LA ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO

Mg. Ladislao Espinoza Guadalupe.

PRESUPUESTO OPERATIVO:
1. De ventas
2. De produccin e inventario final
3. Materias primas y desembolsos por su compra
4. De mano de obra directa
5. De gastos indirectos de fbrica
6. De gastos de ventas y administrativos
7. Estado de resultados proforma
PRESUPUESTO FINANCIERO:
8. De tesoreria o Caja
9. Balance proforma

tesorera

ingresos
gastos
superavit o dficit
financiacin

SECUENCIA PRESUPUESTARIA:
a) Preveer las ventas
b) Volumen de produccin
c) Costes de fabricacin y gastos operativos
d) Flujo de efectivo
e) Estados financieros proyectados
EJEMPLO: Ca. Pasco fabricante de un nico producto, presupuestacin trimestral.
Precio de venta unitario S/. 80; de las ventas de cada trimestre, el 70% se cobra en el mismo trimestre, el 28% en el siguiente y el 2% restante NO se cobra, se pierde
PRESUPUESTO DE VENTAS
1 Ventas esperadas, unidades
2 Precio de venta unitario
3 Total ventas (soles)
4 Cuentas a cobrar cobradas (31/12/anterior)
5 Ventas en efectivo 1er trimestre
6 Ventas en efectivo 2 trimestre
7 Ventas en efectivo 3er trimestre
8 Ventas en efectivo 4 trimestre

referencia

dato
dato
dato

1
800
80
64,000
9,500
44,800

2
700
80
56,000
17,920
39,200

3
900
80
72,000

15,680
50,400

4
800
80
64,000

20,160
44,800

TOTAL

3,200
80
256,000
9,500
62,720
54,880
70,560
44,800

Pv

80

17,920

9 Cobro

a clientes (soles)

54,300

57,120

66,080

64,960

242,460

La produccin prevista se obtiene sumando las unidades que se vendern al inventario final planeado y restando el inventario previsto para inicio de periodo
El inventario final ser el 10% de las ventas del trimestre siguiente. El 4 trimestre ser de 100 u.
El inventario inicial es igual al final del periodo anterior
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
1 Ventas

esperadas, unidades
10 Inventario final deseado
11 Inventario inicial
12 Produccin requerida, unidades

referencia

dato

2
800
70
80
790

dato el 4 trimestre
dato el primero

3
700
90
70
720

4
900
80
90
890

TOTAL

800
100
80
820

3,200
100
80
3,220

La compra de materias primas = produccin estimada + inventario final - inventario inicial (todo en unidades)
El inventario final de materias primas cubre solo el 10% de las necesidades de produccin para el siguiente trimestre. El inventario final del 4 trimestre es de 250 u.
Las materias primas se pagan el 50% al contado y el resto en el siguiente trimestre.
Cada unidad de producto final requiere 3 kgs de materias primas, a un coste de S/.2 el kilo.
El inventario inicial es igual al final del periodo anterior
PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS
12 Produccin

requerida, unidades
13 Materia prima requerida por unidad
14 Total materia prima para la produccin
15 Inventario final materias primas
16 Inventario inicial materias primas
17 Compras materias primas, unidades
18 Precio unitario de la materia prima
19 Compras materias primas, soles
20 Cuentas a pagar pagadas (31/12/anterior)
21 Compras pagadas en efectivo 1er trimestre
22 Compras pagadas en efectivo 2 trimestre
23 Compras pagadas en efectivo 3er trimestre
24 Compras pagadas en efectivo 4 trimestre
25 Total compras pagadas (soles)

referencia

dato
dato
dato el 4 trimestre
dato el primero

dato
dato

790
3
2,370
216
237
2,349
2
4,698
2,200
2,349

720
3
2,160
267
216
2,211
2
4,422

890
3
2,670
246
267
2,649
2
5,298

820
3
2,460
250
246
2,464
2
4,928

4,549

2,349
2,211

4,560

2,211
2,649
4,860

2,649
2,464
5,113

TOTAL

3,220
3
9,660
250
237
9,673
2
19,346
2,200
4,698
4,422
5,298
2,464
19,082

Cv (1)

Cv de productos termin
Para producir una unidad se necesitan 5 horas de trabajo, y cada hora de trabajo se paga a S/.5

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

12 Produccin

requerida, unidades
Mano
de
obra
directa, horas
26
27 Total horas
28 Precio hora mano de obra
29 Coste total de la mano de obra

referencia

dato
dato
dato

1
790
5
3,950
5
19,750

2
720
5
3,600
5
18,000

3
890
5
4,450
5
22,250

4
820
5
4,100
5
20,500

TOTAL

3,220
5
16,100
5
80,500

Resto de costos, variables o fijos distintos a materias primas y mano de obra que son directos
Total de gastos indirectos S/. 6000 por trimestre, mas S/. 2 por hora de mano de obra
La amortizacin es de 3,250 trimestrales, y recurdese que NO supone desembolso de efectivo
Todos estos gastos indirectos se pagan en efectivo en el trimestre corresponidente
PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS

horas mano de obra

30 Mano de obra aplicada, soles hora
31 Total gastos variables
32 Gastos fijos
33 Menos amortizaciones
34 Total gastos indirectos (soles)

referencia

27 Total

dato
dato
dato

1
3,950
2
7,900
6,000
3,250
10,650

2
3,600
2
7,200
6,000
3,250
9,950

3
4,450
2
8,900
6,000
3,250
11,650

4
4,100
2
8,200
6,000
3,250
10,950

25

Cv (2)

10

Cv (3)

TOTAL

16,100
2
32,200
24,000
13,000
43,200

Los gastos administrativos variables sobre ventas son S/. 4 por unidad incluyendo comisiones, trasporte y suministros.
Todos los gastos sobre ventas, fijos y variables, se pagan en el mismo trimestre, a excepcin de 1200 de impuestos que se pagan en el 3 trimestre.
PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA Y ADMI
1 Ventas

esperadas, unidades
35 Gasto venta y administrativo por unidad
36 Total gasto variable
Gasto venta y administrativos fijos
Publicidad
37
Seguros
38
Sueldos oficina
39
Alquiler
40
Impuestos
41

dato
dato

800
4
3,200

700
4
2,800

900
4
3,600

800
4
3,200

3,200
4
12,800

dato
dato
dato
dato
dato

1,100
2,800
8,500
350

1,100

1,100

1,100

8,500
350

8,500
350
1,200

8,500
350

4,400
2,800
34,000
1,400
1,200

referencia

TOTAL

4
45

Cv (4)
Cv

42 Total

gastos fijos venta y administrativos

de venta y adm. fijos y variables

12,750
15,950

43 Gastos

9,950
12,750

11,150
14,750

9,950
13,150

43,800
56,600

Se desea tener un mnimo de efectivo de S/. 5000 al final de cada trimestre

Los prstamos y devoluciones se hacen como mltiplos de S/. 500 y devengan el 10% de inters anual
Los intereses se pagan junto a la devolucin de capital
Los prstamos tienen lugar al principio de trimestre y las devoluciones al final
El saldo efectivo inicial es de S/. 10,000
En el 2 trimestre se pagan S/. 24,300 por compra de maquinaria, y S/. 4,000 de impuestos en el primer trimestre
PRESUPUESTO DE TESORERA
44 Saldo

efectivo inicial
9 Cobro a clientes (soles)
45 Efectivo disponible
25 Total compras pagadas (soles)
29 Coste total de la mano de obra
34 Total costos indirectos (soles)
43 Gastos de venta y adm. fijos y variables
46 Compra de maquinaria
47 Pago de impuestos
48 Total pagos
49 Supervit (dficit)
50 Prstamo tomado
51 Devoluciones prstamos
52 Intereses
53 Total financiacin
54 Saldo efectivo final

referencia
efectivo final periodo anterior

dato
dato
dato
dato
dato
dato
dato

1
10,000
54,300
64,300
4,549
19,750
10,650
15,950
4,000
54,899
9,401

0
9,401

2
9,401
57,120
66,521
4,560
18,000
9,950
12,750
24,300

3
5,461
66,080
71,541
4,860
22,250
11,650
14,750

4
9,106
64,960
74,066
5,113
20,500
10,950
13,150

69,560
-3,039
8,500

53,510
18,031

49,713
24,353

8,500
425
-8,925
9,106

0
24,353

8,500
5,461

TOTAL

10,000
242,460
252,460
19,082
80,500
43,200
56,600
24,300
4,000
227,682
24,778
8,500
8,500
425
-425
24,353

CUENTA RESULTADO PRESUPUESTADO

referencia

Ventas
Gastos variables sobre ventas

3 : 1 y Pv
1 y Cv

sumas

256,000
144,000
112,000
24,000
43,800
44,200
425
43,775
8,755
35,020

3200 x 80
3200 x 45

MARGEN

Gastos fijos indirectos

Gastos fijos ventas y administrativos

32
42

incluye amz

BAII: bnf antes intereses e impuestos

Gastos financieros por intereses

52

BAI: bnf antes de impuestos

Impuestos (20%)

dato
RESULTADO

Del balance inicial todos son datos, y han sido ya utilizados:

la tesorera inicial 10000 (44); cuentas a cobrar 9500 (4) y cuentas a pagar 2200

(20)

BALANCE RECIEN TERMINADO / BALANCE INICIAL

Activos circulantes
Efectivo
Cuentas a cobrar
Inventario de materiales
Inventario de bienes terminados

Pasivos circulantes
Cuentas a pagar
Impuestos a pagar

10,000
9,500
474
3,280

2,200
4,000
6,200

23,254
Activos fijos
Terrrenos
Edificios y equipamiento
Amortizacin acumulada

Pasivos fijos y patrimonio

Acciones ordinarias
Beneficios no distribuidos

50,000
100,000
-60,000

107,054
90,000
113,254

BALANCE PRESUPUESTADO

Activos circulantes

referencia

70,000
37,054

113,254

sumas

Efectivo
Cuentas a cobrar
Inventario de materiales
Inventario de bienes terminados

54
4+3-9

dato
dato

24,353
23,040
500
4,100

Inicial 9500 + ventas 256000 - cobros 242460

250 kgs por precio materia prima 2
100 unidades por Cv productos terminados 41

51,993
Activos fijos
Terrenos
Edificios y equipamiento
Amortizacin acumulada

balance anterior
anterior + 46
anterior + 13

50,000
124,300
-73,000

Inicial 100000 + compra maquinaria 24300

Inicial 60000 + amortizacin ejercicio 13000

101,300
153,293
Pasivos circulantes
Cuentas a pagar
20 + 19 - 25
Impuestos a pagar cta explotacin presupuestada

2,464
8,755

Inicial 2200 + compras materias primas 19346 - compras pagadas 19082

11,219
Pasivos fijos y patrimonio
Acciones ordinarias
balance anterior
Beneficios no distribuidos anterior + cta explotacin pres

70,000
72,074
142,074
153,293

O se cobra, se pierde

estre es de 250 u.

41
Cv parcial
Cv de productos terminados

56.25%