La liquidacin de compra es un comprobante de pago

que te permite sustentar costo y/o gasto en operaciones

donde el proveedor carece de numero de ruc, esto en
base al numeral 1.3 del articulo 6 del reglamento de
comprobante de pago:
Las personas naturales o jurdicas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u
otros entes colectivos se encuentran obligados a emitir
liquidacin de compra por las adquisiciones que efecten
a personas naturales productoras y/o acopiadoras de
productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria, pesca artesanal y extraccin de madera,
de productos silvestres, minera aurfera artesanal,
artesana y desperdicios y desechos metlicos y no
metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho,
siempre que estas personas no otorguen comprobantes
de pago por carecer de nmero de RUC.
Un punto importante en el caso de liquidacin de compra
es tener muy claro la incidencia respecto al IGV y renta.

1. Incidencia IGV
La liquidacin de compra nos permite usar el crdito fiscal
de la operacin realizada siempre y cuando se realice la
retencin y pago respectivo. En el numeral 8 del articulo 6
del Reglamento de IGV menciona:

Los sujetos obligados a emitir liquidaciones de compra

podrn ejercer el derecho al crdito fiscal siempre que
hubieren efectuado la retencin y el pago del Impuesto.
No olvidar 2 detalles muy importantes (no te olvides
nunca):
a. El IGV que vas a retener (18%), lo tienes que declarar
y pagar mediante el PDT 617 Otras Retenciones.
b. Podrs usar el crdito fiscal de la liquidacin de
compra, en el periodo que realizaste el pago de dicho
tributo.

2. Incidencia Renta
El adquiriente deber realizar la retencin del impuesto
siempre y cuando el importe de la operacin es superior a
los S/. 700.00 soles. La tasa de retencin es de 1.5%
sobre el importe de retencin.
No olvidar 1 detalle muy importante (no te olvides nunca):
a. El importe de la operacin no es el total del monto, ten
en cuenta lo que menciona el inciso d) del artculo 1 de la
Resolucin Sunat 234-2005:
Importe de la operacin: A la suma total que queda
obligado a pagar el adquirente, sin incluir los tributos que
graven la operacin, consignada o que se consignar en

la liquidacin de compra o en el documento emitido como

liquidacin de compra.

Caso Prctico: Liquidacin de Compra

La empresa PEPE SAC decide realizar la compra de 2
huacos retratos (cermicas) del artesano Miguel Torres
quien vive en la ciudad de chulucanas (el artesano no
cuenta con numero de RUC). El monto pactado es de S/.
2,500 soles incluido IGV.

Utilizo la cuenta 40119 IGV por aplicar ya que para el

uso del crdito fiscal en el caso de liquidacin se necesita
cumplir con el pago de la retencin.

Registramos la retencin del IGV y Renta de la

operacin, para luego realizar el pago. (No olvidarse
bancarizar la operacin.)

Realizamos el pago de los tributos retenidos, para poder

hacer uso del crdito fiscal.

Una vez realizado el pago de tributos ya hemos cumplido

los requisitos para el uso del crdito fiscal, por ende
pasamos de la cuenta 40119 IGV por aplicar a una
cuenta 40118 IGV Liquidacin de Compra (cuentas
creadas para un mejor control).