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PDT 692 PDT N 692 Renta Anual 2014- Tercera Categora e ITF
PDT 692 PDT N 692 Renta Anual 2014- Tercera Categora e ITF
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PDT 692 PDT N 692 Renta Anual 2014- Tercera Categora e ITF
Intereses no deducibles
(A) Total gastos por intereses
247,620
(79,168)
168,452
Monto no deducible (A) - (C)
79,168
Base Legal: Inciso a) del Artculo 37 de la Ley e inciso a) del Artculo 21 del Reglamento.
Base legal: (Inciso a1) del artculo 37 de la Ley e inciso v) del artculo 21 del Reglamento)
Exceso de Depreciacin
(A) Total gastos por depreciacin contable
200,000
150,000
50,000
Monto no deducible
50,000
Base Legal: Inciso f) del Artculo 37, 39 y 40 de la Ley, y Artculo 22 del Reglamento.
Exceso de Depreciacin
(A) Total gastos por depreciacin contable
200,000
150,000
50,000
Monto no deducible
50,000
Base Legal: Inciso f) del Artculo 37, 39 y 40 de la Ley, y Artculo 22 del Reglamento.
Inventarios
Costo de adquisicin de inventarios
S/. 1700,000
S/. 200,000
S/. 200,000
291 Mercaderas
2911 Mercadera Manufacturada
Existe alguna diferencia entre la contabilidad y las normas tributarias?
Es permanente o temporal?
Mermas y Desmedros
Existencias
Desmedros
Mermas
Prdida cualitativa
Prdida cuantitativa
De profesional
Independiente,
Competente y Colegiado
I
N
F
O
R
M
E
Destruccin ante
Notario, comunicado
a SUNAT 6 das antes
S/. 1000,000
S/. (200,000)
S/. 800,000
cobranza.
-
Deuda Incobrable
Provisin por
deuda
Incobrable
No se reconoce
como deuda
Incobrable
Gastos Recreativos
1. Importe de gastos recreativos
S/. 80,000.
2. Ingresos gravados del ao 2014
S/. 10000,000
Lmite
0.5% de los ingresos netos, con un lmite mximo de 40
UIT.
Clculos:
- 0.5% x S/. 10000,000 = S/. 50,000
- 40 UIT = 40 x S/. 3,800 = S/. 152,000
Comparacin:
- Lmite Tributario
S/. 50,000
- Importe registrado
S/. 80,000
- Importe no aceptado como gasto S/. 30,000
- Es diferencia temporal o permanente?
Titular
de una EIRL, accionista, participacionista, socio o asociado de
una persona jurdica que trabaja en el negocio, o, de las
remuneraciones que correspondan al cnyuge, concubino o
pariente hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo
de afinidad:
1.1 Ser la remuneracin del trabajador mejor remunerado que
realice funciones similares.
1.2 Si no se aplica el 1.1, ser la remuneracin del trabajador
mejor remunerado entre aquellos que se ubican dentro del
grado, categora o nivel jerrquico equivalente dentro de la
estructura organizacional de la empresa.
Inciso b) del art 19 A del reglamento de la LIR.
GERENTE FINANCIERO
S/. 231,420
GERENTE LEGAL
S/. 152,880
Gastos de Representacin
1. Importe registrado
S/. 100,000.
2. Ingresos netos anuales
S/. 10000,000.
Lmite
0.5% de los ingresos brutos (ingresos netos), con un
lmite mximo de 40 UIT.
Clculos:
- 0.5% x S/. 10000,000 = S/. 50,000
- 40 UIT = 40 x S/. 3,800 = S/. 152,000
Comparacin:
- Lmite Tributario
S/. 50,000
- Importe registrado
S/. 100,000
- Importe no aceptado como gasto
S/. 50,000
ENTE
CAUSALIDAD
EL IMPUESTO A LA RENTA
A diferencia del IR, s podran ser
deducibles para efectos de la
determinacin de la renta neta de
tercera categora el ITAN, el
impuesto predial, el impuesto
vehicular, en la medida que se
demuestre
la
causalidad
respectiva de acuerdo a lo
dispuesto por el literal b) del
artculo 37, que determina que
son deducibles los tributos que
recaen
sobre
bienes
o
actividades
productoras
de
rentas gravadas.
BASE LEGAL: Literal b) del Art. 44 del T.U.O de la
LIR.
Las
sanciones,
debemos
precisar
que en la medida que
sean
sanciones
pecuniarias en donde
exista desembolso de
dinero, este no es
considerado como un
gasto deducible sino
ms bien reparable.
RTF N 8384-5-2001
ACTIVOS
El texto del artculo 13 del Decreto
Legislativo N 1112 realiz una
modificacin al literal e) del artculo
44 precisando que no califican
como gastos deducibles en la renta
de tercera categora las sumas
invertidas en la adquisicin de
bienes
o
costos
posteriores
incorporados al activo.
El artculo 23 del reglamento de la
LIR, determina que si un bien
considerado como activo fijo es
inferior a () de la UIT ello implica
que
puede,
a
eleccin
del
contribuyente considerarlo como
gasto o activarlo.
BASE LEGAL: Literal e) del Art. 44 del T.U.O de la LIR.
RTF - ACTIVOS
RTF 18558-9-2013
RESERVAS O PROVISIONES
RTF 7045-4-2007
ACTIVOS INTANGIBLES
RTF N 898-4-2008
RTF N 00915-5-2004
RTF N 1377-1-2007
Un
gasto
causado,
correctamente
provisionado, pero respecto del cual el
comprobante se emite extemporneamente a
la luz del criterio vertido por el Tribunal
Fiscal debe ser reparado
Los gastos que se encuentren sustentados
en comprobantes de pago (que cumplan con
los requisitos mnimos) son aplicables en el
caso de operaciones respecto de las cuales
exista la obligacin de emitir dichos
documentos
Prximos Eventos
Cultura Tributaria y los Sistemas Administrativos del IGV
Detracciones, Percepciones y Retenciones.
16, 17 y 18 de febrero del 2015. 6:30 p.m. a 9:15 p.m.
Colegio de Contadores Pblicos de Piura.
Auditorio de SUNAT
Viernes 13/02/2015 - 5:30 p.m.
Programa de libros electrnicos - a travs del PLE y SOL.
Jueves 19/02/2015 - 5:30 p.m.
Pagos a cuenta de impuesto a la renta para el ejercicio 2015.
Viernes 20/02/2015 5:30 p.m.
Presentacin de la declaracin jurada anual del impuesto a la
renta ejercicio 2014 - personas naturales.