UNIVERSIDAD GALILEO

IDEA
CEI: SAN LORENZO
Nombre de la Carrera: LITAE
Curso: DERECHO II
Horario:17:00 HRS.
Tutor: LIC. MARIO VASQUEZ

NOMBRE DE LA TAREA
TIPOS DE IMPUESTOS, DIRECTOS E INDIRECTOS

Apellidos, Nombres del Alumno:

HERNANDEZ PEREZ, DIXON ANTONIO
Carn: 14008124
Fecha de entrega: 14-05-15
Semana a la que corresponde

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

DESCRIPCION
El IVA es el impuesto que ms dinero genera para el Estado y su
caracterstica principal es que lo paga toda persona que compra algn
bien o servicio.
BASE LEGAL:
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
DECRETO NMERO 27-92
EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA
MONTO:

12% del valor del bien o servicio. En Guatemala este porcentaje ya est
incluido en el precio de venta.
ARTICULO 10. * Tarifa nica. Los contribuyentes afectos a las
disposiciones de esta ley pagarn el impuesto con una tarifa del doce
por ciento (12%) sobre la base imponible. La tarifa del impuesto en
todos los casos deber estar incluida en el precio de venta de los bienes
o el valor de los servicios.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA ISR

DESCRIPCION
El Impuesto Sobre la Renta, ISR, normado por el Decreto 26-92 y sus
reformas (las ms recientes estn en los Decretos 4-2012 y 10-2012), es
el impuesto que, como su nombre lo indica, recae sobre las rentas o
ganancias que obtengan las personas individuales, jurdicas (empresas),
entes o patrimonios nacionales o extranjeros, residentes o no en el pas.
BASE LEGAL:
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DECRETO NMERO 26-92
EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA
MONTO:

31% sobre la utilidad 5% sobre las ventas.

ARTICULO 1. Objeto. Se establece un impuesto sobre la renta que
obtenga toda persona individual o jurdica, nacional o extranjera,

domiciliada o no en el pas, as como cualquier ente, patrimonio o bien

que especifique esta ley, que provenga de la inversin de capital, del
trabajo o de la combinacin de ambos.
IMPUESTO ESPECIFICO A LA PRIMERA MATRICULA DE VEHICULOS
TERRESTRE (IPRIMA)

DESCRIPCION
A partir del 1 de julio de 2012 est vigente este impuesto para
los Vehculos Automotores Terrestres que sean nacionalizados, se
ensamblen o se produzcan en el territorio nacional.

Se entiende como primera matricula, la primera inscripcin en el Registro

Fiscal de Vehculos, de los vehculos automotores terrestres, con las
caractersticas del vehculo y los datos del propietario del mismo.

Se consideran vehculos automotores terrestres nuevos a los del modelo

del ao en curso y del ao siguiente, y como vehculos usados a los
modelos anteriores al ao en curso.

IMPUESTO SOBRE CIRCULACION DE VEHICULOS

DESCRIPCION
La circulacin de vehculos en territorio, espacio areo y aguas
nacionales genera un impuesto que deben pagar los propietarios de los
mismos, cuyos fondos en buena parte tienen como destino las
municipalidades del pas, lo que est regido por la Ley del Impuesto a la
Circulacin de Vehculos Terrestres, Martimos y Areos, Decreto No. 7094.
El impuesto debe ser pagado por todos los vehculos terrestres (carros,
camionetas, camiones, motocicletas, etc.), areos (aviones, avionetas,
helicpteros y otros) y los martimos (lanchas, botes, veleros, barcos,
etc.).

BASE LEGAL:
LEY DEL IMPUESTO SOBRE CIRCULACION DE VEHICULOS
DECRETO NMERO 70-94
EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA
MONTO:

DERECHOS

DE

IMPORTACION O
ARANCELES
DESCRIPCION:
Los aranceles son derechos que se pagan por las importaciones con el
propsito de aumentar los ingresos del Estado o bien para proteger la
produccin nacional ante productos fabricados en el extranjero y trados
a Guatemala.
En el pasado, Guatemala, al igual que el resto de pases
centroamericanos, tena una gran cantidad de aranceles y eran
sumamente altos. Sin embargo, en 1984 se suscribi el Convenio Sobre
el Rgimen Arancelario y Aduanero Centroamericano, cuyo anexo A es el
Arancel Centroamericano de Importacin (conocido con el nombre de
NAUCA II) y redujo sensiblemente las protecciones.
MONTO:

Materias, bienes intermedios, bienes de capital no producidos en

Centroamrica: 0%

Materias primas producidas en Centroamrica: 5%

Bienes intermedios
Centroamrica 10%

Bienes finales 15%

bienes

de

capital

producidos

en

IMPUESTO DE DISTRIBUCION DE BEBIDAS ALCOHOLICAS

DESTILADAS, CERVEZAS Y OTRAS BEBIDAS FERMENTADAS
DESCRIPCION:
La distribucin de bebidas alcohlicas destiladas, cervezas y otras
bebidas fermentadas, tanto de produccin nacional como importadas
pagan un impuesto que tiene como base el precio de venta al consumidor
final, sugerido por el fabricante o el importador.
BASE LEGAL:
LEY DEL IMPUESTO DE DISTRIBUCION DE BEBIDAS ALCOHOLICAS
DESTILADAS, CERVEZAS Y OTRAS BEBIDAS FERMENTADAS
DECRETO NMERO 21-2004
EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA
MONTO:

IMPUESTO AL
SUS

TABACO Y
PRODUCTOS
DESCRIPCION:

La Ley de Tabacos y sus productos (Decreto 61-77) rige todo lo

relacionado con la siembra, cultivo, trnsito, manufactura, comercio,
importacin y exportacin del tabaco y sus productos, adems de fijar
un impuesto para los cigarrillos fabricados a mquina, nacional o
importados, as como a los puros y mixturas. Lo deben pagar los
fabricantes y los importadores.
Los cigarrillos fabricados a mquina, producidos en el pas o importados,
pagan un impuesto no menor al 75 por ciento del precio sugerido al

pblico, deduciendo el IVA y el impuesto especfico de dicha ley. No se

considera precio de venta sugerido al consumidor, el precio facturado al
distribuidor o intermediario por el fabricante o importador.
BASE LEGAL:
LEY DEL IMPUESTO DE TABACOS Y SUS PRODUCTOS
DECRETO NMERO 61-77
EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA
MONTO:

IMPUESTO A LA DISTRIBUCION DE PETROLEO CRUDO Y

COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETROLEO
DESCRIPCION
La distribucin de petrleo y sus combustibles es hecho generador de un
gravamen, segn el Decreto 38-92, que surge en el momento del
despacho de dichos productos.

BASE LEGAL:

LEY DEL IMPUESTO A LA DISTRIBUCION DE PETROLEO CRUDO Y

COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETROLEO

DECRETO NMERO 38-92

EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA
MONTO:

Gasolina superior

Q4.70

Gasolina regular

Q4.60

Gasolina de aviacin

Q4.70

Diesel y gas oil

Q1.30

Kerosina

Q0.60

Kerosina para motores de reaccin

Q0.60

Nafta

Q0.60

Gas licuado de petrleo (conocido como gas propano) a granel y en Q0.60

carburacin
Combustible utilizado para la generacin de electricidad y el gas propano Q0.00
para consumo domstico

IMPUESTO ESPECIFICO A LA DISTRIBUCION DE CEMENTO

DESCRIPCION
La distribucin de cemento en el territorio nacional tambin paga un
impuesto, segn el Decreto 79-2000, el que tiene una particularidad que
no poseen otros impuestos: El dinero que se recaude por l se destina
exclusivamente para el financiamiento de los programas de vivienda
popular.
De acuerdo con su ley, el impuesto a la distribucin de cemento lo
deben pagar los fabricantes y los importadores de este producto, pues el

gravamen se genera en el momento de la salida del producto de las

bodegas de almacenamiento de los fabricantes o bien al internarse al
pas por la aduana correspondiente, en el caso de ser importado.
BASE LEGAL:
LEY IMPUESTO ESPECFICO A LA DISTRIBUCION DE CEMENTO
DECRETO NMERO 79-2000
EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA
MONTO:

La tarifa de este impuesto es de Q1.50 por cada bolsa de 42.5

kilogramos de peso, o bien su equivalente, cuando se venda a granel o
en bolsas de diferente peso

IMPUESTO A LA OCUPACION HOTELERA

DESCRIPCION
Todas las empresas que se dedican a brindar el servicio de hospedaje
estn afectas a un impuesto del 10% sobre el precio que el Instituto
Guatemalteco de Turismo (INGUAT) sugiere para cada habitacin. Es
decir que si el hospedaje durante una noche en un hotel cuesta Q100, se
deben pagar Q10.00 de impuesto a la ocupacin hotelera, aparte del IVA
(12%).
BASE LEGAL:
LEY ORGANICA DEL INGUAT
DECRETO NMERO 1701

MONTO:
10% SOBRE EL PRECIO SUGERIDO DE LA HABITACION
IMPUESTO UNICO SOBRE INMUEBLES (IUSI)
DESCRIPCION
El Impuesto nico Sobre Inmuebles, ms conocido como IUSI (Decreto
15-98), es la contribucin que los guatemaltecos dueos de inmuebles
proporcionan al Estado y una de sus principales caractersticas es que la
mayor parte de lo recaudado tiene como destino las municipalidades del
pas.

Segn la ley, el impuesto recae sobre los inmuebles rsticos o rurales y

urbanos, incluyendo el terreno, las estructuras, construcciones e
instalaciones del inmueble y sus mejoras, as como los cultivos
permanentes (los que tengan un trmino de produccin superior a tres
aos). Asimismo, el incremento o decremento determinado por factores
hidrolgicos, topogrficos, geogrficos y ambientales, su naturaleza
urbana, suburbana o rural, poblacin, ubicacin, servicios y otros.

BASE LEGAL:
LEY DEL IMPUESTO UNICO SOBRE LA RENTA
DECRETO NMERO 15-98
EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA
MONTO:

ESCALA
Hasta Q2,000.00
De Q2,000.01 a Q20,000.00
De Q20,000.01 a Q70,000.00
De Q70,000.01 en adelante

TASA
Exento
2 por millar
6 por millar
9 por millar

IMPUESTO DE SALIDA DEL PAIS

DESCRIPCION
Segn lo establece el Decreto Nmero 1701 (Ley Orgnica del instituto
Guatemalteco de Turismo) y sus reformas, todas las personas que salgan
del pas por va area deben pagar un impuesto cuyo monto es el
equivalente en quetzales a treinta dlares de los Estados Unidos

(US$30.00) y del equivalente a diez dlares de Estados Unidos de

Amrica (US$10.00) por cada persona que viaje por va martima.
Estn exentas de pagar este impuesto las tripulaciones de las naves
areas o martimas y quienes salgan del pas por va terrestre.
La recaudacin de este tributo est a cargo de las empresas de aviacin
o martimas y de sus agencias.
BASE LEGAL:
LEY ORGANICA DEL INGUAT
DECRETO NMERO 1701

IMPUESTO DE SOLIDARIDAD (ISO)

Materia del Impuesto. Se establece un Impuesto de Solidaridad, a cargo
de las personas individuales o jurdicas, los fideicomisos, los contratos
de participacin, las sociedades irregulares, las sociedades de hecho, el
encargo de confianza, las sucursales, las agencias o establecimientos
permanentes o temporales de personas extranjeras que operen en el
pas, las copropiedades, las comunidades de bienes, los patrimonios
hereditarios indivisos y de otras formas de organizacin empresarial, que
dispongan de patrimonio propio, realicen actividades mercantiles o
agropecuarias en el territorio nacional y obtengan un margen bruto
superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos.
BASE LEGAL:
LEY DEL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD
DECRETO NMERO 73-2008

MONTO:
Margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos

IMPUESTOS DIRECTOS

Cuyo efecto e incidencia se verifica en el propio contribuyente, no

existiendo la posibilidad de ser trasladados.
IMPUESTOS DIRECTOS EN GUATEMALA

ISO
IUSI
ISR
IMPUESTO DE SALIDA DEL PAIS
IMPUESTO DE CIRCULACION DE VEHICULOS
IPRIMA
INGUAT
IMPUESTOS INDIRECTOS

Son los que recaen sobre la produccin, transferencias y consumo de

bienes o servicios y se caracteriza por ser trasladable.
IMPUESTOS INDIRECTOS
IVA
IMPUESTO A LA DISTRIBUCION DE PETROLEO CRUDO Y
COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETROLEO
IMPUESTO AL TABACO Y SUS PRODUCTOS
IMPUESTO ESPECIFICO A LA DISTRIBUCION DE CEMENTO
IMPUESTO DE DISTRIBUCION DE BEBIDAS ALCOHOLICAS
DESTILADAS, CERVEZAS Y OTRAS BEBIDAS FERMENTADAS