FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO:
TEMA:
DOCENTE:

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS I
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
DR. CPCC. YURI GONZALES RENTERA

INTEGRANTES:
CALLEJAS GRANADOS Sayuri
ZAVALETA GONZALES Manuel

Es el impuesto que grava las transferencias o

venta de algunos bienes de produccin nacional
a nivel de fabricacin.

ISC

La tasa del ISC es fija?

Las tasas del impuesto fluctan

entre 0% y 50 %, segn el tipo de
bien o servicio gravado.

En algunos casos se prev el pago

de sumas fijas dependiendo del
producto o servicio gravado.
Las tasas estn consideradas en los
Apndices III y IV del Texto nico
Ordenado de la ley del Impuesto
General a las Ventas

Sujeto Activo

Sujeto Pasivo

Recibe la prestacin
pecuniaria

Obligado y realiza la
prestacin tributaria

Sistema al
Valor

Determinacin
del ISC

Sistema
Especifico

Sistema al
valor
segn el P.
Venta

 El sistema al valor consiste en aplicar la tasa del

impuesto al valor de los bienes gravados.
Sistema al Valor = Valor de los bienes x Tasa

 Este sistema es aplicable para los bienes contenidos en el

litoral A del Apndice IV de la Ley del IGV e ISC.

Base Imponible en
Sistema de Valor

El valor de venta.
El valor de aduana (+)
Derechos Importacin

 En el Sistema Especifico, el impuesto se determina

aplicando un monto fijo por el volumen del producto
gravado.
Sistema Especifico = Volumen de los bienes x Monto Fijo

 El Sistema Especifico es aplicable para los bienes

contenidos en el Apndice III y el Litoral B del Apndice
IV.

Base Imponible en
Sistema Especifico

Volumen
vendido
o
importado expresado en
las unidades de medida.

 En el Sistema al Valor segn Precio de Venta al Publico,

el impuesto se determina aplicando la tasa a la base
imponible.

Sistema al Valor segn

Precio de Venta al Publico

= (Precio de venta al publico X factor) x Tasa.

 Este sistema se aplica para los bienes contenidos en el

Litoral C del Apndice IV.

Base Imponible en
Sistema al Valor segn
Precio de Venta al Publico

Precio de venta al publico sugerido

por el productor o el importador,
multiplicado por un factor.

 Se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma

de la tasa del impuesto general a las ventas incluida la del

Impuesto de Promocin Municipal ms la unidad (1).
El resultado es redondeado en tres (3) decimales.

Factor =

1
(Tasa de IGV e IPM + 1)

a) Afectacin del ISC al Pisco.

La empresa AGRO ICA S.R.L. es productora de pisco, iniciando sus
actividades durante el mes de mayo del 2007. al respecto, durante
dicho periodo ha efectuado la venta de 5000 litros de pisco a S/.10.00
cada litro a un distribuidor de la ciudad de lima. Nos consultan acerca
del calculo del impuesto que le corresponde pagar.

 En principio tenemos que considerar que el bien denominado Pisco se

encuentra dentro del Literal B del Apndice IV.

ISC (Sistema Especifico) = Base Imponible x Monto Fijo

En tal sentido, y de acuerdo a lo sealado por la empresa AGRO ICA
S.R.L tenemos la siguiente informacin.
Base Imponible

5000 Litros

Monto Fijo

S/. 1.50

Finalmente, el impuesto que corresponder abonar a la empresa AGRO

ICA S.R.L , ser de:
Base imponible x Monto fijo
5000 litros x S/. 1.50
s/. 7500

CUENTAS
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

DEBE
67850

121 facturas por cobrar

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
40111 IGV CUENTA PROPIA
4012 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
70 VENTAS
7011 MERCADERIAS MANUFACTURADAS
POR LA VENTA DE

HABER

5000 LITROS DE PISCO

10,350
7,500
50,000

b) Impuesto selectivo al consumo en la importacin de

vinos
La empresa AGRO TACNA S.R.L. es importadora de vinos de
uva, iniciando sus actividades durante el mes de junio del 2012. al
respecto, durante dicho periodo ha efectuado la venta de 5000
botellas de vino a un distribuidor de la ciudad de lima. Nos
consultan acerca del calculo del ISC que le corresponde pagar,
considerando que el valor de cada botella es de s/. 14.00.

 En principio tenemos que considerar que el bien denominado Vino de Uva

se encuentra dentro del Literal A del Apndice IV.

ISC (Sistema al Valor) = Base Imponible x Tasa

En tal sentido, y de acuerdo a lo sealado por la empresa AGRO
TACNA S.R.L tenemos la siguiente informacin.
Volumen de botellas

5000 unidades

Valor de venta por unidad

S/. 14.00

Base imponible

S/. 70000

Finalmente, el impuesto que corresponder abonar a la empresa AGRO

ICA S.R.L , ser de:
ISC

Base Imponible x Tasa

ISC

S/. 70000 x 20%

ISC

S/. 14000

CUENTAS
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

DEBE
99120

HABER

121 facturas por cobrar

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
40111 IGV CUENTA PROPIA
4012 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
70 VENTAS
7011 MERCADERIAS MANUFACTURADAS
POR LA IMPORTACION DE 5000 BOTELLAS DE VINO

15120
14000
70000

LOTERA SAN PABLO S.A.C. ha emitido 20,000 billetes de loteras

valorizados a S/5.00 C/U de los cuales se ha vendido 18,500 unidades.
Despus de realizado el sorteo, se ha determinado que las comisiones de
venta por cada billete es del cinco por ciento (5%) y que el premio pagado
es de S/.80,000. determinar el Impuesto Selectivo al consumo a pagar.

 Calculo del impuesto

Tratndose de juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplica sobre la base imponible,
que es la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y
apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes.

ISC (Juegos de azar y apuestas) = Base Imponible x Tasa

En este sentido, y teniendo en consideracin lo expuesto por la empresa tenemos el
siguiente calculo:

Ingreso percibido
Billetes Vendidos

18,500 x 5.00

92,500

Comisiones de Venta

5% de 92,500

4,625

Ingreso Percibido

87,875

 Base Imponible
Base Imponible = Ingreso percibido Premios efectivamente pagados
Base Imponible =

87,875

Impuesto:
ISC = Base Imponible x 10%
ISC =

S/. 7,875

ISC =

S/. 788

10%

80,000

S/. 7,875

64 Gastos por Tributos

6411 Impuesto Selectivo al consumo
40 Tributos por Pagar
4012 Impuesto Selectivo al Consumo

788.00
788.00

x/x Por la provisin del ISC correspondiente a la realizacin de la lotera.

92 Costos del Juego

79 Cargas Imp. A Cta. De Costos y Gastos

788.00
788.00

x/x Por el destino de la provisin del pago del impuesto correspondiente

40 Tributos por Pagar

4012 Impuesto Selectivo al Consumo
10 Efectivo y Equivalente de efectivo
101 Caja
x/x por el pago del ISC por la realizacin de la lotera.

788.00
788.00

BINGOS DEL NORTE S.A.C. empresa dedicada a realizar

actividades de bingo, ha vendido 20,000 cartones durante el mes de
junio del 2012. al respecto, nos pide ayuda para determinar el ISC
que le corresponder pagar teniendo en consideracin que el valor
de cada cartn es de S/.5.00 y que los premios otorgados fueron de
S/.68,000

 Calculo del impuesto

Para determinar el ISC en el caso de bingos, se debe considerar que el impuesto se
determina sobre la base imponible, que es la diferencia resultante entre el ingreso
total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos
en dicho mes.

ISC (Juegos de azar y apuestas) = Base Imponible x Tasa

En este sentido, y teniendo en consideracin lo expuesto por la empresa
tenemos el siguiente calculo:

Cartones Vendidos

20,000 unidades

Valor de Cartn

S/.5.00

Total Ingreso

S/. 100,000

 Base Imponible
Base Imponible = Ingreso percibido Premios efectivamente pagados
Base Imponible =

100,000

Impuesto:
ISC = Base Imponible x 10%
ISC =

S/. 32,000

ISC =

S/. 3,200

10%

68,000

S/. 32,000

64 Gastos por Tributos

6411 Impuesto Selectivo al consumo
40 Tributos por Pagar
4012 Impuesto Selectivo al Consumo

3,200
3,200

x/x Por la provisin del ISC correspondiente a la realizacin del Bingo.

92 Costos del Juego

79 Cargas Imp. A Cta. De Costos y Gastos

3,200
3,200

x/x Por el destino de la provisin del pago del impuesto correspondiente

40 Tributos por Pagar

4012 Impuesto Selectivo al Consumo
10 Efectivo y Equivalente de efectivo
101 Caja
x/x por el pago del ISC por la realizacin de la lotera.

3,200
3,200

La Empresa UNION DE CERVECERAS PERUANAS BACKUS Y

JOHNSTON S.A.A. vendi 60 cajas de Cerveza Cusquea de 620 Ml a
una valor unitario de S/.39.50 cada caja de cerveza.
Calcular la obligacin tributaria de dicha venta de acurdo con lo

establecido en la ley de IGV e ISC.

Enfoque contable.

 En este sentido, y teniendo en consideracin lo expuesto por la empresa

tenemos el siguiente calculo:
Cajas de Cerveza

60 unidades

Valor de Caja

S/.39.50

Base Imponible

S/. 2370

Factor =

1
(Tasa de IGV e IPM + 1)

Teniendo en cuenta la formula el factor es :

0.847

 Base Imponible
Base Imponible = (precio sugerido x factor)
Base Imponible =

(2370

0.847) = 2007.39

Impuesto:
ISC = Base Imponible x 27.8%
ISC =

S/. 2007.39

ISC =

S/. 558.05

27.8%

CUENTAS
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

121 facturas por cobrar

DEBE

HABER

3455.10

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y

DE SALUD POR PAGAR
40111 IGV CUENTA PROPIA
4012 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
70 VENTAS
7011 MERCADERIAS MANUFACTURADAS
POR LA VENTADE 60 CAJAS DE CERVEZA.

527.05
558.05
2,370