1.

Qu es INC?

Se cobra en todo el pas (excepto en Amazonias, San Andrs y

Providencia)
Este impuesto no es descontable del IVA
Constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la
renta y complementarios, contabilizado como un mayor valor del costo o
del bien del servicio adquirido.
El impuesto al consumo es un impuesto monofsico
*se causa en una sola de las fases o etapas del proceso de
comercializacin del bien o de prestacin del servicio.
*recae en cabeza del productor o importador de los productos sometidos
a dicho impuesto.

2. Origen del INC

Nace con la Ley 1607 de 2012, a travs de su art 71 al 83 adicionndose
a el Art 512-1 al 512- 13
Esta inclusin (Introduccin de este Impuesto) se realiz en medio de los
artculos 512 (Impsto sobre las ventas aplicable a las cervezas de
produccin nacional) y 513 (aplicacin de las normas del procedimiento
al impuesto sobre las ventas) en el Decreto 624 de 1989 E.T impuesto
administrados por DIAN
Entro en vigencia el 1 de Enero de 2013

3. Caractersticas:
IMPUESTO PROPORCIONAL: Las operaciones sujetas se gravan con una tarifa
fija, independientemente de la cuanta o magnitud de la base gravable.
IMPUESTO INDIRECTO: Recae sobre el consumo de los bienes y servicios
gravados, el cual es trasladable al consumidor final a travs de los precios
IMPUESTO NACIONAL: Son aquellos tributos administrados por la DIAN y que
presentan la misma caracterstica en todo el territorio, es decir se aplica en
igual medida en todo el pas, con algunas exenciones establecidas en la ley.
Para efectos del impuesto al consumo este se cobra en todo el pas excepto en
el Amazonas y en San Andrs y Providencia

4. Propsitos:

Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias: este impuesto es

mucho ms simplificado y no requiere llevar una contabilidad exhaustiva
para poder cumplir con la obligacin.

Disminuir el alto nivel de evasin en BARES Y RESTAURANTES. (Este no

es descontable)
Compensar la disminucin de las tarifas del IVA de ciertos bienes. (caf,
azcar, aceites, trigo eran del 10% ahora a 5%)

5.IMPUESTO NACIONAL DE CONSUMO

Es generado por la prestacin o la venta al consumidor final, o la importacin
por parte del usuario final, de los siguientes bienes y servicios:
Servicio de telefona mvil
Venta o importacin de ciertos vehculos, yates, barcos, embarcaciones,
globos, dirigibles, planeadoras y aeronaves
Servicio de expendido de comidas y bebidas preparadas.
El impuesto se causar al momento de la nacionalizacin del bien importado
por el consumidor final, la entrega material del bien, de la prestacin del
servicio o de la expedicin de la cuenta de cobro, tiquete de registradora,
factura o documento equivalente por parte del responsable al consumidor final
Son responsables del impuesto al consumo el prestador del servicio de
telefona mvil, el prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas, el
importador como usuario final, el vendedor de los bienes sujetos al impuesto al
consumo y en la venta de vehculos usados el intermediario profesional.

Comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor
del bien o servicio adquirido

6.ELEMENTOS DEL INC

SUJETO ACTIVO: El estado, administrado a travs de la DIAN
SUJETO PASIVO: Se pueden identificar dos sujetos pasivos:

Sujeto Econmico: es el consumidor final del bien o servicio

gravado con el impuesto.

Sujeto Pasivo Jurdico: Quien preste el servicio o realice la venta al

consumidor final o el importador como consumidor final, son
quienes responde ante el estado por el recaudo y pago.

7. HECHO GENERADOR:
De acuerdo a lo establecido en el Art. 512-1 del E.T son hechos generadores
del impuesto al consumo: ART 71
1. La prestacin del servicio de telefona mvil segn lo establecido en el
Art. 512-2 del E.T.

2. La venta de algunos bienes corporales muebles de produccin domstica

o importados, segn lo dispuesto en los Art. 512-3, 512-4 y 512-5 del
E.T.
3. El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas
restaurantes, cafeteras, autoservicios, heladeras, pasteleras

en
y

En los servicios prestados por restaurantes, est conformada por el precio

total del consumo incluidas la bebidas acompaantes de todo tipo y
dems valores adicionales.
panaderas, para consumo en el lugar, o para ser llevados por el
comprador o entregados a domicilio. Tambin constituye hecho

4. Los servicios de alimentacin bajo contrato y el servicio de expendio de

comidas y bebidas alcohlicas para el consumo dentro de bares,
tabernas y discotecas.

8. BASE GRAVABLE: ART 512-2

En el servicio de telefona mvil la base gravable est integrada por

el valor total del servicio, sin incluir el IVA. El impuesto se causar en
el momento del pago correspondiente hecho por el usuario.
La base del impuesto en la venta vehculos automotores
al
consumidor final o la importacin por este, ser el valor del bien,
incluidos todos los accesorios de fbrica que hagan parte del valor
total pagado por el adquiriente, sin incluir el impuesto a las ventas.

CONCEPTO

TARIFA

Servicio de telefona mvil

4%

Servicio de restaurantes

8%

Servicio de bares, tabernas y discotecas

8%

Servicio combinado de bares y restaurantes

8%

9. Tarifas en servicios

Bien o servicio

Base gravable

Servicio de
telefona mvil.
Venta o
importacin de
ciertos
vehculos,
yates, barcos,
embarcaciones,
globos ,
dirigibles,
planeadores y
aeronaves.

Totalidad del servicio, sin incluir el IVA.

En el servicio
de restaurante,
expendio de
comidas y
bebidas en
bares, tabernas
y discotecas.

Valor total del bien*, incluidos todos los accesorios

de fbrica que hagan parte del valor total pagado
por el adquirente, sin incluir el IVA.
*Cuando se trata de la venta de vehculos
usados, adquiridos de propietarios para quienes
los mismos constituan activos fijos, la base
gravable ser la diferencia entre el valor total de
la operacin (valor del bien nuevo + accesorios
IVA) y el precio de compra.
Valor total del consumo*, incluidas las bebidas
acompaantes de todo tipo y dems valores
adicionales**.
*No hace parte de la base gravable la propina, ni
los alimentos excluidos de IVA que se vendan sin
transformaciones o preparaciones adicionales (*).
(**) Cuando en un mismo establecimiento se
presten de forma independiente y en recinto
separado los servicios de restaurante y de bar,
taberna o discoteca, o cuando se alterne la
prestacin de estos servicios en diferentes
horarios, se gravarn como servicio integral a la
tarifa del 8%.

Los vehculos automviles de tipo familiar y

camperos, de la partida arancelaria 87,03
cuyo valor FOB sea inferior a USD $ 30,000,
con sus accesorios

8%

Pick up de la partida arancelaria 87,04, cuyo valor

FOB o el equivalente al valor FOB sea inferior a
USD $ 30,000 con sus accesorios
Motocicletas con motor de mbolo (pistones)
alternativo de cilindraje superior a 250 c.c.

8%

8%

tarif
a
4%
8%16%

8%

Yates y dems barcos y embarcaciones de recreo

o deporte, botes de remo y canoas.

8%

Los vehculos automviles de tipo familiar los

camperos y las pick up de la partida arancelaria
87,03 cuyo valor FOB sea superior a USD $
30,000
Pick up cuyo valor FOB sea igual o superior a USD
$ 30,000, con sus accesorios

16%

Globos
y
dirigibles;
planeadores
,
alas
planeadoras y dems aeronaves no propulsadas
con motor, de uso privado
Las dems aeronaves (helicpteros y aviones);
vehculos espaciales (incluidos los satlites) y sus
vehculos
de
lanzamiento
y
vehculos
suborbitales de usos privado

16%

16%

16%

10. Dems Tarifas

11. Responsables

Prestador servicio de telefona mvil

Prestador servicio de expedido de comidas y bebidas
Importador como usuario final
Vendedor de los bienes sujetos al impuesto nacional al consumo
Intermediarios en venta vehculos usados

12. Cuando se causa

Expedicin de factura, tiquete de registradora, factura o documento

equivalente por parte del responsable al consumidor final
Nacionalizacin del bien importado por el consumidor final
Entrega material del bien de la prestacin del servicio

13. Periodo gravable:

Declaracin y pago BIMESTRAL

Periodos bimestrales

Enero-febrero

Marzo-abril

Mayo-junio

Julio-agosto

Septiembre-octubre

Noviembre-diciembre

14. ESTAN EXCLUIDOS LS SIGUIENTES

VEHICULOS

Taxis, automviles y vehculos del servicio publico

Vehculo de transporte de 10 personas o mas incluido el conductor
Vehculo de transporte de mercanca que no se encuentre ubicado en los
numerales anteriores
Ambulancias y mortuorios
Motocarros de 3 ruedas de para el transporte de carga o personas,
cuando sean destinados como taxis
Aerodinos de enseanza hasta dos plazas y los de servicio publico
Vehculos elctricos no blindados
Barcos de remo y canoas para pesca artesanal
Los vehculos para transporte de mercancas
Las motos y motocicletas con motor hasta de 250 c.c.

15. Servicio excluidos

Los servicios de alimentacin institucional o alimentacin a empresas,

prestados bajo contrato catering, entendido ste como el suministro de
comidas o bebidas preparadas para los empleados de la empresa
contratante, se encuentran excluidos del impuesto nacional al consumo
y gravados con el impuesto sobre las ventas a la tarifa general.
Restaurante y cafetera de establecimientos de educacin