un breve
ejemplo de la operacin y de los asientos puede ser suficiente, debido al
alto grado de especializacin del personal. No obstante, en una pequea
empresa, el detalle debe ser mayor a nivel contable, e incluso contener
informacin extracontable, ya que nos podemos encontrar que, por algn
motivo, el contable no se encuentra disponible y otro trabajador debe
asumir sus funciones temporalmente.
5. Vas de Revisin.-La supervisin en la empresa es esencial para poder
minimizar errores y permite garantizar la eficacia y la efectividad de los
controles internos. La funcin de supervisin debe llevarse a cabo por
personal operativa y jerrquicamente independiente. Esta independencia se
entiende como el hecho que la misma persona que contabiliza no sea la
misma que corrige errores, sino que debe ser el superior jerrquico el que
lo haga. Establecer criterios de supervisin es igual de importante que
establecer

los

criterios

contables.

Establecer

normas

sobre

cmocontabilizar si despus nadie lleva un control, lleva al personal a

Pg. 61

reducir su atencin en sus tareas y a derivar en problemas muchos

mayores.
6. Documentacin de Sntesis.-La finalidad del manual de procedimientos
contables es que las cuentas anuales reflejen la imagen fiel de la empresa
en cumplimento del Plan General Contable. Por eso es importante que
determinados controles queden por escrito, de forma que los niveles
jerrquicos superiores puedan validar o darle veracidad a la informacin,
sabiendo que se han cumplido una serie de procedimientos y controles.
Podemos considerar, en este sentido, dos tipos de documentos:
documentos de control y de informacin financiera.
Los documentos de control seran aqullos que permiten contrastar
informacin contable con documentacin externa. Los ejemplos clsicos
de este tipo son las conciliaciones bancarias. Por otro lado, tenemos los
documentos de informacin financiera, de la que extraemos evolucin de
los gatos mensuales, situacin de tesorera, estados financieros mensuales,
etc.
2.7 HIPOTESIS
Con la elaboracin de un Manual de Procesos Contables que permita mejorar la
Gestin Administrativa y Financiera de las pequeas empresas que comercializan
prendas de vestir en la ciudad de Manta; se lograr minimizar los problemas que
existen dentro de estas empresas en controlar y procesar la informacin contable.
2.8 VARIABLES
2.8.1 VARIABLE INDEPENDIENTE
Elaboracin de un Manual de Procesos Contables

2.8.2 VARIABLES DEPENDIENTES

Mejorar la Gestin Administrativa y Financiera de las empresas que
comercializan prendas de vestir en la ciudad de Manta.
Pg. 62

CAPITULO III
3. METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION

3.1 Diseo de la Investigacin

El estudio se apoy en una investigacin de campo que de acuerdo a sus

objetivos fue de carcter descriptivo. La metodologa del trabajo, emple
informacin de la realidad, mediante la aplicacin de cuestionarios, uno
destinado a los propietarios o encargados de los negocios dedicados a la
comercializacin de prendas de vestir, y el segundo a los empleados de los
mencionados negocios, luego se procedi a establecer las relaciones e
implicaciones de los resultados.

3.2 Procedimiento para la Investigacin

Con el objetivo de proceder con la investigacin sobre un Manual de

Procesos Contables para mejorar la Gestin Administrativa y Financiera de
las empresas dedicadas a comercializar prendas de vestir, se apoy en una
investigacin de campo, y se llev adelante la siguiente metodologa:

3.2.1 Metodologa
Mtodo Dialctico o Crtico Propositivo.- Este mtodo consiste en el
dilogo, conversacin, polmica, etc. como la nica manera de llegar a
la verdad. La verdad se la busca por medio del aporte del conocimiento
para solucionar los problemas que se originan en la sociedad.
Se utilizeste mtodo para saber las opiniones e ideas que tienen los
representantes de las empresas involucradas dentro del proyecto, el
cual nos permiti establecer cules son los problemas que existen.
Pg. 63

 Mtodo Deductivo.- Es aquel que parte de los conceptos, principios y

leyes obtenidos de los textos, para poder aplicarlos en casos
particulares de investigacin sobre la base de lo que ya se conoce.
Este mtodo permiti obtener informacin en los diferentes medios, ya
que tuvimos que emplear la lectura para poder entender los problemas
que han tenido otras empresas y las soluciones que han tomado, para
poder aplicarlos en este proyecto.
MtodoInductivo.- Es aquel que parte de la observacin de los hechos
y fenmenos particulares, para llegar a un conocimiento general del
problema.
En la aplicacin de este mtodo se logr establecer la situacin actual
de estas empresas,

se observ el lugar de su ubicacin, se hizo

encuestas y entrevistas para analizar los resultados y as de esta manera

llegamos a la comprensin del problema.
Mtodo Bibliogrfico.-Es aquel

que se basa en la obtencin y

anlisis de datos provenientes de materiales impresos u otros tipos de

documentos.
Este mtodo permiti visitar los centros de internet, as como tambin
la Biblioteca de la Universidad, donde encontramos la informacin
necesaria e importante para poder llevar a cabo la elaboracin del
Manual de procesos contables.

3.2.2 Niveles y Modalidades de la Investigacin

3.2.2.1 Niveles o Tipos
La presente investigacin se desarroll en dos niveles exploratorio y
descriptivo.

Exploratorio.- Porque el trabajoconsisti en el estudio del rea fsica

de las empresas dedicadas a comercializar prendas de vestir de la
Pg. 64

ciudad de Manta, as como las encuestas que se formul a los

representantes y empleados de las mismas.

Descriptivo.- Porque seala la realidad existente en el entorno y

porque se describe como elaborar el Manual de procesos contables
comenzando con las soluciones a los problemas de estas empresas.

3.2.2.2 Modalidades
Se emple la modalidad bibliogrfica y de campo, por cuanto se realiz
estudios en textos, Internet y en el sector involucrado.

3.3 Poblacin y Muestra

Se presenta a continuacin los resultados que se obtuvieron en la presente

investigacin; en la que se

analizan los distintos aspectos en los negocios

comercializadores de prendas de vestir.

3.3.1

Poblacin

En la presente investigacin se enfoc a estudiar un universo sobre una poblacin

de 80 pequeas empresas dedicadas a la comercializacin de prendas de vestir en
la ciudad de Manta. Se procedi a realizar una encuesta a todos los negocios de
manera directa a los encargados y empleados de los almacenes.
PEQUEAS EMPRESAS COMERCIALIZADORAS DE PRENDAS DE VESTIR EN MANTA
N

NOMBRE COMERCIAL

DIRECCION

PERSONERIA

ALMACEN BELLISIMAS

CALLE 13 Y AV 15

NATURAL

LISBETH

TARQUI

NATURAL

DMACHOS

TARQUI

NATURAL

MARIA ELEXANDRA MALDONADO

TARQUI

NATURAL

NIVEDADES EL PATO

TARQUI

NATURAL

EL BARATON

TARQUI

NATURAL

Pg. 65

PEQUEAS EMPRESAS COMERCIALIZADORAS DE PRENDAS DE VESTIR EN MANTA

N

NOMBRE COMERCIAL

DIRECCION

PERSONERIA

NOVEDADES DIANITA

TARQUI

NATURAL

DAFINE BOUTIK

TARQUI

NATURAL

KCHISTO

TARQUI

NATURAL

10

ARMANDO BURGOS/ PRETTY WOMAN

TARQUI

NATURAL

11

DMABEL

TARQUI

NATURAL

12

TOP MODEL MICHAEL

TARQUI

NATURAL

13

ALAMCEN OMAR

TARQUI

NATURAL

14

CENTRO COMERCIAL TEPO

TARQUI

NATURAL

15

BASAR BETHY

TARQUI

NATURAL

16

BASAR LORENA

TARQUI

NATURAL

17

LINDUILLOS

TARQUI

NATURAL

18

DCAMILA

TARQUI

NATURAL

19

LA BAHIA DE TARQUI

LA BAHIA

NATURAL

20

EL WILMER

TARQUI

JURIDICA

21

MUSH

CALLE 13 Y AV 13

NATURAL

22

NOVEDADES MADELEINES

CALLE 12 Y AV 30

NATURAL

23

DFASHION KARLA

CALLE 10 Y AV 25

NATURAL

24

MELANIE

SANTHA MARTHA

NATURAL

25

CAROLINA BOUTIEQUE

SANTHA MARTHA

NATURAL

26

NOVEDES MARITZA

SANTHA MARTHA

NATURAL

CALLE 13 CENTRO
DE MANTA
CALLE 13 CENTRO
DE MANTA

27

STILOS SHOOP

NATURAL

28

BRYAN FASHION

29

DISTRIBUIDORA Y ESTILOS HT

LOS ESTEROS

NATURAL

30

JOSE MOREIRA ZAMBRANO

TARQUI

NATURAL

31

NOVEDADES ALEJANDRA

TARQUI

NATURAL

32

CHICHI STORE ROPA DE NIOS

TARQUI

NATURAL

33

MAYTE SPORT

TARQUI

NATURAL

34

NOVEDADES GABY

TARQUI

NATURAL

35

NOVEDADES MY LODY

TARQUI

NATURAL

36

ALMACEN SCORPION

TARQUI

NATURAL

37

DDIVAS

TARQUI

NATURAL

38

LA ECONOMIA

TARQUI

NATURAL

39

EL PALACION DEL PANTALON

TARQUI

JURIDICA

40

ALMACEN EL BIGOTE

TARQUI

NATURAL

41

DFASHION

TARQUI

NATURAL

42

COMERCIAL MARIA JOSE

TARQUI

NATURAL

43

NOVEDADES MICHELL

TARQUI

NATURAL

NATURAL

Pg. 66

PEQUEAS EMPRESAS COMERCIALIZADORAS DE PRENDAS DE VESTIR EN MANTA

N

NOMBRE COMERCIAL

DIRECCION

PERSONERIA

44

COMERCIAL KRAMBA

TARQUI

NATURAL

45

EL PALACIO DE LA MODA

TARQUI

NATURAL

46

ANITA BOUTIQUE

TARQUI

NATURAL

47

FASHION MANIA

TARQUI

NATURAL

48

NOVEDADES JIREH

TARQUI

NATURAL

49

JENNIFER BOUTIQUE

TARQUI

NATURAL

50

BABALU

CALLE 12 Y AV 15

JURIDICA

51

NIVI

CALLE 12 Y AV 15

JURIDICA

52

MI ANGEL

CALLE 12 Y AV 15

JURIDICA

53

NOVEDADES VALESKA

TARQUI

NATURAL

54

EXCLUSIVIDADES LAUREN

TARQUI

NATURAL

55

NOVEDADES STEFI VALENTINA

TARQUI

NATURAL

56

COMERCIAL PAOLITA

TARQUI

NATURAL

57

NOVEDADES SANDRITA

TARQUI

NATURAL

PARROQUIA ELOY
ALFARO
PARROQUIA ELOY
ALFARO
PARROQUIA ELOY
ALFARO

58

ALMACEN PETER PAN

NATURAL

59

NOVEDADES ZAMORA

60

NOVEDADES CECILIA

61

NAYIVI

URVIRRIOS

NATURAL

62

CENTRO COMERCIAL MARY

URVIRRIOS

NATURAL

NATURAL
NATURAL

63

AQU DONDE ANAHI

TARQUI

NATURAL

64

LA FERIA DE LOS ESTEROS

LOS ESTEROS

JURIDICA

65

EL GRAN REMATE

TARQUI

JURIDICA

66

SPORT CLUB MICHAEL

LOS ESTEROS

NATURAL

67

PALADINES

LOS ESTEROS

NATURAL

68

DON ANGEL

LOS ESTEROS

NATURAL

69

MARIO MIGUEL TOALA

LOS ESTEROS

NATURAL

70

MARTIZA YEPEZ

LOS ESTEROS

NATURAL

71

DANGELINA

LOS ESTEROS

NATURAL

72

BORBUJAS SHOOP

LOS ESTEROS

NATURAL

73

MISTIKA

LOS ESTEROS

NATURAL

74

KOALA

LOS ESTEROS

NATURAL

75

BOUTIQUE ESTILOS ANGYE

LOS ESTEROS

NATURAL

76

LISS

LOS ESTEROS

NATURAL

77

MAJO MOLINA

LOS ESTEROS

NATURAL

78

KAREN VILLAFUERTE BAILON

LOS ESTEROS

NATURAL

79

ANDREA NOEMI

LOS ESTEROS

NATURAL

80

TAHILI

LOS ESTEROS

NATURAL

Pg. 67

3.4 Tcnicas de la Investigacin

3.4.1 Instrumentos

El cuestionario de opinin constituye el instrumento adecuado para este tipo

de investigacin en referencia, ya que es eficiente y muy til para la
recopilacin de la informacin.

3.4.2 Encuestas

Es el principal instrumento para el desarrollo de la investigacin; se dise

dos encuestas la primera para realizarla a los propietarios o encargados de
los negocios en el momento de su aplicacin; y la segunda para los
empleados; para determinar su organizacin Administrativa, Contable Financiera y determinar la necesidad de desarrollar el Diseo de un manual a
este tipo de negocios.

La encuesta tiene como referente una observacin

directa del proceso de comercializacin en estos locales que son

relativamente pequeos debido a su expansin en el mercado.

3.4.3 Observacin

La observacin directa realizada a los negocios en el momento de la

elaboracin de la encuesta es til para determinar las Fortalezas,
Oportunidades, Debilidades y Amenazas y realizar los cruces estratgicos.

Pg. 68

CAPITULO IV

4. RECOPILACION DE LA INFORMACION

4.1 Recoleccin de Datos

Se procedi a aplicar los instrumentos en forma personal, visitando a cada

local,

lo que permiti aclarar diversas inquietudes durante este proceso.

4.2 Anlisis e Interpretacin de los Resultados

A continuacin los resultados que se obtuvieron en la presente investigacin; en

la que se analizan las distintas dimensiones de la categora sobre administracin
y finanzas, en consideracin de cada uno de las preguntas planteadas.

ENCUESTA REALIZADA A LOS PROPIETARIOS O ENCARGADOS DEL

NEGOCIO
1. Est obteniendo ganancias en su negocio de ropa?

GANACIAS
45%

SI

55%

NO

Las encuestas realizadas a los propietarios de estos negocios afirman que el 55% si
estn obteniendo ganancias en la comercializacin de su mercadera, ellos miden su
nivel de utilidad en un 25% del costo de la prenda, otros en cambio dicen que
NOesto es el 45%, ya que hay mucha competencia y esto impide que se venda y se
obtenga la ganancia deseada.
Pg. 69

2. Su personal trabaja con papeles de trabajo diarios, usted lo supervisa?

PAPELES DE TRABAJO

72%

28%

SI

28%

NO

El 72% de los negocios encuestados dicen que si trabajan con papeles de trabajo
diarios es decir que llevan un control de sus operaciones tanto como compras y
ventas en un cuaderno donde registran todos los movimientos que se efectan
diariamente. El 28% no tienen este tipo de control para llevar a cabo el proceso
correctamente, ellos simplemente se dedican a comprar y vender ms no se
preocupan por este tipo de detalles ya que lo consideran no importante.
3.

Existen objetivos empresariales?

OBJETIVOS
EMPRESARIALES

SI
51%

NO
49 %

NO
49%

SI
NO

El 51% de los propietarios de estos negocios si tienen claramente establecidos sus

objetivos uno de estos es crecer como empresa, el 49% aun no tienen definido sus
objetivos empresariales, esto se debe a que todava no se encuentran bien
organizados.

Pg. 70

4. Cuenta la Empresa con un proceso de planificacin estratgica que incluya

la calidad en todos sus niveles (planificacin, organizacin, dinamizacin,
evaluacin y reajuste)?

PLANIFICACION
ESTRATEGICA
29%

SI
NO

71%

En las encuestas establecidas a los dueos, el 71% dice que no tienen un proceso
de planificacin estratgica, ellos no planifican ni organizan su negocio porque
dicen que no es necesario ya que es una actividad con poco movimientos. En
cambio el 29% afirma que si tienen este proceso de planificacin estratgica, ya
que para poder obtener ganancias tienen que organizarse debidamente y hacer la
planificacin requerida y necesaria.
5.

Existe un departamento de contabilidad?

DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD
SI
26%

Otros
74%

NO
74%

SI
NO

El 74% de los establecimientos encuestados no tienenun departamento contable,

ya que ellos piensan que porque el negocio es pequeo no hace falta, ellos mismos
realizan las cuentas para poder comprar, vender y sacar su utilidad mas no se dan
cuenta que estn perdiendo porque no consideran los gastos que se han generado
Pg. 71

por la compra de mercadera. El 26% de los negocios afirman que si hay una
persona encargada que llega a ejecutar el proceso contable pero en si departamento
no hay.
6. La empresa tiene una cuenta bancaria?

CUENTA BANCARIA

NO
64%

SI
36%

SI
NO

Segn la encuesta el 36 % dicen tener una cuenta propia de la empresa en total de

empresas son 29 que si tienen una cuenta para los ingresos de la empresa. Y el 64
% dice lo contrario no tener una cuenta propia de la empresa esto se debe a que los
dueos depositan los valores recaudados de su negocio en su cuenta personal. Y
aparte de eso ellos utilizan el dinero para gastos personales.
7.

Existe un proceso de control administrativo y contable?

PROCESO ADMINISTRATIVO Y
CONTABLE

NO
60%

SI
40%

SI

NO

El 40% de los encuestados dicen tener un proceso administrativo y contable

porque para esta cifra de 32 pymes su administracin se basa en tener siempre
Pg. 72

clientes satisfechos que les compren la mercadera y solo se preocupan en vender y

poder sacar la mercadera comprada, todos los procesos que realizan lo hacen de la
forma incorrecta es decir no tienen un libro diario de manera organizada, tampoco
poseen una caja chica para solventar gastos menores que son tomados de las
ventas diarias, no realizan conciliaciones bancarias, etc.; y no se preocupan en
saber cul sera el proceso administrativo que se debe seguir para que sus negocios
puedan progresar. El 60 % dijeron que no tenan conocimiento de lo que se trataba
y por eso no lo podan poner en prctica.
8. Se hacen depsitos diarios en los bancos?

DEPOSITOS DIARIOS

SI
27%

NO
73 %

NO
73%

SI
NO

La mayora de estas pequeas empresas es decir el 73% no realizan depsitos

bancarios de manera diaria, ya que no poseen una cuenta bancaria a nombre de la
empresa que administran, el dinero que se recauda por ventas es administrado en
forma personal o ms bien depositado en la cuenta personal de los mismos dueos
por lo que estn cayendo en un grave error porque mucho de los casos ese dinero
es utilizado para gastos personales lo que conlleva en un futuro que el negocio no
rinda.
Por otro lado el 27% si realizan depsitos en las cuentas bancarias pero no
diariamente ya que las ventas no son muy altas, y no lo creen necesario hacerlo en
forma diaria, solo lo hacen cuando se ha vendido bastante y esto es solo por
temporadas que las ventas incrementan.
Pg. 73

9. La empresa tiene un Manual de procedimientos contables?! Cree usted que

es necesario la elaboracin de un Manual de procedimientos contables para
mejorar en la administracin de la empresa?

MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
16%
NO
SI

84%

En esta encuesta contestaron en su mayora que si es necesario la elaboracin del

manual contable, esto da como resultado el 84% ellos piensan que para estar
mejor organizados es bueno innovar y cambiar ya q todo cambio siempre ser
para el progreso de todos. El 16 % cree que no es necesario ni importante ya que
ellos estn organizados a su manera y no necesitan de nada que les complique sus
actividades diarias.
10. Usted es contribuyente RISE?

10. Usted es
contribuyente RISE?
SI

NO

39%
61%

El 61% de estos negocios tienen RISE, que es el impuesto que deben cancelar las
empresas que no superan los $ 60.000 de ingresos anuales, el valor que cancelan
es segn la actividad de stos, lo que respecta a comercio, van desde $ 1.32 hasta
los $ 34.32. El 39 % ya son personas naturales obligadas a llevar Contabilidad.
Pg. 74

ENCUESTA REALIZADAS A LOS COLABORADORES DE LOS NEGOCIO

QUE COMERCIALIZAN PRENDAS DE VESTIR
1. Existe una persona encargada de llevar la contabilidad?

CONTADOR
SI
39%

NO
61%

SI
NO

La mayora de negocios en la ciudad de Manta no tienen un contador o una

persona encargada de llevar el orden de contabilidad, la mayora utilizan
cuadernos de apuntes o hojas donde anotan sus cuentas por cobrar y pagar en el
momento de sacar el costo ellos lo determinan de acuerdo al monto de compra
sin involucrar los dems costos y gastos.
2. La empresa tiene un proceso contable?

PROCESO CONTABLE
1%
51%

48%

SI
NO
NO SABE

En negocios como locales comerciales pequeos no tienen lo que es un proceso

contable, no tienen pasos a seguir. En su mayora no llevan el proceso que en
verdad deberan llevar como libros de caja, bancos etc., adems de esto el 48%
dice tener un proceso contable ya que para ellos su proceso contable es comprar

Pg. 75

mercadera y venderla y no llevan un control de caja, inventario, y muchos hasta

ni los gastos fijos de la empresa.
3. Su negocio posee una caja chica o general?

CAJA CHICA O GENERAL

SI

21%

79%

79%

NO

En el menor de los casos el 21% tienen una caja definida en su negocio esto lo
utilizan para los gastos menores como son: compra de viticos, movilizacin,
compra de suministros y materiales

y otros gastos que puedan surgir.Y a

diferencia del 79% que opta por no tener una caja general y utilizan el dinero de
las ventas diarias para gastos varios de la empresa en general.
4. Tiene conocimientos de como es el proceso de caja?

PROCESO DE CAJA
SI
25%

SI

NO

NO
75%

La mayora de las empresas PYMES no sabencul es el verdadero proceso de

caja, ya que el 75% respondi NO y el 25% contest SI; ellos no exigen
comprobantes de gastos para poder hacer el proceso de cuadre de caja, tampoco
Pg. 76

registran diariamente los movimientos de sus negocios, no realizan arqueos y

mucho menos llevan el control de caja que se necesita y se requiere para una
correcta gestin, lo que implica que tengan una mala administracin.
5.

Tiene la empresa un libro donde se registran los ingresos y egresos?

INGRESOS Y GASTOS

NO
55%

SI
45%

SI
NO

El 55 % contest no a esta pregunta porque no tienen conocimientos de cmo

llevar el control de este proceso, ellos solo venden, renen el dinero y cuando
ven que se les va terminando la mercadera vuelven a comprar.
No tienen un libro de egresos de caja, ni sistema, ni manual aunque para este
tipo de empresas se recomiendan es un manual y un libro en Excel, lo mismo
para bancos no tienen un libro diario de egresos de bancos y as mismo estos
giran cheques y solo comparan cuando llega el estado de cuenta y algunas veces
ni lo hacen.
Tampoco controlan su inventario mediante kardex, lo hacen de forma manual es
decir todo lo van anotando en un cuaderno de esta manera se dan cuenta cuanto
es su inventario y de cuanto disponen para la venta.

Pg. 77

6.

Tiene conocimiento de qu es un manual de procedimientos contables?

CONOCIMIENTO DEL
MANUAL

NO
63%

SI
37%

SI
NO

EL 37% dice saber que es un manual de procedimientos contables porque

piensan que es escribir los apuntes en un cuaderno u hojas volantes, tambin
creen que la forma en que llevan los registros es decir que todo lo van anotando
en un cuaderno es un manual pero en realidad no tienen claramente definido que
es realmente un Manual.El 63% dijeron que no tienen conocimientos ni tampoco
saben lo que en realidad y para que les puede servir.
7.

Cuenta la empresa con un Manual de Procedimientos Contables?

PROCEDIMIENTOS
CONTABLES

SI
11%

Otros
89%

NO
89%

SI
NO

Solo nueve empresas cuentan con un manual de procedimientos contables esto da

un porcentaje del 11 % ellos han elaborado un manual de procedimientos algunos
por escrito y de estos nueve la mayora tienen verbal, delegando funciones a cada
Pg. 78

colaborador en el rea administrativa y contable, el 89% no tienen un manual ni

escrito ni verbal estas son 71 PYMES en cifras reales esto conlleva al desorden
contable y monetario que tienen estos negocios en algunos casos llegan a la
quiebra por no tener planificacin de alcanzar un objetivo,as mismo las tareas
diarias de cada trabajador.
Es muy importante que el dueo est atento se cerciore a travs de registros que
sean sumillados, en el caso de tener trabajadores y si no lo tienen darse un tiempo
para poder organizarse contablemente.

8. Sabe cules son los objetivos de un manual de procedimientos contables?

OBJETIVOS DEL MANUAL

SI

SI
20%

Otros
80%

NO
80%

NO

El 20 % de los empleados saben cul es el objetivo de un manual de

procedimientos contables esto significan 16 empresas y piensan que el principal
objetivo es ayudar en el procedimiento contable de la empresa y el 80 % no
saben cules son los objetivos del manual en la encuesta les explicamos y se
vieron muchos interesados en aplicarlo ya que nuestro manual ayudar a mejorar
en la administracin y las finanzas porque aplicaremos papeles de trabajos que
deben de llevar diario.

Pg. 79

9.

Existe la necesidad del diseo de un manual de procedimientos contables

para esta empresa?

DISEO DEL MANUAL

97%

3%

3%

SI
NO

En estas empresas el 97 % que son 78 pymes las cuales estn de acuerdo en que
si existe la necesidad de un manual de procedimientos contables para mejorar la
Gestin Administrativa y Financiera de las pequeas Empresas que
Comercializan prendas de vestir en la ciudad de Manta, ya que en todas las
empresas de cualquier ndole es necesario ya que les permitir modernizar,
cambiar y producir mejor resultados monetarios. El 3% dice que no es necesario
porque ellos no se dan tiempo y adems es un negocio pequeo.
10. Aplicara usted el Manual de Procedimientos Contables?

APLICACION DEL MANUAL

8%
SI
NO

92%

Pg. 80

El 92% de la poblacin encuestada que son 74 PYMES que estn de acuerdo en

la aplicacin de este manual y el 8% que son en total de 6 PYMES que no lo
aplicaran por el mismo motivo de ser negocios pequeos.

4.3 Anlisis FODA

4.3.1 FORTALEZAS
1. Conocen del mercado (compra - venta prendas de vestir).
2. Llevan o tienen registros de ingresos y egresos.
3. Los negocios estn constituidas como personas naturales (considerados
como negocios familiares).

4.3.2

DEBILIDADES
1. No cuentan con un contador
2. No existe un manual de funciones.
3. Falta de organizacin en el trabajo.
4. Falta de informacin para la correcta administracin del negocio.

4.3.3

OPORTUNIDADES
1. Capacitaciones gratuitas en el S.R.I.
2. Buena ubicacin del negocio.
5. Bajo grado de obsolescencia de los productos comercializados.
6. Contar con profesionales para asesorar.

4.3.4

AMENAZAS
1. Crecimiento de competencia local.
2. La inestabilidad econmica en nuestro pas, en una latente crisis a
nivel nacional.

Pg. 81

4.4 Anlisis Organizacional de las empresas PYMES

Del diagnstico realizado, se determin que los almacenes no cuentan con

conocimientos tcnicos en contabilidad y administracin, de tal manera que el
principal problema es la ausencia de un modelo o gua contable y administrativo
lo que no permite un mejor desarrollo econmico y financiero para los pequeos
negocios.
El problema antes mencionado, con lleva a que los propietarios no puedan
conocer la situacin econmica financiero de los negocios, no puedan medir
resultados e impide la oportuna toma de decisiones.
Habiendo realizado un estudio de la realidad financiera y administrativa de estas
microempresas se

determin una serie de factores que impide el buen

funcionamiento de los negocios, entre estos factores se encuentran en que no

llevan el correcto registro contable, no poseen una caja chica para los gastos
menores, no realizan inventarios peridicos lo que produce una debilidad y
perdida porque no se sabe en realidad cuanto se tiene invertido en mercadera, el
negocio tambin contribuye a cancelar gastos personales de los dueos, etc.
Se determin que no existe un control interno sobre el efectivo que tienen este
tipo de negocios, es decir que se mezcla el dinero recaudado de las ventas con el
dinero de los propietarios, adems no se toma en cuenta los gastos de servicios
bsicos, arriendos, por lo que esto da como resultado que no se tenga una utilidad
real del negocio.
Se ha determinado que al momento de vender las prendas no se lleva el control
de inventario, adems no se realiza un cierre de caja diario, para determinar de
esta forma cuanto se vendi en el da.
El problema diagnstico lleva a determinar que las microempresas no cuentan
con un Manual de procesos contables, por lo cual es imprescindible poner en
marcha el proyecto Elaboracin de un Manual de Procesos Contables para
Pg. 82

mejorar

la

Gestin

Administrativa

Financiera

para

las

PYMES

comercializadoras de prendas de vestir en la ciudad de Manta, para lo cual

facilitara las operaciones contables, financieras, administrativas de los negocios
dedicados a esta actividad.

4.5 Verificacin de la Hiptesis

De acuerdo con los resultados obtenidos en los anlisis del trabajo, la hiptesis:
Con la elaboracin de un Manual de Procesos Contables que permita
mejorar la Gestin Administrativa y Financiera de las pequeas
empresas que comercializan prendas de vestir en la ciudad de Manta; se
lograr minimizar los problemas que existen dentro de estas empresas en
controlar y procesar la informacin contable.

Queda confirmada, porque de acuerdo con los resultados obtenidos en las

encuestas aplicadas a los dueos de estos negocios el 84% afirma

que es

necesario la elaboracin del Manual de procesos contables y el 92% dicen que si

aplicaran el Manual de procesos contables en sus negocios.

Pg. 83

CAPITULO V

PROPUESTA DEL MANUAL DE PROCESOS CONTABLES PARA LAS

PYMES COMERCIALIZADORAS DE PRENDAS DE VESTIR

5.1 Antecedentes

Una vez terminada la investigacin, se detect las muchas debilidades que

presentanla administracin de las pequeas empresas comercializadoras de
prendas de vestir, yaque no poseen un Manual que paute normas y procesos a
seguir en la consecucin de las actividades contables, por tal motivo se propone
en esta seccin un Manual de Procesos Contables que sirva de gua en el
proceder contable y para que las PYMES que se dedican al comercio de
prendas de vestir, manejen sus operaciones de manera efectiva, que la
informacin transmitida sea real, confiable y oportuna, generando seguridad
empresarial entre sus empleados, clientes, proveedores, administradoresy
dems relacionados.
El Manual se basa en un modelo de procedimientos, lo que permite administrar
el negocio, definir las actividades y trabajar en equipo con todo el personal,
proponiendo al mismo tiempo, una Estructura Organizativa que las PYMES
podrn aceptar como parte de sta propuesta para que el Manual funcione sin
ninguna dificultad; esta nueva estructura permitir contratar al personal idneo
para ocupar esos cargos.

6.2 Tema

Elaboracin de un Manual de Procesos Contables para mejorar la Gestin

Administrativa y Financiera de las Empresas que comercializan prendas de
vestir en la ciudad de Manta.
Pg. 84

6.3 Objetivos

Objetivo General

Lograr la ejecucin del Manual de procesos contables para poder mejorar en

la gestin administrativa y financiera de las PYMES comercializadoras de
prendas de vestir en la ciudad de Manta.

Objetivos Especficos

Facilitar el desarrollo de las funciones administrativas mediante el

empleo de procedimientos para cada rea de trabajo.

Proponer funciones con el propsito de garantizar la utilizacin ms

productiva de las actividades que suceden en el cumplimiento de la
funcin administrativa y contable.

Controlar los recursos materiales y financieros de la empresa

empleando un adecuado registro contable.

Ayudar a orientar al personal y evitar discusiones sobre la situacin

econmica y financiera.

6.4 Estructura del Manual

1. Introduccin
2. Objetivo del Manual
3. Polticas Contables
3.1 Polticas Generales
3.2 Polticas Especficas
4. Proceso Administrativo
5. Determinacin de Funciones
5.1 rea administrativa
5.2 Funciones del Gerente Propietario del negocio
5.3Funciones del Contador
Pg. 85

5.4Funciones del Asistente Contable

5.5Funciones de la Cajera
5.6 Funciones del Vendedor
6. Plan General de Cuentas propuesto.
7. Procedimientos del Ciclo Contable.
7.1 Balance General al principio del periodo contable
7.2 Reconocimiento mercantil
7.3 Proceso de anlisis de las transacciones y registro en el libro diario
7.4 Elaboracin de Estados Financieros mensuales
8. Procedimientos Contables
8.1 Procedimiento para la Administracin y Control de Caja Chica
8.2 Procedimiento Arqueo de Caja Chica
8.3ProcedimientoConciliacin Bancaria
8.4 Procedimiento Cuentas por Cobrar
8.5 Procedimiento Cuentas por Pagar
8.6 Procedimiento Inventarios
9. Formatos a utilizar en el proceso contable

6.5 Diseo del Manual

A continuacin, se presenta el Manual de Procesos Contables diseado para las

PYMES comercializadoras de prendas de vestir.
Cabe recalcar que la informacin o las cifras que se encuentra dentro del ejercicio
planteado en el Manual, fue tomada de la empresa BELLISIMA, y son valores
reales propios de esta empresa, ya que este negocio no tena registros contabilizados y
tuvimos que recopilar todos los comprobantes que tenan como sustento para poder
llevar a cabo el ejercicio planteado el cual se lo elabora en forma anual.

Pg. 86

Manual de
Procesos
Contables para
PYMES

Pg. 87

1. INTRODUCCIN

El Manual representa una herramienta importante para las PYMES comercializadoras

de prendas de vestir, porque contribuye a que la contabilidad llevada en dichas
empresas brinde informacin financiera suficiente y confiable, ya que permite
conocer el funcionamiento interno por lo que respecta a descripcin de tareas,
ubicacin, requerimientos y a los puestos responsables de su ejecucin. Auxilian en la
induccin del puesto, adiestramiento y capacitacin del personal ya que describen en
forma detallada las actividades de cada puesto. Ayudan a mantener actualizado al
personal de forma constante contienen toda la informacin de la institucin sobre las
polticas, procedimientos, funciones, etc. la cual es de importancia a los propietarios
de estos negocios para la toma de decisiones.

2. OBJETIVO DEL MANUAL

Establecer el registro de todos los movimientos contables que se realicen da a da en

el transcurso de la actividad econmica para as de esta manera, permitan elaborar en
forma oportuna los estados financieros, registrar, clasificar y resumir en forma
significativa y en trminos monetarios, las transacciones y eventos de carcter
financiero de las PYMES, as como la interpretacin de sus resultados en observancia
de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

3. POLITICAS CONTABLES

3.1 POLITICAS GENERALES

Todo el personal que trabaja en el campo econmico y financiero deber tener

varias cualidades como: honestidad, rectitud, diligencia para que proporcione
seguridad de que los recursos encomendados a ste sean manejados en forma
transparente, honesta y eficiente, adems deber poseer conocimiento,
capacidad, experiencia en los deberes del cargo que ocupe.
Pg. 88

El personal en el desarrollo de sus actividades deber observar cdigos,

normas y procedimientos que su profesin, actividad o especialidad le
demanden, as deber cumplir las disposiciones que rijan su actuacin tcnica
dentro del rea contable.

El perodo contable para las PYMES es de 12 meses, que representa un ao

calendario, iniciando el primer da del mes de enero y finalizando el treinta y
uno del mes de diciembre de cada ao. Para este ltimo da, se cerrarn las
cuentas nominales y se mostrarn los estados financieros de la entidad,
presentando el resultado econmico del perodo culminado y la situacin
financiera a la fecha. Todos los hechos que ocurran en las PYMES, los cuales
se registren de forma econmica, deben ser expresados en una misma unidad
de medida o unidad monetaria, la cual ser el Dlar.

Es necesario, que las polticas contables que se establezcan en las PYMES

sean aplicadas, en la mayora de los casos, consistente y uniformemente, para
que la situacin financiera y el resultado de las operaciones puedan
compararse con otros perodos pasados de su vida.

3.2 POLITICAS ESPECIFICAS

Se hace necesario, que este tipo de empresas depositen diariamente, el ingreso

percibido por las ventas, en una cuenta bancaria la cual destine el dueo o
propietario del negocio.

Si la empresa posee una cuenta corriente, los cheques emitidos deben firmarse
por dos personas, el propietario y el Contador de la empresa.

Se debe establecer un fondo de Caja Chica, el cual podr ser aumentado o

disminuido previo estudio y autorizacin del Gerente, el Fondo de Caja Chica
creado, no podr ser menor a los cien dlares ($ 100.00 ).

Se deben realizar las conciliaciones bancarias, mensualmente, para poder

saber cunto es el disponible en bancos cada fin de mes.

Todo pago, en efectivo, debe ser supervisado, para todas las salidas de
efectivo de la Caja Chica, deben llevarse unos formatos de control con dos
Pg. 89

copias. La Original para el solicitante del efectivo, una copia para el

Departamento de Contabilidad y una Copia para la persona que custodia Caja
Chica.

Se deben realizar arqueos de caja chica por lo menos una vez a la semana.

Que los aportes econmicos que se le pagan al personal fijo de estas empresas,
se haga con cheques en caso de tener chequeras o en ltimos de los casos en
efectivo y de forma quincenal; todos estos pagos deben relacionarse en una
nmina de personal y darle constancia a los trabajadores de sus pagos,
mediante copia de recibos de pagos. El manual definir todo lo referente a los
aportes econmicos recibidos por el personal como forma de los pago.

Los inventarios de materiales y suministros se encuentran valorados con el

mtodo FIFO.

La Propiedad Planta y Equipo se encuentran registrados a su costo

deAdquisicin.

Todo activo fijo comprado por la institucin, debe incorporrsele

inmediatamente a un inventario y etiquetarle la codificacin respectiva y
tambin la fecha de adquisicin. El mtodo para calcular la depreciacin de
Activos Fijos es de Lnea Recta, tomando como base la vida til estimada de
los activos. Las tasas de depreciacin anual de los activos, son las siguientes:

Activo

Tasa

Edificios

5%

Vehculos y equipos motorizados

20%

Muebles y Enseres

10%

Equipos de oficina

10%

Equipos de mantenimiento

10%

Equipos de computacin

33%

Los respaldos o documentos fuente proporcionan una seguridad fsica de que

los registros contables son debidamente respaldados, adems se debe
restringir el ingreso al programa contable en donde solo el personal autorizado
pueda acceder a dicho programa.
Pg. 90

Realizar comparaciones peridicas entre los registros de contabilidad y los

activos fsicos disponibles de la empresa. Esto permite establecer debilidades
en el mantenimiento de la contabilidad y registro relacionados.

Polticas de los procesos de compras

La compra de la mercadera se lo debe realizar en forma oportuna, es decir cuando el
negocio se est quedando sin mercadera, no es aconsejable llenar las bodegas, ya que
las prendas de vestir tienden a pasar de moda y sera una perdida para la empresa
quedarse con mucho stock el cual tendra que ser vendido en precios bajos.. Todas las
compras que se realicen deben ser registradas con su respectiva factura en un archivo
en Excel o en el sistema contable utilizado por la empresa y para un adecuado control
del inventario se utilizar la tarjeta Kardex.
El pago de las compras efectuadas se har al contado o a crdito segn las polticas
de los proveedores, y ser registrado una vez que se cancele la factura.
Polticas de los procesos de ventas
Todas las ventas de prendas de vestir deben efectuarse con sus respectivas Facturas o
notas de ventas utilizadas como documento habilitante correspondientes, diseadas
para este fin, de acuerdo a los formatos establecido por el SRI en un original y dos
copias.
Cuando se efecte alguna venta se debe ir dando de baja al inventario en forma
oportuna.
Las ventas a crdito se otorgan a un plazo de hasta 15 das. Siempre y cuando los
clientes den una entrada del 50% en algunos casos.

4. PROCESO ADMINISTRATIVO
Para la realizacin del presente manual se ha realizado un enfoque en los principios
administrativos, los mismos que permitirn que las pequeas y medianas empresas
PYMES trabajen de una manera ms organizada, por lo que se hace referencia a la
planificacin estratgica, la organizacin, as como la direccin y el control.
Pg. 91

4.1 PLANEACIN ESTRATGICA

Para el inicio del manual, es necesario determinar aquellos pasos que son importantes
dentro de la organizacin que permitan definir y establecer cul debe ser la situacin de
la empresa.

4.1.1MISIN
La misin de las pequeas empresas comercializadoras de prendas de vestir
de la ciudad de Manta, es satisfacer las necesidades de los clientes a travs de
una extensa gama de prendas de vestir, de varias marcas y de la mejor calidad
a precios competitivos, con la atencin de un personal amable, rpido y
profesional comprometido con los clientes.
4.1.2VISIN
Las PYMES comercializadoras de prendas de vestir, sern empresas lderes en
la venta de cualquier tipo de ropa con buena calidad, ya sea para damas,
caballeros y nios, brindando el servicio de expertos para satisfacer las demandas
de los clientes ofreciendo precios competitivos en el mercado.

4.1.3ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

PROPIETARIO

CONTADOR

CAJERA

ASISTENTE
CONTABLE

VENDEDOR

Pg. 92

5. DETERMINACION DE FUNCIONES

A continuacin se presenta la siguiente propuesta en la que se detalla concretamente

las actividades que deberan realizar las personas que integran el Departamento
Contable, y Administrativo,

teniendo en cuenta que debe existir una adecuada

distribucin de funciones.

5.1 AREA ADMINISTRATIVA

El rea administrativa es aquella que coordina a todos los departamentos de una
empresa y es la encargada de los procesos administrativos correspondientes que se
deben efectuar en cualquier entidad.

5.2 FUNCIONES DEL GERENTE-PROPIETARIO DEL NEGOCIO

La persona duea del negocio, debe establecer un criterio de accin para que el
personal cumpla con los objetivos de la empresa y los realice como suyos. Los
propietarios deben revisar a diario las actividades de su personal, especialmente los
registro de ingresos y egresos.
Adems debe dar autorizacin para el pago de las facturas a proveedores y otros
gastos. Su labor se centra en la toma de decisiones y en la planeacin empresarial.
Planeamiento estratgico de actividades de la empresa.
Representacin legal de la empresa.
Dirigir las actividades generales de la empresa.
Contratacin de personal operativo.
Aprobacin de presupuestos e inversiones.
Dirigir el desarrollo de la empresa

5.3 FUNCIONES DEL CONTADOR

Organizar y distribuir las actividades relacionadas con la contabilidad
general.

Pg. 93

 Realizar la codificacin y clasificacin de Ingresos y Egresos de acuerdo

al plan de cuentas y agregar nuevas cuentas si lo cree necesario.
Implementar procedimientos de control interno dentro de la empresa.
Procesar la informacin contable para obtener los Estados Financieros de
la empresa y proporcionar cuando se requiera los informes contables
claros y oportunos.
Realizar declaraciones de impuestos, IVA, Anexo Transaccional,
Impuesto a la Renta.
Legalizar con su firma los comprobantes de Ingresos y Egresos.
Hacer los debidos

ajustes y correcciones para presentar los estados

financieros.
Llevar el control de todos los comprobantes de venta.
Control del presupuesto.
Cualquier otra funcin que se considere debe realizar.

5.4 FUNCIONES DEL ASISTENTE CONTABLE

Elaborar comprobantes de Diarios por

las compras de mercaderas,

Activos Fijos, suministros, etc. que efecta el dueo del negocio.

Elaboracin de los comprobantes de egresos, ya sea para pagos internos
del personal, pago a proveedores, pago por servicios pblicos u otros
pagos que realiza la empresa.
Realizar arqueos de caja y conciliaciones Bancarias mensuales.
Elaboracin de los kardex por compras de inventario de mercadera,
mercadera en bodega y ropa pendiente de entrega.
Elaboracin de los roles de pago del personal de la empresa.

5.5 FUNCIONES DE LA CAJERA

Mantener en ptimas condiciones su material y equipo de trabajo.
Recibir el fondo diario de efectivo para iniciar sus funciones.
Pg. 94

 Realizar conjuntamente con el contador, el arqueo de los ingresos

obtenidos al final de la jornada, haciendo la conciliacin correspondiente.
Realizar los pagos con sus respectivos comprobantes por concepto de:
compra de mercadera para la venta, pago de servicios bsicos, pago de
sueldos y otros gastos que se generen; todo esto siempre con la
autorizacin y firma del gerente.
Efectuar el cobro por ventas de mercaderas, entregando la respectiva
factura o nota de venta a los clientes.
Cobrar las deudas ocasionadas por la venta de ropa a crdito para esto
tomar los datos telefnicos del cliente.
Coordinar con la auxiliar contable el correcto registro de ingresos y
egresos efectuados.
Controla que se mantenga el efectivo suficiente en caja para atender las
necesidades operativas.
Y dems actividades y responsabilidades que su jefe inmediato le asigne.

5.6 FUNCIONES DEL VENDEDOR

Conocer los productos que se ofertan en el punto de venta as como
colores, marcas, precios y cdigos de los mismos.
Atender de forma eficiente las quejas y solicitudes de los clientes.
Organizar las mercancas en los mostradores y poner o mantener de forma
visible los precios de los productos.

Pg. 95

6. PLAN GENERAL DE CUENTAS PROPUESTO

6.1 CATALOGO DE CUENTAS

El Diseo y Codificacin de un plan general de cuentas est formado por cuentas y
subcuentas en las que se recopilar informacin de los movimientos que genere el
negocio. El catlogo de cuentas que trazamos servir de base para la implantacin del
sistema de contabilidad del almacn, o locales comerciales que an no lo tenga
adems se hace una descripcin de las cuentas lo cual permitir un mejor manejo del
negocio.

6.2 CODIFICACIN
Para facilitar la identificacin y manejo del plan general de cuentas a aplicarse en las
PYMES dedicadas a la comercializacin de prendas de vestir en la ciudad de Manta,
la codificacin para su elaboracin es decimal.

CODIGO

PLAN DE CUENTAS PROPUESTO

NOMBRE DE LA CUENTA

ACTIVO

1,1

ACTIVO CORRIENTE

1.1.1

DISPONIBLE

1.1.1.01

CAJA

1.1.1.01.01

CAJA GENERAL

1.1.1.02

BANCOS

1.1.1.02.01

BANCO DEL PICHINCHA

1.1.2

EXIGIBLE

1.1.2.01

CUENTAS POR COBRAR

1.1.2.02

(-) PROVISION CUENTAS INCOBRABLES

1.1.2.03

IVA PAGADO 12%

1.1.3

REALIZABLE

1.1.3.01

INVENTARIO DE MERCADERIA

1,2

ACTIVO NO CORRIENTE

1.2.1

ACTIVOS FIJOS

1.2.1.1

DEPRECIABLES

1.2.1.01

MUEBLES Y ENSERES

1.2.1.01.01

(-)DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES

1.2.1.02

EQUIPOS DE COMPUTACION

1.2.1.02.01

(-)DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACION

1.2.1.03

EQUIPOS DE OFICINA

1.2.1.03.01

(-)DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPOS DE OFICINA

Pg. 96

CODIGO

PLAN DE CUENTAS PROPUESTO

NOMBRE DE LA CUENTA

PASIVO

2,1

PASIVO CORRIENTE

2.1.1

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR CORTO PLAZO

2.1.1.01

PROEVEDORES VARIOS

2.1.1.02

CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES

2.1.2

IMPUESTOS POR PAGAR

2.1.2.01

RETENCIONES POR PAGAR 1%

2.1.2.02

RETENCIONES POR PAGAR 2%

2.1.2.03

RETENCIONES POR PAGAR 8%

2.1.2.04

RETENCIONES POR PAGAR 10%

2.1.2.05

RETENCIONES DEL 30%

2.1.2.06

RETENCIONES DEL 70%

2.1.2.07

RETENCIONES DEL 100%

2.1.3

IMPUESTOS FISCALES

2.1.3.01

IESS POR PAGAR

2.1.3.02

DECIMO TERCER SUELDO

2.1.3.03

DECIMO CUARTO SUELDO

2.1.3.04

VACACIONES

2.1.4

IVA POR PAGAR

2.1.4.01

IESS APORTE DE 9.35

2.1.4.02

APORTE PATRONAL DE 11.15

2,2

PASIVO NO CORRIENTE

2.2.1

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO

2.2.1.01

PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR

2.1.1.02

DTOS POR PAGAR

PATRIMONIO

3,1

PATRIMONIO

3.1.03

UTILIDAD DEL EJERCICIO

3.1.04

PERDIDA DEL EJERCICIO

INGRESOS

4,1

INGRESOS DE OPERACIN

4.1.01

VENTAS

4.1.02

IVA EN VENTAS

4.1.03

OTROS INGRESOS

Pg. 97

CODIGO

PLAN DE CUENTAS PROPUESTO

NOMBRE DE LA CUENTA

COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN

5,1

COSTOS

5.1.1

COSTO DE VENTA

5.1.1.02

DEVOLUCIONES EN COMPRAS

5.1.1.03

DEVOLUCIONES EN VENTAS

5.1.104

COSTOS DE TRANSPORTE DE MERCADERIAS

5,2

GASTOS

5.2.1

GASTOS DE OPERACIN

5.2.1.02

GASTOS DE ADMINISTRACION

5.2.1.02.01

SUELDOS

5.2.1.01.02

HONORARIOS PROFESIONALES

5.2.2

GASTOS OPERACIONALES

5.2.2.01

ARRIENDOS DE LOCAL

5.2.2.02

GASTOS DE ENERGIA ELECTRICA

5.2.2.03

GASTOS DE UTILES DE OFICINA

5.2.2.04

GASTOS DE ALIMENTACION

5.2.2.05

GASTOS DE TELEFONIA

5.2.2.06

PERIODICOS

5.2.2.08

TARIFA FIJA COMERCIAL

5.2.2.09

GASTOS PERSONALES

5.2.2.10

GASTOS DE AGUA POTABLE

5.2.1.12

GASTOS DE MOVILIZACION

5.2.3

GASTOS FINANCIEROS

5.2.4

GASTOS DE DEPRECIACION

5.2.3

BENEFICIO SOCIALES

5.2.3.01

APORTE IESS 9,35%

5.2.3.02

DECIMO TERCER SUELDO

5.2.3.03

DECIMO CUARTO SUELDO

5.2.3.04

VACACIONES

5.2.3.05

APORTE PATRONAL DE 11.15 %

Pg. 98

7. PROCEDIMIENTOS DEL CICLO CONTABLE

A continuacin se presentara el proceso del ciclo contable que deber aplicarse.

7.1 BALANCE GENERAL AL PRINCIPIO DEL PERIODO

Al comenzar el ciclo contable el contador debe crear el asiento con los saldos de las
cuentas del Balance General del perodo anterior.

7.2 RECONOCIMIENTO MERCANTIL

El reconocimiento implica recoger la documentacin de sustento como: facturas,
recibos, notas de crdito, etc.; para efectuar el anlisis que con lleve a identificar la
naturaleza, alcance de la operacin, as como las cuentas contables afectadas.

7.3 PROCESO DE ANLISIS DE LAS TRANSACCIONES Y REGISTRO EN

EL LIBRO DIARIO
Debido a que se trabaja con un sistema integrado, o con formatos en Excel el
contador debe analizar cada una de las transacciones generadas que el asistente haya
llenado en su registro. Este registro se lo conoce como Asiento Contable cuyo
proceder es el principio de partida doble.
Todo asiento contable tendr:
Fecha
Cdigo de la cuenta
Cuenta o cuentas deudoras y el valor afectado
Cuenta o cuentas acreedoras y el valor afectado
Explicacin del asiento y el comprobante que origin la jornalizacin

Para poder elaborar el Libro Mayor se puede utilizar un programa especfico de

contabilidad el cual registrar automticamente la informacin ingresada en las
cuentas del libro mayor: los dbitos y crditos de los asientos del Diario, o, a su vez,

Pg. 99

se puede utilizar en forma manual el Programa Excel. Es tarea del contador el

anlisis y estudio de cada partida.
Aqu podemos encontrar los movimientos de cada cuenta.

7.4 ELABORACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS MENSUALES

Una vez que el contador haya hecho un estudio profesional de los Balances de prueba
ajustados, debe disponer y verificar que se hayan hecho todos los re agrupamientos de
la informacin proporcionada. De esta manera podr elaborar los Estados Financieros
necesarios como: Balance General y Estado de Resultados en estos casos.

8. PROCEDIMIENTOS CONTABLES

8.1 PROCEDIMIENTO PARA LA ADMINISTRACIN Y CONTROL DE

CAJA CHICA
El Fondo de Caja Chica est constituido por dinero en efectivo y ha sido creado para
atender aquellos gastos que por su cuanta y naturaleza no se justifica hacerlo con
cheque, este fondo hay que fijarlo con un monto de 100.00 USD como fondo
mximo para este tipo de PYMES.

8.1.1 CREACIN DEL FONDO

Para la creacin o ampliacin del fondo de caja chica, el custodio o responsable del
fondo de caja chica solicitar por escrito al contador/a la autorizacin para apertura o
creacin del fondo.

8.1.2 MONTO DEL FONDO

El monto del Fondo de Caja Chica es de $100 (cien dlares 00/100).
Asiento Contable:
CODIGO
1.1.1.01.02
1.1.1.02.01

CUENTA
CAJA CHICA
BANCO DEL PICHINCHA
P/Por apertura del fondo de caja chica

DEBITO
$ 100.00

CREDITO
$ 100.00
Pg. 100

Este asiento se har en el Libro Diario cuando se apertura el fondo; y la Cuenta de

Caja Chica solo se mover cundo se aumente, disminuye o elimine.

8.1.3 DESEMBOLSOS DEL FONDO

Todo desembolso de Caja Chica no ser mayor al 20% del valor del monto asignado.
Todo gasto que se efecte deber tener como respaldo un comprobante de venta
autorizado por el SRI a nombre del propietario con el ruc respectivo.
Solo en casos extremos como movilizacin, y gastos menores a 4 dlares, se
aceptarn simples recibos.

8.1.4 RESPONSABLE DE CAJA CHICA

El custodio del fondo de caja chica es el contador o contadora de la empresa.

8.1.5 SOLICITUD Y AUTORIZACIN DE GASTOS DE CAJA CHICA

Todos los gastos de Caja Chica se realizarn con el visto bueno previo del Jefe
inmediato o por los responsables de la oficina. Todos los anticipos de caja chica se
realizarn previa aceptacin del empleado en el comprobante vale de Caja Chica.

8.1.6 RENDICIN DE CUENTAS

Todas las salidas y entradas de Caja Chica, deben estar respaldadas por recibos,
facturas o algn otro soporte; para as respaldar las funciones de control, y deben
usarse previamente enumerados y de forma cronolgica. En forma inmediata o
mximo dentro de 24 horas, el empleado debe rendir cuentas del dinero gastado al
responsable o custodio de Caja Chica.
Las facturas, notas de venta y recibos deben contener la siguiente informacin:
Razn social de la empresa, compaa o nombre legible del propietario.
Nmero del RUC (Registro nico de Contribuyentes) o nmero de cdula
de ciudadana en caso de personas naturales.

Pg. 101

 Lugar y fecha en donde se realiza la transaccin y firma o sello de la

empresa o persona que recibe el pago.
La factura deber detallar en forma clara y precisa los conceptos del gasto.
Todo gasto debe tener como respaldo una factura, nota de venta
autorizadas por el SRI.
Toda factura o recibo, deber tener en el reverso, en caso de alimentacin,
pasajes, hospedaje, detallado los nombres de las personas que participaron
en el gasto. Los recibos por concepto de movilizacin dentro de la
ciudad, pueden ser firmados por el empleado, sin embargo, es preferible
que este tipo de recibos sean reconocidos por quien prest el servicio
mediante su firma y el nmero de su cdula de ciudadana. Es importante
sealar que no se aceptarn simples recibos firmados por los empleados,
como ya se indic, salvo casos de fuerza mayor como es movilizacin,
refrigerios y gastos menores a USD 15,00.

En compras mayores, necesariamente debe haber una factura y/o recibo que cumple
las condiciones indicadas arriba.
Los gastos que se pueden realizar con Caja Chica son:
1. Movilizacin
2. Refrigerios
3. Cargos Bancarios
4. Gastos de correo
5. Mantenimiento de Oficina.
6. Reposiciones de gastos o diferencias por pagar a empleados por gastos
de viaje, hasta por quince dlares.
7. Gastos menores o equivalentes al 15% del valor del fondo y que no
justifique la emisin de un cheque.

Pg. 102

Asiento Contable:
CODIGO

CUENTA

DEBITO

5.2.1.02

GASTOS DE MOVILIZACION

1.1.1.02.01

CAJA CHICA

CREDITO

$ 10.00
$ 10.00

P/ Por gastos de movilizacin

Este asiento se lo har cuando se tenga que registrar todos los gastos efectuados con
el efectivo de caja chica, por lo que se tiene que reponer el fondo.

8.1.7 REPOSICIN DEL FONDO DE CAJA CHICA

La presentacin de la solicitud de reposicin del fondo deber prepararse cuando ste
tenga un saldo del 20% del monto total o cuando sea el ltimo da del mes sin
importar el monto que tenga gastado, para este da el custodio de la caja entregar al
auxiliar contable el reporte de la caja, este ltimo examinar y
documentos, colocndole el sello de

clasificar los

CONTABILIZADO. El contador estar

facultado para autorizar las cajas menores cuando en la empresa se presente alguna
situacin imprevista. Tambin, examinar los reportes de Caja Chica y revisar la
legalidad de los documentos para as aprobar o rechazar las reposiciones del fondo.
Las reposiciones de caja chica se deben hacer mediante la emisin de un cheque,
exclusivamente para tal fin y a nombre de su custodio.

8.1.8 OBLIGACIONES DEL CUSTODIO DE CAJA CHICA

1. Deber manejar el fondo con total responsabilidad sujetndose a lo
dispuesto en este instructivo.
2. Bajo ningn concepto deber mezclar el dinero de Caja Chica con fondos
personales.
3. No est autorizado a entregar anticipo alguno a ttulo personal, ni cambiar
cheques a ninguna persona y por ningn motivo podr destinar este fondo
para prstamos personales o para terceros.

Pg. 103

4. El custodio de Caja Chica no entregar valores del fondo al personal que

no sea de la Oficina.

8.2 ARQUEO DE CAJA CHICA

Se debe efectuar arqueos de caja chica, por lo menos una vez a la semana, y de forma
inesperada.

PERSONAL QUE INTERVIENE EN EL PROCEDIMIENTO:

Cajera.

Auxiliar Contable.

Contador.

PROCEDIMIENTO:

1.- La Cajera: Es la responsable de controlar el efectivo de Caja Chica, dndole

proteccin en un lugar seguro para que nadie tenga acceso a ella. Debe recibir la
documentacin (recibos, facturas y otros) para su cancelacin al beneficiario,
verificando la legalidad y que cumpla con ciertos requisitos; como son: la fecha del
documento debe coincidir con el mes en que se est procesando, el concepto debe
justificar eventos normales de la entidad, el documento deber estar dirigido a nombre
de la empresa beneficiada. Luego proceder a vaciar en un recibo de egreso o
ingreso, segn sea el caso, colocndole la fecha de pago, concepto y montos,
estampando la firma del que recibe y/o entrega el efectivo. Estos recibos deben estar
previamente enumerados y su uso debe ser cronolgico. Cada recibo, sea de entrada
o salida del fondo, debe constar de dos copias y el original; de las cuales se entregar
el original al beneficiario, una copia al auxiliar contable para el registro respectivo y
la otra copia la archivar la cajera como respaldo de las transacciones realizadas con
el fondo y para el arqueo de caja chica. Estas ltimas copias deben, lgicamente,
coincidir con las que posee el auxiliar contable. Al mismo tiempo, la secretaria se
encargar de llevar un control de todas las entradas y salidas de efectivo del fondo,
Pg. 104

en un auxiliar; el cual facilitar el saldo. Una vez aceptado el documento de

justifica la salida de efectivo mediante su cancelacin, debe invalidarlo colocndole
un sello de CANCELADO.

2.- Auxiliar Contable: Este ser el encargado de realizar los arqueos de caja chica, y
mientras lo hace, debe cuidar de que la cajera permanezca en el sitio hasta que
termine dicho arqueo. No debe aceptar que la cajera se ausente por ningn motivo,
debe evitar la interrupcin de personas ajenas al procedimiento y de ninguna manera
debe postergar el proceso. En primer lugar, el auxiliar debe separar todo el efectivo
de los recibos que respaldan las operaciones.
Todos estos recibos los comparar con el auxiliar de caja chica y se percatar de los
saldos, inicial y final. Igualmente, debe revisar todos los recibos que cumplan con
los requisitos antes expuestos: fecha, concepto, beneficiario, firmas de las personas
que entregan y reciben el efectivo, el sello de CANCELADO. Todos estos datos
los llevar al formato de Arqueo de Caja Chica. (VER FORMATOS PAG. 122).
Una vez que se tengan los datos en el formato, se procede a separar y agrupar el
efectivo de acuerdo a las distintas denominaciones. Hecho esto, se procede a contar
por denominacin y llevar los totales al formato.
Luego, se examinar si existen diferencias entre el fondo de caja chica y la suma de
los recibos y el efectivo restante. Si existen diferencias producto de sobrantes o
faltantes del efectivo del fondo, hay que investigar que si las causas que dieron
origen son justificadas.
El contador tendr la facultad y decisin de corregir esa diferencia con la cajera. Si
resulta ser un error de la cajera, ella debe responder con su fondo personal y pagar esa
diferencia.
Cuando existe un faltante por motivos justificados se procede a realizar el siguiente
asiento:

Pg. 105

Asiento Contable:
CODIGO
5.2.1.04

CUENTA
FALTANTE DE CAJA CHICA

1.1.1.02.01

CAJA CHICA

DEBITO
$ 5.00

CREDITO
$ 5.00

P/Por faltante de caja chica

Cuando hay un sobrante, se procede a realizar el siguiente asiento:
Asiento Contable:

CODIGO
4.1.03

CUENTA
SOBRANTE DE CAJA CHICA

1.1.1.02.01

CAJA CHICA

DEBITO
$ 5.00

CREDITO
$ 5.00

P/Por sobrante de caja chica

Hay que destacar que tanto el faltante como el sobrante de Caja Chica, se colocan
dentro de la seccin de Otros Egresos y Otros Ingresos en el Estado de Resultados.

Cuando finalice el arqueo de caja chica respectivo, tanto el custodio como el que
realiza dicho arqueo, deben estampar su firma en el formato avalando los resultados y
observaciones obtenidas. Finalizado el Arqueo, se enva la original del formato
aplicado al contador y una copia la archiva el auxiliar como soporte o respaldo.
Para las debidas reposiciones del fondo de caja chica, el contador debe revisar los
reportes semanales y de acuerdo a la diferencia a reponer, transfiere a la Gerencia
una solicitud para que elabore y firme un cheque para la reposicin respectiva del
fondo.

8.3 CONCILIACION BANCARIA

Sirve para poder llevar un control de las entradas y salidas de dinero en la cuenta de
Bancos. La conciliacin bancaria se realizar en forma mensual, una vez que el banco
Pg. 106

haya entregado el estado de cuenta a la empresa o en tales casos el dueo del negocio
podr ver los movimientos por internet en la pgina del respectivo banco.

PERSONAL QUE INTERVIENE EN EL PROCEDIMIENTO:

Auxiliar Contable.
Contador

NORMAS GENERALES:
Se deben hacer las conciliaciones bancarias mensualmente, en los cinco (05) primeros
das de cada mes. Debe abrirse y utilizarse un libro como auxiliar de banco; y debe
usarse las sub-cuentas de acuerdo al nmero de cuentas bancarias que la empresa
maneje. En este caso, debe hacerse conciliaciones bancarias por separado. Se debe
constatar en los libros auxiliarles de banco, que todas las transacciones estn escritas
a tinta y sin ningn tipo tachaduras. Verificar que en el libro auxiliar de banco
contenga por cada transaccin el serial del cheque, nombre del beneficiario, fecha de
emisin, concepto por el pago y el monto por la emisin.

PROCEDIMIENTO:
1.- AUXILIAR CONTABLE:Este debe llevar el control de las operaciones
bancarias diariamente, a travs de los soportes que el banco emite, como: notas de
dbito, notas de crdito, copia de los depsitos. Este a su vez, debe conservar en su
registro la copia de la autorizacin que debe hacerse por cada emisin de cheque por
concepto de pagos. Una vez que registra la transaccin, debe entregar al
departamento de contabilidad, la original de la autorizacin para que haga los asientos
respectivos. El auxiliar contable en el transcurso de cada mes, lleva unos borradores
por las transacciones de banco, hasta el asistente administrativo entregue a
contabilidad, los libros de banco.
2.- CONTADOR: Una vez finalizado el mes y que el asistente contable haya
entregado al Contador los libros de banco y/o sus respectivos auxiliares; procede a
verificar que cumplan con las normas generales establecidas; y despus de obtener los
Pg. 107

Estados de Cuenta emitidos por el banco, inicia el proceso de revisin para as

detectar las partidas para la conciliacin; como:

Cheques que no han sido cobrado an en el banco, pero que ya estn

registrados en el libro.

Los depsitos que han sido registrados en el libro pero no han sido
abonados a la cuenta.

Proceder a comparar cules son las cuentas que estn registradas en el libro de banco
y que tambin estn registradas en el Estado de Cuenta, a estas partidas se le colocar
un signo () que identificar que no va a conciliarse. En caso contrario, cuando
aparece correctamente en el Estado, pero no en el libro; entonces le colocar el signo
(). Pero hay partidas que pueden presentar errores, bien sea en el Estado y/o en el
libro, y en este caso se colocar un signo de () para identificar un error.
Los montos deben llevarse al formato de conciliacin para encontrar cuales son las
diferencias encontradas entre el saldo segn libro y el saldo de determina el banco a
partir de su Estado de Cuenta. (VER FORMATO EN PAG. 123)
El Contador debe estar claro que aunque la Conciliacin Bancaria no es el mtodo
idneo para detectar fraudes, puede servirle para encontrar debilidades e
irregularidades en el manejo del efectivo.
ASIENTOS: Una vez que se hace la Conciliacin Bancaria, hay que ajustar algunas
partidas que afectan el resultado en los libros de la entidad, y por ende, no afecta la
informacin financiera que se maneja; una de estas partidas por lo general se encuentran
en las Partidas no registradas en libro y en los errores cometidos en los libros. Para
corregir estos errores, se procede a realizar unos asientos de ajustes que se originan por la
Conciliacin, como por ejemplo:

CODIGO

CUENTA

5.2.1.03.01

GASTOS POR SERVICIOS BANCARIOS

5.2.1.03.02

GASTOS POR INTERESES

1.1.1.02.01

BANCO DEL PICHINCHA

DEBITO
$ 5.00
$ 5.00

CREDITO

$ 10.00

Pg. 108

Este tipo de gastos siempre ocurren cuando el banco cobra por algunos intereses o por
la prestacin de sus servicios a la entidad (chequera, estados de cuentas y otros) y no
has sido notificado a la empresa pero ya en el banco se encuentran registrados.
Por otro lado cuando el Banco abona a la cuenta de la empresa algn inters sobre el
saldo o algn prstamo concedido por lo q ya lo ha registrado pero la empresa aun no,
por lo tanto el asiento sera el siguiente:
CODIGO

CUENTA

1.1.1.02.01

BANCO DEL PICHINCHA

4.1.02

INGRESOS POR INTERES

2.2.1.01

PRESTAMOS POR PAGAR

DEBITO
$ 3020.00

CREDITO
$ 20.00
$ 3000.00

Para los casos de errores presentados, por lado del banco o en los libros, se pueden
corregir con asientos muy sencillos, siempre involucrando la partida que fue afectada.
Hay que aadir a esto, que cualquier asiento que se realice por efecto de
conciliaciones, hay que agregarle el concepto respectivo, el cual debe brindar la
informacin suficientemente clara para facilitar el entendimiento de lo ocurrido.
El departamento de Contabilidad de la entidad, debe notificar por escrito a la entidad
bancaria, si fue sta ltima la que cometi el error en sus registros, para que as
realice la correccin pertinente al caso.

8.4 PROCEDIMIENTOS DE LAS CUENTAS POR COBRAR

Esta cuenta nace desde el momento en que el cliente efecta la compra de alguna
prenda de vestir, pero siempre y cuando el cliente tenga crdito con la empresa o que
el dueo o propietario le haya otorgado algn crdito al cliente.

PERSONAL QUE INTERVIENE EN EL PROCEDIMIENTO

Cajera
Asistente Contable

Pg. 109

NORMAS GENERALES
Los clientes de la empresa, se encuentran clasificados en tres categoras: cliente A,
cliente B y cliente tipo C. Los clientes tipo A son aquellos que compran con
frecuencia, cuyo monto es significativo y que son puntuales en los pagos a crdito, a
estos se les han dado un plazo de 15 das para cancelar dichas compras a crdito. Los
clientes tipo B, son los que compran por lo menos 3 veces al mes y en caso de
solicitar crdito solo tienen 7 das de plazo y los clientes tipo C, son los que
compran con menos frecuencia, el monto de la compra no es muy alto y no tienen
crdito. En caso de que algn cliente se retrase en su pago se le baja de categora
hasta quitarle definitivamente el crdito.

PROCEDIMIENTO

1.- CAJERA: Es la responsable de facturar las ventas de la empresa, cuando el

cliente compra alguna prenda de vestir y solicita pagar a crdito, la cajera debe
verificar en que categora se encuentra el cliente y cuantos das tiene de plazo para
poder llevar el control de cobros, la cajera en un libro auxiliar anotara todos los
crditos que ha realizado y tendr muy en cuenta la fecha de vencimiento para poder
efectuar el cobro. Cada crdito que efecte y con el documento que corresponde
deber entregar al asistente contable para su respectivo registro.

2.- ASISTENTE CONTABLE: Una vez que la cajera le hace entrega de las facturas
que se encuentran con crdito, esta procede a realizar el siguiente asiento:

CODIGO

CUENTA

1.1.2.01

CUENTAS POR COBRAR

1.1.3.01

VENTAS

DEBITO

CREDITO

$ 1000.00
$ 1000.00

P/Por venta de pantalones s/f 0001

Pg. 110

Adicionalmente a este asiento hay que descargar el costo de venta del inventario, el
cual se hara el siguiente asiento:
CODIGO

CUENTA

DEBITO

1.1.2.01

COSTOS DE VENTAS

1.1.3.01

INVENTARIO DE MERCADERIA

CREDITO

$ 700.00
$ 700.00

P/Por descarga del inventario

Cuando el cliente se acerca a cancelar la factura que se encuentra pendiente, ya sea en

efectivo o con cheque, la cajera debe recibir el pago e informar al asistente contable
para que realice el siguiente asiento:

CODIGO

CUENTA

1.1.1.02.01

BANCOS/ CAJA

1.1.2.01

CUENTAS POR COBRAR

DEBITO

CREDITO

$ 1000.00
$ 1000.00

P/Por pago de Fact. 0001

8.5 PROCEDIMIENTOS DE CUENTAS POR PAGAR:

Esta cuenta nace desde el momento en que la empresa compra la mercadera a los
proveedores, y que estos le hayan facilitado crdito a la empresa.

PERSONAL QUE INTERVIENE

Auxiliar Contable
Contador
PROCEDIMIENTO

1.- AUXILIAR CONTABLE: Una vez

que se ha efectuado la compra de la

mercadera para el negocio y si el proveedor ha otorgado crdito a la empresa, el

asistente contable procede a realizar el siguiente asiento:

Pg. 111

CODIGO

CUENTA

1.1.3.01

INVENTARIO DE MERCADERIA

2.1.1.01

CUENTAS POR PAGAR

DEBITO

CREDITO

$ 5000.00
$ 5000.00

P/Por compra de mercadera s/f 1213

2.- CONTADOR: Se encarga de revisar la cuenta por pagar para verificar las fechas
que se deben cancelar y as informar al propietario para proceder a pagar a los
proveedores el monto adeudado y no caen en mora. Una vez que se efecta el pago ya
sea por medio de cheques o en efectivo, la asistente contable deber realizar el
siguiente asiento:
CODIGO
2.1.1.01
1.1.1.02.01

CUENTA
CUENTAS POR PAGAR
BANCOS PICHINCHA

DEBITO

CREDITO

$ 5000.00
$ 5000.00

P/Por pago de mercadera s/f 1213

8.6 PROCEDIMIENTOS DE INVENTARIOS DE MERCADERIA

La cuenta de Inventarios se origina al momento de comprar mercadera para la venta,
se llevara un control en un libro auxiliar denominado KARDEX el cual servir para
saber las existencias de prendas que existe en bodega.

NORMAS GENERALES:
Cuando la empresa compra su mercadera para la venta se debe guardar en la bodega
de la misma y esta tiene que estar bien organizada, cada prenda debe tener etiquetado
el precio y estar ubicada en perchas donde no se tienda a arruinar, tambin el
responsable de bodega deber llevar el control de la mercadera que entra y sale.

Pg. 112

PROCEDIMIENTO:
La asistente contable ser la responsable de controlar la mercadera que existe en la
bodega de la empresa y cuando vea que hace falta cualquier prenda informara al
contador para que solicite las debidas compras. El control del Inventario de la
mercadera depender de la asistente es decir que cuando ingrese alguna prenda de
vestir a la bodega debe anotar dicha prenda en una ficha o en el KARDEX ya sea en
forma manual o en Excel y comparar las caractersticas que indican en la orden de
compra si corresponde con el fsico, el asiento quecorresponde a la compra de la
mercadera es el siguiente:

CODIGO

CUENTA

1.1.3.01

INVENTARIO DE MERCADERIA

1.1.1.02.01

BANCOS

DEBITO

CREDITO

$ 5000.00
$ 5000.00

P/Por pago de mercadera s/f 1213

Cada prenda ser ingresada en tarjetas individuales y para el clculo del costo se
utilizara el mtodo FIFO,
Cuando se valla dando de baja al inventario, solo hay que considerar la Cuenta de
Inventario de Mercadera y la cuenta de Costos de Ventas, siempre hay que estar
pendiente del inventario ya que la empresa no puede quedarse sin stocks. El Contador
ser responsable de verificar que todos los asientos se encuentren bien registrados
para el proceder con los informes financieros.

Pg. 113

9. FORMATOS A UTILIZAR EN EL PROCESO CONTABLE

9.1 ESTADO DE SITUACION INICIAL
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE SITUACION INICIAL
AL 01 DE ENERO DEL XXXX
1

ACTIVO

1,1

ACTIVO CORRIENTE

1.1.1
1.1.1.01.01

DISPONIBLE
CAJA GENERAL

1.1.1.01.02

CAJA CHICA

1.1.1.02

BANCOS

1.1.1.02.01

BANCO DEL PICHINCHA

1.1.2

EXIGIBLE

1.1.2.01

CUENTAS POR COBRAR

1.1.2.02

CLIENTES

1.1.3

REALIZABLE

1.1.3.01

INVENTARIO DE MERCADERIA

1.2.1

ACTIVOS FIJOS

1.2.1.1

DEPRECIABLES

1.2.1.02

EQUIPOS DE COMPUTACION

1.2.1.01

MUEBLES Y ENSERES

1.2.1.03

EQUIPOS DE OFICINA

XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX

TOTAL DE ACTIVO
2

PASIVO

2.1

PASIVO CORRIENTE

2.1.1
2.1.1.01

CUENTAS Y DCTOS. POR PAGAR C/P

CUENTAS POR PAGAR

2.1.1.02

PROVEEDORES

XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX

TOTAL DE PASIVOS
3

PATRIMONIO

XXXX

TOTA DE PASIVO + PATRIMONIO

PROPIETARIO

CONTADOR

Pg. 114

9.2 LIBRO DIARIO

NOMBRE DE LA EMPRESA
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL XXXX
FECHA

CODIGO

DESCRIPCION

PARCIAL

DEBE

HABER

SUMAS IGUALES

ELABORADO

REVISADO

GERENTE

APROBADO

CONTADOR

Pg. 115

9.3 LIBRO MAYOR

NOMBRE DE LA EMPRESA
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL XXXX

NOMBRE DE LA CUENTA:
FECHA
DESCRIPCION

GERENTE

CODIGO:
REF
DEBE

HABER

N
SALDO

CONTADOR

Pg. 116

9.4 BALANCE DE COMPROBACION

NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL XXXX
INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS
XXXX
DEVOLUCION EN VENTAS
XXXX
DESCUENTOS EN VENTAS
XXXX
= VENTAS NETAS
(-) COSTO DE VENTAS
MERCADERIA INVENTARIO INICIAL
(+) COMPRAS
XXXX
(-) DEVOLUCION EN COMPRAS
XXXX
(-) DESCUENTOS EN COMPRAS
XXXX
= COMPRAS NETAS
(=) MERCADERIA DISPONIBLE PARA LA VENTA
(-) MERCADERIA INVENTARIO FINAL
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS SUELDOS
XXXX
GASTOS DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES
XXXX
GASTOS DEPRECIACION EQUIPOS DE OFICINA
XXXX
GASTOS ARRIENDOS
XXXX
GASTOS GENERALES
XXXX
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS DE VENTAS
GASTOS DE MOVILIZACION
GASTOS REMUNERACIONES
GASTOS DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES
GASTOS DEPRECIACION EQUIPOS DE OFICINA
TOTAL GASTOS EN VENTAS
TOTAL DE GASTOS OPERACIONALES
UTILIDAD EN OPERACIN
(-) GASTOS FINANCIEROS
GASTOS INTERES

XXXX
XXXX

XXXX
XXXX
XXXX

XXXX
XXXX

XXXX

XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX

UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO

PROPIETARIO

CONTADOR

Pg. 117

NOMBRE DE LA EMPRESA
BALANCE DE COMPROBACION
AL 31 DE DICIEMBRE DEL XXXX
SUMAS
N

CUENTAS

DEBE

SALDOS

HABER

DEUDOR

ACREEDOR

TOTAL

GERENTE

CONTADOR

Pg. 118

9.5 ESTADO DE RESULTADOS

NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL XXXX
INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS
XXXX
DEVOLUCION EN VENTAS
XXXX
DESCUENTOS EN VENTAS
XXXX
= VENTAS NETAS
(-) COSTO DE VENTAS
MERCADERIA INVENTARIO INICIAL
(+) COMPRAS
XXXX
(-) DEVOLUCION EN COMPRAS
XXXX
(-) DESCUENTOS EN COMPRAS
XXXX
= COMPRAS NETAS
(=) MERCADERIA DISPONIBLE PARA LA VENTA
(-) MERCADERIA INVENTARIO FINAL
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS SUELDOS
XXXX
GASTOS DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES
XXXX
GASTOS DEPRECIACION EQUIPOS DE OFICINA
XXXX
GASTOS ARRIENDOS
XXXX
GASTOS GENERALES
XXXX
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS DE VENTAS
GASTOS DE MOVILIZACION
GASTOS REMUNERACIONES
GASTOS DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES
GASTOS DEPRECIACION EQUIPOS DE OFICINA
TOTAL GASTOS EN VENTAS
TOTAL DE GASTOS OPERACIONALES
UTILIDAD EN OPERACIN
(-) GASTOS FINANCIEROS
GASTOS INTERES

XXXX
XXXX

XXXX
XXXX
XXXX

XXXX
XXXX

XXXX

XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX

UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO

PROPIETARIO

CONTADOR

Pg. 119

9.6 BALANCE GENERAL

NOMBRE DE LA EMPRESA
BALANCE GENERAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL XXXX

1
1.1
1.1.1
1.1.1.01.01
1.1.1.02.01
1.1.2
1.1.2.01
1.1.2.03
1.1.3
1.1.3.01

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE
CAJA GENERAL
BANCO DEL PICHINCHA
EXIGIBLE
CUENTAS POR COBRAR
(-) PROVISION CUENTAS INCOBRABLES
REALIZABLE
INVENTARIO DE MERCADERIA

XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX

TOTAL DE ACTIVO
2
2.1
2.1.1
2.1.1.02
2.1.1.03

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR CORTO PLAZO
PROVEEDORES
IESS POR PAGAR

XXXX
XXXX

2.1.1.04

IMPUESTOS POR PAGAR

XXXX

XXXX
XXXX

XXXX

TOTAL DE PASIVOS
1.2.1.1
1.2.1.01
1.2.1.01.01
1.2.1.02
1.2.1.02.01
1.2.1.03

DEPRECIABLES
MUEBLES Y ENSERES
(-)DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DE COMPUTACION
(-)DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACION
EQUIPOS DE OFICINA

XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX

1.2.1.03.01

(-)DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPOS DE OFICINA

XXXX
XXXX

3
3.1
3.1.03

TOTAL DE DEPRECIABLES
PATRIMONIO
PATRIMONIO
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL DE PASIVO+DEPRECIABLES+CAPITAL

XXXX

GERENTE

XXXX
XXXX

.
CONTADOR

Pg. 120

9.7 CONTROL DE EXISTENCIAS - KARDEX

NOMBRE DE LA EMPRESA
CONTROL DE EXISTENCIA- KARDEX
ARTICULO:

MAXIMO

METODO:

MINIMO

UNIDAD DE MEDIDA

INGRESOS
FECHA

CONCEPTO

ELABORADO POR

CANT

P/UNIT

EGRESOS
V. TOTAL

CANT

P/UNIT

V. TOTAL

SALDOS
CANT

P/UNIT

REVISADO POR

Pg. 121

V. TOTAL

9.8 FORMATO DE ARQUEO DE CAJA CHICA

NOMBRE DE LA EMPRESA
ARQUEO DE CAJA CHICA
SALDO SEGN LIBROS

FECHA Y HORA:
BILLETES
CANTIDAD
1,00
5,00
10,00
20,00
50,00
100,00

# DE BILLETES
$
$
$
$
$
$

VALOR TOTAL
-

$
$
$
$
$
$

VALOR TOTAL
-

MONEDAS
CANTIDAD
0,01
0,05
0,10
0,25
0,50
1,00

# DE MONEDAS

TOTAL FISICO

OTROS VALORES
DETALLE

VALOR
$
$

TOTAL ARQUEO

DIFERENCIA FALTANTE O SOBRANTE

NOTA: Los valores aqu detallados, fueron contados en presencia del custodio y
devueltos a l en forma total e intacta y a su entera satisfaccin.

TESORERA

ASISTENTE CONTABLE

Pg. 122

9.9 FORMATO DE CONCILIACION BANCARIA

NOMBRE DE LA EMPRESA
CONCILIACION BANCARIA MENSUAL
DIA-MES-AO
Fecha del estado de cuenta:
Saldo al final del perodo a partir del estado de cuenta

Total de depsitos en trnsito

Subtotal

$
$
$
$

Sume los depsitos en trnsito

Fecha de depsito

Deduzca los cheques girados y no cobrados

Nmero de cheque

Importe
$ $ $ -

Importe
$ $ $ $ -

Fecha de depsito

Nmero de cheque

Total de cheques pendientes

Saldo segn estado de cuenta
Saldo conforme a los libros de la empresa
Diferencia

PROPIETARIO

Importe
$ $ $ -

Importe
$ $ $ $ -

CONTADOR

Pg. 123

9.10 FORMATO DE ORDEN DE COMPRA

NOMBRE DE LA EMPRESA
ORDEN DE COMPRA
N
RESPONSABLE: .
FECHA: ..
CODIGO

DESCRIPCION DEL PRODUCTO

MARCA

PROVEEDOR

CANT.

OBSERVACIONES:
SOLICITADO POR: ..
FIRMA:

9.11 FORMATO DE RECIBO DE CAJA

NOMBRE DE LA EMPRESA
RECIBO DE CAJA
N
Nombre del beneficiario:
Lugar y fecha:
Valor:
Por concepto de: .
..
Valor en letras:

APROBADO

FIRMA DEL BENEFICIARIO

Pg. 124

9.12 FORMATO DE ROL DE PAGOS INDIVIDUAL

NOMBRE DE LA EMPRESA
ROL DE PAGOS
DESDE 01 AL 30 DE
NOMBRE:
N CEDULA:
CARGO :
INGRESOS

EGRESOS

SUELDO:
COMISIONES:

IESS 9.35 %

MOVILIZACION:

ANTICIPOS

ALIMENTACION:

PRESTAMOS

TOTAL INGRESOS:

TOTAL EGRESOS:

LIQUIDO A RECIBIR:
(. 00/100 dolares)

RECIBI CONFORME

FIRMA AUTORIZADA

Pg. 125

9.13 FORMATO DE ROL DE PAGOS

NOMBRE DE LA EMPRESA GENERAL NOMIN

ROL DE PAGOS GENERAL
AL
INGRESOS

SUELDO
No.

NOMINA

CARGO

HORAS HORAS

FONDOS DECIMO DECIMO

EGRESOS
TOTAL

APORTE

TOTAL

UNIFIC. EXTRAO. SUPLEM. MOVILIZ. ALIMENT. RESERVAS TERCERO CUARTO VACAC. INGRESOS IESS 9.35% ANTICIPOS PRESTAMOS EGRESOS

Propietario $ 2.000,00

Contador

800,00

Asis. Cont. $

400,00

Cajera

350,00

Vendedor

318,00

LIQUIDO A
RECIBIR

FIRMAS

6
7
8
SUBTOTAL
GRAN TOTAL

PROPIETARIO

CONTADOR

Pg. 126

Ejercicio
Prctico en
Novedades
Bellsimas
Pg. 127

DATOS DEL EJERCICIO PRCTICO

El siguiente ejercicio prctico fue realizado en la empresa NOVEDADES
BELLISIMAS cuya actividad principal es la comercializacin de prendas de vestir en
la ciudad de Manta.
Este negocio est ubicado en el mercado de Tarqui, y se encuentra registrado en las
oficinas del SRI, con N de RUC 1308988292001, cuya razn social es SANCHEZ
PONCE ESILDA ELIZABETH y el nombre comercial es NOVEDADES
BELLISIMAS, es una persona natural obligado a llevar contabilidad.
El 01-01-2013 Novedades BELLISIMAS empieza sus actividades econmicas con
los siguientes saldos:
CAJA GENERAL
BANCO DEL PICHINCHA
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
INVENTARIO DE MERCADERIA
EQUIPOS DE COMPUTACION
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DE OFICINA
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES

2.000,00
50,00
300,00
28.000,00
1.000,00
1.500,00
4.115,00
3.500,00

Determinamos el capital de $ 33,465.00

El ejercicio prctico es un ejemplo en forma anual del ao correspondiente al periodo
2013.

Por cobro en efectivo de los clientes que nos quedaron debiendo en el 2012
A 100.00
B 80.00
C 120.00

Se compra mercadera a crdito para la venta a la empresa XY por el valor

de 61.600.00 usd segn Fac 12 (precio incluye iva).

El 1re. Semestre vendemos al contado 10,0875.60 y a crdito a los clientes

A 600.00 y B 30.00

Cancelamos en efectivo al proveedor XY el valor de la factura ya descontada

la retencin 61,050.00
Pg. 128

Nos llega la factura del arriendo de local comercial anual 2013 considerando
un valor de 800.00 usd por cada mes. .

Cancelamos el arriendo de local por el ao 2013 el valor de 9,408.00 en

efectivo.

Por el consumo de telfonos nos llega la factura de 604.80 (valor anual)

Por el consumo de electricidad nos llega la factura de 1,440.00 (valor anual)

Por el consumo de agua potable nos llega la factura de 360.00 (valor anual)

Compramos papeles A4 y cuadernos de contabilidad as mismo los libretines

de facturacin en el ao gastamos 268.80 en papelera.

Cancelamos

con dinero en efectivo los

gastos de agua, luz

telecomunicaciones
AGUA
LUZ
TELEFONOS
GASTOS DE OF.

Un total de

360,00
1.440,00
604,80
266,40

2,671.20

Ingresamos facturas por compra de peridicos la marea anual por 108.00

Cancelamos en efectivo 108.00 por peridicos

Cancelamos deuda a proveedor 3000.00 por compra de mercaderas para la

venta.

Gastos de movilizacin de personal al ao 1,920.00 considerando los pasajes

de ida y vuelta del trabajador.

Compramos mercadera para la venta por un valor de 56,000.00 usd al

proveedor YZ.

Elaboramos el asiento del IESS provisional anual del 9.35 % y 11.15 %

teniendo un IESS por pagar de 4,284.70

Vendemos al contado del 2 do semestre por 117,600.00 incluido el iva en

efectivo.

Cancelamos en efectivo al proveedor 55,500.00 por mercaderas disponibles

para la venta.
Pg. 129

Tenemos una tarifa diaria por comerciante que se cancela diaria 0.70 ctvo que
anual es 252.00 usd esto cancelamos en efectivo.

Compramos mercadera para la venta Fac. N 13 del proveedor YZ por un

valor de 28,000.00 por temporada navidea.

Cancelamos en efectivo al proveedor YZ el valor de la mercadera comprada

con Fact. N 13 ya descontada la retencin 27,810.00

Vendemos a crdito a clientes varios:

A 100.00, B 60.00, C 80.00

Registramos el rol de pagos anual del ao 2013 ( Ver rol de pagos en anexo)
estos valores fueron cancelados en efectivo.

Se devolvi

50.00 en mercadera al proveedor YZ por defectos de

fabricacin.

En alimentacin del persona gastamos 9.00 usd diarios y en diciembre 50.00

por que se incrementa el personal ( ver cuadro en anexos) el valor anual
correspondientes es 4,470.00 usd.

Los gastos personales de la Sra. Esilda Sanchez llegan a los 18,000.00

considerando 1,500.00 mensual.

Nos cancelan en efectivo los clientes ABC el valor de 500.00.

Elaboramos un deposito en la cuenta 315xxx del banco de l pichincha por un

valor de 7,000.00 usd los cuales estaban en caja.

Elaboramos la provisin de los activos fijos del ao 2013 (ver cuadro en

anexos)

La factura del contador por un valor anual de 2,688.00 considerando un valor

de 200.00 mas iva ( ver cuadro en anexo).

Cancelamos al profesional contable por los servicios prestados durante todo

el ao 2013 el valor en efectivo de 2,160.00 descontando retencin.

Elaboramos el asientos de liquidacin de iva teniendo en el 2013 un

IVA EN VETAS

23,504.40

IVA EN COMPRA :

17,133.60

TENIENDO UN IVA POR PAGAR DE

6370.80
Pg. 130

NOVEDADES BELLISIMAS
ESTADO DE SITUACION INICIAL
AL 01 DE ENERO DE 2013
1

ACTIVO

1.1

ACTIVO CORRIENTE

1.1.1

DISPONIBLE

$ 2,050.00
$ 2,000.00

1.1.1.01.01 CAJA GENERAL

1.1.1.02

$ 30,350.00

BANCOS

1.1.1.02.01 BANCO DEL PICHINCHA

50.00
$

1.1.2

EXIGIBLE

1.1.2.01

CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

1.1.3

REALIZABLE

1.1.3.01

INVENTARIO DE MERCADERIA

1.2.1

ACTIVOS FIJOS

1.2.1.1

DEPRECIABLES

1.2.1.02

EQUIPOS DE COMPUTACION

1.2.1.01

MUEBLES Y ENSERES

1.2.1.03

EQUIPOS DE OFICINA

300.00

300.00
$ 28,000.00

$ 28,000.00
$ 6,615.00
$ 6,615.00
$ 1,000.00
$ 1,500.00
$ 4,115.00
$ 36,965.00

TOTAL DE ACTIVO
2

PASIVO

2.1

PASIVO CORRIENTE

2.1.1

CTAS. Y DOCTOS. POR PAGAR CORTO PLAZO

2.1.1.01

CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES

TOTAL DE PASIVOS

$ 3,500.00
$ 3,500.00
$ 3,500.00
$ 3,500.00

PATRIMONIO

3.1

PATRIMONIO

$ 33,465.00

TOTA DE PASIVO MAS PATRIMONIO

$ 36,965.00

GERENTE

CONTADOR

Pg. 131

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
FECHA CODIGO

DESCRIPCION

01/01/2013

PARCIAL

DEBE

HABER

1
1.1.1.01.01 CAJA GENERAL

2,000.00

1.1.1.02.01 BANCO DEL PICHINCHA

50.00

1.1.2.02

CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

300.00

1.1.3.01

INVENTARIO DE MERCADERIA

1.2.1.01

EQUIPOS DE COMPUTACION

$
$

28,000.00
1,000.00

1.2.1.02

MUEBLES Y ENSERES

1,500.00

1.2.1.03

EQUIPOS DE OFICINA

4,115.00

2.1.1.02

CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES

3,500.00

3.1

PATRIMONIO
P/ASIENTO DE APERTURA
2

33,465.00

300.00

61,050.00

550.00

1.1.1.01.01 CAJA GENERAL

1.1.2.01

300.00

CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

1.1.2.01.01 CLIENTES A

100.00

1.1.2.01.02 CLIENTES B

80.00

1.1.2.01.03 CLIENTES C
P/POR COBRO EN EFECTIVO DE LOS CLIENTES
A,B,C

120.00

3
1.1.3.01

INVENTARIO DE MERCADERIA

55,000.00

1.1.2.03

IVA PAGADO 12%

6,600.00

2.1.1.02

CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES

RETENCIONES POR PAGAR 1%
P/POR COMPRA DE MERCADERIA A CREDITO
PARA LA VENTA

2.1.2.01

4
1.1.1.01.01 CAJA GENERAL

100,875.60

1.1.2.01

630.00

CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

1.1.2.02.01 CLIENTES A

600.00

1.1.2.02.02 CLIENTES B

30.00

4.1.01

VENTAS

90,630.00

4.1.02

IVA EN VENTAS
P/POR VENTAS AL CONTADO Y CREDITO DEL
1RE. SEMESTRE

10,875.60

5.1.1

COSTO DE VENTAS

1.1.3.01

INVENTARIO DE MERCADERIA

60,903.36

5
$

60,903.36

P/POR LIQUIDACION DEL COSTO DE VENTA

SUMAS IGUALES

$ 261,273.96 $ 261,273.96

Pg. 132

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
FECHA CODIGO

DESCRIPCION
PASAN

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 261,273.96 $ 261,273.96

6
2.1.1.02

CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES

61,050.00

1.1.1.02.01 CAJA GENERAL

61,050.00

P/POR PAGO DE FACT. A CREDITO

7
5.2.1.02.02 ARRIENDO DEL LOCAL

9,600.00

1.1.2.03

IVA PAGADO 12%

1,152.00

2.1.1.01

PROVEDORES VARIOS
RETENCIONES POR PAGAR 8%

8,832.00

768.00

RETENCIONES DE IVA 100%

P/POR PAGO DE ARRIENDOS ANUAL DEL
LOCAL COMERCIAL

1,152.00

9,408.00

604.80

1,440.00

360.00

2.1.2.02
2.1.2.07

8
2.1.1.01

PROVEDORES VARIOS

1.1.2.01

CAJA GENERAL
P/POR PAGO DE GASTOS DE ARRIENDOS
ANUAL

9,408.00

9
5.2.1.02.03 GASTOS DE TELEFONIA

540.00

1.1.2.03

IVA PAGADO 12%

64.80

2.1.1.01

PROVEDORES VARIOS
P/POR PAGO A CNT DE TELEFONIA ANUAL DEL
NEGOCIO
10

5.2.1.02.03 GASTOS ENERGIA ELECTRICA

2.1.1.01

1,440.00

PROVEDORES VARIOS
P/POR PAGO A CNEL DE ENERGIA ELECTRICA
ANUAL DEL NEGOCIO
11

5.2.1.02.03 GASTOS AGUA POTABLE

2.1.1.01

SUMAS IGUALES

PROVEDORES VARIOS
P/POR PAGO A EPAM AGUA POTABLE ANUAL
DEL NEGOCIO

360.00

$ 344,888.76 $ 344,888.76

Pg. 133

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
FECHA CODIGO

DESCRIPCION
PASAN

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 344,888.76 $ 344,888.76

12
5.2.1.02.04 GASTOS DE OFICINA

240.00

1.1.2.03

IVA PAGADO 12%

28.80

2.1.1.01

PROVEEDORES VARIOS

266.40

2.1.2.01

RETENCIONES POR PAGAR 1%

P/POR COMPRA DE MATERIALES DE OFICINA
ANUAL

2.40

2,671.20

108.00

108.00

3,000.00

1,920.00

$
$

55,500.00
500.00

13
2.1.1.01

PROVEEDORES VARIOS

1.1.2.01

CAJA GENERAL
P/SE CANCELA EN EFECTIVO EL AGUA, LA LUZ,
TELEFONO Y GASTOS DE OFICINA

2,671.20

14
5.2.2.06

GASTOS DE PERIODICOS

2.1.1.01

PROVEEDORES VARIOS
P/POR COMPRA DE PERIODICO LA MAREA
ANUAL

108.00

15
2.1.1.01

PROVEEDORES VARIOS

1.1.2.01

CAJA GENERAL
P/POR PAGO DEL PERIODICO "LA MAREA"
ANUAL

2.1.1.02

CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES

108.00

16

3,000.00

1.1.1.01.01 CAJA GENERAL

P/POR PAGO DE DEUDA A PROVEEDOR
17
5.2.1.04

GASTOS DE MOVILIZACION

1,920.00

1.1.1.01.01 CAJA GENERAL

P/POR GASTOS DE MOVILIZACION DEL
PERSONAL
18
1.1.3.01

INVENTARIO DE MERCADERIA

1.1.2.03

IVA PAGADO 12%

2.1.1.02

CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES

RETENCIONES POR PAGAR 1%
P/POR COMPRA DE MERCADERIA A
PROVEEDORES DE GYE.

2.1.2.01

SUMAS IGUALES

$ 50,000.00
$ 6,000.00

$ 408,964.76 $ 408,964.76

Pg. 134

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
FECHA CODIGO

DESCRIPCION
PASAN

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 408,964.76 $ 408,964.76

19
2.1.1.03

APORTE DEL 9.35% IESS

1.1.1.02.01 APORTE PATRONAL DE 11.15

$
$

1,954.24
2,330.46
$

1.1.1.01.01 IESS POR PAGAR

4,284.70

P/POR PAGO DEL IESS ANUAL

01/07/2013

20

$ 117,600.00

1.1.1.01.01 CAJA GENERAL

4.1.01

VENTAS

4.1.02

IVA EN VENTAS
P/POR VENTAS DE MERCADERIAS AL CONTADO
DEL 2DO. SEMESTRE

$ 105,000.00
$ 12,600.00

21

5.1.1

COSTO DE VENTAS

1.1.3.01

INVENTARIO DE MERCADERIA

70,560.00
$

70,560.00

55,500.00

252.00

$
$

27,810.00
190.00

27,810.00

P/POR LIQUIDACION DEL COSTO DE VENTA

22
2.1.1.02

CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES

55,500.00

1.1.1.02.01 CAJA GENERAL

P/POR PAGO DE FACTURAS X COMPRA DE
MERCADERIA POR TEMPORADA
23
5.2.1.02.10 TARIFAS FIJAS COMERCIAL

252.00

1.1.1.01.01 CAJA GENERAL

P/POR PAGO DE TARIFA DIARIA DE 0.70 CTVOS.
POR DERECHO DE PROPIEDAD
24
1.1.3.01

INVENTARIO DE MERCADERIA

1.1.2.03

IVA PAGADO 12%

2.1.1.02

CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES

RETENCIONES POR PAGAR 1%
P/POR COMPRA DE MERCADERIA A CREDITO
PARA LA VENTA

2.1.2.01

$
$

25,000.00
3,000.00

25
2.1.1.02

CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES

1.1.1.02.01 CAJA GENERAL

P/POR PAGO DE FACTURAS PENDIENTES A
PROVEEDORES

SUMAS IGUALES

27,810.00

$ 712,971.46 $ 712,971.46

Pg. 135

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
FECHA CODIGO

DESCRIPCION

HABER

DEBE

PARCIAL

$ 712,971.46 $ 712,971.46

PASAN
26
1.1.2.01

CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

CLIENTES B
CLIENTES C

4.1.01

VENTAS

4.1.02

IVA EN VENTAS

268.80

$ 100.00
$ 60.00
$ 80.00

CLIENTES A

$
$

240.00
28.80

161.28

$
$
$

1,954.24
2,330.46
16,616.30

50.00

4,470.00

18,000.00

P/POR VENTA DE MERCADERIA A CREDITO

27

5.1.1

COSTO DE VENTAS

1.1.3.01

INVENTARIO DE MERCADERIA

161.28

P/POR LIQUIDACION DEL COSTO DE VENTA

28
5.2.1.02.01 SUELDOS
2.1.3.02

DECIMO TERCER SUELDO

2.1.3.03

DECIMO CUARTO SUELDO

2.1.3.04

VACACIONES

2.1.4.01

APORTE DEL 9.35% IESS

2.1.4.02

APORTE PATRONAL DE 11.15

$
$
$
$

17,448.00
1,454.00
1,272.00
727.00

1.1.1.02.01 CAJA GENERAL

P/POR REGISTRO DE ROL DE PAGOS ANUAL
29
1.1.3.01

INVENTARIO DE MERCADERIA

5.1.1

COSTO DE VENTAS

50.00

P/POR DEVOLUCION EN VENTAS DE ROPA

30
5.2.1.02.13 GASTOS DE ALIMENTACION

4,470.00

1.1.1.01.01 CAJA GENERAL

P/POR GASTOS DE ALIMENTACION DEL
PERSONAL
31
5.2.1.02.11 GASTOS PERSONALES
1.1.1.01.01 CAJA GENERAL
P/POR GASTOS PERSONALES ANUAL DE LA
SRA. SANCHEZ
SUMAS IGUALES

18,000.00

$ 756,822.54 $ 756,822.54

Pg. 136

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
FECHA CODIGO

DESCRIPCION
PASAN

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 756,822.54 $ 756,822.54

32

1.1.1.01.01 CAJA GENERAL

1.1.2.01

500.00

CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

P/POR COBRO EN EFECTIVO DE LOS CLIENTES
A,B,C

500.00

7,000.00

$
$
$

370.35
223.33
135.00

$
$
$

240.00
288.00
2,160.00

2,160.00

$
$

17,133.60
6,370.80

33
1.1.1.02.01 BANCO DEL PICHINCHA

7,000.00

1.1.1.01.01 CAJA GENERAL

P/POR DEPOSITO DE VENTAS EFECTUADAS
34
5.2.4

GASTOS DE DEPRECIACION

728.68

1.2.1.03.01 DEPRECI. ACUM. EQUIPOS DE OFICINA

1.2.1.02.01 DEPRECI. ACUM. EQUIPOS COMPUTACION
1.2.1.01.01 DEPRECI. ACUM. DE MUEBLES DE OFICINA
P/POR DEPRECIAICON ACUMULADA DE
ACTIVOS FIJOS ANUAL
35
5.2.1.01.02 HONORARIOS PROFESIONALES
1.1.2.03

IVA PAGADO 12%

2.1.2.04

RETENCIONES POR PAGAR 10 %

2.1.2.07

RETENCIONES POR PAGAR 100 %

2.1.1.01

PROVEEDORES VARIOS
P/POR PAGO DE HONORARIOS AL CONTADOR
DURANTE EL 2013

$
$

2,400.00
288.00

36
2.1.1.01

PROVEEDORES VARIOS

2,160.00

1.1.1.01.01 CAJA GENERAL

P/POR CANCELACION EN EFECTIVO AL
CONTADOR POR SERVICIOS PRESTADOS
37
4.1.02
1.1.2.03
2.1.4

IVA EN VENTAS

23,504.40

IVA EN COMPRA
IVA POR PAGAR
LIQUIDACION DEL IVA AO 2013

$ 793,403.62 $ 793,403.62

SUMAS IGUALES
ELABO RADO REVISADO

GERENTE

APRO BADO

CONTADOR

Pg. 137

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: CAJA GENERAL
FECHA

DESCRIPCION

1ER. SEMESTRE ASIENTO DE APERTURA

POR COBRO EN EFECTIVO DE LOS CLIENTES A,B,C
POR VENTAS DEL 1RE. SEMESTRE
POR PAGO DE FACT. A CREDITO
POR PAGO DE GASTOS DE ARRIENDO ANUAL
P/SE CANCELA AGUA, LA LUZ, TELEFONO Y GTOS DE OFICINA
P/POR PAGO DEL PERIODICO "LA MAREA" ANUAL
POR PAGO DE DEUDA A PROVEEDOR
POR GASTOS DE MOVILIZACION
POR PAGO DEL IESS 1ER. SEMESTRE

2DO. SEMESTRE POR VENTAS DE MERCADERIAS DEL 2DO. SEMESTRE

POR PAGO DE FACT. X COMPRA DE MERCADERIA
POR PAGO DE TARIFA DIARIA DE 0.70 CTVOS.
POR PAGO DE FACTURAS PENDIENTES A PROVEEDORES
POR REGISTRO DE ROL DE PAGOS ANUAL
POR GASTOS DE ALIMENTACION DEL PERSONAL
POR GASTOS PERSONALES DE LA SRA. SANCHEZ
POR COBRO EN EFECTIVO DE LOS CLIENTES A,B,C

CODIGO: 1.1.1.01.01
REF
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
13
15
17
18
19

POR DEPOSITO DE LAS VENTAS EFECTUADAS

20

POR PAGO DE HONORARIOS AL CONTADOR

21

TOTAL

DEBE
$ 2.000,00
$
300,00
$ 100.875,60

HABER

$
$
$
$
$
$
$

61.050,00
9.408,00
2.671,20
108,00
3.000,00
1.920,00
-

$
$
$
$
$
$

55.500,00
252,00
27.810,00
16.616,30
4.470,00
18.000,00

$
$

7.000,00
2.160,00

221.275,60 $

209.965,50

$ 117.600,00

500,00

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

1
SALDO
2.000,00
2.300,00
103.175,60
42.125,60
32.717,60
30.046,40
29.938,40
26.938,40
25.018,40
25.018,40
142.618,40
87.118,40
86.866,40
59.056,40
42.440,10
37.970,10
19.970,10
20.470,10
13.470,10
11.310,10
11.310,10
11.310,10

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: BANCO DEL PICHINCHA
FECHA

DESCRIPCION
ASIENTO DE APERTURA
POR DEPOSITO DE BVENTAS EFECTUADAS

TOTAL

CODIGO: 1.1.1.02.01
REF
DEBE
50,00
1 $
2 $ 7.000,00

7.050,00 $

N
HABER

SALDO
$
50,00

7.050,00

Pg. 138

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
FECHA

DESCRIPCION
ASIENTO DE APERTURA
POR COBRO EN EFECTIVO DE LOS CLIENTES A,B,C
POR VENTAS AL CONTADO Y CREDITO DEL 1RE SEMESTRE
POR VENTA DE MERCADERIA A CREDITO
POR COBRO EN EFECTIVO DE LOS CLIENTES A,B,C

CODIGO: 1.1.2.02
REF
DEBE
$
300,00
1
2
3
$
630,00
4
$
268,80
5

TOTAL

1.198,80

N
HABER

500,00

$
$
$
$
$

SALDO
300,00
630,00
898,80
398,80

800,00

398,80

300,00

$
$

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: INVENTARIO DE MERCADERIA
FECHA

DESCRIPCION
POR ASIENTO DE APERTURA
POR COMPRA DE MERCADERIA A CREDITO PARA VENTA
POR LIQUIDACION DEL COSTO DE VENTA
POR COMPRA DE MERCADERIA A PROVEDORES DE GYE.
POR LIQUIDACION DEL COSTO DE VENTA
POR COMPRA DE MERCADERIA A CREDITO PARA VENTA
POR LIQUIDACION DEL COSTO DE VENTA
POR DEVOLUCION EN VENTA DE ROPA

TOTAL

CODIGO: 1.1.3.01
REF
1
2
3
5
6
7
8
9

$
$

DEBE
28.000,00
55.000,00

50.000,00

25.000,00

N
HABER

60.903,36

70.560,00

161,28

50,00

$ 158.050,00

$ 131.624,64

$
$
$
$
$
$
$
$

4
SALDO
28.000,00
83.000,00
22.096,64
72.096,64
1.536,64
26.536,64
26.375,36
26.425,36

$ 26.425,36

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: EQUIPOS DE COMPUTACION
FECHA

DESCRIPCION
POR ASIENTO DE APERTURA

TOTAL

CODIGO: 1.2.1.01

REF
DEBE
$
1.000,00
1

1.000,00

HABER

SALDO
$ 1.000,00

Pg. 139

1.000,00

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: MUEBLES Y ENSERES
FECHA

DESCRIPCION
POR ASIENTO DE APERTURA

CODIGO: 1.2.1.02

REF
DEBE
$
1.500,00
1

TOTAL

HABER

1.500,00 $

SALDO
1.500,00

1.500,00

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: EQUIPOS DE OFICINA
FECHA

DESCRIPCION
POR ASIENTO DE APERTURA

CODIGO: 1.2.1.03
REF
DEBE
$
4.115,00
1

TOTAL

HABER

4.115,00 $

SALDO
4.115,00

4.115,00

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: CUENTAS X PAGAR PROVEEDORES CODIGO: 2.1.1.02
FECHA

DESCRIPCION
POR ASIENTO DE APERTURA
POR COMPRA DE MERCADERIA A CREDITO PARA VENTA
POR PAGO DE FACTURAS A CREDITO
POR PAGO DE DEUDA A PROVEEDOR PENDIENTE
POR COMPRA DE MERCADERIA A CREDITO PARA VENTA
POR PAGO DE FACTURAS A CREDITO
POR COMPRA DE MERCADERIA A CREDITO PARA VENTA
POR PAGO DE FACTURAS PENDIENTES
POR COMPRA DE MERCADERIA POR TEMPORADA

TOTAL

REF
1
2
4
5
6
7
8
9
10

DEBE

$
$

61.050,00
3.000,00

55.500,00

27.810,00

HABER
SALDO
$
3.500,00 $ 3.500,00
$ 61.050,00 $ 64.550,00
$ 3.500,00
$
500,00
$ 55.500,00 $ 56.000,00
$
500,00
$ 27.810,00 $ 28.310,00
$
500,00
$
$
500,00

$ 147.360,00 $ 147.860,00 $

Pg. 140

(500,00)

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: PATRIMONIO
FECHA

DESCRIPCION
POR ASIENTO DE APERTURA

CODIGO: 3.1
REF
1

TOTAL

DEBE
$

HABER
SALDO
33.465,00 $ 33.465,00

33.465,00 $

(33.465,00)

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: IVA PAGADO 12%
FECHA

DESCRIPCION
POR COMPRA DE MERCADERIA PARA LA VENTA
POR PAGO DE ARRIENDO ANUAL DEL NEGOCIO
POR PAGO DE TELEFONIA A CNT
POR COMPRA DE MATERIALES DE OFICINA
POR COMPRA DE MERCADERIA PARA LA VENTA
POR COMPRA DE MERCADERIA A CREDITO
POR PAGO DE HONORARIOS AL CONTADOR
LIQUIDACION DE IVA 2013

CODIGO:
REF
1
3
4
5
6
7
8
9

TOTAL

$
$
$
$
$
$
$

1.1.2.03
DEBE
6.600,00
1.152,00
64,80
28,80
6.000,00
3.000,00
288,00

HABER
$
$
$
$
$
$
$
$

17.133,60 $

10
SALDO
6.600,00
7.752,00
7.816,80
7.845,60
13.845,60
16.845,60
17.133,60

17.133,60
17.133,60 $

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: RETENCIONES X PAGAR 1%
FECHA

DESCRIPCION
POR COMPRA DE MERCADERIA
POR COMPRA DE MATERIALES DE OFICINA ANUAL
POR COMPRA DE MERCADERIA
POR COMPRA DE MERCADERIA

TOTAL

CODIGO:
REF
1
3
4
6

2.1.2.01
DEBE
$
$
$
$

HABER
550,00
2,40
500,00
190,00

$
$
$
$

1.242,40 $

11
SALDO
550,00
552,40
1.052,40
1.242,40
(1.242,40)

Pg. 141

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: VENTAS
FECHA

DESCRIPCION
POR VENTAS AL CONTADO Y CREDITO DEL 1RE SEMESTRE
POR VENTAS DE MERCADERIA DEL 2DO. SEMESTRE
POR VENTA DE MERCADERIA A CREDITO

TOTAL

CODIGO: 4.1.01
REF
1
2
3

DEBE

12

HABER
SALDO
$ 90.630,00 $ 90.630,00
$ 105.000,00 $ 195.630,00
$
240,00 $ 195.870,00
-

195.870,00 $ (195.870,00)

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: IVA EN VENTAS
FECHA

DESCRIPCION
POR VENTAS AL CONTADO Y CREDITO DEL 1RE, SEMES,
POR VENTA AL CONTADO DEL 2DO. SEMESTRE
POR VENTA DE MERCADERIA A CREDITO
ASIENTO DE LIQUIDACION IVA 2013

TOTAL

CODIGO:

4.1.02

13

REF
DEBE
HABER
SALDO
1
$ 10.875,60 $ 10.875,60
2
$ 12.600,00 $ 23.475,60
3
$
28,80 $ 23.504,40
4 $ 23.504,40

23.504,40 $

23.504,40 $

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: COSTO DE VENTAS
FECHA

DESCRIPCION
POR LIQUIDACION DEL COSTO DE VENTA
POR LIQUIDACION DEL COSTO DE VENTA
POR LIQUIDACION DEL COSTO DE VENTA
POR DEVOLUCION EN VENTAS

TOTAL

CODIGO: 5.1.1

REF
DEBE
HABER
$ 60.903,36
1
2 $ 70.560,00
3 $
161,28
4
$
50,00
$

131.624,64 $

14

$
$
$
$

SALDO
60.903,36
131.463,36
131.624,64
131.574,64

50,00 $

131.574,64

Pg. 142

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: ARRIENDO DEL LOCAL
FECHA

DESCRIPCION
POR PAGO DE ARRIENDO ANUAL DEL LOCAL

CODIGO: 5.2.1.02.02

REF
DEBE
$
9.600,00
1

TOTAL

9.600,00

HABER

15

SALDO
$ 9.600,00

9.600,00

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: PROVEEDORES VARIOS
FECHA

DESCRIPCION
POR PAGO DE ARRIENDO DEL LOCAL ANUAL
POR PAGO DE GASTOS DE ARRIENDOS ANUAL
POR PAGO A CNT TELEFONIA ANUAL
POR PAGO A CNEL POR ENERGIA ELECTRICA ANUAL
POR PAGO A EPAM POR CONSUMO DE AGUA ANUAL
POR COMPRA DE MATERIALES DE OFICINA
POR CANCEALCION DE AGUA,LUZ,TELEFONO Y SUMIN.
POR COMPRA DE PERIODICO LA MAREA ANUAL
POR PAGO DEL PERIODICO LA MAREA ANUAL
POR HONORARIOS PROFESIONALES AL CONTADOR ANUAL
POR CANCELACION DE HONORARIOS AL CONTADOR ANUAL

CODIGO:
REF
1
2
$
3
4
5
6
7
$
8
9
$
10
11

TOTAL

2.1.1.01
DEBE

HABER
$
8.832,00

9.408,00
$
$
$
$

604,80
1.440,00
360,00
266,40

108,00

2.160,00

13.771,20

2.671,20
108,00

2.160,00

14.347,20

$
$
$
$
$
$
$
$
$

16
SALDO
8.832,00
18.240,00
17.635,20
16.195,20
15.835,20
15.568,80
18.240,00
18.132,00
18.240,00

$ 16.080,00
$ 18.240,00
$

576,00

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: RETENCIONES X PAGAR 8%
FECHA

DESCRIPCION
POR PAGO DE ARRIENDO ANUAL DEL LOCAL

TOTAL

CODIGO:
REF
1

2.1.2.03
DEBE

17

HABER
$
768,00

SALDO
$
768,00

768,00

Pg. 143

(768,00)

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: RETENCIONES DE IVA 100%
FECHA

DESCRIPCION

CODIGO:

POR PAGO DE ARRIENDO ANUAL DEL LOCAL

REF
1

POR PAGOS DE HONORARIOS AL CONTADOR

36

TOTAL

2.1.2.07
DEBE

18

HABER
$
1.152,00

SALDO
$ 1.152,00

288,00

1.440,00

1.440,00

(1.440,00)

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: GASTOS DE TELEFONIA
FECHA

DESCRIPCION
POR PAGO DE TELEFONIA A CNT ANUAL

TOTAL

CODIGO:

5.2.2.08

REF
DEBE
$
540,00
1

HABER

540,00 $

19

SALDO
$
540,00

540,00

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: GASTOS DE ENERGIA
FECHA

DESCRIPCION
POR PAGO DE ENERGIA ELECTRICA A CNEL ANUAL

TOTAL

CODIGO:

5.2.2.02

REF
DEBE
$
1.440,00
1

1.440,00

HABER

20

SALDO
$ 1.440,00

1.440,00

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: GASTOS AGUA POTABLE
FECHA

DESCRIPCION
POR PAGO DE AGUA POTABLE A EPAM ANUAL

TOTAL

CODIGO:

5.2.2.10

REF
DEBE
$
360,00
1

360,00 $

HABER

21

SALDO
$
360,00

Pg. 144

360,00

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: GASTOS DE OFICINA
FECHA

DESCRIPCION
POR COMPRA DE MATERIALES DE OFICINA ANUAL

CODIGO:
REF
1

TOTAL

5.2.2.03

DEBE
$
240,00

240,00

HABER

22

SALDO
$
240,00

240,00

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: GASTOS DE PERIODICO
FECHA

DESCRIPCION
POR COMPRA DE PERIODICO LA MAREA ANUAL

CODIGO:
REF
1

TOTAL

5.2.2.06

DEBE
$
108,00

108,00

HABER

23

SALDO
$
108,00

108,00

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: GASTOS DE MOVILIZACION
FECHA

DESCRIPCION
POR GASTOS DE MOVILIZACION DEL PERSONAL ANUAL

CODIGO:
REF
1

TOTAL

5.2.2.06

DEBE
$
1.920,00

1.920,00

HABER

24

SALDO
$ 1.920,00

1.920,00

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: IESS POR PAGAR
FECHA

DESCRIPCION
POR PAGO DEL IESS ANUAL

TOTAL

CODIGO:
REF
1

5.2.3.01
DEBE

25

HABER
$
4.284,70

SALDO
$ 4.284,70

4.284,70

Pg. 145

(4.284,70)

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: TARIFAS FIJAS COMERCIAL
FECHA

DESCRIPCION
POR PAGO DE TARIFA DIARIA DEL LOCAL

TOTAL

CODIGO:

5.2.2.08

REF
DEBE
$
252,00
1

HABER

252,00 $

26

SALDO
$
252,00

252,00

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: SUELDOS
FECHA

DESCRIPCION
POR REGISTRO DE ROL DE PAGOS ANUAL

TOTAL

CODIGO:

4.1.01

REF
DEBE
$ 17.448,00
1

27

HABER

SALDO
$ 17.448,00

$ 17.448,00

17.448,00 $

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: DECIMO TERCER SUELDO
FECHA

DESCRIPCION
POR REGISTRO DE ROL DE PAGOS ANUAL

TOTAL

CODIGO:

5.2.3.02

REF
DEBE
$
1.454,00
1

HABER

1.454,00 $

28

SALDO
1.454,00

1.454,00

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: DECIMO CUARTO SUELDOS
FECHA

DESCRIPCION
POR REGISTRO DE ROL DE PAGOS ANUAL

TOTAL

CODIGO:

5.2.3.03

REF
DEBE
$
1.272,00
1

1.272,00 $

HABER

29

SALDO
$ 1.272,00

Pg. 146

1.272,00

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: VACACIONES
FECHA

DESCRIPCION
POR REGISTRO DE ROL DE PAGOS ANUAL

TOTAL

CODIGO:

5.2.3.04

REF
DEBE
$
727,00
1

HABER

727,00 $

30

SALDO
$
727,00

727,00

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: GASTOS DE ALIMENTACION
FECHA

DESCRIPCION
POR GASTOS DE ALIMENTACION DEL PERSONAL

TOTAL

CODIGO:

5.2.1.02.13

REF
DEBE
$
4.470,00
1

HABER

4.470,00 $

31

SALDO
$ 4.470,00

4.470,00

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: GASTOS PERSONALES
FECHA

DESCRIPCION
POR GASTOS PERSONALES ANUAL DE LA SRA. SANCHEZ

TOTAL

CODIGO:

5.2.2.09

REF
DEBE
$ 18.000,00
1

32

HABER

SALDO
$ 18.000,00

$ 18.000,00

18.000,00 $

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: GASTOS DE DEPRECIACION
FECHA

DESCRIPCION
POR DEPRECIACION ACUMULADA DE ACTIVOS

TOTAL

CODIGO:

5.2.4

REF
DEBE
$
728,68
1

728,68 $

HABER

Pg. 147

33

SALDO
$
728,68

728,68

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: DEPREC. ACUM. EQUIPOS OFICINA CODIGO:
FECHA

DESCRIPCION
POR DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPOS OFICINA

REF
1

1.2.1.03.01
DEBE

TOTAL

34

HABER
$
370,35

SALDO
$
370,35

370,35

(370,35)

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: DEPREC. ACUM. COMPUTACION
FECHA

DESCRIPCION
POR DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPOS COMPUT.

CODIGO:
REF
1

1.2.1.02
DEBE

TOTAL

35

HABER
$
223,33

SALDO
$
223,33

223,33

(223,33)

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: DEPREC. ACUM. MUEBLES
FECHA

DESCRIPCION
POR DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES OFICINA

CODIGO:
REF
1

1.2.1.01.01
DEBE

TOTAL

HABER
135,00

135,00

36
SALDO
135,00

(135,00)

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: HONORARIOS PROFESIONALES
FECHA

DESCRIPCION
POR PAGO DE HONORARIOS AL CONTADOR ANUAL

TOTAL

CODIGO:
REF
1

5.2.1.01.02

DEBE
2.400,00

2.400,00

HABER

37

SALDO
2.400,00

2.400,00

Pg. 148

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: RETENCIONES X PAGAR 10%
FECHA

DESCRIPCION
POR PAGOS DE HONORARIOS AL CONTADOR

CODIGO:

2.1.2.04

REF
DEBE
$
1

TOTAL

38

HABER
$
240,00

SALDO
$
240,00

240,00

(240,00)

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: IVA POR PAGAR
FECHA

DESCRIPCION
LIQUIDACION DEL IVA AO 2013

CODIGO:
REF
38

TOTAL

2.1.4
DEBE

HABER
6.370,80

6.370,80

39

SALDO
6.370,80

(6.370,80)

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: IESS APORTE DE 9,35%
FECHA

DESCRIPCION
P/POR PAGO DEL IESS ANUAL

CODIGO:
REF
39

2.1.4.01

DEBE
$
1.954,24

P/POR REGISTRO DE ROL DE PAGOS ANUAL

TOTAL

1.954,24

HABER

40

1.954,24

SALDO
$ 1.954,24
$
-

1.954,24

NOVEDADES BELLISIMAS
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE DE LA CUENTA: APORTE PATRONAL DE 11.15
FECHA

DESCRIPCION
LIQUIDACION DEL IVA AO 2013
P/POR REGISTRO DE ROL DE PAGOS ANUAL

TOTAL

GERENTE

CODIGO:
REF
38
39

2.1.4.02

DEBE
$
2.330,46

2.330,46

HABER

41

2.330,46

SALDO
$ 2.330,46
$
-

2.330,46

CONTADOR

Pg. 149

NOVEDADES BELLISIMAS
BALANCE DE COMPROBACION
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41

CODIGO
1.1.1.01.01
1.1.1.02.01
1.1.2.02
1.1.3.01
1.2.1.01
1.2.1.02
1.2.1.03
2.1.1.02

3.1
1.1.2.03
2.1.2.01
4.1.01
4.1.02
5.1.1
5.2.1.02.02
2.1.1.01
2.1.2.03
2.1.2.07
5.2.2.08
5.2.2.02
5.2.2.10
5.2.2.03
5.2.2.06
5.2.2.06
5.2.3.01
5.2.2.08
4.1.01
5.2.3.02
5.2.3.03
5.2.3.04
5.2.1.02.13
5.2.2.09
5.2.4
1.2.1.03.01
1.2.1.02
1.2.1.01.01
5.2.1.01.02
2.1.2.04
2.1.4
2.1.4.01
2.1.4.02

CUENTAS
CAJA GENERAL
BANCO DEL PICHINCHA
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
INVENTARIO DE MERCADERIA
EQUIPOS DE COMPUTACION
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DE OFICINA
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
PATRIMONIO
IVA PAGADO 12 %
RETENCIONES X PAGAR 1%
VENTAS
IVA EN VENTAS
COSTO DE VENTAS
ARRIENDO DEL LOCAL
PROVEEDORES VARIOS
RETENCIONES X PAGAR 8%
RETENCIONES DE IVA 100%
GASTOS DE TELEFONIA
GASTOS DE ENERGIA
GASTOS DE AGUA POTABLE
GASTOS DE OFICINA
GASTOS DE PERIODICO
GASTOS DE MOVILIZACION
IESS POR PAGAR
TARIFAS FIJAS COMERCIAL
SUELDOS
DECIMO TERCER SUELDO
DECIMO CUARTO SUELDO
VACACIONES
GASTOS DE ALIMENTACION
GASTOS PERSONALES
GASTOS DE DEPRECIACION
DEPREC. ACUM. EQUIPOS OFICINA
DEPREC. ACUM. EQUIPOS COMPUT.
DEPREC. ACUM. MUEBLES OFICINA
HONORARIOS PROFESIONALES
RETENCIONES X PAGAR 10 %
IVA POR PAGAR
IESS APORTE DE 9.35
APORTE PATRONAL DE 11.15

SUMAS IGUALES

GERENTE

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

SUMAS
DEBE
HABER
221.275,60 $ 209.965,50
7.050,00 $
1.198,80 $
800,00
158.050,00 $ 131.624,64
1.000,00 $
1.500,00 $
4.115,00 $
147.360,00 $ 147.860,00
$ 33.465,00
17.133,60 $ 17.133,60
$
1.242,40
$ 195.870,00
23.504,40 $ 23.504,40
131.624,64 $
50,00
9.600,00 $
14.347,20 $ 13.771,20
$
768,00
$
1.440,00
540,00 $
1.440,00 $
360,00 $
240,00 $
108,00 $
1.920,00 $
$
4.284,70
252,00 $
17.448,00 $
1.454,00 $
1.272,00 $
727,00 $
4.470,00 $
18.000,00 $
728,68 $
$
370,35
$
223,33
$
135,00
2.400,00 $
$
240,00
$
6.370,80
1.954,24 $
1.954,24
2.330,46 $
2.330,46
793.403,62 $ 793.403,62

SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
$ 11.310,10
$
7.050,00
$
398,80
$ 26.425,36
$
1.000,00
$
1.500,00
$
4.115,00
$
500,00
$
33.465,00
$
$
1.242,40
$ 195.870,00
$
$ 131.574,64
$
9.600,00
$
576,00
$
768,00
$
1.440,00
$
540,00
$
1.440,00
$
360,00
$
240,00
$
108,00
$
1.920,00
$
4.284,70
$
252,00
$ 17.448,00
$
1.454,00
$
1.272,00
$
727,00
$
4.470,00
$ 18.000,00
$
728,68
$
370,35
$
223,33
$
135,00
$
2.400,00
$
240,00
$
$
6.370,80
$
$
$
$
$ 244.909,58 $ 244.909,58

CONTADOR

Pg. 150

NOVEDADES BELLISIMAS
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

4.1.01

VENTAS NETAS
VENTAS BRUTAS

5.1.1

COSTO DE VENTAS

$ 195.870,00
$ 195.870,00
$ 131.574,64
$ 28.000,00
$ 158.050,00

INVENTARIO INICIAL
1.1.3.01

COMPRAS NETAS
COMPRAS BRUTAS

$ 158.050,00
$ 186.050,00
$ 26.425,36

MERCADERIA DISPONIBLE PARA LA VENTA

INVENTARIO FINAL
5.2.1.02
5.2.1.02.01
5.2.2.01
5.2.2.02
5.2.2.10
5.2.2.05
5.2.2.03
5.2.2.06
5.2.1.12
5.2.2.04
5.2.2.09
5.2.2.08
2.1.3.01
5.2.1.01.02

GANANCIA EN VENTAS
GASTOS ADMINISTRATIVOS
SUELDOS
ARRIENDOS DE LOCAL COMERCIAL
GASTOS DE LUZ
GASTOS DE AGUA POTABLE
GASTOS DE TELEFONIA
GASTOS DE OFICINA
GASTOS DE PERIODICO
GASTOS DE MOVILIZACION
GASTOS DE ALIMENTACION
GASTOS PERSONALES
TARIFAS FIJAS COMERCIAL
IESS POR PAGAR
HONORARIOS PROFESIONALES

GASTOS DE VENTAS
1.2.1.01.01 (-)DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES
1.2.1.02.01 (-)DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACION
1.2.1.03.01 (-)DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPOS DE OFICINA
TOTAL DE GASTOS
GANANCIA EN EL EJECICION ANTES DE REPARTO

GERENTE

$ 64.295,36
$ 56.778,00
$ 17.448,00
$ 9.600,00
$ 1.440,00
$
360,00
$
540,00
$
240,00
$
108,00
$ 1.920,00
$ 4.470,00
$ 18.000,00
$
252,00
$
$ 2.400,00
$
$
$
$

493,33

135,00
223,33
135,00
$ 57.271,33
$ 7.024,03

CONTADOR

Pg. 151

NOVEDADES BELLISIMAS
BALANCE GENERAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

1
1,1
1.1.1
1.1.1.01.01
1.1.1.02.01

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE
CAJA GENERAL
BANCO DEL PICHINCHA

$ 11.310,10
$ 7.050,00

1.1.2
1.1.2.01

EXIGIBLE
CUENTAS POR COBRAR

1.1.3
1.1.3.01
1.1.2.03

REALIZABLE
INVENTARIO DE MERCADERIA
IVA PAGADO 12 %

$ 26.425,36
$
-

$ 45.184,26
$ 18.360,10

398,80

398,80
$ 26.425,36

$ 45.184,26

TOTAL DE ACTIVO
2
2,1
2.1.1
2.1.1.02
2.1.2.01
2.1.2.02
2.1.2.07
2.1.1.04

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR CORTO PLAZO
PROVEEDORES
RETENCIONES X PAGAR 1%
RETENCIONES X PAGAR 8%
RETENCIONES DE IVA 100%
IMPUESTOS POR PAGAR

1.2.1.1
1.2.1.01
1.2.1.01.01
1.2.1.02
1.2.1.02.01
1.2.1.03
1.2.1.03.01

TOTAL DE PASIVOS
DEPRECIABLES
MUEBLES Y ENSERES
(-)DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DE COMPUTACION
(-)DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACION
EQUIPOS DE OFICINA
(-)DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPOS DE OFICINA

3
3,1
3.1.03

TOTAL DE DEPRECIABLES
PATRIMONIO
PATRIMONIO
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL DE PASIVO+DEPRECIABLES+CAPITAL

GERENTE

$ 3.950,40
$
500,00
$ 1.242,40
$
768,00
$ 1.440,00
$ 3.950,40
$ 1.500,00
$
135,00
$ 1.000,00
$
223,33
$ 4.115,00
$
370,35
$

728,68

$ 33.481,15
$ 7.024,03
$ 45.184,26

CONTADOR

Pg. 152

CAPITULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1 CONCLUSIONES
De acuerdo al estudio realizado a las pequeas y medianas empresas PYMES
comercializadora de prendas de vestir en la ciudad de Manta, se encontr un
debilidad en el Control Interno que se aplica en este tipo de empresas, debido a la
carencia de una adecuada Estructura Organizacional que ayude a identificar los
diferentes cargos que tiene cada persona que labora en ella, as como las funciones
que deben realizar para poder obtener una correcta administracin.Una de las
causas, es por falta de conocimiento en como ejecutar o administrar este tipo de
procesos, ya que para los dueos es algo muy complejo.
Tambin se pudo verificar que la ausencia de una caja chica permite que no se lleve
el debido control que implica la normativa de esta cuenta, es decir que los gastos
menores que incurren en el negocio tales como: alimentacin y movilizacin del
personal, tambin el pago de las tarifas que todo negocio ubicado en el sector de
Tarqui debe cancelar, etc.; son cancelados del dinero que se recauda de las ventas
diarias y no de una caja chica como es lo correcto. Tambin se lleg a la conclusin
de que los dueos de este tipo de negocios tienen la costumbre de cubrir sus gastos
personales con las ganancias de la empresa, por lo no deberan.
Adems, el estudio tambin demostr debilidades en los registros y procedimientos
contables, porque tanto el propietario como las dems personas que laboran en esta
empresa no cuentan con los debidos conocimientos bsicos de contabilidad y
administracin, lo que con lleva a un incorrecto manejo de registros, ya que la
ausencia de un Manual de Procesos Contables no permite que el personal que
labora en la empresa pueda ejecutar sus funciones con eficiencia y con el correcto
procedimiento contable que se debe seguir para mejorar la gestin y obtener buenos
resultados.

Pg. 153

6.2 RECOMENDACIONES
Para el xito de la aplicacin deeste manual, se recomienda que:
Las empresas de este tipo de negocios deben prepararse a dar cambios estructurales
para que as este Manual pueda adaptarse an ms a ellas, y pueda cumplir con el
propsito por el cual fue creado. Por lo que, se recomienda el uso de la estructura
organizacional que se ha diseado dentro de este Manual, para que cada
procedimiento sea realizado sin ningn inconveniente y sea involucrado al personal
calificado.
Se recomienda la apertura de un fondo de caja chica para poder solventar aquellos
gastos menores que tienen las empresas, y no tomen el dinero de las ventas diarias
que se realizan, tambin se aconseja al dueo o propietario del negocio que no debe
mezclar los gastos personales con los gastos de la empresa, ya que esto en un fututo
el negocio tiende a decaer.
Los propietarios de estas empresas deben establecerse un sueldo mensual y
significativo, ya que la nica fuente de ingreso que tienen es el negocio que han
establecido y por ende es aquel que le ayudar a solventar los gastos personales que
se les presentan en el diario vivir, para as de esta manera no mezclar los gastos
personales con la ganancia del negocio.
Tambin se recomienda emplear cada uno de los formatos que aqu se describen,
amplindose el tamao de acuerdo a las necesidades de la empresa.
Se aconseja revisar e implementar la herramienta que en esta investigacin se
brinda, que es el Manual de Procesos Contables, especficamente para el rea
contable; donde se encontrarn las polticas generales y especficas, lineamientos a
seguir en el curso de accin de los procedimientos contables; acogidos a la
naturaleza de la institucin, a la normativa legal vigente, y a los Principios de
Contabilidad de Aceptacin General.

Pg. 154

BIBLIOGRAFIA:

Lcdo. Roddy Cedeo Loor

Investigacin Cientfica y Diseo de Tesis
(Diciembre 2010)
Segunda edicin. Pgs. 186

Ramrez Gutirrez, Zoraida. "Perspectivas y retos de la educacin del

contador pblico". Octubre de 2001. Pg. 1-9.

INTERNET

Rojo Ramrez, Alfonso A.

"Sistema contable y nuevas necesidades de informacin" En: Revista
legislacin del contador #7.
(Ao 2001). Pg. 11-50.

Flores Mujica, Guillermo. "Capital intelectual en el mbito de la

contabilidad financiera" Revista legislacin del contador.

Romero Lpez lvaro Javier, Principios de Contabilidad

Mc. Graw.
http://www.monografias.com/trabajos22/necesidad-de-informacion/necesidad-deinformacion.shtml#ixzz2tVSnwWJi

SERRANO CARLOS, La contabilidad en la era del conocimiento

http://ciberconta.unizar.es/LECCION/HARDWARE/INICIO.HTML

Tabla depreciacin de activos fijos

www.sri.com (2013)

Objetivos del manual y gestin financiera

http://www.cnbs.gov.hn/files/man/manindiopdf.PDF

Ley de rgimen tributario interno.

Normas APPA.

INEC (Instituto Nacional de Estadsticas y censo)

www.inec.gob.ec
Pg. 155

Pg. 156

UNIVERSIDAD LAICA ELOY ALFARO DE MANABI

ENCUESTAS A LOS SRES EMPLEADOS O COLABORADORES DEL

NEGOCIO
1. Existe una persona encargada de llevar la contabilidad?
SI

NO

2. La empresa tiene un proceso contable?

SI

NO

3. Su negocio posee una caja chica o general?

SI

NO

4. Tiene conocimientos de como es el proceso de caja?

SI

NO

5. Tiene la empresa un libro donde se registran los ingresos y egresos?

SI

NO

6. Tiene conocimiento de qu es un manual de procedimientos contables?

SI

NO

7. Cuenta la empresa con un Manual de Procedimientos Contables?

SI

NO

8. Sabe cules son los objetivos de un manual de procedimientos contables?

SI

NO

9. Existe la necesidad del diseo de un manual de procedimientos contables para

esta empresa?
SI

NO

10. Aplicara usted el Manual de Procedimientos Contables?

SI

NO

UNIVERSIDAD LAICA ELOY ALFARO DE MANABI

ENCUESTAS AL SEOR PROPIETARIO O DUEO DEL NEGOCIO DE

VENTAS DE PRENDAS DE VESTIR
1. Est obteniendo ganancias en su negocio de ropa?

SI
2.

NO

Su personal trabaja con papeles de trabajo diario usted lo supervisa?

SI

NO

3. Existen objetivos empresariales?

SI

NO

4. Cuenta la Empresa con un proceso de planificacin estratgica que incluya la

calidad en todos sus niveles (planificacin, organizacin, dinamizacin,
evaluacin y reajuste)?
SI

NO

5. Existe un departamento de contabilidad?

SI

NO

6. La empresa tiene una cuenta bancaria?

SI

NO

7. Existe un proceso de control administrativo y contable?

SI

NO

8. Se hacen depsitos diarios en el banco?

SI

NO

9. La empresa tiene un Manual de procedimientos contables? Cree usted que es

necesario la elaboracin de un Manual de procedimientos contables para mejorar
en la administracin de la empresa?
SI

NO

10. Es usted un contribuyente RISE?

SI

NO

TABLA DE CUOTAS CONTRIBUYENTES RISE DESACTUALIZADA

TABLA DE CUOTAS CONTRIBUYENTES RISE ACTUALIZADA

FOTOGRAFIAS

Elaborando las encuestas en el mercado de Tarqui

Elaboracion de las encuestas y tomado datos de falencias

Novedades Bellsima lugar donde realizamos el ejercicio prctico.

Personal de Novedades Bellsima despus de haber contestado nuestras

encuestas.

Factura utilizada como persona natural obligada a llevar contabilidad