PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL

CONCEPTO:
Se refiere al inventario de artculos terminados para su venta, dado que puede considerarse
que en de materias primas y otros materiales son parte del presupuesto de compras de
artculos terminados, adems de que el proceso no es practico determinarlo sino solo para
su efecto en la proyeccin del costo de produccin de los artculos vendidos

PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL: - El Presupuesto de Inventarios Finales tanto

de productos finales como de materias primas es fundamental ya que a partir de estos se
tendra que formular el presupuesto del ao 20XX por ejemplo, as como tambin forma
parte de los estados financieros bsicos a proyectar del ao presupuestado. Como ya
hemos advertido el manejo de inventarios tanto de productos terminados como de
materias primas obedece a polticas de la administracin de la empresa, obviamente
pues considerando los
aspectos expuestos con anterioridad, de modo tal que como consta en el desarrollo del
caso el Presupuesto de Inventario de productos terminados monetario es de S/ 114,520 y
el de materias primas es de S/ 11,650 (cuadros 6 y 6-A).

PRESUPUESTO DE PRODUCCION
El presupuesto de produccin determina el nmero de unidades por
cada producto a fabricarse para satisfacer las ventas planeadas a travs de
niveles de inventarios apropiados y a los costos que permitan obtener
beneficios esperados.
Debe existir un equilibrio entre ventas, inventarios y produccin para que el
presupuesto cumpla con el objetivo de proveer los bienes o servicios en
condiciones ptimas de cantidades y costos.

Importancia:
El presupuesto de produccin es importante ya que constituye la base
sobre la cual se elaboran los dems presupuestos operativos, tales
como los presupuestos de materiales, mano de obra y costos indirectos
de fabricacin. De esta forma, este presupuesto permite determinar
cules sern los consumos por cada uno de los elementos que
intervienen en la fabricacin del producto,
Objetivos:
a. Presentar los criterios generales en que se basa el planeamiento de
la produccin
b. Describir como se programa la produccin de los diferentes tems.
c. Establecer los nexos entre los objetivos mercantiles y las diversas
decisiones atinentes al campo fabril.

OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL.
Presentar los criterios generales en que se basa el planeamiento de la
produccin, ya que sin excepcin todas las polticas fabriles instauradas
consultan las expectativas mercantiles, representan herramientas de apoyo al
logro de los objetivos asociados con la productividad y la rentabilidad y

constituyen soportes de los pronsticos presupuestales

OBJETIVOS ESPECIFICOS.
Describir como se programa la produccin de los diferentes tems.
Establecer los nexos entre los objetivos mercantiles y las diversas decisiones
atinentes al campo fabril.

o Prdidas por siniestros o robos

o Prdida de la demanda.
o Polticas de devolucin.

PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA

CONCEPTO
Este presupuesto especca las cantidades planicadas de toda
clase de materia prima, reflejada por perodo, producto y
centros de responsabilidad, misma que se va a requerir para la
produccin planicada.
Se debe de observar:
Requerimientos de materia prima
Niveles de inventarios
Compras planicadas

La materia prima es un elemento que constituye de mayor

incidencia en los costos de los productos fabricados, por esta
razn la elaboracin del presupuesto de materia prima tiene como
objetivo determinar las necesidades de materia prima con un nivel
adecuado de inventarios y una razonable compra de la materia
prima.

Presupuesto De Mano De Obra (PMO)

Es el diagnstico requerido para contar con una diversidad de factor
humano capaz de satisfacer los requerimientos de produccin
planeada.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo
indirecto de fabricacin, es fundamental que la persona encargada del
personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de
produccin para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada
trabajador.

Importancia:
a. Permite lograr un mayor rendimiento del personal
b. Facilita la organizacin del Departamento de Personal y toda la
empresa
c. Ayuda a planificar los requerimientos financieros
d. A largo plazo, permite establecer los costos unitarios con mayor
exactitud
e. Puede emplearse como slido fundamento en las negociaciones de
contratos colectivos de trabajo.
f. Permite controlar este importante elemento de costo, y evaluar los
esfuerzos de la persona.

Objetivos:

a. Predecir la mano de obra directa que se requerir en el proceso de

manufactura, en trminos de cantidad y calidad de trabajadores
necesario para elaborar el volumen de produccin programada en el
presupuesto.

b. Informar al Departamento de Personal, en cuanto a las exigencias

de cantidad y tipo de personal requerido, para el consiguiente
reclutamiento, adiestramiento, etc.
c. Calcular el valor estimado de este elemento de costo, con miras a
estimar el costo total de la produccin presupuestada.
d. Informar con anticipacin de los futuros requerimientos de efectivo
para sufragar este elemento de costo, al elaborarse el Presupuesto
de Caja, debido que este elemento tiene que pagarse en efectivo.
e. Facilitar el control administrativo de la mano de obra directa y de sus
costos.

Ejemplos
Presupuesto de produccin:

CHOMP SAA
presupuesto de produccin
para el ao terminado el 31 de diciembre del 2013
1
trimestre

2
trimestre

3
trimestre

4
trimestre

total

ventas esperadas

1600

1400

1800

1600

6400

(+)inventario final

140

180

160

200

200

necesidades totales

1740

1580

1960

1800

6600

(-)inventario inicial

160

140

180

160

160

unidades a producir

1580

1440

1780

1640

6440

Presupuesto de materia prima:

ALABAMA EIRL
presupuesto de materia prima
para el ao terminado el 31 de diciembre del 2013

1
trimestre

2
trimestre

3
trimestre

4
trimestre

total

unidades a producir

1580

1440

1780

1640

6440

material por unidad

total material

9480

8640

10680

9840

38640

(+)inventario final

432

534

492

500

500

necesidad total

9912

9174

11172

10340

39140

(-)inventario inicial

474

432

534

492

474

material a comprar

4698

4422

5298

4928

19346

precio unitario

costo de la compra

18792

17688

21192

19712

77384

Presupuesto de mano de obra:

NENE MALO SAC
presupuesto de mano de obra
para el ao terminado el 31 de diciembre del 2013

1
trimestre

2
trimestre

3
trimestre

4
trimestre

total

unidades a producir

1580

1440

1780

1640

6440

horas mano de obra

10

10

10

10

10

horas totales

15800

14400

17800

16400

64400

costo por hora

15

15

15

15

15

costo total MOD

237000

216000

267000

246000

966000

Presupuesto de costos indirectos de fabricacin:

COMPAA
SAC

DUNAS

presupuesto de mano de obra

para el ao terminado el 31 de diciembre del 2013

1
trimestre

2
trimestre

3
trimestre

4
trimestre

total

horas de mano de
obra
15800

14400

17800

16400

64400

tasa variable CIF

costos indirectos

63200

57600

71200

65600

257600

CIF fijos

12000

12000

12000

12000

48000

total costos indirectos

75200

69600

83200

77600

305600

(-) depreciacin

10000

10000

10000

10000

40000

desembolso de caja

65200

59600

73200

67600

265600

EMPRESA INDUSTRIAL KAMUN S.A

El contador Mario Guerra. Gerente financiero de la empresa industrial KAMUN S.A Ha
preparado sus planes para elaborar sus presupuestos del ao 2013 y ha reunido los
siguientes datos:

Inventario

Histrico

Unidades
requeridas

MATERIA PRIMA

01.01.2013

31.12.2013

libras

55000

40000

galones

6700

8000

unidades

19500

15000

pies

2500

10000

1200

3800

PRODUCTOS TERMINADOS
B

PRESUPUESTO
DE PRODUCCIN6400
UNIDADES
P
I

B8000 P

4000

presupuesto
de ventas
PRESUPUESTO
DE VENTAS
(UNIDADES)
(+) inventario final de productos terminados
B
15000
total
P
40000
(-) inventario inicial de productos terminados
I
1000
n de unidades producidas
USO DE MATERIA PRIMA
B

5000
I

15000 40000 25000

3800

5000

8000

18800 45000 33000

1200
P

Dpto. n 1(S/ 8.00 /hr)

Dpto. n 2(S/ 8.20 /hr)

ANLISIS DE OPERACIN DE TRABAJO

EN HORAS

PRECIO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA

2.50

libra

4.00

galn

4000

17600 38600 29000

I

6400

C
0.50
cada unidad
PRESUPUESTO DE USO DE MATERIA PRIMA
D
1.00
pies

MATERIA PRIMA LIBRAS

cantida
d

B 17800 X 2 =

35200

P 38600 X 1 =

38600

I 29000 X 5

145000

218800

precio de compra

importe

x 2.50

= 547000

x 4.00

= 700000

x 0.50

= 72400

x 1.00

= 207200

MATERIA PRIMA GALONES

B 17800 X 5 =

88000

P 38600 X - =

I 29000 X 3

87000

175000
MATERIA
UNIDADES

PRIMA

B 17800 X - =

P 38600 X 3 =

115800

I 29000 X 1

29000

144800
MATERIA PRIMA PIE
B 17800 X 3 =

52800

P 38600 X 4 =

154400

I 29000 X -

207200

152660
0

presupuesto de compra de materia prima

libras

unidade
galones s

pie

consumo de materia prima

218800

175000

144800

207200

(+) inventario final de materia prima

40000

8000

15000

10000

258800

183000

159800

217200

(-) inventario inicial de materia prima

55000

6700

19500

2500

nmero de unidades compradas

203800

176300

140300

214700

(x) costo

2.50

4.00

0.50

1.00

509500

705200

70150

214700

presupuesto de mano de obra

departamento n 1

horas

B 17600 x 2 =

35200

P 38600 x 3 =

115800

I 29000 x 3 =

29000

UNIDADES PRODUCIDAS

180000

x hora

importe

x 8.00

= 1440000

x 8.20

= 2123800

total

3563800

departamento n 1
B 17600 x 1 =

17600

P 38600 x 4 =

154400

I 29000 x 3 =

87000

UNIDADES PRODUCIDAS

259000

PRESUPUESTO FLEXIBLE
CONCEPTO

Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar
a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptacin en el campo
presupuestario moderno.

OBJETIVO

Estos muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamao de operaciones

manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicacin en el campo
presupuestario de los costos, gastos indirectos de fabricacin, administrativos y
ventas.

IMPORTANCIA
El presupuesto flexible se elabora para distintos niveles de operacin, brindando
informacin proyectada para distintos volmenes de las variables crticas,
especialmente las que constituyen una restriccin o factor condicionante. Su
caracterstica es que evita la rigidez del presupuesto maestro esttico que
supone un nivel fijo de trabajo, transformndolo en un instrumento dinmico con
varios niveles de operacin para conocer el impacto sobre los resultados
pronosticados de cada rango de actividad, como consecuencia de las distintas
reacciones de los costos frente a aquellos. Esto significa que se confecciona para
un cierto intervalo de volumen comprendido entre un mnimo y otro ms elevado,
dado por el nivel mximo de actividad de la empresa