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EGISLACIN
Anlisis Tributario
Julio 2012
Legislacin
Tributaria
Complementaria
Suplemento Electrnico de Anlisis Tributario
NDICE
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
Que, el Congreso de la Repblica, por Ley N 29884 ha delegado en
el Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das
calendario, la facultad de legislar mediante Decreto Legislativo sobre
materia tributaria, aduanera y de delitos tributarios y aduaneros,
permitiendo, entre otros, modificar la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo a fin de perfeccionar la
regulacin aplicable a las operaciones de exportacin, garantizando
la neutralidad en las decisiones de los agente econmicos;
Que, es necesario modificar la legislacin del Impuesto General a las
Ventas a fin de incorporar un nuevo supuesto de exportacin,
adecuando la normativa tributaria vigente a las prcticas de comercio
internacional;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
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LEGISLACIN
Artculo 2.- Vigencia
La presente ley entrar en vigencia el primer da calendario del mes
siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, no siendo
de aplicacin respecto de aquellas operaciones cuya obligacin
tributaria hubiera nacido con anterioridad a dicha fecha.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecinueve das del mes
de junio del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas
JULIO 2012
LEGISLACIN
mayor debidamente acreditados ante la Administracin Aduanera,
conforme a lo que establezca el Reglamento.
Artculo 8.- Sustituye el segundo prrafo del artculo 134 de la Ley
General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053
Sustityase el segundo prrafo del artculo 134 de la Ley General de
Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053, por el siguiente
texto:
Artculo 134.- Declaracin Aduanera
(...)
Los documentos justificativos exigidos para la aplicacin de las
disposiciones que regulen el rgimen aduanero para el que se declaren
las mercancas podrn ser presentados en fsico o puestos a disposicin
por medios electrnicos, en la forma, condiciones y plazos que
establezca la Administracin Aduanera.
(...)
Artculo 9.- Sustituye el artculo 136 de la Ley General de Aduanas
aprobada por Decreto Legislativo N 1053
Sustityase el artculo 136 de la Ley General de Aduanas aprobada
por Decreto Legislativo N 1053, por el siguiente texto:
Artculo 136.- Rectificacin
El declarante puede rectificar uno o ms datos de la declaracin
aduanera antes de la seleccin del canal de control siempre que no
exista una medida preventiva, sin la aplicacin de sancin alguna y
de acuerdo a los requisitos establecidos en el Reglamento.
Las declaraciones anticipadas que no han sido seleccionadas a
reconocimiento fsico o revisin documentaria pueden ser rectificadas
por el declarante dentro del plazo de quince (15) das calendario
siguientes a la fecha del trmino de la descarga siempre que no exista
una medida preventiva, sin la aplicacin de sancin alguna y de
acuerdo a los requisitos establecidos en el Reglamento.
Artculo 10.- Sustituye el segundo prrafo del artculo 145 de la
Ley General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053
Sustityase el segundo prrafo del artculo 145 de la Ley General de
Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053, por el siguiente
texto:
Artculo 145.- Mercanca declarada y encontrada
(...)
En caso que la mercanca encontrada por el dueo o consignatario
con posterioridad al levante fuese mayor o distinta a la consignada en
la declaracin aduanera, a opcin del importador, sta podr ser
declarada sin ser sujeta a sancin y con el solo pago de la deuda
tributaria aduanera y los recargos que correspondan, o podr ser
reembarcada. La destinacin al rgimen de reembarque slo proceder
dentro del plazo de treinta (30) das computados a partir de la fecha
del retiro de la mercanca.
(...)
Artculo 11.- Sustituye el inciso l) del artculo 147 de la Ley General
de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053
Sustityase el inciso l) del artculo 147 de la Ley General de Aduanas
aprobada por Decreto Legislativo N 1053, por el siguiente texto:
Artculo 147.- Inafectaciones
(...)
l) Los envos postales para uso personal y exclusivo del destinatario,
de acuerdo a lo establecido por su reglamento.
Los envos postales que renen las condiciones del literal m.2) del
presente artculo;
(...)
Artculo 12.- Incluye un segundo prrafo al artculo 154 de la Ley
General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053
Inclyase un segundo prrafo al artculo 154 de la Ley General de
Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053, por el siguiente
texto:
Artculo 154.- Modalidades de la extincin de la obligacin
tributaria
(...)
Lo dispuesto en el prrafo precedente tambin es aplicable a las
sanciones administrativas del artculo 209.
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debern solicitar directamente el sector competente la constatacin de
su estado.
Artculo 17.- Sustituye el cuarto prrafo e incorpora ltimo prrafo
en el artculo 186 de la Ley General de Aduanas aprobada por
Decreto Legislativo N 1053
Sustityase el cuarto prrafo e incorprese un ltimo prrafo en el
artculo 186 de la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto
Legislativo N 1053, por el siguiente texto:
Artculo 186.- Entrega al sector competente
(...)
La entrega al sector competente de mercancas restringidas en situacin
de abandono legal que han sido solicitadas a destinacin aduanera
se efectuar previa notificacin al dueo o consignatario y la entrega
al sector competente de mercancas restringidas en situacin de
abandono legal que no han sido solicitadas a destinacin aduanera
se efectuar previa publicacin de la informacin de las mercancas
en el portal electrnico de la SUNAT.
El dueo o consignatario podr recuperar las mercancas si cumple las
formalidades de ley y paga la deuda tributaria aduanera y dems gastos
que correspondan dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha
de notificacin o de publicacin. Vencidos los citados plazos, la SUNAT
proceder a la entrega de las citadas mercancas al sector competente.
Artculo 18.- Incorpora y sustituyen numerales del artculo 192 de
la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N
1053
Incorprese el numeral 8 en el inciso a) y sustityase el numeral 1 del
inciso a), el numeral 8 del inciso b) y el numeral 3 del inciso g) del
artculo 192 de la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto
Legislativo N 1053, de acuerdo a lo siguiente:
Artculo 192.- Infracciones sancionables con multa
Cometen infracciones sancionables con multa:
a) Los operadores del comercio exterior, segn corresponda, cuando:
1.- No comuniquen a la Administracin Aduanera la revocacin del
representante legal o la conclusin del vnculo contractual del auxiliar
dentro de los plazos establecidos;
(...)
8.- No sometan las mercancas al control no intrusivo a su ingreso,
traslado o salida del territorio nacional.
b) Los despachadores de aduana, cuando:
(...)
8.- No conserven durante cinco (5) aos toda la documentacin de los
despachos en que haya intervenido, no entreguen la documentacin
indicada de acuerdo a lo establecido por la Administracin Aduanera,
o la documentacin que conserva en copia no concuerde con la
documentacin original, en el caso del agente de aduana.
(...)
g) Las empresas de servicios postales, cuando:
3.- No remitan a la Administracin Aduanera los originales de las
declaraciones simplificadas y la documentacin sustentatoria en la
forma y plazo que establece su reglamento;
(...)
Artculo 19.- Sustituye el artculo 203 de la Ley General de Aduanas
aprobada por Decreto Legislativo N 1053
Sustityase el artculo 203 de la Ley General de Aduanas aprobada
por Decreto Legislativo N 1053, por el siguiente texto:
Artculo 203.- Infracciones excluidas del Rgimen de Incentivos
Quedan excluidos de este rgimen de incentivos las infracciones
tipificadas en el numeral 3 y 8 del inciso a), numerales 2 y 7 del inciso
b), numerales 9 y 10 del inciso c), numeral 6 del inciso d), numeral 2
del inciso e), numerales 1, 2 y 5 del inciso f), numeral 4 del inciso h),
numeral 6 del inciso i), numeral 6 del inciso j) del artculo 192 y en el
ltimo prrafo del artculo 197 del presente Decreto Legislativo.
Artculo 20.- Incluye Disposicin Complementaria Final de la Ley
General de Aduanas
Inclyase como Dcima Disposicin Complementaria Final de la Ley
General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053 el
siguiente texto:
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LEGISLACIN
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente;
Artculo 1.- Referencia al Texto nico Ordenado del Decreto
Legislativo N 940
Para efecto del presente Decreto Legislativo, se entiende por Decreto
al Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940 que establece
el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central,
aprobado por Decreto Supremo N 155-2004-EF y normas
modificatorias.
Artculo 2.- Modificacin de los incisos e) y j) del artculo 1, del
numeral 2.1 inciso a) del artculo 2, del numeral 4.2 inciso a) del
artculo 4, del ltimo prrafo del numeral 5.1, del numeral 5.2 del
artculo 5, del numeral 9.2 inciso a) y numeral 9.3 inciso d) del
artculo 9, del numeral 10.4 del artculo 10, del numeral 12.2 del
artculo 12; y, del inciso b) del artculo 13 del Texto nico Ordenado
del Decreto Legislativo N 940 que establece el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, aprobado por
Decreto Supremo N 155-2004-EF
Modifquense los incisos e) y j) del artculo 1, el numeral 2.1 inciso a)
del artculo 2, el numeral 4.2 inciso a) del artculo 4, ltimo prrafo
del numeral 5.1 y numeral 5.2 del artculo 5, el numeral 9.2 inciso a)
y el numeral 9.3 inciso d) del artculo 9, el numeral 10.4 del artculo
10, el numeral 12.2 del artculo 12; y, el inciso b) del artculo 13 del
Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940 que establece el
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central,
aprobado por Decreto Supremo N 155-2004-EF, por los siguientes
textos:
Artculo 1.- Definiciones
(...)
e) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004EF y normas modificatorias.
(...)
j) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias.
Artculo 2.- Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central
2.1 El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central que regula la presente norma, tiene como finalidad generar
fondos para el pago de:
a) Las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, los anticipos
y pagos a cuenta por tributos incluidos sus respectivos intereses y la
actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias de
conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario que sean
administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
(...).
Artculo 4.- Monto del depsito
(...)
4.2 Para efecto de lo dispuesto en los incisos a) y d) del numeral
anterior, se considerar importe de la operacin:
a) Tratndose de las operaciones a que se refiere el inciso a) del artculo
3, al valor de venta del bien, retribucin por servicio, valor de
construccin o valor de venta de bien inmueble determinado de
conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley del IGV, an
cuando la operacin no estuviera gravada con dicho impuesto, ms el
IGV de corresponder.
En el caso de la venta de bienes muebles, se considerar como importe
de la operacin al monto que resulte de sumar al Precio de Mercado
los otros conceptos que de acuerdo con el artculo 14 de la Ley del
IGV integran la base imponible de dicho impuesto, ms el IGV que
corresponda a estos otros conceptos, siempre que este monto sea mayor
al determinado conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior.
Cuando el sujeto obligado sea el sealado en el tercer prrafo del
inciso a) del numeral 5.1 del artculo 5, el importe de la operacin
ser el valor de mercado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Artculo 5.-
(...)
5.1. (...)
Mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT podr establecer
las Administradoras de Peaje que, durante el transporte, debern
cumplir con efectuar el cobro del monto correspondiente al depsito,
a los sujetos obligados para su posterior ingreso en las cuentas
habilitadas en el Banco de la Nacin, en la oportunidad, forma y
condiciones que establezca la SUNAT. Cuando las referidas entidades
realicen la cobranza del monto del depsito, debern entregar al sujeto
obligado la constancia respectiva en la forma, plazo y condiciones
que establezca la SUNAT, la misma que constituir el documento que
sustenta el servicio de transporte de pasajeros a que hace referencia
el numeral 10.4 del artculo 10.
5.2 Los sujetos obligados debern efectuar el depsito de acuerdo a
lo siguiente:
a) Tratndose del primer y ltimo prrafo del inciso a) del numeral
5.1, el monto del depsito correspondiente ser detrado del importe
de la operacin e ingresado en la cuenta bancaria que para tal efecto
abrir el Banco de la Nacin a nombre del proveedor, prestador del
servicio o quien ejecute el contrato de construccin. Lo dispuesto no se
aplicar en el caso del primer prrafo del inciso a) del numeral 5.1
cuando la SUNAT autorice al proveedor a efectuar el depsito por
cuenta de su adquirente, siendo de aplicacin lo sealado en el inciso
b).
b) Tratndose del segundo y tercer prrafo del inciso a) y de los incisos
b) y c) del numeral 5.1, ingresarn el monto correspondiente en la
cuenta bancaria que para tal efecto abrir el Banco de la Nacin a su
nombre o efectuarn el pago a las entidades a que se refiere el segundo
prrafo del indicado numeral, el cual ser de su cargo.
Artculo 9.- Destino de los montos depositados
(...)
9.2 De no agotarse los montos depositados en las cuentas, luego que
hubieran sido destinados al pago de las obligaciones indicadas en el
numeral anterior, el titular podr alternativamente:
a) Solicitar la libre disposicin de los montos depositados. Dichos montos
sern considerados de libre disposicin por el Banco de la Nacin, de
acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT, siempre que el
solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos a
la fecha de presentacin de la solicitud:
a.1) Tener deuda pendiente de pago. No se consideran las cuotas de
un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular o general
que no hubieran vencido.
a.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b) del numeral 9.3
del artculo 9.
a.3) Haber incurrido en la infraccin contemplada en el numeral 1 del
artculo 176 del Cdigo Tributario.
El cmputo del plazo para resolver la solicitud de libre disposicin se
suspender por el lapso comprendido entre la fecha de notificacin al
titular de la cuenta del resultado del primer requerimiento de un
procedimiento de fiscalizacin y la fecha de finalizacin de dicho
procedimiento, o hasta que hayan transcurrido sesenta (60) das hbiles
computados desde la fecha de la mencionada notificacin, lo que
ocurra primero. La suspensin no operar si el titular de la cuenta
cumple con exhibir y/o presentar los registros, libros, antecedentes y
dems documentacin e informacin que se le solicite en el primer
requerimiento, dentro de los plazos otorgados para tal fin. Para tal
efecto, se considerar que no se ha cumplido con dicha exhibicin y/
o presentacin incluso en caso de prdida, destruccin por siniestro,
asaltos y otros, ya sea que haya sido comunicada a la Administracin
Tributaria o no.
La SUNAT, mediante Resolucin de Superintendencia, podr flexibilizar
o graduar los supuestos previstos en el tercer prrafo del presente
inciso, as como reducir el lapso de suspensin a que se refiere el
prrafo anterior.
(...)
9.3 El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos
depositados, de conformidad con el procedimiento que establezca la
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SUNAT, cuando respecto del titular de la cuenta se presente cualquiera
de las siguientes situaciones:
(...)
d) Haber incurrido en cualquiera de las infracciones contempladas en
el numeral 1 del artculo 174, numeral 1 del artculo 175, numeral 1
del artculo 176, numeral 1 del artculo 177 o numeral 1 del artculo
178 del Cdigo Tributario.
Artculo 10.- Sustento del traslado y posesin de bienes
(...)
10.4 Los servicios de transporte de pasajeros y de bienes realizados
por va terrestre se sustentarn, adems de los documentos requeridos
por las normas tributarias correspondientes, con el documento que
acredite el ntegro del depsito o con la constancia de la cobranza
efectuada por las entidades a que se refiere el ltimo prrafo del
numeral 5.1 del artculo 5, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT.
Artculo 12.- Sanciones
(...)
12.2 En el caso de las infracciones que a continuacin se detallan, se
aplicarn las siguientes sanciones:
Infraccin
Sancin
Multa equivalente al 50% del monto que debi depositarse, salvo que
se cumpla con efectuar el depsito dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes de realizado el
traslado.
3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le
haya acreditado el depsito a que se refiere el Sistema, siempre que este deba efectuarse con anterioridad al traslado.
4. El titular de la cuenta a que se refiere el artculo 6 que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el
Sistema.
5. Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositar los cobros realizados a
los transportistas que prestan el servicio de
transporte de pasajeros realizado por va terrestre, en el momento establecido.
Incorprense el cuarto prrafo del inciso a) del numeral 5.1 del artculo
5, el segundo y tercer prrafo del numeral 9.1 y el cuarto prrafo del
numeral 9.3 del artculo 9, y el numeral 9.4 al Texto nico Ordenado
del Decreto Legislativo N 940 que establece el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, aprobado por
Decreto Supremo N 155-2004-EF, los mismos que quedarn
redactados conforme a los textos siguientes:
Artculo 5.- Sujetos obligados a efectuar el depsito
5.1 Los sujetos obligados a efectuar el depsito son los siguientes:
a) El adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o
quien encarga la construccin, tratndose de las operaciones a que se
refiere el inciso a) del artculo 3. La SUNAT sealar los casos en que
el proveedor de bienes podr efectuar el depsito por cuenta de sus
adquirentes, as como la forma y condiciones para realizarlo, sin
perjuicio del momento que se establezca de conformidad con el artculo
7.
(...)
La SUNAT tambin podr designar como nico sujeto obligado a
efectuar el depsito al tercero que en virtud de un mandato o de la
prestacin de un servicio, reciba el importe de la operacin por cuenta
del proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecute el
contrato de construccin en una operacin sujeta al Sistema. En tal
caso, el momento para efectuar el depsito se establecer de
conformidad con el artculo 7, segn la operacin de que se trate.
Artculo 9.- Del destino de los montos depositados
9.1
(...)
Los montos depositados no podrn ser destinados al pago de los tributos
que gravan la importacin de bienes que hayan sido transferidos al
titular de la cuenta por un sujeto domiciliado en el pas durante el periodo
comprendido entre la salida de los bienes del punto de origen y la fecha
en que se solicita su despacho a consumo, salvo que se trate de bienes
cuya venta en el pas se encuentra sujeta al Sistema.
Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, se tendr en cuenta
lo siguiente:
a) La condicin de domiciliado en el pas del sujeto que transfiere los
bienes al titular de la cuenta se determinar de conformidad con lo
dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta, a la fecha en que se
realice la transferencia.
b) La verificacin de que la venta en el pas de los bienes importados
se encuentra sujeta al Sistema se realizar al momento del pago de
los tributos que graven dicha importacin.
9.3 El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos
depositados, de conformidad con el procedimiento que establezca la
SUNAT, cuando respecto del titular de la cuenta se presenten las
siguientes situaciones:
(...)
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr establecer
los casos en los que se exceptuar del ingreso como recaudacin de
los montos depositados o se proceder a su ingreso parcial.
9.4. Se podr solicitar el extorno a la cuenta de origen de los montos
ingresados como recaudacin que no hayan sido aplicados contra
deuda tributaria, cuando se verifique que el titular de la cuenta se
encuentra en alguna de las siguientes situaciones:
a) Tratndose de personas naturales, cuando hayan solicitado y
obtenido la baja de inscripcin en el RUC.
b) Tratndose de personas jurdicas, cuando se encuentren en proceso
de liquidacin. A tal efecto, son personas jurdicas aquellas
consideradas como tales por el artculo 14 de la Ley del Impuesto a
la Renta, con excepcin de los contratos de colaboracin empresarial
con contabilidad independiente.
c) Tratndose de contratos de colaboracin empresarial con
contabilidad independiente, cuando ocurra el trmino del contrato.
d) Otras que la SUNAT establezca mediante Resolucin de
Superintendencia.
Para efecto de lo sealado en el prrafo anterior se aplicar lo
siguiente:
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LEGISLACIN
i. El plazo para resolver la solicitud ser de noventa (90) das
calendario.
ii. El monto a extornar se determinar deduciendo incluso los importes
que hayan sido aplicados contra deuda tributaria con posterioridad
a la fecha de presentacin de la solicitud.
iii. El monto ingresado como recaudacin a extornar no generar
intereses.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia establecer los
requisitos para que proceda el extorno, as como el procedimiento
para realizar el mismo.
Artculo 4.- Modificacin del artculo 2 de la Ley N 27605, Ley
que establece la Liquidacin Anual de Aportes y Retenciones y el
Comprobante de Retenciones por Aportes al Sistema de Pensiones
Modifquese el artculo 2 de la Ley N 27605, Ley que establece la
Liquidacin Anual de Aportes y Retenciones y el Comprobante de
Retenciones por Aportes al Sistema de Pensiones, conforme al siguiente
texto:
Artculo 2.- Del Comprobante de Retenciones por Aportes al Sistema
de Pensiones
Los empleadores que realicen aportes y retenciones por concepto de
prestaciones previsionales estn obligados a entregar al trabajador el
Comprobante de Retenciones por Aportes al Sistema de Pensiones,
conjuntamente con el Certificado de Retenciones de Rentas de Cuarta
y Quinta Categora del Impuesto a la Renta.
Artculo 5.- Incorporacin del artculo 2 segundo prrafo y artculo
3 ltimo prrafo, al Decreto Ley N 25632, Ley Marco de
Comprobantes de Pago
Incorprese el artculo 2 segundo prrafo y artculo 3 ltimo prrafo,
al Decreto Ley N 25632, Ley Marco de Comprobantes de Pago,
conforme al siguiente texto:
Artculo 2.(...)
Cuando el comprobante de pago se emita de manera electrnica se
considerar como representacin impresa de este para todo efecto
tributario al resumen en soporte de papel que se otorgue de acuerdo
a la regulacin que emita la SUNAT y siempre que el referido resumen
cumpla con las caractersticas y requisitos mnimos que aquella
establezca.
Artculo 3.(...)
Cuando las notas de crdito y de dbito se emitan de manera
electrnica se considerar como representacin impresa de estas
para todo efecto tributario al resumen en soporte de papel que se
otorgue de ellas de acuerdo a la regulacin que emita la SUNAT y
siempre que el referido resumen cumpla con las caractersticas y
requisitos mnimos que aquella establezca.
Artculo 6.- Modificacin del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado
Modifquese el primer prrafo de la Tercera Disposicin
Complementaria y Final de la Ley N 28211 y norma modificatoria,
por el siguiente texto:
TERCERA.- Aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias establecido por el Texto
nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por el
Decreto Supremo N 155-2004-EF y normas modificatorias, ser de
aplicacin al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado, con las siguientes
particularidades:
a) Se abrir una cuenta bancaria especial para efecto del depsito de
los montos que correspondan por la aplicacin del mencionado sistema
de pago a las operaciones gravadas con el Impuesto a la Venta de
Arroz Pilado. En dicha cuenta no se podr realizar el depsito de
montos distintos a los antes sealados.
b) Los montos depositados en la referida cuenta slo podrn ser
destinados por su titular para el pago de la deuda tributaria por
Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.
c) El titular de la cuenta bancaria especial slo podr solicitar la libre
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DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
DEROGATORIA
nica.- Derguense los incisos g) y h) del artculo 1 y el inciso e) del
numeral 9.3 del artculo 9 del Decreto, as como los artculos 1 y 3
de la Ley N 27605, Ley que establece la liquidacin anual de aportes
y retenciones y el comprobante de retenciones por aportes al sistema
de pensiones.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecinueve das del mes
de junio del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas
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de vehculos o bienes muebles susceptibles de inscripcin registral,
queda prohibido, bajo responsabilidad, sustituir la medida de
incautacin o secuestro de estos bienes por embargos en forma de
depsito, inscripcin u otra que signifique su entrega fsica al propietario
o poseedor de los mismos.
La prohibicin de disponer la entrega o devolucin de las mercancas,
medios de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito,
as como de los instrumentos empleados para su comisin, alcanza
igualmente a las resoluciones o disposiciones dictadas por el Ministerio
Pblico, si luego de la investigacin preliminar o de las diligencias
preliminares, se declare que no procede promover la accin penal o
se disponga el archivo de la denuncia. En dichos casos corresponder
a la Administracin Aduanera la evaluacin de la devolucin de estas
mercancas, bienes, efectos, medios de transporte e instrumentos del
delito, previa verificacin del cumplimiento de las obligaciones
tributarias aduaneras que amparen su ingreso lcito, internamiento,
tenencia o trnsito en el territorio nacional.
De incautarse dichas mercancas, medios de transporte, bienes y efectos
que constituyan objeto del delito por otras autoridades, lo incautado
ser puesto a disposicin de la Administracin Aduanera con el
documento de ley respectivo, en el trmino perentorio de tres (3) das
hbiles. Esta disposicin regir sin perjuicio del deber de comunicar a
la Administracin Aduanera la incautacin efectuada, dentro del
trmino de veinticuatro (24) horas de producida.
Artculo 7.- Sustitucin del artculo 25 de la Ley N 28008 y sus
normas modificatorias
Sustityase el artculo 25 de la Ley N 28008 y sus normas
modificatorias, por el siguiente texto:
Artculo 25.- Adjudicacin de Mercancas
La Administracin Aduanera adjudicar directamente, dando cuenta
al Fiscal y Juez Penal que conocen la causa y al Contralor General de
la Repblica, los siguientes bienes:
a. Todas las mercancas que sean necesarias para atender los
requerimientos en casos de emergencia, urgencia o necesidad nacional,
debidamente justificados, a favor del Estado, los gobiernos regionales
o municipales.
b. Todos los alimentos de consumo humano as como prendas de vestir
y calzado, al Ministerio de la Mujer y Poblaciones Vulnerables,
Ministerio de Desarrollo e Inclusin Social o los programas sociales
que tengan adscritos con calidad de unidad ejecutora, as como a las
instituciones sin fines de lucro y debidamente reconocidas, dedicadas
a actividades asistenciales.
c. Todos los medicamentos de uso humano e instrumental y equipo de
uso mdico y odontolgico, al Ministerio de Salud.
d. Todas las mercancas de uso agropecuario y medicamentos de uso
veterinario, al Ministerio de Agricultura.
e. Todas las maquinarias, equipos y material de uso educativo, al
Ministerio de Educacin para ser distribuidos a nivel nacional a los
colegios, institutos y universidades pblicas que los requieran para
labores propias de investigacin o docencia.
f. Todos los medios de transporte terrestre, sus partes y piezas e inclusive
aquellos prohibidos o restringidos, a la Presidencia del Consejo de
Ministros para que sean donados a las Entidades y Dependencias del
Sector Pblico, Municipalidades de la Repblica, Gobiernos Regionales,
a las Comunidades Campesinas y Nativas que as lo soliciten; y a favor
de otras entidades del Estado encargadas de la prevencin y represin
de los delitos aduaneros o de las Fuerzas Armadas que prestan la
colaboracin que se detalla en el artculo 46 de la presente Ley.
Las donaciones sern aprobadas mediante resolucin ministerial del
Presidente del Consejo de Ministros y estn inafectas del Impuesto
General a las Ventas (IGV).
g. El diesel, gasolinas y gasoholes a favor de las entidades del Estado
encargadas de la prevencin y represin de los delitos aduaneros o
de las Fuerzas Armadas que prestan la colaboracin que se detalla en
el artculo 46 de la presente Ley.
Respecto a los incisos a), b), c) y d) la adjudicacin se har previa
constatacin de su estado por la autoridad competente. Cuando la
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LEGISLACIN
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se deber modificar
el Reglamento de la Ley N 28008, aprobado por el Decreto Supremo
N 121-2003-EF, para adecuarlo a las disposiciones introducidas en
el presente Decreto Legislativo.
Segunda.- El presente Decreto Legislativo entra en vigencia a partir
del da siguiente al de su publicacin en el diario oficial El Peruano.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiocho das del mes
de junio del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas
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LEGISLACIN
correccin monetaria que establece el Ministerio de Economa y
Finanzas sobre la base de los ndices de precios al por mayor
proporcionados por el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica
(INEI), incrementado con el importe de las mejoras incorporadas con
carcter permanente.
()
c) Si el inmueble ha sido adquirido mediante contrato de arrendamiento
financiero o retroarrendamiento financiero o leaseback, celebrado por
una persona jurdica antes del 1 de enero de 2001, el costo computable
para el arrendatario ser el correspondiente a la opcin de compra,
incrementado con los costos posteriores incorporados al activo de
acuerdo con las normas contables y los gastos que se mencionan en el
inciso 1) del artculo 20 de la presente ley.
Cuando los contratos de arrendamiento financiero correspondan a
una fecha posterior, el costo computable para el arrendatario ser el
costo de adquisicin, disminuido en la depreciacin.
3.2 Reenumrense los prrafos 21.4; 21.5; 21.6 y 21.7 del artculo
21 de la Ley, como prrafos 21.5; 21.6; 21.7 y 21.8 del citado
artculo, respectivamente.
3.3 Incorprese como prrafo 21.4 del artculo 21 de la Ley el texto
siguiente:
21.4 Valores mobiliarios cuya enajenacin genera prdidas no
deducibles
El costo computable de los valores mobiliarios cuya adquisicin hubiese
dado lugar a la no deducibilidad de las prdidas de capital a que se
refiere el numeral 1 del artculo 36 y el numeral 1 del inciso r) del
artculo 44 de la Ley, ser incrementado por el importe de la prdida
de capital no deducible.
El costo computable de los valores mobiliarios que el contribuyente
mantenga en su propiedad despus de la enajenacin que gener la
prdida de capital no deducible a que se refiere el numeral 2 del
artculo 36 y el numeral 2 del inciso r) del artculo 44 de la Ley, ser
incrementado por el importe de la prdida de capital no deducible.
Artculo 4.- Renta presunta y ficta de primera categora
4.1 Incorprese como ltimo prrafo del inciso a) del artculo 23 de
la Ley el texto siguiente:
a) ()
La presuncin prevista en este inciso no ser de aplicacin cuando se
trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artculo 32 de
esta ley, las que se sujetarn a las normas de precios de transferencia
a que se refiere el artculo 32-A de esta ley.
4.2 Modifquese el acpite iii) del inciso b) del artculo 23 de la Ley
por el texto siguiente:
b) ()
La presuncin no operar para el cedente en los siguientes casos:
()
(iii) Cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4
del artculo 32 de esta ley, las que se sujetarn a las normas de
precios de transferencia a que se refiere el artculo 32-A de esta ley.
4.3 Incorprese como ltimo prrafo del inciso d) del artculo 23 de
la Ley el texto siguiente:
d) ()
Tratndose de las transacciones previstas en el numeral 4 del artculo
32 de esta ley, la renta ficta ser determinada aplicando las normas
de precios de transferencia a que se refiere el artculo 32-A de esta
ley.
Artculo 5.- Reduccin de capital como dividendo u otra forma de
distribucin de utilidades
Modifquese el inciso c) del artculo 24-A de la Ley por el texto
siguiente:
Artculo 24-A.- Para los efectos del impuesto se entiende por
dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades:
()
c) La reduccin de capital, hasta por el importe de las utilidades,
excedentes de revaluacin, ajustes por reexpresin, primas y/o reservas
de libre disposicin que:
1. Hubieran sido capitalizadas con anterioridad, salvo que la reduccin
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LEGISLACIN
contribuyente surte efecto tanto para el transferente como para el
adquirente. Tratndose de sujetos no domiciliados, lo dispuesto en
este prrafo slo proceder respecto de transacciones que generen
rentas gravadas en el Per y/o deducciones para la determinacin de
su impuesto en el pas.
El ajuste que se efecte en virtud del presente inciso se imputar al
perodo que corresponda conforme a las reglas de imputacin previstas
en esta ley. Sin embargo, cuando bajo dichas reglas el ajuste no se
pueda imputar a un perodo determinado por no ser posible que se
produzca la condicin necesaria para ello, el ajuste se imputar en
cada perodo en que se imputase la renta o el gasto del valor convenido,
en forma proporcional a dicha imputacin. Tratndose de rentas que
no sean imputables al devengo, se deber observar adems las
siguientes disposiciones:
1. Tratndose de transacciones a ttulo oneroso, el ajuste por la parte
proporcional no percibida a la fecha en que se deba efectuar el nico
o ltimo pago, segn corresponda, ser imputado a dicha fecha.
2. Tratndose de transacciones a ttulo gratuito, el ajuste se imputar:
2.1. Al perodo o perodos en que se habra devengado el ingreso si
se hubiera pactado contraprestacin, cuando se trate de rentas de
sujetos domiciliados en el pas.
2.2. Al perodo o perodos en que se habra devengado el gasto -an
cuando ste no hubiese sido deducible- si se hubiera pactado
contraprestacin, en el caso de rentas de sujetos no domiciliados.
Tratndose de ajustes aplicables a sujetos no domiciliados, el
responsable de pagar el impuesto por el monto equivalente a la
retencin que resulte de aplicar el referido ajuste, ser el que hubiese
tenido la calidad de agente de retencin si hubiese pagado la
contraprestacin respectiva.
Cuando de conformidad con lo establecido en un convenio internacional
para evitar la doble imposicin celebrado por la Repblica del Per,
las autoridades competentes del pas con las que se hubiese celebrado
el convenio realicen un ajuste a los precios de un contribuyente residente
de ese pas, y siempre que dicho ajuste est permitido segn las normas
del propio convenio y el mismo sea aceptado por la administracin
tributaria peruana, la parte vinculada domiciliada en el Per podr
presentar una declaracin rectificatoria en la que se refleje el ajuste
correspondiente, aun cuando con dicho ajuste se determine un menor
impuesto en el pas. La presentacin de dicha declaracin rectificatoria
no dar lugar a la aplicacin de sanciones.
()
f) Acuerdos anticipados de precios
La SUNAT podr celebrar acuerdos anticipados de precios con
contribuyentes domiciliados en el pas, en los que se determine la valoracin
de las diferentes transacciones que se encuentren dentro del mbito de
aplicacin a que se refiere el inciso a) del presente artculo, en base a los
mtodos y criterios establecidos por este artculo y el reglamento.
La SUNAT tambin podr celebrar los acuerdos anticipados de precios
a que se refiere el prrafo anterior con otras administraciones tributarias
de pases con los que la Repblica del Per hubiese celebrado un
convenio internacional para evitar la doble imposicin.
Mediante decreto supremo se dictarn las disposiciones relativas a la
forma y procedimientos que se deber seguir para la celebracin de
este tipo de acuerdos.
g) Declaracin jurada y otras obligaciones formales
()
Las obligaciones formales previstas en el presente inciso slo sern de
aplicacin respecto de transacciones que generen rentas gravadas y/
o costos o gastos deducibles para la determinacin del impuesto. La
SUNAT podr exceptuar de la obligacin de presentar la declaracin
jurada informativa, recabar la documentacin e informacin detallada
por transaccin y/o de contar con el estudio tcnico de precios de
transferencia. En este ltimo caso, tratndose de enajenacin de bienes
el valor de mercado no podr ser inferior al costo computable.
Mediante resolucin de superintendencia, la SUNAT podr exigir el
cumplimiento de las obligaciones formales reguladas en este inciso
respecto de las transacciones que generen rentas exoneradas o
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LEGISLACIN
a) Se entiende por:
(i) Costos iniciales: A los costos de adquisicin, produccin o
construccin, o al valor de ingreso al patrimonio, incurridos con
anterioridad al inicio de la afectacin del bien a la generacin de
rentas gravadas.
(ii) Costos posteriores: A los costos incurridos respecto de un bien que
ha sido afectado a la generacin de rentas gravadas y que, de
conformidad con lo dispuesto en las normas contables, se deban
reconocer como costo.
b) El porcentaje anual de depreciacin o el porcentaje mximo de
depreciacin, segn corresponda a edificios o construcciones u otro
tipo de bienes, se aplicar sobre el resultado de sumar los costos
posteriores con los costos iniciales, o sobre los valores que resulten del
ajuste por inflacin del balance efectuado conforme a las disposiciones
legales en vigencia.
c) El importe resultante de lo dispuesto en el literal anterior ser el
monto deducible o el mximo deducible en cada ejercicio gravable,
segn corresponda, salvo que en el ltimo ejercicio el importe deducible
sea mayor que el valor del bien que quede por depreciar, en cuyo
caso se deducir este ltimo.
().
Artculo 13.- Costos posteriores, prdidas y gastos no deducibles
Modifquese el inciso e) del artculo 44 de la Ley, e incorprense los
incisos r) y s) al referido artculo 44, de acuerdo con los textos
siguientes:
Artculo 44.- ()
e) Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes o costos posteriores
incorporados al activo de acuerdo con las normas contables.
()
r) Las prdidas de capital originadas en la enajenacin de valores
mobiliarios cuando:
1. Al momento de la enajenacin o con posterioridad a ella, en un
plazo que no exceda los treinta (30) das calendario, se produzca la
adquisicin de valores mobiliarios del mismo tipo que los enajenados
u opciones de compra sobre los mismos.
2. Con anterioridad a la enajenacin, en un plazo que no exceda los
treinta (30) das calendario, se produzca la adquisicin de valores
mobiliarios del mismo tipo que los enajenados, o de opciones de
compra sobre los mismos. Lo previsto en este numeral no se aplicar
si, luego de la enajenacin, el enajenante no mantiene ningn valor
mobiliario del mismo tipo en propiedad. No obstante, se aplicar lo
dispuesto en el numeral 1, de producirse una posterior adquisicin.
Para la determinacin de la prdida de capital no deducible conforme
a lo previsto en el prrafo anterior, se tendr en cuenta lo siguiente:
i. Si se hubiese adquirido valores mobiliarios u opciones de compra
en un nmero inferior a los valores mobiliarios enajenados, la prdida
de capital no deducible ser la que corresponda a la enajenacin de
valores mobiliarios en un nmero igual al de los valores mobiliarios
adquiridos y/o cuya opcin de compra hubiera sido adquirida.
ii. Si la enajenacin de valores mobiliarios del mismo tipo se realiz
en diversas oportunidades, se deber determinar la deducibilidad de
las prdidas de capital en el orden en que se hubiesen generado.
Para tal efecto, respecto de cada enajenacin se deber considerar
nicamente las adquisiciones realizadas hasta treinta (30) das
calendario antes o despus de la enajenacin, empezando por las
adquisiciones ms antiguas, sin incluir los valores mobiliarios adquiridos
ni las opciones de compra que hubiesen dado lugar a la no
deducibilidad de otras prdidas de capital.
iii. Se entender por valores mobiliarios del mismo tipo a aquellos que
otorguen iguales derechos y que correspondan al mismo emisor.
No se encuentran comprendidas dentro del presente inciso las prdidas
de capital generadas a travs de los fondos mutuos de inversin en
valores, fondos de inversin y fideicomisos bancarios y de titulizacin.
s) Los gastos constituidos por la diferencia entre el valor nominal de un
crdito originado entre partes vinculadas y su valor de transferencia a
terceros que asuman el riesgo crediticio del deudor.
En caso las referidas transferencias de crditos generen cuentas por
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LEGISLACIN
Artculo 73-C.- En el caso de la enajenacin de los bienes a que se
refiere el inciso a) del artculo 2 de esta ley, o de derechos sobre
stos, efectuada por una persona natural, sucesin indivisa o sociedad
conyugal que opt por tributar como tal, domiciliada en el pas, que
sea liquidada por una Institucin de Compensacin y Liquidacin de
Valores o quien ejerza funciones similares, constituida en el pas, se
deber realizar la retencin a cuenta del impuesto por rentas de fuente
peruana y de fuente extranjera, en el momento en que se efecte la
liquidacin en efectivo, aplicando la tasa del cinco por ciento (5%)
sobre la diferencia entre el ingreso producto de la enajenacin y el
costo computable registrado en la referida institucin. La Institucin de
Compensacin y Liquidacin de Valores o quien ejerza funciones
similares, constituida en el pas, deber liquidar la retencin mensual
que corresponde a cada contribuyente, de acuerdo con el
procedimiento establecido en el Reglamento, el que deber considerar
las siguientes deducciones:
1. De las rentas de fuente peruana deducir el monto exonerado a
que se refiere el inciso p) del artculo 19, el que se aplicar contra las
ganancias de capital obtenidas en el orden en que sean percibidas y
hasta agotar su importe, y compensar las prdidas de capital
originadas en la enajenacin de valores mobiliarios emitidos por
sociedades constituidas en el pas, que tuviera registradas.
2. De las rentas de fuente extranjera compensar las prdidas de capital
originadas en la enajenacin de valores mobiliarios emitidos por
empresas, sociedades u otras entidades constituidas o establecidas en
el exterior, que tuviera registradas.
()
En caso de rentas de sujetos domiciliados en el pas, provenientes de
la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2
de esta ley, o de derechos sobre stos, el impuesto retenido de acuerdo
con la liquidacin efectuada en cada mes por la Institucin de
Compensacin y Liquidacin de Valores o quien ejerza funciones
similares, constituida en el pas, en relacin con dichas rentas tendr
carcter de pago a cuenta y ser utilizado como crdito contra el
pago del impuesto que en definitiva corresponda conforme a lo previsto
en el artculo 52-A de esta ley por el ejercicio gravable en que se
realiz la retencin.
()
Artculo 19.- Ingresos netos en el Rgimen Especial del Impuesto a
la Renta
Modifquese el segundo prrafo del acpite (i) del inciso a) del artculo
118 de la Ley por el texto siguiente:
Artculo 118.- Sujetos no comprendidos
a) ()
(i) ()
Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el sexto
prrafo del artculo 20 de esta Ley incluyendo la renta neta a que se
refiere el inciso h) del artculo 28 de la misma norma, de ser el caso.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
Primera.- Vigencia
El presente decreto legislativo entrar en vigencia a partir del 1 de
enero de 2013, con excepcin de lo siguiente:
a) Los artculos 5; 9, en la parte que modifica el inciso g) del artculo
32-A de la Ley; 11 y 14; entrarn en vigencia a partir del da siguiente
de su publicacin.
b) El artculo 18, ser de aplicacin para la liquidacin de la retencin
mensual del Impuesto que las Instituciones de Compensacin y
Liquidacin de Valores o quien ejerza funciones similares realicen por
el mes de agosto de 2012 en adelante.
Segunda.- Prdidas de capital y operaciones de reporte
Lo previsto en el prrafo 21.4 del artculo 21; tercer, cuarto y quinto
prrafos del artculo 36 e inciso r) del artculo 44 de la Ley no ser
de aplicacin a las operaciones de reporte, pactos de recompra y
prstamos burstiles a los que hace referencia la segunda disposicin
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LEGISLACIN
legislativo, seguirn aplicando la regulacin establecida en dicho inciso
respecto de las rentas derivadas de la ejecucin de los contratos de
obras iniciadas con anterioridad al 1 de enero de 2013, hasta la total
terminacin de las mismas.
Quinta.- Retenciones del Impuesto por las Instituciones de
Compensacin y Liquidacin de Valores
Para efecto de aplicar lo previsto en el numeral 2 del artculo 73-C de
la Ley para la liquidacin de la retencin mensual del Impuesto que
las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores o quienes
ejerzan funciones similares deben efectuar correspondiente al mes de
agosto y siguientes del ejercicio 2012, stas debern considerar las
prdidas de capital de fuente extranjera que se generen a partir del 1
de agosto de 2012.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
DEROGATORIA
nica.- Derguense a partir del 1 de enero de 2013:
a) Los incisos e) y f) del artculo 61 de la Ley.
b) El inciso c) del artculo 63 de la Ley.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiocho das del mes
de junio del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas
MODIFICAN CDIGO TRIBUTARIO APROBADO POR D. S. N 135-99-EF Y NORMAS MODIFICATORIAS (05.07.2012 469982)
DECRETO LEGISLATIVO N 1113
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica, por Ley N 29884, y de conformidad
con el artculo 104 de la Constitucin Poltica del Per, ha delegado
en el Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das
calendario la facultad de legislar en materia tributaria, aduanera y de
delitos tributarios y aduaneros, entre las que se encuentra la
modificacin del Cdigo Tributario y el Fortalecimiento del Tribunal
Fiscal;
Que, considerando que el Cdigo Tributario se constituye como la
norma que rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos
estableciendo los principios generales, instituciones, procedimientos y
normas del ordenamiento jurdico-tributario, resulta evidente que dicha
norma debe considerar los principios de equidad, eficiencia y
simplicidad, que permitan su debida aplicacin;
Que, del anlisis de las normas del Cdigo Tributario, se ha evidenciado
que se requiere armonizar las normas contenidas en dicho texto legal
para lograr un mejor balance entre las facultades de la Administracin
Tributaria y los derechos de los contribuyentes, otorgar celeridad y
predictibilidad a la atencin de los procedimientos tributarios, con lo
que se pueden reducir costos;
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LEGISLACIN
2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la
obligacin tributaria se interrumpe:
a) Por la notificacin de la orden de pago.
(...)
3. El plazo de prescripcin de la accin de aplicar sanciones se
interrumpe:
a) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria
dirigido al reconocimiento o regularizacin de la infraccin o al
ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria
para la aplicacin de las sanciones, con excepcin de aquellos actos
que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad,
realice un procedimiento de fiscalizacin parcial.
(...).
Artculo 46.- SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
1. El plazo de prescripcin de las acciones para determinar la
obligacin y aplicar sanciones se suspende:
(...)
f) Durante la suspensin del plazo a que se refiere el inciso b) del
tercer prrafo del artculo 61 y el artculo 62-A.
(...)
Artculo 61.- FISCALIZACIN O VERIFICACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO
La determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el deudor
tributario est sujeta a fiscalizacin o verificacin por la Administracin
Tributaria, la que podr modificarla cuando constate la omisin o
inexactitud en la informacin proporcionada, emitiendo la Resolucin
de Determinacin, Orden de Pago o Resolucin de Multa.
La fiscalizacin que realice la Superintendencia Nacional de Aduanas
y Administracin Tributaria - SUNAT podr ser definitiva o parcial. La
fiscalizacin ser parcial cuando se revise parte, uno o algunos de los
elementos de la obligacin tributaria.
En el procedimiento de fiscalizacin parcial se deber:
a) Comunicar al deudor tributario, al inicio del procedimiento, el
carcter parcial de la fiscalizacin y los aspectos que sern materia
de revisin.
b) Aplicar lo dispuesto en el artculo 62-A considerando un plazo de
seis (6) meses, con excepcin de las prrrogas a que se refiere el
numeral 2 del citado artculo.
Iniciado el procedimiento de fiscalizacin parcial, la SUNAT podr
ampliarlo a otros aspectos que no fueron materia de la comunicacin
inicial a que se refiere el inciso a) del prrafo anterior, previa
comunicacin al contribuyente, no alterndose el plazo de seis (6)
meses, salvo que se realice una fiscalizacin definitiva. En este ltimo
supuesto se aplicar el plazo de un (1) ao establecido en el numeral
1 del artculo 62-A, el cual ser computado desde la fecha en que el
deudor tributario entregue la totalidad de la informacin y/o
documentacin que le fuera solicitada en el primer requerimiento
referido a la fiscalizacin definitiva.
Artculo 62-A.- PLAZO DE LA FISCALIZACIN DEFINITIVA
Ar tculo 77 .- REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE
DETERMINACION Y DE MULTA
(...)
Tratndose de las Resoluciones de Multa, contendrn necesariamente
los requisitos establecidos en los numerales 1 y 7, as como la referencia
a la infraccin, el monto de la multa y los intereses. Las multas que se
calculen conforme al inciso d) del artculo 180 y que se notifiquen
como resultado de un procedimiento de fiscalizacin parcial debern
contener los aspectos que han sido revisados.
(...).
Artculo 88.- DE LA DECLARACIN TRIBUTARIA
88.1 Definicin, forma y condiciones de presentacin
La declaracin tributaria es la manifestacin de hechos comunicados
a la Administracin Tributaria en la forma y lugar establecidos por
Ley, Reglamento, Resolucin de Superintendencia o norma de rango
similar, la cual podr constituir la base para la determinacin de la
obligacin tributaria.
La Administracin Tributaria, a solicitud del deudor tributario, podr
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LEGISLACIN
o de las Salas especializadas en materia aduanera, el Pleno podr
estar integrado exclusivamente por las Salas competentes por razn
de la materia, estando presidida por el Presidente del Tribunal Fiscal,
quien tendr voto dirimente.
3. La Vocala Administrativa, integrada por un Vocal Administrativo
encargado de la funcin administrativa.
4. Las Salas especializadas, cuyo nmero ser establecido por Decreto
Supremo segn las necesidades operativas del Tribunal Fiscal. La
especialidad de las Salas ser establecida por el Presidente del Tribunal
Fiscal, quien podr tener en cuenta la materia, el tributo, el rgano
administrador y/o cualquier otro criterio general que justifique la
implementacin de la especialidad. Cada Sala est conformada por
tres (3) vocales, que debern ser profesionales de reconocida solvencia
moral y versacin en materia tributaria o aduanera segn corresponda,
con no menos de cinco (5) aos de ejercicio profesional o diez (10)
aos de experiencia en materia tributaria o aduanera, en su caso, de
los cuales uno ejercer el cargo de Presidente de Sala. Adems contarn
con un Secretario Relator de profesin abogado y con asesores en
materia tributaria y aduanera.
5. La Oficina de Atencin de Quejas, integrada por los Resolutores Secretarios de Atencin de Quejas, de profesin abogado.
Los miembros del Tribunal Fiscal sealados en el presente artculo
desempearn el cargo a tiempo completo y a dedicacin exclusiva,
estando prohibidos de ejercer su profesin, actividades mercantiles e
intervenir en entidades vinculadas con dichas actividades, salvo el
ejercicio de la docencia universitaria.
Artculo 99.- NOMBRAMIENTO Y RATIFICACIN DE LOS MIEMBROS
DEL TRIBUNAL FISCAL
El Vocal Presidente, Vocal Administrativo y los dems Vocales del
Tribunal Fiscal son nombrados mediante Resolucin Suprema
refrendada por el Ministro de Economa y Finanzas, por un perodo
de tres (03) aos.
Corresponde al Presidente del Tribunal Fiscal designar al Presidente
de las Salas Especializadas, disponer la conformacin de las Salas y
proponer a los Secretarios Relatores, cuyo nombramiento se efectuar
mediante Resolucin Ministerial.
Los miembros del Tribunal Fiscal sern ratificados cada tres (03) aos.
Sin embargo, sern removidos de sus cargos si incurren en negligencia,
incompetencia o inmoralidad, sin perjuicio de las faltas de carcter
disciplinario previstas en el Decreto Legislativo N 276 y su Reglamento.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas se aprueba el procedimiento de nombramiento y ratificacin
de miembros del Tribunal Fiscal.
Artculo 101.- FUNCIONAMIENTO Y ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL
FISCAL
Las Salas del Tribunal Fiscal se reunirn con la periodicidad que se
establezca por Acuerdo de Sala Plena. Para su funcionamiento se
requiere la concurrencia de los tres (3) vocales y para adoptar
resolucines, dos (2) votos conformes, salvo en las materias de menor
complejidad que sern resueltas por los vocales del Tribunal Fiscal
como rganos unipersonales. Para estos efectos, mediante Acuerdo
de Sala Plena se aprobarn las materias consideradas de menor
complejidad.
Son atribuciones del Tribunal Fiscal:
(...)
5. Atender las quejas que presenten los deudores tributarios contra la
Administracin Tributaria, cuando existan actuaciones o procedimientos
que los afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Cdigo;
las que se interpongan de acuerdo con la Ley General de Aduanas, su
reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera; as
como las dems que sean de competencia del Tribunal Fiscal conforme
al marco normativo aplicable.
La atencin de las referidas quejas ser efectuada por la Oficina de
Atencin de Quejas del Tribunal Fiscal.
(...).
Artculo 104.- FORMAS DE NOTIFICACIN
(...)
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LEGISLACIN
con carcter general el sentido de normas tributarias, las emitidas en
virtud del Artculo 102, as como las emitidas en virtud a un criterio
recurrente de las Salas Especializadas, constituirn jurisprudencia de
observancia obligatoria para los rganos de la Administracin
Tributaria, mientras dicha interpretacin no sea modificada por el
mismo Tribunal, por va reglamentaria o por Ley. En este caso, en la
resolucin correspondiente el Tribunal Fiscal sealar que constituye
jurisprudencia de observancia obligatoria y dispondr la publicacin
de su texto en el Diario Oficial.
(...).
Artculo 155.- QUEJA
La queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos
que afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Cdigo, en
la Ley General de Aduanas, su reglamento y disposiciones
administrativas en materia aduanera; as como en las dems normas
que atribuyan competencia al Tribunal Fiscal.
La queja es resuelta por:
a) La Oficina de Atencin de Quejas del Tribunal Fiscal dentro del
plazo de veinte (20) das hbiles de presentada la queja, tratndose
de quejas contra la Administracin Tributaria.
b) El Ministro de Economa y Finanzas dentro del plazo de veinte (20)
das hbiles, tratndose de quejas contra el Tribunal Fiscal.
No se computar dentro del plazo para resolver, aqul que se haya
otorgado a la Administracin Tributaria o al quejoso para atender
cualquier requerimiento de informacin.
Las partes podrn presentar al Tribunal Fiscal documentacin y/o
alegatos hasta la fecha de emisin de la resolucin correspondiente
que resuelve la queja.
Artculo 189.- JUSTICIA PENAL
(...)
No procede el ejercicio de la accin penal por parte del Ministerio
Pblico, ni la comunicacin de indicios de delito tributario por parte
del rgano Administrador del Tributo cuando se regularice la situacin
tributaria, en relacin con las deudas originadas por la realizacin de
algunas de las conductas constitutivas del delito tributario contenidas
en la Ley Penal Tributaria, antes de que se inicie la correspondiente
investigacin dispuesta por el Ministerio Pblico o a falta de sta,
el rgano Administrador del Tributo inicie cualquier procedimiento
de fiscalizacin relacionado al tributo y perodo en que se realizaron
las conductas sealadas, de acuerdo a las normas sobre la materia.
(...)
Artculo 192 .- COMUNICACIN DE INDICIOS DE DELITO
TRIBUTARIO Y/O ADUANERO
(...)
La Administracin Tributaria, cuando en el curso de sus actuaciones
administrativas, considere que existen indicios de la comisin de delito
tributario y/o aduanero, o estn encaminados a dicho propsito, lo
comunicar al Ministerio Pblico, sin que sea requisito previo la culminacin
de la fiscalizacin o verificacin, tramitndose en forma paralela los
procedimientos penal y administrativo. En tal supuesto, de ser el caso,
emitir las Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de Multa, rdenes
de pago o los documentos aduaneros respectivos que correspondan, como
consecuencia de la verificacin o fiscalizacin, en un plazo que no exceda
de noventa (90) das de la fecha de notificacin de la Formalizacin de la
Investigacin Preparatoria o del Auto de Apertura de Instruccin a la
Administracin Tributaria. En caso de incumplimiento, el Fiscal o el Juez
Penal podr disponer la suspensin del proceso penal, sin perjuicio de la
responsabilidad a que hubiera lugar.
En caso de iniciarse el proceso penal, el Fiscal, el Juez o el Presidente
de la Sala Superior competente dispondr, bajo responsabilidad, la
notificacin al rgano Administrador del Tributo, de todas las
disposiciones fiscales, resolucines judiciales, informe de peritos,
dictmenes del Ministerio Pblico e Informe del Juez que se emitan
durante la tramitacin de dicho proceso.
(...).
Artculo 4.- Incorporacin del numeral 7 del artculo 44, ltimo
prrafo del artculo 46, segundo prrafo del artculo 76, numeral
18
8 del artculo 77, numeral 3 del artculo 108, stimo, octavo, noveno
y dcimo prrafos del artculo 121 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF
y normas modificatorias.
Incorprense el numeral 7 del artculo 44, ltimo prrafo del artculo
46, segundo prrafo del artculo 76, numeral 8 del artculo 77,
numeral 3 del artculo 108, stimo, octavo, noveno y dcimo prrafos
del artculo 121, del Cdigo Tributario, los mismos que quedarn
redactados conforme a los textos siguientes:
Artculo 44.- CMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIN
El trmino prescriptorio se computar:
(...)
7. Desde el da siguiente de realizada la notificacin de las
Resoluciones de Determinacin o de Multa, tratndose de la accin
de la Administracin Tributaria para exigir el pago de la deuda
contenida en ellas.
Artculo 46.- SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
(...)
Cuando los supuestos de suspensin del plazo de prescripcin a que
se refiere el presente artculo estn relacionados con un procedimiento
de fiscalizacin parcial que realice la SUNAT, la suspensin tiene
efecto sobre el aspecto del tributo y perodo que hubiera sido materia
de dicho procedimiento.
Artculo 76.- RESOLUCIN DE DETERMINACIN
(...)
Los aspectos revisados en una fiscalizacin parcial que originan la
notificacin de una resolucin de determinacin no pueden ser objeto
de una nueva determinacin, salvo en los casos previstos en los
numerales 1 y 2 del artculo 108.
Ar tculo 77 .- REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE
DETERMINACIN Y DE MULTA
La Resolucin de Determinacin ser formulada por escrito y expresar:
(...)
8. El carcter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalizacin.
Tratndose de un procedimiento de fiscalizacin parcial expresar,
adems, los aspectos que han sido revisados.
Artculo 108.- REVOCACIN, MODIFICACIN, SUSTITUCIN O
COMPLEMENTACIN DE LOS ACTOS DESPUS DE LA NOTIFICACIN
Despus de la notificacin, la Administracin Tributaria slo podr
revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos en los siguientes
casos:
(...)
3. Cuando la SUNAT como resultado de un posterior procedimiento
de fiscalizacin de un mismo tributo y perodo tributario establezca
una menor obligacin tributaria. En este caso, los reparos que consten
en la resolucin de determinacin emitida en el procedimiento de
fiscalizacin parcial anterior sern considerados en la posterior
resolucin que se notifique.
(...)
Artculo 121.- TASACIN Y REMATE
(...)
Excepcionalmente, tratndose de deudas tributarias a favor del
Gobierno Central materia de un procedimiento de cobranza coactiva
en el que no se presenten postores en el tercer remate a que se
refiere el inciso b) del segundo prrafo del presente artculo, el Ejecutor
Coactivo adjudicar al Gobierno Central representado por la
Superintendencia de Bienes Nacionales, el bien inmueble
correspondiente, siempre que cuente con la autorizacin del Ministerio
de Economa y Finanzas, por el valor del precio base de la tercera
convocatoria, y se cumplan en forma concurrente los siguientes
requisitos:
a. El monto total de la deuda tributaria constituya ingreso del Tesoro
Pblico y sumada a las costas y gastos administrativos del
procedimiento de cobranza coactiva, sea mayor o igual al valor del
precio base de la tercera convocatoria.
b. El bien inmueble se encuentre debidamente inscrito en los Registros
Pblicos.
JULIO 2012
LEGISLACIN
c. El bien inmueble se encuentre libre de gravmenes, salvo que
dichos gravmenes sean a favor de la SUNAT.
Para tal efecto, la SUNAT realizar la comunicacin respectiva al
Ministerio de Economa y Finanzas para que ste, atendiendo a las
necesidades de infraestructura del Sector Pblico, en el plazo de
treinta (30) das hbiles siguientes a la recepcin de dicha
comunicacin, emita la autorizacin correspondiente. Transcurrido
dicho plazo sin que se hubiera emitido la indicada autorizacin o de
denegarse sta, el Ejecutor Coactivo, sin levantar el embargo,
dispondr una nueva tasacin y remate del inmueble bajo las reglas
establecidas en el segundo prrafo del presente artculo.
De optarse por la adjudicacin del bien inmueble, la SUNAT extinguir
la deuda tributaria que constituya ingreso del Tesoro Pblico y las costas
y gastos administrativos a la fecha de adjudicacin, hasta por el valor
del precio base de la tercera convocatoria y el Ejecutor Coactivo deber
levantar el embargo que pese sobre el bien inmueble correspondiente.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas se establecer las normas necesarias para la aplicacin de
lo dispuesto en los prrafos precedentes respecto de la adjudicacin.
Artculo 5.- Modificacin del primer tem del rubro 2 de las Tablas de
Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y III, referido a la infraccin
tipificada en el numeral 1 del artculo 174, el segundo prrafo de la
nota 4 Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I y II, el tercer
prrafo de la nota 5 de la Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias
III del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el
Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias.
Modifquese el primer tem del rubro 2 de las Tablas de Infracciones y
Sanciones Tributarias I, II y III, referido a la infraccin tipificada en el
numeral 1 del artculo 174, el segundo prrafo de la nota 4 Tablas
de Infracciones y Sanciones Tributarias I y II, el tercer prrafo de la
nota 5 de la Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias III del Cdigo
Tributario, de acuerdo con el texto siguiente:
TABLA I
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES
DE RENTA DE TERCERA CATEGORA
(...)
Infraccin
Referencia
Artculo 174
Numeral 1
Sancin
Cierre
(3) (3-A)
(...)
TABLA II
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SAN-CIONES)
PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA
CATEGORA, PERSONAS ACOGIDAS AL RGIMEN ESPECIAL DE
RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS
EN LAS TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE
(...)
Infraccin
Referencia
Artculo
174
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin.
Numeral 1
Sancin
Cierre (3)
(3-A)
(...)
TABLA III
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN
EN EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
(...)
Infraccin
2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE
EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
Referencia
Artculo 174
Sancin
Numeral 1
Cierre (2)
(2-A)
(...)
TABLA I
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y
SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA
CATEGORA
(...)
Notas:
(4) (...)
En aqullos casos en que la emisin y/u otorgamiento de documentos
que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados
como comprobantes de pago o como documentos complementarios a
stos, distintos a la gua de remisin o que la emisin y/u otorgamiento
de comprobantes de pago o documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin, no correspondan al rgimen del deudor
tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las
leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, no
se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina
de profesionales independientes, slo se aplicar la multa.
(...)
TABLA II
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y
SANCIONES)
PERSONAS NATURALES QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA
CATEGORA, PERSONAS ACOGIDAS AL RGIMEN ESPECIAL DE
RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS
TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE
(...)
Notas:
(4) (...)
En aqullos casos en que la emisin y/u otorgamiento de documentos
que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados
como comprobantes de pago o como documentos complementarios a
stos, distintos a la gua de remisin o que la emisin y/u otorgamiento
de comprobantes de pago o documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin, no correspondan al rgimen del deudor
tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las
leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, no
se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina
de profesionales independientes, slo se aplicar la multa.
(...)
TABLA III
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y
SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO
RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
(...)
JULIO 2012
19
LEGISLACIN
Notas:
(5) (...)
En aqullos casos en que la emisin y/u otorgamiento de documentos
que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados
como comprobantes de pago o como documentos complementarios a
stos, distintos a la gua de remisin o que la emisin y/u otorgamiento
de comprobantes de pago o documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin, no correspondan al rgimen del deudor
tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la Superintendencia
Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria - SUNAT, no se haya
cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de
profesionales independientes, slo se aplicar la multa.
(...)
Artculo 6.- Incorporacin de la nota 3-A a las Tablas de Infracciones
y Sanciones Tributarias I y II, la nota 2-A a la Tabla de Infracciones y
Sanciones Tributarias III del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas
modificatorias.
Incorprese la nota 3-A a las Tablas de Infracciones y Sanciones
Tributarias I y II, nota 2-A a la Tabla de Infracciones y Sanciones
Tributarias III del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,
aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas
modificatorias, de acuerdo con el texto siguiente:
TABLA I
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y
SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA
CATEGORA
(...)
Notas:
(...)
(3-A) En aqullos casos en que la no emisin y/u otorgamiento de
comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos
a la gua de remisin, no se haya cometido o detectado en un
establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes
se aplicar una multa de 1 UIT.
(...).
TABLA II
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y
SANCIONES)
PERSONAS NATURALES QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA
CATEGORA, PERSONAS ACOGIDAS AL RGIMEN ESPECIAL DE
RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS
TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE
(...)
Notas:
(...)
(3-A) En aqullos casos en que la no emisin y/u otorgamiento de
comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos
a la gua de remisin, no se haya cometido o detectado en un
establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes
se aplicar una multa de 50% de la UIT.
(...)
TABLA III
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y
SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO
RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
(...)
Notas:
(...)
(2-A) En aqullos casos en que la no emisin y/u otorgamiento de
comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos
a la gua de remisin, no se haya cometido o detectado en un
establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes
se aplicar una multa de 0.6% de los I.
20
(...)
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
PRIMERA.- Requisitos de la Resolucin de Determinacin
Las modificaciones e incorporaciones al artculo 77 del Cdigo
Tributario, se aplicarn a las Resoluciones de Determinacin que se
emitan como consecuencia de los procedimientos de fiscalizacin que
se inicien a partir de la entrada en vigencia de la modificacin e
incorporacin del artculo 77 efectuada por la presente norma.
SEGUNDA.- Aplicacin del artculo 62-A del Cdigo Tributario para
las fiscalizaciones de la regala minera
Para la realizacin por parte de la SUNAT de las funciones asociadas
al pago de la regala minera, tambin ser de aplicacin lo dispuesto
en el artculo 62-A del Cdigo Tributario.
TERCERA.- Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias
Las modificaciones introducidas en las Tablas de Infracciones y
Sanciones Tributarias I, II y III del Cdigo Tributario, as como las
incorporaciones y modificaciones a las notas correspondientes a dichas
Tablas efectuadas por la presente ley, sern aplicables a las infracciones
que se cometan o, cuando no sea posible determinar la fecha de
comisin, se detecten a partir de la entrada en vigencia de la presente
norma.
CUARTA.- Normas Reglamentarias
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas se establecern los parmetros para determinar la existencia
de un criterio recurrente que pueda dar lugar a la publicacin de una
jurisprudencia de observancia obligatoria, conforme a lo previsto por
el artculo 154 del Cdigo Tributario.
QUINTA.- Vigencia
La presente norma entrar en vigencia a partir del da siguiente al de
su publicacin, con excepcin de las modificaciones e incorporaciones
de los artculos 44, 45, 46, 61, 62-A, 76, 77, 88, 108, 189
y 192 del Cdigo Tributario, as como la Primera y Segunda
Disposicin Complementaria Final, dispuestas por la presente norma,
las cuales entrarn en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes
a la fecha de su publicacin.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
TRANSITORIAS
PRIMERA.- Atencin de quejas
Las Salas Especializadas del Tribunal Fiscal tienen competencia respecto
de las quejas previstas en el literal a) del artculo 155 de Cdigo
Tributario de las que tomen conocimiento, hasta la entrada en
funcionamiento de la Oficina de Atencin de Quejas del Tribunal Fiscal.
SEGUNDA.- Procedimiento de nombramiento y ratificacin de
miembros del Tribunal Fiscal
El Decreto Supremo a que se hace referencia en el ltimo prrafo del
artculo 99 del Cdigo Tributario, deber ser emitido dentro de los
treinta (30) das hbiles contados a partir de la vigencia de la presente
norma.
TERCERA.- Procesos de nombramiento y ratificacin de miembros
del Tribunal Fiscal pendientes
Los procesos de nombramiento y ratificacin de miembros del Tribunal
Fiscal pendientes a la fecha de entrada en vigencia de la presente
norma, se regirn por el procedimiento a que se refiere el ltimo prrafo
del artculo 99 del Cdigo Tributario.
El plazo previsto en el tercer prrafo del artculo 99 del Cdigo
Tributario, ser de aplicacin para aqullos vocales nombrados y que
con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente
norma no hayan cumplido el perodo para su ratificacin.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
JULIO 2012
LEGISLACIN
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los cuatro das del mes de
julio del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas
()
b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que
imposibiliten el cobro de tributos.
Artculo 6.- En los delitos tributarios previstos en el presente Decreto
Legislativo la pena deber incluir inhabilitacin no menor de seis meses
ni mayor de siete aos, para ejercer por cuenta propia o por intermedio
de tercero, profesin, comercio, arte o industria, incluyendo contratar
con el Estado.
Artculo 2.- Incorporacin de los artculos 5-A, 5-B, 5-C y 5-D y
del inciso d) del artculo 17 en el Decreto Legislativo N 813, Ley
Penal Tributaria.
Incorprense los artculos 5-A, 5-B, 5-C y 5-D, y el inciso d) del
artculo 17, en el Decreto Legislativo N 813, Ley Penal Tributaria, los
que quedarn redactados conforme a los textos siguientes:
Artculo 5-A.- Ser reprimido con pena privativa de libertad no
menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) aos y con 180 (ciento ochenta)
a 365 (trescientos sesenta y cinco) das-multa, el que a sabiendas
proporcione informacin falsa con ocasin de la inscripcin o
modificacin de datos en el Registro nico de Contribuyentes, y as
obtenga autorizacin de impresin de Comprobantes de Pago, Guas
de Remisin, Notas de Crdito o Notas de Dbito.
Artculo 5-B.- Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor
de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) aos y con 180 (ciento ochenta) a
365 (trescientos sesenta y cinco) das-multa, el que estando inscrito o
no ante el rgano administrador del tributo almacena bienes para su
distribucin, comercializacin, transferencia u otra forma de
disposicin, cuyo valor total supere las 50 Unidades Impositivas
Tributarias (UIT), en lugares no declarados como domicilio fiscal o
establecimiento anexo, dentro del plazo que para hacerlo fijen las
leyes y reglamentos pertinentes, para dejar de pagar en todo o en
parte los tributos que establecen las leyes.
Para este efecto se considera:
a) Como valor de los bienes, a aqul consignado en el (los)
comprobante(s) de pago. Cuando por cualquier causa el valor no sea
fehaciente, no est determinado o no exista comprobante de pago, la
valorizacin se realizar teniendo en cuenta el valor de mercado a la
fecha de la inspeccin realizada por la SUNAT, el cual ser determinado
conforme a las normas que regulan el Impuesto a la Renta.
b) La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente a la fecha de la
inspeccin a que se refiere el literal anterior.
Artculo 5-C.- Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor
de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) aos y con 365 (trescientos sesenta
y cinco) a 730 (setecientos treinta) das-multa, el que confeccione,
obtenga, venda o facilite, a cualquier ttulo, Comprobantes de Pago,
Guas de Remisin, Notas de Crdito o Notas de Dbito, con el objeto
de cometer o posibilitar la comisin de delitos tipificados en la Ley
Penal Tributaria.
Artculo 5-D.- La pena privativa de libertad ser no menor de 8
(ocho) ni mayor de 12 (doce) aos y con 730 (setecientos treinta) a
1460 (mil cuatrocientos sesenta) das-multa, si en las conductas
tipificadas en los artculos 1 y 2 del presente Decreto Legislativo
concurren cualquiera de las siguientes circunstancias agravantes:
1) La utilizacin de una o ms personas naturales o jurdicas interpuestas
para ocultar la identidad del verdadero deudor tributario.
2) Cuando el monto del tributo o los tributos dejado(s) de pagar
supere(n) las 100 (cien) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en un
periodo de doce (12) meses o un (1) ejercicio gravable.
Para este efecto, la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) a considerar
ser la vigente al inicio del periodo de doce meses o del ejercicio
gravable, segn corresponda.
3) Cuando el agente forme parte de una organizacin delictiva.
Artculo 17.- Si en la ejecucin del delito tributario se hubiera utilizado
la organizacin de una persona jurdica o negocio unipersonal, con
conocimiento de sus titulares, el Juez podr aplicar, conjunta o
alternativamente segn la gravedad de los hechos, las siguientes
medidas:
()
JULIO 2012
21
LEGISLACIN
d) Suspensin para contratar con el Estado, por un plazo no mayor de
cinco aos.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
DEROGATORIA
NICA.- Derogacin del artculo 3 del Decreto Legislativo N 813,
la Ley Penal Tributaria.
Derguese el artculo 3 del Decreto Legislativo N 813, Ley Penal
Tributaria.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los cuatro das del mes de
julio del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas
22
JULIO 2012
LEGISLACIN
artculo, se implementan a partir del presente ao y se aplicarn en
dicho ao y en los aos subsiguientes, en el marco de lo que determine
el Decreto Supremo a que se refiere el numeral precedente.
Artculo 3.- Fortalecimiento de la estructura organizacional del
Tribunal Fiscal
3.1 Facltese al Ministerio de Economa y Finanzas para que, en un
plazo que no exceder de sesenta (60) das hbiles contados a partir
de la entrada en vigencia de la presente norma, modifique su Cuadro
para Asignacin de Personal (CAP) en lo correspondiente al Tribunal
Fiscal, para mejorar la eficiencia y eficacia de sus procesos internos
de dicho rgano resolutivo, de acuerdo a sus requerimientos.
Para tal fin, a propuesta del Tribunal Fiscal y con opinin favorable de
la Oficina General de Planificacin, Inversiones y Presupuesto del
Ministerio de Economa y Finanzas, se modifica dicho documento de
gestin, as como los que resulten pertinentes, mediante resolucin
ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas. Para la mejor
aplicacin de la presente disposicin, suspndanse las normas que se
opongan o limiten su aplicacin, incluidas las relativas al trmite de
documentos de gestin.
3.2 En el supuesto previsto en el literal d) del numeral 2.1 del artculo
2 de la presente norma, la modificacin del CAP deber ser efectuada
en un plazo mximo de sesenta (60) das hbiles contados a partir de
la creacin de la sala respectiva, bajo la formalidad sealada en el
segundo prrafo del numeral precedente.
Artculo 4.- Fortalecimiento en materia de infraestructura, tecnologa
de informacin y comunicaciones para la mejora del servicio del
Tribunal Fiscal
En el marco de la Ley de Contrataciones del Estado, aprobada por
Decreto Legislativo N 1017 y sus modificatorias, el Ministerio de
Economa y Finanzas podr encargar a organismos internacionales
la realizacin de los actos preparatorios y procesos de seleccin de:
a) Las contrataciones de las consultoras de obras y de la ejecucin de
obra referidas al proyecto de inversin pblica con Cdigo SNIP N
50675 - Adecuadas Condiciones Fsicas y de Equipamiento para
Prestacin del Servicio en la Sede Central del Tribunal Fiscal del
Ministerio de Economa y Finanzas, Distrito Miraflores, Regin Lima.
b) La contratacin de la consultora para la mejora y desarrollo de la
tecnologa de informacin y comunicaciones del Tribunal Fiscal,
incluyendo la seguridad e infraestructura asociada.
Para dichos encargos, el Ministerio de Economa y Finanzas deber
sujetarse a lo dispuesto en el artculo 89 del Reglamento de la Ley de
Contrataciones del Estado, aprobado por Decreto Supremo N 1842008-EF y sus modificatorias
Artculo 5.- Financiamiento
Lo dispuesto en los artculos anteriores se financia con cargo a los
recursos del Tribunal Fiscal en la Fuente de Financiamiento Recursos
Directamente Recaudados en el marco del artculo 1 del Decreto de
Urgencia N 112-2000 y de lo establecido cada ao, para su
aplicacin, en la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector
Pblico para el ao fiscal 2012, y en ningn caso implicar el uso de
recursos correspondientes a la fuente de financiamiento Recursos
Ordinarios, quedando facultado el pliego Ministerio de Economa y
Finanzas a realizar todas las modificaciones presupuestarias que sean
necesarias en el nivel funcional programtico, con excepcin de lo
establecido en el artculo 41 numeral 41.1 literal c) de la Ley N
28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
Artculo 6.- Exoneraciones
6.1 Para efecto de lo establecido en el numeral 2.1 del artculo 2,
exceptese al Ministerio de Economa y Finanzas de las restricciones
establecidas en el artculo 8 y el artculo 9 numeral 9.1 de la Ley N
29812, Ley del Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2012
6.2 Para efecto de lo establecido en los numerales 2.2 y 2.3 del artculo
2, el Ministerio de Economa y Finanzas queda exceptuado de las
restricciones establecidas en los artculos 6, 9 numeral 9.1 de la Ley
N 29812, Ley del Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal
2012; as como de lo dispuesto en el literal b3) de la Novena Disposicin
Transitoria de la Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de
MODIFICAN LEY DEL IGV E ISC Y LEY QUE ESTABLECE EL RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV (07.07.2012 470158)
DECRETO LEGISLATIVO N 1116
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica, por Ley N 29884 ha delegado en el
Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das calendario,
la facultad de legislar mediante Decreto Legislativo sobre materia
tributaria, aduanera y de delitos tributarios y aduaneros, permitiendo,
entre otros, modificar la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo a fin de perfeccionar algunos supuestos
de nacimiento de la obligacin tributaria, la determinacin de la base
imponible y la aplicacin del crdito fiscal, as como la regulacin
aplicable a las operaciones de exportacin, cubrir vacos legales y
supuestos de evasin y elusin tributaria, garantizando la neutralidad
en las decisiones de los agente econmicos; de igual modo perfeccionar
los sistemas de pago del Impuesto General a las Ventas a fin de
flexibilizar su aplicacin y mejorar los mecanismos de control,
JULIO 2012
23
LEGISLACIN
respetando los principios de razonabilidad y proporcionalidad;
Que, del anlisis efectuado a la Ley del Impuesto General a las Ventas
se ha puesto de manifiesto la necesidad, entre otros, de perfeccionar
las reglas vinculadas al ejercicio del crdito fiscal a fin de aclarar los
supuestos que permiten su aplicacin y evitar perjudicar a los
contribuyentes con el desconocimiento del ejercicio de este derecho;
Que, del mismo modo, con el fin de perfeccionar la determinacin de
la base imponible en el Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo se considera necesario esclarecer las reglas
aplicables tanto para operaciones realizadas entre empresas
independientes como para aquellas vinculadas econmicamente;
asimismo, se perfecciona el mecanismo de determinacin de la base
del Impuesto Selectivo al Consumo;
Que, igualmente, a fin de contrarrestar las prcticas de evasin y/o
elusin se ha considerado necesario comprender dentro del mbito
de aplicacin del Impuesto General a las Ventas, nuevos supuestos
que permitan reducir el incumplimiento del pago de obligaciones
tributarias vinculadas con el Impuesto General a las Ventas;
Que, a efectos de viabilizar la devolucin de impuestos a turistas se
ha perfeccionado su regulacin y establecido mayores elementos que
permitan facilitar su implementacin;
Que, en lo que respecta al Rgimen de Percepciones del Impuesto
General a las Ventas se ha considerado necesario mejorar el
procedimiento de elaboracin del listado de entidades que podrn ser
exceptuadas de la percepcin del Impuesto General a las Ventas,
asimismo, a fin de evitar la evasin del Impuesto General a las Ventas
en la comercializacin interna de bienes e impulsar la formalizacin
de contribuyentes, es necesario establecer un nuevo mtodo de
determinacin de la percepcin a la importacin de mercancas
consideradas sensibles al fraude.
Que, del mismo modo, dada la existencia de indicios de incumplimiento
tributario por parte de los adquirentes de productos como aquellos
derivados del tabaco (cigarrillos y otros) para su posterior venta, tanto
a nivel mayorista como minorista, se propone incorporar captulos
adicionales al Arancel de Aduanas a la relacin actualmente prevista
como comprendida dentro del mbito de aplicacin de la percepcin
aplicable a las operaciones de venta;
De conformidad con lo establecido en el artculo 104 de la Constitucin
Poltica del Per; y en el ejercicio de las facultades delegadas de
conformidad con los numerales 6 y 7 del artculo 2 de la Ley N 29884;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente;
Artculo 1.- Objeto
El presente Decreto Legislativo tiene por objeto modificar la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo a fin
de perfeccionar su regulacin y cubrir supuestos de evasin y elusin
tributaria, as como perfeccionar el rgimen de percepciones del
Impuesto General a las Ventas.
Artculo 2.- Referencia
Para efecto de lo dispuesto en la presente norma, se entender por Ley
al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N
055-99-EF y normas modificatorias.
Artculo 3.- Incorporacin del segundo y tercer prrafo del numeral
1 del inciso a) y del inciso f) y modificacin del primer prrafo del
numeral 1 del inciso c) del artculo 3 del Texto nico Ordenado de
la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas
modificatorias
Incorprese el segundo y tercer prrafo del numeral 1 del inciso a) y el
inciso f) y modifquese el primer prrafo del numeral 1 del inciso c) del
artculo 3 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto
Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, los mismos que
quedarn redactados conforme a los textos siguientes:
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JULIO 2012
LEGISLACIN
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto
Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, los mismos que
quedarn redactados conforme a los textos siguientes:
Artculo 18.- Requisitos Sustanciales
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas
consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde
la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el
pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el
pas de servicios prestados por no domiciliados.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las
prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construccin o
importaciones que renan los requisitos siguientes:
a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo
a la legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente
no est afecto a este ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se
calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca
el Reglamento.
b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el
Impuesto.
Artculo 26.- Deducciones del Impuesto Bruto
Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones
realizadas en el perodo que corresponda, se deducir:
(...)
b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de
venta o de la retribucin del servicio no realizado restituida, tratndose
de la anulacin total o parcial de ventas de bienes o de prestacin de
servicios. La anulacin de las ventas o servicios est condicionada a
la correspondiente devolucin de los bienes y de la retribucin
efectuada, segn corresponda. Tratndose de la anulacin de ventas
de bienes que no se entregaron al adquirente, la deduccin estar
condicionada a la devolucin del monto pagado.
(...).
Artculo 27.- Deducciones del crdito fiscal
Del crdito fiscal se deducir:
(...)
b) El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor
de venta de los bienes que el sujeto hubiera devuelto o de la retribucin
del servicio no realizado restituida. En el caso que los bienes no se
hubieran entregado al adquirente por anulacin de ventas, se deducir
el Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del monto
devuelto.
(...).
Artculo 33.- Exportacin de bienes y servicios
La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de
construccin ejecutados en el exterior, no estn afectos al Impuesto
General a las Ventas.
(...)
Artculo 42 .- Valor no fehaciente o no determinado de las
operaciones
Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor del
servicio o el valor de la construccin, no sean fehacientes o no estn
determinados, la SUNAT lo estimar de oficio tomando como referencia
el valor de mercado, de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta.
En caso el valor de las operaciones entre empresas vinculadas no sea
fehaciente o no est determinado, la Administracin Tributaria
considerar el valor de mercado establecido por la Ley del Impuesto a
la Renta como si fueran partes independientes, no siendo de aplicacin
lo dispuesto en el numeral 4 del artculo 32 de dicha Ley.
A falta de valor de mercado, el valor de venta del bien, el valor del
servicio o el valor de la construccin se determinar de acuerdo a los
antecedentes que obren en poder de la SUNAT.
No es fehaciente el valor de una operacin, cuando no obstante haberse
expedido el comprobante de pago o nota de dbito o crdito se
produzcan, entre otras, las siguientes situaciones:
a) Que sea inferior al valor usual de mercado, salvo prueba en
contrario.
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LEGISLACIN
El Reglamento establecer los mecanismos para efectuar la devolucin
a que se refiere el presente artculo.
Artculo 6.- Incorporacin del segundo prrafo del artculo 2 de la
Ley N 29215, Ley que fortalece los mecanismos de control y
fiscalizacin de la administracin tributaria respecto de la aplicacin
del crdito fiscal precisando y complementando la ltima modificacin
del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo.
Incorprese el segundo prrafo del artculo 2 de la Ley N 29215,
Ley que fortalece los mecanismos de control y fiscalizacin de la
administracin tributaria respecto de la aplicacin del crdito fiscal
precisando y complementando la ltima modificacin del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, el mismo que quedar redactado conforme al
texto siguiente:
Artculo 2.- Oportunidad de ejercicio del derecho al crdito fiscal
(...)
No se perder el derecho al crdito fiscal si la anotacin de los
comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del
artculo 19 del Texto nico Ordenado antes citado en las hojas
que correspondan al mes de emisin o del pago del impuesto o a los
12 meses siguientes se efecta antes que la SUNAT requiera al
contribuyente la exhibicin y/o presentacin de su Registro de
Compras.
Artculo 7.- Incorporacin de captulos del Arancel de Aduanas a la
relacin prevista en el tercer prrafo del artculo 9 y modificacin
del inciso a) del artculo 11 y el numeral 19.3 del artculo 19 de la
Ley N 29173, que aprueba el Rgimen de Percepciones del Impuesto
General a las Ventas
Incorprese los siguientes captulos del Arancel de Aduanas a la
relacin prevista en el tercer prrafo del artculo 9 y modifquese el
inciso a) del artculo 11 y el numeral 19.3 del artculo 19 de la Ley
N 29173, que aprueba el Rgimen de Percepciones del Impuesto
General a las Ventas, los mismos que quedarn redactados conforme
a los textos siguientes:
Artculo 9.- mbito de aplicacin
(...)
Ord.
Captulo
Designacin de la mercanca
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JULIO 2012
LEGISLACIN
nacional, por el nmero de unidades del bien importado, segn la
unidad de medida consignada en la declaracin aduanera.
El monto fijo que corresponda a cada bien ser el que se establezca
para la subpartida nacional que lo contenga, conforme a lo dispuesto
en el numeral 19.3.3.
19.3.2 Los bienes considerados como mercancas sensibles al fraude
son aquellos que se encuentran clasificados en subpartidas nacionales
que presentan un alto riesgo de declaracin incorrecta o incompleta
del valor.
Para la determinacin de las referidas subpartidas nacionales se
considerarn los siguientes criterios, teniendo en cuenta la informacin
de los ltimos tres (3) aos anteriores a aquel en que se apruebe o
modifique la referida relacin:
a) Monto de ajustes de valor: Suma de ajustes de valor realizados
durante el despacho, por cada subpartida nacional.
b) Frecuencia de ajustes de valor: Nmero de veces que se realiz
ajustes de valor durante el despacho, por cada subpartida nacional.
c) Nmero de declaraciones ajustadas sobre nmero de declaraciones
controladas: Es la proporcin que existe entre el nmero de
declaraciones ajustadas y el nmero de declaraciones controladas
(canales naranja y rojo) durante el despacho, por cada subpartida
nacional.
d) Valor FOB ajustado sobre valor FOB controlado: Es la proporcin
que existe entre la suma de los ajustes de valor realizados y la suma
del valor FOB controlado (canales naranja y rojo), durante el despacho
por cada subpartida nacional.
e) Denuncias e Investigaciones: Se tomar en cuenta aquellas denuncias
de terceros y/o investigaciones realizadas de oficio en las cuales la
SUNAT ha determinado tributos y/o recargos dejados de pagar.
La relacin de las subpartidas nacionales a que se refieren los prrafos
anteriores, as como su modificacin, se aprobar mediante Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con
opinin tcnica de la SUNAT; y tendr una vigencia de hasta dos (2)
aos.
19.3.3 El monto fijo se obtiene como resultado de aplicar los porcentajes
sealados en los numerales 19.1 y 19.2, segn corresponda, sobre la
cantidad que resulte de sumar:
a) El valor FOB referencial del bien considerado como mercanca
sensible al fraude, ms la mediana del flete unitario de la subpartida
nacional, ms el resultado de aplicar el porcentaje promedio de seguro
a dicho valor FOB referencial.
b) El monto resultante de aplicar la tasa de los derechos arancelarios
sobre el monto determinado en el inciso anterior.
c) El monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto Selectivo al
Consumo (al valor) sobre la suma de las cantidades que resulten de
los incisos anteriores.
d) El monto resultante de aplicar la tasa del IGV sobre la suma de las
cantidades que resulten de los incisos anteriores.
A tal efecto, el valor FOB referencial de un bien considerado como
mercanca sensible al fraude se determina a nivel de subpartida
nacional, en base a valores en aduana analizados por SUNAT, valores
obtenidos en procesos de fiscalizacin o estudios de precios; o en su
defecto los que resulten de la aplicacin de anlisis estadsticos.
La metodologa para obtener el valor FOB referencial y la relacin de
los montos fijos, as como su modificacin, se aprobar mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas,
con opinin tcnica de la SUNAT; y tendr una vigencia de hasta dos
(2) aos.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
FINAL
NICA.- VIGENCIA
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia el primer da
calendario del mes siguiente al de su publicacin. La devolucin a que
se refiere el artculo 76 de la Ley operar a partir de la entrada en
vigencia de su reglamento, el cual deber ser aprobado mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas,
MODIFICAN CDIGO TRIBUTARIO APROBADO POR D. S. N 135-99-EF Y NORMAS MODIFICATORIAS (07.07.2012 470163)
DECRETO LEGISLATIVO N 1117
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica, por Ley N 29884, y de conformidad
con el artculo 104 de la Constitucin Poltica del Per, ha delegado
en el Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das
calendario la facultad de legislar en materia tributaria, aduanera y de
delitos tributarios y aduaneros, entre las que se encuentra la
modificacin del Cdigo Tributario;
Que, considerando que el Cdigo Tributario se constituye como la
norma que rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos
estableciendo los principios generales, instituciones, procedimientos y
normas del ordenamiento jurdico-tributario, resulta evidente que dicha
norma debe considerar los principios de equidad, eficiencia y
simplicidad, que permitan su debida aplicacin;
Que, actualmente el ordenamiento jurdico tributario vigente no prev
reglas o lineamientos generales para la dacin o prrroga de
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LEGISLACIN
exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios ni un plazo supletorio
aplicable a las exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios
aprobados sin plazo de vigencia. Sin embargo, con anterioridad
nuestro sistema normativo brindaba dichas reglas;
Que, adicionalmente a ello, se evidencia del anlisis del Cdigo
Tributario, que se requiere mejorar aspectos referidos a la actuacin
de la Administracin Tributaria frente a los administrados, lo que
conlleva el perfeccionamiento de las normas referentes al domicilio
fiscal y procesal, medidas cautelares, facultad sancionatoria de la
Administracin Tributaria, y el Rgimen de incentivos para la aplicacin
de sanciones tributarias, a fin de optimizar la relacin de la
Administracin con los contribuyentes;
Que, considerando lo expuesto, es necesario adecuar las normas
mencionadas, con el fin incentivar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias por parte de los administrados, lo que permitir elevar los
niveles de recaudacin con observancia de los derechos del
contribuyente;
De conformidad con lo establecido en el artculo 104 de la Constitucin
Poltica del Per; y en el ejercicio de las facultades delegadas de
conformidad con el numeral 1 del artculo 2 de la Ley N 29884;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,
Con cargo de dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
Artculo 1.- Objeto
La presente norma tiene por objeto mejorar aspectos referidos a la
actuacin de la Administracin Tributaria frente a los administrados
mediante el perfeccionamiento de las normas referentes al domicilio
fiscal y procesal, medidas cautelares y facultad sancionatoria.
Artculo 2.- Referencia
Cuando la presente norma legal haga mencin al Cdigo Tributario,
deber entenderse referido al Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas
modificatorias.
Artculo 3.- Modificacin del segundo prrafo del artculo 11,
segundo prrafo del inciso d) del artculo 118, artculo 166 del
Cdigo Tributario.
Modifquese el segundo prrafo del artculo 11, segundo prrafo del
inciso d) del artculo 118 y el artculo 166 del Cdigo Tributario, los
que quedarn redactados conforme a los textos siguientes:
Artculo 11.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
()
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para
todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a
inscribirse ante la Administracin Tributaria de sealar expresamente
un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados
en el Libro Tercero del presente Cdigo. El domicilio procesal deber
estar ubicado dentro del radio urbano que seale la Administracin
Tributaria. La opcin de sealar domicilio procesal en el procedimiento
de cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercer por
nica vez dentro de los tres das hbiles de notificada la Resolucin de
Ejecucin Coactiva y estar condicionada a la aceptacin de aqulla,
la que se regular mediante Resolucin de Superintendencia.
().
Artculo 118 .- MEDIDAS CAUTELARES - MEDIDA CAUTELAR
GENRICA
()
d)
()
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, mediante Resolucin
de Superintendencia se establecern los sujetos obligados a utilizar el
sistema informtico que proporcione la SUNAT as como la forma,
plazo y condiciones en que se deber cumplir el embargo.
Artculo 166.- FACULTAD SANCIONATORIA
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar
y sancionar administrativamente las infracciones tributarias.
En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin Tributaria
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JULIO 2012
LEGISLACIN
La Ley o norma con rango de Ley que aprueba la prrroga deber
expedirse antes del trmino de la vigencia de la exoneracin, incentivo
o beneficio tributario. No hay prrroga tcita.
h) La ley podr establecer plazos distintos de vigencia respecto a los
Apndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo y el artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta,
pudiendo ser prorrogado por ms de una vez.
Artculo 179.- RGIMEN DE INCENTIVOS
()
El presente rgimen no es de aplicacin para las sanciones que imponga
la SUNAT.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
PRIMERA.- Ratificacin
Entindese que los vocales del Tribunal Fiscal se mantienen en el ejercicio
de sus cargos mientras no concluya el procedimiento de ratificacin
que se efecta en el marco del artculo 99 del Cdigo Tributario.
SEGUNDA.- Vigencia
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia al da siguiente de
su publicacin con excepcin de las modificaciones referidas a los
artculos 166 y 179 del Cdigo Tributario que entrarn en vigencia a
los treinta (30) das calendario y la modificacin referida al artculo
11 del referido Cdigo que entrar en vigencia a los noventa (90)
das computados a partir del da siguiente de la fecha de publicacin
del presente Decreto Legislativo.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
TRANSITORIA
NICA.- Aplicacin de las Reglas para exoneraciones, incentivos o
beneficios tributarios
La Norma VII del Cdigo Tributario incorporada por el presente Decreto
Legislativo, resulta de aplicacin a las exoneraciones, incentivos o
beneficios tributarios que hayan sido concedidos sin sealar plazo de
vigencia y que se encuentren vigentes a la fecha de entrada en vigencia
de la presente norma legal.
En el caso de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios cuyo
plazo supletorio de tres (3) aos previsto en la citada Norma VII hubiese
vencido o venza antes del 31 de diciembre de 2012, mantendrn su
vigencia hasta la referida fecha.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los seis das del mes de julio
del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas
JULIO 2012
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LEGISLACIN
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas
MODIFICAN LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO EN LO QUE RESPECTA A LAS OPERACIONES DE EXPORTACIN
(18.07.2012 470689)
DECRETO LEGISLATIVO N 1119
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica, por Ley N 29884 ha delegado en el
Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das calendario,
la facultad de legislar mediante Decreto Legislativo sobre materia
tributaria, aduanera y de delitos tributarios y aduaneros, permitiendo,
entre otros, modificar la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo a fin de perfeccionar la regulacin
aplicable a las operaciones de exportacin, garantizando la
neutralidad en las decisiones de los agentes econmicos; asimismo
perfeccionar los sistemas de pago del Impuesto General a las Ventas a
fin de flexibilizar su aplicacin y mejorar los mecanismos de control,
respetando los principios de razonabilidad y proporcionalidad;
Que, es necesario modificar la legislacin del Impuesto General a las
Ventas aplicable a las operaciones de exportacin, a fin de corregir
aquellos defectos que podran estar generando diversos problemas en
torno a la calificacin de determinadas operaciones como exportacin,
restando neutralidad a las decisiones de los agentes econmicos;
Que, dada la existencia de indicios de incumplimiento tributario en la
comercializacin de diversos bienes -a nivel mayorista y/o minorista-,
se propone incorporar captulos adicionales del Arancel de Aduanas a
la relacin actualmente prevista como comprendida dentro del mbito
de aplicacin de la percepcin aplicable a las operaciones de venta;
De conformidad con lo establecido en el artculo 104 de la Constitucin
Poltica del Per; y en el ejercicio de las facultades delegadas de
conformidad con los numerales 6 y 7 del artculo 2 de la Ley N 29884;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente;
Artculo 1.- Sustitucin del artculo 33 del Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas
modificatorias.
Sustityase el artculo 33 del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias,
el mismo que quedar redactado conforme al texto siguiente:
ARTCULO 33.- EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS
La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de
construccin ejecutados en el exterior, no estn afectos al Impuesto
General a las Ventas.
Se considerar exportacin de bienes, la venta de bienes muebles que
realice un sujeto domiciliado en el pas a favor de un sujeto no
domiciliado, independientemente de que la transferencia de propiedad
ocurra en el pas o en el exterior, siempre que dichos bienes sean
objeto del trmite aduanero de exportacin definitiva.
En el caso de venta de bienes muebles donde la transferencia de
propiedad ocurra en el pas hasta antes del embarque, lo dispuesto en
el prrafo anterior est condicionado a que los bienes objeto de la
venta sean embarcados en un plazo no mayor a sesenta (60) das
calendario contados a partir de la fecha de emisin del comprobante
30
JULIO 2012
LEGISLACIN
4. Para efecto de este impuesto se considera exportacin la prestacin
de servicios de hospedaje, incluyendo la alimentacin, a sujetos no
domiciliados, en forma individual o a travs de un paquete turstico,
por el perodo de su permanencia, no mayor de sesenta (60) das por
cada ingreso al pas, requirindose la presentacin de la Tarjeta Andina
de Migracin (TAM), as como el pasaporte, salvoconducto o
Documento Nacional de Identidad que de conformidad con los tratados
internacionales celebrados por el Per sean vlidos para ingresar al
pas, de acuerdo con las condiciones, registros, requisitos y
procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado
mediante decreto supremo refrendado por el Ministerio de Economa
y Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT.
5. La venta de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros
y miembros de la tripulacin a bordo de las naves de transporte
martimo o areo, as como de los bienes que sean necesarios para el
funcionamiento, conservacin y mantenimiento de los referidos medios
de transporte, incluyendo, entre otros bienes, combustibles, lubricantes
y carburantes. Por decreto supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas se establecer la lista de bienes sujetos al presente
rgimen.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, los citados bienes
deben ser embarcados por el vendedor durante la permanencia de
las naves o aeronaves en la zona primaria aduanera y debe seguirse
el procedimiento que se establezca mediante resolucin de
superintendencia de la SUNAT.
6. Para efectos de este impuesto se considera exportacin los servicios
de transporte de pasajeros o mercancas que los navieros nacionales
o empresas navieras nacionales realicen desde el pas hacia el exterior,
as como los servicios de transporte de carga area que se realicen
desde el pas hacia el exterior.
7. Los servicios de transformacin, reparacin, mantenimiento y
conservacin de naves y aeronaves de bandera extranjera a favor de
sujetos domiciliados en el exterior, siempre que su utilizacin econmica
se realice fuera del pas. Estos servicios se hacen extensivos a todas
las partes y componentes de las naves y aeronaves.
8. La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado,
realizada en virtud de un contrato de compraventa internacional
pactado bajo las reglas Incoterm EXW, FCA o FAS, cuando dichos
bienes se encuentren ubicados en el territorio nacional a la fecha de
su transferencia; siempre que el vendedor sea quien realice el trmite
aduanero de exportacin definitiva de los bienes y que no se utilicen
los documentos a que se refiere el tercer prrafo del presente artculo,
en cuyo caso se aplicar lo dispuesto en dicho prrafo.
La aplicacin del tratamiento dispuesto en el prrafo anterior est
condicionada a que los bienes objeto de la venta sean embarcados en
un plazo no mayor a sesenta (60) das calendario contados a partir
de la fecha de emisin del comprobante de pago respectivo. Vencido
dicho plazo sin que se haya efectuado el embarque, se entender que
la operacin se ha realizado en el territorio nacional, encontrndose
gravada o exonerada del Impuesto General a las Ventas, segn
corresponda, de acuerdo con la normatividad vigente.
Se considera exportador al productor de bienes que venda sus
productos a clientes del exterior, a travs de comisionistas que operen
nicamente como intermediarios encargados de realizar los despachos
de exportacin, sin agregar valor al bien, siempre que cumplan con
las disposiciones establecidas por Aduanas sobre el particular.
Artculo 2.- Sustitucin del numeral 3 del Apndice II y del Apndice
V del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto
Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias.
Sustityase el numeral 3 del Apndice II y el Apndice V del Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF
y normas modificatorias, mismo que quedar redactado conforme al
texto siguiente:
APNDICE II
SERVICIOS EXONERADOS DEL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
(...)
3. Servicios de transporte de carga que se realicen desde el pas hacia
el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el pas, as
como los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo dicho
transporte, siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas y
que se presten a transportistas de carga internacional.
Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios
para llevar a cabo dicho transporte, los siguientes:
a. Remolque.
b. Amarre o desamarre de boyas.
c. Alquiler de amarraderos.
d. Uso de rea de operaciones.
e. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
f. Transbordo de carga.
g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos.
h. Manipuleo de carga.
i. Estiba y desestiba.
j. Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento.
k. Practicaje.
l. Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa).
m. Navegacin area en ruta.
n. Aterrizaje - despegue.
. Estacionamiento de la aeronave.
(...)
APNDICE V
OPERACIONES CONSIDERADAS COMO
EXPORTACIN DE SERVICIOS
1. Servicios de consultora y asistencia tcnica.
2. Arrendamiento de bienes muebles.
3. Servicios de publicidad, investigacin de mercados y encuestas de
opinin pblica.
4. Servicios de procesamiento de datos, aplicacin de programas de
informtica y similares, entre los cuales se incluyen:
- Servicios de diseo y creacin de software de uso genrico y
especfico, diseo de pginas web, as como diseo de redes, bases
de datos, sistemas computacionales y aplicaciones de tecnologas de
la informacin para uso especfico del cliente.
- Servicios de suministro y operacin de aplicaciones computacionales
en lnea, as como de la infraestructura para operar tecnologas de la
informacin.
- Servicios de consultora y de apoyo tcnico en tecnologas de la
informacin, tales como instalacin, capacitacin, parametrizacin,
mantenimiento, reparacin, pruebas, implementacin y asistencia
tcnica.
- Servicios de administracin de redes computacionales, centros de
datos y mesas de ayuda.
- Servicios de simulacin y modelamiento computacional de estructuras
y sistemas mediante el uso de aplicaciones informticas.
5. Servicios de colocacin y de suministro de personal.
6. Servicios de comisiones por colocaciones de crdito.
7. Operaciones de financiamiento.
8. Seguros y reaseguros.
9. Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el servicio
de telecomunicaciones originado en el exterior, nicamente respecto a
la compensacin entregada por los operadores del exterior, segn las
normas del Convenio de Unin Internacional de Telecomunicaciones.
10. Servicios de mediacin u organizacin de servicios tursticos
prestados por operadores tursticos domiciliados en el pas en favor
de agencias u operadores tursticos domiciliados en el exterior.
11. Cesin temporal de derechos de uso o de usufructo de obras
nacionales audiovisuales y todas las dems obras nacionales que se
expresen mediante proceso anlogo a la cinematografa, tales como
producciones televisivas o cualquier otra produccin de imgenes, a
JULIO 2012
31
LEGISLACIN
favor de personas no domiciliadas para ser transmitidas en el exterior.
12. El suministro de energa elctrica a favor de sujetos domiciliados
en el exterior, siempre que sea utilizado fuera del pas. El suministro
de energa elctrica comprende todos los cargos que le son inherentes,
contemplados en la legislacin peruana.
13. Los servicios de asistencia que brindan los centros de llamadas y
de contactos a favor de empresas o usuarios, no domiciliados en el
pas, cuyos clientes o potenciales clientes domicilien en el exterior y
siempre que sean utilizados fuera del pas.
14. Los servicios de apoyo empresarial prestados en el pas a empresas
o usuarios domiciliados en el exterior; tales como servicios de
contabilidad, tesorera, soporte tecnolgico, informtico o logstica,
centros de contactos, laboratorios y similares.
Artculo 3.- Modificacin del tercer prrafo del artculo 9 de la Ley
N 29173 modificado por el Decreto Legislativo N 1116, que aprueba
el Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas
Modifcase el tercer prrafo del artculo 9 de la Ley N 29173
modificado por el Decreto Legislativo N 1116, que aprueba el Rgimen
de Percepciones del Impuesto General a las Ventas, el mismo que
quedar redactado conforme al texto siguiente:
Artculo 9.- mbito de aplicacin
(...)
Adicionalmente, mediante Decreto Supremo, refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT,
se podrn incluir o excluir bienes sujetos al rgimen, siempre que stos
se encuentren clasificados en alguno de los siguientes captulos del
Arancel de Aduanas:
Designacin de la mercanca
Ord. Captulo
1
Animales Vivos
Ord. Captulo
Designacin de la mercanca
20.
33
21.
34
Jabn, agentes de superficie orgnicos, preparaciones para lavar, preparaciones lubricantes, ceras artificiales, ceras preparadas, productos de limpieza, velas y artculos similares, pastas
para modelar, ceras para odontologa y preparaciones para
odontologa a base de yeso fraguable.
22.
39
23
40
Cauchos y manufacturas.
24
41
25
42
Manufacturas de cuero; artculos de talabartera o guarnicionera; artculos de viaje, bolsos de mano (carteras) y continentes
similares; manufacturas de tripa.
26
43
27
48
28
64
29
68
Manufacturas de piedra, yeso fraguable, cemento, amianto (asbesto), mica o materias anlogas.
30
69
Productos cermicos.
31
70
32
72
33
73
34
82
35
83
36
85
10
Cereales
11
6.
15
Grasas y aceites animales o vegetales; productos de su desdoblamiento; grasas alimenticias elaboradas; ceras de origen animal o vegetal.
7.
16
8.
17
9.
18
10.
19
11.
20
12.
21
13.
22
14.
24
15.
25
16.
27
Combustibles minerales, aceites minerales y productos de su destilacin; materias bituminosas; ceras minerales.
17.
28
Productos qumicos inorgnicos; compuestos inorgnicos u orgnicos de metal precioso, de elementos radiactivos, de metales de
las tierras raras o de istopos.
18.
30
Productos farmacuticos.
19.
32
Extractos curtientes o tintreos; taninos y sus derivados; pigmentos y dems materias colorantes; pinturas y barnices; mstiques;
tintas.
32
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
FINAL
NICA.- VIGENCIA
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia el primer da
calendario del mes siguiente al de su publicacin.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
DEROGATORIA
NICA.- Dergase el artculo 33-A del Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecisiete das del mes
de julio del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
JULIO 2012
LEGISLACIN
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica mediante Ley N 29884, y de conformidad
con el artculo 104 de la Constitucin Poltica del Per, ha delegado
en el Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das
calendario, la facultad de legislar en materia tributaria, aduanera y
de delitos tributarios y aduaneros, entre las que se encuentra la
modificacin de la Ley del Impuesto a la Renta;
Que, en los ltimos aos se han detectado en las normas del Impuesto
a la Renta una serie de deficiencias que han venido generando
inseguridad jurdica, con el costo que ello representa para los
contribuyentes y la Administracin Tributaria;
Que, las exoneraciones de dicho Impuesto vienen afectando la
neutralidad de las decisiones de los agentes econmicos, as como la
equidad en la imposicin a los contribuyentes;
Que, adems de ello, la complejidad de las normas vigentes del
Impuesto, tanto en la administracin como en la determinacin del
Impuesto, viene alentando la implementacin de diversos mecanismos
de elusin utilizados por los contribuyentes, lo que ha venido
ocasionando, entre otros, elevados niveles de evasin del Impuesto a
distintos niveles durante los ltimos aos;
Que, en ese sentido, se deben modificar las normas del Impuesto a la
Renta vigentes que permitan, entre otros, dotarlo de mayor neutralidad
y equidad, reducir los mecanismos elusivos, establecer un mayor control,
as como contar con mayor claridad en su aplicacin, reduciendo costos
y simplificando su aplicacin; y, en general, que permitan que se eleven
los niveles de su recaudacin;
De conformidad con lo establecido en el artculo 104 de la Constitucin
Poltica del Per; y en ejercicio de las facultades delegadas de
conformidad con el numeral 2 del artculo 2 de la Ley N 29884;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
Artculo 1.- Objeto
El presente decreto legislativo tiene por objeto dotar al Impuesto a la
Renta de mayor neutralidad y equidad; reducir los mecanismos elusivos
de dicho impuesto y establecer un mayor control a efecto de elevar los
niveles de recaudacin; as como contar con mayor claridad de la
normativa, reduciendo costos y simplificando su aplicacin.
Artculo 2.- Referencia
Para efecto del presente decreto legislativo, se entender por Ley al
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado
por el Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias.
Artculo 3.- Modificacin a la Ley
Modifquense el inciso a) del artculo 2; primer prrafo de los incisos
b) y d) del artculo 9; el primer prrafo del artculo 14-A; el inciso b)
y el ltimo prrafo del artculo 19; el acpite a.2) del inciso a) del
numeral 21.1, el inciso b) del numeral 21.2 y el numeral 21.3 del
artculo 21; los incisos h) y l) del artculo 24; el primer, segundo,
tercer y cuarto prrafos del artculo 29-A; los incisos II) y w) del artculo
37; el inciso f) del artculo 56; el segundo prrafo del artculo 72; el
primer prrafo del artculo 73-A; el primer prrafo del artculo 73B; el numeral 1 del primer prrafo del artculo 73-C; el primer prrafo
del artculo 76; el artculo 85; y el artculo 105 de la Ley, de acuerdo
con los textos siguientes:
Artculo 2.- (...)
a) La enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso, de acciones
y participaciones representativas del capital, acciones de inversin,
certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos
JULIO 2012
33
LEGISLACIN
cedidos en uso bajo cualquier ttulo, en actividades no comprendidas
en sus fines de las entidades, excepto cuando la renta generada por
dicha utilizacin sea destinada a tales fines.
En los dems casos, la SUNAT deber verificar si las rentas se han
distribuido indirectamente entre los asociados o partes vinculadas.
De verificarse que una entidad incurre en distribucin directa o indirecta
de rentas, la SUNAT le dar de baja en el Registro de entidades
exoneradas del Impuesto a la Renta y dejar sin efecto la resolucin
que la calific como perceptora de donaciones. La fundacin o
asociacin no gozar de la exoneracin del Impuesto en el ejercicio
gravable en que se le dio de baja en el referido registro ni en el siguiente,
y podr solicitar una nueva inscripcin vencidos esos dos ejercicios.
La disposicin estatutaria a que se refiere este inciso no ser exigible
a las entidades e instituciones de cooperacin tcnica internacional
(ENIEX) constituidas en el extranjero, las que debern estar inscritas
en el Registro de Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica
Internacional del Ministerio de Relaciones Exteriores.
(...)
La verificacin del incumplimiento de alguno de los requisitos para el
goce de la exoneracin establecidos en los incisos a), b) y m) del
presente artculo dar lugar a gravar la totalidad de las rentas obtenidas
por las entidades contempladas en los referidos incisos, en el ejercicio
gravable materia de fiscalizacin, resultando de aplicacin inclusive,
de ser el caso, lo previsto en el segundo prrafo del artculo 55 de esta
ley. En los casos anteriormente mencionados son de aplicacin las
sanciones establecidas en el Cdigo Tributario.
Artculo 21.- (...)
21.1 Para el caso de inmuebles:
a) (...)
a.2 Si la adquisicin es a ttulo gratuito, el costo computable ser
igual a cero. Alternativamente, se podr considerar como costo
computable el que corresponda al transferente antes de la transferencia,
siempre que ste se acredite de manera fehaciente.
(...)
21.2 Acciones y participaciones:
(...)
b) Si hubieren sido adquiridas a ttulo gratuito:
b.1 Tratndose de una persona natural, sucesin indivisa o sociedad
conyugal que opt por tributar como tal, sea que la adquisicin hubiera
sido por causa de muerte o por actos entre vivos, el costo computable
ser igual a cero. Alternativamente, se podr considerar como costo
computable el que corresponda al transferente antes de la transferencia,
siempre que ste se acredite de manera fehaciente.
b.2 Tratndose de una persona jurdica, el costo computable ser el
valor de ingreso al patrimonio, entendindose como tal al valor de
mercado determinado de acuerdo con las disposiciones del artculo
32 de esta ley y su reglamento.
(...)
21.3 Otros valores mobiliarios
El costo computable ser el costo de adquisicin.
Tratndose de adquisiciones a ttulo gratuito:
a) En el caso de personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales que optaron por tributar como tales, el costo computable
ser igual a cero. Alternativamente, se podr considerar como costo
computable el que corresponda al transferente antes de la transferencia,
siempre que ste se acredite de manera fehaciente.
b) En el caso de personas jurdicas, el costo computable ser el valor
de ingreso al patrimonio, entendindose como tal al valor de mercado
determinado de acuerdo con las disposiciones del artculo 32 de esta
ley y su reglamento.
Tratndose de valores mobiliarios del mismo tipo, todos con iguales
derechos, que fueron adquiridos o recibidos por el contribuyente en
diversas formas u oportunidades, el costo computable se determinar
aplicando lo dispuesto en el inciso e) del numeral anterior.
Artculo 24.- Son rentas de segunda categora:
(...)
h) La atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital, no
34
JULIO 2012
LEGISLACIN
ganancias de capital, en tanto la deduccin no est expresamente
prohibida por esta ley, en consecuencia son deducibles:
(...)
ll) Los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios
de salud, recreativos, culturales y educativos, as como los gastos de
enfermedad de cualquier servidor.
Adicionalmente, sern deducibles los gastos que efecte el empleador
por las primas de seguro de salud del cnyuge e hijos del trabajador,
siempre que estos ltimos sean menores de 18 aos.
Tambin estn comprendidos los hijos del trabajador mayores de 18
aos que se encuentren incapacitados.
Los gastos recreativos a que se refiere el presente inciso sern deducibles
en la parte que no exceda del 0,5% de los ingresos netos del ejercicio,
con un lmite de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.
(...)
w) Tratndose de los gastos incurridos en vehculos automotores de las
categoras A2, A3 y A4 que resulten estrictamente indispensables y se
apliquen en forma permanente para el desarrollo de las actividades
propias del giro del negocio o empresa, los siguientes conceptos: (i)
cualquier forma de cesin en uso, tales como arrendamiento,
arrendamiento financiero y otros; (ii) funcionamiento, entendido como
los destinados a combustible, lubricantes, mantenimiento, seguros,
reparacin y similares; y, (iii) depreciacin por desgaste.
Se considera que la utilizacin del vehculo resulta estrictamente
indispensable y se aplica en forma permanente para el desarrollo de
las actividades propias del giro del negocio o empresa, tratndose de
empresas que se dedican al servicio de taxi, al transporte turstico, al
arrendamiento o cualquier otra forma de cesin en uso de automviles,
as como de empresas que realicen otras actividades que se encuentren
en situacin similar, conforme a los criterios que se establezcan por
reglamento.
Tratndose de los gastos incurridos en vehculos automotores de las
categoras A2, A3, A4, B1.3 y B1.4, asignados a actividades de
direccin, representacin y administracin de la empresa, sern
deducibles los conceptos sealados en el primer prrafo del presente
inciso de acuerdo con la tabla que fije el reglamento en funcin a
indicadores tales como la dimensin de la empresa, la naturaleza de
las actividades o la conformacin de los activos. No sern deducibles
los gastos de acuerdo con lo previsto en este prrafo, en el caso de
vehculos automotores cuyo precio exceda el importe o los importes
que establezca el reglamento.
(...)
Artculo 56.- El impuesto a las personas jurdicas no domiciliadas
en el pas se determinar aplicando las siguientes tasas:
(...)
f) Asistencia Tcnica: Quince por ciento (15%). El usuario local deber
obtener y presentar a la SUNAT un informe de una sociedad de
auditora, en el que se certifique que la asistencia tcnica ha sido
prestada efectivamente, siempre que la contraprestacin total por los
servicios de asistencia tcnica comprendidos en un mismo contrato,
incluidas sus prrrogas y/o modificaciones, supere las ciento cuarenta
(140) UIT vigentes al momento de su celebracin.
El informe a que se refiere el prrafo precedente deber ser emitido
por:
i) Una sociedad de auditora domiciliada en el pas que al momento
de emitir dicho informe cuente con su inscripcin vigente en el Registro
de Sociedades de Auditora en un Colegio de Contadores Pblicos; o,
ii) Las dems sociedades de auditora, facultadas a desempear tales
funciones conforme a las disposiciones del pas donde se encuentren
establecidas para la prestacin de esos servicios.
Artculo 72.- (...)
En el caso de rentas de segunda categora originadas por la
enajenacin, redencin o rescate de los bienes antes mencionados,
solo proceder la retencin del Impuesto correspondiente cuando tales
rentas sean atribuidas, pagadas o acreditadas por las sociedades
administradoras de los fondos mutuos de inversin en valores y de los
fondos de inversin, las sociedades titulizadoras de patrimonios
JULIO 2012
35
LEGISLACIN
a) La cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el
mes, el coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado
correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los
ingresos netos del mismo ejercicio. En el caso de los pagos a cuenta
de los meses de enero y febrero, se utilizar el coeficiente determinado
sobre la base del impuesto calculado e ingresos netos correspondientes
al ejercicio precedente al anterior.
De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso,
en el ejercicio precedente al anterior, los contribuyentes abonarn con
carcter de pago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen de
acuerdo con lo establecido en el inciso siguiente.
b) La cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por ciento (1,5%)
a los ingresos netos obtenidos en el mismo mes.
Los contribuyentes a que se refiere el primer prrafo del presente artculo
podrn optar por efectuar sus pagos a cuenta mensuales de acuerdo
con lo siguiente:
i) Aquellos que les corresponda abonar como pago a cuenta la cuota
determinada de acuerdo con lo dispuesto en el inciso b) de este artculo
podrn, a partir del pago a cuenta del mes de mayo y sobre la base de
los resultados que arroje el estado de ganancias y prdidas al 30 de
abril, aplicar a los ingresos netos del mes, el coeficiente que se obtenga
de dividir el monto del impuesto calculado entre los ingresos netos que
resulten de dicho estado financiero. Sin embargo, si el coeficiente resultante
fuese inferior al determinado considerando el impuesto calculado y los
ingresos netos del ejercicio anterior, se aplicar este ltimo.
De no existir impuesto calculado en el referido estado financiero, se
suspendern los pagos a cuenta, salvo que exista impuesto calculado
en el ejercicio gravable anterior, en cuyo caso los contribuyentes
aplicarn el coeficiente a que se refiere el inciso a) de este artculo.
Los contribuyentes que hubieran ejercido la opcin prevista en este
acpite, debern presentar sus estados de ganancias y prdidas al 31
de julio para determinar o suspender sus pagos a cuenta de los meses
de agosto a diciembre conforme a lo dispuesto en el acpite ii) de este
artculo. De no cumplir con presentar el referido estado financiero al
31 de julio, los contribuyentes debern efectuar sus pagos a cuenta de
acuerdo con lo previsto en el primer prrafo de este artculo hasta que
presenten dicho estado financiero.
ii) A partir del pago a cuenta del mes de agosto y sobre la base de los
resultados que arroje el estado de ganancias y prdidas al 31 de
julio, los contribuyentes podrn aplicar a los ingresos netos del mes, el
coeficiente que se obtenga de dividir el monto del impuesto calculado
entre los ingresos netos que resulten de dicho estado financiero. De no
existir impuesto calculado, los contribuyentes suspendern el abono
de sus pagos a cuenta.
Para aplicar lo previsto en el prrafo precedente, los contribuyentes
debern haber presentado la declaracin jurada anual del Impuesto
a la Renta, de corresponder, as como los estados de ganancias y
prdidas respectivos, en el plazo, forma y condiciones que establezca
el Reglamento.
Adicionalmente, para aplicar lo dispuesto en el acpite (i) de este
artculo, los contribuyentes no debern tener deuda pendiente por los
pagos a cuenta de los meses de enero a abril del ejercicio a la fecha
que establezca el Reglamento.
Para efecto de lo dispuesto en este artculo, se consideran ingresos
netos el total de ingresos gravables de la tercera categora, devengados
en cada mes, menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y
dems conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre
de la plaza, e impuesto calculado al importe determinado aplicando
la tasa a que se refiere el primer prrafo del artculo 55 de esta ley.
Los contribuyentes que obtengan las rentas sujetas a la retencin del
impuesto a que se refiere el artculo 73-B de la Ley, no se encuentran
obligados a realizar los pagos a cuenta mensuales a que se refiere
este artculo por concepto de dichas rentas.
Artculo 105.- En el caso previsto en el numeral 2 del artculo anterior,
si la ganancia es distribuida en efectivo o en especie por la sociedad
o empresa que la haya generado, se considerar renta gravada en
dicha sociedad o empresa.
36
JULIO 2012
LEGISLACIN
(i) Tratndose de bienes con cotizacin conocida en el mercado
internacional, bolsas de comercio o similares (commodities), dicho
valor de cotizacin.
(ii) Tratndose de bienes agrarios y sus derivados, hidrocarburos y sus
derivados, harina de pescado, y concentrados de minerales, cuyo
precio se fije tomando como referencia el precio de un commodity en
el mercado internacional, bolsas de comercio o similares, el precio
fijado tomando como referencia el valor de cotizacin.
El valor de cotizacin o el precio fijado tomando como referencia el
valor de cotizacin, cualquiera sea el medio de transporte, ser el
correspondiente a:
i) El da de trmino del embarque o desembarque de la mercadera; o
ii) El promedio de cotizaciones de un periodo comprendido entre ciento
veinte (120) das calendarios o cuatro (4) meses anteriores al trmino
del embarque de la mercadera hasta ciento veinte (120) das
calendarios o cuatro (4) meses posteriores al trmino del desembarque
de la mercadera; o
iii) La fecha de suscripcin del contrato; o
iv) El promedio de cotizaciones de un periodo comprendido desde el
da siguiente de la fecha de suscripcin del contrato hasta treinta (30)
das calendarios posteriores a dicha fecha.
Mediante decreto supremo se sealar la relacin de los bienes
comprendidos en el segundo prrafo; la cotizacin; el periodo para
la determinacin del valor de la cotizacin o el precio fijado tomando
como referencia el valor de cotizacin; el mercado internacional, las
bolsas de comercio o similares que se tomarn como referencia, as
como los ajustes que se aceptarn para reflejar las caractersticas del
bien y la modalidad de la operacin.
El procedimiento sealado en el segundo, tercer y cuarto prrafos del
presente numeral no ser de aplicacin cuando:
a. El contribuyente ha celebrado contratos de futuros con fines de
cobertura respecto de los bienes importados o exportados.
b. Se acredite de manera fehaciente que el intermediario internacional
rene conjuntamente los siguientes requisitos:
b.1) tiene presencia real en el territorio de residencia, cuenta all con
un establecimiento comercial donde sus negocios son administrados y
cumple con los requisitos legales de constitucin e inscripcin y de
presentacin de sus estados financieros. Los activos, riesgos y funciones
asumidos por el intermediario internacional deben resultar acordes al
volumen de operaciones negociadas; y,
b.2) su actividad principal no consiste en la obtencin de rentas pasivas,
ni en la intermediacin en la comercializacin de bienes con los
miembros del mismo grupo econmico. Para estos efectos, se entender
por actividad principal aqulla que durante el ejercicio gravable
anterior represent el mayor monto de sus operaciones.
Artculo 65.- (...)
Se excepta de la obligacin de llevar el Libro de Ingresos y Gastos a
los perceptores de rentas de cuarta categora cuyas rentas provengan
exclusivamente de la contraprestacin por servicios prestados bajo el
rgimen especial de contratacin administrativa de servicios - CAS, a
que se refiere el Decreto Legislativo N 1057 y norma modificatoria.
Artculo 105-A.- En el caso previsto en el numeral 3 del artculo
104 de esta ley, se presume, sin admitir prueba en contrario, que:
1. La sociedad o empresa que adquiere uno o ms bloques
patrimoniales escindidos por otra, genera renta gravada por la
diferencia entre el valor de mercado y el costo computable de los
activos recibidos como consecuencia de la reorganizacin, si los socios
o accionistas a quienes emiti sus acciones o participaciones por ser
socios o accionistas de la sociedad o empresa escindida, transfieren
en propiedad o amortizan dichas acciones o participaciones, o las
cancelan por una posterior reorganizacin, siempre que:
a) Las acciones o participaciones transferidas, amortizadas y/o
canceladas representen ms del cincuenta por ciento (50%), en capital
o en derechos de voto, del total de acciones o participaciones emitidas
a los socios o accionistas de la sociedad o empresa escindida como
consecuencia de la reorganizacin; y,
b) La transferencia, amortizacin y/o cancelacin de las acciones o
JULIO 2012
37
LEGISLACIN
Se entender que la entidad no domiciliada es de propiedad de un
contribuyente domiciliado en el pas cuando, al cierre del ejercicio
gravable, ste -por s solo o conjuntamente con sus partes vinculadas
domiciliadas en el pas- tengan una participacin, directa o indirecta,
en ms del cincuenta por ciento (50%) del capital o en los resultados
de dicha entidad, o de los derechos de voto en sta.
Para efecto de lo previsto en el prrafo precedente, se tendr en cuenta
lo siguiente:
a) Los contribuyentes y sus partes vinculadas domiciliadas en el pas a
que se refiere el prrafo anterior, no incluyen a aquellos que estn
sujetos al Impuesto en el Per slo por sus rentas de fuente peruana, ni
a aquellas empresas conformantes de la actividad empresarial del
Estado.
b) El ejercicio gravable ser el previsto en el artculo 57 de esta ley.
c) Se presume que se tiene participacin en una entidad controlada
no domiciliada cuando se tenga, directa o indirectamente, una opcin
de compra de participacin en dicha entidad.
Artculo 113.- Atribucin de rentas
Las rentas netas pasivas que obtengan las entidades controladas no
domiciliadas, sern atribuidas a sus propietarios domiciliados en el
pas que, al cierre del ejercicio gravable, por s solos o conjuntamente
con sus partes vinculadas domiciliadas en el pas, tengan una
participacin, directa o indirecta, en ms del cincuenta por ciento
(50%) en los resultados de dicha entidad.
Para efecto de lo previsto en el prrafo precedente, se tendr en cuenta
lo siguiente:
1. Para determinar la renta neta pasiva atribuible:
a) Las rentas y los gastos que se debern considerar son los generados
por la entidad controlada no domiciliada durante el ejercicio gravable,
para lo cual se deber tomar en cuenta los criterios de imputacin
aplicable a las rentas de fuente extranjera previstos en el artculo 57
de esta ley.
El ejercicio gravable es el previsto en el artculo 57 de esta ley, salvo
que la determinacin del Impuesto a la Renta en el pas o territorio en
el que la entidad est constituida o establecida, o en el que se considere
residente o domiciliada, siendo de una periodicidad de doce (12)
meses, no coincida con el ao calendario, en cuyo caso se considerar
como ejercicio gravable el perodo de dicho pas o territorio.
b) Se aplicar lo previsto en el artculo 51-A de esta ley. Cuando los
gastos deducibles incidan en la generacin de las rentas pasivas y de
otras rentas, la deduccin se efectuar en forma proporcional de
acuerdo con el procedimiento que establezca el Reglamento.
2. Las rentas netas pasivas sern atribuidas, en moneda nacional, al
cierre del ejercicio gravable, utilizando el tipo de cambio compra
vigente a la fecha en que debe efectuarse la atribucin.
Las rentas netas pasivas se imputarn al ejercicio gravable en que se
debe efectuar la atribucin y se les aplicar lo dispuesto por el artculo
51 de esta ley.
Para efecto de este numeral, el ejercicio gravable es el previsto en el
artculo 57 de esta ley.
3. La atribucin de las rentas netas pasivas se efectuar en proporcin
a la participacin, directa o indirecta, de los contribuyentes domiciliados
en los resultados de la entidad controlada no domiciliada.
4. No se atribuirn las rentas netas pasivas a los contribuyentes
domiciliados en el pas que estn sujetos al Impuesto en el Per
nicamente por sus rentas de fuente peruana, ni a aquellas empresas
conformantes de la actividad empresarial del Estado.
Artculo 114.- Rentas pasivas
Para efecto de lo dispuesto en el presente captulo, se entender por
rentas pasivas a:
1. Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades.
No se considerar como rentas pasivas a:
a) Los conceptos previstos en los incisos g) y h) del artculo 24-A de
esta ley.
b) Los dividendos y otras formas de distribucin de utilidades pagadas
por una entidad controlada no domiciliada a otra.
2. Los intereses y dems rentas a que se refiere el inciso a) del artculo
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JULIO 2012
LEGISLACIN
al veinte por ciento (20%) del total de los ingresos de la entidad
controlada no domiciliada.
Artculo 116.- Crdito por impuesto pagado en el exterior
Los contribuyentes domiciliados en el pas, a quienes se les atribuya
las rentas netas pasivas de una entidad controlada no domiciliada de
acuerdo con lo previsto en este captulo, deducirn del Impuesto en el
pas que grave dichas rentas, el impuesto pagado en el exterior por la
referida entidad que grave dichas rentas, sin exceder los lmites previstos
en el inciso e) del artculo 88 de esta ley.
Artculo 116-A.- Dividendos que corresponden a rentas pasivas
Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades
que las entidades controladas no domiciliadas distribuyan a los
contribuyentes domiciliados en el pas, no estarn gravados con el
Impuesto en el pas en la parte que correspondan a rentas netas pasivas
que hubiesen sido atribuidas conforme a lo previsto en el artculo 113
de esta ley.
Para estos efectos, se considerar que los dividendos y otras formas
de distribucin de utilidades distribuidas corresponden a las rentas
netas pasivas en forma proporcional a la parte que dichas rentas
representan respecto del total de las rentas netas de la entidad
controlada no domiciliada, de acuerdo al procedimiento que establezca
el Reglamento. El referido procedimiento tambin incluir la
determinacin en los casos de distribucin de utilidades que la entidad
que distribuye hubiese recibido a su vez de otras entidades controladas
no domiciliadas.
Artculo 116-B.- Obligaciones formales
Los contribuyentes domiciliados en el pas mantendrn en sus libros y
registros, con efecto tributario, en forma detallada y permanente, las
rentas netas que le atribuyan sus entidades controladas no domiciliadas,
los dividendos u otra forma de participacin en las utilidades
provenientes de su participacin en entidades controladas no
domiciliadas, as como el impuesto pagado por stas en el exterior, de
corresponder.
La SUNAT podr establecer el detalle de la informacin que deben
contener los libros y registros a que se refiere el prrafo anterior, as
como solicitar la presentacin de documentacin o informacin, en
forma peridica o no, para el mejor control de lo previsto en el presente
captulo.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
Primera.- Vigencia
El presente decreto legislativo entrar en vigencia a partir del 1 de
enero de 2013, con excepcin de lo siguiente:
a) El acpite a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artculo 21, el
inciso f) del artculo 56 y el ltimo prrafo del artculo 65 de la Ley,
modificados e incorporado por la presente norma, respectivamente,
los cuales entrarn en vigencia el 1 de agosto de 2012.
b) El artculo 85 de la Ley, modificado por la presente norma, y la
Tercera disposicin complementaria final de este decreto legislativo,
los cuales sern de aplicacin para determinar los pagos a cuenta
correspondientes al mes de agosto de 2012 en adelante.
Segunda.- Criterio de generalidad y deduccin de los gastos por
capacitacin del personal
El criterio de generalidad establecido en el artculo 37 de la Ley no
ser aplicable para la deduccin de los gastos de capacitacin que
respondan a una necesidad concreta del empleador de invertir en la
capacitacin de su personal a efectos que la misma repercuta en la
generacin de renta gravada y el mantenimiento de la fuente
productora.
Tercera.- Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categora
de contribuyentes comprendidos en leyes promocionales
Los contribuyentes comprendidos en los alcances del artculo 12 de la
Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona y
norma complementaria, de la Ley N 27360, Ley que aprueba las
normas de Promocin del Sector Agrario y normas modificatorias, y
de la Ley N 27460, Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura
JULIO 2012
39
LEGISLACIN
sus pagos a cuenta correspondientes al resto de meses del ejercicio
gravable 2012.
Quinta.- Aplicacin del rgimen de transparencia fiscal internacional
El Captulo XIV de la Ley, incorporado por el presente decreto legislativo,
ser de aplicacin respecto de las rentas pasivas que obtengan las
entidades controladas no domiciliadas a partir del 1 de enero de 2013.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
DEROGATORIA
nica.- Derogacin
Derguense, a partir del 1 de enero de 2013:
a) El inciso p) del artculo 19 de la Ley.
b) La Ley N 29498, Ley de promocin a la inversin en capital
humano.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecisiete das del mes
de julio del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas
MODIFICAN CDIGO TRIBUTARIO APROBADO POR D. S. N 135-99-EF Y NORMAS MODIFICATORIAS (18.07.2012 470701)
DECRETO LEGISLATIVO N 1121
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica, por Ley N 29884, y de conformidad
con el artculo 104 de la Constitucin Poltica del Per, ha delegado
en el Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das
calendario la facultad de legislar en materia tributaria, aduanera y de
delitos tributarios y aduaneros, entre las que se encuentra la
modificacin del Cdigo Tributario y la regulacin de las medidas
cautelares dictadas por los rganos jurisdiccionales que estn
vinculadas a las materias antes sealadas;
Que, considerando que el Cdigo Tributario se constituye como la
norma que rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos
estableciendo los principios generales, instituciones, procedimientos y
normas del ordenamiento jurdico-tributario, resulta evidente que dicha
norma debe considerar los principios de equidad, eficiencia y
simplicidad, que permitan su debida aplicacin;
Que, se advierte que resulta necesario perfeccionar el Cdigo Tributario
a fin de combatir un mayor nmero de conductas elusivas,
complementar las reglas de responsabilidad tributaria, con criterio de
razonabilidad, preservando la seguridad jurdica, e incorporar reglas
para la concesin de medidas cautelares, en los procesos judiciales,
que permitan al juzgador contar con elementos para evaluar la
pertinencia de tales medidas, y garanticen el cobro de la deuda
tributaria al final del proceso;
Que, asimismo se aprecia del anlisis del Cdigo Tributario, que se
requiere mejorar aspectos referidos a los procedimientos de
fiscalizacin y cobranza de la deuda tributaria, con la observancia de
40
JULIO 2012
LEGISLACIN
del ahorro o ventaja tributarios, que sean iguales o similares a los que
se hubieran obtenido con los actos usuales o propios.
La SUNAT, aplicar la norma que hubiera correspondido a los actos
usuales o propios, ejecutando lo sealado en el primer prrafo, segn
sea el caso.
Para tal efecto, se entiende por crditos por tributos el saldo a favor
del exportador, el reintegro tributario, recuperacin anticipada del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal,
devolucin definitiva del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
Promocin Municipal, restitucin de derechos arancelarios y cualquier
otro concepto similar establecido en las normas tributarias que no
constituyan pagos indebidos o en exceso.
En caso de actos simulados calificados por la SUNAT segn lo dispuesto
en el primer prrafo de la presente norma, se aplicar la norma
tributaria correspondiente, atendiendo a los actos efectivamente
realizados.
Artculo 4.- Modificacin del numeral 6 del tercer prrafo del artculo
16, artculo 84, tercer prrafo del numeral 7 del artculo 87, numeral
3 del artculo 137, primer prrafo del artculo 141, quinto prrafo
del artculo 146, epgrafe del Ttulo IV del Libro Tercero, segundo
prrafo del artculo 157 del Cdigo Tributario, aprobado por el
Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias.
Modifquese el numeral 6 del tercer prrafo del artculo 16, artculo
84, tercer prrafo del numeral 7 del artculo 87, numeral 3 del artculo
137, primer prrafo del artculo 141, quinto prrafo del artculo 146,
epgrafe del Ttulo IV del Libro Tercero, y segundo prrafo del artculo
157 del Cdigo Tributario, de acuerdo a los siguientes textos:
Artculo 16.- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS
(...)
Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades,
salvo prueba en contrario, cuando el deudor tributario:
(...)
6. Obtiene, por hecho propio, indebidamente Notas de Crdito
Negociables, rdenes de pago del sistema financiero y/o abono en
cuenta corriente o de ahorros u otros similares.
(...).
Artculo 84.- ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE
La Administracin Tributaria proporcionar orientacin, informacin
verbal, educacin y asistencia al contribuyente.
La SUNAT podr desarrollar medidas administrativas para orientar al
contribuyente sobre conductas elusivas perseguibles.
Artculo 87.- Obligaciones de los administrados
(...)
7. (...)
Cuando el deudor tributario est obligado o haya optado por llevar
de manera electrnica los libros, registros o por emitir de la manera
referida los documentos que regulan las normas sobre comprobantes
de pago o aquellos emitidos por disposicin de otras normas tributarias,
la SUNAT podr sustituirlo en el almacenamiento, archivo y
conservacin de los mismos. La SUNAT tambin podr sustituir a los
dems sujetos que participan en las operaciones por las que se emitan
los mencionados documentos.
(...).
Artculo 137.- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
(...)
3. Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinacin y
de Multa se reclamen vencido el sealado trmino de veinte (20) das
hbiles, deber acreditarse el pago de la totalidad de la deuda
tributaria que se reclama, actualizada hasta la fecha de pago, o
presentar carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda
actualizada hasta por nueve (9) meses posteriores a la fecha de la
interposicin de la reclamacin, con una vigencia de nueve (9) meses,
debiendo renovarse por perodos similares dentro del plazo que seale
la Administracin.
En caso la Administracin declare infundada o fundada en parte la
reclamacin y el deudor tributario apele dicha resolucin, ste deber
mantener la vigencia de la carta fianza durante la etapa de la apelacin
JULIO 2012
41
LEGISLACIN
formal y disponga de un poder de gestin o direccin o influencia
decisiva en el deudor tributario, tales como:
1. Aqul que ejerza la funcin de administrador habiendo sido
nombrado por un rgano incompetente, o
2. Aqul que despus de haber renunciado formalmente o se haya
revocado, o haya caducado su condicin de administrador formal,
siga ejerciendo funciones de gestin o direccin, o
3. Quien acta frente a terceros con la apariencia jurdica de un
administrador formalmente designado, o
4. Aqul que en los hechos tiene el manejo administrativo, econmico
o financiero del deudor tributario, o que asume un poder de direccin,
o influye de forma decisiva, directamente o a travs de terceros, en las
decisiones del deudor tributario.
Existe responsabilidad solidaria cuando por dolo o negligencia grave
se dejen de pagar las deudas tributarias. Se considera que existe dolo
o negligencia grave, salvo prueba en contrario, cuando el deudor
tributario incurra en lo establecido en el tercer prrafo del artculo
16. En todos los dems casos, corresponde a la Administracin
Tributaria probar la existencia de dolo o negligencia grave.
Artculo 87.- Obligaciones de los administrados
()
5.()
Los sujetos exonerados o inafectos tambin debern presentar las
declaraciones informativas en la forma, plazo y condiciones que
establezca la SUNAT.
Artculo 159.- MEDIDAS CAUTELARES EN PROCESOS JUDICIALES
Cuando el administrado, en cualquier tipo de proceso judicial, solicite
una medida cautelar que tenga por objeto suspender o dejar sin efecto
cualquier actuacin del Tribunal Fiscal o de la Administracin Tributaria,
incluso aqullas dictadas dentro del procedimiento de cobranza
coactiva, y/o limitar cualquiera de sus facultades previstas en el presente
Cdigo y en otras leyes, sern de aplicacin las siguientes reglas:
1. Para la concesin de la medida cautelar es necesario que el
administrado presente una contracautela de naturaleza personal o
real. En ningn caso, el Juez podr aceptar como contracautela la
caucin juratoria.
2. Si se ofrece contracautela de naturaleza personal, sta deber
consistir en una carta fianza bancaria o financiera, con una vigencia
de doce (12) meses prorrogables, cuyo importe sea igual al monto por
el cual se concede la medida cautelar actualizado a la fecha de
notificacin con la solicitud cautelar. La carta fianza deber ser
renovada antes de los diez (10) das hbiles precedentes a su
vencimiento, considerndose para tal efecto el monto actualizado hasta
la fecha de la renovacin.
En caso no se renueve la carta fianza en el plazo antes indicado el
Juez proceder a su ejecucin inmediata, bajo responsabilidad.
3. Si se ofrece contracautela real, sta deber ser de primer rango y
cubrir el ntegro del monto por el cual se concede la medida cautelar
actualizado a la fecha de notificacin con la solicitud cautelar.
4. La Administracin Tributaria se encuentra facultada para solicitar a
la autoridad judicial que se vare la contracautela, en caso sta haya
devenido en insuficiente con relacin al monto concedido por la
generacin de intereses. Esta facultad podr ser ejercitada al cumplirse
seis (6) meses desde la concesin de la medida cautelar o de la variacin
de la contracautela. El Juez deber disponer que el solicitante cumpla
con la adecuacin de la contracautela ofrecida, de acuerdo a la
actualizacin de la deuda tributaria que reporte la Administracin
Tributaria en su solicitud, bajo sancin de dejarse sin efecto la medida
cautelar.
5. El Juez deber correr traslado de la solicitud cautelar a la
Administracin Tributaria por el plazo de cinco (5) das hbiles,
acompaando copia simple de la demanda y de sus recaudos, a efectos
que aqulla se pronuncie respecto a los fundamentos de dicha solicitud
y seale cul es el monto de la deuda tributaria materia de impugnacin
actualizada a la fecha de notificacin con la solicitud cautelar.
6. Vencido dicho plazo, con la absolucin del traslado o sin ella, el
Juez resolver lo pertinente dentro del plazo de cinco (5) das hbiles.
42
JULIO 2012
LEGISLACIN
Que, es necesario modificar la Ley General de Aduanas respecto al
reconocimiento previo, carns de operadores, mandato por medios
electrnicos, usuario aduanero certificado, ingreso y salida de la
carga, rdenes de pago, verificacin de mercancas, disposicin de
mercancas, multas administrativas e infracciones, con la finalidad de
perfeccionar la normativa aduanera que conlleve a optimizar los
procesos aduaneros;
Que, mediante estas disposiciones se permitir fortalecer los servicios
aduaneros y la facilitacin del comercio exterior, teniendo en cuenta
la simplificacin de los procesos de ingreso y salida de las mercancas,
la agilizacin de los procesos de despacho aduanero, la eficiencia en
la recaudacin y cobranza y el reconocimiento en el mbito
internacional del programa Operador Econmico Autorizado que ha
venido desarrollando nuestro pas a travs del usuario aduanero
certificado;
Que, asimismo, es necesario modificar la Ley de los Delitos Aduaneros
respecto al allanamiento de inmuebles y descerraje a fin de agilizar
los procesos de autorizacin otorgado por los jueces como requisito
previo para las acciones operativas realizadas por la Administracin
Aduanera.
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente;
Artculo 1.- Objeto
La presente norma tiene por objeto modificar la Ley General de
Aduanas, aprobada por Decreto Legislativo N 1053, con la finalidad
de perfeccionar la normativa aduanera que conlleve a optimizar los
procesos aduaneros; y la Ley de los Delitos Aduaneros, aprobada por
la Ley N 28008, a fin de perfeccionar su marco normativo.
Artculo 2.- Sustituye la denominacin Usuario Aduanero Certificado
en la Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto Legislativo N
1053.
Sustityase la denominacin Usuario Aduanero Certificado
por Operador Econmico Autorizado en la Ley General de Aduanas
aprobada por Decreto Legislativo N 1053 y dems normas conexas.
Artculo 3.- Modificacin de la definicin de Reconocimiento Previo
del artculo 2, el artculo 14, el segundo prrafo del artculo 24,
el artculo 103, el segundo prrafo del artculo 112, el primer
prrafo del artculo 116, el artculo 125, el artculo 146, el artculo
205 y el artculo 209, de la Ley General de Aduanas, aprobada
por Decreto Legislativo N 1053.
Modifquense la definicin de Reconocimiento Previo del artculo 2,
el artculo 14, el segundo prrafo del artculo 24, el artculo 103, el
segundo prrafo del artculo 112, el primer prrafo del artculo 116,
el artculo 125, el artculo 146, el artculo 192, el artculo 205, el
artculo 209, de la Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto
Legislativo N 1053, los mismos que quedarn redactados conforme
a los textos siguientes:
Reconocimiento previo.- Facultad del dueo, consignatario o sus
comitentes de realizar la constatacin y verificacin de las mercancas
o extraer muestras de las mismas, antes de la numeracin y/o
presentacin de la declaracin de mercancas, conforme a lo que
establezca el Reglamento.
Artculo 14.- Medios de identificacin de operadores de comercio
exterior
La Administracin Aduanera establecer los medios fsicos o
electrnicos mediante los cuales se identificar a los representantes
legales y auxiliares de los operadores de comercio exterior.
Artculo 24.- Mandato
()
El mandato se constituye mediante:
a) el endoso del documento de transporte u otro documento que haga
sus veces;
b) poder especial otorgado en instrumento privado ante notario pblico;
o
c) los medios electrnicos que establezca la Administracin Aduanera.
JULIO 2012
43
LEGISLACIN
()
2.- Los documentos de transporte no figuren en los manifiestos de
carga consolidada o desconsolidada, salvo que stos se hayan
consignado correctamente en la declaracin;
3.- La autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancas
que contienen los bultos y la descripcin consignada en dichos
manifiestos, salvo que la mercanca se encuentre consignada
correctamente en la declaracin.
()
h) Las empresas de servicio de entrega rpida, cuando:
()
4.- Las guas no figuren en los manifiestos de envos de entrega rpida;
5.- La autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancas
que contienen los bultos y la descripcin consignada en dichos
manifiestos, salvo que la mercanca se encuentre consignada
correctamente en la declaracin.
().
Artculo 5.- Incorporacin del tercer prrafo al artculo 166 y tercer
prrafo en el artculo 180, de la Ley General de Aduanas aprobada
por Decreto Legislativo N 1053.
Incorprese el tercer prrafo al artculo 166 y tercer prrafo en el
artculo 180, de la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto
Legislativo N 1053, los mismos que quedarn redactados conforme
a los textos siguientes:
Artculo 166.- Verificacin
()
La Administracin Aduanera determinar los casos en que la inspeccin
no intrusiva constituye el examen fsico de las mercancas.
Artculo 180.- Disposicin de mercancas
()
Asimismo, la Administracin Aduanera podr disponer de las
mercancas en abandono legal, abandono voluntario, incautadas y
las que hayan sido objeto de comiso que se encuentren con proceso
administrativo o judicial en trmite si han transcurrido seis (6) meses
desde la fecha de su ingreso a los almacenes aduaneros. De disponerse
administrativa o judicialmente la devolucin de las mismas ser de
aplicacin lo dispuesto en el prrafo precedente.
Artculo 6.- Incorporacin de la Dcima Primera y Dcima Segunda
Disposicin Complementaria Final de la Ley General de Aduanas
aprobada por Decreto Legislativo N 1053.
Incorprese como Dcima Primera y Dcima Segunda Disposicin
Complementaria de la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto
Legislativo N 1053, el siguiente texto:
Dcima Primera.- rganos competentes en la resolucin de multas
administrativas
Son rganos de resolucin en materia de multas administrativas
reguladas en el artculo 192 de la presente Ley:
a) La SUNAT, que resolver los procedimientos contenciosos en primera
instancia.
b) El Tribunal Fiscal, que resolver los procedimientos contenciosos en
segunda instancia.
Dcima Segunda.- Ampliacin de competencias del Tribunal Fiscal
Son atribuciones del Tribunal Fiscal:
1. Conocer en ltima instancia administrativa las apelaciones
presentadas contra resoluciones que expida la SUNAT en los
expedientes vinculados a multas administrativas sealadas en la
presente Ley.
2. Resolver los recursos de queja que presenten los sujetos obligados
al pago de las multas administrativas contra las actuaciones o
procedimientos que los afecten directamente o infrinjan lo establecido
en la presente Ley.
3. Proponer al Ministro de Economa y Finanzas las normas que juzgue
necesarias para cubrir las deficiencias en la legislacin sobre las multas
administrativas recogidas en la presente Ley.
4. Resolver en va de apelacin las intervenciones excluyentes de
propiedad que se interpongan con motivo de procedimiento de
cobranza coactiva en las multas administrativas recogidas en la
44
presente Ley.
Al resolver el Tribunal Fiscal deber aplicar la norma de mayor
jerarqua. En dicho caso, la resolucin deber ser emitida con carcter
de jurisprudencia de observancia obligatoria, de acuerdo a lo
establecido en el artculo 154 del Cdigo Tributario.
Artculo 7.- Modificacin del artculo 21 de la Ley de los Delitos
Aduaneros, Ley N 28008 y normas modificatorias.
Modifquese el artculo 21 de la Ley de los Delitos Aduaneros, Ley N
28008 y normas modificatorias, el mismo que quedar redactado
conforme al siguiente texto:
Artculo 21.- Pericia Institucional
Para efectos de la investigacin y del proceso penal, los informes
tcnicos o contables emitidos por los funcionarios de la Administracin
Aduanera, tendrn valor probatorio como pericias institucionales.
Artculo 8.- Incorporacin de la Dcima Primera Disposicin
Complementaria de la Ley de los Delitos Aduaneros, Ley N 28008 y
normas modificatorias.
Incorprese como Dcima Primera Disposicin Complementaria de la
Ley de los Delitos Aduaneros, Ley N 28008 y normas modificatorias,
el siguiente texto:
Dcima Primera.- Resoluciones de allanamiento y descerraje
Cuando la Administracin Aduanera en el curso de sus actuaciones
administrativas considere que existen indicios razonables de comisin
de delito aduanero o tome conocimiento de actos que estn
encaminados a dicho propsito, stos sern comunicados al Ministerio
Pblico a fin de que ste solicite al Juez competente, cuando
corresponda, una autorizacin para el allanamiento de inmuebles y
descerraje a fin de realizar las acciones operativas que correspondan.
El Juez a ms tardar el da siguiente calendario, bajo responsabilidad,
debe evaluar la solicitud presentada por el Ministerio Pblico y
pronunciarse sobre el particular.
El Reglamento regular lo dispuesto en el prrafo precedente y
establecer los requisitos para la tramitacin de las solicitudes de
allanamiento de inmuebles y descerraje.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
TRANSITORIAS
nica.- La modificacin del artculo 192 de la Ley General de Aduanas
ser aplicable a las resoluciones de multa que se notifiquen a partir de
la entrada en vigencia de la presente ley y a los procesos que se
deriven de las citadas resoluciones.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecisiete das del mes
de julio del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas
JULIO 2012
LEGISLACIN
MODIFICAN CDIGO TRIBUTARIO APROBADO POR D. S. N 135-99-EF Y NORMAS MODIFICATORIAS (23.07.2012 471144)
DECRETO LEGISLATIVO N 1123
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica, por Ley N 29884, y de conformidad
con el artculo 104 de la Constitucin Poltica del Per, ha delegado
en el Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das
calendario la facultad de legislar en materia tributaria, aduanera y de
delitos tributarios y aduaneros, entre las que se encuentra la
modificacin del Cdigo Tributario;
Que, considerando que el Cdigo Tributario se constituye como la
norma que rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos
estableciendo los principios generales, instituciones, procedimientos y
normas del ordenamiento jurdico-tributario, resulta evidente que dicha
norma debe considerar los principios de equidad, eficiencia y
simplicidad, que permitan su debida aplicacin;
Que, se advierte que resulta necesario mejorar aspectos del Cdigo
Tributario referido a lo resuelto por el Tribunal Fiscal con la finalidad
de disminuir la generacin de nuevas controversias entre la
Administracin Tributaria y los contribuyentes; as como otorgar a la
Administracin Tributaria herramientas para incentivar un mayor
cumplimiento de las obligaciones tributarias;
De conformidad con lo establecido en el artculo 104 de la Constitucin
Poltica del Per; y en el ejercicio de las facultades delegadas de
conformidad con el numeral 1 del artculo 2 de la Ley N 29884;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,
Con cargo de dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
Artculo 1.- Objeto
La presente norma tiene por objeto mejorar aspectos referidos a lo
resuelto por el Tribunal Fiscal, ampliando el plazo para solicitar
correccin, ampliacin o aclaracin con la finalidad de disminuir la
generacin de nuevas controversias entre la Administracin Tributaria
y los contribuyentes; as como otorgar a la Administracin Tributaria
herramientas para incentivar un mayor cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
Artculo 2.- Referencia
Cuando la presente norma legal haga mencin al Cdigo Tributario,
deber entenderse referida al Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas
modificatorias.
Artculo 3.- Modificacin del primer prrafo del artculo 153, del
numeral 3 del artculo 174 y del artculo 194 del Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo
N 135-99-EF y normas modificatorias.
Modifquese el primer prrafo del artculo 153, el numeral 3 del artculo
174 y el artculo 194 del Cdigo Tributario, de acuerdo a los
siguientes textos:
Artculo 153.- SOLICITUD DE CORRECCIN, AMPLIACIN O
ACLARACIN
Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe recurso alguno en la
va administrativa. No obstante, el Tribunal Fiscal, de oficio, podr
corregir errores materiales o numricos, ampliar su fallo sobre puntos
omitidos o aclarar algn concepto dudoso de la resolucin, o hacerlo
a solicitud de parte, la cual deber ser formulada por nica vez por la
Administracin Tributaria o por el deudor tributario dentro del plazo
de diez (10) das hbiles contados a partir del da siguiente de efectuada
la notificacin de la resolucin.
(...)
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica mediante Ley N 29884, y de conformidad
con el artculo 104 de la Constitucin Poltica del Per, ha delegado
en el Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das
calendario, la facultad de legislar en materia tributaria, aduanera y
JULIO 2012
45
LEGISLACIN
de delitos tributarios y aduaneros, entre las que se encuentra la
modificacin de la Ley del Impuesto a la Renta;
Que, resulta necesario modificar la Ley del Impuesto a la Renta a fin
de perfeccionar las normas de precios de transferencia, as como
regular las deducciones por gastos en investigacin cientfica,
tecnolgica e innovacin tecnolgica para determinar la renta neta
de tercera categora;
De conformidad con lo establecido en el artculo 104 de la Constitucin
Poltica del Per; y en ejercicio de las facultades delegadas de
conformidad con el numeral 2 del artculo 2 de la Ley N 29884;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
Artculo 1.- Objeto
El presente decreto legislativo tiene por objeto modificar la Ley del
Impuesto a la Renta a fin de perfeccionar las normas de precios de
transferencia, as como regular las deducciones por gastos en
investigacin cientfica, tecnolgica e innovacin tecnolgica para
determinar la renta neta de tercera categora.
Artculo 2.- Referencia
Para efecto del presente decreto legislativo, se entender por Ley al
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado
por el Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias.
Artculo 3.- Ajustes en precios de transferencia
Modifquense el primer y segundo prrafos del inciso c) del artculo
32-A de la Ley, segn la modificacin efectuada por el artculo 9 del
Decreto Legislativo N 1112, por los textos siguientes:
c) Ajustes
Slo proceder ajustar el valor convenido por las partes cuando este
determine en el pas un menor impuesto del que correspondera por
aplicacin de las normas de precios de transferencia. La SUNAT podr
ajustar el valor convenido aun cuando no se cumpla con el supuesto
anterior, si dicho ajuste incide en la determinacin de un mayor
impuesto en el pas respecto de transacciones con otras partes
vinculadas.
A fin de evaluar si el valor convenido determina un menor impuesto,
se tomar en cuenta el efecto que, en forma independiente, cada
transaccin o conjunto de transacciones -segn se haya efectuado la
evaluacin, en forma individual o en conjunto, al momento de aplicar
el mtodo respectivo- genera para el Impuesto a la Renta.
(...)
Artculo 4.- Anlisis de comparabilidad en precios de transferencia
Incorprese como ltimo prrafo del inciso d) del artculo 32-A de la
Ley el texto siguiente:
d) Anlisis de comparabilidad
(...)
El reglamento podr sealar los supuestos en los que no proceder
emplearse como comparables las transacciones que, aun cuando sean
realizadas entre partes independientes, sean realizadas con una
persona, empresa o entidad:
(i) que tenga participacin directa o indirecta en la administracin,
control o capital de cualquiera de las partes intervinientes en la
transaccin analizada;
(ii) en cuya administracin, control o capital de las partes intervinientes
en la transaccin analizada tenga alguna participacin directa o
indirecta; o,
(iii) en cuya administracin, control o capital tienen participacin directa
o indirecta la misma persona o grupo de personas que tienen
participacin directa o indirecta en la administracin, control o capital
de cualquiera de partes intervinientes en la transaccin analizada.
Artculo 5 .- Gastos en investigacin cientfica, tecnolgica e
innovacin tecnolgica
Incorprese como inciso a.3) del artculo 37 de la Ley el texto siguiente:
Artculo 37.- (...)
a.3) Los gastos en investigacin cientfica, tecnolgica e innovacin
tecnolgica, destinada a generar una mayor renta del contribuyente,
46
JULIO 2012
LEGISLACIN
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas
MODIFICAN LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (23.07.2012 471146)
DECRETO LEGISLATIVO N 1125
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica, por Ley N 29884 ha delegado en el
Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das calendario,
la facultad de legislar mediante Decreto Legislativo sobre materia
tributaria, aduanera y de delitos tributarios y aduaneros, permitiendo,
entre otros, modificar la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo a fin de perfeccionar la regulacin
aplicable a las operaciones de exportacin, garantizando la
neutralidad en las decisiones de los agentes econmicos;
Que, es necesario modificar la legislacin del Impuesto General a las
Ventas a fin de incorporar nuevos supuestos de exportacin;
De conformidad con lo establecido en el artculo 104 de la Constitucin
Poltica del Per; y en el ejercicio de las facultades delegadas de
conformidad con el numeral 6 del artculo 2 de la Ley N 29884;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente;
Artculo 1.- Incorporacin de los numerales 9 y 10 al artculo 33
del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo
N 055-99-EF modificado por el Decreto Legislativo N 1119
Incorprese como numerales 9 y 10 del artculo 33 del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF
modificado por el Decreto Legislativo N 1119, los textos siguientes:
ARTCULO 33.- EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS
(...)
9. Los servicios de alimentacin, transporte turstico, guas de turismo,
espectculos de folclore nacional, teatro, conciertos de msica
clsica, pera, opereta, ballet, zarzuela, que conforman el paquete
turstico prestado por operadores tursticos domiciliados en el pas, a
favor de agencias, operadores tursticos o personas naturales, no
domiciliados en el pas, en todos los casos; de acuerdo con las
condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se establezcan
en el reglamento aprobado mediante decreto supremo refrendado por
el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la
SUNAT.
10. Los servicios complementarios al transporte de carga que se realice
desde el pas hacia el exterior y el que se realice desde el exterior
hacia el pas necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre
que se realicen en zona primaria de aduanas y que se presten a
trasportistas de carga internacional.
Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios
para llevar a cabo dicho transporte, los siguientes:
a. Remolque.
b. Amarre o desamarre de boyas.
c. Alquiler de amarraderos.
d. Uso de rea de operaciones.
e. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
f. Transbordo de carga.
g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos.
h. Manipuleo de carga.
i. Estiba y desestiba.
j. Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento.
k. Practicaje.
l. Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).
m. Navegacin area en ruta.
n. Aterrizaje - despegue.
. Estacionamiento de la aeronave.
Artculo 2.- Modificacin del numeral 3 del Apndice II Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99EF modificado por el Decreto Legislativo N 1119
Modifquese el numeral 3 del Apndice II del Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF modificado
por el Decreto Legislativo N 119, el mismo que quedar redactado
conforme al texto siguiente:
3. Servicios de transporte de carga que se realice desde el pas hacia
el exterior y el que se realice desde el exterior hacia el pas.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
FINAL
nica.- Vigencia
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia el primer da
calendario del mes siguiente al de su publicacin.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintids das del mes
de julio del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas
JULIO 2012
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