Caso prctico 1

La empresa Campaneando S.R.L., se dedica a la venta de colchones; el 05 de septiembre realiza la

venta a Casa Bella S.A. de diez docenas de colchones por un importe de S/. 100 (Precio unitario, sin
IGV). Las facturas se canjean por letras a 30 das, con un inters simple del 5%. Se sabe adems que el
costo de ventas de los colchones asciende a S/.70 c/u. Se pide el registro contable de la operacin.
Al 05 de Septiembre de 2013

Detalle de Factura
Detalle

Cantidad (10 X 12)

Valor Unitario
Valor Total (S/.)
(S/.)
100.00
12,000.00
5.00
600.00

Valor de Venta
Intereses (5%)

120
120

Base Imponible
IGV (18%)

120
120

105.00
18.90

12,600.00
2,268.00

Precio de Venta

120

123.90

14,868.00

Costo de Venta

120

70.00

8,400.00

Registro Contable

S/.

S/.

S/.

S/.

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

TERC.
Facturas, boletas y otros comprobantes x
121
cobrar
1212 Emitidas en cartera
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas.
40111 I.G.V. Cta propia
49
PASIVO DIFERIDO
493 Intereses diferidos
4931 Intereses no devengados en
transacciones con terceros
70
VENTAS
701 Mercaderas
7011 Mercaderas manufacturadas
70111 Terceros
Por las ventas de colchones al crdito con letras
a vencer a 30 das.
12

2
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
6911 Mercaderas manufacturadas

20

6911 Terceros
MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo
Por el costo de ventas de las mercaderas vendidas
al crdito, 120 x S/.70 = S/. 8,400.

S/.

S/.

S/.

S/.

S/.

S/.

12 CTAS POR COBRAR COMERCIALES TERC.

123 Letras por Cobrar
1231 En cartera
12
CTAS POR COB. COMERCIALES TERC
121 Facturas, boletas y otros c.por cobrar
1212 Emitidas en cartera
Por el canje de facturas a letras incluyendo
intereses
Al 05 de Octubre de 2013

4
49 PASIVO DIFERIDO
493 Intereses diferidos
4931 Int. no devengados en trans.terceros
77
INGRESOS FINANCIEROS
772 Rendimientos ganados
7722 Cuentas por cobrar comerciales
Por el reconocimiento de los intereses ganados.
5
10 CAJA Y BANCOS
104 Ctas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12
CTAS POR COB COMERC. TERC.
123 Letras por Cobrar
1231 En cartera
Por el cobro de la letra vencida.

Caso Prctico 2
La empresa Siempre Bien S.A., cuenta con exceso de liquidez por lo cual la gerencia estima que le es
ms rentable adquirir acciones en la Bolsa de Valores de Lima de la empresa Raura S.A.A que mantener
depsitos en las instituciones financieras; es por eso que el 15 de diciembre del 2010, a travs de la
sociedad agente de bolsa Andes Securities Sociedad Agente Bolsa S.A.B. compra 1000 acciones segn
la cotizacin burstil S/.17.80, ms los costos de transaccin. La empresa espera venderlo
inmediatamente despus de un margen adecuado en la subida del precio de las acciones. La empresa
califica la inversin como un Activo Financiero al Valor Razonable Llevado a Resultados.
El 31 de diciembre del 2010 la cotizacin de las acciones en la BVL es de S/.17.30 c/a.
Comisiones SABs, retribuciones de mantenimiento a la B.V.L retribuciones a Cavali y
contribucin CONASEV.
Concepto

Comisiones S.A.B.: libre

I.G.V

Rta. Variable
17,800.00

Retribuc. Fondo de Fondo de

BVL
Garanta Liquidac.
0.0775% 0.0075% 0.005%
13.80
1.34
0.89

Retribuc.
CAVALI
0.065%
11.57

Contribuc.
CONASEV
0.05%
8.90

Comisin
Neta SAB
1%
178.00

19%
40.75

Clculo del Precio de Compra:

Valor Razonable de las acciones (1,000 acciones x 17.80):

S/: 17,800.00

Comisiones BVL, Conasev y otros (0.205%)

S/.

36.49

Comisin del Agente de Bolsa (1%)

S/:

178.00

IGV 19% x (36.49 + 178.00)

S/:

40.75

TOTAL

S/. 18,055.24

Registro Contable el 15.12.10

1
11 INVERSIONES FINANCIERAS
111 Inversiones mantenidas para negociacin
1113 Valores emitidos por empresas
11131 Costo
111311 RAURA S.A.A.
67 GASTOS FINANCIEROS
679 Otros gastos financieros
40 TRIBUTOS, CONT.Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuenta Corriente en Instituciones Financier.
1041 Cuenta corrientes operativas
Adquisicin de acciones ms costos de transaccin.

S/.
17,800.00
I

214.49
40.75

18,055.24

Registro Contable el 31.12.10

Valor de la Accin
Diferencia N Acciones
Mercado 31/12/2010 Registrado 15/12/2010
17.30

17.80

0.50

3
67 GASTOS FINANCIEROS
677 Prdida por medic. Act. Pas. Financ. al V. Raz.
6771 Inversiones para negociacin
11
INVERSIONES FINANCIERAS
111 Inversiones mantenidas para negociacin
1113 Valores emitidos por empresas
11132 Valor Razonable
111321 RAURA S.A.A.
Registro de las prdidas por disminucin de valor

S/.

1000

S/.
500

Ajuste
500.00

S/.

500

Caso prctico 3
El 1 de Enero del 2009 la empresa BUENA VENTURA S.A. adquiere Activos Financieros los cuales
califica como Activos Financieros Disponibles para la Venta por un importe de S/. 2,000. Al cierre del
ejercicio 2009, el valor razonable de dicho activo asciende a S/. 2,250.
Registro Inicial:

1
11 INVERSIONES FINANCIERAS

S/.
2,000

S/.

112 Inversiones Disponibles para la Venta.

1123 Valores emitidos por empresas
11231 Costo
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cta. Corriente en Instituciones Financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
01/01 Por la adquisicin de Activos Financieros.

2,000

Registro Posterior:

2
11 INVERSIONES FINANCIERAS112 Inversiones Disponibles para la Venta.
1123 Valores emitidos por empresas
11232 Valor razonable
56
RESULTADOS NO REALIZADOS
563 Gan. /Pr. Act/Pas. Finac. Disp. Para la Vta.
5631 Ganancia
Por el incremento en el valor razonable llevado al
31/12
Patrimonio. (2,250.00 2,000.00) = 250.

S/.
250

3
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
563 Gan./Pr. Act./Pas. Finac. Disp. Para la Vta.
5631 Ganancia
49
PASIVO DIFERIDO
491 Impuesto a la Renta diferido
4911 Impto. a la Renta diferido - Patrimonio
31/12 Por el impuesto a la Renta diferido. (250.00 x 30%).

S/.

S/.

250

S/.
75

75

Determinacin del Impuesto a la Renta diferido

Base contable

Base Tributaria

2,250

2,000

675

600

Inversiones disponibles para la venta

Impuesto a la Renta 30%

Impuesto a la
Renta diferido
75

Afecta al Patrimonio

75

Caso Prctico 4
La empresa Victoria S.A. ha adquirido a la empresa San Jorge S.A., por un importe de
S/ .305,000 realizndose la fusin de empresas, mostrando el detalle de los activos y
pasivos adquiridos:
Balance General
Valor Contable Valor Razonable
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
Existencias
Inmuebles, maquinaria y equipo
Total Activo
Cuentas por pagar comerciales
Total Pasivo
Total Activo Neto

16,000
96,000
38,000
110,000
260,000

16,000
96,000
45,000
123,000
280,000

23,000
23,000

23,000
23,000

237,000

257,000

Caso Prctico 5
LA empresa Angelica S.A.C. Adquiera la exclusividad de un determinado diseo
por el perodo de 5 aos para la elaboracin de unas prendas de vestir, el diseo

lo adquiere directamente al seor Fernando Gonzales al valor de SI 1,500,000.00

(en el ao 2008).

Caso Prctico 6
La empresa BUEN SEGURO S.A., posee un software, el cual ha venido utilizando los ltimos aos; sin
embargo; para este nuevo periodo la Gerencia ha decido reemplazarlo con un nuevo programa. El
01.10.11 La empresa reemplaza el software, que ha venido utilizando.
El software reemplazado se espera recuperar a travs de una venta y no a travs de operaciones futuras.
Se ha iniciado un plan con el fin de vender el software dejado de usar.
Datos Adicionales: Valor del Software:

S/. 12 000

Amortizacin acumulada:

S/. 3.500

Valor neto

S/. 8,500

El 08 de Octubre se produjo la venta del software a

S/

9,800

Registro Contable al 01.10.2011

1
27 ACTIVOS NO CTES. MANTENIDOS PARA LA VTA.
273 Intangibles
2733 Programas de comp. (software) 12,000
277 Amortizacin acumulada - Intangibles
2773 Programas de comp. (software) (3,500)
39 DEPREC AMORTIZACION Y AGOTAM. ACUMULADO
392 Amortizacin acumulada
3921 Intangibles Costo

S/.
8,500

S/.

3,500

39213 Programas de computadora (software)

34

INTANGIBLES
343 Programas de Computadora ( software)
3431 Aplicaciones informticas
34311 Costo
Por la reclasificacin de intangibles en activos no
corrientes mantenidos para la venta

12,000

Registro Contable al 08.10.2011

2
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas
75
OTROS INGRESOS DE GESTION
756 Enajenacin de activos inmovilizados
7564 Intangibles
Por la venta de programa de computadora
3
65 OTROS GASTOS DE GESTION
655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y

S/.
9,800

S/.

9,800

S/.
8,500

S/.

operaciones discontinuas

6551 Costo neto de enaj de activos inmoviliz.

65514 Intangibles
27 ACTIVOS NO CTES MANTENIDOS PARA LA VTA.
273 Intangibles
2733 Programas de comp. (software) 12,000
277 Amortizacin acumulada - Intangibles
2773 Programas de comp. (software) (3,500)

8,500

Por el intangible vendido

Caso Prctico 7
El 31.12.2008, La gerencia de la empresa Cimelco S.A., evala si hay indicios de desvalorizacin de
activos, obteniendo evidencias de algunos daos de la mquina N9.

Activo Fijo
Maquinaria N 9
*

Fecha de
Compra
02.01.2005

Costo

Depreciacin

Valor Neto

180,000

(72,000)

108,000

La mquina tiene una vida til de 10 aos (depreciacin 10%), aplica el mtodo de depreciacin de
lnea recta, considerando un valor residual cero.

La gerencia segn las evidencias y en aplicacin de la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos procede
a valuar el importe recuperable de la maquinaria N9, usando el precio de venta neto o valor de uso, el
que resulte mayor.
Flujos de Efectivo Futuros Estimados:

Aos
En Soles
Aos
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014

2009
35,000

2010
29,000

Costo

Depreciac.

180,000

18,000
18,000
18,000
18,000
18,000
18,000
18,000
18,000
18,000
18,000
180,000

180,000

2011
24,000

2012
19,000

2013
16,000

2014
6,000

Flujos de
Efectivo
Futuro

Factor de
V.P.15%

Descontado al
15%

35,000
29,000
24,000
19,000
16,000
6,000

0.869565
0.756144
0.657516
0.571753
0.497177
0.432328

30,435
21,928
15,780
10,863
7,955
2,594
89,555

Factor de Actualizacin =

1
n
( 1 + 0.15 )

Determinacin del Importe recuperable al 31.12.2008

Precio de Venta Neto

95,000

Valor de Uso

89,555

El mayor, entre el Precio de Venta Neto y el Valor de Uso, es el importe recuperable que es S/. 95,000.
Clculo de la Prdida por Desvalorizacin de la Maquinaria al 31.12.08.

Concepto
Costo
Depreciacin 2005-2008. S/. 18,000 cada ao, en total 4 aos
Saldo al 31 de Diciembre del 2008
Prdida por Desvalorizacin, Ejercicio 2008
Saldo despus de la prdida por desvalorizacin al 31.12. 08

Importe
180,000
(72,000)
108,000
13,000
95,000

La prdida por desvalorizacin de S/.13,000.00 debe ser reconocida como gasto en el estado de
ganancias y prdidas en el ao 2008.