Hermenutica jurdica y principios constitucionales del derecho

tributario
Mauricio Aguirre Giraldo
Universidad Autnoma Latinoamericana
-UNAULAEspecializacin en legislacin tributaria
A entregar el viernes 22 de julio de 2011
Valor 25%.

TALLER No. 1
PARTE A.
Con base en el captulo 2 Fuentes del derecho tributario de la obra
DERECHO TRIBUTARIO, del Instituto Colombiano de Derecho Tributario;
desarrolle los siguientes seis puntos:
1. Qu es una fuente de derecho?
Respuesta/
Es el proceso de produccin de las leyes, ms especficamente es
de donde surgen o se crean las normas jurdicas, de acuerdo a un
hecho social que lleva a la creacin de un presupuesto, donde los
derechos son garantizados para la sociedad. El presupuesto es
una ley, nunca se puede establecer un tributo sin tenerle en
cuenta a l, es decir los recaudos tributarios se hacen de acuerdo
al presupuesto previsto.
Se puede decir que es donde se crea una metfora bastante feliz,
se remonta a las fuentes de un rio, donde el objetivo es llegar al
lugar en que sus aguas brotan de la tierra; de manera semejante,
inquirir la fuente de una disposicin jurdica es buscar el sitio en
que ha salido de las profundidades de la vida social a la
superficie del derecho. Dando lugar a la creacin del
ordenamiento jurdico.
Las fuentes de conocimiento del derecho tributario pueden ser,
Fuentes inmediatas o mediatas:
Las primeras, son las normas que rigen la comunidad junto con la
Constitucin ya que a ella deben estar estrechamente
relacionadas. La Constitucin como fuente inmediata, lo es cuando
aparte de designar al sujeto que ejerce el poder respecto a los
tributos, sino tambin cuando garantiza los derechos de la
persona. La ley tambin es la segunda fuente inmediata, a la que
es sentido formal teniendo la funcin de mandar, dictar en sentido
material, tanto en general como obligatoria.
Las fuentes mediatas, son las que se sujetan a la ley, en las cuales
el ejecutor obedece el mandato de acuerdo a las situaciones
econmicas nuevas, aplicando la norma e indagando sobre ella de
acuerdo al hecho generador.
2. Por qu razn las leyes sobre exenciones tributarias slo pueden
ser de iniciativa legislativa del Congreso de la Republica?

Respuesta/
Cuya iniciativa es del Gobierno Nacional, para la expedicin de
normas en materia fiscal y no es absoluta e ilimitada a favor del
congreso de la repblica porque las leyes referidas a exenciones
de impuestos, contribuciones y tasas nacionales slo se pueden
decretar por iniciativa del ejecutivo, y tambin pueden prevenir
del congreso, pero para decretar exenciones es
iniciativa
legislativa es exclusiva del Gobierno Nacional.
El objetivo de dichas leyes es buscar, un beneficio en las
exenciones de las personas Naturales debido a sus bajos
recursos de subsistencia y baja capacidad econmica para su
Tributacin. Tanto la exencin, personal como la especial, la ley y
la doctrina hacen una valorizacin referente a la capacidad del
contribuyente para el sostenimiento de otras actividades que la
ley civil les obliga a sostener y educar.
3. Qu son los decretos leyes? Puede mediante stos establecerse
impuestos?
4. Qu son los decretos legislativos? Puede mediante stos
establecerse impuestos?
5. Qu alcances tiene la potestad impositiva de las ordenanzas
departamentales?
Respuesta/
El alcance de las ordenanzas departamentales, permite establecer
contribuciones con las condiciones y dentro de los limites que fije
la ley, es decir, que el poder impositivo para imponer tributos
corresponde
exclusivamente
al
congreso
La autonoma administrativa de que gozan los departamentos es
para manejar los bienes de su pertenencia y en cuanto a los
dems tributos la funcin del estado es solo de tipo administrativo.
La facultad de las asambleas para imponer contribuciones no es
originaria sino subordinada a la carta y a la ley.
Se concluye lo siguiente:
Que las ordenanzas que impongan tributos, requiere que una ley
previa
les
permita
establecerlos.
El Congreso puede autorizar a las entidades territoriales para crear
un tributo o los puede establecer de forma directa; la diferencia
entre estos dos es, que si la ley solo autoriza debe al menos
sealar el marco global de la actuacin, pero si el tributo es
creado por la ley este debe de fijar todos los elementos esenciales
del tributo.
Los tributos de rentas y bienes de propiedad exclusiva de los
departamentos, las asambleas y concejos, son los nicos

constitucionalmente autorizados para darle

distribuirlos en forma que estimen conveniente.

destinacin

6. Qu alcances tiene la potestad impositiva de los acuerdos

municipales?
Respuesta/
Los acuerdos municipales tienen autonoma territorial, pero tiene
sus lmites en relacin con asuntos de inters nacional como el
caso
del
sistema
tributario.
La Corte Constitucional en sentencia C-506\95 hace mencin que
hoy el municipio es la cdula fundamental de la estructura poltica
administrativa del estado; lo que significa que el poder central no
puede injerir en las gestiones y decisiones que se asuman a nivel
local.
PARTE B.
Con base en el captulo 5 Interpretacin y aplicacin de las leyes
tributarias, de la obra DERECHO TRIBUTARIO, del Instituto Colombiano
de Derecho Tributario, desarrolle los siguientes cuatro puntos:
7. Exponga cmo opera la interpretacin de la ley tributaria
conforme al criterio individualista.
Respuesta/
De conformidad con el criterio individualista, la ley tributaria hace
una interpretacin muy clara y ajustada a los preceptos
normativos y constitucionales que son fuentes inmediatas de este
derecho tributario. Considerado como una carga que pesa sobre el
patrimonio personas naturales y jurdicas, no como un ataque a la
propiedad de stas es solo la obligacin especifica, en cabeza de
cada individuo de aportar al desarrollo del Estado, y ser participe
de las actividades de este.
8. Exponga cmo opera la interpretacin de la ley tributaria
conforme al criterio funcional.
Respuesta/
Este criterio funciona, en la interpretacin en la tributaria se debe.
Cuestionar desde punto de vista jurdico, dependiendo de la
actividad mercantil a ejecutarse en el mundo del derecho y la
capacidad econmica del hecho gravable y la especialidad en que
se va generar la imposicin de un gravamen, el negocio jurdico,
puede realizarse en cualquiera de las especialidades del derecho a
realizar
la transferencia del bien, que puede ser mueble o
inmueble y la interpretacin de la ley tributaria son: generales,
abstractas e imperativas, cuando se genera la consecuencia
jurdica
9. Por qu se afirma que la interpretacin de la ley tributaria se rige
actualmente por los mismos lineamientos de las dems normas
jurdicas?

Respuesta/
Se afirma que la interpretacin de la Ley Tributaria se rige
actualmente por los mismos lineamientos de las dems normas
jurdicas por lo que sus mtodos de interpretacin no pueden ser
otros que los que dominan o imperan en las restantes ramas del
derecho, es decir, las que son aplicables a las otras leyes (debe
seguir los principios jurdicos de la interpretacin)

10.
En qu asuntos es permitida la analoga en el derecho
tributario?
Respuesta/
La analoga es admisible en el Derecho Tributario Formal, es decir,
cuando se relaciona con los procedimientos aplicables para
determinar la obligacin tributaria y hacerla cumplir.
La analoga es un procedimiento que nada tiene que ver con la
interpretacin de la ley, pues se origina cuando no hay norma
aplicable (llena los vacios que se encuentran en los textos).
La analoga no es admisible en el Derecho Tributario Material, es
decir, en el que tiene por objeto definir el nacimiento de la
obligacin tributaria (el sujeto activo, el sujeto pasivo, el hecho
gravado, la base gravable y la tarifa).