Auditoria

Superior Ciudadana

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PRODUCTORES DEL SUR DE

VERACRUZ
TRABAJO Y PRODUCCION DEL SUR DE VERACRUZ A.C.

Presenta:

PROPUESTA DE AUDITORIA SUPERIOR

CIUDADANA
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INTRODUCCION
Los proyectos de infraestructura, son generadores de desarrollo econmico y el
medio para resolver a mediano y largo plazo problemas especficos en el entorno
nacional, estatal o municipal. En Mxico se destina del 15 al 20% del Presupuesto
de Egresos de la Federacin para el desarrollo de los proyectos de inversin
fsica.
Los recursos destinados a la inversin fsica se ejercen por los entes responsables
de generar condiciones de progreso econmico y social siendo los ms relevantes
Petrleos Mexicanos, la Comisin Federal de Electricidad, la Secretara de
Comunicaciones y Transportes, el Instituto Mexicano del Seguro Social, el Instituto
de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado y la Secretara
del Medio Ambiente y Recursos Naturales, los cuales ejecutan los grandes
proyectos de infraestructura, de tal forma que en su gasto concentran buena parte
de los recursos econmicos correspondientes a la obra pblica en el pas.
La obra pblica consiste en todo acto o procedimiento que tiene por objeto la
planeacin y ejecucin de infraestructura para la prestacin de servicios pblicos.
De acuerdo a la Ley de Obras Publicas y Servicios relacionados con ellas en el
Estado de Veracruz, las partidas presupuestales en forma de obras que benefician
al comn municipal, deben ser justificadas a plenitud mediante su comprobacin
fsica y documental, bajo criterios de congruencia tcnica. Adems seala en su
artculo tercero la participacin de terceras mediante la prestacin de servicios de
Auditoria y dictmenes que permitan una correcta ejecucin de los recursos.
La Auditoria de Obras se define como el conjunto de procedimientos tcnicos que
se aplican a un ente pblico o privado, con el fin de verificar el cumplimiento de la
normatividad a que ste se encuentra sujeto; determinar el grado de eficiencia,
eficacia y economa con que se utilizan los recursos humanos, tcnicos,
materiales y financieros; evaluar el logro de las metas y objetivos programados; Y
llevar a cabo las acciones procedentes con objeto de mejorar la situacin
contractual.
En ese sentido, Productores del Sur de Veracruz A.C. como Organismo de la
Sociedad Civil presenta una iniciativa para la conformacin de una Auditoria
Superior Ciudadana con la finalidad de coadyuvar a los Municipios de la zona sur
del Estado, y especficamente al Municipio de Coatzacoalcos en la supervisin de
los recursos destinados a la implementacin de obras y proyectos.
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MARCO LEGAL
Lo anterior, se sustenta en lo establecido en la Ley de Obras Publicas y Servicios
relacionados con ellas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave en su
Artculo tercero, inciso II, que hace referencia a los servicios relacionados con las
obras publicas; y especficamente al servicio de consultoras mismo que seala lo
siguiente:
Los dictmenes, terceras, opiniones o peritajes profesionales y auditoras que
pueden requerirse en cualquier etapa de las obras pblicas, as como los servicios
de apoyo tecnolgico, incluyendo los de desarrollo y transferencia de tecnologa, y
dems necesarios para su correcta ejecucin;
Captulo Tercero, Articulo 8 de la Ley de Desarrollo Regional y Urbano Del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, que hace referencia a la Participacin
Ciudadana y el cual indica:
La participacin ciudadana se concibe como una forma coadyuvante de la
Administracin Pblica que deber promoverse de manera esencial para la
consulta, propuestas, elaboracin de programas, aportaciones de mano de obra,
de recursos materiales y econmicos, en la ejecucin y vigilancia de las
acciones de desarrollo regional y urbano previstas en esta Ley.
Toda persona, agrupacin u organizacin social, residente en territorio
veracruzano, tiene el derecho a participar en estas acciones de forma libre y
directa, a travs de los mecanismos que se establezcan por la Secretara de
Desarrollo Social y Medio Ambiente a travs del Instituto Veracruzano de
Desarrollo Urbano Regional y Vivienda, los municipios y las disposiciones
reglamentarias.

CARACTERISTICAS
CIUDADANA

ATRIBUTOS

DE

LA

AUDITORIA

SUPERIOR

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a. Consiste en un examen que incluye diagnostico e investigacin, estudios,

revisiones, verificaciones, comprobaciones, evaluaciones y mas tcnicas y
procedimientos de auditora utilizados en la profesin.
b. Es objetivo, en razn de que el rgano Auditor que examina es
independiente de las actividades que audita.
c. Sus acciones son sistemticas en todas sus etapas.
d. Se efecta en forma posterior y oportuna a las operaciones o actividades
que, una vez ejecutadas, hayan causado efecto.
e. Evaluara las operaciones comparndolas con disposiciones legales y
normativas vigentes, parmetros de rendimiento y normas de calidad e
incluye las polticas, estrategias, planes y objetivos como criterios validos
para el examen.
f. Sus resultados se traducirn en un informe escrito que contendr
comentarios, conclusiones y recomendaciones, redactados con carcter
constructivo y orientado al mejoramiento de las operaciones examinadas.
OBJETIVO GENERAL
Integrar un rgano de participacin ciudadana denominado Auditoria Superior
Ciudadana que Coadyuve a los Ayuntamientos y Autoridades de la zona sur del
estado de Veracruz en la correcta aplicacin de los recursos destinados a Obras
Publicas y servicios, bajo estndares de calidad y trasparencia.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
a) Comprobar que la planeacin, programacin, adjudicacin, contratacin y
ejecucin de las obras pblicas se haya hecho conforme a normatividad
establecida y vigente.
b) Comprobar la correcta y oportuna aplicacin de los recursos en las obras
pblicas para las que fueron asignadas.
c) Verificar que se cumpla con lo estipulado en el contrato en lo relativo al
costo, calidad y tiempo de ejecucin de la obra.

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d) Verificar si los sistemas de operacin, registro, control e informacin,

inherentes a la realizacin de las obras pblicas funcionan adecuadamente.
e) Determinar la coherencia entre el proceso previo de la construccin- etapa
de pre-inversin y posteriores inversin con relacin a los objetivos
inicialmente previstos y los resultados alcanzados.

PROCESO DE EJECUCION DE LA AUDITORIA SUPERIOR CIUDADANA

Integracin de la Auditoria Superior Ciudadana.
La Auditoria Superior Ciudadana contempla la integracin y participacin de
Ciudadanos de la Sociedad civil, interesados en la supervisin documental y de
campo de obras pblicas Municipales.
Esquema General de Auditoria
En trminos generales y de acuerdo a la complejidad de la(s) obras, los servicios
de la Auditoria Superior se realizaran considerando la revisin y anlisis de los
siguientes aspectos:
a) Recursos presupuestales y financieros:

Ejercicio del gasto.

Bancos e inversiones.
Cumplimiento de normativa presupuestal y contable.

b) Recursos humanos:

Nmina.

c) Recursos materiales:
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Adquisiciones, obras pblicas y servicios relacionados con las mismas.

Inmuebles y sus gastos inherentes.
Parque vehicular y los gastos relacionados con consumo de combustible,
mantenimiento, entre otros.

El proceso de Auditoria Superior Ciudadana se desarrollara bajo el siguiente

esquema:
1. Planeacin
PLANEACION Y OBTENCION DE INFORMACION
2. Ejecucin
3. Informe
*Convocatoria Pblica
*Revisin Documental
* Sealizacin y Ubicacin de la Obra a Auditar.

ETAPA I
PLANEACION Y
OBTENCION DE
INFORMACION
*Convocatoria Pblica
*Revisin Documental
ANEXOS DE AUDITORIA
* Sealizacin y
*SEALAMIENTOS
Ubicacin
de
la
Obra
a
*FORMATOS DE INICIO DE AUDITORIA, AVANCES Y DICTAMEN FINAL.

EJECUCION

DICTAMEN FINAL DE AUDITORIA

*Revisin de Auditoria en Campo.

*Anlisis de datos en Gabinete
ANEXOS DE
AUDITORIA

ETAPA II
EJECUCION

*SEALAMIEN
TOS

*Revisin de Auditoria
en Campo.
*Anlisis de datos en
Gabinete
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INFORME
Trabajo

A.C.

*FORMATOS
DE INICIO DE
AUDITORIA,
AVANCES Y
DICTAMEN

Y Produccin del Sur de Veracruz

*Comunicacin de Resultados.
*Informe de Auditora.

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ETAPA III
INFORME
*Comunicacin de
Resultados.
*Informe de Auditora.

PLANEACION
Formalmente, el proceso de planeacin partir de la publicacin de convocatorias
al pblico en general por parte del Organismo Auditor, para participar en la
integracin de Propuestas de Auditoria de todas aquellas obras publicas que de
manera directa estn relacionadas con algn sector de la Poblacin.
De acuerdo a las propuestas ciudadanas recibidas, se deber obtener la mayor
cantidad de informacin relevante sobre el (los) proyecto u obra pblica a auditar
as como de la entidad ejecutora. En tal sentido se deber obtener un
conocimiento general en lo referente a las reas administrativas pertinentes y
particularmente a la documentacin de respaldo y los informes existentes.
Realizadas las actividades anteriores, la Auditoria Superior ubicara y sealara la
localizacin e inicio de Auditoria de la Obra mediante la colocacin de sellos
adhesivos y la aplicacin del formato de Inicio de Auditoria (Ver Anexos).
EJECUCION
Comprobacin de la ejecucin de las obras.
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En esta etapa la Auditoria Superior Ciudadana, efectuara todas las labores de

observacin, inspeccin, revisin, anlisis, indagacin, confirmacin y clculo a fin
de obtener evidencias para determinar el grado de cumplimiento de los objetivos
previstos para la ejecucin y el control de la obra examinada.
Las actividades a ejecutar en esta etapa de trabajo incluyen el trabajo de
gabinete y el Trabajo de Campo.
1. Trabajo de Gabinete.
Consistir en la recopilacin, ordenamiento, clculo y evaluacin de los datos y
resultados obtenidos antes, durante y posterior a las labores de inspeccin de la
obra.
Implica la verificacin documental de las siguientes fases:
1.1.

Idea, Perfil y Prefactibilidad.

Etas etapas constituyen estudios de alternativas de solucin a la necesidad

planteada; cada una estudia la viabilidad de las alternativas propuestas,
inicindose con estudios superficiales y desarrollndose con mayor detalle hasta
definir parmetros de la alternativa ms conveniente a travs del estudio de
factibilidad.
Dependiendo de la magnitud y especialidad del proyecto, el alcance de la auditoria
puede abarcar las etapas de idea, perfil y factibilidad aunque en la mayora de los
casos es suficiente el anlisis de la factibilidad puesto que sustenta la viabilidad
econmica del proyecto y es por tanto fundamento para la decisin de ejecutarlo y
conseguir el financiamiento requerido.
En este punto la Auditoria Superior Ciudadana deber comprobar los objetivos, la
rentabilidad y los parmetros del proyecto y su relacin con estndares aplicables.
1.2.

Diseo.

Todo proyecto se define a travs de su diseo y de las especificaciones tcnicas y

se ejecuta adicionalmente, mediante la aplicacin de los contratos y las
especificaciones administrativas.
La etapa de diseo comprende un estudio que incluye clculos, planos y
especificaciones tcnicas necesarias para llevar a cabo la ejecucin del proyecto
cuya factibilidad haya sido demostrada previamente.
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Las normas aplicables exigen como requisito mnimo para el cumplimiento de esta
etapa la siguiente informacin:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
1.3.

Planos Constructivos
Clculos estructurales (memorias de clculo)
Especificaciones Tcnicas del Proyecto.
Programas de Trabajo
Plazo de construccin
Presupuesto Base
Anlisis de precio unitario, por etapas y sub etapas
Memoria descriptiva
Aprobaciones tcnicas del diseo por las instancias gubernamentales
correspondientes.
Financiamiento.

El objetivo especfico de esta etapa es conocer la oportunidad, el origen y la

suficiencia de los fondos destinados a la ejecucin del proyecto, as como
establecer el cumplimiento de normas aplicables.
Esta etapa tendr como criterio de comparacin el presupuesto referencia al
clculo en base a los anlisis de precios unitarios y a las cantidades de obra
establecidas de acuerdo al diseo.

1.4.

Modalidad de Ejecucin

Se verificara la pertinencia de los procedimientos de contratacin y de los

resultados de eficacia, eficiencia, econmica y trasparencia logrados por la entidad
contratante, se revisara la documentacin de respaldo del proceso que permita
emitir una opinin de ser el caso, identificar las reas de riesgo y programar los
procedimientos adicionales que sean necesarios.
Esta tarea incluye una verificacin de cumplimiento de aspectos legales y
normativos aplicables.
En los contratos de construccin ser pertinente la revisin de las clausulas
referidas a:

Objeto del contrato

Precio
Plazo, fianzas y multas por incumplimiento
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Fiscalizacin y supervisin
Informes peridicos
Control de Calidad
Cambios al contrato y
Recepciones de obra
Construccin

Esta etapa comprende la ejecucin de la obra, avances de la misma y costos. Es

conveniente resaltar los siguientes requisitos que deben cumplirse y que
constituyen entre otros posibles, los objetivos especficos de su examen:

Existencia suficiente de fondos que garantice la ejecucin de la obra y

provea el normal flujo de los mismos.
Ejecucin del proyecto de acuerdo a los documentos del diseo.
Cumplimiento del programa de trabajo en cuanto a tiempo y costo
Estudio de los informes de avance de obra
Causas, y de ser el caso, responsabilidades de las desviaciones del
programa

2. Trabajo de Campo
Consistir en la inspeccin fsica de la (s) obra de acuerdo a los procedimientos
diseados y aprobados, con los siguientes propsitos:

Mediante la seleccin de muestras representativas, se comprobara por

medio de mediciones de obra ejecutada, el cumplimiento del o los diseos
de obra, de los volmenes y de los montos certificados y pagados.
Evidenciar trabajos incompletos o defectuosos, constatar el estado de las
obras ejecutadas.
Documentar actividades o rubros de cualquier orden, ejecutados o no, que
hubiesen sido pagados sin tener el respaldo contractual.
Revisar puntos clave futuros escritos en las bitcoras de ejecucin y
errores.

Adems de lo anterior, en la medida de lo posible y de acuerdo al alcance y

oportunidad del examen, en la realizacin del trabajo de campo se efectuaran
tambin:

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Comprobacin del trabajo realizado por el personal y equipo designado

para la supervisin y fiscalizacin del proyecto.
Consideracin de las condiciones de la ubicacin del proyecto; aspectos
climatolgicos, geogrficos, ubicacin de yacimientos de material, distancia
a los sitios de provisin de otros materiales, condiciones de los caminos de
acceso, etc.
Evaluacin de la organizacin del trabajo en comparacin con la propuesta
en relacin a la metodologa constructiva.

De acuerdo a la programacin del periodo de ejecucin de la obra, la etapa de

supervisin en campo contemplara la realizacin de dos o ms visitas, con la
intencin de constatar avances y el grado de cumplimiento de los mismos. En esta
etapa, se aplicara el formato de Seguimiento De Obra, y se establecer el
estatus mediante el sello correspondiente de acuerdo al semforo de cumplimiento
establecido. (Ver en Anexos).
INFORME
Concluida la etapa de realizacin del examen en campo se efectuara una reunin
para revisin de resultados con la asistencia de los miembros de la Auditoria
Superior Ciudadana.
El informe de auditora de obras es el producto de las labores realizadas por la
A.S.C y constituye el documento que se emitir en el que constan los resultados
del control posterior efectuado en cumplimiento de los objetivos de la auditoria
expresados en comentarios, conclusiones y recomendaciones.
El informe constituye un elemento muy importante para la administracin de la
entidad examinada y para mejorar su sistema de control interno, ser cuando las
desviaciones lo ameriten, fundamento para iniciar, cuando proceda, el proceso de
determinacin de responsabilidades por parte de la contralora general.
Por lo anterior, el informe de la A.S.C deber corresponder a los requerimientos de
informacin respecto al cumplimiento de los objetivos de la Auditoria misma.
Tomando en cuenta estos conceptos, dependiendo el tipo de proyecto y su
complejidad, as como el objetivo de la auditoria y su alcance, se emitir el informe
que corresponda aplicando como referencia la siguiente estructura bsica:
Un informe o resumen ejecutivo que contenga:
a) Motivo del examen
b) Objetivo y alcance de la Auditoria
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c) Periodo de la Auditoria
d) Breve descripcin del Proyecto
e) Referencias legales del proyecto
a. Construccin
b. Supervisin
f) Resultados de la Auditoria con la indicacin de hechos que pueden generar
responsabilidades si las hubiera.
g) Conclusiones
h) Recomendaciones.
Un informe de Auditora que indique:
a) Introduccin que seale el objetivo del examen, referido al proyecto u obra
sujeto a revisin.
b) De los antecedentes que dieron lugar a la Auditoria.
c) Fundamento Legal de la Auditoria
d) Los Objetivos especficos del examen de Obra
e) Descripcin del Proyecto.
Antecedentes del Proyecto
Estudio de Factibilidad
Diseo
Financiamiento
Proceso de contratacin
Construccin
Supervisin
Resultados de la Auditoria que indiquen:
Proceso constructivo:
Diseo
Modificaciones al contrato
Plazo de ejecucin
Cumplimiento de especificaciones
Recepcin de las obras
Inversiones en el Proyecto:
Costo final de la obra
Costo de la supervisin
Costo de la Inversin
Garantas
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Cumplimiento de Objetivos:
Resultados Obtenidos
Estado actual de las Obras
Dictamen Final
Anexo al informe de Auditora, se aplicara el formato de Finalizacin de Auditoria
y la sealizacin del Estatus final de la Obra, segn el semforo de cumplimiento.
En el caso de indicios de responsabilidad civil o presuncin de responsabilidad
penal, se identificara el monto del presunto dao econmico.
En caso de no existir responsabilidades las conclusiones debern estar orientadas
a los objetivos especficos de Auditoria planteados.

ANEXOS
Marcas de Auditoria
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Las marcas de Auditoria son signos que normalmente utiliza el Auditor para
sealar el tipo de procedimiento que se est aplicando, simplificando con ello su
papel de trabajo.
Para fines de la Auditoria Superior Ciudadana, las marcas a utilizar
correspondern a un semforo de Estatus o Situacin de la Obra de acuerdo a lo
siguiente:
MARCA
Sello Caf

Inicio de la Auditoria

Sello Azul

Obra en Proceso Normal

Sello Amarillo

Sello Naranja

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SIGNIFICADO

Obra con Observaciones Menores

Obra con Observaciones Mayores

Sello Rojo

Estatus final de Auditoria

REPROBADA

Sello Verde

Estatus final de Auditoria

APROBADA

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