ADMINISTRACINTRIBUTARIA

LA Administracin tributaria. Es una entidad del ejecutivo nacional encargada

de hacer cumplir funciones, verificar y fiscalizar el cumplimiento de las leyes
tributarias, es decir es la encargada de controlar impuestos y tasas del pas.
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las
infracciones tributarias. Para tal efecto, es preciso mencionar que de acuerdo a
lo que seala el novsimo artculo 171 del Cdigo Tributario sustituido por el
artculo 42 del Decreto Legislativo N 981 (15.03.2007), esta entidad ejerce su
facultad de imponer sanciones de acuerdo con los principios de legalidad,
tipicidad, non bis in dem, proporcionalidad, no concurrencia de infracciones y
otros principios aplicables.
Cabe agregar que adems de lo sealado anteriormente, la Administracin
Tributaria tambin puede graduar las sanciones. En efecto, dicha facultad ha
sido manifestada recientemente en el Nuevo Rgimen de Gradualidad,
aprobada por Resolucin de
FACULTAD DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
LAS Facultades de la Administracin Tributaria, El Cdigo Tributario peruano,
en su Ttulo II aborda el tema de las facultades de la Administracin Tributaria,
presentndose a travs de tres captulos cada una de las facultades que goza:
Captulo I Facultad de Recaudacin. Captulo II Facultad de determinacin
y fiscalizacin. Captulo III Facultad sancionadora. EL Cdigo Tributario
Comentado. Jurista Editores E.I.R.L., 2009, octubre 2009.Pg 472 3 Manual
para las Administraciones Tributarias Estructura Organizacional y Gerencia
de las Administraciones Tributarias 2000. Escrito por: Matthijs Alink y Vctor Van
Kommer TRB - Diplomado en Tributacin Curso 2 Cdigo Tributario 191 Cabe
mencionar que la facultad sancionadora se complementa con la revisin del
libro Cuarto del Cdigo Tributario- Infracciones, sanciones y delitos. Estas
facultades corresponden a la potestad impositiva de la cual est premunido el
Estado, y que en su calidad de acreedor tributario delega en la Administracin
Tributaria. De lo expuesto, se tiene que las facultades son las prerrogativas y/o
atribuciones que el fisco confiere expresamente a la Administracin Tributaria
para que sta pueda coadyuvar a que todos los llamados a contribuir cumplan
efectivamente con sus obligaciones tributarias, y consecuentemente el Estado
perciba los ingresos que por concepto de tributos le corresponde. Por su parte
respecto a las acepciones de la palabra facultad consignadas en el Diccionario
de la Real Academia Espaola, indica que es aptitud, poder y derecho de
hacer algo. Siendo esto as, consideramos que resultara ms apropiado
referirse a las funciones de la Administracin Tributaria, puesto que
apoyndonos en el significado que se le atribuye en el Diccionario citado, se
entiende por tal a la tarea que corresponde realizar a una institucin o entidad,
o a sus rganos o personas. Recuerde que: Las funciones primarias no son
otras que aquellas por medio de las cuales la organizacin procura el
cumplimiento de las obligaciones tributarias a travs del recaudo de las

mismas, de su determinacin correcta a travs del control de la evasin y el

fraude y del cobro ejecutivo o coactivo cuando no se han cancelado parcial o
totalmente los montos obligados. Tomado del material de lectura del Mdulo IV
Administracin tributaria del Curso en tributacin Edicin Especial 2008 del
Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT) LECTURA 4.1
Lee: "Las medidas cautelares previas tomado del manual del Cdigo Tributario
A continuacin se desarrollar las facultades ms importantes de la
Administracin Tributaria: 1. Facultad de Recaudacin Es el punto de partida de
la labor de la Administracin Tributaria y la columna vertebral en la ejecucin
exitosa de las otras funciones esenciales4. De acuerdo con lo previsto en el
artculo 55 del Cdigo Tributario es funcin de la administracin tributaria
recaudar los tributos. A tal efecto, podr contratar directamente los servicios de
las entidades del sistema bancario y financiero, as como de otras entidades
para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por
aquella. Los convenios podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administracin
FACULTAD SANCIONATORIA
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y
sancionar administrativamente la accin u omisin de los deudores tributarios o
terceros que violen las normas tributarias.
En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin Tributaria tambin
puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella
establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango
similar.
(1) Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se
encuentra facultada para fijar, mediante Resolucin de Superintendencia o
norma de rango similar, los parmetros o criterios que correspondan, as como
para determinar tramos menores al monto de la sancin establecida en las
normas respectivas.
(1) La Administracin Tributaria, mediante Resolucin de Superintendencia o
norma de rango similar, deber establecer los casos en que se aplicar la
sancin de internamiento temporal de vehculo o la sancin de multa, la
sancin de cierre o la sancin de multa, as como los casos en que se aplicar
la sancin de comiso o la sancin de multa.
(1) Prrafos incluidos por el Artculo 16 de la Ley N 27335, publicada el 31 de
julio de 2000.

FUNCIONES O ATRIBUCIONES PRINCIPALES DE LA ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA:
A TRAVEZ DE LA LEY DEL SERVICIO DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
ENGLOSADO EN TODA LA LEY A GRANDES RASGOS ENCONTRAMOS
LASSIGUIENTES ATRIBUCIONES O FUNCIONES PRINCIPALES: SON
Funcin de recaudacin
Funcin de control de obligaciones
Funcin de comprobacin del cumplimiento.
Funciones auxiliares ode apoyo de la Administracin Tributaria:
Registro de contribuyentes
Jurdica
Informtica, Procesamiento automtico de datos
Asistencia al contribuye

LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA: SUNAT

La SUNAT es una institucin pblica que pertenece al Sector Economa y
Finanzas. Es una entidad que genera sus propios ingresos y tiene autonoma
econmica, administrativa, funcional, tcnica y financiera.
Fue creada por la Ley N 24829 del 8 de junio de 1988 y su Ley General fue
aprobada por el Decreto Legislativo N 501 del 1 de diciembre del mismo ao.
Posteriormente, mediante el Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12
de julio de 2002, se dispuso la fusin entre la SUNAT y ADUANAS. Como
consecuencia de la integracin entre ambas entidades, la SUNAT actualmente
es responsable de administrar el 99% de los Ingresos Tributarios del Gobierno
Central Consolidado.
El Tributo y sus funciones.
El trmino tributo proviene de la palabra tribu, que significa conjunto de familias
que obedecen a un jefe y que apoyan de alguna manera al sostenimiento de la
tribu. Asimismo, recordemos que en la edad media, el vasallo entregaba al
seor feudal cierta cantidad de dinero o especies en reconocimiento por la
carga que le significaba y por la proteccin que ste le brindaba. Con este
tributo, el seor feudal mantena el ejrcito, entre otras cosas. Es decir, el
tributo existe desde nuestras primeras culturas y ha ido variando con el tiempo.

El Crculo Virtuoso de la Tributacin

Los ciudadanos crearon el Estado para que atienda sus necesidades comunes.
Por medio del tributo que entregan al Estado, a travs de la Administracin
Tributaria, los ciudadanos contribuyen a su sostenimiento. De otro lado, con
estos recursos, el Estado cumple de manera eficiente con sus funciones y
servicios, generando estabilidad y crecimiento econmico, en beneficio de la
ciudadana. En consecuencia, los tributos retornan a los ciudadanos bajo la
forma de bienes y servicios pblicos, contribuyendo al bienestar de la sociedad.
Con este crculo virtuoso, el Estado cada vez tendr un mayor presupuesto
para atender las necesidades de la poblacin y promover el desarrollo.

2.1

Los

ciudadanos, como

contribuyentes,

tienen

dos

tipos

de

obligacionesTPF1F PT:
Grfico N 02

Los Comprobantes de pago y su importancia

A pesar de los avances realizados en materia tributaria, un sector de la
poblacin no toma conciencia an sobre el valor de los comprobantes de pago
y la importancia de exigirlos.
La forma ms comn y simple de evasin es no entregar comprobante de
pago. En la mayora de casos, quienes evaden impuestos de esta manera
encuentran a sus aliados involuntarios en las personas que, por no demorarse
unos minutos o por desconocimiento, no les interesa exigir la entrega de su
comprobante de pago. Esto ocurre porque no existe una cultura tributaria; es
decir, no se comprende la real importancia de los comprobantes de pago, que
son considerados simples papelitos.
Muchas veces los consumidores finales no entendemos que al pagar por un
bien o servicio prestado, ya estamos pagando tambin el Impuesto General a
las Ventas (19% sobre el valor de venta) y que, al pagarlo, el comerciante no
tendra por qu aadir un 19% ms sobre este monto para entregarnos el
comprobante de pago; y ms an, si no pedimos el comprobante de pago
estamos colaborando con la evasin tributaria.TPF2F PT

Clasificacin y caractersticas de los comprobantes de pago

A. Boletas de Venta
Estos comprobantes de pago son entregados por todos aquellos comerciantes
que venden bienes o prestan servicios a consumidores finales (aquella persona
que carece de nmero de RUC y consumen el bien), como por ejemplo, en
bodegas, restaurantes, farmacias, zapateras, ferreteras, entre otros negocios.
Cuando se emite una boleta de venta, no es necesario identificar al comprador
o usuario a menos que el importe de la venta y/o el servicio prestado supere
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) TPF3F PT por operacin. En este caso, s
ser necesario identificar al comprador o usuario, consignando en el
comprobante sus apellidos y nombres completos, direccin y nmero de
documento de identidad.
Se debe recordar que las boletas de venta no permiten ejercer el derecho al
crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos
sealados expresamente por la ley.
B. Facturas
Se emiten cuando el adquiriente o usuario tiene nmero de RUC. Es muy
importante tomar en cuenta que las facturas se deben emitir cuando:

Se lleven a cabo operaciones con personas naturales o jurdicas que

tengan negocios y se encuentren ubicadas en los Regmenes del Impuesto
a la Renta General o Especial, ya que podrn utilizar el crdito fiscal (IGV
de compras que puede descontar del IGV que le corresponde entregar al

fisco, siempre que cumpla con los requisitos establecidos).

El comprador o usuario solicite este comprobante para sustentar gasto o
costo para efecto tributario, es decir, cuando se encuentre en el Rgimen

General, y no hubiera utilizado anteriormente el IGV como crdito fiscal.

Cuando el contribuyente con negocio que se encuentre comprendido en el
Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) lo solicite por la compra de

bienes o la prestacin de servicios.

En las operaciones de exportacin (venta de mercaderas fuera del
territorio nacional), entre los supuestos ms comunes.

C. Tickets emitidos por mquinas registradoras

Son comprobantes de pago que se entregan en operaciones con consumidores

finales, de manera similar a la boleta de venta, siempre que el vendedor posea
una mquina registradora. Por ejemplo, bodegas, panaderas, farmacias y
supermercados, entre otros.
Permiten ejercer derecho a crdito fiscal, sustentar gasto o costo para efecto
tributario, siempre que:

Se pueda identificar al adquiriente o usuario con su nmero de RUC y

apellidos y nombres o razn social.

Se emita como mnimo en original y una copia, adems de la cinta testigo

(cinta que queda en la mquina registradora).

Se detalle el monto del Impuesto General a las Ventas (IGV).
El original, la copia y la cinta testigo deben contener el nmero de RUC del
adquiriente o usuario y la descripcin del bien vendido, cedido en uso o del
servicio prestado. En el original y la copia, debe constar por lo menos los
apellidos y nombres o razn social del adquiriente o usuario, de manera no
necesariamente impresa por la mquina registradora. El original y la copia
deben ser identificadas como tales.

D. Recibos por Honorarios

Se emiten por la prestacin de servicios brindados por el ejercicio individual e
independiente de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. Por ejemplo, los
mdicos, abogados, contadores, periodistas, artistas, modelos, gasfiteros,
electricistas y por cualquier otro servicio que genere Rentas de Cuarta
Categora, excepto los ingresos por albaceas, sndicos, gestores de negocios,
mandatarios y regidores municipales.
Tambin se debe tomar en cuenta que la obligacin de emitir el recibo por
honorarios rige aun cuando el servicio sea gratuito.
Nos preguntamos: En qu momento se debe entregar este comprobante de
pago? Pues bien, el recibo por honorarios se debe entregar en el momento en
que se perciba la retribucin y por el monto de la misma. As, cuando uno va al
odontlogo y le paga por la curacin realizada, en ese momento nos debe
entregar el recibo por honorarios correspondiente.
En funcin de los recibos emitidos y de los montos, quien brinda el servicio
deber efectuar pagos a cuenta o ser motivo de una retencin del impuesto por
parte de quien le paga.

Estos comprobantes pueden sustentar gasto o costo para efecto tributario,

siempre que cumplan con los requisitos establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.