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SEMANA 7
NDICE
UNIDAD 7 ...................................................................................................................................... 3
INDEMNIZACIONES POR AOS DE SERVICIO Y FINIQUITOS ......................................................... 3
TIPOS DE INDEMNIZACIONES ........................................................................................................ 4
Indemnizaciones legales ........................................................................................................... 4
Indemnizaciones contractuales................................................................................................. 4
Indemnizaciones voluntarias..................................................................................................... 4
Descuentos a indemnizaciones ................................................................................................. 4
CLCULOS DE INDEMNIZACIONES ................................................................................................ 5
COSTO DE INDEMNIZACIONES POR AOS DE SERVICIO ............................................................... 7
Reconocimiento del costo de las indemnizaciones al personal ................................................ 7
IAS a valor corriente .................................................................................................................. 8
PROVISIN DE INDEMNIZACIONES ............................................................................................... 8
PIAS a valor presente ................................................................................................................ 8
Procedimientos de clculo para el VP ....................................................................................... 9
Liquidacin y pago de indemnizaciones provisionadas .......................................................... 12
FINIQUITO DE TRABAJO .............................................................................................................. 16
UNIDAD 7
INDEMNIZACIONES
FINIQUITOS
POR
AOS
DE
SERVICIO
Objetivos
Contenidos
Tipos de indemnizaciones.
Clculo de indemnizaciones.
Costo de indemnizaciones por aos de servicio.
Provisiones de indemnizaciones.
Finiquitos Laborales.
TIPOS DE INDEMNIZACIONES
Las indemnizaciones por aos de servicios (IAS), corresponden a costos del empleador en favor
del trabajador a causa de un contrato de trabajo vigente o que expira. Se distingue tres tipos
de indemnizaciones laborales:
Indemnizaciones legales.
Indemnizaciones contractuales.
Indemnizaciones voluntarias.
INDEMNIZACIONES LEGALES
Son aquellas establecidas en leyes laborales. Sobre stas el Cdigo del Trabajo establece
indemnizaciones en casos de despidos sin justa causa, que son las que dan derecho a
indemnizaciones de dos tipos:
1. Indemnizacin sustitutiva de aviso previo de despido con 30 das de anticipacin, igual
a 1 mes de remuneraciones.
2. Indemnizacin por aos de servicios y fraccin superior a 6 meses, igual a un mes de
remuneracin por aos de servicio o fraccin con tope de 11 aos y remuneracin
tope de 90 UF 1 por mes, segn el valor de la UF del mes inmediatamente anterior.
La ley laboral no considera indemnizacin legal en el caso de despidos con justa causa.
INDEMNIZACIONES CONTRACTUALES
Son las convenidas por trabajador y empleador, y establecidas en contratos colectivos o
individuales de trabajo, no pudiendo ser inferiores a la indemnizacin legal.
INDEMNIZACIONES VOLUNTARIAS
Son las resueltas discrecionalmente por los empleadores en favor de uno o ms trabajadores
sin necesidad de expresin de causa, siempre y cuando el monto pagado exceda la
indemnizacin legal correspondiente y no se encuentre pactada con anterioridad.
DESCUENTOS A INDEMNIZACIONES
Las indemnizaciones laborales no tienen descuentos previsionales.
Si proceden descuentos de impuesto nico a la renta, por aquella parte que exceda los
mximos legales; hasta el equivalente de 11 meses de remuneracin y monto tope de 90 UF 2
por mes.
1
2
CLCULOS DE INDEMNIZACIONES
Para que un trabajador tenga derecho a la indemnizacin por aos de servicio ste debe reunir
2 requisitos copulativos:
A) Su contrato debe haber terminado slo por las causales del art. 161 Inc. 1 y 2, esto es por
necesidades de la empresa y desahucio escrito del empleador.
B) Tener al menos 1 aos de antigedad y luego de cumplido el ao fraccin superior a 6
meses.
Para la indemnizacin sustitutiva del aviso previo se requiere:
A) Su contrato debe haber terminado slo por las causales del art. 161 Inc. 1 y 2, esto es por
necesidades de la empresa y desahucio escrito del empleador.
B) No haber recibido el aviso de trmino de contrato con al menos 30 das de anticipacin
EJEMPLO 1: indemnizacin legal sin previo aviso, sin llegar a los topes.
Un trabajador tiene una remuneracin de 600 mil pesos, 5 aos y es despedido sin justa causa
y sin aviso previo, tiene la siguiente indemnizacin.
1 mes de remuneracin en reemplazo del previo aviso.
5 meses por la antigedad.
Por tanto, el monto de indemnizacin es de M$ 3.600 (600 mil por 6 =) y no est afecto a
impuesto nico.
EJEMPLO 2: indemnizacin legal con preaviso, con tope de sueldo.
Trabajador despedido sin justa causa, con los siguientes datos:
ltimo sueldo mensual de $2.200.000
El valor de la UF del mes anterior era de $ 21.000
Se le dio aviso previo con un mes de anticipacin.
Tena 10 aos de antigedad.
No tiene indemnizacin pactada.
En este caso, la solucin es:
Tope de sueldo (90 UF x 21,000) = 1.890.000
Indemnizacin (1.890.000 x 10) = 18.900.000
Dicho monto indemnizatorio no est afecto a impuesto renta.
= 18.900.000
= 3.100.000
= 22.000.000
Aqu el monto que excede de la parte legal, los $3.100.000, es considerado indemnizacin
contractual o previamente pacta y, por tanto, queda afecto a descuento de impuesto nico a la
renta, cuyo clculo se explica ms adelante.
EJEMPLO 4: indemnizacin legal con preaviso y voluntaria.
Supongamos ahora, con los mismos datos anteriores, pero que el trabajador no tena pactado
el mayor valor de indemnizacin, sino que es un monto voluntario que la empresa decidi
otorgarle.
En tal caso, la indemnizacin habra sido por iguales montos a los calculados en la solucin del
ejemplo 4, slo que el mayor valor, por sobre el tope de las 90 UF, se considera indemnizacin
voluntaria, en vez de la contractual, y queda afecta a impuesto nico.
Indemnizacin legal por el tope
(1.890.000 x 10)
+ Indemnizacin Voluntaria
(310.000 x 10)
Total de indemnizacin
= 18.900.000
= 3.100.000
= 22.000.000
La solucin es:
Indemnizacin preaviso (un mes)
Indemnizacin contractual
(13 x 2.200.000)
Total indemnizaciones
= 2.200.000
= 28.600.000
= 30.800.000
= 30.800.000
= 20.790.000
= 10.010.000
PROVISIN DE INDEMNIZACIONES
PIAS A VALOR PRESENTE
La norma tcnica que obliga a las empresas a contabilizar provisiones por aos de servicio
cuando son previamente pactadas (a todo evento), est contenida en el Boletn Tcnico N
8/1978 del Colegio de Contadores 3.
Esta norma estable que:
Respecto de las indemnizaciones por aos de servicio () deber provisionarse el monto total
de la obligacin sobre base devengada, no siendo aceptable contabilizar el gasto slo en el
momento del pago, ni efectuar provisiones parciales. Como mtodo de contabilizacin se
recomienda la adopcin de la alternativa sobre base de valor actual.
De esta norma se desprende:
El Colegio de Contadores de Chile AG es la entidad facultada por la Ley N 13.011/1958 para emitir normas
tcnicas de Contabilidad en el pas.
Asiento
-1Indemnizaciones aos servicio
Provisin IAS Largo plazo
Debe
30.000
haber
30.000
1.500
1.500
10
1.500
1.500
Ao 1
Asiento
-1Indemnizaciones aos servicio
Provisin IAS Largo plazo
Glosa: PIAS del ao 2,
PIAS al ao 2 por M$ 75.000
-saldo de ao 1 M$ 28.500
Cargo de ISA ao 2 46.500
-2PIAS Largo Plazo
PIAS corto plazo
Debe
46.500
3.750
haber
46.500
3.750
11
Detalle
IAS ao 1
Traslado al corto plazo
IAS ao 2
Traslado al corto plazo
Debe
Haber
30.000
1.500
46.500
3.750
saldo
30.000
28.500
75.000
71.250
Antecedentes ao 3.
Para el ao 3 y siguientes se proceder de similar manera, con los datos de nmina y
remuneraciones que cambian, pero los asientos sern similares, modificando s los montos
para cargos a resultados y PIAS acumuladas.
2.
3.
4.
Verificar el valor presente contabilizado en las provisiones a la fecha del pago para cargar
la cuenta de PIAS del pasivo de corto plazo y eliminar el monto provisionado.
5.
La diferencia entre el valor corriente menos el valor presente se lleva a gastos del
periodo y forma parte de los costos del ejercicio en que se liquida y paga la
indemnizacin.
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Como est dicho las indemnizaciones no tienen descuentos previsionales, pero s descuento de
impuesto nico a la renta por el monto que supere los topes legales (hasta 11 meses de sueldo
y hasta 90 UF por mes).
Supongamos que la indemnizacin de un trabajador es de M$ 2.700 y que el tope legal le
permita hasta M$ 2.400, entonces la diferencia de M$ 300 es la base afecta a impuesto.
Para el clculo de este impuesto se aplica la misma tabla que para el clculo de las
remuneraciones peridica y mensuales, pero con el fin de no subir de tramo a una tasa mayor
en la escala en razn del monto indemnizatorio, dicho monto se puede dividir, como las rentas
pagadas con retraso, en los meses que la generaron o hasta 12 meses, y sumarlas a las rentas
percibidas en esos periodos, aplicando las tasas mensuales que correspondan a cada mes, para
determinar el impuesto renta correspondiente.
Con los datos siguientes veamos los casos a continuacin:
Caso 1 IAS Legal
Datos
Indemnizacin contractual de 1 mes por ao de servicio
No hubo preaviso
Antigedad 5 aos
Remuneracin promedio (ltimos 3 meses) M$ 550.
PIAS contabilizadas a valor presente M$ 3.000
Clculos para pago
Indemnizacin contractual = M$ 3.300 ((1+5) x 550)
Indemnizacin legal
= M$ 3.300 ((1+5) x 550)
Monto tributable
cero
En este caso, dado los montos involucrados no hubo retencin de impuesto por no exceder los
topes legales establecidos en la Ley de la Renta para indemnizaciones.
La indemnizacin lquida a pagar al trabajador es de M$ 3.300
Valores para contabilidad
Valor corriente
Valor presente PIAS
Diferencia
M$ 3.300
M$ 3.000
M$ 300
13
Asiento Diario
fecha -x1PIAS corto plazo
Indemnizaciones laborales
3.000
300
3.300
0
3.300
3.300
14
M$ 36.000
M$ 25.000
M$ 11.000
Asiento Diario
fecha -x1PIAS corto plazo
Indemnizaciones laborales
25.000
11.000
32.200
3.800
32.200
Banco
Glosa: Pago de indemnizacin a ex
empleado de la firma, segn nmina y
valores adjuntos.
-3Impuesto nico Renta
3.800
Banco
Glosa. Declaracin y pago de impuesto
por indemnizaciones.
32.200
3.800
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FINIQUITO DE TRABAJO
As como el contrato de trabajo es el documento formal con el que inicia la relacin laboral
entre empleador y trabajador, el finiquito es el documento oficial que le pone trmino.
En el finiquito debe quedar establecida, adems de las identificaciones de empleador y ex trabajador, la siguiente informacin:
Debe cumplirse una serie de formalidades para su aceptacin legal, entre ellas: la firma de
empleador y trabajador en la Inspeccin del Trabajo, ante representantes sindicales o testigos
identificados ante Notario Pblico.
El pago del finiquito al trabajador se debe hacer de una vez, salvo acuerdo entre las parte para
su pago en cuota, lo que debe quedar de constancia en el propio finiquito.
En la Figura N 32 se muestra un modelo de finiquito.
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