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La empresa y su entorno
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2.7. Test . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.8. Cuestiones tericas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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NDICE GENERAL
4.4.2. El organigrama . . . . . .
4.4.3. Estructuras organizativas
4.4.4. La departamentacin . . .
4.5. Organizacin formal e informal .
4.5.1. La organizacin formal . .
4.5.2. La organizacin informal .
4.6. Test . . . . . . . . . . . . . . . .
4.7. Cuestiones tericas . . . . . . . .
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7. La funcin de produccin
7.1. La produccin: concepto, organizacin, clases y factores .
7.1.1. El concepto de produccin . . . . . . . . . . . . . .
7.1.2. La organizacin de la produccin . . . . . . . . . .
7.1.3. Clases de procesos productivos . . . . . . . . . . .
7.1.4. Los factores productivos . . . . . . . . . . . . . . .
7.2. La tecnologa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.2.1. Alternativas tecnolgicas . . . . . . . . . . . . . .
7.2.2. Formas de adquisicin de tecnologa: investigacin,
innovacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.3. Los costes de la empresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.4. El umbral de rentabilidad o punto muerto . . . . . . . . .
7.5. La productividad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.6. La funcin de aprovisionamiento . . . . . . . . . . . . . .
7.6.1. Las existencias: concepto y tipos . . . . . . . . . .
7.6.2. La gestin de inventarios . . . . . . . . . . . . . .
7.7. La calidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.8. Las externalidades en la produccin . . . . . . . . . . . .
7.9. Test . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.10. Cuestiones tericas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.11. Problemas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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8. La funcin comercial
8.1. Concepto de funcin comercial . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.2. El mercado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.2.1. Concepto de mercado . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.2.2. Clases de mercados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.3. La investigacin de mercados . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.3.1. Fases de la investigacin de mercados . . . . . . . . . .
8.3.2. Objetivos de la investigacin de mercados . . . . . . . .
8.3.3. Tcnicas de obtencin de datos primarios . . . . . . . .
8.4. La segmentacin de mercados . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.5. Las variables comerciales. El marketing-mix . . . . . . . . . . .
8.5.1. El producto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.5.2. El precio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.5.3. La distribucin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.5.4. La promocin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.6. Aplicacin al marketing de las tecnologas de la informacin y la
nicacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.6.1. El comercio electrnico . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.6.2. La necesidad de un nuevo marketing . . . . . . . . . . .
8.7. Estrategias de marketing y tica empresarial . . . . . . . . . . .
8.8. Test . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.9. Cuestiones tericas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Parte I
La empresa y su entorno
Captulo 1
La empresa y el empresario
1.1.1.
Concepto de empresa.
La empresa es una realidad econmica que constituye uno de los pilares fundamentales
del sistema econmico en la actualidad. Tanto es as, que en muchas ocasiones al
sistema de economa de mercado, dominante en los pases ms desarrollados, se le
conoce tambin como sistema de libre empresa. Sin embargo, a pesar de la importancia
de la empresa en nuestra sociedad, no es posible encontrar una denicin para ella que
ponga de acuerdo a todos los autores.
Una denicin de tipo acadmico podra ser la siguiente:
Entidad integrada por capital, trabajo y conocimiento, como factores de
produccin y gestin, que se dedica a actividades industriales, mercantiles
o de prestacin de servicios con nes lucrativos y con la consiguiente responsabilidad.
Una empresa sera pues una organizacin que capta recursos, los gestiona y los transforma en bienes y servicios, vendindolos por un precio, el cual debe permitir reponer
los recursos materiales, sufragar los servicios recibidos, retribuir al personal y a los
administradores, y compensar a los propietarios y a las entidades nancieras a las que
se les hayan solicitado prstamos.
Desde la perspectiva de la Economa de la Empresa cabe realizar una denicin como
la siguiente:
Sistema en el que se coordinan factores de produccin, nanciacin y marketing para obtener sus nes.
A partir de esta denicin podemos destacar algunas caractersticas de la empresa:
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1.1.2.
Teoras de la empresa.
De la misma manera que hemos encontrado grandes dicultades para denir el concepto de empresa, al existir distintas perspectivas, no existe una teora global aceptada
por todos sobre la empresa, sino que existen distintas teoras, cada una de las cuales
intenta explicar el funcionamiento de la empresa desde una ptica diferente. Vamos a
revisar brevemente algunas de las principales teoras:
1. Teora neoclsica:Una de las primeras formulaciones tericas de la empresa
se produce dentro de la microeconoma en el denominado enfoque neoclsico o
marginalista, que se desarrolla desde mediados del siglo XIX hasta las primeras
dcadas del siglo XX y entre cuyos principales autores podemos citar a Jevons,
Menger, Walras o Marshall. Los economistas neoclsicos consideran que la empresa es un mecanismo que se sita entre el mercado de factores y el mercado
de bienes y su actuacin consiste en combinar los factores para transformarlos
en productos. Los precios de los factores y de los productos vienen jados por el
mercado, que para ellos funciona en condiciones de competencia perfecta. As,
la funcin de la empresa se reduce a calcular la combinacin ms adecuada de
factores para obtener el producto que le permita conseguir el mximo benecio.
En esta teora se considera a la empresa como una caja negra observable por sus
comportamientos externos en el mercado, pero sin entrar a analizar lo que ocurre
en su interior. Precisamente, la principal crtica que se ha hecho a esta teora es
su escasa capacidad para explicar el funcionamiento real de las empresas.
2. Teora social: La denominada teora social mantiene que la responsabilidad
de la empresa no se reduce a la consecucin de los objetivos econmicos, sino
que incluye otros objetivos de tipo social en benecio de las personas y de la
sociedad en general. Los defensores de esta teora alegan que la empresa debe
justicar su existencia en la sociedad y que sta no puede basarse nicamente en
la consecucin del benecio econmico, es necesario que asuma una responsabilidad social en respuesta al papel que la sociedad le otorga. Esta posicin se ha
traducido en la exigencia de que la empresa confeccione un documento conocido
como Balance Social. Este documento recoge una informacin sistemtica de las
contribuciones de la empresa a la sociedad y de las relaciones sociales que la empresa ha desarrollado durante el ejercicio econmico, tanto en su interior como
con los agentes sociales de su entorno. El contenido del Balance Social abarca
dos reas fundamentales: el mbito interno, donde se recogen las relaciones laborales y el estilo de direccin de la empresa; y el mbito externo, que recoge los
costes y benecios sociales que se producen como consecuencia de su actividad
o inactividad, concretamente con sus proveedores, clientes, el medio ambiente y
con la comunidad donde desarrolla sus actividades. Las principales crticas a esta
teora apuntan a que exigir el Balance Social supone querer atribuir a la empresa
funciones que en un principio no le corresponden y que pueden distorsionar el
correcto funcionamiento del sistema econmico.
3. Teora de los costes de transaccin: Esta teora desarrollada inicialmente
por Coase parte de considerar que existen dos formas extremas de coordinar la
actividad econmica: a travs del mercado, siendo regulada la produccin por el
sistema de precios; y a travs de la empresa, dirigiendo la produccin el empresario. Tericamente, el mejor sistema para regular la produccin es el mercado,
pero debido a la existencia de fallos de mercado, aparecen costes de utilizacin
de ste, llamados costes de transaccin, que hacen que su funcionamiento resulte
costoso. Estos costes son de dos tipos: ex ante, relacionados con la bsqueda,
negociacin, redaccin y preparacin de los contratos; y ex post, derivados de
la administracin, seguimiento y control de los contratos. Estos costes aparecen
por cada contrato de compra de un factor en el mercado, pero se podran ver
reducidos en gran medida si la transaccin es reemplazada por una coordinacin
de los factores en el interior de la empresa. Del conjunto de operaciones internalizadas por un proceso de integracin vertical se establece la jerarqua de la
empresa y ya no se recurre al mercado para realizar estas operaciones, sino que
se coordinan en el interior de la empresa evitndose los riesgos asociados a los
costes de transaccin. La empresa no crece indenidamente ya que habr un
cierto punto en el que los costes de transaccin del mercado sean iguales a los
costes de coordinacin de las actividades en el interior de la empresa y all se
jara el tamao de sta.
4. Teora de la empresa como sistema: Podemos denir un sistema como un
conjunto de elementos interrelacionados entre s y con el sistema global, que tiene
unos objetivos. La teora actual de la empresa se fundamenta en la Teora General de Sistemas, cuyo principio fundamental es que la suma del funcionamiento
independiente de las partes rara vez coincide con el funcionamiento del conjunto.
Las principales caractersticas de la empresa como sistema son:
La empresa es un sistema abierto, esto es, un sistema que se interrelaciona
con su entorno. Inuye en su entorno y recibe inuencias de l.
La empresa es un sistema sinrgico, es decir, maniesta formas de comportamiento que no son atribuibles a ninguno de sus elementos o subsistemas.
El todo es superior a la suma de las partes.
La empresa es un sistema global, cualquier inuencia sobre uno de sus elementos o subsistemas repercute sobre los dems y sobre el conjunto del
sistema.
La empresa es un sistema autorregulado, el propio sistema se adapta y
controla para mantener un equilibrio dinmico.
La empresa es un sistema abierto, que recibe de su entorno una serie de inputs o entradas (materiales, fondos nancieros, informaciones) y que enva a su exterior otra
serie de outputs o salidas (bienes y servicios) de diversos tipos. Si las salidas generadas por la empresa se apartan de ciertos lmites, comienza un proceso de retroalimentacin o feed-back, por el cual se modican las entradas hasta conseguir que las
salidas se ajusten a los lmites deseados. El propio sistema se adapta y autocontrola
para conseguir sus objetivos.
Sist. externo
INPUTS
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Sist. procesador
Sist. de control
OUTPUTS
!
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Sist. externo
1.1.3.
Concepto de empresario.
1.1.4.
1.1.5.
En las ltimas dcadas del siglo XX se han producido cambios de todo tipo y a una
velocidad sin precedentes en otras pocas histricas anteriores. Las empresas se tienen
que enfrentar a una situacin incierta y cambiante, teniendo que adaptarse a las nuevas
circunstancias. Por tanto el entorno en el que se desenvuelve la actividad de las empresas se caracteriza por un aumento continuo de su complejidad, lo que a su vez impulsa
el desarrollo de tcnicas aplicadas a la gestin de la empresa, de forma que la funcin
del empresario tiende, cada vez en mayor medida a un proceso de profesionalizacin,
a la vez que adquiere una mayor relevancia la gura del emprendedor.
El empresario como profesional de la direccin
En la actualidad, se considera al empresario como un profesional de la direccin, que
realiza la planicacin y gestin de la empresa con independencia de que sea o no el
propietario. El empresario es, por tanto, quien planica, organiza, dirige y controla
la actividad empresarial. Es ms, dado que, actualmente, en las medianas y grandes
empresas, esa funcin es realizada por un grupo de personas, y no slo por una, puede
decirse que hoy existe una cierta despersonalizacin y atomizacin de la gura del
empresario.
Especialmente en las grandes empresas en las que el capital est fraccionado entre un
gran nmero de pequeos accionistas el empresario se elige en funcin de su capacitacin y no por su carcter de propietario. En estas circunstancias el empresario no
asume un riesgo patrimonial, sino un riesgo profesional, derivado de la posibilidad de
perder el puesto en el caso de que la empresa no obtenga buenos resultados para los
accionistas.
La utilizacin de trminos como "benecio del empresario"maniesta que contina
existiendo confusin entre los conceptos de capitalista y de empresario. El benecio no
pertenece al empresario, sino al propietario de la empresa. Cuando el empresario es,
adems, propietario de la empresa, puede percibir todo el benecio o parte de l, pero
no por su condicin de empresario, sino por la de propietario, o socio, de la empresa.
El empresario emprendedor
Otro aspecto de la gura del empresario que cada vez est adquiriendo ms relevancia
es el de emprendedor, considerando ste como una persona capaz de poner en marcha
un proyecto empresarial, alguien que crea una empresa.
Entre las principales motivaciones para la creacin de una empresa podemos
destacar:
1. Espritu emprendedor, que empuja al futuro empresario a la bsqueda de
oportunidades de negocio, asumiendo los riesgos derivados de su actividad.
2. Satisfaccin personal en la creacin de su propio negocio, que le permite
una independencia laboral que no se tiene cuando se trabaja por cuenta ajena.
3. Autoempleo y autoocupacin. La necesidad de incorporarse o mantenerse
en el mercado de trabajo empuja a muchas personas a desarrollar su propio
proyecto empresarial ante las dicultades de encontrar trabajo asalariado. Afecta
fundamentalmente a determinadas capas sociales como las mujeres y los jvenes.
1.2.
Objetivos de la empresa.
10
1.3.
Para realizar sus funciones la empresa requiere de una serie de factores. Estos factores
pueden ser muy numerosos pero se pueden agrupar en cuatro elementos bsicos: el
capital instrumental, el elemento humano, la organizacin y el entorno.
1. El capital instrumental: Est constituido por los llamados factores pasivos de
la produccin, el conjunto de bienes y derechos que constituye el patrimonio de
la empresa. Se incluyen todos los elementos que integran el activo del balance.
La empresa necesita realizar una acumulacin de capital para la produccin y
esto implica establecer una relacin con el mercado de capitales. Se compone de:
Capital tcnico. Integrado por aquellos elementos que van a permanecer
largo tiempo en la empresa y que son necesarios para que sta desarrolle
11
sus actividades como, por ejemplo, las instalaciones, los bienes de equipo,
la maquinaria o los ordenadores entre otros.
Capital nanciero. Recursos nancieros lquidos que componen la tesorera
de la empresa.
Derechos relativos a las patentes, aplicaciones informticas o marcas. En
general, activos intangibles de larga duracin. Hay que destacar aqu la
importancia de la tecnologa.
Materiales necesarios para completar el ciclo de produccin: las materias
primas y los productos terminados y en curso.
2. El elemento humano: Es el elemento activo de la produccin. Est formado
por las personas que aportan su trabajo a la empresa. Se pueden establecer tres
grupos:
Los trabajadores o empleados. Personas que ofrecen su fuerza laboral y sus
conocimientos a la empresa y reciben a cambio un salario, pactado contractualmente con la empresa. Dentro de este grupo se podran considerar
multitud de categoras diferentes.
El empresario. Persona o conjunto de personas que asumen la responsabilidad y direccin del proceso productivo y, por consiguiente la gestin
empresarial.
Los propietarios. En el caso de que no coincidan con la gura del empresario,
normalmente en las grandes empresas. Pueden ser propietarios con nimo
de control de la empresa o simples inversores nancieros.
3. La organizacin: Combinacin de los factores pasivos y de los factores activos
para la consecucin de un n, segn una estructura determinada. Los distintos
elementos que hacen de una empresa una organizacin seran los siguientes:
Un n comn, que permita integrar los objetivos individuales de los participantes. Evidentemente cada participante tiene sus intereses que pueden
ser distintos e incluso opuestos a los de otros participantes; sin embargo, la
organizacin como tal debe tener su propio objetivo, que adems permita
satisfacer los de sus miembros.
Combinacin de hombres y medios, que permitan la realizacin de un esfuerzo conjunto para la consecucin del objetivo propuesto.
Sistema de relaciones. Para alcanzar el objetivo es necesario dividir las
funciones o tareas a realizar entre las distintas personas.
4. El entorno: En principio, el entorno es todo aquello que le es ajeno a la empresa
como organizacin. Pero la empresa no vive aislada, sino que por el contrario vive
inmersa en un conjunto de normas y relaciones que condicionan el desarrollo de
su actividad. Por esta razn, algunos autores consideran que el entorno es un
elemento ms de la organizacin por la estrecha relacin que se establece con
algunos de sus componentes, como los clientes, los proveedores o las autoridades
12
econmicas. Otros por el contrario opinan que, si bien hay que tenerlo muy en
cuenta dadas las fuertes interrelaciones existentes, el entorno por denicin es
algo externo a la empresa.
Otra forma de agrupar los elementos de la empresa es la que distingue entre elementos tangibles y elementos intangibles.
1. Elementos tangibles: Son aquellos que tienen una naturaleza fsica, como las
personas y las cosas. Estos recursos los podemos agrupar en tres categoras:
Recursos humanos. Son los de mayor importancia, pues sin las personas,
empleados y directivos, la actividad en la empresa sera imposible, ya que
son ellos los que dan vida al proceso de transformacin mediante el control
y la disposicin adecuada de los recursos materiales.
Recursos materiales. Estos recursos tienen funciones diferentes: los inmuebles y las instalaciones proporcionan un lugar de trabajo adecuado; la
maquinaria, las herramientas y los ordenadores son los instrumentos que facilitan la realizacin del trabajo; los materiales, la energa elctrica y otros
son recursos que se incorporan al proceso de transformacin permitiendo
obtener productos y servicios.
Recursos nancieros. Son recursos con un soporte fsico: el dinero y los
documentos en los que constan los crditos, las obligaciones, los bonos,
las deudas que se pueden mantener con otras empresas, las acciones, etc.
Permiten que todo el ujo de trabajo pueda realizarse mediante los cobros
y los pagos.
2. Elementos intangibles: Son recursos inmateriales: no se pueden ver ni tocar,
pero cada vez tienen mayor importancia y son ms valiosos. Entre ellos destacan:
Las capacidades y la experiencia de los trabajadores y directivos. Se trata
del conocimiento acumulado, el saber hacer las cosas, pues en todas las
empresas no se hacen los trabajos igualmente bien, ni se atiende al pblico
de un modo similar, ni se resuelven los problemas de la misma forma.
La imagen y la reputacin de la empresa. Muchas personas y entidades
hacen negocios con unas y no con otras simplemente porque confan en
ellas por su trayectoria pasada.
Los valores y las posiciones ticas son tambin un recurso importante, pues
ofrecen seguridad a los clientes, a los proveedores, a los nancieros y al
personal de la empresa.
1.4.
13
1.4.1.
El n social de la empresa.
Hace ya bastantes aos que se viene sealando la necesidad y la conveniencia de que las
empresas incorporen objetivos que favorezcan el bienestar de la sociedad. El problema
es que las actividades orientadas socialmente generan costes y reducen la rentabilidad
y las posibilidades de crecimiento de la empresa. Por ello, si una empresa las desarrolla,
terminar encontrndose en desventaja frente a las dems y la tendencia ha de ser que
la competencia le obligue a abandonar o, al menos, a limitar tales prcticas. Adems,
por qu los propietarios de una empresa han de subvencionar a la sociedad en mayor
medida que los de otras empresas?
Evidentemente, sera deseable que las empresas estuvieran orientadas socialmente,
pero, para conseguirlo y que sea de modo que la carga se reparta entre todas ellas, ha
de hacerse de modo imperativo y generalizado.
No obstante, las empresas, tratando de optimizar la consecucin de sus objetivos
econmicos, desarrollan actividades que contribuyen al bienestar social. Por ejemplo,
para poder pagar sustanciosos dividendos, en las empresas se investiga, se desarrollan
nuevas tecnologas, se estudia el mercado para detectar posibles deseos y necesidades
que los consumidores todava no tengan cubierto, se desarrollan nuevos productos
para satisfacerlos y se crea riqueza y empleo. Funcionando con economicidad, ecaz y
ecientemente, las empresas contribuyen al bienestar social.
1.5.
14
El crecimiento de la empresa
1.5.1.
Penetracin del mercado: Consiste en aumentar la participacin de la empresa en el mercado actual con los productos actuales (mismos productos,
mismos mercados). Se trata de conseguir que nuestros clientes compren ms
de los productos que la empresa oferta.
Desarrollo del mercado: Consiste en introducir los productos actuales de la
empresa en nuevos mercados (mismos productos, nuevos mercados). Mediante estrategias de marketing la empresa logra nuevos clientes en otros mercados
ofertando los mismos productos.
Desarrollo del producto: Se ofrecen nuevos productos en los mercados actuales (nuevos productos, mismos mercados). El fundamento del crecimiento de la empresa se basa en la oferta de nuevos productos, lo que debe suponer
un aumento de ventas del mismo en los mercados de siempre.
Diversicacin: El crecimiento de la empresa se produce a travs de la creacin,
innovacin y diferenciacin de productos nuevos que introduce en mercados tambin nuevos (nuevos productos, nuevos mercados). Se pueden distinguir las
siguientes clases de diversicacin:
Desarrollo horizontal: El crecimiento se desarrolla a travs de la creacin
y presentacin de productos mejorados, diferenciados o nuevos. Se utilizan
tecnologas anes a la actual, por ello los productos ofrecidos suelen ser
complementarios o sustitutivos de los ya producidos. Ha sido la forma tradicional de crecimiento y tambin la ms fcil, ya que se realiza con muy
poco riesgo. Como ejemplo podramos considerar una empresa que fabrica
15
1.5.2.
16
Las franquicias: Son concesiones del franquiciador al franquiciado para la explotacin mercantil de una idea de negocio. El franquiciado asume los costes de
la explotacin y se aprovecha de una idea de negocio de probada solvencia. El
franquiciador obliga a mantener la idea original y recibe una renta o benecio
de la explotacin.
1.5.3.
Concentracin empresarial
1.6.
17
Test
1. Qu estrategia lleva a cabo una empresa fabricante de leche que decide vender
zumos?
a)
Diversicacin vertical.
b)
c)
Diversicacin horizontal.
Una fusin.
b)
Una absorcin.
c)
3. Una empresa que fabrica impresoras decide ampliar su actividad con la elaboracin del sistema inalmbrico (wi) de impresin, que antes tena que comprar
a otro fabricante, est utilizando una estrategia de:
a)
Diversicacin horizontal.
b)
Diversicacin vertical.
c)
Concentracin de productos.
5.
a)
b)
c)
Cubrir costes.
Qu estrategia lleva a cabo una empresa fabricante de leche que decide vender
zumos?
a) Diversicacin vertical.
b) Una fusin de empresas.
c) Diversicacin horizontal.
6.
7.
b)
c)
8.
9.
18
a)
Una empresa compra o adquiere a otra integrndola en su estructura, perdiendo la empresa vendida su personalidad jurdica y permaneciendo la
personalidad de la que compra.
b)
c)
b)
c)
Fusin.
b)
Absorcin.
c)
Alianza de empresas.
b)
Son un tipo de fusin pues las empresas originarias que la forman desaparecen.
c)
La responsabilidad de las empresas que la forman est limitada a las aportaciones realizadas a dicha unin temporal.
11. Qu es un holding?
a)
b)
c)
Crecimiento interno.
b)
Crecimiento externo.
c)
Crecimiento vertical.
Capital intelectual.
Capital humano.
c)
Activo intangible.
19
14. Cuando una empresa adquiere bienes de inmovilizado material para aumentar
su lnea de productos, se trata de:
a)
Crecimiento interno.
b)
Crecimiento externo.
c)
Crecimiento vertical.
15. Una Unin Temporal de Empresas (UTE) puede considerarse una forma de:
1.7.
a)
Absorcin empresarial.
b)
Integracin vertical.
c)
Cuestiones tericas.
Captulo 2
Clases de empresas
2.1.
Hay muchos tipos de empresas y con grandes diferencias entre ellas, a pesar de que
todas ellas tengan los mismos rasgos generales que sirven para denirlas. Esta variedad
de empresas permite hacer diversas clasicaciones, atendiendo a aspectos distintos.
Los principales criterios para clasicar las empresas son los siguientes:
Segn su actividad econmica
Segn su forma jurdica
Segn su dimensin
Segn la titularidad del capital
Segn su mbito geogrco
Vamos a pasar a estudiar detenidamente cada uno de estos criterios.
2.2.
20
2. Clases de empresas
21
2.3.
Para comenzar a tratar la clasicacin de las empresas segn su forma jurdica es til
la siguiente tabla:
8
>
Empresario Individual
>
>
Individuales
>
>
Sociedad Civil Privada
>
>
>
>
>
>
8
>
>
Sociedad Civil Pblica
>
>
>
>
8
>
>
>
>
Colectiva
>
>
>
>
>
>
Personalistas
<
>
>
>
>
Comanditaria Simple
>
>
>
>
Empresas
>
>
>
>
>
<
<
>
8
>
>
>
Comanditaria por Acciones
Sociedades
Soc.
Mercantiles
>
>
>
>
>
>
<
>
>
>
>
Responsabilidad Limitada
>
>
>
>
>
>
>
>
Capitalistas
>
>
>
>
>
>
Sociedad Annima
>
>
>
>
>
>
>
:
:
>
>
>
>
Sociedad Laboral
>
>
>
:
:
Sociedades de Inters Social: Cooperativa
A continuacin, profundizaremos en las caractersticas que denen a cada una de estas
empresas.
2.3.1.
Empresas individuales
2. Clases de empresas
22
ejerce la actividad, los bienes propios del otro cnyuge responden de las
obligaciones slo si hay consentimiento previo mediante Escritura Pblica e
inscripcin en el Registro Mercantil, mientras que los bienes gananciales1
quedan obligados sin consentimiento previo salvo que exista oposicin previa
del cnyuge mediante Escritura Pblica incorporada al Registro Mercantil.
Para constituir este tipo de empresa no se requiere ningn trmite. En concreto, la inscripcin en el Registro Mercantil es voluntaria y no es necesario
un capital mnimo.
La denominacin de la empresa (razn social) ha de ser el nombre del
titular.
Los empresarios individuales tributan a travs del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Fsicas (IRPF).
Sociedad Civil Privada
La sociedad civil privada se basa en un contrato por el cual dos o ms
personas se obligan a poner en comn dinero, bienes o industria, con nimo
de repartir entre s las ganancias.
A pesar de que estas sociedades estn formadas por ms de una persona, se consideran empresas individuales porque carecen de personalidad jurdica, es decir, tienen
personalidad fsica.
Caractersticas generales:
Responsabilidad ilimitada ante terceros.
La sociedad se constituye mediante un documento privado y se regula por
las disposiciones de la comunidad de bienes. No existe lmite mnimo de
capital para constituir esta sociedad.
La razn social puede ser cualquier nombre elegido por los socios.
Los socios civiles tributan a travs del IRPF.
2.3.2.
Sociedades
Los bienes gananciales son los obtenidos durante el matrimonio por cualquiera de los cnyuges
con su actividad laboral, de industria o comercio y sus rendimientos.
2. Clases de empresas
23
Por su gran importancia, dedicaremos una seccin aparte a las sociedades mercantiles.
2
La Escritura Pblica reeja el pacto social en una escritura notarial, es decir, reeja el contrato
que da vida a la sociedad.
3
El Registro Mercantil es un organismo del Ministerio de Justicia que cumple la misin de ser un
instrumento de publicidad legal, donde se recoge informacin relativa a la constitucin de empresas y
a otros actos jurdicos relevantes que las normas mercantiles determinan. Los actos registrados gozan
de una especial validez jurdica, ya que la Ley les otorga la presuncin de que son exactos y vlidos.
Debido a su publicidad, la Ley permite que su contenido pueda ser consultado por cualquier interesado.
2. Clases de empresas
24
2.3.3.
Sociedades Mercantiles
Sociedad Colectiva
La sociedad colectiva constituye el prototipo de sociedad personalista pura, ya que
lo que importa es la capacidad de sus socios, tanto econmica como personal, puesto
que responden de las deudas de la sociedad, cuando sta no puede hacer frente a las
mismas, y al mismo tiempo participan en su gestin, con independencia de que puedan
contratarse empleados que no tengan la condicin de socios.
La sociedad colectiva est compuesta por una pluralidad de personas,
que actan bajo un nombre colectivo o razn social, aportando capital y
trabajo o slo este ltimo, en los trminos en que se hayan comprometido, para conseguir el n social marcado, respondiendo de forma personal,
solidaria y subsidiaria de las obligaciones contradas por la sociedad y participando de los derechos que como socios les corresponden.
Caractersticas generales:
El nmero mnimo de socios para su constitucin es de dos y no hay un
nmero mximo. De todas formas, es un tipo de sociedad adecuada para
un nmero reducido de socios.
Todos los socios intervienen en la gestin de la empresa. Sin embargo, si
los socios aportan nicamente trabajo (socios industriales), no pueden
intervenir en dicha gestin.
Los socios responden de las deudas sociales ante terceras personas de forma
personal, solidaria (se puede exigir la totalidad de las deudas a cada uno
de los socios) e ilimitada (los socios responden de las deudas de la sociedad
con todos sus bienes personales presentes y futuros).
No hay un capital social mnimo para su constitucin.
La condicin de socio no puede transmitirse libremente, para ello es necesario el consentimiento de los dems socios.
La razn social ha de ser el nombre de todos los socios, o de algunos de
ellos o de uno solo, seguido de la expresin y Compaa o su abreviatura y
Ca.. En ambos casos debe ir seguido de la expresin Sociedad Colectiva o
su abreviatura S.C..
Sociedad Comanditaria Simple
Es aquella que, funcionando bajo una razn social, est compuesta por
dos tipos de socios: unos denominados colectivos, que responden ilimitada,
2. Clases de empresas
25
subsidiaria y solidariamente de las deudas de la sociedad, y otros comanditarios, que tienen su responsabilidad limitada a la cuanta de sus aportaciones. Por tanto, es una combinacin de sociedad capitalista y sociedad
personalista.
Caractersticas generales:
Coexisten dos tipos de socios:
Socios colectivos, que intervienen directamente en la gestin de la
sociedad y responden de forma personal, solidaria e ilimitada frente a
las deudas sociales.
Socios comanditarios, que realizan una aportacin econmica a la
sociedad y participan nicamente de los resultados econmicos, sin intervenir en la gestin de la empresa. Por tanto, tienen una responsabilidad ante terceros limitada a su aportacin.
El nmero mnimo de socios es de dos, de los que uno ha de ser colectivo y
otro comanditario.
La condicin de socio no puede transmitirse libremente sin consentimiento
de los dems socios.
No hay un capital social mnimo para su constitucin.
La razn social est formada por el nombre de todos los socios colectivos,
o de algunos de ellos o de uno solo, seguido de y Compaa y Sociedad en
Comandita o sus siglas.
Sociedad comanditaria por acciones
Este tipo de sociedad se incluye dentro de las sociedades capitalistas, ya que para una
parte de los socios el capital tiene ms importancia que las caractersticas personales
de los mismos.
Caractersticas generales:
Sus caractersticas generales son prcticamente comunes con las de la sociedad comanditaria simple. Se diferencian en lo siguiente:
La participacin de los socios comanditarios (que slo aportan capital) est
representada por acciones, que son partes alcuotas (iguales) del capital.
Por este motivo, se les aplica la normativa de las sociedades annimas y
deben tener un capital mnimo de 60101,21 euros, que en el momento de la
constitucin de la sociedad debe estar totalmente suscrito y desembolsado
en, al menos, un 25 %.
El nmero de socios comanditarios ha de ser como mnimo de tres y, por lo
menos, un socio colectivo que (como en la sociedad comanditaria simple)
es el que se encarga de la gestin de la empresa.
La razn social puede ser cualquier nombre elegido por los socios, seguido
de Sociedad en Comandita por Acciones o las siglas S. en Com. por A..
2. Clases de empresas
26
2. Clases de empresas
27
2. Clases de empresas
28
2. Clases de empresas
29
Las acciones:
Debido a que las acciones son la parte ms importante de las sociedades annimas (ya
que de ellas se derivan los derechos y obligaciones de los socios), vamos a dedicarles
una especial atencin.
El capital de una sociedad annima se divide en partes iguales y cada una
de ellas se denomina accin. Las aportaciones del capital de una empresa
se representan mediante ttulos o por medio de anotaciones en cuenta.
Los ttulos son documentos fsicos mientras que las anotaciones en cuenta son inscripciones contables en las que se consigna el nmero de acciones que posee cada socio, y
las sucesivas transmisiones. Este ltimo mtodo evita el manejo fsico de los ttulos,
sobre todo en el caso de que stos sean muchos. Si las acciones cotizan en Bolsa, es
obligatorio que estn anotadas en cuenta.
Veamos ahora algunos conceptos bsicos referentes a las acciones:
Clases de acciones: Podemos distinguir entre acciones nominativas, que
incorporan el nombre del propietario, y acciones al portador, que son
propiedad de quien las posee.
Valor nominal: Es el valor que se otorga a cada accin en su respectivo
ttulo o anotacin en cuenta. Si el capital socieal de la empresa se divide en
partes iguales, el valor nominal de cada una de ellas se obtiene de dividir el
capital entre el nmero de acciones:
Valor Nominal=
Capital Social
Nmero de acciones
Patrimonio neto
Capital Social+Reservas
=
Nmero de acciones
Nmero de acciones
2. Clases de empresas
30
N
M
1
(P0
+1
P1 )
1;000;000
= 2 derechos
500;000
N
M
1
(P0
+1
P1 ) =
1
(1;000
2+1
d = 1;000
2. Clases de empresas
31
Sociedad Laboral
Una sociedad laboral es una sociedad annima o de responsabilidad limitada en la que la mayora del capital social, al menos el 51 %, es propiedad
directa de los trabajadores que prestan en ella servicios retribuidos de forma personal y directa, y cuya relacin laboral es de carcter indenido.
Caractersticas generales:
Ningn socio puede poseer acciones o participaciones que representen ms
de la tercera parte del capital (33 %), excepto las entidades pblicas, que
pueden alcanzar el 49 %. El nmero mnimo de socios es de 4, de los cuales
3 deben ser socios trabajadores.
La responsabilidad de los socios est limitada al capital aportado.
El capital social est dividido en acciones nominativas o en participaciones.
stas han de suscribirse y desembolsarse al menos en un 25 % de cada accin
si se trata de una sociedad annima laboral, y el 100 % si es una sociedad de
responsabilidad limitada laboral. El capital no puede ser inferior a 60.101,21
euros o 3.005,06 euros respectivamente. Existen acciones y participaciones
de dos clases:
Clase laboral: Estn destinadas a los socios trabajadores
Clase general: Son propiedad de los socios no trabajadores, si los hay.
Las acciones de las sociedades annimas laborales han de estar representadas por ttulos, no por anotaciones en cuenta.
Estas sociedades pueden contratar trabajadores que no sean socios, pero con
algunas limitaciones. El nmero de horas trabajadas por stos no puede ser
superior al 15 % de las horas que dedican a la empresa los socios trabajadores, o al 25 % para las sociedades con menos de 25 trabajadores.
La razn social puede estar formada por cualquier nombre seguido de Sociedad de Responsabilidad Limitada Laboral o Sociedad Annima Laboral,
o sus siglas respectivas, S.L.L. o S.A.L..
Para la transmisin de acciones y participaciones sociales de la clase laboral
se dar preferencia a los trabajadores indenidos que no sean socios; si stos
no las quisieran, las pueden adquirir los socios trabajadores en primer lugar,
despus los socios de clase general y, en su defecto, otros trabajadores que
no tengan contrato indenido.
Estas sociedades deben constituir obligatoriamente un Fondo Especial de
Reserva con el 10 % del benecio lquido obtenido.
Para su constitucin, las sociedades laborales deben inscribirse en el Registro de Sociedades Laborales de su comunidad autnoma, con carcter previo a su formalizacin en Escritura Pblica y su inscripcin en el Registro
Mercantil.
2. Clases de empresas
2.3.4.
32
En este apartado sobre las sociedades de inters social vamos a estudiar nicamente
la sociedad cooperativa, por ser la ms representativa.
Sociedad Cooperativa
Cooperativas son aquellas sociedades que, con capital variable y estructura y gestin democrtica, asocian en rgimen de libre adhesin y baja
voluntaria a personas que tienen intereses o necesidades socioeconmicas
comunes, para cuya satisfaccin y al servicio de la comunidad desarrollan
actividades empresariales, imputndose los resultados econmicos (llamados excedentes y no benecios) a los socios, una vez atendidos los fondos
comunitarios, en funcin de la actividad cooperativizada que realicen (art.
1.1 Ley General de Cooperativas).
Caractersticas generales:
Las cooperativas pueden ser de primer grado, de segundo grado o de ulterior
grado. En las de primer grado el nmero mnimo de socios es de 3, en
Andaluca, que normalmente son personas fsicas. En las de segundo grado,
los socios son a su vez cooperativas, como mnimo 2.
El capital est dividido en ttulos nominativos no libremente negociables.
La incorporacin y la baja de socios es voluntaria y libre.
La responsabilidad de los socios por las deudas de la cooperativa queda
limitada al importe nominal de sus respectivas aportaciones sociales. Sin
embargo, los estatutos pueden determinar otra responsabilidad, que puede
ser ilimitada.
Las cooperativas tambin pueden tener asociados que slo aportan capital,
cobran intereses por su aportacin y responden de las deudas como los
socios.
El capital social mnimo de cada cooperativa se ja en los estatutos y es
variable segn el nmero de socios que se incorporen o se den de baja.
Ningn socio puede poseer ms del 25 % del capital en las cooperativas
de primer grado, ni ms del 45 % en las de segundo grado. Adems, el
capital debe estar totalmente suscrito en el momento de la constitucin y
desembolsado en, al menos, un 25 %.
La razn social debe incluir de forma general la expresin Sociedad Cooperativa, o las siglas S. Coop.. Si la cooperativa realiza sus actividades principalmente en Andaluca, deber incluir Sociedad Cooperativa Andaluza o S.
Coop. And.. Cuando la responsabilidad de los socios es ilimitada, se debe
especicar en la razn social.
El 30 % de los excedentes obtenidos por la cooperativa se debe destinar a
los fondos sociales obligatorios: Fondo de Reserva (destinado a la consolidacin de la cooperativa) y Fondo de Educacin y Promocin (destinado a la formacin de los socios y la promocin cultural).
2. Clases de empresas
33
2.4.
2.4.1.
2. Clases de empresas
34
2.4.2.
2. Clases de empresas
35
2.5.
Por la propiedad o titularidad del capital social, las empresas pueden ser:
Empresas privadas, cuyo capital es propiedad de particulares. Es el tipo de
empresa ms comn en el sistema de economa de mercado y a la que nos referimos en general cuando se habla de la empresa.
Empresa pblica, cuyo capital es propiedad del Estado o de cualquier otro
Organismo Pblico. Se caracteriza por la existencia de nes u objetivos por
encima de los objetivos normales de mercado (la bsqueda del benecio). En
las ltimas dcadas se ha producido un importante proceso de privatizacin de
empresas pblicas en distintos pases, incluida Espaa.
Empresas mixtas, cuando una parte del capital pertenece a Entidades Pblicas
y otra parte del capital pertenece a los particulares. Dependiendo de cual de las
partes tenga el control de la empresa, se le podra incluir en uno u otro de los
apartados anteriores.
Algunas de las empresas privatizadas espaolas de mayor tamao como REPSOL o
ENDESA son antiguas empresas pblicas que se han privatizado o antiguas empresas
mixtas como TELEFNICA.
2.6.
2. Clases de empresas
36
2.6.1.
Empresas Multinacionales
2. Clases de empresas
37
2. Clases de empresas
2.7.
38
Test
b)
c)
b)
c)
Primario.
b)
Secundario.
c)
Terciario.
5.
a)
b)
c)
6.
7.
b)
Organizacin rgida.
c)
Primario.
b)
Secundario.
c)
Terciario.
2. Clases de empresas
39
Laboral.
b)
Fiscal.
c)
Mercantil.
b)
c)
10. Una sociedad tiene 2.000 acciones de 50 e nominales cada una, que cotizan al
110 %. Cul es el valor efectivo o de mercado de cada una?
a)
40 e.
b)
50 e.
c)
55 e.
b)
c)
La Sociedad Limitada.
b)
La Sociedad Annima.
c)
La Cooperativa.
Administradores.
b)
Consejo Rector.
c)
Asamblea General.
2. Clases de empresas
40
Primario.
b)
Secundario.
c)
Terciario.
b)
c)
Aliacin.
b)
Sindicacin.
c)
Ejecucin.
Benecios.
b)
Excedentes.
c)
21. Entre los derechos de los socios de una sociedad annima no se encuentra:
a)
b)
c)
2. Clases de empresas
41
b)
c)
b)
c)
b)
c)
27. Por la propiedad o titularidad del capital social una empresa puede ser:
a)
b)
c)
Se divide en acciones.
b)
c)
2. Clases de empresas
42
b)
c)
30. La diferencia entre una sociedad civil pblica y otra privada es:
a) La responsabilidad de los socios.
b) El lmite del capital mnimo.
c) El requisito de forma mediante el que se constituye.
31. En la sociedad limitada:
a)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
Primario.
b)
Secundario.
c)
Terciario.
2. Clases de empresas
43
b)
c)
37. En cul de estos tipos de empresas tienen los socios responsabilidad ilimitada?
a) Una sociedad cooperativa.
b) Una sociedad colectiva.
c) Una sociedad annima.
38. Una empresa perteneciente al sector secundario es aquella que:
a)
b)
c)
60.101,21 e.
b) 3.005,06 e.
c)
No hay mnimo.
b)
c)
41. La diferencia entre una sociedad civil pblica y otra privada es:
a) La responsabilidad de los socios.
b) El lmite del capital mnimo.
c) El requisito de forma mediante la que se constituye.
42. Como desventaja de las PYMES frente a las grandes empresas podemos destacar:
a)
b)
c)
2. Clases de empresas
a)
Laboral.
b)
Fiscal.
c)
Mercantil.
44
b)
c)
Sociedad colectiva.
b)
Sociedad limitada.
c)
Sociedad annima.
b)
c)
Es de 60.101,21 e.
Es totalmente libre.
b)
c)
b)
Su organizacin exible.
c)
b)
c)
2. Clases de empresas
a)
Primario.
b)
Secundario.
c)
Terciario.
45
Ordinarias y privilegiadas.
b)
Nominativas y al portador.
c)
b)
c)
53. Las empresas segn el sector econmico en el que ejercen su actividad se clasican
en:
a)
Productoras y comerciales.
b)
c)
54. Los ttulos representativos del capital social de una Sociedad Limitada se denominan:
a)
Acciones.
b)
Participaciones.
c)
Obligaciones.
Annimas o Limitadas.
b)
Limitadas o Individuales.
c)
Comanditarias o Colectivas.
La Sociedad Limitada.
b)
La Sociedad Annima.
c)
La Cooperativa.
2. Clases de empresas
a)
b)
c)
46
b)
c)
60.101,21 e.
b)
3.005,06 e.
c)
No hay mnimo.
b)
c)
Primario.
b)
Secundario.
c)
Terciario.
b)
c)
63. Una empresa cuyo capital fundacional asciende a 30.000 euros y que limita la
responsabilidad de los 4 socios puede ser:
a)
b)
c)
2. Clases de empresas
a)
b)
c)
47
b)
c)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
2. Clases de empresas
a)
Primario.
b)
Secundario.
c)
De servicios.
48
b)
c)
Su estructura organizativa.
b)
Su objeto social.
c)
El nmero de trabajadores.
Personalista.
b)
Capitalista.
c)
Ambas.
75. En cul de estos tipos de empresas tienen los socios responsabilidad ilimitada?
a)
b)
c)
b)
c)
Ordinarias y privilegiadas.
b)
Nominativas y al portador.
c)
2. Clases de empresas
49
a)
b)
c)
Primario.
b)
Secundario.
c)
Terciario.
Pequea.
b)
Mediana.
c)
Grande.
b)
c)
82. Un ayuntamiento tiene una empresa de transporte urbano y decide vender una
parte a un particular. Tras la operacin de venta, la empresa resultante es:
a) Pblica.
b) Privada.
c) Mixta.
83. En la empresa individual, desde el punto de vista jurdico de la responsabilidad
del empresario frente a terceros:
a)
b)
c)
Ni el patrimonio de la empresa ni el patrimonio del propietario estn vinculados a la responsabilidad del empresario.
b)
Sociedad Laboral.
c)
Colectiva.
2. Clases de empresas
50
La Sociedad Limitada.
b)
La Sociedad Annima.
c)
La Cooperativa.
Es ilimitada.
b)
c)
b)
c)
Los administradores.
b)
El Consejo Rector.
c)
La Asamblea General.
b)
c)
2. Clases de empresas
a)
Primario.
b)
Secundario.
c)
Terciario.
51
La sociedad annima.
b)
La sociedad limitada.
c)
b)
c)
b)
c)
96. Las acciones se pueden clasicar segn los derechos que otorgan en:
a)
Normativas y al portador.
b)
Ordinarias y privilegiadas.
c)
Propias y liberadas.
El empresario individual.
b)
c)
98. Una empresa tiene 1.000 acciones con un valor efectivo de 14 euros/accin y un
valor nominal de 12 euros/accin. Podemos decir que:
a)
b)
c)
2. Clases de empresas
a)
b)
c)
52
Administradores.
b)
Consejo Rector.
c)
Asamblea General.
Limitada.
b)
Ilimitada.
c)
Subsidiaria e ilimitada.
102. La diferencia entre una sociedad civil pblica y otra privada es:
a)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
2. Clases de empresas
a)
b)
c)
53
107. Qu es un holding?
a)
b)
c)
Sociedad annima.
b)
Sociedad limitada.
c)
Sociedad cooperativa.
Primario.
b)
Secundario.
c)
Servicios.
b)
c)
Administradores.
b)
Consejo Rector.
c)
Asamblea General.
b)
c)
b)
2. Clases de empresas
c)
54
b)
c)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
El empresario individual.
b)
c)
2. Clases de empresas
b)
c)
55
b)
c)
122. Aplicando el criterio del nmero de trabajadores, una empresa de 100 empleados:
a)
b)
c)
b)
c)
60.000 e.
b)
3.000 e.
c)
No hay mnimo.
b)
c)
b)
c)
127. La S.A.L.
a)
2. Clases de empresas
56
b)
c)
b)
c)
2. Clases de empresas
2.8.
57
Cuestiones tericas
Captulo 3
3.1.1.
58
59
3.1.2.
Son los factores del sistema econmico que inuyen por igual a todas las empresas.
Podemos clasicarlos en factores econmicos, polticos, tecnolgicos y sociales. Ejemplos de ellos son los siguientes:
Factores econmicos: El nivel de desarrollo, la disponibilidad de materias primas
y de mano de obra cualicada, el tipo de mercado, el nivel de impuestos, la
legislacin en determinadas reas, etc.
60
3.1.3.
Seran los factores que ms directamente inciden en la actividad de la empresa, actuando de forma diferente para distintas empresas. Entre ellos podemos citar los siguientes:
Los clientes: Los compradores de los bienes o servicios que produce la empresa.
Los proveedores y suministradores: Proporcionan las materias primas y suministros diversos.
Los competidores: Las empresas que estn presentes en el mercado con los mismos
productos.
Los grupos de presin: Entidades relacionadas con la empresa y que intentan inuir en ella.
El estado o administraciones pblicas: Regula el funcionamiento de la empresa
y grava su produccin con impuestos y tasas.
Las entidades nancieras: Facilitan prstamos y crditos para poder nanciar inversiones.
3.2.
3.2.1.
61
El proceso de internacionalizacin
En muchas ocasiones, la forma en que las empresas desarrollan su proceso de internacionalizacin comprende cuatro fases o etapas:
1. Fase de exportaciones irregulares.
2. Fase de exportaciones va agente independiente. Es decir, se contrata a una
persona o empresa residente en el pas extranjero para que sea sta quien se
encargue de introducir y comercializar sus productos.
3. Establecimiento de liales comerciales.
4. Establecimiento de liales de produccin.
Cada fase requiere, por parte de la empresa, un grado mayor de implicacin que la
anterior e invertir ms recursos, a la vez que tiene un mejor conocimiento del mercado
exterior.
En cualquier caso, la presencia de una empresa en el extranjero suele acometerse de
forma gradual, pues la inversin de recursos necesaria para su implantacin en otro
pas, adems de los problemas que pueden surgir por la falta de un conocimiento
amplio de ese mercado, recomiendan prudencia a los empresarios. Si en el proceso de
implantacin en un pas extranjero no se dan las cuatro etapas sealadas, al menos s
algunas de ellas; y la expansin internacional se inicia preferentemente en pases del
mismo entorno cultural o en los que la distancia psicolgica es pequea.
A la hora de explicar la internacionalizacin de la empresa se mencionan factores
como su tamao, la propiedad del capital, la edad de la empresa y su posicin en el
mercado domstico.
El tamao determina no slo la capacidad de la empresa para salir al exterior,
sino que tambin puede convertirse en una barrera de entrada a los competidores
extranjeros. stos tendrn ms reparos a la inversin directa en aquellos mercados donde existan empresas grandes con conocimiento y dominio del mismo.
La propiedad del capital es un factor importante porque la posibilidad de acceder a mercados donde el capital de las empresas sea mayoritariamente pblico
es prcticamente imposible. Es la libertad de empresas y el libre mercado lo que
incentiva a los empresarios en su proceso de internacionalizacin.
La edad de la empresa es un factor menos determinante que los anteriores
pero que hay que citar, pues normalmente son las empresas maduras las que
acaban dando el salto al extranjero para alargar su ciclo vital.
Por razones similares, cabe mencionar la posicin de la empresa, en trminos
de liderazgo, en su propio mercado domstico, pues las compaas que tienden a expandirse en el extranjero son, en muchos casos, lderes en sus mercados
nacionales.
La creciente presencia internacional de las empresas hace que cada vez tenga menos
sentido diferenciar entre mercados locales o nacionales y mercados internacionales en
el marco de la actual globalizacin.
3.2.2.
62
La globalizacin
63
funciones ms sencillas e intensivas en mano de obra a pases en vas de desarrollo, que son ms baratos, mientras que las que requieren mayor cualicacin
se mantienen en los pases desarrollados de origen. Es lo que se conoce como
deslocalizacin empresarial.
Menor capacidad de los Estados para intervenir y controlar la economa,
pues cada vez ms decisiones que afectan a sus economas se toman fuera de sus
fronteras.
A nales del siglo pasado se populariz el concepto de nueva economa
que hace referencia a esta nueva realidad econmica surgida por el impacto
que en la economa causa el desarrollo de las tecnologas de la informacin
y la comunicacin y el proceso de globalizacin.
El uso generalizado de las nuevas tecnologas, y en particular de Internet ha supuesto
tal revolucin que la red de redes ha pasado de considerarse un avance tecnolgico a
una nueva forma de organizacin, pues ha transformado la manera de organizar las
actividades econmicas (la produccin, el comercio, ..., el trabajo en general), que
ahora se articulan a nivel mundial. La interconexin de los mercados nancieros, la
descentralizacin de las empresas o la deslocalizacin de la produccin constituyen una
manifestacin de esta nueva realidad.
Esta situacin ha exigido a las empresas ser ms competitivas, productivas, ecientes
y exibles para poder mantenerse en un mercado global, y aplicar en consecuencia
nuevos modelos de organizacin y gestin empresarial. Al mismo tiempo, esta realidad
brinda a las empresas nuevas oportunidades de negocio, de crecer y de crear valor.
Ventajas e inconvenientes de la globalizacin
La globalizacin ha contribuido decisivamente al aumento de la riqueza mundial que
se ha producido en las ltimas dcadas. Las empresas se han beneciado del acceso a
un mercado ms amplio en el que vender sus productos y han visto aumentadas sus
posibilidades de produccin, que ya no est limitada por la demanda interior. Por su
parte, los consumidores disfrutan de una oferta ms variada de productos, de mejor
calidad y precio (pues las empresas, si quieren vender en el mercado mundial, han
de ofrecer calidad y precios competitivos). Esta globalizacin econmica ha permitido a ciertos pases salir de su situacin de subdesarrollo, al impulsar el comercio y
la deslocalizacin de la economa local y facilitarles el acceso a nuevas tecnologas,
conocimientos y procedimientos de fabricacin.
Sin embargo, la globalizacin econmica no ha beneciado a todos los pases por igual.
Como ya hemos sealado, aunque el comercio en general ha crecido en todos los pases,
los mayores ujos se producen entre unas determinadas regiones del mundo. Por otro
lado, la deslocalizacin empresarial y la fuerte competitividad en el mercado mundial
han hecho que muchos puestos de trabajo de los pases desarrollados se hayan destruido como consecuencia del traslado de la produccin a los pases pobres. y los
ujos nancieros internacionales, que han facilitado el desarrollo econmico a nivel
global, tambin han favorecido que las crisis, por el efecto contagio, se trasladen ms
rpidamente de un pas a otro, volvindose un problema mundial.
64
3.3.
La necesidad de un comportamiento tico en las empresas se ha convertido en una creciente preocupacin para la sociedad y los gerentes, a lo cual han contribuido diversos
factores:
Los escndalos en los que han intervenido organizaciones, tanto empresariales
como pblicas.
La constancia de que el comportamiento no tico puede resultar extremadamente
costoso para la compaa y para la sociedad en general. Las conductas no correctas por parte de los gerentes, adems de las posibles multas por infracciones,
ocasionan prdida de imagen y credibilidad por parte de la sociedad, lo que puede
llevar a la empresa a perder clientes y su posicin en el mercado. En situaciones
extremas, puede ocasionar incluso la quiebra del negocio.
El conocimiento por parte de la sociedad y de los administradores de que la
dinmica de la tica en la toma de decisiones de la gerencia es un fenmeno
complejo y desaante, donde resulta difcil a veces determinar lo que es tico y
lo que no lo es.
3.3.1.
65
3.3.2.
66
3.4.
La responsabilidad social
3.4.1.
El balance social
3.4.2.
67
3.5.
Test
Entorno especco.
b)
Entorno general.
c)
b)
c)
La cultura de un pas.
68
Proveedores y clientes.
Clientes, distribuidores y competencia.
Aspectos culturales, econmicos y demogrcos.
8.
Entorno especco.
Entorno general.
Los clientes de una empresa no forman parte del entorno.
3.6.
Cuestiones tericas
1.
2.
3.
Parte II
Organizacin y direccin de
empresas
69
Captulo 4
Funciones administrativas:
planicacin y organizacin
4.1.
4.1.1.
70
71
4.1.2.
Concepto de administracin
72
a cabo una revisin del concepto para posteriormente analizar sus caractersticas. Al
respecto, son muchas las deniciones que sobre el trmino administracin se han
dado. Tomemos un par de ellas:
Cuando usamos el trmino administracin nos referimos al proceso de llevar a
cabo ecientemente actividades, con personas y por medio de ellas, para conseguir una serie de objetivos (Robbins).
El proceso de disear y mantener un entorno en el que, trabajando en grupos,
los individuos cumplan ecientemente objetivos especcos (Koontz y Weihrich).
De las anteriores deniciones resaltan las principales notas caractersticas de la
administracin:
1. Las dos deniciones hablan de proceso.
2. Otro concepto que aparece en las deniciones es el de eciencia, que no debe
confundirse con la ecacia.
La ecacia es el cumplimiento de los objetivos, mientras que la eciencia es
la relacin existente entre el logro de los objetivos y el esfuerzo o consumo de
recursos necesarios para alcanzarlos.
3. En las dos deniciones hay una clara e importante mencin a las personas de la
organizacin, tanto cuando actan de forma separada como a travs de grupos.
Administrar es conseguir llevar a la prctica aquello que se ha pensado, y hacerlo
a travs de las personas, dando rdenes, inuyendo, convenciendo. Detrs de cada
idea tiene que haber personas que las pongan en accin.
4.1.3.
La idea de que todas las organizaciones deben regirse por unos principios generales
se encuentra ya en los primeros autores de la administracin. Sin embargo, en esta
materia no existen unas leyes de aplicacin inexibles, sino unas condiciones que han
de tomarse como recomendaciones, adaptndolas a cada caso particular, por lo que no
hay nada rgido o absoluto en materia administrativa.
Tomando, por tanto, los principios como algo no rgido, entenderemos por principio
toda regla o medio administrativo que fortique la organizacin o facilite su funcionamiento.
Los principios ms conocidos fueron formulados por Henry Fayol en su obra Administracin industrial y general, tras realizar un esfuerzo de sntesis y recopilacin de los
trabajos realizados por los autores de su poca. Los catorce principios generales de
la administracin de Fayol son los siguientes:
1. La divisin del trabajo. Con el n de conseguir aumentar la eciencia, el
trabajo debe fraccionarse especializndolo, lo que conduce a reducir el nmero
de objetos o tareas sobre las que las personas tienen que jar su atencin.
73
74
ya que debe existir un orden material en relacin con los objetos. La limpieza
acostumbra a ser un indicador eciente de la existencia de orden material.
11. Equidad. La lealtad de las personas exige un trato justo y amable por parte
de los responsables de una organizacin. Los administradores deben crear el
ambiente interno adecuado para que las personas que trabajan juntas logren los
objetivos propuestos. Este principio nos alerta del peligro del trato vejatorio y
discriminatorio.
12. Estabilidad del personal. La organizacion precisa de un personal estable, ya
que se necesita bastante tiempo para iniciarse en una funcin, adquirir experiencia en ella y llegar a desempearla bien. La rotacin del personal tiene un
impacto negativo sobre la eciencia de la organizacin y el rendimiento en el
puesto de trabajo.
13. Iniciativa. La capacidad para proponer y, en su caso, ejecutar actividades por
parte del personal.
14. Unin del personal. Se puede resumir en la frase: "La unin hace la fuerza". La
unin de los esfuerzos de las personas en pro de un propsito comn constituye
una de las fuerzas ms importantes de las organizaciones.
4.1.4.
La Edad Media
Se establece el feudalismo como rgimen organizativo poltico-social. La economa feudal era autosuciente, ya que en las dependencias de los castillos trabajaban los forjadores, herreros, tejedores, molineros, etc.
Desde el punto de vista de la organizacin del trabajo, el hecho ms sobresaliente fue
la constitucin de los gremios, en los que estaban encuadrados los comerciantes y
artesanos para el ejercicio de su actividad.
Los aprendices, bajo la direccin de los ociales y maestros, adquiran la destreza
en un ocio pasando a ser ociales de las diferentes categoras existentes. Para llegar
al grado superior, la maestra, los ociales deban realizar la llamada Obra Maestra
con la que terminaban el periodo de formacin.
La Revolucin Industrial
La verdadera tcnica de mejoras y de organizacin del trabajo surge precisamente
con la Revolucin Industrial. A partir de entonces, los avances de la tcnica fueron
constantes e importantes, y el deseo de obtener el mximo rendimiento con el menor
esfuerzo posible, fue la causa de que se prestara una decidida atencin a la mejora de
los mtodos de trabajo y a su organizacin.
La bsqueda de la ecacia mediante la organizacin de los medios productivos y el
factor humano y los incentivos econmicos, aparecen con fuerza en esta poca.
La mejora de los mtodos de trabajo pas a ser considerada como una materia
importante con entidad propia y fue a nales del siglo XIX cuando se establecieron los
principios bsicos de la Organizacin Cientca del Trabajo.
75
76
En el modelo burocrtico existe la divisin del trabajo. Los directivos con autoridad estn ordenados jerrquicamente y estrictamente denidos para favorecer la supervisin
y el control. Es una organizacin de escasa exibilidad.
Este modelo fue ideado para grandes organizaciones. Generalmente, las organizaciones
pblicas siguen el modelo burocrtico de Weber.
La Escuela de las Relaciones Humanas: Elton Mayo
Elton Mayo, graduado en Sociologa por la Universidad de Harvard, realiz una serie
de experimentos con un grupo de operarias en los talleres de Hawthorne, de la compaia Western Electric Co, dedicadas a la fabricacin de material electrnico. Estos
experimentos se dieron a conocer con los nombres de: El Test Room, Experiencias de
iluminacin, la Cmara de Mica, el Programa de entrevista y el Cuarto de alambres.
Con estos experimentos Elton Mayo pretenda alterar las condiciones de trabajo, disminuyendo las jornadas laborales, concediendo descansos, cambiando las condiciones
de los talleres, explicando a las operarias la importancia de su trabajo, etc.
Cada cambio originaba un aumento de la produccin, pero lo curioso del caso es que
volviendo a las condiciones primitivas, la produccin sigui aumentando, por lo que
los tcnicos no pudieron llegar a conclusiones denitivas, pues se dieron cuenta de que
los factores que incidan en la productividad eran tan numerosos y complejos que era
muy difcil determinar la inuencia de cada uno.
Elton Mayo lleg a la conclusin de que el espritu de colaboracin del personal
era el responsable de tal incremento. No se haba dado hasta entonces la debida importancia al factor humano en las empresas y era necesario aplicar los principios de
la Psicologa y Sociologa a las relaciones de las empresas.
Los continuadores de la obra de Elton Mayo la perfeccionaron y crearon la llamada
Escuela de las Relaciones Humanas, aplicando los conocimientos que ofrece la
Psicologa y la Sociologa Industrial a las relaciones humanas en la empresa.
4.1.5.
El proceso administrativo
Una vez que sabemos el signicado del trmino administracin, es preciso dar un paso
ms y concretar qu se debe hacer cuando se administra.
Es interesante sealar que la administracin, aun cuando en muchas ocasiones no
se ha denido explcitamente as, generalmente ha sido descrita y analizada por las
actividades que realizan los gerentes.
Desde que a principios del siglo XX un ingeniero y directivo francs de nombre Henri
Fayol, en su obra Administracin industrial y general arm que los administradores
desarrollan una serie de funciones administrativas, esta forma de concebir la administracin ha prevalecido en la literatura administrativa.
De este modo, la administracin se considera como un proceso o serie de actividades
dedicadas a planicar, organizar, dirigir y controlar. Incluso es posible encontrar en
la literatura administrativa deniciones mucho ms rigurosas, que consideran que administrar es coordinar todos los recursos a travs de los procesos de planicacin,
organizacin, direccin y control, con el n de conseguir los objetivos establecidos.
77
4.2.
4.2.1.
78
Desviacin del plan. Cuando los resultados no se corresponden con los objetivos
planicados, es probable que se deba a algn problema. Por ejemplo, si un producto nuevo no cumple con sus objetivos de ventas o sus niveles de benecio son
ms bajos de lo proyectado, hay seales inequvocas de que el plan se ha salido
de su curso.
Crtica externa. Los clientes pueden estar insatisfechos con la calidad y formular
fuertes quejas; los sindicatos pueden mostrar fallos en la seguridad en el trabajo dentro de la empresa, y los peridicos econmicos pueden recomendar la
desinversin a los accionistas.
4.2.2.
La mayora de los problemas a los que se enfrentan las organizaciones son de naturaleza
rutinaria: situaciones en las que las mquinas se averan, los empleados enferman, etc.
A las decisiones que se toman para solucionar este tipo de problemas rutinarios se las
denomina decisiones programadas.
Los administradores de nivel inferior se enfrentan, en esencia, a problemas que se
conocen, que se repiten con frecuencia. Por tanto, es normal que ellos confen en
decisiones programadas.
A las decisiones que se toman para solucionar problemas singulares se las llama decisiones no programadas. Los administradores de nivel superior se enfrentan, por
lo general a problemas singulares o nuevos. Este es el motivo por el que las decisiones
no programadas se toman en los niveles ms altos de la organizacin por parte de los
directivos de rango superior.
4.2.3.
El proceso de decisin
79
4. Ponderar los criterios. En esta fase, a los criterios se les asignan distintos
valores, que recogen la importancia que estos tienen para el sujeto decisor. A
estos valores se los denomina tambin pesos o ponderaciones.
5. Valorar las alternativas. A las distintas alternativas se les han de asignar unos
valores en relacin con los criterios que se han de aplicar.
6. Seleccionar una alternativa. El sexto paso es escoger la alternativa ms adecuada entre las enumeradas y valoradas. La alternativa que genere el valor ms
alto es la elegida.
7. Poner en marcha la decisin. Las decisiones se toman para llevarlas a efecto, para que se haga algo. Sin embargo, aunque se haya seleccionado la mejor
alternativa, la decisin puede fallar si sta no se aplica correctamente.
8. Evaluar los resultados. El ltimo paso en el proceso de la toma de decisiones
tiene como nalidad juzgar el resultado de la decisin para ver si se ha corregido
el problema. En caso negativo, el administrador tendr que comenzar a analizar
de nuevo todos los pasos hasta detectar y corregir el error.
4.2.4.
La matriz de decisin
Cuando se quiere obtener una decisin nica, es decir, que no est condicionada a otras,
ni que posteriores decisiones dependan de ella, se utiliza la matriz de decisin: una
tabla que contiene todos los elementos que intervienen en el proceso de toma de la
decisin. Esta tabla facilita el anlisis y sirve de punto de partida para obtener una
solucin al problema.
La matriz de decisin est formada por los siguientes elementos:
Estrategias. Estn formadas por variables controladas y son las alternativas u
opciones que se pueden escoger. Son los elementos bsicos de la decisin.
Estados de la naturaleza. Estn compuestos por variables no controladas, es
decir, la persona que toma la decisin no puede inuir en ellos. Representan las
situaciones en que esta persona se puede encontrar.
Desenlaces o resultados esperados en cada una de las estrategias, dado
un estado concreto de la naturaleza. La obtencin de los desenlaces se puede
conseguir mediante estimaciones y predicciones, resultados experimentales, la
aplicacin de relaciones que ya existen, etc.
Predicciones de la probabilidad de que se produzca cada uno de los estados
de la naturaleza.
80
Estrategias
E1
E2
E3
1
N1
P1
D11
D21
D31
2
N2
P2
D12
D22
D32
n
Nn
Pn
D1n
D2n
D3n
Eq
Dq1 Dq2
Dqn
Ejemplo: Una empresa tiene que analizar, entre las diferentes estrategias de produccin, aquella que le proporcione ms ventas y, en consecuencia, ms benecios.
Los posibles productos son abrigos de lana, gabardinas o chaquetas.
Debe tomar la decisin en funcin del tiempo invernal que har en los prximos
meses, ya que segn cul sea se vender un producto u otro. Los estados de la
naturaleza en trminos generales se sintetizan en tres: un invierno lluvioso, un
invierno fro o un invierno clido.
En el momento de tomar la decisin, el empresario no puede saber con certeza
el tiempo que har, pero consultando los estados climticos de los ltimos aos
llega a las siguientes estimaciones en forma de probabilidad: un 30 % de probabilidad de que el tiempo sea lluvioso, un 45 % de que sea fro y un 25 % de que
sea clido.
La experiencia en el sector le permite estimar los resultados esperados en cuanto
a ventas, y esto le conduce a las siguientes estimaciones de benecios:
La fabricacin de abrigos de lana le dara unos benecios de 150, 600 y 25,
segn si el tiempo fuera lluvioso, fro o clido, respectivamente.
La fabricacin de gabardinas le dara unos benecios de 300, 50 y 100, segn
si el tiempo fuera lluvioso, fro o clido, respectivamente.
La fabricacin de chaquetas le dara unos benecios de 75, -50 y 500, segn
si el tiempo fuera lluvioso, fro o clido, respectivamente.
Con estos datos se elabora la matriz de decisin. En la matriz de decisin se introducen
todos los elementos que se tienen para tomar una decisin frente a las alternativas o
estrategias que se presenten. La matriz sirve de punto de partida para empezar a hacer
el estudio que nos llevar a una decisin ptima.
Sucesos investigados
Estados de la naturaleza
Probabilidades
Abrigos de lana
Gabardinas
Chaquetas
1
Lluvia
30 %
150
300
75
2
Fro
45 %
600
50
50
3
Calor
25 %
25
100
500
4.2.5.
81
Criterios de decisin
P1 D11 + P2 D12 +
P1 D21 + P2 D22 +
P1 D31 + P2 D32 +
+ Pn D1n
+ Pn D2n
+ Pn D3n
V Eq
P1 Dq1 + P2 Dq2 +
+ Pn Dqn
82
83
probabilidad de que se presente, es decir, 1/3; por lo tanto, los valores esperados
son los siguientes:
V (abrigos de lana) = 1=3 150 + 1=3 600 + 1=3 25 = 258; 3
V (gabardinas)
= 1=3 300 + 1=3 50 + 1=3 100 = 141; 6
V (chaquetas)
= 1=3 75 + 1=3 ( 50) + 1=3 500 = 175
En este caso se escogera la opcin abrigos de lana, ya que dan el valor esperado
ms alto.
Criterio de Hurwicz. Este criterio es una combinacin entre el criterio pesimista y el optimista basado en denir un coeciente de optimismo, , que
debe estar entre 0 y 1. Cuanto ms cerca est de 1, ms optimista ser el decisor. Consecuentemente, 1
puede ser entendido como un coeciente de
pesimismo.
Para usar este criterio se escogen los valores mximos y mnimos de cada estrategia y se hace una media ponderada de ellos siendo las ponderaciones los
coecientes de optimismo y pesimismo. La estrategia elegida ser la que presente un mayor valor para dicha media ponderada.
En el caso propuesto, si tomamos un coeciente de optimismo = 0; 7, entonces
1
= 0; 3 y los clculos seran:
V (abrigos de lana) = 0; 7 600 + 0; 3 25 = 427; 5
V (gabardinas)
= 0; 7 300 + 0; 3 50 = 225
V (chaquetas)
= 0; 7 500 + 0; 3 ( 50) = 335
La alternativa escogida sera la fabricacin de abrigos de lana, porque ofrece el
valor esperado ms alto. Ntese que si aumenta el coeciente de optimismo hasta
el valor 1, tendramos el mismo resultado que con el criterio optimista, mientras
que si es = 0 se recupera el criterio pesimista.
Criterio de Savage. Este criterio es el que siguen quienes tienen aversin a
arrepentirse por equivocarse. Para aplicarlo se construye la llamada matriz de
pesares sustituyendo los valores que se tenan en principio por las diferencias
o perjuicios resultantes de no haber elegido la mejor estrategia, es decir, por
el coste de oportunidad de no haber elegido correctamente. As, la matriz de
pesares muestra lo que se deja de ganar por escoger una estrategia equivocada.
Para construir la matriz de pesares se toman los valores mximos posibles de
cada estado de la naturaleza y se les asigna el valor cero; despus se les resta
el valor de cada desenlace. El valor as obtenido representa aquello que se ha
dejado de ganar al haberse equivocado de estrategia.
La matriz de pesares para nuestro ejemplo sera:
Estados de la naturaleza Lluvia
Abrigos
150
Gabardinas
0
Chaquetas
225
Fro
0
550
650
Calor
475
400
0
Como las personas que usan el criterio de Savage tienen aversin a arrepentirse
por equivocarse, escogeran la estrategia que diera menores prdidas en caso de
84
4.3.
4.3.1.
Concepto de planicacin
La planicacin es el primero de los procesos que aparecen entre aquellos que componen
la administracin de empresas.
La planicacin consiste en jar unos objetivos, marcar estrategias para
conseguirlos, denir las polticas de la empresa y establecer criterios de
decisin, siempre con la intencin de conseguir los nes de la empresa.
La planicacin es previa a las otras funciones de administracin; es imposible organizar, dirigir y controlar con ecacia sin unos planes adecuados.
Para planicar es necesario tambin tener en cuenta la realidad que circunda a la
empresa. Un plan no puede hacerse solo apoyndose en lo que la empresa desea, pues
existen otras empresas en el mercado que condicionan la actividad.
Elementos de los planes
La mayora de los planes tienen unos elementos comunes que son las metas, los objetivos, las polticas, los procedimientos, las reglas y los presupuestos:
Metas: Son los nes fundamentales perseguidos por la empresa. Por ejemplo,
las metas de una empresa textil son la produccin y comercializacin de tejidos
de lana. Por tanto, las metas son el punto de partida de la planicacin.
Objetivos: Debemos distinguir diversos grados de objetivos. Hay autores que
diferencian entre objetivos y subobjetivos.
Los objetivos tienen un carcter general, en tanto que involucran a toda la empresa y todos han de contribuir a que se consigan; los subobjetivos se reeren
a temas ms especcos, que afectan a reas concretas de la organizacin. Por
ejemplo, un objetivo sera incrementar las ventas en un porcentaje determinado
durante un periodo de tiempo (en general, para toda la empresa); un subobjetivo
sera que el departamento de produccin intentara reducir los costes de alguno
de los factores de produccin (con la nalidad de reducir los precios y as incrementar las ventas).
Al establecer los objetivos hay que tener en cuenta:
85
Los objetivos tienen que ser realistas: que todos los subsistemas de la empresa tengan los recursos necesarios para alcanzarlos y que se adapten al
momento y al entorno, aprovechando todas sus posibilidades.
Se deben establecer prioridades entre los diferentes objetivos y subobjetivos,
valorando siempre el coste de oportunidad que supone una eleccin frente
a la mejor alternativa.
Los objetivos se deben alcanzar con el menor nmero de consecuencias
imprevistas y sus costes deben ser mnimos (incluidos los costes sociales).
Una vez marcados los objetivos, hay que comunicarlos a todos los subordinados que
estn implicados, e intentar motivarles para que los cumplan.
Polticas: Son los principios bsicos que sirven de gua para tomar decisiones
especcas y marcan unos ciertos lmites de actuacin. Son el hecho diferencial
de la empresa. Por ejemplo: una poltica de personal en una empresa sera potenciar una plantilla estable y decidir que todos los empleados cobren un plus
de dedicacin cuando lleven ms de dos aos trabajando en ella; una poltica de
una empresa de electrodomsticos sera destacar en calidad y servicio, de forma
que todos sus productos tuvieran una garanta de cinco aos, cuando lo habitual
en este tipo de productos es de un ao.
Procedimientos: Son los pasos que hay que seguir para ejecutar una accin.
Por ejemplo, el procedimiento que efecta una empresa para hacer una compra
de materias primas: todas las compras son supervisadas por el jefe del departamento de produccin conjuntamente con el del departamento nanciero; una vez
que llega el pedido a la empresa, es revisado y controlado por el encargado de
almacn, haciendo la correspondiente cha de existencias.
Reglas: Indican lo que se puede hacer y lo que no, y son muy estrictas. Por ejemplo, los pedidos de compras siempre debe supervisarlos el jefe del departamento
de produccin.
Presupuestos: Son planes cuanticados, es decir, son la expresin numrica del
plan escrito. Normalmente, prevn las necesidades de dinero para afrontar los
planes marcados. Tambin sirven para dar prioridades a la hora de ejecutarlos.
4.3.2.
86
4.3.3.
Tipos de planes
Atendiendo a los aspectos que desarrollen y segn sean los objetivos que deben cubrir,
los planes pueden clasicarse en varios grupos o tipos:
Planes estratgicos: Son planes que se aplican a toda la empresa, contienen
objetivos que sirven de orientacin para toda la organizacin, tratando de situar
la empresa en medio de su ambiente. Son planes, por lo general, a medio o
largo plazo, en los que se integran de forma coherente los objetivos, las lneas de
actuacin y las normas o directrices bsicas de la organizacin. La importancia
de estos planes consiste en que ponen orden y orientan, de un modo claro, hacia
donde va la organizacin y el modo en que se debe actuar.
El plan estratgico ocupa la cspide en la jerarqua de planes, por lo que los
otros (funcionales, operativos, etc.) son planes subordinados.
Planes tcticos: Se reeren al modo en que se puede desarrollar una estrategia en un periodo determinado. La estrategia marca una orientacin que normalmente abarca periodos de varios aos; para periodos ms cortos, se impone
denir cmo se va a avanzar en la lnea de alcanzar los objetivos estratgicos,
considerando el momento y la situacin actual.
Planes funcionales: Son aquellos que se elaboran en las reas responsables de
las funciones ms importantes de la empresa, en especial en produccin y ventas.
Planes operativos: Se reeren a actuaciones u operaciones muy concretas para
desarrollar actividades especcas.
Programas: Son planes que determinan cul es la secuencia de acciones que
se van a emprender para satisfacer un objetivo concreto. Los programas deben
denir con claridad los recursos que se van a emplear, en qu orden, de qu
manera y en qu tiempo. Los programas llevan siempre un calendario con las
actuaciones.
87
4.4.
4.4.1.
En la administracin de la empresa, la organizacin es la funcin que se debe desarrollar despus de haber hecho la planicacin. Es muy difcil que una empresa en la
que no haya una determinada organizacin lleve a cabo la planicacin elaborada previamente y, por tanto, que pueda funcionar con ecacia. La funcin de organizacin
permite que los planes jados se hagan realidad, con la colaboracin conjunta de todos
los miembros que forman la empresa.
El objetivo de la empresa es llevar a cabo una actividad concreta, diferenciada en base
a una especializacin y organizada segn unas reglas; para lograrlo, es necesario que
se establezca una organizacin para desempear esas tareas o funciones. Por tanto, la
organizacin pretende ordenar las tareas teniendo en cuenta la divisin del trabajo,
las responsabilidades y las relaciones del personal en el funcionamiento de la empresa.
88
4.4.2.
El organigrama
89
Clases de organigramas
Existen varios criterios sobre la clasicacin de los organigramas.
1. Por el n:
a) Organigramas informativos. Son los que pretenden proporcionar una
visin general de la estructura organizativa de la empresa, por lo cual slo
comprenden las grandes unidades que la integran.
b) Organigramas analticos. Deben comprender la totalidad de la estructura organizativa incluyendo la totalidad de unidades que la integran y reejando todas las relaciones existentes. Se utiliza para analizar la situacin
organizativa de la empresa en un momento determinado.
2. Por la extensin:
a) Organigramas generales. Son los que reejan la estructura organizativa
global de toda la empresa a la que se reeren.
b) Organigramas de detalle. Se reeren a un departamento concreto de la
empresa.
3. Por el contenido:
a) Organigramas estructurales. Son los que nicamente representan las
diversas unidades que constituyen la empresa y las relaciones entre ellas.
b) Organigramas funcionales. Son los que representan los contenidos de
cada una de las entidades representadas.
c) Organigramas de personal. Los que en las unidades representadas indican su denominacin y el rango y nombre de la persona que la dirige.
4. Por la forma:
a) Organigramas verticales. Las unidades que tienen mayor autoridad se
sitan en las posiciones ms elevadas y debajo de ellas se colocan las que
estn subordinadas (g. 1).
90
4.4.3.
Estructuras organizativas
Las organizaciones se pueden clasicar segn la naturaleza de las relaciones de autoridad en: lineal, linea y sta , comit, matricial y funcional.
1. Estructura lineal o jerrquica.
La estructura lineal o jerrquica se fundamenta en la autoridad directa del jefe
sobre los subordinados. Es el tipo de estructura ms sencillo y antiguo que existe.
La cadena de mando es muy clara y es difcil que alguien se la salte.
Se basa en el principio de unidad de mando. Las rdenes nacen en la alta
91
92
93
94
4.4.4.
La departamentacin
95
96
4.5.
4.5.1.
La organizacin formal
4.5.2.
97
La organizacin informal
4.6.
1.
Test
Las decisiones estratgicas:
a) Suelen ser decisiones a corto plazo.
b) Se reeren a la asignacin de los recursos disponibles en la empresa para
alcanzar los objetivos jados a nivel operativo.
c) Son adoptadas por los altos directivos y pueden poner en peligro la supervivencia de la empresa.
2.
b)
c)
98
Organizacin.
b)
Direccin de personal.
c)
Planicacin.
5.
6.
a)
b)
Un plan donde una vez denidos los objetivos han de ponerse los medios
para conseguirlos.
c)
b)
c)
7.
8.
9.
b)
c)
Dar a la empresa una estructura que permita integrar y coordinar las tareas
de todos sus miembros para conseguir los objetivos.
b)
c)
Departamento funcional.
b)
rgano de lnea.
c)
rgano sta.
99
10. La estructura basada en la autoridad directa del jefe sobre los subordinados se
denomina:
a)
Estructura en sta.
b)
c)
Estructura matricial.
b)
c)
b)
c)
13. Los principios bsicos que sirven de gua para tomar decisiones se denominan:
a)
Reglas.
b)
Procedimientos.
c)
Polticas.
b)
c)
15. Marcar los objetivos y las metas, determinar a donde se quiere llegar, escrutar
las posibilidaddes reales de hacerlo y preparar los programas de accin es:
a) Controlar.
b) Planicar.
c) Organizar.
16. Los objetivos estratgicos y tcticos de una empresa se diferencian:
En las repercusiones.
b)
En los agentes.
c)
En el plazo.
100
Elton Mayo.
b)
Fayol.
c)
Frederick W. Taylor.
b)
c)
b)
c)
20. Los objetivos estratgicos y tcticos de una empresa se diferencian, entre otros
rasgos, en los siguientes:
a)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
101
b)
c)
b)
c)
Organizacin.
b)
Gestin.
c)
Control.
Orden.
b)
c)
Jerarqua.
b)
c)
102
b)
c)
Objetivo cuanticable.
b)
Meta cuanticable.
c)
Presupuesto.
Frederick W. Taylor.
b)
Elton Mayo.
c)
H. Fayol.
Departamento funcional.
b)
rgano de lnea.
c)
rgano sta.
b)
c)
103
Fayol.
b)
Taylor.
c)
Mayo.
Procedimientos.
b)
Reglas.
c)
Polticas.
b)
c)
b)
Existe una doble autoridad: el director del proyecto y el director del departamento.
c)
Existe una estrecha cooperacin entre varias personas para asumir autoridad y responsabilidad.
104
Frederick W. Taylor.
b)
Elton Mayo.
c)
Abraham H. Maslow.
b)
Planicar y controlar.
c)
Estructura funcional.
b)
c)
Estructura en sta.
Funcional.
b)
Matricial.
c)
Simple.
b)
c)
105
b)
c)
Los pasos que hay que seguir para ejecutar una accin.
b)
c)
Fayol.
b)
Taylor.
c)
Mayo.
b)
c)
56. Marcar los objetivos y las metas, determinar dnde se quiere llegar, escrutar las
posibilidades reales de hacerlo y preparar los programas de accin es:
a)
Controlar.
b)
Planicar.
c)
Organizar.
b)
c)
106
La matriz tecnolgica.
b)
c)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
107
b)
c)
b)
c)
4.7.
a)
Es intencional y no cambia.
b)
c)
Cuestiones tericas
1.
2.
La funcin de planicacin.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
108
11. Describa los siguientes modelos organizativos: modelo lineal o jerrquico y modelo funcional.
12. Concepto y etapas del proceso de planicacin.
13. El organigrama: concepto y clasicacin.
14. La organizacin informal.
Captulo 5
Funciones administrativas:
direccin y control
5.1.
La funcin directiva
5.1.1.
El trabajo del directivo consiste en combinar los recursos humanos y tcnicos lo mejor
posible para conseguir los objetivos; ha de dirigir los esfuerzos de otras personas hacia
los objetivos de la empresa.
Dirigir consiste en conseguir los objetivos de la empresa mediante la aplicacin de los factores disponibles desarrollando las funciones de planicacin, organizacin, gestin y control. El factor directivo es crtico en
cualquier empresa.
Los principios directivos son de aplicacin general. No slo son tiles para las empresas
que tratan de conseguir benecios, sino tambin para las entidades no lucrativas como
museos, colegios y Universidades, municipios o instituciones de caridad. Para todas
ellas es til una direccin ecaz.
Los diversos niveles directivos forman una pirmide jerrquica dividida en tres partes:
la alta direccin, la direccin intermedia, y la direccin operativa.
La alta direccin ocupa el nivel ms elevado de la pirmide. Est integrada
por el presidente y otros directivos clave que se ocupan de desarrollar los planes
a largo plazo de la empresa. Toman decisiones de nivel tan elevado como las
relativas a la elaboracin de nuevos productos, la compra de otras empresas o la
realizacin de operaciones internacionales. Adems, supervisan el funcionamiento
general de la empresa.
En la direccin intermedia se incluyen ejecutivos como los directores de fbricas o los jefes de divisiones. Los directivos intermedios se ocupan ms que la
alta direccin de cuestiones especcas. Son responsables de desarrollar planes
y procedimientos detallados para llevar a la prctica los planes generales de la
alta direccin. Se ocupan, por ejemplo, de determinar el nmero de vendedores
109
110
5.1.2.
Estilos de direccin
5.1.3.
Direccin y liderazgo
Para realizar la funcin de direccin es necesario el liderazgo que consiste esencialmente en hacer que las personas de la organizacin cumplan sus funciones y obligaciones para alcanzar los objetivos deseados.
En casi todos los grupos sociales hay lderes. Podra decirse que son necesarios para
la propia existencia de los grupos. Realizan una funcin de armonizacin de intereses
111
e ideas sin la cual el grupo quedara sin rumbo y sin sentido. Los lderes ecaces dan
forma y objetivos al grupo. Con el liderazgo se consigue que las personas se identiquen
con unos objetivos del grupo y acten para conseguirlos.
En la prctica los estilos de direccin estn muy relacionados con la forma de ejercer el
liderazgo; esto es, la forma que tienen los lderes de comportarse con sus subordinados.
El estilo de direccin autoritario se corresponde con el liderazgo autocrtico y el estilo
de direccin participativo con el liderazgo democrtico.
Los lderes autocrticos toman las decisiones sin consultar a sus subordinados, tienden a ser dogmticos y orientados a la asignacin de tareas, y esperan de forma absoluta que sus subordinados acaten su mando. Por el contrario, los lderes democrticos
hacen que sus subordinados participen en la toma de las decisiones. Antes de tomar
una decisin, solicitan opiniones e ideas del grupo; tienden a ser ms abiertos, facilitan la cooperacin y apoyan a los miembros del grupo ms que los autocrticos. Los
lderes que siguen el estilo laissez faire dan muy poca orientacin, o ninguna, a sus
subordinados, limitndose a dejar que ellos decidan por si mismos.
Las teoras X e Y
Douglas McGregor observ que el comportamiento del lder depende en gran medida de
la visin que tenga de las personas, e identic dos posiciones extremas que denomin
teoras X e Y.
Supuestos de la teora X
En general las personas:
Trabajan lo menos posible.
Carecen de ambicin.
Evitan responsabilidades.
Preeren que les manden.
Se resisten a los cambios.
Son crdulos y estn mal informados.
Haran muy poco por la empresa si no fuera por la direccin.
Supuestos de la teora Y
En general las personas:
Consideran el trabajo natural como el juego.
Se autodirigen hacia la consecucin de los objetivos que se les confan.
En ciertas ocasiones buscan responsabilidades.
Tienen imaginacin y creatividad.
Asumen los objetivos de la empresa si reciben compensaciones por lograrlos.
112
McGregor seala que la visin que el lider tiene de sus subordinados redunda en un
cierto comportamiento de los mismos. Es decir, aunque en principio esa visin sea
equivocada, se transforma en una realidad.
Si un lider piensa que sus subordinados son como los describe la teora X utilizar
un estilo autocrtico y, tras un periodo de tiempo, la mayora de los empleados se
rebelarn contra este autoritarismo y esta falta de participacin resistindose a la
direccin, evitando responsabilidades, trabajando lo menos posible, y, en denitiva,
asumiendo comportamientos como los reseados por la teora X.
Si, por el contrario, el lder estima que sus subordinados estn bien descritos, en su
mayora por la teora Y, tender a ser democrtico, motivar a los empleados, les dar
responsabilidades, etc., y tras un periodo de tiempo, sus subordinados respondern
con madurez, responsabilidad y gusto por el trabajo, es decir, segn la teora Y.
Por supuesto, esto no es una norma sin excepciones: evidentemente existen personas
que se adecuan a la descripcin de la teora X y puede ser un desastre tratar con el
estilo de liderazgo propio de la teora Y a quienes se ajustan a la teora X y no estn
dispuestos a cambiar.
La teora Z
La teora Z surgi en los aos setenta y proviene de la cultura japonesa. El xito
econmico japons atrajo mucho la atencin sobre las ideas de esta teora, especialmente cuando William Ouchi public su libro Theory Z, en el cual se exponan sus
principios:
1. Compromiso de empleo para toda la vida. Prcticamente, cuando una
empresa contrata un nuevo empleado se compromete a tenerle contratado hasta
que se retire.
2. Lentitud en la evaluacin y en la promocin. Las evaluaciones del personal
se producen en periodos relativamente largos de tiempo y la promocin es muy
lenta.
3. Consenso en la toma de decisiones. Se trata de que participen y se involucren
en las decisiones todos los que puedan resultar afectados por ellas. Adems, se
intenta que todos estn de acuerdo con ellas, aunque slo sea en cierta medida.
4. Responsabilidad colectiva. La responsabilidad del xito o fracaso de la organizacin la comparten todos sus miembros como grupo. Ninguno es ms responsable que otro.
5. Control informal e implcito. Dentro de la organizacin no cabe esperar
que los empleados jvenes maniesten su desacuerdo, o se rebelen contra sus
superiores. Lo que, sin embargo, cabe esperar es que los empleados acudan a
actos sociales de los directivos y que all puedan manifestar su desacuerdo de
forma sutil y amable.
6. Total cuidado de los empleados. La inuencia de la empresa llega a casi
todos los aspectos de la vida de sus trabajadores: nancia actividades sociales,
vacaciones en grupos, e incluso parte de su vivienda y transporte.
5.2.
113
La motivacin
5.2.1.
La teora de Maslow
Segn la teora de la jerarqua de las necesidades de Maslow, un psiclogo de
muy reconocido prestigio, las necesidades explican todo el comportamiento humano.
La nica razn por la que una persona hace algo es satisfacer sus necesidades. Por lo
tanto, podemos comprender las motivaciones humanas si conocemos sus necesidades.
Basndose en investigaciones y en su experiencia, Maslow dividi las necesidades
humanas en los cinco niveles representados en la gura 1: siolgicas, de seguridad,
sociales, de aprecio y de autorrealizacin.
Las primeras necesidades que precisa satisfacer el individuo son las primarias o
siolgicas, es decir, las referentes a la supervivencia (comer, beber, abrigarse,
etc.).
A las necesidades siolgicas les sigue la necesidad de seguridad, es decir, de
evitar los riesgos derivados de la ignorancia del acontecer futuro.
114
A continuacin surgen las necesidades sociales (tambin denominadas necesidades de pertenencia) de integracin en familia y en grupos en los que se sienta
aceptado y d y reciba afecto. En esta fase el individuo puede estar motivado
para formar parte de grupos de la empresa y aceptar los estndares jados y
aceptados por la organizacin informal, para cubrir estas necesidades sociales.
Desde la estabilidad que siente teniendo esas necesidades satisfechas surgen las
de la estima, el aprecio y el respeto de las dems personas. En esta fase el
individuo se valora en relacin con los dems y a la opinin que stos tengan de
l, por lo que precisa su reconocimiento.
La cspide de la pirmide est formada por las necesidades de autorrealizacin,
es decir, de realizar los valores e ideales que internamente se congura el individuo
para su satisfaccin personal.
El individuo se plantea necesidades de orden superior a medida que va satisfaciendo
las ms bsicas. Es el denominado proceso de satisfaccin-progreso. Adems, una
vez que est satisfecha, una necesidad no puede ser motivadora, ya que la persona
centrar su atencin en otras necesidades de nivel superior.
El propio Maslow reconoci que algunas personas no se ajustan a esta teora. Algunos
artistas, lderes religiosos y personas creativas tratan de satisfacer las necesidades de
los niveles ms elevados sin antes haber cubierto otras necesidades ms bsicas y, por
ejemplo, buscan su autorrealizacin sin tener seguridad ni relaciones sociales. Maslow
sealaba que estos casos no son sino las excepciones de su teora general.
Posteriormente, multitud de investigaciones han demostrado que esta teora ayuda a
explicar el comportamiento de la mayora de las personas de nuestro mbito cultural.
Las empresas han tenido bastante xito satisfaciendo necesidades siolgicas y de seguridad, y hace slo unos pocos lustros que se han percatado de que, si los trabajadores
ya tienen satisfechas esas necesidades, para motivarles ha de dirigirse la atencin a otras
de niveles superiores.
La teora de Herzberg
Herzberg, profesor de psicologa y famoso asesor de empresas, tambin utiliz las necesidades como base de su teora de la motivacin. Tras realizar un estudio de motivacin
de diversos factores causantes de satisfaccin e insatisfaccin en el trabajo, lleg a las
dos conclusiones siguientes:
1. Ciertas caractersticas de un puesto de trabajo, denominadas factores de mantenimiento, son necesarias para que se mantenga cierto nivel de satisfaccin.
Son factores relacionados con el puesto de trabajo, como el salario, las condiciones
de trabajo y la seguridad en el empleo. Han de darse unos niveles sucientes
para evitar la insatisfaccin, pero no son muy motivadores. Se corresponden con
necesidades que se supone que deben estar cubiertas.
2. Los factores motivacionales, como el propio trabajo, el reconocimiento, el
ascenso, la responsabilidad, o el desarrollo personal, estn asociados directamente
con el puesto de trabajo.
115
El principal mensaje de la teora de Herzberg es que las necesidades de bajo nivel deben
estar cubiertas para que no exista insatisfaccin, y que la motivacin debe centrarse
en necesidades de niveles ms elevados.
5.2.2.
116
117
Siempre que sea posible, los objetivos han de estar expresados numricamente. Por
ejemplo, pueden ser objetivos reducir las prdidas por obsolescencia en un tres por
ciento o elevar las ventas en un uno por cien. Una vez que se jan los objetivos, el
subordinado tienen la responsabilidad de conseguirlos. Al nal del periodo se analizan
los objetivos que no se alcanzaron y se pueden tomar medidas correctoras para mejorar
los resultados en el futuro.
Las principales ventajas de la direccin por objetivos son las siguientes:
Motiva a las personas mediante su participacin en la jacin de sus propios
objetivos y el previo conocimiento de la forma en la que van a ser evaluados.
Las personas saben no slo las tareas que han de desarrollar, sino tambin los
objetivos que han de conseguir realizndolas, con lo cual pueden medir regularmente sus propios progresos.
Como consecuencia, es posible dotar a las personas de mayor autonoma, al
ser responsables de sus objetivos y poder controlar sus resultados de la misma
forma que su superior lo hara. Como ya es conocido, esa autonoma es tambin
motivadora.
Aumenta la comunicacin regular entre los subordinados y sus superiores, lo cual
tambin es motivador y facilita el conocimiento mutuo y las relaciones humanas.
Facilita, tambin, que las personas comprendan cmo contribuye su esfuerzo a
la consecucin de los objetivos generales de la organizacin.
De su aplicacin se deduce informacin muy til para las decisiones sobre remuneracin y promocin.
Aunque la aplicacin de la direccin por objetivos plantea algunas dicultades en
diversos puestos, especialmente por la dicultad de cuanticacin de los objetivos,
en principio es aplicable a todos los niveles de la organizacin. En muchas empresas
multinacionales se utiliza para dirigir a las empresas liales situadas en diversos pases:
se renen directivos de la matriz y de la lial y, conjuntamente, jan los objetivos
de esta ltima para el prximo periodo, siguindose luego el proceso habitual de la
direccin por objetivos. Su aplicacin de bajo nivel organizativo ms clsica es la que
se efecta con la fuerza de ventas. El vendedor de cada territorio, junto con el jefe de
fuerza de ventas, ja su objetivo para el prximo periodo y, posteriormente, se sigue,
tambin, el proceso habitual.
La prctica ha demostrado que la direccin por objetivos, si se aplica correctamente
y con una buena dosis de planicacin, puede ser muy til. Est comprobada la conveniencia de que la informacin sobre el grado de consecucin de los objetivos sea
entregado por el subordinado por escrito, pero puede caerse en la tentacin de crear
complejos formularios de informacin que generen un trabajo administrativo innecesario. Adems, algunos directores tienen dicultades para comunicarse individualmente
con sus subordinados y para formular, conjuntamente con ellos, objetivos a corto plazo.
Los objetivos han de resultar de un acuerdo. Si son impuestos, desaparece la motivacin
y puede ser sustituida por frustracin.
118
119
120
5.2.3.
Direccin y motivacin
121
resultan beneciados por su mayor preparacin y comprueban que el factor humano es importante para la empresa.
Hacer que la remuneracin y la promocin se corresponda con los
mritos. No es slo un problema de tica o de justicia. La empresa es la primera
interesada en que sus mejores trabajadores estn bien remunerados, si desea
retenerlos, y en que los distintos puestos estn cubiertos por las personas ms
capacitadas para ello. Adems, para un trabajador resulta frustrante comprobar
que la empresa no valora adecuadamente los mritos, pues remunera mejor y
promociona a personas que no estn capacitadas en detrimento de las que s lo
estn.
Estimular la creatividad de los empleados. La rutina del trabajo diario
puede hacer olvidar que en casi todos los puestos es posible innovar. Pero para
tener nuevas ideas ha de tenerse un pensamiento creativo que tambin es necesario para aceptar las propuestas innovadoras de los subordinados.
5.3.
La comunicacin en la empresa
5.3.1.
122
5.3.2.
Comunicacin descendente: Fluye desde niveles jerrquicos superiores a niveles inferiores, a travs de comunicados, rdenes, instrucciones, etc. Es importante
disponer de algn sistema de retroalimentacin, para que el superior sepa si su
mensaje ha llegado a su destino y ha cumplido su n.
Comunicacin ascendente: La transmisin de informacin va desde niveles
jerrquicos inferiores hacia los niveles superiores. Adquiere importancia en la
empresa fundamentalmente con nes de control, ya que la direccin debe tener
informacin sobre los niveles de produccin, ventas, costes nancieros, etc. Suele
darse en organizaciones descentralizadas, participativas y democrticas, donde
los subordinados tienen ms libertad para expresarse.
Comunicacin cruzada: Incluye tanto comunicaciones horizontales entre personas del mismo nivel jerrquico, como diagonales entre personas de distinto nivel
sin relacin de dependencia directa. La comunicacin horizontal no se contempla en la organizacin formal, por lo que, normalmente, no existen los canales
para su funcionamiento. Sin embargo, este tipo de comunicacin es importante
para la coordinacin de determinadas actividades, ya que acorta el canal de comunicacin que se utilizara de seguir, estrictamente, el camino jerrquico con
comunicaciones ascendentes y descendentes. La comunicacin diagonal suele
ser de carcter informal y tiene como nalidad disponer de ms informacin, al
margen de los canales jerrquicos formales.
5.4.
5.4.1.
123
Para llevar a cabo un buen control se han de seguir varias fases o etapas:
Se han de marcar unos estndares, es decir, unas medidas que se consideren normales. Por ejemplo, la cantidad de produccin obtenida por una mquina en un
tiempo determinado, el coste por unidad de producto, etc.
Se han de medir las actividades, es decir, una vez que se han jado los estndares, se debe medir o analizar lo que se ha obtenido realmente. Para ello, hay
que examinar paso a paso las fases de la actividad, para estar constantemente
al corriente, sin esperar al nal de la misma. Una vez analizadas, se han de
comparar con los estndares marcados y determinar las desviaciones producidas.
Se han de corregir las desviaciones obtenidas, es decir, una vez que se han detectado las desviaciones, se han de analizar y determinar los motivos que las
han originado. Generalmente, los motivos son dos: o no se han ejecutado los
planes como se haba previsto, por falta de organizacin o por poca rentabilidad
de los recursos, o estos planes no eran los correctos y se haban marcado unos
objetivos que no se podan conseguir. Cualquiera que sea el motivo, hay que intentar resolver la desviacin, aprovechando la informacin obtenida en el control
y realizando un planteamiento distinto.
5.4.2.
Tipos de control
124
5.5.
Test
b)
c)
b)
Cada trabajador establece sus horarios de entrada y salida, con unos lmites
determinados.
b)
c)
125
b)
c)
b)
c)
8.
9.
b)
c)
No tienen ambicin.
b)
c)
Hay trabajadores que tienen aversin al trabajo, no tienen ambicin y preeren que les manden.
126
b)
Hay trabajadores que les gusta el trabajo, tienen ambicin y les gusta tomar
decisiones.
c)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
No quieren responsabilidades.
14. El proceso de ejercer una inuencia sobre otros miembros de la organizacin sin
la necesidad de tener una autoridad formal otorgada por la misma, se denomina:
a) Direccin.
b) Liderazgo.
c) Gestin de los recursos humanos.
15. Maslow dividi las necesidades humanas en cinco niveles, situando en la base de
la pirmide a:
a)
b)
c)
b)
c)
127
17. El proceso de ejercer una inuencia sobre otros miembros de la organizacin sin
la necesidad de tener una autoridad formal otorgada por la misma, se denomina:
a)
Direccin.
b)
Liderazgo.
c)
18. Un trabajador sin ambicin, con aversin al trabajo y reacio a los cambios:
a) Se identica con la teora X de Mc Gregor.
b) Precisa de una direccin muy democrtica segn Mc Gregor.
c) Se identica con la Teora Y de Mc Gregor.
19. La comunicacin en la empresa puede ser:
a)
Vertical y horizontal.
b)
Fija y variable.
c)
Funcional o departamental.
b)
c)
Ascendente.
b)
Descendente.
c)
Lateral.
b)
c)
b)
c)
128
b)
c)
Necesidades de seguridad.
b)
Necesidades de estima.
c)
Necesidades sociales.
b)
c)
28. La comunicacin:
a)
b)
c)
Es un elemento motivador.
b)
Fomenta el liderazgo.
c)
b)
c)
129
a)
b)
c)
32. La medida del grado de cumplimiento de los objetivos establecidos, contrastando la realidad con lo previsto en la planicaicn y poniendo de maniesto las
desviaciones, es:
a)
El control.
b)
El presupuesto.
c)
La direccin operativa.
La organizacin.
b)
La motivacin.
c)
Los salarios.
b)
c)
Mejora el liderazgo.
b)
Mejora la productividad.
c)
36. La teora Y:
a)
b)
Se basa en que el ser humano en general tiene poca ambicin y quiere pocas
responsabilidades.
c)
5.6.
130
Cuestiones tericas
1. La motivacin en el trabajo.
2. La funcin de control.
3. Dena las funciones de organizacin y de control como procesos administrativos.
4. La funcin de control.
5. La funcin de control. Denicin y etapas.
6. Dene las diferentes funciones de la direccin en la empresa.
7. Explique la teora de la motivacin de Maslow.
8. La teora X y la teora Y de McGregor.
9. La funcin de control: concepto y fases.
10. La teora de las necesidades de Maslow.
11. La funcin de control en la empresa.
12. La motivacin y los instrumentos de motivacin.
13. La teora X y la teora Y de McGregor.
Captulo 6
Dentro del conjunto de recursos presentes en la empresa y necesarios para que sta
desarrolle su actividad, cada vez destaca ms poderosamente la importancia de los
recursos humanos. De hecho, el personal de la empresa en los ltimos aos ha pasado
de ser considerado slo como un elemento de coste (para algunos el ms importante)
a verse como uno de los recursos ms importantes de la empresa.
La gestin de los recursos humanos es el conjunto de prcticas, tcnicas
y polticas que buscan la integracin y la direccin de los empleados en la
empresa de forma que stos desempeen sus tareas de una manera eciente
y que la organizacin consiga sus objetivos.
La gestin de los recursos humanos en las organizaciones podemos entenderla como
un proceso que se desarrolla a lo largo de las siguientes fases o etapas:
1. Planicacin de los recursos humanos. La planicacin intenta asegurar
que la empresa cuente con los recursos humanos necesarios, tanto en cantidad
como en capacidades, en el momento oportuno.
2. Reclutamiento. La empresa intenta buscar sucientes solicitantes de empleo
capacitados para ser seleccionados.
3. Seleccin. Consiste en el examen de los solicitantes de empleo para contratar a
los candidatos ms apropiados en la empresa.
4. Integracin del personal. Es el proceso de introduccin de un nuevo empleado
en su puesto y trabajo.
5. Formacin. Es la enseanza a los empleados de los conocimientos y las tcnicas
que necesitan para hacer su trabajo.
131
132
6.1.1.
133
6.1.2.
El reclutamiento de los recursos humanos est formado por el conjunto de acciones y actividades tendentes a conseguir la cantidad suciente de candidatos que
estn disponibles y capacitados, para despus iniciar el proceso de seleccin.
Fuentes de reclutamiento
Una fuente de reclutamiento es el lugar en el que se buscan los candidatos para
cubrir un puesto. Se suele distinguir entre dos tipos de fuentes de reclutamiento: las
fuentes externas, que son las que buscan al candidato en el exterior de la empresa,
y las fuentes internas, que los buscan en la propia empresa. La fuente interna ms
importante es la promocin interna.
La promocin interna o ascenso en la jerarqua, adems de una forma de buscar
candidatos para cubrir un puesto, supone un sistema de recompensa y motivacin para
los empleados. Esta fuente de reclutamiento presenta las siguientes ventajas:
La localizacin de los candidatos es fcil y barata.
Se conoce bien a los candidatos, ya que pertenecen a la empresa.
Es una forma de motivar a los empleados.
Reduce los costes de formacin y aprendizaje.
La promocin interna tambin plantea algunos problemas:
Se pierde la oportunidad de dar entrada a nuevos puntos de vista y a nuevos
conocimientos en la empresa.
134
Puede provocar tensiones entre los distintos compaeros que opten al mismo
puesto.
La vala demostrada en el puesto actual no tiene por qu trasladarse al nuevo
puesto.
Estudiamos ahora algunas de las fuentes externas de reclutamiento:
Candidaturas espontneas. La organizacin puede crear una bolsa de empleo
o un archivo de solicitudes compuesto por candidaturas espontneas, es decir,
aquellas que presentan posibles candidatos sin acudir a un proceso de seleccin
concreto, con el n de que la organizacin los tenga en cuenta cuando estos se
lleven a cabo.
Anuncios en prensa. La insercin de anuncios con ofertas de empleo en diarios
y revistas es la fuente de reclutamiento ms utilizada en todo el mundo. Su
ventaja principal es que con un coste mnimo puede llegar a un gran nmero de
candidatos. Para la utilizacin correcta de esta fuente hay que tener en cuenta
una serie de factores:
Identicacin del pblico al que va dirigido y que puede condicionar la
publicacin elegida.
Eleccin de la publicacin o publicaciones en las que se insertar el anuncio,
segn la tirada del peridico o revista y su cobertura geogrca, el tipo de
lectores y el precio de los anuncios.
Eleccin del lugar y de la pgina dentro de la publicacin. Decisin sobre el
nmero de inserciones, el tiempo de permanencia y los das en que aparece.
Eleccin del contenido del anuncio. Nombre del puesto a cubrir, caractersticas principales de ste, requisitos mnimos exigidos a los candidatos, lo que
ofrece la organizacin y los datos necesarios para que el candidato pueda
contactar con sta.
Agencias de colocacin. Pueden ser agencias de colocacin pblicas, que realizan una tarea de mediacin entre oferentes y demandantes de empleo, como el
SAE, y agencias de colocacin privadas, ya sean con nimo de lucro o sin l, que
adems suelen ofrecer otros servicios de asesoramiento especializado en materia
de seleccin.
Empresas competidoras. Una fuente de reclutamiento que se utiliza con bastante frecuencia es buscar a los trabajadores en otras organizaciones, normalmente competidoras en el mismo sector. Esto permite que los candidatos conozcan bien el puesto y el negocio, y que puedan desempear sus funciones desde el
primer momento.
Universidades y centros de estudio. Una buena fuente para obtener candidatos altamente especializados y bien cualicados es dirigirse a los centros en
donde stos se han formado o se estn formando.
135
136
personales, situacin laboral, forma de contacto, etc.), y, por otro, toda la informacin necesaria para decidir sobre su contratacin (formacin, experiencia, expectativas
profesionales, referencias, gustos y actividades extralaborales, etc.). En general, sus
contenidos son similares a los del curriculum vtae, pero recogidos en un modelo o
impreso de la empresa que nicamente el candidato debe rellenar.
6.1.3.
137
138
6.1.4.
139
140
6.1.5.
Retribuciones
141
142
6.2.
El contrato de trabajo
Un contrato de trabajo es un acuerdo de voluntades entre una empresa y un trabajador, mediante el cual ste se compromete a prestar personalmente a la empresa
sus servicios retribuidos, a actuar bajo su direccin y a cederle, desde el comienzo, el
resultado que obtenga con su actividad.
De esta denicin podemos destacar los siguientes aspectos del contrato de trabajo:
Los sujetos del contrato de trabajo son dos: el trabajador y el empresario. Tras
la rma del contrato, cada uno contrae unos derechos y obligaciones derivados
del mismo.
El trabajador presta personalmente a la empresa sus servicios, es decir, desarrolla
una determinada profesin, trabajo o servicio para la empresa.
La direccin y organizacin de funciones corre por cuenta del empresario.
Los frutos del trabajo pertenecen al empresario.
El trabajador trabaja a cambio de una remuneracin, un salario.
6.2.1.
Contenido de un contrato
143
6.2.2.
Tipos de contratos
Existe una gran variedad de contratos. Podemos clasicar las modalidades de contratacin que actualmente estn vigentes en dos grandes grupos: por tiempo indenido y
de duracin determinada.
Contrato de trabajo por tiempo indenido
El contrato de trabajo por tiempo indenido es aquel contrato en que las partes
contratantes realizan un pacto en el cual no jan una fecha determinada para la extincin de la relacin laboral.
Contrato de trabajo de duracin determinada
El contrato de trabajo de duracin determinada es aquel contrato en que las
partes contratantes realizan un pacto en el cual jan una fecha determinada para la
extincin de la relacin laboral, a menos que se prorrogue. En la actualidad se regulan
con detalle los contratos de trabajo de duracin determinada como medida de fomento
de empleo. En ocasiones, estn dirigidos a colectivos que sufren especialmente este
problema, por ejemplo, las mujeres, los parados de larga duracin, los minusvlidos,
etc.
Entre los contratos de duracin determinada se incluyen los contratos estructurales
(contrato por obra o servicio determinado, contrato eventual por circunstancias de la
produccin, contrato de interinidad), los coyunturales (contrato por anticipacin de
la edad de jubilacin, contratos temporales como medida de fomento de empleo), los
formativos y otros menos corrientes. En este apartado vamos a estudiar los contratos
formativos, ya que son los ms frecuentes entre los jvenes.
El contrato formativo es aquel que permite que los jvenes sin preparacin se formen
para poder desarrollar un ocio o puesto de trabajo cualicado, o bien, si ya tienen
formacin, permite que apliquen y perfeccionen sus conocimientos previos. Existen dos
tipos de contratos formativos: el contrato en prcticas y el contrato para la formacin.
El contrato en prcticas. Su objetivo es la prestacin de un trabajo retribuido
que permita al trabajador aplicar y perfeccionar sus conocimientos y facilitarle
una prctica adecuada al nivel de los estudios cursados. No debe confundirse este
contrato con las prcticas que se realizan en los ciclos de formacin profesional
con motivo de la FCT (Formacin en Centros de Trabajo).
144
6.3.
El convenio colectivo
6.3.1.
Los convenios colectivos, respetando lo que establezcan las leyes, pueden regular
materias de ndole econmica, laboral, sindical y, en general, cuantas otras afecten
a las condiciones de empleo y al mbito de las relaciones de los trabajadores y sus
organizaciones representativas con el empresario y las asociaciones empresariales.
Entre las materias que regulan los convenios colectivos podemos citar las siguientes: los
rendimientos y los incentivos o primas que remuneran a los trabajadores, la duracin
de los periodos de prueba, las excedencias, el sistema de clasicacin profesional, los
ascensos, la estructura del salario, la cuanta de las pagas extraordinarias, etc.
Contenido mnimo
Existen determinadas materias que el Estatuto de los Trabajadores obliga a que guren
en el convenio colectivo como contenido mnimo. Son las siguientes:
Determinacin de las partes que lo conciertan.
mbito personal, funcional, territorial y temporal.
Condiciones y procedimientos para la no aplicacin del rgimen salarial que establezca, cuando el convenio sea superior al mbito de empresa. Es lo que se
denomina clusula de descuelgue salarial.
Forma y condiciones de denuncia (por nalizacin de su duracin) del convenio
y el plazo de preaviso para dicha denuncia.
Designacin de una Comisin paritaria de la representacin de las partes negociadoras.
Determinacin de los procedimientos para resolver las discrepancias en el seno
de la Comisin paritaria.
6.4.
145
La prevencin de riesgos laborales es el conjunto de actividades o medidas adoptadas o previstas en todas las fases de actividad de la empresa, con la nalidad de evitar
o disminuir los riesgos derivados del trabajo. El objetivo, por tanto, es la anulacin o
al menos la disminucin de los riesgos laborales que no puedan evitarse totalmente.
La prevencin de los riesgos laborales se lleva a cabo principalmente con dos tcnicas
fundamentales:
Tcnicas de seguridad, cuyo cometido es reducir la existencia de peligros en
el puesto de trabajo.
Tcnicas de higiene, cuyo objetivo es velar por la salud de los trabajadores,
previniendo las enfermedades profesionales.
La prevencin de riesgos laborales, como actuacin que se desarrolla en el seno de
la empresa, deber ser tenida en cuenta en todas las etapas del proceso productivo.
Esto supone la participacin activa de todos los integrantes de la empresa que, segn
su posicin jerrquica, adquirirn mayor responsabilidad en la prevencin de riesgos
laborales, procurando que cada uno de ellos tenga asignadas sus funciones claramente,
de manera que no exista duplicidad de las mismas ni confusin en las tareas preventivas
encomendadas.
Para lograr este objetivo, el empresario deber garantizar la seguridad y salud de los
trabajadores a su servicio en todos los aspectos relacionados con el trabajo, adoptando
las medidas que sean necesarias.
Esta actividad preventiva debe desarrollarse mediante una accin permanente y continua; y los aspectos fundamentales en los que se maniesta son:
La determinacin de los riesgos laborales que existen en la empresa.
La evaluacin de dichos riesgos.
La formacin de los trabajadores.
La informacin, participacin y consulta de los trabajadores.
La organizacin de la accin preventiva de la empresa.
La vigilancia de la salud.
La accin preventiva en la empresa lleva implcito un coste econmico que variar
dependiendo del tamao de la empresa y de las acciones concretas que se lleven a
cabo. Dicho coste econmico nunca recaer sobre los trabajadores, porque lo prohbe
expresamente la Ley de Prevencin de Riesgos Laborales.
Los principios que debe tener en cuenta el empresario a la hora de planicar la
prevencin de riesgos son, fundamentalmente, los siguientes:
Evitar los riesgos.
146
6.5.
Test
b)
c)
b)
c)
3. La negociacin colectiva:
a)
b)
c)
147
b)
c)
b)
c)
b)
c)
9.
b)
c)
Negociacin colectiva.
b)
c)
Convenio colectivo.
Agencias de colocacin.
b)
Bolsas de empleo.
c)
Trabajadores de la empresa.
148
b)
Acuerdos entre representantes de los trabajadores y empresarios, para regular las condiciones del trabajo.
c)
b)
Una jornada laboral equivalente al tiempo que desea trabajar cada individuo.
c)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
Coste de produccin.
b)
c)
Reclutamiento.
b)
Seleccin.
c)
Cobro.
149
b)
c)
b)
c)
b)
c)
Negociacin colectiva.
b)
c)
Convenio colectivo.
b)
c)
Negociacin colectiva.
b)
150
Convenio colectivo.
b)
c)
b)
c)
Coste de produccin.
b)
c)
b)
c)
b)
c)
b)
151
b)
Su salario base.
c)
Negociacin colectiva.
b)
c)
Convenio Colectivo.
Negociacin colectiva.
b)
c)
Convenio Colectivo.
b)
c)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
152
b)
c)
b)
c)
6.6.
a)
b)
c)
Cuestiones tericas
1.
2.
3.
Parte III
153
Captulo 7
La funcin de produccin
7.1.
7.1.1.
El concepto de produccin
7. La funcin de produccin
155
7.1.2.
La organizacin de la produccin
Uno de los campos en los que se ha avanzado de forma espectacular es en lo concerniente a la organizacin de la produccin. Dadas las mejoras operadas, la capacidad
de las fbricas y los talleres para producir bienes y servicios se ha multiplicado. Esto
ha conducido a la disminucin de los costes de los productos, pues con el mismo coste
se han llegado a producir cinco, diez o veinte veces ms productos que antes. Estos
logros del sistema productivo se han conseguido gracias a la utilizacin de nuevas tecnologas que permiten elevados grados de automatizacin, y aplicando nuevas formas
de organizacin, tales como los mtodos de "justo a tiempo"(just in time) y el de la
planicacin de las necesidades materiales.
Grado de automatizacin. El desarrollo de las tecnologas de la informacin
ha permitido mejorar la comunicacin, el clculo, el control y la utilizacin de
grandes cantidades de datos, todo simultneamente. Apoyndose en estas nuevas
tecnologas, la automatizacin ha surgido como una consecuencia necesaria en los
procesos productivos. Las tecnologas de la informacin permiten que a travs
de los programas informticos se puedan dar rdenes de actuacin, as como
controlar y vigilar las mquinas, lo que permite que las diversas maquinarias
trabajen sin la presencia humana.
Mtodos de "justo a tiempo". Este mtodo se conoce como JIT (Just In
Time). Consiste en ordenar la produccin para que se haga slo lo que es necesario en el instante oportuno. Una de sus caractersticas es que no se tienen que
acumular grandes cantidades de piezas o materiales para que nunca falten cuando se realize la produccin. El mtodo de justo a tiempo coordina con precisin
todas las fases de produccin con los suministradores, de tal manera que todo
est justo cuando se necesita y nada ms lo que se necesita.
Planicacion de las necesidades de materiales. Inicialmente se planica
la produccin nal y, en relacin con ella, cada seccin o taller de la fbrica
planica de acuerdo con la demanda del taller posterior y establece sus demandas
de materiales procedentes de la seccin anterior. Este mtodo es conocido por
las siglas MRP (Material Requirements Planning).
7.1.3.
Los procesos de produccin pueden clasicarse con arreglo a diversos criterios. Los
principales son los siguientes:
El destino del producto, con arreglo al cual se distingue entre produccin
por encargo y produccin para el mercado. En la produccin por encargo, la
7. La funcin de produccin
156
7.1.4.
Anteriormente hemos visto que para producir es necesario combinar una serie de elementos materiales, humanos y organizativos. Se trata de los factores de produccin,
que se pueden clasicar desde distintas perspectivas: la puramente econmica y la empresarial.
Desde el punto de vista econmico, los factores de produccin son los siguientes
factores clsicos:
Recursos naturales o tierra. Son las materias primas, la energa y los
suministros materiales diversos que conforman el producto.
Trabajo. Es la mano de obra o el tiempo que dedican los trabajadores a
la produccin de un bien o servicio.
Capital. No slo se reere a los recursos nancieros de la empresa, como
popularmente se cree, sino que adems comprende el conjunto de bienes de
inversin necesarios para la produccin: maquinaria, herramientas, instalaciones productivas, locales y edicios.
7. La funcin de produccin
157
Desde una perspectiva ms amplia, tambin se aade, como un factor de producccin ms, la organizacin empresarial, es decir, la gestin y administracin
de los factores anteriores por parte de la empresa o el empresario.
Desde el punto de vista empresarial, los factores de produccin se clasican en:
Factores elementales. Son los recursos necesarios para el proceso productivo: materiales, energa, equipo y trabajo.
Factores creativos. Son los que se reeren al diseo del producto, al anlisis y la denicin de sus caractersticas, y, en general, a todo lo relacionado
con la innovacin de los productos.
Factores administrativos. Son los factores de direccin del proceso productivo, tales como la planicacin de la produccin, la forma de organizar
el trabajo y el proceso, y el control de ste.
7.2.
La tecnologa
7.2.1.
Alternativas tecnolgicas
Las decisiones de seleccin de un tipo de proceso y de eleccin de una tecnologa se encuentran tan interrelacionadas y se condicionan mutuamente tanto que habitualmente
se toman de forma simultnea y conjunta.
La tecnologa elegida condiciona, adems, el diseo del puesto de trabajo, por lo cual
hasta no hace mucho se consideraba que ste era posterior a la seleccin tecnolgica.
Hoy, tambin el diseo del trabajo y la eleccin de la tecnologa tienden a considerarse
como decisiones simultneas, bajo el denominado diseo de enfoque socio-tcnico.
Las principales opciones existentes son, en trminos muy generales, las siguientes:
La produccin manual, en la que el hombre proporciona tanto la fuerza como
el manejo de las herramientas. Para el trabajador supone un esfuerzo fsico considerable y el producto obtenido no suele ser homogneo, pero no por ello ha de
resentirse la calidad. De hecho, muchos consumidores estn dispuestos a pagar
ms cuando en el producto consta el mensaje hand made o hecho a mano.
La produccin mecanizada, en la que la mquina proporciona la fuerza, pero
es el hombre el que maneja los tiles y herramientas. El trabajador no tiene que
realizar tanto esfuerzo fsico, pero todava tiene que manejar las mquinas. As
como el talado de un rbol con un hacha es un ejemplo de produccin manual,
el hacerlo con una sierra mecnica lo es de produccin mecanizada.
7. La funcin de produccin
158
La produccin automtica o automatizada, de la que la robotizada constituye un caso particular, es aquella en la que las mquinas proporcionan la fuerza
y, adems, controlan otras mquinas y herramientas, de forma que el hombre se
limita a programar y supervisar al aparato mecnico.
Fuerza
Control
Manual
Humana
Humano
PRODUCCIN
Mecanizada
Mecnica
Humano
Automatizada
Mecnica
Mecnico
Como resultar evidente, tanto en la eleccin del tipo de proceso como en la eleccin de la tecnologa, resulta determinante la demanda prevista. La amortizacin de
los grandes y/o costosos equipos de produccin que habitualmente son precisos para
el mantenimiento de una produccin mecanizada o automtica, provoca unos gastos
que slo se compensan con unos ingresos elevados, lo cual requiere un alto nivel de
demanda.
7.2.2.
La investigacin es un proceso continuo de esfuerzos realizados para desarrollar inventos que den lugar al desarrollo de nuevos productos, de nuevas tecnologas o de
ambos.
La introduccin de nuevas tecnologas aumenta la productividad, reduce el tiempo
necesario para disear los productos, los costes y la duracin de los procesos de su
fabricacin y eleva la calidad de la produccin.
Cuando tiene xito suele dar lugar al registro de patentes y marcas que proporcionan a su propietario su utilizacin exclusiva durante cierto periodo de tiempo. Por
consiguiente, cuando una empresa realiza actividades de investigacin y desarrollo est
realizando una inversin en lo que habitualmente se denomina I+D.
Pero las innovaciones (cambios en los productos, en la tecnologa o en la forma de
llevar el negocio) no siempre proceden de la investigacin y el desarrollo. En ocasiones
son los clientes quienes sugieren las novedades, o las personas que trabajan en la organizacin cuando el ambiente organizativo es el adecuado para fomentar la innovacin
y la autonoma individual. En otras ocasiones, la innovacin tambin puede proceder
de la imitacin a otras empresas.
7.3.
7. La funcin de produccin
159
bienes que se van a vender o para suministrar los servicios que proporciona la empresa.
El coste es un concepto que tiene que ver con el uso que se hace en la produccin de
los recursos comprados. Es decir, y esto es fundamental, no todo el gasto es coste. As
podemos comprar diez kilos de azcar para hacer galletas (gasto) y utilizar slo uno
(coste), guardando el resto para producciones posteriores.
La estructura de los costes de una empresa se relaciona directamente con la funcin
de produccin de esa empresa. Por esta razn hay que determinar los componentes
de sus costes y analizarlos. El estudio de los costes de la empresa se puede hacer
segn diferentes criterios, en funcin de lo que se quiera analizar. Las principales
clasicaciones de los costes de la empresa son las siguientes:
Por el volumen de produccin.
A corto plazo los costes se dividen en variables y jos, segn se incrementen o
no con el volumen de produccin.
Los costes jos (CF ) son aquellos costes independientes del nivel de produccin, es decir, que no varan si cambia la cantidad producida. Es el valor
de aquellos factores que a corto plazo son jos en la empresa: el alquiler
del local, la amortizacin de maquinaria , los costes de las instalaciones
productivas, etc.
Los costes variables (CV ) son aquellos costes que varan con el nivel
de produccin, es decir, los costes de los factores variables de produccin:
materias primas, trabajo, consumo de energa, etc.
A partir de los costes jos y los variables es posible denir otros tipos de costes
que junto con los anteriores conforman la estructura de costes de la empresa a corto
plazo. Son los siguientes:
Los costes totales (CT ) son la suma de los costes jos y los costes variables:
CT = CF + CV
1.
CT
Q
(7.1)
CV
Q
CT
Q
7. La funcin de produccin
160
Ejemplo: Una empresa presenta unos costes jos de 660 euros y unos
costes variables que se recogen en la siguiente tabla:
Unidades
CV
1
200
2
360
3
490
4
600
5
700
Construye una tabla con todos los costes: jos, variables, totales, medios,
variables medios y marginales.
Unidades
1
2
3
4
5
CF
660
660
660
660
660
CV
200
360
490
600
700
CT
860
1.020
1.150
1.260
1.360
CVMe
200
180
163,3
150
140
CMe
860
510
383,3
315
272
CMg
160
130
110
100
7. La funcin de produccin
7.4.
161
Como hemos visto, una empresa necesita instalaciones, maquinaria, mobiliario, etc.,
para realizar la produccin, es decir, unos factores jos, adems de los factores variables. A medida que aumenta la produccin, la parte de coste jo que se le asigna a
cada unidad de producto es menor. Si la empresa slo produjera una unidad de producto, ste tendra un coste unitario muy alto, ya que incluira la totalidad de los costes
jos y los costes variables necesarios para su produccin. El precio de venta de este
producto, para que la empresa no tuviera prdidas, sera tan alto que posiblemente
nadie lo comprara.
Considerando un precio determinado para el producto, es importante calcular la cantidad mnima de ventas que debe efectuar la empresa para compensar todos los costes,
es decir, para no tener prdidas.
Se dene el umbral de rentabilidad o punto muerto de la empresa
como la cantidad de produccin vendida a partir de la cual la empresa
comienza a tener benecios.
Para obtener una expresin que nos permita calcular el punto muerto de una empresa,
partamos de la expresin del benecio (B) como diferencia entre los ingresos totales
(IT ) y los costes totales (CT ):
B = IT CT
Los ingresos totales de la empresa vienen dados por el valor monetario de sus ventas,
es decir:
IT = p Q
donde p es el precio del producto y Q es la cantidad vendida de ste. Por otra parte
los costes totales podemos escribirlos como:
CT = CF + CV = CF + CV u Q
CV
es el coste variable unitario.
Q
El punto muerto vendr dado por la cantidad de unidades vendidas, Q , que hace el
benecio igual a 0, es decir, la cantidad de producto para la cual los ingresos totales
son iguales a los costes totales:
donde CV u =
B = 0 , IT = CT
Sustituyendo las expresiones anteriores para IT y CT tenemos:
p Q = CF + CV u Q
de donde se puede despejar el punto muerto o umbral de rentabilidad:
Q =
CF
p CV u
(7.2)
Si la empresa desea obtener benecios debe producir y vender una cantidad de producto
mayor que el punto muerto (Q > Q ).
7. La funcin de produccin
162
CF
750000
=
= 15000 unidades
CV u
270 220
7. La funcin de produccin
163
La expresin (7.2) nos permite tambin resolver el problema de cuando a una empresa
le interesar fabricar un producto o comprarlo ya fabricado a otra empresa. A la
empresa le ser indiferente producir o adquirir el producto cuando el coste total de
fabricar una cantidad Q, sea igual al gasto total en adquirirla a un precio p. Es decir:
CF + CV u Q = p Q
es decir, para la cantidad de producto:
Q=
CF
=Q
p CV u
Q = Q ) Indiferente
Q > Q ) Producir
(7.3)
(7.4)
7. La funcin de produccin
7.5.
164
La productividad
Produccin
(medida en unidades fsicas por trabajador)
Unidades de trabajo
Produccin
(medida en unidades fsicas por mquina)
Unidades de capital
Ejemplo: Una empresa ha obtenido 750 unidades de producto utilizando 8 trabajadores y 4 mquinas. Obtn la productividad del trabajo y del capital para
dicha empresa.
PL =
PK
750
= 93; 75 unidades/trabajador
8
750
= 187; 5 unidades/mquina
4
(7.5)
Ejemplo: Una empresa de fabricacin de ladrillos tuvo el pasado ao una plantilla de 50 trabajadores, cada uno de los cuales trabaj 1.760 horas, alcanzndose
un volumen de produccin de 440.000 unidades de ladrillos. Este ao ha tenido
una plantilla de 25 trabajadores que han trabajado el mismo nmero de horas
que el ao pasado, y su produccin ha sido de 528.000 ladrillos.
a) Calcula la productividad de la mano de obra en cada ao.
Productividad del ao pasado:
440000
= 5 unidades/hora-hombre
50 1760
Productividad del presente ao:
P0 =
P1 =
528000
= 12 unidades/hora-hombre
25 1760
P0
P0
100 =
12
5
5
100 = 140 %
7. La funcin de produccin
165
La productividad global o productividad total es el cociente entre la produccin total (la de todos los productos) y la totalidad de los factores utilizados
para alcanzarla. La nica dicultad para calcular la productividad global es que
los diferentes factores y los distintos productos son heterogneos y, por tanto,
sus cantidades fsicas no son sumables (no se puede sumar nmero de tejas con
nmero de ladrillos). Por ello, la produccin total y la cantidad total de factores
empleados se han de valorar en unidades monetarias (el valor de la produccin
de tejas se puede sumar con el valor de la produccin de ladrillos).
No obstante, como se seal anteriormente, la productividad es una medida de
carcter tcnico en cuyo anlisis no deben inuir las variaciones de los precios.
Para poder efectuar comparaciones entre la productividad de un periodo y la
de otro, sin que las oscilaciones de los precios de los factores y de los productos
inuyan en los resultados, las valoraciones han de efectuarse aplicando precios
constantes (el precio de un bien se considera el mismo para todos los periodos).
Al coeciente que mide por cociente la relacin entre la productividad global del
periodo 1 (P1 ) y la del periodo 0 (P0 ) se le denomina ndice de productividad
global (IP G) y viene dado por:
IP G =
P1
P0
AO 0
AO 1
UNIDADES PRECIOS UNIDADES
100
10
150
FACTOR A
110
20
120
FACTOR B
200
30
190
FACTOR C
200
40
210
PRODUCTO X
250
30
240
PRODUCTO Y
400
40
500
PRODUCTO Z
Productividad global ao 1:
P1 =
7. La funcin de produccin
166
P1
3; 7083
=
= 1; 0831
P0
3; 4239
Para incrementar la productividad de la empresa y, fundamentalmente, para incrementar la productividad del factor humano, la direccin del rea de produccin emplea el
estudio del trabajo.
El estudio del trabajo consiste en el anlisis sistemtico de los procedimientos, las operaciones y los mtodos de trabajo que se emplean, con el
objetivo de incrementar su eciencia; es decir, para que se obtenga una
produccin mayor con la cantidad de recursos utilizada.
Para realizar este anlisis se emplean dos tcnicas: el estudio de mtodos y la medicin
del trabajo.
El estudio de mtodos y movimientos consiste en la observacin y en el
anlisis de todos los mtodos y formas de realizar una tarea, tanto actuales
como previstos, para idear sistemas ms sencillos y simplicados, reduciendo as
los costes. Se busca la mejor forma de realizar una tarea.
La medicin del trabajo o medicin del tiempo de trabajo sirve para
determinar el tiempo necesario para desarrollar una tarea ecientemente y establecer una norma para que dicha tarea se realice en el tiempo previsto.
7.6.
La funcin de aprovisionamiento
7. La funcin de produccin
167
7.6.1.
Las existencias son todos aquellos materiales que una empresa tiene depositados en
sus almacenes y que cumplen una serie de funciones especcas dentro de la gestin
del aprovisionamiento. Las existencias tambin se denominan stocks o inventarios,
los dos trminos se pueden considerar como sinnimos.
Segn las caractersticas de la empresa, se pueden determinar diferentes tipos de existencias en funcin de su utilidad o de su posicin en el ciclo de aprovisionamiento:
Materias primas. Son aquellas que mediante la transformacin o la elaboracin
se destinan a formar parte de los productos fabricados.
Productos semielaborados. Son los productos elaborados por la empresa y
normalmente no destinados a la venta hasta que no son objeto de otra elaboracin, incorporacin o transformacin posterior.
Productos acabados. Son aquellos productos fabricados por la empresa y destinados al consumo nal o a la utilizacin que de ellos puedan hacer otras empresas.
Mercaderas o existencias comerciales. Son los materiales comprados por la
empresa y destinados a la posterior venta o comercializacin sin transformacin.
Otros aprovisionamientos. Son los elementos incorporables, por ejemplo,
combustible, recambios, embalajes, envases y material de ocina.
Subproductos (de carcter secundario o accesorio respecto de la fabricacin
principal), residuos (obtenidos al mismo tiempo que los productos, pueden ser
utilizados, vendidos o inservibles) y materiales recuperables (se reutilizan
despus de la produccin).
7. La funcin de produccin
7.6.2.
168
La gestin de inventarios
7. La funcin de produccin
169
Administracin de inventarios
Para conseguir una gestin de aprovisionamiento ptima es muy importante jar qu
quiere determinar este sistema de gestin, qu pedidos se han de realizar para mantener
un nivel de stocks ptimo, en qu momento y con qu sistema de gestin y planicacin.
Para estudiar los elementos que caracterizan la administracin de los inventarios hay
que considerar los siguientes indicadores:
Stock mximo: La cantidad mayor de existencias de un material que se puede
mantener en el almacn, en relacin con los abundantes costes de almacn que
se debe soportar.
Stock mnimo o de seguridad: La cantidad menor de existencias de un material que se puede mantener en el almacn bajo la cual el riesgo de ruptura de
stocks es muy alto.
Punto de pedido: Nivel de existencias en el cual se ha de realizar el pedido
para reaprovisionar el almacn. Cuando se realiza el pedido se ha de tener en
cuenta el tiempo que el proveedor tarda en servirlo (plazo de aprovisionamiento),
para no quedar por debajo del stock de seguridad.
La gestin de inventarios debe adoptar criterios concretos para determinar cul es el
stock mximo y el stock de seguridad, ya que normalmente resulta muy complejo jar
los niveles de stock ptimo. Con los datos disponibles se puede determinar el punto de
pedido, que es til para determinar cundo se ha de realizar un pedido al proveedor o
una orden de fabricacin al departamento de produccin.
7.7.
La calidad
7. La funcin de produccin
170
7. La funcin de produccin
7.8.
171
El concepto de coste que hemos venido utilizando hasta ahora se limita a la valoracin
de los gastos que suponen los factores y recursos consumidos para la obtencin de los
bienes y/o servicios. Sin embargo, existen otros costes externos a la empresa que no
siempre son tenidos en cuenta por esta.
Los costes externos son aquellos que no son soportados directamente por la empresa,
sino por una determinada colectividad. Estos costes provienen de las externalidades que
originan las actividades productivas de las empresas para otras empresas o individuos,
como, por ejemplo, los efectos de la especulacin del suelo y de los planes de urbanismo
en las grandes ciudades o la contaminacin que provocan muchas industrias en ros y
mares.
Llamamos externalidades a las consecuencias positivas y negativas que
soporta la sociedad en su conjunto como resultado de la produccin o del
consumo de un determinado bien.
Por tanto, las externalidades pueden ser positivas o negativas.
Las externalidades negativas suponen un coste para la sociedad. Por ejemplo, el
transporte de mercancas con camiones conlleva como externalidad negativa el incremento del trco en las carreteras y, con ello, las posibilidades de que se generen
atascos, lo que alarga el tiempo que tienen que dedicar las personas para desplazarse
a sus lugares de trabajo y aumenta la peligrosidad de la conduccin. Tambin contribuye al incremento de los niveles de contaminacin en la atmsfera, con efectos
dainos sobre el medio ambiente y la salud de las personas.
Pero la produccin tambin puede tener externalidades positivas. Por ejemplo, el
uso de los telfonos mviles permite localizar a personas desaparecidas; la agricultura
hace que no se abandone el entorno rural, a la vez que los que viven en l salvaguardan
el medio natural; la apertura de una fbrica en un lugar favorece el establecimiento de
otras industrias y el desarrollo de servicios a su alrededor, actividades econmicas que
generan un empleo adicional al que proporciona la fbrica, etc.
Las empresas, a la hora de plantearse la consecucin del nivel ptimo de sus objetivos
cumpliendo una serie de restricciones, deberan introducir como una condicin ms
la minimizacin de los costes sociales, dada la responsabilidad que tienen para con la
sociedad.
Por su parte, las empresas interiorizarn esos costes sociales si los consumidores se
preocupan de seleccionar las empresas a las que comprarn los productos que desean
en funcin de las mayores o menores externalidades negativas que ocasionan.
Adems, pueden existir disposiciones sociales que ayuden a reducir las externalidades negativas mediante tasas e impuestos (como los que gravan el tabaco, los carburantes y el alcohol) o, por el contrario, a aumentar las externalidades positivas
mediante subvenciones (como las aplicadas a la agricultura y a la investigacin). Sin
embargo, si estas medidas son aplicadas unilateralmente por un pas se corre el riesgo
de que los costes sociales se trasladen de un rea geogrca a otra ms permisiva en
cuanto a soportar las externalidades negativas.
7. La funcin de produccin
7.9.
172
Test
b)
c)
Estudiar cuales son las inversiones que debe realizar la empresa y cmo
debe nanciarlas.
3.
4.
5.
a)
b)
c)
b)
c)
El benecio y el capital.
b)
c)
6.
7.
b)
c)
7. La funcin de produccin
a)
b)
c)
173
b)
Compras y ventas.
c)
Reales o previstos.
b)
Directos o indirectos.
c)
Fijos o variables.
10. Los costes que son independientes del nivel de produccin, son:
a)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
13. El umbral de rentabilidad es la gua para que la empresa tome sus decisiones
sobre la base de una cantidad mnima que debe producir:
a)
b)
c)
7. La funcin de produccin
a)
Productos.
b)
Dividendos.
c)
Trabajo.
174
b)
c)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
21. El coste que supone el seguro del coche para un taxista es:
7. La funcin de produccin
a)
Un coste variable.
b)
El coste total.
c)
Un coste jo.
175
b)
c)
b)
c)
b)
c)
Benecio.
b)
Ingreso.
c)
Gasto.
b)
c)
b)
c)
28. Los costes de produccin de una empresa segn el volumen de produccin son:
a) Reales o previstos.
7. La funcin de produccin
b)
Directos o indirectos.
c)
Fijos o variables.
176
b)
c)
b)
c)
Solamente existen en el corto plazo dado que a largo plazo se considera que
todos los costes son variables.
b)
c)
Costes jos.
b)
Costes variables.
c)
Costes indirectos.
33. Los costes de produccin de una empresa segn el volumen de produccin son:
a)
Fijos o variables.
b)
Reales o previstos.
c)
Directos o indirectos.
34. El umbral de rentabilidad es la gua para que la empresa tome sus decisiones
sobre la base de una cantidad mnima que debe producir:
a) Para que empiece a obtener benecios.
b) Para iniciar la produccin.
c) Para obtener el mximo benecio.
35. En el largo plazo:
7. La funcin de produccin
a)
b)
c)
177
b)
c)
37. Los costes que dependen del nivel de produccin de una empresa se denominan:
a)
Costes jos.
b)
Costes variables.
c)
Costes indirectos.
b)
S, son equivalentes.
c)
b)
c)
Coste.
b)
Gasto.
c)
Pago.
7. La funcin de produccin
a)
b)
c)
178
43. Para que una empresa genere benecios, la cantidad de produccin vendida deber ser:
a)
b)
c)
44. Los costes de produccin de una empresa segn el volumen de produccin son:
a)
Reales o previstos.
b)
Directos o indirectos.
c)
Fijos o variables.
b)
c)
b)
c)
b)
c)
Es el ciclo de explotacin.
b)
Es el ciclo de renovacin.
c)
7. La funcin de produccin
179
Coste marginal.
b)
c)
Un coste.
b)
Un gasto.
c)
Una inversin.
b)
c)
b)
c)
b)
c)
7. La funcin de produccin
180
Tcnicamente ecaces.
b)
Tcnicamente objetivos.
c)
Econmicamente ecientes.
7.10.
Cuestiones tericas
7.11.
Problemas
Se pide:
7. La funcin de produccin
a)
b)
181
b)
c)
4. En 2007 una empresa obtuvo una produccin valorada en 110.000 euros, empleando 12.000 euros de mano de obra, 8.000 euros de materiales y 3.000 euros de
energa. En 2008, utilizando precios constantes, obtuvo una produccin valorada
en 120.000 euros, empleando 8.000 euros de materiales, 3.100 euros de energa y
12.400 euros de mano de obra.
Se pide:
a)
La productividad de 2007.
b)
La productividad de 2008.
c)
b)
c)
d)
7. La funcin de produccin
e)
182
b)
c)
8. Una empresa de prxima instalacin tiene que decidir sobre la dimensin del
equipo tecnolgico a instalar, pudiendo elegir entre dos tamaos. El coste de produccin del equipo pequeo es CTp=80+3Q, y el del equipo grande CTg=200+Q.
a)
b)
c)
b)
10. Una empresa produce 1.875 unidades de producto durante el mes de febrero,
2.100 en marzo y 2.200 en abril. La plantilla de la empresa durante febrero era
de 15 trabajadores, en marzo se incorporaron dos nuevos trabajadores y en abril
uno ms. Calcula la productividad del factor trabajo en cada uno de los meses.
11. Los datos de la empresa ASA que fabrica dos productos A y B son los siguientes:
7. La funcin de produccin
183
b)
7. La funcin de produccin
184
15. En el pasado ejercicio econmico, una empresa realiz unas ventas totales de
1.200.000 euros, siendo el precio de venta de cada unidad de producto de 60
euros. Los costes variables totales en ese ejercicio han sido de 240.000 euros y los
costes jos de 480.000 euros.
a)
Sabiendo que los precios en 2008 fueron 100 e para el modelo PANS y de 70 e
para el modelo FREDO, calcula la productividad global.
17. Se sabe que en la empresa X, para obtener una produccin de 14.000 unidades,
se necesitan 10 trabajadores a jornada completa (ocho horas) durante 19 das;
mientras que en la empresa Y, para obtener esa misma produccin y trabajando
tambin a jornada completa se necesitan 7 trabajadores durante 20 das.
a)
b)
El punto muerto.
El momento del ao en que se obtendr, supuesto un ritmo de actividad
uniforme.
c) Los benecios que la empresa prev obtener en el supuesto de que se cumpla
el programa de operaciones previsto.
19. Una empresa produce 2.125 unidades de producto durante el mes de febrero,
2.500 en marzo y 2.850 en abril. La plantilla de la empresa durante febrero era
de 12 trabajadores, en marzo se incorporaron dos nuevos trabajadores y en abril
uno ms. Calcula la productividad en cada uno de los meses.
7. La funcin de produccin
185
b)
Representarlo grcamente, considerando los siguientes puntos: una produccin de cero unidades, las unidades para las que se alcanza el punto
muerto y el doble de stas ltimas.
21. "X S.L.tiliza como factores productivos: mano de obra, el cobre para fabricar
tuberas que comercializa y la energa elctrica. La empresa elabora tuberas de
3 dimensiones que vende directamente a empresas del sector de la construccin
de su entorno. En la siguiente tabla se recogen, en unidades fsicas y en unidades
monetarias, las cantidades empleadas de los factores productivos y los metros de
tubera elaborados.
Se pide determinar la productividad global de la empresa
7. La funcin de produccin
a)
b)
186
24. Una empresa dedicada a la elaboracin de prefabricados de alumnio desea comprar una participacin en otra empresa dedicada a la fabricacin de perles.
La plantilla de esta ltima empresa est formada por 35 trabajadores con una
jornada laboral de 8 horas diarias, 300 das al ao, siendo su produccin media
de 43.200 perles. La direccin de la empresa de prefabricados considera que el
proyecto de compra solo sera interesante si la productividad superara la media del sector que est cifrada en 1 perl por hora y trabajador. Explicar si el
proyecto es viable y realizar las sugerencias oportunas a la empresa acerca del
mismo.
25. La empresa ALIMSUR vende 40.000 unidades fsicas de su producto, generando
un ingreso total de 720.000 e. Para este volumen de ventas los costes jos son
de 36.000 e y los costes variables totales de 80.000 e.
Se pide:
a)
b)
b)
c)
7. La funcin de produccin
187
bien alquilar un local (donde montaran el taller de pintura) por 200 e, teniendo
que pagar adems 25 e en concepto de impuestos y unos costes variables unitarios de 12 e. Si saben que la demanda estimada es de 320 camisetas, decida qu
es ms conveniente.
Calcule el nmero de camisetas a vender en el que les resultara indiferente comprar las camisetas ya pintadas o fabricarlas ellos y, lleve a cabo una representacin
grca.
29. Una empresa dedicada a la elaboracin de bolsas y portafolios de plstico utiliza
en la produccin tres factores productivos principales que son: el plstico, la
energa elctrica y la mano de obra. Se dispone de la siguiente informacin sobre
el consumo de los mismos en la fabricacin.
b)
7. La funcin de produccin
b)
188
b)
c)
b)
En caso de que la empresa produzca 150 unidades, cul sera el coste por
unidad producida?
c)
d)
34. Aceites del Sur, S.L. obtuvo en noviembre una produccin de 20.000 litros de
aceite, siendo el valor de la misma de 50.000 euros. Para ello se han empleado
120.000 kg de aceituna y 2 personas trabajando 6 horas diarias durante 20 das.
En diciembre obtiene una produccin de 21.000 litros con un valor de 52.500
euros, empleando 121.800 kg de aceituna y 2 personas trabajando 6 horas diarias
durante 19 das. Los precios, que se mantienen constantes, son 0,3 euros/kilo de
aceituna y 5 euros/hora de trabajo.
Se pide:
a)
b)
c)
35. La empresa PunGes S.A. fabric el pasado ao 12.000 unidades de un determinado producto que se venden a 6 euros cada uno. Los costes totales que soport
la empresa para ese volumen de produccin fue de 68.000 u.m., de los cuales
20.000 corresponden a los costes jos.
Se pide:
7. La funcin de produccin
189
a)
b)
c)
36. Una empresa se dedica a la fabricacin y venta de piezas de componentes metlicos para automocin. Los costes de su actividad son los siguientes:
a) 1) Alquiler de naves: 70.000 e al ao.
2) Mano de obra ja: 120.000 e al ao.
3) Otros costes jos: 80.000 e al ao.
4) Coste variable unitario: 40 e
Por otro lado, el precio al que la empresa vende cada componente es de
70 euros. Con estos datos se desea saber:
b)
c)
d)
37. Una empresa que fabrica ordenadores se plantea elaborar los semiconductores
que incorporan sus ordeandores o adquirirlos en el mercado, donde los podra
obtener a un precio de 60 e por unidad. En el caso de que la empresa fabricara los
semiconductores, soportara unos costes jos de 12.500 e, siendo el coste unitario
por semiconductor de 40 e. Se sabe que cada ordenador incorpora 5 semiconductores. Con esta informacin, para qu nivel de produccin de ordenadores
la empresa debera fabricar ella misma los semiconductores?
38. En el ejercicio econmico correspondiente al ao 2006 una empresa fabricante de
balones de ftbol alcanz una produccin de 352.000 unidades. El departamento de produccin de esta empresa cuenta con 50 empleados. La jornada laboral
diaria de estos trabajadores es de 8 horas y trabajan 220 das al ao.
En el ejercicio siguiente el personal se redujo en 10 trabajadores y la empresa
obtuvo una produccin de 422.400 unidades. Teniendo en cuenta esta informacin.
Se pide:
a)
b)
c)
Comentar el signicado de los resultados de los apartados anteriores y mencionar alguna de las razones que podran explicar la variacin de la productividad.
39. Si sabemos que los costes jos de una empresa ascienden a 1.000.000 e, los costes
variables unitarios a 160 e y el precio unitario de venta a 185 e. Se pide:
a)
7. La funcin de produccin
190
b)
c)
40. De una empresa conocemos que durante el ao 2011 ha fabricado 12.000 unidades
de producto de la serie A, siendo su precio de 18 e por unidad, y 16.000 unidades
de productos de la serie B, siendo su precio de 15 e por unidad. En la fabricacin
de los productos han participado 3 trabajadores a razn de 1.500 horas de trabajo
cada uno, y el coste por hora de trabajo ha sido de 8 e. Adems, se emplearon
42.000 unidades de materiales a un precio de 2,1 e por unidad. Durante el ao
2012 se fabricaron 14.000 unidades de productos de la serie A y 10.000 unidades
de la serie B. El nmero de trabajadores y su coste no ha variado en relacin
al ao anterior. Los materiales empleados han sido de 46.000 unidades al mismo
precio que 2011. Con estos datos, se pide: a) La productividad global en 2011.
b) La productividad global en 2012. c) La variacin porcentual y comentar los
resultados.
41. Una empresa emplea en el mes de febrero a 12 operarios que trabajan una jornada
de 8 horas diarias durante 20 das laborables, obteniendo 16.000 unidades de
producto. Con igual maquinaria y materias primas obtiene en marzo 20.000
unidades, pero empleando a 14 trabajadores con la misma jornada. Sabiendo
que los das laborables de marzo son 25, se pide:
a)
b)
b)
7. La funcin de produccin
191
Qu decisin tomar?
b)
45. La empresa MICICLOS, que fabrica bicicletas, tiene unos costes jos de 75.000
e y unos costes variables de 55 e/unidad.
a) A partir de qu precio debe vender las bicicletas si ha producido 1.000
unidades, deseando obtener benecios?
b) Si debido a la situacin econmica por la que atravesamos, la capacidad de
produccin y venta disminuye un 15 % y los costes variables un 10 %, qu
benecio obtendr?
46. Una fbrica, durante el ao 2011, obtuvo 12.000 unidades de producto utilizando
15 personas durante 7 horas diarias en 200 das. Al ao siguiente la fabricacin
disminuy en un 10 % y una persona se jubil. La jornada de trabajo y los das
trabajados no cambiaron. Se pide:
a)
b)
7. La funcin de produccin
192
10.000 unidades que se vendern cada una a 150 euros y cuyo coste variable unitario asciende a 140 euros. El segundo producto fabricado tiene una produccin
prevista para 2013 de 2.500 unidades, que sern vendidas a 200 euros la unidad y
cuyo coste vairable unitario ascendera a 180 euros. Los costes jos anuales previstos de la compaa son de 70.000 euros, pudindose asignar a partes iguales a
cada tipo de producto. Calcular: a) El benecio que obtendra la empresa en su
conjunto de cumplirse su previsin de ventas. b) El umbral de rentabilidad para
la empresa respecto a ambos productos. Razone su respuesta.
Captulo 8
La funcin comercial
8.1.
193
8. La funcin comercial
194
8.2.
El mercado
8.2.1.
Concepto de mercado
La funcin comercial conecta la empresa con el exterior, es decir, se ocupa de hacer llegar los bienes y servicios producidos por la empresa hasta el consumidor para
satisfacer sus necesidades.
Si analizamos la funcin comercial, vemos que hay tres elementos importantes: el
producto (bienes y servicios), la empresa que fabrica el producto, y el consumidor
que satisface sus necesidades con la compra del producto. Estos tres elementos son los
que denen un mercado.
Se entiende por mercado el conjunto de actividades de compraventa de
un producto llevadas a cabo por oferentes (vendedores) y demandantes
(compradores).
8.2.2.
Clases de mercados
Unos pocos
demandantes
Un solo oferente
Monopolio bilateral
Monopolio parcial
Unos pocos
oferentes
Monopsonio parcial
Oligopolio bilateral
Muchos oferentes
Monopsonio o
monopolio de
demanda
Oligopsonio u
oligopolio de
demanda
Muchos
demandantes
Monopolio de
oferta
Oligopolio de
oferta
Competencia
perfecta
8. La funcin comercial
195
8. La funcin comercial
196
8.3.
La investigacin de mercados
Si hacemos un recorrido histrico, observamos que se han producido cambios importantes en el mercado. Se ha pasado de una etapa en que la producin era relativamente
escasa y todo lo que se produca se venda, a otra etapa en que el mercado est prcticamente saturado de productos y ya no se compra todo lo que se fabrica, sino que
las empresas han de descubrir las necesidades de los consumidores.
Para conseguir unos buenos resultados cuando se quiere fabricar y vender un producto
no es suciente con tener intuicin, sino que se debe hacer una investigacin o estudio
de mercado.
Un estudio de mercado o investigacin de mercados consiste en recopilar, elaborar y analizar la informacin sobre el entorno general, la competencia y el consumidor.
Esta informacin es necesaria para la planicacin de las acciones que debe realizar
la empresa y permite a la direccin tomar decisiones con las mayores posibilidades de
xito.
8.3.1.
Para realizar una investigacin de mercados se deben seguir una serie de fases sucesivas:
8. La funcin comercial
197
8. La funcin comercial
198
8.3.2.
8.3.3.
8. La funcin comercial
199
jvenes con relacin a una bebida refrescante, con gas o sin gas. La poblacin
est formada por todos los jvenes que se encuentran en el territorio donde se
quiere hacer el estudio. La muestra es el conjunto de chicos y chicas a los cuales
se pasa el cuestionario en representacin del total.
Hay varios tipos de encuestas, entre ellos los siguientes:
Entrevista personal. La realizan personas que tienen un contacto directo
con el entrevistado. Se pueden hacer en el lugar de compra, en la calle,
en el domicilio del entrevistado, etc. Es el mtodo ms ecaz para hacer
encuestas, pero implica un coste elevado.
Encuesta por correo. A las personas que forman la muestra se les enva
el cuestionario con una carta en la que se explica el objetivo del estudio
y se les pide su colaboracin. Con la carta se adjunta, normalmente, un
sobre con la direccin y sin gastos de envo. La principal desventaja de este
mtodo es que muchas personas no responden a la encuesta.
Encuesta telefnica. Consiste en llamar por telfono a las personas seleccionadas y hacerles las preguntas. Este tipo de encuesta tiene un porcentaje
de respuestas ms elevado que el anterior.
Para confeccionar una encuesta hay que tener presentes los siguientes aspectos:
Se deben evitar las preguntas ambiguas.
La pregunta ha de hacer referencia a un nico punto.
No se deben hacer preguntas que el entrevistado no pueda responder.
No se deben hacer preguntas que orienten o condicionen la respuesta.
Se han de ordenar las preguntas. Al nal las ms difciles o comprometidas.
La observacin.
Consiste en estudiar la conducta de los consumidores y obtener conclusiones. En
este caso, la persona o personas objeto de la investigacin tienen una actitud
totalmente pasiva, por tanto, actuarn con libertad, ya que no se sentirn observadas. La observacin puede ser directa o a travs de video. El observador directo
ha de ser capaz de sintetizar todo lo que ve y oye, los gestos y las indecisiones
de compra, para sacar conclusiones y reajustar con acierto la poltica comercial
de su empresa.
La experimentacin.
sta tcnica se basa en provocar la conducta del consumidor para estudiar sus
reacciones. En un experimento se pueden preparar diferentes alternativas y cuanticar los resultados. Por ejemplo, queremos saber qu color de detergente para
la vajilla gusta ms a los consumidores: el azul, el verde o el naranja. Para hacer
el estudio se mantendrn constantes el resto de variables que pueden afectar a
la eleccin: precio, medida, envase, disposicin en la tienda, etc. Si despus de
un tiempo se observa que la diferencia entre las ventas es signicativa, debemos
deducir que el color es un factor importante en el detergente para vajillas. Se
8. La funcin comercial
200
8.4.
La segmentacin de mercados
8. La funcin comercial
8.5.
201
8.5.1.
El producto
8. La funcin comercial
202
8. La funcin comercial
203
8. La funcin comercial
204
8.5.2.
El precio
Podemos denir el precio como la cantidad de dinero que el comprador de un determinado bien o servicio entrega al vendedor a cambio de su adquisicin.
El precio es la variable del marketing que ms rpidamente inuye en las decisiones
del comprador, y por ello su estudio es muy importante.
El precio del producto no depende nicamente de la voluntad de la empresa, ya que
son muchos los factores que inuyen en la jacin del mismo: el coste del producto, la
demanda del mercado, la competencia, la fase del ciclo de vida en que se encuentra el
producto, etc.
Veamos cules son las principales tcnicas de jacin de precios que siguen las
empresas:
Fijacin de precios basada en la teora econmica.
Supongamos que una empresa ha fabricado una cantidad determinada de un
producto y se pregunta acerca de cul ser el mejor precio. La teora econmica
nos dice que el empresario actuar siempre buscando el mximo benecio. En
nuestro caso, al ser la cantidad de producto ja, lo sern tambin los costes
totales, de forma que el benecio ser mayor cuanto mayor sean los ingresos
totales, IT :
IT (P ) = P X d (P )
siendo X d (P ) la cantidad demandada del bien al precio P , es decir, la curva de
demanda.
A primera vista podra parecer que cuanto mayor sea el precio de venta, mayor
ser el ingreso total, pero podra ocurrir que al aumentar P disminuyera X d (P )
en mayor proporcin, dando lugar a una disminucin del ingreso total. Para
estudiar como afecta las variaciones en el precio a la cantidad demandada se
utiliza el concepto de elasticidad-precio de la demanda.
La elasticidad-precio de la demanda ("p ) es el cociente entre la variacin
porcentual que experimenta la cantidad demandada y la variacin porcentual
que experimenta el precio:
"p =
X d =X0d
P=P0
8. La funcin comercial
205
CT
CF + CV u Q
50000 + 75 1000
=
=
= 125 euros
Q
Q
1000
8. La funcin comercial
206
Cuando en el sector existe otra empresa lder que comercializa productos que
tambin comercializan otras empresas menores, stas pueden actuar de dos formas en la determinacin del precio:
Seguir las pautas de la empresa lder y jar precios similares a los
de sta.
Fijar los precios de manera independiente teniendo en cuenta, por
ejemplo, los costes unitarios. En este caso, se puede llegar a una guerra
de precios perjudicial para la empresa pequea.
Otras tcnicas de jacin de precios.
Una vez que la empresa ha efectuado el clculo de costes del producto y conoce
los precios de la competencia, puede jar el precio del producto buscando una
cantidad redonda (10, 20 25 e), o el llamado precio psicolgico, que hace
pensar que un precio es menor de lo que realmente es, por ejemplo: 4,95 e 9,99
e. Hay empresas que utilizan una estrategia de precios confusos, por ejemplo,
precios sujetos a unos gastos de envo, o a la obligacin de contratar algn servicio
de mantenimiento.
8.5.3.
La distribucin
La distribucin incluye todo el conjunto de procesos que conducen al producto desde la empresa hasta el consumidor. Con la distribucin se aumenta la utilidad del
producto, por eso se dice que la distribucin crea utilidad de lugar y de tiempo.
El proceso que sigue el producto desde que sale de la cadena de produccin hasta que
llega a manos del cliente es el siguiente:
1. Almacenamiento del producto, ya que no siempre se produce la venta inmediatamente despus de la fabricacin. La empresa ha de intentar reducir al
mximo este periodo para reducir los costes de almacenamiento.
2. Distribucin fsica, transporte o traslado del producto. El cliente ha de recibir
el producto en perfectas condiciones y en el plazo que se haya estipulado. El
camino que sigue el producto desde la empresa hasta el consumidor puede ser
directo o a travs de intermediarios (mayoristas, detallistas, etc.).
3. Facturacin y cobro. El acto de cobrar es el objetivo principal de la empresa,
ya que es la accin que genera los ingresos a la empresa. Una buena poltica de
marketing ha de incluir el cobro de las facturas a clientes. En la mayora de las
empresas las funciones de facturacin y cobro se realizan fuera del departamento
comercial y se incluyen dentro de la funcin de administracin.
El canal de distribucin
El canal de distribucin es cualquiera de los medios que se utilizan para conseguir
que los productos recorran el camino desde el productor hasta el consumidor.
Segn la propiedad del canal, se puede diferenciar entre:
8. La funcin comercial
207
8. La funcin comercial
208
8.5.4.
La promocin
8. La funcin comercial
209
Cuando la empresa se plantea una campaa publicitaria debe tener claro cules
son los resultados que pretende conseguir en funcin del objetivo planicado.
En funcin de si quiere presentar un nuevo producto, hablar de las ventajas
que tiene su producto respecto de los de la competencia o crear una imagen de
prestigio, la empresa deber decidir el tipo de cliente al que se quiere dirigir,
el canal ms adecuado y el mensaje, as como establecer el presupuesto de las
diferentes alternativas.
Los principios bsicos de la publicidad son:
Llamar la atencin. Para ello, los recursos que utiliza la publicidad son:
lo inesperado, la vivacidad, la sorpresa, el contraste, lo atractivo, etc.
Despertar el inters del consumidor y mantenerlo.
Conseguir que el potencial consumidor desee tener el producto.
Lograr su actuacin. ste es el principio ms difcil y el ms importante.
Si todos los anteriores principios se consiguen, entonces la publicidad habr logrado su objetivo: la venta.
La promocin de las ventas.
La promocin de las ventas es el conjunto de actividades comerciales que realiza la empresa con el objetivo de incrementar las ventas del producto durante
un corto periodo de tiempo.
Ejemplos de promocin de ventas son: hacer un pequeo regalo con la compra
del producto, ofrecer dos productos al precio de uno, incrementar la medida habitual del envase del producto sin modicar el precio, ofrecer vales descuento,
dar la posibilidad de participar en un concurso, etc.
Todas estas actuaciones constituyen un complemento importante a la publicidad. Las actividades de promocin de las ventas tienen ms xito cuando se
aplican a productos de gran consumo que cuando se aplican a productos de alto
valor y prestigio. Por esto, los ejemplos anteriores se suelen aplicar a chocolates,
refrescos, detergentes, etc.
La venta personal.
La venta personal tiene por objeto informar, persuadir y convencer al cliente
para que compre el producto, y se hace a partir del contacto directo con el vendedor.
A diferencia de la publicidad, la venta personal implica un mensaje oral, totalmente individualizado y de respuesta inmediata.
Las relaciones pblicas.
Las relaciones pblicas son todo el conjunto de actividades que realiza la empresa para crear, fomentar o mantener una imagen que ha planicado.
sta funcin no es nicamente responsabilidad del especialista en relaciones
pblicas de la empresa, sino que todas las actuaciones de la empresa han de
ir encaminadas en el mismo sentido. Por ejemplo, si se pretende dar una imagen
de calidad, se deber tener en cuenta en la publicidad, en el trato con los trabajadores, con los accionistas, con los clientes, etc.
8. La funcin comercial
210
Algunos de los instrumentos que puede utilizar la empresa para mejorar su imagen son: colaborar con alguna entidad benca, organizar conferencias o exposiciones artsticas, patrocinar un equipo deportivo, etc.
El merchandising o publicidad en el lugar de venta.
El merchandising se dene como el conjunto de medios que ayudan a dar salida al producto en el punto de venta. Se entiende por punto de venta el lugar
donde el consumidor realiza la accin de comprar.
Actualmente, cuando la compra en grandes supercies y supermercados est muy
generalizada, la gura del vendedor pasa a un lugar secundario y, por tanto, el
producto, puesto en un estante y rodeado de competidores, se tiene que vender
a s mismo.
La marca y la presentacin del producto son elementos muy importantes, pero
hay otros factores que pueden favorecer la venta: su situacin en el establecimiento comercial (altura, iluminacin, facilidad de acceso, proximidad a determinados
productos, etc.). De esta forma, la compra, que en muchos casos se realiza de
forma irreexiva, se produce sin haberla previsto.
El merchandising se convierte en toda una losofa de venta. La divisin de la
tienda en secciones, el color, los carteles, la iluminacin, la presentacin, la animacin, etc. pueden hacer que dos tiendas de caractersticas parecidas tengan
resultados econmicos muy diferentes.
8.6.
8. La funcin comercial
211
8.6.1.
El comercio electrnico
8. La funcin comercial
212
de Internet, con importantes ganancias en eciencia y ahorro de costes. Una empresa (normalmente una gran empresa, con importante poder de compra) integra
a sus proveedores en su actividad de forma interrelacionada, los cuales tienen que
adaptarse a sus demandas para obtener benecios mutuos. De alguna forma se
trata de una adaptacin de la losofa just in time de planicacin de la produccin que las grandes empresas adoptan.
Ventas, e-sale. La empresa vende sus productos a otras empresas a travs de
Internet, lo que supone una nueva vertebracin del mercado y una forma alternativa de la actividad comercial. Esta frmula puede ser adoptada por cualquier
empresa, ya que no inuye de forma decisiva su dimensin ni su importancia
relativa en el mercado.
Mercados sectoriales, e-marketplaces. Empresas de un mismo sector o con intereses comunes se interrelacionan a travs de Internet para vender y comprar
sus productos (ya sean bienes o servicios), para cooperar o para obtener asesoramiento.
Comercio de empresa a consumidor (B2C)
El comercio electrnico ms extendido es el denominado comercio con particulares
o B2C (del ingls bussines to consumer ), donde las empresas ofrecen sus bienes y
servicios a los particulares, bajo diferentes modalidades: tiendas virtuales, e-shop;
subastas virtuales, e-auction; o centros comerciales virtuales, e-mall.
Con el uso de Internet, este comercio supera las barreras fsicas y permite ampliar
los mercados a nivel mundial, siempre que se superen las lgicas dicultades logsticas
(hacer llegar el producto al consumidor) y de las formas de pago (ofreciendo seguridad
y conanza en los pagos a travs de Internet).
Comercio de empresa a empleados (B2E)
El comercio entre una empresa y sus empleados, B2E (del ingls bussines to employees), est alcanzando cada vez mayor relevancia. Hoy da los recursos humanos son
un factor muy importante para la empresa; esta nueva va de comunicacin permite a
la empresa cuidar la relacin con sus empleados y, adems, mejorar la eciencia a la
hora de resolver cuestiones administrativas que competen al departamento de recursos
humanos.
El objetivo de este tipo de comercio es ofrecer al empleado ofertas especiales que
pueda aprovechar a nivel personal (como, por ejemplo, viajes para realizar con su
familia), herramientas tiles para su trabajo (puede organizar a travs de Internet
un viaje de negocios que tiene que realizar, contratando los servicios en ese mismo
momento y olvidndose de facturas, ya que todo queda reejado en un programa de
gastos) o facilidades, para obtener informacin personal (consultar sus nminas,
por ejemplo).
Frente al comercio tradicional, el comercio electrnico presenta una serie de ventajas
e inconvenientes, tanto para la empresa como para el consumidor nal:
Para las empresas:
8. La funcin comercial
213
Ventajas:
El aumento de las ventas y de la competitividad.
La reduccin de costes.
La mejora de las comunicaciones.
Inconvenientes:
La validez legal de las transacciones y contratos sin papel.
La necesidad de acuerdos internacionales que armonicen las legislaciones sobre comercio.
La proteccin de los derechos de propiedad intelectual.
La seguridad de las transacciones y medios de pago electrnicos.
Escaso nmero de usuarios.
Marcado perl de los internautas.
Falta de adecuacin de algunos productos al canal.
La infraestructura logstica.
Para los consumidores:
Ventajas:
La comodidad de compra.
La posibilidad de adquirir productos de difcil acceso y a mejores precios.
La mayor facilidad en el proceso de obtencin de informacin.
Inconvenientes:
La velocidad de las comunicaciones y el coste de acceso a Internet.
La inseguridad y la falta de privacidad.
La proteccin de los consumidores.
8.6.2.
Los usuarios de Internet presentan caractersticas distintas a los consumidores tradicionales. En el mundo fsico, los profesionales del marketing se dirigen a una audiencia
pasiva, por lo que tienen que hacer un esfuerzo mayor por llamar la atencin y despertar su inters; por el contrario, en el espacio virtual son los propios usuarios los
que inician el proceso de intercambio al buscar e interesarse por unos determinados
contenidos. Se trata, por tanto, de una audiencia activa que exige nuevos enfoques de
marketing.
Las principales formas de hacer publicidad en Internet son las siguientes:
Banners: Anuncios que aparecen en la parte superior, inferior o central de una
pgina web. Utilizan mensajes de reclamo del tipo: "Pinche aqu.o "Quiere ser
millonario?", y animaciones para captar la atencin del usuario.
8. La funcin comercial
214
8.7.
Con la excusa de satisfacer necesidades y crear valor para el cliente, algunos directivos
de empresas emplean prcticas de marketing muy cuestionables que perjudican a los
consumidores, a otras empresas o al conjunto de la sociedad.
Encontramos ejemplos en la comercializacin de la comida rpida o fast food (respecto
a la cual numerosos especialistas en nutricin han sealado los peligros que conlleva
su consumo habitual por su alto contenido en grasas saturadas) y en la de cigarrillos.
En principio, debera existir libertad tanto para vender como para comprar cigarrillos.
Sin embargo, este hbito ha suscitado una gran polmica de inters general pues, por
un lado, los fumadores estn perjudicando su salud y, en consecuencia, imponiendo
una carga nanciera adicional sobre el gasto pblico en Sanidad, y, por otro lado, las
personas que estn a su alrededor sufren los inconvenientes de los fumadores pasivos.
8. La funcin comercial
215
Adems, es deseable que se reduzca el consumo de tabaco por parte de los adultos
porque se considera que puede incitar a fumar a los jvenes.
Tambin se acusa al marketing de fomentar en exceso el deseo de posesiones materiales
entre la poblacin, utilizando los medios de comunicacin de masas para crear una
sociedad consumista y materialista en la que se valora ms a las personas por lo que
poseen que por lo que son. Los ecologistas, por su parte, denuncian los perjuicios
que pueden ocasionar determinadas prcticas empresariales asociadas al aumento del
consumo, sobre los recursos materiales y el medio ambiente.
En materia publicitaria, por ley las empresas tienen que evitar la publicidad engaosa
o aquella que pueda perjudicar a los consumidores o competidores. Por ejemplo, no
est permitido armar que un producto cura algo cuando slo alivia el dolor, que un
yogur tiene menos aporte energtico simplemente porque su envase es ms pequeo,
anunciar una importante reduccin en el precio de venta de un producto si este ha sido
previamente elevado, o atraer a clientes con una promocin de la que ya no quedan
existencias.
Las prcticas abusivas del marketing directo tambin cansan a los consumidores, pues
a nadie le agrada recibir llamadas de telemarketing en demasa, que sus buzones se
llenen de folletos publicitarios o que su correo electrnico se colapse con informacin
no solicitada.
La ltima brecha en abrirse procede del mundo digital. Innumerables pginas web
solicitan nuestros datos personales para obtener la informacin que deseamos, y las
aparentemente inofensivas cookies se instalan en nuestros ordenadores registrando todos los movimientos que hacemos en ese website. Aunque la mayora de las empresas
utilizan estos datos sin otra nalidad que la de facilitar su servicio a los clientes, a
los ms crticos les preocupa la falta de privacidad online y el hecho de que puedan
aprovecharse esos datos de una forma no deseada por la persona que los ha dado.
Por todo ello, hoy los directivos de marketing se ven llamados a asumir una mayor
responsabilidad sobre el impacto social y medioambiental que puedan tener sus actuaciones, aunque algunas empresas todava se resisten y slo la contemplan cuando
la legislacin o las asociaciones de consumidores les obligan a ello. No obstante, la
normativa no puede abarcar todos los abusos del marketing y, adems, en ocasiones
es difcil lograr que las leyes se cumplan.
Sin embargo, las empresas que miran hacia el futuro, con una actitud proactiva, se
comprometen con el mundo que les rodea y se autogobiernan con cdigos ticos y
morales como la forma correcta de atender las necesidades de su pblico objetivo. As,
por ejemplo, cada vez son ms las empresas que adoptan polticas de sostenibilidad
medioambiental que tienen como objetivo minimizar las emisiones contaminantes, no
slo en el proceso productivo sino a lo largo de todo el ciclo de vida del producto,
mediante el reciclado o la reutilizacin de los productos y materiales.
El llamado marketing social corporativo, o marketing con causa, se ha convertido en una de las estrategias favoritas de las empresas para ejercer su responsabilidad
social y dar una buena imagen pblica. Consiste en relacionarse con alguna causa justa
o con una organizacin caritativa, por ejemplo, destinando un porcentaje de sus benecios a la investigacin contra el cncer u otra enfermedad, a impulsar la integracin
de personas con discapacidad o a la construccin de una escuela en un lugar del Tercer
8. La funcin comercial
216
Mundo.
Se trata, por tanto, de que en la losofa de la empresa reine una autntica conciencia
social que permita denir su misin en trminos sociales y no slo en trminos estrictamente relacionados con el producto. Aunque los ms escpticos piensan que la actitud
de muchas de estas empresas obedece a una estrategia de ventas ms que a un inters
real por ayudar al prjimo.
8.8.
Test
b)
c)
b)
c)
3. La etapa del ciclo de vida del producto en la que las ventas se estabilizan se
denomina:
a)
Crecimiento.
b)
Declive.
c)
Madurez.
5.
a)
b)
c)
Un canal de distribucin:
a) Est formado por un conjunto de intermediarios comerciales.
b) Est formado por las administraciones pblicas reguladoras del comercio.
c) Est formado por las distintas agencias de transporte que utiliza un fabricante.
6.
8. La funcin comercial
217
b)
c)
b)
Publicidad.
c)
Merchandising.
9.
a)
Precio.
b)
Distribucin.
c)
Planicacin.
b)
c)
b)
Intermediarios comerciales que compran los productos en grandes cantidades para venderlos a otros intermediarios.
c)
b)
c)
12. Cul de las siguientes etapas no forma parte del ciclo de vida de un producto?
a)
Crecimiento.
b)
Madurez.
c)
Deceso.
8. La funcin comercial
a)
Mayorista.
b)
Minorista.
c)
Productor.
218
14. A la relacin entre las ventas de una empresa y el total de las ventas de las
empresas del sector, se le llama:
a)
Rentabilidad.
b)
Productividad.
c)
Cuota de mercado.
Marketing-mix.
b)
Marketing directo.
c)
Merchandising.
16. Dentro del ciclo de vida de un producto, la fase inicial se caracteriza por:
a)
b)
c)
b)
Intermediarios comerciales que compran los productos en grandes cantidades para venderlos al consumidor nal.
c)
b)
Aquel donde existen muchos oferentes y muchos demandantes con un producto homogneo.
c)
b)
c)
8. La funcin comercial
a)
Fragmentacin de mercado.
b)
Segmentacin de mercado.
c)
Investigacin de mercado.
219
b)
c)
22. Cul de los siguientes elementos no forma parte del Marketing Mix?
a)
Producto.
b)
Precio.
c)
Proceso.
b)
c)
Un modelo de intercambio.
b)
c)
b)
c)
8. La funcin comercial
a)
Precio.
b)
Distribucin.
c)
Planicacin.
220
b)
c)
El monopolio.
b)
La competencia monopolstica.
c)
Publicidad.
b)
Merchandising.
c)
Promocin de ventas.
b)
c)
32. La etapa del ciclo de vida del producto en la que las ventas se estabilizan se
denomina:
a)
Crecimiento.
b)
Declive.
c)
Madurez.
33. A la relacin entre las ventas de una empresa y el total de ventas de las empresas
del sector, se le llama:
a) Rentabilidad.
b) Productividad.
c) Cuota de mercado.
34. La investigacin de mercados tiene como objeto:
8. La funcin comercial
a)
b)
c)
221
La segmentacin de mercados.
b)
c)
La logstica de la empresa.
Oligopolio de oferta.
b)
Oligopolio de demanda.
c)
Libre concurrencia.
b)
c)
b)
Intermediarios comerciales que compran los productos en grandes cantidades para venderlos a otros intermediarios.
c)
39. Cuando existen pocas empresas, con una competencia muy fuerte y venta de
productos similares, estamos ante:
a)
b)
Un oligopolio.
c)
Un monopolio.
b)
c)
8. La funcin comercial
a)
b)
c)
222
b)
c)
b)
c)
44. Cul de los siguientes elementos no forma parte del Marketing Mix?
a)
Producto.
b)
Precio.
c)
Proceso.
Activo.
b)
Precio.
c)
Coste.
Canal corto.
b)
Canal propio.
c)
Canal interno.
b)
c)
Un anuncio de radio.
b)
8. La funcin comercial
c)
223
b)
c)
50. A la relacin entre las ventas de una empresa y el total de las ventas de las
empresas del sector, se le llama:
a)
Rentabilidad.
b)
Productividad.
c)
Cuota de mercado.
b)
c)
52. Cuando existen pocas empresas, con una competencia muy fuerte y venta de
productos similares, estamos ante:
a) Una competencia monopolstica.
b) Un oligopolio.
c) Un monopolio.
53. En el canal de distribucin corto:
a)
b)
c)
b)
c)
55. En qu fase del ciclo de vida del producto, se obtienen mayores ventas:
a)
Madurez.
b)
Crecimiento.
8. La funcin comercial
c)
224
Declive.
b)
c)
57. El ciclo de vida de un producto est compuesto por las etapas que se recogen,
pero qu orden es el correcto:
a)
b)
c)
58. Cules son las variables comerciales ms importantes que representan el marketingmix?
a)
b)
c)
b)
c)
60. Cul es la funcin empresarial que crea utilidad de tiempo, lugar y posesin?
a)
La produccin.
b)
La distribucin.
c)
La comunicacin.
b)
c)
Precio.
b)
Distribucin.
8. La funcin comercial
c)
225
Planicacin.
b)
c)
b)
c)
b)
c)
66. Al conjunto de actividades que realiza la empresa para crear, fomentar o mantener una imagen se le denomina:
a) Promocin de ventas.
b) Venta personal.
c) Relaciones pblicas.
67. Un oligopsonio u oligopolio de demanda se caracteriza por la existencia de:
a)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
8. La funcin comercial
226
70. El proceso de divisin del mercado en grupos de consumidores con pautas homogneas de consumo, se denomina:
a)
Experimentacin.
b)
Segmentacin.
c)
Investigacin comercial.
b)
c)
Estrategia publicitaria.
b)
c)
b)
c)
8. La funcin comercial
b)
c)
227
b)
c)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
8. La funcin comercial
228
Corto.
b)
Directo.
c)
Indirecto.
b)
c)
b)
c)
Mayoristas.
b)
Minoristas.
c)
Detallistas.
Mayorista.
b)
Minorista.
8. La funcin comercial
c)
229
Productor.
b)
c)
92. Cul de los siguientes elementos NO forma parte del Marketing Mix?
a)
Producto.
b)
Precio.
c)
Proceso.
8.9.
Cuestiones tericas.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
8. La funcin comercial
230
Captulo 9
La funcin nanciera de la
empresa
9.1.
9.1.1.
Concepto de inversin
9.1.2.
Caractersticas de la inversin
231
232
exista una inversin con un pequeo benecio y una alta rentabilidad o una con
un gran benecio pero pequea rentabilidad.
La seguridad. Una inversin ser mas segura cuanta ms certeza tengamos de
que se va a recuperar la cantidad invertida y a obtener un benecio. La seguridad
depende mucho de la naturaleza de la inversin; algunas inversiones nancieras,
como los depsitos bancarios o las letras del Tesoro, son muy seguras, mientras
que otras, ligadas a la actividad empresarial y conectadas con el riesgo intrnseco
a sta, pueden resultar menos seguras.
9.1.3.
Clases de inversiones
Las inversiones se pueden clasicar con arreglo a diversos criterios. Las clasicaciones
de ms relevancia son las siguientes:
Segn el objeto de la inversin
Inversiones nancieras. Son las realizadas en el mercado nanciero. Se
llevan a cabo para obtener cierta rentabilidad de los excedentes nancieros
o montantes de dinero que, de otra forma, permaneceran inactivos en la
empresa. Tambin se usan para ejercer algn tipo de control sobre otras
empresas mediante la posesin de parte de su capital. Operaciones como la
compra de acciones en Bolsa o el ingreso en una cuenta de ahorro a plazo
entraran dentro de esta categora. No son las especcas de la actividad
empresarial, salvo que se trate de empresas nancieras.
Inversiones productivas. Son aquellas que estn dirigidas a producir bienes o servicios para ser vendidos en el mercado a un precio superior al coste
de fabricacin. Estas inversiones son las que se consideran como especcas de la empresa. Las inversiones de la empresa tambin se denominan
empresariales o econmicas.
Inversiones sociales. Son otras inversiones que no tienen una repercusin
directa en los benecios monetarios de la empresa e implican una mejora
para los empleados, para los clientes o para la sociedad en general. La empresa puede conseguir algunos efectos positivos interesantes de estas inversiones, como la mejora de su imagen pblica, la notoriedad ante los clientes
o un buen clima en las relaciones con los trabajadores.
Segn el motivo de la inversin
Inversiones de renovacin. Tambin llamadas de sustitucin o mantenimiento, son inversiones cuyo objetivo es el de conservar la capacidad
productiva de la inversin en las mismas condiciones en que se inici la
inversin anterior.
Inversiones de ampliacin. Son aquellas que pretenden aumentar la capacidad productiva de una inversin anterior.
233
9.2.
9.2.1.
El ciclo largo
234
9.2.2.
El ciclo corto
9.3.
Por ejemplo, una empresa que se dedica a la compraventa de prendas de vestir tarda
una media de 20 das en vender las mercaderas despus de pagarlas a los proveedores
y 15 en cobrar las facturas de los clientes. Esta empresa tiene una duracin del ciclo
de explotacin o periodo medio de maduracin de 35 das.
Cuando se calcula el periodo medio de maduracin hay que considerar que todas las
mercaderas no tardan el mismo nmero de das en ser vendidas. Para hacer el clculo
se trabaja con valores medios.
9.3.1.
9.4.
235
9.4.1.
= Qn
9.4.2.
236
9.5.
9.5.1.
Concepto
9.5.2.
El plazo de recuperacion
237
A
Q
A
400
500
700
Q1
200
100
300
Q2
200
150
350
Q3
200
200
300
Inversin A:
400
P =
= 2 aos. La inversin se recuperar en los dos primeros aos.
200
Inversin B:
En este caso los ujos de caja son diferentes. Si se van acumulando los ujos
(100+150+200=450 e), se observa que no se llega a recuperar la inversin.
Inversin C:
En este caso los ujos de caja tampoco son constantes y se recuperan 650 e
(300+350) en los dos primeros aos. Para calcular cuantos meses del tercer ao
pasarn hasta recuperar los 50 e restantes, se supone que el ujo de caja se
obtiene de forma uniforme a lo largo de todo el ao y se aplica una regla de tres.
Finalmente se obtiene: P = 2 aos y 2 meses.
Segn el plazo de recuperacin, la inversin B se rechazar, siendo las otras dos
posibles. De stas, la A es mejor que la C, ya que tiene un pay-back menor y la
empresa recuperar antes el dinero.
Este criterio presenta importantes inconvenientes:
En cuanto a los ujos de caja anteriores al plazo de recuperacin, no tiene en
cuenta los momentos en que se generan.
Ejemplo 3: Segn el criterio del plazo de recuperacin, los proyectos:
A : -10000 = 7000 = 2000 = 1000 = 2000
B : -10000 = 1000 = 2000 = 7000 = 2000
son equivalentes, pues ambos tienen el mismo pay-back (3 aos). Sin embargo el
proyecto A es claramente preferible, pues sus mayores ujos de caja se generan
antes que en el segundo.
238
9.6.
9.6.1.
9.6.2.
Si la rentabilidad que el decisor exige de una inversin es el k por uno anual y entre
cada dos ujos de caja sucesivos media un ao, el importe:
VA=
Q1
Q2
+
+
(1 + k) (1 + k)2
Qn
(1 + k)n
239
A=
A+
Q1
Q2
+
+
(1 + k) (1 + k)2
Qn
(1 + k)n
800 +
700
500
600
+
= 793; 42 euros
+
(1 + 0; 06) (1 + 0; 06)2 (1 + 0; 06)3
400
250
300
+
= 161; 30 euros
+
(1 + 0; 06) (1 + 0; 06)2 (1 + 0; 06)3
600
800
1;000
1;200 +
+
+
= 917; 65 euros
(1 + 0; 06) (1 + 0; 06)2 (1 + 0; 06)3
1;000 +
9.6.3.
Si escribimos el V AN en la forma:
V AN (k) =
A+
Q1
Q2
+
+
(1 + k) (1 + k)2
Qn
(1 + k)n
A + Q1 + Q2 +
+ Qn = S
240
9.7.
241
La fuentes nancieras de la empresa y los recursos nancieros que se obtienen con ellas
se pueden clasicar con arreglo a diversos criterios. Los principales son los siguientes:
Segn su duracin:
Capitales permanentes o recursos a medio y largo plazo. Las fuentes
de capitales permanentes son:
Las aportaciones de los socios.
La emisin de obligaciones (emprstitos).
Otras formas de endeudamiento a medio y largo plazo.
La autonanciacin.
Pasivo a corto plazo. Las principales fuentes de pasivo a corto plazo son:
La nanciacin de los proveedores de factores.
Los prstamos y crditos bancarios a corto plazo.
Segn su titularidad:
Recursos nancieros propios o fondos propios. Los recursos nancieros
propios son aquellos que no han de devolverse nunca. Las fuentes de recursos
propios son:
Las aportaciones de los socios.
La retencin de benecios o autonanciacin.
Recursos nancieros ajenos o fondos ajenos. Los recursos nancieros
ajenos son aquellos cuya devolucin le ser exigida a la empresa en un
periodo de tiempo ms o menos amplio. Las fuentes de recursos ajenos son:
Distintas formas de endeudamiento.
Segn su procedencia:
Recursos nancieros externos o fuentes de nanciacin externas.
Los recursos nancieros externos son los conseguidos en el exterior de la
empresa captando el ahorro de otros. Las fuentes de recursos externos son:
Las aportaciones de los socios.
La emisin de obligaciones.
Las dems formas de endeudamiento.
Recursos nancieros internos o fuentes de nanciacin interna.
Los fondos internos son los generados dentro de la empresa mediante su
propio ahorro. La fuente de recursos internos es:
La retencin de benecios.
242
En la siguiente tabla se han clasicado, de acuerdo con los diversos criterios, cada una
de las principales fuentes nancieras de la empresa:
DUR.
CP o Pc
CP
CP
CP
CP
Pc
TITUL.
PoA
P
P
A
A
A
PROC.
EoI
E
I
E
E
E
Como puede apreciarse en la tabla, todos los fondos ajenos son externos y, por el
contrario, los fondos propios provienen tanto de fuentes externas (aportaciones de los
socios), como internas (autonanciacin).
9.8.
9.8.1.
Concepto y clases
9.8.2.
La autonanciacin de mantenimiento
243
declarado o puesto de maniesto. Un ejemplo de provisin es la que se dota cuando se sabe con certeza que un cliente de la empresa no pagar su deuda cuando
venza porque ha quebrado. Por la misma razn que las amortizaciones, tambin
las provisiones constituyen autonanciacin de mantenimiento.
9.8.3.
La autonanciacin de enriquecimiento
La autonanciacin de enriquecimiento est formada por los benecios no distribuidos a los socios, sino que se retienen en la empresa para la realizacin de nuevas
inversiones y, en denitiva, para que la empresa crezca.
Muchas personas legas en la materia piensan que el benecio es una cantidad de dinero
que se encuentra en la caja de la empresa y en su cuenta corriente al nal del ejercicio
econmico, pendiente de que se decida sobre su reparto o su retencin. En realidad,
el benecio va conformndose a lo largo de los diversos ciclos de explotacin, y puede
estar materializado en bienes y derechos de muy diversa ndole. Por ello, cuando el
ejercicio naliza, resulta que distribuir todo el benecio podra requerir la venta de
maquinaria, instalaciones, medios de transporte, etc.
De todo ello deriva el principal inconveniente de la autonanciacin: puede
conducir a que se realicen inversiones poco rentables en relacin a otras que se rechazan
por no disponerse de recursos nancieros sucientes.
Por el contrario, los partidarios de esta forma de nanciacin sealan las ventajas de
la autonanciacin frente a la emisin de acciones, que es la otra forma de obtener
recursos propios: la autonanciacin conlleva el ahorro de los gastos relacionados con
una ampliacin de capital (jurdicos, registrales, nancieros, etc.) y de los gastos que
produce la percepcin de dividendos por parte de los socios (comisiones bancarias,
impuestos, etc.)
9.9.
Los principales recursos nancieros a corto plazo (todos los cuales son externos y
ajenos) son las deudas con los proveedores de materias primas y con otros aportantes
de factores, y los crditos bancarios a plazo corto. En muchas ocasiones, las deudas,
tanto cuando provienen de transacciones econmicas (compra de materias primas, por
ejemplo) como en algunas operaciones nancieras (por ejemplo, un crdito bancario),
se documentan mediante letras de cambio. El factoring, en puridad, no es una fuente
nanciera, pero permite la obtencin de liquidez mediante la venta de las cuentas a
cobrar. De todas estas guras se tratar en los siguientes subapartados.
9.9.1.
Si la empresa no paga a los proveedores de los factores al contado, las deudas que
tenga con ellos constituirn una fuente de nanciacin para la empresa. El caso ms
signicativo, aunque no el nico es el crdito comercial, que es el proveniente del
aplazamiento de los pagos de las adquisiciones de materias primas y mercaderas.
Hasta el momento en el que se paga a los proveedores, stos estn nanciando las
244
9.9.2.
Los crditos bancarios no tienen el carcter automtico del que gozan los crditos
comerciales, sino que requieren un proceso de negociacin con las entidades nancieras.
Estas pueden pedir garantas personales (avales) o reales. Si existe una garanta real
y la empresa no paga el principal del crdito y sus intereses del modo estipulado en el
contrato de crdito, el banco vende el bien que sirve de garanta, y la diferencia, si es
positiva, se le abona a la empresa; si es negativa, el banco se constituye en acreedor
ordinario de la empresa por ese importe.
Es bastante frecuente que las empresas precisen crditos bancarios para prevenir posibles necesidades futuras. En estos casos, el mejor procedimiento suele ser la apertura
de una lnea de crdito, que es una de las modalidades ms extendidas en la prctica crediticia. Tras la rma del contrato o pliza de crdito, el banco abre una cuenta
corriente de la que la empresa puede disponer mediante cheques ordinarios cuando lo
desee, hasta un cierto lmite. La empresa slo pagar intereses por las cantidades de
las que haya dispuesto y no por el lmite total que se le haya concedido.
Otro tipo de crdito bancario es el descubierto en cuenta. Si la empresa tiene una
cuenta corriente abierta en un banco y esta cuenta tiene saldo a su favor, es acreedora
del mismo, pero si en algn momento ese saldo pasa a ser favorable al banco (lo que
en trminos coloquiales se denomina nmeros rojos), ste ser acreedor de la empresa
y, por tanto, la empresa tendr un crdito. Como este crdito se obtiene de forma
automtica y sin que el banco pueda asegurarse de la solvencia del cliente, los intereses
que se han de abonar por los descubiertos en cuenta son muy elevados.
9.9.3.
La letra de cambio es un instrumento nanciero de gran importancia. Cuando documenta un derecho de cobro sobre un cliente permite la anticipacin de la consecucin de
los recursos nancieros mediante el descuento. Pero adems, permite la formalizacin
de crditos bancarios y de crditos comerciales.
El descuento es una de las operaciones ms utilizadas para obtener fondos a corto
plazo. Sin entrar en sutilezas jurdicas, el descuento es un procedimiento para que una
entidad nanciera anticipe a la empresa el abono de los crditos que sta tiene sobre
sus clientes documentados mediante letras de cambio.
245
Supongamos que una empresa vende productos terminados a un cliente por un importe
de 100.000 u.m. que el cliente deber pagar dentro de tres meses. Si por este concepto
el cliente entrega una letra de cambio a la empresa, sta puede acudir a su banco
y obtener inmediatamente el resultado de deducir de las 100.000 u.m. la comisin
bancaria. El banco se queda con la letra y la pasa al cobro a su vencimiento, es decir,
a los tres meses. No obstante, el banco no compra la letra: el riesgo de impago sigue
correspondiendo a la empresa, pues, si su cliente no paga, el banco le devolver la letra
y le restar su importe en la cuenta corriente.
9.9.4.
El factoring
9.10.
Las fuentes de nanciacin externa a medio y largo plazo son los prstamos, los emprstitos y las aportaciones de los socios. La forma jurdica ms habitual en las empresas es la sociedad annima, y en este tipo de sociedad, las aportaciones de los socios
se realizan mediante la emisin de acciones.
9.10.1.
246
Por lo dems, las formas ms comunes de endeudamiento a medio y largo plazo son
los crditos bancarios y los emprstitos.
En general, el proceso de consecucin de fondos es tanto ms prolongado y complejo
cuanto mayor es su plazo. Por ello, muchas empresas que precisaran prstamos a muy
largo plazo, solicitan prstamos a plazo medio para nanciarse mientras gestionan los
recursos a largo plazo. En estos casos, a estos prstamos se les denomina crditos de
prenanciacin.
9.10.2.
Los emprstitos
9.10.3.
La partida capital del pasivo reeja las aportaciones que han realizado los socios. Se
trata, por tanto, de recursos nancieros propios, que no han de devolverse y que, por
consiguiente duran un plazo largo.
La forma jurdica de sociedad ms relevante es, como se seal anteriormente, la sociedad annima y en sta, el capital se encuentra dividido en partes alcuotas denominadas acciones. Por tanto, en tal caso, las ampliaciones de capital se realizan mediante
la emisin de acciones.
Si las nuevas acciones se emitieran a la par, los antiguos accionistas se veran perjudicados ya que sus acciones representaran una proporcin menor del capital social que
antes de la ampliacin. Para proteger a los antiguos accionistas de este efecto de las
ampliaciones de capital existen dos procedimientos:
Emitir las acciones sobre la par, es decir, a un precio de emisin superior al valor
nominal (la diferencia es la prima de emisin).
Dar a los antiguos accionistas preferencia en la suscripcin de nuevas acciones
a travs del derecho de suscripcin preferente ya visto anteriormente cuando
estudiamos las sociedades annimas.
9.10.4.
247
9.10.5.
El renting
Es una modalidad del leasing que consiste en el alquiler de bienes muebles a medio
y largo plazo. En el contrato de renting el arrendatario se compromete al pago de
una renta ja mensual durante un plazo determinado, y la empresa de renting se
compromete a prestar una serie de servicios:
Facilitar el uso del bien durante el plazo contractual.
Proceder al mantenimiento del bien.
Contratar un seguro a todo riesgo.
La renta del alquiler por este mtodo es un gasto scalmente deducible al 100 %, es slo
para los bienes muebles y no existe duracin mnima del arrendamiento. Al trmino
del contrato, la empresa de renting ofrece al arrendatario la opcin de sustituir los
equipos o renovar el contrato por un nuevo periodo a determinar. A diferencia del
leasing, no hay posibilidad de compra para el arrendatario al nal del contrato.
9.11.
El coste nanciero
9.11.1.
248
Las aportaciones de los socios o las reservas no suponen para la empresa el compromiso
de pagar un inters o un dividendo determinados; por ello, el clculo del coste de estos
recursos resulta difcil. Por ejemplo, si la empresa no reparte dividendos durante un
ao, podra parecer que el coste es nulo.
La poltica de dividendos que sigue una empresa depende de muchos factores; por
ejemplos, del resultado obtenido, de la situacin en la que se encuentre la empresa
(expansin, estabilidad, recesin), de la propia poltica de la empresa, etc.
El socio de una empresa, ya sea por la adquisicin de las acciones en el momento
de la creacin o bien por la adquisicin de acciones en Bolsa, asume un riesgo muy
elevado, y lo hace porque espera conseguir una rentabilidad que le compense este
riesgo. En trminos de mercado, el coste de los recursos propios se podra equiparar
con la rentabilidad que consigue el accionista.
En todo caso, a estos recursos se les supone un coste de oportunidad en la medida en
que la rentabilidad que se obtiene emplendolos en el interior de la empresa debe ser
superior a la que se conseguira utilizando esos mismos recursos en el exterior.
9.11.2.
En el caso de las fuentes ajenas a medio y largo plazo, siempre hay un contrato en el
cual se especican las condiciones del prstamo con el inters a pagar.
Para calcular el coste efectivo correspondiente (TAE) se deben tener en cuenta todos
los gastos (comisiones, etc.). Las entidades nancieras han de dar el valor TAE de los
prestamos que ofrecen.
9.11.3.
Entre las fuentes nancieras a corto plazo se debe diferenciar entre las que requieren
algn tipo de negociacin y las que son espontneas.
Las fuentes espontneas (como los salarios de los trabajadores, el dinero que se debe
a organismo pblicos, los crditos que conceden los proveedores cuando no ofrecen
ningn tipo de descuento por pagar al contado, etc.) son recursos que tienen un coste
cero.
Los dems recursos a corto plazo suponen un coste para la empresa que depender de
las condiciones que se hayan pactado.
9.11.4.
Para determinar el coste medio de los recursos utilizados por la empresa, se puede hacer
una media ponderada de los diferentes costes tomando como ponderacin el porcentaje
que cada fuente nanciera representa sobre el total de los recursos empleados. A la
cantidad as calculada se la denomina coste medio ponderado de los recursos
nancieros.
Cuanto menor sea el coste medio de los recursos utilizados, mayor ser el nmero de
inversiones que resulten rentables a la empresa, es decir, que generen un benecio.
Cuando el inters de mercado baja, el coste de los recursos ajenos tambin baja y, por
249
9.12.
Test
b)
c)
2. La entidad encargada de gestionar el cobro de los crditos cedidos por el empresario, se conoce como entidad de:
a)
Leasing.
b)
Renting.
c)
Factoring.
b)
c)
5.
a)
b)
c)
6.
b)
c)
El Plazo de Recuperacin.
250
b)
c)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
Es un criterio de liquidez.
b)
Es un criterio de rentabilidad.
c)
Es un criterio de productividad.
b)
El tipo de actualizacin que hace que el VAN sea mayor que cero.
c)
13. Qu es el TIR?
a)
b)
c)
251
Externos y propios.
b)
Internos y ajenos.
c)
Internos y propios.
b)
c)
b)
c)
Emisin de obligaciones.
b)
Suscripcin de acciones.
c)
Emisin de acciones.
20. Qu es el VAN?
a) El tiempo de recuperacin de la inversin realizada.
b) Es el benecio generado por una inversin y valorado en el tiempo presente.
c) Es el tipo de actualizacin que hace igual a cero el valor actual neto.
252
Aprovisionamiento.
b)
Benecio.
c)
Fabricacin.
22. La cesin de las facturas y derechos de cobro que realiza una empresa se denomina:
a) Factoring.
b) Leasing.
c) Conrming.
23. Se denomina autonanciacin de mantenimiento a:
a)
El neto patrimonial.
b)
c)
b)
c)
Almacenamiento.
b)
Pago.
c)
Fabricacin.
b)
c)
253
Acreedores.
b)
Deudores.
c)
Activos.
29. La venta a inversores de las partes proporcionales de una deuda contrada por
una sociedad, se le llama:
a) Emisin de obligaciones.
b) Emisin de acciones.
c) Emisin de participaciones.
30. La emisin de acciones es un mtodo de nanciacin:
a)
Externa y propia.
b)
Externa y ajena.
c)
Interna y propia.
b)
c)
32. El leasing:
a) Es un tipo de empresa que se encarga de gestionar los derechos de cobro de
otras empresas.
b) Es una agrupacin de pequeas y medianas empresas con el objetivo de
obtener mejores condiciones de nanciacin.
c) Es una opcin que tienen las empresas para nanciar elementos de activo
no corriente.
33. La tasa de rendimiento interno o tipo de rendimiento interno es:
a)
b)
c)
254
a)
b)
c)
b)
c)
Interna.
b)
Propia.
c)
37. Cuando una empresa vende sus derechos de cobro sobre los clientes a otra empresa o intermediario nanciero, estamos deniendo:
a)
El leasing.
b)
El descuento de efectos.
c)
El factoring.
38. El leasing:
a)
b)
c)
Es una opcin que tienen las empresas para nanciar elementos de activo
jo.
b)
c)
Capital social.
Prstamo.
c)
Clientes.
255
b)
c)
42. La cesin de facturas y derechos de cobro que realiza una empresa se denomina:
a)
Factoring.
b)
Leasing.
c)
Conrming.
b)
Operacin de factoring.
c)
Operacin de leasing.
45. El criterio que nos indica el tiempo necesario para recuperar la inversin se llama:
a)
b)
c)
Plazo de recuperacin.
46. El leasing...
a)
b)
c)
Es una opcin que tienen las empresas para nanciar elementos de activo
jo.
256
b)
c)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
257
54. El tiempo que, por trmino medio, tarda en recuperarse el dinero invertido en el
proceso productivo, se denomina:
a)
b)
c)
b)
c)
57. Si tuviramos que invertir entre varios proyectos de inversin alternativos, aplicando el mtodo VAN, elegiramos:
a)
b)
c)
Propia e interna.
b)
Interna y ajena.
c)
Propia y externa.
b)
c)
258
b)
c)
62. El factoring:
a) Constituye una fuente de nanciacin a corto plazo.
b) Constituye una fuente de nanciacin ajena.
c) Las dos anteriores son correctas.
63. En cuanto a la solvencia de una empresa:
a)
b)
c)
b)
c)
Propias.
b)
Externas-
c)
Ajenas.
b)
c)
b)
El tipo de actualizacin que hace que el VAN sea mayor que cero.
c)
259
b)
c)
70. Cuando una empresa recibe una letra rmada por un cliente con un vencimiento
de futuro, la empresa puede obtener un adelanto bancario de dicha cantidad a
travs de:
a)
b)
c)
b)
c)
De renta ja.
b)
De renta variable.
c)
De renta perpetua.
73. La fuente de nanciacin que consiste en la venta de todos los derechos de crdito
sobre clientes se denomina:
a)
Leasing.
b)
Renting.
c)
Factoring.
b)
c)
Desembolso inicial.
b)
VAN.
c)
Cash-ow.
260
Externos y propios.
b)
Internos y propios.
c)
Externos y ajenos.
77. Qu es un emprstito?
a)
Un prstamo bancario.
b)
c)
78. El criterio que nos indica el tiempo necesario para recuperar la inversin se llama:
a)
b)
c)
Plazo de recuperacin.
79. Si tuviramos que elegir entre varios proyectos de inversin alternativos, aplicando el mtodo VAN, optaramos por:
a)
b)
c)
80. Esta denicin: "tiempo que por trmino medio tarda en volver a caja el dinero
que ha salido de ella para hacer frente al proceso productivo", se corresponde
con:
a)
b)
c)
Las deudas con terceros a las que tiene que hacer frente la empresa.
b)
c)
261
b)
c)
b)
c)
Las amortizaciones.
b)
c)
Las reservas.
Externos y propios.
b)
Internos y ajenos.
c)
Internos y propios.
Dinmico.
b)
Esttico.
c)
Circunstancial.
Aprovisionamiento.
b)
Benecio.
c)
Fabricacin.
262
b)
c)
b)
c)
Descuento comercial.
b)
Factoring.
c)
Leasing.
93. La cesin de las facturas y derechos de cobro que realiza una empresa se denomina:
a)
Factoring.
b)
Leasing.
c)
Conrming.
9.13.
Cuestiones tericas
1.
2.
3.
4.
5.
6.
263
7. Explique los siguientes conceptos relacionados con la inversin: liquidez, rentabilidad y riesgo, as como la relacin existente entre los mismos.
8. Dena los distintos mtodos de valoracin y seleccin de proyectos de inversin.
9. La nanciacin interna o autonanciacin.
10. Qu es la autonanciacin de la empresa? Tipos y ventajas.
11. La nanciacin interna o autonanciacin y sus tipos.
12. Explique brevemente tres fuentes de nanciacin a largo plazo.
13. Explique cuatro fuentes de nanciacin a corto plazo.
14. Explique los siguientes conceptos: a) Ciclo corto o ciclo de explotacin, b) Periodo
medio de maduracin.
9.14.
Problemas
F1 = 70 u:m:
F2 = 30 u:m:
F3 = 30 u:m:
El Valor Capital.
b)
264
4. Una empresa se plantea dos posibles proyectos de inversin denidos por los
siguientes parmetros:
a)
Determine el valor actualizado neto de cada uno de los proyectos de inversin. Considere una tasa de actualizacin del 10 %.
b)
b)
265
Interesa saber:
a)
b)
9. Para una empresa existe la posibilidad de invertir en uno de estos tres proyectos:
266
b)
Calcular el Plazo de Recuperacin (PR) o Pay Back del proyecto considerando que los ujos de caja se distribuyen de forma uniforme a lo largo de cada
ao.
c)
267
12. El desembolso inicial de un proyecto de inversin que generar la siguiente corriente de cobros y pagos durante 6 aos, asciende a 250.000 euros.
b)
15. Una empresa se plantea la eleccin entre dos inversiones. Los datos de ambas
inversiones aparecen en la tabla siguiente, expresados en euros:
a)
268
b)
Cul sera la inversin realizada segn el criterio del Valor Actual Neto
suponiendo una tasa de descuento del 5 %.
c)
16. Una empresa dispone de 20.000 euros para llevar a cabo un proyecto de inversin.
Dispone de dos posibles alternativas denidas por los siguientes parmetros (en
euros):
Determine qu alternativa es ms aconsejable segn el valor actual neto. Considere una tasa de actualizacin del 10 %. Explique el signicado de los valores
obtenidos.
17. La empresa Segundo de Bachillerato, S.L. se dedica a la venta de productos
qumicos y est pensando en ampliar su negocio a la venta de productos tosanitarios destinados a la agricultura. Para ello tiene la posibilidad de acometer dos
proyectos cuyos datos guran a continuacin, expresados en euros:
b)
18. Para una empresa existe la posibilidad de invertir en uno de estos tres proyectos:
269
Se pide: Considerando que los ujos de caja son postpagables, ordena por orden
de realizacin dichos proyectos siguiendo el criterio del Valor Actual Neto, y
sabiendo que el tipo aplicable es el 5 %.
19. La empresa X tiene la posibilidad de realizar los siguientes proyectos de inversin donde A es el desembolso inicial y FNC los ujos netos de caja anuales y
postpagables:
Se pide: Calcular el VAN para cada uno de los proyectos y ordenarlos en funcin
de este criterio explicando las razones para ello. Tasa actualizacin 10 %.
20. Sean dos proyectos de inversin cuyos desembolsos iniciales y ujos de caja vienen
recogidos en la siguiente tabla:
Se desea saber:
a)
b)
270
21. La empresa VanGes S.A. dispone de 50.000 euros para llevar a cabo un proyecto
de inversin. Dispone de dos posibles alternativas denidas por las siguientes
magnitudes:
b)
c)
23. Ordene los siguientes proyectos de inversin segn el criterio del Plazo de Recuperacin.
271
25. Una estudiante ha recibido una herencia de 250.000 e y baraja tres posibles
proyectos de inversin. Proyecto A: Invertir en Obligaciones del Tesoro y obtener
15.000 e anualmente durante los prximos tres aos, obteniendo adems al nal
de ese periodo el reembolso de la cantidad invertida inicialmente. Proyecto B:
Adquirir una licencia para operar en un negocio durante tres aos y obtener
120.000 e anualmente. Proyecto C: Comprar un terreno para venderlo dentro de
tres aos por 300.000 e. Determine el proyecto de inversin ms rentable segn
el VAN para una tasa de descuento del 5 %.
26. El propietario de una nca se plantea la realizacin en la misma de una plantacin
de chopos para la produccin de biomasa. Se prev la realizacin de 3 cortas de
los rboles en el 3o , 5o y 7o ao, con una produccin de 100, 125 y 150 toneladas
de madera, respectivamente. Se estima que el precio de venta de la madera ser
de 50 e/tonelada.
El importe de la inversin inicial incluye 1.000 e de preparacin del terreno,
1.500 e de plantas y 1.000 e de trabajos de plantacin. Tras la plantacin,
sta requerir unos costes de mantenimiento de 700 e/ao durante 7 aos, y
al nal de la vida til, en el 7o ao, ser necesario realizar labores adicionales
que supondrn un coste adicional de 600 e. Suponga que toda la produccin se
vende y se cobra en el mismo ejercicio en el que se genera.
a)
Calcule los ujos de caja a lo largo de los 7 aos de vida til de la inversin.
b)
c)
Es rentable la inversin?
27. La empresa UNSA S.L. desea ampliar su capacidad productiva, para ello se le
plantean dos opciones de inversin. En la primera el desembolso inicial asciende
a 18.000 e, siendo los ujos generados en los tres aos de duracin: 10.000 e
en el primer ao, 8.000 e en el segundo ao y 4.000 e en el tercer ao. En la
segunda opcin el desembolso inicial asciende a 16.000 e, siendo en este caso los
ujos de caja generados en los tres aos de duracin: 10.000 e en el primer ao,
2.000 e en el segundo ao y 8.000 e en el tercer ao.
Se pide:
272
a)
b)
Parte IV
273
Captulo 10
Elementos patrimoniales y
balance
10.1.
Como hemos visto en Unidades anteriores, las empresas tienen que tomar decisiones,
y una de las fuentes de informacin econmica de la que se sirven es la contabilidad.
La contabilidad es la ciencia econmica que estudia el patrimonio empresarial, las normas y los fundamentos cientcos en los que se basa el
registro de la informacin econmica de la empresa.
La contabilidad proporciona informacin a la empresa. La informacin es una herramienta muy importante en nuestra sociedad y, por ello, en el mundo empresarial la
necesidad de informacin se hace cada da ms imprescindible, a causa de los continuos
cambios que se producen por el desarrollo tcnico y la fuerte competencia entre las
empresas. Mediante la informacin econmica, la direccin de la empresa puede tomar
decisiones ms acertadas. Por tanto, la importancia de la contabilidad depende de la
informacin que sea capaz de generar y suministrar a los diferentes usuarios y de su
calidad como reejo de la situacin de la empresa.
El objetivo de la contabilidad es proporcionar informacin econmica a diferentes
niveles y tipos de usuarios en la empresa y en su entorno econmico:
A los directivos, para que tengan informacin suciente que les sirva en la
toma de decisiones y en la planicacin de acciones futuras.
A los propietarios o accionistas, para que puedan comprobar que sus intereses estn bien protegidos.
A los trabajadores, ya que de los resultados de la empresa depende la continuidad de su puesto de trabajo.
A los acreedores de la empresa, para que puedan saber si sta presenta
solvencia y sucientes garantas que les d seguridad para cobrar sus crditos.
274
10.2.
275
Concepto de patrimonio
El conjunto de medios que necesita una persona fsica para poder vivir, o una persona
jurdica para poder desarrollar una actividad empresarial, es lo que denominamos
genricamente, patrimonio.
Desde el punto de vista econmico, el patrimonio es el conjunto de bienes,
derechos y obligaciones cuanticables, pertenecientes a una persona fsica
o jurdica.
Entremos con ms detalle en los trminos de la denicin:
Bienes. Aquellos elementos que sirven para satisfacer una necesidad o para
desarrollar una actividad. Son bienes: un edicio, dinero en efectivo, un solar, un
ordenador, etc.
Derechos. Conjunto de crditos a favor de la persona fsica o jurdica titular de
la empresa. Por ejemplo, si se vende a crdito a los clientes, el titular tiene un
derecho de cobro sobre dichos clientes. Son derechos: el dinero que nos deben,
letras de cambio que no hemos cobrado, etc.
Obligaciones. Estn formadas por el conjunto de deudas que el titular de la
empresa ha contrado con terceras personas. Por ejemplo, si compramos a crdito, contraemos con los proveedores la obligacin de pagar la cantidad correspondiente a la compra realizada. Son obligaciones: las deudas contradas con
suministradores, deudas contradas con bancos que nos hayan prestado dinero,
etc.
Cuanticables. Todos los elementos que forman el patrimonio (bienes, derechos
y obligaciones) se pueden valorar y han de ser debidamente cuanticados en
trminos monetarios.
10.3.
Desde el punto de vista contable, el patrimonio de una empresa est constituido por:
El conjunto de bienes y derechos que posee. Este conjunto constituye la parte
positiva del patrimonio y la denominamos Activo.
El conjunto de obligaciones a que ha de hacer frente. Este conjunto constituye
la parte negativa del patrimonio y la denominamos Pasivo.
Podemos organizar el patrimonio de acuerdo con el signo que tenga cada elemento. Lo
vemos en el siguiente esquema:
8
Bienes
<
(+) ACTIVO
Derechos
PATRIMONIO
:
( ) PASIVO
276
Mediante la diferencia, que situamos en el recuadro siguiente, obtenemos una agrupacin muy importante denominada Patrimonio Neto.
Bienes + Derechos - Obligaciones = Patrimonio Neto
El patrimonio neto esta constituido por un conjunto de elementos que denominamos
fondos o recursos propios.
Haciendo un resumen de todo lo expuesto, tenemos que el conjunto de los bienes
y derechos (activo) es igual al conjunto de obligaciones y fondos propios (pasivo +
patrimonio neto). Esta identidad, que se cumple siempre, se conoce como identidad
fundamental del patrimonio:
Activo = Pasivo + Patrimonio Neto
El patrimonio de una empresa est recogido, clasicado y valorado en una cuenta anual
(que estudiaremos ms adelante) denominada Balance de Situacin.
10.4.
Elementos patrimoniales
A cada uno de los elementos o entes que componen el patrimonio de una empresa,
es decir, a cada uno de los bienes, derechos, obligaciones y aportaciones propias, los
denominamos elementos patrimoniales. Cada elemento patrimonial est representado, medido y valorado por una cuenta contable.
10.4.1.
Normalizacin contable
El conjunto de elementos patrimoniales es tan grande y heterogneo que hace muy difcil su identicacin y denominacin, por ello para que los contables se puedan entender,
es preciso hablar el mismo lenguaje, utilizando los mismos trminos. Esto se consigue
mediante la normalizacin contable, que pretende que nos pongamos de acuerdo en
la denominacin e identicacin de cada uno de estos elementos, estableciendo con
claridad y precisin los nombres, conceptos y funcionamiento de las cuentas contables.
La normalizacin contable permite la unicacin de criterios y normas
contables, estableciendo un cuerpo doctrinal mediante la adopcin de unas
normas generales aplicables a todas las empresas.
La normalizacin de los elementos patrimoniales se concreta denitivamente en un
plan de cuentas. En Espaa el Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas ha
elaborado el ltimo Plan General de Contabilidad (PGC), que fue aprobado por
el Real Decreto 1514 / 2007.
10.4.2.
Las cuentas
En el PGC se establecen las cuentas representativas de todos los elementos patrimoniales, indicando para cada una: su cdigo, nombre, concepto y funcionamiento.
277
D
Bancos c/c
H
1.000
700
700
500
1.500
1.000
278
D
Bancos c/c
H
1.000
700
700
500
1.500
1.000
1.000
3.200
3.200
10.4.3.
Mobiliario
700
b)
Caja, euros
H
700
D
30.000
10.5.
Bancos, c/c
279
Masas patrimoniales
H
30.000
10.5.1.
280
Activo no corriente
10.5.2.
281
Activo corriente
10.5.3.
Patrimonio neto
10.5.4.
Pasivo no corriente
10.5.5.
282
Pasivo corriente
El pasivo corriente contiene las obligaciones de la empresa a corto plazo. Por ejemplo:
proveedores, proveedores efectos comerciales a pagar, deudores, etc.
Terminologa contable En este captulo exponemos la terminologa contable ocial
que indica el PGC vigente. No obstante, en la prctica, es posible encontrarse con
otras denominaciones para las masas patrimoniales (denominaciones que vienen
de anteriores planes contables). Las equivalencias son las siguientes:
Activo no corriente
Activo corriente
Patrimonio neto
Pasivo no corriente
Pasivo corriente
=
=
=
=
=
Activo jo o inmovilizado
Activo circulante
Neto, no exigible o fondos propios
Exigible a largo plazo
Pasivo circulante o exigible a corto plazo
A continuacin colocamos el esquema o forma tradicional de trabajar y exponer el patrimonio de la empresa en masas patrimoniales tal y como se encuentra en el Balance
de Situacin:
BALANCE DE SITUACIN
ACTIVO
Activo no corriente
Inmovilizado intangible
Inmovilizado material
Inversiones financieras a l/p
Pasivo no corriente
Activo corriente
Existencias
Realizable
Disponible
10.6.
Pasivo corriente
283
284
las
inlas
in-
285
Inversiones nancieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio: Inversiones a corto plazo en derechos sobre el Patrimonio neto,
acciones, participaciones de responsabilidad limitada, de empresas que
no tengan la consideracin de partes vinculadas.
Disponible
Caja, euros: Dinero en efectivo.
Bancos e instituciones de crdito. Saldos a favor de la empresa, en
cuentas corrientes a la vista y de ahorro y de disponibilidad inmediata
en bancos e instituciones de crdito.
Elementos patrimoniales del Patrimonio neto
Capital social: Capital suscrito en las sociedades mercantiles. En este caso
se trata del valor de las aportaciones de los socios.
Capital: Corresponde a las empresas individuales. Bsicamente, es el valor
de las aportaciones del propietario.
Reserva legal: Registra las reservas establecidas por el artculo 214 del
Texto Refundido de la Ley de Sociedades Annimas.
Reservas voluntarias: Son las constituidas libremente por la empresa.
Resultado del ejercicio: Resultado positivo o negativo del ltimo ejercicio
cerrado, pendiente de aplicacin.
Elementos patrimoniales del Pasivo no corriente
Deudas a largo plazo con entidades de crdito: Prstamos recibidos
de entidades de crdito con vencimiento superior a un ao.
Deudas a largo plazo: Las contradas con terceros por prstamos recibidos
y otros dbitos con vencimientos superiores a un ao.
Proveedores de inmovilizado a largo plazo: Deudas con suministradores
de inmovilizado con vencimiento superior a un ao.
Efectos a pagar a largo plazo: Deudas contradas con vencimiento superior a un ao y formalizadas en letras de cambio aceptadas.
Obligaciones y bonos: Obligaciones y bonos en circulacin no convertibles en acciones.
Elementos patrimoniales del Pasivo corriente
Proveedores: Deudas con suministradores de materias primas, mercaderas,
etc.
Proveedores, efectos comerciales a pagar: Deudas con proveedores
formalizadas con letras de cambio aceptadas.
Acreedores por prestacin de servicios: Deudas con suministradores
de servicios que no tienen la condicin de proveedores.
286
ACTIVO
Activo no corriente
Inmovilizado material
Construcciones (4)
Mobiliario (6)
Eq. proc. inform. (5)
Elem. de transp. (8)
Amort. ac. in. mat. (15)
Activo corriente
Existencias
Mercaderas (3)
Realizable
Clientes (9)
Clientes, efec. com. a cob. (13)
Deudores (10)
Disponible
Caja, euros (1)
Bancos c/c (2)
TOTAL
11.500
37.800
TOTAL
26.300
26.300
25.500
300
500
5.500
(5.500)
32.100
32.100
4.700
3.200
1.500
1.000
700
300
700
700
2.500
600
1.500
400
8.300
300
8.000
37.800
10.7.
287
Las normas de valoracin componen la quinta parte del Plan General de Contabilidad.
Estas normas, segn el propio PGC, son de aplicacin obligatoria.
Las normas de valoracin establecen criterios y reglas para valorar los
hechos econmicos, as como a diversos elementos patrimoniales.
Inmovilizado material. Los bienes comprendidos en el inmovilizado material
deben valorarse al precio de adquisicin o al coste de produccin. Cuando
se trate de bienes adquiridos a ttulo gratuto, se considerar como precio de
adquisicin el valor venal de los mismos en el momento de la adquisicin.
Precio de adquisicin: Incluye, adems del importe facturado por el
vendedor, todos los gastos adicionales que se produzcan hasta su puesta en
condiciones de funcionamiento: gastos de explanacin y derribo, transporte,
derechos arancelarios, seguros, instalacin, montaje y otros similares.
Coste de produccion de los bienes fabricados o construidos por la empresa: Se obtiene aadiendo al precio de adquisicin de las materias primas
los dems costes directa o indirectamente imputables.
Valor venal de un bien es el precio que se presume estara dispuesto a
pagar un adquirente eventual, teniendo en cuenta el estado y lugar en que
se encuentra dicho bien. Es el precio actual o de mercado conforme a
la oferta y demanda de dicho bien.
En todos los casos se deducirn las amortizaciones practicadas, las cuales
habrn de establecerse sistemticamente en funcin de la vida til de los bienes,
atendiendo a la depreciacin que normalmente sufran por su funcionamiento, uso
y disfrute, as como la obsolescencia.
Valores negociables. Esta agrupacion comprende las inversiones nancieras
realizadas por la sociedad, tanto a corto como a largo plazo, ya sean de renta
ja como de renta variable.
Los valores negociables se valorarn por el precio de adquisicin, incluyendo el
importe satisfecho ms los gastos de la operacin.
Existencias. Los bienes comprendidos en las existencias deben valorarse al precio de adquisicin o al coste de produccin.
10.8.
288
10.8.1.
El libro Diario
10.8.2.
El libro Mayor
10.8.3.
289
10.9.
Al igual que los ciudadanos, las empresas tambin utilizan los bienes y servicios pblicos (infraestructuras de transporte, redes de suministro de agua, energa, saneamiento,
etc.), se benecian de la investigacin y desarrollo pblicos, utilizan las ayudas y subvenciones del Estado, etc. Todo ello justica que las empresas junto con los ciudadanos,
contribuyan a la nanciacin de esos bienes y servicios mediante el pago de los tributos.
10.9.1.
Los tributos
Los tributos son pagos obligatorios que hacen los contribuyentes al Estado, a las comunidades autnomas o a los ayuntamientos, y constituyen la principal fuente de ingresos
del sector pblico.
Los tributos se clasican en tres grandes apartados: impuestos, tasas y contribuciones
especiales.
Impuestos. Son pagos que se exigen por ley, sin que el contribuyente reciba un
benecio especco a cambio de forma directa. Los impuestos son cuantitativamente la gura tributaria ms importante, ya que representan ms de la mitad
de los ingresos pblicos. Dentro de los impuestos, se distinguen:
Impuestos directos: Gravan la renta o la riqueza de las personas y empresas en funcin de sus circusntancias econmicas y familiares; permiten,
por tanto, que quienes ganan ms dinero paguen ms que quienes tienen
menos ingresos. Los ms importantes son:
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF).
Impuesto sobre Sociedades (IS). Recae sobre el benecio que obtienen
las empresas (sociedades). Se aplica un tipo general del 30 % sobre los
benecios obtenidos.
Impuesto sobre Actividades Econmicas (IAE).
Impuestos indirectos: Gravan hechos concretos (el consumo, por ejemplo), independientemente de la identidad y de las circunstancias concretas
de la persona que los realiza. Los paga todo el mundo por igual, se gane
o se tenga ms o menos dinero. El principal es el impuesto sobre el valor aadido (IVA), que pagamos cada vez que compramos un producto o
290
contratamos un servicio. Tambin estn los impuestos especiales, que se pagan por consumir determinados productos, como el alcohol, el tabaco o la
gasolina. Un impuesto indirecto que afecta de manera importante a las empresas es el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos
Documentados, que se paga, por ejemplo, al utilizar una letra de cambio.
Tasas. Son tributos que se pagan por el uso de un bien o servicio ofrecido por
la Administracin. Se pagan tasas por la recogida de basura o alcantarillado; o
por el permiso de conducir, tasas acadmicas, etc.
Contribuciones especiales. Son tributos que pagan quienes se benecian de
una obra o servicio pblico como, por ejemplo, la pavimentacin de una calle o
la construccin de una acera, que benecia especialmente a los vecinos que la
habitan.
Tanto el IRPF como el IS son impuestos directos y de carccter personal, puesto que
sus hechos imponibles estn ligados a la persona fsica o jurdica que obtiene la renta.
Son, por tanto, impuestos que afectan directamente a las empresas:
Al empresario individual, que como persona fsica que es titular de una empresa
obtiene rentas derivadas de la explotacin de su negocio y, por ello, est sometido
al IRPF.
A las sociedades, que como personas jurdicas son los sujetos pasivos del Impuesto
de Sociedades por los benecios que estas sociedades obtengan.
10.9.2.
Los elementos que denen los tributos son bsicamente los siguientes:
1. Hecho imponible. Es la accin que origina el nacimiento de la obligacin tributaria. Comprar un producto, ingresar un salario, etc., constituyen ejemplos de
hechos imponibles. Cuando un empresario individual obtiene benecios de la actividad econmica que desarrolla, origina un hecho imponible que es la obtencin
de rentas del trabajo personal y que da lugar al nacimiento de la obligacin de
pagar el IRPF.
2. El sujeto pasivo. Es la persona fsica o jurdica que est obligada a pagar el tributo. Puede ocurrir que sea una persona la que pague el tributo (contribuyente)
y otra distinta quien colabore en su recaudacin (sustituto del contribuyente).
El contribuyente es quien en ltimo trmino paga el tributo, mientras que el
sustituto del contribuyente es quien est obligado a retener la cantidad correspondiente al tributo e ingresarlo en Hacienda. Por ejemplo, cuando una empresa
paga a sus trabajadores tiene la obligacin de retener el porcentaje que la Administracin indique y que ingresar en Hacienda. De este modo, el sustituto del
contribuyente colabora con la Administracin en la recaudacin de los tributos.
Estas retenciones las tendr en cuenta el contribuyente a la hora de hacer su
declaracin, como pagos ya realizados a cuenta. Ambas guras, contribuyente y
291
10.9.3.
292
293
294
295
10.10.
Test
1. El activo constituye:
a)
b)
c)
b)
c)
Activo.
Pasivo.
c)
Patrimonio neto.
296
Activo corriente.
b)
Pasivo corriente.
c)
Activo no corriente.
b)
c)
Su activo real.
b)
c)
8.
9.
a)
Prdidas y ganancias.
b)
Amortizacin.
c)
Pasivo.
Activo corriente.
b)
Activo no corriente.
c)
Pasivo corriente.
El Capital Social:
a)
b)
c)
Es autonanciacin de la empresa.
A=P+PN
b)
A+P=PN
297
A=P-PN
Las deudas con terceros a las que tiene que hacer frente la empresa.
b)
c)
El uso.
b)
c)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
298
b)
c)
19. Indique la opcin en que los elementos del inmovilizado material se ordenan de
menor a mayor liquidez:
a) Terrenos y bienes naturales, deudores, efectos comerciales a cobrar, mobiliario, mercaderas.
b) Terrenos y bienes naturales, mobiliario, deudores, efectos comerciales a cobrar, mercaderas.
c) Terrenos y bienes naturales, mobiliario, mercaderas, deudores, efectos comerciales a cobrar.
20. Cul de las siguientes cuentas no es una cuenta de Pasivo?
a)
Proveedores.
b)
Reserva Legal.
c)
21. Las tres principales divisiones dentro del Activo no corriente son:
a) Intangible, material y disponible.
b) Intangible, material y nanciero.
c) Intangible, material y realizable.
22. La cuenta rditos a corto plazo":
a)
b)
c)
b)
c)
24. El conjunto de elementos que recoge derechos de cobro inmediatos o a corto plazo
hace referencia al:
a) Exigible.
Realizable.
c)
Disponible.
299
Su activo real.
b)
c)
26. Un prstamo concedido por un banco para la compra de una nave industrial a
10 aos forma parte del:
a)
Activo no corriente.
b)
Pasivo no corriente.
c)
Neto.
Los edicios.
b)
Los terrenos.
c)
El mobiliario.
b)
c)
El resultado de la empresa.
Reservas.
b)
Dinero en caja.
c)
Maquinaria.
b)
c)
10.11.
300
Cuestiones tericas
10.12.
Problemas
1. Una sociedad con 120.000 e de capital social formado por 300 ttulos, al nal del
ejercicio se han constituido unas reservas de 24.000 e, ha obtenido un benecio
repartible despus de impuestos de 12.000 e y mantiene unos gastos de constitucin de 18.000 e.
Determinar:
2.
a)
b)
c)
d)
El patrimonio neto.
TRABAJO A REALIZAR
301
a)
b)
Captulo 11
Introduccin
Las cuentas anuales constituyen la informacin que necesariamente debe ser accesible
a una pluralidad de agentes econmicos y sociales, interesados en la situacin presente y futura de determinadas sociedades, entre los cuales se encuentran: accionistas,
acreedores, trabajadores, Administracin Pblica, entidades nancieras e incluso competidores.
Las cuentas anuales comprenden el Balance, la Cuenta de Prdidas y Ganancias, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, el Estado de Flujos de
Efectivo y la Memoria. Estos documentos forman una unidad y deben ser redactados con claridad y mostrar la imagen el del patrimonio, de la situacin nanciera y
de los resultados de la empresa.
Las cuentas anuales son obligatorias y se deben desarrollar de conformidad con el
Cdigo de Comercio, con lo previsto en el Texto Refundido de la Ley de Sociedades
Annimas y con el Plan General de Contabilidad.
La imagen el. La elaboracin de las cuentas anuales debe tener como objetivo
fundamental tratar de ofrecer la imagen el del patrimonio. Esta gura, que
procede del mundo anglosajn y que ha sido introducida en nuestro Cdigo de
Comercio por va de la Cuarta Directiva, no es un concepto cerrado y delimitado,
sino que trata de transmitir la doble nocin de imparcialidad y objetividad.
Los principios contables tienen como objetivo prioritario que las cuentas
anuales sean formuladas con claridad y presenten la imagen el del patrimonio,
de la situacin nanciera y de los resultados de la sociedad.
Estructura. Las cuentas anuales presentan dos estructuras: normal y abreviada. Las cuentas anuales de las sociedades annimas, incluidas las laborales,
de las sociedades de responsabilidad limitada y de las sociedades en comandita
por acciones debern adaptarse al modelo normal. Todas las sociedades que
adopten el modelo normal debern ser sometidas obligatoriamente a una auditora. Debern adoptar el modelo abreviado los empresarios individuales y las
sociedades que cumplan ciertas condiciones en la suma total del activo, la cifra
302
303
11.1.1.
Auditora de cuentas
Las cuentas anuales y el informe de gestin debern ser revisados por auditores de
cuentas. Se excepta de esta obligacin a las sociedades que puedan presentar balance
abreviado. En el caso de auditora de las cuentas anuales de las sociedades, los auditores
sern nombrados por la Junta General antes de que nalice el ejercicio objeto de
auditora.
Auditora externa. Es la realizada por un auditor independiente. Generalmente se cie a una auditora nanciera, examina si los estados nancieros han
sido redactados o no de acuerdo con los principios contables, y si reejan o no,
la imagen el del patrimonio de la empresa. Excepcionalmente, tambin puede
realizar la auditora administrativa.
Auditora interna. Es la realizada por el personal perteneciente a la propia empresa. El auditor interno debe ser lo ms independiente posible, por ello depende
de la alta direccin. Se ocupa de la auditora administrativa u operacional, es
decir, examina y evala la efectividad de los procedimientos y medios utilizados;
analiza la gestin de cada uno de los departamentos para contrastar si cumplen
los objetivos marcados por la direccin.
11.2.
El Balance
304
11.3.
305
306
307
11.4.
La Memoria
308
11.5.
11.6.
309
Informa de los cobros y pagos realizados durante el ejercicio que permite conocer la
capacidad de la empresa para generar liquidez.
El Estado de ujos de efectivo informa sobre el origen y la utilizacin de los activos
monetarios representativos de efectivo y otros Activos lquidos equivalentes, clasicando los movimientos por actividades e indicando la variacin neta de dicha magnitud
en el ejercicio.
Las pymes y microempresas estn exentas de la obligacin de presentarlo; no obstante,
si deciden presentarlo voluntariamente, debern atenerse, para su elaboracin, a las
normas del PGC.
11.7.
Test
b)
c)
2. Las cuentas anuales que establece el nuevo Plan General de Contabilidad, son:
3.
a)
b)
c)
b)
c)
11.8.
Cuestiones tericas
1.
2.
Explique brevemente cada uno de los documentos obligatorios que conforman las
cuentas anuales.
310
Captulo 12
312
12.2.
Anlisis patrimonial
12.2.1.
El fondo de maniobra
El fondo de maniobra (FM) es la parte del Activo corriente que est nanciada
por recursos a largo plazo o capitales permanentes (Patrimonio neto y Pasivo no
corriente). Se denomina tambin, capital circulante o fondo de rotacin. Es una
agrupacin de vital importancia para la empresa, pues sirve para medir la estabilidad
nanciera de la misma.
Desde un enfoque nanciero es la diferencia entre el Activo corriente (AC) y el pasivo
corriente (PC), o tambin, la diferencia entre los capitales permanentes (CP) y el
Activo no corriente (ANC). Es decir:
F M = AC
F M = CP
PC
AN C
313
El fondo de maniobra puede ser positivo, negativo o nulo. Cuanto mayor sea el fondo
de maniobra, mejor estar preparada la empresa para hacer frente a las deudas. Si el
fondo de maniobra es pequeo o prximo a cero, quiere decir que la sociedad puede
encontrarse con dicultades para hacer frente a los pagos inmediatos y las deudas a
corto plazo.
Puede ocurrir que el resultado sea negativo, en cuyo caso lo que quiere decir, es que
hay inversiones del activo jo nanciadas con exigible a corto plazo.
ACTIVO
PASIVO
Inmovilizado 1000 Capital
1100
AAI
(110) Reservas
170
Existencias
410 Prstamo a l/p
130
Clientes
380 Proveedores
185
Bancos c/c
120 Efectos a pagar 215
1800
1800
314
P C = 910
400 = 510 e
o de otra forma:
F M = CP
(1000
110) = 510 e
ACTIVO
PASIVO
Inmovilizado 4110 Capital
AAI
(110) Reservas
Existencias
2700 Prstamo a l/p
Clientes
1000 Proveedores
Bancos c/c
800 Efectos a pagar
8500
F M = AC
F M = CP
2000
1000
500
3000
2000
8500
(3000 + 2000) =
(4110
110) =
500 e
500 e
El fondo de maniobra es negativo. Esto signica que una parte de las inversiones
de la empresa a largo plazo (activo no corriente) estn nanciadas con el exigible
a corto plazo. Es una situacin patrimonial desequilibrada, porque existe un
riesgo maniesto de llegar a la suspensin de pagos, es decir, de no poder hacer
frente a las obligaciones de pago a corto plazo (pasivo corriente) liquidando el
activo corriente, ya que ste es insuciente.
12.2.2.
Situaciones patrimoniales
Vamos a estudiar las diferentes situaciones en las que se puede encontrar el patrimonio
de una empresa: estabilidad nanciera total, estabilidad nanciera normal, suspensin
de pagos, desequilibrio nanciero a largo plazo y quiebra.
Estabilidad nanciera total
Situacin en que el activo no corriente y el activo corriente estn nanciados en su
totalidad por recursos propios o Patrimonio neto, sin haber Pasivo. En este caso la
estabilidad es total, puesto que no existe exigible que devolver.
A = PN;
P =0
315
Ejemplo 3: Una empresa presenta el siguiente balance. Comenta su situacin nanciera y representa grcamente la composicin del mismo.
ACTIVO
PASIVO
Inmovilizado 5000 Recursos propios 7600
Existencias
900 Exigible a l/p
----Realizable
700 Exigible a c/p
----Disponible
1000
7600
7600
F M = AC = 2600
El balance muestra una estabilidad nanciera total. Todo el pasivo lo forman
recursos propios, lo que da una gran seguridad; pero en este caso es excesiva,
ya que con un cierto endeudamiento la gestin de la empresa puede ser ms
dinmica y obtener ms rentabilidad.
316
P C > 0;
FM > 0
Ejemplo 4: Una empresa presenta el siguiente balance. Comenta su situacin nanciera y representa grcamente la composicin del mismo.
ACTIVO
PASIVO
Inmovilizado 5000 Recursos propios
Existencias
900 Exigible a l/p
Realizable
700 Exigible a c/p
Disponible
1000
7600
F M = 2600
1900 = 700
3500
2200
1900
7600
317
AC < P C;
FM < 0
Ejemplo 5: Una empresa presenta el siguiente balance. Comenta su situacin nanciera y representa grcamente la composicin del mismo.
ACTIVO
PASIVO
Inmovilizado 5000 Recursos propios
Existencias
900 Exigible a l/p
Realizable
700 Exigible a c/p
Disponible
1000
7600
1
3500
1100
3000
7600
La suspensin de pagos es un procedimiento judicial que tiene por objeto evitar la declaracin de
quiebra por medio de acuerdos de moratorias o disminucin de deuda con los acreedores. Es solicitada
por empresas que aun siendo su activo superior a su pasivo atraviesan dicultades para hacer frente
a sus deudas.
F M = 2600
3000 =
318
400
La empresa tiene un problema a corto plazo, ya que las deudas de este tipo
(3000 e) no se pueden cubrir con sus disponibilidades a corto plazo (1000 e)
ms aquellas deudas de clientes que estn a punto de cobrarse (700 e), es decir,
no tiene suciente liquidez para pagar sus deudas. En cambio, a largo plazo la
situacin se muestra solvente. La empresa tendra que renegociar sus deudas con
proveedores y planicar mejor la disponibilidad del activo corriente. Esto puede
conseguirlo reduciendo existencias (estimulando las ventas), reduciendo el crdito
concedido a clientes (relacionndolo con el crdito otorgado por los proveedores)
y obteniendo el disponible necesario para atender las obligaciones de pago ms
inmediatas.
Desequilibrio nanciero a largo plazo
Situacin de inestabilidad nanciera causada por problemas de solvencia, ya que la
empresa est descapitalizada (no tiene recursos propios) y toda su nanciacin es
exigible. La falta de solvencia signica que para afrontar las obligaciones de pago por
el endeudamiento tendra que liquidar todo su activo, es decir, todos los bienes de la
empresa. La situacin de quiebra est muy prxima. La representacin grca de la
situacin es la siguiente:
Ejemplo 6: Una empresa presenta el siguiente balance. Comenta su situacin nanciera y representa grcamente la composicin del mismo.
ACTIVO
PASIVO
Inmovilizado 5000 Recursos propios
Existencias
900 Exigible a l/p
Realizable
700 Exigible a c/p
Disponible
1000
7600
F M = 2600
3400 =
319
-----4200
3400
7600
800
Como toda la nanciacin es exigible, para pagar las deudas habra que liquidar
todos los activos de la empresa. La situacin es muy difcil, porque habra que
renegociar las deudas con los acreedores, incrementar los recursos propios (con
una ampliacin de capital) y, sobre todo, reconsiderar la actividad de la empresa
para solucionar el problema.
Situacin de quiebra2
Desequilibrio nanciero grave, porque la empresa est totalmente descapitalizada y,
adems, una parte del Pasivo se ha destinado a nanciar un activo cticio (por ejemplo,
prdidas acumuladas) que no da ningn rendimiento. La representacin grca de la
situacin es la siguiente:
320
Ejemplo 7: Una empresa presenta el siguiente balance. Comenta su situacin nanciera y representa grcamente la composicin del mismo.
ACTIVO
Gastos constitucin
Inmovilizado
Existencias
Realizable
Disponible
PASIVO
5600 Recursos propios -----2000 Exigible a l/p
3200
900 Exigible a c/p
7000
700
1000
10200
10200
Situacin
patrimonial
Causas
Consecuencias
Estabilidad
financiera total
Exceso de financiacin
propia: la empresa se
financia slo con
recursos propios.
Estabilidad
financiera
normal
AC>PC FM positivo
Suspensin de
pagos
AC<PC FM negativo
Desequilibrio
financiero a l/p
Quiebra
12.3.
FM negativo
Acumulacin de
prdidas
FM negativo
Acumulacin de
prdidas
Activo ficticio
financiado con exigible
Descapitalizacin
Solvencia exigua
Descapitalizacin
Prdida total de la solvencia
321
Soluciones
Endeudarse
moderadamente para
utilizar capitales ajenos y
aumentar as la
rentabilidad.
Slo tiene que vigilar que
el fondo de maniobra sea el
necesario para la actividad.
Ampliar el plazo de pago a
sus proveedores y
planificar mejor su
tesorera.
Renegociar las deudas con
los acreedores y aumentar
el capital.
Solucin muy difcil
Aumentar el capital y
redefinir la actividad
La empresa desaparece.
Anlisis nanciero
12.3.1.
Ratios nancieros
322
Los ratios tambin se pueden utilizar para compararlos con los de otro periodo y as
observar la evolucin en la situacin de la empresa. O para compararlos con los ratios
de empresas del mismo sector econmico para examinar desviaciones, ya que cada
sector muestra unos valores ptimos de sus ratios caractersticos que pueden diferir de
los de otro sector.
Adems, los ratios nancieros permiten analizar la capacidad de la empresa para liquidar las deudas de una forma solvente y en los plazos jados previamente con los
proveedores y acreedores.
Ratios nancieros a corto plazo
Ratio de tesorera inmediata. Tambin conocido como ratio de disponibilidad, mide la capacidad de la empresa para generar liquidez o tesorera con
la que hacer frente a sus compromisos de pago inmediatos. Este ndice se calcula
mediante la relacin por cociente entre el disponible y el exigible a corto
plazo.
Disponible
Tesorera inmediata=
Pasivo corriente
Es muy difcil denir un ndice aplicable a todas las empresas. No obstante, se
establece como norma general que este ratio debe ser inferior a 0,75. Sobrepasar
este coeciente en exceso signicara que la empresa dispone de dinero en efectivo
en una cantidad ms que suciente, lo que supone tener recursos ociosos. Algunos
autores ajustan este ratio entre 0,20 y 0,40.
Ratio de tesorera. Tambin conocido como ratio de solvencia inmediata
o acid-test, estudia la liquidez de la empresa a corto plazo. Analiza la capacidad
de la empresa para generar tesorera que le permita hacer frente a las deudas a
corto plazo sin hacer uso de las existencias.
Tesorera=
Disponible+Realizable
Pasivo corriente
El ratio de solvencia debe ser mayor que la unidad, pues tal como se explic
anteriormente, es necesario que la empresa tenga un fondo de maniobra positivo,
323
o lo que es lo mismo, que su activo circulante sea mayor que su exigible a corto
plazo (pasivo circulante).
No obstante, los valores aceptables y buenos se encuentran entre 1,5 y 2. Si
es igual a uno, la situacin de la empresa es peligrosa, porque est situada en el
lmite inferior antes de entrar en suspensin de pagos. Un valor inferior a la
unidad situara a la empresa en suspensin de pagos.
Ratios nancieros a largo plazo
Ratio de garanta. Representa la capacidad de los activos de la empresa para
hacer frente a todas las deudas de la empresa. Es una garanta de seguridad
de que todos los acreedores van a cobrar sus deudas.
Garanta=
Activo real
Activo real
=
Exigible total
P. no corriente+P. corriente
Patrimonio neto
P. no corriente+P. corriente
P. no corriente+P. corriente
Patrimonio neto
324
P. corriente
Patrimonio neto
El equilibrio del coeciente de endeudamiento a corto plazo depende, fundamentalmente, del periodo medio de maduracin. Se trata de que la empresa
disponga de la liquidez suciente con la que pueda hacer frente a las deudas
que peridicamente se van produciendo. Cuando el exigible a corto plazo es alto
y la convertibilidad en liquidez del activo corriente es lenta, la solvencia de la
empresa puede sufrir un serio desequilibrio. Lo ideal es que el Pasivo corriente
se encuentre por debajo del 50 % del Patrimonio neto, con lo que el ratio de
endeudamiento a corto plazo se debe situar por debajo del 0,5.
Ejemplo 8: Teniendo en cuenta el siguiente balance de situacin, obtn los ratios
nancieros anteriormente denidos y comenta los resultados
56.000
56.000
50.000
15.000
1.000
(10.000)
37.000
10.000
10.000
325
53.000
38.000
15.000
30.000
20.000
10.000
10.000
7.000
3.000
20.000
10.000
5.000
5.000
7.000
2.000
5.000
93.000
TOTAL
93.000
Disponible 7.000
Tesorera inmediata=
=
=0,7. Como es menor de 0,75 se
P. corriente 10.000
considera un buen ratio.
Disponible+Realizable 27.000
Tesorera=
=
=2,7. El resultado es alto, pues por
P. corriente
10.000
cada euro que se debe a corto plazo, la sociedad genera 2,7 euros, utilizando slo
la tesorera y las partidas del realizable. Es una situacin de posible existencia
de recursos productivos.
Disponible+Realizable+Existencias 37.000
Solvencia=
=
=3,7. Este resultado sigP. corriente
10.000
nica que por cada euro que se debe a corto plazo, la empresa dispone de 3,7
euros proporcionados por el activo corriente (existencias+realizable+disponible).
Resultados tan amplios, deben ser analizados, pues lo ms probable es que existan recursos improductivos, lo que supone una disminucin de la rentabilidad.
Generalmente, se opta por disminuir la tesorera y las existencias.
93.000
Activo real
=
=2,325. Si se liquidase la soP. no corriente+P. corriente 40.000
ciedad, el poder de realizacin del activo nos proporcionara 2,325 euros por
cada euro que la empresa debe. luego Es un buen coeciente ya que se encuentra
entre 1,5 y 2,5.
Garanta=
Patrimonio neto
53.000
=
=1,325. Dentro
P. no corriente+P. corriente 40.000
del pasivo de la empresa, los fondos propios son algo mayores que los fondos
ajenos, lo cual es buena situacin.
Autonoma nanciera=
P. no corriente 30.000
=
=0,56. No es un
Patrimonio neto 53.000
326
buen coeciente, ya que por cada euro de fondos propios, la empresa utiliza
0,56 euros de fondos ajenos a largo plazo, siendo la diferencia entre los fondos
propios (53.000) y las deudas a largo plazo (30.000) muy pequea.
P. corriente
10.000
=
=0,18. El resultado
Patrimonio neto 53.000
es bueno (<0,5), ya que por cada euro de fondos propios, slo hay 0,18 euros de
deudas exigibles a corto plazo.
Endeudamiento a corto plazo=
12.4.
Anlisis econmico
12.4.1.
327
Coste de las ventas: Costes variables de fabricar, distribuir y vender los productos de la empresa (consumo de materiales y aprovisionamientos, mano de
obra directa, amortizaciones, gastos comerciales, etc.)
Margen bruto: Primera aproximacin a los resultados de la empresa (benecios) como excedentes de la actividad.
Costes jos: Los costes estructurales que no dependen del nivel de actividad
o de ventas de la empresa (mano de obra indirecta, alquileres, suministros jos,
impuestos diversos, etc.).
Resultados nancieros: La diferencia entre los ingresos y los gastos nancieros:
Ingresos nancieros: Ingresos obtenidos de las inversiones nancieras de la
empresa.
Gastos nancieros: Intereses y coste del endeudamiento de la empresa.
Resultados extraordinarios: Ingresos y gastos de carcter extraordinario, que
no tienen relacin con la actividad de la empresa.
Impuesto sobre benecios: Impuesto de sociedades o equivalente que la empresa tiene que pagar en funcin de los benecios obtenidos.
Tambin se pueden considerar los benecios de la empresa sin contar los resultados nancieros (Benecios antes de intereses e impuestos, BAIT), sin
contar los resultados extraordinarios (Benecios de las actividades ordinarias, BAO), o sin contar los impuestos sobre benecios (Benecios antes de
impuestos, BAI).
Ejemplo 9: Una empresa presenta el siguiente resultado en un ao determinado:
Aprovisionamientos
Ventas
Alquileres
Amortizaciones
Mano de obra directa
Mano de obra indirecta
Ingresos nancieros
2100
7500
250
270
1100
600
475
Gastos nancieros
Impuesto sobre benecios
Impuestos diversos
Gastos comerciales variables
Otros gastos variables
Ingresos extraordinarios
325
802
175
710
400
250
328
12.4.2.
BAIT
Activo
329
el benecio generado por la empresa en relacin al capital aportado por los socios.
BN
RF=
Patrimonio Neto
Rentabilidad del accionista: Cuando el accionista invierte sus ahorros en la
adquisicin de acciones, es con la intencin de obtener el mximo rendimiento.
La rentabilidad del accionista se obtiene dividiendo el benecio por accin
entre el precio de adquisicin de la accin.
Rentabilidad del accionista=
Aprovisionamientos
2.500 Impuesto sobre beneficios
1.400
Ventas
10.500 Impuestos diversos
275
Alquileres
350 Gastos comerciales variables
610
Amortizaciones
270 Otros gastos variables
450
Mano de obra directa
1.200 Activo
22.000
Mano de obra indirecta
300 Neto o Fondos propios
5.000
Gastos financieros
350
a) Obtn el modelo funcional de la cuenta de resultados.
Ventas .............................................................10.500
-Costes de las ventas ...................................... -5.030
Aprovisionamientos.............. 2.500
Mano de obra directa ............ 1.200
Amortizaciones. ....................... 270
Gastos comerc. var.. ................ 610
Otros gastos var... .................... 450
Margen bruto .................................................. 5.470
-Costes fijos ....................................................... -925
Alquileres ................................ 350
Mano de obra indirecta ............ 300
Impuestos diversos. ................. 275
Beneficio antes de int. e imp. (BAIT) ............ 4.545
-Gastos financieros ........................................... -350
Beneficio antes de impuestos (BAI)............... 4.195
-Impuesto sobre beneficios............................ -1.400
Beneficio neto (BN)......................................... 2.795
330
BAIT 4.545
=
=0,206
Activo 22.000
En tanto por ciento tenemos que RE=20,6 %. Cada euro invertido en el activo
proporciona un benecio de 0,206 e.
RF=
BN 2.795
=
=0,559
Neto 5.000
En tanto por ciento, RF=55,9 % y cada euro de los fondos propios proporciona
un benecio de 0,559 e.
c) Sabiendo que la sociedad tiene 200 acciones y que fueron adquiridas a 500
euros cada una, calcula la rentabilidad del accionista.
Rentabilidad del accionista=
En tanto por ciento la rentabilidad del accionista es del 2,8 %. Cada euro gastado
en comprar una accin le ha rendido 0,028 euros al accionista.
d) Sabiendo que la cotizacin actual de las acciones es de 750 euros, calcula el
PER.
Benecio por accin 13,975
PER=
=
=0,0013
Cotizacin
750
En tanto por ciento PER=0,13 %. Cada euro de valor burstil obtiene un benecio de 0,0013 euros.
12.5.
Test
b)
c)
b)
c)
b)
c)
331
b)
Aumenta.
c)
Disminuye.
b)
c)
b)
c)
9.
Dos empresas que han alcanzado la misma cifra de benecios, tienen siempre
la misma rentabilidad econmica?
a)
No, puesto que hay que tener en cuenta la inversin realizada por cada una
de esas empresas.
b)
c)
b)
c)
b)
332
b)
c)
12. Cuando el activo corriente es menor que el pasivo corriente se dice que:
a)
b)
c)
Productividad.
b)
Rentabilidad.
c)
Eciencia.
14. Dos empresas que han alcanzado la misma cifra de benecios, tienen siempre
la misma rentabilidad econmica?
a) No, puesto que hay que tener en cuenta la inversin realizada por cada una
de esas empresas.
b) No, puesto que hay que tener en cuenta la productividad de la mano de
obra.
c) Si, puesto que los conceptos de rentabilidad y de benecio son iguales.
15. Si el Activo de una empresa es igual al Neto Patrimonial:
a)
b)
c)
b)
c)
17. Cmo afectara al fondo de maniobra la liquidacin de una deuda con un proveedor.
b)
Aumenta.
c)
Disminuye.
333
18. Cuando el Activo Corriente es mayor que el Pasivo Corriente, se dice que:
a)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
b)
c)
b)
334
b)
c)
26. Cmo afectara al fondo de maniobra la liquidacin de una deuda con un proveedor:
a)
b)
Aumenta.
c)
Disminuye.
b)
c)
28. Cuando el Activo Corriente es mayor que el Pasivo Corriente, se dice que:
a)
b)
c)
Activo.
b)
Recursos Bsicos.
c)
Recursos Propios.
Que una parte del activo no corriente estara nanciado con el exigible a
corto plazo.
b)
Que una parte del activo corriente estara nanciado con el exigible a largo
plazo.
c)
Que una parte del activo no corriente estara nanciado con el exigible a
largo plazo.
b)
c)
335
b)
c)
33. Cuando la empresa est en disposicin de hacer frente a los pagos y satisfacer
sus obligaciones en el plazo establecido, se dice que est en:
a)
Equilibrio patrimonial.
b)
Equilibrio econmico.
c)
Equilibrio nanciero.
b)
c)
b)
c)
b)
Nos informa sobre la parte del activo corriente que est nanciada con
fondos a largo plazo.
c)
b)
c)
336
a)
b)
c)
39. Cuando el Activo Corriente es mayor que el Pasivo Corriente, se dice que:
a)
b)
No es necesaria la nanciacin.
c)
Del activo.
b)
c)
41. Dos empresas que han alcanzado la misma cifra de benecios, tienen siempre
la misma rentabilidad econmica?
a)
No, puesto que hay que tener en cuenta la inversin realizada por cada una
de esas empresas.
b)
c)
b)
c)
12.6.
Cuestiones tericas
1.
2.
3.
12.7.
337
Problemas
1. La empresa "P, S.L."es una empresa que se dedica a la fabricacin de componentes para bicicletas y ciclomotores. Su activo total asciende a 30 millones de
euros. Utilizando este activo, ha obtenido, en el ltimo ejercicio, un benecio
antes de intereses e impuestos de 5,5 millones de euros. La tasa impositiva es del
30 %.
Se pide:
a)
b)
c)
b)
c)
d)
3.
4.
Una empresa presenta los siguientes elementos patrimoniales sin ordenar y valorados en unidades monetarias (excepto el capital social, cuya cuanta tendr que
averiguar):
338
La empresa FRIGASA, S.L., empresa dedicada a la comercializacin de congelados, presenta los siguientes elementos patrimoniales (en euros):
Se pide:
a)
b)
339
Se precisa conocer:
a)
b)
c)
d)
Fondo de Maniobra.
Sabiendo que los intereses pagados suponen el 5 % de la deuda y que el impuesto sobre el benecio es del 30 %, determine la rentabilidad econmica, la
rentabilidad nanciera y explique el signicado de los resultados que obtiene.
10. Una empresa presenta en su balance las siguientes partidas en euros:
Se pide:
340
a)
Obtener la cifra de Capital Social y ordenar el Balance por masas patrimoniales segn el Plan General de Contabilidad.
b)
Calcular y comentar los ndices siguientes: Fondo de maniobra; Ratio de Liquidez=(Activo Corriente/Pasivo Corriente); Ratio de Autonoma=(Patrimonio
Neto/Pasivo Total).
Por otro lado, calcule el Fondo de Maniobra, as como el ratio de Liquidez (Activo
Corriente/Pasivo Corriente). Comente los resultados anteriores.
12. Calcule la rentabilidad econmica y nanciera y el Fondo de Maniobra de una
sociedad mercantil conociendo los siguientes datos:
13. Una empresa presenta los siguientes elementos patrimoniales sin ordenar y valorados en unidades monetarias (excepto el Resultado del ejercicio cuya cuanta
tendr que averiguar):
Se pide clasicar ordenadamente por masas patrimoniales el balance de la empresa, determinar la cuanta del resultado del ejercicio y calcular el valor del
fondo de maniobra explicando el resultado obtenido.
341
Calcule:
a)
b)
15. La empresa TUERCA, S.L., dedicada a la comercializacin de material de ferretera, presenta los siguientes elementos patrimoniales (en euros)
Se pide:
a)
b)
342
16. Una sociedad tiene un activo total de 3.000.000 euros, los accionistas han aportado 1.200.000 euros y el resto ha sido nanciado mediante prstamos, por los
que se paga un inters del 4 %. El tipo impositivo del impuesto sobre benecios
es del 20 %, y el resultado de explotacin o BAIT es de 180.000 euros. Se pide:
calcular la rentabilidad econmica y nanciera.
17. La empresa MIMO S.A. presenta la siguiente informacin contable, en miles de
euros:
18. De una empresa se conocen los siguientes datos: ingresos de explotacin 327.000
e, gastos de explotacin 180.000 e, activo 1.500.000 e, pasivo 1.100.000 e, e
intereses de la deuda 7 %. Para una tasa del impuesto de sociedades del 25 %:
a)
b)
c)
343
Se pide:
a)
Elaborar el balance clasicando las cuentas por masas patrimoniales y determinar el saldo de Maquinaria.
b)
20. Una empresa presenta los siguientes elementos patrimoniales sin ordenar:
Se pide:
a)
Elaborar el balance clasicando las cuentas por masas patrimoniales y determinar la cuanta del capital social.
b)
21. A partir de la informacin de tres empresas, determinar cul de ellas tiene mayor
rentabilidad econmica y nanciera.
344
b)
c)
b)
Se pide:
a)
345
Calcular y comentar los ndices siguientes: Fondo de Maniobra; Ratio Disponibilidad=(Efectivo/Pasivo Corriente); Ratio de Garanta=(Activo/Pasivo).
Se pide:
a)
Elaborar el balance clasicando las cuentas por masas patrimoniales y determinar la cuanta de Deudas a l/p con entidades de crdito.
b)
27. La empresa BalGes S.A., dedicada a una actividad comercial, presenta los siguientes elementos patrimoniales sin ordenar y valorados en unidades monetarias:
Se pide:
a)
b)
c)
28. Una empresa tiene unos recursos ajenos de 20.000 e por los que soporta un
coste de nanciacin del 9 %, obteniendo una rentabilidad nanciera del 12 %.
Sabiendo que los impuestos que ha pagado han sido 3.000 e y que su activo es de
50.000 e, calcule su rentabilidad econmica. Cul sera su nueva rentabilidad
nanciera si la empresa no tuviese recursos ajenos y aumentaran sus impuestos
a 4.000 e?
346
29. La empresa RenGes S.A. present en el balance de situacin del pasado ejercicio
un patrimonio neto de 25.000 euros y un pasivo (exigible) de 30.000 euros. Los
ingresos correspondientes al pasado ejercicio fueron de 48.000 euros y los gastos
fueron de 38.000 euros.
Sabiendo que el impuesto sobre el benecio es del 30 % y que la deuda de la
empresa tiene un inters medio del 7 %, determine la rentabilidad econmica y
nanciera que obtuvo la empresa. Explique el signicado de los resultados.
30. Dados los siguientes datos en miles de euros:
b)
Se pide:
b)
347
32. Calcule la rentabilidad econmica, la rentabilidad nanciera y el fondo de maniobra de una sociedad mercantil conociendo los siguientes datos:
33. Dados los siguientes datos correspondientes a la empresa "W"S.L.: Reservas voluntarias: 20.000; Construcciones: 140.000; Mercaderas: 8.000; Caja: 4.000; Bancos: 8.000; Maquinaria: 62.000; Deudas a C/P con entidades de crdito: 46.000;
Clientes: 20.000; Deudas a L/P con entidades de crdito: 50.000; Capital social: A determinar; Proveedores: 160.000; Terrenos y bienes naturales: 30.000;
Equipos para procesos de informacin: 30.000; Deudas L/P: 14.000; Clientes,
efectos comerciales a cobrar: 6.000; Proveedores Inmov. L/P: 12.000. Se pide:
a) Realizar el balance de la empresa "W"S.L.
b) Calcular el Fondo de Maniobra.
c) Calcular ratio de tesorera (efectivo + deudores comerciales) / pasivo corriente; ratio de liquidez (existencias + deudores comerciales + efectivo) /
pasivo corriente; ratio de endeudamiento (pasivo / fondos propios).
34. Calcula la rentabilidad nanciera de la empresa MUSIKAL si sabemos que la
rentabilidad econmica es del 15 %, el Activo de 10.000 euros y el Pasivo de 6.000
euros. Tambin conocemos el coste de la nanciacin ajena (tipo de inters) del
7 % y el tipo impositivo del Impuesto de Sociedades del 25 %.
35. Dada la siguiente informacin patrimonial y nanciera de la empresa X,
Calcule:
b)
348
Se pide:
a)
b)
37. Una empresa dispone de unos activos por valor de 550.000 e, nanciados al 50 %
mediante recursos propios, y el resto mediante nanciacin ajena remunerada a
un tipo de inters del 4 %. Sabiendo que la empresa obtuvo unos benecios antes
de intereses e impuestos de 85.000 e y que el impuesto de sociedades es del 30 %:
a)
b)
38. Partiendo de la siguiente relacin de cuentas de una empresa (cantidades expresadas en euros).
a)
b)
349
b)
c)
40. Calcule la rentabilidad econmica, la rentabilidad nanciera y el Fondo de Maniobra de una sociedad mercantil conociendo los siguientes datos:
Parte V
El proyecto de iniciativa
empresarial
350
Captulo 13
El proyecto empresarial
13.1.
Cada ao se crea en Espaa un nmero importante de empresas; detrs de estos proyectos hay personas que tuvieron la iniciativa, el empuje y la perseverancia necesarias para
montar un nuevo negocio. Qu las llev a hacerlo?
En general, se pueden distinguir dos tipos de factores que inuyen en la creacin
de nuevos negocios:
Factores propios del emprendedor y de sus cualidades personales. La
motivacin, la conanza en uno mismo, la creatividad, la ilusin por hacer realidad una idea, el espritu innovador, etc., son rasgos de la personalidad que
pueden explicar la mayor propensin a ser emprendedor.
Factores del entorno como la existencia de incentivos y ayudas, el desarrollo
econmico de una zona y la tradicin emprendedora que haya en ella, etc. Todo
ello hace que haya lugares donde el coste de acceso a los recursos necesarios para
explotar una oportunidad de negocio sea menor que en otras. Entre los factores
del entorno que facilitan el desarrollo del esptiru emprendedor, estn:
1.
352
13.1.1.
Tener una idea no es suciente. Tambin hay que tener capacidad emprendedora (lo
que supone asumir riesgos y responsabilidades, conar en uno mismo y estar ilusionado
con el proyecto); capacidad para organizar y coordinar medios materiales y humanos;
y capacidad para tomar decisiones con iniciativa, creatividad y esptiru innomvador.
Adems de estas capacidades, el futuro empresario debe tener:
Aptitudes analticas y de solucin de problemas. Aunque no es necesario
que el empresario sea un experto en todos los aspectos tcnicos del trabajo que
dirige, debe ser capaz de analizar situaciones complejas y de identicar problemas
y buscar soluciones.
Cualidades reexivas para prever el futuro de la organizacin. Los directivos han de tener la capacidad de enfocar los problemas y sus soluciones dentro
de una visin global de la empresa. En lugar de centrarse solo en las soluciones
a corto plazo y en los problemas parciales de la empresa, han de introducir los
pequeos problemas diarios en una perspectiva global y a largo plazo.
Capacidad de liderazgo o de inuir en sus equipos para llevar a cabo los
objetivos de la empresa. Para ello, son necesarias habilidades de comunicacin
y de empata (capacidad para comprender los sentimientos de otras personas y
para ponerse en su lugar).
Capacidad para desarrollar y mantener buenas relaciones humanas,
generando la conanza y el apoyo de sus colaboradores. Para ello, debe
ser capaz de trabajar en equipo y contar con una tica en el trabajo basada en
la integridad y la honradez.
13.1.2.
Todo proyecto de empresa se desarrolla en torno a una idea que surge de una necesidad
que el mercado no satisface, es decir, descubriendo nuevas oportunidades donde otros
no las ven.
La bsqueda de la idea para el nuevo negocio es, tal vez, el aspecto bsico que determinar las posibilidades de xito.
Entre las fuentes de inspiracin de nuevas ideas para la creacin de empresas
podemos mencionar las siguientes:
Detectar la existencia de necesidades que no estn cubiertas adecuadamente.
353
13.2.
El proyecto empresarial
354
13.2.1.
Valorar la idea supone analizar todos los ngulos del futuro negocio para comprobar
si realmente es viable. Por tanto, el proyecto empresarial deber abordar:
1. Cul es nuestra idea de empresa (breve presentacin del proyecto).
2. Dnde nos ubicaremos (localizacin).
3. Qu ofrece la empresa.
4. Cmo produciremos y con qu costes.
5. A qu mercado nos dirigimos.
6. Qu estrategia comercial utilizaremos.
7. Cules son los recursos que necesitamos y cmo se van a nanciar.
8. Anlisis econmico y nanciero del proyecto (previsiones).
9. Cmo nos organizaremos y cul es nuestro capital humano.
Si la valoracin del proyecto es positiva, el siguiente paso es poner en marcha la empresa, para lo que habr que decidir la forma jurdica y realizar las gestiones y trmites
que conlleva la creacin de la empresa.
13.3.
355
c) Presentacin de los promotores, de sus cualidades personales y experiencia en el sector. Este punto es fundamental para la credibilidad del
proyecto, ya que los hipotticos inversores y las instituciones bancarias necesitarn saber quines estn detrs del proyecto y qu garantas y experiencia
tienen para llevarlo a cabo. Debe incluir la identicacin de los promotores
(datos personales), un breve historial profesional (formacin, experiencia
profesional, etc.) y su grado de dedicacin futura al proyecto.
2. Localizacin del negocio. Se deben mencionar los criterios de localizacin
empleados. Esta decisin es importante para el estudio de mercado que se har
posteriormente, pues en funcin de la localizacin se determina el radio de accin
que abarca la empresa y su demanda potencial.
3. Descripcin de los productos o servicios que se ofrecen. Hay que mencionar sus caractersticas ms signicativas y las necesidades que se prentenden
cubrir, as como las novedades o ventajas que aporta el producto. Junto con
las caractersticas tcnicas, se plantear la idea o imagen que se quiere que los
consumidores tengan de l, los elementos innovadores que incorpora y sus caractersticas diferenciales respecto a los de la competencia.
4. Plan de produccin. Este apartado ser muy diferente segn sea la empresa
(industrial, comercial o de servicios), pero, en general, deben especicarse:
a)
Los medios necesarios para producir, tanto materiales (instalaciones, maquinaria, componentes, materias primas, etc.), como humanos, as como la tecnologa que se va a utilizar.
b)
c)
De todo ello, se deducir una primera estimacin de costes, tanto jos como
variables.
5. Estudio del mercado al que nos dirigimos. El anlisis de las posibilidades
del mercado deber centrarse en:
a) Las fuerzas competitivas del sector. Habr que tener en cuenta las
previsiones y el potencial de crecimiento del sector donde va a entrar la
empresa, as como el grado de rivalidad entre los competidores.
La intensidad de la competencia depender, en primer lugar, del nmero
de competidores, es decir, del tipo de mercado (oligopolio, competencia
monopolstica, etc.). Tambin inuir el grado de concentracin del sector,
esto es, cmo se distribuye el mercado entre los competidores. Asmismo,
habr que analizar las barreras de entrada al mercado para determinar la
viabilidad del acceso al mismo.
356
b)
c)
d)
7. Plan de inversiones y su nanciacin. El propsito de un plan de inversiones es determinar el capital productivo que necesita la empresa y presentar
alternativas viables para su nanciacin. Este plan debe contener:
a)
357
b)
c)
En este apartado es importante resaltar con qu formacin y asesoramiento cuentan los promotores del proyecto y qu necesidades de formacin se plantean para
el futuro del capital humano de la empresa.
13.4.
358
Forma jurdica
13.4.1.
Es una adaptacin de la sociedad limitada, pensada para facilitar la creacin de pequeas empresas. Goza de ventajas scales (aplazamiento inicial de impuestos), y los
rganos de gobierno estn acomodados al funcionamiento de una pequea empresa.
359
13.5.
Los trmites son distintos segn la frmula jurdica adoptada. Si se trata de un empresario individual, la personalidad jurdica de la empresa es la misma que la de su
titular, por lo que no es necesario un proceso previo de constitucin.
Si se ha elegido la frmula societaria, lo primero es adquirir la personalidad jurdica, es
decir, hay que constituir la sociedad. Despus, se deben llevar a cabo los trmites
con Hacienda, la Seguridad Social, el Ayuntamiento y el Registro Mercantil que se
detallan a continuacin. Finalmente, habr que obtener los recursos necesarios para
el inicio de la actividad: humanos (seleccin y contratacin), materiales (compra o
arrendamiento) y nancieros (trmites de prstamos, subvenciones y ayudas).
Trmites iniciales
Certicacin negativa de denominacin social: Acredita que el nombre elegido para la empresa no coincide con otro existente. Se solicita mediante instancia en el Registro Mercantil Central.
Otorgamiento de escritura pblica ante notario: Para rmar las escrituras, se deben presentar al notario la certicacin negativa de denominacin, los estatutos de la sociedad y el certicado bancario que acredite el
desembolso del capital mnimo. Para esto ltimo, habr que haber abierto
una cuenta bancaria con la provisin de fondos correspondiente.
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos
Documentados (ITPAJD): Es un impuesto que grava la constitucin de
una sociedad (1 % sobre el capital social).
Solicitud de Cdigo de Identicacin Fiscal (CIF): Este cdigo identica la sociedad a efectos scales. Se solicita en la delegacin correspondiente de la Agencia Tributaria.
Inscripcin en el Registro Mercantil: Una vez obtenida la escritura
pblica y pagado el ITPAJD, se procede a la inscripcin de la sociedad
en el Registro Mercantil de la provincia. A partir de este momento, la sociedad adquiere la personalidad jurdica. Las sociedades cooperativas
y las sociedades laborales tienen su propio registro (Registro General de
Cooperativas y Registro Administrativo de Sociedades Laborales).
Trmites en Hacienda:
360
Alta en el Impuesto de Actividades Econmicas (IAE): Es obligatorio para todas las empresas darse de alta en este tributo que grava las
actividades empresariales, profesionales o artsticas.
Declaracin Censal: Es una declaracin de comienzo, modicacin o cese
de actividad, obligatoria, a efectos scales, para los empresarios individuales, los profesionales y las sociedades.
Libros de Hacienda: Libros donde se reejan las diferentes operaciones
empresariales a efectos del IRPF. Slo es obligatorio para los empresarios
individuales que se acojan al rgimen de estimacin directa simplicada y
para los profesionales.
Trmites en la Seguridad Social:
Inscripcin de la empresa: Es obligatoria para toda empresa que vaya a
efectuar contrataciones laborales, como paso previo al inicio de sus actividades.
Alta en el Rgimen de Autnomos: Es el rgimen obligatorio de la
Seguridad Social para los empresarios individuales.
Alta en el Rgimen General: Es el rgimen para los trabajadores por
cuenta ajena que se contraten. La aliacin y alta sern previas al comienzo
de la relacin laboral.
Comunicacin de apertura del centro de trabajo: Afecta a todas las
empresas que procedan a la apertura de un centro de trabajo.
Trmites en el Ayuntamiento:
Licencia de obras: Licencia municipal necesaria para efectuar cualquier
tipo de obras en el local.
Licencia de actividades e instalaciones (apertura): Acredita la adecuacin de las instalaciones a la normativa urbanstica vigente.
Trmites en el Registro Mercantil:
Libros societarios: Todas las sociedades deben registrar el libro de actas,
en el que se recogern los acuerdos de las juntas generales u otros rganos
sociales. Las sociedades limitadas debern hacer lo mismo con el libro de
registro de socios o de participaciones, y las sociedades annimas con los
libros de acciones al portador y nominativas.
Libros contables: Son obligatorios el libro diario y el libro de inventarios
y cuentas anuales.