ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERU

EVALUACIN DE SUS CARACTERISTICAS BASICAS

MARCO TEORICO CONCEPTUAL
Antecedentes de la Investigacin
Esta investigacin se encuentra enfocada (enmarcada) en el requerimiento globalizado de un Sistema
Tributario Peruano (Nacional) estructurada con base slida terica Tributaria, con el fin de que los
Contribuyentes e Inversionistas en general, puedan cumplir voluntariamente con el deber de pagar sus
Tributos en forma justa o equitativa en el tiempo dado que los mismos representan casi el 90% de los
ingresos o recursos del Estado Peruano quien tiene que aplicarlos como factor actual de promocin y
desarrollo econmico, poltico y social.
Garca (2012) Normalmente la nocin de poltica fiscal se aplica al uso de instrumentos para influenciar
al sistema econmico hacia la maximizacin del bienestar econmico. Para ello, el Estado desempea
cuatro funciones primordiales: asignacin, distribucin, estabilizacin y crecimiento. La funcin de
asignacin implica la produccin de bienes y servicios y a la utilizacin de los factores de produccin que
promueven el empleo, crecimiento o la industrializacin, por ejemplo. En los pases en desarrollo, es
frecuentemente reemplazada por la funcin de crecimiento o desarrollo. Sin embargo, la funcin
estabilizacin es la ms asociada a la poltica fiscal, al corto plazo ya que ha recibido mayor atencin y
preocupacin en pases en desarrollo. Se relaciona con el nivel del producto, el empleo, la balanza de
pagos o los precios. Finalmente, la funcin redistribucin, de naturaleza correctiva, se refiere a la
modificacin intencionada de una distribucin del ingreso resultante del desempeo de la economa y, en
este sentido, se relaciona con los cambios de ingreso entre clases sociales, regiones, sectores, industrias,
etc. En todo caso, para cumplir
Adecuadamente con sus funciones y promover la consecucin de objetivos econmicos y sociales.
Econmica, tiene consecuencias redistributivas. En particular, la propuesta expresada en el presupuesto
de ingresos y gastos pblicos, corresponde a un proyecto de redistribucin de ingresos personales,
factoriales, regionales, sectoriales, generacionales, etc. En este sentido, toda propuesta de presupuesto
pblico debera ser evaluada no solamente sobre la base de su contribucin a la funcin de estabilizacin
macroeconmica, sino tambin desde la perspectiva de la funcin redistributiva del sector pblico, es
decir, focalizando en su contribucin para reducir los niveles de pobreza y para mejorar los patrones de
equidad prevalecientes en el pas economa ADMINISTRACIN: gestin y fis-cotizacin. Sistemas,
infraestructura,
Polticas recursos humanos, normas y
Tributos EFICIENCIA: Minimizar la prdida de procedimientos administrativos
Normas bienestar social Procedimientos
Reglas SUFICIENCIA: capacidad para de CDIGO: instrumento normativo. Financiamiento del gasto
pblico Derechos y obligaciones de la administracin tributaria y de los contribuyentes
EQUIDAD: cada quien paga de acuerdo a su capacidad (vertical) e igualdad de tratamiento (horizontal)
La eficiencia se asocia con el excesos burden, el cual representa la prdida de bienestar que generan los
tributos, al modificar las decisiones de los agentes y alterar el funcionamiento normal del sistema de
precios. La equidad tiene que ver con los efectos de la tributacin sobre la distribucin de la renta y con
las herramientas necesarias para alterarlas, mediante la adopcin de sistemas progresivos o regresivos. En
cualquier caso la incidencia de los impuestos sobre la economa depende de la naturaleza de cada tributo
y del marco de referencia que se utilice para variar sus efectos. El no cumplimiento de los principios
bsicos genera una serie de ineficiencias tales como: Una discusin sobre la complementariedad o tradeoffs entre estas funciones, ver Tanzi (1991).
a) En el mbito de la equidad horizontal, los contribuyentes con el mismo nivel de riqueza deben pagar el
mismo monto de impuestos. Cuando esto no ocurre:

 Se incentiva el desvo de recursos hacia actividades menos gravadas

La desgravacin de determinadas rentas, personas o productos, fuerza a elevar las restantes tasas con el
objeto de mantener un mismo nivel de recaudacin
Se incentiva una evasin tributaria que se retroalimenta desde que los contribuyentes se sienten cada
vez menos obligados a cumplir e identifican mayores espacios para evadir) En el mbito de la equidad
vertical, mientras mayor sea la capacidad contributiva de una persona, mayores deben ser los impuestos
que pague como proporcin de esa capacidad. Cuando esto no ocurre:
Contamos con un sistema regresivo que perjudica principalmente a los ms pobres
Un impuesto a la renta demasiado progresivo con tasas marginales excesivamente alta promueve
vlvulas de escape (evasin, elusin o franquicias legales). Esto conduce a tasas efectivas menores que las
tericas, como tambin a efectos nocivos en la asignacin de recursos porque desincentiva el trabajo y el
ahorro. Si bien el objetivo central y primario del sistema tributario es recaudar de manera no inflacionaria
para financiar las actividades del sector pblico, se suelen buscar otros objetivos sociales y econmicos
tales como elevar la recaudacin de manera equitativa, minimizar los costos de recaudacin, promover el
crecimiento econmico, fomentar y facilitar un gobierno honesto y con capacidad de reaccin, como
tambin incentivar o desincentivar determinadas actividades, sectores, grupos y/o regiones. Con esto, uno
de los grandes inconvenientes que se nos plantea, es que en la medida que el sistema tributario busque
mltiples objetivos, no conseguir ser completamente eficiente ineficaz en el logro de ninguno de ellos.
La Gobernabilidad es uno de los elementos muy vinculados a cualquier reforma en trminos de un
proceso poltico que involucra a diferentes actores y entes involucrados de la sociedad en el diseo y
aceptacin de polticas pblicas, que moviliza sus recursos y obtiene su participacin en la
implementacin de las mismas. Un buen diseo y aplicacin de un sistema tributario redunda en una
mayor gobernabilidad y bajo la ausencia de algunas premisas de gobernabilidad el xito de una reforma
es incierto. La legitimidad del sistema tributario pera no pasa tanto por el mbito de la lucha contra la
evasin como por el uso eficiente y eficaz de los recursos. Uno de los principios que debe cumplir un
sistema tributario es el de la eficiencia, en el sentido de que debe recaudar los suficientes recursos para
satisfacer la demanda de los gastos pblicos pero al menor costo posible, es por ello que la eficiencia est
muy asociada a los costos de recaudacin que se hacen presente en todo el proceso tributario. A) El
sistema tributario para objetivos redistributivos Cualquier intervencin gubernamental, sea de carcter
regulatorio o de manejo de instrumentos de poltica

Base Legal
Se encuentra constituida por las normas de la Constitucin del Estado vigente (aprobada en 1993) y el
Decreto Legislativo N 771: Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente desde el ao 1994.