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EN LOS SECTORES
PRODUCTIVOS
NATURALEZA JURDICA DE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIO
El Poder Tributario del Estado se dene como la facultad o la posibilidad
jurdica de exigir o imponer cargas impositivas respecto a personas o bienes
que se hallan en su jurisdiccin. En s, es el Poder de Gravar. En ese sentido,
as como el Estado tiene el Poder Tributario de afectar ciertos sucesos o
hechos econmicos, tambin tiene la potestad de desgravar o de eximir de
la carga tributaria.
El Poder de eximir de la carga tributaria puede presentarse de diversa
manera. As tenemos que, existen diferentes guras a travs de las cuales
el Estado puede desligarse de su potestad tributaria, dispensando del pago
a los hechos realizados que estrictamente cumplen con lo hipotticamente
establecido, o, decidiendo no gravar determinados sucesos econmicos, en
tanto aquellos no calzan en la descripcin hipottica de la norma, o
rebajando la carga scal de algunos otros.
Nos referimos a los supuestos de inmunidad, inafectacin, exoneracin,
benecios e incentivos tributarios, los cuales presentan naturaleza distinta.
De este modo, algunos se encontrarn limitados en el tiempo y otros, por su
distanciamiento con el supuesto legal establecido, sern permanentes, en
tanto el Estado no decida incorporarlos como supuestos afectos, situaciones
que pasaremos a desarrollar a continuacin:
1.- INMUNIDAD TRIBUTARIA:
Uno de los supuestos que matizan la Potestad Tributaria del Estado es el
caso de la inmunidad tributaria, la que se dene como aquella limitacin
constitucional del Poder Tributario del Estado, que impide, de forma parcial o
total, su ejercicio.
En otras palabras, signica una sustraccin al Poder de gravar. Tambin se
dene como una inafectacin con rango constitucional en tanto tiene por
propsito excluir permanentemente a determinado supuesto o sujeto de la
esfera de aplicacin del tributo.
Con la inmunidad se restringe la facultad de legislar, pues se impide la
aplicacin de ciertos tributos en situaciones establecidas por la
Constitucin.
los niveles y modalidades previstos por la Ley. Para tal efecto, las
Instituciones podrn tener uno ms centros y/o programas educativos.
1.- SUJETOS BENEFICIARIOS:
Los contribuyentes que tienen el benecio de la inafectacin, son las
instituciones educativas, pblicas o privadas, que cuenten con la Resolucin
de Aprobacin de Autorizacin de Funcionamiento por parte del Ministerio
de Educacin, segn el procedimiento regulado por el TUPA del Ministerio de
Educacin D.S. N 016-2004-ED, publicado el 29/10/2004, o que cuenten
con el dispositivo de creacin, tratndose de universidades.
Calican como sujetos comprendidos los siguientes:
Universidades
Institutos superiores
Centros educativos a nivel secundario
Centros educativos a nivel primario
Centros educativos a nivel inicial
Centros educativos de enseanza especial
Centros educativos a nivel ocupacional
Academias de preparacin, para el ingreso a las universidades o a
otras instituciones de formacin de nivel superior.
gozar del benecio del crdito contra el Impuesto a la Renta o gozar del
benecio de exoneracin cumpliendo los requisitos necesarios.
5.3.2 - Fundaciones y asociaciones sin nes de lucro:
Las fundaciones y asociaciones sin nes de lucro cuyo n exclusivo sea la
educacin, gozan del benecio de exoneracin del Impuesto a la Renta. A n
de gozar de este benecio, debern observar lo siguiente:
Las rentas que generen no deben ser distribuidas entre los asociados,
directa ni indirectamente.
LEY DE PROMOCION E INVERSION DE LA AMAZONA
OBJETIVO DE LA LEY: Promover el desarrollo sostenible e integral de la
Amazona, estableciendo las condiciones para la inversin pblica y la
promocin de la inversin privada.
BASE CONSTITUCIONAL: Art. 68 y 69 El Estado fomenta el desarrollo
sostenible de la Amazona con una legislacin orientada a promover la
conservacin de la diversidad biolgica y de las reas naturales protegidas.
TERRITORIO COMPRENDIDO: Los departamentos de Loreto, Madre de
Dios, Ucayali, Amazonas y San Martn. Algunas provincias y/o distritos de los
Departamentos de: Ayacucho, Cajamarca, Cusco, Hunuco, Junn, Pasco,
Puno, Huancavelica, Libertad, y Piura.
ACTIVIDADES PROMOCIONADAS: Agropecuaria, acuicultura, pesca,
turismo, as como las actividades manufactureras vinculadas al
procesamiento, transformacin y comercializacin de productos primarios
provenientes de las actividades promocionadas y la transformacin forestal,
siempre que sean producidos en la zona.
REQUISITOS: La que establezca el reglamento, tomando en cuenta el
domicilio scal de su sede central, su inscripcin en los Registros Pblicos y
que sus activos y/o produccin se encuentren y se realicen en la Amazona
en un porcentaje no menor al 70% del total de sus activos y/o produccin.
BENEFICIO EN IMPUESTO A LA RENTA:
Los contribuyentes ubicados en los Departamentos de Loreto, Madre de Dios
y los Distritos de Ipara y Masisea de la Provincia de Crl. Portillo y las
Provincias de Atalaya y Purs del Departamento de Ucayali, dedicados
principalmente a las actividades beneciadas, se gravar con el 5% y el
resto de Amazona 10% (siendo el 30% la tasa de impuesto nacional).
Aquellos que desarrollen principalmente actividades agrarias y/o de
transformacin o procesamiento de los productos calicados como cultivo
nativo y/o alternativo, estarn exonerados del impuesto a la renta. Las
empresas comerciales que reinviertan no menos del 30% de su renta, en
actividades promocionadas, podrn tributar con una tasa del 10% 5%.
BENEFICIO EN EL IGV:
Todas las actividades econmicas, que realicen ventas para el consumo en
la Amazona estarn exoneradas del IGV. y las ventas para el consumo fuera
IGV 18%
Requisitos para
el acogimiento
RUS
RER
RGR
Solo se hacen
pagos de cuotas
mensuales de
acuerdo a los
ingresos
obtenidos.
Afectos, pero no
sirve para
sustentar crdito
scal
Solo pagos a
cuentas con la
tasa del 1.5%
El 30% anual, y
pagos a cuenta
del 1.5%
Afectos, y sirve
para sustentar
crdito scal
Afectos, y sirve
para sustentar
crdito scal
- Unidad de
explotacin: slo
una (1) y sin
exceder los 100
mts.2
- Personas
afectadas a la
actividad:
mximo 5 por
turno de trabajo,
incluye al dueo
del negocio
-. Activos jos:
mximo 10 UIT,
no incluye
predios
- Precio unitario
de venta
mximo: S/. 500
- Consumo de
El monto de
sus ingresos
netos no debe
superarlos S/.
525,000 anual.
Los activos
jos afectados a
la actividad,
salvo los predios
y vehculos,no
deben superar
los S/.126,000.
No deben
contar con ms
de 10 personas
en su negocio
Sus compras
no deben de
excederlos S/.
525,000 anuales.
Persona Natural
Persona Jurdica
luz: mximo
4,000 kw-hora
S
puede S
acogerse
acogerse
puede S
acogerse
puede
No
acogerse
puede S
acogerse
puede
puede S
acogerse
Lmite de
Hasta S/.360000
ingresos y
compras
anuales
Libros contables No
necesita
llevar
libros
contables.
Declaraciones
juradas
No estn
obligados
a presentar
Declaracin
jurada anual
Comprobantes
autorizados
a emitir.
Boleta de Venta,
Ticket
Los cuales no
dan derecho al
crdito scal
Hasta S/.525000
Registro
de
Ventas
e
ingresos.
Registro
de
Compras.
Libro
de
inventario,
balance
y
anexos.
Adems llevarn
Planilla o usarn
el
PLAME segn
corresponda,en
caso de tener
trabajadores
dependientes.
Sin lmite
Personas
naturales
hasta 100 UITS:
Libros de Caja y
Bancos
Libro
de
Inventarios y
Balances.
Registro de
Compras
Registros
de
Ventas e
Ingresos.Ms de
100
UITs deben llevar
contabilidad
completa.
Personas
jurdicas deben
llevar
contabilidad
completa
siempre.
No
estn Presentan
obligados a
declaracin
presentar
anual
con
declaracin
regularizacin
jurada anual
en
funcin a la tasa
de 30%
del impuesto
correspondiente
Facturas, Boletas Todos los
de venta,
comprendidos en
liquidaciones de
la ley sobre
compra, N.C.,
comprobantes de
N.D. entre otros
pago
Ventajas
Regularizacin
-El contribuyente
puede ubicarse
en una categora
de acuerdo a su
realidad
Econmica
- No hay
obligacin de
llevar libros
contables
- No hay
obligacin de
declarar o pagar
el Impuesto a la
Renta, ni el IGV ;
slo debe
cumplir con
pagar su cuota
mensual del
NUEVO RUS
No
- El
contribuyente
paga un
porcentaje
mensual (1.5%)
en base a sus
ingresos
Netos
- No tienen
obligacin de
presentar
Declaracin
Jurada Anual de
Impuesto
a la Renta
Es el rgimen
propio de
empresas
ms grandes.
Permite pagar en
base a
coecientes.
Tienen
contabilidad
completa.
Tienen derecho a
deducir crdito
scal
por el IGV
pagado
en sus
operaciones
(18%)
No
Si