Los Principios de la Seguridad Social

19

2.2 Principio de Unidad, presupone que todas las prestaciones de

la seguridad social deben ser suministradas por una sola entidad o por
' un sistema de entidades entrelazadas orgnicamente y vinculadas a
un sistema nico de financiamiento.
La unidad de gestin pen11ite, en efecto, una mejor planificacin ,

direccint coordinacin, organizacin y control, y la economa en los

gastos de administracin.
Respecto a la subsidiariedad y autonona, el Profesor JoRGE RENDoN
VASQUEz seala que no parece que tengan la categora de prtncipios,
porque parecen de necesaria universalidad.
Por la subsidiartedad la .s eguridad social slo debe acudir en auxilio de las personas o de las entidades cuando ambas no puedan resolver sus problemas o satisfacer sus necesidades con sus propios medios. Esta situacin se da en aquellos pases capitalistas en los que el
seguro social es piivado o est a cargo de entidades autnomas, a las
cuales se considera que el Estado o entidades de mayor alcance deben
auxiliar cuando sus recursos son insuficientes.
El profesor VcroR DANIEL ALvAREz seala que: '4La subsidiariedad del
Estado es todo principio de la seguridad social en la actual organizacin del sistema, pues ello pe1nte compensar, mediante la solidaridad
colectiva, la insuficiencia de la proteccin que pudieran recibir importantes sectores de la poblacin". 13
Por la autonoma se postula que la entidad o las entidades de seguridad social deben ser independientes del Estado en diverso grado, darse su propio estatuto, autogobemarse, proveer a su financiamiento con
recursos propios. Resulta una manera de defender los recursos de la
seguridad social de deterrninados gobiernos e impedir que los sustraigan al cumplimiento de sus fines, cuando la proteccin est limitada a
los trabajadores y sus familias.
Cuando la proteccin se extiende a toda la poblacin, la tendencia
es darle la responsabilidad de suministrarla al Estado.

1.

CONCEPTO Y TIPOS DE SISTEMAS DE SEGURIDAD SOCIAL

. La Seg~~dad Social surge como una tcnica de resolver los rtesgos

sociales ongmados por la revolucin industrial, que otras tcnicas ta- ..

les con:o el ahorro, la beneficencia, la mutualidad y el seguro privado
no pod1an atender de forn1a mnima1nente satisfactoria. 14 Su anteced_ente inmed~ato son los Seguros Sociales, que se iniciaron en la mayona de los pruses europeos a finales del siglo XIX y la primera pa1 te del
siglo XX. En su primera etapa abarca slo a los trabajadores manuales
y de menores ingresos, para irse extendiendo progresiva111ente al conjunto de los asalartados y a profesionales y autnomos.

Los seguros sociales surgen para cubrir cada riesgo social aisladamente: enfermedad, vejez, invalidez, cargas familiares ... y se organizan
de fo1ma separada por cada necesidad cubierta. Se financian mediante
cuotas abonadas conjuntamente por los empresarios y los trabajadores o solamente por los empresarios (cuando la situacin de necesidad
se deba a riesgos profesionales), aunque en una evolucin posterior los
15
Estados empiezan a asumir una parte de la financiacin. Los seguros
sociales son escogidos por el movimiento obrero de fo1 ma preferente a
16
las fo1mas de proteccin asistenciales, por cuanto que en stas la
necesidad de probar el estado de necesidad era visto como una humillacin, mientras que los seguros sociales eran considerados como un

24

salario diferido al que se tena derecho como coi1secuer1ci a del traba ..

Jo. 11
La Seguridad Social en sentido propio surg~ en los a11os treinta y
cuarenta de este siglo (el t11nino se usa por pnmera vez en la I.,ey de
Seguridad Social de los Estados Unidos en 193~} Y s upone~? superacin de los sistemas de seguros sociales en vanos sentidos.
- se incrementa la aportacin estatal en la financiacin .
- se introducen pensiones mnimas garantizadas. lo que implica una
diferencia con el mtodo de los seguros sociales de estricta corres..
pondencta entre cotizaciones y prestaciones.
... junto a las prestaciones econncas, se inc!uyen pre:taciones de
servicios, no slo recuperadoras sino ta.mbien preventivas.
- los riesgos se gestionan conjuntamente y su gestin se publiflca.
2.

TIPOS DE SISTEMAS DE SEGURIDAD SOCIAL

Se distinguen histricamente dos tipos de sistemas:

2.1 Los Universalistas o Asistenciales

El titulo de inclusin es la etudadana, a veces unida a l~l. car ~neta

de rentas. Se financian mediante impuestos. Sistemas de este Upo han
sido el ingls, disefiado despus de la Segunda Guerra Mundial por
una de las figuras en la historia de la Seguridad Social, WtLLlAM BEVJlllD.!t el neozelands y los escandinavos. Se financian mediante cotfzacto~
nes uniformes e impuestos e inicialmente proporcionaban prcst.~ciones unffo11nes. En el caso de Inglaterra lo limitado de estas prest.c1.clo
nes ha conducido a que sean complementadas por prestaciones de
empresa Ysector, basadas en el ahorro forzoso de los asalariados y sin

La Seguridad Social

25

participacin de los actores nacionales-estatales de la relacin salarial.

Las prestaciones se gestionan por la administracin fiscal para los sectores de menor poder adquisitivo de los trabajadores y por la industria
financiera para las prestaciones complementarias del resto.
Las situaciones de privacin de empleg "no son cubiertas s~15~n
este 1nodelo por l,gs empresarios, sino porjq_poderes pblico~ tra\1s
g_e in~re~os mnimos. La distribucin de los ingresos es confiada al
mercado Y una cierta redistribucin -escasa en Inglaterra, ms elevada
en los pases escandinavos- es confiada al Estado. La falta de un slido
anclaje salarial en el modelo ingls de Seguridad Social le origina una
perrnanente incapacidad para escapar de la asistencia pblica. 19
2.2 Los Contributivos

Son aqullos que se e_ntron.can dJ:-furma ms ntida con los Seguros Sociales. El titulo de inclusin en el sistema se basa en la realizacin de una activtdad profesional. La _fuente _principal de financiacin
est constituida por las cotizaciones basadas y proporcionales a 1os
s~l~ios y que son abonadas por:_ ,e~>resarios y trabajadores. Se les
suele llamar tambin como continentales, en la medida en que los sistemas ms tpicos de este tipo son el francs y el alemn. Estos sistemas estn orientados hacia el manfenimiento. cuando sobrevenga un
riesgo como el accidente o la vejez, del nivel de ingresos de que se
dispona ~on anterioridad. As pues, proporcionan prestaciones proporcionales al ingreso al que reemplazan, a menudo con un limite mximo para la cuanta de las prestaciones, paralelo a otro lmite para las
cotizaciones. 20

~--- -

Si el nivel de prestaciones es elevado. como ha ocur1ido hasta hace

poco en el sistema francs, se hace innecesario el ahorro de los trabajadores y la redistribucin mediante la fiscalidad. En este tipo de sistemas la proteccin social es de tipo salarial: junto al salario directo, la

26
7

r _a

Dereclw de lli Seguridad Social y Prev!sonal

..

coUzacto es un salarlo Indirecto n1edlantc la cual cada grupo soc.lal de

los asalariados -Jubllados, enfer1r1os rc>cupera las cotizaciones de los
activos ocup,1dos bajo forma de prestaciones. sin necesidad de prevta
<lCtt1nulacJ11 en ahorro, ya cue sc,n fntnediatamentc distribuidas. En
~st os sistemas el salarlo juega el papel de elemento de distribucin que
cr1 los sistc..rnas anglosajones desen1pean la redistribucin mediante
ln1puestos y el ahorro salarial.
La respuesta a las necesidades derivadas de la carencia de rentas
ofrece una plas111acin importante de la lgica de respuesta de los dife ..

rentes sistemas de Segundad Social. En el ltimo periodo est surgien<lo un importante debate sobre si estas rentas deben ser "incondicionales', es decir con independencia de la disposicin de acceder o no a un
trabajo asalariado o estar condicionadas a la imposibilidad de acceder
al mtsn10.
La defensa del carcter incondicional de las rentas mnimas conduce a una disociacin definitiva entre el derecho al ingreso y el derecho al empleo, considerado como obsoleto por sus defensores, en general sobre la base de considerar la ''prdida de centralidad del trabajo" o
la optimista tesis de "El fin del trabajo", por usar el titulo del famoso
libro de J. RIFKIN. Estos proyectos favorecen el desarrollo de antagonfs ..
mos entre los asalariados, entre los estables y los precartzados, en la
medida en que se atrtbuye a los primeros la financiacin de los ingresos de Jos segundos.
Esta posicin obVia que la solidaridad social slo es slida cuando

se basa en la homogeneidad de la condicin de los asalariados, se construya sta sobre la base de la cotizacin (modelo francs) o por un
sJndtcalfsmo fuerte que consiga un Estado de Bienestar con un alto
componente dcsmercantilizador sobre la base de una fiscalidad muy
progresiva y el pleno empleo. Este ha sido el caso de los pases escandinavos. Elementos del modelo -hoy cuestionados- eran la centralizacin
de la negoclacf n colectiva y la alta tasa de afiliacin de los sindicatos
el desarrollo de los servicios pblicos personales que permita un em~
pico muy elevado Y en particular una alta tasa de actiVidad de las mujeres. Por_ estas F~ones ~arece mejor_solucin que el aseguramiento de
rentas m1nlmas se centie en una poltica radical d
diante la reduccin del tiempo de trabaio d fi e P1eno emp1eo. memedian te el desatTollo de pre t .
~ Y e orina complementalia

"
s ac1011es de desempleo 1
previa cotizacf11 de cada desempleado. 21
, s n requenrse 1a
'

- - ---- ---~-

m
EL DER.F:;CHO A LA SEGURll)AD SOCIAI1

El Derec/10 a la Segttrldad Social

:

29

De acuerdo a la Constitucin Poltica es debe1 del Estado asegurar

a los trabajadores y a sus familias las condiciones econtnicas de una
existencia digna y ade111s, aseg11rar a los habita11tt!S dt.' la Repblica el
bienestar econmico y la justicia social. 22

En cua11to concierne al personal de la Admf nistracin Pblica, el

Estado est en la obligaci11 de proporcio11ar, a stts servidores los m~dios de \ri.da decorosos al final de su carrera, procurndoles la debida
proteccin. cuando como consecuencia de su invalidez, vejez o muerte.
cesa la percepcin de sus salarios y se produce el consiguiente perjuicio econmico para sus fan1ilias;
De esta manera, es considerable el aumento que anualmente se
opera en el rubro de las clases pasivas, lo que evidencia la necesidad de
implantar un nuevo sistema que garantice la proteccin del servidor
pblico en la forma indicada. y este nuevo sistema slo puede serviable, mediante la participacin de los mismos servidores en el fmanciamiento de las prestaciones a que tengan derecho y en la administracin del refertdo sistema;
En consecuencia. para el debido cumplimiento de las obligaciones
estatales y garantizar su eficacia en el otorgamiento de las prestaciones de que se ha hecho referencia, es necesario crear una institucin '
oficial autnoma, que a la vez que tenga a su cargo la administracin I
de las pensiones, centralice el trmite de las mismas y maneje como 'i
recursos propios los fondos destinados al pago de ellas, provenientes
del Estado y de los asegurados comprendidos en el sistema.
A

l.

NATURALEZA Y OBJETIVO DEL INSTITUTO

lL(9
C'

'

Se hace necesario la creacin del "Instituto Nacional de Pensiones

de los Empleados Pblicos" como una entidad oficial autnoma de derecho pblico, con personera jurdica y patrimonio propio, que tendr
por objeto el manejo e inversin de sus recursos econmicos aesttnados al pago de prestaciones, para la cobertura de los riesgos de invali

22. En este sentido. "La tncorporactn de los trabajadores a los sistemas de Segundad
Social no debe estar subordinada a la exigencia de prestaciones concretas. ya que
~1iente por su condtctn de trabajador debe ser encuadrado en los sistemas
it01tdal1Qad qqe la Seguridad Social tenga establecidos y contribuir a ellos en la
att. ganancias, cualquiera que sean despus las prestactollDJ;:Mdl,tlntas sttuactones en que pueda encontrarse en el desenedan corresponder". (MARrl BUFILL, Carlos. Derecho
. . . . .ctones. Segunda edicin. DIANA. Madrid. 1964, p.

Derecl10 de la Seguridad Social y Previsiona.J.

30

dez. vejez y muerte. de los empleados pblicos, en la fo1rr1a que se

prescribe en esta ley. 23
El Instituto gozar de exe11cin de _.gnpuest?~' tasas~ dt!cu~quiera otra clase de contrlbuciones fiscales y muruc1pales, establecida~ o
por establecerse, que puedan recaer sobre sus bienes muebles o inmuebles, sus rentas o ingresos de toda ndole Y procedencia, Y sobre
las operaciones, actos jurdicos, contratos o negociaciones que realice;
y, en general, de toda prerrogancia o franquicia concedida a la administracin central.
2.

DEFINICIONES

Dentro de las defmiciones que se deben tomar en cuenta tenemos

las siguientes:
a) Empleado Pblico: Dentro del cual podemos distinguir al:
Empleado Administrativo, que es todo empleado pblico o municipa incluso el funcionario, que recibe remuneracin por sus servicios al Estado, y;
Empleado Docente, que son los educadores escalafonados o no
que desempeen cargos de docencia, direccin en centros educativos, supervisin y ortentacin educativa y vocacional y los cargos
de tcnica pedag.gica en los niveles educativos parvularios, bsico, medio, supenor no universitario y especial.
b) Asegi,.trado: Empleado comprendido en _el sistema nacional de_nensiones y que participa en su financiacion mediante cotizaciones.24
c) Aportaciones: Pagos peridicos, proporcionales a los salarios bsicos,. a cargo "'de los organismos del gobierno centr 1 .
t .
oflc1ales autonomas Ose . t"'
a 1nstl uc1ones
.
rmau onomas y municipalidades.
d) Cotizaciones: P_agos peridicos que hace
1
nales al salarto bsico que recibe.
e asegurado, pro orcio-

23. INSTITUCIONES DE SEGURIDAD S

..Las tnslftuc1011es de Segurtd d So OCIAL

travs <ie la cual los element a

cial deben ser la expresin de u
por n1edto de contnbuctoncs yos que integran el munc1o del traba10 npa codmuntdad a
aportes, el derec11 d d
u
ue en ejerc-er.
1
u-, por medio de las prestact o e ar vida a una noble solldariSOCtales que pueden arn~~ el deber de l1er111andad frente
tte ~ trabajador ha conquistado a salud del hombre Y la segunloe Derecho de Scgurtdad eon su esfuerzo Yc:on su trabaJaal.ARav\. Madrid, 1-., R, J!>A'I Social l.u flle'ltaelonea. DIANA

PlrlOlatc\lyQ~-,.

--

El Derecho a la Seguridad Social

e)
f)

g)

31

Pensionado~~egurado o derecho-habiente que goza de una pensin. 25

, -......._
__
Derecho-Habiente:
Persona a quien trasmite el a s~urado el derecho a recibir una prestacin.
.__
Pensin: Prestacin en Qinero, con periodicidad mensual. que reciben los asegurados o derecho-habientes, de acuerdo al Sisten1a de
Pensiones. 26
-,..

h) Prestaciones: Asignaciones o pensiones que se otorgan por ley. 27

---

i)

j)

Asignacin: Pago en dinero en fo11na de capital y por una sola vez..

que recibe el asegurado o derecho-habiente, de confor1rdad a las
no1n1as y requisitos de ley.
Salag.Q B.sico: Retribucin real en dinero que el empleado recibe
pertdicamente por los servicios ordinartos que resta. sin considerar otras remuneraciones adicionales.

3.

RGIMEN DE PRESTACIONES28

El sistema de pensiones, otorgar a los asegurados, prestaciones

.
25. En este sentido tambin es importante sealr que se debe entender por beneficiario
de una prestacin econmica, "Los beneficianos son los sujetos de la prestacin, es
decir, aquellas personas para las cuales se concede la prestacin econmica. En las
situaciones de incapacidad pe11nanente y de incapacidad temporal. el beneficiario
es el trabajador que por una deteiintnada contingencia se encuentra en la lmposibllidad de trabajar y por consiguiente de obtener el salarto. Stn embargo, en la
situacin creada por la muerte del trabajador. los beneficiarios son los miembros
de la familia de dicho trabajador". (MARTI BUFILL, Carlos. Derecho de Seguridad
Social. Las Prestaciones. Segunda edtctn. DIANA.. Madrid. 1964. p. 290).
26. "El rgimen de las pensiones debe fundarse en las siguientes bases:
a) El pr1nctpio de la suficiencia. entendiendo por tal el mantenimiento de la capacidad habitual de consumo del trabajador.
b) Los porcentajes de clculo de las pensiones deben refertrse a los salarios reales y
efectivos que percibe el trabajador por todo concepto.
e) Las pensiones deben estar articuladas con un sistema automtico de revalonzactn cuando el aumento del nivel general de salarios sea originado por un incremento del coste de vida.
d) La suf1ciencia de las pensiones debe implicar el principio de incornpatlbilldad de
su disfrute con todo trabajo remunerado por cuenta ajena". (MARil BUFILL. Carlos. Derecho de Seguridad Social. Las Prestaciones. Segunda edcln. DIANA. Madrid. 1964, p. 128).
27. "Las prestacJoneb sociales, como instrumento de defensa. si quieren ser efecti,ras.
han de ser. primero, suficientes para defender la estabilf dad fanl1Uar ,1n 11aY~d
por la contl11genc1a: despus, oportur1as para actuar precisam nte en el mon1 nto
en que l1agan falta; y, por (1Jurno, compleL'ls para actuar contra cualquiera de los
tipos de necesidades e infortunJos cal1flcados como sociales Si falta algu11a de e ..
tas cJrcunstanctas, las prestaciones sociales 110 son 1necanisn10 efiet 11te de un si tema de Segundad Social". (MARfI BUFILL Carlos. Der cho de Segundad Social.
Las Prestaciones Segunda edicin. DIANA. Madnd. 1964. p 27).
,,,. -FUNDAMEN'IO DEL REGIMEN DE PENSIONES
~ dJlme11 de las pensiones debe fundarse en las slgufentes 1,ases:
;,rr~:rt:;
pftdpto de la suftctcncta. entendiendo por tal el 1na11tenfmicnto de la capa"'' '--'
dt! t'JDnltmo del trabajador.
..

32

Derecho de la Seguridad Social y Previsionat

en fo11na de pensiones o asignaciones, en los casos en que se produz29

can los riesgos de invalidez, vejez o muerte.
Las prestaciones de abonarn en dinero, en fo1 m~ de pagos peridicos cuando se trate de pensiones y en fo1ma de capital por una sola
vez en el caso de las asignaciones, de acuerdo a los derechos Y obligaciones establecidas en la ley. 30
Se considera como tiempo de servicios reconocidos para establecer

el derecho de los asegurados a prestaciones, los prestados con retribucin pecuniaria en las entidades del gobien10 ce11tral, instituciones oficiales autnomas o semi-autnomas y municipalidades.
Para la valorizacin de las pensio11es, s~ ton1ar en cuenta el tiem-

El Derecho a la SegL

po de servicios en e
servicios resu tarer
derarn como ao
El pensionista

cumplir las dispos

das a los ex111ent
sea el caso~ la pr
dez, orfandad o d
4.

PENSIONES l

Los asegura

en los casos en

~. se produce s
b.- Los porcentajes de clcL1lo de las penslo11 s d ben rl fertrse a los salarios reales
y efectlvos que perc1be el trabajador )or todo co11c pto.
e~~ Las per1s1or1es debc11 estar artJcuJacl( s con u11 siste111a autor11tJco de revalortza_
c1on cuando e1 au111ento clel 11tvel ger1 raJ de s,1la11os s a origi.ilado
mento del coste de vida.
por un 1ncre

d.-;'- :u1c1enc1:de las pensiones debe hnpllcar el pr1r1clplo de Incompatibilidad de

su s ru e con odo trabajo rc1nu11erado por cuet,ta ai 11a ,, {MARTI BllFll r.
Joc; nPrP~hf\ rfp ~r.>'11,.-4,-f ,:,
" .,
~

,.

!.lr1

del sueldo que

ocupacin igu~

Para el go
plir necesaria
nente, de con

El Derecho a la Seguridad Social

33

po d~ servicios en aos completos. Cuando en la suma del tiempo de

servicios resultaren fracciones superiores a seis meses. stos se considerarn como ao completo.
El pensionista o el beneficiarlo de pensiones de sobrevivientes, debe
cumplir las disposiciones legales y reglamentarias, como las relacion..adas a los exmenes mdicos para la certificacin deJnvalidez o segun
sea el caso, la presentacin de los certificados de supervivencia, viudez, orfandad o defuncin.
4.

PENSIONES DE INVALIDEZ
31

Los asegurados adquieren el derecho de pensiones por invalidez

en los casos en que debido o a consecuencia de enfex medad o acciden~e~ se produce su incapacidad permanente para ganar ms de un tercio
del sueldo que percibirla otro trabajador de la misma categora, en una
ocupacin igual o similar en la misma regin.
Para el goce de la pensin de invalidez, el asegurado deber cumplir necesariamente con el requisito de ser declarado invlido pexrnanente, de confo1midad a la definicin de incapacidad.
Este tipo de pensiones da lugar a dos hiptesis diferentes:
a) Si el asegurado mantiene SJJ. calidad de invlido para un trabajo
remunerado y por lo tanto contina en el goce de pensin y con el
-carcter de definitiva; o
b) Si el asegurado h_a recuperado su capacidad para empleo remunerado_y: por ello ter1nina su derecho a pensin de invalidez.
Las pensiones de invalidez se devengarn a partir de la fecha en
que el asegurado cese en el empleo remunerado por causa de invalidez.
y ten11inarn en los siguientes casos:
a) Por fallecimiento de asegurado, y
b) Recuperacin de la capacidad para empleo remunerado, cese del
estado de invalidez total y pe1manente. Salvo que el pensionista
haya cumplido o cumpla la edad mnima para tener derecho a la

31. ENFERMEDAD E INVALIDEZ. DIFERENCIA

"Finalmente, la enfe11nedad tambin se ha contrapuesto a la idea de tnvalldez, pues.

como aftrma Rascto. la diferencia entre ambos conceptos, enfer111edad e invalidez.
est en que, en la primera, el n1omento generador del dat\o est dinm1cru11enle en
accin. mientras que en la 1nval1dez estA inactivo. La invalidez est ligada a u11a
consoltdactn orgnica, mientras que la enfc1111edad (derive o no l1acia la invalidez)
se considera consolidada slo en hiptesis de fo1ma 1nor-bosa. irregular o estacio11aIia. Es decir. la enfet 111edad es proceso acU\'O siempre real, ya sea en 1noV1tnlcnlo o
estac1011ar10, m1er1tras que la 1nvaliciez es la consolidacin ms o 1nenos definitiva
de la alteracin funcional~" (MARTI BUFILL, Carlos. Derecho de Seguridad Social.
Las Prestac1011es. DIANA ARTES GRAFICAS LARRA. Madlid. 1964. p. 146).

Derf!.clto de, la Segurulad Social y Preutsionai

34

c~uyo caso la prestacin es vitalicia, en

P-ens~
niresc al seivfcJo acUvo como empleado pblico.32
no
re ng
6

5.

de -~~'.l>jcz_~

f"tl

tant

PENSIONES DE VEJEZ

El asegurado o ex-asegurado tendr derec~o a percibir la p en sin

cft vtjer cuando alcar1cc a cumplir con los requisitos siguientes:
a) Haber cumplido 60 aos de edad los asegurados que sean varones
:Y 55 aos de edad las mujeres;

contar con un tiempo de servicio establecido por la ley;

c) El cesar en el cargo, por retiro voluntario antes de los setenta ao
de edad o forzoso despus de cumplir dicha edad; y
s
d) Presentar su solicitud de pensin, con los datos y documentos necesarios que se le soliciten para establecer su derecho de pensin.
b)

La pensin de vejez se otorgar al asegurado, con carcter vitalicio

y se abonar con pertodicidad mensual a partir de la fecha de su cese

en el empleo remunerado.

No obstante~ el asegurado o ex-asegurado del rgimen administrativo podr solicitar pensin ~n.ti~ipada de vejez.
El goce de la pensin por vejez es incompatible con el desempeo
de cualquier empleo pblico remunerado. Si el pensionado por vejez

reinicia su actividad como trabajador, se suspender automticamente

Ja pensin; al cesar en el nuevo empleo, recuperar el derecho al pago
de su pensin.
6.

PENSIONES DE SOBREVIVIENTES

El asegurado o pensionista, al fallecer ser causante del derecho a

pensin de sobrevivientes en los siguientes casos:
a) AJ fallecimiento de un asegurado, con empleo y cotizante al Sistema Nacional de Pensiones;
b) Al fallecimiento de un pensionado por invalidez o por vejez;
e) Al fallecimiento de un asegurado, con empleo y cotlzante por causa
de accidente de trabajo comn;

d . alldez vejez y muerte Estas prestaC'l onesj

32. "Refirindose a las prestacionesd e in~
cbn1t1eron tambi; dos puntos de ,,tsta
que generalmente son de larga uraci n, a
onceder recursos mnin1os e indis
en las Jegtslaciones nacionales. Uno fue e~ de e acin parcial del perjuicio econopensa b1es para sostenerse, el otro. buscar a repar
m1co por alguna de Jas siguientes fr111ulas:
- en proporcin al Uempo de trabajo;
16 al ttempo de afiliacin al Seguro;
- en proporc n
*
de las cott1.ac1ones:
- en proporcin al numero e impo~~~I BUFILL, Carlos. Derecho de ScgUrl- en proporcin al importe del
dtd.n D ~ d l&64. P 38).

sal=
.
dad Social~ Laa Prestaciones. Seg

_e,,,,,,.~

~1spe11bl(111tsdt!S<>l>ttvJvlc.11ttHs<;\r,l(Jf'gt,1 ..lJI t1 lc, tl( Jl

d >l causa11l('l, Cf\t<' i1 (~l>t1lltatt1<"l11 6<! 111tlif"'t111 !
4

tac, J1nl,Jfctt1l

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1)

pen~io11('S ele vlt1cl<'Z l llt vlt1<Jt1. <> t1l vitt(l<> l11v_f1,1,,

eco11t11tc,1111c'tllt ele ltl r:it18,tt1lt:

2)

pensiones el~ orfi111cl,1rl >ilt:1 l(>.~ l1ljo 1r1c 11t,1 ~H (1c tlt, t"lc,clicJ t1fit,r, <
edad y los que scu11 IJlVttlld()f:1. S"' <~xl<11dcrl 1 lti J>C lt,11 ,1,~ Jc>ri l1tJo
r10 t11vltdo& l1~iata l<>H 21 011<>8 el<' ,cl,1ci ::1l r;!~t1f, t1 ,., t11ltc,r1 1( gtllf11o'J
en establccin1lc11 tos c>1fct;1lcs <> >,tt t tct1J;,1c~ :it1l c>1 l~.1tlc>.H 1101 Pl 149 ..

c1t1r

tado.
Se exlc11de1 In pc 11slo11 el<. lc>s ltljos 11c> l11v{tllcl<11 1 ,l (;1 l<) 2 1 01 <>
de edad si sigt.tt"11 cstucltos rPgt1l~1res, f!o11 <>lJltgrictt'\11 tle 1 )t t1 ; 1 clns, ,
en establecin1tc11tos oficial<. so J,lrlfC'ttln1cs ;1ttlc> 1,.:1<.lOR lt 1\,tl11 r1t, , <11
los disU11ios 11ivcleb <.!dttcttt tvos. 111cl ttstvc <.1 ~t11><1 tc>1". t1111vrr l1t... t1 l<) Y
tc11ico. Se exccpl~1 01 caso <le t't11so ~ o c.-sl t 1clios 1>01 cc,r 1 --a1,,>11clc t>< 1.t.
en los cuales no proc<.'cl<.~r(l tn <'Xlt't 1stc111 ele ln 1>c11Sl(>t 1

Cuando no exista vit1di1, l,1 pe11st611 de s<>br,:vlv!t1lt, St cc,11cc el< 1ii

a la compafiera de vicln co11 quic11 el aa<.:gt11,1<.lc> l1,1l)lc 1 ll c:11<> vl<lrt
marital. Es tndispe11sat,Ic c1t1<> ni la co111paf'ic1:1 <l<: vltl,, 111 t:l cr1 t18:t11l
sean casados.
En el caso de qt1e cJ ascgt11ado o JJt\11slo11lsla 110 clqjr11,! a ltt f, ..C'l1:, clt
su fallecimiento. dependlt 11lcs con derccl10 n JJcnsJotl<.'H el > vfttcl, 1, <> d('
orfandad. la pensin de sol)1cvivlcnlcs se olori(a1t1 .1 loH :,,..-,('t't1tllt 11t,.-H
que sean invlidos o con scsenl~t o 111lts tl<>H el<.' <'tlncl, e11 tl Hlf t1lc'Jttt,
orden prioritario y excluyente:
a) Padres legtimos: o
1

b) Padres adoptivos: o
e) Madre legUma.
La pensin de vludc,z tenclr et cnr(tctcr etc vlt~\llclt,. snlvc> <tt<! s"
produzcan las stgufent,!s ci1 ct111stn11c!tas: pc>r 11at11111clt1lc> o ft,11l "~11111 1 \lo
del beneficiario de pensin. 1'a111l)lt'll <.'11 el Ct\so clt' 1J11tri111c>tli<> el .. la
viuda o comJartcra de vida.
4

Las pensiones de... orfanclucl tc11nf11n11 ('t.1n11clcJ tl l1c11<..'fictt,r lcJ ft1llt <~ ',
o contrate matif111onio o alc~111z111 los l1ut1f,111t>s los l111lles de e<l,.1tl,
salvo las pensiones otorgacl<lS ,t los l1ijoH l11v,1lld(>S cttl\ s<>lo lc1111l11 rt11~t 11
si stos se recupera11 dr stt i11cf1p,lclcl,1c1 .

Las pc11sio11t~s ele asc<~11dJe11tcs <' s1111 ;11 f1ll<!t!l111tt11tc> <lt' los lo 11 tlciarios.

Las per1slo11cs ele.' sc>llI.<'Vivfl'Jll s. ' (lt'Vf'1111i11, 11 <l<'8<l ~ el tl;1 stgt1ientc al fal lect111i('11t,, cl<'l flS<~6ttl1:1cl<> <) l)<-11slo11lsl~1 <'011 tl '1 l <'11<>! H\l
goce no se1 f11co1111J:1tJlJl< C<ltl , clt'Se1111>t'110 clt\ <11r,lr,tl<l1 c111ll o 1, ..
n1ttnerado.
11

7.

J\81

Derecf

S.

IMPREsCRIPTIBILIDAD Y COMPATIBILIDAD

~s 41'llpre~crtptible el derecho a las asignaciones de invalidez. vejez

Y muer e, as1 como las que se otorgan a la viuda en caso de nuevo
matrtmonio.
Tambin es imprescriptible el derecho a las pensiones de invalidez
vejez y de sobrevivientes. En consecuencia las pensiones se pagar~
desde la fecha de inicio del correspondiente derecho, siempre y cuando, se hubiere cumplido con los requisitos legales para su goce.
Es compatible el goce simultneo de pensiones otorgadas por el
Sistema Nacional de Pensiones a sus asegurados o derecho-habientes,
con aquellas que fueren concedidas a estos por otros regmenes de
seguridad social.
9.

RETIRO VOLUNTARIO Y FORZOSO

se

considera como retiro voluntario, el que efecte el empleado

pblico comprendido en el sistema de pensiones, antes de cumplir la
edad de sesenta aos, y se considera forzoso a partir de la fecha en qt1e
el empleado pblico cumpla la edad de sesenta aos.

En caso de retiro forzoso, el empleado cesar automticamente e11

el cargo al cumplir la edad lmite.

Unica.in~nte..los funcionarios que desempef1en c~rgos de ~leccin

pular como Presidente y Vicepresidente de la Republtca. M1e111bros
:1 Congfeso de la Repblica, Miembros de los Concejos Municipales.
etc., no estarn sujetos a retiro forzQQ:_,, ,-, ,ir

o se "t1.:-pe11d \r ..1 --otlctlt1d del tntt 1 .. <lo, ct1 l11do

co11 urrl. l 1, lm1t 11te situne ic 11; qt1 ~ lu pen11~tn n ~ta dt: l t 111pl i,ido <~11 t'l
cargo fu 'ri d i11.t re ~ pt1bli o a jt1i to d l J ~(1 dt: lJ. ,111td 1d ptim rt 1
resp tlva d la i11stltuct11 do11de preslt. st1s ~1,rtcto ...

El retl1"0 fon

No obstru1t i 1e111pl "ado conti11t1ar t'tl ~1dt" '"' 111pc t\ d gt1 11go, el ti n1po d ervtcto pr stado 111s all d 1 t1n1plitlll 11t 1 dl l<lS 75
ao de ed~ d, no ton1c; r n c1.1e11ta para el c;;1l tilo d st1 01:r ""'011diente p 11sin; in perjt1iC'io de lo a11t :.1101. 11 l"8tt e s . 1:l.St'~tt-n.d<>
tendra d reC'l10 n. qt1 s le devi1el,rtln las cotiz~1 io11 "S pr\g,\<lfl$ 'Utl
P..OSt rtortdad al cumpliu1lento de dil' l1a dad.

CAPITULO IV

EL DERECHO F
NTAL A LA SEGURIDAD
SOCIAL EN LA CONSTITUCIN POLITICA DEL PERU

l.

ANTECEDENTE INMRJ>JA'fOi,ts

.I

,J J'J'/', , ,, )UrlJ1 JU} fl" (,

11n<Jo I) J.;J~f\( ~1IOS Y f?l!.-JJf~J{ll! 'J J, lJJ fJ/ 1(11 ,1 1tiJ..,J~'" JJJ., t..A jJJ{,,1 %1 fA ",
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1 ..gg, :, ,,..J a ;gt*~
prog1csJvc> 1 ella y Hll !lrta.11 t:J~J1J ~H J<.,J, l*fU! ,11f< 11<J ~n l!l>fih:l;'fal;,11
prfnciJJio d t..tJJiV<'r ,1Jld:1<J4

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dcsc1npleo. ,tccJclei 1te, vcjC'~. 11111 1 , .. , vf tJ(J< .%~ ,11:1r1,latJ y e J:jJq ,11i:r 1:
1

contingencia st1sc<!plll ,1( <le; se, :1trJJJ,Jtf1tJ~i eorift,rm,- J Jcy,"

,~>f.81,Jr,..
ca los tipos d r1esgc)fi q11c AC J><,<11ar1 e11t,11r <!,,1, ,1~ru,~~tl:>ne , (J, OOJU(l
o prcst.aclon<!s c~<,11111Jc,.ts.

Aslmtc.,mo. su art.cuJc, J4 scf)aJa fJ:1 <JlJ' "r Jn:1 in ,t 11 ,,. .,QrJ tl l 1.,. <nrJa
y descentralizada, cor1 pcrf?c,ncrfa el de1,;trir, J'lJlir:<, y ;n 1,.,. '~'Jf,
reservas propios ar>orladc,r., c)l,JJg~Jt<Jrfan1ent,., 11<,r eJ I..-6~.Mlt1, :rt,f,i f1fj ...
res y asegurados. tiene! a ~u cargo la f;<gurJ,1:.ifJ ,~ocia J ,1 , le, U"al,i~; Jo,
res y sus famillarcs. D1cl10'3 frJndc,y r1<> >u,;<J< r1 001 ,Je t,r a.I1,, ~
distintos de los de su crc,1cln. J-Jaj(, rchr,r,r1s~1l,1licl:1_n, 1.H'11n tft (..,:11 , ~ ~
gobernada por rcrJrcscnlar1tcR cl,~J }!.,fJJd<>, <I<! 1<>'> ..1111,1 acJ<,r('!B y df 1.,*,
asegurados en igual n11rr1c!r<,, I"a r>r<;&td<; <!1 cl<!Jtf<J<> 1.:ntr, ir;'., r 1,r ~n
tantes del Estado. La asJRtcncfa y Jas prc~t.a,.. tc,,J,!8 rnf11,.1, :!81 ,tct cfa""
les son directas y lflJr 9~ J.,a cxJstcncia d<.. otr4ts <ntJd:J<J ~ r, . , ., a ,. o
privadas en el campo de 1<,r) s,--guros no cR 1ncornpat lf,J,.. c. JO 1~ 1r1 ,n,~to . .
nada institucin. s1c:mprc qu<~ <Jfr<!ZC1n Jlrc~t~1c..J<,11e1, r1Jc~or ,, '1 , 11, Jt1 ...
nales y haya consentimien to <le Jo~ ase~ur;J<J,,,-,. l~ ley r . .gula su fun
cionamiento. El Estado regula la acf fvf dad d ' <>traR 11UdacJ<,:~ c1 ,~ '"Tl
gan a su cargo la scgurJdad social ,Jr: Ir)s FJ<:. f (,J <:s cJL la fJrJ~;J; ctl,11 r,
4

...>:

33- DERECifO A I.A SEC..1UfUDAfJ <.,(J(~JAI.,. C<JN8TI'l1JCJC}N

..El drrecho de ScgurJd,1d '><,< Jal, cor1s~igra,Jo hoy C(JTn!, 1)0 ,tulL do tn ludllil
Constilurioncs y Ley(s funrlan1e11tales <le los Esta.cJo 11100 mtJ ,, tl be twc:,!t
ti ,
1Jvo medtar1tc la tnc<>ryJoraci11 l1rgenie, a JcJS c,f,,;tcn1a, ,1,. Sc1~u11dad ~tal, (1, r;
cJos los l1omhres <JUC licr1cn e11 st1 trallajo JJersonal J t''in1co m tcJ d ,. Ltf> ,1 1 ,,.,.-,
(MAf<rI I3UFJLL. Carl<J9 J)crecl10 de Seg11ncl:-1t1 Soc.,--taJ. J..a Pr ru..10,1, 1JJAJ A
ARTES GI~FICAS LAIU~. Maclrtci. 1964. Jl, J:!,J.
34. Esta ConsUtucJn fue sustttuJda de co11forrnJd;1i1 r..011 1~, O tr,,o tr.ta 01 ,po I< tn
Final y Transitoria de la Co11stJtuctn J>oJft jea .,Je 1Q93 tfLJ fu 1,ut,Jf ndc
d.tdembrc de 1993. Esta ConstJtucin ele 1993 e la l ctual,n 111 vJJ(e11t

42
Derecho de la Se

'

El Derecho Fundamental a la Seguridad Social en la Constitucin

43

los servicios previstos en este rgimen, as como quienes tienen incapaces a su cargo, no tributan sobre la renta que aplican a los gastos
correspondientes. Tampoco tributan las donaciones dedicadas a los
mismos fmes."
A su vez el articulo 20 estableca que: '"Las pensiones de los trabajadores pblicos y privados que cesan temporal o definitivamente en el
trabajo son reajustadas peridicamente, teniendo en cuenta el costo de
vida y las posibilidades de la economa nacional, de acuerdo a ley."
Esta norma se deriva del principio de solidaridad.
2.

SITUACION ACTUAL

En la actualidad la Constitucin de 1979 ha sido sustituida por la

Constitucin de 1993.
La CONSTITUCION POLITICA DEL PERU DE 1993, fue promulgada el 29 de diciembre de 93, publicada el 30 de diciembre de 93 y entr
en vigencia a partir del 31 de diciembre de 1993.
Esta Constitucin regula lo relativo a la seguridad social en el TI-

TULO I denominado DE LA PERSONA Y DE LA SOCIEDAD, Captulo 11

denominado De los Derechos Sociales y Econmicos, en sus artculos
10. 11 y 12.
3.

COMENTARIO A LOS ARTICULOS 10, 11, 12 DE LA CONSTITUCIN

DE 1993

Como se puede apreciar, las normas relativas a la seguridad social

fueron reducidas a slo 3 artculos. Esto resulta comprensible debido a
la flexibilizacin y desregularizacin de las normas de naturaleza laboral.
3.1 Comentario al Art. 10 de la Constitucin. El Derecho a la Seguridad Social
''Artculo l O. - Derecho a la Seguridad Social
El Estado reconoce el derecho universal y progresivo de toda persona a la seguridad social, para su proteccin frente a las contingencias
que precise la ley y para la elevacin de su calidad de vida."

COMENTARIO
De primafacie, este artculo materializa el principio de universalidad. "La seguridad social consiste en un conjunto de medidas de an1paro y atencin de las necesidades personales en materia de salud.
vivienda, previsin de accidentes, pcnslo11cs por incapacidad para el
trabajo, viudez, orfandad, etc. La finalidad de estas medidas es lograr
que la sociedad como conjt1nto se oct1pe de atender a quienes estando

44
l

Derec/10 de la Seguridad Social y Pr.evisf.onal

7

en necesidad urger1te no )ucclen saUsf,1cC"rla ni por s mismos ni con la

}'llda de sus familiares ... 30
..A la seguridad social se le puede defi11ir como el conjunto de esfuerzos realizados por una sociedad para prevenir los riesgos sociales y
reparar sus efectos. Estos esfuerzos se integran en un sistema de polticas, no1 rnas. acUvtdades de adn1i11istracin y procedimientos. "37

Asimismo. debe111os aclarar que respecto a la palabra seguro: "Esta

insistencia en seiialar el car:1Cter de ..seguro" de los programas era
deliberada y tenia distlnt<1s finalidades. La ms importante probablemente era tranquilizar a los beneficiarios y al pblico en general respecto a las probables conse<'uenclas de lo que supona. en la poca en
que por piimera vez se pusieron en prctica las leyes del seguro social,
un cambio radical de las no1111as en uso, que limitaban la responsabilidad del gobierno respecto a la seguridad de ingresos, concretndola
en ley de pobres."38
3.2 Comentarlo al Art. 11 de la Constitucin. El Libre acceso a las
prestaciones de salud y pensiones
-Articulo 11 . - Libre acceso a las prestaciones de salud y pensiones.

El Estado garantiza el libre acceso a prestaciones de salud y a pensiones~ a travs de entidades pblicas, privadas o mixtas. Supervisa
asimismo su eficaz.funcionamiento."

COMENfARIO

En este punto debemos sealar, quines son los encargados de

blindar las condiciones necesarias para el acceso a la seguridad sociaJ. 39

36. RUBIO CORREA. Mardal. PARA CONOCER LA CONSTITUCION DE 1993. Sexta

Edicin DESCO, Urna, 1996. p. 41 .
37. RENDON VASQUEZ. Jorge. MANUAL DE DERECHO DE LA SEGURIDAD SOCIAL.
Ediciones TARPUY. Lima. 1981, p. 4.
38. BURNS. Evellne M. SEGURIDAD SOCIAL Y ACION PUBLICA. Libreros Mextcanos
Unidos. Mxico. 1965, p.67.
39. "A dtferencta de los convenJos adoptados anterJ01n1ente, el Convento nm. 102 trata en instrumento rco las nueve ramas principales de la seguridad social, asaber. asJstencta mdica. prestaciones monetarias de enfe1111edad. prestaciones de
desempleo, prestaciones de vejez, prestaciones en caso de accidente del trabajo y
de enfe1111edad profesional. prestaciones fanliares. prestaciones de maternidad,
prestaciones de tnvalldez y prestaciones de sobrevtvientes. Su campo de apUcactn
ya no est deffnJdo en funcin de un sector de actividad econmica (industria, agrtcultura), sino que se detex 111ina, a opcin de los Estados, por referencia a los asalariados. a la poblacin activa o a los residentes. Por ltimo, el Convento fija el nivel
mfn1mo de las prestaciones; en lo que atae a los pagos pertdtcos, stos se calculan por referencia a los salarios del pas interesado. mientras que en los instrumentos precedentes la fUactn deJ monto de las prestaciones era dete11ntnada por la
Iegtslactn nacional." (CONFERENCIA IN'l'ERNACIONAL DEL TRABAJO. LA PROTECCION DE LA VEJEZ POR lA SEGURIDAD SOCIAL. Oficina Ir1ternacional del
Trabajo Ginebra. SuJza, 1989, p. 4).

El Derecho Fundamental a la Seguridad \5ocial en la Constitucin

45

En este sentido, primero se11alaremos quin es el rgano encargado de oto1gar prestaciones de salud. El rgano encargado de otorgar
prestaciones de Salud es ESSALUD (antes IPSS).
Ahora bien, el encargado de otorgar prestaciones economicas (v. g.
pension de jubilacin) en el Sistema Nacional de Pensiones regulado
por el Decreto Ley 19990 es la Oficina de Normalizacion. 40 Y en el caso
del rgimen previsional del Decreto Ley 20530, de confo1n1idad con la
Ley 27719, el otorgamiento de las prestaciones econmicas est a cargo de las entidades con las cuales el pensionista habria tenido vnculo
laboral.41
Por otro lado, encontramos al sistema privado de pensiones, el cual
tambin otorga pensiones pero bajo la supervisin del Estado.
3.3 Comentarlo al Art. 12 de la Constitucin. Los Fondos de la Seguridad Social
"Artculo 12.- Fondos de la Seguridad Social
Losfondos y las reservas de la seguridad social son intangibles. Los
recursos se aplican en laforma y bajo la responsabilidad que seala la
ley."
COMENTARIO
Los fondos y las reservas de la seguridad social son cantidades de

dinero que se asignan para atender las necesidades de la seguridad

social. 42 Dicho fondo est constituido por los aportes que los trabajado-

40. "Las prestaciones tienen que tener un inters jurdico protegible Durante bastantes a.os este inters se centraba en el hecho causal. es decir, en la contingencia
originaria de la falta de salarto. De esta manera hemos visto cmo la enfe1medad, el
accidente de trabajo. la maternidad. etc., han venido detex nnando prestaciones
econmicas propias, independientes. acopladas muchas veces a consideraciones
sociolgtcas de las mencionadas contingencias." (MARTI BUFILL. Carlos. DERECHO DE SEGURIDAD SOCIAL. IAS PRESTACIONES. SEGUNDA EDICIN. Artes
Grficas - Larra. Madrid. 1964, p 285).
41. CONCEPTO DE PRESTACIONES
..Este concepto tiene diversas acepciones idiomticas. Tenemos en primer lugar la
que relaciona la accin de prestar con la obligacin de devolver, que parece no es la
ms indicada para el lenguaje de la segurtdad social. Puede servimos tambin la
acepcin ..lo que se da o promete dar en virtud de un pacto, o sea la idea de dar. que
define mejor la prestacin. Pero las prestaciones no son simplemente dar. clrct1nstancia que envuelve la idea de algo material que se entrega QulZ<1 ms apropiada es
la acepcin de "ayudar al logro de una cosa", porque dentro de esta s1gn1ficac16n
podemos definir las prestaciones como el 1necants1110 de ayucla para lograr la scgt1
rtdad cuando alg(1t1 infortunio la rotnpe o amenaZc'l, que es el vercladero sentido de
las prestaciones de la Seguridad Social." (MARTI BUFILI.,, Carlos. Derecho de Seguridad Sc1al. Las Prestaciones. DIANA ARliIB GRAFICAS LAiffiA, Madrid, 1964. ll,
21)

.a.. No slo los rec

tar referidos a aspectos nacionales. slno intemactona-

utraord1nartos nacionales e tntcmactonalcs co11 cs"'T'"' Econ01n1co con vtsta al meJoramlento del

48
entidades Pblic
.
9Urtdad. Social Y Previslona.i
social Parttct
as e11cargadas de
supervisores Pan en sus rganos deproveer prestaciones de seguridad
ley . " Esta , _con capacidad deciso gobierno y en el de los organismos
social al ~onna constituye un g lia, en la fonna establecida por la
bertad es abiecerse un rgime ~an .avance en materia de seguridad
afili
Para afiliarse a una A n. ~ libre afiliacin. Lo que implicana
m arse al Sistema Nacional dnunistradora de Fondo de Pensiones O
o, reconoce constitucional de Pensiones a cargo del Estado. AsimtsPero
~
mente el Sistema Privado de Pensiones.46
esta no1-1na no 1O
..
fo11na inicial. a qu . so preve el caso de libertad para decidir, en
...
e sistema p 1
b 1en
se regula
el
revis
onal
quiere
pertenecer,
sino
tamo
caso en el
1
nal. En este lti
cua ya se pertenece a un sistema preVisiope11nanece O n O mo cas?, tambin existe libertad para decidir si se
conserva el de en un ~istema previsional. Adems se seala que se
cial.
recho a reintegrarse al sistema pblico de seguridad so. El artculo 65 establece que: "La atencin integral y las compensaciones por
d
..
acc1 entes de trabajo y las enfermedades profesionales seran de 47responsabilidad de los empleadores en la for1na que establezca
la ley. " Como se sabe fue el DECRETO LEY N 18846 de 28 de abril de
1971 el que regulaba las prestaciones por enfe1medades profesionales.
Tal Decreto llevaba por denominacin ''Seguro Social Obrero asume
exclusivarnente el seguro por accidentes de trabajo .de los obreros...

Posterio1111ente fue dejado sin efecto por la Segunda Disposicin

Complementaria del Decreto Legislativo N 887, publicado el 11 de noviembre de 1996, el mismo que segn su Primera Disposicin Complementarla, entrar en vigencia el primer da del mes siguiente a la publicacin de su Reglamento. Despus de ser derogado, su vigencia fue
restituida por el Articulo 1 de la Ley N 26183 publicada el 13 de mayo
de 1993. Lo ltimo que aconteci fue que el Decreto Ley 18846 fue

46. La inclusin constitucional del sistema privado de pensiones, se basa en que "Los
sistemas de pensiones se organizan, tradicionalmente, en base a dos criterios. Por
un lado. existen sistemas que acumulan fondos para financiar las futuras pensiones. Estos son conocidos como esquemas de capitalizacin, ya que, Justamente.
capitaliZan los aportes de los trabajadores. Alternativamente, se pueden encontrar
esquemas de reparto, en los que no existe acumulacin de fondos sino que. por el
contrario, se tiende a que los mJs1nos se encuentren pennane11te1ne11le balancea dos. funcionando exclusivamente como un mecanismo administrador de transfe

rencJas 1ntergeneracionales: (REFORMAS A LOS SISTEMAS DE PENSIONES. Aso

ciac1n Internacional de Organismos Supervisores de Fondos ele Pc.>nstones. Chile
1996, p. 158}.
47. Una nocin simple de enfen11edad profesional sera la siguie11te: se Ct)11siclera enfermedad profesional todo estado patolgico crnico que sufra el uabaJador Y que
sobrevenga como consecuencia de la clase de trabajo que desen1pea o l1ubtese
cfaea.ctpcilado o del medio de trabajo, causada por agentes
b.lol
~

~ deftmdo

en el Reglamento del De

El f?erecl10 F'ur,1dar11ental a l~ ~guridad Social en la Co!1.stttu~in

e

;;

49
e

nuevamente derogado por la Segunda Disposiclon Complementaria de

la Ley N 26790 pttblicada el 1 7 de mayo de 1997.
Consideramos qtte de cob1ar vigencia lo establecido en el Anteproyecto de Constitucin, deber emitirse una nttcva no1ma que regule
acerca de las prestaciones que por accidentes y enfermedades de trabajo se deban otorgar.

l' \ ,1 ~"'\t\iZ~\ "i\ l\ lil\"\11 i

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r l lit 11 '"las a ' i. )ll '' 1.. t11pl n1e11taria . E tudi1ren1 ).
II prin1 r t 'l n1i11 ln lll '-'i'-111 ' bt.ll ral ' d e t t 1na , l11ego 11t1eslI

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Seccin 1
Nociones Generales
24 . Fu ntes de rmanciamiento. L r ct11~0 11et:e.. a1ios p ~1111
\~end r el cra.;to g nerado por la egttridad
ial o por lo egt1ro., socril ptt d 11 prove11ir de do 01.-a11d ft1e11te : el nib11to y la cotizacion.

.La d fu1icio11 de tributo en n11estro pa, e, ha tante e.te11 a. De,igua t d l :-., ingr o qtte percibe el E t-ado, a trav del 1i11i terit d~
Econon,ia y Finanzas, la 1nt111icipHlidade )' ci ~rtas i11.tituci ne p~tbl~. d ~e 11tralizadas on la de11omiuaci u de in1ptle't directo. 1nd1re t , e n tribtt i 11 :: , tasas, arbitrio , d r h o. )' lic 11cia , d tetl

- - - - - - - - DERECIIO })E LA SEGUR.Il)AJ)

Socu\L

sin nacional, regio11al, mt111icipal o local, segn di

..

II)
ce
el
Coct
rio (Ttt1lo Prel1m1nar, .
igo 1rib
u~..
En otros pases, la palabra impuesto subsume t d
o
os
I
os
.
d
1
S
.
d
d
indicados, y en la octr111a e a egun ad Social se h bl
concept
.
.
a
a
po
os
d
d
impuesto como un mo o . e fi1nanc1am1ento, en lugar d;l : ello, del
todo caso, el impuesto considerado en su sentido restri . tributo. t
.,
fi
d
.
ngido e0
n
rre en el Peru, es la n1ayor uente e ingresos del Estad . ' mo oq.
,.
o,
inrnens
mayor que los <lemas conceptos.
amente
El financiamiento de la Seguridad Social por el tribu

impuesto, implica que los recursos destinados a ella son to, 0 por el
en el presupt1esto del sector pblico como un gasto del
transferidos del Tesoro Pblico a las entidades o dependenciasYson
de la gestin de la Seguridad Social o de los seguros sociales Ob ~ cargo

i:~ados

VIamen.

te, las ft1entes de estos recursos son las del presupuesto pblico e d .
.
.
, s ec1r
los tnbutos en general, que no se aplican a gastos deterniinados A

d
1

d
d

este
d
fi
modo e 1nancram1ento e a segun a socia, o de los seguros socia.
les, se le denomina impositivo.
En cambio, el financiamiento de la Seguridad Social por cotizaciones estriba, en que los empleadores, los trabajadores, y, en ciertos casos,
el Estado (como poder pblico y no como empleador) pagan a las entidades gestionarias de la Seguridad Social o a los seguros sociales ciertas
sumas de dinero determinadas, por lo general, como porcentajes de las
remuneraciones. A este modo de financiamiento se le designa tambin
como contributivo o profesional. Tales recursos ingresa11 a estas entidades,
y se les emplea en el suministro de las prestaciones, en la administracin
y en la constitucin de una reserva.
La adopcin de uno u otro modo de financiamiento depende del
sistema de proteccin adoptado y de la poltica que se siga.

,.
el
un1ver
Por lo general cuando el sistema de protecc1on es
.
.
.
'
.
.
sto
si
el
s1ste
.
1
1
fi
sa , e 1nanc1am1ento se basa en el tributo o e 1 1mpue '
V"
.
.
es
(
ease
ma es el laboral, los recursos provienen de las cotizacion

ns 58 al 60).

\'
conE
.,
'
.
t irnpostUVO I
h
. . n mue os pa1ses los modos de financ1am1en
ridad social
tnbutt~o se complementan; as, a los recursos de la Seguorla resore-

proven1entes de las cotizaciones se aad e n los en tregados P

ra del Estado procedentes del impuesto.Cll

360

ORGANIZACIN FINANCIERA

Os
e}
11

.l,..

1
s

. bas clases de fuentes l1a surgido otra consistente en

E11 tre arn
bl.
.
.
.
.
d
., general o 1gator1a a cargo e las personas percepto11
. portac10
., .
d
. .d
.,
.
til1 a
. g1 eso econom1co, eterm1na a segun porcenta,es y destide t111111
d d S . 1
:.,
r,is
ntidades de Segur1 a
ocia para la cobertura de ciertos
da
a
las
e
d
1d
d
.
.
na
ciales. Esta mo a 1 a pa1t1c1pa de la naturaleza del im-

esgos so
b
.,
r1
la renta en cuanto recae so re esta, y no sobre los egresos de
11esto
a
l
1
d
1
.b
.
P em resas; y de a natura eza e as contri uc1ones en cuanto su
1~dutova directamente a las entid~des de Seguridad Social, y no al

P ro pblico. Fue creada en Francia en 1991, luego que el sistema

Teso
.
. .
1
d
. ., d 1 ,.
tribtitivo hizo cr1s1s poi a re ucc1on e numero de trabajadores
conortantes, la res1stenc1a

a 1a e 1evac1on
., d e 1as tasas de cotizacin de
ap empleadores, b asa d as en l a remunerac1on
" (vase n 74), y el aulos
mento de la poblacin jubilada, y con una clara conciencia de la mayor
paite de la poblacin de preservar la autonoma financiera de la Se2
rundad
Social.
<>
b
250. Principios mancieros. Tres principios financieros rigen
la existencia de los seguros sociales y de la Seguridad Social: el de la
autonoma, el del equilibrio y el de la exclusividad.

El JJrincipio de la autonoma precepta que los recursos de la Seguridad Social o de los seguros sociales slo pueden ser creados, recaudados
yaplicados para el financiamiento de los riesgos sociales. Su fundamento es la prioridad social de la cobertura de esos riesgos sobre cualquier

Cl)

FICINA INTERNACIONAL DEL TRABAJO, OIT,

Introduccin a la Seguridad Social, Gi-

nebra, 1970, p. 129 y ss.

De ella dicen JJ. DuPEYROUX, Michel BoRGEITO, Robert LAFoRE Y R_ola~?e
1
RUEUAN; "La contribucin social generalizada aparece, en efecto, como una 1nsnt1:c ?n
revolucionana en el financiamiento de la Segundad Social. Rompiendo con la logic~
soa~profesional hasta ese momento en vigor, ella constituye un nuevo tipo de ~ontn
2
11
b~cion Drozt de la Securit Soczak, Paris, Dalloz, 15 edicin, 2005, n 1217. S~ le t~stitu
yo por la Ley de Finanzas del 29/12/ 1990, arts. 1272 a 135~, con la denominacion de
Contnbuczn Social Generalizada (CSG) para el financiamiento de las as1gnac1ones fam1ld1a
res las
.
.
e
d d La CSG recae des e
1
'
pensiones
de
Jub1lacin
y
las
prestaciones
de
en
erme
d
.
b . . dcpen 1ente.
2oo
0
.. sobre los ingresos por actividad laboral salanales Y por tra J in
b 81 d.105 d de emp1eo pen7n%
' G, sobre los ingresos sustitutorios de la remuneracin (su
e
' lo1
stones) 6 901
7 5% . b e las rentas de utu os,~
rn
-.10; sobre los ingresos del patnmon10: ' so r
.., ot Los rectit-sos
7,D 10 , ~
..s: 7 5 %
d

gos
de
azar:
0 , Ysobre las sttmas apos{."\das y gana as en Jtte .
ap
de la cobra1m1 <le
lasor~1~s.por la CSG son percibidos por la AC?SS, ent~d~d cargo
cot1zac1ones para la Seguridad Social, y se anade11 a est"ts.
<2>

361

DERECHO l)fl LA SEGURJDA 1"

~1.U

sOCIAL

otro gasto, por su 11nportanc1a esencial e n

1
1azabI
P
huma11a, y por el carcter alimentario de los s b . . e Para la
u
s1d1os
Pers
1
ser oto1..~ados co11 esos recursos. No se les pued d
Y as Pens na
.,
.bl
e
ar
otra
iones
lo tanto, no sena pos1 e, emplearlos en el financ .
aplicaci a
d 1
.
.
iam1ento d
n.po
del Estado o e as ent:Idades pnvadas, si stas se halla eotrosegreS\t
percepcin y gasto para determinadas prestacion 1ara11 a cargo d s
. .,
. . .
es.
Con ti'
e S\i
1979 asurmo
este pnnc1p10 en los trminos siguientes "Ds tuCiu de
(los de la Segu1-idad Social) 110 pueden ser destinad
Ich.os fond~
. ., b .
os a 6 nes d1 . "~
1os d e su creac1on,
~o responsabilidad.'' (art. 14Q) n
Stintosde
tucin de 1993 ha reproducido al decir: ''Los fondosrm que la Cons~
1as reservas d
.d
d
a1
.
bl
L
y
segt1n a soc1 son 1ntangi es. os recursos se aplica
e la
bajo la responsabilidad que seala la ley." (art. 122). nen la forma,

Una consecuencia del principio de autonoma debera

.
d
.
l
d=.c
ser 1a exis.
tenc1a e un presupuesto soeza, uerente del presupuesto del Estad Es:
0 te

l
d

d
d
d

se nge por e precepto e un1 a

e c~a, por el cual sus ingresos forman un solo fondo del que salen las sumas programadas para la ater.
3
cin de los egresos. < > Por el principio de autonoma fi11anciera, los i~gresos de la Seguridad Social no pueden ir al fondo comn del Tesoro
Pblico ni gastarse segn las prioridades y metas del presupuesto del
Estado. Su contabilidad debe estar separada de la del Estado, aun cuando ste pueda asignar a la Seguridad Social cierta cantidad de recursos,
como expresin de una poltica redistributiva de los ingresos pblicos o
para el financiamiento de prestaciones a ser otorgadas a detenn1nados
grupos sociales de bajos ingresos. <4 > Adems, las cotizaciones para cada
<3> "El presupuesto

asigna equitativamente los recursos pblicos. Su programa. , y eJect1c1on

. , respon d en a Ios cntenos

. . d e e fic1enc1a,
. . de necesidades sociales basteas
c1on
y de descentralizacin." (Constitucin, art. 772 ).

.
d 1S ro Social de
Ley 27056, del 29/ 1/ 1999, de organizacin Yfunciones e egu fieren los
.
. , a 1os sec t ores a los que sedi;capaad.1
re
d
Salud, dispuso
por su art. 42, 2 que ''La protecc1on
d) (poblaciones

. .
,
e ) , f) (personas con slren pena
1nc1Sos
afectadas por s1n1estros
o cat.astro1es
f:1s1.ca o mental), g) (personas que carecen de ingresos
.
) , 1) (personas quereml111erad05,
.
.
.
.
olt1nta11os
no
brw
pnvauva de la libertad) y 1) (perso11as que prestan servtaos v
.
octales que ,
4
< > La

c.

ganizac1011cs s

()(ira

a i.avor de la comunidad, incluyendo a quienes integran or

d
resente ley, P
I
dan apoyo a la poblacin de escasos recursos) del Artculo 4.1 ed pediante tosc~n,totorgarse a travs de los programas de proyeccin a la comtJntd ' .~Este artctilo disl~
90
.
d
1
L
N2
C)6
7
. obieto pon
. c1pn u
n1os preVIstos en el tercer prrafo del Artculo l 2 e a ey
11 e1 :.,
"El
M'

R
"

Est.'ltal
co
ne
1n1ster10 de Salud tiene a su cargo el eg,mcn
que no ticne accbbco
Ot
,
. , d e es~casos
icc11rsos del rr..1c,orO Plldan~
orgar atenc1on
integral de salt1d a la poblac1on
'
5

n
recltrsO
a ot1os regmenes o sistemas. Dicho rgimen se financia co
d as cotn 111e 1
b

d
.
,
.
.
del
Est::l
<>,
Y nn a atenc1on a travs de la red de est:ablec1m1entos

361

C11

n,

de
fe

e1

)T(

e1

11

Il

g
l

0CtAt..

DERECHO 1>; LA SEG lllDAJ)

-------------

Ot 1o g:.1sto, po1' ll impo1"ta11ci, e e11cial e .

;

111ap1azab]e
b . . pard la pe~
htunana, v por el caracter aluncntario de
1os t1 s1d10 y l
"d
tla
0
'et oto1g--;.1. os co11 esos recttrso
..
Pe11 one
0 se les pt d d
... poSible,
.
. Pora
lo tanto, no sena
emplearlos en el finate e. ar. ot1c1 apl lt"aan~

nc1arn1e11to de
del Estado o de las enudades privadas, si s~~
hall
otro et!r"'JV~
se
ai-ct.n a ec
percepc1on y gasto para detenninadas presta.cion la C
an>o de su
1979 asumi este principio en los tnninos ~.,, .e
on l!tucin de
1 d l S
.d
d
S
.

..
ue11te
:
"Dicho
fi
I
( os e a egun a
oc1al) no pueden ser destinad . fi
. . onc o
1 d
. .,. b <lJO
. responsabilidad." (art 14) o a ines di Untos d e
os e st1 creaaon,
.
,
199
.
.
'11orn1a
que
la
Con
.
tuc1011 de
3 ha reproducido al decir: "Los fondos" I
u...
d
d
a1

.
,
as
re
et,1<\
de
la
segi1n a soc1 son intangibles. Los recursos se aplican
l r
b l
en ionna
J a responsab1d
11 a d que senala
la ley." (art. 129).
j.

..

\.a..:)

Una consecuencia del principio de autonoma debeiia er la cxi .

tencia de un presupuesto socia~ diferente del presupue to del & tado. ste
se rige por el precepto de unidad de caja, por el cual u ingrc fot
O
man un solo fondo del que salen las sumas programad<1S para la atcn3
cin de los egresos. < > Por el principio de autonoma financiera, lo
11
gres os de la Seguridad Social no pueden ir al fondo comn del Tesoro
Pblico ni gastarse segn las prioridades y metas del prcsupuc to del
Estado. Su contabilidad debe estar separada de la del E~tado, aun cuJn
do ste pueda asignar a la Seguridad Social cierta canudad de rccu1 os,
como expresin de una poltica redistribt1ti, a de los ingicso pblico <J
para el fina11ciamiento de prestacio11es a ser otorgada a deter1ninados
gnrpos sociales de bajos ingresos. <4 > Adems, las cotizaciones pata. ca(ia
1

(l> "El presupuesto asigna eqt1itati,,amente los recursos p~blicos. S~ progi:1111a

cin y ejecucin responden a los cnteno
d e e fi c1enc1a,
de necesidades sociales ba 1~
} de descentralizacin.'' (Co11stitt1cin, art. i72 ).

. , Yfu naon
e-~ del guro Soc1al de
La Lev 27056, del 29/11'1999~ de organ1zac1on
o 2 que "La protecoon
, a 10 ~~ -~ectore~ a los q11e se refierendad
1
Salt1d dispuso por su art 4,
1

,
fes) f) (personas con di ~, pllO ena
ncisos' d) (poblaciones afectadas por s1n1estros
o catastro
p
is1cc1 o me11tal) g) (personas que carecen d e .ingre.:s"o-) ' 1) (pc~o11a que S11,re11
inerados
'
remtque bnn>n\'ativa de la libert."ld)
) 1) (personas que prestan ervi"cios \olunt.ano'
.
. no
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c:

ltl} e11 d o a qui.ene.s.. integran

... nte le) podm
,a\'Or
de la comt1nidad, 111c

o1ga111zaoo11e
d
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1
4
1
.
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Articulo
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e
P
1.an P} o a la poblac1011 e esca.')o~ recurs ~
d d nediante
l con\~
, de los progran1as d e P10
. },e ccin a la con111n1
a ~ ~J E.! te' an1a1lo dlspotorgar e a travcs
, 12 6 190
ios pre\,j tos en el tercer pr1,1fo del Artculo l 2 d_e la L > el obieto prin 1pal de
..
.

,.
R
{01me11
Estatil
con
=.,

1
"El M1nistcno de Salud ucne a u cargo e e,,.
que no uene acc
.~ atencin integral de salud a la poblacin de e ~,so recurso del Te ro Publ o
~
.
en
se
financia
con
tccu
cdWl
.
h
D
reg,nenes o s1Stemas. 1c o regun

del a.arlo, como m

(4>

atevcin

la M de establpgu.ngc.':7~~

O,,};;

,:,'n-:

RGANIZACIN FINANCIERA

seguro no puede11 ir a u11 fondo comn, como se ver en seguida: principio de exclusividad. (5)
El principio del equilibrio co11siste en que no puede haber prestaciones si no hay 11n rgimen de fina11ciamiento de las mismas. Como sucede con ct1alquier clase de seguro, los riesgos deben ser cubiertos con
cierta masa de recursos acopiados permanentemente; lo que determina, por una parte, que los ingresos han de estar planificados en funcin
del costo total de las prestaciones, de los gastos en administracin y de la
fo1macin de una rese1-va determinada; y, por otra, que las prestaciones,
en su cuanta y condiciones, deben ajustarse a los recursos que se proyecta obtener. Entre ingresos y gastos tiene que haber, por lo tanto, un
equilibrio constante. Corresponde a la matemtica actuaria! calcular los
ingresos necesarios para el suministro de una clase determinada de prestaciones. Si la experiencia, en un ejercicio econmico o en varios, demuestra que los ingresos exceden a los gastos, o, al contrario, que los
gastos superan a los ingresos por causas no transitorias, se debe reajt1star
unos u otros hasta arribar al equilibrio.(G) De aqu surge la necesidad y la
otras entidades pblicas o privadas que cuenten con convenios para tal efecto. Los Reglatablecen
los
alcances,
condiciones
y
procedimientos
para
acceder
al
presente
roen t os es
.
d L'

.regimen.
, ,, eontra el art. 42, 9- de la Ley 97056,
el
Colegio
de
Abogados
e
ima
interpuso
.
.
, d onstucionalidad que, si bien fue declarada infundada por el Tnbunal

una acc1on e 1nc

.
"di
al d. 1 gar a que ste diiera en los considerandos de 1a sentencia que Const:1tuc1on , 10 u
~
'bli [ ] *
., .
( ~
gnado) se financia con recursos del Tesoro Pu co . . . as1 como
cho re01men e 1mpu
.
e
1
. ontidades blicas O privadas que cuenten con convenios para ta e1ecto>>
mediante o~ e , 1 11 primer prrafo de la comentada Ley n 27056 declara, en
[ .. .] (que~ ~ articu ?di ' ta to la intan~bilidad de los recursos de EsSalud, como la
forma enfat1ca y roen anad, lnarti' 1O 19 de la Constitucin. [... ] Es cierto, sin duda,
d d oslayable e
cu

imperatl': a ~ns
o de la Le 27056 puede ser mal empleado, y hasta converudo
que el articulo impugnad.
. . y . 1 ente tergiversados en instrumento q11.e afecen asociacin con otros d1sp?s1t1vo.s, igua.b~l d d . pero tambin es cierto qt1e el mal tiso
,
d 1
od1cha <<tn tangi 1 1 >>,
te de algun mo o, a sus
. t la m1sma en insconstitucio11al, sino antes
'
'dica no convier e a
. , ,,
a una nor1na JUO
.
d b
de autondad y lesa consUtt1c1011.
.
,.. 1erzan o enVIlezcan en reos e a uso
J1enes
., AITC
~001, Expte. N2 00~99-:
.
. d

e 97056, de creacin del Seguro Socia! . e

t. 24- del Regl. de la L y da ue "Los rect1rsos que ,ldm1n1s
or el D.S. 025-2007-TR, se rccuer q
op
.. ueden ser apltc,\dos a
P
.
.bl [ ] Dichos rccttrsos n
~os 1ntangi es
.
es qtlc atitonon1a111cntc
,
e
las d1spos1c1on
'
..
l creac1on y con1orme a
tnmo111ales adqu1r1do~ afec1ntang1b1l1dad alca11za a los bienes pa
,,
mencionaclo fon do.
,
. d
dio e11 nuestro pa1s, l,\..~ (1os
r la aplicacin clel princip!o.1ndd1c~ :~tut~ Peruano ele Seguridad

, _ r ,.. , rirn~t11ca

11

DrtlEt"rro l)E

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1s1011 p l"
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, tntr l
por .
general clevcl11d l
o tU.ca los re,yustcs de l . ()e .uc,r o
cat1sas e lrt1cttu-ales
o as, y-a que los costos tiend ~ cot12acio..
El . .
y coyunturales.
en a aumentar
p,c.11.cipio de exclL . .
do co1no l,l a l" . : tsividad, de1ivado del a11te ,
lea--aim
'P lC<lc1011 p1'Tivatlva de 1 .
nor, ptledc ser defi .
o
en te p,lra t1111ie
os ingresos calct1lados , ~ n1qt1 ~ ellos cat1 e11 v
.
o para u11 co11jt111to de riesgos so,.lo , )1 p1evistos
..
, 11 o a o tr
.
. .
a os e
=

ll otro e11 de eqt1ilib .

S~r11 parte de los i ..ect11"sos de tln seguro nc1la .. l .

110. I l111 segt1ro i-evel d "fi .
.,.
a otro
I o 111cre111e11tos adicionales
.
a e ic1ts sera preciso calcude st1 gastos lo qt1e es - .
de sus ingresos o una cierta reduccin
d
'
mas 1mp1. obable salvo qt1 h
d

e,,o 1 e1. lo a la 11orrnalidad Esta im e '

. . e aya esp1lfa1"ro, pan1
bi11 la posibilidad d . . .
p netrab1hdad fi11anciera, aparta lame 111ve1..ti1.. los fo11dos de resen,a de l
oti..os, por la i11ce1-tidt1mb1. e de su devolu . ..
t n segttro en
11 er
1
- .
c1011, ya que es eleme11tal st1poq t1e e eguro defic1ta1..10 requie1e ayt1da por st1 inst fi .
fina11ciamiento y no podra devolver el crdito recibido. (7>
i ic1e11te
Soc!al, aho1:1 derogada:.~ "Los estt1dios actt1a1iales de los dife 1e11tes regmenes de Se~1ndad Social qt1e adm1n1stra el IPSS se realiza1'1n con la periodicidad qtte sea 11ecesa
na y obl..1gatoriame11te cada tres a:ios:' (Ley 24786, del 28/12/1987, art. 43); y b) "El
IPSS esta obl1gado a elaborar anualmente el balance general, los estados financieros de
los regmenes a st1 cargo y la memoria del ejercicio eco11n1icot bajo respo11sab1lidad.
Llevar ct1en u'ls separadas poi cada rgimen que adn1i11ist1~ cubrindose los egresos
comunes c11 forma proporcio11al conforme lo determi11e el Reglamento." (Le, 24786,
art. 44). La 12 DFT de la Co11stitt1cin, seg11 la Ley de Refo1ma Co11stitttc1011al 28389,
del 16/11/2004, l1a asumido el p1i11cipio del equilibrio al dispo11er q11e "Las n1od1fica
ciones qt1e se i11troduzcan e11 los regmenes pensionarios actt1ales, as con10 los ntte,os
regme11es pe11 "iona1ios que se establezcan e11 el ft1tt1ro, debe1-n regi1"Se por los criterio de soste11ib1lidad fi11a11ciera y no nivelaci11."
,
1

<7> La Constituci11 1etiene este principio al presc1il)ir la i11t\11gibilidad de los

fondos y reserva de la Seguridad Social los que "se aplican en la forn1a Y bajo la r~spon
1
2
abilidad que sctiala la ley." (art. 12 ). Se entiende que la ley no puede
~r;;
2
feie
cia
des,i11dolos
de
los
fines
pa1~
el
ct1al
l1a11
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.'
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11 '
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..
,
..1 1111c1p10 e '
29/ l / 1999, de o1ga111zac1011 del Segt1ro S~c1al dt~ S,1lt1d, .co11tn1, 1c11_c c.. ~LUD no pi1cexclusividad cuando dispone que: "El patr1mo1110 adn11n1strado P\ ~, . ) Direcu10
de ser afectado a ttulo gratuito ni oneroso, salvo autonzac1on de
que "Ell
con los requisitos y las Ii1nitac1oncs establecidos en el rcgla1ncnto. / , el oportuno

pe:;.

~I; ;r }'

otorgamiento de prestaaones, po

RG1\NIZACIN FINANCIERA

251. Sistemas de fmanciamiento. Estos sistemas son de las tres

clases sigt1ientes: de capitalizacin, de reparto y de prima escalonada. (S)

El szste11la de capitalizacin co11siste en que para el pago de las prestaciones se debe junta1- t111a cierta cantidad de dinero o capital, cuyo rendimiento, al ser i11vertido o colocado a inters, se aade al capital para la
atencin del gasto a qt1e den lugar las prestaciones y la administracin
hasta su agotamie11to. Por lo general, este siste1na es utilizado para el
pago de pensiones co11sideradas como renta vitalicia. El capital puede
ser ret1nido por t111a persona, o por u11 grupo de personas con cuentas
1ncli,iduales separadas. Es la clase de financiamiento de los seguros a
cargo de las mutt1ales y compa11as privadas de seguros y del Sistema
Privado de Pensiones. Se halla en el extremo opuesto de la solidaridad.
En el siste1na de reparto las prestaciones para un grupo de personas,
durante un perodo dete1n1inado un mes o un ao-, son pagadas en
conjunto por las contribuciones o cotizaciones de los i11tegrantes del
mismo grupo en ese perodo. Para ello se calcula el costo probable de
las prestaciones a otorgarse, los gastos de administracin y la forrr1aci11
de una reserva, y se reparte la carga entre los miembros del grupo obligados al pago de las contribuciones. El fundamento de este sistema es
no slo el deber del beneficiario de pa~ar las prestaciones que reciba,
sino, adems, la solidaridad. Los recursos son aportados por los miem-

bros del mismo grupo en cuanto respecta a los riesgos de. enfermed~d,
maternidad, accidentes de trabajo, enfermedades profesionales y.asig-

naciones familiares; y son aportados slo por el grupo ~ue trab~a e~

cuanto concierne a los subsidios de desempleo y las pensiones de 1nvahb
tos impreV1sibles entre los regmenes o fondos que administra. previa
para cu . :1r
C
. Directivo Las condiciones de cancelacion de las obl1gac1o~es
aprobac1on e ons;J casos sern establecidas en el reglamento:' (11 .4) En cambio,
que se generen en es os
,
,
t ricamente que El Fondo de Reserva
el art. 212 del D.~ey 19990 pr~scnbe) mas~ ~~sun~do a atend~r el pago de prestaeio(del Sistema Nacional de Pensiones 110 se
. 1 d 1 p , ,.
JJ.l los gastos de administracin del Seguro Socia e ero
.
.
p
TttUU.EN describe los s1gu1e11tes:
los principales Siste::e:tos e~~;ue alud~ como de repart~; sistema
,, parto puro de gastos
.
nn1a media general; sistema de
de capitales de cobertura, sistema de p de pn' mas escalonadas al que
1
dico y sistema
pi1ra quCef es : {~~01n},fan~el des tecl1n1qucs actuaria/es de lo ssicurit~
efiero,
m.
. BE t>RFGAL I Trataclo Gfne,al sobt'e tgttn

ri

Cneve, 1973, V-21 y ss.; Ra~1r:~A~10N.:i, o~' TRA\AII OIT, Sicurit Socuzh:
Paz, 1984, P 111 y ss; BuREAU NTF

983
? rrv.

ode de jinance11zen t .

v,w

anal\lse znternationale. G111ebra. 1

..,

365

' l{ .,

' 1

V J /

l)I.IlEc rro
4

l)J!

L\

sEGlJilII)

Y~<ll>revivi
~) Soc1i\L
J)agalas entes' 0 , en ot
..
'.n. n t< del tr.tba prestaciones del ros _tcr. .1-ninos,
.
la masa
et el, r1tc.'s de d !lO, que, en su
a masa retirada te
de Person(1c1
1v1c 1('el

fl ~

l'
esempI
momento
..
mpo1a1 o d cts en
S<J tdaridad .
eados open . . 'pago por las ge
efiniti\'a
lJ .
zntergeneracionat. s1on1stas, bajo el imperi:e:cio~espr;
n sis terna .
l Pnnc .
que para ,
mixto es el 11
P10
atende 1
amado d +w-:
minada
r e pago de 1
e r' ,,ma escalonada
Con estapor cotizaciones de c~s prestaciones se recauda uque consiste en

s
1erto O
na surn

:ro

co:110 una reserva d;epa~to,.y el exceso, que es co~:ix

do dado, ap1:
prestatno O de activi;intalJzaci~ para ser invertido e:ble, se ~CUllluJa
mero de personas
~ empresanal. Pasado un tie
operaciones de
correlativament
a as que se debe otorgar prestam?o, cua11do el n..
1
e, aumenta ta b . .,.
c1ones aum
e porcentaje de co tiz . , m ien el gasto total en prestacion enta, y,
excedentes que se 1 ~c1on, de manera de seguir acumulaneds,seele,~a
nvierten Ll
o sum
porcentaje de cotizacin y el
t
ab1hzan, ya no se incrementa el
las cotizaciones y en pa:te cogas 1 es s~lv~ntado entonces en parte con
sistema es utilizado para el fi n e. re~d1m1e11to de las inversiones. Este
nanc1arn1en to de las

recomendaba para los pases en v' d d

pensiones, y la OIT lo

ias e esarrollo con bl

tivamente jvenes donde lama
.b
po ac1ones relacin pasiva.
sa contri uyente es mayor que la pobla-

El sistema
de lado como \'la
; para
. . de capitalizacin ha sido de1ado
J
e1 fi1nan
c1am1ento
del
primer
p
lano
de
la
Seguridad
s
a1
1
.
,
d
,
c)
oc1 en a ma,or
9
p arte e pa1ses. Se le. sigue u:11izando para el segundo y tercer pla~o
en lo tocante a las pensiones (vease n 62). Ms an: durante los ltimos
los pases de Europa occidental se le dej de lado, luego de la Segunda
Guerra Mundial por su extremada vulnerabilidad frente a la inflacin y a la tendenoa
del Estado de apoderarse de los fondos acopiados. "Pnmero, los fondos pre,riamente
acu mulados por los programas de pensiones frecuentemente se e\ranescieron en el periodo entre las dos guerras y en la postguerra inmediata por la ele,,ada y sbita inflacin, y porque los gobiernos requirieron que se les in\irtiera en valores pblico Tratan do de aprovechar esta barata fuente de financiamiento y previendo una di\-e!$ili~
cin d e sus carteras, los gobiernos incrementaron sus programas vulnera~les ante
1
inflacin ." Jean Jacques RoSA, Social Security and tl1e Future., en Tite IVorld ens,~ ~ ale
1
Security, tra bajos sobre varios pases, Pars, San Francisc?, Fondau~n a~nop~
d'conomie Politique and Institute for Comtemporary Studtes, 1982. pag.'
nin general se in clin por el sistema de reparto.
<9> En

 RGANIZACIN l71NANCIERA

tratado de relanzarlo, m s que p o i st1s efectos sobre la Se _

.. "'e se ha
d. d
1 .,
gu
afl""
a1
como un m e 10 e acumt1 ac1o n d e cap itales lltla lle t
'd d soc1 ,
,
,
re
ri a
que a traves de las mt1tua les, ba 11cos, comp aas de seguros
ahorro
'
d
.
y
de .. .. ~doras de fondos e p en s10 11es, fluye a la prodttccitl O a l
drn1n1Su ~
.
. . d
l
a
a eculacin financiera, rest11ng1e n o e con st1mo d e los apot'tatltes a
10
esp de la inversi11. < >
favor
El rns grave inco11ve nie nte d el sistem a d e capitalizaci11 es sti \'llltle'Iidad
ante
la
inflacin
y
el
ciclo
o
la
crisis.
Si
las
inversiones
se
cai'lalirabI hacia prstamos a 1nter
.
, fi "
,
al
es uo, este p or . to que sea podra resultar

::rior a la tasa de devaluacin de la moneda nacional. Incluso si J.is

colocaciones se hacen e n mo11ed as fuertes p ara p roteger el cai)i~tl 110

pueden librarse de este fe nme no_, ~ues: la ~nfla_cin t~bi11 se da c 11 los
pases de esas moned~. E11 otra h1potes1s, s1 las 111ve.rs1011es se colocan e11
actividades empresanales deben exponerse a los nesgas de estos 11cgocios.(JI) Las inversiones especulativas e n ttulos ,,.a lores en ge11cral, sepa1, 1das de la suerte de los activos reales que represe11tan, conlleva11 el all)ttr
de las cotizaciones en las bolsas: pueden ofrecer altos rendimie11tos e11
ciertos momentos o desvanecerse por e l p n ico, cuyo ejemplo n1s e pectacular, dramtico y peligroso fue el famoso j t1eves 11egro de octt1b1e
2
de 1929 en la Bolsa de Valores de Nt1eva York. (Vase n 21) .
Del 2 al 7 de noviembre de 1983 se realiz e n Ginebra u na Ret1ni11
de Expertos sobre Inversin de los Fondos d e Segurid ad Social en Pases
en Desarrollo, por acuerdo del Consejo d e Administracin de la OIT:
influido por el auge de la ofensiva ideolgica n eoliberal. Se co11clt1y qu~,
en general, la tasa neta real de rendimiento d e las inversiones no h~bia
sido superior a las tasas de inflacin y de salarios reales, Yse destaco ~,is
11
inconveniencias de las inversiones a corto plazo p ara la economa acio-

"

,,
''Htibo
act1e1nal, cuya recuperacin requera precisamente lo con trano
one.s en los paues dt
la
CIO) Cfm. Documentos Bolsa de Madrid, Los fondos de ~d franci co a,,er
S Comunidad Econ6mica y en los Estados Unidos, 1983: tamb,c? de en el Concurso
OL!R BORDETAS, Planes de Pensiones Privados, trabajori~remial;l. (El autor fue
te:i.1

~Q

participar como uno de los cinco

1.

miembros

lo

nde lo fond
Estado Unidos do
dlare,
que suceda, por ejemplo en los 1 de 520 billones de os al

u n tota
~
prbUlJll
en 1981 acuvos por
, icas e incluso en
1erndos

rte de actividade econom . '

negocios
a loa riesgos de 1os

e11

que esuiball in,

DLIU~CHO l)E lA SEGURinAI> )CJCIAL

do general en el sentid d
Seguridad Social deb ~ e que [ . ] las inversiones d
econmico'' s h er!an tender a respaldar o esu e las re et"\ct d
las inversion:s ~e :zo ;1ncapi en una "coordinaci::~r el creci11e:la
mental d .
. os l.Ondos de la Segundad Socal 1 as estrecha .. t,.,
e inversin . l
1 y a pol .. ,.
e11tte
p1ivadas''. No di '~ne uyendo la poltica pblica ha . l~ti~a &Uhern
se o, sin embar

..

as Ill\ <1efecto d e la infl . ,

go, ninguna for1nula para
etsiones
Estado a no de tto~ sobre los fondos, ni se trat de la ;ontr-.trres1ar el
,, era nece . vo ver .s cuando los toma. A pesar de ell rop~nsin del
sano recurnr a
.
d
o, se dno all"
zacin'' y
''E . ,.
un sistema e financiacin basad
. i que
Iaci ' que XIst1an, asimismo, otros argumentos en o en la cap1talin d e fondos a travs de la Seguridad So .al
p__ro de la acum~
basados en el h h d
c1 en un pais en desani
contab
ec ~ e que, por regla general, los pases en d
ollo,
.
an con suficiente capital para el crecimiento
, esarrollo no
~:~ue!tos ni el ahorro contribuan suficientementee~~:~:1co }: ~ l0s
En concordancia con esta orientacin, se hizo evidennaao~ de
nac1on a extraer una parte sustancial de los recursos desu dnte la inc}i..
teccin social y al consumo subsiguiente para transferirl na los a la pro.
des y e

os as acti\ida
mpresas pnvadas, como una fuente adicional de capital

P~t:1 .

De. all qu~, de modo general en el mundo y apartndose de esta

tendencia neol1beral, se haya optado por el sistema de reparto . fi

l
para t
~anc1ar e pnmer plano de la Seguridad Social, cuando los recursos
VI
d
1

"'
E
pr~
enen e a cotizacion. s mucho ms racional y real.
Adems, de aplicarse el sistema de capitalizacin al financiarnicnto
del primer plano indicado, se provocara u11 , 1erdadero embotellamiento de capitales si11 posibilidad de colocacin privada por su magnitud;
no habra bolsa que los resistiera; traeran abajo el precio de los valores
negociables . Tngase en cuenta que en los pases altamente
industrializados la Seguridad Social percibe una suma equi\ralente del
20 al 36 por ciento del Producto Bn1to Interno (vase n 2 75). En pases
con menor desarrollo industrial ese porcentaje se reduce. pero. de todos modos, su volumen como fuente de dinero lquido es enorme.en
comparacin con el movimiento econmico de cada pas. La adopc~on
del sistema de capitalizacin y su subsistencia obedecen, por ello, mas
la conveniencia poltica de transferir las resen,as de capitalizacin de l~s
seguros sociales al Estado por el mecanismo de st1scripcin obligaton~
de emprstitos emitidos por ste, o de concertacin entre los ct~erpdo
.
E
tad
..
d
is
afin1da
es
1
_
directivos de los seguros sociales y el s o e11 razo11 e s
~

.
.
.
.
d
1
e
.
.
,
.
..
t
orno
en
el
caso
polticas, incluso 1nfnngien o a onstituc1011 s1 es a, e
368

e
(

, dispone la i11tangibilidad de los rec

pet 11,

r
tirsos de la S
.
I
de
Estado desuna esos J.Ondos a cubrir una
egundad So 1 E1
.
l
parte de sus d "f"'
cJ,u . ros O a construir a gtinas obras pbl" .
e 1c1ts pre. .
icas para
1
1 11esta
st P eio, c,lSl siempre, ... rehusa devolverlos y a ar
. eso os 1ncat110
ll_.., P uedando como deudas de igual valor nop ?
s 1ntereses ge11eados, q
.
.
mina1aunqu d
.
Cc
1 asta casi desaparecer por la inflacin p
e esvalonr1das 11

or este pro ct
/P
arte de lJ.S cot.Izac1ones de la Seguridad S al
ce un1ento,
oc1 o de 1
11na P
a1es en los sistemas de capitalizacin y d e prim
os seguros
soc1
'
.

a esca1onada
ealidad, t1n impuesto e11cub1erto e inconstitucio al
resu1ta,
en pagar a la Seguridad Social o a los seguros soc:l que edl E~tado le
lia
.
.,
es en etnmento
as
prestaciones
qt1e
estos
se
encuentran
llamados
d.
l
de
a 1spensar.

:e

Seccin 2
Inscripcin de empleadores y asegurados
252.. N ecesiclad financiera. Al depender el financiamiento de los
seguros sociales, ~si to_tal~ente, ~e las cotizaciones de los empleadores y
los asegurados, la 1nscnpoon de estos por los seguros sociales se hace imprescindible; es la base sobre la cual se levanta su estructura financiera.

la inscripcin de los empleadores o empresas pet 11tlte conocer quines son los sttjetos deudores de las cotizaciones o aportaciones, y elaborar
las mentas de cada uno de ellos, para registrar y controlar sus pagos.

La inscripcin de los asegurados reviste una doble finalidad: por

una parte, saber quines deben cotizar; y, por otra, identificar a los titulares de las prestaciones. Este acto debe ser segt1ido por la organizacin
de las cuentas de cada uno de ellos para inscribir all los pagos que dete11ninarn la cuanta de los subsidios de incapacidad temporal si son

trabajadores,

y las pensiones futuras.

253. Obligacin de los empleadores de inscribirse Yde iosc~bir

ti., del S1ste1
d
a los asegurados. Luego de haberse desmembra o ges on
.
p
.
.
.
ma"Nac1onal
O de Seguridad Social
de Pen siones del ex Instltuto e:111:,,
. . al (ONP),
(IPSS), transfirindola a la Oficina de Normal1zacion Prevision ~d
1 e1
2
dif
or
el
art
partir dej unio d e 1994 (D.Ley 25967, art. 7 , mo P
tivas y

Ley 26323, del 1/ 6/ 1994), el registro de los empleador~%~~[:;6790,

entidades que pagan pensiones pas a ESSALUD Y la

369

- - - - - - - D11,1 e 110 I)E u\ S1:GURII)AI) Soc IAL

2

a 1-ts. 4 , 5 ; Ley 28532, clcl 25/ 5/ 2005, art. 32 1 )

, , 3 J)e
cobra11za de las aportac1011es fue confiada a la SUNAT ro, cua11 d
17/ 7/ 2000), esta entidad asumi tambin la func.i 01
,
(Ley 27334 la
.
1 de in
, de
empleadores, coope1atJ.vas, pagadores de pensiones
scnb1r a\
posicin que ha sido ratificada por la Ley 29135, del 1; /~egur-.idos, d~
so la fiscalizacin en este aspecto ha pasado a la SUNAtl /2007 hiel:
dad con esta Ley.
' de conf0%

Por lo tanto, la inscripcin debe11 hacerla las entid d

.
.a11te la SUNn"''T en 1os formulanos
. emitid
a es que Pagan
1as .aportaciones
propsito; adems, deben informar el cese, la suspensin d con este
laboral y las de1ns ocu1Tencias sealadas en los reglamente relac1on
os.
La inscripci11 de los afiliados potestativos se realiza bao t
9 1
las condicio11es sealadas en los reglamentos.
onna)

(Ley 26790, art. 5 2 )

Correlativamente, la SUNAT est obligada a proporcion
ESSALUD y a la ONP la informacin correspondiente:
ar
a) Al registro de las entidades responsables del pago de las aporta
c1ones;
b) Al registro de los asegurados titulares y sus derechohabientes
ante ESSALUD;
c) Al registro de los afiliados obligatorios y facultativos ante la O~TP;
d) A las declaraciones de pago de aportaciones;
e) A la acreditacin de derechos ante ESSALUD, incluyendo la
cuenta individual del asegurado;

f) A la cuenta individual del asegurado del Sistema Nacional de

Pensiones;
g) A la estadstica sobre el control de la deuda, control de tnfrac
1 es
ciones, fiscalizacin, reclamaciones, cobranza y <levo ucion
respecto de las aportaciones.
. .
.
. ,,
ordada por la
La fon11a y cond1c1ones de esta 1nformac1on es ac
SUNAT con ESSALUD y la ONP.
)
12

2001
art.
4
.
'
(Regl. de la Ley 27334, D.S. 039-2001-EF del 12/3/

370

RGANIZACIN FINANCIERA

Pa:a la i11scripcin de los afiliados a la Caja de Beneficios y Seguridad Social del Pescador Y st1s derechohabientes se ha dado la Resolucin de St1peri11tendencia 193-2005/ SUNAT, del 30/ 9/ 2005.
''Es 1~esponsabilidad de ESSALUD mantener un registro actualizad? de entidades emplea~o.ras, asegurados y derechohabientes [ ... ] pudiendo delegar la operatividad de este registro en entidades pblicas O
privadas, de acuerdo con la norrnatividad vigente." (Regl. de IaLey27056,
art. 62 , con el texto dado por el D.S. 025-2007-TR, del 19/ 12/ 2007) .
Para ct1rnplir sus fines, tanto a ESSALUD como a la ONP les es
absolutamente necesario contar fsi~amente con estos registros.
254.
Distincin entre el aseguramiento y la inscripcin de los
asegurados. Es importante distinguir el aseguramiento de la inscripcin de los asegurados.

El asegiramiento es la vinculacin jurdica entre una persona y la

institucin de seguro social para el goce de una clase determinada de
prestaciones; es, por as decirlo, la pertenencia de una persona a un
rgimen de seguro social, cuando rene las calidades necesarias para
integrarlo.
No existe an en nuestro pas un solo rgimen de aseguramiento
para el pago de las aportaciones y el goce de las prestaciones, por la
diferente extensin de cada rgimen de prestaciones.
La inscnpcin es el trmite administrativo por el cual una persona
queda registrada en los seguros sociales como asegurado de uno o de
varios regmenes de prestaciones.
La distincin del aseguramiento de la inscripcin se manifiesta en
los dos efectos siguientes:

1.-La inscripcin da lugar a un solo acto administrativo; _el aseguramiento puede ser mltiple. De este modo, un trabajador de'
asegurado

pendiente o de una cooperativa d e pro ducc1on es

.
del Rgimen de Prestaciones de Salud, del Rgimen de Acci
.
d d p r nales y ptiede serlo
dentes de TrabaJO y Enferme a es ro.Les10
,
, .
del Sistema Nacional de Pensiones; un empleado pubhco es
, .

d salud}' pltede erlo

asegurado del Regimen de Prestaciones e

371

l)ERECIJO l>.U L,\

SI Gt fl{ll)AJ) SocIAL

del Sistema Nacio11al de J>c11sio11cs caso

., .
l
'
s
qt1e
ya
.
d e cad a rcg1m<.11
e e prestaciones.
\'lrno al
lJ tlbu

2.- El derecho a gozar de las prcstacio11cs del r

nes pet'tinentcs empieza en el xnomento Ctl gunqen <le los rt.,. .
.
ue
)C ad
.
glr~
d a d d e asegti111d o, qt1e tiene
lugwar cttando s
. qt11crc la
'dad 1 b al
e corn1en
~J.
acu~ . a or. s1 se U-: ta d~ ~.i?ajadores O se obtien ~ ~c-411..ir
pens1on1sta, aunqt1e la 1nscnpc1on no se hav-a rea1 e la tal1dad d
s
1
.

12ado
yn
.
d
1
.
paga o as aportaciones. 1 e nesgo se presenta
0 el1a a
1aseg11.rad
t

"'

d
b
ye
ga ono no esta 1nscnto, se e e cumplir de inmedi
oob11. 1
h E:. . 11

ato este 1......

1nc uso s1 ay a.uecuruento, sin que se le prive de las res ~anute,
que tiene derecho. ESSALUD debe oto~ar las pr p, . tacion~ a
estaciones
.
d
bli
asegura os o watonos y a sus derechohabientes aun
1o~
empleador o la empresa no hayan pagado oportunam' CUando el

7
en
te
las
clpo
tacrones (Ley 26 90, arL lOQ) y otro tanto sucede con
r-

pecto de las pensiones (D.Ley 19990, art. 702).

0 ~ tes-

En cambio, para los asegurados potestativos el derecho el I

Iuego d el pago d e 1as cotrzac1ones

tac1ones
empieza
exigidas. as pres.

Seccin 3
Fuentes de financiamiento de los
seguros sociales en el Per
255. Clases de reCW'Sos financieros. El Seguro Social de Salt1d }'
el Sistema Nacional de Pensiones ct1entan con recursos previstos por la ley.
Los del Seguro Social de Salud son los siguientes:

a) Los aportes o co11tribuciones de los afiliados del Seguro Social

de Salttd (ESSALUD), incluyendo los intereses y multas pro,e
nientes de su recaudacin;

b) Sus reservas y el re11dimiento de sus inversio11es financier'1s;

e) Los ingresos prove11ientes de la inversin de SllS rect1isos;

.
.
.
}' por
d) Los ingresos
por los seguros de riesgos
presta11urnano
ciones de salud a los

110

asegurados; }',

e) Los dems qt1e adqt1iera con a1. reglo ,l Le)'

372

RGANIZACIN PINANC

JJ.-

IERt\

co1,I7ACIONES DE EMPLEADORES y ASEGURADOS

257. Concepto. Se denomina co t.1zac1ones

.
oa
.
UIJ1a5 que deben aportar los empleador
portac1ones
a
las
s
. d
es y 1os asegurad
al 1 d
aln porcentaJeS eterrninados de las
.
os, e cu a as
seoremuneraciones
d
stos y qt1e deben ser pagadas a la Seguridad SOCIa1
o ingresos e

.,

Veamos a cont1nuac1on
la
naturalezaJu
"'d
d
.
.
e
n ica e las cotizaciones
1a 1.om1a y oportunidad d 1
el clculo para su pago,
.
.
,.
'

e pago, su prescnpc1on
los rectrrsos ad nurustrat.ivos en materia de inscnpc1on
, Yrecaudac1on.
.,
Y
#

a) Naturaleza jurdica de las cotizaciones O aportaciones

258. Discusin terica. Doctrinariamente se ha debatido si las
cotizaci~nes deb~das a las ~nstituciones de seguros sociales O de Seguridad Social son tnbt1tos o tienen una naturaleza jurdica distinta.
Se sostiene que son tributos porque la ley las crea, tienen carcter
obligatorio, dan lugar a la cobranza coactiva y estn sujetas al control
por el Estado por la va del presupuesto y de la Contralora o Corte de
Cuentas, rasgos propios de los tributos.
Se dice, por el contrario, que su naturaleza es especial por cuanto
las cotizaciones son percibidas directamente por las entidades de Seguridad Social, o por los seguros sociales, estn destinadas al financiamiento
de las prestaciones y a la administracin de estas entidades, su tasa es
determinada matemticamente, dan lugar a la formacin de un patri-

monio que puede convertirse, en parte, en inversiones rentables, Yse

administran autnomamente del Tesoro Pblico, caracteres que no poseen los tributos.
,.
1 Congreso de la Repblimonto de esta deuda En una crnica sobre la exposicion
r ,end e
cer el importe de 1a
ca
de
la
Jefa
de
la
ONP
diie:
"LaJefa
de
la
ONP
mantiesto
escono

de
d
' ~
.
f;
a parte del patnmon10
euda del Estado al Sistema Nacional de Pensiones q_ue ormd d , 1
De ser as aa,

11 000 millones e o ares.

'
e~te. Se insinu all que podra llegar a los '
%
l) a las captaciones por
O
diendo los intereses de esta suma (considerados un,lO anua, ' ty es~1 ra garantiza.
et

t ndr1a tin s1.1peraV1

1
0 11.ac1onesl el Sistema Nacional de Pensiones e
tizaciones.
Por
lo
ta1 to,
dos
1~
' ntes de elevar 1asco
b d"1
u equ1 1br10 dttrante muchos anos mas
t Sistema no lo su s1
cu d
d de recursos a es e
an o el Gobierno entrega cierta cant1
dos por las sumas que
sin 1
d l 1n tereses genera
0 , e paga i11formaln1ente una parte e os .
b e 1997, pg. 72.
tomo d 'I "
'd d S Ma, Lima, octu r
e e . Reui.sla Traba10 y Segun a I;" "

375

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P1n1n
de
40
I>)

2...

Cotizacioues para el Seguro Complementario de 1rab d

a;o eRiesgo

266.- Base y porcentajes.-<20)

tasas de aportacin para este Seguro se establecen sobre la base de
tre factores: el nivel <le riesgo, la base imponible y la posibilidad de descuentos.
{.,as

a) Los

11iveles de riesgo dependen de las actividades; son los

s1gu1entes:

Actividad

L1mp1eza;
Servicios sociales de salud;
Ehm,nac,n do desperdicios Y aguas
resrduales, saneamiento Y actividades
similares

Nlvol do rlosgo Tasa de aportacin (IGV lncluldo)

0.63%

11

124%

Construcc1n, pesca Y extraccin de madera

111

155%

Expfotac,n de minas Y canteras

IV

184%

Industrias manufactureras;
Sumnfstro de electrc1dad, gas Y agua;
Transporte,
almacenamiento
comun,caclones

de este
segtU'O
- - - - - - --
.,
otros componentes de1 ca'!culo1de
ESSALL'
D.
c20 Los porcentajes de aportac10~ yD.rectivo del IPSS y luego por e 16-7-1999, pg.
eran rgados para cada ao por e~~~~U~-99 del 1/7/1999 (El~e;:in{9;7/!999 (Jil;:
Para 1999, rigi el Acuerdo 41~} Acuerdo OOI-GCSEG-ESS~~:ndic1onesdadOS:O'.
175847)' complementad? por
se fi' otros porcenl<!)cs y amos a conunuaCJ
t

cer por Interne, Pero cuya uen e

(21)

son
. de cotizac1on

De este modo, para -9QQ8 ' los porcentaJeS

~~-:--

Nlvef de rleago
I

11

aportacinT111
Inctuldo JGVJ
O63%

1 24

Tr1b1 idor dt ondlont~n

8111

lblt
m onRB

Rom Bruta RB
Rem Bruta
Rem Bnn R8

A63%
ortic
o.
x RB

Tr,bl odorln
Baso fm onlbl

1/2
12 UIT
UIT SI 1. 725

d ,11c11tnte

A ~~~$1 11

O83,. ' :;50 51::

1
2411'' t 7lO
50 SI~
1551'.
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1 24%' RB 112 UIT 1.725

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65 X RB 1
SI 1.725
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: 84 % RB 1/2 UtT
3500 J111c1 (

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. . ~ or 1ndepcndicn
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11 tl
SAL D' pre\ria e ,.
0., n y calificac1on.

e Fo1111a

y oportu11idad del pago

267. Entidad a cargo de la cobranza de las cotizaciones,

Por
Lev 27!34 del 27/7 /2000, se ha entregado a la Superintendencia
aciona.l d dministracin Tributaria (SUNAT) las funciones de admi
n irar recaudar y fi calizar las aportaciones destinadas al Seguro Social
de alud val Si tema i: acional de Pensiones, y, asimismo, las de aplazar
fraccionar lo pagos, ejercer los actos de coercin y otras correlativas
obre esa cobran1..a. (D.Lcg. 501, del 29/11/1988, Ley General de la
U 'AT, art. 5, prrafo, aadido por la Ley 27334). En otros trminos,

la S

(22)

AT se ocupa de cobrar esas aportaciones.

rzJCo

..i-....1

,.

o I..cg yaESSALUDylaONPhabancclebradoconlaSUNAT

n antenon= a es.e
d
r1naones a
aoierdos dele dole la cobranza de las aportaciones a sU la\'or. Respecto e as Po
ES.5ALUD la
96790 prescriba: "El f,.',SALUD puede delegar o conceder, en forma ~tal
'
=1 cultades uc las normas 1egales le coJUleran
parcial en entidades del F.st,ado o pnvadas, las la
q
cargos intereses mulms t\
. .
. ,, d ,. . ,.
dones retnbuc1ones, re
,
' .
respecto de la adrmn1StraC'.IOn e i = apD~
'
d 1.gua! tenor pam las apor1naonc"'l al
In), adeudos." (art. 141 2 Pero, no babia una nom;:
' Jtimas del rgimen de Fujit11on,
S!!tema aaonal de PenS1ones. La
2733'.1, una , eh as.: la intervencin penn.'lllente del
1
r gularizi esta anomala. pero, ademas, abn~ una ;
aciodcndo su jntu1gibi1tdad, Poi eso,
Cohiemo en los rc01i:sos de \os seguros S()Clales, escon d dm1n1stracin respecto de oll11'
disp\150 que ..La SU "'AT tambin podr ejercer racu\tades e a d lo que se e~tab\ezo\ e11 los
d la oNP de acucr o a
obligaoones no u,buranas de ESSAf..UD Y e . " (~ 27334, art, 1)
1
convenios tn tennsti wcionales corre-,pond entes.

E,

387