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Periodo Tributario
Fecha de
vencimiento
Jan-15
Feb-15
2/13/2015
3/13/2015
VENTAS
Crdito Fiscal del
Fecha de
mes
presentacin de
( Cas. 108 la Declaracin
Impuesto Resultante
Cas. 115)
Pago Formulario Base Imponible
( Cas. 101(Cas. 100- Cas. 102)
621.
Cas. 103)
2/5/2015
3/21/2015
5,500,000
5,500,000
990,000
999,000
Con fecha 26/03/2015 exhibio el Registro de ventas legalizado el 25/03/2015 y en el que se encuentran sus anotaciones de sus operaciones desde
el 01/01/2014. Asimismo con fecha 26/03/2015 no exhibio el libro de actas
El auditor determino que existen gastos ajenos al giro del negocio por los siguientes comprobantes de Pago Observados
fecha
1/12/2015
total
v.compra
250,000.00
250,000.00
IGV
45,000.00
45,000.00
Precio de compra
295,000.00
295,000.00
fecha
2/18/2015
total
v.compra
265,000.00
265,000.00
IGV
47,700.00
47,700.00
Precio de compra
312,700.00
312,700.00
Datos adicionales: Tomar en cuenta que, la tasa de inters moratorio (TIM) mensual es de 1.2%.
Presento dentro de Plazo la declaracion de IGV de Enero y la Declaracion Jurada del Impuesto a la renta 2014
Presento fuera del plazo establecido las declaraciones IGV de Febrero 2015. Deacuerdo al calendario el mes de febrero
tiene 28 dias calendario y el de marzo 31 dias
Declaraciones Juradas de Impuesto a la Renta de :
2013
2014
Ventas
45,000,000
59,660,000
Ingresos No Gravados
5,000,000
5,500,000
Enajenacin de activos
2,500,000
2,750,000
Gastos Financieros
-8,500,000
-9,350,000
Ingresos Financieros
7,050,000
7,755,000
El contador acepta las observaciones, va a exhibir el Libro de Actas, rectificar las declaraciones Pago IGV
y va a realizar el pago por el total de las obligaciones Sustanciales y formales el dia 06/04/2015.
Se solicita calcular:
a)
Cunto es el monto total a pagar por todas las obligaciones formales, es decir calcular
los montos a pagar de las multas correspondientes al 06/04/2015? (8 puntos).
RSPTA:
El monto total de las obligaciones formales e
#VALUE!
850,000
880,000
Crdito fiscal
del mes
anterior
( Cas. 145)
Impuesto
Declarado y/o
Saldo a favor
Declarado
140,000
119,000
Impuesto
pagado
140,000
119,000
b)
Cunto es el monto total a pagar por todas las obligaciones sustanciales, es decir calcular
los montos a pagar del IGV de los meses de enero 2015 y febrero 2015 al 06/04/2015? (2 puntos).
El monto total de las obligaciones sustancial S/.
68,199
RSPTA:
DESARROLLO:
Periodo tributario
Debito Fiscal
990,000
999,000
Jan-15
Feb-15
Crdito Fiscal
805,000.00
832,300.00
Impuesto a pagar
185,000
166,700
REPARO DE ene-15
140,000
119,000
Tributo Omitido
45,000
47,700
REPARO DE febrero-15
850,000
45,000
805,000
OBLIGACIONES FORMALES
INFRACCIN I: ART. 177.1 No exhibir los libros,registros, u otros documentos que sta solicite.
|
INFRACCIN I: ART. 177.1 No exhibi el 23/03/2015 el libro de Actas.
MULTA
0.6% IN
Se tom en cuenta la DJ Renta 2014 ( Ver. Art. 180 del CT)
DECLARACIN JURADA 2014
Ventas
59,660,000
Ingresos No Gravados
5,500,000
Enajenacin de activos
2,750,000
Ingresos Financieros
7,755,000
TOTAL
75,665,000
S/.
453,990.00
IN (2) :
TOPE: Mnimo 10% , mximo 25 UIT
Infraccin
25 x 3850
S/.
96,250.00
Multa:
Rebaja 80%
Multa con rebaja:
Pago
S/.
S/.
S/.
96,250.00
77,000.00 Subsanacin inducidad con pago
19,250.00
CLCULO DE INTERS:
Fecha de infraccin 26/03/15 hasta el 06/04/15
TIM DIARIO:
0.04
880,000
47,700
832,300
Nmero de das:
12 das
0.48 %
0.04 x 12 das =
Multa
Tasa de inters
Monto a pagar el 06/04/2015
S/.
S/.
S/.
19,250.00 x
0.48
92.40
19,342.40
DESARROLLO:
CLCULO DE LA MULTA EN APLICACIN DEL ART. 178 NUM. 1 DEL CDIGO TRIBU
Periodo Tributario
Fecha de
vencimiento
Nov-14
Dec-14
12/12/2014
1/14/2015
CLCULO DE LA MULTA EN APLICACIN DEL ART. 178 NUM. 1 DEL CDIGO TRIBU
Nov-14
Debito F. - Crdito F.
Crdito anterior
Infraccin
Declarado
Total Infraccin
146,178
-5,400
140,778
89,478
51,300
Tributo omitido
Multa 50% del Tributo Omitido
Rgimen de Gradualidad
R:S N 180-2012-SUNAT
95%
Fecha que present la Declaracin (inform el dato falso): 22/12/2014 (Fecha de infraccin)
Para calcular el inters se cuenta a a partir del mismo da 22/12/2014 hasta la fecha de pago el
BASE LEGAL: Artculo 181 DEL CDIGO TRIBUTARIO - ACTUALIZACIN DE LAS MULTAS
1. Inters aplicable: Las multas impagas sern actualizadas aplicando el inters moratorio a que se refiere el Artculo
2. Oportunidad
El inters moratorio se aplicar desde la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible establec
CLCULO DE INTERS:
fecha de infraccin 22/12/14 al 29/04/15
TIM DIARIO:
0.04
Nmero de das:
Mes de diciembre 2014:
Mes de Enero:
Mes de febrero:
Mes de marzo:
Mes de Abril
Total das de inters
10
31
28
31
29
129
0.04 x 61 das =
5.16
Multa
Inters
S/.
S/.
S/.
Total MULTA
1,282.50
66.18
1,348.68
CLCULO DE LA MULTA EN APLICACIN DEL ART. 178 NUM. 1 DEL CDIGO TRIBU
Dec-14
Monto
50% T.O
Rebaja 95%
CLCULO DE INTERS:
Fecha de infraccin 10/01/15 al 29/04/15
13,500
6,750.00
6,750
6412.5
338
TIM DIARIO:
Nmero de das:
0.04
Mes de Enero:
22
Mes de febrero:
28
Mes de Marzo
31
Mes de Abril
Nmero de das
29
110
0.04 x 17 das =
4.4
Multa
Inters
338
15
352
Total MULTA
- OBLIGACIN FO
3,690,000
3,500,000
Impuesto
Resultante
( Cas. 101Cas. 103)
664,200
630,000
9,000.00
4,500.00
9,000.00
28,800.00
51,300.00
17,100.00
5,400.00
-9,000.00
13,500.00
MULTA 50 %
51,300.00
25,650.00
25,650.00
24,367.50
1,282.50
TRIBUTO OMITIDO
e cometi la infraccin o, cuando no sea posible establecerla, desde la fecha en que la Administracin detect la infraccin.
Comprobacin
10
das
%
MULTA 50 %
TRIBUTO OMITIDO
Comprobacin
das
%
- OBLIGACIN FORMAL
22
N FORMAL
Crdito Fiscal del
mes Determinado
( Cas.
108 - Cas. 115)
518,022
458,460
Crdito
Impuesto
fiscal del Reliquidad
mes
o
anterior
( Cas.
145)
5,400
140,778
171,540
N FORMAL
Impuesto
pagado
89,478
158,040
Saldo
pendiente
de Pago
51,300
13,500
N FORMAL
Nov-14
Tributo :
51,300
CLCULO DE INTERS:
Fecha del 13/12 al 29/04
Dec-14
Enero:
febrero:
marzo:
Abril
19
31
28
31
29
138
das
das
das
das
TIM DIARIO:
0.04
0.04 x 46 das
5.52 %
Tributo
inters
S/. 51,300.00
S/.
2,831.76
S/. 54,131.76
Dec-14
tributo :
13,500
CLCULO DE INTERS:
Fecha del 15/01/2015 al 29/04/2015
Enero:
febrero:
marzo:
Abril
TIM DIARIO:
0.04 x 24 das
tributo
inters
17
28
31 das
29 das
105 das
0.04
4.2 %
S/. 13,500.00
S/.
567.00
###
FECHA DE VENCIMIENTO
24 de marzo de 2015
25 de marzo de 2015
26 de marzo de 2015
27 de marzo de 2015
30 de marzo de 2015
31 de marzo de 2015
1 de abril de 2015
6 de abril de 2015
7 de abril de 2015
8 de abril de 2015
9 de abril del 2015
BASE LEGAL: Inciso b) del artculo 180 del CT - TIPOS DE SANCIONES : IN: Total de Ventas Netas y/o ingre
ejercicio gravable.
Para el caso de rentas de tercera categora que se encuentren en el RG se considerar la informacin contenida en los
infraccin, segn corresponda, en las que se consignen
los conceptos de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de acuerdo a la
Para el caso de los deudores tributarios acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, el IN resultar del acumu
mensuales presentadas por dichos sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisin o deteccin
Multa
Ventas
Costo de Ventas
Ingresos No Gravados
Enajenacin de activos
Costo de Enajecin de activos
Gastos Financieros
Ingresos Financieros
Multa
TOPE: Mnimo 10% , mximo 12 UIT
12 x 3,800 (UIT)
MULTA
Subsanacin inducida con pago
CLCULO DE INTERS:
Fecha de infraccin 13/12/14 al 29/04/15
ITIVA del IGV e Impuesto a la Renta 2014 con Requerimiento Inicial N 103-2015 de fecha 15/02/2015 de los
ATORIO EL CAMPEON S.A. con RUC Nro. 20510428070, al cierre de dicho requerimiento se detectaron las siguien
15 con fecha 10/03/2015 el auditor fiscal verific que el Registro de Ventas fue anotado y regist
e Ventas. Asimismo en el Resultado del Requerimiento Inicial N 02-2015 de fecha 10/03/2015 se co
DE SANCIONES : IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas compren
el RG se considerar la informacin contenida en los campos o casillas de la Declaracin Jurada Anual del ejercicio anterior al de la comisin o de
0.3% IN
DECLARACIN JURADA 2013
2013
25,860,000
-23,900,000
4,400,000
2,750,000
-2,000,000
-9,350,000
7,755,000
25,860,000
4,400,000
2,750,000
7,755,000
40,765,000
0.3% IN
S/.
45,600.00
S/.
70% S/.
S/.
45,600.00
31,920.00
13,680.00
122,295.00
0.04
19
31
28
31
29
138 das
5.52 %
S/.
S/.
S/.
13,680.00
755.14
14,435
19
FORMAL
INFRACCIN : ART. 177.1 No exhibir los libros,registros, u otros documentos que sta
INFRACCIN : ART. 177.1 No exhibi el 10/03/2015 el Registro de Costos.
MULTA
0.6% IN
25,860,000
4,400,000
2,750,000
7,755,000
40,765,000
S/.
244,590.00
96,250.00
Multa:
Rebaja 80%
Multa con rebaja:
S/.
S/.
S/.
96,250.00
77,000.00 Subsanacin inducidad con pa
19,250.00
CLCULO DE INTERS:
Fecha de infraccin 10/03/15 hasta el 29/04/15
TIM DIARIO:
Mes de Marzo
Mes de Abril
Nmero de das:
0.04 x 51 das =
0.04
22
29
51 das
2.04 %
Multa
Tasa de inters
Monto a pagar el 06/04/2015
S/.
S/.
S/.
19,250.00 x
2.04
392.70
19,642.70
de Costos.
22
CLCULO DE LA MULTA EN APLICACIN DEL ART. 176 NUM. 1 DEL CDIGO TRIBUTAR
90%
3,800
3,420 No se ha notificado ningn requerimiento. Por
380
CLCULO DE INTERS:
Fecha de infraccin 13/12/14 al 29/04/15
TIM DIARIO:
Mes de Diciembre 2014
Mes de Enero
Mes de Febrero
Mes de Marzo
Mes de Abril
Total de nmero de das:
0.04 x 24 das =
multa
interes
Multa por fuera de plazo
0.04
19 Comprobacin
31
28
31
29
138 das
5.52 %
S/. 380.00
S/.
20.98
S/. 400.98
19