3.

Sistema de Porcentajes
Este sistema se aplicara a los contribuyentes que en el ejercicio anterior no tuvieron impuesto a
pagar, ya sea por carcter de renta neta imponible, es decir, haber generado perdida, o por no
haber iniciado sus actividades en el mencionado ejercicio.
De acuerdo con este sistema se aplicara una tasa fija mensual del 2% para todos los
contribuyentes que se encuentra en los supuestos antes mencionados. Dado que dicha tasa no
refleja la situacin de la empresa, tambin se ha establecido la posibilidad de modificarla hasta
dos veces por ao con la presentacin de los balances al 31de Enero y al 30 de Junio.
Lo cual permitir ajustar los pagos a cuenta a los resultados del ejercicio en curso.
1.

IMPUESTO A LA RENTA

Si bien el impuesto a la renta es un tributo de periodicidad anual, cuya base de clculo esta
dada en funcin de los resultados obtenidos al 31 de diciembre de cada ejercicio, los
contribuyentes que pertenezcan al rgimen general se encuentran obligados a realizar pagos
anticipos mensuales durante el ejercicio gravable.
El Impuesto a la Renta
Se califica como renta a aquellas operaciones que provengan del capital de trabajo y de
aplicacin conjunta de ambos factores, que provengan de una fuente durable y susceptible de
generar ingresos
Art. 1 del D.S. Nro. 179-2004-EF.

Renta Gravada
Es la totalidad de rentas gravadas que obtengan los contribuyentes que por
disposicin de las normas del Impuesto a la Renta son considerados
domiciliados en el pas, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas
naturales y el lugar de constitucin de las personas jurdicas ni la ubicacin de
la fuente productora.
Art. 6 T.U.O. D.S. 179 2004 EF.
Renta de Tercera Categora
Llamada tambin Rentas Empresariales, tiene como caracterstica especial la
de derivar una combinacin de factores productivos, capital y trabajo; tiene la
virtud de producir utilidades
Imputacin De Rentas
Las Rentas de tercera categora se consideran producidas en el ejercicio
comercial en que se devenguen.
Concepto de Renta Bruta
La renta bruta esta constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto
a la renta que se obtiene en un ejercicio gravable, menos un costo computable
de los bienes enajenados
Renta Neta:
Para establecer la renta neta de tercera categora se deducirn de la renta
bruta

Que los gastos sean necesarios para mantener la fuente y que sean
razonables en cuanto a su monto y naturaleza por la cual debe existir una
relacin razonable entre el monto del desembolso efectuado y su finalidad en
cuanto a producir y mantener la fuente productora de renta (Art. 37 del TUO
D.S.054-99-EF)
Prdidas Extraordinarias, mermas y desmedros
Las prdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los
bienes productos de rentas gravadas, en la parte que tales prdidas no resulten
cubiertas por indemnizaciones o seguros y que se hay probado judicialmente el
hecho delictuoso.
DEPRECIACION
Para efectos de la depreciacin se debe considerar como base la NIC 16 La
vida til, que es el perodo durante el cual se espera que un activo fijo
depreciable sea usado por la empresa
Control de los activos fijos (Art. 22 D.S. 122-94-EF
Las empresas debern llevar un control permanente de los bienes de activo fijo
mediante (Registro auxiliar de control de activos fijos) o cualquier otro sistema
de control.
Mermas y desmedros de existencias
Mermas
Prdida fsica en el volumen, peso o cantidad de las existencias, ocasionada
por causas inherentes a su naturaleza o al proceso productivo.
Desmedros
Prdida de orden cualitativo e irrecuperable de las existencias hacindolas
inutilizables para los fines que estaban destinados; se aceptar como prueba la
destruccin de las existencias efectuada ante un notario, previa comunicacin a
la Sunat en un plazo no menor a 6 das hbiles.
Castigo y provisiones por deudas incobrables
Las provisiones y los castigos de cuentas incobrables son deducibles,
siempre que se demuestre la existencia de dificultades financieras del deudor
que hagan previsible el riesgo de incobrabilidad, o que haya transcurrido ms
de 12 meses desde la fecha de vencimiento de la obligacin.
Que la provisin al cierre de cada ejercicio figure en el libro de inventarios y
balances en forma discriminada.
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de 3ra. Categora
Los contribuyentes que tengan rentas de tercera categora abonarn con
carcter de pago a cuenta del impuesto a la renta que les corresponda por el
ejercicio gravable dentro de los plazos previstos en el Cdigo Tributario cuotas
mensuales de acuerdo al siguiente sistema:
a.) Fijando la cuota sobre la base de aplicar a los ingresos netos obtenidos, en
el mes, el coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado

correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos

netos del mismo ejercicio
b) Aquellos que inician sus actividades en el ejercicio efectuarn sus pagos a
cuenta fijando la cuota en el dos por ciento (2%) de los ingresos netos
obtenidos en el mismo mes, porcentaje que podr ser modificado conforme al
balance mensual
Tambin debern acogerse a este sistema quienes no hubieran
obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.
Se consideran ingresos netos al total de ingresos gravables de la
tercera categora, devengados en cada mes las devoluciones,
bonificaciones, descuentos.
Los coeficientes se calcularn considerando cuatro (4) decimales.