FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CURSO:

AUDITORIA FINANCIERA.

DOCENTE:
CPC. TEODOSIO RAMIREZ CHAVEZ.

ESTUDIANTE:
- PRUDENCIO ESPINOZA, JUAN CARLOS.

HUARAZ PERU

AGOSTO DE 2014

TAREA N 01
Tarea:
Ustedes estn evaluando los controles de una firma sobre el rea de almacenes y entrega
de mercaderas (equipos y suministros electrnicos).
La empresa tiene establecido sus procedimientos como siguen:
(a) Las mercaderas son guardadas en un ambiente cerrado. El personal de almacenes
est compuesto por cuatro personas incluido un supervisor; estn debidamente
capacitados para sus funciones.
(b) Las mercaderas se desalmacenan solamente bajo autorizacin escrita o verbal de
uno de los supervisores de ventas.
(c) No hay registros de kardex por lo que no se tiene registro de las unidades recibidas
y entregadas; slo se realizan mensualmente inventarios fsicos y el conteo se realiza
mediante procedimientos adecuados.
(d) Luego del conteo fsico se comparan las cantidades resultantes contra un nivel
preestablecido de nuevos pedidos. Si el nmero de unidades contadas de alguno de los
productos de venta est por debajo del nivel, el supervisor ingresa tales cantidades a
una solicitud de mercaderas y enva el listado al rea de cuentas por pagar.
(e) El rea de cuentas por pagar prepara la orden de compra con el requerimiento de
almacn y la enva por correo al proveedor a quien le fue comprado la ltima vez.
(f) Cuando llegan los pedidos las mercaderas son recepcionadas por los empleados del
almacn que las cuentan conciliando con la gua de remisin del transportista, fechando
y firmando la conformidad.
(g) Las guas de remisin son archivadas en el almacn para usarlas como reportes de
entrada.
Se solicita:

Que el equipo de trabajo describa las debilidades de control interno para las
siguientes etapas: compras / almacn /entregas.

RESPECTO A LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR
Los objetivos de un slido sistema de control interno de Compras y
Cuentas por pagar son:
(1) Los bienes o servicios recibidos deben ser registrados contablemente.
Asimismo, que los crditos a proveedores corresponden a bienes y/o
servicios recibidos.
(2) Las compras realizadas deben ser autorizadas de acuerdo a las
polticas de la empresa al respecto.
(3) Las compras deben ser registradas en forma apropiada, clasificadas
a las cuentas correspondientes y reflejadas en el periodo a que
corresponden.
(4) Las compras deben ser resumidas en forma correcta y pasadas al
libro mayor.
CONTROL CONTABLE DE LAS COMPRAS Y DE LAS CUENTAS POR
PAGAR
El auditor debe tener en consideracin que la evaluacin del control
interno de compras y cuentas por pagar est directamente relacionado
con el trabajo que se realiza en el rea caja - egresos. En la evaluacin
de este subsistema el auditor confronta selectivamente los egresos de
caja con los documentos que sustentan las cuentas por pagar u otros
documentos relacionados con la finalidad de comprobar la existencia de
evidencia suficiente y competente que sustente el egreso.
De otra parte, en el examen de cuentas por pagar, el auditor necesita
constatar que los controles y procedimientos del cliente proporcionan
una seguridad razonable de que las compras y las cuentas por pagar
conectadas con los egresos correspondientes representan obligaciones
vlidas por concepto de bienes o servicios recibidos. En tal sentido,
algunas transacciones seleccionadas para su verificacin detallada en la

evaluacin de compras y cuentas por pagar sern las mismas que se

comprobaron en la evaluacin de subsistema caja- egresos.
Asimismo, el auditor debe tener presente que su evaluacin del rea
compras-cuentas por pagar tambin proporciona seguridad en otras
reas de la auditoria, incluyendo determinados aspectos del rea
existencias costo de ventas, caja egresos y otras cuentas del activo.
En el caso de la adquisicin de servicios, se necesita una constancia de
que los servicios hayan sido prestados, para sustentar el pago. En
algunos casos, la aprobacin de la factura por parte de un funcionario
responsable puede proporcionar la evidencia necesaria; en otros casos,
pueden existir evidencias concretas, por ejemplo, contratos, copias de
avisos publicitarios, etc.
El auditor debe tener en consideracin la eficacia de los controles
establecidos para el procesamiento de las transacciones de compras y
cuentas por pagar, como condicin previa a cualquier decisin que deba
tener respecto a las pruebas de funcionamiento de las transacciones
que desee llevar a cabo.

Asimismo existen las pruebas de control contables que le permitan al

auditor debe aplicar pruebas que le permitan una seguridad razonable
sobre:
a) Segregacin de funciones: requisicin, orden de compra, recepcin,
registro y cancelacin.
b) Deben existir procedimientos para cerciorarse de que en las compras
de las mercaderas y/o insumos se obtienen los precios ms ventajosos.
c) Las rdenes de compra deben ser consideradas como documento
bsico para sustentar el registro y pago de las facturas de los
proveedores.

d) Todas las notas de dbito a proveedores deben ser emitidas correcta y

oportunamente.
e) Deben existir procedimientos para controlar la recepcin de los bienes
y servicios.
f) Comprobar si los procedimientos seguidos en relacin con cuentas
para pagar proporcionan una seguridad razonable de que las facturas
de proveedores sean correctas y que corresponden a los bienes y
servicios recibidos.
g) Deben existir procedimientos para proporcionar una seguridad
razonable de que las cuentas para pagar y los cargos correspondientes
estn debidamente contabilizados.
h) Las personas que realizan funciones vinculadas con cuentas por
pagar deben ser distintas a las que se dedican actividades relacionadas
con egresos compras y la recepcin de bienes o servicios
Entre estas pruebas tenemos:
Examinar el registro de compras y las cuentas relacionadas con
compras y gastos en el libro mayor con la finalidad de establecer la
existencia de partidas infrecuentes, las cuales. de ser el caso, deben ser
investigadas.
Comprobar la vigencia del sistema de control sobre las rdenes de
compra, guas de remisin y facturas por pagar. Cruzar los documentos
de origen para su revisin con los libros de primera entrada.
Confrontar las rdenes de compra con los pedidos de almacn
(requisiciones de compra). Verificar la razonabilidad de las cantidades y
precios y el factor de uso o consumo para los fines del negocio. Revisar
las cotizaciones recibidas.
Comparar tas facturas de proveedores con las rdenes de compra,
guas de remisin y partes de ingreso al almacn.
Comprobar lo adecuado de los clculos aritmticos en las facturas.

 Examinar los reclamos de proveedores. crditos, bonificaciones y

devoluciones: comprobar que exista la autorizacin y documentacin
necesaria y examinar los importes correspondientes: revisar los
informes de embarques y conocimientos de embarque correspondiente a
devoluciones.

Comprobar

lo

adecuado

de

la

asignacin

contable

de

las

transacciones de compra.
Comprobar la exactitud de los clculos aritmticos en el diario. el
registro de compras y otros registros relacionados.
Comprobar el traslado al libro mayor de las transacciones anotadas
en registro de compras. Cruzar las compras de existencias con los
registros de inventarios perpetuos.
Revisar las rdenes de compra atendidas parcialmente o no
atendidas, facturas, gua de remisin de proveedores y reportes de
ingresos al almacn para determinar la existencia de partidas antiguas
o poco usuales; y de ser el caso. Investigarlas.