DERECHO PENAL TRIBUTARIO

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derecho penal tributario. Enva tu archivo a travs de este medio.

Los integrantes de una sociedad colectividad cumplen de manera constante y

espontnea las obligaciones sustanciales y formales que les imponen las normas
tributarias. Ello obliga al Estado a prever ese incumplimiento, lo cual implica configurar
en forma especfica cuales son las distintas transgresiones que pueden cometerse y
determinar las sanciones que corresponden en cada caso.

La regulacin jurdica de todo lo atinente a la infraccin y a la sancin tributaria

corresponde al derecho penal tributario.

Modernamente se presenta un problema doctrinal con respecto a la ubicacin del

derecho penal tributario dentro del campo de las ciencias jurdicas.

Algunos tericos sostienen que el derecho penal tributario es simplemente un captulo

del derecho tributario. As para Giuliani Fon rouge derecho tributario es un todo
orgnico con aspectos diversos pero interconectados y en consecuencias, todo lo
relativo a infracciones y sanciones no deriva sino del propio tributario estatal. El autor
citado sostiene que su singularidad no permite aplicarle las disposiciones del cdigo
penal salvo cuando la ley tributaria remita expresamente a sus normas.

Otra tendencia (posicin penalista) sostiene, que el derecho penal tributario es parte
integrante del derecho penal comn. Sainz de Bujanda sostiene que existe identidad
sustancial entre la infraccin criminal y la infraccin tributaria y que el derecho penal
tributario no es sino una parte del derecho penal.

La conclusin que puede extraerse de las teoras penalistas es que el cdigo penal es
de obligatoria vigencia para todo lo relativo a la infraccin tributaria y su sancin, a
menos que una norma expresa derogue su aplicacin.

Una tercera posicin dice que el derecho penal tributario se halla en el campo del
derecho penal contravencional, y no el del derecho penal comn. Segn esta teora la

rama del derecho penal general que regula la punibilidad de las infracciones que
atacan directa e inmediatamente la seguridad de los derechos naturales y sociales de
los individuos constituye el derecho penal comn. En cambio, la rama que regula la
punibilidad de las infracciones al orden de la actividad administrativa tendiente al logro
del bienestar social, constituye el derecho penal contravencional (al cual se lo
denomina derecho penal administrativo).

Las consecuencias en las relaciones con el Cdigo penal son las siguientes: se puede
utilizar las frmulas del cdigo penal siempre y cuando exista congruencia con la
esencia de la contravencin fiscal.

Opinin de Villegas: sostiene la teora penalistas, en tanto cree que el Derecho Penal
tributario, al pertenecer al derecho penal general, no tiene independencia funcional en
cuanto al Derecho Penal comn, cuyos preceptos regula el Cdigo Penal, por lo cual
deben ser aplicadas las reglas de dicho cuerpo legal, sin necesidad de que la ley
tributaria expresamente remita a sus normas.

No obstante si mediante su normatividad la ley tributaria regula una cuestin penal en

forma diferente de la del derecho penal comn, esto significar el desplazamiento de
dicha norma de derecho penal comn, que se tornar inaplicable, sin necesidad de
normas expresas de derogacin del Cdigo Penal.
Este desplazamiento no puede producirse en cuanto al Derecho provincial y municipal,
dado que sus normas son de inferior categora a las nacionales (como el Cdigo
Penal) Art. 31 CN.