UNIVERSIDAD NACIONAL DE

TRUJILLO

ADMINISTRACI
N TRIBUTARIA

INDICE
PRESENTACION

INTRODUCCION

I) Poltica fiscal
1. Orgenes y Propsito
2. Encuadramiento
3. Objetivo
4. Contenido
5. Proceso de actuacin dela poltica fiscal
6. Mecanismos
7. Tipos de poltica fiscal
8. Poltica fiscal y empleo
9. Historia (teoras)
10.crticas a la poltica fiscal

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5
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6
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II) POLITICA TRIBUTARIA

1)
2)
3)
4)

5)
6)
7)
8)
9)
10)

Definicin
Lineamientos
Cuatro problemas de la poltica tributaria
Los tributos
a) Concepto
b) Caractersticas
c) Fines
Importancia de la tributacin
Principio de tributacin
Evasin tributaria
Administracin tributaria
Tipos de tributos
Clases de tributos
a) En base a la vinculacin
b) En base a la justificacin por el estado
c) Segn su administracin

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PRESENTACIN
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El presente trabajo se centra en el estudio de uno de los temas ms

en cualquier ente pblico, pues se trata en primer lugar de la poltica fiscal y

importantes
tributaria.

En

este sentido, es relevante destacar algunas cuestiones transcendentes, como es el concepto detallado
de cada uno de estos puntos as como la clasificacin y objetivo dentro de nuestro pas.
Juntos en grupo hemos visto a este trabajo no como algo convencional, sino que ahora es la
culminacin de un esfuerzo de largo aliento en el campo de la investigacin, por considerarlo
relevante en nuestro aprendizaje. Por consiguiente, esperamos que los datos incluidos sean los que
se necesite para sus posteriores estudios.
En las siguientes lneas, hemos tratado de incluir exquisita informacin, coherente con lo que ahora es
nuestro objeto de estudio: Poltica fiscal y tributaria, lo cual se ve reflejado en el anlisis y sntesis de
los datos que estamos presentando.
Por la pulcridad de su elaboracin, y el esmero que cada autor puesto en este, queremos la valoracin
y el respeto que creemos se merece. En este sentido, tambin esperamos que el presente cumpla con
las expectativas que cualquier lector requiere, para que este califique como un digno trabajo.

Las Alumnas

INTRODUCCIN

No cabe duda que la poltica econmica es el argumento fundamental del Estado para
justificar la funcin reguladora y estabilizadora que este cumple en las naciones que
poseen economas modernas; fijando las polticas impositivas, monetarias y cambiarias,
as como diseando las reglas del juego; permitiendo que el mercado acte libremente
pero respetando estas reglas.

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Es la intencin de este material representar de la forma ms sencilla

posible
lo
que representa la poltica fiscal, la cual comprende la funcin impositiva y reguladora del
Estado en las economas modernas; y especialmente nos referiremos a la Poltica fiscal y
tributaria de nuestro pas.
Comenzaremos con un breve anlisis de la poltica econmica y sus objetivos e
instrumentos, para de esta manera comprender lo que significa la poltica fiscal como
parte de la poltica econmica de una nacin. Luego analizaremos con detalle el
significado de la Poltica Fiscal y Tributaria, destacando sus componentes como los son el
gasto pblico y la gestin tributaria o funcin impositiva

I)

POLTICA FISCAL

1) ORGENES:

Un trmino este, poltica, que tiene su origen etimolgico en el griego y concretamente en

el vocablo polis que puede traducirse como ciudad. Pero no slo de este emana aquel
sino tambin de lo que se conoca en aquel tiempo como La Politeia que era el nombre
que los griegos utilizaban para referirse a la llamada Teora de la Polis.

Fiscal, procedente del latn fisclis, es aquello que pertenece o guarda relacin con
el fisco (tal como se denomina al conjunto de organismos pblicos destinados a la
recaudacin de impuestos o el tesoro pblico en general).

Lo que se conoce como poltica fiscal, por lo tanto, es una divisin enmarcada en la poltica
econmica que se encarga de establecer el presupuesto de un Estado, con los impuestos y la
variable del gasto pblico como puntos a considerar para conservar la estabilidad financiera.

La poltica fiscal es una rama de la poltica econmica que configura el presupuesto del Estado, y
sus componentes, el gasto pblico y los impuestos, como variables de control para asegurar y
mantener la estabilidad econmica, amortiguando las variaciones de los ciclos econmicos, y
contribuyendo a mantener una economa creciente, de pleno empleo y sin inflacin alta. El
nacimiento de la teora macroeconmica keynesiana puso de manifiesto que las medidas de la

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fiscal influyen en gran medida en las variaciones a corto plazo

de

la

produccin, el empleo, y los precios.

PROPSITO:

El propsito de la poltica fiscal es posibilitar el crecimiento de la economa, amortiguar los

vaivenes de los periodos econmicos y garantizar la administracin adecuada de los recursos del
Estado. Las medidas de la poltica fiscal tienen incidencia en el corto plazo en el nivel de empleo,
la produccin y los precios de mercado.

Como toda actividad poltica, la poltica fiscal est determinada por la ideologa de su diseador y
ejecutor. El gobierno puede implantar una poltica fiscal expansionista (con un aumento del gasto
pblico o el recorte de los impuestos) o una poltica fiscal contractiva (que busca recortar el gasto
pblico y/o aumentar los impuestos).

En ltima instancia, la poltica fiscal debe servir para distribuir la riqueza de un pas y corregir los fallos
del mercado. Por cuestiones ticas, se considera que la poltica fiscal debe favorecer a los que menos
tienen para lograr la inclusin social y evitar los estallidos.
Por ltimo hay que subrayar el hecho de que en Espaa existe lo que se conoce como Consejo de
Poltica Fiscal y Financiera. Un organismo este, creado en el ao 1980 y que forma parte del Ministerio
de Hacienda y Administraciones Pblicas, que tiene como objetivo el conseguir coordinar lo que es la
actividad financiera del Estado en general con la que tiene lugar entre las distintas comunidades
autnomas que conforman el pas.

2) Encuadramiento
La actividad econmica que el Estado desempea en las sociedades comprende tres
funciones bsicas: una funcin de asignacin de recursos, una funcin redistributiva, y una
funcin estabilizadora. Mediante la funcin de asignacin, el Estado suministra bienes que,
en determinadas circunstancias, el mercado no proporciona adecuadamente debido a la
existencia de los denominados fallos del mercado. Con la funcin redistributiva, trata de
conciliar las diferencias de criterio que se producen entre la distribucin de la riqueza que
realiza el sistema de mercado y la que la sociedad considera justa. En la tarea de
redistribucin, intervienen fundamentos ticos, polticos, y econmicos. La funcin
estabilizadora, donde se encuadra la poltica fiscal, trata de conseguir la estabilidad del

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3)

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sistema econmico, evitar sus

desequilibrios, y provocar los
ajustes
necesarios en la demanda agregada para superar en
cada caso las situaciones de inflacin o desempleo.
Objetivos finales de la poltica fiscal
Como se ha expuesto anteriormente, los objetivos
principales de toda poltica fiscal son:
Acelerar el crecimiento econmico.
Plena ocupacin de todos los recursos productivos de la
sociedad, tanto humanos, como materiales y capitales.
Plena estabilidad de los precios, entendida como los ndices
generales de precios para que no sufran elevaciones o
disminuciones importantes.

Poltica fiscal expansiva: Se presenta cuando se toman medidas que generen aumento
en el gasto pblico o reduccin de los impuestos
Poltica fiscal contractiva: Se presenta cuando se toman decisiones que buscan un gasto
pblico reducido, aumento de impuestos, o una combinacin de ambos.
4) Contenido
La manifestacin principal de la poltica fiscal se materializa en los presupuestos del Estado
y consiste en el conjunto de medidas que toma un gobierno referente al gasto pblico y a
los ingresos pblicos. En lo referente al gasto, se ha de determinar su cuanta total,
concretando la composicin del mismo, y su destinatario, es decir, si son compras directas
de bienes y servicios por el Estado o transferencias de fondos realizadas a las empresas y a
los ciudadanos. En cuanto a los ingresos se debe consignar la previsin de cuanto se espera
recaudar, a travs de qu impuestos, y como sntesis la relacin entre ingresos y gastos del
Estado.
5) Proceso de actuacin de la poltica fiscal
El proceso se resume en este grfico, que marca una inversin fija y unos impuestos
proporcionales a la produccin:
Leyenda:

T: tributos (impuestos, tasas, contribuciones especiales, etc), dinero que se recauda

los ciudadanos.

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G: gasto pblico, dinero que gasta el Estado para obras,

Eje de ordenadas (vertical): mide dinero (recibido o gastado)

Eje de abscisas (horizontal): producto nacional (PNB); produccin

P1: equilibrio fiscal; T=G
Zona en rojo, P2: zona de dficit, porque el gasto es mayor que los ingresos
Zona en verde, P3: zona de supervit, porque se ingresan ms de lo que se gasta,
mediante los impuestos

etc.

Hay que aclarar que el dficit (dficit fiscal, ya que se trata de un gobierno) no es
necesariamente algo malo que hay que evitar. Los partidarios de la poltica fiscal creen que,
en vez de intentar estar en el punto de equilibrio (P1 en la grfica), va bien aumentar
el gasto pblico para incentivar la economa; por tanto G>T y hay dficit.
6) Mecanismos
Los dos mecanismos de control sugeridos por los keynesianos (los seguidores de la poltica
fiscal) son:
Variacin del gasto pblico
Variacin de los impuestos
De los dos, es ms importante el control de la inversin pblica. Pero si hay que elegir entre
hacer que el Estado gaste ms o bajar los impuestos, los polticos suelen preferir lo
segundo, porque es inmediato, reversible, y les da buena fama.
A continuacin se explica cada uno de estos mtodos.
a) Variacin del gasto pblico
Gasto pblico (inversin pblica) es cunto dinero gasta el Estado en pagar los proyectos
pblicos, como carreteras, vas y otras construcciones. Conjunto de gastos realizados por el
gobierno en bienes y servicios para el Estado.
Cuando un gobierno altera las compras de bienes y
servicios del Estado, logra desplazar la curva de
demanda agregada. Supongamos, por ejemplo, que el
Ministerio de Fomento de un pas contrata la
construccin de una nueva
autopista a una empresa constructora por valor de
3.000 millones de euros. Esta contratacin eleva la
demanda de produccin de las constructoras
implicadas, lo que induce a las empresas del sector a
contratar ms trabajadores y a aumentar la
produccin. Como las constructoras forman parte de la economa, el aumento de la
demanda de la autopista se traduce en
un aumento de la demanda agregada de bienes y servicios del pas. La curva de demanda
agregada se desplaza hacia la derecha, incrementndose el PIB, en la medida que uno de
los componentes de ste es el gasto pblico.
1. En un primer momento podra pensarse que la curva de demanda agregada se desplaza
hacia la derecha exactamente en 3.000 millones de euros, que es el dinero gastado en
la construccin. Sin embargo, no es as. Se producen dos efectos macroeconmicos que

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hacen que la magnitud del desplazamiento de la demanda

agregada
sea diferente de la variacin de las compras del Estado. El
primero
-el
efecto multiplicador- sugiere que el desplazamiento de la demanda agregada podra ser
superior a 3.000 millones de euros que era el gasto realizado. El segundo efecto a tener
en cuenta es el efecto expulsin.
i.

El efecto multiplicador

Segn el mecanismo keynesiano del multiplicador, un aumento de la inversin eleva la

renta de los consumidores, provocando una cadena de aumentos del gasto en cascada pero
cada vez menores. Las variaciones de la inversin se multiplican, pues, traducindose en
aumentos mayores de la produccin. El mecanismo del multiplicador no se aplica slo a la
inversin sino que tiene un carcter mucho ms amplio. En realidad, cualquier variacin del
gasto pblico tambin se traduce en una variacin mayor de la produccin. Esta cuestin,
analizada por primera vez por Keynes, llev a muchos economistas a recomendar la
utilizacin de la poltica fiscal como instrumento para estabilizar el ciclo econmico.
ii. Efecto expulsin
El segundo efecto influyente para determinar la cuanta del efecto total de la poltica fiscal
de gasto sobre la demanda agregada es el denominado efecto-expulsin, que
sugiere que el efecto que tendra el gasto de 3.000 millones de euros sobre el PIB, en el
ejemplo anteriormente expuesto, podra ser inferior a 3.000 millones.
Aunque el efecto multiplicador sugiere que la variacin de la demanda provocada por la
poltica fiscal puede ser mayor que la variacin de las compras del Estado, existe otro
efecto que acta en sentido contrario. Aunque un aumento de las compras del Estado
estimula la demanda de bienes y servicios, tambin provoca una subida del tipo de inters,
la cual tiende a atemperar la demanda de bienes y servicios. La reduccin que experimenta
la demanda cuando una expansin fiscal eleva el tipo de inters se denomina efecto
expulsin.
Para ver por qu se produce este efecto-expulsin, comprobemos una vez ms qu ocurre
cuando el Estado construye la autopista por valor de 3.000 millones de euros. Como ya
hemos sealado, este aumento de la demanda eleva las rentas de los trabajadores y de los
propietarios de estas empresas (y como consecuencia del efecto multiplicador, tambin de
otras empresas). Al aumentar la renta, los hogares planean comprar ms bienes y servicios
y, como consecuencia, deciden tener una parte mayor de su riqueza en un activo lquido. Es
decir, el aumento de la renta provocado por la expansin fiscal eleva la demanda de dinero,
que debemos recordar es una funcin dependiente, entre otros factores, de la Renta
monetaria de los sujetos. Como el banco central no ha alterado la oferta monetaria, la
curva de oferta vertical no vara. Cuando el aumento del nivel de renta desplaza la curva de
demanda de dinero hacia la derecha, el tipo de inters debe subir con el fin de mantener
equilibradas la oferta y la demanda de dinero.
La subida del tipo de inters reduce, a su vez, la cantidad demandada de bienes y servicios.
En particular, como ser ms caro pedir prstamos la demanda de inversin tanto en
viviendas y como en las empresas disminuye. En definitiva el aumento de las compras del
Estado que eleva la demanda de bienes y servicios, tambin puede expulsar inversin. Este
efecto-expulsin contrarresta en parte la influencia de las compras del Estado en la
demanda agregada.

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Recapitulando, cuando un Estado
sus compras en 3.000 millones de
demanda agregada de bienes y
aumentar en una cuanta superior o
millones, dependiendo de que sea
multiplicador o el efecto-expulsin.

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incrementa
euros,
la
servicios
puede
inferior a 3.000
mayor el efecto

b) Variacin de los impuestos

La otra gran herramienta de la poltica fiscal es el nivel de tributacin. Cuando el gobierno
de un pas baja los impuestos, aumentan los ingresos netos de los hogares. stos ahorran
parte de esta renta adicional, pero tambin gastan alguna en bienes de consumo. Como la
reduccin de los impuestos eleva el gasto de consumo, desplaza la curva de demanda
agregada hacia la derecha. Asimismo, una subida de los impuestos reduce el gasto de
consumo y desplaza la curva de demanda agregada hacia la izquierda. En la magnitud del
desplazamiento de la demanda agregada provocado por una modificacin de los impuestos
tambin influyen el efecto multiplicador y el efecto-expulsin.
Cuando el gobierno baja los impuestos y estimula el gasto de consumo, los ingresos y los
beneficios aumentan, lo que estimula an ms el gasto de consumo. ste es el efecto
multiplicador. Al mismo tiempo, un aumento de la renta eleva la demanda de dinero, lo que
tiende a elevar los tipos de inters. La subida de los tipos de inters encarece la peticin de
prstamos, lo cual reduce el gasto de inversin. ste es el efecto-expulsin. Dependiendo
de la magnitud del efecto multiplicador y del efecto-expulsin, el desplazamiento de la
demanda agregada puede ser mayor o menor que la variacin de los impuestos que lo ha
provocado.
Si aumenta la renta de los consumidores (el dinero que la gente tiene disponible para
gastar), entonces pueden gastar ms, y es probable que lo hagan. Hay medidas para saber
qu porcentaje de la renta se gasta; son la propensin marginal al consumo y la propensin
marginal al ahorro.
El estmulo del consumo permite mejorar la economa gracias al efecto multiplicador, un
punto importante de la teora de Keynes. Dice que el dinero, al pasar de mano en mano, va
generando incrementos en la produccin (producto nacional).

7) Tipos de poltica fiscal

Poltica fiscal expansiva: cuando el objetivo es estimular la demanda agregada,

especialmente cuando la economa est atravesando un perodo de recesin y
necesita un impulso para expandirse. Como resultado se tiende al dficit o incluso
puede provocar inflacin.
Poltica fiscal restrictiva: cuando el objetivo es frenar la demanda agregada, por
ejemplo cuando la economa est en un perodo de excesiva expansin y tiene

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necesidad de frenarse por la excesiva inflacin que est

creando.

Como resultado se tiende al supervit.

-Poltica fiscal expansiva

Los mecanismos a usar son:

Aumentar el gasto pblico, para aumentar la produccin y reducir el desempleo.

Bajar los impuestos, para aumentar la renta disponible de las personas fsicas, lo que
provocar un mayor consumo y una mayor inversin de las empresas, en conclusin,
un desplazamiento de la demanda agregada en sentido expansivo. De esta forma, al
haber mayor gasto pblico, y menores impuestos, el presupuesto del Estado, genera
el dficit. Despus se puede decir que favorece el gasto fiscal en el impuesto
presupuestario.

-Poltica fiscal contractiva o restrictiva

Es la que hace disminuir la demanda agregada, a fin de generar un exceso de oferta
agregada de bienes, lo que finalmente har reducir el nivel de ingreso.
Los mecanismos son los contrarios que en la expansiva:

Reducir el gasto pblico, para bajar la demanda agregada y por tanto la produccin.
Subir los impuestos, para que los ciudadanos tengan una renta menor y en
consecuencia disminuyan su consumo y as la demanda agregada se desplaza hacia
la izquierda.

De esta forma, al disminuir el gasto pblico, y aumentar los impuestos, el presupuesto del
Estado, tiende a generar un supervit o disminuir el dficit. La idea de utilizar la poltica
fiscal para luchar contra la recesin fue presentada por John Maynard Keynes en la dcada
de 1930, en parte como respuesta a la Gran Depresin.

8) Poltica fiscal y empleo

La forma en que la poltica fiscal afecta al empleo es un tema complejo, por lo que es
necesario sopesar cuidadosamente los efectos de incentivo y desincentivo que conlleva la
intervencin del sector pblico. Por ejemplo, un sistema de prestaciones por

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desempleo bien
diseado no
solo brinda una importante
red
de
proteccin a la poblacin, sino que, adems,
permite a los trabajadores dedicar ms tiempo a la
bsqueda del empleo ms productivo.
Sin embargo puede al mismo tiempo, prolongar la
duracin del desempleo, lo que tendra efectos
secundarios sobre el potencial de produccin de la
economa, porque los trabajadores que se
encuentran en una situacin de desempleo de
larga duracin experimentan una depreciacin de
su capital humano.

Las posibles desventajas de las prestaciones sociales se observan con ms claridad en sus
efectos sobre la oferta de factor trabajo. Con frecuencia se menciona el pago incondicional
o ilimitado de prestaciones por desempleo como uno de los principales factores que
desincentivan la bsqueda de empleo. Este tipo de prestaciones puede, asimismo, reducir
las presiones para reformar un mercado de trabajo ineficiente con altas tasas de paro
porque los desempleados disfrutan de esos beneficios. Tambin los sistemas pblicos de
pensiones tienen efectos significativos sobre la oferta de trabajadores. La escasa
penalizacin de la jubilacin anticipada, o incluso su promocin activa, han reducido dicha
oferta. Por otra parte, la perspectiva de jubilacin anticipada constituye un desincentivo
para que los trabajadores mantengan sus conocimientos profesionales y participen en un
proceso de aprendizaje continuo. Adems, los incentivos a la jubilacin anticipada facilitan
la eliminacin de mano de obra incluso en circunstancias en que el despido es muy difcil.
Como resultado, las empresas que necesiten reducir su plantilla la recortaran en los
segmentos de mayor edad, dndose el caso de que estos trabajadores pueden ser
precisamente los que ms experiencia tengan y no los menos productivos.
Las polticas orientadas al mercado de trabajo, si se disean y ponen en prctica
adecuadamente, pueden estimular la oferta y la demanda de factor trabajo y, por
consiguiente, la tasa de ocupacin. Los programas de formacin pueden ayudar a mantener
y mejorar los conocimientos profesionales, reduciendo los desajustes entre oferta y
demanda y el deterioro del capital humano entre los desempleados de larga duracin. Otro
desafo que se plantea es la reintegracin de los grupos difciles de emplear, como los
trabajadores poco cualificados, los parados de larga duracin o los trabajadores de ms
edad.

9) Historia
La poltica fiscal es la propuesta por John Maynard Keynes

Dice

que

la ley

de

Say ("la

oferta

genera

su

propia

demanda")

Cuantos

ms bienes (para los que hay demanda) se produzcan, ms bienes existirn (oferta)
que constituirn una demanda para otros bienes.

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Expresado en palabras del mismo Say:

Un producto terminado ofrece, desde ese preciso instante, un mercado a otros productos
por todo el monto de su valor. En efecto, cuando un productor termina un producto, su
mayor deseo es venderlo, para que el valor de dicho producto no permanezca improductivo
en sus manos. Pero no est menos apresurado por deshacerse del dinero que le provee su
venta, para que el valor del dinero tampoco quede improductivo. Ahora bien, no podemos
deshacernos del dinero ms que motivados por el deseo de comprar un producto
cualquiera. Vemos entonces que el simple hecho de la formacin de un producto abre,
desde ese preciso instante, un mercado a otros productos.
La ley de Say tambin es conocida como la ley de los mercados. sta propone que
la produccin total de bienes en una sociedad o sistema econmico determinado implica
una demanda agregadaque es suficiente para comprar todos los bienes que se ofrecen.
a. Teoras
Algunos conceptos que intervienen en la teora de Keynes son:

10)

Propensin marginal al consumo

Oferta agregada, con un tramo horizontal (tramo keynesiano).

Crticas a la poltica fiscal

La poltica fiscal dej de ser efectiva en los aos 70, porque no pudo resolver la situacin
conocida ahora como estanflacin, que consiste en la coexistencia simultnea de una
fuerte inflacin y a la vez una alta tasa de desempleo, motivada por la crisis del petrleo de
1973.
Otras crticas que recibe la poltica fiscal son:
a. Efecto expulsin
En caso de recesin se aplica una poltica
aumenta el gasto pblico o se bajan los impuestos.

expansiva:
Para poder

se

financiarse, el Estado necesita dinero, y lo

encuentra en el
mercado privado: vendiendo ttulos de deuda
pblica.
Al
vender tantos, el precio de los ttulos baja, y la
gente
compra
ms ya que parecen rentables. Al final, la gente est invirtiendo mucho en el Estado,
pero no en el mercado privado, que era lo que se pretenda.
En resumen, puede bajar la demanda de inversin cuando lo que se esperaba era que
aumentara.
b. Provoca dficit comercial
En el caso anterior (se emite Deuda pblica para financiarse), si los ttulos los compran los
extranjeros, la moneda propia subir de valor. Eso har
que bajen las exportaciones (porque a los de fuera les
sale ms caro comprar), y no es bueno que pase eso en
una fase de recesin.
c. Retrasos

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Para que funcione bien la poltica fiscal, hay que tener muy en

cuenta
el ciclo econmico, ya que si se aplica una poltica restrictiva durante
un
perodo
de recesin, ser un fracaso. Este tipo de recomendaciones son de carcter heterodoxo, y
se basan en la idea de que aplicar polticas restrictivas en la parte descendente del ciclo
econmico, no har ms que acentuarlo.
d. Propensin al consumo, no constante
Los clsicos opinan que no siempre vamos a gastar el mismo porcentaje de nuestra renta;
por tanto, la propensin marginal al consumo (o al ahorro) no es constante. Adems,
depende mucho de cada tipo de persona.

II)

POLTICA TRIBUTARIA

1) QUE ES POLITICA TRIBUTARIA?

La poltica tributaria es una rama de la poltica fiscal, por ende comprende la utilizacin de
diversos instrumentos fiscales, entre ellos los impuestos, para conseguir los objetivos econmicos
y sociales que una comunidad polticamente organizada desea promover.

Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario.

Decisiones de poltica econmica y fiscal que se refieren a los impuestos, tasas,

contribuciones, etc. para captar recursos pblicos, Abarcan acciones de gravamen,
desgravamen, exoneracin, selectividad, etc.

La Poltica Tributaria es parte de la poltica fiscal, es decir, parte de la poltica pblica. Una
poltica pblica se presenta bajo la forma de un programa de accin gubernamental en un
sector de la sociedad o en un espacio geogrfico, en el que se articulan el Estado y la
sociedad civil. El Estado participa de manera activa en la denominada Poltica Tributaria, a
diferencia de lo que sucede con otras como, por ejemplo, la poltica monetaria.

En consecuencia a lo anteriormente ledo podramos definir a la Poltica Tributaria como la forma

en que los ciudadanos nos organizamos para lograr el BIEN COMN.
2) LINEAMIENTOS DE LA POLTICA TRIBUTARIA EN NUESTRO PAS
Estructura del Sistema Tributario basado en pocos impuestos
Mantener los principios de suficiencia, eficiencia, equidad y simplicidad
Garantizar los ingresos fiscales necesarios para cumplir gradualmente objetivos deL
gobierno
Ampliar la base tributaria

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Racionalizacin de beneficios y exoneraciones tributarias

Seguridad jurdica del Sistema Tributario

3) CUATRO PROBLEMAS DE LA POLTICA TRIBUTARIA.

a) Baja presin tributaria.
A travs de la recaudacin se financian las actividades del Estado. Cunto ms riqueza se genera
en el pas, ms recauda el Estado. La presin tributaria mide el porcentaje de riqueza que se
destina para solventar los gastos del Estado.
b) Gran cantidad de beneficios tributarios.
Los beneficios tributarios estn constituidos por aquellas exoneraciones, deducciones y
tratamientos tributarios especiales que implican una reduccin en las obligaciones tributarias para
ciertos contribuyentes. Estas herramientas significan una reduccin en los recaudos del Estado.
Sin embargo, su aplicacin est vinculada a ciertos objetivos como el desarrollo de algunas
regiones, la promocin de algunos sectores econmicos, la generacin de empleo y el fomento de
la inversin extranjera y nacional. En teora, los beneficios tributarios constituyen incentivos,
otorgados por el Estado con la finalidad de ayudar a conseguir objetivos econmicos y sociales
que incrementen el crecimiento y el desarrollo del pas. No obstante, cabe mencionar que la
aplicacin de estos beneficios disminuye la eficiencia recaudatoria, aumenta los costos de
recaudacin y, de no ser aplicadas correctamente, pueden reducir la equidad y transparencia del
sistema tributario.
En el Per tenemos: inafectacion (Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez) , exoneracin(Es la liberacin o
dispensa usualmente temporal del pago de un tributo por disposicin legal.) , tratamientos
tributarios especiales, declaracin de donatarios(Los donatarios (aquellos que reciben la
donacin), distintos a las entidades y dependencias del Sector Pblico Nacional, estn obligados a
informar a la SUNAT)
c) Alta informalidad.
El sector informal est constituido por el conjunto de empresas, trabajadores y actividades que
operan fuera de los marcos legales y normativos que rigen la actividad econmica. Por lo tanto,
pertenecer al sector informal supone estar al margen de las cargas tributarias y normas legales,
pero tambin implica no contar con la proteccin y los servicios que el estado puede ofrecer.

d) La complejidad del sistema tributario.

Las obligaciones tributarias imponen altas cargas a los negocios en trminos de costos y tiempo,
desincentivan potencialmente a la inversin y promueven la informalidad. En el ranking global de
facilidad para el pago de impuestos, el Per ocupa el puesto 86 de un total de 183 pases. Sin

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N embargo,
TRIBUTARIA
en el indicador especfico que mide el nmero de horas al ao

contribuyentes destinan a cumplir con las obligaciones tributarias, el Per

puesto 153 de 183 pases y el puesto 20 entre los 28 pases de Amrica Latina.

que
ocupa

los
el

En resumen, podemos concluir que los principales problemas del sistema tributario en el Per son:

El bajo nivel de la recaudacin, insuficiente para financiar servicios pblicos adecuados.

La concentracin de la recaudacin en el gobierno central y la poca participacin de los

gobiernos regionales y locales.

La estructura de la recaudacin con mayor preponderancia de los impuestos indirectos y la

baja recaudacin de los impuestos directos (renta y propiedad), lo que causa que el impacto
de la tributacin en la equidad sea mnimo.

Los altos niveles de evasin tributaria del impuesto a la renta y del impuesto general a las
ventas.

Las altas tasas impositivas.

La reducida base tributaria, causada por deducciones generosas, exoneraciones que no

contribuyen a la equidad y regmenes especiales que promueven la atomizacin de las
empresas y la evasin. La complejidad del sistema tributario en su conjunto.

4) LOS TRIBUTOS
a) CONCEPTO
Segn la Ley General Tributaria art. 2.1 Los tributos son ingresos pblicos que consisten en
prestaciones pecuniarias exigidas por una Administracin pblica. Se exigen como consecuencia
de la realizacin del presupuesto de hecho al que la ley vincula la obligacin de contribuir, con el
fin primordial de obtener ingresos para el sostenimiento de los gastos pblicos.
Podemos definir un tributo como prestaciones (algo que damos) patrimoniales (porque disminuyen
nuestro patrimonio) obligatorias que debemos hacer a las entidades pblicas. Los tributos surgen
de la necesidad de financiar a las administraciones pblicas, aunque en ocasiones tambin se
persiguen otros fines. Con excepciones los tributos se pagan mediante prestaciones monetarias.
Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto pblico,
sin perjuicio de su posible vinculacin a otros fines.
As, el tributo es:

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N -TRIBUTARIA
Una obligacin pecuniaria, es decir, que se ha de satisfacer en dinero

no

mediante otro tipo de bienes o servicios.

- Una obligacin establecida a favor de un ente pblico.
- Una obligacin que nace por la realizacin de un presupuesto definido por una norma con rango
de ley.
- El tributo genera un ingreso pblico y de Derecho pblico, es decir, no slo se establece a favor
de un ente pblico sino que, adems, est regulado por normas de carcter pblico. Dicho ingreso
ha de aplicarse necesariamente a la satisfaccin de necesidades pblicas.
De conformidad con la Constitucin Poltica de la Repblica del Per, los peruanos estn obligados
a contribuir de manera proporcional y equitativa para sufragar los gastos pblicos del Gobierno
Central, Gobiernos Regionales y Locales.

b) CARACTERISTICAS

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N Un
TRIBUTARIA
tributo es una modalidad de ingreso pblico o

patrimonial de carcter pblico, exigida a los

que presenta los siguientes rasgos identificatorios:

prestacin
particulares,

Carcter Coactivo
El carcter coactivo de los tributos est
presente en su
naturaleza desde los orgenes de esta figura.
Supone que el
tributo se impone unilateralmente por los entes pblicos, de acuerdo con los principios
constitucionales y reglas jurdicas aplicables, sin que concurra la voluntad del obligado
tributario, al que cabe impeler coactivamente al pago.
Debido a este carcter coactivo, y para garantizar la autoimposicin, principio que se
remonta a las reivindicaciones frente a los monarcas medievales y que est en el origen de
los Estados constitucionales, en Derecho tributario rige el principio de
legalidad. En virtud del mismo, se reserva a la ley la determinacin de los componentes de
la obligacin tributaria o al menos de sus elementos esenciales.

Carcter Pecuniario
Si bien en sistemas premodernos existan tributos consistentes en pagos en especie o
prestaciones personales, en los sistemas tributarios capitalistas la obligacin tributaria
tiene carcter dinerario. Pueden, no obstante, mantenerse algunas prestaciones personales
obligatorias para colaborar a la realizacin de las funciones del Estado, de las que la ms
destacada es el servicio militar obligatorio.
En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la prdida del carcter
pecuniario de la obligacin, que se habra fijado en dinero, sino que se produce una dacin
en pago para su cumplimiento; las mismas consideraciones son aplicables a aquellos casos
en los que la Administracin, en caso de impago, proceda al embargo de bienes del deudor.

Carcter Contributivo
El carcter contributivo del tributo significa que es un ingreso destinado a la financiacin
del gasto pblico y por tanto a la cobertura de las necesidades sociales. A travs de la
figura del tributo se hace efectivo el deber de los ciudadanos de contribuir a las cargas del
Estado, dado que ste precisa de recursos financieros para la realizacin de sus fines. El
Federalista justificaba la atribucin de la potestad impositiva a los poderes pblicos
afirmando que:
El dinero ha sido considerado, con razn, como el principio vital del cuerpo poltico, como
aquello que sostiene su vida y movimiento y le permite ejecutar sus funciones ms vitales.
El carcter contributivo permite diferenciar a los tributos de otras prestaciones
patrimoniales exigidas por el Estado y cuya finalidad es sancionadora, como las multas.
Pese a que el principal objetivo de los tributos sea la financiacin de las cargas del Estado,
pueden concurrir objetivos de poltica econmica o cualesquiera otros fines, que en casos
concretos pueden prevalecer sobre los contributivos.

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c) FINES
Los tributos, adems de ser medios para obtener los recursos necesarios para el
sostenimiento de los gastos pblicos, podrn servir como instrumentos de la poltica
econmica general y atender a la realizacin de los principios y fines establecidos en la
Constitucin. Sostemiento de los gastos pblicos.
d) IMPORTANCIA DE LA TRIBUTACIN
La tributacin en el Per est reglamentada por el Decreto Ley N 816, el cual indica el
conjunto de pagos obligatorios que deben hacer las personas naturales o jurdicas, las
sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales y
extranjeros domiciliarios en el Per (los no domiciliarios tambin tienen obligaciones en
relacin a patrimonios, rentas y contratos) a favor del Estado Peruano y de los gobiernos
locales.
e) PRINCIPIOS DE LOS TRIBUTOS
a) Legalidad: los tributos slo se crean por ley.
b) Igualdad: los tributos son iguales para todos los contribuyentes comprendidos en al ley.
c) Justicia: los tributos no pueden tener efectos confiscatorios, es decir, que no pueden
privarse de todos sus bienes al que adeuda impuestos.
d) Publicidad: debe proporcionarse bastante y clara informacin sobre los tributos.
5) EVASIN TRIBUTARIA
Evasin tributaria es la sustraccin fraudulenta e intencional al pago de un tributo,
destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria; como por ejemplo, en los casos
de doble facturacin. La evasin debe distinguirse del mero incumplimiento o del retraso en
el pago de las obligaciones tributarias, supuestos en los que no existe voluntad de engao o
fraude al Estado
Son los actos de los contribuyentes que buscan eludir el pago de impuestos. Se
pueden presentar de tres formas:
a) No declarando el verdadero monto de las rentas percibidas (se las disminuye).
b) Incrementando las reducciones permitidas por ley.
c) Simplemente no pagando.
.
Entre las principales causas de la evasin en el Per, tenemos:
a) Alto porcentaje de informalidad.
b) Alto costo de formalizacin.
c) Sistema tributario muy complicado: Las micro y pequeas empresas (MYPES) deben
optar entre tributar de acuerdo con los regmenes simplificados existentes, o de acuerdo
con las normas del rgimen general, el cual incluye llevar contabilidad completa. El rgimen
simplificado del IGV integrado con el del impuesto a la renta, denominado Rgimen nico
Simplificado (RUS) solo permite acceder a las MYPES que operan como personas naturales,
no as a las empresas individuales y a las sociedades.
d) Poca probabilidad de ser fiscalizado y sancionado: Poca capacidad de la Administracin
Tributaria. La SUNAT no difunde de manera sistemtica el nmero de fiscalizaciones que
realiza y los sectores econmicos que estn siendo fiscalizados. Tampoco se conoce los
criterios que orientan la seleccin de los contribuyentes a fiscalizar y los aspectos que un
auditor revisa durante la fiscalizacin. Entre los contribuyentes fiscalizados existe la

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N TRIBUTARIA
percepcin de que el auditor llega a ciegas a visitar a una

empresa
y
solicita toda la informacin posible para detectar incumplimientos,
en lugar de
llegar con informacin previa proveniente de los cruces de informacin de la base de datos
de la SUNAT, reconocida como una de las bases de datos ms completas del pas.

6) ADMINISTRACION DE LOS TRIBUTOS

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria - SUNAT (*)
: administra los tributos internos y tributos aduaneros tales como el Impuesto a la Renta,
Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto Especial a la Minera,
Rgimen nico Simplificado y los derechos arancelarios derivados de la importacin de bienes.
Mediante la Ley N 27334 se ampli las funciones de la SUNAT a efectos de que administre las
aportaciones a ESSALUD y a la ONP. La SUNAT tambin administra otros conceptos no
tributarios como las Regalas Mineras y el Gravamen Especial a la Minera.
(*) En aplicacin del Decreto Supremo 061-2002-PCM, se dispuso la fusin por absorcin de la
Superintendencia Nacional de Aduanas (SUNAD) por la Superintendencia Nacional de Tributos
Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos y
derechos arancelarios del Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se public la Ley N
29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, establecindose la sustitucin de la denominacin de la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional
de
Aduanas
y
Administracin
Tributaria

SUNAT.
La SUNAT: es una institucin pblica descentralizada, del Sector de Economa y Finanzas,
encargada de la administracin y recaudacin de los tributos internos, es decir los tributos que
van a financiar los gastos o volmenes que tiene que afrontar el Gobierno.
Funciones de la SUNAT:
a) Administrar los procesos de recaudacin y fiscalizacin de los tributos internos, as como
resolver las reclamaciones que se presenten.
b) Recaudar los tributos, para lo cual cuenta con todo un sistema de recaudacin bancaria.
c) Prevenir y detener la evasin tributaria.
d) Formar conciencia tributaria.
e) Proceder a cobrar coactivamente a quienes no han cancelado su deuda tributaria.
d) Sancionar a los infractores tributarios.
Los Gobiernos Locales (Municipalidades) : Administran exclusivamente los impuestos que la
ley les asigna tales como el Impuesto Predial, Impuesto al patrimonio automotriz, alcabala,
Impuestos a los juegos, etc.; as como los derechos y tasas municipales tales como licencias,
arbitrios y derechos.

7) TIPOS DE TRIBUTOS

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El impuesto
Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario)
regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una contraprestacin directa o
determinada por parte de la administracin hacendaria (acreedor tributario).
Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen
exclusivamente por la potestad tributaria del Estado,
principalmente con el objetivo de financiar sus gastos. Su
principio rector, denominado Capacidad Contributiva, sugiere
que quienes ms tienen deben aportar en mayor medida al
financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional
de equidad y el principio social de la libertad.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y
empresas tienen que pagar para financiar al estado. En pocas
palabras: sin los impuestos el estado no podra funcionar, ya que
no dispondra de fondos para financiar la construccin de
infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, elctricas),
prestar los servicios pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin social
(desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.

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Son prestaciones generalmente monetarias. Son verdaderas prestaciones que nacen de una
obligacin tributaria; es una obligacin de pago que existe por un vnculo jurdico.
El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga
facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los cuales han sido
cedidos a travs de un pacto social.
El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona fsica como jurdica.
Sujeto de jure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto.
Sujeto de facto: es quien soporta la carga econmica del impuesto, a quien el sujeto de jure
traslada el impacto econmico. En el moderno estado de derecho los tributos son creados por ley.
El Estado es una forma moderna de convivencia social.

Tasas

Generalmente se denominan tasas a los tributos

la realizacin de alguno de los siguientes hechos

que
gravan
imponibles:

La utilizacin privativa o el aprovechamiento especial

pblico.

La prestacin de servicios pblicos.

La realizacin de actividades en rgimen de Derecho

del dominio

pblico.

Contribuciones especiales
Las contribuciones especiales o contribuciones de mejora son tributos cuyo hecho imponible
consiste en la obtencin por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de
sus bienes como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o

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ampliacin de servicios pblicos. El

producto de
la contribucin no debe tener un destino
ajeno al de la
financiacin de las obras pblicas sobre las que

se ve beneficiado el contribuyente.

Cotizaciones
Se denomina cotizacin a las cuantas donde los trabajadores deben ingresar al estado en
concepto de aportacin a la seguridad social.
La cotizacin es:

Aquel documento o informacin que el departamento de compras usa en una negociacin.

Es un documento informativo que no genera registro contable. Cotizacin son la accin y
efecto de cotizar (poner precio a algo, estimar a alguien o algo en relacin con un fin, pagar
una cuota). El trmino suele utilizarse para nombrar al documento que informa y establece el
valor de productos o servicios. Por ejemplo: Por favor envame la cotizacin de diez litros de
pintura y tres kilos de cal, Ayer habl con Lautaro para que me pase la cotizacin pero an
no recib nada, La cotizacin del servicio me dej sin palabras.

Ms especficamente, cotizacin de un valor mobiliario o ttulo valor es su admisin a

negociacin en un mercado burstil o de una divisa. Ms exactamente, la cotizacin es la
tasacin oficial que se hace de su valor (normalmente a diario), en funcin de criterios preestablecidos que dependen de las rdenes de compra y de venta de ese ttulo y tambin
puede estar regulada por el Estado: El gobierno no dejar que la cotizacin del dlar supere
los cinco pesos, El contador est preocupado por la pobre cotizacin de los ttulos de la
empresa, Si la cotizacin de las acciones sigue subiendo, nos haremos millonarios o si bajan,
nos arruinaremos.
En seguridad social

En seguridad social, se denomina cotizacin a las cuantas (cuotas) que los trabajadores
y empleadores deben ingresar al Estado en concepto de aportacin. Este tipo de aportacin en
algunos pases recibe el nombre de cotizacin previsional, y es la fraccin, usualmente
mensual, de un sueldo o salario depositado por el empleado o empleador (mediante es: retencin)
en un sistema de Seguridad Social. Han de quedar reflejados en la nmina. En el caso
de Chile slo est previsto a efectos de jubilacin, y los aportes se hacen a la cuenta individual
de retiro del trabajador en una AFP.

8) CLASES DE TRIBUTOS
a) CLASIFICACIN EN BASE A LA VINCULACIN O LA CONTRAPRESTACIN O
BIPARTITA

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esta clasificacin establece que los tributos

vinculados o no vinculados. de ah su
como clasificacin bipartita.

pueden ser
denominacin

TRIBUTOS VINCULADOS
tributos vinculados son aquellos en los cuales existe una relacin de reciprocidad entre el
acreedor tributario y el contribuyente.
por la relacin establecida por la ley, el
o el responsable realiza la prestacin
en el tributo y el acreedor est obligado a
favor de este una contraprestacin que
consistir en un servicio, una actividad
la realizacin de una obra pblica. en
tenemos a la contribucin y a la tasa.

contribuyente
contenida
realizar a
puede
estatal
o
este grupo

TRIBUTOS NO VINCULADOS
Tributos no vinculados son aquellos en los cuales
relacin de reciprocidad sino una relacin con
una relacin sin contraprestacin.

prestacin

no existe una
unilateral o

En esta clase de tributos el contribuyente o responsable cumple con la prestacin contenida en el

tributo pero el estado de manera directa o individualizada no realiza ninguna contraprestacin a
favor del contribuyente.
En este grupo tenemos al impuesto.
EJEMPLOS DE TRIBUTOS VINCULADOS

como lo sealamos la contribucin y la tasa son tributos vinculados.

el estado sea mediante el gobierno central, los gobiernos regionales, los gobiernos locales y
los entes de derecho pblico con personera jurdica propia; pueden ser acreedores de
tributos vinculados acorde a lo sealado por el legislador.

tratndose del senati, est facultada est a exigir el cumplimiento de una contribucin a su
favor de las empresas industriales, brindando como contraprestacin el servicio de
capacitacin a los trabajadores de la empresa aportante (actividad estatal).

tratndose de la SBS, est facultada a exigir una contribucin a la caja Trujillo por la
actividad estatal realizada en esta entidad del sistema financiero.

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EJEMPLOS DE TRIBUTOS NO VINCULADOS

como lo sealamos el impuesto es un tributo no vinculado.

el estado en sus niveles del gobierno central y los gobiernos locales son acreedores de
impuestos o tributos no vinculados.

la SUNAT administra los impuestos del gobierno central y tributos de otras entidades del
estado como Es salud o la OPN.

ejemplos de impuestos a favor del gobierno central son: el impuesto general a las ventas
(igv), el impuesto a la renta (ir), el impuesto selectivo al consumo (isc), el impuesto a las
transacciones financieras (itf).

ejemplos de impuestos a favor del gobierno local son: el impuesto predial, el impuesto de
alcabala, el impuesto a las apuestas.

CLASIFICACIN EN BASE A LA JUSTIFICACION DEL TRIBUTO POR EL ESTADO, UNIVERSO

DE BENEFICIADOS, ECONOMICA O TRIPARTITA

esta clasificacin se estructura sobre 3 clases de tributos diferentes:

- el impuesto;
- la contribucin y
- la tasa.

es la adoptada por la mayora de

latinoamericanas incluidas la del Per.

el impuesto es justificado por la existencia de la

capacidad
contributiva
del
gravado con el impuesto basada en sus rentas, patrimonios, consumo e importaciones. el
impuesto financia actividades del estado que benefician al conjunto de la poblacin como la
defensa nacional, la construccin de carreteras.

es acorde a la norma citada: un tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin

directa en favor del contribuyente por parte del estado.

la contribucin es justificada por existir un beneficio por parte de ciertos agentes

econmicos al realizarse una obra pblica o una actividad estatal, como se aprecia se
financian as estas, produciendo el beneficio de un sector de la poblacin o de un
determinado sujeto o ente de la poblacin.

es acorde a la norma citada: un tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.

las

legislaciones

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la tasa es justificada porque existe la prestacin de un servicio a favor del obligado a

realizarla, permiten financiar la prestacin de servicios pblicos que benefician a un sector
de la poblacin o a un sujeto o ente individualizado.

es acorde a la norma citada: un tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el estado de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente.

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS SEGN SU ADMINISTRACIN

1. Gobierno Central
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente
por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y
tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley,
y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningn tributo
puede tener efecto confiscatorio.

Impuestos

Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la
aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas que provengan de
una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras, adems
existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.

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1. Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del

arrendamiento o sub arrendamiento, el valor de las mejoras,

de los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles.

provenientes

2. Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas

vitalicias, derechos de llave y otros.
3. Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales,
servicios o negocios.
4. Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia,
arte u oficio.
5. Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia.

Impuesto General a las Ventas

Este impuesto es conocido en el mundo como IVA (Impuesto al Valor Agregado). En la
actualidad se aplica la tasa de 18% sobre el valor de las ventas de bienes en el pas y sobre la
prestacin de servicios de carcter no personal en el pas.
El Impuesto General a las Ventas IGV (impuesto al valor agregado), grava la venta en el pas
de bienes muebles, la importacin de bienes, la prestacin o utilizacin de servicios en el pas,
los contratos de construccin y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores
de los mismos.
Este Impuesto grava nicamente el valor agregado en cada etapa de la produccin y
circulacin de bienes y servicios, permitiendo la deduccin del impuesto pagado en la etapa
anterior, a lo que se denomina crdito fiscal.
El
Impuesto
se
liquida
mensualmente,
siendo
su
tasa
de
18%.
Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto, podemos mencionar la
exportacin de bienes y servicios y la transferencia de bienes con motivo de la reorganizacin
de empresas.

Impuesto Selectivo al Consumo

El Impuesto Selectivo al Consumo ms conocido por ISC, es un tributo de Per que
trata de gravar el uso o consumo especfico, es decir, es un impuesto sobre la primera
venta de determinados bienes o servicios cuya produccin se haya realizado en Per, as como
la importacin de los mismos de productos que no son considerados de primera necesidad.
El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo especfico, y grava la venta en el
pas a nivel de productos de determinados bienes, la importacin de los mismos, la venta en el
pas de los mismos bienes cuando es efectuada por el importador y los juegos de azar y
apuestas. De manera similar a lo que acontece con el Impuesto General a las Ventas este
tributo es de realizacin inmediata, pero se determina mensualmente. Las tasas de este
Impuesto oscilan entre 0 y 118%, dependiendo del bien gravado, segn las tablas respectivas.

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Derechos Arancelarios

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Un arancel es un impuesto o gravamen que se aplica solo a los bienes

que
son
importados o exportados. El ms usual es el que se cobra sobre las importaciones; en el caso
del Per y muchos otros pases, no se aplican aranceles a las exportaciones.

En el Per los aranceles son aplicados a las importaciones registradas en las subpartidas
nacionales del Arancel de Aduanas. La nomenclatura vigente es la del Arancel de Aduanas
2012, aprobado mediante Decreto Supremo N 238-2011-EF publicado el 24 de diciembre de
2011 y puesto en vigencia a partir del 01 de enero de 2012, norma que derog el Arancel de
Aduanas 2007. El Arancel de Aduanas 2012 ha sido elaborado en base a la Quinta
Recomendacin de Enmienda del Consejo de Cooperacin Aduanera de la Organizacin
Mundial de Aduanas (OMA) y a la nueva Nomenclatura ANDINA (NANDINA) aprobada mediante
Decisin 766 de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), las cuales tambin entraron en
vigencia el 01 de enero de 2012.

Rgimen nico Simplificado

Es un rgimen tributario promocional dirigido a: Las personas naturales y sucesiones indivisas
domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades
empresariales. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban
rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.

Impuesto de Solidaridad a favor de la Niez Desamparada.

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 169- 2004/SUNAT (Publicado el 13 de julio de

2004)

Impuesto a los Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas

Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional
El Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional fue creado por la
Ley 27889 (publicado en El Peruano el 19.12.2002). Su recaudacin constituye recurso del
"Fondo para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional" el cual financiar exclusivamente las
actividades y proyectos destinados a :

Promocionar el turismo en el exterior, difundir y fomentar la comercializacin del

producto turstico peruano, para posicionar al Per como destino turstico en los diversos
mercados internacionales, con el objeto de generar flujos tursticos hacia el territorio
nacional, y ;

Desarrollar el turismo nacional, comprendiendo todas aquellas actividades destinadas a

identificar, mejorar, fortalecer y ampliar el producto turstico peruano, con el objeto de
consolidar la oferta turstica a nivel competitivo en los diversos mercados tursticos.

La SUNAT es el rgano administrador del impuesto, mientras el fondo est bajo la

administracin y gestin del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo MINCETUR.

Impuesto a las Transacciones Financiera

Impuesto Temporal a los Activos Netos
El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que grava
los activos netos como manifestacin de capacidad contributiva. Puede utilizarse como crdito
contra los pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta.

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CONTRIBUCIONES

Contribucin de Seguridad Social.

Suelen tener la consideracin de impuestos directos, especialmente la contribucin
territorial, impuesto territorial o impuesto sobre bienes inmuebles de naturaleza rstica o
urbana.
Este impuesto lo determina el Estado a travs de una ley, y corresponde a un porcentaje
del avalo fiscal de la propiedad o bien raz.

Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial SENATI.

La Contribucin al SENATI es una aportacin creada por la Ley No. 26272, que genera en favor
de las empresas industriales aportantes el beneficio del dictado de carreras tcnicas a su
personal para un mejor desempeo de sus funciones y la formacin de profesionales
competentes en el desempeo de actividades productivas de tipo industrial.
La Contribucin grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las
empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras en la Categora D de la
Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU de todas las actividades econmicas de
las Naciones Unidas (Revisin 3). Debe entenderse por remuneracin todo pago que perciba el
trabajador por la prestacin de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual
fuere su origen, naturaleza o denominacin.
La tasa de la Contribucin al SENATI es de 0.75% del total de las remuneraciones que se
paguen a los trabajadores.

Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin

SENCICO.
El Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin SENCICO es un
organismo pblico descentralizado adscrito al sector Vivienda, Construccin y Saneamiento,
creado por Ley N 21673.

Su organizacin est definida en la Ley de Organizacin y Funciones del SENCICO, aprobado

mediante Decreto Legislativo N 147; as como a travs de la fusin con el ex ININVI, segn el
Decreto Legislativo N 145 Ley del Instituto Nacional de Investigacin, Normalizacin de la
Vivienda.
El Estatuto que rige al SENCICO fue aprobado mediante Decreto Supremo N 032-2001-MTC del
17 de julio del 2001.
Aportan al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin SENCICO,
las personas naturales y jurdicas que construyan para s o para terceros dentro de las
actividades comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.
La tasa de esta contribucin es de 0.2% y se aplica sobre el total de los ingresos que perciban
los sujetos pasivos, por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, direccin
tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de
contratacin de obras.

TASAS
Tasas por la prestacin de servicios pblicos, tales como los derechos por tramitacin de
procedimientos administrativos

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2. Gobiernos Locales

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Los gobiernos locales pueden crear,

suprimir contribuciones y tasas, o
dentro de su jurisdiccin y con los lmites
ley. Constituyen
rentas
de
las
entre otros, los tributos creados por ley a
contribuciones, tasa, arbitrios, licencias
por Ordenanza Municipal, conforme a ley
asignados del Fondo de Compensacin

modificar
y
exonerar de stas,
que
seala
la
municipalidades,
su
favor,
las
y derechos creados
y
los
recursos
Municipal.

IMPUESTOS MUNICIPALES

Administracin Distrital
Impuesto Predial
El Impuesto Predial es aquel tributo que se aplica al valor de los predios urbanos y rsticos. Se
consideran predios a los terrenos, las edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas y
permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen partes integrantes del mismo, que no puedan
ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la Municipalidad
Distrital donde se ubique el predio.
El autovalo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de construccin que formula y
aprueba el Ministerio de Vivienda y Urbanismo todos los aos.
La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando entre 0.2% y 1%, dependiendo del
valor del predio.
Se encuentran inafectos del Impuesto Predial, entre otros, los de propiedad de las Universidades,
centros educativos y los comprendidos en concesiones mineras.

Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares)

La base imponible se encuentra definido por el valor nominal de los cartones de juego, siendo su
tasa del 10%; es decir, si el valor de un cartn es de S/. 2.00, el impuesto a pagar por dicho cartn
es de S/. 0.20, cantidad que deber pagarse a la Municipalidad del Distrito en cuya jurisdiccin se
encuentre ubicado el establecimiento que realice la actividad.
Impuesto de Alcabala
El Impuesto de Alcabala es un impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes
inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.
El impuesto de Alcabala grava las transferencias de inmuebles, urbanos y rsticos, a ttulo
oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, incluyendo las ventas con reserva de
dominio. Los notarios y registradores pblicos le solicitarn la constancia de haber cancelado el
impuesto de Alcabala. Es requisito indispensable para formalizar mediante escritura pblica la
transferencia, as como para su inscripcin en los registros pblicos.
El Impuesto de Alcabala grava las transferencia de inmuebles a ttulo oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
La base imponible ser el valor del inmueble determinado para efectos del Impuesto Predial. La
tasa
aplicable
es
del
3%,
de
cargo
del
comprador.
Se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al Estado de los bienes materia de
la concesin que realicen los concesionarios de las obras pblicas de infraestructura y de servicios

POLTICA FISCAL Y TRIBUTARIA | 28

UNIVERSIDAD NACIONAL DE
ADMINISTRACI
TRUJILLO
N pblicos
TRIBUTARIA
al trmino de la concesin; as como las transferencias

patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones o cualquier otro tipo de

reorganizacin
de empresas del Estado, en los casos de inversin privada en empresas del Estado.

Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada con el Impuesto General
a las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente al
valor del terreno.
Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas la primera venta
de inmuebles realizada por el constructor de los mismos.
o

Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos

Este impuesto grava el monto que se abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no
deportivos en locales y parques cerrados con excepcin de los espectculos culturales
debidamente
calificados
por
el
Instituto
Nacional
de
Cultura.
La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho a presenciar el espectculo.
Los que estn obligados al pago son los sujetos pasivos del impuesto que son las personas que
adquieren entradas para asistir a los espectculos.
Administracin Provincial
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Es un impuesto que se crea con el objeto de gravar la riqueza patrimonial personal (natural y/o
jurdica), expresada en la propiedad de vehculos nuevos: automvil, camioneta, station wagon,
camiones, buses, y omnibuses; y cuyo destino y administracin de los ingresos obtenidos a travs
de ste impuesto sern destinados como fondos para las Municipalidades Provinciales del pas.
Impuesto a las Apuestas
El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y
similares, en las que se realice apuestas.
La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la Municipalidad Provincial en donde
se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.

Impuesto a los Juegos (loteras)

Es un tributo que grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales como
loterias, bingos y rifas, asi como la obtencion de premios en juegos de azar. Para el caso de
loterias y otros juegos de azar, la administracion del tributo recae en la municipalidad provincial
donde
tiene
la
sede
social
la
empresa
organizadora.
Para los dems casos, la administracin del tributo recae en la municipalidad distrital donde se
realice la actividad.

CONTRIBUCIONES

TASAS

MUNICIPALES

Contribuciones Municipales
Contribucin Especial de Obras Pblicas
Grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad. La
Municipalidad, previamente a la contratacin y ejecucin de la obra, deber comunicar a los
beneficiarios el monto aproximado al que ascender la contribucin.

POLTICA FISCAL Y TRIBUTARIA | 29

ADMINISTRACI
N TRIBUTARIA

Tasas Municipales
o

UNIVERSIDAD NACIONAL DE
TRUJILLO

Tasas por servicios pblicos o arbitrios.

Son las tasas que se paga por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico
individualizado
en
el
contribuyente.
(Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal, Artculo 68, publicada el 31 de
diciembre de 1993)
Tasas por servicios administrativos o derechos.
Son las tasas que debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitacin de
procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la
Municipalidad.
(Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal, Artculo 68, publicada el 31 de
diciembre de 1993)
Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.
El hecho generador de esta tasa ser el servicio administrativo brindado por la Municipalidad a
quien desee obtener una licencia de apertura de establecimiento comercial, industrial o de
servicio.
La norma establece que el contribuyente solo est obligado a pagar esta tasa por nica vez:
cuando se solicita la licencia de apertura de establecimiento.

Tasas por estacionamiento de vehculos.

Son las tasas que debe pagar todo aquel que estacione su vehculo en zonas comerciales de alta
circulacin, conforme lo determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los lmites
que determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre
trnsito
que
dicte
la
autoridad
competente
del
Gobierno
Central.
(Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal, Artculo 68, publicada el 31 de
diciembre de 1993)

Tasa de Transporte Pblico.

cada usuario paga cada vez que se sube a un colectivo, tren, en tanto, si no utiliza ningn
medio de transporte pblico no se le exige que cumpla con una obligacin mensual al
respecto. En tanto, el estado a travs de esta tasa hace una recuperacin total o parcial de
los costos que genera la prestacin del servicio pblico.

Las tasas que se le asignan a estos servicios pblicos debern estar reguladas previamente
por ley y contar con la pertinente aprobacin del parlamento que corresponda.

Otras tasas por la realizacin de actividades sujetas a fiscalizacin o control

municipal extraordinario.

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