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Vicerrectorado: Infraestructura
De Procesos Industriales
Programa: Ciencias Sociales
Carrera: Lic. Contadura Pblica
Autores:
Tutor:
Vicerrectorado: Infraestructura
De Procesos Industriales
Programa: Ciencias Sociales
Carrera: Lic. Contadura Pblica
Autores:
ESTRATEGIAS
Tutor:
MANEJO DEL
PARA EL
INVENTARIO
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DEDICATORIA
Cada da es una oportunidad que llena de alegra la vida y como cada amanecer las
nuevas experiencias positivas, dedico este trabajo:
A Dios Todopoderoso, por sobre todas las cosas.
A Jess Misericordioso, por darme la fortaleza de voluntad.
A mi madre, que ha sido gua de mi vida y fuente de inspiracin para seguir adelante.
A mis hijos, Oscarys y Oscar porque por ellos y para ellos me trace esta meta y alcance
mis objetivos.
A mi nieta Fabiana porque en tampoco tiempo de existencia ha llenado mi vida de
esperanzas e ilusiones.
A todos los profesores que han servido de instrumento en mi proceso de aprendizaje.
A mis compaeros de clase, que como hermanos recorren con xito la vida acadmica,
apoyndonos unos a otros en todo momento.
A todos y cada una de las personas que de una manera u otra me acompaaron en este
camino de aprendizaje.
Mi triunfo es de todos ellos...
Jemaiva
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DEDICATORIA
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AGRADECIMIENTO
La elaboracin de un trabajo, deja inmensas satisfacciones para quienes lo realizan. Pero
todo esto no puede lograrse si al lado nuestro no existe Dios Todopoderoso y las personas
que de una manera u otra me brindaron su apoyo desinteresado, para poder alcanzar las
excelencias, preferencias y perfeccin.
Por lo tanto quiero agradecer:
A Dios Padre y Jess hijo, que adems de regalarme el ser me han permitido lograr todos
mis objetivos.
A la Profesora Irma Guerra, por haber aceptado ser mi tutor y por prestarme toda su
colaboracin en los momentos que necesite su ayuda para la elaboracin de mi trabajo.
A la comunidad Unellizta que ha servido de pilar fundamental en el logro de mis
objetivos.
A mis compaeros de tesis porque en esta armona grupal lo hemos logrado.
A todos y cada uno de los miembros de Acceagro, C.A quienes me brindaron su apoyo y
colaboracin en la elaboracin de esta investigacin.
Gracias
Jemaiva
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AGRADECIMIENTO
A Dios creador del universo y dueo de nuestras vidas que me permite construir otros
mundos mentales posibles.
A nuestras madres por habernos dado su fuerza y apoyo incondicional.
A mis amigos, que por medio de las discusiones y preguntas, nos hacen crecer en
conocimiento.
A la profesora Irma Guerra por su asesora y direccin en el trabajo de investigacin.
Dayana y Omar
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NDICE GENERAL
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ACTA DE APROBACIN..
DEDICATORIA........................
AGRADECIMIENTO...
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NDICE DE GRFICOS....
xiii
NDICE DE FIGURAS............
xiv
RESUMEN....
xv
INTRODUCCIN..............
CAPTULO I. EL PROBLEMA
1.1 Planteamiento del problema....
1.4 Alcances..................
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1.5 Limitaciones
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3.3 Poblacin....................
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3.4 Muestra...
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3.6.1 Validez............
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3.6.2 Confiabilidad...
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CAPTULO V. CONCLUSIONES..
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6.4 Justificacin............
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6.6.1 Visin..
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6.6.2 Misin.
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6.10 Planificacin.
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REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS.
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ANEXOS.............
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NDICE DE TABLAS
Pg.
Tabla
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NDICE DE GRFICOS
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Grafico
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niveles mnimos?...............................................................................
Se hacen revisiones peridicas en el almacn para realizar las rdenes
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de compra?.......................................................................................
La cantidad de pedido de mercanca que se realiza considera los costos
buscando aquel que satisfaga la demanda del cliente?.............................
Se planifica el nivel ptimo de inversin en el inventario de Acceagro,
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C.A?................................................................................................
Acceagro C.A, utiliza formatos de registros kardex para cada tipo de
mercanca?........................................................................................
Se efectan conteos fsicos peridicos y sistematizados de la mercanca
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NDICE DE FIGURAS
Pg.
Figura
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La
Autores:
PARA EL
INVENTARIO
Vicerrectorado: Infraestructura
De Procesos Industriales
Programa: Ciencias Sociales
Carrera: Lic. Contadura Pblica
Tutor:
Fecha:
02/12/2014
ESTRATEGIAS
MANEJO DEL
RESUMEN
El presente trabajo de investigacin tiene como finalidad proponer estrategias de control interno
para el rea del almacn de Acceagro, C.A. El estudio se encuentra enmarcado bajo la modalidad de
proyecto factible, basado en una investigacin de campo, de nivel descriptivo; con una poblacin de
4 personas lo que representa la totalidad de la muestra por ser esta muy reducida, perteneciente a los
empleados de Acceagro, C.A. Para la recopilacin de los datos se utiliz, como tcnica la entrevista
y como instrumento el cuestionario siendo este ltimo contentivo de diez (10) preguntas de tipo
dicotmicas cerradas (SI/NO). Para determinar la valides y la confiabilidad del instrumento se
aplic el juicio de tres (3) expertos y el coeficiente KR20, determinando que los datos son
confiables, dando un resultado de 0,78. Los resultados fueron analizados a travs de la estadstica
descriptiva, representndose en cuadros y grficos. Llegando a la conclusin de que aplicando
estrategias de control interno se puede mejorar el manejo del inventario brindando mayor eficiencia
y eficacia en las operaciones del rea en funcin de alcanzar los objetivos de la empresa.
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INTRODUCCIN
Los inventarios son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del
negocio o para ser consumidos en la produccin de bienes o servicios para su posterior
comercializacin. Los inventarios comprenden, adems de las materias primas, productos
en proceso y productos terminados o mercancas para la venta, los materiales, repuestos y
accesorios para ser consumidos en la produccin de bienes fabricados para la venta o en la
prestacin de servicios; empaques y envases y los inventarios en trnsito.
La base de toda empresa comercial es la compra y venta de bienes o servicios; de aqu
la importancia del manejo del inventario por parte de la misma. Este manejo contable
permitir a la empresa mantener el control oportunamente, as como tambin conocer al
final del perodo contable un estado confiable de la situacin econmica de la empresa.
Ahora bien, el inventario constituye las partidas del activo corriente que estn listas para la
venta, es decir, toda aquella mercanca que posee una empresa en el almacn valorada al
costo de adquisicin, para la venta o actividades productivas.
En razn de estos criterios, surge la necesidad de realizar una propuesta de estrategias
para el manejo del inventario en la empresa Comercial Acceagro, C.A, ubicada en San
Carlos, en el Estado Cojedes. Donde se evidencia el funcionamiento del control de
inventarios, lo que limita el buen funcionamiento de la empresa. El inventario es, por lo
general, el activo mayor en sus balances generales, y los gastos por inventarios, llamados
costo de mercancas vendidas, son usualmente el gasto mayor en el estado de resultados.
CAPTULO I
EL PROBLEMA
utilizar algn tipo de inventario, el cual en algunos casos ser la fuente ms efectiva para
obtener ingreso operacionales, ya que permite realizar las funciones de compra, produccin,
ventas y prestacin de los servicios.
Por lo tanto, la gestin de inventarios debe enmarcarse dentro de una visin de modelo
de calidad totalmente dirigido a los clientes y optimizacin del servicio como un proceso de
mejora continua, considerando que el registro de los movimientos de los inventarios se
lleve a cabo por medio de un sistema con actualizaciones diarias que posibiliten conocer
en todo momento el nivel de mercancas (entrada y salida), capaz de satisfacer las
necesidades y expectativas de los clientes.
En este sentido, las empresas deben comenzar a adoptar una actitud estratgica orientada
hacia el xito en el futuro que permita cada da cumplir con las funciones del departamento
de almacn en el cual registran todas las mercancas que estn en existencia, adems
maneja el flujo interno preciso de informacin.
Particularmente, Acceagro, C.A, es una empresa dedicada a la compra y venta de
accesorios para vehculos Toyota, en San Carlos estado Cojedes. Desde su fundacin
(2007), se ha caracterizado por un sostenido crecimiento. Tiene un alto volumen de ventas y
una cartera de clientes que requiere el uso de sistemas computarizados y la participacin de
varias personas para su manejo y control; as como de un inventario de mercanca que
representa para la empresa una suma muy considerable de dinero.
Esta empresa durante su evolucin, ha aplicado los principios bsicos y elementales del
proceso administrativo, tales como, la planificacin, organizacin, direccin y control, en
las distintas reas que la constituyen; sin embargo, su aplicacin no ha sido lo
suficientemente profunda como para permitirles trabajar en un ambiente de operaciones
adecuadamente controladas, en especial, en el rea del inventario de mercanca. Es decir, la
empresa no ha desarrollado y formalizado de manera suficiente las medidas organizativas
que le permitan tener una estructura de control interno bien definida para que se garantice
el adecuado uso y manejo del inventario de mercancas, as como de las reas relacionadas
con este, tales como: compras y ventas.
En este mismo orden de ideas, la empresa al hacer pedidos a sus proveedores no
toman en cuenta la demanda de sus productos en el mercado, y como consecuencia en
muchas ocasiones quedan lotes de productos estancados en el almacn y aunque esto sea en
pequeas cantidades, este exceso de productos trae graves daos econmicos, puesto que al
ser productos perecederos, se daan en el almacn, adems de que la organizacin presenta
dificultades con sus proveedores y al mismo tiempo esto acarrea complicaciones con los
clientes por falta de un control de gestin efectivo.
Igualmente, se observa que la misma pudiese no tener bien definido un sistema de
control interno que permita establecer con claridad, una segregacin adecuada de las
funciones de autorizacin, supervisin, custodia, registro y control en los procesos de
adquisicin, recepcin, almacenaje y despacho de mercancas, una adecuada segregacin de
funciones, impide que los empleados o grupo de ellos tengan el control sobre todas las fases
que constituyen una operacin con el inventario.
En consecuencia, se hace necesario que la empresa Acceagro, C.A.,disee y aplique un
conjunto de medidas organizativas y operativas, con el fin de establecer un sistema de
control interno, que permita una adecuada proteccin de sus inventarios y una verificacin
exacta y confiable de sus registros contables, que adems promueva la eficiencia en las
operaciones lo que a su vez ayudar al cumplimiento de las polticas establecidas por la
gerencia, relacionadas con la administracin del inventario de mercanca. Por otra parte, ese
sistema de control interno se convertir en un elemento de apoyo a la empresa para lograr
una ventaja competitiva con respecto a otras empresas del mismo ramo y de esta manera
crecer dentro del exigente mercado de distribucin y venta de accesorios Toyota-
Por esta razn se requiere revisar los procesos actuales, mediante una auditoria interna,
para determinar las fortalezas y debilidades del sistema utilizado. Es por ello, que se sugiere
el diseo de estrategias que permitan controlar los sobrantes o faltantes de inventario en la
Empresa Comercial Acceagro C.A, buscando de esta manera optimizar las actividades,
que en un futuro proporcione beneficios a la empresa, y as minimizar posibles errores para
una mayor orientacin sobre la mejor manera de llevar y mantener un control adecuado en
el almacn, asegurndole a esta una mejor visin en cuanto a su situacin financiera.
Esta problemtica impulsa a plantear las siguientes interrogantes: Cul es el sistema
de inventario utilizado por la empresa? -. Qu mtodo ser el adecuado para llevar el
control de las entradas y salidas de las mercancas? -. Estableciendo un control interno en
el rea del almacn de Acceagro, C.A, se puede lograr el manejo efectivo del inventario?
1.2 Objetivos de la investigacin
1.2.1 Objetivo general
Proponer estrategias para el manejo del inventario en Acceagro, C.A ubicada en San
Carlos estado Cojedes.
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En el rea profesional, este trabajo ser de suma importancia, ya que permitir mantener
en prctica los conocimientos tericos adquiridos durante el proceso de aprendizaje,
fortaleciendo as, el desempeo como futuros profesionales, capaces de dar solucin a
diversos planteamientos de trabajo en el campo empresarial, que seguramente se presenten.
1.4. Alcances
La investigacin radica en torno a detectar fallas de control interno de los inventarios
dentro del almacn de mercancas de Acceagro, C.A; de esta manera facilitara la creacin
de una propuesta de estrategias y su ejecucin, pues con el logro de los objetivos se
evaluara la disposicin empresarial y adems abrir paso a un nuevo mecanismo de control
interno y el progreso de la empresa.
1.5. Limitacin
La limitacin encontrada en la realizacin de la investigacin radica en el hecho de que
el manejo del inventario es realizado por la misma persona que administra y lleva la
contabilidad de la empresa, lo que puede generar desconfianza en los datos suministrados
sobre el manejo del inventario en Acceagro, C.A
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CAPTULO II
MARCO TERICO
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2.2.1 Estrategias
Quinn (2013) las considera como "el modelo o plan que integra las principales metas,
polticas y cadenas de acciones de una organizacin dentro de una totalidad". Tambin
afirma que una verdadera estrategia va mucho ms all de una sola coordinacin de planes
y programas, ya que supone el conocimiento exacto y real de las fuerzas y debilidades
propias y de los competidores, los cambios en el ambiente y los movimientos de los
competidores inteligentes y los de los que no lo son.
De la misma manera, el autor explica que una primera forma de clasificar las estrategias
es por su origen en:
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que
encajan
con
las
fortalezas.
Estas
pueden
ser:
Otra forma clsica de clasificar las estrategias es segn el nivel de la organizacin del
que surgen y aplican:
Nivel
Funcional:
Son
estrategias
especficas
desglosadas
para
cada funcin dentro de la empresa. As, por ejemplo, se puede hablar de un plan
estratgico de finanzas, otro de manufactura, de calidad, de mercadotecnia, entre
otros. Que juntos integran o contribuyen al plan estratgico global de la
organizacin.
A Nivel de Negocio: Cuando una empresa est integrada por varios negocios,
unidades de negocio o empresas, en ocasiones se opta por desarrollar planes
estratgicos para cada uno de estos.
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Imaginemos entonces una organizacin que no mida el desempeo real, que no reciba
retroalimentacin continua acerca de la actividad organizacional y de que manera trabaja e
invierte sus recursos. La respuesta que nos viene en mente es: la empresa a corto plazo no
lograr sus objetivos y por lo tanto, su destino ser la desaparicin inevitable. Es imposible
pensar e imaginarse una organizacin desprovista totalmente de controles, pero por otro
lado la palabra CONTROL tiene con frecuencia connotaciones o interpretaciones
negativas para algunas personas. Al parecer, representa una amenaza contra la libertad y
autonoma de los miembros de la organizacin. Lo importante es reconocer que un control
excesivo podra causar daos a la organizacin, ya que se puede abrumar a los empleados
con demasiado papeleo, destruir la motivacin, inhibiendo la creatividad y hacer, en
algunos casos, los procesos lentos e ineficientes. Lo ideal es tratar de establecer un
equilibrio adecuado entre el control organizacional y la libertad individual.
Por consiguiente, es importante destacar que no hay que excederse en los controles,
estos deben ser funcionales, eficientes y econmicos, que realmente permitan medir si las
actividades reales se ajustan a las actividades proyectadas y de esa manera contribuyan con
los resultados esperados.
2.2.3 Fases del proceso de control
Stoner (2008), explica que el control es aplicado a las distintas funciones y reas de la
organizacin, tales como: calidad, produccin, venta, cobranza, finanzas, personal,
inventarios, entre otras. En cada una de ellas, el control se realiza en tres etapas bsicas:
1.- Establecimiento de Estndares: constituyen las unidades de medida, normativas
internas, programas de produccin, distintos tipos de presupuestos, polticas administrativas
y contables; constituyen las pautas y directrices principales en el funcionamiento operativo
de la organizacin y sirven de referencias para medir el desempeo de la misma.
2.- Medicin y Evaluacin de los Resultados: implica comparar los resultados
obtenidos y el patrn o estndar previamente establecido, con el propsito de obtener
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conclusiones con respecto a los logros obtenidos y los deseados de acuerdo a lo establecido
en el estndar. Si los resultados corresponden a los estndares, los gerentes pueden suponer
que todo est bajo control, de lo contrario habr que tomar las medidas correctivas
correspondientes.
3.- Ejecucin de Correcciones: cuando hay desviacin u errores, stos se evalan y
se miden sus consecuencias, para plantear las posibles soluciones, escogindose la ms
oportuna que permita a la organizacin el logro de los resultados esperados.
Se observa en estas ideas, que el control es un proceso dinmico y complejo. Si los
administradores o gerentes no vigilan el mismo desde su inicio hasta su conclusin, estarn,
simplemente, observando la actuacin, en lugar de estar ejerciendo el control.
2.2.3 Caractersticas de un buen control
El control es un factor extremadamente crtico en el logro de los objetivos
organizacionales, por lo que cualquier sistema de control debe poseer las caractersticas
mnimas aceptadas, para que cumplan con su cometido, que a continuacin se describen:
Oportuno: quiere decir, que detecte las fallas o irregularidades en el momento que
estn ocurriendo de tal manera que las personas involucradas puedan tomar las
medidas correctivas y los daos se minimicen. Por ejemplo, el caso de un sistema
contable lento y demasiado complejo en su aplicacin, ste se convertira en un
sistema de control inoportuno ya que tardara demasiado tiempo en dar informacin
necesaria para el proceso de toma de decisiones. As pues, sera slo una
herramienta til para la planificacin.
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consiguiente, tiene relacin directa o efectos sobre las cifras de los estados financieros,
siendo entonces la base sobre la cual descansa la confiabilidad de un sistema contable. Una
debilidad importante o un sistema de control interno poco confiable, representa un aspecto
negativo dentro de la estructura de un sistema contable.
Segn el mismo autor, todo sistema de control interno contable se disea para
suministrar la seguridad razonable de que:
Los datos registrados relativos a los activos sujetos a custodia deben compararse
con los activos existentes a intervalos razonablemente y tomar las medidas
apropiadas respectos a las diferencias que existan (op. cit.)
Por su lado, el control interno administrativo se relaciona propiamente con la
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Plan de organizacin
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acatando
responsable
conscientemente
las
polticas,
normas
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procedimientos que ayudan a asegurar que se tomen las acciones necesarias para el logro de
los objetivos organizacionales. Alguna de ellas son:
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Controles Fsicos: esta actividad abarca la seguridad fsica de los activos, esto
incluye: su salvaguarda fsica, como instalaciones aseguradas sobre el acceso a los
activos y registros; autorizacin para el acceso a los programas de computacin y
archivos de datos; y el conteo fsico.
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Materia Prima: Son los utilizados para elaboracin de los artculos terminados. Ej.
harina, madera, tela, entre otros.
Productos Terminados: conformado por todo aquellos productos que han pasado
satisfactoriamente el proceso productivo, incluyendo el proceso de control de
calidad, encontrndose aptos para su venta posterior.
Suministros: Incluyen todos los dems materiales y accesorios que, de una u otra
manera, forman parte del proceso de produccin o del producto terminado y que no
se puede determinar su costo con exactitud. Por ejemplo tenemos los lubricantes
utilizados en el proceso de produccin, pero no llegan a formar parte del producto
terminado.
Algunos otros, como las pinturas, colas, los clavos, lijas, entre otros, cuyas cantidades
empleadas son tan pequeas que resultara imprctico asignar sus costos directamente al
producto. Sin embargo, stos van a formar parte del costo del producto terminado como
gasto indirecto de fabricacin.
Por otra parte para una empresa comercial (compra-venta), el inventario no recibe ningn
proceso de transformacin de materia prima en producto terminado, sino que los productos
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La demanda es determinada.
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Primero en Entrar, Primero en Salir (Fifo o Peps): este mtodo establece que la
primera mercanca que se compra es la primera que se vende, es decir, se le da
movimiento a la mercanca ms vieja y las existencias que quedan la conformarn
las ltimas compras. Por lo que el costo de los productos se fijar de acuerdo a los
precios que aparezcan en las facturas de las ltimas compras; ofreciendo la ventaja
de ajustarse ms a la realidad y por consiguiente a la situacin del mercado.
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ltimo en Entrar, Primero en Salir (Lifo o Ueps): con este mtodo las ltimas
mercancas adquiridas sern las primeras en venderse, quedando en existencias la
mercanca ms antigua con los costos ms viejos; que en economas cambiantes
suelen ser menores a los de compras ms recientes.
Promedio Mvil: los costo unitarios de los productos se establecen de acuerdo a las
variaciones producidas por las entradas y salidas de la mercanca. Para su clculo se
van obteniendo promedios sucesivos al dividir el costo total entre cada saldo de
unidades despus de cada transaccin.
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toma fsica del mismo. Haciendo uso de este mtodo, para determinar el costo de venta y
por consiguiente la utilidad de ejercicio, se debe realizar lo siguiente:
1. Un inventario final de mercanca, para determinar el valor en Bolvares de las
existencias.
2. Conociendo el valor final de las existencias, la empresa puede sumar conjuntamente
el valor del inventario inicial y el costo de las compras del perodo y luego restar el
valor del inventario final, de manera que por deduccin aritmtica se llega al valor
del costo de venta total del ejercicio que se est cerrando.
3.
Por otra parte con el mtodo de inventario perpetuo, la cuenta de inventario de mercanca
se debita cada vez que se adquiere una mercanca y se acredita cuando se realiza una venta,
por el costo de la mercanca vendida. Como consecuencia, la cuenta de inventario de
mercancas muestra perpetuamente el valor de la mercanca que tiene la empresa en
existencia, es decir, le permite saber en cualquier momento el valor del inventario
disponible, simplemente consultando la contabilidad.
Para utilizar un sistema de inventario perpetuo, es necesario no slo mantener al da el
precio de venta sino que tambin el costo de los productos que se venden, con el fin de
poderlos contabilizar cada vez que se hace una venta. Se observa entonces que aunque el
mtodo perpetuo es ms lgico de utilizar, es probablemente un poco ms costoso que el
mtodo de inventario peridico.
2.2.13 Control Interno en los Inventarios
Los procedimientos referentes a los inventarios deben ofrecer una seguridad razonable a
la empresa contra prdidas por desperdicio, robo, mantenimiento adecuado en los
almacenes, correcta contabilizacin de entradas y salidas y su exacta valuacin.
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Recepcin: es una de las funciones crticas para la empresa, ya que en sta es donde
se reconoce por primera vez la adquisicin de la mercanca, as como el pasivo
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Proteccin Fsica: las reas de los almacenes deben estar bien cercadas y
protegidas de tal manera de minimizar la entrada de personas o intrusos. Hay que
tratar que las reas de depsito estn bien iluminadas.
Control de Acceso: establecer acceso restringido a las zonas del almacn, es decir
no permitir la entrada de personas o empleados que no tengan que ver con la
actividad del almacn. Esto se debe hacer con el propsito de establecer e identificar
las responsabilidades del personal involucrado en el manejo fsico del inventario.
Presencia de equipos de proteccin contra incendios.
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en
la
cuenta
del
mayor
general
de
inventario
sean
producidos
independientemente del personal que mantiene los auxiliares de mercanca, de manera tal
que si se hicieran anotaciones impropias en stos, seran descubiertos al no conciliar con las
cuentas control respectivo en la contabilidad. Igualmente, los empleados que mantienen los
auxiliares de mercancas deben ser independientes del personal a cargo o responsable de las
existencias fsicas. Sin dicha independencia, las diferencias o faltantes en las existencias
fsicas que sean conocidas por el almacenista pudieran ser ocultadas mediante anotaciones
impropias en los libros. Esta posibilidad de ocultacin estara al alcance inmediato del
almacenista que tenga autoridad sobre los empleados que llevan los auxiliares de
mercancas.
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Adems, debe asegurarse no solamente de que las instrucciones por escrito se han
preparado correctamente sino que los empleados asignados, para la toma del inventario, han
sido entrenados en forma adecuada y que son competentes para llevarlo a cabo.
La toma fsica de inventarios debe considerarse, antes que una muestra de desconfianza
hacia ciertas personas, como un instrumento de retroalimentacin que permita a la
administracin fortalecer los mecanismos de control sobre los inventarios de mercanca y
de esa forma lograr, hasta donde sea posible, la exactitud de las cifras que se presenta en los
estados financieros.
Los conceptos citados y desarrollados en esta seccin de la investigacin, constituyen el
punto de partida para el desarrollo del modelo de control interno propuesto. Esto se debe al
hecho de que se hacen referencias a las funciones bsicas que se deben definir y controlar
en el ciclo o flujo de inventario, como lo son: compras, recepcin, almacenamiento,
despacho, registro y control fsico de la mercanca. Funciones que deben estar incorporadas
en cualquier sistema de control interno de inventario de mercanca
2.2.15 Revisin de Modelos de Control Interno para el Inventario de Mercanca
Los sistemas de control interno del inventario pueden estar conformados por una
totalidad de medidas administrativas y contables que estn relacionadas con los distintos
ciclos operacionales que ocurren dentro de una organizacin. Al respecto, Arens (2013),
sealan cinco funciones que conforman el ciclo de inventarios y controles internos:
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Es por esto que se recomienda contar con un sistema de control de inventarios que
permita monitorear y prevenir que los niveles de inventario afecten la calidad del producto
y nivel de servicio, y generen costos innecesarios. Este sistema responde las siguientes
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Este artculo es como un estatuto de las libertades personales. Ofrece un equilibrio entre
la iniciativa privada y la libertad de empresa, comercio e industria por un lado y por otro la
autoridad del Estado para racionalizar y regular la economa e impulsar el desarrollo del
Pas. Esta libertad corresponde conforme a la Constitucin a "todos", es decir, a todos los
sujetos de derecho y por tanto, no solo a los venezolanos sino tambin a los extranjeros.
2.3.2 Cdigo De Comercio. Gaceta Oficial Extraordinaria No. 475
Del 21 de
Diciembre de 1955
El Cdigo de Comercio regula las operaciones mercantiles y actos de comercio que
realizan los comerciantes. En algunos de sus artculos presenta disposiciones que, de alguna
forma, pueden interpretarse como controles bsicos o primarios que debe contemplar
cualquier empresa en Venezuela.
El artculo 32 establece la obligatoriedad a todo comerciante de llevar libros de
contabilidad (diario, mayor e inventario), as como los auxiliares que estime necesario para
llevar en forma clara y ordenada el registro de todas las operaciones financieras que realice.
El artculo 34 del mismo cdigo, seala que todo comerciante al finalizar su ejercicio
econmico deber elaborar su balance donde presente todos sus bienes y obligaciones; as
como el estado de ganancia y prdida donde se muestre los beneficios obtenidos de sus
actividades. De igual manera el artculo 36 dicta ciertas normas de orden y presentacin en
cuanto al uso adecuado de los libros de contabilidad.
As pues, existe una normativa y regulacin por parte del Estado venezolano para que las
empresas tengan un control bsico de sus actividades y de esta forma puedan rendir cuentas
de sus resultados ya sean a sus socios, propietarios o terceras personas, incluido el
Estado venezolano.
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Adems, la Ley de Impuesto Sobre la Renta (artculos 91 hasta el 113), establece los
ajustes inicial y regular por inflacin que deben hacer los contribuyentes sobre sus activos y
pasivos no monetarios y sobre el patrimonio, al final de su ejercicio econmico, lo que
obliga a las empresas a tomar medidas de control que le permitan mantener sus inventarios
de productos en los niveles ptimos, y de esa forma atenuar los efectos fiscales (aumento de
la renta gravable) como consecuencia de la aplicacin de dicha normativa. Por otro lado la
Ley de Impuesto a los Activos Empresariales, fija una alcuota de impuesto del uno por
ciento (1%) sobre el monto promedio de los valores de los activos tangible (entre ellos el
inventario de mercanca) e intangible, existentes al inicio y cierre del ejercicio econmico.
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establecidos por la organizacin, sino tambin de cmo opera en la prctica. En tal sentido,
los profesionales en el rea de Contadura Pblica deben cumplir con todas las normas y
procedimientos de auditora establecidos para tal fin.
De igual manera, la Norma Internacional de Auditora (NIA) N 400 Evaluacin de
Riesgo y Control Interno, cuyo propsito es establecer normas y suministrar lineamientos
para obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno, y sobre
el riesgo de auditora y sus componentes, riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de
deteccin; todo esto con la finalidad de que le sirva de base al auditor para la planeacin de
su auditora y el desarrollo de un enfoque de auditora efectivo.
En cuanto a las Normas Internacionales de Contabilidad. La NIC N 1, establece las
bases para la presentacin de los Estados Financieros con propsitos de informacin
general con el fin de asegurar la comparabilidad de los mismos.
La NIC N 2, indica que el objetivo de la norma es prescribir el tratamiento contable de
las existencias.
De igual manera la NIC N 8, se enfoca en prescribir los criterios de clasificacin,
informacin a revelar y tratamiento contable de ciertas partidas de la cuenta de resultados,
para una presentacin uniforme de la misma.
2.4 Definicin de trminos bsicos
Activo: Conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre lo que tienen propiedad.
Castillo (2005).
Almacenista: Personal encargado de la colocacin y acomodo de los materiales dispuesto
para almacenaje. Catacora (2010)
54
de
venta.
Entre
stos
tenemos:
impuestos
aduanales,
los
fletes,
55
Evaluacin: Mide y corrige comportamientos actuales para asegurar que estos se estn
logrando y as detectar las fallas que se presenten en los procesos como una medida para la
bsqueda de posibles soluciones. Chiavenato (2010)
Kardex: Herramienta que permite imprimir reportes que resumen la informacin sobre las
transacciones de inventario de una compaa o institucin con el fin de realizar un
seguimiento de los movimientos de los inventarios y los costos de los bienes que se
encuentran en los almacenes. Catacora (2010)
Materiales: Elementos agrupados en un conjunto los cuales, o puede ser, usado con algn
fin especfico. Garay (2010)
Mercanca: Productos de trabajo destinado a satisfacer alguna necesidad del hombre.
Durham (2013)
Normas: Reglas u ordenacin del comportamiento humano dictado por la autoridad
competente del caso. Chiavenato (2010)
Orden de Compra: Documento que identifica la descripcin, cantidad e informacin
relacionada con la mercanca que la empresa esta por comprar. Garay (2010)
Polticas: Proceso y actividad orientada, ideolgicamente, a la toma de decisiones de un
grupo para la consecucin de unos objetivos. Chiavenato (2010)
Procedimiento: Serie de actos en que se concreta la actuacin para la realizacin de un fin.
Chiavenato (2010)
Recepcin: El flujo rpido del material que entra al almacn. Garay (2010)
56
Tabla 01
Definicin conceptual:
OBJETIVOS
ESPECFICOS
Sealar el sistema
utilizado por la
empresa en el
control
de
inventario.
Especificar
el
mtodo adecuado
para el control de
las entradas y
salidas de las
mercancas.
VARIABLE
ESTRATEGIAS
DEFINICION CONCEPTUAL.
57
Establecer
MANEJO DEL
estrategias
de
INVENTARIO
control
interno,
para el manejo del
inventario
en
Acceagro,
C.A
ubicada en san
Carlos
estado
Cojedes.
Fuente: Marn, Prez y Rodrguez (2014)
Independiente:
MANEJO DEL
INVENTARIO
DIMENSIN
INDICADORES
TEMS
Monitoreo de la
mercanca
Sistema
de
inventario,
segmentacin
1,2
rdenes de compra
Reorden,
revisin
3,4
Cantidad de compra
Costos,
demanda
Control interno
Planificacin
inventario
Sistema Kardex
Registros, formatos
Conteo fsico
Peridico, comparacin
del
58
Personal
Capacitacin,
compromiso
9,10
59
CAPITULO III
MARCO METODOLGICO
60
Para Munch (2003), las investigaciones de campo son las que se realizan en el medio
donde se desarrolla el problema. La ventaja principal de este tipo de estudios es que si la
muestra es representativa, se pueden hacer generalizaciones acerca de la totalidad de la
poblacin, con base en los resultados obtenidos en la poblacin muestreada.
3.3 Poblacin
Sobre el tema Parra (2006), universo es el conjunto conformado por todos los
elementos, seres u objetos que contienen las caractersticas y veredictos u observaciones
que se requieren en una investigacin dada.
Para efectos de esta investigacin el universo estar constituido por el personal que
labora en el rea de almacn de Acceagro, C.A, lo cual es un total de cuatro (4) personas.
3.4 Muestra
Para Mochn (2004), se define muestra al conjunto de elementos que se han
seleccionado aplicando tcnicas estadsticas y que por ello, puede representar
razonablemente al colectivo al cual pertenece. Para seleccionar la muestra deben
delimitarse las caractersticas de la poblacin, entendindose que la muestra es una fraccin
de la poblacin a la cual se recurre para investigar.
En el caso de la presente investigacin, por tratarse de una poblacin relativamente
pequea, la muestra fue seleccionada mediante el muestreo intencional, ya que segn Arias,
(2006) Existe la posibilidad de seleccionar todos los elementos con base en criterios o
juicios de los investigadores (p. 67). Lo que significa que la muestra queda constituida por
(01) Gerente administrativo, un (01) asistente administrativo y dos (02) instaladores de
accesorios, que trabajan de manera directa con el proceso que involucra el inventario de
mercancas de Acceagro, C.A.
61
Dicho cuestionario, estar dirigido al personal del rea de Almacn de Acceagro, C.A
seleccionadas por el muestreo intencional, el cual contendr un total de 10 tems con
opciones de respuestas objetivas, con dos alternativas de eleccin (SI y NO) consideradas
de tipo dicotmica o cerrada, las mismas fueron suministradas a los encuestados.
3.6 Validez y Confiabilidad
3.6.1 Validez
62
La validez y confiabilidad son dos requisitos que debe reunir todo instrumento de
medicin para ampliar eficazmente su cometido, es decir, medir. La validez implica
relevancia respecto a las variables a medir, mientras que la confiabilidad implica
consistencia respecto a los resultados obtenidos.
Para lvaro (2007) La validez se entiende como; el grado en que un instrumento logra
medir. Esta es otra caracterstica importante que deben poseer los instrumentos de
medicin; se obtienen con la construccin de los instrumentos una vez que las variables han
sido claramente especificadas y definidas para que aborden el instrumento.
De esta manera, en esta investigacin, la validez del instrumento se determin mediante
el juicio de tres (03) expertos: Antonio Flores (Msc Gerencia), Luis Guerrero (Lcdo. En
administracin), Carmen Pinto (Lcda. En administracin). A cada uno de ellos se les
entreg la operacionalizacin de las variables y los cuestionarios para que los revisaran y
verificaran la pertinencia de cada interrogante formulada con la investigacin planteada.
3.6.2 Confiabilidad
La confiabilidad del instrumento se refiere a la capacidad del instrumento para arrojar
datos o mediciones que corresponden a la realidad que se pretende conocer. lvaro (2007).
En ese mismo orden de ideas, Cordero (2005), La confiabilidad de un test es la cualidad de
obtener puntuaciones semejantes aplicndolos dos o ms veces a un mismo individuo o
grupo de individuos. (p.25).
Para la obtencin de la confiabilidad se utiliz el mtodo denominado Kuder Richarson. Esta tcnica se basa en el supuesto de que cada tem del instrumento constituye
una prueba paralela, de modo que cada tem es tratado como paralelo de todos los dems
tem. Esta tcnica solo es aplicable en aquellos casos en que las respuestas a cada tem
pueden calificarse como 1 0.
63
K
p * q
* 1
K 1
St 2
Frmula de Varianza:
St
X X
Kr20= 10
10-1
Kr21=
10
1- 1,82
6,19
1- 0.29
Kr21=
64
Una vez aplicada la formula arrojo como resultado un coeficiente de 0,78, lo cual se
considera aceptable y demuestra confiabilidad de acuerdo a lo planteado por Hernndez
(2005, p. 75), que el resultado debe oscilar entre 0 y 1, siendo este ltimo y lo ms cercano
al mismo, el que denota grado de confiabilidad
65
CAPITULO IV
PRESENTACIN Y ANLISIS DE LOS RESULTADOS
63
66
N
tem
1
SI
NO
S/R
50
50
Total
Total
Personas
Porcentaje
Encuestadas
4
100
Grafico 1
Fuente: Marn, Prez y Rodrguez (2014)
67
N
tem
2
SI
NO
S/R
100
Total
Total
Personas
Porcentaje
Encuestadas
4
100
Grafico 2
Fuente: Marn, Prez y Rodrguez (2014)
Partiendo del conocimiento que cada encuestado tiene sobre la segmentacin ABC como
estrategia para el manejo del inventario, el 100% de los encuestados coinciden en que la
empresa no asigna esta poltica de clasificacin de mercanca para ver cules artculos son
de mayor valor, productos ms vendidos, mrgenes, rotacin, espacio ocupado en almacn
por el stock; y que por el contrario la empresa solo basa sus compras de acuerdo a los
accesorios que los clientes solicitan al momento.
68
N
tem
3
SI
2
%
50
NO
S/R
50
Total
Total
Personas
Porcentaje
Encuestadas
4
100
Grafico 3
Fuente: Marn, Prez y Rodrguez (2014)
Durante el anlisis de las respuestas se observ que el 50% de los encuestados estn
convencidos de que las rdenes de compra se realizan en el momento que el inventario
llega al nivel mnimo, con el propsito es estandarizar procedimientos y asegurar el
reabastecimiento del material. Pero el otro 50% opina que las rdenes de compra no se
realizan de acuerdo al nivel del inventario ya que usan un sistema de inventario peridico y
solo realizan las rdenes de compra de acuerdo a las necesidades del cliente.
69
N
tem
4
SI
NO
S/R
50
50
Total
Total
Personas
Porcentaje
Encuestadas
4
100
Grafico 4
Fuente: Marn, Prez y Rodrguez (2014)
70
N
tem
5
SI
NO
S/R
75
25
Total
Total
Personas
Porcentaje
Encuestadas
4
100
Grafico 3
Fuente: Marn, Prez y Rodrguez (2014)
El 75% de los encuestados afirma que la cantidad de pedido que se realiza toma en
cuenta los costos y la demanda y de esta manera la empresa maneja la cantidad ptima de
unidades a pedir para minimizar costos por mantenimiento del producto. Sin embargo, el
25% restante opina que solo se toman en cuenta los costos que beneficien a la empresa sin
tomar en cuenta al cliente.
71
N
tem
6
SI
NO
S/R
100
Total
Total
Personas
Porcentaje
Encuestadas
4
100
1.
Grafico 6
Fuente: Marn, Prez y Rodrguez (2014)
72
N
riesgos
e
tem
7
SI
NO
S/R
50
50
Total
Total
Personas
Porcentaje
Encuestadas
4
100
1.
Grafico 7
Fuente: Marn, Prez y Rodrguez (2014)
De las personas encuestadas el 50% seal que existe una tarjeta kardex para cada tipo
de mercancas, mientras que el 50% restante seal lo contrario. A travs de este resultado
se puede indicar que no todas las personas han observado la existencia de la tarjeta kardex,
73
por
tem
que
SI
50
NO
50
S/R
Total
lo
Total
Personas
Porcentaje se
Encuestadas
100
puede inferir que no se encuentran ubicadas en el sitio que les corresponde de acuerdo a
cada mercanca, lo que dificulta su llenado y control de las cantidades que se encuentran en
el almacn.
1.
Grafico 8
Fuente: Marn, Prez y Rodrguez (2014)
74
N
tem
9
SI
NO
S/R
25
75
Total
Total
Personas
Porcentaje
Encuestadas
4
100
estados financieros tengan el grado de confianza necesario sobre lo que reflejan las cifras y
as mantener los activos de la empresa. Pero las opiniones estn divididas, ya que el otro
50% consideran que no se realizan comparaciones peridicas a travs de un conteo fsico,
lo que imposibilita muchas veces conocer la posicin financiera de la empresa.
Tabla 11. El personal encargado del manejo del inventario ha recibido la induccin
adecuada para el control de la mercanca?
1.
Grafico 9
Fuente: Marn, Prez y Rodrguez (2014)
Los resultados arrojan que un 25% opina que si han recibido induccin para llevar a
cabo la tarea de supervisar los procesos de almacenamiento y despacho de materiales y
equipos adquiridos, revisando, organizando y distribuyendo los mismos; a fin de mantener
los niveles de inventarios necesarios y garantizar un servicio eficiente a la organizacin. Sin
75
N
tem
10
SI
NO
S/R
50
50
Total
Total
Personas
Porcentaje
Encuestadas
4
100
embargo, un considerable 75% que no han recibido ningn tipo de induccin y manifiestan
que el inventario es manejado por la misma persona que lleva la administracin de la
empresa, lo que genera desconfianza en los estados financieros.
Tabla 12. El rea de almacn utiliza el control interno como una estrategia para
contribuir a que los empleados mantengan el compromiso de orden sintindose parte
importante de la empresa?
1.
Grafico 10
Fuente: Marn, Prez y Rodrguez (2014)
76
un orden y comprometido con la empresa. Sin embargo, el otro 50 porciento opina que en
el rea del almacn no se aplican normas de control interno para el manejo del inventario,
por lo que se nota poco inters por parte de los trabajadores para seguir normas para el
manejo del inventario.
CAPTULO V
CONCLUSIONES
77
los esfuerzos de los miembros de una organizacin, y de aplicar los dems recursos de ella
para alcanzar las metas establecidas.
Todos estos factores determinan el funcionamiento de una organizacin y por
consiguiente de su rea administrativa y de almacn se conjugan para mejorar el
desenvolvimiento de las actividades. Siguiendo este orden de ideas se determinan las
siguientes conclusiones a objeto de la investigacin planteada:
Para lograr el primer objetivo se busc sealar el sistema utilizado por la empresa en el
control de su inventario, evidencindose que el sistema utilizado es el peridico y que la
informacin obtenida les permite la implementacin de pronsticos de demanda, y
asignacin de polticas de inventario adecuadas. Sin embargo, existen ciertas fallas en el
manejo del inventario que pueden ser tendientes a desconfiar del sistema de inventario de la
empresa.
Con relacin al segundo objetivo especfico, sobre cul es el mtodo adecuado para el
control de las entradas y salidas del almacn aun y cuando la empresa utiliza rdenes de
compra debidamente autorizadas, se incurre en errores que van en contra del manejo
adecuado de la mercanca en el almacn, como lo es el hecho de que las personas
encargadas de la administracin y contabilidad son las mismas que hacen las compras y
salidas del almacn.
En funcin, al tercer objetivo, establecer estrategias de control interno, para el manejo
del inventario en Acceagro, C.A, se elaborara un plan operativo para mejorar el
funcionamiento y los recursos del rea de almacn de Acceagro, C.A, se elabor una
propuesta de un plan operativo con estrategias, tomando en cuenta aspectos tales como: La
aprobacin por parte de la institucin, las debilidades en la planificacin actual, las metas y
objetivos de Acceagro, C.A para el prximo ao, las opiniones del personal, establecer
nuevas estrategias y la disponibilidad de recursos, en busca de obtener los mximos
78
beneficios, con el mnimo de recursos posibles, de este modo dicha propuesta se presenta
en el captulo VI de esta investigacin.
CAPTULO VI
LA PROPUESTA
6.1Presentacin
Despus de estudiar la situacin actual del Control Interno del inventario en Acceagro,
C.A, se detect la falta de un plan estratgico debidamente estructurado que mejore el
funcionamiento del almacn de dicha empresa.
Todas las organizaciones deben tener un conjunto de planes, mtodos y procedimientos
con el fin de asegurar que los activos estn debidamente protegidos, los registros contables
correspondan a las operaciones de la empresa y las actividades se desarrollen eficazmente
de acuerdo con las polticas trazadas por la gerencia, en atencin a las metas y objetivos
previstos.
En este sentido, se plantea un plan con las estrategias propuestas para el rea del
inventario de mercanca de la empresa, Acceagro, C.A, contiene los elementos
anteriormente expuestos que servirn de mecanismo de apoyo gerencial orientado al logro
de los objetivos planteados en dicha rea. Pero es importante destacar, que un sistema de
control interno provee una garanta razonable y no absoluta del logro de los objetivos y
79
metas. Un adecuado sistema de control interno podr alertar oportunamente sobre el bajo
rendimiento de una gestin administrativa, pero no podr transformar o convertir una
administracin deficiente en una destacada. En este sentido, el control interno es uno de los
componentes bsicos de la actividad gerencial.
80
Proponer ideas para mejorar el desempeo del personal que labora en el rea del
almacn.
6.4 Justificacin
La necesidad de control de la planificacin en las empresas, refiere un proceso
indispensable a fin de verificar si lo proyectado se est logrando ya sea a corto, mediano o
largo plazo, es decir si las acciones concretadas en el transcurrir diario, estn derivando en
resultados que se alineen a los objetivos estratgicos propuestos.
En este sentido, el desarrollo de una propuesta que mejore el funcionamiento del rea
administrativa y de almacn de Acceagro, C.A, tiene una relevancia empresarial que se
justifica en primer lugar en la necesidad de mejorar el manejo del inventario en la empresa.
Desde la perspectiva de los empleados administrativos relacionados con el rea se
asume que puede aportarse una mejor calidad de trabajo en cuanto a la determinacin de los
mtodos de registro, la determinacin de los puntos de rotacin, las formas de clasificacin
y el modelo de reinventario determinado por los mtodos de control (el cual determina las
cantidades a ordenar o producir, segn sea el caso).
6.5 Factibilidad de la propuesta
6.5.1 Factibilidad social
81
La factibilidad social de esta propuesta radica, en que la misma podra ofrecer bienestar
a cierta parte de la sociedad, ya que una vez mejorado el funcionamiento y los recursos del
rea de almacn de Acceagro, C.A y perfeccionados todos los objetivos del plan estratgico,
el rea involucrada puede ofrecer mejores servicios y optimizar los procesos en la empresa.
82
como son las debilidades se vuelvan fortalezas y que las deficiencias externas, como lo son
las amenazas se conviertan en oportunidades.
6.5 .4 Anlisis costo-beneficio:
Costo: el recurso humano que se requiere es:
Un (01) Jefe de almacn, que gane un sueldo bsico mensual de 4.889,54 Bs.; lo
cual representa 14.668,62 Bs. En el primer trimestre.
A partir del segundo trimestre se estima un aumento de sueldo de un 30%.
83
1er Trimestre
2do Trimestre
COSTOS
Costos de equipos
20.000,00
Costos Mobiliarios
Costo materiales oficina
Costo Tecnolgico
Recursos Humanos
15.000,00
10.000,00
5.000,00
44.005,86
10.000,00
5.000,00
57.207,62
10.000,00
5.000,00
74.369,91
10.000,00
5.000,00
96.680,88
TOTAL DE COSTOS
94.005.86
72.207.62
89.369.91
111.680,88,
BENEFICIOS
Ahorro al Evitar Errores
20.000,00
21.000,00
22.050,00
23.152,50
84
Ahorro en Recursos
30.000,00
31.500,00
33.075,00
34.728,75
TOTAL DE
BENEFICIOS
50.000,00
52.500,00
55.125,00
57.881.25
B-C
44.005,86
Fuente: Marn, Prez y Rodrguez (2014)
19.707,62
34.244,91
53.799,63
85
DEBILIDADES
Falta de clasificacin de la mercanca
Descontrol en las entradas y salidas d
Discrepancia entre las existencia
contable y las cantidades en fsico.
FACTORES
EXTERNOS
OPORTUNIDADES
ESTRATEGIAS (FO)
Implementacin del plan estratgico Implementar el Plan estratgico mediante el
propuesto por el equipo investigador.
personal calificado.
Normativas legales que rigen el Estudiar las normativas legales
para
control interno y el manejo de
optimizar el control interno y manejo del
inventarios.
inventario con el fin de desarrollar las
actividades en el almacn.
Inclusin de nuevo personal en el
Capacitar a un nuevo personal de apoyo para
rea.
agilizar el funcionamiento del rea.
ESTRATEGIAS (DO)
Establecer una planificacin basad
donde se obtenga el mximo de
mnimo de recursos.
Capacitar al personal sobre las
utilizadas para el control intern
inventario.
Incluir nuevo personal en el rea
actividades que se realizan en la m
uso del Kardex como medio de
mercanca en el almacn.
AMENAZAS
ESTRATEGIAS (FA)
ESTRATEGIAS (DA)
Cambios repentinos de personal.
Implementar pronsticos de demanda, y
Establecer estrategias que l
asignacin de polticas de inventario
de las entradas y salidas de mercan
Entorno poltico y social tendiente a
adecuadas.
Implementar estrategias de
la inestabilidad.
mejorar los registros de entra
Carencia de personal en el rea del Establecer mecanismos que agilicen el
manejo del inventario de la empresa.
mercanca.
almacn.
Minimizar tomando en cuenta los aportes del
Incentivar la implement
personal administrativo los recursos
interno en el manejo del invent
utilizados en las operaciones o actividades
prevenir errores y prdidas financi
del almacn.
84
86
87
6.10 Planificacin
Tabla 15
OBJETIVOS ESTRATEGICOS
PRONOSTICO
OBSTCULOS
CAPACIDADES
-Orientar la mejora de la
planificacin del
control
interno para el manejo del
inventario.
-Ciertos
conocimientos
del control interno y los
procedimientos para el
manejo del inventario.
-Conocimiento sobre el
funcionamiento del rea.
-Permitir
el
mejor
desenvolvimiento de las
actividades
del
rea
.
-Realizar pronsticos de
demanda
y
establecer
polticas de almacenamiento
en funcin al control interno
para
que
todos
los
integrantes del rea sepan de
qu manera se debe realizar.
-Promover procedimientos
para realizar el conteo fsico
de la mercanca.
-Personal capacitado.
-Conocimiento sobre la
elaboracin
de
pronsticos y polticas.
-Capacidad
soluciones.
4. Implementar pronsticos de
demanda, y asignacin de
polticas de inventario adecuadas.
de
dar
ESTRATGIAS
SELECCIONADAS
-Realizar un programa de
induccin sobre los principios,
normas y leyes del control
interno y los procesos para el
manejo del inventario
88
86
Tabla 16
OBJETIVOS ESTRATGICOS
PRONOSTICO
OBSTCULOS
CAPACIDADES
-Inters en mejorar el
manejo del inventario de
la empresa.
7.
Establecer una planificacin
basada en la eficiencia, donde se
obtenga el mximo de beneficios
con el mnimo de recursos.
-Personal calificado
8.
Capacitar al personal sobre
las normativas legales utilizadas
para el control interno y el manejo
del inventario.
-Capacidad
para
dar
charlas sobre normativa
legal de los inventarios.
-Resistencia
al
cumplimiento de normas.
-Personal calificado.
-Conocimiento sobre el
funcionamiento del rea.
ESTRATGIAS
SELECCIONADAS
-Establecer criterios con los
empleados para alcanzar los
objetivos tomando en cuenta la
misin y visin de la empresa.
89
OBJETIVOS ESTRATGICOS
PRONOSTICO
OBSTCULOS
CAPACIDADES
11 Implementar estrategias de
control interno para mejorar los
registros de entradas y salidas de
mercanca.
-Desconocimiento de las
cantidades
exactas
en
mercanca comprada o
vendida.
Lograr
que
cualquier
miembro del rea pueda
resolver de manera eficaz
cualquier
inconveniente
imprevisto.
-Carencia
calificado.
Intercambio de ideas.
Tabla 17.
Fuente: Marn, Prez y Rodrguez (2014)
de
personal
ESTRATGIAS
SELECCIONADAS
-Elaborar formatos que permitan
el mejor manejo de la
informacin del almacn.
-Implementar
las
medidas
correctivas necesarias, producto
de la desviacin de estndares.
90
ESTRATEGIA
ACTIVIDAD
RECURSOS
TIEMPO
-Realizar un programa de
induccin
sobre
los
principios, normas y leyes
del control interno y los
procesos para el manejo del
inventario
-Disear un programa de
induccin sobre el manejo
del inventario.
-Mantener
un
control
constante
sobre
las
operaciones
y
procedimientos realizados
en el rea.
-Elaborar un manual de
normas y procedimientos
ajustado a la normativa para
el manejo del inventario.
-Principios,
procesos,
normas
y leyes del
control interno.
-Computadora.
-Material de oficina.
-Informacin
de
la
Institucin.
-Computadora
-Normas y leyes
-Material de oficina
-Elaborar pronsticos de
demanda
y
establecer
polticas
para
el
almacenamiento de la
mercanca necesaria en el
rea
-.Realizar pronsticos de
demanda establecer las
polticas
de
almacenamiento.
Dictar
talleres
para
establecer los parmetros
para realizar el conteo
fsico de la mercanca
-Personal calificado.
-Computadora.
-Registro de compras y
ventas.
-Personal calificado
-Computadora
-Material de oficina
RESPONSABLE
-Administrador.
-La gerencia
-Administrador.
-Administrador
EVALUACIN
-Revisin
programa.
del
-Evaluar
constantemente el
cumplimiento del
manual.
-Hacer
seguimiento a los
pronsticos
y
polticas del rea.
- Confrontacin de
la existencia de
mercanca en el
almacn con la
existencia en los
registros.
ACTIVIDAD
RECURSOS
TIEMPO
RESPONSABLE
EVALUACIN
91
-Material de oficina.
-Computadora.
-Facilitador.
-Copias.
-Elaborar
un
mapa
estratgico tomando en
cuenta las debilidades y
fortalezas de la empresa.
-Induccin
del
nuevo
personal sobre el control
interno y manejo del
inventario
e
implementacin del Kardex
-Supervisar
actividades y
compromiso de
empleados con
empresa.
las
el
los
la
-La administracin
-Verificar que
mapa se aplique
acuerdo
a
realidad
de
empresa.
el
de
la
la
-Administrador
-Evaluar que el
contenido
fue
comprendido
verificando
el
control interno del
almacn.
-La Gerencia
-Hacer seguimiento
al nuevo personal y
evaluar
el
aprendizaje.
-La gerencia.
-Material de oficina
-Computadora
-Copias
-Personal calificado
-Computadora
-Material de oficina
-Personal calificado
-Computadora
-Material de oficina
ACTIVIDAD
RECURSOS
TIEMPO
RESPONSABLE
EVALUACIN
92
-Mantener
un
control
constante
sobre
las
operaciones
y
procedimientos realizados
en el rea.
-Proporcionar
los
mecanismos de control
interno para la mejora del
manejo del inventario.
-Computadora
-Material de oficina
-Copias
Elaboracin de formatos
de control interno y
capacitacin del personal
sobre los mismos.
-Realizar formatos
permitan
controlar
movimiento
de
mercanca.
que
el
la
-Computadora
-Material de oficina
-Computadora
-Material de oficina
-Copias
-Trpticos
-Administrador
-Administrador
-Administrador
-Verificar que el
personal
responsable
del
almacn sigue las
normas
establecidas.
Evaluar
el
funcionamiento de
los formularios.
Verificar que el
personal
clave
comprenda y est
de acuerdo con los
controles.
93
Plan estratgico para mejorar el funcionamiento y los recursos del rea del almacn de
Acceagro, C.A
DURACIN EN TRIMESTRES 2015
1
2
3
4
OBJETIVOS ESTRATGICOS
1. Implementar el Plan estratgico mediante el
personal calificado
2. Estudiar las normativas legales
para
optimizar el control interno y manejo del
inventario con el fin de desarrollar las
actividades en el almacn.
RESPONSABLE
La Gerencia
Administrador.
el
Administrador.
Administrador.
Administrador
La Gerencia
Administrador
94
MESES
ACTIVIDADES
Entrega de propuesta
Sep.
20
Oct.
Nov.
27
4
18
1
15
22
26
3
RESPONSABLE
Administrador
Administrador.
6.13
Tabla 23 Actividades realizadas
Dic.
95
96
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
97
98
Ley
de Impuesto Sobre la
Lpez y Sardi (2009), Evaluacin del sistema de control interno de los inventarios en
Telcel C.A., regin Occidente Centro de servicios Bella Vista. Universidad Gran
Mariscal de Ayacucho, extensin Maturn. Tesis
99
100
101
ANEXOS
102
ANEXO A
Universidad Nacional Experimental
De los Llanos Occidentales
EZEQUIEL ZAMORA
Vicerrectorado: Infraestructura
De Procesos Industriales
Programa: Ciencias Sociales
Carrera: Lic. Contadura Pblica
_______
No
_______
103
Los investigadores.
1. La empresa utiliza un sistema de inventarios que le permita conocer el
comportamiento del mismo?
SI____ NO____
2. Acceagro, C.A asigna polticas de inventario que se enfoquen solo en mercanca
que genere el mayor impacto en la empresa?
SI____ NO____
3. Se ordenan las compras en el momento que el inventario llega a niveles mnimos?
SI____ NO____
4. Se hacen revisiones peridicas en el almacn para realizar las rdenes de compra?
SI____ NO____
5. La cantidad de pedido de mercanca que se realiza considera los costos buscando
aquel que satisfaga la demanda del cliente?
SI____ NO____
6. Se planifica el nivel ptimo de inversin en el inventario de Acceagro, C.A?
SI____ NO___
7. Acceagro C.A, utiliza formatos de registros kardex para cada tipo de mercanca?
SI____ NO____
8. Se efectan conteos fsicos peridicos y sistematizados de la mercanca
almacenada para compararlos con los registros contables?
SI____ NO____
104
105
ANEXO B
106
ANEXO C
107
ANEXO D
Encuesta
1
2
3
4
sumatoria
P
Q
P*Q
n
n-1
items 1
1
0
1
0
2
0,5
0,5
0,25
10
9
items
items 2
3
0
1
0
0
0
1
0
0
0
2
0
0,5
1
0,5
0
0,25
items
4
1
1
0
0
2
0,5
0,5
0,25
items
items
5
6
1
0
1
0
1
0
0
0
3
0
0,75
0,00
0,25
1,00
0,1875 0,00
2
t
P *Q
K20
6,1875
1,8125
0,7856
n P *Q
K 20 E 1
ANEXO
n 1 S t2
items 7
1
1
0
0
2
0,5
0,5
0,25
items 8
1
1
0
0
2
0,50
0,50
0,25
items 9
1
0
0
0
1
0,25
0,75
0,19