UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CURSO: CONTABILIDAD GENERAL
TEMA: LA CUENTA

LA CUENTA CONTABLE
Es el instrumento que permite
identificar, clasificar y registrar un
elemento o hecho econmico
realizado por una empresa.
Elemento bsico de la Contabilidad.
Es el nombre o denominacin que se
utiliza para designar a los valores, los
bienes y operaciones
de una
empresa.
La cuenta para la contabilidad representa el medio a travs del cual
se controlan todas las transacciones que genera una operacin
mercantil.

LA CUENTA CONTABLE
Ejemplo:
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
20 Mercaderas
42 Cuentas por pagar comerciales- terceros
50 Capital
60 Compras
70 Ventas

PARTES DE UNA CUENTA

1.
2.
3.
4.

Nombre o ttulo de la cuenta.

Columna de dbitos
Columna de crditos
Saldo de la cuenta

La diferencia entre los cargos y abonos realizados a las

cuentas representa el saldo de una cuenta.

LA CUENTA CONTABLE: REPRESENTACION GRAFICA

El lado izquierdo de
la cuenta T se llama
debe

El lado derecho de la
cuenta T se llama
haber

Los movimientos aqu

registrados
se
denominan CARGOS
DEBITOS

Los
movimientos
aqu registrados se
denominan ABONOS
CREDITOS

LA CUENTA CONTABLE: SALDOS

CARGOS
DEBITOS

SALDO DEUDOR: Si el importe

registrado en el DEBE es mayor que el
registrado en el HABER

ABONOS
CREDITOS

SALDO ACREEDOR: Si el importe

registrado en el DEBE es menor que
el registrado en el HABER

SALDO NULO:: Si el importe

registrado en el DEBE es igual que el
registrado en el HABER

LA CUENTA CONTABLE: SALDOS

Debe

Nombre de la Cuenta

Movimiento 1

x.xxx

Movimiento 3

x.xxx
Suma D

Saldo Deudor = D - H
Si Suma D > Suma H

Movimiento 2

Haber
x.xxx

Suma H

Saldo Acreedor = H - D
Si Suma H > Suma D

LA CUENTA CONTABLE: SALDOS

Ejemplo
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
Debe

Haber

(1) Cobro de facturas

5.000 (2) Pago de facturas

1.000

(4) Prstamo recibido

800 (3) Pago de letras

1.000

(5) Pago sueldos

100

(6) Pago tributos

80

(7) Pago de intereses

5.800

150
2.330

Saldo deudor

3.470

LA CUENTA CONTABLE: SALDOS

Ejemplo
42 Cuentas por pagar comerciales-terceros
Debe
(2) Pago de facturas

Saldo acreedor

Haber
7.000 (1) Por compras al crdito

10.000

7.000

10.000

3.000

LA CUENTA CONTABLE: SALDOS

Ejemplo
41 Remuneraciones por pagar
Debe
(2) Pago de planilla

Haber
6.000 (1) Registro de planilla

6.000

6.000

6.000
Saldo nulo

0.000

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

Las cuentas se clasifican en:

1.
2.
3.
4.
5.

Cuentas de activos
Cuentas de pasivos
Cuentas de patrimonio
Cuentas de ingresos
Cuentas de gastos

CUENTAS DE ACTIVOS
Son todas aquellas cuentas que representan los bienes
o derechos que posee la empresa a una fecha
determinada.

CUENTAS DE PASIVOS
Son las cuentas que representan deudas u
obligaciones contradas por la compaa y
presentadas a una fecha determinada.

CUENTAS DE PATRIMONIO
Las cuentas
efectuados
resultados
reacomodos
de valor.

de patrimonio provienen de aportes

por accionistas o socios, de los
generados por la entidad, de
patrimoniales y de las actualizaciones

CUENTAS DE INGRESOS
Son incrementos en los beneficios econmicos,
producidos durante el perodo contable, en forma de
entradas o incrementos de valor de los activos, o bien
como disminuciones de las obligaciones que resultan
en aumentos del patrimonio neto, y no estn
relacionados con las aportaciones de los propietarios a
este patrimonio.

CUENTAS DE GASTOS
Disminuciones en los beneficios econmicos,
producidos en el perodo contable, en forma de salidas
o disminuciones del valor de los activos, o bien
originados en una obligacin o aumento de los pasivos,
que dan como resultado disminuciones en el patrimonio
neto, y no estn relacionados con las distribuciones
realizadas a los propietarios de ese patrimonio.

ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL

El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco

dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende
identificar como detalle. La codificacin de las cuentas,
subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado
sobre la base de lo siguiente:

Elemento: Se identifica con el primer dgito y

corresponde a los elementos de los estados financieros,
excepto para el dgito 8 que corresponde a la
acumulacin de informacin para indicadores nacionales,
y el dgito 0 para cuentas de orden;

ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL

Elemento:

1, 2 y 3 para el activo;
4 para el pasivo;
5 para el Patrimonio neto;
6 para gastos por naturaleza;
7 para ingresos;
8 para saldos intermediarios de gestin;
9 para cuentas analticas de explotacin o cuentas de
costo de produccin y gastos por funcin;
0 para cuentas de orden, que acumula informacin que
no se presenta en el cuerpo de los estados financieros;

ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL

Rubro o cuenta:

A nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de

presentacin de estados financieros requeridos,
en tanto clasifica los saldos de acuerdo a
naturalezas distintas;
Subcuenta:
Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio
neto, ingresos y gastos del mismo rubro,
desagregndose a nivel de tres dgitos;

ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL

Divisionaria:
Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicin de la
subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la informacin
provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las cuentas por
cobrar o pagar comerciales; de los inmuebles, maquinaria y equipo, y de
los tributos.
Sub divisionaria:
Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin cuando existe ms
de un mtodo para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por
ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles,
maquinaria y equipo, se distinguir entre activos medidos al costo o valor
razonable; y en lo referido a un mayor nivel de detalle, por ejemplo, se
ha incorporado el tipo de vinculacin entre partes relacionadas, en las
cuentas por cobrar y pagar entre aquellas.

ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL

Ejemplo
33411
3

Elemento

(Activo)

33

Cuenta

(Inmuebles, maquinaria y equipo)

334

Subcuenta

(Unidades de transporte)

3341

Divisionaria

(Vehculos motorizados)

33411 Subdivisionaria (Costo)

NATURALEZA DE LAS CUENTAS

Los activos y los gastos son considerados

recursos utilizados por la empresa para
generar un beneficio.

Mientras que los pasivos, patrimonio e

ingresos representan las fuentes de donde
podemos obtener dichos recursos.

NATURALEZA DE LAS CUENTAS

Las cuentas se cargan o debitan por:

1.
2.
3.
4.
5.

Aumento en el activo
Disminucin en el pasivo
Disminucin en el patrimonio
Aumento en los gastos
Disminucin en los ingresos

NATURALEZA DE LAS CUENTAS

Las cuentas se abonan o acreditan por:

1.
2.
3.
4.
5.

Disminucin en el activo
Aumento en el pasivo
Aumento en el patrimonio
Disminucin en los gastos
Aumento en los ingresos

NATURALEZA DE LAS CUENTAS

Por lo tanto, las cuentas de activos y gastos

son de naturaleza deudora, es decir que su
saldo normal est en la columna del debe;

Por el contrario, las cuentas de pasivos,

patrimonio e ingresos son de naturaleza
acreedora, es decir que su saldo normal
est en la columna del haber.

RECORDANDO LA NATURALEZA DE LAS CUENTAS

En el registro de una operacin, debo cargar o abonar una cuenta?
ACTIVOS

PASIVOS Y
PATRIMONIO

Aumenta?

Aumenta?

No
Si

No
Si

Cargar
(debe)

Abonar
(haber)

RECORDANDO LA NATURALEZA DE LAS CUENTAS

En el registro de una operacin, debo cargar o abonar una cuenta?

GASTOS

INGRESOS

Aumenta?

Aumenta?

No
Si

No
Si

Cargar
(debe)

Abonar
(haber)

Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Constituyen postulados
y convenciones que han
sido
logrados
por
consenso entre los
contadores.
Son conceptos bsicos
que
guan
la
preparacin
e
interpretacin de los
EEFF.

No son leyes nicas. Constituyen

lineamientos
generales
que
permiten garantizar que :
La informacin financiera sea
entendida por todos.
Acontecimientos similares
informen uniformemente.

se

Para el Per, los PCGA estn

contenidos en las NIIF oficializadas
en
el
Per
y
en
los
pronunciamientos tcnicos emitidos
por la profesin contable en el Per.

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

PARTIDA DOBLE

ENTIDAD O ENTE
OBJETIVIDAD

BIENES ECONOMICOS

VALUACION AL COSTO

EXPOSICION

PERIODO CONTABLE

UNIFORMIDAD

MONEDA COMUN

PRUDENCIA

EMPRESA EN MARCHA

REALIZACION

DEVENGADO

SIGNIFICANCIA O IMPORT. RELATIVA

EQUIDAD

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

EQUIDAD

Se refiere a la conducta que deben seguir aquellos que

deben hacer los registros e informes contables, es decir con
igualdad e imparcialidad al mostrar la informacin sin
favorecer a uno u otro de los intereses en juego.
OBJETIVIDAD

Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin contable

del patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en
los registros contables, tan pronto como sea posible
medirlos objetivamente y expresar esa medida en trminos
monetarios.

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

ENTIDAD

BIENES ECONMICOS

La informacin financiera
se refiere a una entidad de
negocios especficamente
definida,
separada
y
distinta de los individuos
relacionados con ella.

La
informacin
financiera se refiere a
bienes
econmicos
susceptibles
de
ser
valuados en trminos
monetarios.

Una misma persona puede

tener tantos EEFF como
entes
sean
de
su
propiedad..

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

MONEDA COMUN DENOMINADOR
La informacin financiera refleja la situacin
financiera de un ente mediante una moneda que
permita agrupar y comparar fcilmente a todos
sus componentes.

El dinero constituye el comn denominador de las

actividades econmicas y sirve para medir y
analizar los acontecimientos y transacciones
contables.

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

PERIODO CONTABLE

Para poder medir el resultado de la gestin de un

ente, es necesario considerar un lapso de tiempo. Se
denomina periodo al lapso que media entre una
fecha de medicin y otra.
La periodicidad supone que la actividad econmica
de un ente puede ser dividida en periodos
arbitrarios de tiempo.

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

EXPOSICIN

Los estados financieros deben contener toda la

informacin y discriminacin bsica y adicional
que sea necesaria para una adecuada
interpretacin de la situacin financiera y de los
resultados econmicos del ente al que se refieren.

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

CONSISTENCIA O UNIFORMIDAD

Las prcticas
y procedimientos contables permanecen
inalterados de periodo a periodo.
Es necesario para un anlisis e interpretacin de los EEFF, que
las prcticas y los procedimientos contables sean aplicables
uniforme o consistentemente, no slo para el ejercicio al que se
refiere el EEFF, sino tambin en relacin con ejercicios
anteriores.
S se desea realizar un cambio, este debe ser expresamente informado, as como su
efecto en la utilidad.
Ejemplo: metodologa de valorizacin de inventarios, tasa de depreciacin, vida til de
activos fijos.

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

EMPRESA EN MARCHA

Se supone que la empresa operar continuamente en el

futuro y que no tiene intenciones de ser liquidada o
reducir sustancialmente sus operaciones.
Salvo prueba en contrario, se asume que la entidad
permanecer en operacin el tiempo suficientemente
largo como para llevar a cabo sus objetivos y planes
para recobrar el costo de sus activos.

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

VALUACIN AL COSTO

El valor del costo de

adquisicin o produccin
constituye el criterio principal
de valuacin. El registro
contable de los activos,
pasivos y capital contable
debe basarse en el costo y no
en el valor actual de mercado.

Justificacin
El costo es un valor confiable porque
est respaldado por las operaciones
realizadas entre partes con intereses
opuestos.
El costo actual es una evidencia
objetiva de su valor.
Es un fundamento relativamente
objetivo puesto que no requiere de
estimaciones sobre el valor.
Se sacrifica pertinencia a cambio de
una mayor objetividad.

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

PARTIDA DOBLE

Cada acontecimiento que registra la contabilidad afecta

necesariamente a los dos aspectos de la ecuacin
contable: Cambios en el activo y en elpasivo.
RECURSOS DE LA EMPRESA =

DERECHOS SOBRE ESTOS RECURSOS

(derechos de acreedores + derechos de los
propietarios)

(lo que tengo)

Lo que debo

ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

DEVENGADO

Las transacciones se reconocen contablemente cuando

ocurren independientemente de que hayan sido
cobradas o pagadas.
Se entiende que una transaccin ha ocurrido cuando:
Se han realizado transacciones con terceros.
Han tenido lugar transferencias internas que modifican la
estructura de los recursos.
Han ocurrido eventos econmicos externos que afectan a
la empresa o a la estructura de sus recursos.

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

PRUDENCIA
Este principio es conocido tambin como principio de
conservadorismo, el cual sostiene que se debe ser conservador
en las opiniones y estimaciones y en la seleccin de sus
procedimientos, escogiendo aquellos que no sobrestimen ni
subestimen los hechos econmicos que se quieren contabilizar.
En trminos contables este principio establece que al elegir entre
dos valores para un activo debe optarse por el valor ms bajo.

MUCHAS GRACIAS