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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CICLO V
I - II
Material didctico para uso exclusivo de clase
TOCACHE - PER
Contabilidad Gubernamental
INTRODUCCIN
UNIDAD I :
La Contabilidad Gubernamental y
El Presupuesto del Sector Pblico
UNIDAD II
UNIDAD III
UNIDAD IV
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Contabilidad Gubernamental
CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
LA CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL Y EL
PRESUPUESTO DEL SECTOR
PBLICO
SISTEMA INTEGRADO
DE ADMINISTRACIN
FINANCIERA DEL SECTOR
PUBLICO (SIAF SP)
PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL VERSIN
ACTUALIZADA 2010
APLICACIN PRCTICA
PRESENTACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y
PRESUPUESTARIOS DEL
SECTOR PBLICO
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Contabilidad Gubernamental
UNIDAD I
L A
CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL Y DEL
PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO,
ARTS. 77
P B L I C O
S E C T O R
E L
P R E S U P U E S T O
D E L
C O N T A B I L I D A D
G U B E R N A M E N T A L
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
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Contabilidad Gubernamental
UNIDAD I
LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO
La Contabilidad Gubernamental y el presupuesto del Sector Pblico se manifest en el
primer Gobierno del General Ramn Castilla en el ao 1945 llevndose como simples cuentas,
luego fue reemplazado por el Sistema de Presupuesto Nacional, el mismo que fue
perfeccionndose para una mejor interpretacin financiera y presupuestaria se procedi a sealar
procedimientos y normas de Contabilidad Gubernamental, el 10.04.1964 se expidi el
Reglamento de la Contabilidad Administrativa por Contralora General de la Repblica, el
09.12.1970 se autoriza la vigencia de las Normas Bsicas para la Contabilizacin Integral de las
Transacciones de los Ministerios y sus Dependencias Regionales. Estas fueron perfeccionadas
constantemente hasta que Contadura Pblica de la Nacin aprob la Resolucin NCNC 010-97EF/93.01 aprobando el Nuevo Plan Contable Gubernamental y su vigencia a partir del 01 de
Enero de 1998, para que registren sus operaciones las entidades del Sistema Contable
Gubernamental, as como viabilizar la implantacin de la tabla de operaciones del Sistema
Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP). Hasta que a partir de Enero
2009 entra en vigencia El Plan Contable Gubernamental versin actualizada 2010. (Resolucin
Directoral N 002-2010-EF/93.01)
CONTENIDOS CONCEPTUALES
- Concepto de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto del Sector Pblico,
Artculo 77, Constitucin Poltica del Per.
- Los Servicios del Estado.
Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico. Ley N 28112.
- Ley General del Sistema Nac. de Contabilidad. Ley N 28708.
Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico
-
1.
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Contabilidad Gubernamental
Integracin y Consolidacin
Las entidades del sector pblico efectan la integracin y consolidacin de los estados
financieros y presupuestarios de su mbito de competencia funcional, aplicando las normas
y procedimientos contables emitidos por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.
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Contabilidad Gubernamental
OBJETIVO
Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes, Gastos de
Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes.
S/. %
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Contabilidad Gubernamental
Objeto
La presente Ley tiene por objeto modernizar la administracin financiera del Sector
Pblico, estableciendo las normas bsicas para una gestin integral y eficiente de los
procesos vinculados con la captacin y utilizacin de los fondos pblicos, as como el
registro y presentacin de la informacin correspondiente que contribuyan al cumplimiento
de los deberes y funciones del Estado, en bsqueda de la estabilidad macroeconmica.
Alcance
Estn sujetos al cumplimiento de la presente Ley, de las respectivas leyes, normas y
directivas de los sistemas conformantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico,
los organismos y entidades representativos
de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y
Judicial, as como el Ministerio Pblico, el Sistema Nacional de Elecciones, el Consejo
Nacional de la Magistratura,
la Defensora del Pueblo, Tribunal Constitucional, la
Contralora General
de la Repblica, las Universidades Pblicas, as como las
entidades Descentralizadas, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, las
personas jurdicas de derecho pblico con patrimonio propio que ejercen funciones
reguladoras, supervisoras y las administradoras de fondos y de tributos donde el Estado
posea la mayora de su patrimonio o capital social o que administre fondos o bienes
pblicos.
Definicin
La Administracin Financiera del Sector Pblico comprende el conjunto de normas,
principios y procedimientos utilizados por las entidades y organismos participantes en el
proceso de planeamiento, captacin, asignacin, utilizacin, custodia, registro, control y
evaluacin de los fondos pblicos.
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OBJETIVO
EDUCACION Y CULTURA
JUSTICIA
SALUD
Servicio en materia de salud y
saneamiento as como la
proteccin del Medio
Ambiente.
DEFENSA Y SEGURIDAD
TRANSPORTE
Desarrollo de la
infraestructura para el
transporte terrestre, areo,
acutico y otros medios de
transporte.
ACCION
LEGISLATIVA
El objetivo de esta funcin es
la elaboracin de leyes y la
fiscalizacin entre otras.
VIVIENDA Y
CONSTRUCCION
Aspectos habitacionales de la
poblacin y servicios
complementarios.
ESTAD
O
ENERGIA Y
RECURSOS MINERALES
Acciones de Gobierno en
actividades energticas y
mineras.
CONTROL
Cautelar el uso adecuado
de los recursos.
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ASISTENCIA
Y
PREVISIN SOCIAL
Vinculadas al amparo,
proteccin
y la promocin de
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la igualdad de oportunidades
para todos los habitantes.
Contabilidad Gubernamental
Uniformidad
Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento homogneo del
registro, procesamiento y presentacin de la informacin contable.
Integridad
Registro sistemtico de la totalidad de los hechos financieros y econmicos.
Oportunidad
Registro, procesamiento y presentacin de la informacin contable en el momento y
circunstancias debidas.
Transparencia
Libre acceso a la informacin, participacin y control ciudadano sobre la contabilidad
del Estado.
Legalidad
Primaca de la legislacin respecto a las normas contables.
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c. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas jurdicas de
derecho pblico y de las entidades del sector pblico; y,
d. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas naturales o
jurdicas del sector privado.
Fondos de
Pensiones SBS;
d. Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT;
e. Instituto Nacional de Estadstica e Informtica INEI;
f. Direccin Nacional de Contabilidad Pblica DNCP;
g. Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Pblicos del Per;
h. Facultades de Ciencias Contables de las universidades del pas a propuesta de la
Asamblea Nacional de Rectores;
i.
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j.
PROCESO CONTABLE
Investigacin Contable
La investigacin contable es el conjunto de actividades de estudio y anlisis de los
Normatividad contable
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica y el Consejo Normativo de Contabilidad,
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Difusin y Capacitacin
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, desarrolla las acciones necesarias para
El Registro Contable
El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una transaccin en
las cuentas correspondientes del Plan contable que corresponda, utilizando medios
manuales, mecnicos, magnticos, electrnicos (SIAF.SP) o cualquier otro medio autorizado
y de acuerdo a lo establecido en la documentacin que sustenta la transaccin.
El registro contable oficial es el autorizado por la Direccin Nacional de Contabilidad
Pblica, estando las entidades del sector pblico obligadas a su total cumplimiento, en
aplicacin de las normas y procedimientos contables emitidos por el rgano rector, utilizando
los planes de cuenta y clasificadores presupuestarios de ingresos y gastos pblicos, as
como los sistemas contables que les sean aplicables como se indica:
Orden de Servicios
Inventario Fsico
Documentos Contables
Orden de Servicio
Otros
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Contabilidad Gubernamental
Recibo de Ingresos
Papeleta de depsitos
Nota de cargo
Nota de abono
Comprobantes de pago
Valorizacin de Obra
Otros
9.
9.1 INTRODUCCIN
El Per es miembro del ISAC (Hoy IASB Comit de Normas Internacionales) a travs de la
Federacin de Colegios de Contadores Pblicos y su Junta de Decanos, la cual se encarga
de la traduccin y aprobacin de las NICs en tanto el Consejo Normativo de Contabilidad
como parte del Sistema Nacional de Contabilidad, quien tiene a su cargo el estudio, anlisis
de la normatividad Contable que requiere el pas para el sector pblico y privado de la
oficializacin de estas normas.
9.2 OBLIGACIN DE APLICACIN DE LAS NICS EN EL SECTOR PBLICO
Mediante la Resolucin de Contadura N 133-2000-EF/93 publicada en el Diario Oficial El
Peruano el 21 de Agosto del 2000 se indica dentro de algunos aspectos los siguientes:
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NIC-SP 2
NIC-SP 3 Supervit o dficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las
polticas contables.
NIC-SP 4
NIC-SP 5
Costos de endeudamiento
NIC-SP 6
NIC-SP 7
NIC-SP 8
NIC-SP 9
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Instructivo N 1
Instructivo N 2
Instructivo N 3
Instructivo N 4
Instructivo N 5
Instructivo N 6
Periodicidad
de
Presentacin
de
Estados
Financieros
Presupuestarios
Instructivo N 7
Instructivo N 8
Instructivo N 9:
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2. BASE LEGAL
-
Plan Contable Gubernamental Versin 2010 Actualizada (Resolucin Directoral N 0022010-EF/93.01) DNCP.
Decreto Ley N26002- Ley del Notario - Artculos N 112, 113, 114, 115, 116.
Decreto Ley N 26501 Establece que los jueces de Paz Letrados y Notarios son
competentes para legalizar la apertura de libros contables y otros que la Ley seale.
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Contabilidad Gubernamental
OBJETIVO
Dar a conocer los libros contables y registros que sern utilizados en el Sistema de
Contabilidad Gubernamental a nivel nacional, regional y local.
CONTENIDO
Libros contables principales y registros contables
Legalizacin de libros contables
A. Libros contables principales y auxiliares que deben llevar las entidades del Sector
Pblico
Los Organismos del Sector Pblico Nacional, excepto Empresas Pblicas continuarn
registrando sus operaciones en los libros contables que a continuacin se indican:
PRINCIPALES
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
REGISTROS
Caja
Libro Bancos (por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes)
Registro de Ventas
Registro de Compras
Registro de Fondos para Pagos en Efectivo
Otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades
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Inventarios y Balances
El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar sus
operaciones el mismo que revelar:
- La relacin exacta de dinero, valores, crditos, efectos por cobrar, bienes muebles e
inmuebles, mercaderas y otros, que constituyan el activo de la Entidad.
- La relacin exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las tuviere y
que formen el pasivo de la Entidad.
- Fijar en su caso, la diferencia exacta entre el activo y pasivo, que ser el patrimonio con
que inicia su gestin.
La entidad adems al finalizar el ejercicio reflejar en el mismo libro el Inventario Final y
Balance General de su Gestin.
- Este libro ser de foliacin simple.
- Cuando se trata de la creacin, fusin o transferencia de Activos, Pasivos y Patrimonio a
otra entidad, deber figurar en este libro y ser coincidente con la verificacin fsica de los
mismos.
Libro Diario
El libro Diario ser de foliacin simple y contendr en cada folio el movimiento diario del
debe y del haber.
Libro Mayor
En este libro principal se registrarn todas las cuentas asentadas en el libro Diario.
Registros
Caja
Utilizar el diseo que estime conveniente el usuario.
Registro de Ventas
Registro de Compras
Bancos
Se deber aperturar por cada cuenta corriente.
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Comentario
Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados, siempre y cuando
cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental, debern compaginarse y
empastarse los libros principales y auxiliares, para proceder a su legalizacin respectiva.
OBJETIVO
FINALIDAD
Tiene por finalidad:
Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno Nacional,
Gobierno Regional, Gobiernos Locales y organismo pblicos descentralizados (OPD)
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para determinar los criterios de valuacin de los bienes a efecto de ser considerados
en la categora de bienes del activo fijo e infraestructura pblica.
CRITERIOS DE VALUACIN
Para la determinacin del valor de un bien considerado como activo fijo, se tendr en cuenta
lo siguiente:
BIENES ADQUIRIDOS
Al valor de adquisicin se adiciona fletes, seguros, impuestos, honorarios, gastos de
despacho, etc.
BIENES CONSTRUIDOS
Se adicionar gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados.
BIENES DONADOS
Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno, su registro en libros se efectuar a
precio de mercado.
BIENES TRANSFERIDOS
Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Pblico, su registro en libros
ser el que tengan en la entidad cedente.
MTODO
Las Entidades del Sector Pblico responsables de efectuar la depreciacin de los bienes del
activo fijo utilizarn el Mtodo de Lnea Recta.
PORCENTAJES
Los porcentajes anuales de depreciacin sern los siguientes:
- Edificios
3%
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- Infraestructura Pblica
3%
- Maquinaria y Equipo
10%
- Equipo de Transporte
25%
- Muebles y Enseres
10%
UNIDAD II
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
PBLICO
(SIAFSP)
SIAFSF
DIRECCIN NACIONAL DEL
PRESUPUESTO PBLICO ME/F
SECTOR
FINANCIERA
ADMINISTRACIN
SISTEMA
INTEGRADO
DE
DEL
CONTRALORA GENERAL
DE LA REPBLICA
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
SUNAT
ORGANISMOS SECTORIALES
PBLICOS
UNIDADES EJECUTORAS PBLICAS
(EXAMEN PARCIAL)
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UNIDAD II
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA
DEL SECTOR PUBLICO (SIAF SP)
El avance de la tecnologa est invadiendo el mundo a todos los sectores de nuestra
sociedad y por lo tanto, el sector pblico no poda quedar al margen de estos adelantos de la
ciencia que exige a todos funcionarios y empleados responsables de la administracin de los
recursos del Estado, es importante recordar que las entidades rectores del sistema son la
Direccin Nacional de Presupuesto Pblico, Direccin Nacional del Tesoro Pblico y la Direccin
Nacional de Contabilidad Pblica para que las operaciones que realizan las unidades ejecutoras
estn en una central de Base de Datos como un sistema de Registro Unico de Operaciones de
Gasto e Ingreso Presupuestario, teniendo como soporte el uso de un centro de cmputo con
terminales en cada entidad ejecutora.
enfoques.
En nuestro caso:
El SIAF ha sido diseado como una herramienta muy ligada a la Gestin Financiera del
Tesoro Pblico en su relacin con las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs).
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Registro nico
El concepto de Registro nico est relacionado con la simplificacin del registro de las
UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos u el envo de informacin a los
rganos Rectores:
--Direccin Nacional de Presupuesto Pblico (DNP).
--Direccin General de Tesoro Pblico (DGTP); y
--Direccin Nacional de Contabilidad Pblica (DNCP).
Gestin de Pagadura (Solo para las operaciones financiadas con recursos del Tesoro
Pblico)
Las UEs slo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las
Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro Pblico (Fase Devengado Aprobado). En base a
estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de Pago, las que son transmitidas al Banco
de la Nacin (BN), cuyas oficinas a nivel nacional pagan slo aquellos Cheques o Cartas
Ordenes cargadas en su Sistema, afectando recin en ese momento la cuenta principal de
Tesoro Pblico.
En verdad, ms all que luego tenga que intervenir el Tesoro Pblico para la Autorizacin
de Pago, el Girado registrado por la EU termina en el BN, por lo que podramos decir que
los equipos SIAF que operan en las UEs son como terminales del Tesoro Pblico para
realizar el proceso de Pago a travs del BN.
IMPLANTACIN DEL SISTEMA
En el perodo 1997-1998 la tarea primordial del MEF ha sido la Implantacin del SIAFSP en todas las UEs del Gobierno Central y Regiones, para cuyo logro se han realizado
programas de entrenamiento, difusin y pruebas.
Ha sido fundamental el nivel de credibilidad de los Usuarios en el Sistema, el mismo
que se ha consolidado durante este perodo. Debe destacarse muy especialmente el enorme
esfuerzo de los funcionarios de las UEs que han participado en la etapa de Implantacin.
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financieros y
Contabilidad Gubernamental
Tener informacin en medios magnticos registrada por las entidades a nivel nacional tanto,
mensual, trimestral, semestral y al cierre del ejercicio para integrarla al Sistema de la Cuenta
General de la Repblica.
Organismo
s
Sectoriales
Reportes
Base de Datos
Direccin Nacional de
Contabilidad Pblica
1. Sistema Nacional de
Contabilidad
2. Cuenta General de la
Repblica
Contralor
a
Pago
Tabla de Operaciones
Presupuestales
Tesorera
Contables
SUNAT
Unidad
Ejecutora
Autorizacin de
Pago
1. Compromisos
2. Devengados
3. Girados
B.N.
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Contabilidad Gubernamental
CONCEPTO
La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico es el rgano rector del Sistema
Nacional de Presupuesto y dicta las normas y establece los procedimientos relacionados
con su mbito, en el marco de lo establecido en la presente Ley, Directivas Presupuestarias
y disposiciones complementarias.
b.
c.
d.
e.
f.
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Contabilidad Gubernamental
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Contabilidad Gubernamental
OBJETIVO
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S/.
S/.
S/.
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S/. %
S/.
S/.
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Contabilidad Gubernamental
2.
Poder Judicial
3.
Ministerio de Justicia
4.
5.
6.
7.
Ministerio de Educacin
8.
Ministerio de Salud
9.
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Contabilidad Gubernamental
B. GOBIERNOS REGIONALES
Representado por 25 Regiones de todo el Pas que son:
C. GOBIERNOS LOCALES
Transferencia del Gobierno Central para el Fondo de Compensacin Municipal y para el
programa del Vaso de Leche.
D. UNIVERSIDADES PBLICAS
Que reciben recursos del Presupuesto del Sector Pblico.
1. CONCEPTO
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico es el rgano rector del Sistema Nacional de
Tesorera, dicta las normas y establece los procedimientos, directivas e instructivos de
Tesorera y disposiciones complementarias.
A. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIN NACIONAL DEL TESORO
PBLICO SON:
a.
b.
c.
d.
e.
Constityase la Caja nica del Tesoro Pblico con el objeto de centralizar las cuentas que
determine la Direccin Nacional del Tesoro Pblico para asegurar una gestin integral de los
recursos financieros del Estado.
Exclyase de la presente disposicin a las personas jurdicas de derecho pblico y privado
facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado, al igual que a ESSALUD.
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico mantiene en el Banco de la Nacin una cuenta
bancaria, denominada Cuenta Principal, en la cual se centraliza los fondos pblicos
provenientes de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios.
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Contabilidad Gubernamental
La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de gasto que la Direccin Nacional del
Tesoro Pblico autoriza a nombre de las Unidades Ejecutoras para la atencin del pago de
las obligaciones contradas.
Las entidades y organismos pblicos del Sector Pblico estn impedidos de efectuar por
cuenta propia gestiones tendientes a la consecucin de operaciones de endeudamiento
externo. El Ministerio de Economa y finanzas, a travs de la Direccin nacional del
Endeudamiento Pblico es la nica entidad autorizada para evaluar y negociar operaciones
de endeudamiento externo.
DIFERENCIA ENTRE PRESUPUESTO PBLICO Y TESORO PUBLICO
OBJETIVO
TESORO PBLICO
Es el control de la recaudacin
y
distribucin
financiera
mensual considerada en el
Presupuesto General de la
Repblica por concepto de la
recaudacin de impuestos
(renta, IGV, SC y otros).
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Definicin
La Cuenta General de la Repblica, es el instrumento de gestin pblica que
contiene informacin y anlisis de los resultados presupuestarios, financieros,
econmicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestin
financiera, en la actuacin de las entidades del sector pblico durante un ejercicio
fiscal.
Alcance
Se encuentran sujetas a la rendicin de cuentas para la elaboracin de la
Cuenta General de la Repblica todas las entidades del sector pblico sin excepcin
comprendidas por el Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.
Objetivos
Los objetivos de la Cuenta General de la Repblica son:
a. Informar los resultados que la gestin pblica en los aspectos presupuestarios,
financieros, econmicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas;
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Estructura
La estructura de la Cuenta General de la Repblica es la siguiente:
a. Producto bruto interno;
b. Ahorro e inversin;
c. Inflacin
d. Tipo de cambio;
e. Balanza de pagos;
f. Cuentas monetarias del sistema financiero y bancario;
g. Operaciones del sector pblico, brechas y resultados econmicos;
h. Cumplimiento de las reglas macrofiscales por niveles de Gobierno; e
i. Otros considerados por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.
Sector Pblico
Contiene informacin integrada y consolidada del sector pblico, de acuerdo al
detalle siguiente:
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Contabilidad Gubernamental
a. Informacin Presupuestaria;
- Marco Legal del presupuesto de ingresos y egresos;
- Clasificacin econmica de ingresos y egresos;
- Clasificacin funcional y geogrfica de los egresos; y
- Estado de programacin y ejecucin del presupuesto.
b. Anlisis de resultados: Primario, econmico y financiero;
c. Informacin financiera:
- Balance general;
-
Estado de gestin;
Estado de cambios en el patrimonio neto;
Estado en flujos de efectivo;
Notas a los estados financieros; y
1. CONCEPTO
La Contralora General de la Repblica del Per es un organismo constitucional
autnomo del Estado Peruano encargado de controlar los bienes y recursos pblicos
del pas. Tiene su sede central en Jess Mara, Lima, Per, y cuenta con 18 oficinas
Regionales de Control a nivel nacional, ubicadas en Abancay, Arequipa, Ayacucho,
Cajamarca, Chiclayo, Cusco, Huancayo, Hunuco, Huaraz, Ica, Iquitos, Lima Callao,
Moquegua, Moyobamba, Piura, Puno, Trujillo y Tacna. Es el rgano superior del
Sistema Nacional de Control, que cautela el uso eficiente, eficaz y econmico de los
recursos del Per, la correcta gestin de la deuda pblica, as como la legalidad de la
ejecucin del presupuesto del sector pblico y de los actos de las instituciones sujetas
a control; coadyuvando al logro de los objetivos del Estado en el desarrollo nacional y
bienestar de la sociedad peruana.
La Contralora General tiene por misin dirigir y supervisar con eficiencia y
eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y
transparencia de la gestin de las entidades, la promocin de valores y la
responsabilidad de los funcionarios y servidores pblicos, as como, contribuir con los
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Contabilidad Gubernamental
Funciones
1. Presentar anualmente el informe de auditora practicado a la Cuenta General de
la Repblica (Art. 81 de la Constitucin Poltica)
2. Supervisar la legalidad de la ejecucin del Presupuesto del Estado, de las
operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a
control (Art. 82 de la Constitucin Poltica)
3. Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer laos
requerimientos logsticos de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional se dediquen
exclusivamente para ese fin (Art. 170 de la Constitucin Poltica)
4. Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107 de la Constitucin
Poltica).
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
2. CONCEPTO
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria es, de acuerdo a su
Ley de creacin, Ley N 24829 y su Ley General aprobada por Decreto Legislativo N
501, una Institucin Pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas, dotada
de personera jurdica de Derecho Pblico, patrimonio propio y autonoma econmica,
administrativa, funcional, tcnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el
Decreto Supremo N 061-2002-PCM.
Expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artculo 13 de la
Ley N 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo
las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondan a esta entidad.
FINALIDADES
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria con las facultades y
prerrogativas que le son propias en su calidad de administracin tributaria y
aduanera, tiene por finalidad:
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1. CONCEPTO
Son Organismos Pblicos Descentralizados con personera jurdica de Derecho
Pblico, que ejercen competencia sectorial pblica con el grado de autonoma que le
confiere la ley (Ley N 26922) Ley Marco de Descentralizacin Art. 2 publicada el 03
de febrero de 1998.
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FCCEF-USMP
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FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
k.
l.
m.
n.
o.
p.
q.
r.
s.
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FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
UNIDAD III
SU
APLICACIN
PRCTICA
Y
2010
ACTUALIZADA
VERSIN
PLAN
CONTABLE
GUBERNAMENTAL
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
APLICACIN PRCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO
DIARIO Y MAYOR
ASIENTOS CONTABLES
APLICACIN PRCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO
DIARIO Y MAYOR
ASIENTOS CONTABLES
APLICACIN PRCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO
DIARIO Y MAYOR
ASIENTOS CONTABLES
PRCTICA 2
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UNIDAD III
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FCCEF-USMP
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ESTADO DE GESTIN
CLASE
ELEMENTO
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
CUENTAS DE ORDEN
4
5
6
CLASE
INGRESOS
GASTOS
RESULTADOS
PRESUPUESTO
1
2
3
ELEMENTO
CLASE
PRESUPUESTO
ESTRUCTURA
VERSIN ACTUALIZADA
RESOLUCIN DIRECTORAL N 002-2010-EF/93.01
BALANCE
ESTADO DE GESTIN
ELEMENTO
ELEMENTO
ACTIVOS
4
INGRESOS
PASIVOS
5
GASTOS
PATRIMONIO
6
RESULTADOS
PRESUPUESTO
Elemento
8
PRESUPUESTO
ORDEN
Elemento
CUENTAS DE ORDEN
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FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
PRESUPUESTO
CUENTAS DE GESTIN
1. ACTIVO
2. PASIVO
4. INGRESOS
5. GASTOS
8. CUENTAS DE PRESUPUESTO
5201 PENSIONES
2401 PROVISIONES
1203 PRSTAMOS
1204 FIEICOMISO
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR
ANTICIPADO
3301 RESERVAS
3. PATRIMONIO
9. CUENTAS DE ORDEN
57
FCCEF-USMP
6. RESULTADOS
6101 SUPERAVIT O DEFICIT
Contabilidad Gubernamental
APLICACIN PRCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR
IMPORTANCIA
Para la correcta aplicacin del Plan Contable Gubernamental en las
entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas
Internacionales de Contabilidad Sector Pblico (NICSP) y de la Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), as como las normas
impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y costumbres
administrativas contables.
EMPLEO DE LAS CUENTAS
A fin de permitir el registro detallado de las transacciones econmicofinancieras y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboracin
de los estados financieros y presupuestarios, debe observarse la dinmica
prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental
utilizaran las cuentas principales a cuatro dgitos.
REGISTRO CONTABLE
58
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
PRESUPUESTO DE INGRESOS
25,000.00
25,000.00
PRESUPUESTO DE GASTOS
340,000.00
Recursos Ordinarios
315,000.00
25,000.00
Caja y Bancos
12,000.00
45,500.00
Suministros
20,800.00
5,670.00
57,500.00
Depreciacin Acumulada
32,270.00
6,700.00
Hacienda Nacional
90,000.00
10,000.00
Resultados Acumulados
2,500.00
59
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
presupuestaria.
60
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
LIBRO DIARIO
DEBE
HABER
340,000.00
340,000.00
25,000.00
25,000.00
12,000.00
45,500.00
20,800.00
5,670.00
57,500.00
32,270.00
6,700.00
90,000.00
10,000.00
2,500.00
61
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
DEBE
------------------------------------- 4 ------------------------------------8501 EJECUCION DE INGRESOS
5801.02 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTOS DE INGRESOS
8201.02 Recursos Directamente Recaudados
HABER
4,000.00
4,000.00
4,000.00
4,000.00
4,000.00
4000
4,000.00
4,000.00
5,430.00
5,430.00
62
5,430.00
5,430.00
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
DEBE
HABER
5,212.00
5,212.00
5,212.00
5,212.00
54,500.00
54,500.00
50,000.00
4,500.00
11,000.00
43,500.00
63
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
HABER
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 14 ------------------------------------2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2101.03 Seguridad social
2101.0301 Prestaciones de Salud
4,500.00
2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones
6,500.00
2102 REMUNERAC, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR
2102.01 Remuneraciones por Pagar
2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO
2505.01 Gastos corrientes
11,000.00
43,500.00
54,500.00
54,500.00
54,500.00
54,500.00
54,500.00
5,430.00
5,430.00
5,430.00
5,430.00
64
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
DEBE
HABER
5,212.00
5,212.00
5,212.00
5,212.00
2,500.00
2,500.00
5,430.00
5,430.00
5,430.00
5,430.00
65
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
------------------------------------- 24 ------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401 .01 Recursos Ordinarios
8601 EJECUCION DE GASTOS
8601.01 Recursos Ordinarios
DEBE
HABER
5,430.00
5,430.00
3,400.00
3,400.00
3,400.00
3,400.00
5,400.00
5,400.00
5,400.00
5,400.00
66
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 29 ------------------------------------1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS
1503.02 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros
2103 CUENTAS POR PAGAR
2103.01 Bienes y servicios por pagar
DEBE
HABER
5,400.00
5,400.00
5,400.00
5,400.00
580.00
580.00
10,000.00
10,000.00
10,000.00
10,000.00
67
10,000.00
10,000.00
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
DEBE
HABER
62,792.00
50,000.00
4,500.00
2,500.00
5,212.00
580.00
4,000.00
4,000.00
1,138.00
1,138.00
68
32,850.00
13,912.00
3,400.00
100,000.00
3,638.00
16,000.00
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
DEBE
1201 CUENTAS POR COBRAR
1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
1301.05 Materiales y Utiles
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO
1205.01 Seguros Pagados por Anticipado
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
1503.01 Vehiculos
HABER
45500
23730
5,670.00
62,900.00
259,458.00
7,212.00
63,330.00
315000
11000
4,000.00
69
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
20,000.00
4,000.00
26,230.00
2,500.00
2101 Impuestos,
Contribuciones y Otros
11,000.00
11,000.00
11,000.00
11,000.00
2105 Obligaciones
Tesoro Pblico
54,500.00
5,430.00
5,430.00
3,400.00
54,500.00
59,930.00
49,500.00
4,000.00
1503 Vehiculos
Maquinarias y Otros
5,400.00
57,500.00
2102 Remuneraciones,
Pens.y Ben.por Pagar
43,500.00
43,500.00
43,500.00
43,500.00
22,742.00
90,000.00
10,000.00
2,500.00
59,930.00
1508 Depreciacin,
Amortizacion y Agotam.
580.00
32,270.00
32,850.00
3401 Resultados
Acumulados
2,500.00
0.00
5,670.00
62,900.00
63,330.00
0.00
5101 Personal y Obligac.
Sociales - Retr.y Compl.
50,000.00
50,000.00
70
4,000.00
5103 Contribuciones a
la Seguridad Social
4,500.00
4,500.00
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
2,500.00
5,212.00
350,000.00
35,000.00
8401 Asignaciones
Comprometidas
5,430.00
5,430.00
3,400.00
5,212.00
54,500.00
54,500.00
5,400.00
63,330.00
5302 Contratacion
de Servicios
5,212.00
70,542.00
580.00
8201 Presupuesto de
Ingresos
25,000.00
4,000.00
10,000.00
25,000.00
14,000.00
8501 Ejecucion de
Ingresos
4,000.00
4,000.00
5801 Estimaciones
del Ejercicio
580.00
8301 Presupuesto de
Gastos
5,430.00 340,000.00
5,212.00
54,500.00
5,400.00
10,000.00
80,542.00
340,000.00
8601 Ejecucion de
Gastos
5,430.00
3,400.00
54,500.00
63,330.00
9102 Contratos y
Compromisos por el Contra
5,430.00
5,430.00
5,212.00
5,212.00
5,400.00
5,400.00
16,042.00
16,042.00
71
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
MAYOR (2)
* Incluye el cierre contable
1101 Caja y Bancos
12,000.00
4,000.00
4,000.00
16,000.00
4,000.00
20,000.00
20,000.00
26,230.00
26,230.00
2101 Impuestos,
Contribuciones y Otros
11,000.00
11,000.00
11,000.00
11,000.00
2105 Obligaciones
Tesoro Pblico
3,400.00
5,430.00
5,430.00
3,400.00
3,400.00
54,500.00
12,230.00
63,330.00
-51,100.00
3401 Resultados
Acumulados
3,638.00
2,500.00
1,138.00
3,638.00
3,638.00
49,500.00
49,500.00
1503 Vehiculos
Maquinarias y Otros
5,400.00
62,900.00
57,500.00
62,900.00
62,900.00
2102 Remuneraciones,
Pens.y Ben.por Pagar
43,500.00
43,500.00
43,500.00
43,500.00
100,000.00
100,000.00
4,000.00
4,000.00
5,670.00
5,670.00
1508 Depreciacin,
Amortizacion y Agotam.
32,850.00
580.00
32,270.00
32,850.00
32,850.00
22,742.00
10,000.00
10,000.00
0.00
59,930.00
50,000.00
50,000.00
72
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
5103 Contribuciones a
la Seguridad Social
4,500.00
4,500.00
4,500.00
4,500.00
5801 Estimaciones
del Ejercicio
580.00
580.00
580.00
580.00
8301 Presupuesto de
Gastos
5,430.00 340,000.00
5,212.00
54,500.00
5,400.00
10,000.00
259,458.00
340,000.00
340,000.00
8601 Ejecucion de
Gastos
63,330.00
5,430.00
3,400.00
54,500.00
63,330.00
63,330.00
2,500.00
2,500.00
350,000.00
350,000.00
8401 Asignaciones
Comprometidas
5,430.00
5,430.00
3,400.00
5,212.00
54,500.00
54,500.00
7,212.00
5,400.00
70,542.00
70,542.00
5302 Contratacion
de Servicios
5,212.00
5,212.00
5,212.00
5,212.00
8201 Presupuesto de
Ingresos
25,000.00
4,000.00
10,000.00
11,000.00
25,000.00
25,000.00
8501 Ejecucion de
Ingresos
4,000.00
4,000.00
4,000.00
4,000.00
61 Supervit o Deficil
62,792.00
4,000.00
1,138.00
59,930.00
63,930.00
63,930.00
9102 Contratos y
Compromisos por el Contra
5,430.00
5,430.00
5,212.00
5,212.00
5,400.00
5,400.00
16,042.00
16,042.00
73
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
UNIDAD IV
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
SECTOR
BALANCE CONSTRUCTIVO
PBLICO
DEL
PRESUPUESTARIOS
FINANCIEROS
ESTADOS
PRESENTACIN
DE
LOS
BALANCE DE COMPROBACIN
BALANCE GENERAL
ESTADO DE GESTIN
PRESENTACIN A VALORES
CONSTANTES
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
74
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
UNIDAD IV
PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS
DEL SECTOR PBLICO
Los Estados Financieros se refiere a la informacin que ofrecen las
cuentas del Libro Mayor de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, para informar la situacin financiera en una entidad a
fecha determinada y el resultado de las transacciones de la entidad durante un
perodo.
Las hojas de trabajo constituye el Balance de Comprobacin y el
Balance Constructivo y los Estados Financieros, Balance General Estado
de Gestin, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo
de Efectivo, con explicaciones de hechos a travs de notas a los Estados
Financieros.
En cuanto a la importancia de los Estados Presupuestarios y siendo el
presupuesto por programas a corto plazo constituyen un instrumento de
informacin que permite realizar los anlisis y evaluaciones de ingresos y
gastos para la toma de decisiones.
BALANCE DE COMPROBACIN FORMA DE PRESENTACIN
BALANCE CONSTRUCTIVO DISTRIBUCIN DE SALDOS
1.
CONCEPTO
El Balance de Comprobacin es una hoja de trabajo que sirve para
comprobar
los
saldos
DEUDORES
ACREEDORES
tiempo
75
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
MINISTERIO DE LA PRODUCCION
BALANCE DE COMPROBACION
DEL 01 de Ene ro de Dicie mbre de l a o 1
Cta
1101
1201
1205
1301
1503
1508
2101
2102
2103
2105
3101
3201
3401
4302
4402
5101
5103
5301
5302
5801
Conce pto
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar
Servicios y Otros
Contratados x Ant.
Bienes Suministros
de Funcionamient.
Vehiculos Maqui.
y otros
Depreciacion,
Amortiz.y Agotam.
Impuestos,
Contribuc.y Otros
Remuneraciones,
Pens.y Ben.x Pag.
Cuentas por Pag.
Obligaciones
Tesoro Pblico
Hacienda Nacional
Haciend.Nac.Adic.
Resultados Acum.
Venta de Derechos
y Tasas Administ.
Traspasos y Rem.
Personal y Obligac.
Sociales - Retr.y C.
Contribuciones a la
Seguridad Social
Consumo de Bienes
Contratacion de
Servicios
Estimaciones del
Ejercicio
Suma de l Ma yor
De be
Ha be r
20.000,00
4.000,00
49.500,00
4.000,00
5.670,00
26.230,00
62.900,00
32.850,00
11.000,00
11.000,00
43.500,00
8.830,00
43.500,00
22.742,00
59.930,00
63.330,00
90.000,00
10.000,00
2.500,00
4.000,00
59.930,00
50.000,00
4.500,00
2.500,00
5.212,00
580,00
350.352,00
8101 Presup Instit de Ap
Mod.y Pres.Instituc 350.000,00
8201 Presupuesto de
Ingresos
25.000,00
8301 Presupuesto de
Gastos
80.542,00
8401 Asignaciones
Comprometidas
63.330,00
8501 Ejecucion de
Ingresos
4.000,00
8601 Ejecucion de
Gastos
SUMAS
RESULTADO
TOTALES
2.500,00
350.352,00
0,00
35.000,00
14.000,00
340.000,00
70.542,00
63.330,00
522.872,00
522.872,00
59.930,00
59.930,00
59.930,00
59.930,00
119.860,00
993.084,00
119.860,00
993.084,00
Sa ldos
De be
Ha be r
16.000,00
45.500,00
0,00
5.670,00
0,00
23.730,00
0,00
62.900,00
0,00
32.850,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
13.912,00
0,00
0,00
3.400,00
90.000,00
10.000,00
2.500,00
0,00
0,00
4.000,00
59.930,00
0,00
0,00
50.000,00
0,00
0,00
4.500,00
2.500,00
0,00
0,00
5.212,00
0,00
0,00
580,00
216.592,00 216.592,00
0,00
0,00
315.000,00
0,00
0,00
11.000,00
0,00
0,00
259.458,00
0,00
0,00
7.212,00
0,00
0,00
4.000,00
0,00
0,00
63.330,00
0,00
0,00
330.000,00 330.000,00
0
546.592,00
0
546.592,00
23.730,00
62.900,00
32.850,00
0,00
0,00
13.912,00
3.400,00
90.000,00
10.000,00
2.500,00
4.000,00
59.930,00
50.000,00
4.500,00
2.500,00
5.212,00
153.800,00 152.662,00
580,00
62.792,00
63.930,00
315.000,00
11.000,00
0,00
259.458,00
7.212,00
4.000,00
63.330,00
0,00
0,00
0,00
0,00
330.000,00
330.000,00
0
0
153.800,00 152.662,00
1.138,00
153.800,00 153.800,00
0
62.792,00
1.138,00
63.930,00
0
63.930,00
0
330.000,00
0
330.000,00
76
FCCEF-USMP
63.930,00
Contabilidad Gubernamental
MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION
BALANCE CONSTRUCTIVO
DEL 01 de Enero de Diciembre del ao 1
Cta
1101 Caja y Bancos
1201 Cuentas por Cobrar
1205 Servicios y Otros
Contratados x Ant.
1301 Bienes Suministros
de Funcionamient.
1503 Vehiculos Maqui.
y otros
1508 Depreciacion,
Amortiz.y Agotam.
2101 Impuestos,
Contribuc.y Otros
2102 Remuneraciones,
Pens.y Ben.x Pag.
2103 Cuentas por Pag.
2105 Obligaciones
Tesoro Pblico
3101 Hacienda Nacional
3201 Hac.Nacional Adic.
3401 Resultados Acum.
4302 Venta de Derechos
y Tasas Administ.
4402 Traspasos y Rem.
5101 Personal y Obligac.
Sociales - Retr.y C.
5103 Contribuciones a la
Seguridad Social
5301 Consumo de Bienes
5302 Contratacion de
Servicios
5801 Estimaciones del
Ejercicio
Asiento Referencia
de Reapertura
Debe
Haber
12,000.00
45,500.00
5,670.00
5,670.00
20,800.00
26,230.00
57,500.00
62,900.00
32,270.00
6,700.00
2,500.00
32,850.00
11,000.00
11,000.00
43,500.00
8,830.00
43,500.00
22,742.00
59,930.00
63,330.00
90,000.00
10,000.00
2,500.00
90,000.00
10,000.00
2,500.00
4,000.00
59,930.00
50,000.00
4,500.00
2,500.00
5,212.00
141,470.00
141,470.00
580.00
350,352.00
350,352.00
350,000.00
35,000.00
25,000.00
14,000.00
80,542.00
340,000.00
63,330.00
70,542.00
4,000.00
63,330.00
0.00
0.00
TOTAL
Movimiento Acumul.
ao 1
Debe
Haber
20,000.00
4,000.00
49,500.00
4,000.00
141,470.00
141,470.00
522,872.00
522,872.00
16,042.00
16,042.00
16,042.00
16,042.00
32,084.00
905,308.00
32,084.00
905,308.00
Saldos
Deudor
Acreedor
16,000.00
45,500.00
0.00
5,670.00
0.00
23,730.00
0.00
62,900.00
0.00
32,850.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
13,912.00
0.00
0.00
3,400.00
90,000.00
10,000.00
2,500.00
0.00
0.00
4,000.00
59,930.00
0.00
0.00
50,000.00
0.00
0.00
4,500.00
2,500.00
0.00
0.00
5,212.00
0.00
0.00
580.00
216,592.00 216,592.00
0.00
0.00
315,000.00
0.00
0.00
11,000.00
0.00
0.00
259,458.00
0.00
0.00
7,212.00
0.00
0.00
4,000.00
0.00
0.00
63,330.00
0.00
0.00
330,000.00 330,000.00
0.00
546,592.00
0.00
546,592.00
Ajustes y Regularizac.
Patrimonial
Debe
Haber
10,000.00
10,000.00
10,000.00
10,000.00
Saldos Ajustados
Deudor
Acreedor
16,000.00
0.00
45,500.00
0.00
0.00
0.00
5,670.00
0.00
0.00
0.00
23,730.00
0.00
0.00
0.00
62,900.00
0.00
0.00
0.00
0.00
32,850.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
13,912.00
0.00
0.00
0.00
3,400.00
0.00 100,000.00
0.00
0.00
0.00
2,500.00
0.00
0.00
0.00
4,000.00
59,930.00
0.00
0.00
50,000.00
0.00
0.00
0.00
4,500.00
0.00
2,500.00
0.00
0.00
0.00
5,212.00
0.00
0.00
0.00
580.00
0.00
216,592.00 216,592.00
0.00
0.00
315,000.00
0.00
11,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
4,000.00
0.00
0.00
0.00
330,000.00
0.00
10,000.00
0.00
10,000.00
0.00
546,592.00
0.00
0.00
0.00
0.00
259,458.00
0.00
7,212.00
0.00
0.00
0.00
63,330.00
0.00
330,000.00
0.00
546,592.00
153,800.00
FCCEF-USMP
580.00
62,792.00
63,930.00
315,000.00
11,000.00
0.00
259,458.00
7,212.00
4,000.00
63,330.00
0.00
0.00
0.00
0.00
330,000.00
330,000.00
153,800.00
152,662.00
1,138.00
153,800.00
62,792.00
1,138.00
63,930.00
63,930.00
330,000.00
660,000.00
330,000.00
660,000.00
153,800.00
77
152,662.00
63,930.00
Contabilidad Gubernamental
OBJETIVO
78
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
190,900
30,050
30,050
83,970
25,230
25,230
TOTAL ACTIVO
220,950
109,200
Cuentas de Orden
79
FCCEF-USMP
Ao 2
Ao 1
3,400
13,912
6,700
17,312
6,700
17,312
6,700
100,000
90,000
10,000
103,638
203,638
2,500
102,500
220,950
109,200
Contabilidad Gubernamental
ESTADO DE GESTION
Por los aos terminados el 31 de diciembre del ao 2 y 1
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
MINISTERIO DE LA PRODUCCION
ao 2
ao 1
nota
INGRESOS
Ingresos Tributarios Netos
Ingresos No Tributarios
Traspasos y Remesas Recibidas
Donaciones y Transferencias Recibidas
31
32
33
34
TOTAL INGRESOS
104,000
59,930
163,930
COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas
Gastos en Bienes y Servicios
Gastos de Personal
Gastos por Pens.Prest.y Asistencia Social
Donaciones y Transferencias Otorgadas
Traspasos y Remesas Otorgadas
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio
35
36
37
38
39
40
41
(7,712)
(50,000)
(4,500)
(580)
(62,792)
RESULTADOS DE OPERACIN
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
42
43
44
45
80
101,138
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
CONCEPTO
OBJETIVO
CONCEPTO
Es la estimacin de ingresos y gastos que proyecta el Estado para un
Ejercicio Fiscal comprendido en un perodo comprendido del 1 de Enero al 31
de Diciembre de cada ao, es un presupuesto a corto plazo.
Los INGRESOS se denominan Fuentes de Financiamiento.
Los EGRESOS estn divididos en A) Gastos Corrientes, B) Gastos de
Capital, C) Servicio de la Deuda.
La ejecucin del presupuesto da como resultado la Cuenta General de la
Repblica.
81
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION
CONCEPTOS
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 0
HACIENDA
HACIENDA
NACIONAL
NAC.ADICIONAL
RESULTADOS
90,000
10,000
90,000
10,000
10,000
(10,000)
100,000
RESERVAS
ACUMULADOS
TOTAL
2,500
102,500
2,500
102,500
41,208
41,208
0
43,708
143,708
82
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
MINISTERIO DE LA PRODUCCION
HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Mtodo Directo
CONCEPTO
AO 2
AO 1
VARIACIONES
AUMENTO DISMINUC
AJUSTES Y ELIMINAC.
DEBE
HABER
EFECTIVO
USOS FUENTES
ACTIVO
Efectivo y Equivalente de Efect.
16,000
12,000
4,000
45,500
45,500
Existencias
23,730
20,800
Suministros Diversos
Gastos Pagados por Anticipado
2,930
-
5,670
62,900
57,500
5,400
(32,850)
(32,270)
120,950
109,200
4,000
2,930 (8)
5,670
Inversiones (Neto)
4,000 (1)
5,400
580
580 (6)
PASIVO Y PATRIMONIO
Obligaciones de Tesoro P.
3,400
3,400
13,912
6,700
7,212
59,930 (2)
7,712 (3)
63,330
3,430
2,930 (8)
Impuesto Contribuciones y Otros
100,000
4,500 (5)
4,500
50,000 (4)
50,000
3,638
2,500
120,950
109,200
90,000
10,000
Resultados Acumulados
1,138
1,138 (7)
10,000 (9)
22,330
22,330
Gastos de Personal
10,000 (9)
10,000
10,000
4,000
4,000 (1)
59,930
59,930 (2)
7,712
7,712 (3)
50,000
50,000 (4)
4,500
4,500 (5)
580
580 (6)
1,138
63,930
1,138 (7)
63,930
140,790
140,790
63,330
67,330
4,000
67,330
83
67,330
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
MINISTERIO DE LA PRODUCCION.
Conceptos
ao 2
Actividad de Operacin
Cobranza de Impuestos, Cont.y Derechos Administr.
Otros (Nota)
Menos
Pago a proveedores de bienes y Servicios
Pago de Otras Retribuciones y Complementarias
Pago de Pensiones y Otros beneficios
Pago de prestaciones y Asistencia Social
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equival.
de Efectivo Proveniente de Actividad Operacin
Actividad de Inversin
Menos
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Eq.
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Proveniente de Actividad Inversin
ao 1
4,000
63,330
(3,430)
(50,000)
(4,500)
9,400
(5,400)
(5,400)
Actividades de Financiamiento
Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota)
Otros (Nota)
84
0
4,000
12,000
16,000
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
Sector:
Departamento:
Entidad:
Provincia:
Distrito:
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL DE
APERTURA - PIA
CONCEPTO
MODIFICACIONES
CRDITOS
TRANSFERENCIAS
SUPLEMENTARIOS
INSTITUCIONALES
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL
MODIFICADO - PIM
RECURSOS ORDINARIOS
TOTAL RECURSOS ORDINARIOS
INGRESOS CORRIENTES
RENTAS DE LA PROPIEDAD
FINANCIAMIENTO
SALDO DE BALANCE
-------------------------------------
----------------------------
DIRECTOR DE PRESUPUESTO
DIRECTOR GENERAL
Y PLANIFICACIN
------------------------TITULAR DE LA ENTIDAD
DE ADMINISTRACIN
85
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
Sector:
Entidad:
CONCEPTO
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL DE
APERTURA - PIA
CRDITOS
TRANSFERENCIAS
SUPLEMENTARIOS
INSTITUCIONALES
ANULACIONES
Y
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL
MODIFICADO - PIM
CRDITOS
RECURSOS ORDINARIOS
GASTOS CORRIENTES
1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2. OBLIGACIONES PREVISIONALES
3. BIENES Y SERVICIOS
4. OTROS GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
TOTAL RECURSOS ORDINARIOS
CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES
GASTOS CORRIENTES
1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2. OBLIGACIONES PREVISIONALES
3. BIENES Y SERVICIOS
4. OTROS GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
TOTAL CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES
PARTICIPACIN EN RENTAS DE ADUANAS
GASTOS CORRIENTES
1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2. OBLIGACIONES PREVISIONALES
3. BIENES Y SERVICIOS
4. OTROS GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
TOTAL PARTICIPACIN EN RENTAS DE ADUANAS
CONTRIBUCIONES A FONDOS
GASTOS CORRIENTES
1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2. OBLIGACIONES PREVISIONALES
3. BIENES Y SERVICIOS
4. OTROS GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
6. INVERSIONES FINANCIERAS
TOTAL CONTRIBUCIONES A FONDOS
FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL
GASTOS CORRIENTES
1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2. OBLIGACIONES PREVISIONALES
3. BIENES Y SERVICIOS
4. OTROS GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
TOTAL FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL
Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarn a los clasificadores vigentes
para el periodo.
86
FCCEF-USMP