CENTRO DE ENSINO UNIFICADO DE TERESINA CEUT

CURSO: BACHARELADO EM CINCIAS CONTBEIS

DISCIPLINA: AUDITORIA INTERNA E EXTERNA
PROF: GUILHERME V. B. GUIMARES

CONTROLES INTERNOS

01 Conceitue, com suas prprias palavras, controle interno.

Verificar e validar se as informaes estejam corretas, controlar as operaes
da empresa, garantir que todos os funcionrios sejam assduos e frequentes
por meio do controle de frequncia.
02 Cite os objetivos primordiais do controle interno.
Fornecer contabilidade dados corretos e conferir a exatido da escriturao;
evitar alcances, desperdcios, erros e, se ocorridos, identific-los.
03 Quais os objetivos especficos do controle interno?
Observar as normas legais, instrues normativas, estatutos e regimentos;
assegurar, que nas informaes contbeis, financeiras, administrativas e
operacionais, sua exatido, confiabilidade, integridade e oportunidade; prevenir
antecipadamente o acontecimento de erros, desperdcios, abusos, prticas
antieconmicas e fraudes.
04 O controle interno, de acordo com seus objetivos, pode ser
classificado de diversas formas. Cite-as.
Quanto a funo, Quanto ao processo decisrio e Quanto a natureza.
05 De acordo com a resposta da questo anterior, qual a
subclassificao dos controles internos? Explique.
Quanto a funo: Preventivos ou a priori: So os que reduzem a frequncia
com que as causas de exposio ocorrero; agem como um guia, auxiliando
para que os fatos aconteam de acordo com o previsto, procurando prever de
antemo problemas ou desvios do padro.
Detectivos ou concomitantes: So aqueles que detectam as causas de
exposio durante a ocorrncia do fato. Todavia, no impedem que elas
ocorram. Eles alertaro da existncia de um problema.
Corretivos ou a posteriori: So os que auxiliam na investigao e correo
das causas de exposio detectadas, pois, a atividade j ocorreu, e
impossvel voltar atrs e corrigir o desempenho para lev-lo ao padro,
podendo inclusive, j ter gerado prejuzos. Ao contrrio, as correes precisam
ocorrer aps o fato, o que prejudicial.
Quanto ao processo decisrio: Verticais: So aqueles que seguem as linhas
verticais de autoridade em um organograma. Exemplo: superviso, separao
ou segregao de tarefas, autorizaes etc.
Horizontais: So aqueles que seguem o fluxo de processamento, cortando as
verticais. Exemplo: transmisses, totais de controle, emisses etc.

Quanto a natureza: Controles Contbeis: Os controles internos contbeis so

aqueles relacionados com a proteo dos ativos e com a validade dos registros
contbeis.
Controles Administrativos: Os controles internos administrativos compreendem
o plano de organizao e todos os mtodos e procedimentos relacionados com
a eficincia operacional, bem como o respeito e a obedincia s polticas
administrativas.
06 Quanto aos controles contbeis e administrativos, cite as principais
caractersticas destes controles.
Contbil: controle de informaes que afetam diretamente a contabilidade que
entra o controle patrimonial. Auditoria independente foca o controle contbil
(objetivo das demonstraes contbeis).
Administrativo: controle de processos, controle de atividades, de
procedimentos internos, controle de ativos no sentido de bens. Auditoria interna
foca o controle administrativo (melhorar os procedimentos internos).
07 Cite e descreva, com suas prprias palavras, pelo menos 05
princpios fundamentais do controle interno. Exemplifique.
Relao Custo versus Benefcio: O custo do controle interno no deve exceder
aos benefcios que dele espera-se obter. Os sistemas mais onerosos, devem
ser estabelecidos para transaes de valores relevantes, enquanto os menos
rgidos para as transaes de menor importncia.
Segregao de Funes: A estrutura de um controle interno deve prever a
separao entre as funes de autorizao/aprovao, de operaes,
execuo, controle e contabilizao das mesmas, de tal forma que nenhuma
pessoa detenha competncias e atribuies em desacordo com este princpio.
Instrues devidamente formalizadas: Para atingir um grau de segurana
adequado, indispensvel que as aes, os procedimentos e as instrues
sejam disciplinados e formalizados, atravs de instrumentos eficazes, ou seja,
claros e objetivos e emitidos por autoridades competentes.
Controle sobre transaes: imprescindvel estabelecer o acompanhamento
de fatos contbeis/financeiros e operacionais, objetivando que sejam efetuados
mediante atos legtimos, relacionados com a finalidade do rgo/entidade, e
autorizados por quem de direito.
Aderncia s diretrizes e normas legais: necessria a existncia, no
rgo/entidade, de sistemas estabelecidos para determinarem e assegurarem
a observncia de diretrizes, planos, normas, leis, regulamentos e
procedimentos administrativos internos.
08 Exemplifique quais as limitaes inerentes ao controle interno.
A potencialidade para erros humanos devidos falta de cuidado, distraco,
erros de julgamento ou m compreenso das instrues.
09 Diferencie desfalque permanente do desfalque temporrio.
Desfalques permanentes podem ocorrer em virtude da falta de segregao de
funes (o funcionrio possui acesso aos ativos e aos registros contbeis).
Desfalques temporrios, quando ocorrerem, podero ser descobertos em
funo da existncia de segregao de funes (o funcionrio possui acesso
aos ativos, porm, no tem acesso aos registros contbeis).

10 Compare erro e fraude.

Fraude: o ato intencional de omisso ou manipulao de transaes,
adulterao de documentos, registros e demonstraes contbeis.
Erro: o ato no intencional resultante de omisso, desateno ou m
interpretao de fatos na elaborao de registro e demonstraes contbeis.
11 Qual a responsabilidade do auditor na ocorrncia de erros e fraudes?
Explique.
O auditor tem a obrigao de comunic-los administrao da entidade e
sugerir medidas corretivas, informando sobre os possveis efeitos no seu
parecer, caso elas no sejam adotadas.
12 Princpios do controle interno.
Relao Custo versus Benefcio: O custo do controle interno no deve
exceder aos benefcios que dele espera-se obter; Qualidade adequada,
treinamento e rodzios de funcionrios: O funcionamento apropriado de um
sistema de controle interno depende no apenas de um planejamento da
organizao e de procedimentos e diretrizes adequadas; Delegao de
poderes e determinao de responsabilidades: Na delegao de
competncia em qualquer rgo/entidade; Segregao de Funes: A
estrutura de um controle interno deve prever a separao entre as funes de
autorizao/aprovao, de operaes, execuo, controle e contabilizao das
mesmas; Instrues devidamente formalizadas: Para atingir um grau de
segurana adequado, indispensvel que as aes, os procedimentos e as
instrues sejam disciplinados e formalizados, atravs de instrumentos
eficazes; Controle sobre transaes: imprescindvel estabelecer o
acompanhamento de fatos contbeis/financeiros e operacionais, objetivando
que sejam efetuados mediante atos legtimos, relacionados com a finalidade do
rgo/entidade; Aderncia s diretrizes e normas legais: necessria a
existncia, no rgo/entidade, de sistemas estabelecidos para determinarem e
assegurarem a observncia de diretrizes, planos, normas, leis, regulamentos e
procedimentos administrativos internos; Limites de aladas: Compreende o
estabelecimento de aladas e procuraes de forma escalonada, configurando
aos altos escales as principais decises e responsabilidades; Auditoria
Interna: Muitas empresas empregam auditores internos, cuja funo
examinar transaes detalhadas, revisar procedimentos contbeis e
operacionais da empresa e determinar o sistema de controle interno mais
adequado; Controle de acesso e salvaguarda de ativos: A custdia de bens
da empresa uma das principais responsabilidades de uma administrao.
13 Explique quais os efeitos da ocorrncia de erros e fraudes nos seus
diversos aspectos.

Bons Estudos.
Prof. Guilherme Guimares.