CONTROL INTERNO Y TICA LABORAL

Autor: Rosala Delgado Noda

Auditora y control interno | Responsabilidad Social Empresarial
26-10-2011
Es necesario resaltar la importancia de los controles internos en las
organizaciones, debido a los constantes cambios que experimentan. Los
seres humanos se equivocan por lo que hay que identificar los errores antes de
que causen dao.
El control interno, es una expresin que se utiliza con el fin de descubrir las
acciones adoptadas por los directores, gerentes o administradores, para
evaluar y monitorear las operaciones en sus organizaciones. Por ello se define
el trmino de control interno como un proceso continuo realizado por
la direccin, gerencia y otros empleados de la entidad para
proporcionar seguridad razonable con respecto as se est logrando
los objetivos siguientes.
Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y, la
calidad en los servicios;
Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier prdida,
Despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal;
Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales; y,
Elaborar informacin financiera vlida y confiable, presentada con
oportunidad.
En otras palabras el control interno comprende el plan de la organizacin y el
conjunto de mtodos y procedimientos que aseguran que los activos estn
debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la
actividad de la organizacin se desarrolla eficazmente segn las directrices
marcadas por la administracin.
El Informe Coso lo define como un proceso, ejecutado por la junta directiva o
consejo de administracin de una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y
por el resto del personal diseado especficamente para proporcionarles
seguridad razonable de conseguir en la empresa las tres siguientes categoras
de objetivos:
Efectividad y eficiencia de las operaciones

 Suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El Control Interno se divide en Control Administrativo y Control
Financiero. El primero es aplicado en todas las fases del proceso
administrativo y el segundo se orienta hacia el control de las actividades
contables y financieras de la organizacin y la interrelacin de ambos se crea
un sistema integrado de control interno.
El control interno consta de cinco componentes que se derivan de la
forma cmo la administracin maneja el ente, y estn clasificados de
la siguiente manera:
1. Ambiente de Control
Consiste en el establecimiento de un entorno que estimule e influencie
la actividad del personal con respecto al control de sus actividades. Es
la base de los dems componentes de control y consta de siete factores como
son: integridad y valores ticos, el compromiso a ser competente, las
actividades de la junta directiva y el comit de auditora, la mentalidad y estilo
de operacin de la gerencia, la estructura de la organizacin, la asignacin de
autoridad y responsabilidades y las polticas y prcticas de recursos humanos.
2. Evaluacin de riesgos:
Es la identificacin y anlisis de riesgos relevantes para el logro de los
objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos
deben ser mejorados. La evaluacin de riesgos debe ser una responsabilidad
ineludible para todos los niveles que estn involucrados en el logro de los
objetivos. Esta actividad de autoevaluacin debe ser revisada por los auditores
internos para asegurar que tanto el objetivo, enfoque, alcance y procedimiento
han sido apropiadamente llevados a cabo.
3. Actividades de Control:
Son aquellas que realizan la gerencia y dems personal de la organizacin para
cumplir diariamente con las actividades asignadas y estn expresadas en las
polticas, sistemas y procedimientos. Pueden ser manuales o computarizadas,
administrativas u operacionales, generales o especficas, preventivas o
detectivas.
4. Sistemas de Informacin y Comunicacin

Son los procesos, canales, medios y acciones que, con enfoque sistmico y
regularidad, aseguran que fluya la informacin en todas las direcciones,
internamente y desde /hacia fuera de la entidad, con calidad y oportunamente,
permitiendo cumplir las responsabilidades individuales y grupales.
5. Supervisin y Monitoreo:
Proceso diseado para verificar la vigencia, calidad y efectividad delsistema de
control interno de la entidad, que incluyen algunas de las siguientes
caractersticas:
buen
criterio
administrativo
interno;
supervisiones
independientes (auditora externa); autoevaluaciones (revisiones de la
gerencia); supervisin a travs de la ejecucin de operaciones. El resultado
de la supervisin, en trminos de hallazgos (deficiencias de control u
oportunidades de mejoramiento del control), debe informarse a los
niveles superiores (gerencia, comits o junta directiva).
El control interno no es una secuencia estricta de componentes, en que cada
uno influye nicamente en el que le sigue, sino que es dinmico, flexible e
interactivo, de tal manera que todo componente puede impactar sobre otro,
provocando acciones determinadas que corrijan una desviacin o refuercen
una medida. Cada organizacin debe disear el sistema de control que mejor
se ajuste a sus caractersticas y condiciones.
La Direccin es la responsable directa del control interno y vara segn su
jerarqua; el presidente o director de una organizacin tiene la responsabilidad
de asegurar la existencia de un entorno de control interno positivo
debiendo dirigir y orientar las actividades de los altos cargos,
estableciendo principios, valores y polticas que forman parte de la
base del sistema de control interno de la organizacin e igualmente
debe reunirse peridicamente con los responsables de las distintas reas con el
fin de revisar sus responsabilidades. Los directivos de cada rea poseen la
responsabilidad de implementar las polticas y procedimientos de control que
permitan conseguir los resultados esperados y sus actuaciones deben
integrarse al sistema de control interno de la organizacin. Los responsables de
las funciones financieras y sus equipos poseen una importancia vital hacia el
control interno, dado que sus acciones se encuentran estrechamente
vinculadas con todas las unidades operativas y funcionales de la organizacin
por la actividad que realizan en cuanto al presupuesto y la planificacin
financiera, adems de que deben prevenir y detectar informacin financiera
fraudulenta.
El Consejo de administracin tiene la funcin de orientar y controlar
las actividades de la organizacin y a travs de la supervisin se
involucra en todos los aspectos referentes al control interno. El comit

de auditora cumple un papel importante en la organizacin y tiene la

autoridad para interrogar a los directivos sobre cmo estn cumpliendo con sus
responsabilidades, e investigar junto con auditora interna la existencia de altos
directivos que intentan eludir los controles internos.
Los Auditores internos son los que examinan en forma directa los controles
internos, recomendando si as lo amerita mejoras sobre los controles aplicados
La Auditora Interna es un proceso sistemtico de evaluar y obtener
objetivamente las evidencias acerca de las afirmaciones relacionadas con
acontecimientos econmicos comunicando los resultados a las partes
interesadas Sus objetivos estn fundamentados en evaluar el control de la
actividad administrativa y sus resultados; en examinar las operaciones
contables y financieras y sus disposiciones legales; dictaminar sobre los
resultados de los estados financieros; evaluar la eficacia en la utilizacin de los
recursos; prevenir el uso indebido de recursos; fortalecer la disciplina
administrativa-financiera mediante la evaluacin e informacin de los
resultados a quien corresponda y por ltimo a coadyuvar a mantener la
honestidad en la gestin administrativa y la preservacin de la integridad
moral de los trabajadores.
Es por ello, qu el conocimiento que un empleado tenga de las fallas que exista
en la organizacin, asociado a la poca remuneracin o deudas, da pie a
cometer errores intencionales y no intencionales, que pueden llegar a provocar
fraude en la organizacin. El fraude es una accin contraria a la verdad y a la
rectitud que perjudica a la persona contra quien se comete. Tambin es el acto
tendiente a eludir una disposicin legal en perjuicio del Estado o de terceros,
Y que se dice de la Corrupcin?
La corrupcin es cuando una persona, ilcitamente, pone sus intereses
personales por sobre los de las personas y los ideales que est comprometido a
servir. Se presenta en muchas formas y puede variar desde lo trivial hasta lo
monumental. La corrupcin se ha referido ms al sector pblico pero
normalmente cuando ello sucede est igualmente involucrado el sector
privado.
Y la tica en donde la dejamos?
La tica como elemento fundamental para el control interno se ha visto
cuestionada en los ltimos aos, debido a la crisis financiera global, que ha
hecho perder la confianza de los inversionistas en cuanto a la gestin
transparente de las empresas. A muestra un botn, tenemos los escndalos
financieros en los que estn involucrados presidentes, ejecutivos, directores,
empleados de organizaciones importantes, los cuales han adulterado la

informacin financiera, demostrando con ello una gran carencia de tica en los
negocios, sumndose a esto la falta de fiscalizacin y control por parte de los
gobiernos
La tica es accin, est en todas nuestras relaciones laborales con
nuestros compaeros de trabajo, con los clientes, proveedores y
dems relacionados, y se manifiesta en una comunicacin abierta y de
confianza mutua. Un ambiente interno, o de control solo puede ser positivo
en las organizaciones donde hay gente con Valores ticos, competente, y
comprometida con su organizacin. La tica laboral es el pilar fundamental del
control interno porque es la base para que los dems componentes puedan
sostenerse, si la gente que trabaja en una organizacin carece de tica, los
objetivos establecidos seran pocos confiables, los riesgos de incumplimiento
seran implcitos y difcilmente se lograran actividades de control confiables.
No se es razonable el tener solo creencias y pensamientos ticos y actuar de
manera incorrecta, injusta, deshonesta o ilegal
Para que exista un comportamiento tico laboral debemos dominar las
3R
El Respeto que se le debe dar a todas las personas con las que interactuamos y
a los bienes de la organizacin.
La Responsabilidad al ofrecer los bienes que elaboramos o los servicios que
prestamos, en el tiempo estipulado y con calidad.
Los Resultados estn en funcin de la calidad y cantidad de los resultados que
generemos.
Para concluir se concibe al control como el mecanismo que permite
corregir desviaciones a travs de indicadores cuantitativos y
cualitativos dentro de un contexto social amplio, a fin de lograr el
cumplimiento de objetivos claves para el xito organizacional.
Y para que estos controles tengan xito debe cultivarse en las
organizaciones
los
valores
ticos,
demostrando
respeto,
responsabilidad y mostrando resultados transparentes y de calidad.

Bibliografa
1. Estupin Gaitan, R., (2006).Control Interno y Fraudes con base en los ciclos
transaccionales, 2a ed. Bogot-Colombia. Ecoe Ediciones.
Revista CPC del Contador Pblico. rgano divulgativo del Colegio de
Contadores Pblicos del Estado Miranda.2009.
Ormaechea Juan (2005).Auditora y Control Interno. Nueva edicin revisada.
Madrid-Espaa. Cultural, S.A.

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http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria-2/control-interno-eticalaboral.htm