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Patrimonio
Profesoras: Isabel Roccaro
Adriana Murcia
2013
Impuestos al Patrimonio en la
Argentina
Impuesto
Ley
Impuesto
1973
D.L. 20046
1974
20629
Ttulo II
1975/1989
21282
1991
23966
Al patrimonio neto
A los patrimonios
(no lleg a aplicarse)
1995/
24468 (1)
Sobre los bienes personales
2002
25560
Prrroga hasta 3131-12
12--05
2006
26072
Prrroga hasta 3131-12
12--09
2009
26545
Prorroga hasta 31/12/2019
(1) Modificatoria de la ley 23966. Con posterioridad se modifica por las leyes
24590, 24631, 25063, 25239, 25360, 25392 y por el Dto. 1676/01 (B.O.: 20/12/01);
L 25585 (B.O. 15/5/02), L 25271 (B.O. 17/01/03) y L 26545 (B.O. 02/12/2009)
EMPRESAS
Aos vigencia
Ley
1974/1975
20629
Ttulo I
21287
A los capitales
23760
25063
26545
1976/1989
1990/1995
(2)
1999
2009
Impuesto
Aspecto material
Aspecto subjetivo
Aspecto temporal
Aspecto espacial
Aspectos
Aspecto Material:
Bienes personales situados en el pas (art. 19)
Bienes situados en el exterior (art. 20)
Aspecto Subjetivo:
Titulares de los bienes gravados (personas fsicas y sucesiones
indivisas)
Aspecto Temporal:
Carcter de emergencia. Se aplica por 9 ejercicios fiscales a partir
1991. Ley 25560 (B.O.: 88-1-02) prrroga hasta 3131-12
12--05. Ley 26.072
(B.O. 10/01/06) prorroga hasta 3131-12
12--09. L 26545 prorroga hasta
31/12/2019
Aspecto Espacial :
Domicilio o radicacin:
radicacin: Personas fsicas y sucesiones
indivisas domiciliadas en el pas tributan sobre bienes
situados en el pas y en el exterior.
exterior.
Territorialidad: las personas fsicas domiciliadas en el
extranjero y las sucesiones indivisas radicadas en el
exterior tributan sobre bienes situados en el pas.
Periodo Fiscal:
Ao calendario.
Base Imponible.
Valor total de los bienes posedos al 31 de diciembre
de cada ao,
ao, valuados de acuerdo a disposiciones
legales y reglamentarias (art. 22 y 23) que buscan
considerar (en muchos casos mediante la correccin
monetaria de sus costos) su valor de mercado a
dicha fecha.
Alcuota aplicable
Ms de $305.000 a $750.000
0,50%
Ms de $750.000 a $2.000.000
0,75%
Ms de $2.000.000 a
$5.000.000
1,00%
Ms de $5.000.000
1,25%
Liquidacin y pago
Liquidacin y pago
Personas fsicas domiciliadas en el
exterior y sucesiones Indivisas
radicadas exterior:
Quienes tengan uso, custodia,
tenencia, administracin, etc. bienes
Deben ingresar con carcter pago
nico y definitivo el impuesto que
resulte de aplicar el 1,25% s/ valor
dichos bienes
Bienes Personales
Inscriptos en el Impuesto
Impuesto a la Ganancia
Mnima Presunta (IGMP)
Ley N 25.063/98 Ttulo V
(y modificaciones)
mbito Espacial:
Los sujetos del impuesto tributan
sobre los bienes situados en el pas y
sobre los bienes situados con carcter
permanente en el exterior.
Sujetos (art.2)
Sociedades, asociaciones civiles y fundaciones
domiciliadas en el pas
Empresas o explotaciones unipersonales ubicadas en el
pas,, pertenecientes a personas domiciliadas en el mismo.
pas
Entidades y organismos comprendidos en el art. 1 de la
Ley N 22.016
Personas fsicas y sucesiones indivisas por titularidad de
inmuebles rurales.
Fideicomisos y Fondos Comunes de Inversin constituidos
en el pas.
Establecimientos estables domiciliados o ubicados en el
pas, pertenecientes a sujetos del exterior.
Exenciones (art. 3)
Periodo Fiscal:
Ejercicio comercial o, en su caso:
Ao calendario, cuando no se lleven registros que
permitan confeccionar balances.
Mnimo exento (art. 3, inc. j):
Los bienes del activo gravado en el pas, cuyo valor
de acuerdo a las normas legales sea <= a $ 200.000
No se encuentran incluidos en la exencin los bienes
inmuebles que revistan el carcter de bienes de
cambio o que no se encuentren afectados en forma
exclusiva a la actividad comercial, industrial,
agrcola, ganadera, minera, forestal o de prestacin
de servicios inherentes a la actividad del sujeto
pasivo (bienes
(bienes inexplotados)
inexplotados) [art. 12.1]
Alcuota:
Proporcional: del 1%
Cooperativas
Cooperativas de vivienda:
Adquisicin o construccin de viviendas colectivas o
individuales.
Cooperativas de trabajo:
trabajo:
Trabajos inherentes a la actividad.
Cooperativas de crdito:
crdito:
Otorgar crditos a sus asociados.
Cooperativas de consumo:
Adquisicin de bienes de uso del hogar o de uso personal o
realizacin de servicios para el consumo de sus asociados.
Exenciones:
Entre otras, las cuotas sociales de cooperativas y los
bienes situados en la Provincia de Tierra del Fuego,
Antrtida e Islas del Atlntico Sur.
Base Imponible
Deducciones:
Alcuota: 2%
Mnimo de exencin:
La contribucin no debe tributarse cuando
su monto sea =< a $ 750,65
Rgimen de liquidacin y pago:
Liquidacin mediante DD.JJ.
Plazo de presentacin y pago saldo: vence
el 5 mes siguiente cierre ejercicio.
ejercicio.
Pago a cuenta: 11 ANTICIPOS mensuales
del 9% c/u., a partir del 6 mes RG 327
AFIP--DGI.
AFIP
Impuesto a la Transferencia de
Inmuebles de Personas Fsicas y
Sucesiones Indivisas
Ley N 23.905 Ttulo VII
R.G. 3.319 DGI ( y modificatorias)
Alcuota:
1,50% (art. 13)
Rgimen de pago:
Retencin del gravamen por
escribano actuante (RG 3.319 DGI) o,
Por el adquirente:
adquirente: Cuando el hecho
imponible se perfecciona al momento
del otorgamiento de la posesin,
cuando esta ltima operacin se
realice sin intervencin del escribano.